個稅專項扣除細則精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇個稅專項扣除細則范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

關(guān)鍵詞：稅務(wù)會計師 稅務(wù)籌劃 稅務(wù)管理 稅務(wù)稽查

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的逐步建立和成熟、稅收體制的不斷完善，稅務(wù)會計逐漸從企業(yè)財務(wù)會計中獨立出來，形成一種新型的職業(yè)——稅務(wù)會計師，該職業(yè)是以國家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣計量為基本形式，運用稅務(wù)會計學(xué)的基本理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對納稅人應(yīng)納稅款的形成、計算和繳納，即稅務(wù)活動所引起的資金運動進行核算和監(jiān)督，以保障國家利益和納稅人合法權(quán)益的一種專業(yè)稅務(wù)會計職業(yè)。

一、稅務(wù)會計師的定義

稅務(wù)會計師是以國家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣計量為基本形式，運用會計學(xué)的基本理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對納稅人應(yīng)納稅款的形成，計算和繳納；即稅務(wù)活動所引起的資金運動進行核算和監(jiān)督，以及稅務(wù)統(tǒng)籌管理、稅務(wù)檢查、納稅籌劃等一系列與稅務(wù)相關(guān)的稅務(wù)工作，以保障國家利益和納稅人合法權(quán)益的一種企業(yè)稅務(wù)會計專職崗位和專業(yè)會計人才。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃

納稅籌劃是納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案，處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財活動的一種企業(yè)籌劃行為。由此可見，納稅籌劃是一種合法行為，而不是所謂的鉆法律的空子而使納稅人少納稅的一種活動。納稅籌劃的發(fā)生必須是在生產(chǎn)經(jīng)營和投資理財活動之前，納稅籌劃的目標是使納稅人的稅收利益最大化。

案例：我在某投融資公司工作。2011年關(guān)臨近，如何做好個人所得稅（尤其是年終獎發(fā)放）的納稅籌劃是身處財務(wù)部的我的一項重要工作。去年9月份個稅法調(diào)整后，新的七級超額累進稅率，存在六個納稅“盲區(qū)”，這六個盲區(qū)分別為：應(yīng)稅所得18001元-19283.33元，54001元-60187.50元，108001元-114600元，420001元-447500元，660001元-706538.46元，960001元-1120000元，這六個“盲區(qū)”正是各單位年終獎金發(fā)放可以利用的六個“納稅籌劃點”。

在進行2011年度年終獎納稅籌劃時，我發(fā)現(xiàn)員工牛某的年終獎是18011元，恰巧處于18001元-19283.33元這個“納稅籌劃點”。

1.納稅籌劃前的稅務(wù)分析。根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)[2005]9號文件）的規(guī)定，其12月的工資收入（扣除三險一金后）超過了新個稅起征點3500元，年終獎應(yīng)納個人所得稅稅額=個人當月取得的全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)。員工張某的年終獎應(yīng)繳納的個人所得稅計算如下：

18011除以12的商數(shù)（1500.92元）所對應(yīng)工資、薪金項目“七級超額累進稅率表”中稅率為10%，速算扣除數(shù)系數(shù)為105元，則牛某的年終獎個人所得稅為18011*10%-105=1696.1（元），實際得到的稅后獎金為18011-1696.1=16314.9（元）。

2.納稅籌劃方案。由于牛某的年終獎18011除以12的商數(shù)為1500.92元超過了工資、薪金項目“七級超額累進稅率表”中的第一檔和第二檔含稅級距的臨界點1500元，使稅率從3%爬升到10%。為了降低稅負，必須降低稅率，則公司應(yīng)給給牛某發(fā)年終獎18000元，剩下的11元不發(fā)。

3.納稅籌劃后的稅務(wù)分析。經(jīng)過納稅籌劃，牛某18000元的年終獎金應(yīng)繳納的個人所得稅計算如下：

18000除以12的商數(shù)（1500元）所對應(yīng)的稅率為3%，速算扣除數(shù)系數(shù)為0元，則牛某的年終獎個人所得稅為18000*3%-0=540（元），實際得到的稅后獎金為18000-540=17460（元）。比納稅籌劃前多了17460-16314.9=1145.1（元）。

通過這個案例，本人認為個稅籌劃不僅最大限度的保障了員工的切身利益，而且使企業(yè)的稅收利益最大化，同時讓員工感受的企業(yè)大家庭的溫暖，對于打造“家文化”的企業(yè)文化建設(shè)，融洽員工關(guān)系，為企業(yè)引才留才等實現(xiàn)企業(yè)人力資源規(guī)劃方面都具有一定的積極意義。

三、稅務(wù)會計師在企業(yè)稅務(wù)管理中的作用

企業(yè)稅務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中一個重要的價值管理系統(tǒng)，是企業(yè)在遵守國家稅法，不損害國家利益的前提下，充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策，達到少繳稅或遞延繳納稅款，從而降低稅收成本，實現(xiàn)稅收成本最小化的經(jīng)營管理活動。簡言之，企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)采用稅務(wù)計劃、決策、控制、組織實施等方法而使其稅收成本最小化的一系列管理活動。

我公司屬于省政府新成立的單位，目前公用車僅1輛本田車，而在實際開展業(yè)務(wù)工作時還需大量使用員工的私家車（尤其是跑銀行、跑融資、跑項目等各部門業(yè)務(wù)條線員工），車輛費用由個人支付后從工資中補貼。但是由于私家車使用頻繁，而導(dǎo)致車輛使用費用較高，一方面導(dǎo)致企業(yè)多繳納企業(yè)所得稅，另一方面使得個人工資中所得稅稅負增加，激起了員工的不滿情緒，一定程度上影響業(yè)務(wù)的正常開展。后經(jīng)研究，通過將使用頻率高的員工私家車與公司簽訂了《車輛租賃協(xié)議》的方法，將車輛使用費歸入公司管理費中，作為公司費用支出項，一定程度上降低了公司利潤，并規(guī)避了員工個人所得稅稅負的額外支出，從而消除了員工的不滿情緒，調(diào)動了員工的工作積極性。

通過這個案例，我們可以看出企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，加強企業(yè)稅務(wù)管理對規(guī)范企業(yè)行為、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險具有重要的現(xiàn)實意義。企業(yè)稅務(wù)管理有利于企業(yè)降低稅收成本、減輕企業(yè)稅負，提高企業(yè)經(jīng)營效益與稅務(wù)管理水平。

四、企業(yè)如何應(yīng)對稅務(wù)稽查工作

稅務(wù)稽查是稅務(wù)機關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)當事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)及稅法規(guī)定的其他義務(wù)等情況進行檢查和處理工作的行政執(zhí)法行為。

1.設(shè)立稅務(wù)管理專崗，防范稅務(wù)風(fēng)險。隨著國家財政需求無限擴張和市場競爭日益加劇，國家財政和企業(yè)的交鋒就體現(xiàn)在稅務(wù)稽查層面上。稅務(wù)稽查人員的法律責(zé)任更加細化和具體，企業(yè)既要依法納稅，又要在激烈的競爭中求生存，并想充分享受納稅人的權(quán)利，就需要企業(yè)配備精通稅收業(yè)務(wù)的會計人員，通過跟蹤企業(yè)運營的全過程，以合理合法的手段管理企業(yè)，正確地處理有關(guān)涉稅事宜，避免因違反稅法而遭受處罰。結(jié)合我所在的公司而言，受人力資源編制預(yù)算的限制，目前無法新增設(shè)稅務(wù)管理專人專崗，但可以通過對現(xiàn)有財務(wù)人員進行稅務(wù)管理知識的專項培訓(xùn)（如公司統(tǒng)一組織財務(wù)人員參加“稅務(wù)會計師”職業(yè)資格考試的培訓(xùn)與考試，參加稅務(wù)機關(guān)組織的納稅人學(xué)校統(tǒng)一培訓(xùn)等方式），讓現(xiàn)有財務(wù)人員兼任稅務(wù)管理崗的職責(zé)，從而達到防范企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險的目的。

2.營造良好的稅企關(guān)系，建立暢通的稅企溝通渠道。稅務(wù)稽查是對確定的稽查對象，實施稽查、審理、執(zhí)行等程序分工負責(zé)、互相配合、互相制約的。因而對企業(yè)來說，接受稽查過程中最主要的環(huán)節(jié)就是稽查和審理這兩個階段。所以企業(yè)在此期間，應(yīng)時刻與稅務(wù)檢查人員保持溝通，關(guān)注稽查進展進度，虛心學(xué)習(xí)，以便遇到爭議問題能及時運用對企業(yè)有利的稅收法規(guī)，全力以赴處理這兩個階段的法律事務(wù)，與檢查人員達成共識，防范事態(tài)擴大。

3.合法行使權(quán)力，維護自身權(quán)益。企業(yè)一方面要依法履行納稅義務(wù)，另一方面也應(yīng)充分享受納稅人的權(quán)利。根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》及其實施細則和相關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，納稅人在履行納稅義務(wù)過程中，依法享有：（1）知情權(quán)（2）保密權(quán)（3）稅收監(jiān)督權(quán)（4）納稅申報方式選擇權(quán)（5）申請延期申報權(quán)（6）申請延期繳納稅款權(quán)（7）申請退還多繳稅款權(quán)（8）依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)（9）委托稅務(wù)權(quán)（10）陳述與申辯權(quán)（11）對未出示稅務(wù)檢查證肯稅務(wù)檢查通知書胡拒絕檢查權(quán)（12）稅務(wù)法律救助權(quán)（13）依法要求聽證的權(quán)利（14）索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利。企業(yè)可以通過以上合法的手段，以維護自身的合法權(quán)益，減輕企業(yè)稅負。

五、稅務(wù)會計師在企業(yè)中的作用

從以上的案例和分析可以看出，稅務(wù)會計師對企業(yè)的發(fā)展主要起到兩個方面的作用：即減少稅負成本，降低涉稅風(fēng)險。稅務(wù)會計師通過企業(yè)稅務(wù)管理，有效利用稅收優(yōu)惠政策，尋找最佳節(jié)稅方案，可以幫助企業(yè)在法律所允許的范疇之內(nèi)規(guī)避稅務(wù)稽查風(fēng)險，維護自身的合法權(quán)益，幫助企業(yè)選擇既符合國家產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向，又符合企業(yè)整體戰(zhàn)略的發(fā)展方向，實現(xiàn)利益最大化的目標。同時，稅務(wù)會計師對企業(yè)的發(fā)展還存在如下作用：

1.企業(yè)配置既懂稅法、又精通會計業(yè)務(wù)的稅務(wù)會計師，有利于提高納稅人的納稅意識，保證國家稅款足額上繳。

2.稅務(wù)會計師有利于發(fā)揮會計和稅收的監(jiān)督作用，維護國家稅法的嚴肅性，促進企業(yè)正確處理有關(guān)各方的收益分配關(guān)系。

3.稅務(wù)會計師能合理合法地執(zhí)行國家稅收政策，增強企業(yè)涉稅處理和應(yīng)變能力，幫助企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)的稅務(wù)管理水平，促進國家稅收環(huán)境健康發(fā)展。

4.稅務(wù)會計師通過稅收籌劃對企業(yè)經(jīng)濟行為進行合理安排，充分享受國家的稅收優(yōu)惠政策，尋找最佳節(jié)稅方案，以獲得最大的稅后收益。企業(yè)獲得經(jīng)濟利益的同時，也使整個社會利益得以實現(xiàn)，從而達到了企業(yè)微觀經(jīng)濟利益和社會宏觀利益能夠有效地統(tǒng)一。

參考文獻：

[1]黃樺，蔡昌.《納稅籌劃》，2010年01月，第1版.

[2]謝新宏，郎文俊主編.《稅法解析》.經(jīng)濟科學(xué)出版社，2010.

[3]張美中主編.《稅務(wù)稽查與企業(yè)納稅風(fēng)險分析》.經(jīng)濟科學(xué)出版社，2010.

篇(2)

200*年1—6月份，我局在上級領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和支持下，融會貫通地做好“依法治稅、從嚴治隊、科技加管理”三篇文章，扎扎實實開展各項工作，較好地完成了各項目標任務(wù)?，F(xiàn)將我局上半年工作情況匯報如下：

一、堅持以人為本，加強思想道德教育，把政風(fēng)建設(shè)當一件大事來抓

為了促進廉政建設(shè)，我局從建立健全機制入手，實行了三項舉措，一是繼續(xù)發(fā)揚長期不懈把教育放在首位的傳統(tǒng)，今年制定了全年的學(xué)習(xí)計劃，建立每周一固定學(xué)習(xí)制度，實行專業(yè)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和思想道德教育并重，一如既往、常抓不懈，教育和引導(dǎo)稽查人員要過好名利關(guān)、苦樂關(guān)、榮辱關(guān)，要潔身自好，抵制各種不正之風(fēng)，增強稅干的廉政意識、責(zé)任意識、進取意識；二是引入社會監(jiān)督機制對執(zhí)法過程中的行為進行監(jiān)督，請廣大納稅人對稽查人員的行為進行監(jiān)督，提出反饋意見，改進稽查工作；三是貫徹執(zhí)行《稅收執(zhí)法過錯追究辦法》等文件精神，建立責(zé)任追究體系，從而在制度上約束稽查干部，促使稽查人員依法辦事。為深入貫徹黨的十五屆六中全會精神，認真落實皖地稅（2004）13號、15號文件精神，推進地稅系統(tǒng)的政風(fēng)建設(shè)。我局根據(jù)縣局政風(fēng)建設(shè)專項整治工作實施方案結(jié)合我局的實際情況，開展了卓有成效的工作，從2月上旬開始至4月底，分三個階段進行了為期三個月的專項整治，共形成讀書筆記4萬余字，學(xué)習(xí)心得體會1萬余字，上報信息稿件3篇，發(fā)放問卷17份，針對有些稅收案件的審理超過法定的審理期限、部分同志有時未著裝上崗的情況，進行了整改，政風(fēng)專項整治工作取得了明顯成效。

二、嚴格依法辦事、積極組織稅收收入、發(fā)揮稽查的威攝作用

為了懲治偷稅，整頓和規(guī)范稅收秩序，凈化稅收環(huán)境，發(fā)揮稅務(wù)稽查的職能作用，為我縣全年任務(wù)的完成提供保障。我們精心組織、統(tǒng)籌安排、先后對金融保險、郵電通信、房地產(chǎn)開發(fā)、行政事業(yè)單位及個體商業(yè)共19戶納稅人進行稽查，查補稅款49.67萬元，入庫稅款34.79萬元。對那些隱瞞收入、長期不申報的納稅人堅決依法辦事，給予重拳打擊。共處罰11戶，處罰款4.75萬元，加收滯納金0.51萬元，對他們的違法行為予以公開曝光，震懾了違法者，維護正常的稅收秩序。

三、嚴格執(zhí)行制度，完善內(nèi)部考核，強化內(nèi)部管理，為標準化創(chuàng)建工作做準備

我局今年申報二級標準化分局，為了創(chuàng)建工作得以順利完成，從今年年初就狠抓各項基礎(chǔ)工作，強化內(nèi)部管理，做到獎優(yōu)罰劣，充分調(diào)動同志們的工作積極性，上半年我們參照縣局《稽查考核辦法》，制定了《稽查考核實施細則》，對分局人員依崗位不同、職責(zé)差異，分別設(shè)定考核要點，以分值形式進行量化，使各項工作有章可循、有則可考。每月初制定切實可行的工作計劃，確定各項工作任務(wù)，并用書面形式下達到各職能股室，使每位同志對當月有什么工作要做心中有數(shù)，月份中各股及時反饋工作進展情況，月終進行小結(jié)，對照《細則》就每位同志的工作實際進行考核打分，對工作失職行為堅決給予處罰，情節(jié)輕微的按分值扣除計酬。經(jīng)過幾個月的實踐，每個稅干都能端正工作態(tài)度，認真履行自己的工作職責(zé)，杜絕有事相互推諉現(xiàn)象的發(fā)生。尤其在稅收執(zhí)法方面，從每一個具體的執(zhí)法行為，每一個執(zhí)法環(huán)節(jié)，每一份執(zhí)法文書都做到嚴格把關(guān)，切實依法行政。

四、參加省、市交叉稽查，協(xié)助市局來我縣進行交叉稽查

5月份省局組織交叉稽查歷時20多天，我局抽調(diào)一名業(yè)務(wù)骨干參加，4—5月市局組織交叉稽查歷時50天，我們派一名業(yè)務(wù)骨干參加，5月份市局來我縣交叉稽查，我們給予積極配合和協(xié)助，這些活動不僅為交叉稽查增強了力量，作出了成績，也是對稽查人員一次很好的練兵，不但豐富了知識、開拓了視野，而且交流了經(jīng)驗，大大提高了稽查人員的業(yè)務(wù)水平。

五、一如既往加強學(xué)習(xí)，提高行政執(zhí)法水平

稽查是稅務(wù)的重要部門，工作質(zhì)量的好壞最終取決于稽查人員隊伍素質(zhì)的高低，只有建立一支政治合格、業(yè)務(wù)過硬、作風(fēng)優(yōu)良、能征善戰(zhàn)的稽查隊伍，才能不辱我們的神圣使命。鑒于此我局不但思想政治教育常抓不懈，而且從來沒有放松專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，我局了規(guī)定每周一上午早學(xué)制度，要求每位同志必須參加集中學(xué)習(xí)，內(nèi)容包括：新下發(fā)的文件、討論在稽查過程中發(fā)現(xiàn)的疑難問題、時事政治，以及對上個星期工作小結(jié)和本星期的工作安排。大家通過對某些情況的不同看法，暢所欲言、相互交流充分闡述各自見解，促進業(yè)務(wù)素質(zhì)的共同提高。掌握計算機知識是信息時代對稅務(wù)稽查人員提出的新要求，為了適應(yīng)知識經(jīng)濟時代的需要，我局的同志利用晚上和星期天工作之外的業(yè)余時間，參閱有關(guān)計算機方面的書籍，并上機進行實際操作，通過近兩個月的緊張學(xué)習(xí)在對電腦知識有了大致了解的情況下，針對不懂的問題有的放失去縣中學(xué)上電腦知識課，同志們專心聽講、勤于思考、勤做筆記、不時向教師請教疑難問題，一個月上課時間受益匪淺，4月初參加計算機等級考試，1人獲得二級等級證書，4人獲得一級等級證書。面臨21世紀知識經(jīng)濟的挑戰(zhàn)，大家都有一種緊迫感，認為自己只有不斷更新知識，才能適應(yīng)新形勢下稽查工作的需要。大家在工作之余紛紛抓住點滴時間自學(xué)以強化自身素質(zhì)，形成良好的學(xué)習(xí)氛圍。

六、適時進行稅法宣傳，增強納稅人的納稅意識

為了做好今年的稅法宣傳工作，我局早在三月底就今年的宣傳工作如何開展、采用哪些方式進行，作了周密的安排。在分局的臨街墻壁顯眼位置張貼了“誠信納稅、利國利民”等宣傳標語，向納稅戶發(fā)送《新征管法》30份、上門輔導(dǎo)如何申報企業(yè)所得稅和個人所得稅17次、向正在接受稽查的納稅人公開稅務(wù)稽查程序、解答納稅人提出的問題等多種形式進行稅法宣傳。平進在稅務(wù)稽查過程中適時進行稅法宣傳，做到稅法宣傳與政風(fēng)建設(shè)相結(jié)合、稅法宣傳與懲罰稅收違法行為相結(jié)合。通過宣傳使廣大納稅人懂得“誠信納稅”是每個納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，“誠信納稅”就是最大的愛國，納稅人的納稅意識普遍增強。

七、協(xié)助管理分局匯算，及時傳遞信息為稅收日常管理提供依據(jù)

篇(3)

【關(guān)鍵詞】 后金融危機時代； 小微企業(yè)； 財稅政策

一、河南小微企業(yè)的情況調(diào)查

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合一定條件如資產(chǎn)總額、應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)額在一定數(shù)額以下的企業(yè)。至2012年底，河南省小微企業(yè)總數(shù)達到了38萬家，占全省企業(yè)總數(shù)的99%以上，總產(chǎn)出、營業(yè)收入、實交稅等重要指標均比上年增長20%以上。數(shù)量眾多的小微企業(yè)貢獻了河南省61%的GDP、51%的稅收和85%以上的新增就業(yè)崗位。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，民營企業(yè)提供了社會70%的工作崗位、50%的稅收，但是只占有社會大約30%的資源。

河南省中小企業(yè)局的統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明，2012年，由于生產(chǎn)資料價格上漲，工資水平提高，小微企業(yè)生產(chǎn)成本上升較快，其中工業(yè)企業(yè)主管業(yè)務(wù)成本同比上升36.5%，造成部分小微企業(yè)盈利狀況不佳，處于“持平”或“虧損”狀態(tài)。

當前河南省的小微企業(yè)中，商貿(mào)企業(yè)手中無拳頭產(chǎn)品、制造企業(yè)沒有品牌優(yōu)勢、經(jīng)營單位沒有渠道優(yōu)勢的現(xiàn)象普遍存在。更為顯著的問題還在于不少小微企業(yè)主目光短淺、誠信缺失，這些都是違背市場發(fā)展規(guī)律的企業(yè)初創(chuàng)時期的典型性格，它制約了小微企業(yè)成長壯大。

盡管2011年以來，國家出臺扶持小微企業(yè)發(fā)展的扶持政策，設(shè)立150億元的中小企業(yè)發(fā)展基金，三年內(nèi)對小型微型企業(yè)免征管理類、登記類、證照類等22項行政事業(yè)性收費。河南省也調(diào)高了增值稅和營業(yè)稅起征點，發(fā)放小額貸款給小微企業(yè)，據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)：小微企業(yè)主對政策環(huán)境變化不關(guān)注、對政策研究沒興趣、對政府部門的認識較為片面，缺乏信任。

招人難，培養(yǎng)員工也難。小微企業(yè)沒錢、沒有培訓(xùn)團隊，更不能讓員工走出去與外界進行交流，小微企業(yè)規(guī)模小、實力弱、抗風(fēng)險能力差的特性，不少小微企業(yè)在人才管理上的短視、缺少投入都是其用人難的原因，招不來人更留不住人，缺乏企業(yè)發(fā)展的創(chuàng)新型人才。

現(xiàn)行的金融體制和計劃經(jīng)濟的模式相適應(yīng)，以工農(nóng)中建為主的國有銀行基本上與以大企業(yè)為主的國有經(jīng)濟相匹配，村鎮(zhèn)銀行、小額貸款公司等新型金融機構(gòu)也沒能完全填補空白，沒有專業(yè)為小微企業(yè)服務(wù)的銀行或部門來負責(zé)小微企業(yè)的融資。營銷、貸前調(diào)查、上報材料、簽訂合同，貸款發(fā)放后還有貸后檢查，小微企業(yè)貸款占用的人力資源、執(zhí)行的金融流程一點不比大企業(yè)少；貸款給小微企業(yè)的金融風(fēng)險也讓銀行更謹慎從事。

政府部門的低效率和經(jīng)常性的檢查等行為增加了小微企業(yè)的經(jīng)營成本，這筆成本很多時候遠遠多于每年需要支付的行政事業(yè)性收費。減免的行政事業(yè)性收費對小微企業(yè)影響不大。

河南利用產(chǎn)糧大省的優(yōu)勢，決意做全國人的“廚房”，三全食品，方便面為中國的餐桌提供方便食品，但新出臺的速凍米面制品食品新國標和乳業(yè)新國標都被爆料初稿由大型企業(yè)起草甚至被大企業(yè)“綁架”。在行業(yè)標準制定方面小微企業(yè)缺少發(fā)言權(quán)，當?shù)卣诎l(fā)放貸款、技術(shù)支持、政府采購、市場準入等政策扶持方面，小微企業(yè)和當?shù)卣募{稅大戶相比，小微企業(yè)獲得的補助都顯得微不足道。

截至2011年底，全省各類市場主體總量超過250萬戶，其中，中小企業(yè)占各類市場主體總數(shù)的99%以上；全省私營企業(yè)超過34萬戶，個體工商戶實有戶數(shù)已突破200萬大關(guān)。龐大的群體有著龐大的需求，能滿足需求的卻是少數(shù)。

小微企業(yè)的生存狀況依然陷于困境：流動資金短缺，通貨膨脹造成材料人工運輸成本居高不下，企業(yè)難以招到技術(shù)過硬的員工，訂單減少，小微企業(yè)稅費依然過重，實際稅負已經(jīng)超過其收入的30%。數(shù)量眾多的小微企業(yè)在搞活經(jīng)濟，吸納就業(yè)，科技創(chuàng)新，促進社會和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用。

二、國家現(xiàn)行對小微企業(yè)的稅費減免和金融扶持政策及其效應(yīng)

2009年爆發(fā)全球金融危機之后，在寬松的貨幣政策和積極的財政政策等經(jīng)濟刺激政策下，國家經(jīng)濟形勢依然先陷入滯漲后開始進入下行通道。小微企業(yè)經(jīng)營壓力大、成本上升、融資困難和稅費偏重等問題突出。為提振經(jīng)濟，增加就業(yè)，改善小微企業(yè)經(jīng)營環(huán)境，近兩年國家陸續(xù)密集一系列有利于降低小微企業(yè)負擔的降稅免費政策。

國家調(diào)整對小微企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策，從2011年2月開始對小微企業(yè)實行所得稅優(yōu)惠稅率減按50%征收，后又將小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策延長至2015年底并擴大范圍；財政部連同國家發(fā)改委印發(fā)通知，決定從2012年1月1日至2014年12月31日，對小型微型企業(yè)免征管理類、登記類、證照類行政事業(yè)性收費，具體包括22項收費；在更多的地方和領(lǐng)域開展營業(yè)稅改征增值稅的試點，提高增值稅和營業(yè)稅起征點；對金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂的借款合同三年內(nèi)免征印花稅，將貸款損失準備金稅前扣除政策延長至2013年底；銀行業(yè)金融機構(gòu)對小型微型企業(yè)貸款的增速不低于全部貸款平均增速，對達到要求的小金融機構(gòu)執(zhí)行較低存款準備金率，適當提高對小型微型企業(yè)貸款不良率的容忍度，完善小企業(yè)貸款呆賬核銷規(guī)定、支持商業(yè)銀行發(fā)行專項用于小型微型企業(yè)貸款的金融債等。

2012年4月27日，國務(wù)院又《關(guān)于進一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》，出臺8個方面29條支持小微企業(yè)健康發(fā)展的政策措施?！兑庖姟诽岢觯哼M一步加大對小型微型企業(yè)的財稅支持力度、緩解融資困難、推動創(chuàng)新發(fā)展、支持開拓市場、提高管理水平，促進集聚發(fā)展、加強公共服務(wù)。在強調(diào)落實2011年10月12日國務(wù)院常務(wù)會議確定的支持小型微型企業(yè)發(fā)展九條財稅金融政策的同時，進一步提出將2012年中小企業(yè)專項資金規(guī)模擴大到141.7億元，并向小型微型企業(yè)傾斜；中央財政安排150億元資金，依法設(shè)立國家中小企業(yè)發(fā)展基金，引導(dǎo)地方、創(chuàng)業(yè)投資機構(gòu)及其他社會資金支持處于初創(chuàng)期的小型微型企業(yè)，對企事業(yè)單位、社會團體和個人等向基金捐贈資金，在一定比例內(nèi)給予稅收優(yōu)惠。規(guī)定負有編制部門預(yù)算職責(zé)的各部門，應(yīng)安排不低于年度政府采購項目預(yù)算總額18%的份額給小型微型企業(yè)，在政府采購評審中對小型微型企業(yè)產(chǎn)品給予6%～10%的價格扣除；繼續(xù)減免部分涉企收費并清理取消各種不合規(guī)收費等。

小微企業(yè)對這些優(yōu)惠政策的反應(yīng)如何？這些政策落實的效果如何？小微企業(yè)目前最需要國家在哪些方面給予政策支持？據(jù)中國經(jīng)濟時報調(diào)查組對全國6省16市、不同行業(yè)的113家小微企業(yè)主走訪調(diào)研后發(fā)現(xiàn)，大部分小微企業(yè)不知道有這么多扶持政策；不同城市、不同行業(yè)的小微企業(yè)對政策扶持以及稅費減少的感知略有差異。只有少數(shù)企業(yè)認為政策落實到位，這些企業(yè)主要是科技型小微企業(yè)。有相當多的小微企業(yè)反映，“知道有優(yōu)惠政策，但從未享受過”。有些“奶酪”政策附帶著諸多限制性條款使得小微企業(yè)無法享受，“雞肋”政策又不具吸引力，且“享受”政策過程中的高成本使得很多小微企業(yè)沒有精力去爭取。政策執(zhí)行欠靈活，好政策沒有落實好，中央扶持政策應(yīng)落地有聲，地方政府應(yīng)把中央政策貫徹到底，別找借口，相關(guān)細則應(yīng)及時出臺，有效執(zhí)行。制度的不健全，也使得好政策沒有得到有效的落實。

三、促進河南小微企業(yè)健康發(fā)展的財稅金融政策的建議

2012年以河南為核心的中原經(jīng)濟區(qū)建設(shè)成為國家戰(zhàn)略。中原經(jīng)濟區(qū)是以全國主體功能區(qū)規(guī)劃明確的重點開發(fā)區(qū)域為基礎(chǔ)、中原城市群為支撐、涵蓋河南全省、延及周邊地區(qū)的經(jīng)濟區(qū)域，地理位置重要，糧食優(yōu)勢突出，市場潛力巨大，文化底蘊深厚，在全國改革發(fā)展大局中具有重要戰(zhàn)略地位。

在中原經(jīng)濟區(qū)建設(shè)上升為國家戰(zhàn)略的大背景下，國家賦予河南中原經(jīng)濟區(qū)許多“先行先試”的權(quán)力。河南是人力資源大省，近40萬家的小微企業(yè)在活躍經(jīng)濟、吸納就業(yè)方面具有不可估量的作用，具有吸容就業(yè)能力強、創(chuàng)業(yè)探索能力強、促進自由競爭能力強三個特點，成為主體經(jīng)濟的有益補充。因此，關(guān)于促進河南省小微企業(yè)發(fā)展的財稅政策研究，成為政府學(xué)界熱議的問題。

政府應(yīng)成立專門主管小微企業(yè)融資的職能部門，各級政府把大中銀行對小微企業(yè)放貸的規(guī)模作為績效評價的指標之一。在現(xiàn)行以計劃經(jīng)濟為主的金融框架體系內(nèi)，成立專門針對小微企業(yè)的融資部門，簡化放貸程序，節(jié)約銀行人力成本，在縣鄉(xiāng)村成立農(nóng)村銀行，加強對現(xiàn)有的擔保公司和小額貸款公司的監(jiān)督，規(guī)范民間借貸，避免這些擔保公司和小額貸款公司成為漁利小微企業(yè)的政府衙門。著重培育一大批能與小微企業(yè)“對接”的民營小銀行，同時在利率上給予更加靈活方便的政策，從而建立與市場經(jīng)濟相適應(yīng)的金融體系，進一步深化農(nóng)村信用社改革，積極培育面向小型微型企業(yè)和‘三農(nóng)’的金融機構(gòu)”，這一政策也給小微企業(yè)發(fā)展帶來了積極的信號。

（一）設(shè)立與小微企業(yè)融資需求相適應(yīng)的金融機構(gòu)

如何培育“面向小型微型企業(yè)和‘三農(nóng)’的金融機構(gòu)”？它們應(yīng)當具有哪些特點？和當前的商業(yè)銀行不同，這些金融機構(gòu)首先要符合小微企業(yè)的生產(chǎn)特點和運作模式。從世界各國的做法來看，小型微利企業(yè)基本上靠的是無抵押、無擔保的信用貸款，為小型微利企業(yè)服務(wù)的金融機構(gòu)要根據(jù)小微企業(yè)的特點，建立自己的一套信用體系。只有有了自己的專屬資融平臺，小型微利企業(yè)才能擺脫和大企業(yè)“搶食”、“喊渴”的尷尬局面。

河南省政府組織27家銀行搭建的小微企業(yè)“融資超市”、以及河南省銀行業(yè)開展2012年小微企業(yè)金融服務(wù)宣傳月等活動有效緩解小微企業(yè)的資金緊張問題。小微企業(yè)也要主動加強與行業(yè)協(xié)會等相關(guān)組織的聯(lián)系。因為銀企雙方信息的不對稱，不少銀行都是通過行業(yè)協(xié)會來開發(fā)客戶，有組織的小微企業(yè)更容易獲得貸款，融資成本也會更低。建立銀行業(yè)和小微企業(yè)之間對接的長效機制，為銀企雙方提供相互了解更加廣泛的信息平臺和通道，改進小微企業(yè)融資的成本和效率。

建議：許昌銀行在2013年初推出“小微時貸”短期融資品種，主要服務(wù)河南的小微企業(yè)，滿足小微企業(yè)短期融資的需要?！靶∥r貸”是指借款人為生產(chǎn)經(jīng)營主體（微型企業(yè)、小型企業(yè)、中型企業(yè)或個體工商戶）與個人生活主體（家庭）高度關(guān)聯(lián)的自然人或法人，用途為生產(chǎn)經(jīng)營性質(zhì)，并采用基于重視非財務(wù)因素分析的專門技術(shù)辦理的一種創(chuàng)新型貸款業(yè)務(wù)。

“小微時貸”的特點集中體現(xiàn)為“快捷、方便、靈活”。流程簡化、放款迅速是首位的。三到五天放款，用時短是“微時貸”最大的特色?！靶∥r貸”概括起來就是“一個核心，兩個基點”。一個核心就是速度快，時間短。兩個基點一個是發(fā)放額度小，單戶或單筆最高額度不超過500萬元；另一個是面向草根，目標客戶群是生產(chǎn)經(jīng)營與家庭生活一體化的小型企業(yè)和微型企業(yè)。另外，我們實行“積分定價”制，客戶與本行發(fā)生的存款、取款、貸款、還款、結(jié)算等業(yè)務(wù)量和誠信記錄均形成貢獻度積分，客戶貢獻度決定貸款時利率優(yōu)惠的程度。其期限最長為1年，由客戶的生產(chǎn)經(jīng)營周期決定；額度最高500萬元，由客戶生產(chǎn)經(jīng)營的資金需求量決定；利率在法定最高利率限額內(nèi)靈活定價，由客戶對本行的貢獻積分決定；其擔保破除“抵押物崇拜”，以有效擔保為目標，由客戶自身條件和現(xiàn)金流特征、風(fēng)險特征決定。還款方式實行按月還款，靈活約定，由客戶現(xiàn)金流速度和及時減負的意愿決定。總之，“小微時貸”是一道主要由客戶自己決定的自助大餐，及時滿足小微企業(yè)短期小額便捷的臨時資金需求。

對小微企業(yè)從金融機構(gòu)的借款不但免除印花稅，而且高于同期的貸款利率可以據(jù)實扣除，或者高出同期銀行貸款的部分財政貼息。同時利用社會誠信體系，作為小額擔保公司和政府的融資租賃公司向小微企業(yè)提供金融服務(wù)的質(zhì)量和數(shù)量的資格審查標準，避免對貸款申請人煩瑣的資格審查程序。

（二）實行單一所得稅制，制訂級距較大超額累進稅制

因為小微企業(yè)原來的稅制設(shè)計就適應(yīng)比較低檔的稅率，降稅免稅帶來的經(jīng)濟利益也不大。免除對小微企業(yè)的各種行政類收費，工商年檢。據(jù)不完全統(tǒng)計，目前向小微企業(yè)征收行政性收費的部門就有18個，收費項目達69個大類?？梢試L試建立針對“小微企業(yè)”的便利化稅費征管機制，如由一個稅務(wù)機關(guān)征收所有稅費，避免出現(xiàn)多個征管機關(guān)對小微企業(yè)進行“走馬燈”重復(fù)征管的情況；由于小微企業(yè)大多會計核算不規(guī)范，賬冊不全，稅務(wù)機關(guān)一般采用核定征收的方式，核定征收可以考慮一年或者半年一核定的方式，以避免經(jīng)濟形勢已經(jīng)變壞，還是按經(jīng)濟形勢好的時候核定的稅額對小微企業(yè)征稅。

建議：考慮采用單一的綜合定額或綜合征收率征收所有稅費，歸屬不同政府部門的稅費在征收稅費后，按照各自相應(yīng)的分配比例在入庫環(huán)節(jié)再進行分配。這樣也可避免部門爭相收費的預(yù)算外資金成為財政難以監(jiān)管的“第二國庫”。也可有效阻止亂收費的現(xiàn)象，鏟除腐敗滋生的溫床。

（三）改善創(chuàng)業(yè)環(huán)境，在教育培訓(xùn)、社會保障、公共信息服務(wù)等方面加大支持力度

為促進小微企業(yè)從業(yè)人員素質(zhì)的提高，提高小微企業(yè)經(jīng)營管理者的水平，提高資源配置效率，改善小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)的社會環(huán)境，提供企業(yè)發(fā)展需要的工程師和熟練技工，促進小微企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，產(chǎn)品的升級換代，促進中原經(jīng)濟區(qū)建設(shè)的步伐。

建議：為保證家庭作坊式的小微企業(yè)用工的勞動技能，提高小微企業(yè)資本技術(shù)的構(gòu)成，通過稅收優(yōu)惠鼓勵創(chuàng)業(yè)，提高勞動者技能水平，對個人的家庭教育支出列入個體經(jīng)營企業(yè)的個人所得稅的扣除項目，對小微企業(yè)的教育培訓(xùn)支出給予一定的稅收優(yōu)惠，對失業(yè)者提供就業(yè)培訓(xùn)的機構(gòu)給予一定的稅收優(yōu)惠，從培訓(xùn)機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額中扣除，延長創(chuàng)業(yè)者的免稅期限，從目前的三年免征三稅（營業(yè)稅，城市維護建設(shè)稅，所得稅）的期限延長至5年甚至更長。

對小微企業(yè)接受一定比例的高校畢業(yè)生、殘疾人員等新增就業(yè)人員，加大政策優(yōu)惠力度，政府免費提供職工培訓(xùn)費和承擔各項社會保險，產(chǎn)品研發(fā)費用雙倍從稅前扣除，職工的社會保障資金由政府支付。

對自謀職業(yè)自主創(chuàng)業(yè)的高校畢業(yè)生，對個體經(jīng)營的每戶年經(jīng)營所得由現(xiàn)在的每戶8 000元的扣除限額提高到每戶40 000元，也同個人所得稅持平，并且依次扣除營業(yè)稅城市維護建設(shè)稅，所得稅延長至5年。

（四）加大對科技研發(fā)的財政支持，對小微企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新進行引導(dǎo)

生存競爭的壓力促使小微企業(yè)開發(fā)具有競爭力的產(chǎn)品，占領(lǐng)各種市場縫隙，從而使不少小微企業(yè)成為新技術(shù)開發(fā)的重要來源，各級政府在編制年度政府預(yù)算加大政府采購的份額，尤其是公共服務(wù)領(lǐng)域。家居裝修、家政服務(wù)、快遞業(yè)、信息服務(wù)等。加大對小型微型企業(yè)產(chǎn)品的政府采購份額，保證科技創(chuàng)新性企業(yè)產(chǎn)品的銷售。值得提及的是小微企業(yè)自主探索發(fā)展新興產(chǎn)業(yè)，主要依靠自籌資金并承擔市場風(fēng)險，顯示出了政府扶持成本低、政府稅源擴大的優(yōu)勢。

建議：政府可考慮建立重要技術(shù)的研究開發(fā)費補助金制度，對一般項目政府補助二分之一的研發(fā)經(jīng)費，對環(huán)保節(jié)能項目、有利于產(chǎn)品出口型項目、能提高行業(yè)國際競爭力的項目政府補助四分之三的研發(fā)經(jīng)費。還需通過加大政府采購份額支持小微企業(yè)產(chǎn)品銷售。

（五）加強對小型微型企業(yè)的公共信息服務(wù)平臺的建設(shè)

國家規(guī)劃到2015年，支持建立和完善4 000個為小型微型企業(yè)服務(wù)的公共服務(wù)平臺，重點培育認定500個國家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺，支持小型微型企業(yè)技術(shù)改造，提升創(chuàng)新能力和經(jīng)營管理水平，為小型微型企業(yè)創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境。河南是人口大省，小微企業(yè)數(shù)以萬計，急需共建小微企業(yè)財稅政策，材料人工、出口、科技信息交流平臺，創(chuàng)設(shè)利于創(chuàng)業(yè)發(fā)展的社會環(huán)境。

建議：設(shè)立專屬小微企業(yè)的信息平臺，做為小微企業(yè)提供供求信息，宣傳國家政策的窗口，更有利于發(fā)揮小微企業(yè)“船小好調(diào)頭”的優(yōu)勢。

【參考文獻】

篇(4)

關(guān)鍵詞：糧食企業(yè) 稅收籌劃 優(yōu)惠政策

稅收籌劃，是指納稅人為達到減輕稅收負擔和實現(xiàn)稅收零風(fēng)險的目的，在法律許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅稅收利益的一種行為。稅收籌劃是一種策劃活動，也是實現(xiàn)公司價值最大化的一種理財活動，其選擇和安排都圍繞著企業(yè)的財務(wù)管理目標進行。我國糧食企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程各方面均有著較大的稅收籌劃空間。結(jié)合糧食企業(yè)目前執(zhí)行的稅收政策和實際業(yè)務(wù)情況，實施有效的稅收籌劃，是促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要方面。

一、稅收籌劃風(fēng)險一般的表現(xiàn)形式

稅收籌劃是一種事前行為，其目的的特殊性和企業(yè)環(huán)境的多樣性、復(fù)雜性決定了稅收籌劃的風(fēng)險與收益是并存的。其主要風(fēng)險有：

（一）政策風(fēng)險。一是籌劃人對稅務(wù)相關(guān)政策認識不足、理解不透、把握不準形成的政策選擇風(fēng)險。二是政府稅收政策的短時有效性導(dǎo)致的政策調(diào)險。三是我國現(xiàn)有的稅收法律法規(guī)層次較多，稅收法律、法規(guī)、行政規(guī)章共存產(chǎn)生的政策模糊風(fēng)險。

（二）籌劃風(fēng)險。一是沒有正確把握企業(yè)的政策環(huán)境或經(jīng)營活動內(nèi)涵，而選取錯誤的籌劃方案導(dǎo)致額外負擔和損失的錯誤籌劃風(fēng)險。二是籌劃方案不符合成本效益原則或背離企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略設(shè)計的方案選擇風(fēng)險。三是企業(yè)經(jīng)濟活動（經(jīng)營范圍、經(jīng)營地點、經(jīng)營期限等）發(fā)生變化，可能失去享受稅收優(yōu)惠的必要特征或條件而產(chǎn)生的經(jīng)營變化風(fēng)險。

（三）執(zhí)行風(fēng)險。一是指科學(xué)的稅收籌劃方案，在實施過程中具備嚴格的措施、人才、手段，否則可能導(dǎo)致整個稅收籌劃的失敗，稱為方案實施風(fēng)險。二是我國稅法對具體的稅收事項常留有一定的自由裁量權(quán)，因此納稅人與稅務(wù)部門就相關(guān)稅收籌劃政策理解差異會產(chǎn)生認定差異風(fēng)險。

二、糧食企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的防范

糧食企業(yè)在實施稅收籌劃的同時，也應(yīng)該對籌劃的風(fēng)險進行分析和防范。糧食企業(yè)稅收籌劃面臨的客觀方面的風(fēng)險，如經(jīng)濟形勢的復(fù)雜、市場環(huán)境的多變、稅收政策的調(diào)整、各稅種收入分配的差異、會計制度及其他行業(yè)制度的完善等，尤其是糧食企業(yè)稅收籌劃具有的長期性特點，更容易產(chǎn)生籌劃風(fēng)險。

（一）避免主觀失誤對稅收籌劃的影響。由于存在籌劃人員對稅收法律法規(guī)的理解不透徹、對稅收政策的調(diào)整掌握不及時、對企業(yè)其他相關(guān)制度的忽視、對經(jīng)濟環(huán)境和行業(yè)發(fā)展的預(yù)期出現(xiàn)偏差等主觀方面的風(fēng)險，可能導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃方法失效，使企業(yè)利益遭受經(jīng)濟損失。因此，作為糧食企業(yè)的稅收籌劃方案，要著眼于方案的實用性，綜合考慮籌劃方案，選擇恰當合理的籌劃方法，避免人為因素對方案的影響。

（二）充分關(guān)注各方面的稅收利益訴求。企業(yè)的稅收籌劃方案中要考慮各級政府的稅收利益。首先，加強與稅務(wù)部門聯(lián)系，充分了解當?shù)囟悇?wù)征管的特點和具體要求，爭取得到稅務(wù)機關(guān)的認可。其次，準確理解和全面把握稅收法律的內(nèi)涵，關(guān)注稅收政策的變化趨勢，做到稅收籌劃方案合法。最后，要處理好稅收籌劃與避稅的關(guān)系，使稅收籌劃符合稅收政策的導(dǎo)向性，防止陷入偷、逃、騙稅的境地，減少惡意避稅的嫌疑與風(fēng)險。

（三）建立切實有效的風(fēng)險預(yù)警機制。要對籌劃過程中存在的潛在風(fēng)險進行實時監(jiān)控，適當分散和防范風(fēng)險，避免給經(jīng)營活動帶來不必要的損失?？梢酝ㄟ^利用現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，建立起一套科學(xué)、高效的稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)，對籌劃過程中的潛在風(fēng)險進行實時監(jiān)控。

（四）綜合考慮稅收籌劃的成本效益。稅收籌劃應(yīng)遵循成本效益原則，既要考慮稅收籌劃的直接成本，也要考慮稅收籌劃方案的間接成本。只有當稅收籌劃和損失小于所得的利益時，方案才是有效益的。通過比較各個方案的可能收益，進行各種稅種之間的抵消，得到最優(yōu)化方案。

（五）保持稅收籌劃方案的可調(diào)整性。由于企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境千差萬別，加之稅收政策和稅收籌劃的主客觀條件時刻處于變化之中，故而稅收籌劃方案的可調(diào)整性也是衡量方案優(yōu)劣的關(guān)鍵因素之一。雖然從稅收籌劃的方式方法看普遍存在著規(guī)律性，但稅收籌劃并沒有固定的模式，稅收籌劃的手段及方式也是多種多樣，要根據(jù)企業(yè)自身的特色，制定符合企業(yè)實際的稅收籌劃方案。

三、糧食企業(yè)稅收籌劃方案的現(xiàn)實選擇

（一）充分了解糧食企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。在糧食企業(yè)的各項稅收政策中，針對不同產(chǎn)業(yè)、不同地區(qū)有所區(qū)別，糧食企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中可以制定相應(yīng)的籌劃方案。

1.企業(yè)所得稅?，F(xiàn)行的企業(yè)所得稅法實行部分糧食品種免征部分與減半征收并存的優(yōu)惠政策，其許多規(guī)定為企業(yè)的稅收籌劃提供了較大的空間：對設(shè)在西部地區(qū)的企業(yè)，自2011年1月1日至2020年12月31日可以減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅；購置環(huán)保、節(jié)能、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免；根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財稅[2008]149號）文件，糧食初加工、油料植物初加工的企業(yè)免征企業(yè)所得稅。此外，對一些特殊優(yōu)惠，企業(yè)也要加以充分利用，從而形成最有利的稅收籌劃方案。例如折舊期限就要適當縮短，最好選擇在稅法允許范圍內(nèi)的最短年限，增大初始年份的費用扣除，遞延納稅時間，從而減輕企業(yè)當期的所得稅負擔，最大限度地提高企業(yè)資金運作效率。

2.增值稅。實行免征增值稅和先征后返增值稅的優(yōu)惠政策。例如對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者及農(nóng)民專業(yè)合作社銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅；對部分農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料（農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機）免征增值稅；對部分飼料產(chǎn)品（單一大宗飼料、混合飼料、配合飼料、復(fù)合預(yù)混料）免征增值稅；對化肥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的鉀肥實行先征后返增值稅。

3.營業(yè)稅。主要實行部分收入免征的優(yōu)惠政策。在農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牧畜、水生動物的配種和疾病防治所取得的收入；土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的收入；農(nóng)業(yè)發(fā)展基金貸款利息收入免征營業(yè)稅。

4.城鎮(zhèn)土地使用稅。按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分國家儲備商品有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2011]94號）規(guī)定，對商品儲備管理公司及其直屬庫承擔商品儲備業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。糧食企業(yè)可以通過準確劃分所使用土地的用途和性質(zhì)，享受這一免稅政策。

5.其他稅種。進口用于農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)生產(chǎn)的科學(xué)研究的種子、種畜、魚苗，改良種用的馬、驢、牛、羊、家畜、魚苗、大麥、燕麥、高粱等農(nóng)產(chǎn)品享受零關(guān)稅；承包荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)免征契稅；拖拉機、捕撈、養(yǎng)殖用的漁船免征車船稅；農(nóng)用三輪車免征車輛購置稅；占用耕地新建住宅減半征收耕地占用稅；建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用的農(nóng)用地（林地、牧草地、農(nóng)田水利設(shè)施用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等）不征耕地占用稅；對農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購銷合同免征印花稅。

（二）理清政策性資金收入優(yōu)惠范疇。按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2011]70號）文件規(guī)定，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。這要求企業(yè)正確理解不征稅收入企業(yè)所得稅處理的政策含義。即對于企業(yè)取得的不征稅收入可以從收入中扣減，但形成的費用不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；形成資產(chǎn)的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。只有對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算，滿足了政策要求，才能作為不征稅收入來處理。

（三）利用企業(yè)會計政策的合理選擇。糧食企業(yè)在其籌劃過程中，除了充分利用稅收法律法規(guī)外，選擇合理的會計政策，也會為企業(yè)帶來一定的稅收利益。根據(jù)《企業(yè)會計準則》關(guān)于“確定固定資產(chǎn)成本時，應(yīng)當考慮棄置費用因素?！奔Z食企業(yè)可以利用這一規(guī)定，在固定資產(chǎn)入賬時中就考慮棄置費用因素，預(yù)計一定量的棄置費用，防止增加當期利潤，多交所得稅。

（四）使用稅收政策提供的條件。如《增值稅暫行條例》中規(guī)定：銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。糧食企業(yè)通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生方式和時間的恰當安排，推遲納稅義務(wù)發(fā)生時間，遞延稅款。通過選擇對自己有利的銷售方式，實現(xiàn)推遲銷售額的目的。例如糧食企業(yè)生產(chǎn)銷售糧油等貨物大多采取先款后貨的方式，企業(yè)可以利用貨物發(fā)出日與收到預(yù)收款（或者書面合同約定的收款日期）的兩個時間點，籌劃兩類收入，按照規(guī)定分別履行納稅義務(wù)。

（五）不同納稅主體的稅收籌劃選擇。增值稅稅法中對于一般納稅人與小規(guī)模納稅人有著不同的稅率規(guī)定：作為一般納稅人，糧食加工廠的增值稅稅率為13%，應(yīng)納稅額為當期銷項稅額減當期進稅額與期初留抵稅額之和。進項稅額依農(nóng)副產(chǎn)品收購憑證和13%的扣稅率計算進行抵扣，另加取得的符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額；而作為小規(guī)模納稅人，糧食加工廠征收率為6%，應(yīng)納稅額為不含稅銷售收入與征收率之和。在遵守稅法的前提下，究竟如何選擇才能成為最優(yōu)的稅收籌劃方案，我們可以用下面的案例進行說明。

如某糧食加工廠2006年6月收購糧食金額為90萬元，可抵扣進項稅額11.7萬元，取得加工用電的增值稅專用發(fā)票注明稅額0.4萬元。假設(shè)無期初留抵稅額，合計可抵扣進項稅額為12.1萬元。加工并全部銷售，取得銷售收入113萬元（不含稅收入100萬元），銷項稅額13萬元。依上述公式計算，作為一般納稅人2006年6月應(yīng)納增值稅0.9萬元，增值稅稅收負擔率為0.9%（0.9÷100×100%）。

同上例，某糧食加工廠2006年6月收購糧食金額90萬元，全部加工銷售，取得銷售收入113萬元（不含稅收入106.6萬元），作為小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅6.4萬元，增值稅稅收負擔率為6%（6.4÷106.6×100%）。

通過以上的數(shù)據(jù)比較我們可以發(fā)現(xiàn)：兩家糧食加工廠在業(yè)務(wù)收入、費用支出相同的情況下，一般納稅人比小規(guī)模納稅人少繳增值稅5.5萬元，增值稅稅收負擔率低5.1%，因此，糧食企業(yè)選擇一般納稅人為主體是最優(yōu)的稅收籌劃選擇。

值得注意的是，并不是所有企業(yè)都可以辦理增值稅一般納稅人資格?！对鲋刀悤盒袟l例實施細則》第二十八條、《增值稅暫行條例》第十一條所稱小規(guī)模納稅人的標準為：（一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的；（二）除本條第一款第（一）項規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。一般納稅人的認定標準：除上述小規(guī)模納稅人以外的其他納稅人屬于一般納稅人。如果在條件具備的情況下，糧食加工廠應(yīng)辦理增值稅一般納稅人，可以降低企業(yè)納稅成本。

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篇(5)

截止9月底，全市實現(xiàn)財政總收入198391萬元，完成預(yù)算87%，增長26.7%。其中：地方財政收入97775萬元，完成預(yù)算85%，增長30.1%。財政總收入和地方財政收入完成進度分別超過序時進度12個百分點和10個百分點。實現(xiàn)財政支出87331萬元，完成預(yù)算72%，增長20.1%。財政收入繼續(xù)保持較高增幅，財政運行態(tài)勢良好。

一、前三季度財政運行基本特點，

（一）經(jīng)濟的良性運行確保了稅收的穩(wěn)定增長。今年以來，全市經(jīng)濟保持了穩(wěn)健發(fā)展的態(tài)勢。1-8月，規(guī)模以上工業(yè)總產(chǎn)值增長21.5%，其中規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)銷售收入增長21.6%，社會消費品零售總額增長15.2%，全社會固定資產(chǎn)投資額增長10.7%，工業(yè)用電12.15億千瓦時，增長31.6%。在此拉動下，財政收入在上年高速增長基礎(chǔ)上仍實現(xiàn)較快增長，剔除計劃虧損退庫和上年同期一次性土地罰沒入庫等不可比因素，1-9月財政收入同比增長26.6%。

（二）制造業(yè)和商貿(mào)服務(wù)業(yè)的稅收快速增長。今年以來，我市加快推進產(chǎn)業(yè)提升，積極調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，采取各種有效措施加大對先進制造業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的投入和扶持力度，實現(xiàn)了制造業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的較快發(fā)展，從而促進了相關(guān)稅收收入的增長。1-8月，制造業(yè)實現(xiàn)稅收96272萬元，增長24.5%。商貿(mào)服務(wù)業(yè)實現(xiàn)稅收36918萬元，增長23.7%。

（三）地方小稅種增收貢獻增強。按照建立“三個三”財稅工作措施長效機制的要求，在促進結(jié)構(gòu)調(diào)整和增長方式轉(zhuǎn)變的同時，抓大不放小，積極推進精細化管理，提高稅收征管效能，地方小稅種保持了快速增長，增收貢獻進一步增強。1—9月地方小稅種實現(xiàn)15658萬元，增加5497萬元，增長54.1%，財政收入增收貢獻率為13.2%，比去年同期提高了3個百分點。

（四）外資企業(yè)稅收增長快于內(nèi)資企業(yè)，非公制經(jīng)濟仍是增收的絕對主力。1-8月，外資企業(yè)入庫稅收36184萬元，增收8583萬元，增長31.1%，較內(nèi)資企業(yè)稅收增長快13.4個百分點，但外資企業(yè)入庫總量相對較小，占稅收總量的20.9%，因此對總量增長的推動作用不十分明顯。非公制企業(yè)入庫152879萬元，增長25.6%，增收31170萬元，占稅收增收總額的95.4%，仍擔當著稅收增收的絕對主力，非公制經(jīng)濟在市場經(jīng)濟中具有強大的發(fā)展活力。

（五）區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展勢頭良好。1-9月，銅管、勞保、傘件三大塊狀行業(yè)發(fā)展迅速。銅管行業(yè)：湯浦的銅管業(yè)由于銅價的快速上漲帶動了銷售收入快速增長，1-9月實現(xiàn)銷售收入22.9億元，增長66%，入庫稅收收入萬元，增長%。但從產(chǎn)量上看今年的銅管產(chǎn)量反而比去年有所減少，銅管業(yè)正面臨重新洗牌的階段，一些大型企業(yè)紛紛增加技改投入，而一些小型粗加工企業(yè)不得不尋求行業(yè)轉(zhuǎn)移。勞保行業(yè)：豐惠鎮(zhèn)近300家勞保用品生產(chǎn)企業(yè)實現(xiàn)銷售收入5.5億元，增長20%，入庫稅收收入萬元。傘件行業(yè)：崧廈320多家傘件企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈已日趨完善，國際市場日益拓展，品牌意識不斷增強，外向程度較高，盡管近期受匯率波動和原材料漲價影響，盈利能力不強，但仍取得一定發(fā)展，實現(xiàn)銷售收入5.3億元，增長31%，入庫稅收收入1278萬元，增長13.4%?；@區(qū)：由于企業(yè)投入期逐步轉(zhuǎn)入產(chǎn)出期，雖然受原材料漲價、部分產(chǎn)品出口退稅率下調(diào)的影響，但其發(fā)展仍然迅猛，盈利能力不斷增強，普遍效益較好。1-6月實現(xiàn)銷售收入31.1億元，增長30.83%，銷售超5000萬的企業(yè)已達7家，其中外資企業(yè)實現(xiàn)銷售收入13.2億元，增長35.28%；入庫稅收收入11287萬元，增長57.2%，其中外資企業(yè)入庫地方稅收523.7萬元，增長234.82%。外資企業(yè)地稅增長較快主要是因為云濤化工、三豐化工等企業(yè)內(nèi)資轉(zhuǎn)外資后，股權(quán)轉(zhuǎn)讓資本溢價等因素一次性入庫個所稅337萬元。邊界經(jīng)濟發(fā)展各有特色。五夫工業(yè)園區(qū)：五夫工業(yè)區(qū)依托優(yōu)越的地理位置，邊界經(jīng)濟發(fā)展迅速，目前已有正常生產(chǎn)企業(yè)70戶，其中外資企業(yè)6戶。1-9月實現(xiàn)銷售5.38億元，比去年同期增長42%，入庫稅收收入1647萬元，比去年同期增長59.9%。永和工業(yè)園區(qū)：主要投資者來自余姚，目前正在發(fā)展之中，實現(xiàn)銷售收入4040萬元，增長57.2%，實現(xiàn)稅收收入萬元，增長%，占永和鎮(zhèn)稅收收入總量的比重僅為%。

（六）財政支出向更優(yōu)的方向發(fā)展。今年以來，財政部門認真落實“控、壓、?！钡囊?，重點支出得到有效保障，調(diào)整和優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)取得成效。1-9月，我市保障機構(gòu)運轉(zhuǎn)類支出（包括行政管理費、工交商事業(yè)費、其他部門事業(yè)費）占財政支出的比重由去年同期的25.6%降低為24%。在確保機構(gòu)運轉(zhuǎn)的前提下，農(nóng)業(yè)、科技、衛(wèi)生、社會保障等重點項目支出保持了較高增幅，分別為27.2%、29.3%、76.5%、26.9%，分別高于平均支出增長7.1、9.2、56.4、6.8個百分點。

二、1-9月份主要工作

（一）加大收入組織力度，切實增強地方財政實力

全面落實“三個三”工作措施，進一步做大收入蛋糕，切實優(yōu)化收入結(jié)構(gòu)，千方百計增加地方可用財力。一是大力組織地方稅收。加強經(jīng)濟稅源分析，實行國地稅聯(lián)合分析，開展大財政運行分析，建立財、稅、企聯(lián)席會議制度，進一步增強財稅對經(jīng)濟社會事業(yè)發(fā)展的感知預(yù)應(yīng)把握能力；建立國地稅聯(lián)動機制，擴大重點稅源和一次性稅源監(jiān)控范圍，強化對建筑、房地產(chǎn)、化工三大行業(yè)稅收征管和高收入者個人所得稅的管理；開展2006年度個人出租房稅收集中征收，調(diào)節(jié)社會分配，公平稅收負擔，維護稅收秩序。1-9月，地稅部門共組織稅收收入84331萬元，完成預(yù)算87%，增長18.3%。二是積極組織非稅收入。強化非稅收入基礎(chǔ)管理，建立非稅收入收支執(zhí)行情況報表體系，全面推行“以票管費”和“票款分離”，規(guī)范非稅收入收支行為；健全財政土地出讓金專戶核算體系，強化對違法用地土地出讓金征收工作，杜絕拖欠，確保及時足額入庫；加強國有資產(chǎn)管理，切實抓好市民中心搬遷實物處置，盤活閑置資產(chǎn)，發(fā)揮國有存量資產(chǎn)的最大效用。1-9月份，累計征繳非稅收入176258萬元，確保了應(yīng)收盡收。三是精心組織農(nóng)業(yè)“兩稅”。動態(tài)跟蹤項目用地、土地拍賣、二手房等房產(chǎn)銷售等稅源情況，全面摸清契稅和耕地占用稅家底；加大政策清理力度，適時取消部分契稅減免政策，加強對經(jīng)營性土地契稅催報催繳工作，確保契稅收入穩(wěn)步增長。

（二）完善政策調(diào)控體系，大力促進區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展

以轉(zhuǎn)化落實政府重點課題調(diào)研成果為抓手，積極發(fā)揮財稅職能，豐富和完善財稅調(diào)控機制，促進經(jīng)濟提質(zhì)增量。完善農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展財政扶持政策，大力支持高效農(nóng)業(yè)、休閑農(nóng)莊發(fā)展，推行農(nóng)業(yè)政策性保險，提升農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)層次。積極投身企業(yè)創(chuàng)新服務(wù)年活動，制訂完善標準廠房招商激勵政策，加大財稅支持力度，培育工業(yè)經(jīng)濟新的增長點。完善開放型經(jīng)濟政策，繼續(xù)鼓勵招商引資和自營出口，著力提升對外開放水平。鼓勵社會力量組建擔保公司，到9月底擔保公司已達20余家，有效緩解中小企業(yè)資金要素制約。調(diào)整金融信貸工作考核獎勵辦法，激勵金融機構(gòu)擴大信貸投放，優(yōu)化信貸結(jié)構(gòu)，切實緩解企業(yè)融資難問題。出臺商貿(mào)服務(wù)業(yè)、旅游業(yè)、總部經(jīng)濟發(fā)展政策，支持第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展，推進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化。出臺重大社會性投資項目有關(guān)規(guī)費減免政策，鼓勵民間資本參與城市化建設(shè)。落實教育費附加調(diào)整政策，實行農(nóng)村教附改征城鎮(zhèn)教附，減輕企業(yè)負擔。加快兌現(xiàn)財政獎勵政策，積極向上爭取項目資金，增強企業(yè)發(fā)展后勁。針對“國五條”及“國六條”宏觀調(diào)控政策對我市的影響，提出積極的對策措施，努力確保經(jīng)濟平穩(wěn)增長。

（三）優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，全面推進公共財政建設(shè)

按照科學(xué)發(fā)展觀要求，轉(zhuǎn)變理財思路，調(diào)整存量，集中增量，騰出資金空間，重點確保事關(guān)改革、發(fā)展和穩(wěn)定的公共財政支出。繼續(xù)推進被征地農(nóng)民社會保障，重點做好專業(yè)漁民社保、新型社會救助、城鄉(xiāng)低保提標、安全體系建設(shè)、環(huán)境整治和保護等資金保障工作，維護社會穩(wěn)定。加大社會事業(yè)投入力度，確保農(nóng)業(yè)、教育、科技等法定支出和公共衛(wèi)生、計劃生育、文化事業(yè)、“三市”創(chuàng)建等重點項目支出，促進社會事業(yè)全面進步。加快推進新農(nóng)村建設(shè)，制定行政村規(guī)模調(diào)整后村級組織運轉(zhuǎn)的經(jīng)費保障機制，出臺中心鎮(zhèn)財政激勵政策，及時撥付行政村規(guī)模調(diào)整、農(nóng)村宅基地整治、農(nóng)村垃圾集中處理、“十百工程”、糧食直補、油料補貼等專項資金，切實改善農(nóng)村生產(chǎn)和生活條件，統(tǒng)籌城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)發(fā)展。全力保障城市化推進的資金需求，主攻融資、抓好轉(zhuǎn)貸、保障項目進度，確保資金鏈不斷裂，推動城市早出形象。

（四）深化稅收征管改革，不斷提升稅收征管質(zhì)量

調(diào)整稅源管理模式，取消管理員制度，建立起“人對事、事對戶”的日常稅源間接控管模式，維護稅收安全。按照“統(tǒng)一規(guī)劃、精簡效能、監(jiān)督制約、分類設(shè)置”的原則，完善征管、稽查、法規(guī)協(xié)作機制，建立立體化管理體系，提高稅收效能。分步實施社保費“五費合征”方案，全面啟動養(yǎng)老、工傷、基本醫(yī)療三費合征，實現(xiàn)征管機構(gòu)統(tǒng)一、參保登記統(tǒng)一、繳費基數(shù)統(tǒng)一、征繳流程統(tǒng)一。開展稅收宣傳活動，精心組織全國第十五個稅收宣傳月活動，大力營造“依法誠信納稅，共建小康社會”的良好氛圍。繼續(xù)推行稅收精細化管理，加強稅收收入及征管質(zhì)量考核，實行與公安、工商、國稅、房管等部門信息共享，，堵塞稅收漏洞。優(yōu)化納稅服務(wù)，擴大網(wǎng)上申報范圍，為納稅人提供便捷的稅企溝通渠道。加強稅務(wù)稽查，實行大案審理、案件移送、案件曝光三項制度，維護稅收秩序。

（五）強化財政基礎(chǔ)管理，努力提高科學(xué)理財水平

推進“大財政”建設(shè)，建立政府財力綜合報表體系，組織開展政府財力執(zhí)行情況專題分析，實時掌握資金、資源、資產(chǎn)運作情況。繼續(xù)按照“四要素”打通原則，加強項目前期管理，從嚴控緊政府項目投資，增強投資的計劃性和科學(xué)性。搭建融資平臺，做好政府投資項目企業(yè)債券發(fā)行試點工作。深化部門預(yù)算改革，推行專家組評審，擴大審議范圍，實行重點部門決算情況和預(yù)算安排情況報人大審議，增強預(yù)算約束力。完成市級財務(wù)結(jié)算中心和國庫集中支付中心并軌工作，加快鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)核算分中心建設(shè)，扎實推進國庫集中支付改革。構(gòu)建績效評價考評體系，成立績效評價專家?guī)?，組織開展土地整理開發(fā)項目資金、科技三項費用、新型農(nóng)村合作醫(yī)療等專項資金績、再就業(yè)資金、城北新區(qū)項目建設(shè)資金績效評價，提高資金使用績效。組織召開全市會計大會，夯實會計管理基礎(chǔ)。出臺罰沒財物管理辦法，加強財政財務(wù)管理。著力開展商業(yè)賄賂專項治理，進一步規(guī)范基本建設(shè)、政府采購、產(chǎn)權(quán)交易、土地出讓等經(jīng)濟行為，維護經(jīng)濟秩序。加強政府投資項目等重點專項資金監(jiān)管，提高財政資金安全性、有效性、規(guī)范性。

三、當前財政運行中需要關(guān)注的突出問題

1-9月份，我市財政運行平穩(wěn)，總體上呈良性發(fā)展態(tài)勢，但也存在一些不容忽視的問題，主要表現(xiàn)為：受宏觀經(jīng)濟影響，保持財政收入穩(wěn)定增長的難度加大；部門既得利益調(diào)整難，預(yù)算約束不強；專項資金量大、面廣、點散，使用績效亟待提高；財稅執(zhí)法環(huán)境不容樂觀，依法治稅理財任重而道遠。這些問題都需要在今后工作中不斷地加以研究和克服。當前，財稅工作面臨主要困難：

（一）所得稅增長乏力。今年以來，企業(yè)所得稅一直處在9%以下的低增幅，三季度僅增長6.8%，比去年同期回落21.9個百分點，比去年全年回落19.5個百分點。最主要的原因是受原材料價格上漲、安全生產(chǎn)和環(huán)保成本上升以及部分化工產(chǎn)品出口退稅率大幅下調(diào)影響，企業(yè)盈利水平下降引起的。同時，房地產(chǎn)征收政策調(diào)整也是影響企業(yè)所得稅增長的又一重要因素。1-8月，房地產(chǎn)企業(yè)所得稅比去年同期下降35.5%，減收2613萬元。今年在原材料價格居高不下、內(nèi)資企業(yè)計稅工資上調(diào)等等情況下，企業(yè)所得稅獲得較快增長的空間很小。

個人所得稅自4月份來，增幅一直在15%左右徘徊。政策性調(diào)整是個人所得稅增長緩慢的主要因素。1-9月，個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得出現(xiàn)負增長。今年在個人所得稅提高扣除標準、調(diào)整年終獎計征辦法、個體工商戶預(yù)征率調(diào)低等政策影響下，個人所得稅也難出現(xiàn)高幅增長。

（二）出口退稅超基數(shù)影響地方可用財力。今年以來，我市外貿(mào)出口穩(wěn)步增長，1-8月份自營出口額達到7.77億美元，比去年同期增長28.7%。與之對應(yīng)，1-9月，我市實現(xiàn)出口退稅67259萬元，增長29.8%，免抵調(diào)庫僅占出口退稅總量的36.6%，地方財政負擔額已達3133萬元。預(yù)計全年實現(xiàn)出口退稅超過8億元，快速增長的出口退稅對地方可用財力的影響日漸加大。

（三）新增支出增長迅猛。年初預(yù)算安排時，考慮到可用財力狀況，盤子安排相對較緊，如在職人員住房改革補助、教育費附加政策調(diào)整、義務(wù)教育階段雜費免收等政策均未考慮，減少的可用財力或增加的支出因素只能通過稅收超收來解決。1-9月，已發(fā)生追加4870萬元，四季度明確要追加的，如失海漁民3000萬元、教師接送車1200萬元、新農(nóng)村建設(shè)2753萬元、政府搬遷1700萬元，此外還有科技節(jié)、老年人免費乘車、安全專項資金、消防車輛更新，工商、環(huán)境投訴中心和紀委信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、經(jīng)濟普查、五市創(chuàng)建等經(jīng)費，地方財政的支出壓力將進一步加大。

四、下步工作措施

下階段，我們將繼續(xù)貫徹年初市委十二屆十三次會議、市兩代會和全市科技會議精神，始終保持“清醒、堅定、有為”的精神狀態(tài)，積極應(yīng)對各種困難，著力抓好以下工作：

（一）強化收入征管，確保財政收入可持續(xù)增長。

在地稅收入組織上，進一步加強小稅種征管，做好城建稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等地方小稅種征收范圍和標準的調(diào)整工作，積極挖掘增收潛力；擴大個所稅全員全額申報面，建立長效工作機制；繼續(xù)加強重點行業(yè)、重點企業(yè)、重點區(qū)域稅源管理，確保主體稅種持續(xù)穩(wěn)定增長；堅持稅費并重原則，扎實推進社?；稹拔遒M合征”工作，壯大政府財力。在非稅收入組織上，密切關(guān)注宏觀形勢，摸清土地資源家底，加快土地出讓，實現(xiàn)政府收益最大化。統(tǒng)攬政府資產(chǎn)，盤活資產(chǎn)存量，加快閑置資產(chǎn)處置，盡快回籠資金。在農(nóng)業(yè)“兩稅”組織上，切實加強違法用地“兩稅”征管，繼續(xù)清理地方性契稅優(yōu)惠政策，確保應(yīng)征稅款及時足額入庫。

（二）圍繞中心工作，服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展大局

以“企業(yè)創(chuàng)新服務(wù)年”活動為載體，積極發(fā)揮財稅職能，為企業(yè)發(fā)展助推加力。細化完善自主創(chuàng)新財稅扶持政策，大力支持產(chǎn)學(xué)研結(jié)合、循環(huán)經(jīng)濟、高新技術(shù)、名牌名品、信息化提升，鼓勵企業(yè)走創(chuàng)新發(fā)展道路，推動經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變。進一步推進政府重點調(diào)研課題涉及財稅工作的成果轉(zhuǎn)化，重點支持標準廠房推介、重點技改項目投入、招商引資等工作，加快政府各項決策落實；嚴格把好總部經(jīng)濟、標準廠房等政策執(zhí)行關(guān)，制定相關(guān)實施細則，細化操作辦法，研究政策績效評價體系，發(fā)揮政策效應(yīng)。繼續(xù)抓好擔保公司的管理工作，引導(dǎo)擔保公司積極開展擔保業(yè)務(wù)，緩解市內(nèi)企業(yè)融資難矛盾。及時兌現(xiàn)2005年度各類財稅激勵政策，增強企業(yè)發(fā)展后勁，體現(xiàn)政府誠信。加強財政資金服務(wù)和財稅政策服務(wù)，加快財稅政務(wù)提速，切實幫助鄉(xiāng)鎮(zhèn)和企業(yè)解決實際困難。

（三）強化資金保障，促進經(jīng)濟社會協(xié)調(diào)發(fā)展

嚴格預(yù)算執(zhí)行，合理調(diào)度好資金，確保年初預(yù)算安排的各項資金及足額到位，確保全年財政收支平衡。發(fā)揮財政調(diào)控投資作用，根據(jù)前三季度政府投資項目執(zhí)行情況，及時落實盤子調(diào)整計劃，確保各項工程順利推進。加大融資力度，開辟融資渠道，優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)，緩解城市化建設(shè)資金支出壓力。扎實推進被征地農(nóng)民、專業(yè)漁民等社會保障工作，完善就業(yè)和再就業(yè)優(yōu)惠政策，全力保障安保、環(huán)保、社保的支出需求。進一步創(chuàng)新理財機制，多渠道籌措資金，扎實做好農(nóng)村綜合改革、中心鎮(zhèn)培育、中心村建設(shè)等資金保障工作，積極開展“百村聯(lián)百企”活動，推進“強龍興農(nóng)”工程，加快推進新農(nóng)村建設(shè)。貫徹落實修訂后的義務(wù)教育法，積極應(yīng)對教育費附加政策性減收和農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)雜費免收的雙重壓力，優(yōu)化教育支出結(jié)構(gòu)，提高農(nóng)村義務(wù)教育保障水平。加快政府投資項目市場化步伐，減輕財政壓力。加大向上推介項目力度，爭取專項補助資金。