利用財(cái)務(wù)報(bào)表分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)

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一、財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容及其功能

(一)資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表包括企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三方面的內(nèi)容，反映的是企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)上資產(chǎn)、負(fù)債的結(jié)構(gòu)和比重，能夠使信息使用者一目了然地了解企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資本結(jié)構(gòu)，也能根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的流動(dòng)性和企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率分析企業(yè)的短期償債能力和長(zhǎng)期償債能力。通過對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的分析，對(duì)內(nèi)可以改善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，對(duì)外可以為企業(yè)的融資提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表反映的問題，能夠改進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方法，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的收益最大化。

(二)利潤(rùn)表

利潤(rùn)表通過收入、費(fèi)用等數(shù)據(jù)反映了企業(yè)的盈利狀況和獲利能力，同時(shí)也反映了企業(yè)成本耗用的狀況。利潤(rùn)表的報(bào)表分析中，通常會(huì)對(duì)一些企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)中比較重要的收入和支出數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，并分析對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生重要影響的因素，例如采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)中可能出現(xiàn)的問題，以及經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場(chǎng)利率等對(duì)收益的影響，從而能使企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者根據(jù)企業(yè)的實(shí)際問題，制定有效的改進(jìn)措施，改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。

(三)現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表反映的是企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金的流動(dòng)情況，體現(xiàn)了企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力?，F(xiàn)金的擁有量是企業(yè)拓展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的強(qiáng)有力的保障，分析現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)，能根據(jù)企業(yè)可利用的資金剩余情況，對(duì)企業(yè)未來的經(jīng)營(yíng)情況制定合理的計(jì)劃，例如企業(yè)投資的方向、各個(gè)項(xiàng)目資金的配置等。能夠讓領(lǐng)導(dǎo)者結(jié)合企業(yè)的負(fù)債水平、資本結(jié)構(gòu)，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資金流動(dòng)，評(píng)估企業(yè)在投融資活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，

二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用

(一)對(duì)內(nèi)提供投資、管理決策

財(cái)務(wù)報(bào)表反映的信息針對(duì)不同的信息使用者體現(xiàn)出的價(jià)值也各不相同。對(duì)于企業(yè)的投資者來說，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和盈利能力是決定其是否對(duì)該企業(yè)進(jìn)行投資的重要參考因素。對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者來說，通過財(cái)務(wù)報(bào)表提供的資產(chǎn)收益率和銷售利潤(rùn)率等數(shù)據(jù)綜合能夠判斷一段時(shí)期內(nèi)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作的狀況和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的成果，針對(duì)其管理中產(chǎn)生的問題，進(jìn)一步改善企業(yè)的管理模式，調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，判定未來企業(yè)的發(fā)展方向。同時(shí)，也要對(duì)企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，做到防患于未然，從而優(yōu)化企業(yè)管理，確保企業(yè)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。

(二)對(duì)外披露企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況

對(duì)于政府來說，企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表能充分體現(xiàn)企業(yè)的收入狀況，根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表，可以有效核查企業(yè)各項(xiàng)稅費(fèi)的繳納狀況。作為稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員，通過企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，能大致判斷企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中對(duì)稅收方面的籌劃方針，針對(duì)有問題的數(shù)據(jù)可以進(jìn)一步進(jìn)行賬務(wù)的核查。而對(duì)于銀行、社會(huì)媒介和其他債券所有人來說，企業(yè)的盈利能力、資產(chǎn)的流動(dòng)性、對(duì)各項(xiàng)成本的控制能力直接影響著企業(yè)的償債能力。例如企業(yè)要向銀行等金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行融資，體現(xiàn)其資產(chǎn)實(shí)力以及償債能力的資產(chǎn)負(fù)債表則直接影響到企業(yè)是否能獲得貸款。

三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法

財(cái)務(wù)報(bào)表的分析需要借助各種手段，對(duì)企業(yè)的賬務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較、分析和總結(jié)，由數(shù)據(jù)得出結(jié)論，其中常見的方法有財(cái)務(wù)彈性分析法、現(xiàn)金流動(dòng)性分析法、收益質(zhì)量分析法等等，在財(cái)務(wù)分析過程中，通常是幾種分析方法相結(jié)合，綜合運(yùn)用。

(一)財(cái)務(wù)彈性分析法

財(cái)務(wù)彈性反應(yīng)了企業(yè)在短期內(nèi)的財(cái)務(wù)靈活性和應(yīng)變能力。財(cái)務(wù)彈性有兩項(xiàng)關(guān)鍵的衡量指標(biāo)，一是現(xiàn)金的投資比率，體現(xiàn)著企業(yè)的現(xiàn)金支付能力；二是現(xiàn)金股利的保障倍數(shù)，體現(xiàn)著企業(yè)股利支付能力。這兩項(xiàng)指標(biāo)，不僅能調(diào)節(jié)企業(yè)的投資決策，也對(duì)企業(yè)的資金調(diào)動(dòng)起著直接的影響。

(二)現(xiàn)金流動(dòng)性分析法

現(xiàn)金的流動(dòng)性是衡量企業(yè)資產(chǎn)變現(xiàn)能力的標(biāo)準(zhǔn)之一，能充分體現(xiàn)一個(gè)企業(yè)償債能力的強(qiáng)弱，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)的可持續(xù)發(fā)展。在現(xiàn)金流動(dòng)性分析中，主要是采用比較分析法的方式，將同行業(yè)企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率和企業(yè)的數(shù)據(jù)相比較，從而判斷企業(yè)的償債能力強(qiáng)弱。一般而言，企業(yè)的流動(dòng)性比率如果大于0.5，則說明企業(yè)具有較強(qiáng)的短期償債能力，反之則說明企業(yè)的償債能力較弱。

(三)收益質(zhì)量分析法

收益質(zhì)量分析法是指通過對(duì)企業(yè)實(shí)際核算的凈收益和企業(yè)預(yù)期的經(jīng)營(yíng)成本進(jìn)行比較，計(jì)算出其在權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制兩種不同的會(huì)計(jì)核算方法下資產(chǎn)收益的差距。通過收益質(zhì)量法分析，可以得出企業(yè)實(shí)際核算中和預(yù)期的經(jīng)營(yíng)成本之間的差異，從而提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率。

四、結(jié)語

企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)至關(guān)重要，合理運(yùn)用各種分析方法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，不僅能客觀反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和資金情況，還能為不同的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供重要的決策依據(jù)。因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)充分重視企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的填報(bào)和分析，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。