存貨審計(jì)論文精品(七篇)

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篇(1)

關(guān)鍵詞：審計(jì)計(jì)劃，調(diào)查，內(nèi)容，重點(diǎn)，方法

 

審計(jì)計(jì)劃是指審計(jì)人員為完成各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)、達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前編制的工作計(jì)劃。“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”是審計(jì)計(jì)劃的指導(dǎo)思想，要想制定完善的審計(jì)計(jì)劃，以合理保證審計(jì)人員收集充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，保持合理的審計(jì)成本，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，就必須做好審計(jì)計(jì)劃前期的調(diào)查工作。

一、計(jì)劃前期調(diào)查的主要內(nèi)容

1、確定進(jìn)行前期調(diào)查的時(shí)間。按照相關(guān)審計(jì)法規(guī)，對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)，必須提前3日下達(dá)審計(jì)通知書(shū)。因此，進(jìn)行前期調(diào)查的時(shí)間應(yīng)確定在下達(dá)審計(jì)通知后進(jìn)駐被審計(jì)單位后進(jìn)行。

2、前期調(diào)查的主要內(nèi)容包括被審單位經(jīng)營(yíng)及所屬行業(yè)基本情況，索取會(huì)計(jì)報(bào)表、合同、會(huì)議記錄等經(jīng)濟(jì)資料利用分析性復(fù)核程序，初步評(píng)價(jià)重要性水平?？紤]審計(jì)固有風(fēng)險(xiǎn)，從而確定審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域，制定具體審計(jì)計(jì)劃。

二、前期調(diào)查的重點(diǎn)和方法

（一）了解被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)及其所屬行業(yè)的基本情況

1、審計(jì)人員在制定審計(jì)計(jì)劃前要重點(diǎn)了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)類型、產(chǎn)品或服務(wù)類別及經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)；了解被審計(jì)單位的行業(yè)類型、主要產(chǎn)業(yè)政策和具體會(huì)計(jì)制度以及影響被審計(jì)單位的法律法規(guī)；了解其關(guān)聯(lián)方和內(nèi)部控制情況。畢業(yè)論文，內(nèi)容。

2、了解基本情況的基本方法

（1）查閱行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)材料。對(duì)被審計(jì)單位所屬行業(yè)情況可通過(guò)以往的審計(jì)案例和行業(yè)報(bào)刊資料來(lái)獲取行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、相關(guān)的成本、平均利潤(rùn)率等情況。對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況可通過(guò)查閱公司章程、會(huì)議記錄、對(duì)重大經(jīng)營(yíng)問(wèn)題的決策程序、查閱正在履行的合同、分析近幾年度的會(huì)計(jì)報(bào)表和納稅申請(qǐng)表來(lái)進(jìn)行了解。

（2）查閱以前年度審計(jì)工作底稿。通過(guò)查閱以前年度審計(jì)工作底稿，判斷期初余額對(duì)本期財(cái)務(wù)狀況的影響，并要重點(diǎn)了解上期期末已經(jīng)存在的或有事項(xiàng)，所采用的會(huì)計(jì)政策是否一貫性。例如了解被審計(jì)單位的未決訴訟、未決索賠、稅務(wù)糾紛、產(chǎn)品質(zhì)量保證、商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)等對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。

（3）閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表的同時(shí)，實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所及設(shè)施。依據(jù)報(bào)表中存貨與主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本及預(yù)收賬款項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)關(guān)系。實(shí)地察看被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所及設(shè)施，產(chǎn)成品、在制品的數(shù)量與資產(chǎn)負(fù)債表列示存貨余額的適當(dāng)性，通過(guò)與被審計(jì)單位工作人員的交談，可以初步了解人員結(jié)構(gòu)、人工成本、物料消耗及單位成本和目標(biāo)利潤(rùn)的情況。畢業(yè)論文，內(nèi)容。

（4）詢問(wèn)內(nèi)部審計(jì)人員。了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)經(jīng)所屬行業(yè)的基本情況。例如，從內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獲取企業(yè)部門(mén)機(jī)構(gòu)設(shè)置，得知某些特點(diǎn)部門(mén)或下屬企業(yè)內(nèi)部控制的強(qiáng)弱，了解有關(guān)企業(yè)管理層和機(jī)構(gòu)的重大變化及決策程序，確定關(guān)聯(lián)方及其交易的存在，對(duì)于已經(jīng)確認(rèn)的關(guān)聯(lián)方，在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，要讓每位審計(jì)人員都了解并注意收集有關(guān)關(guān)聯(lián)方交易的證據(jù)。

（二）利用分析性復(fù)合程序?qū)?huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析，為制定審計(jì)計(jì)劃做好準(zhǔn)備。

1、計(jì)劃審計(jì)前期使用分析性復(fù)合程序的主要目地是使審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)情況獲取更多的了解及其確認(rèn)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)間的異常關(guān)系和異常波動(dòng)，以便查找出存在潛在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

2、使用分析性復(fù)合程序的方法

（1）確定將要執(zhí)行的計(jì)算與比較。①絕對(duì)數(shù)比較。比如將本期金額（如應(yīng)收帳款，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等賬戶余額）和預(yù)期（上年數(shù)或本年計(jì)劃數(shù)）金額進(jìn)行簡(jiǎn)單比較，如相差較大，可在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)預(yù)以重點(diǎn)考慮。②會(huì)計(jì)報(bào)表的縱向垂直分析，比如計(jì)算本期毛利率與預(yù)期數(shù)比較，以發(fā)現(xiàn)異常變化。畢業(yè)論文，內(nèi)容。③比率分析。比率分析是審計(jì)人員和財(cái)務(wù)分析人員常用的分析方法。比如用速動(dòng)比率、流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率，初步判斷被審計(jì)單位的償債能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；用應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存活周轉(zhuǎn)率、產(chǎn)值利潤(rùn)率來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況。

（2）估計(jì)期望值。①根據(jù)本期間內(nèi)會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系估計(jì)期望值。例如負(fù)債平均數(shù)額的增加會(huì)導(dǎo)致利息費(fèi)用的增加，應(yīng)收帳款的增加，可能會(huì)導(dǎo)致壞賬費(fèi)用的增加。②根據(jù)會(huì)計(jì)信息同相關(guān)非會(huì)計(jì)信息之間的關(guān)系估計(jì)期望值。例如，非會(huì)計(jì)信息指標(biāo)的工人數(shù)、產(chǎn)品數(shù)量、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的規(guī)模與可以預(yù)計(jì)會(huì)計(jì)信息指標(biāo)工資費(fèi)用、制造成本與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的賬戶余額。

（3）執(zhí)行計(jì)算比較。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的重大差異或波動(dòng)，判斷其重要性，同時(shí)確定差異或波動(dòng)對(duì)審計(jì)計(jì)劃的影響。

（三）編制審計(jì)計(jì)劃前要重視對(duì)重要性水平評(píng)估。

1、編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，必須對(duì)重要性水平做出初步判斷，以確定所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，要考慮審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。畢業(yè)論文，內(nèi)容。

2、審計(jì)人員在審計(jì)計(jì)劃前期調(diào)查時(shí)要關(guān)注會(huì)計(jì)報(bào)表、賬戶余額和交易額兩個(gè)層次的重要性。①會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性評(píng)估，一般采用固定比率法和變動(dòng)比率法。例如，國(guó)外知名的會(huì)計(jì)事務(wù)所，習(xí)慣上用的固定比率法是以凈利潤(rùn)的5%―10%、總資產(chǎn)的0.5‰―1‰，營(yíng)業(yè)收入的0.5‰―1‰作為重要性判斷基礎(chǔ)。采用變動(dòng)比率法時(shí)，對(duì)于規(guī)模越大的企業(yè)允許的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的金額比率就越小。②對(duì)賬戶余額和交易額進(jìn)行重要性評(píng)估時(shí)，把審計(jì)時(shí)間重點(diǎn)分配到錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)可能性較大的賬戶。

（四）審計(jì)計(jì)劃前期對(duì)審計(jì)固有風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)查是制定審計(jì)計(jì)劃、關(guān)注和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的前提。

1、調(diào)查的重點(diǎn)是管理人員的品行、能力、承受外界的壓力及其業(yè)務(wù)性質(zhì)、容易錯(cuò)報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目和賬戶交易額。

2、調(diào)查的方法。①通過(guò)詢問(wèn)合同執(zhí)行情況以及對(duì)訴訟案的調(diào)查了解，確定管理人員的誠(chéng)信度，如果管理人員的經(jīng)營(yíng)誠(chéng)信度高，那么固有風(fēng)險(xiǎn)就低。②通過(guò)對(duì)報(bào)表的閱讀和查閱借款合同來(lái)了解管理人員是否遭受著異常壓力，如果被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債率高、被銀行逼迫還貸、企業(yè)已連續(xù)幾年亞種虧損，那么管理人員受到的異常壓力大，固有風(fēng)險(xiǎn)較高。③關(guān)注被審計(jì)單位容易錯(cuò)報(bào)的的會(huì)計(jì)項(xiàng)目，例如，被審計(jì)單位常常以待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、存貨和其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款調(diào)節(jié)利潤(rùn)，因此很容易產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)。④運(yùn)用專業(yè)判斷，確定賬戶余額的可靠程度。例如，或有損失，壞賬準(zhǔn)備，存活跌價(jià)準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)折舊等賬戶金額，出錯(cuò)的概率比較大，審計(jì)人員要重點(diǎn)關(guān)注其固有風(fēng)險(xiǎn)的水平。畢業(yè)論文，內(nèi)容。⑤關(guān)注被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)期間，尤其是臨近會(huì)計(jì)期末發(fā)生的異常和復(fù)雜交易。例如會(huì)計(jì)年度即將結(jié)束確定的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、關(guān)聯(lián)方交易以及下一會(huì)計(jì)年度初的銷售退貨交易，可能意味著被審計(jì)單位有“粉飾”會(huì)計(jì)報(bào)表之嫌，相應(yīng)的固有風(fēng)險(xiǎn)較大，在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)期要特別關(guān)注。畢業(yè)論文，內(nèi)容。

審計(jì)計(jì)劃前期外勤調(diào)查工作結(jié)束后，審計(jì)組負(fù)責(zé)人應(yīng)召集會(huì)議，緊緊圍繞審計(jì)總體目標(biāo)對(duì)計(jì)劃前期調(diào)查了解到的被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和實(shí)務(wù)操作情況進(jìn)行重點(diǎn)分析研究，確定審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容和程序，形成審計(jì)計(jì)劃前期的調(diào)查材料，制定出行之有效的總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，以提高審計(jì)效率和質(zhì)量。

篇(2)

開(kāi)題報(bào)告注意目的、意義、理由、提要分開(kāi)寫(xiě)

例

一、選題的目的

存貨是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過(guò)程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過(guò)程中將消耗的材料或物料等，包括材料、商品、在產(chǎn)品等。存貨管理是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全完整、確保存貨會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)可靠，所采取的一系列相互聯(lián)系及相互制約的方法、措施和程序。企業(yè)庫(kù)存存貨是為了保證生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的順利進(jìn)行，因此應(yīng)當(dāng)保證企業(yè)生產(chǎn)或銷售所需原料的充足、及時(shí)供應(yīng)，也就是說(shuō)企業(yè)的存貨資源應(yīng)當(dāng)足以滿足實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要。但是企業(yè)擁有大量的存貨必然會(huì)占用較多的資金，保證生產(chǎn)所需要的足夠存貨與盡可能減小資金的機(jī)會(huì)成本成為企業(yè)管理的突出矛盾的關(guān)鍵，就是解決好企業(yè)物流的管理中對(duì)存貨的管理。

在企業(yè)的存貨管理中，一方面，企業(yè)要保證正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，就必須保持一定的存貨水平，存貨儲(chǔ)備不足會(huì)中斷企業(yè)的生產(chǎn)、銷售活動(dòng)或者因臨時(shí)采購(gòu)而增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本；另一方面，過(guò)多的存貨會(huì)增加與存貨有關(guān)的各種開(kāi)支如采購(gòu)成本、倉(cāng)儲(chǔ)成本、管理成本等，從而會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本上升、利潤(rùn)下降。存貨管理的目的在于既滿足需要，又能在不同情況下使相關(guān)總成本最低。因此，企業(yè)存貨管理的目標(biāo)就是在存貨成本與效益之間進(jìn)行綜合平衡，確定最佳的存貨量既能滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要、保證企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，又不會(huì)因存貨積壓而增加企業(yè)的成本費(fèi)用支出，并且有利于在日常的存貨管理中完善存貨入庫(kù)、出庫(kù)控制，保證存貨的完整性和質(zhì)量。

二、選題的意義

一個(gè)企業(yè)若要保持較高的盈利能力，應(yīng)當(dāng)十分重視存貨的管理。在不同的存貨管理水平下，企業(yè)的平均資金占用水平差別是很大的。存貨核算與管理正確與否不僅直接影響到資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)價(jià)值的真實(shí)性，還會(huì)影響到成本和利潤(rùn)的高低，影響到其他會(huì)計(jì)賬項(xiàng)，同時(shí)也影響到損益的確定是否正確可靠，最終將影響企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的正確性和應(yīng)稅利潤(rùn)的計(jì)算，因此在其企業(yè)管理中加強(qiáng)存貨管理顯得尤為重要。

加強(qiáng)存貨管理，可以避免存貨過(guò)多造成資金積壓，以及缺貨所帶來(lái)的威脅。存貨作為企業(yè)的一項(xiàng)重要流動(dòng)資產(chǎn)，一般情況下占總資產(chǎn)的30%左右，其管理利用情況，直接關(guān)系到企業(yè)的資金占用水平以及資金運(yùn)作效率。另外，從市場(chǎng)營(yíng)銷的角度來(lái)看，存貨作為企業(yè)物流的重要成份，據(jù)營(yíng)銷學(xué)家估算，其成本降低的潛力比任何其它市場(chǎng)營(yíng)銷環(huán)節(jié)要大得多。存貨又是企業(yè)流動(dòng)性最差的流動(dòng)資產(chǎn)，存貨的大量積壓會(huì)占用企業(yè)資金，降低其的流動(dòng)性。因此，

完善的存貨管理對(duì)于保證企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效率等方面意義重大。

三、選題理由

根據(jù)以上所述，本人認(rèn)為選擇“中小企業(yè)存貨管理存在的問(wèn)題及對(duì)策分析”作為我畢業(yè)論文題目，有比較重要的現(xiàn)實(shí)意義。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，存貨管理在中小企業(yè)的地位將越來(lái)越重要，可以說(shuō)，存貨管理已經(jīng)成為中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制的重要組成部分?，F(xiàn)在我還只是一名剛剛接觸會(huì)計(jì)工作的新人，平時(shí)工作中涉及最多的就是存貨的收發(fā)，經(jīng)過(guò)工作的實(shí)踐經(jīng)歷，我對(duì)這個(gè)內(nèi)容產(chǎn)生了興趣，經(jīng)過(guò)查閱相關(guān)資料，現(xiàn)對(duì)它有一定了解，我想以后通過(guò)深入思考，就中小企業(yè)存貨管理存在的問(wèn)題及其原因進(jìn)行分析和對(duì)策分析和探討，在此基礎(chǔ)上提出一些對(duì)策措施。

四、論文提要

因此，本文主要是針對(duì)浦江天豐日用品廠在存貨管理上存在的問(wèn)題進(jìn)行討論:

第一部分為引言，并介紹公司的基本概況。

第二部分分析了公司存貨管理上存在的問(wèn)題：

1.從存貨采購(gòu)制度不完善，沒(méi)有制定合理的存貨管理制度，不相容崗位沒(méi)有相互分離。

2.存貨保管不科學(xué)，各種材料混淆在一起，賬目混亂。

3.崗位分工不合理，實(shí)現(xiàn)電算化程度不高。

第三部分提出的四點(diǎn)相應(yīng)的對(duì)策：

1.加強(qiáng)采購(gòu)管理制度。分別從選擇好供應(yīng)商，采用授權(quán)批準(zhǔn)控制，不相容職務(wù)相互分離控制三個(gè)方面分析。

2.實(shí)施科學(xué)的保管方法。分別從做好存貨的分類工作，采用ABC分類法進(jìn)行管理；做好存貨的保管工作兩方面分析。

3.做好崗位分工工作，采用不相容崗位相互分離控制。

4．建立適合自身發(fā)展需要的計(jì)算機(jī)存貨管理系統(tǒng)。

第四部分為結(jié)束語(yǔ)。

參考文獻(xiàn)（6篇）要求真實(shí)，選用近三年雜志、近五年書(shū)籍有關(guān)資料。期末考完離校前打印出來(lái)先審閱。并列出提綱。

論文結(jié)構(gòu)要求清晰完整，可以采用一、現(xiàn)狀，二、原因，三、決策。（僅供參考） 摘要書(shū)寫(xiě)注意要點(diǎn)（見(jiàn)例）

現(xiàn)狀中要寫(xiě)企業(yè)背景資料

原因及決策中要有企業(yè)具體數(shù)據(jù)、表格、圖表等

初稿最晚截止日3月1日。

注意記錄指導(dǎo)過(guò)程（論文、實(shí)習(xí)、就業(yè)），有電子書(shū)面材料

如下：

關(guān)于強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的思考（小三，加粗）

——從“浙江中塑在線有限公司”會(huì)計(jì)監(jiān)督現(xiàn)狀入手分析（四號(hào)，加

粗）

摘要：（五號(hào)，加粗）隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和完善，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量已成為各界所關(guān)心的話題,而眾所周知，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量在很大程度上取決于企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，沒(méi)有正確的企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督就很難產(chǎn)生真實(shí)合法規(guī)范的會(huì)計(jì)信息。本文以強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督作為論題，闡述了強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的現(xiàn)實(shí)意義,分析了現(xiàn)行企業(yè)中會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化的現(xiàn)狀與原因，并在此基礎(chǔ)上提出了強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：（五號(hào)，加粗） 企業(yè)，會(huì)計(jì)監(jiān)督，弱化，現(xiàn)狀， 對(duì)策

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)環(huán)境和整個(gè)會(huì)計(jì)工作的狀況發(fā)生了很大變化，從而賦予了

一、強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的意義（小四，加粗，下同）

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，真實(shí)有效的會(huì)計(jì)信息是很重要的。沒(méi)有真實(shí)的會(huì)計(jì)信息管理者就很難做出正確

????

二、“中塑在線”會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化的現(xiàn)狀及原因分析

近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制正處在轉(zhuǎn)軌階段，???? 我實(shí)習(xí)的單位“浙江中塑在線有限公司”位于????

三、強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)策

企業(yè)要發(fā)展，就必須有良好的經(jīng)營(yíng)氛圍，但是良好的經(jīng)營(yíng)氛圍在很大程度上依賴于正確的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，針對(duì)“中塑在線”的現(xiàn)狀，我們認(rèn)為應(yīng)通過(guò)以下途徑來(lái)強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督。

（一）建立健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

1、明確企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)人員職責(zé)。????

參考文獻(xiàn)：（五號(hào)，加粗）

1．張以寬，論有中國(guó)特色的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，《審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究》，2003年第1期

2．孟凡利，《會(huì)計(jì)職業(yè)道德》，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社, 2003年第8版

篇(3)

審計(jì)證據(jù)是內(nèi)審人員用以佐證審計(jì)結(jié)論，通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序所獲取、處理的依據(jù)。包括書(shū)面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)、電子視聽(tīng)證據(jù)、口頭證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。審計(jì)證據(jù)必須具有充分性、相關(guān)性、可靠性，才能形成合理的審計(jì)結(jié)論，能夠支持審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)論揭示的問(wèn)題，讓管理層認(rèn)可，改善經(jīng)營(yíng)管理。首先，為保證審計(jì)證據(jù)質(zhì)量，取證之前要系統(tǒng)分析決策，了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，行業(yè)特點(diǎn)，制訂詳細(xì)可行的審計(jì)計(jì)劃，做到心中有數(shù)，不能僅憑經(jīng)驗(yàn)盲目取證。綜合考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，兼顧成本效益原則，盡可能去滿足所可能提出的一切合理的疑問(wèn)。例如對(duì)現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等實(shí)物要實(shí)地監(jiān)盤(pán)，取得詳細(xì)的一手資料。不能因?yàn)楣?jié)省時(shí)間和成本，僅僅要求經(jīng)辦人員在存貨程序表上簽字,或直接取得存貨盤(pán)點(diǎn)表加蓋公章,這些減少審計(jì)程序的做法，嚴(yán)重影響了審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性、可靠性，要予以堅(jiān)決杜絕。其次，在內(nèi)部審計(jì)三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)中，相關(guān)性是特別強(qiáng)調(diào)的標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)審人員必須首先明確審計(jì)目標(biāo)，在選擇審計(jì)證據(jù)時(shí)，處處圍繞審計(jì)目標(biāo)展開(kāi)，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這樣既節(jié)省了時(shí)間和費(fèi)用，又保證了審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性。不同證據(jù)之間相互關(guān)聯(lián)，形成一個(gè)合理的證據(jù)鏈，又提高了審計(jì)證據(jù)的可靠性。再次，要使審計(jì)證據(jù)可靠,就必須使審計(jì)證據(jù)能夠充分反映交易或事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)。因此選擇審計(jì)證據(jù)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)收集能夠證明審計(jì)事項(xiàng)的原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物；不能或者不宜取得原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物的,可以采取文字記錄、摘錄、復(fù)印、拍照、轉(zhuǎn)儲(chǔ)、下載等方式取得審計(jì)證據(jù)。盡可能采用實(shí)物證據(jù)，避免口頭證據(jù)。最后，為使審計(jì)證據(jù)可靠，還必須采取適當(dāng)?shù)娜∽C方法。這需要內(nèi)審人員根據(jù)職業(yè)判斷，考慮審計(jì)目標(biāo)、被審單位內(nèi)部管理狀況、審計(jì)方式等因素，合理選擇，節(jié)省時(shí)間和成本，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、地勘單位應(yīng)制定《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量考核辦法》，建立考核指標(biāo)體系

當(dāng)前地勘單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)，受單位負(fù)責(zé)人的個(gè)人意愿指揮。內(nèi)審人員違規(guī)或者失職的懲罰成本太低，基本處于“無(wú)風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)”，僅靠?jī)?nèi)審人員的道德自律軟指標(biāo)來(lái)約束，沒(méi)有建立審計(jì)責(zé)任倒查追究制度，上升到制度硬指標(biāo)層次，使得內(nèi)審工作質(zhì)量大打折扣。為改變這種狀況，筆者建議地勘單位制定《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量考核辦法》。該辦法從工作態(tài)度、工作業(yè)績(jī)、創(chuàng)新管理方面出發(fā)，設(shè)立一級(jí)指標(biāo)，予以量化考核。在一級(jí)指標(biāo)下，再細(xì)化出各項(xiàng)二級(jí)質(zhì)量性指標(biāo)，每個(gè)質(zhì)量性指標(biāo)2-5分，總分值100分。三個(gè)部分分別占總分值的30%、40%、30%。按照考核得分排名，確定考核等級(jí)：優(yōu)秀（占20%）、良好（占40%），一般（占30%）和較差（占10%）。考核結(jié)果與獎(jiǎng)懲掛鉤，優(yōu)秀人員予以獎(jiǎng)勵(lì)，一般人員進(jìn)行再培訓(xùn)教育，較差人員考慮轉(zhuǎn)崗，不再?gòu)氖聝?nèi)審工作?！秲?nèi)部審計(jì)質(zhì)量考核辦法》可由考核指導(dǎo)思想與原則、考核內(nèi)容與計(jì)分辦法、考核依據(jù)、組織領(lǐng)導(dǎo)、獎(jiǎng)懲規(guī)定等五章組成,后附設(shè)計(jì)的百分考核表。工作態(tài)度考核內(nèi)容主要包括：是否按照審計(jì)設(shè)計(jì)要求，認(rèn)真參與并及時(shí)報(bào)送審計(jì)項(xiàng)目成果資料，報(bào)送資料滿足規(guī)定要求；是否按時(shí)報(bào)送審計(jì)工作計(jì)劃、總結(jié)、報(bào)表；是否主動(dòng)參與審計(jì)理論、審計(jì)課題研究，完成分工任務(wù)，是否在省級(jí)以上期刊登載發(fā)表審計(jì)專業(yè)論文、課題成果，積累經(jīng)驗(yàn)；是否積極參加審計(jì)培訓(xùn)；是否對(duì)上級(jí)部門(mén)下達(dá)的審計(jì)任務(wù)提供積極配合，及時(shí)、準(zhǔn)確提供審計(jì)組需要的資料、數(shù)據(jù)，保證審計(jì)工作順利開(kāi)展；是否重視審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)；對(duì)審計(jì)任務(wù)開(kāi)展組織是否得力。工作業(yè)績(jī)考核的內(nèi)容主要包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)工作方案、審計(jì)程序、審計(jì)方法、審計(jì)成果和審計(jì)責(zé)任追究六個(gè)方面。具體考核通過(guò)審計(jì)工作程序?qū)嵤徲?jì)實(shí)施方案，獲得的審計(jì)成果是否使審計(jì)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)；審計(jì)成果是否產(chǎn)生良好的審計(jì)效果，審計(jì)建議采納情況；審計(jì)程序是否規(guī)范；審計(jì)技術(shù)方法是否得當(dāng)；是否有審計(jì)差錯(cuò)造成重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的情況發(fā)生；是否重視審計(jì)成果運(yùn)用，建立審計(jì)成果運(yùn)用機(jī)制；審計(jì)整改率是否達(dá)到100%。創(chuàng)新管理考核的內(nèi)容主要包括審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化、信息化、集約化方面。審計(jì)制度建設(shè)是否完善，執(zhí)行是否有力；是否在日常管理中全面貫徹落實(shí)審計(jì)制度相關(guān)規(guī)定和要求；是否積極利用現(xiàn)代信息手段，為提高審計(jì)工作質(zhì)量提供技術(shù)支持、資源支持，完善本單位的審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)；優(yōu)秀審計(jì)人才在本單位使用情況，是否發(fā)揮作用；審計(jì)工作合理化建議利用情況。地勘單位可由隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)、各部門(mén)負(fù)責(zé)人、職工代表組成考核小組，采取打分的辦法，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行考核。部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)打分結(jié)果占60%，其他人員占40%，加權(quán)平均計(jì)算出考核結(jié)果，并對(duì)外予以公布。

三、結(jié)語(yǔ)

篇(4)

【論文摘要】本文通過(guò)清產(chǎn)核資程序與一般年報(bào)審計(jì)程序的對(duì)比，簡(jiǎn)略論述了清產(chǎn)核資審計(jì)的程序、重點(diǎn)，與年報(bào)審計(jì)的異同以及難點(diǎn)等。



一、清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)

根據(jù)《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》（以下簡(jiǎn)稱“辦法”）所謂清產(chǎn)核資，是指國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)視治理機(jī)構(gòu)根據(jù)國(guó)家專項(xiàng)工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查，并依法認(rèn)定企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢，從而真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值和重新核定企業(yè)國(guó)有資本金的活動(dòng)。清產(chǎn)核資的內(nèi)容包括帳務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價(jià)值重估、損益認(rèn)定、資金核實(shí)和完善制度等。清產(chǎn)核資工作可根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)治理部分的要求或企業(yè)實(shí)際情況提出申請(qǐng)實(shí)施。例如，企業(yè)分立、合并、重組、改制、撤銷等經(jīng)濟(jì)行為涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)重大變動(dòng)情況的；企業(yè)會(huì)計(jì)政策發(fā)生重大更改，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化情況的；均可進(jìn)行清產(chǎn)核資工作。

企業(yè)要聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)和對(duì)有關(guān)損溢提出鑒證證實(shí)；社會(huì)中介機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)清產(chǎn)核資的結(jié)果，出具經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字的清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告并編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表。所以清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)是特殊目的審計(jì)，作為社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，履行必要的審計(jì)程序，認(rèn)真核實(shí)企業(yè)的各項(xiàng)清產(chǎn)核資材料，并按規(guī)定進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)和賬務(wù)核對(duì)。對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損溢按照國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的損溢確定標(biāo)準(zhǔn)，在充分調(diào)查研究、論證的基礎(chǔ)上進(jìn)行職業(yè)推斷和合規(guī)評(píng)判，提出經(jīng)濟(jì)鑒證意見(jiàn)，并出具鑒證證實(shí)。

二、清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)與年報(bào)審計(jì)的區(qū)別

清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)與年報(bào)審計(jì)不同，它是在企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)上，著重對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資的范圍、內(nèi)容、過(guò)程、法律依據(jù)、清產(chǎn)核資資料和資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)真實(shí)性以及財(cái)產(chǎn)損失依據(jù)進(jìn)行鑒證。清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)是伴隨著清產(chǎn)核資工作而展開(kāi)的，主要與年報(bào)審計(jì)有以下區(qū)別：

1、審計(jì)目的不同

年報(bào)審計(jì)的目的是對(duì)公司或企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表的公允性、正當(dāng)性、一貫性等“三性”發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)：即會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定；會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量；會(huì)計(jì)處理方法的選用是否符合一貫性原則。而清產(chǎn)核資審計(jì)的目的是對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的相關(guān)資料進(jìn)行審計(jì)核實(shí)，并對(duì)企業(yè)核查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失及申報(bào)待核銷凈損失的處理預(yù)案的真實(shí)性、合規(guī)性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

2、審計(jì)范圍不同

年報(bào)審計(jì)的范圍為公司或企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表、帳簿及憑證等會(huì)計(jì)資料及其他資料，包含合并報(bào)表及母公司報(bào)表；清產(chǎn)核資審計(jì)的范圍為國(guó)有企業(yè)的基準(zhǔn)日會(huì)計(jì)報(bào)表以及涉及資產(chǎn)治理、財(cái)產(chǎn)損失認(rèn)定、勘查、資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、價(jià)值鑒定和資金核實(shí)、債權(quán)驗(yàn)證等多方面的資料。即清產(chǎn)核資所審計(jì)的范圍要比年度審計(jì)范圍更加廣泛、更加細(xì)致和明確。

3、審計(jì)依據(jù)不同

年報(bào)審計(jì)的依據(jù)是《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相應(yīng)會(huì)計(jì)制度、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)等；清產(chǎn)核資審計(jì)的依據(jù)除上述依據(jù)外，還有《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》、《關(guān)于印發(fā)中心企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》、《關(guān)于印發(fā)<國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作>的通知》、《關(guān)于印發(fā)<國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程>的通知》、《關(guān)于印發(fā)<國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作規(guī)定>的通知》、《關(guān)于印發(fā)<國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作規(guī)則>的通知》（、《關(guān)于國(guó)有企業(yè)執(zhí)行<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>有關(guān)財(cái)務(wù)政策題目的通知》、《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失財(cái)務(wù)處理暫行辦法》以及其他相關(guān)文件。

4、審計(jì)的重點(diǎn)和要求不同

清產(chǎn)核資審計(jì)中，我們?cè)谟?jì)劃時(shí)不確定重要性水平，而是在基準(zhǔn)日會(huì)計(jì)報(bào)表帳面審計(jì)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)對(duì)企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)的清查和企業(yè)債權(quán)債務(wù)的核對(duì)、詢證以及對(duì)企業(yè)損失掛帳進(jìn)行核實(shí)，協(xié)助和督促企業(yè)取得損失掛帳所必須的外部具有法律效力的證據(jù)，其他中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證實(shí)，以及提供特定事項(xiàng)的內(nèi)部證實(shí)，并對(duì)其真實(shí)性和合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)。具體審計(jì)重點(diǎn)包括（1）貨幣資金：帳實(shí)是否相符，是否存在帳外現(xiàn)金；銀行未達(dá)帳是否正常。（2）應(yīng)收款項(xiàng)：是否真實(shí)存在，壞帳損失按新、老制度確認(rèn)依據(jù)等。（3）存貨：帳實(shí)是否相符，存貨所有權(quán)認(rèn)定，是否有積存、殘次存貨等。（4）固定資產(chǎn)：帳實(shí)是否相符，清理出已提足折舊的固定資產(chǎn)、待報(bào)廢和提前報(bào)廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額，對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、租出、借出和未按規(guī)定手續(xù)批準(zhǔn)報(bào)廢或轉(zhuǎn)讓出往的資產(chǎn)的清查等。（5）在建工程：長(zhǎng)期掛帳但實(shí)際已經(jīng)報(bào)廢項(xiàng)目等的清查。（6）對(duì)各項(xiàng)待處理資產(chǎn)損失形成的原因，申報(bào)審批程序及處理意見(jiàn)是否符合企業(yè)內(nèi)部控制制度及相關(guān)政府部分的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行清查。（7）資產(chǎn)損失、資金掛帳的認(rèn)定工作。

5、審計(jì)的方法和程序多

年報(bào)審計(jì)是按照業(yè)務(wù)循環(huán)或會(huì)計(jì)報(bào)表科目在符合性測(cè)試的基礎(chǔ)上進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，采取抽查方式對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表余額進(jìn)行認(rèn)定；清產(chǎn)核資審計(jì)，主要是在企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)進(jìn)行帳務(wù)清理審查，資產(chǎn)核實(shí)清查，重估價(jià)值鑒證，損益認(rèn)定審計(jì)，結(jié)果申報(bào)審計(jì)，資金核實(shí)審計(jì)，帳務(wù)處理審計(jì)，完善制度審計(jì)等。特別是對(duì)資產(chǎn)損失按原制度和新制度分別就確認(rèn)證據(jù)、條件等要進(jìn)行認(rèn)定。

6、重視資金核實(shí)、實(shí)物資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)、價(jià)值鑒證工作

年報(bào)審計(jì)時(shí)，由于時(shí)間等因素，我們通常依據(jù)公司或企業(yè)提供的資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)清單認(rèn)定帳面的存貨、固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)；清產(chǎn)核資審計(jì)時(shí)，我們重視實(shí)物資產(chǎn)的抽查盤(pán)點(diǎn)工作，關(guān)注因?qū)嵨镔Y產(chǎn)的毀損、報(bào)廢及其他原因形成的潛虧情況，同時(shí)，年報(bào)審計(jì)時(shí)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)一般是函證部分大額款項(xiàng)，在清產(chǎn)核資審計(jì)時(shí)，我們要對(duì)往來(lái)款項(xiàng)逐一函證，落實(shí)款項(xiàng)的真實(shí)性和存在性，對(duì)有爭(zhēng)議的債權(quán)要認(rèn)真清理、查證、核實(shí)，重新確認(rèn)債權(quán)關(guān)系。

7、審計(jì)調(diào)整

年報(bào)審計(jì)中，我們對(duì)于超出重要性水平的事項(xiàng)提請(qǐng)公司或企業(yè)調(diào)整有關(guān)帳目，并相應(yīng)調(diào)整年度會(huì)計(jì)報(bào)表。假如公司或企業(yè)拒盡調(diào)整，我們將視未調(diào)整事項(xiàng)對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度出具不同意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；清產(chǎn)核資審計(jì)時(shí)，我們不考慮重要性水平一律按要求調(diào)整，但企業(yè)要根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)視治理委員會(huì)清產(chǎn)核資資金核實(shí)批復(fù)文件以及國(guó)家現(xiàn)行的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理，處理完畢后要上報(bào)處理結(jié)果。

三、結(jié)束語(yǔ)

清產(chǎn)核資工作是政策性很強(qiáng)的工作清產(chǎn)核資工作的目的是為了全面摸清企業(yè)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)“家底”；全面清查核實(shí)各項(xiàng)資產(chǎn)損失情況，依據(jù)清產(chǎn)核資政策規(guī)定解決企業(yè)歷史遺留題目，為促進(jìn)國(guó)有企業(yè)改革和加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)視治理創(chuàng)造條件；全面清查核實(shí)非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有

資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)和已改制企業(yè)剝離、托管的國(guó)有資產(chǎn)；做好資不抵債或難以持續(xù)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的清查工作，為國(guó)有企業(yè)全面執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度打下良好基礎(chǔ)。嚴(yán)格地說(shuō)，清產(chǎn)核資是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然選擇和必經(jīng)途徑，是國(guó)有企業(yè)改組、改制的基礎(chǔ)。隨著清產(chǎn)核資的廣泛開(kāi)展，清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)也將成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)的新拓展。在國(guó)有企業(yè)分立、重組、改制和主輔業(yè)分離的不斷深進(jìn)和發(fā)展過(guò)程中，清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)也將在實(shí)踐中得到完善和發(fā)展。

篇(5)

【論文關(guān)鍵詞】存貨管理；問(wèn)題；建議

1.存貨概述

存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中持有待售的半成品或成品，或者以銷售為目的的在產(chǎn)品和為了進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)而在生產(chǎn)過(guò)程或者勞務(wù)過(guò)程中將被耗用的原材料或半成品等。從會(huì)計(jì)核算的意義上來(lái)講，存貨屬于企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，在生產(chǎn)型的企業(yè)中，存貨占流動(dòng)資產(chǎn)的比重尤其大。要確定某物資是否屬于企業(yè)的存貨，則必須同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件：一是該存貨包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；二是該存貨的成本能夠進(jìn)行可靠的計(jì)量。

存貨占用著大量資金，如果經(jīng)營(yíng)不善，一方面存貨會(huì)消耗大量的存儲(chǔ)費(fèi)用，另一方面存貨本身在不斷的貶值，造成企業(yè)資金鏈的緊張甚至斷裂，使得企業(yè)陷入困境。如何進(jìn)行存貨管理，對(duì)企業(yè)來(lái)講是一個(gè)管理的難題。首先，市場(chǎng)瞬息萬(wàn)變，如果銷售部門(mén)的預(yù)測(cè)性降低，庫(kù)存就容易膨脹，其次，生產(chǎn)部門(mén)為了企業(yè)不因缺乏原材料而停產(chǎn)，往往制定較高的生產(chǎn)計(jì)劃，導(dǎo)致存貨風(fēng)險(xiǎn)增加。如何在生產(chǎn)和銷售之間尋找一個(gè)平衡點(diǎn)，使得企業(yè)的生產(chǎn)既能夠滿足銷售的需要，又不占用過(guò)多的資金，是企業(yè)提升存貨管理水平必須解決的一個(gè)問(wèn)題。

2.鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)存貨管理存在的問(wèn)題

2.1 受傳統(tǒng)存貨思想制約，導(dǎo)致存貨占用大量資金

就我國(guó)的鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)而言，按企業(yè)的性質(zhì)分類，都屬于大型國(guó)企，雖然國(guó)企普遍進(jìn)行了市場(chǎng)化改革，建立了現(xiàn)代企業(yè)制度。但是管理方式仍然受傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的管理方式影響很深，在傳統(tǒng)的管理方式中，企業(yè)不需考慮市場(chǎng)，只負(fù)責(zé)生產(chǎn)，為了防止難為無(wú)米之炊，企業(yè)大量囤積原材料。而在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)也沒(méi)有深入的進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，往往根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)和管理習(xí)慣來(lái)制定生產(chǎn)計(jì)劃、采購(gòu)計(jì)劃，進(jìn)行大量的原材料采購(gòu)并生產(chǎn)商品。雖然鋼鐵是進(jìn)行城市建設(shè)的必需品，但是過(guò)度的生產(chǎn)也背離了市場(chǎng)真正的需求，往往造成產(chǎn)品的積壓，產(chǎn)品不能銷售，一方面占用庫(kù)存，消耗存儲(chǔ)費(fèi)用，另一方面產(chǎn)品不能銷售，無(wú)法變現(xiàn)，企業(yè)的現(xiàn)金流受到嚴(yán)重影響，資金緊張，使企業(yè)陷入困境。

2.2 國(guó)內(nèi)消費(fèi)不足，存貨貶值

受傳統(tǒng)存貨管理思想的制約，我國(guó)的鋼鐵企業(yè)普遍存在著過(guò)度生產(chǎn)的傾向。鋼鐵是建設(shè)的必需品，受經(jīng)濟(jì)發(fā)展和建設(shè)的影響較大。如果當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)項(xiàng)目增多，對(duì)鋼鐵的需求量大，基本不存在積壓的問(wèn)題，但是如果建設(shè)項(xiàng)目的數(shù)量減少，而鋼鐵生產(chǎn)又無(wú)法隨之進(jìn)行變化，則面臨庫(kù)存積壓的風(fēng)險(xiǎn)，而經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度放緩，如碰到全球性的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，市場(chǎng)必然無(wú)法消化過(guò)多的鋼鐵產(chǎn)品，鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)不得不面臨著停工停產(chǎn)的威脅，產(chǎn)品不銷售不但無(wú)法帶利潤(rùn)，而且企業(yè)還要承受存儲(chǔ)費(fèi)用的上漲，經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不景氣，鋼鐵產(chǎn)品隨時(shí)面臨著市場(chǎng)價(jià)格下跌、存貨貶值的風(fēng)險(xiǎn)，即使產(chǎn)品銷售，也可能造成企業(yè)虧損。

2.3 企業(yè)間缺乏信息共享

鋼鐵生產(chǎn)是一個(gè)連續(xù)的供應(yīng)鏈，鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)負(fù)責(zé)銷售的同時(shí)也要與大量的下游企業(yè)打交道，而企業(yè)之間沒(méi)有建立信息共享平臺(tái)甚至是認(rèn)為設(shè)置信息障礙已經(jīng)給整個(gè)行業(yè)的發(fā)展造成了負(fù)面影響。各個(gè)環(huán)節(jié)之間沒(méi)有建立信息共享平臺(tái)，信息溝通不暢，在不考慮技術(shù)進(jìn)步及市場(chǎng)運(yùn)作等影響因素外，某個(gè)企業(yè)努力降低企業(yè)庫(kù)存量，實(shí)際上只是解決了一個(gè)企業(yè)的問(wèn)題，只是把庫(kù)存的壓力從一個(gè)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移到了另外一個(gè)環(huán)節(jié)。要真正解決鋼鐵企業(yè)存貨管理的問(wèn)題，就必須從整個(gè)行業(yè)的供應(yīng)鏈入手，建立上下游企業(yè)間良好的溝通渠道，優(yōu)化行業(yè)的庫(kù)存管理。

3.改進(jìn)鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)存貨管理的建議

3.1 合理控制企業(yè)存貨對(duì)于資金的占用

存貨占用著企業(yè)大量的流動(dòng)資金，要保證企業(yè)有充裕的現(xiàn)金流，就必須合理控制存貨對(duì)于企業(yè)資金的占用，為此，筆者認(rèn)為應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：

首先，鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)要建立集中的物資管理體制，企業(yè)的采購(gòu)資金要統(tǒng)一進(jìn)行集中管理，對(duì)鋼鐵生產(chǎn)消耗的材料要進(jìn)行定額管理，對(duì)于非生產(chǎn)用料要按照預(yù)算實(shí)行管理，合理控制計(jì)劃外項(xiàng)目用料。

其次，要加強(qiáng)審計(jì)工作，嚴(yán)格按照計(jì)劃進(jìn)行采購(gòu)，在采購(gòu)之前必須要填寫(xiě)用料申請(qǐng)單，通過(guò)審查后生成采購(gòu)單，采購(gòu)部門(mén)再進(jìn)行采購(gòu)。審查要注重以下幾點(diǎn)，一是檢查企業(yè)當(dāng)年度的生產(chǎn)計(jì)劃，該采購(gòu)是否超額；二是把申請(qǐng)單與上年同期情況進(jìn)行對(duì)照，是否存在超額生產(chǎn)的可能；三是與市場(chǎng)調(diào)研材料進(jìn)行比對(duì)，分析市場(chǎng)需求，確定材料的訂購(gòu)量。

再次，要不斷發(fā)掘物資管理能力，如果生產(chǎn)中不需要的物質(zhì)及時(shí)找廠家聯(lián)系退貨，而對(duì)于稀缺資源的儲(chǔ)備，則要與供應(yīng)商建立長(zhǎng)期穩(wěn)定的聯(lián)系，確保資源的穩(wěn)步供應(yīng)。

3.2 加強(qiáng)對(duì)企業(yè)人員的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)

要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)人員的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)，擺脫傳統(tǒng)的庫(kù)存管理思想的束縛，在國(guó)企進(jìn)行市場(chǎng)化改革，參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的今天，經(jīng)營(yíng)者的管理理念和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)很大程度上影響著企業(yè)的生存發(fā)展。要加強(qiáng)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，企業(yè)要普及風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)，舉辦風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)活動(dòng)，特別要加強(qiáng)高層和中層的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

篇(6)

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù)控制 會(huì)計(jì)報(bào)表 粉飾問(wèn)題研究

目前我國(guó)一些上市公司為達(dá)到企業(yè)管理當(dāng)局的經(jīng)濟(jì)和政治目的，利用一些合法手段或會(huì)計(jì)舞弊等不合法的手段，粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表，操縱會(huì)計(jì)信息，造成會(huì)計(jì)信息失真，損害了國(guó)家和社會(huì)公眾的利益，并且這種現(xiàn)象愈演愈烈，對(duì)我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)發(fā)展已構(gòu)成一大隱患。本文通過(guò)對(duì)上市公司會(huì)計(jì)報(bào)表粉飾行為動(dòng)機(jī)的分析，剖析了上市公司操縱會(huì)計(jì)報(bào)表行為的手段，從而提出了對(duì)其的識(shí)別，進(jìn)而提出治理上市公司粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表操縱會(huì)計(jì)信息行為的措施。目前，中國(guó)正處于轉(zhuǎn)型期，企業(yè)財(cái)務(wù)粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)象比較嚴(yán)重。這些經(jīng)過(guò)歪曲的會(huì)計(jì)信息，將不可避免會(huì)給整個(gè)社會(huì)帶來(lái)非常嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)后果。因此對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表粉飾問(wèn)題的研究，在會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)中均具有重要意義。

一、會(huì)計(jì)報(bào)表粉飾常見(jiàn)的幾種手段

（一）利用資本經(jīng)營(yíng)：資產(chǎn)評(píng)估；債務(wù)重組；資產(chǎn)重組。

（二）利用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的靈活性和會(huì)計(jì)制度規(guī)定的不完整性。如運(yùn)用不合理的借款費(fèi)用核算方法和不當(dāng)?shù)墓蓹?quán)投資核算方法；隨意選擇折舊方法和存貨的計(jì)價(jià)方法；運(yùn)用不正當(dāng)?shù)氖杖牒唾M(fèi)用確認(rèn)方法等。

（三）利用關(guān)聯(lián)交易調(diào)節(jié)利潤(rùn)。虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，人為抬高上市公司業(yè)績(jī)；采用大大高于或低于市場(chǎng)價(jià)格的方式，進(jìn)行購(gòu)銷活動(dòng)或置換資產(chǎn)；以旱澇保收的方式委托經(jīng)營(yíng)或受托經(jīng)營(yíng)，虛構(gòu)上市公司的業(yè)績(jī)；以低息或高息發(fā)生資金往來(lái)調(diào)節(jié)財(cái)務(wù)費(fèi)用；以收取或支付管理費(fèi)為由調(diào)節(jié)利潤(rùn)等。

（四）利用虛擬資產(chǎn)，虛構(gòu)利潤(rùn)。指已實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用或損失，但由于企業(yè)缺乏承受能力而暫時(shí)掛賬的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、待處理財(cái)產(chǎn)虧損等達(dá)到虛增利潤(rùn)的目的。由此可見(jiàn)，防止會(huì)計(jì)報(bào)表粉飾、保證會(huì)計(jì)報(bào)表的質(zhì)量是十分重要的事情。本文所提出的建議包括：完善公司產(chǎn)權(quán)制度、內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制、外部監(jiān)控機(jī)制，以建立規(guī)范化的公司治理結(jié)構(gòu)，完善政治制度、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制和經(jīng)理人員薪酬制度、以消除或緩解會(huì)計(jì)報(bào)表粉飾的動(dòng)機(jī)；完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，增加會(huì)計(jì)報(bào)表粉飾的難度；完善政府監(jiān)督體制，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表粉飾的監(jiān)督；加強(qiáng)企業(yè)的科學(xué)化管理，確保真實(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表的生成等等。

二、防范財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾的幾條對(duì)策

1.建立對(duì)經(jīng)營(yíng)者的長(zhǎng)期激勵(lì)機(jī)制。激勵(lì)是對(duì)經(jīng)理人員的正面刺激，即通過(guò)給予足夠的報(bào)酬使作為被激勵(lì)者的高層經(jīng)理，人員樂(lè)意付出全部的努力，達(dá)到激勵(lì)提供者的利益要求。會(huì)計(jì)報(bào)表粉飾本質(zhì)上是一種趨利行為。如果能夠通過(guò)建立合理的分配機(jī)制，使經(jīng)理層收益和企業(yè)的長(zhǎng)期業(yè)績(jī)掛鉤，就會(huì)自發(fā)地激勵(lì)經(jīng)理層摒棄對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾，轉(zhuǎn)而關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)，削弱其會(huì)計(jì)信息造假的動(dòng)機(jī)。

2.開(kāi)展誠(chéng)信教育。誠(chéng)信守則原則是中華民族的傳統(tǒng)道德體系中一個(gè)重要內(nèi)容，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，這個(gè)原則仍然是社會(huì)信用的基礎(chǔ)。德治與法制是相輔相成的。一般來(lái)講，制度的制定往往落后于實(shí)踐。那么怎樣解決制度落后于實(shí)踐而引發(fā)的虛假行為，那就要靠加強(qiáng)道德建設(shè)依靠倫理道德規(guī)范。

3.建立企業(yè)內(nèi)部有效制衡，約束制度，完善內(nèi)部控制規(guī)范體系。①2008年6月28日，國(guó)家財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，必將為我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度建立發(fā)揮積極的作用。②建立良好的信息溝通系統(tǒng)，提高企業(yè)內(nèi)部控制效果。③建立企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度。為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效發(fā)揮作用，并使之不斷得到完善，企業(yè)必須定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核。

三、強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)控制的措施

第一，加大宣傳力度，提高各級(jí)人員的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制意識(shí)，建立健全激勵(lì)約束機(jī)制，創(chuàng)建良好的財(cái)務(wù)控制環(huán)境，根據(jù)現(xiàn)有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本規(guī)范規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人是單位財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任讓你，對(duì)本企業(yè)的財(cái)務(wù)控制負(fù)主要責(zé)任，因此強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制的宣傳力度，加強(qiáng)企業(yè)責(zé)任人和員工的培訓(xùn)，幫助其認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)控制的重要性，以便切實(shí)履行自身的職責(zé)。

第二，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，完善內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)的有效實(shí)施是企業(yè)財(cái)務(wù)控制順利進(jìn)行的重要保證，利用內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行定期的監(jiān)控，了解執(zhí)行過(guò)程中的問(wèn)題，及時(shí)反饋，及時(shí)解決，保證企業(yè)的財(cái)務(wù)控制可以真正起到作用。在具體的審計(jì)機(jī)制的構(gòu)建完善中，首先，要保證企業(yè)審計(jì)部門(mén)可以獨(dú)立的進(jìn)行審計(jì)工作。其次要建立起會(huì)計(jì)部門(mén)監(jiān)督，財(cái)會(huì)人員監(jiān)督和全體員工監(jiān)督相結(jié)合的內(nèi)部綜合監(jiān)督機(jī)制，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)控制做到全方位的監(jiān)控。同時(shí)，一定要打造一支業(yè)務(wù)能力強(qiáng)，綜合素質(zhì)優(yōu)秀的內(nèi)審隊(duì)伍。

第三，堅(jiān)持授權(quán)批準(zhǔn)控制與不相容職務(wù)相互分離。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)明確組織架構(gòu)，建立崗位責(zé)任制，保證組織架構(gòu)中各部門(mén)的職責(zé)分工明確，各司其職，相互之間協(xié)調(diào)配合良好。涉及企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的處理必須經(jīng)過(guò)授權(quán)和批準(zhǔn)，在規(guī)定的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任內(nèi)進(jìn)行。

希望本研究報(bào)告的研究能夠豐富我國(guó)的會(huì)計(jì)理論，對(duì)實(shí)務(wù)中治理會(huì)計(jì)報(bào)表粉飾問(wèn)題能有幫助。通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理所面臨的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的深入分析，本論文指出不同類型的企業(yè)粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表的動(dòng)機(jī)是不同的，企業(yè)粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表的動(dòng)因是多方面的。本論文分析了企業(yè)目前慣用的粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表的方法和手段，提出了在識(shí)別企業(yè)粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表之時(shí)所需把握的基本原則，為了治理和杜絕企業(yè)粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表的不良現(xiàn)象，本論文提出了防范企業(yè)粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)象的具體措施，最后指出治理企業(yè)粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表問(wèn)題任重道遠(yuǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]謝向東;財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾成因與治理對(duì)策[J];南陽(yáng)師范學(xué)院學(xué)報(bào);2005；10

篇(7)

網(wǎng)絡(luò)的最大優(yōu)點(diǎn)開(kāi)放性與共享性恰恰是對(duì)安全性要求較高的會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)的最致命的弱點(diǎn)。由于在網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)中起主要關(guān)鍵作用的是計(jì)算機(jī)，因此審計(jì)人員應(yīng)該根據(jù)自己處理傳統(tǒng)舞弊案件的經(jīng)驗(yàn)，較透徹地分析計(jì)算機(jī)舞弊手法，努力檢查并處理計(jì)算機(jī)犯罪事件，針對(duì)不同的情況，運(yùn)用相應(yīng)的審計(jì)手段。

一、計(jì)算機(jī)舞弊分析

（一）篡改輸入

這是計(jì)算機(jī)舞弊中最簡(jiǎn)單最常用的手法。數(shù)據(jù)在輸入前或輸入后被篡改了。它通常表現(xiàn)為：虛構(gòu)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，如將假存款單輸入銀行的系統(tǒng)中，增加作案者的存款數(shù)；修改業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)；刪除業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，如從存貨系統(tǒng)中刪除某個(gè)存貨數(shù)據(jù)，消除購(gòu)貨業(yè)務(wù)憑證。通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)作非法改動(dòng)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的不真實(shí)、不可靠、不準(zhǔn)確或以此達(dá)到某種非法目的，如，轉(zhuǎn)移單位資金到指定的個(gè)人賬戶等。

可能的舞弊者包括：參與業(yè)務(wù)處理的人員、數(shù)據(jù)準(zhǔn)備人員、源數(shù)據(jù)提供人員、能夠接觸計(jì)算機(jī)但不參與業(yè)務(wù)處理的人員。

可能的證據(jù)包括：源文件、業(yè)務(wù)文件、計(jì)算機(jī)可讀文件、磁盤(pán)、磁帶、異常報(bào)告、錯(cuò)誤的運(yùn)行結(jié)果等。

（二）竊取或篡改商業(yè)秘密、非法轉(zhuǎn)移電子資金和數(shù)據(jù)泄密等

竊取或篡改商業(yè)秘密是系統(tǒng)非法用戶利用不正常手段獲取企業(yè)重要機(jī)密的行為。借助高技術(shù)設(shè)備和系統(tǒng)的通訊設(shè)施非法轉(zhuǎn)移資金對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全保護(hù)構(gòu)成很大威脅。

1、數(shù)據(jù)在傳輸過(guò)程中，由于使用的是開(kāi)放式的TCP/IP協(xié)議，信息的傳輸路線是隨機(jī)的。因而可能出現(xiàn)物理竊聽(tīng)、感應(yīng)竊聽(tīng)、口令字試探、信息竊取、身份假冒。

2、數(shù)據(jù)在輸出過(guò)程中，舞弊者能夠把敏感數(shù)據(jù)隱藏在本來(lái)沒(méi)有問(wèn)題的輸出報(bào)告中，采取的方法是增加數(shù)據(jù)塊；控制并觀察設(shè)備部件運(yùn)轉(zhuǎn)，如磁帶的讀和寫(xiě)，打印機(jī)打印和跳躍行次的結(jié)構(gòu)所發(fā)出的響音，錄在磁帶上，可以得到二進(jìn)制信息。

3、采取設(shè)備上的特殊配置，可以在CPU芯片中置入無(wú)線發(fā)射接受功能，在操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)或應(yīng)用程序中預(yù)先安置用于情報(bào)收集、受控激發(fā)破壞的程序。

可能的舞弊人員除了篡改輸出報(bào)告為內(nèi)部用戶外，其他多為外來(lái)者，更多的是間諜人員。

（三）篡改程序

篡改程序是指對(duì)程序做非法改動(dòng)，以便達(dá)到某種舞弊的目的。常見(jiàn)的手法有“陷門(mén)”和“特洛伊木馬”。

1、陷門(mén)

從CPU、操作系統(tǒng)到應(yīng)用程序，任何一個(gè)環(huán)節(jié)都有可能被開(kāi)發(fā)者留下“后門(mén)”，即“陷門(mén)”。陷門(mén)是一個(gè)模塊的秘密入口，這個(gè)秘密入口并沒(méi)有記入文檔，因此，用戶并不知道陷門(mén)的存在。在程序開(kāi)發(fā)期間陷門(mén)是為了測(cè)試這個(gè)模塊或是為了更改和增強(qiáng)模塊的功能而設(shè)定的。在軟件交付使用時(shí)，有的程序員沒(méi)有去掉它，這樣居心不良的人就可以隱蔽地訪問(wèn)它了。

2、在系統(tǒng)中秘密編入指令，使之能夠執(zhí)行未經(jīng)授權(quán)的功能，這種行為叫特洛伊木馬。典型的特洛伊木馬是竊取別人在網(wǎng)絡(luò)上的賬號(hào)和口令，它有時(shí)在合法用戶登陸前偽造登陸現(xiàn)場(chǎng)，提示用戶輸入賬號(hào)和口令，然后將賬號(hào)和口令保存到一個(gè)文件中，顯示登陸錯(cuò)誤，退出特洛伊木馬程序。用戶以為自己輸錯(cuò)了，再試一次時(shí)，已經(jīng)是正常的登陸了，用戶也就不會(huì)懷疑。而特洛伊木馬已經(jīng)獲得了有價(jià)值的信息躲到一邊去了。

可能的舞弊者絕大部分是計(jì)算機(jī)高手，包括系統(tǒng)管理員、網(wǎng)絡(luò)管理員、系統(tǒng)操作員、網(wǎng)絡(luò)黑客等。

可能的證據(jù)包括：源文件、數(shù)據(jù)庫(kù)文件。

二、計(jì)算機(jī)舞弊的審查

對(duì)計(jì)算機(jī)舞弊的審查除了借鑒傳統(tǒng)審計(jì)方法，如：分析性復(fù)核，審閱與核對(duì)法，盤(pán)點(diǎn)實(shí)物，查詢及函證外，最有效的是根據(jù)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特點(diǎn)有針對(duì)性地進(jìn)行審查。

（一）篡改輸入的審查