發(fā)票管理制度精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇發(fā)票管理制度范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

第一條增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）只限于增值稅的一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅的小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得使用。

第二章 增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購管理

第二條專用發(fā)票領(lǐng)購簿的管理《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿》(以下簡稱領(lǐng)購簿)是增值稅一般納稅人用以申請領(lǐng)購專用發(fā)票的憑證，是記錄納稅人領(lǐng)購、使用和注銷專用發(fā)票情況的賬簿。

1．領(lǐng)購簿的格式和內(nèi)容由國家稅務(wù)總局制定。實(shí)行計算機(jī)管理專用發(fā)票發(fā)售工作的，其領(lǐng)購簿的格式由省級國稅局確定。

2．領(lǐng)購簿由省級國稅局負(fù)責(zé)印制。

3．領(lǐng)購簿的核發(fā)。對經(jīng)國稅局認(rèn)定的增值稅一般納稅人，按以下程序核發(fā)領(lǐng)購簿：

(1)縣(市)級國稅局負(fù)責(zé)審批納稅人填報的《領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿申請書》。

(2)專用發(fā)票管理部門負(fù)責(zé)核發(fā)領(lǐng)購簿，稅務(wù)局核發(fā)時應(yīng)進(jìn)行以下審核工作：

①審核納稅人《領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿申請書》。

②審核蓋有“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專章的稅務(wù)登記證(副本)。

③審核經(jīng)辦人身份證明(居民身份證、護(hù)照、工作證)；

④審核納稅人單位財務(wù)專用章或發(fā)票專用章印模。上述證件經(jīng)審核無誤后，專用發(fā)票發(fā)售部門方可填發(fā)領(lǐng)購簿，并依法編寫領(lǐng)購簿號碼。

(3)納稅人需要變更領(lǐng)購專用發(fā)票種類、數(shù)量限額和辦稅人員的，應(yīng)提出書面申請，經(jīng)國稅局審批后，由專用發(fā)票管理部門變更領(lǐng)購簿中的相關(guān)內(nèi)容。對需要變更財務(wù)專用章、發(fā)票專用章的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收繳舊的領(lǐng)購簿，重新核發(fā)領(lǐng)購簿。

4．納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止的納稅義務(wù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在注銷稅務(wù)登記前，繳銷領(lǐng)購簿。納稅人違反專用發(fā)票使用規(guī)定被國稅局處以停止使用專用發(fā)票的，專用發(fā)票管理部門應(yīng)暫扣或繳銷領(lǐng)購簿。

第三條專用發(fā)票的購買一般由縣(市)級國稅局專用發(fā)票管理部門購買，特殊情況經(jīng)地(市)級國稅局批準(zhǔn)可委托下屬稅務(wù)所發(fā)售。購買專用發(fā)票實(shí)行驗(yàn)舊供新制度。納稅人在領(lǐng)購專用發(fā)票時，應(yīng)向國稅局提交已開具專用發(fā)票的存根聯(lián)，并申報專用發(fā)票領(lǐng)購、使用、結(jié)存情況和稅款繳納情況。國稅局審核無誤后方可發(fā)售新的專用發(fā)票。

1．驗(yàn)舊。

(1)檢驗(yàn)納稅人是否按規(guī)定領(lǐng)購和使用專用發(fā)票。

(2)檢驗(yàn)納稅人開具專用發(fā)票的情況與納稅申報是否相符，有無異常情況。

(3)根據(jù)驗(yàn)舊情況登記領(lǐng)購簿。

2．供新。

(1)審核辦稅人員出示的領(lǐng)購簿和身份證等證件，檢查與《納稅人領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票臺賬》的有關(guān)內(nèi)容是否相符。

(2)審核納稅人填報的《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購單》。

(3)對證件資料齊備、手續(xù)齊全而又無違反專用發(fā)票管理規(guī)定行為的，發(fā)售機(jī)關(guān)可發(fā)售專用發(fā)票，并按規(guī)定價格收取專用發(fā)票工本費(fèi)。

第三章 增值稅專用發(fā)票的使用管理

第四條　一般納稅人有下列情形之一者，不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票：

（一）會計核算不健全，即不能按會計制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額者。

（二）不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料者。

上述其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容，由國家稅務(wù)總局直屬分局確定。

（三）有以下行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者：

1．私自印制專用發(fā)票；

2．向個人或稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位買取專用發(fā)票；

3．借用他人專用發(fā)票；

4．向他人提供專用發(fā)票；

5．未按本規(guī)定第五條的要求開具專用發(fā)票；

6．未按規(guī)定保管專用發(fā)票；

7．未按本規(guī)定第十六條的規(guī)定申報專用發(fā)票的購、用、存情況；

8．未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

（四）銷售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目者。

有上列情形的一般納稅人如已領(lǐng)購使用專用發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收繳其結(jié)存的專用發(fā)票。

第五條 除本規(guī)定第四條所列情形外，一般納稅人銷售貨物（包括視同銷售貨物在內(nèi)）、應(yīng)稅勞務(wù)、根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡稱銷售應(yīng)稅項(xiàng)目），必須向購買方開具專用發(fā)票。

第六條下列情形不得開具專用發(fā)票：

（一）向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目；

（二）銷售免稅項(xiàng)目；

（三）銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)；

（四）將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；

（五）將貨物用于集體福利或個人消費(fèi)；

（六）將貨物無償贈送他人；（根據(jù)要求可以開具）

（七）提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。

向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目，可以不開具專用發(fā)票。

第七條專用發(fā)票必須按下列要求開具：

（一）字跡清楚。

（二）不得涂改。如填寫有誤，應(yīng)另行開具專用發(fā)票，并在誤填的專用發(fā)票上注明“誤填作廢”四字。如專用發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票的，也應(yīng)按填寫有誤辦理。

（三）項(xiàng)目填寫齊全。

（四）票、物相符，票面金額與實(shí)際收取的金額相符。

（五）各項(xiàng)目內(nèi)容正確無誤。

（六）全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。

（七）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。

（八）按照本規(guī)定第八條所規(guī)定的時限開具專用發(fā)票。

（九）不得開具偽造的專用發(fā)票。

（十）不得拆本使用專用發(fā)票。

（十一）不得開具票樣與國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專用發(fā)票。

開具的專用發(fā)票有不符合上列要求者，不得作為扣稅憑證，購買方有權(quán)拒收。

第八條專用發(fā)票開具時限規(guī)定如下：

（一）采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

（二）采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天。

（三）采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天

（四）將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天。

（五）設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，為貨物移送的當(dāng)天。

（六）將貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者，為貨物移送的天。

（七）將貨物分配給股東，為貨物移送的當(dāng)天。

一般納稅人必須按規(guī)定時限開具專用發(fā)票，不得提前或滯后。

第九條 專用發(fā)票的基本聯(lián)次統(tǒng)一規(guī)定為四聯(lián)，各聯(lián)次必須按以下定用途使用：

（一）第一聯(lián)為存根聯(lián)，由銷貨方留存?zhèn)洳椤?/p>

（二）第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，購貨方作付款的記賬憑證。

（三）第三聯(lián)為稅款抵扣聯(lián)，購貨方作扣稅憑證。

（四）第四聯(lián)為記賬聯(lián)，銷貨方作銷售的記賬憑證。

第十條 除購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和自營進(jìn)口貨物外，購進(jìn)應(yīng)稅項(xiàng)目有列情況之一者，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

（一）未按規(guī)定取得專用發(fā)票。

（二）未按規(guī)定保管專用發(fā)票。

（三）銷售方開具的專用發(fā)票不符合本規(guī)定第七條第（一）至（九）項(xiàng)和（十一）項(xiàng)的要求。

第十一條 有下列情形之一者，為本規(guī)定第十條所稱未按規(guī)定取得專發(fā)票：

（一）未從銷售方取得專用發(fā)票。

（二）只取得記賬聯(lián)或只取得抵扣聯(lián)。

第十二條 有下列情形之一者，為未按規(guī)定保管專用發(fā)票：

（一）未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求建立專用發(fā)票管理制度。

（二）未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求設(shè)專人保管專用發(fā)票。

（三）未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求設(shè)置專門存放專用發(fā)票的場所。

（四）稅款抵扣聯(lián)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求裝訂成冊。

（五）未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)擅自銷毀專用發(fā)票的基本聯(lián)次。

（六）丟失專用發(fā)票。

（七）損（撕）毀專用發(fā)票。

（八）未執(zhí)行國家稅務(wù)總局或其直屬分局提出的其他有關(guān)保管專用發(fā)票的要求。

第十三條 有本規(guī)定第六條所列情形者，如其購進(jìn)應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣，應(yīng)從稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)其有上述情形的當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

第十四條 銷售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，應(yīng)視不同情況分別按以下規(guī)定辦理：

購買方在未付貨款并且未作賬務(wù)處理的情況下，須將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動退還銷售方。銷售方收到后，應(yīng)在該發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)及有關(guān)的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢”字樣，作為扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證。未收到購買方退還的專用發(fā)票前，銷售方不得扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。屬于銷售折讓的，銷售方應(yīng)按折讓后的貨款重開專用發(fā)票。

在購買方已付貨款，或者貨款未付但已作賬務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出或索取折讓證明單（以下簡稱證明單）送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。銷售方在未收到證明單以前，不得開具紅字專用發(fā)票；收到證明單后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額向購買方開具紅字專用發(fā)票。紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為銷售方扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證，其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購買方扣減進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

購買方收到紅字專用發(fā)票后，應(yīng)將紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。如不扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為。

第十五條 使用電子計算機(jī)開具專用發(fā)票必須報經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)并使用由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的機(jī)外發(fā)票。

第十六條 符合下列條件的一般納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請使用電子計算機(jī)開具專用發(fā)票：

（一）有專業(yè)電子計算機(jī)技術(shù)人員、操作人員。

（二）具備通過電子計算機(jī)開具專用發(fā)票和按月列印進(jìn)貨、銷貨及庫存清單的能力。

（三）國家稅務(wù)總局直屬分局規(guī)定的其他條件。

第十七條 申請使用電子計算機(jī)，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供申請報告及以下資料：

（一）按照專用發(fā)票（機(jī)外發(fā)票）格式用電子計算機(jī)制作的模擬樣張。

（二）根據(jù)會計操作程序用電子計算機(jī)制作的最近月份的進(jìn)貨、銷貨及庫存清單。

（三）電子計算機(jī)設(shè)備的配置情況。

（四）有關(guān)專用電子計算機(jī)技術(shù)人員、操作人員的情況。

（五）國家稅務(wù)總局直屬分局要求提供的其他資料。

第十八條 使用專用發(fā)票必須按月在《增值稅納稅申報表》附列資料欄目中如實(shí)填列購、用（包括作廢）、存情況。

第十九條 進(jìn)貨退出或索取折讓證明單的基本聯(lián)次為三聯(lián)：第一聯(lián)為存根聯(lián)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)留存?zhèn)洳椋坏诙?lián)為證明聯(lián)，交由購買方送銷售方作為開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)；第三聯(lián)，購貨單位留存。

證明單必須由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具，并加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章，不得將證明單交由納稅人自行開具。

證明單的印制，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其細(xì)則有關(guān)發(fā)票印制的規(guī)定辦理。

一般納稅人取得的證明單應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求裝訂成冊，并按照有關(guān)發(fā)票保管的規(guī)定進(jìn)行保管。

第二十條 專用發(fā)票的票樣與進(jìn)貨退出或索取折讓證明單樣式，由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定，其他單位和納稅人不得擅自改變。

第二十一條 本規(guī)定所稱稅務(wù)機(jī)關(guān)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，均指國家稅務(wù)總局及其所屬支局以上征收機(jī)關(guān)。

第四章 增值稅專用發(fā)票填開管理

第二十二條關(guān)于超面額開具專用發(fā)票問題超面額開具專用發(fā)票，是指納稅人在專用發(fā)票“金額欄”逐行或合計行填寫的銷售額超過了該欄的最高金額單位。凡超面額開具專用發(fā)票的，屬于未按規(guī)定開具專用發(fā)票的行為，購貨方取得這種專用發(fā)票一律不得作為扣稅憑證。

第二十三條關(guān)于價格換算出現(xiàn)誤差的處理方法納稅人以含稅單價銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)換算成不含稅單價填開專用發(fā)票，如果換算使單價、銷售額和稅額等項(xiàng)目發(fā)生尾數(shù)誤差的，應(yīng)按以下方法計算填開：

（一）銷售額計算公式如下：

銷售額＝含稅總收入÷（1＋稅率或征收率）

（二）稅額計算公式如下：

稅額＝含稅總收入－銷售額

（三）不含稅單價計算公式如下：

不含稅單價＝銷售額÷數(shù)量

按照上述方法計算開具的專用發(fā)票，如果票面“貨物數(shù)量×不含稅單價＝銷售額”這一邏輯關(guān)系存在少量尾數(shù)誤差，屬于正常現(xiàn)象，可以作為購貨方的扣稅憑證。

第五章 增值稅防偽稅控系統(tǒng)的管理

第二十四條凡經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定,取得增值稅一般納稅人資格的企業(yè)(以下簡稱企業(yè))必須按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一要求,在XX年底以前逐步納入稅控系統(tǒng)管理.具體步驟是：

(一)XX年1月1日起,企業(yè)必須通過稅控系統(tǒng)開具銷售額在萬元以上的增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票),同時全國統(tǒng)一廢止手寫萬元版專用發(fā)票.自XX年4月1日起手寫萬元版專用發(fā)票不得作為增值稅扣稅憑證.

(二)XX年1月1日起,所有企業(yè)必須通過稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票,同時全國統(tǒng)一廢止手寫版專用發(fā)票.自XX年4月1日起,手寫版專用發(fā)票一律不得作為增值稅的扣稅憑證.

第二十五條納入稅控系統(tǒng)管理的企業(yè),必須通過該系統(tǒng)開具專用發(fā)票；對使用非稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票的,稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰；對破壞,擅自改動,拆卸稅控系統(tǒng)進(jìn)行偷稅的,要依法予以嚴(yán)懲.

第二十六條企業(yè)取得稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票,屬于扣稅范圍的,應(yīng)于納稅申報時或納稅申報前到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報認(rèn)證；凡愈期未申報認(rèn)證的,一律不得作為扣稅憑證,已經(jīng)抵扣稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)如數(shù)追繳,并按的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰；凡認(rèn)證不符的,不得作為扣稅憑證,并由稅務(wù)機(jī)關(guān)查明原因后依法處理.

第二十七條自XX年1月1日起,企業(yè)購置稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用,準(zhǔn)予在當(dāng)期計算繳納所得稅前一次性列支；同時可憑購貨所取得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣.

稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控金稅卡,稅控ic卡和讀卡器；通用設(shè)備包括用于稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票的計算機(jī)和打印機(jī).

第二十八條自XX年9月1日起,稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)價格執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)如下：

(一)企業(yè)稅控金稅卡零售價格為1303元,稅控ic卡為79元,小讀卡器定為173元.此價格為最終到戶安裝價格.

(二)各技術(shù)維護(hù)單位對稅控系統(tǒng)專用設(shè)備日常技術(shù)維護(hù)的價格標(biāo)準(zhǔn)為每年每戶450元,安裝使用當(dāng)年按實(shí)際技術(shù)維護(hù)月數(shù)計收.并可根據(jù)各地的實(shí)際情況,在10%的浮動幅度內(nèi)制定具體價格.

第二十四條各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅控系統(tǒng)的銷售和售后服務(wù)要進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督,但不得直接或間接從事與稅控系統(tǒng)相關(guān)的商業(yè)性經(jīng)營活動,對為納稅人提供的有關(guān)稅控系統(tǒng)的技術(shù)維護(hù)工作不得收取任何費(fèi)用.稅控系統(tǒng)省級服務(wù)單位和省內(nèi)服務(wù)網(wǎng)絡(luò)應(yīng)由航天金穗高技術(shù)有限公司負(fù)責(zé)建立和管理(西藏除外).

第六章 增值稅防偽稅控系統(tǒng)操作管理辦法

第二十九條　增值稅防偽稅控系統(tǒng)推行應(yīng)用的組織及日常管理工作由各級國家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理部門負(fù)責(zé)。其職責(zé)是：

1、負(fù)責(zé)增值稅防偽稅控系統(tǒng)推行計劃的編制工作。

2、負(fù)責(zé)對防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的認(rèn)證工作.

3、負(fù)責(zé)稅務(wù)、企業(yè)用金稅卡和ic卡在防偽稅控發(fā)行子系統(tǒng)的發(fā)行管理工作。

4、負(fù)責(zé)對計算機(jī)交叉稽核系統(tǒng)的業(yè)務(wù)管理工作。

5、負(fù)責(zé)對同級技術(shù)服務(wù)單位服務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督管理工作。

第三十條 對國家稅務(wù)總局明令要求上防偽稅控系統(tǒng)的企業(yè)，必須應(yīng)用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票，否則，停止使用增值稅專用發(fā)票。

第三十一條 省級技術(shù)服務(wù)單位由系統(tǒng)研制單位商省局流轉(zhuǎn)稅管理部門確定。省級服務(wù)單位商市（地）流轉(zhuǎn)稅管理部門組建市（地）縣級服務(wù)單位。各級服務(wù)單位必須接受同級國家稅務(wù)局監(jiān)督，并對同級國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)。各級技術(shù)服務(wù)單位有義務(wù)向同級國家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理部門報告技術(shù)服務(wù)工作情況。

第三十二條 省級技術(shù)服務(wù)單位負(fù)責(zé)全省的技術(shù)服務(wù)工作。各級服務(wù)單位要在省級服務(wù)單位統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下按照統(tǒng)一的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)開展工作，保證服務(wù)工作安全、及時、有效。

第三十三條 防偽稅控系統(tǒng)實(shí)行計劃管理。市、縣國家稅務(wù)局根據(jù)國家稅務(wù)總局和省局推行工作要求，在調(diào)查的基礎(chǔ)上確定企業(yè)名單，編制當(dāng)年的推行計劃報市（地）流轉(zhuǎn)稅管理部門。市（地）流轉(zhuǎn)稅管理部門匯總后報到省局流轉(zhuǎn)稅管理處，省局流轉(zhuǎn)稅管理處據(jù)此編制全省推行計劃。

第三十四條 企業(yè)上防偽稅控系統(tǒng)。首先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接申請書五日內(nèi)核定企業(yè)一般納稅人資格，然后報市（地）國稅局流轉(zhuǎn)稅管理處（科）、市（地）流轉(zhuǎn)稅管理處（科）按照省局計劃安排確定上防偽稅控企業(yè)名單并下發(fā)《增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用通知書》，通知書一式四聯(lián)，第一聯(lián)市（地）流轉(zhuǎn)稅管理部門留存、第二聯(lián)下達(dá)給企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、第三聯(lián)下達(dá)給申請企業(yè)、第四聯(lián)給市（地）級技術(shù)服務(wù)單位。

第三十五條 企業(yè)接到通知書后，攜帶通知書到指定的技術(shù)服務(wù)單位辦理領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備手續(xù)。并在通知書規(guī)定的時間內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《防偽稅控企業(yè)認(rèn)定登記表》。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真審核防偽稅控企業(yè)提供的有關(guān)資料和填寫的登記事項(xiàng)。確認(rèn)無誤后簽署審批意見?！斗纻味惪仄髽I(yè)認(rèn)定登記表》一式三聯(lián)。第一聯(lián)防偽稅控系統(tǒng)企業(yè)留存；第二聯(lián)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存；第三聯(lián)為防偽稅控企業(yè)辦理系統(tǒng)發(fā)行的憑證。

第三十六條 技術(shù)服務(wù)單位接到通知書后，按規(guī)定對申請企業(yè)計算機(jī)、打印機(jī)進(jìn)行技術(shù)認(rèn)定，企業(yè)購置的計算機(jī)、打印機(jī)必須滿足防偽稅控系統(tǒng)的技術(shù)要求。

第三十七條 技術(shù)服務(wù)單位將辦完銷售手續(xù)的防偽稅控系統(tǒng)的金稅卡、ic卡五日內(nèi)送到企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在防偽稅控發(fā)行子系統(tǒng)辦理發(fā)行。發(fā)行后的金稅卡由技術(shù)服務(wù)單位在規(guī)定的時間內(nèi)給予安裝。ic卡由企業(yè)領(lǐng)回。

第三十八條 省級技術(shù)服務(wù)單位按照省國稅局下達(dá)的推行計劃購買專用設(shè)備。并將購買的金稅卡、ic卡 的編號打印成冊報給省國家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理處備案。分地區(qū)銷售的金稅卡、i c 卡也分別編號打印報給市（地）流轉(zhuǎn)稅管理處（科）。市（地）流轉(zhuǎn)稅管理處（科）將金稅卡、 ic卡編號按企業(yè)所屬征收分局打印成冊，下發(fā)給征收分局。

第三十九條 征收分局將金稅卡、ic卡編號錄入到防偽稅控企業(yè)發(fā)行子系統(tǒng)，做入庫管理。

第四十條企業(yè)增加分開票機(jī)按新上企業(yè)的工作程序辦理。

第四十一條企業(yè)發(fā)生下列情形，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷登記，同時通知服務(wù)單位。在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員監(jiān)督下由技術(shù)服務(wù)單位工作人員拆卸金稅卡，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員將金稅卡和ic卡在發(fā)行系統(tǒng)注銷，然后才能辦理注銷手續(xù)。

（一）依法注銷稅務(wù)登記，終止納稅義務(wù)；

（二）被取消一般納稅人資格；

（三）減少分開票機(jī)，

第四十二條 防偽稅控企業(yè)認(rèn)定登記事項(xiàng)發(fā)生變化，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更認(rèn)定登記手續(xù)。對本章十四條規(guī)定情形以外，不需要注銷作廢金稅卡的企業(yè)，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新初始發(fā)行。

第四十三條 各級稅務(wù)部門要加強(qiáng)對防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的認(rèn)證管理工作。企業(yè)在申報期內(nèi)必須將取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)報到主管征收機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，未經(jīng)認(rèn)證增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)堅(jiān)決不準(zhǔn)抵扣。對因褶皺、揉搓等無法認(rèn)證的加蓋“無法認(rèn)證”戳記，認(rèn)證不符的加蓋“認(rèn)證不符”’戳記，屬于利用丟失被盜金稅卡開具的加蓋“丟失被盜”戳記。認(rèn)證完畢后，應(yīng)將認(rèn)證相符和無法認(rèn)證的專用發(fā)票抵扣聯(lián)退還給企業(yè)，并同時向企業(yè)下達(dá)《認(rèn)證結(jié)果通知書》（附件八）。對認(rèn)證不符和確認(rèn)為丟失、被盜金稅卡開具的增值稅專用發(fā)票要進(jìn)一步核查，確認(rèn)是偽造的增值稅專用發(fā)票要逐級匯報，不得隱瞞。

第四十四條 防偽稅控企業(yè)應(yīng)將稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)連同《認(rèn)證結(jié)果通知書》和認(rèn)證清單一起按月裝訂成冊備查。

第四十五條 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證確定為“無法認(rèn)證”、“認(rèn)證不符”’以及“丟失被盜”’的專用發(fā)票，防偽稅控企業(yè)如已申報扣稅的，應(yīng)調(diào)減當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。

第四十六條 報稅子系統(tǒng)采集的專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)和認(rèn)證子系統(tǒng)采集的專用發(fā)票抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)，應(yīng)按規(guī)定傳遞到增值稅計算機(jī)稽核系統(tǒng)。

第四十七條 防偽稅控企業(yè)金稅卡需要維修或更換時，其存儲的數(shù)據(jù)，必須通過磁盤保存并列出清單。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核查金稅卡內(nèi)尚未申報的數(shù)據(jù)和軟盤中專用發(fā)票開具的明細(xì)信息，生成專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)傳遞到增值稅計算機(jī)稽核系統(tǒng)。企業(yè)計算機(jī)主機(jī)損壞不抄錄開票信息的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對企業(yè)開具的專用發(fā)票存根聯(lián)通過認(rèn)證系統(tǒng)認(rèn)證，產(chǎn)生專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)傳遞到增值稅計算機(jī)稽核系統(tǒng)。

第四十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)用的防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備由省國家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理處統(tǒng)一管理,不得由技術(shù)服務(wù)單位管理稅務(wù)專用設(shè)備。設(shè)立省、市（地），縣三級發(fā)行網(wǎng)絡(luò)，各發(fā)行網(wǎng)絡(luò)必須建立在省、市（地）流轉(zhuǎn)管理處（科）和征收機(jī)關(guān)，并選派專人管理。各市（地）流轉(zhuǎn)稅管理部門發(fā)放專用設(shè)備要嚴(yán)格執(zhí)行交接制度，分別填寫《防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備入庫單》（附件四）和《防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備出庫單》(附件五)，同時登記《防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備收、發(fā)、存臺帳》（附件六）。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對庫存專用設(shè)備實(shí)行按季盤點(diǎn)制度，登記《防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備盤存表》（附件七）。

第四十九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要增配專用設(shè)備的，應(yīng)填制《防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備入庫單》報市（地）流轉(zhuǎn)稅管理部門轉(zhuǎn)報省局核發(fā)。

第五十條 企業(yè)用的防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備由省級技術(shù)服務(wù)單位統(tǒng)一管理。省級技術(shù)服務(wù)單位要建立專用設(shè)備庫房，保證設(shè)備的安全。省、市（地）兩級技術(shù)服務(wù)單位要按第十八條的規(guī)定，加強(qiáng)對企業(yè)專用設(shè)備的倉儲發(fā)售管理，詳細(xì)紀(jì)錄收發(fā)存情況。對庫存專用設(shè)備實(shí)行按月盤點(diǎn)制度，登記《防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備庫存表》（附件七），于次月10日前報同級稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

第五十一條 省、市（地）、縣流轉(zhuǎn)稅管理部門負(fù)責(zé)對同級技術(shù)服務(wù)單位進(jìn)行服務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督和管理。各級服務(wù)單位應(yīng)與同級稅務(wù)局簽訂服務(wù)協(xié)議，明確工作程序、業(yè)務(wù)規(guī)范和權(quán)力義務(wù)等。每半年對服務(wù)單位的服務(wù)情況進(jìn)行一次走訪調(diào)查，寫出服務(wù)質(zhì)量情況報告。市（地）流轉(zhuǎn)稅管理處（科）進(jìn)行匯總，分別于7月15日和次年的1月15日上報給省局流轉(zhuǎn)稅管理處。當(dāng)年服務(wù)滿意率達(dá)不到95％以上的，通知其限期進(jìn)行整改，限期不能整改的取消服務(wù)資格。

第五十二條 技術(shù)服務(wù)單位每半年向同級國稅局流轉(zhuǎn)稅管理處（科）報告一次技術(shù)服務(wù)情況。每年由省級服務(wù)單位組織召開全省技術(shù)服務(wù)工作會議，通報全省服務(wù)情況，研究解決服務(wù)中存在的問題，部署全年的工作。

第五十三條 市（地）技術(shù)服務(wù)單位要與服務(wù)企業(yè)簽訂技術(shù)服務(wù)合同，明確法律責(zé)任，簽訂的服務(wù)合同要報同級稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。技術(shù)服務(wù)單位負(fù)責(zé)對企業(yè)的培訓(xùn)，企業(yè)開票員必須經(jīng)過服務(wù)單位培訓(xùn)后持證上崗，企業(yè)開票員沒有上崗證主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得進(jìn)行ic卡的授權(quán)操作。服務(wù)單位要按著統(tǒng)一的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)開展服務(wù)工作，對解決不了的故障要及時更換金稅卡，不能影響企業(yè)開票。對非系統(tǒng)故障影響開票和報稅的由企業(yè)自行負(fù)責(zé)。

第五十四條 為了保證系統(tǒng)的安全，任何單位和個人未經(jīng)省局批準(zhǔn)不得擅自改動系統(tǒng)軟件和硬件。使用企業(yè)不得擅自裝卸金稅卡。金稅卡的更換和軟件的升級要由技術(shù)服務(wù)單位技術(shù)員完成，系統(tǒng)出現(xiàn)問題馬上通知服務(wù)單位進(jìn)行修理維護(hù)。更換金稅卡前一定做好數(shù)據(jù)維護(hù)工作，保證數(shù)據(jù)的安全。

第五十五條 防偽稅控系統(tǒng)使用過程中出現(xiàn)的技術(shù)問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)、服務(wù)單位應(yīng)填制《防偽稅控系統(tǒng)故障登記表》（附件九）分別逐級上報省局和省級服務(wù)單位。

第五十六條 企業(yè)服務(wù)質(zhì)量投訴采取下管一級的辦法，一般向上一級服務(wù)單位投訴本級服務(wù)單位。由上一級服務(wù)單位仲裁解決。重大的服務(wù)質(zhì)量問題也可以越級投訴，服務(wù)單位對受理的投訴要認(rèn)真解決，不得推諉扯皮。對于服務(wù)投訴不能解決的按合同法規(guī)定向相關(guān)部門投訴。

第五十七條 防偽稅控企業(yè)應(yīng)采取有效措施保障開票設(shè)備的安全，對稅控ic卡和專用發(fā)票應(yīng)分開專柜保管，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期對其進(jìn)行檢查。

第五十八條 實(shí)行防偽稅控企業(yè)專用設(shè)備發(fā)生丟失被盜的，應(yīng)迅速報告公安機(jī)關(guān)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第五十九條 損壞的兩卡以及收繳的兩卡，統(tǒng)一上交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第六十條 防偽稅控企業(yè)未按規(guī)定使用保管專用設(shè)備，發(fā)生下列情形之一的，視同未按規(guī)定使用和保管專用發(fā)票處罰。

（一）因保管不善或擅自拆裝專用設(shè)備造成系統(tǒng)不能正常運(yùn)行。

（二）攜帶系統(tǒng)外出開具專用發(fā)票。

第七章 丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票的管理

第六十一條 一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，如果該發(fā)票丟失前已通過防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)的認(rèn)證，購貨單位可憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯(lián)復(fù)印件及銷貨方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單”，經(jīng)購貨單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的合法憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，如果該發(fā)票丟失前未通過防偽稅控系統(tǒng)的認(rèn)證，購貨單位應(yīng)憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證通過后可憑該發(fā)票復(fù)印件及銷貨方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單”經(jīng)購貨單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的合法憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

第六十二條 一般納稅人發(fā)生丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票情況，必須及時向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對其報告的丟失發(fā)票是否已申報抵扣進(jìn)行檢查，對納稅人弄虛作假的行為，按照有關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行處理。

篇(2)

一、發(fā)票管理中存在的問題

目前，發(fā)票管理的現(xiàn)狀是發(fā)票管理循環(huán)管道不閉合，發(fā)票管理職責(zé)不明確，難以實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的發(fā)票管理和檢查；一些納稅人受經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動，無視稅收法律、法規(guī)，利用發(fā)票管理上的漏洞，采取各種手段進(jìn)行偷、逃稅和各種違法犯罪活動，不但造成了稅款的大量流失，而且破壞了正常的經(jīng)濟(jì)秩序，不利于整個社會的誠信程度的提高。目前，地稅部門在發(fā)票管理上存在的問題有以下幾個方面：（一）基層稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理制度不健全《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》雖然對發(fā)票從印制、領(lǐng)夠、開具、保管、檢查、罰款等做了相應(yīng)的規(guī)定，但在實(shí)際工作中，我們沒有對發(fā)票管理的各個環(huán)節(jié)做出具體的規(guī)章制度。在日常工作中，由于制度不健全，內(nèi)部管理銜接不暢，使發(fā)票管理環(huán)節(jié)偏松。突出表現(xiàn)在放票把關(guān)不太嚴(yán)密，許多發(fā)票管理制度得不到貫徹，如發(fā)票驗(yàn)舊換新制度、存根聯(lián)繳銷制度、發(fā)票管理期限制度、發(fā)票填開制度、填開發(fā)票登記備查制度等。在實(shí)際工作中沒有一個可操作的具體的發(fā)票管理辦法，發(fā)票管理的隨意性較大且不統(tǒng)一，還沒有形成一個系統(tǒng)的發(fā)票管理體系。

（二）各級地稅機(jī)關(guān)對發(fā)控稅管理的重視程度不夠。

地稅部門對發(fā)票管理在思想上還沒有引起足夠的重視，認(rèn)為地稅發(fā)票犯不了大錯誤，不值得花太多的精力，對當(dāng)前地稅發(fā)票中存在的制假販假和使用假發(fā)票、白條入帳、拒開發(fā)票、不使用發(fā)票等的危害性認(rèn)識不足，在日管工作中，一部分稅務(wù)人員對發(fā)票控稅在思想認(rèn)識方面還有一定的差距，錯誤的認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)以征收管理為主，在稅款征收入庫方面投入的精力大，而在發(fā)票管理的各個環(huán)節(jié)上重視不夠，特別是在日常的征收管理中缺少了發(fā)票的監(jiān)控管理。

（三）地稅部門對發(fā)票的科學(xué)管理滯后。

近幾年來，國家稅務(wù)總局對增值稅專用發(fā)票的管理采取了許多新的措施，研究制定了不少制度和辦法，實(shí)施了金稅工程，建立了全國協(xié)查系統(tǒng)。但對地稅普通發(fā)票的管理措施還相對滯后，不管是防偽水平，還是檢驗(yàn)系統(tǒng)，都與專用發(fā)票有很大距離。還沒有一套切合實(shí)際工作需要的嚴(yán)密細(xì)致的發(fā)票管理制度，沒有建立強(qiáng)大快速的真假票檢驗(yàn)系統(tǒng)。

（四）發(fā)票檢查力度跟不上在基層稅務(wù)機(jī)關(guān)中沒有設(shè)立專門的發(fā)票管理機(jī)構(gòu)，不能經(jīng)常性開展發(fā)票的專項(xiàng)檢查和日常檢查。在征收管理工作中，我們只側(cè)重了涉稅的檢查，而對發(fā)票的檢查沒有得到足夠的重視。管理人員和征收人員在工作中發(fā)現(xiàn)納稅人有發(fā)票違法違章的行為，由于多種原因，未能完全按《稅收征管法》和《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行處罰，或著久拖不辦。在發(fā)票檢查方面，我們還缺少行之有效的方法和手段，加之內(nèi)部執(zhí)法責(zé)任制度不健全，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)對發(fā)票違法違章行為的檢查力度不夠，沒有形成有效的震懾作用。

（五）個別用票單位內(nèi)部發(fā)票管理制度不健全。

個別用票單位內(nèi)部發(fā)票管理制度不健全，又對《發(fā)票管理辦法》及實(shí)施細(xì)則以及近年來頒發(fā)的加強(qiáng)發(fā)票管理的規(guī)定不夠了解，從而導(dǎo)致內(nèi)部發(fā)票管理的混亂，在工作中分不清哪些行業(yè)用國稅發(fā)票，哪些行業(yè)用地稅發(fā)票，對真假發(fā)票識別不準(zhǔn)，把“白條”當(dāng)發(fā)票充當(dāng)原始憑證記帳也時有發(fā)生，經(jīng)常調(diào)換發(fā)票管理員，幾年來用了多少本發(fā)票，繳銷了多少本發(fā)票，經(jīng)手人是誰不夠清楚，這給發(fā)票管理和檢查帶來了很大困難。

（六）納稅人的納稅意識薄弱。

雖然經(jīng)過多年的稅法宣傳，但依法納稅、誠信納稅在一部分納稅人頭腦中沒有真正形成，“查出來我倒霉，查不出我賺著”的思想還有一定市場。個別納稅人為了達(dá)到偷稅的目的，不惜以身試法，利用發(fā)票大肆偷稅。特別是隨著金稅工程的深入開展，國稅發(fā)票管理進(jìn)一步加強(qiáng)，一些制假分子就把目標(biāo)投向了地稅發(fā)票是上，具調(diào)查，在有的地區(qū)地稅假發(fā)票泛濫相當(dāng)嚴(yán)重，且有曼延之勢。

（七）消費(fèi)者索取發(fā)票的主動性和積極性不高實(shí)行“以票控稅”是要以用票量來反映納稅人的經(jīng)營收入，讓每個消費(fèi)者都索取發(fā)票是至關(guān)重要的，雖然我們采取了一系列的宣傳措施，效果也很明顯，但是，由于我們?nèi)肆?、物力、財力有限，宣傳的廣度、深度都不夠。至使消費(fèi)者不能從維護(hù)國家稅收利益和經(jīng)濟(jì)秩序角度出發(fā)積極索取發(fā)票，也沒有清楚地認(rèn)識到消費(fèi)索要發(fā)票即是自己的義務(wù)更是自己的權(quán)利。目前，還有很多消費(fèi)者索取發(fā)票的主動性和積極性不高，消費(fèi)后只要方便、快捷、節(jié)時、節(jié)錢，便一走了之。據(jù)調(diào)查，在個體私營經(jīng)濟(jì)中，消費(fèi)量較大的餐飲業(yè)要票率為40%左右，洗浴業(yè)要票率為20%左右，娛樂業(yè)要票率為10%，這說明“以票控稅”工作的潛力還很大，應(yīng)采取有效的措施提高消費(fèi)者的索票率。

二、加強(qiáng)發(fā)票控稅管理的主要措施和設(shè)想

對發(fā)票究竟應(yīng)該怎么管，才能讓廣大納稅人安全有效地取得和使用發(fā)票，也讓稅務(wù)部門能最大限度地實(shí)現(xiàn)以票控稅，一直是我們地稅部門研究和探索的課題。盡管各地采取了一些相應(yīng)的措施，取得了一定成效，但由于措施單一，效果不明顯，未能從根本和源頭上解決問題，發(fā)票管理客觀上要求我們必須采取有效措施，將發(fā)票管理的各項(xiàng)內(nèi)容、各個環(huán)節(jié)有機(jī)的結(jié)合起來，形成完整的管理體系，切實(shí)加強(qiáng)發(fā)票管理，以確保稅收收入的實(shí)現(xiàn)和經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定。

（一）加強(qiáng)制度建設(shè)，堵塞發(fā)票控稅管理漏洞。

當(dāng)務(wù)之急，應(yīng)當(dāng)及時修訂出臺新的《發(fā)票管理辦法》，把近幾年來稅務(wù)機(jī)關(guān)探索形成的行之有效的成功經(jīng)驗(yàn)，以法規(guī)的形式確立下來，使得管理行為有法可依，有章可循。同時，針對基層發(fā)票管理制度落實(shí)不嚴(yán)的問題，將發(fā)票管理工作進(jìn)行量化、細(xì)化，堅(jiān)持從嚴(yán)、從細(xì)、從實(shí)的管理，制定具體的發(fā)票管理辦法。并把發(fā)票管理工作與征管質(zhì)量考核相結(jié)合，與崗位目標(biāo)責(zé)任制考核相結(jié)合，實(shí)行嚴(yán)格的考核和獎罰制度，確保各項(xiàng)工作落到實(shí)處。通過嚴(yán)格落實(shí)發(fā)票管理制度，把好發(fā)票領(lǐng)、用、存的審核和管理關(guān)。按照“哪出哪回”的原則，在發(fā)票的發(fā)售環(huán)節(jié)，應(yīng)制定和實(shí)行嚴(yán)格的發(fā)售管理辦法和程序，針對不同納稅信譽(yù)等級、不同性質(zhì)、不同規(guī)模的納稅人，做好發(fā)票的限量發(fā)售和驗(yàn)舊換新等發(fā)售制度、發(fā)票的定期繳銷制度和填開發(fā)票登記備查制度，在發(fā)票發(fā)售環(huán)節(jié)既要方便納稅人依法納稅，又要防止發(fā)票泛濫失控，要從源頭上預(yù)防各類發(fā)票違法違章行為的發(fā)生。按照“誰管理誰負(fù)責(zé)”的原則，在發(fā)票管理環(huán)節(jié)做好發(fā)票的日常管理、檢查和監(jiān)督輔導(dǎo)工作，把發(fā)票違法違章現(xiàn)象遏制在萌芽狀態(tài)。按照“誰的責(zé)任誰受罰”的原則，在發(fā)票管理的各個環(huán)節(jié)上明確崗位責(zé)任制，防止發(fā)票管理工作中出現(xiàn)的責(zé)任心不強(qiáng)或權(quán)利濫用現(xiàn)象的發(fā)生。再有，對用票單位和個人也應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定制定各項(xiàng)制度，如發(fā)票管理員制度、發(fā)票領(lǐng)購制度、發(fā)票填開制度、發(fā)票保管制度、發(fā)票繳銷制度、發(fā)票管理獎懲制度等。只有建立統(tǒng)一規(guī)范的發(fā)票管理制度，并嚴(yán)格執(zhí)行，才能確保發(fā)票管理的各個環(huán)節(jié)銜接暢通和良好循環(huán)。

[NextPage]

（二）提高發(fā)票控稅管理的思想認(rèn)識要提高稅務(wù)人員對發(fā)票管理工作的認(rèn)識，切實(shí)把發(fā)票管理提高到是提高征管質(zhì)量和抓好稅收收入的高度來認(rèn)識，決不能認(rèn)為完成了稅收任務(wù)就是管好了稅收。我們應(yīng)該認(rèn)識到，發(fā)票作為經(jīng)濟(jì)生活中的收付憑證，在整個社會經(jīng)濟(jì)生活中，特別是在稅收征管及財務(wù)管理中的作用越來越大，它是進(jìn)行稅源控管和計稅的依據(jù)。發(fā)票這道防線一放松，就會擾亂整個發(fā)票管理秩序，就會給經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的違法犯罪打開方便之門，給我們稅收征管工作帶來很大的難度，導(dǎo)致國家稅收的流失。要充分認(rèn)識到稅務(wù)機(jī)關(guān)管好了發(fā)票，也就控制了稅源，挖掘了稅收潛力，管住了稅收。

（三）加強(qiáng)發(fā)票檢查，嚴(yán)厲打擊發(fā)票違法違章行為。

在基層稅務(wù)機(jī)關(guān)中成立發(fā)票的專管機(jī)構(gòu)，集中精力，集中力量管好發(fā)票。堅(jiān)持日常發(fā)票管理與發(fā)票檢查相結(jié)合，管理與檢查并重。在做好日常發(fā)票管理的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)發(fā)票檢查工作，要認(rèn)識到這項(xiàng)工作的重要性和緊迫性，要將發(fā)票檢查與整頓和規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序相結(jié)合，把發(fā)票檢查作為向管理要收入的突破口，定期開展發(fā)票專項(xiàng)檢查，切實(shí)做好發(fā)票的日常檢查，以查促管，進(jìn)一步堵塞發(fā)票管理漏洞。一是在發(fā)票檢查中對納稅人取得的不符合規(guī)定的票據(jù)，堅(jiān)決從成本費(fèi)用中剔除，并依法給予處罰。二是對拒開發(fā)票、開假票和使用非法發(fā)票、票據(jù)的納稅人，要給予嚴(yán)厲的懲處。針對個體私營業(yè)戶分布廣泛，納稅意識淡薄，稅務(wù)機(jī)關(guān)難于管理的特點(diǎn)，我們要建立發(fā)票違章舉報、獎勵制度，設(shè)立舉報電話，集中專人，晝夜值班，保證隨時接到舉報，隨時進(jìn)行查處。凡舉報發(fā)票違章經(jīng)查實(shí)后，對舉報人每次給予一定的獎勵，以鼓勵舉報人的積極性。三是明確檢點(diǎn)，確保檢查質(zhì)量。針對部分業(yè)戶使用假發(fā)票現(xiàn)象，把查處重點(diǎn)放在集中打擊假發(fā)票上。結(jié)合整頓經(jīng)濟(jì)稅收秩序，定期開展大規(guī)模的發(fā)票打假、制假活動。四是注重檢查方法，保證檢查效果。針對個體私營業(yè)戶發(fā)票違法違章行為隱蔽性強(qiáng)，取證難的特點(diǎn)，檢查中先從一些應(yīng)酬多、會議多、對外聯(lián)系多、取得發(fā)票多的單位查起，根據(jù)他們?nèi)〉玫?、已入賬的違規(guī)票據(jù)，順藤摸瓜，查處違規(guī)開票單位，能取得好的效果；或者按照行業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)檢查，這便于發(fā)現(xiàn)問題和總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。在發(fā)票檢查中，對違法違章單位和個人嚴(yán)格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》進(jìn)行處罰，嚴(yán)厲打擊利用發(fā)票偷稅的不法行為，以維護(hù)稅法的尊嚴(yán)。

（四）加強(qiáng)部門配合，加大管理力度。

加強(qiáng)各個部門之間的有效配合，形成對發(fā)票齊抓共管的局面。一是在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部，發(fā)票管理機(jī)關(guān)要將發(fā)票管理的新規(guī)定和新要求及時傳達(dá)給基層稅收管理單位和稽查單位，使他們在日管和檢查中落實(shí)、宣傳好這些規(guī)定和要求。同時，要求基層稅收管理單位和稽查單位要將工作中發(fā)現(xiàn)的發(fā)票管理中的問題及時反饋到發(fā)票管理單位，使他們采取有效措施，堵塞管理漏洞。二是稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與財政、審計、監(jiān)察等部門取得聯(lián)系和配合，要求各單位在進(jìn)行消費(fèi)時，必須嚴(yán)格按照消費(fèi)行為索取合法發(fā)票；單位負(fù)責(zé)人對本單位取得的票據(jù)要嚴(yán)格審查，對不符合規(guī)定的堅(jiān)決不予簽字報賬，嚴(yán)格控制違規(guī)票據(jù)入帳。三是與司法機(jī)關(guān)搞好協(xié)作，加大執(zhí)法力度。借助公安機(jī)關(guān)的執(zhí)法力量，聯(lián)合出擊，共同查處發(fā)票違法違章的大案、要案。對拒不履行稅務(wù)機(jī)關(guān)處理決定的，移交法院強(qiáng)制執(zhí)行。嚴(yán)厲打擊發(fā)票違法違章行為，凈化稅收環(huán)境，整頓稅收秩序。

（五）強(qiáng)化服務(wù)意識，加強(qiáng)宣傳輔導(dǎo)工作。

在以前的稅收管理工作中，我們只注重了發(fā)票管理事后的監(jiān)督檢查力度，而忽略了發(fā)票管理事先的宣傳輔導(dǎo)工作。當(dāng)前，黨的十六大作出了支持東北老工業(yè)基地加快調(diào)整和改造的重大戰(zhàn)略部署。我們稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)優(yōu)化稅收服務(wù)，調(diào)整思維方式，在發(fā)票管理上也要增強(qiáng)服務(wù)意識，作好發(fā)票使用的宣傳輔導(dǎo)工作。一是要提高用票單位和廣大納稅人對發(fā)票的認(rèn)識，在充分利用好廣播、電視、報刊、公告、標(biāo)語、專欄、傳單等固定媒體的基礎(chǔ)上，積極創(chuàng)造條件，采取各種渠道和形式把發(fā)票法規(guī)知識宣傳好，使廣大消費(fèi)者和用票單位能真正了解發(fā)票的用途和發(fā)票取得、使用、保管以及如何識別真假發(fā)票等方面的知識，鼓勵消費(fèi)者在消費(fèi)時索要發(fā)票，積極動員社會各界力量支持協(xié)助搞好發(fā)票管理工作，目前我們正在實(shí)行的發(fā)票兌獎活動就是一種很好的宣傳和普及發(fā)票知識的方式。二是提高用票單位和財務(wù)人員、發(fā)票管理員和開票員的發(fā)票業(yè)務(wù)知識水平。要求企業(yè)發(fā)票管理的崗位盡量固定，不得隨意調(diào)整，稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期舉辦發(fā)票管理培訓(xùn)班，向他們系統(tǒng)地講解發(fā)票管理法規(guī)和有關(guān)業(yè)務(wù)知識。使他們能夠真正懂得如何管票、用票、識票，督促和幫助他們建立健全內(nèi)部發(fā)票管理機(jī)制。三是在日常稅收管理工作中，加強(qiáng)對納稅人正確使用發(fā)票的輔導(dǎo)工作，作到服務(wù)到戶，宣傳到位。通過宣傳要提高納稅人依法用票的自覺性，鼓勵消費(fèi)者索取發(fā)票的積極性，形成全社會共同協(xié)稅、護(hù)票的良好氛圍。

（六）積極開展發(fā)票兌獎活動。

2004年08月24日國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管工作的若干意見》中提出：加強(qiáng)發(fā)票管理，運(yùn)用“以票控稅”管理手段，堅(jiān)持有獎發(fā)票制度，充分發(fā)揮發(fā)票控管稅源作用。根據(jù)文件精神，我們也應(yīng)該轉(zhuǎn)變觀念，大膽解放思想，開拓創(chuàng)新，采取有效的措施，進(jìn)一步加強(qiáng)發(fā)票控稅力度，實(shí)現(xiàn)稅款應(yīng)收盡收。針對部分個體私營經(jīng)濟(jì)分布廣泛，行業(yè)眾多，而且有部分行業(yè)消費(fèi)量大，稅源分散，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)難于管理，群眾索取發(fā)票熱情不高的特點(diǎn)。我們應(yīng)積極組織開展發(fā)票兌獎和抽獎活動。在發(fā)票開獎時舉辦大型稅法宣傳活動，進(jìn)一步增強(qiáng)了消費(fèi)者依法索取發(fā)票的積極性。

而且因地制宜地在消費(fèi)領(lǐng)域，尤其是在第三產(chǎn)業(yè)中開展發(fā)票兌獎活動，有著十分重要的現(xiàn)實(shí)意義，地稅稅務(wù)部門也由此探索出了一條稅收專業(yè)性管理和社會群眾化管理相結(jié)合的道路。在多方面起到了促進(jìn)作用：一是實(shí)行發(fā)票兌獎的辦法來“以票控稅”，可以通過發(fā)票用量較真實(shí)地反映納稅人的實(shí)際經(jīng)營收入，從而真實(shí)體現(xiàn)納稅人應(yīng)繳納的稅款，在購票環(huán)節(jié)直接扣稅，實(shí)現(xiàn)稅款的應(yīng)收盡收。二是實(shí)行發(fā)票兌獎的辦法來“以票控稅”，將逐漸取代過去典調(diào)核稅、定期定額的征收辦法，改變了個體定額一統(tǒng)天下的局面，解決了核稅不準(zhǔn)、稅負(fù)不公的問題，使稅收征管進(jìn)一步加強(qiáng)；三是由于不辦理稅務(wù)登記就不能購買發(fā)票，在消費(fèi)者積極索取發(fā)票、稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)厲打擊發(fā)票違章行為的情況下，那些不辦登記進(jìn)行逃稅的業(yè)戶會主動到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記和領(lǐng)用發(fā)票，解決了漏征漏管戶的問題，使稅收管理進(jìn)一步加強(qiáng)。四是可以調(diào)動人民群眾參與稅收監(jiān)督、舉報不法經(jīng)營者不按規(guī)定使用發(fā)票的積極性，極大地彌補(bǔ)了稅收征管的不足和漏洞。五是把實(shí)施發(fā)票有獎管理作為強(qiáng)化稅收征管手段的具體措施來加強(qiáng)，逐步擴(kuò)大實(shí)施范圍和加速實(shí)施步驟，從而使發(fā)票有獎管理辦法適應(yīng)了從定額征收到查賬征收過渡的要求，也適應(yīng)了國家全面推廣稅控機(jī)的要求。

（七）推廣應(yīng)用稅控收款機(jī)加強(qiáng)對稅源真實(shí)性監(jiān)控。

稅控收款機(jī)實(shí)質(zhì)上是一種電子發(fā)票，2004年4月29日，國家稅務(wù)總局、財政部、信息產(chǎn)業(yè)部、國家質(zhì)檢總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于推廣應(yīng)用稅控收款機(jī)加強(qiáng)稅源監(jiān)控的通知》，這對于我們地稅系統(tǒng)加強(qiáng)稅源監(jiān)控，堵塞稅收漏洞，維護(hù)消費(fèi)者的合法權(quán)益，減少稅款流失必將起到十分重要的作用。我們應(yīng)當(dāng)把握好和利用好這個有利契機(jī)，先在規(guī)模較大的賓館、餐飲、服務(wù)業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)推廣，并逐步擴(kuò)大使用范圍。稅控收款機(jī)的使用解決了原有手開式發(fā)票中二次復(fù)寫、大頭小尾、發(fā)票隨身攜帶、隨意填開等缺陷，使?fàn)I業(yè)收入能夠真實(shí)的得到反映，也使開票方杜絕了使用假發(fā)票的違章行為。

篇(3)

這次*會議，是由省局決定召開的，主要內(nèi)容是，總結(jié)票證服務(wù)中心籌建以來的基本情況，重申省局有關(guān)文件精神，安排部署今年的票證工作，下面我主要講三點(diǎn)問題。

一、真抓實(shí)干，開拓創(chuàng)新，票證工作取得重大進(jìn)展

票證服務(wù)中心是隸屬于省地方稅務(wù)局的自收自支事業(yè)單位，具

體負(fù)責(zé)全省地稅系統(tǒng)稅收票證及各種發(fā)票的印制工作。20*年1月份票證服務(wù)中心進(jìn)入了實(shí)質(zhì)性的籌建階段，隨后經(jīng)過了廠址租用、廠區(qū)改造、設(shè)備的招標(biāo)、購置、安裝以及中心各種資質(zhì)的辦理工作。到目前，總投資規(guī)模已達(dá)到1000萬元人民幣，員工人數(shù)達(dá)到66人。

20*年，票證服務(wù)中心在省局的正確領(lǐng)導(dǎo)下，本著“敬業(yè)、安全、質(zhì)量、效益”的原則，抓隊(duì)伍、嚴(yán)管理，堅(jiān)持安全生產(chǎn)和提高效益并重，從20*年6月28日開業(yè)至12月25日，僅半年的時間里完成總產(chǎn)值1073．48萬元，實(shí)現(xiàn)利稅310．74萬元。較好地完成了省局下達(dá)的各項(xiàng)生產(chǎn)、工作任務(wù)。

（一）抓硬件設(shè)施。一是去年3月份先后對廠房、廠區(qū)進(jìn)行了改造，并根據(jù)印刷企業(yè)行業(yè)的特點(diǎn)，專門配備了相關(guān)的配套設(shè)施，形成了廠區(qū)相對獨(dú)立，條件設(shè)施相對完善的中心格局。二是通過反復(fù)比較，購置了具有國內(nèi)領(lǐng)先水平的生產(chǎn)設(shè)備。這其中包括：印前部門購進(jìn)了微機(jī)排版系統(tǒng)、激光照排系統(tǒng)及配套設(shè)備、SBK-A型碘鎵燈曬版機(jī)、XY-APS版全自動顯影機(jī)各1臺；印刷部門選購了一條TOF型商用表格輪轉(zhuǎn)印刷機(jī)生產(chǎn)線，僅此一條生產(chǎn)線就高達(dá)六七百萬元，這在省內(nèi)同行業(yè)之間是唯一的一條最先進(jìn)的生產(chǎn)線，并同時購置了2臺威海濱田WH47系列膠印機(jī)；印后部門購進(jìn)了CSR-III型商用表格輪轉(zhuǎn)配頁機(jī)3臺、BS-V型商務(wù)表格撕頁機(jī)1臺、分切機(jī)1臺、SQZKR型程控切紙機(jī)1臺、BBY-40圓盤膠訂包本機(jī)1臺、DS101A型鐵絲訂書機(jī)1臺、PW-086DC全自動捆包機(jī)1臺、壓平機(jī)1臺、zzSehaPrimo5401粉碎機(jī)1臺。以上所配設(shè)備均具有印制所有稅收票證的功能，并于6月下旬完成了所有設(shè)備的安裝、調(diào)試以及試生產(chǎn)，6月28日正式開業(yè)投入生產(chǎn)。在這里，我還要向大家通報一下，我中心向省局申請購買的四色機(jī)一套，已得到了同意，將于近期完成對設(shè)備的安裝、調(diào)試。對此，我向省局對我票證中心工作的大力支持表示衷心的感謝!

（二）抓隊(duì)伍建設(shè)。目前，中心共有員工66人，其中大專以上學(xué)歷33人，技術(shù)骨干17人，平均年齡在26歲，員工隊(duì)伍具備了年輕化、專業(yè)化、技術(shù)化的特點(diǎn)。一是在員工的需求管理方面，遵循精簡、精干、高素質(zhì)的原則，對所有入廠的員工都經(jīng)過考試、面試、體檢、試用等層層把關(guān)，并把全員聘任制作為員工管理制度的核心內(nèi)容。二是在提高員工技能素質(zhì)方面，采取內(nèi)訓(xùn)與外訓(xùn)相結(jié)合的方法，先后組織部分技術(shù)骨干到設(shè)備廠家以及山西省地稅票證中心和石市西焦印刷廠等稅務(wù)定點(diǎn)印刷廠參觀學(xué)習(xí)，使他們熟悉生產(chǎn)流程和操作技能，掌握設(shè)備的操作、運(yùn)行、維修等技術(shù)能力。同時，對所有員工進(jìn)行了上崗教育、技術(shù)操作、質(zhì)量、安全、管理等培訓(xùn)。通過以上措施，對提高員工技能素質(zhì)，保證印刷質(zhì)量，起到了關(guān)鍵的作用。

（三）抓管理。一是嚴(yán)格組織生產(chǎn)與管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。中心根據(jù)省局和各市局下達(dá)的生產(chǎn)任務(wù)，適時編制生產(chǎn)計劃，即時下達(dá)到班組，并依據(jù)產(chǎn)量多少，定期評選出先進(jìn)班組；同時，引入競爭機(jī)制，實(shí)行末位淘汰制，從根本上調(diào)動了員工的生產(chǎn)積極性，使勞動生產(chǎn)效率得到不斷提高。月產(chǎn)值也由7月份的20萬元，增加到12月份以來的250多萬元，短時間內(nèi)完成了大步跨越，并受到了省局領(lǐng)導(dǎo)的一致好評。二是嚴(yán)格質(zhì)量管理，嚴(yán)把產(chǎn)品質(zhì)量關(guān)。(1)設(shè)立質(zhì)檢小組，負(fù)責(zé)各工序產(chǎn)品的抽檢工作，抽檢率達(dá)到15%以上；(2)實(shí)行工作日制以及嚴(yán)格的交接班制度，針對工作中發(fā)生的問題，做出詳細(xì)說明，以確保生產(chǎn)信息的暢通，并使機(jī)長、車間主任對所負(fù)責(zé)的工序嚴(yán)格把關(guān)，嚴(yán)防質(zhì)量事故的發(fā)生；(3)對質(zhì)量責(zé)任事故，嚴(yán)肅處理，決不姑息，每遇一起質(zhì)量責(zé)任事故，都要查清原因、分清責(zé)任，并且予以通報做出相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)處罰。通過以上措施，中心產(chǎn)品的合格率達(dá)到99%以上，各種票證的印刷質(zhì)量也深受廣大用戶的好評。三是嚴(yán)格成本管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。(1)在物資采購上實(shí)行“同等質(zhì)量比價格，同等價格比服務(wù)”的原則，建立了比質(zhì)比優(yōu)比價的供應(yīng)商準(zhǔn)入制度。同時，對生產(chǎn)油墨、包裝箱廠家進(jìn)行了選定，以此形成了更為完善的原材料供應(yīng)系統(tǒng)。(2)在采購審批制度上，始終堅(jiān)持“審批在前，購買在后”的原則，杜絕了不必要的開支，防止了浪費(fèi)。(3)在材料費(fèi)用上,實(shí)行定額管理,節(jié)約按比例發(fā)放,將企業(yè)的效益與職工的收入直接掛鉤,提高了職工的節(jié)約增效意識。(4)在財務(wù)管理上,加強(qiáng)資金的運(yùn)營管理,提高資金的使用效率。進(jìn)一步加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理，并與移動公司簽訂回款協(xié)議，應(yīng)收賬款回款率達(dá)80%，加速了資金回籠。

（四）抓安全。一是中心始終堅(jiān)持“安全第一，預(yù)防為主”的方針，建立了由中心正副主任為正副組長，一線員工為組員的安全生產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)小組，加強(qiáng)安全監(jiān)督、檢查。二是建立安全生產(chǎn)管理制度，安裝監(jiān)控設(shè)備、配備了消防器材，做好防火防盜工作。三是加強(qiáng)班組層面的安全生產(chǎn)。定期對班組一線員工進(jìn)行安全教育和崗位技能培訓(xùn)，提高了員工自我安全防范、互相監(jiān)督的能力。四是開展安全生產(chǎn)、無質(zhì)量事故月活動，車間主任跟班生產(chǎn)，并進(jìn)行安全監(jiān)督、檢查，從根本上杜絕了人為事故，消除安全隱患。五是加大安全教育培訓(xùn)，認(rèn)真學(xué)習(xí)安全生產(chǎn)操作規(guī)程與管理制度，做到警鐘常鳴，提高全體員工的安全防范意識。六是為稅收票證、發(fā)票配備了專用倉庫和運(yùn)送工具，保證了票證、發(fā)票印制質(zhì)量和安全。

（五）抓制度。一是建立員工管理制度。中心本著“人才”第一的用人理念，定期對所有員工進(jìn)行崗位培訓(xùn)和績效考核，能者上，庸者下，初步形成了具有現(xiàn)代企業(yè)管理理念的用人機(jī)制。二是建立健全生產(chǎn)管理制度。為確保生產(chǎn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，先后制定了《發(fā)票防偽專用品管理規(guī)定》、《產(chǎn)成品保管規(guī)定》、《產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)及獎罰辦法》以及各崗位的《操作指導(dǎo)書》等安全生產(chǎn)管理制度。做到了工作有標(biāo)準(zhǔn)、做事有規(guī)范，形成了用制度管人，用制度管事的工作機(jī)制。三是建立健全財務(wù)制度。在財務(wù)開支過程中，堅(jiān)持集體研究，“一枝筆”審批的原則，使財務(wù)工作步入正軌。四是建立健全行政管理制度。先后制定了車輛管理制度、司機(jī)管理制度、衛(wèi)生管理制度、食堂宿舍管理制度等，并完成了中心內(nèi)外網(wǎng)的建設(shè)與維護(hù)，保證了中心工作的正常運(yùn)行。

以上成績的取得，是省局堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、正確決策的結(jié)果，是各市局高度重視、各有關(guān)部門大力支持的結(jié)果，也是中心全體員工腳踏實(shí)地、團(tuán)結(jié)拼搏的結(jié)果。在這里，我代表票證服務(wù)中心，向各有關(guān)部門對票證工作的大力支持表示衷心的感謝！

二、落實(shí)政策，把握關(guān)鍵，確保票證印制工作的順利進(jìn)行

全省地稅系統(tǒng)稅收票證及各種發(fā)票，逐步實(shí)行集中統(tǒng)一印制，是省局加強(qiáng)稅收票證和發(fā)票管理的一項(xiàng)重要舉措，對加強(qiáng)稅收征管，規(guī)范發(fā)票管理必將產(chǎn)生重大影響。為規(guī)范、統(tǒng)一稅收票證及各種發(fā)票的印制工作，提高稅收票證、發(fā)票的規(guī)范性、防偽性和安全性程度，省局專門印發(fā)了《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于稅收票證和發(fā)票集中印制有關(guān)問題的通知》（冀地稅函[20*]111號文件），文件下發(fā)以后，各市局都進(jìn)行了認(rèn)真的貫徹執(zhí)行，各種稅收票證及發(fā)票的印制初步做到了統(tǒng)一規(guī)范，但是也還存在著一些問題，主要是：有些市局仍然留有部分稅收票證委托定點(diǎn)印刷廠來印制，這為全省統(tǒng)

一、規(guī)范稅收票證印制工作帶來了一定的影響。如何解決這些問題，我認(rèn)為在這里有必要再重新強(qiáng)調(diào)一下河北省地方稅務(wù)局冀地稅函[20*]111號文件中有關(guān)集中印制稅收票證、發(fā)票的具體范圍：

（一）、全省地稅系統(tǒng)稅收通用繳款書、稅收通用完稅證、稅收定額完稅證等13種稅收票證。

（二）、全省通信業(yè)、飲食業(yè)、客運(yùn)出租車業(yè)（機(jī)打票）、交通運(yùn)輸業(yè)（貨運(yùn)）發(fā)票。

（三）、對于稅收票證和印制數(shù)量較大的發(fā)票，由省局票證服務(wù)中心負(fù)責(zé)印制；數(shù)量小的發(fā)票，仍由各市局負(fù)責(zé)委托定點(diǎn)印刷廠印制。

三、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，精心組織，努力完成全年稅收票證任務(wù)

20*年是“十一五”規(guī)劃的開局之年，也是稅收票證發(fā)票實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一規(guī)范印制的關(guān)鍵一年，在新的一年里，票證服務(wù)中心要在省局的領(lǐng)導(dǎo)下，繼續(xù)堅(jiān)持以“敬業(yè)、安全、質(zhì)量、效益”統(tǒng)攬工作全局，規(guī)范完善各項(xiàng)管理工作，以生產(chǎn)為中心，以管理為保證，抓素質(zhì)、抓質(zhì)量、抓效率、抓安全、抓效益，“五措”并舉，使票證服務(wù)中心的工作跨上一個新的臺階。在生產(chǎn)、利潤指標(biāo)方面，全年產(chǎn)值達(dá)到2800萬元，力爭實(shí)現(xiàn)3000萬元；利稅指標(biāo)800萬元，力爭實(shí)現(xiàn)1000萬元。今后我們要加強(qiáng)管理，向管理要產(chǎn)量、要效益。

第一，加強(qiáng)質(zhì)量建設(shè)，規(guī)范工作流程。中心硬件基本到位，我們將在今后的工作中規(guī)范各項(xiàng)規(guī)章制度，約束員工的行為，并制作各部門的操作流程圖，為各項(xiàng)工作提供明確的依據(jù)。

第二，實(shí)行量化管理、精確管理，努力降低成本，提高效益。我們提出一次交驗(yàn)合格率達(dá)到99.9%,用戶滿意率95%,顧客投訴不超過0.5%,全年廢品損失不超過15000元。同時并明確具體的管理目標(biāo)。

篇(4)

關(guān)鍵詞：大企業(yè) 發(fā)票 稅收 風(fēng)險

一、大企業(yè)發(fā)票管理現(xiàn)狀

（一）大企業(yè)集團(tuán)發(fā)票自查情況概述

2011年底我局對6家集團(tuán)公司在我局管轄的其下屬50余家分支機(jī)構(gòu)2007-2009年三年的發(fā)票進(jìn)行了檢查。50家企業(yè)自查收到發(fā)票共80余萬份，自查有問題發(fā)票上萬份，金額逾億元（平均每家發(fā)票有問題率1.68%）。上述補(bǔ)稅罰款加收滯納金合計約五千萬元。發(fā)票不合規(guī)的表現(xiàn)形式主要有兩種，一是假票，二是流向不符。

（二）其他大企業(yè)發(fā)票管理現(xiàn)狀

對于大企業(yè)而言，每天財務(wù)部門接收的票據(jù)數(shù)量尤為巨大，因此可能存在更大的風(fēng)險隱患。經(jīng)了解，絕大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)都有專門的發(fā)票管理規(guī)定，在對外開具方面也基本都有專門人員負(fù)責(zé)，也基本不大可能主動開出問題發(fā)票。但在取得發(fā)票時，有的企業(yè)聲稱財務(wù)事情很多，沒有時間查詢發(fā)票，且大部分票據(jù)都是基層機(jī)構(gòu)經(jīng)辦人經(jīng)手，因此報銷時由其自附查詢真?zhèn)蔚蔫b定；有的則為財務(wù)人員負(fù)責(zé)查詢，但逐筆上網(wǎng)或打電話查詢實(shí)際操作難度很大，只能針對大額發(fā)票或可疑發(fā)票進(jìn)行逐筆查詢。

二、問題發(fā)票產(chǎn)生的原因

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，發(fā)票在社會經(jīng)濟(jì)生活中扮演者十分重要的角色，目前，社會上制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票的行為屢禁不止，已經(jīng)嚴(yán)重影響到我國經(jīng)濟(jì)社會的健康發(fā)展。假發(fā)票或問題發(fā)票產(chǎn)生的原因比較復(fù)雜，涉及經(jīng)濟(jì)、社會、法律、體制、監(jiān)管等方方面面。

（一）外部原因

1.發(fā)票管理不統(tǒng)一

全國各地發(fā)票種類繁多，規(guī)格樣式各異，且換版頻繁?？陀^上大大增加了企業(yè)接受發(fā)票后（尤其是外地發(fā)票）判斷其是否合規(guī)的難度。

2.查詢手段不完善

一方面是因?yàn)橐恍┡f版發(fā)票本身防偽功能較少；另一方面就是缺乏有效的發(fā)票查詢途徑和手段，比如有的網(wǎng)站查詢功能、12366語音播報等正在建設(shè)中，特別是對早期發(fā)票如2009年以前，多數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票查詢系統(tǒng)無法查驗(yàn)，給假發(fā)票提供了生存空間。

3.制假售假不停息

可能是由于“手寫票”的成本低或是發(fā)票違法行為處罰力度較小等原因，一些單位和個人鋌而走險、以身試法，致使印制和販賣虛假發(fā)票的“賣方市場”十分活躍，嚴(yán)重干擾了正常社會秩序。

（二）內(nèi)部原因

1.公司重視不充分

在日常工作中，公司各部門、員工沒有把樹立守法合規(guī)意識放在首位，更沒有“關(guān)注”發(fā)票管理，認(rèn)為只要業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生即使收到假發(fā)票也與自己無關(guān)。

2.財務(wù)流程不規(guī)范

由于財務(wù)人員人數(shù)有限，且其他事務(wù)眾多，存在報銷把關(guān)不嚴(yán)的情況。歸根結(jié)底還是自身發(fā)票管理制度存在或多或少的缺陷。由于審核力度的缺失造成不合規(guī)發(fā)票的流入。

3.經(jīng)營觀念不合理

經(jīng)營中片面追求利潤最大、成本最小，對供應(yīng)方（即開票方）缺乏全方位的考察，僅以價格作為選取供應(yīng)商的參考因素，造成從該處取得的問題發(fā)票較多。

三、以發(fā)票為切入點(diǎn)促進(jìn)稅收風(fēng)險管理

（一）風(fēng)險管理理念

1.風(fēng)險管理的提出

稅務(wù)風(fēng)險（Tax Risk）：是指導(dǎo)致稅務(wù)遵從不確定性及其損失影響因素的組合。 目前稅務(wù)部門逐漸認(rèn)識到了以下三點(diǎn)：一是納稅人自覺遵從水平的提升是稅務(wù)機(jī)關(guān)追求的最基本工作成效；二是稅務(wù)部門的資源是有限的，為實(shí)現(xiàn)效益最大化，應(yīng)實(shí)施分類管理和風(fēng)險導(dǎo)向的管理模式；三是大型企業(yè)的稅收遵從風(fēng)險與其他企業(yè)不同，應(yīng)采取相適應(yīng)的管理對策。因此在主要參考美國COSO和澳新AS/NZS 4360的基礎(chǔ)上，立足我國大企業(yè)特點(diǎn)，注重流程與要素的結(jié)合，國家稅務(wù)總局于2009年了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》。

2.風(fēng)險管理的意義

目前許多大企業(yè)還沒有建立起有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理體系。即使建立了內(nèi)部控制或風(fēng)險管理制度的企業(yè)，也都偏重財務(wù)報表目標(biāo)，而不太重視法規(guī)遵循目標(biāo)，涉稅方面內(nèi)容更是缺乏。制度的缺失或不健全，是企業(yè)重大稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的根源，因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)險管理體系的制度建設(shè)，能從源頭上減少或控制企業(yè)重大稅收風(fēng)險。通過《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》的引導(dǎo)作用，也使稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參與企業(yè)制度建設(shè)的方式提前介入企業(yè)納稅管理環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)管理重心的前移，變發(fā)現(xiàn)型控制為預(yù)防型控制。

（二）防范發(fā)票風(fēng)險建議

1.各級稅務(wù)機(jī)關(guān)

（1）加大納稅服務(wù)宣傳力度，提高納稅人識別票真?zhèn)蔚乃?/p>

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)聯(lián)合電視、報刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體不定期開展普及發(fā)票知識的宣傳活動，向全社會廣泛宣傳發(fā)票在經(jīng)濟(jì)生活中的重要性、發(fā)票的取得、使用、舉報、獎勵規(guī)定及如何辨別發(fā)票真?zhèn)蔚认嚓P(guān)知識，使接受發(fā)票的單位和消費(fèi)者提高自我保護(hù)能力。同時通過多種形式的宣講會，引導(dǎo)、促進(jìn)企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險防范機(jī)制。

（2）加大不定期專項(xiàng)核查力度

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)不定期安排企業(yè)自查及互查，輔之以稽查部門發(fā)票專項(xiàng)核查，對發(fā)現(xiàn)假發(fā)票的，應(yīng)建立“黑名單”記錄，可以適時予以對外公布。另一方面可建立合規(guī)談話制度，以作警示，進(jìn)一步加強(qiáng)大企業(yè)的守法合規(guī)意識。

（3）改進(jìn)現(xiàn)有發(fā)票管理模式

①取消手工發(fā)票

目前，絕大多數(shù)的問題發(fā)票都出在“手工票”身上，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在簡并票種的同時，應(yīng)逐步取消手寫發(fā)票，大力推行稅控機(jī)打發(fā)票。

②實(shí)行網(wǎng)絡(luò)開具

逐步推行聯(lián)網(wǎng)開具發(fā)票，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人可以隨時查詢比對所有原始開票信息，可以大大減少購開不一致的情況發(fā)生。

2.大企業(yè)集團(tuán)

（1）建立相應(yīng)發(fā)票管理制度

大企業(yè)應(yīng)在現(xiàn)有稅收法律法規(guī)下結(jié)合自身經(jīng)營管理特點(diǎn)盡快制定發(fā)票管理制度或辦法，規(guī)范發(fā)票開具、保管、取得入賬管理及財務(wù)監(jiān)督工作。另外，日常也應(yīng)采取多種多樣的培訓(xùn)方式，強(qiáng)化全體員工對發(fā)票真?zhèn)蔚蔫b別意識，逐步提高各級辦稅人員和財務(wù)、審計人員對發(fā)票真?zhèn)蔚蔫b別能力，掌握各種鑒別方法，通過職責(zé)明確和加強(qiáng)考核，使發(fā)票管理職能前移，建立公司加強(qiáng)發(fā)票管理，防范稅務(wù)風(fēng)險的長效機(jī)制。

（2）培育健康的企業(yè)風(fēng)險文化

歷史與現(xiàn)實(shí)的經(jīng)驗(yàn)均告訴我們， 良好的風(fēng)險管理文化是企業(yè)文化的重要部分， 其主要的內(nèi)容包含企業(yè)的風(fēng)險管理理念、風(fēng)險控制行為、風(fēng)險道德標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險管理環(huán)境等因素， 反映了一個企業(yè)的價值觀， 影響著它的經(jīng)營風(fēng)格。因此，在企業(yè)風(fēng)險管理文化的建設(shè)中， 要倡導(dǎo)和強(qiáng)化全員的風(fēng)險管理意識 ，要通過各種的途徑將風(fēng)險管理理念傳遞給每一個員工， 內(nèi)化為員工的職業(yè)態(tài)度和工作習(xí)慣， 在整個企業(yè)形成一種風(fēng)險控制的文化氛圍， 形成一種風(fēng)險防范的道德評價和職業(yè)環(huán)境， 以確保企業(yè)在當(dāng)今高風(fēng)險的環(huán)境中， 能夠敏銳地感知風(fēng)險、分析風(fēng)險和防范風(fēng)險。

篇(5)

【關(guān)鍵詞】增值稅專用發(fā)票，虛開專用發(fā)票犯罪，稅收征管 

增值稅采用間接計算法，即應(yīng)納稅額等于銷項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)，而進(jìn)項(xiàng)抵扣有兩種方法：1、憑票抵扣。2、計算抵扣。另外，購買、維護(hù)稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的相關(guān)費(fèi)用也可以抵扣?？梢妼Ｓ冒l(fā)票除了做記賬憑證，還有一個相當(dāng)重要的作用——抵扣依據(jù)。 

專用發(fā)票的管理較普通發(fā)票更為嚴(yán)格。只有認(rèn)定成為一般納稅人才可以取得和開具專用發(fā)票。如果業(yè)務(wù)需要，稅務(wù)局可以代小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票；同時銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票；一般納稅人應(yīng)專人保管專用發(fā)票，專門場所存放專用發(fā)票，按要求將抵扣聯(lián)裝訂成冊等等。 

一、虛開專用發(fā)票現(xiàn)象嚴(yán)重 

虛開專用發(fā)票包括四種形式：為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開。為他人虛開和介紹他人虛開是為了取得一定的開票好處費(fèi)，讓他人為自己虛開是為了抵扣進(jìn)項(xiàng)，為自己虛開則是為了隱瞞真實(shí)收入。虛開增值稅專用發(fā)票和偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪同偷稅罪、騙取出口退稅罪等共同構(gòu)成了危害稅收征管罪。近幾年作案手法已經(jīng)從“大頭小尾”、“陰陽票”轉(zhuǎn)到真票虛開等方式上。犯罪呈多發(fā)高發(fā)、集團(tuán)化、職業(yè)化，金額越來越大，涉案企業(yè)越來越多，作案手段多樣，跨多個區(qū)域。 

二、虛開專用發(fā)票的危害 

（一）腐蝕稅基，侵占國家稅收 

專用發(fā)票采用限額管理制度，一張面額可以達(dá)到幾萬、十萬、甚至一百萬。在巨大的利益誘惑下，犯罪分子鋌而走險，偽造、虛開專用發(fā)票，牟取暴利。受票人也通過購買虛假發(fā)票抵扣稅款、騙取退稅。損害國家利益，導(dǎo)致國家稅收大量流失。 

（二）影響公平競爭的經(jīng)濟(jì)秩序 

虛開專用發(fā)票破壞了公平競爭的市場秩序。一些零售行業(yè)“洗稅票”現(xiàn)象已是公開的秘密。如IT、手機(jī)銷售行業(yè)，進(jìn)貨都是含專用發(fā)票的，出貨又是直接面對最終消費(fèi)者的，沒有下家制約。由于增值稅只能留抵下期、不能退，造成了手里積壓很多專用發(fā)票，發(fā)票還必須在取得180天內(nèi)認(rèn)證。有的干脆把發(fā)票買給了其他單位。數(shù)碼銷售競爭十分激烈，經(jīng)銷商更多的是打價格戰(zhàn)，將商品平價或者低價賣出，靠票賺錢?？蛻粼诮?jīng)銷商那買了電腦之后，經(jīng)銷商都會問帶票還是不帶票，如果是個人購買的話又不能報銷，就沒有必要開票；如果要開票的話，價格中就要加上稅點(diǎn)；如果是企業(yè)購買也考慮降低成本，而不要票。經(jīng)銷商可將發(fā)票按面額5%的價格賣出。 

（三）影響社會穩(wěn)定 

虛開專用發(fā)票行為往往還伴隨著其他違法犯罪，偽造相關(guān)證件、虛假申報、造假等等。和洗錢犯罪也是緊密相連的，更甚者涉及境外非法資金進(jìn)入境內(nèi)洗錢。大多數(shù)騙取出口退稅案中都有外匯資金流入現(xiàn)象，再通過地下錢莊轉(zhuǎn)到境外。也可以先通過地下錢莊轉(zhuǎn)到境外，再流入境內(nèi)。2006年“利劍二號”案就涉及俄羅斯黑手黨洗黑錢。同時，還催生出一大批職務(wù)犯罪。比如2003年，震驚全國的“京城第一稅案”中吳芝剛，從一名普通的稅務(wù)所工作人員，到涉嫌3.39億的倒賣虛開增值稅的犯罪嫌疑人。這是一起典型的稅務(wù)人員和犯罪分子內(nèi)外勾結(jié)參與倒賣發(fā)票的違法犯罪行為，對社會影響極其惡劣。 

三、完善與建議 

（一）完善我國增值稅制度，提高立法層次 

預(yù)防和查處發(fā)票犯罪是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，完善增值稅制度是關(guān)鍵，提高立法層次也是必要的。目前我國小規(guī)模納稅人還在抵扣鏈條之外，增值稅稅率設(shè)計，面向最終消費(fèi)者環(huán)節(jié)不需要開專用發(fā)票等問題應(yīng)與現(xiàn)階段的增值稅制度改革結(jié)合起來，適時完善和改進(jìn)增值稅制度。 

（二）加強(qiáng)征管，預(yù)防職務(wù)犯罪 

首先加強(qiáng)對納稅人經(jīng)營情況審核，防止“空殼公司”、“尸體店”。建立起“票賬結(jié)合，管賬為主”的增值稅管理系統(tǒng)模式。還要將海關(guān)代征增值稅繳款書、農(nóng)業(yè)收購憑證的管理納入“金稅工程”。僅憑海關(guān)完稅憑證只能入賬，不能抵扣，要憑海關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票才能抵扣。 

加強(qiáng)稅務(wù)人員的交流學(xué)習(xí)，形成全局上下學(xué)習(xí)氛圍，提高業(yè)務(wù)技能。落實(shí)“責(zé)任到人，嚴(yán)格獎懲，競爭上崗”。除了提高稅務(wù)人員的專業(yè)知識，還要定期對稅務(wù)人員開展預(yù)防職務(wù)犯罪培訓(xùn)，提升廉潔自律的從業(yè)能力，并加強(qiáng)外部監(jiān)督。 

（三）提高公眾納稅意識，建立納稅信用制度 

加大打擊、懲罰力度，只是治標(biāo)不治本的方式，要從根本上扼制虛開發(fā)票犯罪還需提高公眾稅收意識。納稅意識薄弱體現(xiàn)在：1，納稅人為自身利益想法設(shè)法避稅；2，主觀上沒有偷稅企圖，但是缺乏相關(guān)知識；3，處于對政府的不滿，對制度、政府辦事效率的抵觸情緒。

針對以上問題，建議是：1，將“身份證”管理制度加入到信用制度中，企業(yè)信用記錄也要與相關(guān)人員的信用記錄掛鉤，形成有效的制約機(jī)制，真正實(shí)現(xiàn)“讓守信者一路暢通、讓失信者寸步難行”；2，鼓勵檢舉行為；3，增強(qiáng)納稅知識宣傳，開展培訓(xùn)班。將被動納稅變?yōu)橹鲃蛹{稅，他律管理到自律管理；4，提高辦事效率，提高稅務(wù)人員素質(zhì)，以良好的態(tài)度服務(wù)納稅人。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收稅款的同時，也要履行保護(hù)納稅人合法權(quán)益的義務(wù)。增進(jìn)互信、互助。 

（四）提高信息化水平，部門之間信息共享 

無論是信用制度還是專用發(fā)票管理制度都離不開信息化的支持。國稅、地稅、海關(guān)、工商各部分實(shí)現(xiàn)信息共享，破除“條塊分割”。 

目前我國有CTAIS（中國稅收征管信息系統(tǒng)）系統(tǒng)，它面向全國各級稅務(wù)機(jī)關(guān)完整的、統(tǒng)一的、全面的、嚴(yán)密的應(yīng)用軟件。所謂統(tǒng)一是指全國統(tǒng)一業(yè)務(wù)規(guī)程，稅務(wù)系統(tǒng)只能有一個主系統(tǒng)；所謂完整、全面是指業(yè)務(wù)內(nèi)容完整、全面，不遺漏任一小環(huán)節(jié)；所謂嚴(yán)密是指各種業(yè)務(wù)的執(zhí)行都是與相關(guān)環(huán)節(jié)的控制的，以此提高依法治稅的力度。還要將其推廣到各個部門，形成一個完整的網(wǎng)絡(luò)。各個部門相互配合，有效打擊違法犯罪。以稅務(wù)部門為主導(dǎo)，工商提供企業(yè)基本信息，銀行提供資金賬戶信息，海關(guān)、質(zhì)檢、郵政、機(jī)場配合檢查，新聞媒體加大宣傳、曝光，公檢法嚴(yán)肅處理犯罪案件，中介監(jiān)督企業(yè)行為。 

參考文獻(xiàn)： 

[1]金戈.小規(guī)模納稅人對增值稅鏈條整體稅負(fù)的影響及解決辦法.稅務(wù)研究，2003（9） 

篇(6)

關(guān)鍵詞：成因；清理；管理

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）05-0-01

預(yù)付賬款是基于合同約定或商業(yè)信用形成。一方面供應(yīng)商擔(dān)心購買方不能如期按合同約定付款，影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)；另一方面購買方因生產(chǎn)經(jīng)營需要，也愿意在未到貨的情況下，預(yù)付一部分貨款，以促進(jìn)交易的達(dá)成。

一、預(yù)付賬款形成的原因

一般來說，在采用預(yù)付款方式結(jié)算的情況下，商品入庫后，對方開具發(fā)票，就可以銷賬，但如果預(yù)付賬款科目還有掛賬，有的甚至超過兩三年，這樣就不正常了。簡單來說會有以下幾種原因：

1.多付款。一些企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營必需的物資（某種程度上也是供應(yīng)比較緊張的物資），與供貨方簽訂長期的供銷協(xié)議，這種協(xié)議可能是框架性的，沒有具體的數(shù)量規(guī)定。供貨方為了保證自己的資金流動性，往往需要購貨方多付一兩個月的貨款。對于生產(chǎn)經(jīng)營必須的物資，在企業(yè)不終止該項(xiàng)業(yè)務(wù)的情況下，預(yù)付款項(xiàng)滾動存在。如該項(xiàng)業(yè)務(wù)終止，物資采購部門沒有及時結(jié)算和清欠；財務(wù)部門沒有關(guān)注賬務(wù)情況，形成多付款項(xiàng)。

2.發(fā)票未開具或未進(jìn)行賬務(wù)處理。正常的商業(yè)交往中，在購供雙方確認(rèn)購貨數(shù)量和金額后，供貨方開具發(fā)票，購買方依據(jù)發(fā)票入賬，預(yù)付賬款就能抵消。如果在供貨方已開具了發(fā)票的情況下，這時預(yù)付賬款的形成說明企業(yè)的基礎(chǔ)管理和內(nèi)部控制方面存在一定缺陷。如物資供應(yīng)部業(yè)務(wù)員沒有意識到將發(fā)票及時交到財務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理，造成未銷賬或延遲銷賬；財務(wù)人員未定期檢查預(yù)付賬款掛賬情況，未及時跟催業(yè)務(wù)員銷賬，造成預(yù)付賬款長期掛賬；工程建設(shè)歷時較長，在結(jié)算之前，未能銷賬等。

3.無費(fèi)用預(yù)算。在執(zhí)行全面預(yù)算的企業(yè)中，使用OA辦公系統(tǒng)進(jìn)行費(fèi)用報銷，要有相應(yīng)的預(yù)算才能完成。在追求利潤最大化的前提下，預(yù)算追加的難度比較大，如審批的環(huán)節(jié)比較繁瑣，有嚴(yán)格的預(yù)算調(diào)整頻率和時間等。這部分發(fā)票就滯留在業(yè)務(wù)人員手中，無法進(jìn)行報銷，形成預(yù)付賬款。

4.付款管控不嚴(yán)。在審批過程，財務(wù)部門未加區(qū)分的允許各類業(yè)務(wù)采用預(yù)付款的方式進(jìn)行結(jié)算，造成預(yù)付款的形成，給日后的管理工作帶來不便。

5.公司間未掛往來或供應(yīng)商串戶。這種情況下形成預(yù)付款的原因一般有：在一套人馬兩個公司的企業(yè)里，容易發(fā)生。如在在一個公司付款，在另外一個公司報銷發(fā)票的情況，雙方也未掛往來；另外一種情況是業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門在單據(jù)流轉(zhuǎn)或信息共享方面存在缺陷，導(dǎo)致這個供應(yīng)商的發(fā)票記到另外一個供應(yīng)商賬下。

二、預(yù)付賬款的清理

預(yù)付賬款清理一般方法是根據(jù)每個賬戶預(yù)付賬款的余額追溯查找憑證記錄，一筆付款憑證和一筆發(fā)票憑證對應(yīng)，找出預(yù)付賬款余額是那一筆或那幾筆付款憑證形成的。財務(wù)部門檢查后形成預(yù)付賬款清查明細(xì)表，表內(nèi)注明預(yù)付款業(yè)務(wù)內(nèi)容，形成時間，形成原因，經(jīng)辦人，責(zé)任部門等事項(xiàng)，并區(qū)分不同情況進(jìn)行處理。

1.分清是費(fèi)用性掛賬，還是投資性掛賬。如果是費(fèi)用性掛賬，跟催經(jīng)辦人進(jìn)行結(jié)算和清欠，跨年費(fèi)用還需要進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅調(diào)整；如果是投資性掛賬，應(yīng)詢問工程進(jìn)度，催促盡快結(jié)算，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)可使用狀態(tài)的時候，可以進(jìn)行預(yù)先進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，待工程結(jié)算后，再進(jìn)行調(diào)整；

2.如果是預(yù)算問題，就要協(xié)調(diào)進(jìn)行預(yù)算的追加；

3.公司間串賬或供應(yīng)商間串戶，財務(wù)人員要查找串賬的依據(jù)，如銀行付款憑證與掛賬供應(yīng)商不符，協(xié)議中收款方和結(jié)算方（供貨方）不一致等，再根據(jù)權(quán)限進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

清理關(guān)鍵點(diǎn)是判斷預(yù)付款的性質(zhì)，找到相關(guān)入賬依據(jù)，如合同、發(fā)票、結(jié)算資料等，進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

三、預(yù)付賬款的管理

針對預(yù)付賬款形成的原因，特別是超齡預(yù)付賬款的形成原因，為了使企業(yè)財務(wù)信息真實(shí)、可靠，規(guī)范預(yù)付款的使用，必須加強(qiáng)預(yù)付賬款的管理。具體措施如下：

一是建立健全預(yù)付賬款相關(guān)管理制度：（1）制定預(yù)付賬款管理責(zé)任制度。財務(wù)部門人員按各自負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)，對預(yù)付賬款進(jìn)行管理。工程會計管理與工程相關(guān)的預(yù)付設(shè)備款，預(yù)付工程款等。材料會計管理與材料采購相關(guān)的預(yù)付材料款等。物資采購部門負(fù)責(zé)發(fā)票的跟催，預(yù)付款的結(jié)算和清欠；（2）根據(jù)公司業(yè)務(wù)性質(zhì)，明確什么樣的物資采購才能采用預(yù)付款的方式結(jié)算。如企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營不可缺少的物資，戰(zhàn)略性投資的工程款和設(shè)備款等。其他業(yè)務(wù)采用預(yù)付款方式付款，需要經(jīng)過特別的授權(quán)；（3）財務(wù)部門加強(qiáng)預(yù)付款審批。嚴(yán)格按照合同規(guī)定進(jìn)行款項(xiàng)支付，合同未規(guī)定預(yù)付款的，堅(jiān)決不能進(jìn)行預(yù)付，在審批付款時，需要查詢該供應(yīng)商賬戶余額，考慮還有沒有必要預(yù)付；區(qū)分不可缺物資和戰(zhàn)略性投資等業(yè)務(wù)，對預(yù)付款進(jìn)行控制。企業(yè)未規(guī)定的業(yè)務(wù)，堅(jiān)決不能預(yù)付；其他業(yè)務(wù)需要預(yù)付款的，財務(wù)部門需檢查是否有特別的授權(quán)；（4）制定預(yù)付款清理責(zé)任機(jī)制。制定專人做好結(jié)算和清欠工作。制定工作計劃，按期定額回收，防止意外的損失發(fā)生。將預(yù)付款的清理與部門領(lǐng)導(dǎo)考核掛鉤，對未按規(guī)定時間進(jìn)行結(jié)算的經(jīng)辦人，進(jìn)行一定的處罰；（5）建立健全采購和付款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度；（6）建立供應(yīng)商付款臺賬，隨時關(guān)注與供應(yīng)商的交易情況，有利于經(jīng)辦人跟催發(fā)票和追討多付款，讓每個業(yè)務(wù)員心里也有一本賬。預(yù)付賬款臺賬包括單位名稱，單位地址，經(jīng)辦人，合同金額，付款方式，付款進(jìn)度，發(fā)票開具日期，金額，發(fā)票號，特別授權(quán)人等內(nèi)容。

二是財務(wù)部門和內(nèi)部審計部門需要定期分析預(yù)付賬款形成原因，不斷優(yōu)化預(yù)付款管理制度，內(nèi)部控制制度和業(yè)務(wù)流程等。財務(wù)部門關(guān)注的重點(diǎn)是有無違反預(yù)付款管理制度規(guī)定進(jìn)行付款，預(yù)付款的形成是否影響企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的公允反映，是否有會計差錯等事項(xiàng)；內(nèi)部審計人員關(guān)注的重點(diǎn)是內(nèi)部控制制度是否完善，是否按制度執(zhí)行，是否存在舞弊現(xiàn)象等。

四、結(jié)語

良好的預(yù)付賬款管理，可以壓縮預(yù)付款項(xiàng)占用的時間和規(guī)模，滿足進(jìn)一步提高資金使用效率和減少預(yù)付款結(jié)算方式下交易成本的要求，如實(shí)反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，減少稅務(wù)隱患，完善管理制度和優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，一定程度上促進(jìn)了企業(yè)的經(jīng)營管理。

篇(7)

關(guān)鍵詞：勘察設(shè)計 分支機(jī)構(gòu) 財務(wù)風(fēng)險 防控

一、前言

根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，勘察設(shè)計企業(yè)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，可選擇獨(dú)立法人分支機(jī)構(gòu)或非獨(dú)立法人分支機(jī)構(gòu)兩種形式。實(shí)踐中，企業(yè)為規(guī)避繁雜的程序，一般設(shè)立非獨(dú)立法人分支機(jī)構(gòu)。由于非獨(dú)立法人分支機(jī)構(gòu)的責(zé)任最終由勘察設(shè)計企業(yè)承擔(dān)，分支機(jī)構(gòu)日常經(jīng)營活動所涉及的財務(wù)風(fēng)險將對企業(yè)構(gòu)成直接影響，相關(guān)風(fēng)險如果長期得不到有效防范和控制，一旦轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)危機(jī)，不但會給分支機(jī)構(gòu)帶來較大經(jīng)濟(jì)損失，甚至還會使勘察設(shè)計企業(yè)承擔(dān)相關(guān)經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任。筆者通過對分支機(jī)構(gòu)的考察和了解，結(jié)合多年財務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，仔細(xì)研究了分支機(jī)構(gòu)主要財務(wù)風(fēng)險，分析整理了相關(guān)防控措施，以期通過這些措施的施行，防范或降低相關(guān)財務(wù)風(fēng)險。

二、分支機(jī)構(gòu)財務(wù)管理基本現(xiàn)狀及不足

設(shè)立分支機(jī)構(gòu)通常是勘察設(shè)計企業(yè)市場發(fā)展的戰(zhàn)略安排，是企業(yè)與當(dāng)?shù)刭Y源相結(jié)合的產(chǎn)物。分支機(jī)構(gòu)利用企業(yè)品牌效應(yīng)，獲取并完成勘察設(shè)計項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張、效益提升和多方共贏，但企業(yè)（尤其是國有企業(yè)）通常較少關(guān)注分支機(jī)構(gòu)財務(wù)管理，沒有配備適當(dāng)?shù)馁Y源，因而分支機(jī)構(gòu)財務(wù)管理往往較為落后，多數(shù)沒有系統(tǒng)的財務(wù)制度、專業(yè)的財會人員，甚至長期沒有專職財務(wù)人員，無法適應(yīng)日常會計核算和風(fēng)險防控的基本要求。同時，由于企業(yè)財務(wù)部門較少涉入分支機(jī)構(gòu)管理和規(guī)劃，無法提供有效的智力支持，因而分支機(jī)構(gòu)財務(wù)風(fēng)險在不斷積累和加劇，給企業(yè)帶來較大風(fēng)險和隱患。

三、分支機(jī)構(gòu)主要財務(wù)風(fēng)險

因非獨(dú)立法人分支機(jī)構(gòu)通常不涉及自主投資、籌資等相關(guān)領(lǐng)域，本文提到的財務(wù)風(fēng)險，主要指生產(chǎn)經(jīng)營過程中與財務(wù)有關(guān)的風(fēng)險。

（一）資金活動風(fēng)險

資金收支方面，規(guī)模較小的分支機(jī)構(gòu)以及分支機(jī)構(gòu)前期籌建期間，往往沒有形成規(guī)范的貨幣資金管控制度，沒有設(shè)立專職會計和出納，一定程度上存在資金管理混亂的現(xiàn)象，容易誘發(fā)違規(guī)、違法行為，給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失；資金調(diào)度方面，如果資金安排不當(dāng)，可能因調(diào)度原因?qū)е沦Y金短缺而影響經(jīng)營活動的正常開展，或引起較多資金閑置浪費(fèi)；資金控制及賬戶管理方面，如果沒有嚴(yán)格的資金及賬戶管控制度或執(zhí)行不嚴(yán)，容易導(dǎo)致資金被挪用、侵占或遭受欺詐，容易造成單位資金賬戶被違規(guī)出租、出借，使單位陷入不法交易，從而帶來法律風(fēng)險。

（二）資產(chǎn)管理風(fēng)險

勘察設(shè)計企業(yè)分支機(jī)構(gòu)管理的資產(chǎn)主要有以下三個類別：一是因經(jīng)營活動產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，二是因其他應(yīng)收暫付產(chǎn)生的其他應(yīng)收款項(xiàng)，三是部分固定資產(chǎn)和低值易耗品。在既缺乏完善的資產(chǎn)管理制度，財務(wù)力量又較為薄弱的情況下，分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)的安全完整及保值增值存在很大風(fēng)險。應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)，可能因?yàn)闆]有進(jìn)行合同臺賬管理和賬齡管理，從而無法及時提醒催收，使企業(yè)喪失貨幣資金時間價值，影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，甚至引起壞賬損失；固定資產(chǎn)及低值易耗品，則因通常沒有建立收發(fā)存臺賬及日常管理與維護(hù)制度，使資產(chǎn)管理處于較低水平，加速資產(chǎn)的損耗或直接造成資產(chǎn)損失。

（三）會計核算與財務(wù)控制風(fēng)險

由于勘察設(shè)計企業(yè)分支機(jī)構(gòu)人數(shù)往往較少，業(yè)務(wù)模式相對靈活，會計核算及財務(wù)控制面臨一定挑戰(zhàn)。在進(jìn)行日常會計核算方面，由于分支機(jī)構(gòu)沒有形成系統(tǒng)、完善的對賬、盤存、稽核等會計核算制度和流程，且財務(wù)人員專業(yè)知識一般較為欠缺，從業(yè)經(jīng)驗(yàn)和工作技能相對不足，很難根據(jù)準(zhǔn)則要求進(jìn)行規(guī)范的會計核算，甚至不能及時提供正確的核算結(jié)果；在財務(wù)控制方面，由于分支機(jī)構(gòu)對原始憑證及審簽流程沒有明確要求，或具有較大隨意性，容易造成會計憑證及財務(wù)控制手續(xù)不規(guī)范、不完善，形成財務(wù)管理漏洞，造成虛增成本費(fèi)用和企業(yè)資產(chǎn)流失，部分業(yè)務(wù)甚至?xí)尜嵣虡I(yè)賄賂等違法行為，給企業(yè)帶來相關(guān)法律風(fēng)險。

（四）發(fā)票及涉稅風(fēng)險

分支機(jī)構(gòu)作為會計主體和納稅主體，日常經(jīng)營中需要開具發(fā)票、收取發(fā)票憑證，并按規(guī)定申報繳納相關(guān)稅款，如果管理不善或?qū)I(yè)人員能力不足，往往存在較大風(fēng)險：發(fā)票管理與開具方面，空白增值稅發(fā)票在購買、保管、開具、用印、交付等環(huán)節(jié)管理不善，不但可能導(dǎo)致發(fā)票丟失、被盜用，而且可能存在虛開增值稅專用發(fā)票風(fēng)險；成本費(fèi)用發(fā)票憑證方面，如果審核不嚴(yán)，可能會出現(xiàn)虛假發(fā)票入賬、違規(guī)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)抵未抵進(jìn)項(xiàng)稅額等問題；在納稅申報及繳納方面，是否按規(guī)定如期申報、繳納增值稅、企業(yè)所得稅等稅款，是否按規(guī)定代扣代繳個人所得稅等，均存在較大不確定性。一旦違規(guī)違法被稽查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)不但要補(bǔ)繳稅款，往往還要面臨罰款、滯納金等處罰，甚至面臨刑事責(zé)任風(fēng)險。

四、分支機(jī)構(gòu)財務(wù)風(fēng)險主要防控措施

隨著國家財稅政策進(jìn)一步完善，特別是2016年5月1日起全國范圍內(nèi)全面推開營改增試點(diǎn)之后，國家經(jīng)濟(jì)環(huán)境和稅收執(zhí)法環(huán)境正在發(fā)生重要變化。為維護(hù)企業(yè)利益，降低企業(yè)風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)高度重視分支機(jī)構(gòu)財務(wù)風(fēng)險的防控工作：

（一）建立并不斷完善財務(wù)管理制度體系

規(guī)范、適用的財務(wù)管理制度，是保證分支機(jī)構(gòu)規(guī)范運(yùn)行并降低相關(guān)財務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)。通常，勘察設(shè)計企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立三個層次的財務(wù)管理制度：一是根據(jù)企業(yè)規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)及其他具體情況，建立分支機(jī)構(gòu)財務(wù)管理風(fēng)險責(zé)任制度，明確分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、總機(jī)構(gòu)相關(guān)負(fù)責(zé)人及其他相關(guān)人員在財務(wù)管理方面的職責(zé)、權(quán)限和責(zé)任；二是根據(jù)勘察設(shè)計行業(yè)特點(diǎn)和國家財稅政策、企業(yè)會計準(zhǔn)則的基本要求，建立各分支機(jī)構(gòu)共同遵守的財務(wù)管理及審計監(jiān)察制度；三是建立分支機(jī)構(gòu)日常運(yùn)行的具體財務(wù)管理制度和流程，如貨幣資金管理制度、費(fèi)用報銷制度、勞務(wù)外包管理制度等。企業(yè)可根據(jù)對分支機(jī)構(gòu)權(quán)限的設(shè)計和規(guī)劃，規(guī)定各層級管理制度的制訂、修訂權(quán)限或?qū)徟?、備案要求，以?shí)現(xiàn)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)財務(wù)風(fēng)險管控與自主經(jīng)營相協(xié)調(diào)。

（二）注重分支機(jī)構(gòu)前期財務(wù)規(guī)劃

項(xiàng)目和市場通常是勘察設(shè)計企業(yè)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)最主要、最直接的驅(qū)動因素。由于各分支機(jī)構(gòu)在市場環(huán)境、地理環(huán)境、人文環(huán)境、政策環(huán)境等方面存在諸多差異，不同分支機(jī)構(gòu)在項(xiàng)目承接、項(xiàng)目合作、收益分配等方面運(yùn)作模式不盡相同，甚至可能存在較大差異。為適應(yīng)分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營環(huán)境，同時防控財務(wù)風(fēng)險，勘察設(shè)計企業(yè)應(yīng)當(dāng)在分支機(jī)構(gòu)設(shè)立前期進(jìn)行相關(guān)財務(wù)設(shè)計和規(guī)劃，在考察了解分支機(jī)構(gòu)環(huán)境的基礎(chǔ)上，設(shè)計既符合國家及當(dāng)?shù)胤ㄒ?guī)政策，又適應(yīng)當(dāng)?shù)靥攸c(diǎn)的業(yè)務(wù)運(yùn)作模式和財務(wù)管理模式，據(jù)此制定相關(guān)制度和流程，并擬定人力資源、設(shè)備設(shè)施、軟件、資金等相關(guān)資源的配置方案，為日后分支機(jī)構(gòu)財務(wù)規(guī)范運(yùn)行打下良好基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險防控和業(yè)務(wù)支持并重。

（三）加強(qiáng)財會人員管理和技能培訓(xùn)

分支機(jī)構(gòu)財會人員是落實(shí)企業(yè)財務(wù)管理制度及財務(wù)規(guī)劃的重要角色，也是分支機(jī)構(gòu)財務(wù)風(fēng)險管控的關(guān)鍵。為提高財務(wù)風(fēng)險管控效果，一方面要加強(qiáng)財會人員管理，從組織上、思想上、紀(jì)律上加強(qiáng)規(guī)范和約束，另一方面要不斷加強(qiáng)專業(yè)知識和技能培訓(xùn)，提高財會人員業(yè)務(wù)處理和風(fēng)險把控能力。在財會人員管理方面，一般由企業(yè)委派分支機(jī)構(gòu)財務(wù)負(fù)責(zé)人，并主導(dǎo)會計、出納崗位的招聘、任用和薪酬調(diào)整，實(shí)行總機(jī)構(gòu)財務(wù)部門和分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人雙重管理，并建立財會崗位考核制度；在專業(yè)培訓(xùn)方面，應(yīng)加強(qiáng)入職培訓(xùn)、崗位培訓(xùn)和繼續(xù)教育培訓(xùn)，建立崗位學(xué)習(xí)與業(yè)務(wù)研討工作制度。對于特殊情況下臨時兼任財會工作的其他人員，須完成基本崗前培訓(xùn)，確保掌握相關(guān)政策法規(guī)和必要的工作技能方可兼任財會工作。