住房保險(xiǎn)論文精品(七篇)

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篇(1)

一、我國(guó)住房抵押貸款保險(xiǎn)現(xiàn)狀

住房抵押貸款保險(xiǎn)（以下簡(jiǎn)稱房貸保險(xiǎn)）是指在運(yùn)用住房資金過(guò)程中為消除抵押貸款風(fēng)險(xiǎn)，最大限度降低呆壞賬的發(fā)生，保障抵押權(quán)益實(shí)現(xiàn)而建立的一種與住房抵押貸款制度相配套的補(bǔ)充制度。其風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和損失賠償機(jī)制緩解了住房抵押貸款授信業(yè)務(wù)中銀行與客戶之間因信息不對(duì)稱等導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，有力地推進(jìn)了房地產(chǎn)金融市場(chǎng)的繁榮。我國(guó)住房抵押貸款保險(xiǎn)自1992年房地產(chǎn)市場(chǎng)啟動(dòng)以來(lái)獲得迅速的發(fā)展。1997年6月1日施行的《城市房地產(chǎn)抵押管理辦法》與1998年5月9日施行的《中國(guó)人民銀行個(gè)人住房貸款管理辦法》等法規(guī)使其有了初步的法律規(guī)定。但是我國(guó)至今仍無(wú)一部法規(guī)對(duì)其進(jìn)行明確的界定、適當(dāng)?shù)陌才?。在?shí)踐中，作為住房抵押貸款下的強(qiáng)制要求，購(gòu)房者對(duì)住房抵押貸款保險(xiǎn)頗多怨言，如保險(xiǎn)責(zé)任的實(shí)際承擔(dān)期限短于合同規(guī)定的保險(xiǎn)期限；保險(xiǎn)公司不是按年，而是一次性收取全部保費(fèi)；購(gòu)房者花錢(qián)買(mǎi)房買(mǎi)保險(xiǎn)，在貸款保險(xiǎn)合同中卻不是受益人等。

近幾年，房貸保險(xiǎn)有了一些喜人的變化，并逐步趨于合理化。從2001年6月開(kāi)始，杭州各大保險(xiǎn)公司先后調(diào)整了房貸保險(xiǎn)的保險(xiǎn)費(fèi)率和責(zé)任范圍，保費(fèi)平均下降了20％。同年8月，太保北京分公司實(shí)行新的房貸保險(xiǎn)，不僅保險(xiǎn)費(fèi)率有所下調(diào)，而且在財(cái)產(chǎn)損失險(xiǎn)之外增加了還貸保證險(xiǎn)。隨后武漢的人保、平安和太保三家公司調(diào)整房貸保險(xiǎn)，投保人既可以按抵押房屋的總房?jī)r(jià)來(lái)投保，也可以按照貸款金額來(lái)投保。2001年底，上海推出“個(gè)人抵押住房綜合保險(xiǎn)，”有不少改進(jìn)之處：其一，拓展了保險(xiǎn)公司對(duì)購(gòu)房者（被保險(xiǎn)人）的保證責(zé)任；其二，保費(fèi)雖然一次性收取，但在不增加保費(fèi)的情況下，加大了保險(xiǎn)公司的還貸保證保險(xiǎn)責(zé)任；其三，投保金額由過(guò)去按全部房?jī)r(jià)計(jì)算改為按貸款余額計(jì)算；其四，改變了以往保費(fèi)自貸款之日前支付而保險(xiǎn)責(zé)任從滯后多日的交房之日起承擔(dān)的不合理做法，保險(xiǎn)期限自借款抵押合同生效之日零時(shí)起至全部還清貸款24時(shí)止；其五，在理賠方式上，改變了以前基于不足額保險(xiǎn)的比例賠償，在借款范圍內(nèi)按實(shí)際損失全額賠償。2002年底，杭州市商業(yè)銀行與平安杭州分公司推出新的房貸保險(xiǎn)，明確保險(xiǎn)費(fèi)以“貸款余額”計(jì)算，并在財(cái)產(chǎn)損失險(xiǎn)之外增加入壽險(xiǎn)內(nèi)容——如果貸款人因意外死亡或傷殘，其家庭成員無(wú)力還貸，保險(xiǎn)公司將承擔(dān)部分或全部支付剩余房款的責(zé)任?？偟目磥?lái)，我國(guó)房貸保險(xiǎn)各地做法不一，觀念上與實(shí)踐上均有不少誤區(qū)，亟待規(guī)范。

二、住房抵押貸款保險(xiǎn)法律關(guān)系及其存在的問(wèn)題

我國(guó)的房貸保險(xiǎn)是建立在個(gè)人信用體系不健全基礎(chǔ)上的無(wú)奈選擇，是以商業(yè)銀行的貸款安全及其利益為基點(diǎn)的，對(duì)購(gòu)房者與保險(xiǎn)公司都有不公之處。實(shí)際上，在住房抵押貸款業(yè)務(wù)中，在對(duì)貸款人進(jìn)行正確的資信評(píng)估和還貸能力分析的基礎(chǔ)上，以成本與收益權(quán)衡的角度合理進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，是基本上能夠規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的。以個(gè)人住房貸款業(yè)務(wù)量最大的建設(shè)銀行為例，截至2001年底，個(gè)人住房貸款不良率僅為1.35％，這充分說(shuō)明了房貸的安全性。再加上住房抵押與登記制度的設(shè)立，可見(jiàn)我國(guó)房貸保險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)是：商業(yè)銀行憑借其自身優(yōu)勢(shì)地位不僅要求借款人作所購(gòu)住房抵押擔(dān)保，還要求借款人進(jìn)行保險(xiǎn)，從而造成了借款人的雙重負(fù)擔(dān)，而商業(yè)銀行則享受著“XX重保險(xiǎn)”，以期充分實(shí)現(xiàn)貸款安全。

對(duì)保險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)，房貸保險(xiǎn)也有障礙與陷阱。商業(yè)銀行在辦理住房抵押貸款時(shí)往往為保險(xiǎn)公司代為辦理抵押房屋的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，并從中收取手續(xù)費(fèi)。而這種行為有不少負(fù)面影響。首先，貸款行為、抵押行為、房貸保險(xiǎn)行為集中于商業(yè)銀行，使商業(yè)銀行往往忽視對(duì)購(gòu)房者資信狀況的嚴(yán)格審查，因?yàn)槠渫ㄟ^(guò)“抵押+保險(xiǎn)”方式已幾乎無(wú)風(fēng)險(xiǎn)而言。其次，按照現(xiàn)行我國(guó)保險(xiǎn)兼業(yè)管理要求，一家兼業(yè)人只能為一家產(chǎn)險(xiǎn)公司和一家壽險(xiǎn)公司作，目的是為了防止兼業(yè)人炒作保險(xiǎn)公司。但是實(shí)踐中商業(yè)銀行多為數(shù)家，按照各保險(xiǎn)公司所支付手續(xù)費(fèi)的高低和商業(yè)銀行合作關(guān)系的親疏來(lái)決定業(yè)務(wù)分配比例，而保險(xiǎn)公司出于保費(fèi)考慮，往往提高手續(xù)費(fèi)或進(jìn)行所謂“公關(guān)”，從而加大了經(jīng)營(yíng)成本。商業(yè)銀行獲得的收益遠(yuǎn)大于保監(jiān)會(huì)規(guī)定的8％的手續(xù)費(fèi)，竟能達(dá)到保費(fèi)收入的40％—50％。再次，過(guò)高的手續(xù)費(fèi)又導(dǎo)致過(guò)高的保險(xiǎn)費(fèi)率，從而影響購(gòu)房者利益；而且由于逆向選擇作用，可能進(jìn)一步加大保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)。

我國(guó)房貸保險(xiǎn)與美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家在觀念與實(shí)踐上有相當(dāng)大的差別。美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家的房貸保險(xiǎn)一般由政府提供的房貸保險(xiǎn)和私人抵押貸款保險(xiǎn)公司提供的房貸保險(xiǎn)構(gòu)成，并以政府的房貸保險(xiǎn)為主，帶有明顯的社會(huì)福利性質(zhì)，其投保人多為低薪階層。如美國(guó)聯(lián)邦住房管理局、退伍軍人事務(wù)部提供的房貸保險(xiǎn)就具有國(guó)家干預(yù)性與政策導(dǎo)向。而私人抵押貸款保險(xiǎn)公司提供的房貸保險(xiǎn)也建立在購(gòu)房者個(gè)人信用體系完善與保險(xiǎn)業(yè)務(wù)市場(chǎng)化運(yùn)作機(jī)制良好的基礎(chǔ)上，并具有費(fèi)率低、險(xiǎn)種多、靈活簡(jiǎn)便等特點(diǎn)。相比之下，我國(guó)房貸保險(xiǎn)以銀行信貸安全為中心的理念具有一定的偏差，而且房貸保險(xiǎn)各險(xiǎn)種法律關(guān)系混淆不清。

我國(guó)目前的房貸保險(xiǎn)大致可分為三類，即財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、信用人壽保險(xiǎn)和保證保險(xiǎn)，雖然各險(xiǎn)種已有初步發(fā)展，但是其法律關(guān)系仍不甚明晰。

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)是指為防止由于意外災(zāi)禍而造成較重的房屋損失而以房屋或其相關(guān)利益作為保險(xiǎn)對(duì)象的保險(xiǎn)。作為抵押物的房產(chǎn)的保全是商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)抵押權(quán)的基礎(chǔ)，當(dāng)房地產(chǎn)價(jià)值減少時(shí)，商業(yè)銀行就可以根據(jù)保險(xiǎn)單和抵押協(xié)議，憑第一請(qǐng)求權(quán)人的身份向保險(xiǎn)公司申請(qǐng)賠償房屋損失和合理施救費(fèi)用。該險(xiǎn)種在賠付過(guò)程中，第一受益人應(yīng)明確為銀行，但以收回貸款未清償余額為限，其余部分還是要支付給投保人的。目前我國(guó)房貸保險(xiǎn)以這種財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)為主。根據(jù)《中國(guó)人民銀行個(gè)人住房貸款管理辦法》第25條的規(guī)定：“以房屋作為抵押的，借款人需在合同簽訂前辦理房屋保險(xiǎn)或委托貸款人代辦有關(guān)保險(xiǎn)手續(xù)。抵押期內(nèi)保險(xiǎn)單由貸款人保管?！痹趯?shí)踐中該險(xiǎn)種保險(xiǎn)責(zé)任范圍一般限于火災(zāi)、爆炸以及暴風(fēng)、暴雨、洪水等自然災(zāi)害，保險(xiǎn)金額按照實(shí)際購(gòu)房金額計(jì)算。這就存在兩個(gè)極不合理之處：一是上述第25條中并沒(méi)有要求購(gòu)房者以全部房?jī)r(jià)投保，而且消費(fèi)者自己首付的那部分價(jià)值并不需要保險(xiǎn)，實(shí)踐中的做法實(shí)是商業(yè)銀行濫用其優(yōu)勢(shì)地位的壟斷行為。二是現(xiàn)行房?jī)r(jià)有近30％是土地使用價(jià)格，而土地受損風(fēng)險(xiǎn)幾乎為零，因此以沒(méi)有除去土地使用價(jià)格的房?jī)r(jià)投保，顯失公允。

信用人壽保險(xiǎn)是維持借款人還貸能力為信用保險(xiǎn)，借款人因意外事故或疾病等影響家庭收入，失去部分或全部還貸能力時(shí)，以保險(xiǎn)金抵付貸款余額，使抵押房地產(chǎn)不致被收回或拍賣(mài)。該險(xiǎn)種保額每年遞減，以與借款者的貸款本金余額相稱，故又稱“住房抵押貸款減額壽險(xiǎn)”。相應(yīng)地，該險(xiǎn)種的保費(fèi)也是按年繳納，逐年遞減。美國(guó)友邦保險(xiǎn)上海分公司于1997年就推出了抵押貸款壽險(xiǎn)，但實(shí)際運(yùn)作效果不佳，投保者寥寥。

保證保險(xiǎn)是還貸的履約保證，由保險(xiǎn)公司對(duì)購(gòu)房者提供違約保險(xiǎn)。當(dāng)借款者不能還清本息時(shí)由保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)融通，或當(dāng)房地產(chǎn)作為抵押貸款時(shí)，由保險(xiǎn)公司對(duì)抵押物進(jìn)行保險(xiǎn)。1995年中保蘇州分公司曾開(kāi)展房貸保證保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，后因總公司認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)太大而停辦。中?？偣居?998年曾推出《個(gè)人購(gòu)置住房抵押貸款保證保險(xiǎn)條例》，但頗多保留，并要求購(gòu)房者在辦理保證保險(xiǎn)的同時(shí)必須購(gòu)買(mǎi)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，兩保險(xiǎn)進(jìn)行“捆綁”銷售。我國(guó)目前的房貸保證險(xiǎn)尚屬萌芽，而且與信用人壽險(xiǎn)有頗多混淆之處。

以信用人壽險(xiǎn)為主的信用保險(xiǎn)與保證保險(xiǎn)是有嚴(yán)格區(qū)別的。凡權(quán)利人要求保險(xiǎn)人擔(dān)保債務(wù)或買(mǎi)方信用的保險(xiǎn)，屬于信用保險(xiǎn)；凡被保證人根據(jù)權(quán)利人的要求投保自己信用保險(xiǎn)，屬于保證保險(xiǎn)。在西方成熟的房地產(chǎn)金融市場(chǎng)上，商業(yè)銀行以購(gòu)房者的信用為保險(xiǎn)標(biāo)的，以自己為受益人與保險(xiǎn)人簽定由于購(gòu)房者死亡或殘疾不能如期還款時(shí)由其賠付相應(yīng)損失的保險(xiǎn)合同，即為信用保險(xiǎn)合同，保險(xiǎn)費(fèi)由商業(yè)銀行繳納，因?yàn)槭芤嫒耸倾y行；銀行可以在出售抵押房產(chǎn)（如在房市低迷、房?jī)r(jià)大跌時(shí)）仍不能收回全部貸款時(shí)，從保險(xiǎn)人那里獲得不足部分的賠償。而當(dāng)購(gòu)房者以自己的信用為保險(xiǎn)標(biāo)的，以自己為受益人與保險(xiǎn)人簽訂由于自己收入流中斷而未能如期還貸時(shí)由保險(xiǎn)人代為償付的保險(xiǎn)合同，即為房地產(chǎn)保證保險(xiǎn)合同。該合同保險(xiǎn)費(fèi)由購(gòu)房者繳納，因?yàn)槭芤嫒耸琴?gòu)房者及其家庭成員，從而保證購(gòu)房者在其收入無(wú)著時(shí)仍然擁有所購(gòu)房屋，不至于流離失所，但當(dāng)購(gòu)房者收人流恢復(fù)后有向保險(xiǎn)公司償還所墊付資金的義務(wù)。而目前我國(guó)含還貸保證責(zé)任的房貸保險(xiǎn)是保證保險(xiǎn)和信用保險(xiǎn)的混合物，繳費(fèi)義務(wù)和受益權(quán)利嚴(yán)重扭曲。在實(shí)際操作中，商業(yè)銀行往往要求購(gòu)房者到其認(rèn)可的保險(xiǎn)公司辦理房貸信用保險(xiǎn)，并明確商業(yè)銀行為保險(xiǎn)的第一受益人，在購(gòu)房者因意外事故死亡或殘疾而無(wú)力償還貸款時(shí)，由保險(xiǎn)公司償還出險(xiǎn)后尚需償還的購(gòu)房貸款本息。商業(yè)銀行不交納保費(fèi)也不作為投保人，但卻得到了信用保險(xiǎn)才有的保險(xiǎn)賠付；而購(gòu)房者雖然繳納了屬于保證保險(xiǎn)范疇的保險(xiǎn)費(fèi)，而其自身卻得不到應(yīng)有的保障。

三、完善住房抵押貸款保險(xiǎn)的相關(guān)法規(guī)

針對(duì)我國(guó)房貸保險(xiǎn)理念與實(shí)踐上的種種偏差，實(shí)有必要由人民銀行與保監(jiān)會(huì)聯(lián)合制定《住房抵押貸款保險(xiǎn)管理辦法》，以對(duì)其進(jìn)行制度重構(gòu)。而在這部法規(guī)中應(yīng)當(dāng)合理設(shè)定三方面的內(nèi)容。

（一）導(dǎo)入國(guó)家信用，完善險(xiǎn)種安排

應(yīng)當(dāng)改變我國(guó)房貸保險(xiǎn)以保障商業(yè)銀行信貸安全為中心的理念，將房貸保險(xiǎn)看成是房地產(chǎn)金融市場(chǎng)的基本一環(huán)，更多的將其作為購(gòu)房者信用的延伸與補(bǔ)充，以合理安排購(gòu)房者、貸款銀行、保險(xiǎn)公司的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。而且，房貸保險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)具有一定的社會(huì)福利性質(zhì)，應(yīng)當(dāng)導(dǎo)入國(guó)家信用，構(gòu)建類似西方國(guó)家政府保險(xiǎn)與商業(yè)保險(xiǎn)并重的保險(xiǎn)機(jī)制。適應(yīng)我國(guó)國(guó)情，政府的政策性保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)可主要定位于為中低收入者提供優(yōu)惠的保險(xiǎn)服務(wù)，而商業(yè)性保險(xiǎn)公司則可主要定位于為中高收入者提供系列個(gè)性保險(xiǎn)。筆者認(rèn)為，可以國(guó)家信用為基礎(chǔ)建立政策性保險(xiǎn)公司，由政府財(cái)政提供部分初始資金，由其集中管理來(lái)實(shí)現(xiàn)房貸保險(xiǎn)發(fā)放的標(biāo)準(zhǔn)化，提高房貸保險(xiǎn)的規(guī)模效益。同時(shí)保監(jiān)會(huì)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其業(yè)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)管。

而商業(yè)性房貸保險(xiǎn)的險(xiǎn)種安排應(yīng)當(dāng)有一個(gè)大體的設(shè)計(jì)。財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、信用壽險(xiǎn)、保證險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)有一個(gè)明確的界定（特別是對(duì)其責(zé)任范圍），以體現(xiàn)《保險(xiǎn)法》誠(chéng)實(shí)信用、權(quán)責(zé)對(duì)應(yīng)的基本原則。保證險(xiǎn)由于我國(guó)個(gè)人信用體系不健全而尚不能大規(guī)模開(kāi)展，信用人壽險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)是主攻方向之一，而且應(yīng)當(dāng)進(jìn)行險(xiǎn)種創(chuàng)新，推出一些具有個(gè)性化的綜合險(xiǎn)，以適應(yīng)社會(huì)需求。

（二）設(shè)立保險(xiǎn)準(zhǔn)備基金，規(guī)范房貸保險(xiǎn)業(yè)

美國(guó)房貸保險(xiǎn)行業(yè)實(shí)力雄厚、經(jīng)營(yíng)穩(wěn)健，這得益于制度上要求保險(xiǎn)公司保持設(shè)立三個(gè)相互獨(dú)立的準(zhǔn)備基金用于償付保險(xiǎn)金：一是意外風(fēng)險(xiǎn)籌備基金，存期不能少于10年，用于隨時(shí)可能的災(zāi)難性損失理賠，保費(fèi)收入的一半應(yīng)投入此基金，從而保證了在由于如經(jīng)濟(jì)衰退引起的高風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)有足夠的基金償付保險(xiǎn)金。二是虧損儲(chǔ)備基金，以防止個(gè)人房貸出現(xiàn)拖欠和無(wú)力償還債務(wù)。該基金的比率因每個(gè)人的資信情況、抵押貸款的首期、貸款種類和對(duì)房產(chǎn)變化的預(yù)期不同而有所差異。三是無(wú)收益保險(xiǎn)儲(chǔ)備，是保險(xiǎn)合同期和扣除意外風(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備之外的保險(xiǎn)費(fèi)收入，用于支付一般的保險(xiǎn)賠償。我國(guó)應(yīng)當(dāng)要求保險(xiǎn)公司設(shè)立保險(xiǎn)準(zhǔn)備基金以規(guī)范房貸保險(xiǎn)業(yè)。

（三）完善房貸保險(xiǎn)的基本制度

應(yīng)當(dāng)改變目前房貸保險(xiǎn)中的不合理做法，完善房貸保險(xiǎn)基本制度。

1.房貸保險(xiǎn)的選擇權(quán)。對(duì)于購(gòu)房者來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)享有是否購(gòu)買(mǎi)房貸保險(xiǎn)的選擇權(quán)，而不應(yīng)設(shè)立如目前我國(guó)對(duì)財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)的強(qiáng)制要求，以體現(xiàn)保險(xiǎn)自愿的原則，同時(shí)要保證購(gòu)房者對(duì)保險(xiǎn)公司的選擇權(quán)，以實(shí)現(xiàn)房貸保險(xiǎn)市場(chǎng)的良性競(jìng)爭(zhēng)秩序。對(duì)貸款銀行來(lái)說(shuō)，其應(yīng)有一定的選擇優(yōu)質(zhì)保險(xiǎn)公司的優(yōu)質(zhì)保險(xiǎn)的權(quán)利；對(duì)于保險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)，其也應(yīng)有根據(jù)購(gòu)房者資信狀況與貸款銀行的貸款質(zhì)量來(lái)決定是否承保的權(quán)利，并且還有選擇機(jī)構(gòu)的權(quán)利，以避免商業(yè)銀行的不當(dāng)行為。

2.保險(xiǎn)金額與保險(xiǎn)費(fèi)率。應(yīng)當(dāng)改變目前以房屋總購(gòu)價(jià)來(lái)確定保險(xiǎn)金額的做法，而以抵押房屋建筑價(jià)格（除去總購(gòu)置價(jià)格中30％以上的土地價(jià)格）或購(gòu)房者貸款余額來(lái)確定保險(xiǎn)金額，真正做到“有險(xiǎn)才?！?，維持購(gòu)房者權(quán)益。由于住房貸款的低風(fēng)險(xiǎn)性，我國(guó)目前房貸保險(xiǎn)的費(fèi)率為5％。左右，30萬(wàn)元15年期的貸款應(yīng)繳保費(fèi)超過(guò)1萬(wàn)元，顯然過(guò)高。對(duì)比美國(guó)和加拿大等國(guó)不到0.5‰的費(fèi)率，我國(guó)實(shí)有必要抽樣測(cè)算普查數(shù)據(jù)，用精確的數(shù)理統(tǒng)計(jì)的方法厘訂出合乎實(shí)際情況的較低的費(fèi)率。

3.保險(xiǎn)期限。在財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)中保險(xiǎn)期限應(yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)房抵押貸款與期房抵押貸款區(qū)別對(duì)待。如果是現(xiàn)房，房貸保險(xiǎn)期限應(yīng)自借款抵押合同生效之日零時(shí)起至全部還清貸款24時(shí)為止；如果是期房，由于貸款合同訂立與房屋實(shí)際交付之間有一兩年的建筑期，因此房貸保險(xiǎn)期限應(yīng)自房屋交付之日零時(shí)起至全部還清貸款24時(shí)為止。在信用人壽險(xiǎn)與保證險(xiǎn)中，則應(yīng)自借款抵押合同生效之日零時(shí)起至全部還清貸款24時(shí)為止。

4.繳費(fèi)方式與退保規(guī)定。應(yīng)當(dāng)改變目前財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)中一次繳清保費(fèi)的有悖保險(xiǎn)原理的做法，各險(xiǎn)種繳費(fèi)均應(yīng)切實(shí)做到“按年收取，每年結(jié)算”，以維護(hù)投保人利益。這也有利于投保人退保目的的實(shí)現(xiàn)。因?yàn)槿绻淮涡岳U費(fèi)，購(gòu)房者提前還貸則有一定的心理?yè)p失，從而影響房貸保險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展；而且一旦在保險(xiǎn)期限內(nèi)房屋毀損或被保險(xiǎn)人死亡，保險(xiǎn)公司理賠后，保險(xiǎn)責(zé)任終止，投保人實(shí)際多繳了其后的保費(fèi)。因而保險(xiǎn)合同應(yīng)當(dāng)有提前還貸、房屋毀損，被保險(xiǎn)人死亡等退保條款。

篇(2)

關(guān)鍵詞：民辦高校；工資；結(jié)構(gòu)

中圖分類號(hào)：F244 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1008-4428（2012）12-80 -03

一、研究背景

民辦高校這幾年的興起，對(duì)推動(dòng)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了一定的貢獻(xiàn)。民辦高校教師工資水平處于中等偏下，教師福利體系不夠靈活多樣，教師內(nèi)部薪酬水平不高，教師考核不夠全面有效，教師薪酬模式缺乏彈性，民辦高校的老師的收入待遇和公辦院校相差較多，公辦院校工資實(shí)行的是績(jī)效考核，民辦高校的工資結(jié)構(gòu)由學(xué)校決定，從事相同的教育活動(dòng)，但待遇不同，地位不同。民辦高校的教師普遍反映平時(shí)的工作量比公辦院校的教師的工作量大很多，但是實(shí)際的收入相差甚遠(yuǎn)，有的難得一個(gè)月的工資總額較高，卻也繳納了較高的個(gè)人所得稅，實(shí)際所得少了很多。這個(gè)現(xiàn)象已經(jīng)對(duì)民辦高校的發(fā)展有了一定的影響，很多民辦高校留不住教師，民辦高校要留人，要制定適合本校的完善的有吸引力和激勵(lì)性的工資體系，進(jìn)而激發(fā)教師的內(nèi)在潛力和工作積極性。

二、民辦高校教師工資的組成

民辦高校教師工資總的來(lái)說(shuō)一般包括四種方式：基本工資、課時(shí)工資、相關(guān)津貼（包括論文指導(dǎo)費(fèi)、實(shí)習(xí)指導(dǎo)、二級(jí)學(xué)院的課時(shí)費(fèi)）、福利等。

（一）基本工資：是依據(jù)教師的勞動(dòng)熟練程度、工作的復(fù)雜程度、責(zé)任大小、工作環(huán)境、強(qiáng)度和不同工作在組織中的地位，并考慮教師的工齡、學(xué)歷、資力等因素，按照實(shí)際完成的工作量、工作時(shí)間或勞動(dòng)消耗而計(jì)付的勞動(dòng)報(bào)酬。一般情況下，基本薪酬數(shù)額固定，收入風(fēng)險(xiǎn)較小。

（二）課時(shí)工資：是根據(jù)教師上的課時(shí)數(shù)乘以單位課時(shí)工資，單位課時(shí)工資根據(jù)教師的職稱學(xué)歷不同而不同，這和公辦院校不一樣，主要是因?yàn)槊褶k院校的教師的人數(shù)較少，是民辦院校教師的工資的主要組成部分。

（三）相關(guān)津貼：論文指導(dǎo)費(fèi)、實(shí)習(xí)指導(dǎo)、二級(jí)學(xué)院的課時(shí)費(fèi)等。這部分每一個(gè)基本都不相同，有時(shí)一個(gè)月可能有幾千，大大增加了教師的納稅負(fù)擔(dān)，有時(shí)甚至一點(diǎn)都沒(méi)有。

（四）福利：是為吸引教師或維持人員穩(wěn)定而支付給教師的除工資之外的勞動(dòng)報(bào)酬，如社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金、帶薪休假、免費(fèi)午餐、交通支出、培訓(xùn)支出等。福利支出表面上沒(méi)有給學(xué)校帶來(lái)一定的效益，所以很多民辦院校就忽視這一塊，只是按最低的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放，甚至有的福利就沒(méi)有，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于公辦院校。

三、民辦高校工資結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)

某民辦院校張老師（在該校服務(wù)四年）2011年6月份基本工資1500元，課時(shí)補(bǔ)貼2976元，工資總額4476元，保險(xiǎn)263元，公積金152元，應(yīng)發(fā)工資4061元，扣稅184.15元，實(shí)際發(fā)放工資3876.85元。2011年7月份基本工資1500元，課時(shí)補(bǔ)貼1278元，教學(xué)津貼1842，工資總額，4620，保險(xiǎn)263元，公積金152元，應(yīng)發(fā)工資4205元，扣稅205.75元，實(shí)際發(fā)放工資3999.25元。2011年8月份基本工資1500元，課時(shí)補(bǔ)貼1278元，教學(xué)津貼1900，工資總額，4678，保險(xiǎn)263元，公積金152元，應(yīng)發(fā)工資4263元，扣稅214.45元，實(shí)際發(fā)放工資4048.55元。

（一）基本工資：這部分是教師的每一個(gè)月穩(wěn)定的收入，是維持教師基本生活的必要來(lái)源。這部分的收入必須是教師完成了基本工作量之后才有的工資，比如張老師每月必須完成12課時(shí)的工作量，既然是基本工資，建議能夠取消完成12課時(shí)的工作量，這部分剩余下來(lái)老師將會(huì)有更多的時(shí)間來(lái)完成科研工作，這不僅給老師無(wú)形中加了工資，而且對(duì)民辦高校的發(fā)展是非常有利的。這是雙贏的方法。

以張老師所在學(xué)校為例基本工資如下表所示：

（二）課時(shí)工資：上面張老師在2011年6月的課時(shí)補(bǔ)貼2976元占了她工資總額的70%以上，課時(shí)工資和教師的職稱和學(xué)歷有關(guān)。具體情況見(jiàn)下表：

通過(guò)前面基本工資和課時(shí)工資可以看出一名教授每月完成62個(gè)課時(shí)之后才可以獲得4700元的收入。在很多公辦院校一名教授只需要完成以上工作量的一半就可以獲得相同的工資，所以一部分教師在獲得講師和教授的職稱之后選擇了離開(kāi)培育他的學(xué)校。這部分有別于很多高等院校的，比如江蘇某民辦高校他們是把課時(shí)工資取消掉換成了超課時(shí)補(bǔ)貼，然后額外加了崗位津貼。他們的工資組成見(jiàn)下表（每月工作量12課時(shí)）：

通過(guò)上表可以看出該民辦高校他們的工資隨著支持的提高上升的臺(tái)階也較大，無(wú)論是剛來(lái)校的青年教師助教還是要承擔(dān)家庭責(zé)任的中年教師比如副教授來(lái)說(shuō)在他們的這個(gè)檔次工資還是拿的出去的，假如你愿意多上課的有超課時(shí)補(bǔ)貼一半10元一節(jié)課，大部分的老師把多余的精力花在科研上，這樣對(duì)老師本人和教學(xué)水平會(huì)有很大的提升，同時(shí)老師的科研搞上去之后對(duì)民辦院校的招生和提升也有很大的作用。

（三）相關(guān)津貼：包含了指導(dǎo)畢業(yè)班學(xué)生的論文指導(dǎo)費(fèi)、指導(dǎo)學(xué)生的實(shí)習(xí)指導(dǎo)、二級(jí)學(xué)院的課時(shí)費(fèi)及各種培訓(xùn)費(fèi)等。張老師在7月有教學(xué)津貼1278元的收入，在6月沒(méi)有這部分收入，所以這部分是不固定的，有時(shí)一個(gè)月可能有幾千，有時(shí)甚至一點(diǎn)都沒(méi)有。無(wú)論是論文指導(dǎo)費(fèi)還是實(shí)習(xí)指導(dǎo)費(fèi)都是張老師通過(guò)前面半年以上的時(shí)間來(lái)進(jìn)行的指導(dǎo)才會(huì)有這部分的收入，而且老師只要接下了指導(dǎo)論文的任務(wù)都是會(huì)如期完成的，假如老師沒(méi)有如期完成就會(huì)影響學(xué)生的畢業(yè)，所以這部分學(xué)校不需要擔(dān)心，論文指導(dǎo)費(fèi)可以根據(jù)論文的指導(dǎo)的完成情況來(lái)發(fā)放。很多高校開(kāi)設(shè)了各種培訓(xùn)，來(lái)提高學(xué)校的收入和知名度，教師也通過(guò)培訓(xùn)課提高和鍛煉了自己，也增加了收入，張老師在2011年8月份培訓(xùn)課的教學(xué)津貼1900元，8月份張老師繳納的個(gè)人所得稅是214.45元，這部分培訓(xùn)課的收入建議民辦高校通過(guò)現(xiàn)金的方式來(lái)發(fā)放，不通過(guò)工資的形式發(fā)放。假如該校采取此種方法的話張老師2011年8月份實(shí)際的收入可以增加了200元，張老師在2011年很多月份的工資收入都包含了二級(jí)學(xué)院的課時(shí)費(fèi)，這部分繳納的稅金也多，也是可以通過(guò)現(xiàn)金來(lái)發(fā)放，這些培訓(xùn)課以及二級(jí)學(xué)院的課是老師犧牲自己的休息時(shí)間來(lái)完成的，具體納稅應(yīng)該是由學(xué)校來(lái)繳納，老師不承擔(dān)這一部分。

（四）福利：民辦高校教師的福利內(nèi)容可以分成兩類：一類是強(qiáng)制利，學(xué)校必須按政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，比如養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、住房公積金等，另一類是自行設(shè)計(jì)的福利比如，旅游、健康檢查、俱樂(lè)部會(huì)費(fèi)、提供住房或購(gòu)房支持計(jì)劃、提供公車(chē)或報(bào)銷一定的交通支出、免費(fèi)午餐、帶薪假期、培訓(xùn)支出等。教師有時(shí)會(huì)把這些福利折算成收入，用以比較服務(wù)的學(xué)校是否具有物質(zhì)吸引力。因此完善的福利系統(tǒng)對(duì)吸引和保留教師為民辦本科高校服務(wù)非常重要的，根據(jù)家庭經(jīng)濟(jì)理論，福利項(xiàng)目設(shè)計(jì)得好，不僅能給教師帶來(lái)方便，解除后顧之憂，增強(qiáng)教師的忠誠(chéng)度，而且可以節(jié)省在個(gè)人所得稅上的支出，同時(shí)提高了民辦本科高校的社會(huì)聲望，如果福利項(xiàng)目設(shè)計(jì)的人性化，吸引公辦院校的教師來(lái)任教也不是沒(méi)有可能。福利支出表面上沒(méi)有給學(xué)校帶來(lái)一定的效益，所以很多民辦院校很忽視這一塊，只是按最低的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放，甚至有的福利就沒(méi)有，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于公辦院校。對(duì)于強(qiáng)制性的福利比如民辦高校的養(yǎng)老保險(xiǎn)等就應(yīng)該與公辦院校保持相同的水平，這是民辦高校吸引教師或維持人員穩(wěn)定而支付給教師的除工資之外的勞動(dòng)報(bào)酬。民辦高校辦校的時(shí)間短，教師要不就是年輕教師，要不就是從公辦院校退休的老教師，從民辦院校的長(zhǎng)期發(fā)展角度來(lái)看，學(xué)校是需要一支穩(wěn)定的教師隊(duì)伍的，學(xué)校應(yīng)該在福利上為青年老師多做考慮，比如青年教師都存在著買(mǎi)房結(jié)婚的問(wèn)題，學(xué)?？梢蕴岣咦》抗e金，可以按著校齡和職稱提高住房公積金。教師既減少了稅收的支出又有了買(mǎi)房的保障。培訓(xùn)支出，民辦院校的教師相比較其他公辦院校的教師在學(xué)歷上較低，為了能夠更好地教書(shū)育人，大部分青年教師都會(huì)選擇學(xué)歷升級(jí)，走訪了江蘇的四個(gè)民辦高校他們的青年教師有的在繼續(xù)讀研究生，有的在讀博士，比如某民辦院校的陳老師每年研究生的支出就有15000元以上的支出，該校是根據(jù)陳老師上學(xué)的發(fā)票以及住宿的發(fā)票給予全額的現(xiàn)金報(bào)銷，所以該校老師很愿意利用自己的時(shí)間去進(jìn)修，再把進(jìn)修學(xué)到的信息和知識(shí)傳遞給他們的學(xué)生。

（五）獎(jiǎng)勵(lì)：很多民辦高校沒(méi)有這部分的工資項(xiàng)目，這部分的收入是和教師自身努力以及工作態(tài)度掛鉤的，也是拉開(kāi)教師工資差距的。充分體現(xiàn)了多勞（腦力勞動(dòng)）多得。例如教師課堂教學(xué)方法的創(chuàng)新，學(xué)生實(shí)踐方式的改良，教學(xué)論文的發(fā)表，精品課程的推出等等。部分民辦高校在這塊獎(jiǎng)勵(lì)的很少，比如課堂教學(xué)方法的創(chuàng)新很多學(xué)校就沒(méi)有，民辦高校的學(xué)生學(xué)習(xí)習(xí)慣是沒(méi)有公辦院校的學(xué)生好的，假如你的教學(xué)方法和公辦的一樣，估計(jì)吸引不了他們，為了提高民辦高校的教學(xué)質(zhì)量學(xué)校應(yīng)該有這部分的獎(jiǎng)勵(lì)。通過(guò)獎(jiǎng)勵(lì)工資學(xué)?？梢园l(fā)現(xiàn)人力資本含量較高的關(guān)鍵性員工，他們能為學(xué)校發(fā)展做出重要貢獻(xiàn)，因此應(yīng)該為他們提供具有競(jìng)爭(zhēng)力的獎(jiǎng)勵(lì)。

四、結(jié)論

民辦高校要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中健康發(fā)展，要打造自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，建設(shè)一只高質(zhì)量的教師隊(duì)伍是關(guān)鍵。而工資結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)涉及到教師的切身利益，體現(xiàn)著對(duì)教師能力、價(jià)值和貢獻(xiàn)的一種評(píng)價(jià)和認(rèn)可，與民辦高校人才資源優(yōu)化配置密切相關(guān)。教師對(duì)于民辦高校特別是營(yíng)利性的民辦高校而言不再是地位低微的勞動(dòng)力和賺錢(qián)的工具，教師是可以和學(xué)校一起承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，分享收益，對(duì)教師的智力投資不是浪費(fèi)，可以得到很大的邊際收益，教師和學(xué)校完全可以得到雙贏。民辦高校的所有者和領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)教師的管理應(yīng)該迅速完成從人事管理提升到人本管理的轉(zhuǎn)型。本文在某些部分還可以進(jìn)一步深入研究，比如福利設(shè)計(jì)方案目前還是過(guò)于籠統(tǒng)，可以結(jié)合具體學(xué)校具體城市進(jìn)一步細(xì)化，突出差異化和特（下轉(zhuǎn)第83頁(yè)）（上接第81頁(yè)）色化，希望本題可以起到拋磚引玉的效果，可以讓更多的人來(lái)研究和重視民辦高校老師的收入，真的為民辦教師和民辦學(xué)校的發(fā)展起到作用。

參考文獻(xiàn)：

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[2]陳慧敏.民辦本科高校教師薪酬體系優(yōu)化研究[D].華東師范大學(xué)研究生論文版） ，2008，（04）.

[3]任冰.大學(xué)教師績(jī)效工資制度研究[D].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)研究生論文版，2010，（12）.

篇(3)

關(guān)鍵詞：企業(yè);職工福利費(fèi);財(cái)稅

2009年11月12日，財(cái)政部《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企〔2009〕242 號(hào)），從加強(qiáng)企業(yè)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理、維護(hù)正常收入分配秩序出發(fā)，對(duì)企業(yè)職工福利費(fèi)的范圍及賬務(wù)處理等作了進(jìn)一步明確。但是早在2009年1月4日，國(guó)家稅務(wù)總局就在《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）對(duì)企業(yè)職工福利費(fèi)的稅務(wù)處理進(jìn)行了明確規(guī)范。財(cái)務(wù)和稅務(wù)對(duì)企業(yè)職工福利費(fèi)的處理存在哪些差異？筆者對(duì)財(cái)企〔2009〕242號(hào)文和國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文進(jìn)行了對(duì)比分析，歸納出以下幾點(diǎn)差異，供讀者參考。

一、企業(yè)為職工提供的交通、住房和通信補(bǔ)貼的財(cái)稅處理差異分析

財(cái)企〔2009〕242號(hào)文規(guī)定企業(yè)職工福利費(fèi)核算范圍要比國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文規(guī)定的范圍寬廣。財(cái)企〔2009〕242號(hào)文規(guī)定：職工療養(yǎng)費(fèi)用、未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出、集體宿舍設(shè)備、設(shè)施折舊、維修保養(yǎng)費(fèi)用以及集體宿舍工作人員的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等人工費(fèi)用、離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用，應(yīng)在應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付職工福利費(fèi)科目核算，而國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文所列舉的職工福利費(fèi)核算內(nèi)容未包括以上內(nèi)容。關(guān)于企業(yè)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣利，財(cái)企〔2009〕242號(hào)文規(guī)定：企業(yè)提供的交通、住房、通信待遇，已經(jīng)實(shí)行貨幣化改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼或者車(chē)改補(bǔ)貼、通信補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額，不再納入職工福利費(fèi)管理；尚未實(shí)行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費(fèi)管理，但根據(jù)國(guó)家有關(guān)企業(yè)住房制度改革政策的統(tǒng)一規(guī)定，不得再為職工購(gòu)建住房。目前眾多專家學(xué)者認(rèn)為財(cái)企〔2009〕242號(hào)文把企業(yè)為職工提供的交通、住房、通信待遇，已經(jīng)實(shí)行貨幣化改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼或者車(chē)改補(bǔ)貼、通信補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額，計(jì)征個(gè)人所得稅。筆者認(rèn)為上述觀點(diǎn)是錯(cuò)誤的，雖然財(cái)企〔2009〕242號(hào)文把企業(yè)職工交通、住房、通信補(bǔ)貼計(jì)入職工工資總額，但是國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文第三條第二小條明文規(guī)定企業(yè)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣利屬于職工福利費(fèi)范疇。根據(jù)財(cái)企〔2009〕242號(hào)文同時(shí)規(guī)定企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理同稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算納稅。既然國(guó)稅函〔2009〕3 號(hào)文規(guī)定上述補(bǔ)貼屬于職工福利費(fèi)范疇，那么上述補(bǔ)貼就不應(yīng)該再計(jì)入職工工資總額計(jì)征個(gè)人所得稅。例如一家上市公司為 100 名管理人員每人按月發(fā)放1400元的交通、通信補(bǔ)貼，該公司管理人員每月工資5000元，則相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為：

1.計(jì)提工資福利費(fèi)時(shí)，應(yīng)借記“管理費(fèi)用—工資”，貸記“應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付工資”，金額640000元。

2.發(fā)放工資補(bǔ)貼，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付工資”，貸記“銀行存款”，金額640000元。年終企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)把每人每月1400元的交通、通信補(bǔ)貼計(jì)140000元從應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付工資科目中剔除，算入應(yīng)付職工福利費(fèi)使用額度，同時(shí)企業(yè)在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)要剔除每月1400元的交通、通信補(bǔ)貼。

二、企業(yè)為職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助的財(cái)稅處理差異分析

目前眾多企業(yè)在節(jié)假日給員工發(fā)放各項(xiàng)補(bǔ)助，包括購(gòu)物券、物品、現(xiàn)金等補(bǔ)助，財(cái)企〔2009〕242號(hào)文對(duì)此做出明確規(guī)定，即企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理。而國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文第三條第二小條明文規(guī)定企業(yè)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣利屬于職工福利費(fèi)范疇。企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)假日各項(xiàng)補(bǔ)助應(yīng)該屬于國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文規(guī)定的生活上的補(bǔ)助，另外從財(cái)企〔2009〕242號(hào)文第五項(xiàng)規(guī)定中看出財(cái)政部在同一文中對(duì)職工補(bǔ)助的財(cái)務(wù)處理存在自相矛盾，財(cái)企〔2009〕242號(hào)文第五項(xiàng)規(guī)定：企業(yè)職工福利一般應(yīng)以貨幣形式為主。國(guó)家出資的電信、電力、交通、熱力、供水、燃?xì)獾绕髽I(yè)，將本企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)作為職工福利的，應(yīng)當(dāng)按商業(yè)化原則實(shí)行公平交易，不得直接供職工及其親屬免費(fèi)或者低價(jià)使用。從中可以看出財(cái)企〔2009〕242號(hào)文是認(rèn)可企業(yè)給予職工各項(xiàng)實(shí)物補(bǔ)助作為福利費(fèi)處理的，退一步想，連日常生活的各項(xiàng)補(bǔ)助都認(rèn)可是福利費(fèi)，更何況是節(jié)假日呢？因此，筆者認(rèn)為企業(yè)在節(jié)假日給員工發(fā)放各項(xiàng)補(bǔ)助，包括購(gòu)物券、物品、現(xiàn)金等補(bǔ)助，應(yīng)采取國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文規(guī)定做福利費(fèi)處理。

三、企業(yè)職工福利費(fèi)核算規(guī)定上的差異分析

國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文對(duì)福利費(fèi)核算規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。逾期仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定。財(cái)企〔2009〕242號(hào)文對(duì)福利費(fèi)核算規(guī)定要比國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)詳細(xì)得多，包括制度健全、標(biāo)準(zhǔn)合理、管理科學(xué)、核算規(guī)范、準(zhǔn)確披露等。

四、結(jié)束語(yǔ)

本文根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)，結(jié)合具體情況論述了企業(yè)職工福利費(fèi)財(cái)稅處理的差異問(wèn)題，希望此文可以為有需要的企業(yè)提供一點(diǎn)幫助，也可以促進(jìn)自身工作的進(jìn)步，文中不妥之處，還望指出。

參考文獻(xiàn):

[1]婁根杰:淺談職工福利費(fèi)財(cái)稅差異對(duì)企業(yè)的影響[期刊論文]-商情2009(14).

篇(4)

不談對(duì)方敏感的事

首先我們要學(xué)會(huì)尊重對(duì)方。在面談時(shí)，尊重對(duì)方的職業(yè)、性別、以及生活習(xí)俗和個(gè)人愛(ài)好，不談對(duì)方敏感的事，更不要冒昧詢問(wèn)客戶不愿談及或涉及的人和事，否則會(huì)引起對(duì)方的反感和厭惡。

不談對(duì)方的出身

營(yíng)銷員與顧客面談，千萬(wàn)別提他現(xiàn)在的家財(cái)萬(wàn)貫或卑微的過(guò)去?！坝⑿鄄粏?wèn)出身”，這句話絕對(duì)有道理。

不和對(duì)方開(kāi)過(guò)分的玩笑

營(yíng)銷員與顧客面談時(shí)，如果彼此不是十分熟悉，千萬(wàn)別開(kāi)過(guò)分的玩笑。適當(dāng)?shù)挠哪切枰?，但一定要高雅、溫和，切忌庸俗、低?jí)，要把握開(kāi)玩笑的尺度和幽默的分寸。

不要作講演

營(yíng)銷員與顧客面談是雙向溝通，不是營(yíng)銷員一人說(shuō)，更不是在作演講或報(bào)告。記?。和其N不是講演。

永遠(yuǎn)不要與顧客爭(zhēng)論

我們推銷保險(xiǎn)，是為了給顧客送去保障與平安，是為了推銷自己的產(chǎn)品，而不是來(lái)參加論文答辯的。因此，我們?cè)谂c顧客面談時(shí)，應(yīng)進(jìn)行有效溝通，切不可與顧客發(fā)生爭(zhēng)論。

不要堅(jiān)持改變對(duì)方

營(yíng)銷員與顧客面談，應(yīng)努力取得對(duì)方的信任和理解，增進(jìn)彼此的了解，而不是試圖改變對(duì)方，迫使對(duì)方改變思想，接受自己的主張。因此，對(duì)顧客要理解、寬容，就行了。

不談對(duì)方的隱私

營(yíng)銷員與顧客進(jìn)行面談，不要談對(duì)方的隱私。隱私的具體內(nèi)容大致包括：婚姻狀況、、薪酬水平、福利待遇、地位官職和住房情況等。

不可忽視自己的神態(tài)舉止

營(yíng)銷員與顧客面談時(shí)，千萬(wàn)別忽視自己的神態(tài)舉止，要知道無(wú)聲語(yǔ)言所顯示的意思要比有聲語(yǔ)言多得多。態(tài)度冷淡會(huì)令聽(tīng)眾失去興趣，舉止隨便會(huì)讓聽(tīng)眾對(duì)你不夠重視，表情卑屈會(huì)使聽(tīng)眾產(chǎn)生懷疑，動(dòng)作慌亂會(huì)動(dòng)搖聽(tīng)眾對(duì)你的信任，內(nèi)容過(guò)于嚴(yán)肅會(huì)使聽(tīng)眾感到壓抑和拘謹(jǐn)。

篇(5)

關(guān)鍵詞：社?；?，投資組合，績(jī)效評(píng)價(jià)

 

1.基金管理中存在的主要問(wèn)題

1.1管理體制不統(tǒng)一、法制不健全

包括領(lǐng)導(dǎo)管理體制不統(tǒng)一，基金管理難以協(xié)調(diào)、法制不健全，管理缺乏規(guī)范；社會(huì)保障基金運(yùn)行機(jī)制不健全，基金的籌集、運(yùn)用和保值增值難以形成良性循環(huán)；基金未納入國(guó)家及地方政府的統(tǒng)一預(yù)算，缺乏統(tǒng)籌安排，基金分散，難以產(chǎn)生效益；現(xiàn)收現(xiàn)付的籌資模式難以渡過(guò)“老齡時(shí)期”，“代際轉(zhuǎn)嫁”方式將出現(xiàn)支付危機(jī)、缺少可供選擇的投資工具，基金保值困難等。

在社會(huì)保障制度運(yùn)行過(guò)程中，也暴露出社會(huì)保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系與社會(huì)保障整體改革步伐不協(xié)調(diào)之處。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論體系不完善，財(cái)務(wù)管理秩序混亂，管理透明度低，資金管理過(guò)程暗箱操作手法嚴(yán)重，會(huì)計(jì)信息披露不規(guī)范，會(huì)計(jì)管理體系不順暢，會(huì)計(jì)制度欠缺等?，F(xiàn)行的養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療等社會(huì)保險(xiǎn)制度運(yùn)行至今，國(guó)家和省一直沒(méi)有制定一部有關(guān)社會(huì)保險(xiǎn)基金管理的法律、法規(guī)。1998年以來(lái)，社會(huì)保險(xiǎn)基金實(shí)行收支兩條線管理，國(guó)家有關(guān)文件和財(cái)政部、勞動(dòng)和社會(huì)保障部印發(fā)的《社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度》僅對(duì)各部門(mén)承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)基金管理職責(zé)作出規(guī)定，還存在著一些局限性，執(zhí)行過(guò)程中也出現(xiàn)一些新問(wèn)題，無(wú)從尋求法律依據(jù)加以規(guī)范，致使基金管理工作缺乏必要的法律保障，各部門(mén)之間職能錯(cuò)位，基金收支、管理等渠道不暢通，影響了對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金的有效管理。

1.2擴(kuò)面征繳難度大

目前，參加社會(huì)保險(xiǎn)的單位主要是國(guó)有企業(yè)和集體企業(yè)，以及部分事業(yè)單位和私營(yíng)企業(yè)，而作為主要經(jīng)濟(jì)形式的民營(yíng)企業(yè)由于對(duì)參加社會(huì)保險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不到位，認(rèn)為參保繳費(fèi)增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)，出于利益考慮，不愿意參保。部分國(guó)有企業(yè)繳費(fèi)有困難，存在拖欠社保費(fèi)的情況。而效益好的企業(yè)認(rèn)為不存在失業(yè)，參加失業(yè)保險(xiǎn)是做貢獻(xiàn)，往往又不愿意參保。事業(yè)單位也未按規(guī)定進(jìn)行參保，事業(yè)單位大多是財(cái)政撥款，財(cái)政尚未將事業(yè)單位養(yǎng)老和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)列入預(yù)算，同時(shí)事業(yè)單位的社會(huì)保障支出由財(cái)政負(fù)擔(dān)，且不存在失業(yè)，所以繳費(fèi)積極性不高，致使擴(kuò)面征繳步履為艱。同時(shí)，由于社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)沒(méi)有行政執(zhí)法權(quán)，征繳強(qiáng)制力不夠，加之部分企業(yè)效益差、無(wú)力繳納或補(bǔ)繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)以及企業(yè)認(rèn)識(shí)上的原因，導(dǎo)致拖欠社保費(fèi)、少報(bào)瞞報(bào)繳費(fèi)基數(shù)的現(xiàn)象嚴(yán)重。五險(xiǎn)分立，管理不統(tǒng)一。目前，大多數(shù)地區(qū)五險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不統(tǒng)一，分別由社保處、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)處、醫(yī)保中心經(jīng)辦，管理上不統(tǒng)一，存在重復(fù)工作、協(xié)調(diào)性差等弊端。由于五險(xiǎn)分別運(yùn)作，繳費(fèi)基數(shù)難以統(tǒng)一，存在繳費(fèi)基數(shù)不實(shí)的情況。五險(xiǎn)分立的局面影響了各險(xiǎn)種擴(kuò)面征繳工作的銜接。另外，沒(méi)有建立資源共享的平臺(tái)，信息無(wú)法共享，不能及時(shí)全面掌握參加社會(huì)保險(xiǎn)的總體情況，給管理工作帶來(lái)困難。

1.3監(jiān)督管理機(jī)制不建全，社保內(nèi)部稽核力量不足

國(guó)務(wù)院頒布的《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》規(guī)定“國(guó)務(wù)院勞動(dòng)保障行政部門(mén)負(fù)責(zé)全國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理和監(jiān)督檢查工作?？h級(jí)以上地方各級(jí)人民政府勞動(dòng)保障行政部門(mén)負(fù)責(zé)本區(qū)域內(nèi)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理和監(jiān)督檢查工作。”現(xiàn)實(shí)工作中，勞動(dòng)保障部門(mén)、財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察等部門(mén)都具有監(jiān)管職能，但共同監(jiān)管往往組織不力、信息不暢、效率不高，實(shí)際上弱化了監(jiān)督效果。基金存儲(chǔ)多渠道，不能很好地納入財(cái)政專戶管理。在保險(xiǎn)基金存儲(chǔ)問(wèn)題上，各地或多或少地存在一些問(wèn)題，把所收入的基金在多家銀行存放，有的存在國(guó)有銀行，也有的存在地方金融機(jī)構(gòu)，容易造成基金不必要的流失。國(guó)家明文規(guī)定，所有保險(xiǎn)基金均要存入在國(guó)有商業(yè)銀行開(kāi)立的財(cái)政專戶賬戶。

1.4社保內(nèi)部稽核力量不足

社保參保人員、參?；鶖?shù)等基本情況均由單位和企業(yè)申報(bào)、社保機(jī)構(gòu)審核確認(rèn)，然后再進(jìn)行抽樣稽核，稽核范圍太小。由于各社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)人員編制少，目前尚未配備專門(mén)的稽核工作部門(mén)和稽核人員，稽核工作一直由其他科室臨時(shí)代管代辦。由于不是專業(yè)稽核人員，對(duì)稽核業(yè)務(wù)不熟，稽核工作不能落到實(shí)處。另外因稽核工作成本高，特別是實(shí)地稽核，沒(méi)有經(jīng)費(fèi)保障導(dǎo)致實(shí)地稽核工作難以開(kāi)展。

1.5擠占挪用社會(huì)保障基金現(xiàn)象依然屢禁不止

近年來(lái)盡管?chē)?guó)家從各方面加強(qiáng)監(jiān)管，但社會(huì)保障基金被擠占挪用的現(xiàn)象仍然時(shí)有發(fā)生，其主要表現(xiàn)為一是征收單位自行截留、挪用社會(huì)保險(xiǎn)基金，不及時(shí)解繳財(cái)政專戶管理，二是地方政府由于財(cái)力有限動(dòng)用社會(huì)保障基金平衡預(yù)算或作其他支出，究其原因主要是由于財(cái)政供給的經(jīng)費(fèi)不足再加上前文所述的征收機(jī)構(gòu)不統(tǒng)一導(dǎo)致征收成本高所致。

2.對(duì)策建議

2.1加強(qiáng)信息化建設(shè)，實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管

我們可以借鑒美國(guó)及其他國(guó)家的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)社會(huì)保障基金進(jìn)行計(jì)算機(jī)操作和聯(lián)網(wǎng)管理，這就在根本上消除了虛報(bào)、瞞報(bào)、暗箱操作等違法行為，所以對(duì)社會(huì)保障基金實(shí)行專業(yè)化、網(wǎng)絡(luò)化、信息化、現(xiàn)代化管理勢(shì)在必行。由于缺乏有效的信息獲取和傳導(dǎo)機(jī)制，基金的所有者無(wú)法了解到基金管理的真實(shí)信息，上級(jí)監(jiān)管部門(mén)不了解下級(jí)管理部門(mén)的真實(shí)情況，由于基金多樣性和分散性，甚至一些管理部門(mén)對(duì)自己所管理的社會(huì)保障基金的真實(shí)情況都不了解，零散和不完整的數(shù)據(jù)使監(jiān)督變得非常的困難。

2.2加強(qiáng)各層次執(zhí)業(yè)人員職業(yè)道德建設(shè)

加強(qiáng)從業(yè)人員的職業(yè)道德建設(shè)越來(lái)越引起社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。因此，提高執(zhí)業(yè)人員整體素質(zhì)是確保執(zhí)業(yè)誠(chéng)信的根本，應(yīng)定期開(kāi)展執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德和誠(chéng)實(shí)守信教育，使之樹(shù)立遵紀(jì)守法、廉潔奉公的從業(yè)作風(fēng)。論文參考。加強(qiáng)對(duì)社會(huì)保障基金的審計(jì)監(jiān)督。社會(huì)保障審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府部門(mén)管理的和社會(huì)團(tuán)體受政府部門(mén)委托管理的社會(huì)保障資金財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。社會(huì)保障審計(jì)的范圍包括養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、農(nóng)村養(yǎng)老、工傷、生育等社會(huì)保險(xiǎn)基金，住房保障以及各項(xiàng)社會(huì)救濟(jì)、社會(huì)福利、優(yōu)撫安置和社會(huì)捐贈(zèng)資金等。論文參考。審計(jì)的目的在于：保障養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)制度及住房制度改革的順利實(shí)施；保障人民群眾基本生活的權(quán)益，維護(hù)社會(huì)的穩(wěn)定；促進(jìn)我國(guó)現(xiàn)代社會(huì)保障體系的建立與完善；保證社會(huì)保障資金的安全與完整，充分發(fā)揮社會(huì)保障資金使用的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益；促進(jìn)接受社會(huì)捐贈(zèng)的部門(mén)、單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高社會(huì)捐贈(zèng)資金使用的社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益。

2.3加大宣傳擴(kuò)大參保覆蓋面

加大對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)政策的宣傳，使廣大民營(yíng)企業(yè)了解社會(huì)保險(xiǎn)政策，充分認(rèn)識(shí)參加社會(huì)保險(xiǎn)的重要作用和長(zhǎng)遠(yuǎn)意義，切實(shí)按政策辦事，依法參保并及時(shí)繳納社保費(fèi)，保障職工的合法權(quán)益。一是充分發(fā)揮新聞媒體的作用，多層次、全方位地進(jìn)行宣傳。二是選派業(yè)務(wù)骨干，深入到企業(yè)，與職工進(jìn)行面對(duì)面交流，為廣大職工解疑釋難，增強(qiáng)職工的參保意識(shí)和參保的積極性。三是要借助普法時(shí)機(jī)，加大社會(huì)保險(xiǎn)的政策宣傳。切實(shí)把民營(yíng)企業(yè)、個(gè)體戶和股份制等企業(yè)納入?yún)⒈７秶?，減輕社會(huì)壓力，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定。營(yíng)造繳費(fèi)環(huán)境，加大征收力度。地方政府要結(jié)合實(shí)際，制定切實(shí)可行的地方性規(guī)章，確保從業(yè)人員享受憲法規(guī)定的社會(huì)保險(xiǎn)權(quán)。社會(huì)保險(xiǎn)征收部門(mén)要改善服務(wù)方式，擴(kuò)大保險(xiǎn)范圍，加大征收力度，必要時(shí)采取行政、經(jīng)濟(jì)、法律等手段，鼓勵(lì)、督促民營(yíng)企業(yè)、事業(yè)單位參加社會(huì)保險(xiǎn)。論文參考。同時(shí)，地方政府制定相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，要獎(jiǎng)懲分明，對(duì)積極參保的企業(yè)要給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)拖延參保、少繳、漏繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的單位或企業(yè)要督促糾正。對(duì)拒不參保、惡意拖欠社保費(fèi)的要給予處罰，促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)自覺(jué)參保，真正做到應(yīng)保盡保，應(yīng)收盡收。

2.4實(shí)行“五險(xiǎn)合一”，統(tǒng)一管理

改變現(xiàn)有的三個(gè)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)“各吹各的號(hào)，各唱各的調(diào)”的現(xiàn)狀，加大整合力度，將基金征繳統(tǒng)一到一個(gè)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)管理，實(shí)行“五險(xiǎn)合一”的運(yùn)作模式，對(duì)外統(tǒng)一征繳、統(tǒng)一支付、統(tǒng)一稽核，對(duì)內(nèi)分賬核算，同時(shí)搭建統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)管理服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，集中數(shù)據(jù)、集中信息、實(shí)現(xiàn)資源共享，對(duì)社?；鸬幕I集和征繳機(jī)構(gòu)的征繳、基金支付、財(cái)政專戶的管理情況實(shí)施全過(guò)程的監(jiān)督管理。建立和完善社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督機(jī)制，采取各種措施加強(qiáng)基金的監(jiān)管。一是完善社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理制度，全面實(shí)現(xiàn)基金征繳、支付、運(yùn)行過(guò)程的科學(xué)化、規(guī)范化、制度化管理。二是成立基金監(jiān)管小組，落實(shí)專人負(fù)責(zé)，實(shí)行事前、事中、事后監(jiān)管。三是行政管理、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、監(jiān)督部門(mén)檢查相結(jié)合，對(duì)基金進(jìn)行經(jīng)常性的監(jiān)督。四是充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)的管理作用，利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行適時(shí)監(jiān)管。

2.5重視稽核工作，加強(qiáng)內(nèi)部稽核

加強(qiáng)社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核部門(mén)建設(shè)，從優(yōu)化整合管理資源入手，組建由專業(yè)人員組成的內(nèi)部審計(jì)和稽核隊(duì)伍，對(duì)參保企業(yè)的繳費(fèi)基數(shù)、參保人數(shù)，繳費(fèi)情況進(jìn)行實(shí)地稽核，對(duì)支付對(duì)象、支付項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)常性的審計(jì)稽核，堵塞基金在征繳、支付、管理過(guò)程中的跑冒滴漏現(xiàn)象。

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篇(6)

隨著消費(fèi)貸款規(guī)模的不斷擴(kuò)大，該項(xiàng)業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)也逐步暴露出來(lái)，在有些地區(qū)還表現(xiàn)得比較明顯，商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)對(duì)消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)的分析與識(shí)別，以便及時(shí)采取措施,防范消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)。

一、消費(fèi)信貸中的風(fēng)險(xiǎn)因素

（一）消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自借款人的收入波動(dòng)和道德風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行對(duì)消費(fèi)者信用的把握決定了消費(fèi)信貸的開(kāi)展程度。在美國(guó)消費(fèi)信貸之所以成為人們樂(lè)于接受的消費(fèi)方式，除個(gè)人信用制度比較健全外，銀行有周密完備的信用網(wǎng)絡(luò)，借助于計(jì)算機(jī)等現(xiàn)代化管理手段，建立了一整套信用消費(fèi)管理體系，銀行和商家通過(guò)網(wǎng)絡(luò)可及時(shí)了解消費(fèi)者的信用情況，因而能夠迅速確定能否向消費(fèi)者提供貸款。美國(guó)消費(fèi)者到銀行申請(qǐng)按揭購(gòu)車(chē)，銀行職員立即將他的“社會(huì)安全保險(xiǎn)號(hào)碼”輸入電腦，查詢以往的消費(fèi)貸款有無(wú)不良記錄，查實(shí)能按時(shí)還款后，立即通知汽車(chē)經(jīng)銷商可以為其選車(chē)。

而我國(guó)目前尚未建立起一套完備的個(gè)人信用制度，銀行缺乏征詢和調(diào)查借款人資信的有效手段，加之個(gè)人收入的不透明和個(gè)人征稅機(jī)制的不完善，銀行難以對(duì)借款人的財(cái)產(chǎn)、個(gè)人收入的完整性、穩(wěn)定性和還款意愿等資信狀況做出正確判斷。在消費(fèi)信貸過(guò)程中，各種惡意欺詐行為時(shí)有發(fā)生，銀行采用當(dāng)面對(duì)證或上門(mén)察看等原始征詢方式已經(jīng)不能保證信用信息的時(shí)效性和可靠性。比如，浙江省某銀行自2000年初開(kāi)展住房和汽車(chē)的消費(fèi)信貸以來(lái)，發(fā)現(xiàn)約有15％的借款人根本就沒(méi)有在銀行代扣賬戶上存錢(qián)，如此高的違規(guī)比例顯然會(huì)造成很大的道德風(fēng)險(xiǎn)。此外，一些借款人由于收入大幅下降或暫時(shí)失業(yè)等市場(chǎng)原因，無(wú)法按期還款，盡管這種情況目前還不多，但隨業(yè)務(wù)量擴(kuò)大，相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)將呈上升趨勢(shì)。例如，在發(fā)放助學(xué)貸款時(shí)，許多銀行經(jīng)常采用學(xué)生互保方式，如果宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)惡化，畢業(yè)生就業(yè)壓力上升，那么大多數(shù)學(xué)生都可能無(wú)法按時(shí)償還貸款，加之，我國(guó)個(gè)人信用制度的不健全，一旦學(xué)生畢業(yè)離校，商業(yè)銀行就很難查尋到借款人的去向和收入狀況，這種互保方式蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn)自然會(huì)顯現(xiàn)出來(lái)。

（二）銀行自身管理薄弱致使?jié)撛陲L(fēng)險(xiǎn)增大。

現(xiàn)在，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行管理水平不高，更缺乏消費(fèi)信貸方面的管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)同一個(gè)借款人的信用信息資料分散在各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)，而且相當(dāng)一部分資料尚未上機(jī)管理，難以實(shí)現(xiàn)資源共享。通常，僅僅憑借款人身份證明、個(gè)人收入證明等比較原始的征詢材料進(jìn)行判斷和決策，對(duì)個(gè)人的信用調(diào)查基本上依賴于借款人的自報(bào)及其就職單位的說(shuō)明，對(duì)借款人的資產(chǎn)負(fù)債狀況、社會(huì)活動(dòng)及表現(xiàn)，有無(wú)違法紀(jì)錄，有無(wú)失信情況等缺乏正常程序和渠道進(jìn)行了解征詢，導(dǎo)致銀行和客戶之間的信息不對(duì)稱。

由于現(xiàn)階段尚未形成一套完善的管理消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)的規(guī)章制度，操作手段相對(duì)落后，主要仍采用手工辦理，加上從事消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)的人員緊、網(wǎng)點(diǎn)少，往往不能做到每筆貸款的審查都與借款人當(dāng)面調(diào)查核對(duì)，加上一些業(yè)務(wù)人員素質(zhì)不高，審查不嚴(yán)，難免有疏漏。同時(shí)貸后的監(jiān)督檢查往往又跟不上，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)不能及時(shí)采取補(bǔ)救措施，致使消費(fèi)信貸的潛在風(fēng)險(xiǎn)增大。

（三）與消費(fèi)貸款相關(guān)的法律不健全。“欠債還錢(qián)”這是天經(jīng)地義的，然而在“同情弱者”的文化背景下，我國(guó)實(shí)踐中常常發(fā)生“欠債有理”的現(xiàn)象，一些法律法規(guī)中似乎也有“維護(hù)債務(wù)人權(quán)益”的傾向?，F(xiàn)行法律條款基本上都是針對(duì)法人制定的，很少有針對(duì)消費(fèi)者個(gè)人貸款的條款，對(duì)失信、違約的懲處辦法不具體。這使得銀行開(kāi)辦消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)缺乏法律保障，對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題往往無(wú)所適從。由于消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)的客戶比較分散，均是消費(fèi)者個(gè)人，并且貸款金額小、筆數(shù)多，保護(hù)銀行債權(quán)的法規(guī)又不健全，特別是在個(gè)人貸款的擔(dān)保方面缺乏法律規(guī)范，風(fēng)險(xiǎn)控制難以落實(shí)。如汽車(chē)消費(fèi)貸款，國(guó)外通行的做法是以所購(gòu)車(chē)輛抵押擔(dān)保。而在我國(guó)購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)的單據(jù)中，沒(méi)有一項(xiàng)是出具給銀行的，因此汽車(chē)抵押給銀行后，銀行卻無(wú)法控制過(guò)戶行為，造成不小的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

發(fā)展消費(fèi)信貸，個(gè)人信用制度的建立是重要基礎(chǔ)，而我國(guó)個(gè)人信用制度、個(gè)人破產(chǎn)制度等尚未建立。在實(shí)際司法過(guò)程中，保護(hù)借款人或保證人正常生活，而忽視銀行債權(quán)法律保護(hù)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，也給風(fēng)險(xiǎn)防范造成了一定的負(fù)面影響。如消費(fèi)貸款一般額度較小，而小額債務(wù)法院一般不受理，受理了也要付出可觀的訴訟費(fèi)，使銀行利益受損。因此，要從法律上對(duì)銀行個(gè)人貸款經(jīng)營(yíng)給予必要的保護(hù)。

（四）借款人多頭貸款或透支，導(dǎo)致信貸風(fēng)險(xiǎn)上升。目前，國(guó)內(nèi)許多銀行嚴(yán)重，部門(mén)之間缺乏整體的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，使一些道德水準(zhǔn)不高的借款人有機(jī)可乘，如公司業(yè)務(wù)部、房地產(chǎn)信貸部、零售業(yè)務(wù)部、銀行卡部等基本上是各自為政、自成體系地辦理各不相同的消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)，且各自都有一套不完整的借款人信息資料，一套核算管理辦法和風(fēng)險(xiǎn)控制措施等，致使一些借款人在同一銀行里多頭借款或透支的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，增加了消費(fèi)貸款風(fēng)險(xiǎn)。

（五）抵押物難以變現(xiàn)，貸款擔(dān)保形同虛設(shè)。一旦消費(fèi)貸款發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，銀行通常會(huì)把貸款的抵押物作為第二還款來(lái)源，而抵押物能否順利、足額、合法地變現(xiàn)，就成為銀行化解資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)。由于我國(guó)消費(fèi)品二級(jí)市場(chǎng)尚處于起步初創(chuàng)階段，交易秩序尚不規(guī)范，交易法規(guī)也不完善，各種手續(xù)十分繁瑣，交易費(fèi)用偏高，導(dǎo)致銀行難以將抵押物變現(xiàn)，影響了銀行消費(fèi)貸款的健康發(fā)展。隨著消費(fèi)貸款規(guī)模的擴(kuò)大和抵押貸款的增加，這類問(wèn)題將會(huì)變得更加突出?，F(xiàn)階段，我國(guó)住房一、二級(jí)市場(chǎng)很不完善，政策上要求對(duì)大量非商品房產(chǎn)進(jìn)行商業(yè)信貸支持，而一旦購(gòu)房人無(wú)力還貸，這些非商品房產(chǎn)抵押又無(wú)法進(jìn)行過(guò)戶轉(zhuǎn)讓，銀行很難得到充分的處置權(quán)，貸款抵押形同虛設(shè)。

（六）缺乏資產(chǎn)證券化的有效手段，導(dǎo)致銀行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)增加。資產(chǎn)證券化將不具備流動(dòng)性的貸款轉(zhuǎn)化成為具有流動(dòng)性的資產(chǎn)，有利于提高商業(yè)銀行資產(chǎn)的流動(dòng)性，縮小商業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債在期限和流動(dòng)性方面的差距。而個(gè)人住房貸款、汽車(chē)消費(fèi)貸款等主要消費(fèi)貸款期限都比較長(zhǎng)、金額較大、客戶分散，可商業(yè)銀行的負(fù)債期限相對(duì)較短，在允許銀行參與的資本市場(chǎng)發(fā)育尚不健全的情形下，銀行無(wú)法通過(guò)資產(chǎn)證券化等方式建立融通長(zhǎng)期資金的渠道，從而形成“短存長(zhǎng)貸”的格局，使資產(chǎn)負(fù)債期限結(jié)構(gòu)不匹配，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)顯著上升。

（七）利率尚未市場(chǎng)化，消費(fèi)信貸缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制。消費(fèi)貸款的一個(gè)顯著特點(diǎn)是客戶分散且數(shù)量大、客戶風(fēng)險(xiǎn)狀況存在顯著差異。因此，對(duì)不同客戶群應(yīng)采取不同的利率定價(jià)，以實(shí)現(xiàn)貸款風(fēng)險(xiǎn)收益的最大化。但由于目前我國(guó)利率尚處于管制階段，商業(yè)銀行無(wú)法通過(guò)差別定價(jià)的貸款策略，增加對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)客戶貸款的風(fēng)險(xiǎn)貼水，從而不能有效地降低消費(fèi)貸款的平均損失率。

（八）指令性發(fā)放消費(fèi)信貸，形成巨大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。近年來(lái)，為擴(kuò)大內(nèi)需，扭轉(zhuǎn)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，人民銀行制定了有關(guān)指導(dǎo)原則，鼓勵(lì)各商業(yè)銀行發(fā)展消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)。在具體實(shí)施過(guò)程中，出現(xiàn)了不少違規(guī)操作現(xiàn)象，一些商業(yè)銀行為了擴(kuò)大消費(fèi)信貸規(guī)模，對(duì)基層行下達(dá)硬性的放貸指標(biāo)。不少銀行擅自降低貸款標(biāo)準(zhǔn)和擔(dān)保條件，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)、低信用的客戶提供消費(fèi)貸款，一些地區(qū)的基層行甚至為了完成貸款任務(wù)，給大量收入無(wú)保證的下崗職工發(fā)放金額高達(dá)數(shù)萬(wàn)元的消費(fèi)貸款，這種現(xiàn)象的蔓延將造成新一輪的風(fēng)險(xiǎn)積聚，不利于消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)的健康發(fā)展。

二、商業(yè)銀行防范消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策建議

面對(duì)消費(fèi)信貸的發(fā)展過(guò)程出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行急需建立一套防范消費(fèi)信貸的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，具體應(yīng)從以下幾方面入手：

（一）逐步建立全社會(huì)范圍的個(gè)人信用制度。建立科學(xué)有效的個(gè)人征詢體系是銀行控制消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)的前提保證。從目前的實(shí)際出發(fā)，可以分兩步走：先在銀行內(nèi)部以信用卡個(gè)人信息資料為基礎(chǔ)，將其他各專業(yè)部門(mén)保存的個(gè)人客戶信息資料集中起來(lái)，建立全行性個(gè)人客戶信用數(shù)據(jù)庫(kù)，使每個(gè)客戶都有相對(duì)完整的信用記錄，并以此為基礎(chǔ)建立個(gè)人信用總賬戶，個(gè)人與銀行的所有業(yè)務(wù)均通過(guò)總賬戶進(jìn)行。同時(shí)，加快建立國(guó)內(nèi)各金融機(jī)構(gòu)之間的信息交換制度。第二步，由中央銀行牽頭建立一個(gè)股份制個(gè)人征信公司，聯(lián)合金融機(jī)構(gòu)、政法部門(mén)、勞動(dòng)力管理部門(mén)、企事業(yè)單位等，搜集整理個(gè)人收入、信用、犯罪等記錄，評(píng)估個(gè)人信用等級(jí)，為發(fā)放消費(fèi)信貸的金融機(jī)構(gòu)提供消費(fèi)者的資信情況?？梢韵纫缀箅y地組建征信公司，起初只聯(lián)合金融機(jī)構(gòu)，以后再逐步擴(kuò)大。征信公司應(yīng)遵循“會(huì)員免費(fèi)提供信息，有償提供查詢服務(wù)”原則，把各家金融機(jī)構(gòu)作為會(huì)員，金融機(jī)構(gòu)免費(fèi)向征信公司提供個(gè)人信用記錄，參加組建的其他部門(mén)同樣要免費(fèi)提供有關(guān)的個(gè)人資信情況。金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人查詢時(shí)要付費(fèi)，以便保證征信公司正常運(yùn)轉(zhuǎn)。目前，這項(xiàng)工作的試點(diǎn)已經(jīng)在上海展開(kāi)，應(yīng)下大力氣將成功經(jīng)驗(yàn)向全國(guó)推廣，為消費(fèi)信貸的全面開(kāi)展創(chuàng)造條件。 

（二）建立科學(xué)的個(gè)人信用評(píng)價(jià)體系。

在建立全社會(huì)個(gè)人信用制度和信用檔案的基礎(chǔ)上，各銀行還應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和發(fā)展戰(zhàn)略制定具體的個(gè)人信用評(píng)價(jià)體系，以此作為放貸的基本標(biāo)準(zhǔn)，使之從源頭上發(fā)揮防范信貸風(fēng)險(xiǎn)的作用。

信用評(píng)價(jià)體系一般采用積分制，具體分成四個(gè)部分：①基本情況評(píng)分：包括個(gè)人的一系列情況，如出生年月、學(xué)歷、職業(yè)、工作地點(diǎn)、工作經(jīng)歷、工作單位、家庭情況等等，不同情況有不同的積分。②業(yè)務(wù)狀況評(píng)分：在信用記錄號(hào)下，每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)，無(wú)論是存款、貸款、購(gòu)買(mǎi)國(guó)債及其他金融債券、信用卡消費(fèi)、透支等等，都有一定的積分。③設(shè)立特殊業(yè)務(wù)獎(jiǎng)罰分，如個(gè)人信用記錄號(hào)下屢次發(fā)生信用卡透支，并在規(guī)定期內(nèi)彌補(bǔ)透支就可以獲得額外獎(jiǎng)分；個(gè)人貸款按期還本付息情況良好可以獲獎(jiǎng)分；若發(fā)生惡意透支，并且不按時(shí)歸還所欠本息，就應(yīng)額外罰分，甚至列入黑名單。④根據(jù)上述累積得分評(píng)定個(gè)人信用等級(jí)。

信用評(píng)價(jià)體系是消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，銀行可以根據(jù)個(gè)人信用狀況規(guī)定不同層次的服務(wù)與優(yōu)惠，如信用累積分達(dá)到一定數(shù)額，可定期寄送銀行資料和服務(wù)信息；信用卡透支額度可增大、期限可延長(zhǎng)；個(gè)人消費(fèi)貸款、按揭貸款利率在可行范圍內(nèi)可適當(dāng)下??；個(gè)人貸款擔(dān)保可根據(jù)信用狀況等調(diào)整。而對(duì)信用積分低的客戶，則限制辦理某些業(yè)務(wù)，列入黑名單的客戶，銀行應(yīng)拒絕提供服務(wù)。

（三）重點(diǎn)開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)低、潛力大的客戶群體

選擇風(fēng)險(xiǎn)低、潛力大、信用好的客戶群是銀行防范消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)的重要工作。一般而言，可供選擇的客戶對(duì)象包括：一、在讀大學(xué)生：一般具備較高文化素質(zhì)，很可能成為較富裕的人群，具有較高開(kāi)發(fā)價(jià)值；他們從讀書(shū)、工作到成為“中產(chǎn)階級(jí)”有一過(guò)程，而這一過(guò)程最迫切需要利用個(gè)人信用資源，如果銀行早期與之建立經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，提供金融服務(wù)，可能獲得終身客戶。二、從事于優(yōu)勢(shì)行業(yè)的文化素質(zhì)較高的年輕人。目前，發(fā)展形勢(shì)較好的行業(yè)有電信、電力、外貿(mào)、金融、計(jì)算機(jī)、教育、醫(yī)藥等。三、國(guó)家公務(wù)員、全國(guó)性大公司或外資企業(yè)的管理人員及營(yíng)銷人員：他們不僅工薪水平和福利條件高，而且一般掌握較好的專業(yè)技能，預(yù)期收入高，失業(yè)風(fēng)險(xiǎn)較低。銀行對(duì)重點(diǎn)客戶應(yīng)加大營(yíng)銷和調(diào)研力度，在促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展的同時(shí)，有效降低貸款的預(yù)期損失比率。

（四）建立銀行內(nèi)部消費(fèi)信貸的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

從跟蹤、監(jiān)控入手，建立一套消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)貸款后的定期或不定期的跟蹤監(jiān)控，掌握借款人動(dòng)態(tài)，對(duì)借款人不能按時(shí)償還本息情況，或者有不良信用記錄的，列入“問(wèn)題個(gè)人黑名單”加大追討力度，并拒絕再度借貸。

要進(jìn)一步完善消費(fèi)貸款的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，逐步做到在線查詢、分級(jí)審查審批，集中檢查。從貸前調(diào)查、貸時(shí)審查、貸后檢查幾個(gè)環(huán)節(jié)明確職責(zé)，規(guī)范操作，強(qiáng)化稽核的再檢查和監(jiān)督。

銀行內(nèi)部要建立專門(mén)機(jī)構(gòu)，具體辦理消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)，同時(shí)建立消費(fèi)信貸審批委員會(huì)，作為發(fā)放消費(fèi)信貸的最終決策機(jī)構(gòu)，做到審貸分離，形成平衡制約機(jī)制，以便明確職權(quán)和責(zé)任，防范信貸風(fēng)險(xiǎn)。

（五）實(shí)現(xiàn)消費(fèi)貸款證券化，分散消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)。

消費(fèi)信貸一般期限較長(zhǎng)，造成商業(yè)銀行短資長(zhǎng)貸，加大了流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。西方國(guó)家的對(duì)策是實(shí)現(xiàn)消費(fèi)貸款證券化，賦予其轉(zhuǎn)讓、流通職能，從而達(dá)到分散消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)、縮短放款機(jī)構(gòu)持有時(shí)間的目的。我國(guó)商業(yè)銀行也應(yīng)以此為鑒，加快實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)證券化進(jìn)程。

在證券化過(guò)程中，商業(yè)銀行將其持有的消費(fèi)信貸資產(chǎn)，按照不同地域、利率、期限等方式形成證券組合，出售給政府成立的專門(mén)機(jī)構(gòu)或信托公司（SPV〕，由其將購(gòu)買(mǎi)的貸款組合經(jīng)擔(dān)保和信用增級(jí)后，以抵押擔(dān)保證券的形式出售給投資者。由于消費(fèi)貸款具有利率、借款人違約、提前償還等多種風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)SPV對(duì)證券組合采取擔(dān)保、保險(xiǎn)、評(píng)級(jí)等信用手段可保護(hù)投資人的利益，同時(shí)也降低了發(fā)行人的融資成本。同時(shí)，抵押擔(dān)保證券以消費(fèi)貸款的未來(lái)現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)，期限較長(zhǎng)，相對(duì)收益風(fēng)險(xiǎn)比值較高，為金融市場(chǎng)中的長(zhǎng)期機(jī)構(gòu)投資者提供了較理想的投資工具。版權(quán)所有

（六）進(jìn)一步完善消費(fèi)貸款的擔(dān)保制度。

消費(fèi)信貸與其他貸款不同，借款人是一個(gè)個(gè)的消費(fèi)者，貸款購(gòu)買(mǎi)的是超過(guò)其即期收入限度并較長(zhǎng)時(shí)間才能歸還貸款的財(cái)產(chǎn)或耐用消費(fèi)品。因此，在發(fā)放消費(fèi)貸款時(shí)，用抵押、擔(dān)保作還款保證顯得十分重要。在歐洲國(guó)家，一般采用住房抵押擔(dān)保發(fā)放住宅貸款，在香港實(shí)行購(gòu)房抵押，又稱“按揭”業(yè)務(wù)，是購(gòu)房的單位或個(gè)人以購(gòu)房合同作抵押獲得貸款的方式，美國(guó)的抵押貸款之所以不亞于其它貸款的吸引力，不僅因?yàn)橛腥齻€(gè)抵押市場(chǎng)中介來(lái)增強(qiáng)抵押券的流動(dòng)性和償還力，而且還因?yàn)橛械盅簱?dān)保機(jī)構(gòu)來(lái)保證抵押貸款的如期收回，在美國(guó)進(jìn)行住房貸款擔(dān)保的機(jī)構(gòu)有官辦的，也有私營(yíng)的，一旦購(gòu)房者違約，它們承擔(dān)金融機(jī)構(gòu)的貸款損失。美國(guó)抵押擔(dān)保的成功還在于設(shè)定了融資機(jī)構(gòu)和二級(jí)抵押機(jī)構(gòu)，并建立抵押保險(xiǎn)，有效增強(qiáng)了貸款的清償力。我國(guó)要盡快健全抵押擔(dān)保制度，具體應(yīng)注意幾方面：首先應(yīng)完善擔(dān)保法，增加有關(guān)個(gè)人消費(fèi)信貸的詳細(xì)條款；其次，應(yīng)培育規(guī)范的抵押品二級(jí)市場(chǎng)，使各種貸款抵押物能夠迅速變現(xiàn)。第三，可考慮由政府出面組建消費(fèi)信貸擔(dān)保公司，為長(zhǎng)期消費(fèi)信貸提供擔(dān)保，這也是一些西方國(guó)家發(fā)展消費(fèi)信貸的成功經(jīng)驗(yàn)。如美國(guó)有四家政府性質(zhì)的按揭擔(dān)保機(jī)構(gòu)，主要為符合規(guī)定條件的個(gè)人提供住房貸款擔(dān)保，并向銀行收購(gòu)部分個(gè)人住房貸款，發(fā)行住房按揭擔(dān)保債券，從而在很大程度上解決了部分居民難以提供擔(dān)保和銀行的資金流動(dòng)性問(wèn)題，促進(jìn)了個(gè)人住房貸款的發(fā)展。第四，國(guó)家應(yīng)規(guī)定一定金額以上的貸款都要設(shè)定擔(dān)保，銀行可視各個(gè)貸款品種的規(guī)定及申請(qǐng)人資信狀況，要求全部提供合適的擔(dān)保方式，并對(duì)擔(dān)保程序進(jìn)行嚴(yán)格審查。

(七)把個(gè)人消費(fèi)貸款與保險(xiǎn)結(jié)合起來(lái)。

由于銀行難以掌握借款者個(gè)人的健康狀況和償還能力的變化，這是個(gè)人消費(fèi)貸款最主要的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。法國(guó)、德國(guó)、加拿大等，在開(kāi)展消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)中，都規(guī)定客戶必須購(gòu)買(mǎi)死亡險(xiǎn)，以減少銀行風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)也可以借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，將個(gè)人消費(fèi)貸款與保險(xiǎn)公司的有關(guān)險(xiǎn)種、產(chǎn)品組合起來(lái)運(yùn)作。如銀行在發(fā)放某些消費(fèi)貸款時(shí)，可以要求借款人必須購(gòu)買(mǎi)某種特定保險(xiǎn)。一旦借款人發(fā)生意外，不能償還貸款時(shí)，保險(xiǎn)公司即要向保險(xiǎn)受益人支付一定金額的保險(xiǎn)賠償金，而這筆賠償金又足以償還銀行貸款本息。這樣，一方面可化解銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)的合理有效轉(zhuǎn)換，另一方面也有助于保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展。當(dāng)然，這種險(xiǎn)種的保費(fèi)應(yīng)當(dāng)較低廉，使消費(fèi)者既可以得到銀行貸款，又可以得到保險(xiǎn)的益處。

（八）實(shí)行浮動(dòng)貸款利率和提前償還罰息。

1．人民銀行應(yīng)加快利率市場(chǎng)化進(jìn)程，在利率浮動(dòng)比率、貸款比例和期限安排上，給商業(yè)銀行以更大的余地，以便更好地為客戶服務(wù)，更好地防范風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，應(yīng)允許商業(yè)銀行在辦理消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)中收取必要的手續(xù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)，以補(bǔ)償商業(yè)銀行信貸零售業(yè)務(wù)付出的成本。在消費(fèi)信貸的利率方式安排上，一般應(yīng)采取浮動(dòng)利率制，按年度調(diào)整一次，從而減少銀行利率風(fēng)險(xiǎn)。

篇(7)

［關(guān)鍵詞］社會(huì)保障學(xué)；實(shí)踐教學(xué)改革；應(yīng)用型人才

隨著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展，“民生”問(wèn)題逐漸成為我國(guó)政府和社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)問(wèn)題，和“民生”問(wèn)題相關(guān)的社會(huì)保障制度的重要性也隨之突顯出來(lái)。社會(huì)保障工作是人力資源管理工作中極其重要的一部分，因此，對(duì)于人力資源管理專業(yè)的學(xué)生而言，必需掌握扎實(shí)的、與時(shí)俱進(jìn)的社會(huì)保障知識(shí)。然而，在當(dāng)前的社會(huì)保障教學(xué)過(guò)程中普遍存在教學(xué)內(nèi)容嚴(yán)重滯后于社保政策的變動(dòng)、教師知識(shí)更新過(guò)慢、忽視實(shí)踐教學(xué)及實(shí)踐教學(xué)資源受限等問(wèn)題。為進(jìn)一步提高社會(huì)保障學(xué)的教學(xué)效果，本文從調(diào)整教學(xué)模式、關(guān)注學(xué)科熱點(diǎn)、以“應(yīng)用”為向?qū)Т龠M(jìn)實(shí)踐教學(xué)等方面入手進(jìn)行社會(huì)保障學(xué)實(shí)踐教學(xué)改革研究。

1社會(huì)保障學(xué)教學(xué)過(guò)程中存在的問(wèn)題

對(duì)人力資源管理專業(yè)的畢業(yè)生而言，今后工作很重要的一部分是和社會(huì)保障相關(guān)的。目前我國(guó)高等院校大都把社會(huì)保障學(xué)設(shè)置為專業(yè)基礎(chǔ)課程，只有部分院校把社會(huì)保障學(xué)列入專業(yè)選修課程。社會(huì)保障學(xué)是一門(mén)應(yīng)用性、實(shí)踐性、政策性都極強(qiáng)的學(xué)科。第一，在社會(huì)保障體系中，各種規(guī)章制度十分復(fù)雜，世界各國(guó)，乃至中國(guó)的各個(gè)地市的具體規(guī)定都不同。自20世紀(jì)90年代后期以來(lái)，我國(guó)社會(huì)保障的各項(xiàng)事業(yè)迅速發(fā)展，相關(guān)的理念和制度也在不停地發(fā)生變化。在這個(gè)過(guò)程中，一些教師自身并沒(méi)有緊跟時(shí)代和政策的發(fā)展，及時(shí)吸收這些新信息、新知識(shí)，在教學(xué)過(guò)程中一味地照搬課本，造成課堂的教學(xué)內(nèi)容嚴(yán)重滯后于時(shí)代的發(fā)展。第二，我國(guó)高校人才培養(yǎng)過(guò)程中的實(shí)踐教學(xué)很多時(shí)候停留在口號(hào)中，理論灌輸仍是目前很多應(yīng)用型院校課堂教學(xué)的主要模式。教師照本宣科講解社會(huì)保障的理論和制度，很容易讓學(xué)生覺(jué)得課程枯燥無(wú)味，使學(xué)生無(wú)法對(duì)社保政策產(chǎn)生興趣和感性認(rèn)識(shí)，教學(xué)效果不佳，從而造成畢業(yè)生在工作中缺乏解決實(shí)際問(wèn)題的能力。因此，基于應(yīng)用導(dǎo)向和能力培養(yǎng)的實(shí)踐教學(xué)改革的首要任務(wù)就是對(duì)課程體系進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)，合理安排課程內(nèi)容，重視對(duì)學(xué)生實(shí)踐能力的培養(yǎng)，通過(guò)實(shí)踐教學(xué)增強(qiáng)學(xué)生對(duì)社保知識(shí)的感性認(rèn)識(shí)，并培養(yǎng)學(xué)生運(yùn)用所學(xué)社會(huì)保障知識(shí)分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力，增加學(xué)生在就業(yè)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)能力。第三，目前高校普遍存在實(shí)踐教學(xué)資源有限的問(wèn)題。比如，學(xué)生很難有機(jī)會(huì)到社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)去實(shí)地體驗(yàn)。除了設(shè)置有社會(huì)保障專業(yè)的院校以外，很少有學(xué)校為人力資源管理專業(yè)配備社會(huì)保障的仿真模擬軟件。

2社會(huì)保障學(xué)實(shí)踐教學(xué)改革目標(biāo)的確立

第一，培養(yǎng)學(xué)生的“民生”意識(shí)。社會(huì)保障的實(shí)踐教學(xué)不僅要讓學(xué)生掌握社會(huì)保障制度的理論，更應(yīng)該培養(yǎng)學(xué)生的“民生”意識(shí)。筆者在社會(huì)保障課程教學(xué)過(guò)程中，感到目前很多學(xué)生缺乏學(xué)習(xí)興趣的原因是沒(méi)有“民生”意識(shí)。學(xué)生因受自身閱歷的限制，認(rèn)為社保和自己關(guān)系不大，不關(guān)心“民生”問(wèn)題和社保熱點(diǎn)，對(duì)課程內(nèi)容自然缺乏興趣。因此，實(shí)踐改革的首要目標(biāo)就是培養(yǎng)學(xué)生的“民生”意識(shí)，幫助學(xué)生樹(shù)立為社會(huì)大眾服務(wù)的意識(shí)及社會(huì)責(zé)任感。第二，要提高學(xué)生的綜合實(shí)踐能力。社會(huì)保障是民生之基，民生之本，是一項(xiàng)綜合事業(yè)。社會(huì)保障事業(yè)需要理論和實(shí)踐能力同時(shí)具備的綜合性人才。在培養(yǎng)學(xué)生“民生”意識(shí)的同時(shí)，應(yīng)注重培養(yǎng)學(xué)生的綜合實(shí)踐能力。應(yīng)用型本科培養(yǎng)的不是背誦理論制度的人，而是要會(huì)分析問(wèn)題、解決問(wèn)題，會(huì)實(shí)際操作的應(yīng)用型人才。第三，要培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新思維和創(chuàng)新能力。在經(jīng)濟(jì)全球化、科學(xué)技術(shù)更新周期不斷加快的當(dāng)代社會(huì)，經(jīng)濟(jì)社會(huì)的全面發(fā)展取決于人才的質(zhì)量。而人才的質(zhì)量在很大程度上與人才創(chuàng)新能力緊密相關(guān)。因此，社會(huì)保障學(xué)的實(shí)踐教學(xué)改革的目標(biāo)之一就是提高學(xué)生的創(chuàng)新思維和創(chuàng)新能力。通過(guò)實(shí)踐教學(xué)，引導(dǎo)學(xué)生發(fā)現(xiàn)我國(guó)社會(huì)保障發(fā)展過(guò)程中存在的問(wèn)題，激發(fā)學(xué)生的潛能和創(chuàng)新思維，使學(xué)生主動(dòng)參與到現(xiàn)實(shí)社會(huì)保障問(wèn)題的分析和處理過(guò)程中去，提高學(xué)生解決問(wèn)題的能力。

3社會(huì)保障學(xué)教學(xué)改革實(shí)施過(guò)程

基于社會(huì)保障學(xué)教學(xué)過(guò)程中存在的種種問(wèn)題，以及實(shí)踐教學(xué)改革的目標(biāo)，筆者在所在學(xué)校的人力資源管理專業(yè)進(jìn)行了一系列的實(shí)踐教學(xué)的改革實(shí)踐。

3.1課堂實(shí)踐教學(xué)的實(shí)施

3.1.1社保新聞熱點(diǎn)的解讀

社會(huì)保障的教材分為理論部分和實(shí)務(wù)部分。學(xué)期的第一周是教師理論講解周。從第二周開(kāi)始，根據(jù)課程內(nèi)容，采取“以社會(huì)熱點(diǎn)為中心，讀新聞評(píng)新聞”的課程教學(xué)模式。在課程上，首先對(duì)學(xué)生分組，根據(jù)班級(jí)的具體情況，將56名學(xué)生分為8個(gè)小組。然后把老年社會(huì)保障、醫(yī)療保險(xiǎn)、就業(yè)保障、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、住房保障、社會(huì)救助、社會(huì)福利相關(guān)內(nèi)容依次分配給各個(gè)小組。要求學(xué)生在課前對(duì)課本進(jìn)行預(yù)習(xí)，并根據(jù)各自承擔(dān)的專題內(nèi)容分工收集相關(guān)社保新聞和熱點(diǎn)問(wèn)題。每堂課的第一項(xiàng)任務(wù)是各小組面向全體同學(xué)解讀社保相關(guān)新聞。在解讀社保新聞過(guò)程中，各組還需要聯(lián)系教材相關(guān)內(nèi)容制作PPT，并在課堂上進(jìn)行簡(jiǎn)要講解和案例分析。在這個(gè)過(guò)程中，教師只做啟發(fā)性的指導(dǎo)。學(xué)生通過(guò)新聞的收集和解讀、課程內(nèi)容的講解、回答教師和同學(xué)提問(wèn)的環(huán)節(jié)，學(xué)會(huì)主動(dòng)學(xué)習(xí)，增強(qiáng)基本理論的實(shí)際運(yùn)用能力。通過(guò)社保新聞解讀環(huán)節(jié)，促使學(xué)生主動(dòng)去了解民生，關(guān)心民生，增強(qiáng)對(duì)社保的敏感性，培養(yǎng)學(xué)生對(duì)社會(huì)保障這門(mén)課的興趣及社會(huì)責(zé)任感。此外，各小組對(duì)專題進(jìn)行新聞收集和討論的過(guò)程，也可以提高學(xué)生的信息收集和交流能力。

3.1.2課程論文的寫(xiě)作

社會(huì)保障學(xué)是一門(mén)政策性和動(dòng)態(tài)性并存的學(xué)科。近年來(lái)，各國(guó)的社會(huì)保障制度都在改革和發(fā)展中。我國(guó)的社保制度發(fā)展尤為迅速，過(guò)程中也存在各種各樣需要解決的問(wèn)題，然而這些變革和問(wèn)題在教材中是無(wú)法及時(shí)體現(xiàn)出來(lái)的，因?yàn)樯绫＝滩闹荒芙o學(xué)生呈現(xiàn)社會(huì)保障的整體框架。社會(huì)保障課程的實(shí)踐教學(xué)要培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新思維能力，就需要引導(dǎo)學(xué)生獨(dú)立思考中國(guó)社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)的各種問(wèn)題。因此，在前一階段的基礎(chǔ)上，通過(guò)教師的指導(dǎo)，讓各組學(xué)生獨(dú)立完成社保相關(guān)專題的課程論文寫(xiě)作。前一階段的課程講解及新聞解讀，為論文的材料準(zhǔn)備奠定了基礎(chǔ)，各小組的論文既是對(duì)課本的深刻認(rèn)識(shí)，也是對(duì)社會(huì)現(xiàn)狀的深入總結(jié)。在實(shí)踐中，8個(gè)小組所研究的論文分別為：《人口老齡化背景下養(yǎng)老服務(wù)體系研究——以馬鞍山市為例》《企業(yè)職工對(duì)延遲退休的意愿研究——以馬鞍山市某國(guó)有企業(yè)為例》《城鎮(zhèn)單獨(dú)家庭生育意愿及其影響因素研究——基于馬鞍山市的分析》《構(gòu)建農(nóng)村留守兒童福利體系的思考——以安徽省××村為例》《職業(yè)教育與“農(nóng)二代”社會(huì)流動(dòng)》《關(guān)于大學(xué)生失業(yè)保險(xiǎn)制度的研究》《馬鞍山市高校大學(xué)生醫(yī)療保險(xiǎn)意識(shí)現(xiàn)狀及影響因素分析》《人口老齡化及我國(guó)農(nóng)村養(yǎng)老保障問(wèn)題研究》。這些課程論文包含了近年兩會(huì)熱點(diǎn)及社會(huì)所關(guān)注的主要“民生”問(wèn)題，比如：人口老齡化和養(yǎng)老問(wèn)題、延遲退休、農(nóng)民工和大學(xué)生就業(yè)、留守兒童福利、醫(yī)療保險(xiǎn)改革等。教學(xué)改革的意義是著力培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新能力和分析社會(huì)現(xiàn)狀的能力。課程論文是對(duì)理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，通過(guò)論文的寫(xiě)作，學(xué)生在不斷的認(rèn)識(shí)和實(shí)踐中提高發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力，使學(xué)生真正成為教改最大的受益者。以第一組的《人口老齡化背景下養(yǎng)老服務(wù)體系研究》為例，學(xué)生將兩會(huì)熱點(diǎn)與馬鞍山市的現(xiàn)狀相結(jié)合，從馬鞍山市社保局、民政局收集了大量的信息，深入淺出地分析了馬鞍山目前養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)所存在的問(wèn)題，提出了馬鞍山市未來(lái)養(yǎng)老服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的解決方案。

3.2課外實(shí)踐教學(xué)的實(shí)施

除了課堂內(nèi)的實(shí)踐教學(xué)，教師還要積極將課程內(nèi)容融入各種社會(huì)團(tuán)體活動(dòng)之中，鼓勵(lì)和組織學(xué)生參加創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)比賽、社會(huì)保障知識(shí)競(jìng)賽、社會(huì)保障技能競(jìng)賽、校園志愿公益活動(dòng)，等等。例如，本校2010級(jí)人力資源管理專業(yè)學(xué)生就以“養(yǎng)老服務(wù)產(chǎn)業(yè)—老年送餐”項(xiàng)目與“失地農(nóng)民的養(yǎng)老保障”項(xiàng)目參加“挑戰(zhàn)杯”比賽，并取得良好的成績(jī)。另外，在課程論文的寫(xiě)作過(guò)程中，教師要組織和指導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行實(shí)地調(diào)查、參觀訪問(wèn)等，豐富和鞏固學(xué)生的理論知識(shí)。例如，第五組的課題，學(xué)生為了完成課程論文，深入留守兒童學(xué)校和家庭，以調(diào)查訪問(wèn)和開(kāi)座談會(huì)的形式，收集了馬鞍山留守兒童福利狀況的第一手資料，形成了高質(zhì)量的論文。另外，實(shí)踐教學(xué)還可采用其他多種形式，比如請(qǐng)馬鞍山社保局的相關(guān)工作的人員走進(jìn)課堂，給學(xué)生們介紹最新的社保政策；聯(lián)系相關(guān)社保機(jī)構(gòu)，使學(xué)生有機(jī)會(huì)親身參與到社保流程當(dāng)中去，使學(xué)生接觸到社保制度的實(shí)際運(yùn)行過(guò)程，掌握最新的社保制度和技能，培養(yǎng)學(xué)生處理社?，F(xiàn)實(shí)問(wèn)題的能力，使他們成為創(chuàng)新型實(shí)踐型的應(yīng)用人才。

4結(jié)語(yǔ)

以培養(yǎng)學(xué)生應(yīng)用型能力為主的實(shí)踐教學(xué)模式，培養(yǎng)了學(xué)生的民生意識(shí)和社會(huì)責(zé)任感。通過(guò)課堂和社會(huì)實(shí)踐的結(jié)合，增強(qiáng)了學(xué)生的社會(huì)調(diào)查、文獻(xiàn)檢索的能力，使學(xué)生更好地掌握社會(huì)保障的基本理論和操作技能。在此過(guò)程中，教師要及時(shí)吸取新信息和新知識(shí)并結(jié)合自己的科研方向，引導(dǎo)學(xué)生去閱讀、觀察、討論和思考，促進(jìn)學(xué)生的創(chuàng)新能力和解決社保實(shí)際問(wèn)題的能力以及就業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的進(jìn)一步提高。

主要參考文獻(xiàn)