學(xué)校內(nèi)部審計(jì)論文精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇學(xué)校內(nèi)部審計(jì)論文范文，愿它們成為您寫作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

論文關(guān)鍵詞：關(guān)于高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”的幾點(diǎn)思考

國(guó)家審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)劉家義在2008年“推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型與發(fā)展研討會(huì)”上指出，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是部門、單位企事業(yè)組織的“免疫系統(tǒng)”，是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，滲透到內(nèi)部管理的各個(gè)方面，必須以“強(qiáng)管理、防風(fēng)險(xiǎn)、促發(fā)展”為己任財(cái)務(wù)論文，積極探索以“事前審計(jì)為基礎(chǔ)、事中審計(jì)為重點(diǎn)、事后審計(jì)為保障”的審計(jì)方式，要責(zé)無(wú)旁貸地承擔(dān)起推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的重要職責(zé)。這給內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)定下了基調(diào)。高校審計(jì)部門作為現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的重要組成部分，擔(dān)負(fù)著高校依法行政、依法監(jiān)督的重要職責(zé)。目前，各高校審計(jì)部門所從事的業(yè)務(wù)工作大都是“事后審計(jì)”、“秋后算賬”，沒(méi)有體現(xiàn)出審計(jì)監(jiān)督所應(yīng)有的作用論文參考文獻(xiàn)格式。高校內(nèi)審工作需要切實(shí)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)觀念，改變以往“要我審”的模式，將審計(jì)工作“關(guān)口前移”，樹(shù)立“防范勝于糾正”的理念，提升高校內(nèi)審工作的前瞻性，提出多角度全方位的建設(shè)性意見(jiàn)，為決策層提供更有力的支持財(cái)務(wù)論文，為學(xué)校發(fā)展提供更優(yōu)質(zhì)的監(jiān)督和服務(wù)。

一、高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”的內(nèi)涵體系

內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”是新時(shí)期黨風(fēng)廉政建設(shè)“更加注重預(yù)防”要求在審計(jì)工作的具體運(yùn)用，是把事后審計(jì)變?yōu)槭虑?、事中審?jì)，發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的必然要求。那么如何理解高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”內(nèi)涵，本文認(rèn)為可以結(jié)合科學(xué)有效的方法加以剖析。

（一）從系統(tǒng)論角度豐富高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”內(nèi)涵。

一個(gè)系統(tǒng)是由各個(gè)相互作用相互影響的個(gè)體集合形成的整體。高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”是一項(xiàng)具有復(fù)雜性、前瞻性的系統(tǒng)工程。其一、從系統(tǒng)所處的環(huán)境出發(fā)，一個(gè)動(dòng)態(tài)的系統(tǒng)必定與它所處的系統(tǒng)環(huán)境有著結(jié)構(gòu)性的聯(lián)系。劉家義審計(jì)長(zhǎng)2008年3月提出發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的觀點(diǎn)之后，全面審計(jì)系統(tǒng)積極響應(yīng)，許多審計(jì)創(chuàng)新理念雨后春筍般出現(xiàn)，在這種審計(jì)轉(zhuǎn)型大趨勢(shì)環(huán)境下，高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”是踐行審計(jì)“免疫系統(tǒng)”理念，推動(dòng)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型必要途徑論文參考文獻(xiàn)格式。其二、從系統(tǒng)的整體性出發(fā)，審計(jì)人員必須從審計(jì)項(xiàng)目的各個(gè)側(cè)面對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”進(jìn)行系統(tǒng)化動(dòng)態(tài)化研究分析財(cái)務(wù)論文，包括：審計(jì)的戰(zhàn)略目標(biāo)、影響審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)外部關(guān)系、被審計(jì)部門內(nèi)控制度的相互作用等。

（二）從控制論角度強(qiáng)化高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”監(jiān)督。

控制論是信息交換過(guò)程中原因與結(jié)果不斷相互作用以完成共同目標(biāo)的過(guò)程控制，一個(gè)完整的控制系統(tǒng)必須包括三個(gè)要素：導(dǎo)向器、檢測(cè)器以及矯正器。高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”相當(dāng)于導(dǎo)向器和檢測(cè)器，側(cè)重于事前、事中控制，發(fā)揮著審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的預(yù)防功能和揭示功能。在高校內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，當(dāng)控制主體（審計(jì)人員）將獲取的控制信息（審計(jì)證據(jù)）傳達(dá)給被控制對(duì)象（被審計(jì)項(xiàng)目或被審計(jì)部門）時(shí)，其實(shí)也就是起到了一個(gè)行為修正的作用，即相當(dāng)于控制系統(tǒng)中的矯正器，同時(shí)也發(fā)揮著審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的抵御功能。

（三）從信息論角度暢通高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”渠道。

為了全面清晰認(rèn)識(shí)高校教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)收支、專項(xiàng)資金管理、教育資產(chǎn)安全完整等情況，必須加大高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，在改進(jìn)審計(jì)手段和提升審計(jì)效能的基礎(chǔ)上，暢通高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”所必需的信息渠道財(cái)務(wù)論文，充分運(yùn)用0A審計(jì)辦公系統(tǒng)和AO審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)審查，建立一套可操作性強(qiáng)的信息傳輸、信息獲取、信息篩選、信息處理、信息儲(chǔ)存的動(dòng)態(tài)高校內(nèi)審路徑。

二、當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”的主要制約因素

審計(jì)“關(guān)口前移”是審計(jì)方式創(chuàng)新的結(jié)果和審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展的延伸論文參考文獻(xiàn)格式。從工作實(shí)踐上看，高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”取得了卓著的工作成效和良好的社會(huì)評(píng)價(jià)。但是，近年來(lái)，很多高校投入大量資金，建設(shè)速度明顯加快，新建項(xiàng)目、維修改造項(xiàng)目明顯增多，物資設(shè)備采購(gòu)規(guī)模不斷擴(kuò)大等等，現(xiàn)有的審計(jì)理念、審計(jì)獨(dú)立性、審計(jì)方法、審計(jì)手段以及審計(jì)范圍已經(jīng)無(wú)法完全適應(yīng)高校快速發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求，具體表現(xiàn)以下幾個(gè)方面：

（一）審計(jì)“關(guān)口前移”的認(rèn)識(shí)不足

高校內(nèi)審人員樹(shù)立“關(guān)口前移”審計(jì)意識(shí)淡薄，僅僅著眼于問(wèn)題的解決辦法財(cái)務(wù)論文，沒(méi)有立足于促進(jìn)機(jī)制建設(shè)，通過(guò)與其他部門協(xié)作共同管理學(xué)校。并且高校內(nèi)審工作側(cè)重于行政監(jiān)督，“事后糾弊”或“事后問(wèn)責(zé)”，沒(méi)有真正擔(dān)負(fù)起為高校健康穩(wěn)定發(fā)展“保駕護(hù)航”的職責(zé)。目前，高校內(nèi)部控制機(jī)制的不完善和高校治理權(quán)力過(guò)分集中，客觀上阻礙了高校內(nèi)審工作“關(guān)口前移”的運(yùn)用。在實(shí)際工作中，主要表現(xiàn)是：審計(jì)立項(xiàng)主觀性較強(qiáng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理及質(zhì)量控制不力，業(yè)務(wù)工作流程存在一定隨意性，缺乏各個(gè)環(huán)節(jié)規(guī)范的文本等等。

（二）內(nèi)部審計(jì)范圍比較狹窄

由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作起步較晚，發(fā)展較慢財(cái)務(wù)論文，高校內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容大都停留在財(cái)務(wù)收支審計(jì)、基建（修繕）工程審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等方面，內(nèi)部控制審計(jì)、管理審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、效益審計(jì)基本上沒(méi)有開(kāi)展，影響了我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)職能的有效發(fā)展。

（三）內(nèi)部審計(jì)工作手段落后

隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的來(lái)臨，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)記錄已面向電子化、數(shù)字化和無(wú)紙化的方向發(fā)展，會(huì)計(jì)技術(shù)為了跟隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的知識(shí)化、信息化的步伐，很多企事業(yè)單位已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化。然而，在會(huì)計(jì)電算化信息開(kāi)發(fā)時(shí)代，我國(guó)的審計(jì)電算化卻相對(duì)滯后，許多審計(jì)人員還停留在紙質(zhì)賬本審計(jì)階段，對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)掌握不夠論文參考文獻(xiàn)格式。我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段相對(duì)落后尤為突出。

（四）內(nèi)部審計(jì)人員質(zhì)量不足

隨著高校信息化快速發(fā)展，信息資源快速建設(shè)和不斷引進(jìn)財(cái)務(wù)論文，許多高校已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了校園網(wǎng)絡(luò)一體化和，那么這就需要相配套的先進(jìn)科學(xué)管理技術(shù)方法和高素質(zhì)信息化管理人才。但從目前看，有很多高校內(nèi)部審計(jì)人員不能從傳統(tǒng)的審計(jì)手段中解放出來(lái)，信息技術(shù)知識(shí)缺乏、跟不上高校信息化建設(shè)對(duì)人才的需求。

三、高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”的基本思路和具體做法

高校實(shí)行內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”，就是要實(shí)現(xiàn)四個(gè)轉(zhuǎn)變：在指導(dǎo)思想和工作定位上，實(shí)現(xiàn)由注重結(jié)果到注重過(guò)程、由注重監(jiān)督到注重監(jiān)督與服務(wù)并重的轉(zhuǎn)變；在審計(jì)內(nèi)容上，實(shí)現(xiàn)由單純財(cái)務(wù)領(lǐng)域的差錯(cuò)防弊到注重改善經(jīng)營(yíng)管理的轉(zhuǎn)變；在審計(jì)方式上，由單純基建（修繕）工程結(jié)算審計(jì)到全過(guò)程跟蹤審計(jì)、由領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)到任前或任中審計(jì)的轉(zhuǎn)變；在審計(jì)手段上，實(shí)現(xiàn)由手工操作向計(jì)算機(jī)審計(jì)、網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)審計(jì)的轉(zhuǎn)變。

（一）加快審計(jì)理念轉(zhuǎn)變速度

在審計(jì)中，既注意對(duì)結(jié)果的審計(jì)，更注重對(duì)過(guò)程的審計(jì)財(cái)務(wù)論文，實(shí)現(xiàn)由注重治標(biāo)向重在治本的轉(zhuǎn)變、由查錯(cuò)糾弊向風(fēng)險(xiǎn)型審計(jì)轉(zhuǎn)變；以加強(qiáng)控制、防范風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部控制能力及其有效性的審計(jì)和評(píng)價(jià)，查找內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)高校內(nèi)部管理中的建設(shè)性作用。

（二）拓寬內(nèi)部審計(jì)覆蓋領(lǐng)域

除了開(kāi)展基建（修繕）工程審計(jì)、財(cái)務(wù)收支和預(yù)決算審計(jì)，以及領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)外，每年可以按照計(jì)劃有針對(duì)性地開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)和效益審計(jì)。同時(shí)，要按照“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的原則，將高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全部納入審計(jì)范圍，特別要注意從未審計(jì)或長(zhǎng)期未審計(jì)的單位，做到不留死角。

（三）實(shí)施審計(jì)方式創(chuàng)新工作

由事后審計(jì)為主向事前、事中、事后審計(jì)并重轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)論文，建立以“事前審計(jì)為基礎(chǔ)、事中審計(jì)為重點(diǎn)、事后審計(jì)為保障”的審計(jì)方式，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)管理和監(jiān)督，有利于進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在防范和控制風(fēng)險(xiǎn)中的積極作用論文參考文獻(xiàn)格式。比如，基建（修繕）工程領(lǐng)域推行全過(guò)程跟蹤審計(jì)，實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目全程審計(jì)與建設(shè)工程同步，對(duì)工程建設(shè)的立項(xiàng)、決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工監(jiān)理、竣工結(jié)算等全過(guò)程經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)服務(wù)和監(jiān)督；針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，建立起“以任前、任中審計(jì)為主，兼顧離任審計(jì)”的審計(jì)模式，堅(jiān)持有離必有審，先審后離，先審后任財(cái)務(wù)論文，把審計(jì)評(píng)價(jià)作為任免干部的重要參考依據(jù)。

（四）加強(qiáng)審計(jì)手段創(chuàng)新能力

在審計(jì)手段上，廣泛運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)，多形式、全方位地發(fā)揮監(jiān)督和服務(wù)作用。第一，實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)手工操作向信息化、科學(xué)化的審計(jì)手段轉(zhuǎn)變，構(gòu)建起集聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、實(shí)時(shí)審計(jì)、在線審計(jì)為一體的現(xiàn)代化審計(jì)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目資金實(shí)時(shí)的、動(dòng)態(tài)的監(jiān)控，全面提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。第二，探索建立“兩書、兩報(bào)告”制度（“兩書”即《管理建議書》和《審計(jì)建議書》，“兩報(bào)告”即《審計(jì)專項(xiàng)調(diào)查報(bào)告》和《審計(jì)工作報(bào)告（年度或半年度）》），充分發(fā)揮其在促進(jìn)管理、服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)決策方面的作用。第三，充分發(fā)揮審計(jì)專項(xiàng)調(diào)查作用財(cái)務(wù)論文，針對(duì)熱點(diǎn)、重點(diǎn)問(wèn)題積極開(kāi)展審計(jì)調(diào)查，如開(kāi)展教育收費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、“小金庫(kù)”清理、工程領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)治理等工作，摸清家底，化解矛盾。

篇(2)

高校內(nèi)部審計(jì)要踐行促進(jìn)高校法制建設(shè)的增值路徑，首要任務(wù)就是建章立制，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化建設(shè)。首先是要建立健全與審計(jì)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的各項(xiàng)管理制度，高校審計(jì)部門緊緊圍繞學(xué)校中心開(kāi)展工作，因此要結(jié)合學(xué)校實(shí)際制定各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)管理制度，如重要審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)方案外部“論證”和內(nèi)部“會(huì)診”制、審前調(diào)查操作規(guī)程、審計(jì)組長(zhǎng)崗位目標(biāo)責(zé)任制、委托社會(huì)審計(jì)相關(guān)辦法等。同時(shí)要建立高校審計(jì)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，一是要建立審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度，保障審計(jì)部門與被審計(jì)部門和相關(guān)部門的信息反饋渠道暢通，促進(jìn)審計(jì)方案制定的科學(xué)性、審計(jì)實(shí)施順利及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。二是要建立審計(jì)公告制度，規(guī)范審計(jì)公告的程序、形式和內(nèi)容，真正履行審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)并重的職能。三是要建立跟蹤審計(jì)整改落實(shí)制度和責(zé)任追究制度，形成督查機(jī)制。四要建立內(nèi)部審計(jì)輪審制度，每年有計(jì)劃地開(kāi)展對(duì)若干下屬單位(部門)主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，在一定年限內(nèi)完成一輪審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)對(duì)象全覆蓋。

二、優(yōu)化高校內(nèi)部審計(jì)資源配置

高校內(nèi)部審計(jì)資源是高校內(nèi)部審計(jì)正常履行職能、提供增值服務(wù)的基礎(chǔ)保障，在總量稀缺的客觀條件下，審計(jì)要有所為有所不為，統(tǒng)籌考慮風(fēng)險(xiǎn)、重要性水平和審計(jì)目標(biāo)等因素，對(duì)審計(jì)資源科學(xué)有效地加以配置，促進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)價(jià)值實(shí)現(xiàn)。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分配審計(jì)資源，運(yùn)用各種方式、方法去識(shí)別學(xué)校各部門、領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，根據(jù)高風(fēng)險(xiǎn)高配額的原則分配審計(jì)資源，將審計(jì)力量集中在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵控制點(diǎn)上，放棄低風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)得以釋放審計(jì)資源，減少審計(jì)成本。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也要依據(jù)重要性水平來(lái)分配審計(jì)資源，審計(jì)人員靠專業(yè)判斷科學(xué)合理地對(duì)各個(gè)被審計(jì)事項(xiàng)的重要性水平進(jìn)行確定，包括性質(zhì)、涉及金額、牽涉面等，確定審計(jì)資源的配置。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還要依據(jù)審計(jì)目標(biāo)來(lái)分配審計(jì)資源。按審計(jì)目標(biāo)分主要有真實(shí)性、合法性和效益性審計(jì)。財(cái)務(wù)收支審計(jì)、預(yù)決算審計(jì)等側(cè)重于真實(shí)性、合法性審計(jì)目標(biāo)，一般不能直接增加經(jīng)濟(jì)效益，一定程度上促進(jìn)規(guī)范管理;內(nèi)部控制審計(jì)、管理效益審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等則側(cè)重于效益性審計(jì)目標(biāo)，能直接增加經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)被審計(jì)單位和學(xué)校可持續(xù)發(fā)展。可以說(shuō)等量的審計(jì)資源投入，效益性審計(jì)為高校增加的經(jīng)濟(jì)效益一般要大于真實(shí)性、合法性審計(jì)。

三、加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制

高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)審機(jī)構(gòu)發(fā)揮增值功能的本源條件和籌碼，其控制可從機(jī)構(gòu)質(zhì)量和項(xiàng)目質(zhì)量?jī)煞矫嫔舷鹿Ψ?，確保高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量能滿足內(nèi)審增值服務(wù)職能的要求。

1.高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制。實(shí)現(xiàn)獨(dú)立機(jī)構(gòu)的設(shè)置，實(shí)行向校長(zhǎng)報(bào)告的工作負(fù)責(zé)制，配置合理數(shù)量、合理知識(shí)結(jié)構(gòu)及綜合素質(zhì)過(guò)硬的專職內(nèi)審人員，提供系統(tǒng)性長(zhǎng)期性的后續(xù)教育和培訓(xùn)機(jī)會(huì)，使得內(nèi)審人員的能力和資質(zhì)與內(nèi)審工作的要求相匹配。利用高校特有的學(xué)術(shù)優(yōu)勢(shì)，建設(shè)“研究式”內(nèi)部審計(jì)組織，可以使審計(jì)人員能夠站在一定的高度，以科學(xué)的理論指導(dǎo)審計(jì)，以先進(jìn)的技術(shù)實(shí)施審計(jì)，以專家型的審計(jì)隊(duì)伍創(chuàng)新審計(jì)，理論研究“從實(shí)踐中來(lái)、到實(shí)踐中去”，形成良性循環(huán)。

2.高校內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制。審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，要確立“質(zhì)量至上”的理念。針對(duì)高校機(jī)構(gòu)運(yùn)行特點(diǎn)，合理選擇內(nèi)部審計(jì)增值點(diǎn)，加強(qiáng)貫穿審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段和審計(jì)完結(jié)階段的質(zhì)量控制。在審計(jì)準(zhǔn)備階段，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)和審計(jì)計(jì)劃編制的質(zhì)量控制。要建立和執(zhí)行審計(jì)立項(xiàng)相關(guān)制度，圍繞高校中心工作，提高審計(jì)立項(xiàng)的科學(xué)性，可行性、合理性和針對(duì)性;成立可勝任的審計(jì)小組;備足審前功課，抓住關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，編制操作性強(qiáng)的審計(jì)實(shí)施方案;明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍和審計(jì)內(nèi)容，細(xì)化審計(jì)步驟，合理組織、分配審計(jì)資源。在審計(jì)實(shí)施階段，要加強(qiáng)審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿和審計(jì)復(fù)核的質(zhì)量控制。善于解剖易麻雀，堅(jiān)持查深查透，靈活應(yīng)用觀察、詢問(wèn)、函證、監(jiān)盤、審核、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法收集和整理充分有效的證據(jù)，適時(shí)做好延伸審計(jì)、追蹤審計(jì)，并設(shè)置審核環(huán)節(jié)，落實(shí)審計(jì)承諾制度，在此基礎(chǔ)上形成客觀的審計(jì)評(píng)判;要規(guī)范審計(jì)工作底稿編制的格式和內(nèi)容，建立多級(jí)審查機(jī)制。在審計(jì)完結(jié)階段，要加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)檔案管理的質(zhì)量控制?？沙鼍邔徲?jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿在相關(guān)范圍內(nèi)限期征求意見(jiàn)，正式的審計(jì)報(bào)告要求事實(shí)清楚、重點(diǎn)突出、證據(jù)充分、表述完整、評(píng)價(jià)客觀、定性準(zhǔn)確，審計(jì)建議切實(shí)可行;確保審計(jì)信息資料歸檔的及時(shí)性、完整性、延續(xù)性，為日常工作提供檔案保障;要加強(qiáng)后續(xù)審計(jì)，切實(shí)抓好審計(jì)意見(jiàn)書的整改落實(shí)，提升審計(jì)結(jié)果運(yùn)用水平，確保審計(jì)價(jià)值的最大化。

四、內(nèi)部審計(jì)工作向廣度深度拓展

高校內(nèi)部審計(jì)為學(xué)校提供增值服務(wù)，這種增值型價(jià)值可分為批判型、建設(shè)型和防護(hù)型三種形式。在各種審計(jì)形態(tài)中，財(cái)務(wù)收支審計(jì)、干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)側(cè)重于批判型，內(nèi)部控制審計(jì)則側(cè)重于建設(shè)型和防護(hù)型。高校內(nèi)部審計(jì)職能的設(shè)置上不能僅僅考慮就事論事式的財(cái)務(wù)審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)，要強(qiáng)調(diào)制度層面的干預(yù)，將制度的完善視為起點(diǎn)，也視為歸宿。同時(shí)也要從“物本審計(jì)”延伸到“人本審計(jì)”，將審計(jì)內(nèi)容和著力點(diǎn)從貨幣財(cái)產(chǎn)收支等物性的標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)移到人及其經(jīng)濟(jì)行為的合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性、效益性以及其行為產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。高校內(nèi)部審計(jì)價(jià)值最大化的路徑之一便是拓展其廣度和深度。

1.加強(qiáng)高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。全面推進(jìn)高校領(lǐng)導(dǎo)干部、學(xué)院二級(jí)單位(部門)、下屬企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部“一觀三化一廉”即決策是否符合科學(xué)發(fā)展觀，權(quán)力運(yùn)行的公開(kāi)化、資源配置的市場(chǎng)化、操作行為規(guī)范化以及個(gè)人廉潔自律。實(shí)務(wù)操作中，緊緊地圍繞內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部崗位職責(zé)，檢查單位(部門)的預(yù)算執(zhí)行、國(guó)有資產(chǎn)采購(gòu)和管理、內(nèi)部控制建立和執(zhí)行等情況，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部有關(guān)目標(biāo)責(zé)任完成、重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策及個(gè)人廉潔自律情況。加大任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，建立和推行離任經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)交接實(shí)施辦法，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)范性和有效性。

2.加強(qiáng)高?；üこ讨攸c(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)。高校結(jié)合自身的實(shí)際情況，加大對(duì)基建工程重點(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)監(jiān)督。對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目從立項(xiàng)、竣工到交付使用各階段經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)。著力做好重點(diǎn)環(huán)節(jié)的跟蹤審計(jì)，加大工程量清單審核力度，促進(jìn)在源頭上有效控制工程造價(jià)。整合審計(jì)資源，適當(dāng)依托社會(huì)審計(jì)開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)受托中介機(jī)構(gòu)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)，努力提高基建工程審計(jì)質(zhì)量。

3.拓展專項(xiàng)資金審計(jì)和審計(jì)調(diào)查。高校設(shè)有多個(gè)職能部門和學(xué)院，以及各個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體，可說(shuō)是一個(gè)社會(huì)的縮影，高校內(nèi)審部門要為各個(gè)組織提供監(jiān)督、簽證、咨詢、評(píng)價(jià)等增值服務(wù)，必須實(shí)行借助專項(xiàng)資金審計(jì)和審計(jì)調(diào)查的方式，掌握被審計(jì)對(duì)象的信息，為做好審計(jì)項(xiàng)目打好基礎(chǔ)。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的特點(diǎn)是針對(duì)性強(qiáng)，時(shí)效性高，代表性突出，因此確立專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目必須遵循高校內(nèi)審項(xiàng)目立項(xiàng)制度，關(guān)注學(xué)校師生關(guān)心的熱點(diǎn)、高校管理工作的難點(diǎn)、學(xué)校發(fā)展的關(guān)鍵點(diǎn)等方面，比如各類學(xué)生活動(dòng)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查、科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查、學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查、實(shí)驗(yàn)室建設(shè)經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查、研究生培養(yǎng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查、對(duì)外投資審計(jì)調(diào)查等。

4.著力抓好審計(jì)整改落實(shí)。高校內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展的每一項(xiàng)審計(jì)，都要通過(guò)邊審邊改、下發(fā)審計(jì)整改通知、典型問(wèn)題通報(bào)、審計(jì)整改跟蹤檢查回訪等方式，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的每一個(gè)問(wèn)題都能全部整改到位。努力做到審出一個(gè)問(wèn)題，完善一項(xiàng)制度，堵塞一個(gè)漏洞。盡量避免做無(wú)用工，對(duì)反復(fù)出現(xiàn)、屢審屢犯的問(wèn)題，切實(shí)地將任務(wù)分解到位。

5.探索構(gòu)建信息系統(tǒng)審計(jì)。探索搭建高校內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)，對(duì)于資料管理、功能應(yīng)用、系統(tǒng)設(shè)置等進(jìn)行合理的功能設(shè)計(jì)與功能組合，建設(shè)在審計(jì)管理體制、提高工作效率、提升工作質(zhì)量、審計(jì)項(xiàng)目管理、提高人員素質(zhì)和加強(qiáng)審計(jì)工作自身監(jiān)管等方面進(jìn)一步加強(qiáng)管理，以達(dá)到“整合審計(jì)信息資源、夯實(shí)審計(jì)結(jié)論，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督、促進(jìn)審計(jì)管理，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作規(guī)范、推動(dòng)方法創(chuàng)新，提升審計(jì)業(yè)務(wù)能力、提高工作效率，拓寬審計(jì)范圍領(lǐng)域、實(shí)現(xiàn)過(guò)程監(jiān)督，保障審計(jì)成果利用，加強(qiáng)資源共享”的信息平臺(tái)。相關(guān)部門利用好網(wǎng)絡(luò)資源，搭建暢通有效的信息資源收集方式和渠道，讓信息資源得到充實(shí)、完善和豐富。實(shí)現(xiàn)真正意義上的共享，消除“信息孤島”，實(shí)現(xiàn)各子系統(tǒng)之間的資源整合。

五、有效管理審計(jì)沖突

審計(jì)主體和客體之間目標(biāo)沖突的客觀存在，是橫亙?cè)趯徲?jì)人員和被審計(jì)單位之間的鴻溝。高校內(nèi)部審計(jì)管理要在強(qiáng)調(diào)審計(jì)監(jiān)督職能的同時(shí)，更重視服務(wù)、咨詢職能，構(gòu)建和諧審計(jì)環(huán)境。首先是要轉(zhuǎn)變觀念，從過(guò)去單一的監(jiān)督審計(jì)，向管理審計(jì)、效益審計(jì)等多方面、多領(lǐng)域的審計(jì)過(guò)度;加強(qiáng)審計(jì)雙方的互動(dòng)溝通，可采用“參與式審計(jì)”，與被審單位開(kāi)展座談、反饋會(huì)、審計(jì)聯(lián)席會(huì)等形式，及時(shí)分析存在的問(wèn)題，商討提出解決問(wèn)題的措施與方法;要充分考慮被審計(jì)單位的意見(jiàn)，在溝通的基礎(chǔ)上，注重平衡報(bào)告審計(jì)結(jié)果，不僅要將審計(jì)查出的問(wèn)題客觀公正地陳述在審計(jì)報(bào)告中，也要對(duì)合規(guī)合理效益性審計(jì)事實(shí)做出正面評(píng)價(jià);要建設(shè)審計(jì)人員兼容心理，要學(xué)會(huì)換位思考，分析被審計(jì)部門的主觀動(dòng)機(jī)，注重合作性人際關(guān)系的建立，避免審計(jì)工作陷入人際困境，創(chuàng)建和諧審計(jì)環(huán)境，這是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值最大化的人文條件。

六、構(gòu)建高校內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)體系

篇(3)

【摘要】教育體制改革的不斷深入和教育結(jié)構(gòu)的重大調(diào)整,高校呈現(xiàn)出歷史性和跨越式發(fā)展,高校內(nèi)部審計(jì)面臨著新的挑戰(zhàn),本文從高校內(nèi)部審計(jì)觀念、體制、人員、職能、方法等幾方面對(duì)審計(jì)創(chuàng)新提出了一些思考。

【關(guān)鍵詞】高校;內(nèi)部審計(jì);創(chuàng)新

高校內(nèi)部審計(jì)是指高等院校所設(shè)置的審計(jì)機(jī)構(gòu)及其專職人員依法獨(dú)立地對(duì)本部門、本單位及其所屬單位的財(cái)務(wù)收支等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證和服務(wù)的活動(dòng)。它是確保高等教育目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、依法治校、強(qiáng)化管理和自我約束的重要手段。近年來(lái),隨著國(guó)家對(duì)高等教育投入的大幅度增加和高校多渠道辦學(xué)能力的逐步增強(qiáng),高校建設(shè)步伐明顯加快,高校規(guī)模也不斷擴(kuò)大,其組織管理幅度更寬,教學(xué)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更豐富,財(cái)務(wù)預(yù)算資金更大。高校內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)高層次、綜合性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督與管理工作的地位和作用越來(lái)越明顯。盡管許多高校內(nèi)部審計(jì)工作取得了一定的成績(jī),但總體來(lái)看,我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)同高校的快速發(fā)展不相適應(yīng),內(nèi)部審計(jì)的職能作用沒(méi)有充分發(fā)揮出來(lái),因此,高校內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新就顯得尤為重要和迫切。

1高校內(nèi)部審計(jì)觀念創(chuàng)新

從我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作長(zhǎng)期實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)積累講,內(nèi)部審計(jì)要發(fā)揮作用,必須要適應(yīng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化,遵從審計(jì)內(nèi)在的客觀規(guī)律,審計(jì)人員必須要有創(chuàng)新思維。內(nèi)部審計(jì)人員要從“經(jīng)濟(jì)監(jiān)督”的傳統(tǒng)思維定勢(shì)中解放出來(lái),強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的“內(nèi)向性”,內(nèi)部審計(jì)要生存并發(fā)展,就必須走服務(wù)內(nèi)向性的道路。因此,審計(jì)人員要消除“局外人”意識(shí),要更多地從被審計(jì)單位和被審計(jì)人的角度研究審計(jì)出現(xiàn)的問(wèn)題,改變被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)“敬而遠(yuǎn)之”的心態(tài),在內(nèi)審工作中實(shí)行服務(wù)形式多樣化。

因此,高校內(nèi)部審計(jì)必須與內(nèi)部管理的需要保持和諧一致,正確認(rèn)識(shí)并全面履行高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與評(píng)價(jià)職能,使內(nèi)審工作與高校依法治校、深化改革、快速發(fā)展的形勢(shì)相適應(yīng),使內(nèi)部審計(jì)管理、內(nèi)審機(jī)構(gòu)的“人、法、技”建設(shè)與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)工作的發(fā)展相適應(yīng),扎扎實(shí)實(shí)地做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。在實(shí)際工作中,突出“內(nèi)向服務(wù)”,通過(guò)開(kāi)展正常的審計(jì)業(yè)務(wù),監(jiān)督、評(píng)價(jià)本單位對(duì)國(guó)家法律、行業(yè)政策法規(guī)和本校有關(guān)規(guī)章制度的遵循情況,及時(shí)發(fā)現(xiàn)違背管理原則的活動(dòng),向管理者提供針對(duì)性較強(qiáng)的各種幫助;為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的“真實(shí)、合法、效益”提供合理保證,促使內(nèi)部審計(jì)工作從以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題為己任向堅(jiān)持標(biāo)本兼治轉(zhuǎn)變,使內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)與學(xué)校發(fā)展目標(biāo)保持高度一致。

2高校內(nèi)部審計(jì)體制創(chuàng)新

2003年5月1日起實(shí)施的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》第四條規(guī)定:“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)利機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作”。照此規(guī)定,我國(guó)高校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該是在校(院)長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下及校(院)黨委或校董事會(huì)等權(quán)利機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作。但是,由于認(rèn)識(shí)問(wèn)題或其他原因,我國(guó)高校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置形式卻是多種多樣。如部分學(xué)校還存在由主管財(cái)務(wù)的副校(院)長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、由紀(jì)檢、監(jiān)察部門領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等不合理的機(jī)構(gòu)設(shè)置形式。領(lǐng)導(dǎo)體制很直接地表明了審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位與權(quán)威,一般內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的主管領(lǐng)導(dǎo)級(jí)別越高,則審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位也越高,越能保證審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性,如由校長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的地位和權(quán)威要相對(duì)高一些。目前,除部分高校獨(dú)立設(shè)立審計(jì)處外,多數(shù)高校沒(méi)有獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu),而是與紀(jì)委、監(jiān)察處合署辦公,這種情況下的內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)獨(dú)立性較差。由于高校內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)踐中,具體的審計(jì)項(xiàng)目或多或少會(huì)受到來(lái)自校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、被審單位或相關(guān)人員的干擾或影響,這使得高校內(nèi)部審計(jì)工作流于形式起不到應(yīng)有的作用,獨(dú)立性就成為高校審計(jì)人員特有的問(wèn)題。

3內(nèi)部審計(jì)人才培養(yǎng)機(jī)制創(chuàng)新

內(nèi)部審計(jì)工作作為一門專門管理技術(shù),其工作內(nèi)容涉及到高校管理的多個(gè)領(lǐng)域。內(nèi)部審計(jì)人員必須具有廣博的知識(shí)和較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力,除審計(jì)、財(cái)務(wù)知識(shí)外,還必須具備管理、法律、經(jīng)濟(jì)以及基本建設(shè)等方面的知識(shí),這樣才能勝任這種專業(yè)性極強(qiáng)的技術(shù)工作。目前,我國(guó)大多數(shù)高校內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,理論功底差,知識(shí)面狹窄,業(yè)務(wù)技能單一,缺乏必要的專業(yè)培訓(xùn)和再教育,這就使得審計(jì)工作缺乏深度與廣度,在工作中很少有突破性的發(fā)展。因此內(nèi)審人員應(yīng)通過(guò)工作實(shí)踐不斷提高專業(yè)素養(yǎng),通過(guò)多種形式的學(xué)習(xí)和培訓(xùn),努力提高法規(guī)運(yùn)用能力、審計(jì)技術(shù)水平和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)能力,以及發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力,盡可能成為“一專多能”的復(fù)合型人才。

4高校內(nèi)部審計(jì)職能創(chuàng)新

傳統(tǒng)的高校內(nèi)部審計(jì)往往偏重于監(jiān)督和事后審計(jì),僅有少數(shù)高校開(kāi)展了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)等工作。大部分高校內(nèi)審工作只局限于對(duì)高校自身預(yù)決算的編制、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的審計(jì)與監(jiān)督,很少介入到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前審計(jì)把關(guān)和事中審計(jì)控制,忽視了對(duì)管理及效益的審計(jì),給高校違法違紀(jì)等腐敗案件以滋生的土壤,忽視了內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能,未做到監(jiān)督與服務(wù)并重,在工作的開(kāi)展過(guò)程中沒(méi)有從加強(qiáng)管理、提高效益、防止風(fēng)險(xiǎn)的角度介入到事前預(yù)防和事中控制,只強(qiáng)調(diào)監(jiān)督而很少考慮如何為單位增效,使內(nèi)部審計(jì)工作陷于被動(dòng)地位。

高校內(nèi)部審計(jì)要在強(qiáng)調(diào)審計(jì)監(jiān)督職能的同時(shí),重視服務(wù)效能,實(shí)現(xiàn)面向?qū)芾?、效益等多方面、多領(lǐng)域的審計(jì),通過(guò)“參與式審計(jì)”與被審單位座談、商討,共同分析存在的問(wèn)題,共同提出解決問(wèn)題的對(duì)策與方法,及時(shí)解決問(wèn)題,實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)職能的正確定位,從而促進(jìn)高校加強(qiáng)管理、避免和減少損失、提高資金使用效益、健全內(nèi)部控制、保障高校資產(chǎn)的安全與完整。

5高校內(nèi)部審計(jì)方法創(chuàng)新

篇(4)

高校科研經(jīng)費(fèi)數(shù)量逐年上升，科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題引起關(guān)注。作為內(nèi)部監(jiān)督體系的組成部分，高校內(nèi)審應(yīng)重點(diǎn)開(kāi)展科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)。文章分析研究高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)如何做好科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)。

關(guān)鍵詞：

高校;內(nèi)部審計(jì);科研經(jīng)費(fèi)

隨著國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)投入力度的加大，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)數(shù)量逐年上升，科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中出現(xiàn)了較多的問(wèn)題，引起人們的廣泛關(guān)注。為進(jìn)一步加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理，教育部、財(cái)政部和科技部等科研管理部門相繼出臺(tái)了一系列文件，要求高校健全科研制度，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的使用,加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督管理。作為內(nèi)部監(jiān)督體系的組成部分，高校內(nèi)部審計(jì)部門也逐步將科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)作為審計(jì)重點(diǎn)工作之一。

一、科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)的定義、定位和內(nèi)容

科研管理是指高校對(duì)其承擔(dān)的全部科研活動(dòng)的管理，包括上級(jí)科技主管部門批準(zhǔn)的科研項(xiàng)目（縱向科研項(xiàng)目）的管理和企事業(yè)單位等委托的各類科研項(xiàng)目（橫向科研項(xiàng)目）的管理?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)是指高校內(nèi)部審計(jì)部門依據(jù)有關(guān)法規(guī)，對(duì)科研管理業(yè)務(wù)活動(dòng)合法性、適當(dāng)性和內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)———高校內(nèi)部審計(jì)》第28條指出，高校內(nèi)審的目標(biāo)是促進(jìn)完善管理，控制和防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益，促進(jìn)高校實(shí)現(xiàn)辦學(xué)目標(biāo)?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)的定位就是通過(guò)審計(jì)，促進(jìn)科研管理的完善，控制和防范風(fēng)險(xiǎn)，提升科研水平。內(nèi)審部門作為高?？蒲兄胁豢扇鄙俚慕巧鹬鴱?qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益的作用?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容是對(duì)科研預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)對(duì)合法性、合規(guī)性進(jìn)行評(píng)價(jià)。目前科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制機(jī)制、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)都不是很合理，如果我們生硬地去追求與預(yù)算一致，側(cè)重預(yù)算執(zhí)行效率，不但不會(huì)提高科研管理效益，還會(huì)引導(dǎo)科研支出的虛列，造成負(fù)面影響。預(yù)算不是我們的定性標(biāo)準(zhǔn)，它本身也是我們審計(jì)的對(duì)象。審計(jì)人員應(yīng)該通過(guò)正面引導(dǎo)，科學(xué)預(yù)算、科學(xué)執(zhí)行，而不是生硬地追求一致性。科研預(yù)算執(zhí)行審計(jì)重點(diǎn)是對(duì)合法性和效益性審核?？蒲薪?jīng)費(fèi)每一分錢都是納稅人的錢，不是科研項(xiàng)目個(gè)人的。所以，不管是在什么情況下，科研經(jīng)費(fèi)使用都須合法合規(guī)。

二、科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的特征

1.政策依據(jù)的專業(yè)針對(duì)性

科研經(jīng)費(fèi)屬于專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)的范疇，審計(jì)依據(jù)除了國(guó)家相關(guān)的財(cái)經(jīng)制度外，縱向和橫向科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)政策依據(jù)也不同?？v向科研經(jīng)費(fèi)有相應(yīng)的專項(xiàng)資金管理制度，如國(guó)家自然基金管理辦法、社科基金管理辦法等，橫向科研經(jīng)費(fèi)更多地是依據(jù)合同（任務(wù)書）或委托方要求。

2.審計(jì)內(nèi)容的特定性

科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)內(nèi)容根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)管理部門的要求和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來(lái)源確定，主要是審計(jì)相關(guān)項(xiàng)目?jī)?nèi)容及制度的遵循性，目的是查錯(cuò)防弊，查處與科研不相關(guān)的費(fèi)用支出，提高資金使用效益。

3.審計(jì)報(bào)告使用范圍的指向性

目前所做的科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)主要是課題結(jié)項(xiàng)驗(yàn)收或中期檢查，報(bào)告的使用人主要是科研項(xiàng)目主管部門。

4.審計(jì)結(jié)論比較單一

審計(jì)結(jié)論主要側(cè)重于經(jīng)費(fèi)管理的規(guī)范性，預(yù)算支出的準(zhǔn)確性，以及支出的相關(guān)性、合理性和合法性，目前關(guān)注績(jī)效部分較少。

三、科研經(jīng)費(fèi)管理和使用存在的常見(jiàn)問(wèn)題

科研經(jīng)費(fèi)管理的主體責(zé)任和監(jiān)督責(zé)任落實(shí)不到位，科研經(jīng)費(fèi)的使用往往被看成是科研人員的個(gè)人行為。項(xiàng)目管控方面，內(nèi)控不完善，尤其是對(duì)橫向科研項(xiàng)目管理疏松?？蒲泄芾砣蝿?wù)重、科研經(jīng)費(fèi)規(guī)模大的學(xué)校，未按教財(cái)【2012】7號(hào)文件要求在財(cái)務(wù)部門或科研部?jī)?nèi)部統(tǒng)一設(shè)置科研管理服務(wù)機(jī)構(gòu)?？蒲腥藛T認(rèn)識(shí)不夠，意識(shí)不強(qiáng)，未嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。具體表現(xiàn)有：項(xiàng)目管控方面，尤其是對(duì)橫向科研項(xiàng)目管理，學(xué)校相關(guān)的管理制度不完善；規(guī)模大的學(xué)校未設(shè)立專門的科研管理服務(wù)崗位或機(jī)構(gòu)；橫向科研經(jīng)費(fèi)未完全實(shí)現(xiàn)分項(xiàng)目核算；科研經(jīng)費(fèi)尚未完全實(shí)現(xiàn)輔助賬登記；因異地轉(zhuǎn)賬技術(shù)上存在一定難度，部分外地專家咨詢費(fèi)發(fā)放未使用銀行卡；少量科研勞務(wù)費(fèi)發(fā)放存在無(wú)人員身份信息、無(wú)銀行卡號(hào)、代領(lǐng)代簽等現(xiàn)象；縱向科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷煙酒、餐費(fèi)；報(bào)銷與科研活動(dòng)無(wú)關(guān)的費(fèi)用，如：衣服、包、藥品、食品、蔬菜等日常生活用品；報(bào)銷汽修費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)；部分辦公耗材大量從商場(chǎng)、超市購(gòu)入，存在報(bào)銷個(gè)人生活用品的可能；個(gè)別旅游景點(diǎn)住宿、往返車票，與科研活動(dòng)關(guān)聯(lián)度不高；發(fā)票無(wú)抬頭或發(fā)票開(kāi)具單位與開(kāi)票內(nèi)容不符，存在極個(gè)別虛假發(fā)票問(wèn)題等。

四、科研經(jīng)費(fèi)管理常見(jiàn)問(wèn)題產(chǎn)生的原因

1.認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū)

部分教師對(duì)科研經(jīng)費(fèi)存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)，認(rèn)為科研項(xiàng)目是自己憑個(gè)人能力向有關(guān)部門申請(qǐng)來(lái)的，是個(gè)人的經(jīng)費(fèi)，從而導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)使用隨意。

2.科研管理內(nèi)控不健全

三級(jí)內(nèi)控失效，項(xiàng)目級(jí)內(nèi)控沒(méi)有，院系級(jí)內(nèi)控虛設(shè)，校級(jí)內(nèi)控乏力。內(nèi)部審計(jì)一般停留在核查單據(jù)層面，對(duì)內(nèi)控關(guān)注不夠，整體把握不夠，重點(diǎn)突出不夠。

3.審計(jì)資源有限

科研項(xiàng)目數(shù)量多，經(jīng)費(fèi)金額大，許多高?？蒲薪?jīng)費(fèi)突破億元，內(nèi)審人員一般不超過(guò)教工人數(shù)的2‰，還要從事工程造價(jià)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)等，將科研項(xiàng)目全部納入內(nèi)審范圍，對(duì)內(nèi)審來(lái)說(shuō)，顯然力不從心。如果委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)審計(jì)，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要擅長(zhǎng)公司、企業(yè)審計(jì)，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度不夠熟悉，對(duì)學(xué)校業(yè)務(wù)比較陌生，審計(jì)效果不佳。

4.難以界定支出合理性

科研項(xiàng)目涉獵廣泛，專業(yè)性強(qiáng)，由于審計(jì)人員的專業(yè)局限性和自身的能力，對(duì)一些支出特別是對(duì)一些專用設(shè)備、材料是否真正用于科研無(wú)法界定，部分支出合理性不能做出正確的判斷?？蒲械恼鎸?shí)性和相關(guān)性，有時(shí)很難認(rèn)定。你沒(méi)有辦法去認(rèn)定一個(gè)科研人員是坐出租車，還是開(kāi)車，或者租車與科研成果更有關(guān)，你也沒(méi)有辦法去確定科研過(guò)程中是用200個(gè)試劑比用300個(gè)更應(yīng)該。

5.審計(jì)時(shí)效滯后

由于目前多為事后審計(jì)，發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題往往出現(xiàn)在立項(xiàng)、預(yù)算編制等事前和經(jīng)費(fèi)使用、核算等過(guò)程中，很多問(wèn)題都既成事實(shí)，有些問(wèn)題整改難度較大，在順利結(jié)項(xiàng)和存在問(wèn)題之間容易引發(fā)矛盾。

五、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)如何搞好科研經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)

1.建設(shè)良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境

內(nèi)部審計(jì)環(huán)境可以影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低，也是高校內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)?！逗颖笔∈俑咝？蒲薪?jīng)費(fèi)管理辦法》第35條規(guī)定，學(xué)校應(yīng)將科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)納入內(nèi)部審計(jì)部門的重點(diǎn)審計(jì)范圍，對(duì)重大、重點(diǎn)科研項(xiàng)目開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)。應(yīng)通過(guò)各種渠道提高高?？蒲腥藛T對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的認(rèn)識(shí)，增加科研經(jīng)費(fèi)使用的合規(guī)合理性，同時(shí)積極主動(dòng)地配合學(xué)校的審計(jì)工作。高校應(yīng)建立規(guī)范高效的科研項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)管理制度，健全科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制制度，配備專業(yè)勝任的審計(jì)人員，購(gòu)置必要的審計(jì)軟件，建立良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。

2.發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)性、服務(wù)性作用，對(duì)非故意違規(guī)行為予以規(guī)范，對(duì)惡意行為予以糾正

內(nèi)部審計(jì)不僅需要準(zhǔn)確地查出問(wèn)題，還需要找到解決問(wèn)題的辦法。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)的宗旨在于為本單位增加價(jià)值、改善業(yè)務(wù)流程，提高控制與治理過(guò)程的有效性，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)發(fā)揮建設(shè)性和服務(wù)性作用，通過(guò)糾正科研經(jīng)費(fèi)使用的不當(dāng)行為，對(duì)非故意違規(guī)行為予以規(guī)范，對(duì)惡意行為予以糾正，必要時(shí)責(zé)令清退違規(guī)資金，促進(jìn)學(xué)?？蒲泄芾硐嚓P(guān)部門建立內(nèi)部控制（包括建立科研經(jīng)費(fèi)管理辦法、財(cái)務(wù)報(bào)銷工作規(guī)范等），科研管理任務(wù)重、經(jīng)費(fèi)規(guī)模大的學(xué)校，在財(cái)務(wù)部門或科研部?jī)?nèi)部設(shè)置科研管理服務(wù)機(jī)構(gòu)，確保科研管理內(nèi)部控制有效執(zhí)行。高校科研管理的內(nèi)部控制包含校級(jí)、院系級(jí)、項(xiàng)目級(jí)三個(gè)層級(jí)，應(yīng)完善三級(jí)內(nèi)控。高校內(nèi)審部門通過(guò)內(nèi)部控制審計(jì)，促進(jìn)三級(jí)內(nèi)控落實(shí)。

3.把握重要項(xiàng)目和重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)

重要項(xiàng)目指項(xiàng)目到位資金總額較大，社會(huì)影響較大的、關(guān)注度高的項(xiàng)目；或者是金額雖不大，存在問(wèn)題性質(zhì)嚴(yán)重的項(xiàng)目；來(lái)自財(cái)政撥款的縱向科研項(xiàng)目，也應(yīng)作為重點(diǎn)。目前科研經(jīng)費(fèi)領(lǐng)域出現(xiàn)的問(wèn)題按照性質(zhì)與嚴(yán)重程度，可以分為四種情況：

（1）在預(yù)算與執(zhí)行過(guò)程中，擅自擴(kuò)大開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、未經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)整項(xiàng)目預(yù)算等問(wèn)題；

（2）科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中，未按照規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)、重復(fù)采購(gòu)、造成資源閑置與浪費(fèi)；

（3）應(yīng)該用于某類型的開(kāi)支被通過(guò)某種方式挪作他用，比如以購(gòu)買辦公用品的名義購(gòu)買其他物品，以購(gòu)買辦公家具的名義購(gòu)買自用家具等；

（4）不僅將科研經(jīng)費(fèi)挪作他用，有些完全用于一些無(wú)中生有的項(xiàng)目，比如虛列項(xiàng)目支出、虛列勞務(wù)人員名單套取科研經(jīng)費(fèi)等。重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，是管理控制中的薄弱部位、銜接部位。主要有經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥、材料采購(gòu)、勞務(wù)費(fèi)開(kāi)支三個(gè)環(huán)節(jié)，這三個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)作為內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)，進(jìn)行有效地管控。

4.綜合運(yùn)用審計(jì)調(diào)查、跟蹤審計(jì)、事后審計(jì)等方式

科研項(xiàng)目數(shù)量多，金額大，在開(kāi)展審計(jì)時(shí)，可采取下列方式:

（1）為了全面了解科研管理的業(yè)務(wù)、控制和風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)審部門定期對(duì)學(xué)?？蒲泄芾頎顩r進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，從而發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷。

（2）對(duì)重大、重點(diǎn)科研項(xiàng)目開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)。跟蹤審計(jì)能更好地在過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決，控制潛在風(fēng)險(xiǎn)，起到防患于未然的作用。

（3）事后審計(jì)可以集中在較短時(shí)間內(nèi)完成科研項(xiàng)目審計(jì)，并從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題督促項(xiàng)目組整改（包括違規(guī)資金的清退）。內(nèi)審部門擴(kuò)大事后審計(jì)的覆蓋面，加強(qiáng)事后審計(jì)。如：審計(jì)科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)在“企業(yè)信用網(wǎng)”查詢收款單位有關(guān)信息（法人代表、高管、股東等信息），查閱項(xiàng)目任務(wù)書、預(yù)算評(píng)審書、項(xiàng)目合作協(xié)議等項(xiàng)目資料，審查經(jīng)費(fèi)使用的相關(guān)性。從科研項(xiàng)目結(jié)果入手，發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督和威懾作用。

5.充分運(yùn)用信息化手段實(shí)施全程審計(jì)

高校科研項(xiàng)目細(xì)分預(yù)算復(fù)雜，數(shù)量多，涉及人員廣，內(nèi)部審計(jì)不僅要做事后審計(jì)，還要將加強(qiáng)事前、事中審計(jì)。《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第28號(hào)———信息系統(tǒng)審計(jì)》提出，內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)中要單獨(dú)或綜合應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具和技術(shù)等信息技術(shù)。內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)中應(yīng)該綜合運(yùn)用各類信息化技術(shù)，適時(shí)掌握、評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果，提高審計(jì)效率，識(shí)別、評(píng)估科研經(jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)將變得更加便捷。

6.推行科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)結(jié)果公示

高校內(nèi)審部門可以參照審計(jì)署《審計(jì)結(jié)果公告辦理規(guī)定》《審計(jì)機(jī)關(guān)公布審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)則》等規(guī)章，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，在校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的情況下進(jìn)行公示。一定程度上推進(jìn)校務(wù)公開(kāi)。審計(jì)結(jié)果公示由發(fā)起審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行公示。公示時(shí)，充分考慮學(xué)校保密規(guī)定，對(duì)于項(xiàng)目不能公開(kāi)。審計(jì)公示有利于將審計(jì)監(jiān)督與民主監(jiān)督有效結(jié)合起來(lái)，形成廣泛的監(jiān)督力量?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)結(jié)束后，公示內(nèi)容應(yīng)包括項(xiàng)目基本信息、過(guò)程管理信息、結(jié)題驗(yàn)收信息和審計(jì)結(jié)果信息等。綜上所述，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)應(yīng)通過(guò)查處科研經(jīng)費(fèi)管理和使用的不當(dāng)行為，堵塞漏洞、完善內(nèi)部控制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)為學(xué)?？蒲斜ｑ{護(hù)航的作用，促進(jìn)學(xué)?？蒲薪】蛋l(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李蕓.高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理研究.安徽大學(xué)碩士學(xué)位論文

篇(5)

Abstract:Along with higher education reform unceasingly thorough, university's economic activity diversification, the complication, the university had the new understanding and the demand day by day to the internal control, the establishment and the consummation internal control system, strengthens the internal control management, guarantees the higher education enterprise fast health the development. The article analyzed has implemented Our country University internal control the necessity, the present situation and the existence question, and proposed strengthened the university internal control management several suggestion measure, thus raised the university management level well.

關(guān)鍵詞:高校 內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

Key words:University; Internal control; Financial risk

作者簡(jiǎn)介:任紀(jì)霞,女,29,淄博職業(yè)學(xué)院會(huì)計(jì)系教師,助教,研究方向:公司治理結(jié)構(gòu)

【中圖分類號(hào)】F23 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A【文章編號(hào)】1004-7069(2009)-09-0090-02

高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,是指高校為了確保資產(chǎn)的安全完整、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行,避免或降低風(fēng)險(xiǎn),提高辦學(xué)效益,實(shí)現(xiàn)高校發(fā)展戰(zhàn)略與規(guī)劃而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。隨著高校內(nèi)部改革日益深入,經(jīng)費(fèi)來(lái)源日趨多元化,經(jīng)濟(jì)活動(dòng)呈現(xiàn)多樣化和復(fù)雜化的特點(diǎn),暴露出高校會(huì)計(jì)控制中的不少問(wèn)題和缺陷,正視這些問(wèn)題,并認(rèn)真分析產(chǎn)生問(wèn)題的原因,對(duì)于健全高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度具有積極的指導(dǎo)意義。

一、完善我國(guó)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性。

目前,我國(guó)經(jīng)濟(jì)正在向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)邁進(jìn),正在和世界經(jīng)濟(jì)接軌。高質(zhì)量的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息對(duì)于促進(jìn)中國(guó)高校的健康發(fā)展、維護(hù)教育市場(chǎng)的秩序和保持國(guó)有資產(chǎn)的安全性尤為重要。客觀環(huán)境和單位內(nèi)部會(huì)計(jì)活動(dòng)以及經(jīng)濟(jì)管理的現(xiàn)狀都迫切需要每一個(gè)高校建立和健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。設(shè)計(jì)一個(gè)嚴(yán)密、有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)對(duì)保證高校會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整,保證高校各項(xiàng)業(yè)務(wù)的有序進(jìn)行有著重要意義。

二、高校內(nèi)部控制研究的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題。

根據(jù)審計(jì)署2006年第l號(hào)審計(jì)結(jié)果公告顯示,部分高校違規(guī)和不規(guī)范收費(fèi)仍然存在,相當(dāng)部分高校大規(guī)模進(jìn)行基本建設(shè),投資新校區(qū),造成債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重,風(fēng)險(xiǎn)增加以及部分高校財(cái)務(wù)及校辦產(chǎn)業(yè)管理較為薄弱,經(jīng)濟(jì)案件不斷,且呈上升趨勢(shì)。這些問(wèn)題的存在,筆者認(rèn)為主要是高校內(nèi)部控制不適應(yīng)現(xiàn)行的市場(chǎng)機(jī)制以及內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)較薄弱所形成的,具體的可以從以下幾方面來(lái)加以說(shuō)明:

(一)高等學(xué)校治理結(jié)構(gòu)不完善。我國(guó)大部分高等學(xué)校的管理組織機(jī)構(gòu)還是沿習(xí)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的模式,高等學(xué)校管理體制屬于集權(quán)型的高等教育管理體制,整體概念和形象仍被視為事業(yè)單位,在管理上主要沿襲行政管理體制,套用機(jī)關(guān)行政級(jí)別,實(shí)行校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制,一級(jí)管一級(jí)這種組織機(jī)構(gòu)形式。大部分高校輕視內(nèi)部控制,習(xí)慣于行政指揮,行政權(quán)力決定著高校的各項(xiàng)事務(wù),但是又缺乏有效的內(nèi)部制約和監(jiān)督。內(nèi)部控制缺乏,從而導(dǎo)致高校行政權(quán)力缺乏制約,甚至部分領(lǐng)導(dǎo)逾越內(nèi)部控制,。

(二)高校內(nèi)部監(jiān)督不到位。監(jiān)督評(píng)審是管理部門對(duì)內(nèi)部控制的管理監(jiān)督和內(nèi)審部門對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)活動(dòng)的總稱。這項(xiàng)工作主要由組織的內(nèi)部審計(jì)來(lái)完成,但由于高等學(xué)校管理中,相當(dāng)部分內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于管理層,與其它處室之間基本處于相同位置或者更低,內(nèi)部審計(jì)職能定位不高,缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單獨(dú)設(shè)置得不到保障,這在一定程度上削弱了內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威。內(nèi)審不到位,還體現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)或內(nèi)部管理上存在重大弊端或漏洞,內(nèi)審報(bào)告一般只描述現(xiàn)狀,沒(méi)有較具體的控制措施,或者提出控制措施;很少聘請(qǐng)外部審計(jì)力量來(lái)評(píng)估內(nèi)部控制等;內(nèi)審只注重事后一般財(cái)務(wù)審計(jì),不注重管理審計(jì)。

(三)高校內(nèi)部控制建設(shè)不到位。

1、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面。

縱觀國(guó)內(nèi)各高校,相當(dāng)部分高校沒(méi)有成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的機(jī)構(gòu)或類似部門,弱化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,從而導(dǎo)致內(nèi)部控制薄弱。

2、制度建設(shè)方面。在內(nèi)部控制制度方面,部分高校只停留在制度的建設(shè)上,沒(méi)有形成一整套強(qiáng)而有效的內(nèi)控機(jī)制。而制度的建設(shè)一般都帶有滯后性,不能隨著業(yè)務(wù)環(huán)境的變化而及時(shí)變化導(dǎo)致制度制訂后不能夠滿足業(yè)務(wù)的需要。

(四)缺乏必要的信息溝通體系。

目前大部分高校信息與溝通系統(tǒng)建設(shè)存在觀念滯后、輕視管理等現(xiàn)象,建設(shè)初期沒(méi)有全局戰(zhàn)略和方向,缺乏規(guī)劃和針對(duì)學(xué)校實(shí)際情況統(tǒng)籌兼顧,缺乏一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的IT環(huán)境,所以建立起來(lái)的各個(gè)系統(tǒng)是分散的、高度獨(dú)立和封閉的。

三、完善高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策與措施

要加強(qiáng)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,首先從學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)到基層管理人員要思想意識(shí)上高度重視,即:內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全是現(xiàn)代管理的重要手段和保障學(xué)校生存發(fā)展的穩(wěn)定器。同時(shí),要用發(fā)展的眼光,面對(duì)環(huán)境的變化,不斷完善和提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。具體來(lái)講,應(yīng)從以下方面做起或引起重視。

(一)要樹(shù)立加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的思想意識(shí),充分重視“人”在控制中的因素提高 高校各級(jí)干部、教職工的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí),規(guī)范高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本程序。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不僅是校領(lǐng)導(dǎo)的事,也不僅僅是組織、人事、財(cái)務(wù)等少數(shù)部門和工作人員的事,學(xué)校辦學(xué)和管理要上規(guī)模、上水平、上效益,就需要發(fā)動(dòng)全校教職員工的參加,注意控制好每一個(gè)環(huán)節(jié),管理也才能的出效率。

(二)把握好關(guān)鍵點(diǎn)的環(huán)節(jié)控制在實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中,要建立規(guī)范的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本程序,主要把握好這幾個(gè)方面:

(1)是確定好關(guān)鍵控制點(diǎn),它是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重點(diǎn),包括確立關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制目標(biāo)、控制標(biāo)準(zhǔn)和制定保證目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)制度。

(2)是比較關(guān)鍵控制點(diǎn)的執(zhí)行軌跡和實(shí)際完成狀況,將信息及時(shí)準(zhǔn)確地提供給學(xué)校主管和有關(guān)職能部門,以便及時(shí)采取糾正措施。

(3)是分析關(guān)鍵控制點(diǎn)的差異,找出形成差異的各項(xiàng)因素,分析各項(xiàng)因素對(duì)差異的影響程度。

(4)是采取補(bǔ)救措施,及時(shí)調(diào)整或糾正目標(biāo);五是按時(shí)開(kāi)展綜合檢查和評(píng)價(jià),對(duì)確定關(guān)鍵控制點(diǎn)、標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)量結(jié)果、分析差異、采取措施等過(guò)程進(jìn)行全面檢查和評(píng)價(jià)。

(三)要堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離控制原則。

(1)按照不相容職務(wù)相分離的原則,合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位,明確職責(zé)權(quán)限,形成相互制約的機(jī)制。不相容職務(wù)主要包括:授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦分離,業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄分離,會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管分離,業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)稽核分離,授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查分離等。

(2)授權(quán)批準(zhǔn)要求單位明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、一程序、責(zé)任等內(nèi)容,單位內(nèi)部的各級(jí)管理者必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任,經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。

(四)加強(qiáng)制度建設(shè),強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督。

(1)通過(guò)加強(qiáng)制度建設(shè),明確各部門或個(gè)人的職責(zé)和相應(yīng)的權(quán)限,減少差錯(cuò),杜絕舞弊,提高工作效率。

(2)為了確保高等學(xué)校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度被切實(shí)執(zhí)行,效果良好,內(nèi)部控制必須被監(jiān)督,從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的漏洞和隱患,并對(duì)出現(xiàn)的新問(wèn)題和新情況及內(nèi)部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié),及時(shí)修正或改進(jìn)控制政策,做到有章可循,違章必究,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

(五)提高全面預(yù)算控制水平。

預(yù)算控制要求高校加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、等環(huán)節(jié)的管理,明確預(yù)算項(xiàng)目、建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn),規(guī)范預(yù)算的編制、和執(zhí)行程序,執(zhí)行。同時(shí),及時(shí)分析和控制預(yù)算差異,采取改進(jìn)措施,審定、下達(dá)確保預(yù)算的高校要按照“量入為出,收支平衡”的總原則,以收定支,不編制赤字預(yù)算。

總之, 在世界經(jīng)濟(jì)一體化迅速發(fā)展的新形勢(shì)下,宏觀環(huán)境、校園環(huán)境都在不斷的變化, 面對(duì)各項(xiàng)改革的深入, 學(xué)校規(guī)模的提升, 高校必須高度重視內(nèi)部控制建設(shè), 建立健全一系列行之有效地內(nèi)部控制制度,不斷提高其內(nèi)部控制的目標(biāo)值, 追求更高效率, 保障高等教育事業(yè)快速而健康地發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

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篇(6)

【關(guān)鍵詞】高校；財(cái)務(wù)內(nèi)控；管理；問(wèn)題；措施；

高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作是指在高校財(cái)務(wù)管理工作過(guò)程中，通過(guò)一系列的控制方式以及監(jiān)督管理程序，對(duì)高校財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行科學(xué)規(guī)范的控制，從而有效地利用高效的財(cái)務(wù)資源，確保財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。由于內(nèi)控工作開(kāi)展乏力，導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)管理工作方式落后，財(cái)務(wù)資源利用效率低以及財(cái)務(wù)資產(chǎn)損失等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，隨著高校規(guī)模的不斷擴(kuò)張，轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理觀念對(duì)高校財(cái)務(wù)進(jìn)行規(guī)范管理以及有效控制，可以保證高校資產(chǎn)完整安全，對(duì)于實(shí)現(xiàn)高校有序運(yùn)轉(zhuǎn)也具有重要的意義。

1高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作作用分析

高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作主要是由單獨(dú)或者是綜合設(shè)置的內(nèi)控工作部門，依據(jù)相應(yīng)的法律法規(guī)以及財(cái)務(wù)管理計(jì)劃制度，對(duì)于高校財(cái)務(wù)的財(cái)務(wù)活動(dòng)以及資產(chǎn)情況，進(jìn)行監(jiān)督管理，從而保證高校財(cái)務(wù)體系的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，其具體作用主要有以下幾方面：

（1）提高高校財(cái)務(wù)管理水平，確保高校各相管理工作順利開(kāi)展。高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作作為財(cái)務(wù)管理工作的關(guān)鍵，可以通過(guò)自身的監(jiān)督管理以及控制職能，保證財(cái)務(wù)高校資產(chǎn)的完整安全，提高高校資金的利用效益，進(jìn)而為學(xué)校教務(wù)、后勤以及科研等工作的順利開(kāi)展提供必要的支持。

（2）高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作可以優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程。通過(guò)內(nèi)控工作，十分有利于高校預(yù)算的編制水平，通過(guò)監(jiān)督管理工作強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行力度，并能夠及時(shí)對(duì)預(yù)算偏差進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，從而保障財(cái)務(wù)管理目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

（3）高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作可以確保高校資產(chǎn)安全。通過(guò)強(qiáng)有力的內(nèi)控工作，可以保證國(guó)家相關(guān)財(cái)務(wù)管理法律以及政策得到充分的貫徹落實(shí)，從而保護(hù)高校的固定以及流動(dòng)資產(chǎn)，促進(jìn)高校管理水平的不斷提高。

2高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作問(wèn)題分析

由于重視程度不足，管理體系建設(shè)落后以及財(cái)務(wù)內(nèi)控工作人員等級(jí)方面的一項(xiàng)，我國(guó)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作問(wèn)題頻發(fā)，具體主要存在以下幾方面問(wèn)題：

（1）對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作重視程度不足。大部分高校作為國(guó)家或者省市直觀的社會(huì)單位，由于能夠得到相應(yīng)的財(cái)政資金支持與財(cái)務(wù)監(jiān)管，因而對(duì)自身開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作重視程度不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系不健全，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作人員能力水平難以適應(yīng)正常工作需要，各項(xiàng)規(guī)章制度得不到切實(shí)的落實(shí)與實(shí)施，直接制約了高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作水平的提高。

（2）高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度落后，內(nèi)控工作的執(zhí)行力度較差。由于高校財(cái)務(wù)管理部門對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的認(rèn)識(shí)程度不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開(kāi)展落后，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作內(nèi)容狹窄，財(cái)務(wù)控制標(biāo)準(zhǔn)不健全，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作崗位職能分工不明確，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控工作基礎(chǔ)薄弱，各項(xiàng)內(nèi)控工作措施的制定流于表面形式，實(shí)際執(zhí)行力度較弱，內(nèi)控管理工作也難以達(dá)到應(yīng)有的效果。

（3）財(cái)務(wù)內(nèi)控管理評(píng)估體系不健全。為了保證財(cái)務(wù)管理工作有力開(kāi)展，必須對(duì)內(nèi)控工作進(jìn)行系統(tǒng)全面的評(píng)價(jià)。但是，由于高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作注重管理控制，而忽視了評(píng)估分析，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)估體系不健全，進(jìn)而使得財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中的各種問(wèn)題難以得到及時(shí)的總結(jié)分析，制約了財(cái)務(wù)內(nèi)控工作水平的進(jìn)一步提高。

（4）財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)職能未能得到有效合理的應(yīng)用?，F(xiàn)階段，我國(guó)在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作中，普遍未設(shè)立有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或者是內(nèi)部審計(jì)職能的功效未得到有效的發(fā)揮，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控工作體系不完善，內(nèi)部控制職能被大幅度的削弱。此外，內(nèi)部審計(jì)工作人員能力水平低，審計(jì)工作形式化嚴(yán)重，這些均導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)工作難以為內(nèi)部控制工作開(kāi)展提供強(qiáng)有力的支持。

3高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理優(yōu)化途徑研究

針對(duì)上述我國(guó)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的問(wèn)題，必須在制度、理念以及工作方式方法等幾方面采取可行的措施進(jìn)行糾正與完善，其具體優(yōu)化管理途徑可以通過(guò)以下幾方面來(lái)開(kāi)展：

（1）重視財(cái)務(wù)內(nèi)控作用，為高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作順利開(kāi)展提供基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，作為規(guī)范制約以及監(jiān)督管理高校財(cái)務(wù)管理工作的重要手段，也是優(yōu)化財(cái)務(wù)管理模式的關(guān)鍵。因此，高校管理者以及財(cái)務(wù)管理部門，必須給予充分的重視以及積極地配合支持，以促進(jìn)內(nèi)控管理體系建設(shè)的順利開(kāi)展。首先應(yīng)該保證財(cái)務(wù)管理部門具有一定的權(quán)限，能夠?qū)Ω咝Ｏ嚓P(guān)工作人員進(jìn)行一定的制約與管理，真正實(shí)現(xiàn)管理制度面前的公平性。其次，應(yīng)該強(qiáng)化對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作人員的教育培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控工作人員的素質(zhì)水平，選擇職業(yè)道德修養(yǎng)高，專業(yè)知識(shí)豐富以及工作能力強(qiáng)的工作人員，積極主動(dòng)開(kāi)展高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作。

（2）建立完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度。高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系必須在內(nèi)控工作組織機(jī)構(gòu)設(shè)置以及管理制度措施的制定等兩方面開(kāi)展工作。對(duì)于內(nèi)控工作機(jī)構(gòu)的設(shè)置，應(yīng)該結(jié)合高校的規(guī)模、財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置以及財(cái)務(wù)工作工作人員的整體素質(zhì)等實(shí)際情況，統(tǒng)籌安排工作部門單獨(dú)設(shè)立內(nèi)控工作部門，保證內(nèi)控管理工作的獨(dú)立性與有效性。對(duì)于高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的設(shè)立，則應(yīng)該遵循實(shí)用以及切實(shí)可行的原則，并確保財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開(kāi)展環(huán)境良好，保證高校財(cái)務(wù)內(nèi)控共工作可以達(dá)到應(yīng)有的效果。

（3）借助財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)拓展高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作深度。財(cái)務(wù)內(nèi)控工作內(nèi)容隨著財(cái)務(wù)管理制度的不斷改革必須進(jìn)行更新完善，以適應(yīng)新形勢(shì)的要求。因此，高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作可以借助于財(cái)務(wù)信息化體系，進(jìn)而能夠及時(shí)準(zhǔn)確的掌握高校內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并將財(cái)務(wù)監(jiān)督管理職能有效的貫徹落實(shí)與高校內(nèi)的各個(gè)職能部門，在具體的執(zhí)行環(huán)節(jié)上對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督控制，進(jìn)而提高高校財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性，提高高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的整體效率。

（4）不斷完善高校的財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作。必須充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的意義及其重要性，并設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)部門，明確內(nèi)部審計(jì)工作職能，規(guī)范合理的開(kāi)展高校財(cái)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)工作。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)高校財(cái)務(wù)活動(dòng)管理現(xiàn)狀，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開(kāi)展進(jìn)行明確與判斷，進(jìn)而及時(shí)總結(jié)分析高校財(cái)務(wù)管理以及財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)，并有針對(duì)性的制定各項(xiàng)完善措施，從而促進(jìn)個(gè)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作水平的進(jìn)一步提高。

（5）強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理。強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理。對(duì)高校財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行控制管理，也是高校財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要內(nèi)容。因此，應(yīng)該重點(diǎn)針對(duì)預(yù)算管理制度、預(yù)算編制方式、預(yù)算執(zhí)行考核以及預(yù)算評(píng)估分析等級(jí)方面內(nèi)容進(jìn)行控制考核，強(qiáng)化高校的全面預(yù)算管理。此外，應(yīng)該進(jìn)一步開(kāi)展對(duì)高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的改革，該百年傳統(tǒng)的預(yù)算編制與執(zhí)行監(jiān)督管理方式，形成準(zhǔn)確的事預(yù)測(cè)、有力的事中執(zhí)行以及科學(xué)的事后評(píng)估分析體系，不斷補(bǔ)充、改進(jìn)與完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，強(qiáng)化預(yù)算對(duì)高校財(cái)務(wù)管理的指導(dǎo)支持作用。

結(jié)語(yǔ)

高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作作為一項(xiàng)復(fù)雜系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理工作，屬于高校財(cái)務(wù)管理工作的關(guān)鍵部分，對(duì)于適應(yīng)高校教育體制改革，完善高校管理體系也具有重要的作用。因此，高校相關(guān)管理部門必須充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控工作的重要性，并通過(guò)總結(jié)分析自身問(wèn)題，探尋高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理優(yōu)化途徑，以促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作水平與工作質(zhì)量的提高。

參考文獻(xiàn)：

[1]王淑霞 新形勢(shì)下加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)預(yù)算的管理措施 [期刊論文] -沈陽(yáng)建筑大學(xué)學(xué)報(bào)2010（02）.

篇(7)

    隨著我國(guó)科技驅(qū)動(dòng)戰(zhàn)略向縱深發(fā)展,國(guó)家對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的投入越來(lái)越多,渠道越來(lái)越廣,項(xiàng)目也越來(lái)越泛。目前,高?？蒲薪?jīng)費(fèi)投入的主渠道是國(guó)家和地方政府的縱向科研項(xiàng)目,企業(yè)、事業(yè)單位和社會(huì)組織的橫向科研項(xiàng)目,以及其他帶有科研性質(zhì)(包括本單位)的資金投入,如高校引進(jìn)人才資助、科研啟動(dòng)費(fèi)、項(xiàng)目配套費(fèi)、課題預(yù)研(扶持)費(fèi)等。大規(guī)模的科研經(jīng)費(fèi)的注入,為提高我國(guó)科學(xué)技術(shù)水平,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)發(fā)展發(fā)揮了重要作用,其主流是健康的和積極的。但是,這些經(jīng)費(fèi)的使用和管理中也不同程度地存在著這樣那樣的問(wèn)題,甚至是比較嚴(yán)重的問(wèn)題。如科研經(jīng)費(fèi)的使用嚴(yán)重游離既定的用途和范圍,用于個(gè)人或集體活動(dòng)、福利發(fā)放,視為單位或個(gè)人創(chuàng)收,自由支配;科研經(jīng)費(fèi)積壓或長(zhǎng)期閑置,科研項(xiàng)目重復(fù)申請(qǐng),一項(xiàng)內(nèi)容同時(shí)申請(qǐng)多個(gè)項(xiàng)目,已經(jīng)完成或接近完成的項(xiàng)目反復(fù)申報(bào),將原有項(xiàng)目改頭換面再度申報(bào)等,導(dǎo)致科研資金嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi);科研經(jīng)費(fèi)使用違反財(cái)務(wù)制度規(guī)定,頻發(fā)違法亂紀(jì)現(xiàn)象,如挪用、貪污、套現(xiàn)、張冠李戴、移花接木、公款私存,假發(fā)票、假票據(jù)、巧立名目虛假報(bào)銷等,將科研經(jīng)費(fèi)作為小金庫(kù),用于“三公”(出國(guó)、用車、公務(wù)招待)消費(fèi);有的高校和有的項(xiàng)目主持人(及相關(guān)團(tuán)隊(duì)成員,下同)將科研經(jīng)費(fèi)用于質(zhì)押、作經(jīng)營(yíng)資本金、炒股和炒貴金屬等,用于購(gòu)買(含首付)和裝修商品房、買車、修車和保養(yǎng)車輛,用于家屬國(guó)外學(xué)習(xí)與旅游,個(gè)別高校甚至與有關(guān)單位簽訂假科研協(xié)議,借科研經(jīng)費(fèi)之名洗錢和轉(zhuǎn)移資金,如此等等。這些現(xiàn)象絕非個(gè)別高校的個(gè)別現(xiàn)象,可以說(shuō)一定程度上已成為較為普遍的現(xiàn)實(shí),有的高校特別嚴(yán)重。最近國(guó)家審計(jì)署公布的十五個(gè)典型案例中,北京航空航天大學(xué)教授劉沛清私存公款、套取科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)案就是典型一例。近年來(lái)各地方審計(jì)機(jī)關(guān)也對(duì)部分高校進(jìn)行了財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì),審計(jì)發(fā)現(xiàn)的科研經(jīng)費(fèi)弊案、串案和窩案越來(lái)越多,有關(guān)責(zé)任人已受到紀(jì)律和法律的懲罰,但是這種現(xiàn)象仍有繼續(xù)蔓延之勢(shì),故對(duì)科研經(jīng)費(fèi)實(shí)施有效管理控制和嚴(yán)格審計(jì)監(jiān)督勢(shì)在必行。

    二、科研經(jīng)費(fèi)使用與管理存在問(wèn)題成因分析

    上述問(wèn)題,究其原因是多方面的,有主觀原因與客觀原因,個(gè)人原因與單位原因,認(rèn)識(shí)原因與制度原因,管理原因與社會(huì)原因等。集中起來(lái)主要有以下幾個(gè)方面:

    第一,長(zhǎng)期以來(lái),高校管理者和科研項(xiàng)目主持人認(rèn)識(shí)存在偏差,認(rèn)為科研項(xiàng)目是主持人經(jīng)過(guò)努力爭(zhēng)取來(lái)的,科研活動(dòng)是個(gè)人勞動(dòng)貢獻(xiàn),是不可復(fù)制的智力創(chuàng)造,理應(yīng)得到補(bǔ)償,認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是補(bǔ)償其貢獻(xiàn)的主渠道,認(rèn)為只要主持人完成了科研任務(wù),科研經(jīng)費(fèi)的使用理應(yīng)由主持人自主支配,即留有一定的自由使用空間是正常的和合理的,否則不利于調(diào)動(dòng)教師從事科研的主動(dòng)性和積極性,故明顯放松了對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的控制和管理(而高校的其他經(jīng)費(fèi),如業(yè)務(wù)費(fèi)、辦公費(fèi)等沒(méi)有放松,所以使用起來(lái)較科研經(jīng)費(fèi)要規(guī)范得多)。

    第二,高校由于拼科研,鼓勵(lì)教師多拿項(xiàng)目、快拿項(xiàng)目,也有意無(wú)意地給主持人一些“甜頭”,所以有章不循,有規(guī)不守,認(rèn)為科研項(xiàng)目申請(qǐng)標(biāo)書雖規(guī)定了經(jīng)費(fèi)的使用范圍和用途,但實(shí)際操作起來(lái)肯定存在差異,因此給主持人自由裁量權(quán)是最好的解決辦法,這等于給主持人亂用經(jīng)費(fèi)貼上了合理化的標(biāo)簽。這也是目前科研經(jīng)費(fèi)游離使用范圍和標(biāo)準(zhǔn)的重要原因之一。申報(bào)時(shí),主持人只考慮項(xiàng)目論證和如何拿下項(xiàng)目,而對(duì)經(jīng)費(fèi)使用考慮不周,也是導(dǎo)致后來(lái)使用混亂的原因。

    第三,高校內(nèi)部控制和內(nèi)部管理存在嚴(yán)重漏洞,科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用和管理失去應(yīng)有的監(jiān)督和控制,成為主持人的“自由王國(guó)”,想怎么花就怎么花,高校只問(wèn)主持人有無(wú)結(jié)項(xiàng),有無(wú)發(fā)表相應(yīng)的論文,只過(guò)問(wèn)成果,而不問(wèn)過(guò)程,更不過(guò)問(wèn)經(jīng)費(fèi),仿佛只要有成果就一俊遮百丑,能夠容忍一切,這種思維和管理體制不能不說(shuō)是科研經(jīng)費(fèi)使用和管理違法亂紀(jì)的溫床。管理和監(jiān)督的失控還表現(xiàn)在:一般科研項(xiàng)目的主持人,特別是重大或重要項(xiàng)目的主持人都是本院校的學(xué)科帶頭人和業(yè)務(wù)骨干,有的科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人本身就是學(xué)校領(lǐng)導(dǎo),學(xué)校對(duì)這個(gè)群體的管理和監(jiān)督往往難度較大,對(duì)其一些出格行為往往采取睜一只眼閉一只眼,默認(rèn)或遷就的態(tài)度,這就毀內(nèi)部控制與管理于無(wú)形,也起到很糟的“示范”和“引導(dǎo)”效應(yīng)。

    第四,財(cái)務(wù)報(bào)銷中缺乏有效的把關(guān)。財(cái)務(wù)是科研經(jīng)費(fèi)使用的總開(kāi)關(guān),由于財(cái)務(wù)部門怕得罪人,怕影響科研人員積極性,怕領(lǐng)導(dǎo)怪罪,對(duì)不合理甚至不合法的票據(jù)聽(tīng)之任之,使科研費(fèi)用報(bào)銷中假發(fā)票盛行,科研人員可以輕易地虛列業(yè)務(wù),騙取資金,使一批科研人員通過(guò)項(xiàng)目發(fā)了財(cái),搞亂了科研經(jīng)費(fèi)管理秩序。有的高校財(cái)務(wù)人員曾經(jīng)向領(lǐng)導(dǎo)提出過(guò)科研經(jīng)費(fèi)使用和管理的問(wèn)題,但領(lǐng)導(dǎo)不重視、不發(fā)話、不作為,財(cái)會(huì)人員也不愿意說(shuō)多,怕“干涉學(xué)校主流業(yè)務(wù)”、“影響學(xué)?？蒲邪l(fā)展”,只要領(lǐng)導(dǎo)點(diǎn)了頭、簽了字,什么都給報(bào),長(zhǎng)此以往,積重難返。

    第五,內(nèi)部審計(jì)缺位。審計(jì)監(jiān)督是規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)合理使用和管理的最后一道防線,但有的高校內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè),沒(méi)有健全的審計(jì)機(jī)制,對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不聞不問(wèn),沒(méi)有及時(shí)制止和問(wèn)責(zé),使上述問(wèn)題愈演愈烈。有的學(xué)校盡管制度上規(guī)定重大業(yè)務(wù)(報(bào)銷)要經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字或需要內(nèi)部審計(jì)介入,如用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)買儀器設(shè)備、聘請(qǐng)外部專家、大量發(fā)放勞務(wù)支出、與外單位聯(lián)合設(shè)計(jì)攻關(guān)等等,這往往是違法亂紀(jì)的多發(fā)和頻發(fā)部位,但是如果審計(jì)監(jiān)督主動(dòng)退出,就等于制度規(guī)定沒(méi)有落實(shí)和檢查環(huán)節(jié),制度執(zhí)行的效果自然會(huì)大打折扣。

    三、加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理與審計(jì)的若干對(duì)策

    如何杜絕科研經(jīng)費(fèi)使用和管理的頻生亂象,還科研經(jīng)費(fèi)本來(lái)面目,真正發(fā)揮高?？蒲薪?jīng)費(fèi)強(qiáng)化科技、提高核心競(jìng)爭(zhēng)力、服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的應(yīng)有作用,筆者認(rèn)為主要應(yīng)從以下幾方面著手:一是要加強(qiáng)正面引導(dǎo)和宣傳,樹(shù)立正確的科研觀,培育教師和科研人員的科研職業(yè)道德。從事科學(xué)研究是為了國(guó)家富強(qiáng)、民族崛起,而不是通過(guò)科研發(fā)財(cái),贏得薪金外的第二份收入。高校教師應(yīng)遵循基本師德規(guī)范,對(duì)所掌控的科研經(jīng)費(fèi),對(duì)納稅人血汗錢負(fù)起應(yīng)有責(zé)任,不僅要完成科研任務(wù),而且要管好、用好科研經(jīng)費(fèi)?？蒲泄芾聿块T和財(cái)務(wù)部門對(duì)此也負(fù)有不可推卸的責(zé)任,除了組織正面學(xué)習(xí)和宣傳外,對(duì)科研經(jīng)費(fèi)違法亂紀(jì)的人和事也要進(jìn)行通報(bào)批評(píng)警告,以營(yíng)造健康良好的科研氛圍。

    二是明確科研經(jīng)費(fèi)的性質(zhì),它屬于國(guó)家財(cái)產(chǎn)神圣不可侵犯,即使是私營(yíng)業(yè)主設(shè)置的橫向課題,其經(jīng)費(fèi)進(jìn)入了學(xué)校大賬便成為公款,不得隨意占用、挪用和化公為私,要像管理財(cái)政資金那樣管好和用好科研經(jīng)費(fèi),各高校應(yīng)高度重視,各教師應(yīng)有高度責(zé)任意識(shí)。在項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí),項(xiàng)目單位、學(xué)校應(yīng)與主持人簽訂責(zé)任書,明確科研經(jīng)費(fèi)使用范圍、用途和責(zé)任,對(duì)違法亂紀(jì)的責(zé)任和后果也應(yīng)在項(xiàng)目書中一并告知。同時(shí),科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算應(yīng)是相對(duì)剛性的,不留自由活動(dòng)的空間;對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的自由裁量權(quán)應(yīng)壓縮到最小限度;對(duì)科研過(guò)程中進(jìn)行預(yù)算變更的,要嚴(yán)格把關(guān),嚴(yán)禁將“死錢”變活錢,將公款變私款,將科研經(jīng)費(fèi)變?yōu)椤敖咏睢钡慕?jīng)費(fèi)。

    三是加強(qiáng)內(nèi)部控制和內(nèi)部管理。高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)應(yīng)制定具體可行的管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制,控制不合理、不合法票據(jù)的流入,加強(qiáng)程序控制、手續(xù)控制、紀(jì)律控制和信息控制,將科研經(jīng)費(fèi)使用情況連同項(xiàng)目完成情況一并列入考核和評(píng)價(jià)范圍,將科研經(jīng)費(fèi)使用和管理亂象控制于萌芽狀態(tài)。