出口企業(yè)財務(wù)做賬流程精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇出口企業(yè)財務(wù)做賬流程范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

摘 要 本文結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》第十條重點分析了應收賬款的主要控制內(nèi)容，提出橫向上健全應收賬款內(nèi)部控制制度，縱向上完善應收賬款流程控制，抓好內(nèi)控關(guān)鍵控制點，從而構(gòu)建一個有效應收賬款內(nèi)控體系。

關(guān)鍵詞 應收賬款 控制內(nèi)容 內(nèi)控制度 關(guān)鍵控制點

一、引言

應收賬款具有擴大銷售，減少庫存積壓，從而增加企業(yè)效益的功效。然而，如果對應收賬款內(nèi)部控制不當，不但不會增加企業(yè)的經(jīng)濟效益，反而會隨著占用時間的延長抵減企業(yè)的經(jīng)濟效益。隨著金融危機的逐步擴展，中國出口已受魚池之殃。尤其是應收賬款的壞賬率尤為嚴重。而政策性出口信用保險的報損數(shù)據(jù)是反映出口壞賬最為直觀和準確的指標，它能比較客觀的反映企業(yè)賬款收支情況。根據(jù)2010年商務(wù)部的數(shù)據(jù)顯示，中國出口被拖欠的海外賬款已經(jīng)超過1000億美元，并且以每年150億美元的速度增長。并且該年第一季度，美國在中國涉及信用糾紛的金額同比增長就達到了144%。由此可見我國出口企業(yè)壞賬情況不容樂觀。因此進一步完善我國出口企業(yè)應收賬款內(nèi)部控制建設(shè)迫在眉睫。

二、明確出口企業(yè)應收賬款流程及其主要控制內(nèi)容

企業(yè)的應收賬款主要產(chǎn)生于賒銷業(yè)務(wù)中，其流程具體步驟主要包括：客戶信用的管理，付款條件的確認，賬齡分析，逾期應收賬款的催賬，計提壞賬準備，對清欠工作的考核等。

1．客戶信用管理

客戶信用管理的總流程包括“設(shè)立信用管理部門制定信用總則新客戶授信賒銷跟蹤客戶信用重審檔案維護”最后企業(yè)就擁有了該客戶的信用檔案，為以后業(yè)務(wù)交易中對該客戶應收賬款政策的制定提供相應依據(jù)。有關(guān)2010年統(tǒng)計表明，中國的外貿(mào)企業(yè)只有11%建立了信用監(jiān)管體系，其中93%是外資企業(yè)。而國內(nèi)出口企業(yè)真正因為銷售問題和收款問題而形成的壞賬比例，大約只有2.5%左右。企業(yè)由于缺乏信用手段因而對客戶信用情況調(diào)查很少，或者調(diào)查不實，隱患隨時存在。

2．付款條件的確認

包括信用期限，折扣期限，現(xiàn)金折扣和結(jié)算方式。前面三點的確認可歸納為信用條件的確認，只有正確評價客戶的信用狀況，才能合理的制定企業(yè)信用條件，從而保證信用政策的效益性。最后就是對結(jié)算方式的確定。經(jīng)過調(diào)查，有一半左右的企業(yè)在外貿(mào)活動中使用匯付、托收等方式。匯付、托收等結(jié)算方式，以商業(yè)信用為依據(jù)，風險比信用證業(yè)務(wù)下的銀行信用大。在金融危機的影響下，銀行信用都得不到有效保證，更何況商業(yè)信用。因此面對新的外貿(mào)形勢，外貿(mào)企業(yè)要積極探尋新的國際結(jié)算形式，促進國際結(jié)算形式多元化，例如國際保理等新的國際結(jié)算形式。

3．賬齡分析

對于已發(fā)生的應收賬款，及時了解賬款回收情況，根據(jù)客戶償付貨款的不同情況作出不同的反應，這主要通過定期進行賬齡分析來完成。同時還要逐筆分析欠款原因，估計潛在的風險損失，正確計量應收賬款價值，還應制定“應收賬款”占全部流動資金情況表等。并且對尚未過期的應收賬也不應放松管理和賬齡分析，防止新的逾期拖欠，通過賬齡分析還可為評估、調(diào)整賒銷客戶的信用等級提供可靠依據(jù)。

4．逾期應收賬款的催賬

企業(yè)未能按合同規(guī)定的期限收回貨款，因此就要對不同的過期賬款實行相應的收賬政策。企業(yè)要根據(jù)收賬費用、壞賬損失、應收賬款的平均收回天數(shù)三者關(guān)系，制定收款策略，始終把握一個原則，就是所花費的收款費用必須小于回收的應收賬款的得益金額，即小于壞帳損失和機會成本的減少數(shù)。據(jù)調(diào)查得知在國外客戶賴債、欠債不還的情況下，中國企業(yè)往往不能主動委托專業(yè)機構(gòu)進行商賬追收。如果直接走法律程序，不要說高額的律師費，就是來回的機票都是一筆高費用。因此很多中國企業(yè)被動選擇了放棄。

5．計提壞賬準備

提取壞賬準備，是企業(yè)防范應收賬款風險，是穩(wěn)健性原則在應收賬款管理中的應用。它要求企業(yè)在發(fā)生賒銷行為時就考慮可能的壞賬準備，并采取一定的方法，按一定比例從有關(guān)費用中計提，提高企業(yè)承擔壞賬損失的風險。

6．對清欠工作的考核

清欠工作的考核即對相關(guān)人員清收應收賬款狀況的獎罰。確立明確合理的獎罰制度有利于激發(fā)員工的積極性，保證企業(yè)應收賬款的回收率。但必須對相關(guān)人員充分掌握企業(yè)的收賬政策，而不是盲目追求應收賬款的回收率，結(jié)果反而使得企業(yè)經(jīng)濟利益受損。尤其是外貿(mào)企業(yè)，是跨國界的追債，其成本可想而知，因此必須謹慎。

三、明確我國出口企業(yè)應收賬款內(nèi)部控制制度

1．明確職責分工制度

職責分工控制要求根據(jù)企業(yè)目標和職能任務(wù)，按照科學、精簡、高效的原則，合理設(shè)置職能部門和工作崗位，明確各部門、各崗位的職責權(quán)限，形成各司其職、各負其責、便于考核、相互制約的工作機制。應收賬款管理由公司分管經(jīng)理負責，財務(wù)及銷售部門進行日常管理。公司若設(shè)專人負責應收賬款的管理，則每筆應收賬款清理的責任人為業(yè)務(wù)批準人，合同簽訂人和業(yè)務(wù)經(jīng)辦人。企業(yè)在確定職責分工過程中，還應當充分考慮不相容職務(wù)相互分離的制衡要求。在此，銷售業(yè)務(wù)與信用檢查，信用額度確定就是不相容業(yè)務(wù)，不能由同一個人負責，從而可以有效防止銷售人員為擴大銷售，使企業(yè)承受不適當?shù)男庞蔑L險。

2．建立授權(quán)批準制度

企業(yè)應對賒購建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確審批人對賒購業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式，權(quán)限，程序，責任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理賒購業(yè)務(wù)的職責范圍和工作要求。審批人在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)。對于影響重大的賒購業(yè)務(wù)，必要時應由領(lǐng)導集體決策和審批。同時為降低崗位舞弊風險，應根據(jù)具體情況對辦理銷售業(yè)務(wù)的人員進行崗位輪換或者管區(qū)，管戶調(diào)整。

3．客戶信用管理制度

客戶信用的管理包括兩部分內(nèi)容：一是制定賒銷額度，即根據(jù)對客戶的調(diào)查，針對每一客戶具體情況制定賒銷額度；二是日常賒銷管理，包括對銷售業(yè)務(wù)賒銷額度的比較和超出賒銷額度的特殊銷售批準。

4．定期賬齡分析制度

財務(wù)部門應該按照客戶設(shè)置應收賬款，每月及時登記并評估每個客戶應收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況，經(jīng)財務(wù)部門負責人審閱后及時反饋給銷售部門。不難看出保證銷售部門與財務(wù)部門信息溝通順暢，按時記賬，及時反饋。

5．逾期應收賬款催賬制度

對逾期的應收賬款，經(jīng)財務(wù)部門負責人審閱后向分管經(jīng)理報告，及時通知業(yè)務(wù)部門并由業(yè)務(wù)部門有關(guān)責任人或者應收賬款管理人員應該根據(jù)企業(yè)制定的逾期應收賬款催賬政策進行催賬，并將催賬記錄妥善保管好，同時財會部門應當督促業(yè)務(wù)部門加緊催收，對催收無效的逾期應收賬款要及時提交公司法務(wù)部門，通過法律程序予以解決，減少風險損失。

6．計提壞賬準備制度

財務(wù)部門要定期根據(jù)賬齡及應收款項的可回收性計提壞賬準備，計提壞賬準備要經(jīng)總會計師或分管經(jīng)理審核。

7．清收獎勵制度以及責任追究和處罰制度

對于應收賬款的清收工作，應先根據(jù)信用管理部門反饋的客戶資信情況以及財務(wù)部門對其賬齡分析，確認相應應收賬款的性質(zhì)，再經(jīng)過員工們以及相關(guān)領(lǐng)導審核，及時給予獎罰。據(jù)此展開清收工作的考核。必須根據(jù)不同應收賬款的級別，對應設(shè)置合理的清收獎勵以及責任追究和處罰制度，以利于及時清理催收欠款，保證企業(yè)營運資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)效率。

四、出口企業(yè)應收賬款內(nèi)部控制體系的構(gòu)建以及明確控制關(guān)鍵點

根據(jù)上述應收賬款整個流程以及主要控制內(nèi)容，可以分為：前期信用管理階段的資信調(diào)查和評估機制流程、中期信用管理階段的應收賬款的監(jiān)控、后期信用管理階段的應收賬款管理和追收機制三個內(nèi)部控制流程階段。同時有條件的企業(yè)還可以設(shè)立專門的信用管理部門或崗位，負責制定企業(yè)信用政策，監(jiān)督各部門信用政策執(zhí)行情況。信用政策應當明確規(guī)定定期（至少每年）對客戶資信情況進行評估，編制客戶資信評估報告，報企業(yè)銷售管理委員會審核，確認。

1．資信調(diào)查和評估機制流程

此段是整個控制流程的源頭，必須保證企業(yè)信用調(diào)查的持續(xù)性，真實性，因此就要求企業(yè)定期調(diào)查評價客戶的信用狀況。其中信用的調(diào)查尤其對新客戶的調(diào)查可以通過企業(yè)到國外當?shù)刂苯有庞谜{(diào)查，以獲得相關(guān)客戶的工商注冊情況、股東、經(jīng)營情況、產(chǎn)品銷售、支付習慣、付款記錄、銀行評價、訴訟記錄等內(nèi)容。此外網(wǎng)絡(luò)，書籍，報紙等也會提供有關(guān)顧客的信用信息（控制點1）。

再者就是信用評估通常采用“5C”系統(tǒng)進行評估，即品質(zhì)、能力、資本、擔保和條件等五個方面。根據(jù)調(diào)查的結(jié)果由信用管理部門或者由外部的信用評級機構(gòu)來評定其信用等級，相當于對新用戶的授信或者是對老客戶信用信息重審，從而由相應部門建立客戶信用檔案（控制點2）。在此之后，企業(yè)應當維護好每個客戶信用檔案，同時對客戶的信用信息進行賒銷跟蹤，及時更新該客戶信用檔案的信息（控制點3）。

另外我國的政府公共部門應以定期公開境外企業(yè)的信用情況，同時扶持建立信息評級機構(gòu)，對國外客戶來華貿(mào)易情況進行長期跟蹤，保證相關(guān)信息暢通。建立全面準確的信用系統(tǒng)是防止海外欠賬發(fā)生的有效途徑。如果我國相關(guān)部門能提供國外企業(yè)信用信息，對海外欠賬問題進行追蹤觀察，及時公布“低信用”公司名單，無疑能降低海外欠賬問題的發(fā)生的幾率。

2．應收賬款的管理監(jiān)控

此段是整個控制流程的關(guān)鍵段。對已發(fā)生的應收賬款，企業(yè)要嚴格進行日常控制，加強企業(yè)內(nèi)部控制，銷售部門應對賒銷業(yè)務(wù)始終持謹慎態(tài)度。當客戶要求進行賒銷時，銷售人員必須報經(jīng)銷售負責人，銷售負責人上報給分管經(jīng)理，由分管經(jīng)理根據(jù)信用管理部門的客戶信用檔案中記載的該客戶的信用信息，對是否進行賒銷業(yè)務(wù)作出決策（控制點4），賒銷批準后，由銷售人員與客戶簽訂賒銷合同，確認付款條件等條約（控制點5），最后經(jīng)銷售部門負責人審核（控制點6），對已發(fā)生應收賬款財務(wù)部門和信用管理部門要加強對應收賬款的管理，財務(wù)部門應該派專人對應收賬款項目進行管理，定時分析應收賬款的結(jié)構(gòu)、賬齡等情況，及時同往來單位進行應收賬款的對賬，以方便及時了解應收賬款的發(fā)生情況。（控制點7），同時財務(wù)部門必須將對應收賬款日?？刂品治龅男畔⒓皶r反饋給銷售部門（控制點8）。

3．應收賬款的追收

此段是整個控制流程的善后段。對于逾期應收賬款，經(jīng)財務(wù)部門負責人審閱后向分管經(jīng)理報告（控制點10），及時通知業(yè)務(wù)部門并由業(yè)務(wù)部門有關(guān)責任人或者應收賬款管理人員應該根據(jù)企業(yè)制定的逾期應收賬款催賬政策進行催賬，并將催賬記錄妥善保管好（控制點11），同時財會部門應當督促銷售部門加緊催收（控制點12），或者同客戶進行溝通，在成本效益原則的基礎(chǔ)上催收應收賬款（控制點13），不能加大催收費用，當然也不能不積極對賬款進行催收，保證企業(yè)損失降到最低。另外在客戶無力歸還貨款時，可以采取債務(wù)轉(zhuǎn)股權(quán)的方式，采取債務(wù)重組的方式對客戶進行入股，這樣可以降低企業(yè)的損失，又可以使得企業(yè)發(fā)展拓展到海外。對于逾期應收賬款的處置應經(jīng)過公司高層的決策（控制14），最后銷售部門對于應收賬款的收回或者產(chǎn)生壞賬損失也應及時通知財務(wù)部門，財務(wù)部門能及時做賬（控制點15）。

五、結(jié)束語

應收賬款是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，它的管理是否完善直接影響著企業(yè)的發(fā)展。尤其在國際收匯以及外貿(mào)壞賬問題上，經(jīng)濟危機對于中國外貿(mào)的影響更是難以預測。面對這樣嚴峻的經(jīng)濟形勢，外貿(mào)企業(yè)要努力預防和控制應收賬款的攀升，采用積極態(tài)度對應收賬款進行管理，減少應收賬款的資金占用，對于逾期應收賬款要加大催收力度，最大限度地降低企業(yè)的應收賬款損失，這是增強企業(yè)競爭力的有效手段，也是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分。

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