對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃 基本特征 思考

對(duì)企業(yè)稅收籌劃的特征的認(rèn)識(shí)，實(shí)質(zhì)上是稅收籌劃的定位問題。目前關(guān)于稅收籌劃究竟具備哪些特征，眾說紛紜。這種認(rèn)識(shí)的不統(tǒng)一，往往會(huì)導(dǎo)致實(shí)踐中的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)和錯(cuò)誤操作。在企業(yè)稅收籌劃的操作過程中，我們應(yīng)充分認(rèn)識(shí)稅收籌劃的四個(gè)基本特征。

一、不違法性

這是稅收籌劃最基本的特征，也是其區(qū)別于偷、騙、抗稅等不法行為的重要特征。但是不違法不等于合法，我認(rèn)為在報(bào)刊、雜志、專著或網(wǎng)站上，大多將稅收籌劃定位在“合法性”上，這是不妥的。雖然從宏觀方面講，經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)濟(jì)利益與國(guó)家利益在很大程度上是一致的，但是在具體的經(jīng)濟(jì)利益上，兩者是有差別的。在納稅方面，國(guó)家要依法征稅，納稅人要依法納稅這是毫無疑義的。而納稅人在納稅的過程中則希望盡可能地少納稅，如何才能盡可能地少納稅呢？這就需要籌劃，在籌劃的過程中理所當(dāng)然地首選合法手段，以迎合國(guó)家在稅收方面的立法精神和意圖，這也是籌劃的要義所在。但是如果法律沒有明令禁止，即稅法的漏洞，籌劃時(shí)顯然也不能放棄，因?yàn)檫@些漏洞對(duì)納稅人來說并沒有法律約束力。從法律角度來看，利用法律法規(guī)的漏洞很顯然既不違法，也不合法。

二、稅收籌劃具有超前性

稅收籌劃的超前性是由企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為與稅收行為的特性共同決定的。眾所周知，籌劃過程本身是企業(yè)根據(jù)國(guó)家稅收政策導(dǎo)向?qū)ιa(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資活動(dòng)等的布局和安排。從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和納稅義務(wù)的邏輯關(guān)系來看，納稅行為依附于經(jīng)濟(jì)行為，納稅行為相對(duì)經(jīng)濟(jì)行為而言具有滯后性，只有當(dāng)經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生后才會(huì)產(chǎn)生納稅義務(wù)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，經(jīng)濟(jì)行為不斷創(chuàng)新與稅法相對(duì)穩(wěn)定性的矛盾不可避免、以及企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的掌控自由，在客觀上為企業(yè)提供了事先做出納稅籌劃的可能。譬如某外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者用分得的稅后利潤(rùn)1000萬元，再投資興建了一家農(nóng)產(chǎn)品加工出口企業(yè)。該投資者決定將新企業(yè)設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)，經(jīng)營(yíng)期為10年，新建企業(yè)所需廠房以租賃經(jīng)營(yíng)的方式解決，而把主要資金投入購買設(shè)備。經(jīng)比較，在性能相差不大的情況下，選購國(guó)產(chǎn)設(shè)備。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為表面上看起來和一般的經(jīng)濟(jì)行為沒有什么差別，事實(shí)上它是稅收籌劃具有超前性的一個(gè)很好的例證。因?yàn)楦鶕?jù)現(xiàn)行的稅法規(guī)定，該投資者這一決策行為，可以享受下列稅收優(yōu)惠:（1）沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)稅率優(yōu)惠；（2）再投資退稅；（3）購買國(guó)產(chǎn)設(shè)備的稅收抵免；（4）外商投資企業(yè)的“兩免三減半”稅收優(yōu)惠。再如《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》已經(jīng)頒布，但具體實(shí)施還有一段時(shí)間，增值稅改革將由試點(diǎn)走向推廣，這些都給我們留下了超前籌劃的時(shí)間和空間?？傊?，稅收籌劃必須強(qiáng)調(diào)超前性，當(dāng)經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生后，進(jìn)行籌劃的空間就會(huì)十分狹小，甚至完全喪失。

三、稅收籌劃具有綜合性

稅收籌劃的最終目的是使納稅人稅后利潤(rùn)最大化，但是任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得利益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用，以及因?yàn)檫x擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會(huì)收益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時(shí)，該項(xiàng)籌劃方案才是合理的；當(dāng)費(fèi)用或損失大于取得的利益時(shí)，該籌劃方案就是失敗方案。一項(xiàng)成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。例如某企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期需籌資5000萬元，有兩種籌資方法可供選擇，即發(fā)行公司股票或企業(yè)債券。假定債券利率為5％，股息收益率為3％，均約定每年計(jì)息一次。企業(yè)不考慮債券利息的應(yīng)納稅所得額為500萬元，企業(yè)所得稅稅率為33％。企業(yè)最終應(yīng)選擇哪種方式進(jìn)行籌資呢?從稅負(fù)的角度分析，按規(guī)定，企業(yè)發(fā)行債券所支付的利息，在不高于金融機(jī)構(gòu)同類同期貸款利率的范圍內(nèi)，允許稅前扣除，股息則不能。假定金融機(jī)構(gòu)同類同期貸款利率為4％，企業(yè)利用發(fā)行債券方式籌資可以少交企業(yè)所得稅66（萬元）＝5000×4％×33％，企業(yè)為實(shí)現(xiàn)最小稅收負(fù)擔(dān)，應(yīng)選擇發(fā)行債券方式籌資。從企業(yè)收益的角度看：

如果企業(yè)發(fā)行債券，其凈收益為：500－5000×5％－（500-5000×4%）33%＝151（萬元）。

如果企業(yè)發(fā)行股票，其凈收益為：500－500×33％－5000×3％＝185（萬元）

從上述比較中不難看出，企業(yè)通過發(fā)行債券方式籌資，雖然可以少支付企業(yè)所得稅66萬元，但企業(yè)卻少得凈利34萬元（185-151），節(jié)稅與獲取企業(yè)總體利益最大化未能取得統(tǒng)一。

因此，稅收籌劃需要綜合考慮，不能只注重個(gè)別稅種稅負(fù)的降低，或某一納稅期限內(nèi)少繳或不繳稅款，而要著眼于整體稅負(fù)的輕重，應(yīng)進(jìn)行長(zhǎng)遠(yuǎn)性的考慮。

值得注意的是：雖然稅收籌劃是企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化的重要途徑之一，但降低稅收負(fù)擔(dān)不應(yīng)作為企業(yè)的唯一目標(biāo)，稅收籌劃時(shí)還應(yīng)考慮影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的其他因素，做到眼前利益和局部利益，長(zhǎng)遠(yuǎn)利益和整體利益的兼顧。如選擇壞賬處理辦法時(shí)，既要進(jìn)行籌劃，也要考慮企業(yè)的聲譽(yù)（尤其是上市公司）；選擇股票投資時(shí)，既要看到股息紅利可以享受不征所得稅的優(yōu)惠，更應(yīng)看到股市投資的風(fēng)險(xiǎn)等等。

四、稅收籌劃具有時(shí)效性

稅收籌劃時(shí)應(yīng)注意時(shí)效性問題。雖然稅收政策一般具有相對(duì)穩(wěn)定性，但也會(huì)隨著政治、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展變化

而變化，也會(huì)隨著納稅人的稅收籌劃的狀況而變化。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須對(duì)稅收政策的變化有清醒的認(rèn)識(shí)和充分的估計(jì)，并隨著稅收政策的變化，及時(shí)作出相應(yīng)調(diào)整，確保稅收籌劃的時(shí)效性。比如在我國(guó)相當(dāng)長(zhǎng)一段時(shí)間里，企業(yè)把高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、國(guó)際避稅地等作為載體，采取“區(qū)內(nèi)注冊(cè)，區(qū)外經(jīng)營(yíng)”，“返程投資”等方式進(jìn)行籌劃，但2008年企業(yè)所得稅法生效后，這類籌劃將失效或受到遏制。因此稅收籌劃需要研究涉稅事件的發(fā)展進(jìn)程，設(shè)計(jì)替代方案。即針對(duì)涉稅事件變化的事實(shí)和問題，制定出若干可供選擇的對(duì)策與計(jì)劃，隨著時(shí)間的變化進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。否則，稅收籌劃就會(huì)由不違法變?yōu)檫`法。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 蓋地主編：《企業(yè)稅收籌劃理論與實(shí)務(wù)》，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2005年。

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[4] 宋獻(xiàn)中：《稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理》，暨南大學(xué)出版社，2002年。

篇(2)

稅收籌劃主要是指在法律允許的范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資等事項(xiàng)的安排，充分利用稅法提供的優(yōu)惠政策，從而獲取最大利益的一種理財(cái)行為。

稅收籌劃則與其余減少稅收支出的手段，例如偷稅、漏稅等都不一樣，它是通過合理地規(guī)劃，對(duì)稅收的各種政策進(jìn)行匹配以及合理的安排，從而在稅法的規(guī)定內(nèi)達(dá)到理想中稅收的減少，可以說是更加合理合法，并且具有規(guī)劃性的一種減少稅收，從而達(dá)到收益最大化的方式。

二、我國(guó)稅收籌劃的發(fā)展

稅收籌劃在我國(guó)的運(yùn)用還是比較晚的，因?yàn)樵谖覈?guó)經(jīng)濟(jì)剛剛開始發(fā)展的早期，主要是以計(jì)劃經(jīng)濟(jì)為主，各家企業(yè)都爭(zhēng)著多交稅來凸顯自己為國(guó)家做出的貢獻(xiàn)。但是隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐漸形成以及改革開放的深遠(yuǎn)影響，企業(yè)逐漸意識(shí)到了減少稅收支出的重要性。

各家企業(yè)開始認(rèn)識(shí)到稅收籌劃這個(gè)名詞，并且開始學(xué)習(xí)這方面的知識(shí)。但最初對(duì)它的認(rèn)識(shí)還比較淺顯，以為就是偷稅、漏稅的代名詞。但是隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展以及我國(guó)稅法的不斷完善，人們逐漸對(duì)稅收籌劃有了更深層次的認(rèn)識(shí)。納稅籌劃漸漸得到關(guān)注和重視、稅收籌劃開始悄然興起。并且在實(shí)踐中，更多的企業(yè)開始將稅收籌劃納入財(cái)務(wù)管理中，以達(dá)到利益最大化的目標(biāo)。

三、我國(guó)企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

（一）稅收籌劃的概念不明確

稅收籌劃的概念在我國(guó)直到目前為止都沒有準(zhǔn)確的定義，主要有三個(gè)方面的原因，第一，由于企業(yè)的管理者沒有充分認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要性，從而導(dǎo)致相關(guān)的稅務(wù)人員沒有充分落實(shí)稅收籌劃，對(duì)稅收籌劃有誤解。第二，有些企業(yè)確實(shí)是認(rèn)識(shí)到了稅收籌劃的重要性，但由于稅收籌劃是一個(gè)新的領(lǐng)域，沒有嘗試過，所以就簡(jiǎn)單的把稅收籌劃當(dāng)作少交稅。第三，許多企業(yè)都認(rèn)為稅收籌劃是會(huì)計(jì)的任務(wù)，但是僅僅依靠他們無法達(dá)到稅收籌劃的高度，需要企業(yè)的各個(gè)部門尤其是高?管理人員的參與。

（二）稅收法制不完善

目前，雖然我國(guó)的經(jīng)濟(jì)在快速發(fā)展，但是在目前的市場(chǎng)中還有許多不規(guī)范的地方。稅收法規(guī)并不是特別準(zhǔn)確，而且相關(guān)的稅收法律又隨時(shí)會(huì)變化。稅法的相關(guān)規(guī)定不斷變化，這也就使得即使是專業(yè)人員也很難準(zhǔn)確地掌握，一不注意就會(huì)出現(xiàn)偏差，也就使得企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)變大了。因?yàn)槲覈?guó)稅收環(huán)境的不健全，稅收法制的不明確，各個(gè)征收機(jī)關(guān)的力度不到位，納稅人的納稅意識(shí)較為淡薄，所以導(dǎo)致稅收籌劃很難在各個(gè)領(lǐng)域得到廣泛應(yīng)用。

（三）缺少稅收籌劃的專業(yè)人員

稅收籌劃是一種涉及財(cái)會(huì)領(lǐng)域多個(gè)層面知識(shí)的較為復(fù)雜的活動(dòng)，無法在事后進(jìn)行整改。也就是說從事稅收籌劃的工作人員必須是精通財(cái)務(wù)各種知識(shí)的復(fù)合型人才，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)不僅要精通稅法，時(shí)刻關(guān)注著相關(guān)政策的變化，并且要十分熟悉業(yè)務(wù)流程，從而對(duì)不同的稅收方案進(jìn)行比較，優(yōu)化選擇，做出正確有利的決策。但是我國(guó)目前的大部分企業(yè)都缺乏這種復(fù)合型人才。

（四）對(duì)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

稅稅收籌劃是在稅收發(fā)生之前進(jìn)行規(guī)劃的一種事先行為，處在經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展并且錯(cuò)綜復(fù)雜的現(xiàn)實(shí)環(huán)境中，這使得對(duì)企業(yè)稅收籌劃的準(zhǔn)確度要求更高，一旦出現(xiàn)偏差就可能導(dǎo)致整個(gè)稅收籌劃方案失敗。目前我國(guó)的稅制還不是很健全，有關(guān)稅收的政策變化較快，這也就意味著稅收籌劃方案面臨著較多不確定的因素。并且稅收籌劃在很大程度上具有主觀性，采用何種稅收籌劃方案完全取決于納稅人自己，這也就意味著風(fēng)險(xiǎn)。

四、企業(yè)稅收籌劃的建議

（一）加強(qiáng)對(duì)正確的稅收籌劃觀念的宣傳力度

只有納稅人本身對(duì)稅收籌劃有了正確的認(rèn)識(shí)，才能更加順利地進(jìn)行稅收籌劃。因此，政府需要加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的宣傳，使得納稅人能夠充分認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的本質(zhì)，改變之前對(duì)稅收籌劃錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)。這不僅僅需要我們每個(gè)人的支持，還需要政府的支持，大力鼓勵(lì)和支持對(duì)稅收籌劃的宣傳，并且制定相關(guān)的優(yōu)惠政策鼓勵(lì)納稅人積極進(jìn)行納稅籌劃。

（二）完善我國(guó)的稅收環(huán)境

稅法不斷完善之后，稅收環(huán)境得到有效的改善，就可以有效地預(yù)防偷稅、漏稅的行為，納稅人也就會(huì)傾向于通過稅收籌劃來減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)。我們可以借鑒西方國(guó)家的稅法，結(jié)合我國(guó)的特點(diǎn)建立屬于我們的稅法，從而更好地完善我國(guó)的稅收環(huán)境，達(dá)到公平公正。

篇(3)

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)決策 稅收籌劃 投資決策 目標(biāo)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的最大區(qū)別就是在于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中所存在的競(jìng)爭(zhēng),企業(yè)要在激勵(lì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地,就需要對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行多層次和全方位的籌劃,要能夠以最小的成本獲取最大的收益,這是每個(gè)企業(yè)在進(jìn)行投資決策時(shí)候所追求的最終目標(biāo)和直接動(dòng)機(jī)。而且,成本的高低將直接影響到企業(yè)的最終利潤(rùn),作為剛性支出的稅收是決定企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的一個(gè)直接因素,稅收籌劃就是要在合法的基礎(chǔ)上盡量降低企業(yè)稅收,提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益,所以,稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)決策中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

一、稅收籌劃的內(nèi)涵和特征分析

1.稅收籌劃內(nèi)涵

稅收籌劃主要是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)投資理財(cái)活動(dòng)中,在法律規(guī)定和允許的范圍內(nèi)進(jìn)行的事先籌劃和安排。從而盡可能取得節(jié)稅的稅收利益,從而實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化和稅負(fù)最低。

2.稅收籌劃特征

從稅收籌劃的定義我們可以發(fā)現(xiàn),稅收籌劃主要包括四個(gè)方面的特征:首先,稅收籌劃是在法律規(guī)定和允許的范圍內(nèi),企業(yè)通過自身財(cái)務(wù)活動(dòng)的計(jì)劃和安排,從而盡可能取得稅收利益最大化,而這種稅收最大化是合法的;其次,企業(yè)一般在納稅行為發(fā)生以前,通過對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)和投融資活動(dòng)系統(tǒng)做出事先安排,從而有效實(shí)現(xiàn)最低稅負(fù)的目標(biāo);最后,稅收籌劃作為一種財(cái)務(wù)活動(dòng),貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié),因此是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)有機(jī)組成范圍。

二、我國(guó)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用現(xiàn)狀和原因分析

在我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)決策中,由于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)理念和投資規(guī)模上還存在不完善的地方,稅收籌劃作為一個(gè)新鮮事物在企業(yè)的財(cái)務(wù)決策應(yīng)用中還存在不盡人意的地方,整體上呈現(xiàn)出以下兩個(gè)方面的問題:

1.在財(cái)務(wù)決策過程中對(duì)稅收籌劃的重視程度不高

我國(guó)許多企業(yè),特別是中小企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策的過程中,對(duì)稅收籌劃重視程度還不夠,造成這種問題的主要原因是由于:首先,稅收籌劃在我國(guó)企業(yè),特別是中小企業(yè)的財(cái)務(wù)決策中應(yīng)用的時(shí)間較短,從而導(dǎo)致企業(yè)許多經(jīng)營(yíng)決策者對(duì)稅收籌劃的作用和意義還沒有充分認(rèn)識(shí);其次,由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者對(duì)稅收籌劃的觀念認(rèn)識(shí)上還存在誤區(qū),對(duì)稅收籌劃內(nèi)涵未能進(jìn)行清晰認(rèn)識(shí),所以導(dǎo)致有的財(cái)務(wù)決策者認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅漏稅,是一件不光彩的事情;再次,我國(guó)許多企業(yè),特別是中小企業(yè)的財(cái)務(wù)決策專業(yè)人員缺乏,導(dǎo)致稅收籌劃人員相應(yīng)較為緊缺,企業(yè)現(xiàn)有決策人員對(duì)稅收籌劃方面的政策和具體操作流程都沒有真正掌握和合理運(yùn)用;最后,企業(yè)是為了追求利潤(rùn)而生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,同樣在稅收籌劃過程中,它需要對(duì)其成本和收益進(jìn)行綜合衡量,如果通過稅收籌劃來降低企業(yè)的成本和企業(yè)為了稅收籌劃而聘請(qǐng)的稅收籌劃人員各方面支出并不相等的情況下,企業(yè)將會(huì)對(duì)其綜合衡量。

2.稅收籌劃在財(cái)務(wù)決策中應(yīng)用收效甚微

雖然我國(guó)一些企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到稅收籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決策的重要作用,一些具有經(jīng)濟(jì)實(shí)力的大企業(yè)已經(jīng)為此而做出積極努力,但是從總而上來看,稅收籌劃的效果不盡人意,造成這個(gè)問題最為主要的原因是由于稅收籌劃人員對(duì)具體操作還存在誤區(qū),主要是由于以下三個(gè)方面的原因而造成的:

首先,在一些企業(yè)的財(cái)務(wù)決策中,稅收籌劃的可操作性較差。稅收籌劃作為一門實(shí)用性較強(qiáng)新興事物,它具有較強(qiáng)的技術(shù)性,在進(jìn)行稅收籌劃的前提條件是應(yīng)該根據(jù)企業(yè)客觀條件,應(yīng)該符合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際;其次,企業(yè)財(cái)務(wù)決策人員在觀念上還存在誤區(qū),導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者把稅負(fù)減輕效果作為衡量稅收籌劃是否成功的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn),從而使稅收籌劃失去其根本存在的意義;最后,我國(guó)許多企業(yè)稅收籌劃僅僅是和稅款的多少直接有關(guān),從而使稅收籌劃的理解存在片面和狹隘,實(shí)際上,稅收籌劃追求的并不只是節(jié)稅,而是其稅后的經(jīng)濟(jì)效益如何的問題。

三、完善我國(guó)財(cái)務(wù)決策中稅收籌劃的對(duì)策

針對(duì)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)決策中稅收籌劃所出現(xiàn)的問題以及形成的原因,可以從以下四個(gè)方面對(duì)其進(jìn)行完善:

1.正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中的重要作用

對(duì)于那些在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中尚沒有實(shí)施稅收籌劃的企業(yè),首先需要正確認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要作用,要對(duì)稅收籌劃和偷稅之間的概念有一個(gè)清晰的界定[3]。因?yàn)?企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者在進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策的時(shí)候,不僅知道納稅是每個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的責(zé)任和義務(wù),也應(yīng)該懂得稅收籌劃是沒一個(gè)企業(yè)的一項(xiàng)合法的權(quán)利。如果企業(yè)忽視了這項(xiàng)合法權(quán)利,未能進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃則企業(yè)的決策方案還存在一些漏洞也是不夠完善的,這樣是不利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。

許多企業(yè)稅收籌劃的成功和失敗案例表明,雖然企業(yè)在剛剛實(shí)行稅收籌劃的時(shí)候,是需要投入大量的人力、物力和財(cái)力,而且投資的前期其獲得的收益要少于投入的成本,但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展角度來看,稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益和發(fā)展所產(chǎn)生的促進(jìn)作用是十分明顯的。

2.明確稅收籌劃目標(biāo)

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候,首先應(yīng)該對(duì)稅收籌劃的目標(biāo)有一個(gè)清晰界定,以此避免走入稅收籌劃的誤區(qū)。一般而言,稅收籌劃主要是為了減輕企業(yè)稅負(fù)和減少企業(yè)納稅額,但是企業(yè)財(cái)務(wù)決策者絕不能夠被這種表面的現(xiàn)象所蒙騙,企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的真正目標(biāo)是使企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃以后,企業(yè)的利益得到最優(yōu)的狀態(tài),簡(jiǎn)而言之,如果企業(yè)的一項(xiàng)稅收籌劃方案能夠使企業(yè)的收益達(dá)到最優(yōu)狀態(tài)的話,則不管該方案是使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)減少了還是增加了,則都是一個(gè)最佳的方案。

例如,我國(guó)中部安徽省有一家國(guó)有企業(yè)總資產(chǎn)達(dá)到4億多元,但是企業(yè)的負(fù)債卻達(dá)到了16000多萬元,企業(yè)為了生產(chǎn)和發(fā)展,就做出了債轉(zhuǎn)股的財(cái)務(wù)決策,這項(xiàng)決策對(duì)于企業(yè)來說是不利于減輕稅負(fù)的。因?yàn)樵撈髽I(yè)有龐大的債務(wù),為此企業(yè)每年要支付高額利息,在我國(guó)稅法中規(guī)定,利息在企業(yè)所得稅前列支,這將能夠減少企業(yè)應(yīng)該繳納的稅收所得額,能夠有效減輕企業(yè)稅負(fù)。但是當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行債轉(zhuǎn)股以后,雖然說是利息沒有了,稅前扣除額也相應(yīng)減少了,這樣企業(yè)就轉(zhuǎn)變成了一家盈利企業(yè)了,原本是不需要繳納所得稅,則此時(shí)必須納稅了。設(shè)該企業(yè)在承受16000萬元債務(wù)負(fù)擔(dān)的時(shí)候,其一年的利息率為6%,則一年需要支付980萬元利息,這部分是在企業(yè)納稅之前可以扣除的,但是當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行債轉(zhuǎn)股以后,企業(yè)在所繳納的所得稅總額中增加了960萬元,按照目前我國(guó)企業(yè)33%的稅率來計(jì)算的話,則企業(yè)需要進(jìn)一步繳納316.8萬元的稅收。但是企業(yè)在沒有承受巨大債務(wù)負(fù)擔(dān)的時(shí)候,其基本結(jié)構(gòu)也相應(yīng)發(fā)生了改善,企業(yè)的總體負(fù)擔(dān)減輕了,總體效益得到了提升。

3.正確掌握稅收籌劃的有關(guān)方法

稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中的作用是重大的,對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升也是十分巨大的,因此在進(jìn)行具體稅收籌劃的過程中,需要正確掌握有關(guān)操作方法。

首先,在稅收籌劃的方法方面,我國(guó)目前稅收籌劃的方法較多,最為常見的有基于稅基的籌劃、基于稅額的籌劃和基于稅率的籌劃三種類型,在進(jìn)行具體稅收籌劃的時(shí)候,應(yīng)該根據(jù)不同籌劃類型采取不同的籌劃方法。

其次,在進(jìn)行具體稅收籌劃方案確定的時(shí)候,應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的具體情況來進(jìn)行操作,而不能采取生搬硬套的盲目效仿。我國(guó)目前的稅收籌劃基本方法和基本思路是多種多樣的,而且最終稅收籌劃的效果也是根據(jù)企業(yè)不同而有相應(yīng)差異的,在這種情況下,每個(gè)國(guó)家根據(jù)各自的國(guó)情,采取不同的稅法制度,雖然有的稅收籌劃方法在其它國(guó)家和企業(yè)的運(yùn)用中已經(jīng)取得了較為良好的效果,但是對(duì)于我國(guó)或者是本企業(yè)而言卻不一定是合適的。所以,作為企業(yè)稅收籌劃的決策中必須能夠掌握各種稅收籌劃的方法,在對(duì)本國(guó)現(xiàn)行稅法熟練掌握的基礎(chǔ)上,結(jié)合企業(yè)目前實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況,采取不同的稅收籌劃方案,這將會(huì)給企業(yè)帶來較為明顯的收益。

4.引入稅收籌劃績(jī)效評(píng)估機(jī)制

企業(yè)財(cái)務(wù)決策者在進(jìn)行稅收籌劃的過程中應(yīng)該積極引入稅收籌劃的績(jī)效評(píng)估機(jī)制,以此來有效防范企業(yè)稅收籌劃的各種風(fēng)險(xiǎn)。我們知道,稅收籌劃作為企業(yè)的一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策是存在一定的風(fēng)險(xiǎn)性,稅收籌劃有可能會(huì)成功也有可能會(huì)走向失敗,所以,為了有效防范企業(yè)稅收籌劃中所存在的各種風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)必須引入相應(yīng)的稅收籌劃績(jī)效評(píng)估機(jī)制。

篇(4)

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)開發(fā)公司；土地增值稅；稅收籌劃

稅收籌劃首先要求的就是要以國(guó)家稅收相關(guān)政策、法律法規(guī)為依據(jù)，納稅人可以針對(duì)日常運(yùn)作中稅種進(jìn)行科學(xué)合理地規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低的目的，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效規(guī)避的同時(shí)，將效益提高，利潤(rùn)達(dá)到最大化。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展過程中，房地產(chǎn)開發(fā)公司在其中發(fā)揮了非常重要的作用，不僅創(chuàng)造了經(jīng)濟(jì)新的增長(zhǎng)點(diǎn)，而且推動(dòng)了社會(huì)發(fā)展。特別是最近幾年，房?jī)r(jià)持久上漲，并且成為了社會(huì)所關(guān)注的重點(diǎn)話題，影響房?jī)r(jià)的因素有很多，而土地增值稅就是其中非常關(guān)鍵的因素。為此對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值稅稅收籌劃進(jìn)行研究，不僅能夠推動(dòng)房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，而且對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系的不斷優(yōu)化同樣也具有非常深遠(yuǎn)的影響。本文從房地產(chǎn)開發(fā)公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展角度，對(duì)土地增值稅稅收籌劃進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)問題，并且解決問題，以期望能夠?qū)崿F(xiàn)房地產(chǎn)公司效益的不斷提高。

一、土地增值稅稅收籌劃在房地產(chǎn)開發(fā)公司中的重要性

首先，房地產(chǎn)開發(fā)公司在以國(guó)家法律為前提條件基礎(chǔ)之下，運(yùn)用稅收籌劃來將自身的稅負(fù)成本進(jìn)行不斷的降低，這樣也可以從中獲得較多在稅收方面的優(yōu)惠，使公司利潤(rùn)提高。其次在房地產(chǎn)開發(fā)公司經(jīng)過對(duì)土地增值稅進(jìn)行籌劃以后，從中獲得了一定的受益，他們便會(huì)慢慢地意識(shí)到稅務(wù)管理體系的完善對(duì)于公司而言是多么重要，同時(shí)也將稅收籌劃管理水平提高了，更有利于稅收管理價(jià)值最大化實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)了公司不斷提高財(cái)務(wù)管理水平，在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)更加突出。最后，在公司稅收籌劃中，要對(duì)國(guó)家稅收政策進(jìn)行學(xué)習(xí)與了解，可以對(duì)各項(xiàng)稅收法規(guī)及政策信息與動(dòng)向及時(shí)掌握，很大程度也豐富了納稅人的稅收知識(shí)。房地產(chǎn)開發(fā)公司對(duì)于稅收籌劃深入地了解，會(huì)從中發(fā)現(xiàn)稅收體系中的不足，更有利于相關(guān)部門對(duì)稅法的不斷完善，推動(dòng)稅收法律法規(guī)始終保持良好發(fā)展?fàn)顟B(tài)。

二、房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值稅稅收籌劃案例分析

為了能夠更好地去了解目前房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值稅稅收籌劃具體情況，本文B房地產(chǎn)開發(fā)公司為例，針對(duì)此公司土地增值稅情況進(jìn)行了分析，具體內(nèi)容如下所示：在2018 年的時(shí)候，B房地產(chǎn)開發(fā)公司通過商品房的銷售，從中獲得了9 億元的收入，其中包含著5 億元的普通住宅銷售收入，還有4 億元的豪華住宅銷售收入。根據(jù)目前我國(guó)在稅法方面的相關(guān)規(guī)定，要將稅前項(xiàng)目的相關(guān)金額扣除掉，約為5.5 億元，其中3.7 億元是普及住宅稅前扣除金額，2.3 億元是豪華住宅稅前扣除金額，以下針對(duì)該公司增值稅通過兩種方法來計(jì)算。稅收籌劃計(jì)算方法一：分別計(jì)算豪華住宅、普通住宅增值稅其中普通住宅增值稅計(jì)算：增值率=(5000-3700)/3700*100%=35%，由于結(jié)果50%，所以適用的稅率是40%，為此應(yīng)該繳納的土地增值稅額=(4000-2300)*40%-2300*5%=565 萬元。所以應(yīng)該繳納的土地增值稅總計(jì)=390+565=955 萬元。稅收籌劃計(jì)算方法二：共同計(jì)算普通住宅與豪華住宅增值稅增值率=(9000-5500)/5500*100%=64%，由于結(jié)果>50%，所以適用的稅率是40%，為此應(yīng)該繳納的土地增值稅額=(9000-5500)*40%=1400 萬元。由此可以看出，增值稅計(jì)算方法的不同所繳納的稅收也會(huì)不一樣，而房地產(chǎn)開發(fā)公司就需要以自身具體情況為依據(jù)，從中選擇最為恰當(dāng)?shù)耐恋卦鲋刀惗愂栈I劃的計(jì)算方法，這樣公司才能實(shí)現(xiàn)稅負(fù)成本的降低，利潤(rùn)的最大化，同時(shí)還能夠?qū)⒇?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效避免，使公司競(jìng)爭(zhēng)力提高。

三、房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值稅納稅籌劃存在的問題

（一）稅收籌劃目標(biāo)不明確

從目前我國(guó)的實(shí)際情況來看，針對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)公司，也只是有極少的公司真正意義上對(duì)土地增值稅稅收籌劃工作進(jìn)行了開展，仍然還有很多公司未將稅收籌劃有效地落實(shí)。與其他的工作內(nèi)容對(duì)比，土地增值稅稅收籌劃工作的開展會(huì)更加繁瑣，并且專業(yè)性較強(qiáng)，需要公司相關(guān)工作人員在稅收籌劃能力方面具備豐富的經(jīng)驗(yàn)及較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)，與此同時(shí)還要對(duì)稅收籌劃政策有一個(gè)深入地了解，且能夠掌握準(zhǔn)確與熟練。而這些都是房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值稅稅收籌劃工作有序進(jìn)行的前提條件，這些問題的存在會(huì)使得公司在稅收籌劃目標(biāo)制定時(shí)不夠明確，籌劃思路不清晰，從而造成公司土地增值稅稅收籌劃順利開展受到影響。

（二）政府及相關(guān)稅務(wù)部門缺乏完善的措施

之所以說政府及相關(guān)稅務(wù)部門措施不夠完善主要體現(xiàn)在以下三方面：第一，最近幾年國(guó)家針對(duì)土地增值稅相繼出臺(tái)了很多政策，而房地產(chǎn)開發(fā)公司在納稅籌劃方面的發(fā)展卻明顯無法緊跟政策的步伐，雖然一些納稅籌劃與法律法規(guī)相符，但是極易受到某一項(xiàng)政策變化而出現(xiàn)了互相矛盾情況的發(fā)生。第二，國(guó)家相關(guān)的稅收部門在土地增值稅稅收籌劃方面的宣傳明顯不夠，導(dǎo)致很多房地產(chǎn)開發(fā)公司對(duì)于稅收籌劃合法性存在不正確的認(rèn)識(shí)。第三，政府相關(guān)的部門在房地產(chǎn)開發(fā)公司清算政策的落實(shí)上不夠重視，造成政策難以真正落到實(shí)處，進(jìn)而導(dǎo)致一些公司出現(xiàn)損失，甚至影響到其他相關(guān)企業(yè)。

（三）公司缺乏對(duì)稅收籌劃理論的認(rèn)識(shí)

在我國(guó)絕大多數(shù)房地產(chǎn)開發(fā)公司對(duì)于稅收籌劃的真正意義都沒有一個(gè)正確的理解，甚至還有些公司為了能夠?qū)崿F(xiàn)其利潤(rùn)的最大化，觸犯了法律，通過一些不法手段，或者是在稅收籌劃方法上做了手腳。還有部分房地產(chǎn)開發(fā)公司的負(fù)責(zé)人員認(rèn)為偷稅漏稅是正?，F(xiàn)象，將稅收籌劃與其相提并論，覺得二者沒有什么區(qū)別?？偠灾?，房地產(chǎn)開發(fā)公司管理人員對(duì)稅收籌劃理論存在認(rèn)識(shí)上的偏差，從而造成公司不能真正意義上將土地增值稅稅收籌劃工作進(jìn)行下去。

四、解決房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值稅稅收籌劃問題的對(duì)策

（一）明確籌劃目標(biāo)

由于稅收籌劃工作其具備了綜合性、專業(yè)性、政策性等諸多的特點(diǎn)，所以房地產(chǎn)開發(fā)公司如果想要將土地增值稅稅收籌劃工作有序開展下去，就要對(duì)稅收籌劃目標(biāo)進(jìn)行明確。如果與其他工作進(jìn)行比較，土地增值稅稅收籌劃開展工作時(shí)難度更大，但是仍然需要根據(jù)我國(guó)法律法規(guī)，以此為依據(jù)將土地增值稅稅收籌劃順利開展。而房地產(chǎn)開發(fā)公司稅收籌劃目標(biāo)的明確會(huì)在很大程度上使公司經(jīng)濟(jì)效益提高，幫助公司經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅收始終處于良性循環(huán)狀態(tài)，推動(dòng)公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）享受國(guó)家的優(yōu)惠政策

最近幾年，針對(duì)房地產(chǎn)發(fā)展方面，國(guó)家也相繼出臺(tái)了很多政策，由于這些政策調(diào)整、修訂較為頻繁，房地產(chǎn)開發(fā)公司就要隨著政策的變化及時(shí)地對(duì)稅收籌劃進(jìn)行更新，在對(duì)國(guó)家政策進(jìn)行動(dòng)態(tài)了解的基礎(chǔ)之上，充分利用優(yōu)惠政策，從中尋求發(fā)展機(jī)遇。另外公司內(nèi)部稅收籌劃人員要依據(jù)實(shí)際情況對(duì)土地增值稅稅收籌劃方案進(jìn)行制定，對(duì)政策改變情況進(jìn)行了解的同時(shí)，能夠準(zhǔn)確把握政策變化趨勢(shì)。例如《土地增值稅暫行條例》中指出，以20%作為項(xiàng)目金額扣除的邊界線，當(dāng)納稅人將普通房屋進(jìn)行銷售的時(shí)候，如果增值額>扣除項(xiàng)目的20%，要求所有增值額實(shí)施納稅規(guī)定；若增值額

（三）強(qiáng)化公司對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)

房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值稅稅收籌劃工作的順利進(jìn)行，公司管理層對(duì)稅收籌劃的正確認(rèn)識(shí)非常重要，這也是稅收籌劃工作實(shí)施的前提條件。為此公司負(fù)責(zé)人對(duì)稅收籌劃開展過程中，要考慮是否觸犯了國(guó)家法律，不能出現(xiàn)違法行為。除此之外，公司管理人員要對(duì)偷稅漏稅、避稅間的差異性有一個(gè)系統(tǒng)地認(rèn)識(shí)與了解，使公司聲譽(yù)、形象、影響力免受影響。而公司內(nèi)部與稅收籌劃接觸的人員要加強(qiáng)培訓(xùn)，通過此方法來將稅收籌劃能力提高，能夠制定出與公司發(fā)展相匹配、符合法律法規(guī)、緊跟時(shí)展、市場(chǎng)變化的稅收籌劃方案。

五、結(jié)語

在房地產(chǎn)開發(fā)公司經(jīng)營(yíng)過程中，不管是稅收籌劃的制定，還是土地增值稅的繳納都要以法律法規(guī)作為前提條件，這樣對(duì)于公司稅負(fù)成本的降低也是非常有利的。而公司稅收籌劃目標(biāo)的明確、優(yōu)惠政策的享受、管理人員的正確認(rèn)識(shí)同樣也能夠推動(dòng)土地增值稅稅收籌劃工作的順利進(jìn)行，這也是避免出現(xiàn)違法行為的有效保障，同時(shí)也是公司健康持續(xù)發(fā)展的奠基石。

參考文獻(xiàn)

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篇(5)

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 稅收風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)回避

隨著國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益開放和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，產(chǎn)品同質(zhì)化情況加劇。在這一背景下，大小企業(yè)都非常重視資金的運(yùn)作，如何最大程度減少資金的流出已是各企業(yè)決策層的工作要點(diǎn)。稅收是企業(yè)應(yīng)盡的法律義務(wù)，是一項(xiàng)企業(yè)必須正視的利益流出。合理的稅收籌劃可以幫助企業(yè)盡可能的兼顧法定義務(wù)與經(jīng)濟(jì)利益。但是，從稅收籌劃工作本身來說，它是一項(xiàng)精細(xì)、需要全面規(guī)劃、細(xì)致安排并且存在著一定風(fēng)險(xiǎn)的工作。研究稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的由來、防范對(duì)策，對(duì)企業(yè)的整體發(fā)展有著深遠(yuǎn)的意義。

一、 稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)影響因素

（一）對(duì)稅收制度認(rèn)識(shí)的偏差

稅收政策是稅收籌劃工作展開的導(dǎo)向，正確地認(rèn)識(shí)、準(zhǔn)確地理解稅收政策的具體內(nèi)容，是做好稅收籌劃工作的重要前提條件。介于法規(guī)規(guī)范的嚴(yán)肅、嚴(yán)謹(jǐn)性，任何對(duì)法規(guī)內(nèi)容的曲解、擴(kuò)大、縮小都必然會(huì)造成企業(yè)對(duì)稅收制度及法律規(guī)定的理解偏差。而在對(duì)稅收制度不夠了解或者把握失誤的情況下進(jìn)行稅收籌劃，很容易加大企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，引發(fā)由認(rèn)識(shí)而形成的偷漏稅行為。

（二）對(duì)稅收籌劃成本工作不夠重視

在正確理解稅收籌劃工作的重要性的前提下，企業(yè)稅收籌劃的展開應(yīng)當(dāng)以成本效益為原則。堅(jiān)持這一原則，企業(yè)能夠有效避免因稅收籌劃而引起的成本遠(yuǎn)高于稅收籌劃利益成果的現(xiàn)象。但是，現(xiàn)實(shí)的情況是，很多企業(yè)并沒有充分地重視稅收籌劃工作本身，也難以體會(huì)到這項(xiàng)工作應(yīng)當(dāng)秉承的原則、正確的方法以及需要注意的各類細(xì)節(jié)事項(xiàng)。當(dāng)下，各企業(yè)中對(duì)稅收籌劃成本工作重視不夠的現(xiàn)象頻發(fā)，這種現(xiàn)象本身也加大了稅收籌劃的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)。究其原因，則主要在于企業(yè)往往過于重視減少資金的流出而忽視了籌劃中應(yīng)當(dāng)把握的適度平衡。值得注意的是，與其它類型的決策活動(dòng)一樣，稅收籌劃在為企業(yè)創(chuàng)造財(cái)富的過程中也需要消耗成本。具體來說則主要在以下兩個(gè)方面：一是直接成本。主要消耗于稅收籌劃工作的執(zhí)行過程中；二為風(fēng)險(xiǎn)成本，因?yàn)椴⒉皇撬卸愂诊L(fēng)險(xiǎn)籌劃工作中所涉及的活動(dòng)都必然能順利展開。

（三）稅收籌劃中存在遺漏稅種

稅收籌劃的目的是在遵守稅收法律法規(guī)的前提下，通過科學(xué)的籌劃來減少稅收給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益的流出。但由于企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所涉及的稅種眾多，很多稅收籌劃活動(dòng)難免會(huì)忽略部分稅種，給企業(yè)造成意外損失。但更多的情況是，在一些稅收籌劃策劃案的設(shè)計(jì)中，有一些稅種稅收的減少直觀地看來似乎可以減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，但其實(shí)可能在整體上這種方案更加容易造成稅收涉及活動(dòng)總花費(fèi)的增多。

（四）稅務(wù)行政執(zhí)法偏差

稅務(wù)工作的展開必然會(huì)經(jīng)過稅務(wù)執(zhí)法人員的操作，在某些情況下，被企業(yè)確定為規(guī)范的稅收籌劃行為，也有可能因一些特殊原因被稅務(wù)部門判定為不符合相關(guān)法律法規(guī)要求的行為并為此蒙受不必要的損失。而這種現(xiàn)象則主要源自于企業(yè)稅收籌劃人員與稅務(wù)行政執(zhí)法人員對(duì)稅收法律法規(guī)理解的不同。

二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善防范機(jī)制

稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，想要減少企業(yè)利益流出，就必須強(qiáng)化稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，建立起高效的防范機(jī)制。企業(yè)可以設(shè)立專門的籌劃部門，對(duì)籌劃進(jìn)行科學(xué)的管理和規(guī)范，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況制定最優(yōu)的方案，對(duì)籌劃事項(xiàng)進(jìn)行事前、事中控制。加強(qiáng)信息管理，部門之間相互配合，明確責(zé)任，確保部門間的信息溝通和交流；同時(shí)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通，避免不必要的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（二）貫徹成本效益原則

在稅收籌劃過程中，應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則。這意味著企業(yè)的稅收籌劃不但要關(guān)注籌劃工作自身的直接消耗，也應(yīng)當(dāng)充分地考慮其它落選方案中的機(jī)會(huì)成本。出于對(duì)這一點(diǎn)的考慮，科學(xué)的稅收籌劃應(yīng)當(dāng)要以企業(yè)最后整體的稅務(wù)流出的減少為終極導(dǎo)向，增強(qiáng)工作的總體觀，不要只單獨(dú)地關(guān)注某一個(gè)或者某一類型的稅收的增減，要辨別清楚各個(gè)稅種之間消長(zhǎng)關(guān)系，以動(dòng)太的眼光去對(duì)待他們。最后，需要說明的是，不論是哪一類型的企業(yè)活動(dòng)，都應(yīng)當(dāng)以企業(yè)本身的利益最大化為最終指向。稅收利益雖然重要且值得探討，但它的增減并不能代表企業(yè)總體獲得情況的走向。故而必須靈活地看待稅收籌劃方案的確定問題。

（三）保證稅收籌劃資料的真實(shí)、完整

涉稅資料的真實(shí)完整是進(jìn)行稅收籌劃工作的基礎(chǔ)，是稅收籌劃的重要環(huán)節(jié)，也是控制風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)容。涉稅資料主要有企業(yè)的會(huì)計(jì)資料、商業(yè)合同、票據(jù)等。這些資料是企業(yè)日常進(jìn)行賬務(wù)處理、稅款的計(jì)算、申報(bào)、繳納以及籌劃的重要依據(jù)，也是維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益的重要憑據(jù)。所以企業(yè)要保證資料的真實(shí)性和完整性，會(huì)計(jì)核算要真實(shí)、準(zhǔn)確的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，各項(xiàng)業(yè)務(wù)要合規(guī)、合法，否則稅收籌劃的效果會(huì)大打折扣，甚至?xí)o企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)損失。

（四）建設(shè)高水平稅收籌劃團(tuán)隊(duì)

鑒于稅收籌劃的重要性，稅收籌劃工作的質(zhì)量必須得到保證。而確保稅收籌劃水平的最佳方式就是建立起一個(gè)高水平的工作團(tuán)隊(duì)。由于這個(gè)團(tuán)隊(duì)成員的學(xué)識(shí)、經(jīng)驗(yàn)將大大地影響到稅收籌劃的進(jìn)行效率，故而在人員的挑選上應(yīng)當(dāng)以以下幾個(gè)方面為準(zhǔn)：一是所選人員必須具體良好的法學(xué)，特別是稅法基礎(chǔ)，能夠清楚地界定企業(yè)在稅收活動(dòng)中行為的合法性；二是所選人員必須具有一定的財(cái)經(jīng)知識(shí)和稅務(wù)經(jīng)驗(yàn)，熟悉時(shí)下的稅收法律變更；三是入選人員還必須清楚稅收籌劃工作本身的流程與細(xì)節(jié)，做到能熟練高效地投入到與同事們的業(yè)務(wù)協(xié)作之中。

（五）尋求稅務(wù)機(jī)構(gòu)的幫助，同時(shí)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通

稅務(wù)機(jī)構(gòu)具備專業(yè)的人員，對(duì)涉稅事項(xiàng)的處理也比較熟悉，能為企業(yè)提供最新的稅收法律法規(guī)和政策，他們的籌劃水平和技巧更高；稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人有提供服務(wù)的義務(wù)，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，處理好關(guān)系，及時(shí)獲取有價(jià)值信息對(duì)稅收籌劃有著重要的意義。

參考文獻(xiàn)：

篇(6)

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 增值稅籌劃 問題及對(duì)策

隨著我國(guó)稅收制度的不斷完善，中小企業(yè)被推向了在全面稅收約束下的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，企業(yè)作為獨(dú)立法人所追求的目標(biāo)主要是如何最大限度地、合理合法地滿足自身的經(jīng)濟(jì)利益。于是，越來越多的中小企業(yè)尋求通過合法的途徑增加自身利益。而稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要途徑之一，是企業(yè)納稅人的基本權(quán)利，也是企業(yè)納稅人適應(yīng)目前經(jīng)濟(jì)社會(huì)逐步依法治理的環(huán)境要求。

稅收籌劃是指納稅人在保障國(guó)家利益的前提下，在稅法允許的范圍內(nèi)，在納稅義務(wù)發(fā)生之前，通過投資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)冗M(jìn)行周密籌劃，實(shí)現(xiàn)納稅最小化、企業(yè)價(jià)值最大化的一種經(jīng)濟(jì)行為。稅收籌劃是一門年輕、開放、尚處于成長(zhǎng)期的新學(xué)科。稅收具有強(qiáng)制性，企業(yè)必須依法納稅，稅收構(gòu)成了企業(yè)的必要成本。同時(shí)，稅收又不同于一般的營(yíng)運(yùn)成本，它是企業(yè)必須無償支出的、不能為企業(yè)帶來任何直接收益的一種凈支出，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本有直接的影響，因而在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收決策已逐漸成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中的重要部分，依法納稅并能動(dòng)地利用稅收杠桿，已成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)理財(cái)?shù)男袨橐?guī)范和出發(fā)點(diǎn)。

一 稅收籌劃的概念

由于人們對(duì)稅收籌劃在內(nèi)容界定上的不同，稅收籌劃有廣義與狹義之分。廣義的稅收籌劃是節(jié)稅、避稅、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的綜合體；狹義的稅收籌劃僅指節(jié)稅。本文中所述的稅收籌劃是廣義的稅收籌劃。對(duì)“稅收籌劃”概念的定義，目前尚難以從詞典和教科書中找出權(quán)威或很全面的解釋，但我們可以從專家學(xué)者們的論述中加以概括。稅收籌劃是指納稅人在保障國(guó)家利益的前提下，在稅法允許的范圍內(nèi)，在納稅義務(wù)發(fā)生之前，通過投資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)冗M(jìn)行周密籌劃，實(shí)現(xiàn)納稅最小化、企業(yè)價(jià)值最大化的一種經(jīng)濟(jì)行為。

二 增值稅籌劃存在的問題

稅收籌劃在我國(guó)經(jīng)歷了一個(gè)曲折的發(fā)展過程。改革開放后，特別是近幾年從理論上和實(shí)踐中都有了很大的發(fā)展。但是中小企業(yè)普遍對(duì)增值稅籌劃沒有足夠的重視和理性的認(rèn)識(shí)。目前在增值稅籌劃方面普遍存在四個(gè)方面的問題。

1.財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)較低

稅收籌劃是一種高層次的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，是事先的規(guī)劃，必須具備會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等專業(yè)知識(shí)，全面了解、熟悉企業(yè)整個(gè)投資、經(jīng)營(yíng)、籌資活動(dòng)，從而制定出不同的納稅方案，進(jìn)行優(yōu)化、比較、選擇，做出最后最有利的決策。中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員大多專業(yè)素質(zhì)較低，對(duì)稅收政策法規(guī)理解不透徹，不能熟練應(yīng)用稅收政策法規(guī)；溝通力欠缺，缺少與其他業(yè)務(wù)部門的溝通，對(duì)稅收籌劃理論生搬硬套，不能結(jié)合企業(yè)自身的特點(diǎn)實(shí)際分析；缺乏對(duì)適時(shí)稅收政策的應(yīng)用，導(dǎo)致公司稅收籌劃收效甚微。

2.管理層對(duì)增值稅稅收籌劃認(rèn)識(shí)不足

企業(yè)管理層對(duì)增值稅認(rèn)識(shí)有誤區(qū)，認(rèn)為增值稅是價(jià)外稅，企業(yè)只是代收代繳客戶的增值稅。對(duì)增值稅稅收籌劃理論、規(guī)律和籌劃方法也缺乏重視，沒有一個(gè)科學(xué)的理論指導(dǎo)，導(dǎo)致增值稅籌劃經(jīng)常走向歧路，知道其目的但用錯(cuò)了手段，滑向了“偷稅”與“漏稅”的深淵。稅收籌劃應(yīng)是“陽光”下的籌劃，增值稅的籌劃也是這樣。

3.對(duì)增值稅稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足

增值稅稅收籌劃是綜合性、事先籌劃的管理活動(dòng)，只能在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，但是增值稅稅收法律制度總是變化，而且增值稅法律制度中許多是部門的規(guī)范性政策文件。許多時(shí)候企業(yè)內(nèi)部做出的稅收籌劃是否合法還比較難以界定。而且，由于企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生變化，或者由于企業(yè)增值稅籌劃的方案選擇不當(dāng)，或者實(shí)施不到位而使事先做出增值稅籌劃方案的失敗。如果企業(yè)沒有對(duì)增值稅的風(fēng)險(xiǎn)高度防范意識(shí)，不及時(shí)對(duì)籌劃方案進(jìn)行檢查，那么所做出的籌劃很難做到涉稅“零風(fēng)險(xiǎn)”。

4.缺乏全面籌劃體系

企業(yè)通常在進(jìn)行增值稅籌劃時(shí)，只看到某一籌劃方案能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)約多少稅，而忽視了實(shí)施該方案會(huì)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)管帶來其他方面的影響。增值稅稅收籌劃作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一部分，其目的當(dāng)然不能僅滿足于企業(yè)增值稅納稅總成本的最小化，更重要的還要看其是否有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。因此，進(jìn)行增值稅稅收籌劃時(shí)要全面考慮，綜合考慮，全面權(quán)衡，有時(shí)能降低增值稅的納稅成本，卻不一定能增加經(jīng)濟(jì)效益。

三 對(duì)增值稅籌劃的建議

稅收是調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和穩(wěn)定有著不可替代的作用，對(duì)于企業(yè)的生存與發(fā)展更是起到?jīng)Q定性的作用。新稅法的頒布，經(jīng)濟(jì)條件的變化，促使稅收籌劃的策略不斷調(diào)整。稅收籌劃曾一度與偷稅、漏稅混為一談，直到近期才得到了系統(tǒng)的論述。

中小企業(yè)由于內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)普遍不規(guī)范，財(cái)務(wù)水平較低，在現(xiàn)有的稅收環(huán)境下，對(duì)于如何在依法納稅的前提下爭(zhēng)取和維護(hù)自身合法利益掌握并不充分，分不清違偷稅和合法避稅的界限，不熟悉稅收籌劃的途徑與方法，經(jīng)常在不知不覺中放棄減少稅收支出的機(jī)會(huì)，或是盲目行動(dòng)導(dǎo)致無謂的利益損失。因此，企業(yè)的稅收籌劃并不容易。具體的措施應(yīng)該有以方面。

1.通過定期培訓(xùn)提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)

伴隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷快速發(fā)展的腳步，國(guó)家稅收法制化建設(shè)一刻沒有停息過，為了更好地理解現(xiàn)行稅收政策，把握新修訂出臺(tái)的各種稅收法律、法規(guī)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，從而提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。同時(shí)，這也是讓會(huì)計(jì)人員了解并熟悉新出臺(tái)的稅收政策的最有效途徑，并且樹立起會(huì)計(jì)人員節(jié)稅的意識(shí)。稅收籌劃不僅是企業(yè)的事，而且也與員工的自身利益有關(guān)，每個(gè)會(huì)計(jì)人員都有義務(wù)和責(zé)任為企業(yè)更好地進(jìn)行稅收籌劃出一份力量。

2.建立稅收籌劃的科學(xué)認(rèn)識(shí)

企業(yè)管理層必須建立起稅收籌劃的科學(xué)認(rèn)識(shí)。稅收籌劃首先必須遵守稅收法律、法規(guī)和政策。只有在這個(gè)前提下，才能保證所設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、納稅方案為稅收主管部門所認(rèn)可，否則有可能受到相應(yīng)的懲罰并承擔(dān)法律責(zé)任，給企業(yè)帶來更大的損失。稅收籌劃的合法性還要求企業(yè)依法取得并保存會(huì)計(jì)憑證或記錄，使其完整、正確，并正確進(jìn)行納稅申報(bào)，及時(shí)足額地繳納稅款。這樣就不會(huì)出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰，而且這也是稅收籌劃的一種形式。

3.研究稅收政策，降低籌劃風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)稅收籌劃是必須利用國(guó)家的稅收政策進(jìn)行合理避稅和節(jié)稅的，所以及時(shí)知道國(guó)家新出臺(tái)的稅收政策并正確解讀十分重要。若對(duì)稅收政策不了解、不熟悉，甚至錯(cuò)誤地理解，不僅不能幫助企業(yè)進(jìn)行合理避稅和節(jié)稅，反而還有可能導(dǎo)致企業(yè)偏離本來的目標(biāo)，加重稅負(fù)。

首先，研究掌握法律規(guī)定和充分領(lǐng)會(huì)立法精神，準(zhǔn)確把握納稅政策內(nèi)涵。納稅籌劃必須堅(jiān)持合法性原則，全面、準(zhǔn)確地把握政策的規(guī)定是規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。其次，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求，使納稅籌劃行為能得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。最后，聘請(qǐng)納稅籌劃專家，提高納稅籌劃的權(quán)威性和可靠性。納稅籌劃是一門綜合性學(xué)科，涉及納稅、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、企業(yè)管理、經(jīng)營(yíng)管理等多方面，專業(yè)性較強(qiáng)，需要專業(yè)技能較高的專家來操作。因此，對(duì)于那些綜合性的、與企業(yè)全局關(guān)系較大的納稅籌劃業(yè)務(wù)，最好還是聘請(qǐng)納稅籌劃專業(yè)人士（如注冊(cè)稅務(wù)師）來進(jìn)行，從而進(jìn)一步降低納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。所以，只有準(zhǔn)確理解和把握稅收政策的內(nèi)涵實(shí)質(zhì)，才能更好地發(fā)揮稅收的杠桿作用，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

4.構(gòu)建全面稅收籌劃體系

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中存在著許多跨業(yè)經(jīng)營(yíng)。兼營(yíng)行為是指企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)外，還從事其他業(yè)務(wù)?？煞譃閮煞N情況：一種是同一種稅但稅率不同，此時(shí)應(yīng)按各自適用的稅率分別計(jì)算應(yīng)納稅額；另一種是不同稅種稅率不同，此時(shí)應(yīng)分別計(jì)算，如果未分別核算則采用稅率從高的原則，一并征收增值稅。而在兼營(yíng)中通過不同的計(jì)算方法所需要納稅的額度是不同的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面衡量各種計(jì)算方法對(duì)比下的各種稅收的納稅額度，而不應(yīng)該只是計(jì)算增值稅的多少，這樣才能整體上起到節(jié)稅的效果。在進(jìn)行籌劃時(shí)，主要是對(duì)比一下增值稅和營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)的高低，然后選擇低稅負(fù)的稅種。一般情況下，企業(yè)認(rèn)為增值稅稅負(fù)肯定高于營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)，但實(shí)際上未必如此。不同的計(jì)算方法會(huì)有不同的稅負(fù)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況合理選擇納稅方法。若企業(yè)對(duì)兼營(yíng)業(yè)務(wù)要分開核算，則應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，否則就會(huì)被要求按高稅率的增值稅一并增收，從而沒有達(dá)到節(jié)稅的效果。

四 結(jié)束語

關(guān)于企業(yè)稅收籌劃的研究任重而道遠(yuǎn)，特別是增值稅的稅收籌劃領(lǐng)域。因?yàn)樵鲋刀惖恼邥?huì)隨著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)環(huán)境的變化在不斷地動(dòng)態(tài)更新和調(diào)整，所以對(duì)它的研究也將沒有終點(diǎn)，而且還可以延伸到對(duì)其他稅種的稅收籌劃研究。本文還有許多不足，缺乏實(shí)證分析，有些論點(diǎn)的提出還需要進(jìn)一步豐富和充實(shí)，這些都有待以后不斷完善。

參考文獻(xiàn)

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[2]尚紅敏.企業(yè)增值稅稅收籌劃探析[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2010（12）

篇(7)

摘 要 在當(dāng)今市場(chǎng)化的經(jīng)濟(jì)前提下，一個(gè)企業(yè)的稅收籌劃不能進(jìn)行合理安排，就不能保證稅務(wù)事項(xiàng)的有效進(jìn)行，因而也就影響了有效的財(cái)務(wù)管理。所以，企業(yè)稅收籌劃作為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的重要手段，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和決策都起著至關(guān)重要的影響。

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)管理 稅收籌劃 問題分析

一、前言

財(cái)務(wù)管理就是關(guān)于資金的籌集、投放和分配的管理工作，它的主要內(nèi)容是投資決策、股份分配與融資決策，這些決策無一不受稅收的影響，也就是說稅收是各項(xiàng)決策所要考慮的重要內(nèi)容。

二、稅收籌劃的必要性

1.企業(yè)進(jìn)行良好的稅收籌劃有利于提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。伴隨著中國(guó)加入世貿(mào)組織，關(guān)稅在不斷下調(diào)，跨國(guó)企業(yè)和我們自己的民族企業(yè)一起參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。但是我們必須要認(rèn)識(shí)到的一點(diǎn)就是。外企或者說是跨國(guó)企業(yè)他們發(fā)展較早，在稅收籌劃上比較成熟，在這方面占有優(yōu)勢(shì)，領(lǐng)先我們很大一步。所以，在這樣的經(jīng)濟(jì)局勢(shì)和現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)上，我們的民族企業(yè)無論規(guī)模大小，都應(yīng)該盡快掌握稅收籌劃這方面的技能，通過減輕自身的運(yùn)營(yíng)成本來增強(qiáng)自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

2.企業(yè)自身也應(yīng)該把稅收籌劃放在一個(gè)正確的位置來對(duì)待，加深對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)。企業(yè)的發(fā)展就是一場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的較量，那么在發(fā)展的過程中就必然離不開稅收問題。而且，隨著企業(yè)發(fā)展越來越復(fù)雜，對(duì)比這一趨勢(shì)，今后的稅收問題也會(huì)變得越來越復(fù)雜。一個(gè)大的企業(yè)最終是由小企業(yè)逐步成長(zhǎng)起來的，在作為一個(gè)小企業(yè)時(shí)，它要與所在地的某一個(gè)區(qū)域的某個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道，然后通過不斷發(fā)展壯大與不同區(qū)域的不同稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道，甚至在最后成為跨國(guó)公司的時(shí)候還要與不同國(guó)家與不同地區(qū)的各種稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道。所以，要想讓企業(yè)不斷成長(zhǎng)，稅收籌劃這個(gè)問題不容小覷。

企業(yè)想得到發(fā)展，就要對(duì)稅收籌劃有一個(gè)相當(dāng)清楚的認(rèn)識(shí)。很多跨國(guó)企業(yè)在對(duì)外投資時(shí)，不僅要先對(duì)當(dāng)?shù)氐亩愂窄h(huán)境經(jīng)過認(rèn)真考慮和分析，還時(shí)時(shí)關(guān)心這些地區(qū)的稅收發(fā)展變化。通過這些先入為主的分析了解，再在遵循該地區(qū)稅收政策或者法規(guī)的前提下拿出企業(yè)的發(fā)展計(jì)劃，包括組織系統(tǒng)的建立以及產(chǎn)品在各個(gè)環(huán)節(jié)的定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等。

三、我國(guó)稅收籌劃現(xiàn)狀及問題分析

應(yīng)該說我國(guó)的稅收籌劃市場(chǎng)潛力比較大，由于納稅人對(duì)稅收籌劃的內(nèi)在推動(dòng)力不足，造成了我國(guó)目前對(duì)稅收籌劃理論研究不夠，重視也不夠的問題，所以我國(guó)一直存在偷漏稅行為。因而，必須要加強(qiáng)企業(yè)的稅收籌劃意識(shí)，提高征稅人和納稅人雙方的素質(zhì)水平，進(jìn)而對(duì)我國(guó)的稅收制度進(jìn)行進(jìn)一步的完善，便于稅收籌劃在企業(yè)實(shí)踐中的推廣。

其實(shí)稅收籌劃在發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)相當(dāng)普遍，他們?yōu)槠髽I(yè)的跨國(guó)發(fā)展和公司的經(jīng)營(yíng)方針及策略都提供了良好的借鑒與指導(dǎo)，是一項(xiàng)不可缺少的重要組成部分。但從我國(guó)目前的整體情況來看，稅收籌劃的情況不容樂觀。一是納稅人在這方面的意識(shí)很淡薄，能夠具體認(rèn)真執(zhí)行的人很少；二是對(duì)企業(yè)稅收籌劃的理論沒有深入研究，沒有完整的體系進(jìn)行指導(dǎo)；三是缺乏專業(yè)的人才充斥在這個(gè)頗具潛力的市場(chǎng)中；四是我國(guó)的稅收制度還不夠完善，管理水平低下。

1.沒有準(zhǔn)確的把握住稅收籌劃的正確內(nèi)涵

稅收籌劃是納稅人在實(shí)際納稅義務(wù)發(fā)生前對(duì)納稅負(fù)擔(dān)的最低承擔(dān)力度，也就是說納稅人在法律許可的范圍內(nèi)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)纫恍┦马?xiàng)的事先安排和籌劃，利用稅法中的一切有利或者優(yōu)惠政策來為企業(yè)獲取最大的稅收收益。首先要明確的是，稅收籌劃是完全合法的，也是國(guó)家政策積極鼓勵(lì)和推行的。偷稅漏稅的行為則具有明顯的欺騙性和違法行為，對(duì)國(guó)家的財(cái)政收入會(huì)產(chǎn)生直接的影響，并造成稅收制度有失公允，這與當(dāng)初的稅收立法的本質(zhì)是相違背的。

2.對(duì)稅收理論的研究沒有受到重視

在很長(zhǎng)的一段時(shí)期內(nèi)，我國(guó)理論界都沒有對(duì)稅收籌劃引起相關(guān)重視，對(duì)這方面的理論研究也比較落后，沒有形成系統(tǒng)。就算存在一些理論上的認(rèn)識(shí)，認(rèn)識(shí)也不足，只是停留在淺顯的表面上，沒有進(jìn)行深入了解和剖析。這些問題都在很大程度上影響著我國(guó)的稅收籌劃理論，造成理論水平難以提高。

3.目前的稅法制度不完善

我國(guó)的稅法制度存在很大問題，比如立法的層次不高，造成征稅人和納稅人對(duì)某個(gè)問題形成概念理解上的爭(zhēng)議或爭(zhēng)執(zhí)；稅法透明度也偏低等。另外，我國(guó)目前的稅收對(duì)增值稅這一方面的依賴程度比較大，個(gè)人所得稅與財(cái)產(chǎn)稅這方面還沒能形成完整的體系；對(duì)一些國(guó)際上通行的稅種我國(guó)還沒有進(jìn)行征收。很大一部分人還沒有形成納稅義務(wù)，對(duì)這方面的認(rèn)識(shí)不足，稅務(wù)機(jī)關(guān)也沒有進(jìn)行宣傳，自然也就容易造成一些不法行為的發(fā)生。

4.國(guó)民的稅收權(quán)利意識(shí)不強(qiáng)

盡管稅收在立法中明確規(guī)定了納稅人享有納稅的權(quán)利和義務(wù)，但在實(shí)際操作上，偏重點(diǎn)都在納稅的義務(wù)層面上，很少提及納稅人的權(quán)利。再加上稅法機(jī)關(guān)在這方面的宣傳和普及力度不夠，造成納稅人對(duì)這方面的法規(guī)和政策不能及時(shí)了解，面對(duì)一些稅收問題時(shí)不能很好處理，自然對(duì)稅收籌劃也無法產(chǎn)生清晰地理解和認(rèn)識(shí)，更不用說利用自己的稅收權(quán)利進(jìn)行稅收籌劃了，這在很大程度上影響著稅收籌劃的推廣。

5.稅收籌劃缺乏專業(yè)的技術(shù)人才支持

就目前的情況來看，很多企業(yè)都沒有配備專業(yè)的稅收籌劃人員。雖然一些中介機(jī)構(gòu)也提供稅收籌劃的相關(guān)工作，但他們的工作人員不能保證質(zhì)量，素質(zhì)參差不齊，這嚴(yán)重影響了稅收籌劃的效果。就目前的國(guó)情來看，培養(yǎng)具有高素質(zhì)、高業(yè)務(wù)水平的稅收籌劃人員，也很難滿足高層次的要求。首先，國(guó)家沒有出臺(tái)相關(guān)的人才培養(yǎng)辦法，沒有具體的規(guī)范文件；其次，社會(huì)上對(duì)這一方面的人才培養(yǎng)還處于萌芽階段，雖然一些高校應(yīng)對(duì)市場(chǎng)發(fā)展開設(shè)了一些課程，但實(shí)際效果并不樂觀。

四、稅收籌劃未來發(fā)展趨勢(shì)與對(duì)策

經(jīng)濟(jì)全球化就是未來的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，加入世貿(mào)組織必然會(huì)使我國(guó)的稅收籌劃面臨新的發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)。一是表明我國(guó)現(xiàn)行的稅收制度要與國(guó)際接軌，隨著稅法體系的完善，納稅人的意識(shí)會(huì)不斷增強(qiáng)，那么對(duì)稅收籌劃的需求也會(huì)越來越大；二是稅收管理的水平在經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢(shì)下會(huì)不斷提高，偷稅、漏稅的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)增加，使得稅收籌劃變得逐漸重要，人們就會(huì)尋求各種方法維護(hù)自身利益。

1.要樹立稅收籌劃的意識(shí)。納稅人要利用正確的方式方法來保證自身的合法權(quán)益，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中涉及到稅務(wù)上的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，要自覺地運(yùn)用稅收籌劃的手段維護(hù)自身利益。

2.提高稅收籌劃的理論研究水平與理論研究層次。國(guó)外在這方面的發(fā)展水平較高，我國(guó)要善于借鑒他們的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合國(guó)情制定出適合我國(guó)國(guó)情的相關(guān)政策法規(guī)。

3.提高征稅人與納稅人雙方的素質(zhì)。對(duì)于納稅人來說，企業(yè)管理人員要有現(xiàn)代管理方面的素質(zhì)水平，對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展要有規(guī)劃和考量；對(duì)于財(cái)務(wù)來講，他們應(yīng)熟悉各種稅收政策，使自身掌握的知識(shí)能很好地為稅收籌劃服務(wù)。

4.完善我國(guó)的稅收制度，采取謹(jǐn)慎的態(tài)度。只有法律上的完備，才能為稅收籌劃提供一個(gè)平等的法律地位，使其能夠名正言順地納入法制化與規(guī)范化的軌道上來。對(duì)于目前尚不完善的稅收制度，也不能急于求成，而是要仔細(xì)探索，確保穩(wěn)中求勝，摸索出適合我國(guó)國(guó)情的一套稅收制度來。

五、結(jié)束語

稅收籌劃在直接或者間接地約束著企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的成功實(shí)現(xiàn)。對(duì)于完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，稅收起著不可替代的重要作用，也成為了財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。因而企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理時(shí)，必須權(quán)衡二者之間的平衡關(guān)系。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展壯大，以及稅收改革的深化，稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用也會(huì)越來越大。

參考文獻(xiàn)：

[1]唐偉紅.對(duì)財(cái)務(wù)管理的稅收籌劃問題分析.經(jīng)營(yíng)管理者.2010（19）.