論企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的建立和應(yīng)用

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本文主要從企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)建立和應(yīng)用中存在的問題入手，提出了一些積極的應(yīng)對(duì)策略，旨在提升企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)建設(shè)與應(yīng)用的效率。

自改革開放以來，我國的經(jīng)濟(jì)體制發(fā)生了重大的變化，相應(yīng)地，會(huì)計(jì)政策和稅收政策也發(fā)生了重大變革，稅收體制改革也取得了十分顯著的成效。目前，我們正在步入改革的深水區(qū)，會(huì)計(jì)制度、稅收政策和企業(yè)的財(cái)會(huì)制度之間存在著諸多矛盾與差異，因此企業(yè)建立稅務(wù)會(huì)計(jì)就顯得十分必要。例如，在企業(yè)會(huì)計(jì)收入確認(rèn)和企業(yè)應(yīng)繳所得稅的數(shù)額確認(rèn)與計(jì)量方面就存在著一定的問題。企業(yè)首先要按照稅法的規(guī)定來確認(rèn)應(yīng)繳份額，然后要嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行確認(rèn)，確保正確處理國家與企業(yè)的利益分配關(guān)系。

一、企業(yè)建立稅務(wù)會(huì)計(jì)的必要性

(一)提升會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量

會(huì)計(jì)信息是企業(yè)合理安排資金投入和控制企業(yè)成本的主要依據(jù)，也是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)作出決策和各種資金投入計(jì)劃的主要信息支撐，企業(yè)所收集的會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)隨時(shí)反映著企業(yè)的資金動(dòng)態(tài)，因此，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要性不言而喻。企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量對(duì)于企業(yè)的健康發(fā)展具有十分重要的意義，但是當(dāng)前很多企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不甚重視，造成企業(yè)在稅務(wù)管理過程中存在著很多問題。我們對(duì)于企業(yè)的會(huì)計(jì)信息要求一般具有重要性、相關(guān)性、謹(jǐn)慎性、客觀性以及真實(shí)可靠等方面的特點(diǎn)，但是大部分企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量都還不過關(guān)，建立稅務(wù)會(huì)計(jì)就是為了改善這種情況，盡可能提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

(二)協(xié)助企業(yè)做好稅收籌劃工作

隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的日益深化，稅法的新政策、新規(guī)定在頻繁出臺(tái)，目前在大部分的企業(yè)當(dāng)中，進(jìn)行納稅和辦理申報(bào)相關(guān)事宜的大都還是財(cái)務(wù)管理人員，他們往往身兼數(shù)職，因此很難再有精力和時(shí)間去好好學(xué)習(xí)新的稅法政策與稅收知識(shí)，因此面臨新出臺(tái)的政策往往采取慣性核算，無法實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。比如，在原來的營業(yè)稅稅制之下，企業(yè)交營業(yè)稅的話只需要通過營業(yè)收入乘以稅率進(jìn)行計(jì)算即可，十分簡(jiǎn)單快捷。但是，在營改增之后，稅費(fèi)的計(jì)算相對(duì)就比較復(fù)雜了，這給稅務(wù)管理工作帶來不小的挑戰(zhàn)。并且其涉及到的法律法規(guī)較多，極大地增加了稅務(wù)管理的難度。因此對(duì)于企業(yè)來說的確很有必要建立專門的稅務(wù)會(huì)計(jì)部門進(jìn)行稅收籌劃工作。

(三)強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營管理的需要

目前絕大多數(shù)的企業(yè)還是把財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)統(tǒng)一為一個(gè)部門進(jìn)行運(yùn)作的，而財(cái)務(wù)工作人員也是身兼數(shù)職，既要進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，又要進(jìn)行稅務(wù)繳納和申報(bào)等相關(guān)事宜，在這種情況下，會(huì)計(jì)部門所提供的財(cái)務(wù)信息往往更偏向于稅務(wù)、信貸等部門的需要，而忽視了企業(yè)在發(fā)展過程中對(duì)于會(huì)計(jì)信息的需要，不利于企業(yè)的科學(xué)管理和良性發(fā)展。但是如果我們把財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)分開，由專門的工作人員來負(fù)責(zé)稅務(wù)相關(guān)工作，研究國家最新的稅收政策和相關(guān)規(guī)定，就能夠及時(shí)采取相應(yīng)的措施調(diào)整企業(yè)稅務(wù)管理業(yè)務(wù)，為企業(yè)爭(zhēng)取最大化的利益。

二、企業(yè)建立和應(yīng)用稅務(wù)會(huì)計(jì)過程中存在的問題

(一)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)建立存在的問題

1.企業(yè)對(duì)于稅務(wù)會(huì)計(jì)建立不夠重視

企業(yè)對(duì)于稅務(wù)會(huì)計(jì)建立不重視是目前我國企業(yè)發(fā)展過程中存在最顯著的一個(gè)問題，對(duì)于企業(yè)的上層領(lǐng)導(dǎo)來說，他們對(duì)于會(huì)計(jì)管理本身就不太了解，常常把財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)管理混為一談，因此覺得沒有必要設(shè)置專門的稅務(wù)會(huì)計(jì)。同時(shí)，對(duì)于一些中小型企業(yè)來說，為了盡可能地減少人力成本，保護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，他們往往會(huì)選擇讓財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)身兼多職，擔(dān)任稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作。目前，這種情況十分普遍，對(duì)于我們來說，如何提升企業(yè)對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)的重視程度，確保稅務(wù)管理工作順利開展是我們當(dāng)前面臨的最大難題。

2.單獨(dú)設(shè)立稅務(wù)管理部門的企業(yè)很少

稅務(wù)管理部門對(duì)于企業(yè)的發(fā)展十分重要，但是在我國大部分企業(yè)對(duì)于稅務(wù)管理工作還缺乏深入的了解和認(rèn)識(shí)，因此單獨(dú)設(shè)計(jì)稅務(wù)管理部門的企業(yè)少之又少，大部分企業(yè)還是選擇將稅務(wù)管理工作納入到整個(gè)財(cái)務(wù)管理部門當(dāng)中，盡管這么做在短期內(nèi)能夠同時(shí)完成稅務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理工作，效率較高，但是從企業(yè)的長期發(fā)展來說，對(duì)企業(yè)的成長是十分不利的。稅務(wù)管理混亂的問題會(huì)給企業(yè)埋下一定的安全風(fēng)險(xiǎn)，如果企業(yè)不加以重視將會(huì)造成很多嚴(yán)重的后果。

3.企業(yè)缺乏稅務(wù)會(huì)計(jì)人才

在我國所有的高校當(dāng)中，并沒有設(shè)立專門的稅務(wù)會(huì)計(jì)這一專業(yè)，高校的人才培養(yǎng)模式與企業(yè)的需求存在明顯的不對(duì)接，導(dǎo)致企業(yè)即使想設(shè)立專門的稅務(wù)管理部門也很難招到合適的人才。稅務(wù)會(huì)計(jì)人才的緊缺是目前企業(yè)稅務(wù)管理部門存在的最緊迫的問題，直接降低了企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的應(yīng)用水平和效率，因此企業(yè)急需采取積極的措施做好人才的引進(jìn)和培訓(xùn)工作。

(二)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)用存在的問題

1.稅務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)基礎(chǔ)薄弱

由于我國高校沒有專門的稅務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)，大部分的稅務(wù)會(huì)計(jì)都是從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)過來的，由于長期以來都把工作的重心放在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中，因此他們的稅務(wù)管理專業(yè)知識(shí)都比較匱乏，特別是國家新出臺(tái)的一些稅收政策、稅法知識(shí)他們都沒有時(shí)間進(jìn)行專門的研究和學(xué)習(xí)，并且新政策和新法規(guī)出臺(tái)十分頻繁，因此在具體的工作過程中他們難以有效進(jìn)行運(yùn)用，甚至無法準(zhǔn)確的為企業(yè)進(jìn)行納稅申報(bào)，給企業(yè)帶來一些經(jīng)濟(jì)損失。

2.稅務(wù)會(huì)計(jì)的信息化建設(shè)緩慢

在企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)的過程中，專業(yè)性人才缺乏的問題給企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)帶來了很多的困難。在傳統(tǒng)的稅務(wù)會(huì)計(jì)管理工作中，工作人員只需要精通稅務(wù)知識(shí)和稅務(wù)政策、法規(guī)即可，但是信息化建設(shè)要求他們既要精通企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)管理的基礎(chǔ)技能，還要具備計(jì)算機(jī)運(yùn)用能力和相關(guān)軟件的熟練使用。顯然，這種多方面的要求很多工作人員還無法滿足，因此企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)信息化進(jìn)程十分緩慢。

3.稅收籌劃和稅務(wù)管理工作效率低下

稅收籌劃工作是企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的主要組成部分，對(duì)于稅務(wù)管理來說意義重大。但是就目前我國企業(yè)稅務(wù)管理部門的稅收籌劃工作發(fā)展來講，大部分的稅務(wù)會(huì)計(jì)在稅收籌劃方面都不夠科學(xué)完善，所制定的稅收籌劃很多沒有考慮企業(yè)的實(shí)際情況和外部的政策環(huán)境，因而效率低下。

三、企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的具體應(yīng)用策略

(一)強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)管理的意識(shí)

企業(yè)建立專門的稅務(wù)會(huì)計(jì)是大勢(shì)所趨，是時(shí)展的需要，更是企業(yè)轉(zhuǎn)型的必經(jīng)之路。因此，我們要加強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)建立的宣傳工作，使越來越多的企業(yè)能夠?qū)Υ酥匾暺饋恚瑥?qiáng)化企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)管理的意識(shí)，積極履行義務(wù)，合法納稅。

(二)做好稅務(wù)會(huì)計(jì)人才的培訓(xùn)工作

人才是稅務(wù)會(huì)計(jì)管理的主體，在稅務(wù)會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)上企業(yè)可以做很多的工作。首先，可以組織所有人員進(jìn)行系統(tǒng)全面的學(xué)習(xí)，包括對(duì)稅法相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)、對(duì)于國家稅務(wù)局最新文件的解讀以及熱門問題的交流等，通過這種定期培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，使會(huì)計(jì)人員能夠構(gòu)建與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)的稅務(wù)會(huì)計(jì)核算管理辦法，盡可能避免新的稅制體制對(duì)于企業(yè)的不利影響。同時(shí)，在這個(gè)過程中，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員還應(yīng)當(dāng)對(duì)于稅制改革的最新動(dòng)向進(jìn)行積極的了解與分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在稅務(wù)核算以及報(bào)稅方式等方面存在的問題，及時(shí)予以解決，確保企業(yè)的正常有效運(yùn)轉(zhuǎn)。

(三)加快稅務(wù)會(huì)計(jì)管理的信息化

稅務(wù)會(huì)計(jì)管理信息化是稅務(wù)管理發(fā)展的主要趨勢(shì)，作為企業(yè)我們一定要順應(yīng)時(shí)展的潮流，抓住機(jī)遇，及時(shí)更新會(huì)計(jì)信息化管理所需的設(shè)備和軟件，加快對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)人員信息化技能的培訓(xùn)，突破技術(shù)壁壘，實(shí)現(xiàn)全面的轉(zhuǎn)型與升級(jí)。

四、小結(jié)

在改革開放以前，我國的會(huì)計(jì)制度當(dāng)中沒有專門的稅務(wù)會(huì)計(jì)這一部分，一直到改革開放以后財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)才開始慢慢的剝離，同時(shí)國家也在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容中增加了納稅調(diào)整等相關(guān)的內(nèi)容，稅務(wù)會(huì)計(jì)開始逐步成長與發(fā)展起來。2006年財(cái)政部的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—合并財(cái)務(wù)報(bào)表》這一政策也表明了國家對(duì)于稅務(wù)會(huì)計(jì)管理的重視。當(dāng)前我國的稅制改革還在不斷的探索和完善當(dāng)中，會(huì)計(jì)國際化將是未來稅務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展的主要趨勢(shì)。