會(huì)計(jì)行業(yè)狀況分析精品(七篇)

序論：寫(xiě)作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇會(huì)計(jì)行業(yè)狀況分析范文，愿它們成為您寫(xiě)作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

一、會(huì)計(jì)指數(shù)的現(xiàn)實(shí)意義

會(huì)計(jì)信息對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，是至關(guān)重要的，這是因?yàn)橐粋€(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息能夠?qū)τ谶@個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)成果等作出全面、客觀、準(zhǔn)確的反映。而會(huì)計(jì)指數(shù)是經(jīng)過(guò)提煉以后的會(huì)計(jì)信息。從微觀方面來(lái)看，它可以反映出企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、財(cái)富狀況、運(yùn)營(yíng)效率并作出客觀的評(píng)價(jià)；從宏觀方面則可以反映出整個(gè)行業(yè)，甚至國(guó)家的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況在一定時(shí)期的狀況，幫助行業(yè)進(jìn)行管理，政府進(jìn)行決策。因此，會(huì)計(jì)指數(shù)的研究是很有必要，也是時(shí)代所需的。具體而言，會(huì)計(jì)指數(shù)的需求主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

第一，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)指數(shù)研究。自從改革開(kāi)放我國(guó)實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制在摸索中逐步的完善、提高，到現(xiàn)在，我國(guó)經(jīng)濟(jì)的市場(chǎng)化程度已經(jīng)有了很大的提高。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，資源是稀缺的也是異常珍貴的，信息資源更是非常寶貴的。會(huì)計(jì)信息作為一種特殊的信息資源，相對(duì)于其他信息資源來(lái)說(shuō)更為科學(xué)和嚴(yán)謹(jǐn)，這是因?yàn)樗幸惶讖奶钪茟{證到登記賬簿再到編制會(huì)計(jì)報(bào)表這一完整的“會(huì)計(jì)循環(huán)”。會(huì)計(jì)指數(shù)基于企業(yè)編制的會(huì)計(jì)信息，充分利用了企業(yè)的會(huì)計(jì)資源，在進(jìn)一步提煉，提升了會(huì)計(jì)信息的集成度，有助于更好的利用企業(yè)會(huì)計(jì)資源，優(yōu)化資源配置。

第二，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)指數(shù)的研究。政府在參與經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中，不僅要把握宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展態(tài)勢(shì)，更好深入了解微觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展。而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況則是相關(guān)部門(mén)判斷經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況的重要參考。會(huì)計(jì)指數(shù)則能作為反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和財(cái)富積累的重要反饋手段，為政府的宏觀經(jīng)濟(jì)決策提供重要參考。政府相關(guān)部門(mén)通過(guò)深入分析企業(yè)會(huì)計(jì)指數(shù)的變化趨勢(shì)及其原因，可以及時(shí)把握、監(jiān)測(cè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況，對(duì)于經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)發(fā)現(xiàn)并分析解決，更好的發(fā)揮政府在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下對(duì)于資源配置的引導(dǎo)作用。

第三，會(huì)計(jì)指數(shù)的研究，可以有效的增強(qiáng)會(huì)計(jì)的社會(huì)影響力。截至目前，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)主要是用于分析單獨(dú)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況，相反在與國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)和行業(yè)綜合評(píng)價(jià)方面聯(lián)系甚少，所以對(duì)于小微企業(yè)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，可以有效的反映這一行業(yè)乃至整個(gè)宏觀經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行狀況，進(jìn)而可以有助于提升會(huì)計(jì)的社會(huì)影響力。

二、會(huì)計(jì)指數(shù)的研究框架的構(gòu)建

在借鑒指數(shù)編制的相關(guān)理論和實(shí)踐基礎(chǔ)上，充分考慮宏觀經(jīng)濟(jì)理論與會(huì)計(jì)理論，構(gòu)建了一套企業(yè)會(huì)計(jì)信息的指數(shù)體系。在該指數(shù)體系當(dāng)中，可以全面綜合反映了企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)條件下的行業(yè)評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)指數(shù)，通過(guò)該指標(biāo)體系，可以分析單一企業(yè)股票的投資價(jià)值會(huì)計(jì)指數(shù)，具體如下圖所示：

在上圖中，價(jià)值創(chuàng)造會(huì)計(jì)指數(shù)主要展示了微觀企業(yè)在宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的企業(yè)價(jià)值貢獻(xiàn)，通過(guò)利用企業(yè)會(huì)計(jì)信息編制可以更加有效的直觀地判斷宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的得到運(yùn)行狀況和變化趨勢(shì)。價(jià)值創(chuàng)造會(huì)計(jì)指數(shù)又可以細(xì)分為價(jià)值創(chuàng)造效率和價(jià)值創(chuàng)造額兩個(gè)指標(biāo)。會(huì)計(jì)投資價(jià)值指數(shù)是在充分分析企業(yè)市場(chǎng)表現(xiàn)和會(huì)計(jì)信息，為了充分發(fā)揮會(huì)計(jì)信息在資產(chǎn)定價(jià)中的基礎(chǔ)性作用上構(gòu)建起來(lái)的，該指數(shù)反映了企業(yè)的長(zhǎng)期投資價(jià)值。該指數(shù)可以綜合反映企業(yè)的成長(zhǎng)能力、盈利質(zhì)量、盈利能力下的投資價(jià)值。行業(yè)評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)指數(shù)主要是通過(guò)對(duì)宏觀層面價(jià)值創(chuàng)造會(huì)計(jì)指數(shù)在細(xì)分行業(yè)和大行業(yè)的深入分析，表現(xiàn)的是企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況的指數(shù)，可以綜合反映某一行業(yè)的整體發(fā)展態(tài)勢(shì)，反映行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的基準(zhǔn)數(shù)據(jù)。

三、對(duì)做好會(huì)計(jì)指數(shù)的研究工作的建議

會(huì)計(jì)指數(shù)的研究工作是一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程，實(shí)施難度大，影響范圍廣，技術(shù)性強(qiáng)，同時(shí)國(guó)內(nèi)外沒(méi)有成熟經(jīng)驗(yàn)可以借鑒。由此開(kāi)發(fā)出一套“叫得響、立得住”的會(huì)計(jì)指數(shù)體系，對(duì)于宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控和管理服務(wù)、進(jìn)行經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)、反映經(jīng)濟(jì)運(yùn)行趨勢(shì)，是中國(guó)會(huì)計(jì)應(yīng)承擔(dān)的重大責(zé)任?？梢詮囊韵聨讉€(gè)方面著手：

第一，實(shí)踐檢驗(yàn)，有效落實(shí)，從而推動(dòng)會(huì)計(jì)指數(shù)的廣泛應(yīng)用。會(huì)計(jì)指數(shù)的研究也離不開(kāi)實(shí)踐的土壤，指數(shù)的需求源自實(shí)踐，否則就成了無(wú)本之木。

篇(2)

論文關(guān)鍵詞：信用評(píng)級(jí) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 信用評(píng)價(jià) 指標(biāo)體系

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的原則是“公平、公開(kāi)、公正，要求經(jīng)濟(jì)信息高度透明，各交易主體進(jìn)行誠(chéng)信交易。注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的中介組織服務(wù)者，其中一個(gè)主要角色是經(jīng)濟(jì)信息正確性的鑒證者，即通過(guò)審計(jì)鑒證增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)信息的可靠性和可信賴(lài)性，既然是為促進(jìn)信用交易、維護(hù)市場(chǎng)的信用關(guān)系服務(wù)，其自身就必須誠(chéng)實(shí)守信，行為必須公正，否則作為經(jīng)濟(jì)信息可靠性的鑒證者就沒(méi)有存在的意義。近年來(lái)國(guó)內(nèi)有“銀廣廈、國(guó)外有“安然等財(cái)務(wù)欺詐事件，涉案的中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所和安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所均難脫干系，整個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的公信力下降，出現(xiàn)了信任危機(jī)。提高誠(chéng)信度和公信力，是目前我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)建設(shè)的關(guān)鍵。

一、信用評(píng)級(jí)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)運(yùn)用的必要性

信用評(píng)級(jí)是對(duì)信用市場(chǎng)上的借款人按期足額支付債務(wù)本金與利息的能力與意愿的相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的判斷，并將這種對(duì)風(fēng)險(xiǎn)判斷的結(jié)果按風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)大小分為若干類(lèi)，每一類(lèi)別用一個(gè)符號(hào)表示。其主要作用是通過(guò)一套簡(jiǎn)單的符號(hào)系統(tǒng)提供相對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的客觀、獨(dú)立的意見(jiàn)。后來(lái)信用評(píng)級(jí)的領(lǐng)域擴(kuò)展，對(duì)象包括有價(jià)證券以及各種機(jī)構(gòu)和公司?，F(xiàn)在我國(guó)的信用評(píng)級(jí)主要用于金融機(jī)構(gòu)。

推進(jìn)行業(yè)的誠(chéng)信建設(shè)目前在注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)界已達(dá)成共識(shí)，其中上海、深圳等地注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)建立了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)信用檔案管理制度。筆者認(rèn)為在此基礎(chǔ)上可借鑒商業(yè)銀行信用評(píng)級(jí)方法，建立注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的道德信用評(píng)級(jí)制度，這是誠(chéng)信建設(shè)進(jìn)一步發(fā)展的要求。

1．實(shí)行信用評(píng)級(jí)并定期公布制度，可以加強(qiáng)社會(huì)輿論對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)督信用評(píng)級(jí)由非注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)內(nèi)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行，并定期在媒體上公示，客戶(hù)和公眾可定期了解事務(wù)所的信用狀況，并可據(jù)此進(jìn)行選擇。這種定期曝光可加強(qiáng)社會(huì)輿論對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)督，促使注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)充分認(rèn)識(shí)到誠(chéng)信的重要性，強(qiáng)化行業(yè)誠(chéng)信意識(shí)和誠(chéng)信水平。

2．信用評(píng)級(jí)公布的符號(hào)簡(jiǎn)單，便于客戶(hù)及社會(huì)公眾了解目前開(kāi)始采用的信用檔案，應(yīng)該是誠(chéng)信建設(shè)的部分內(nèi)容，但由于內(nèi)容較多，缺乏綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)，而且調(diào)查具有一定難度，一般社會(huì)公眾較難了解。信用評(píng)級(jí)公布的符號(hào)簡(jiǎn)單，可以為客戶(hù)和公眾提供一種通俗易懂的專(zhuān)家意見(jiàn)，如以A、B、C、D分別表示不同的信用等級(jí)，便于客戶(hù)及社會(huì)公眾了解事務(wù)所的信用狀況。

3．信用評(píng)級(jí)有利于我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的品牌建設(shè)，建立我們自己的名牌，是目前我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展的目標(biāo)之一。樹(shù)立事務(wù)所品牌意識(shí)，本身就意味著要堅(jiān)持誠(chéng)信，因?yàn)橹挥型ㄟ^(guò)誠(chéng)信才能建立并持久地保護(hù)好事務(wù)所的品牌。采用信用評(píng)級(jí)并定期公布制度，將會(huì)在客戶(hù)和社會(huì)公眾中有較大影響，促使會(huì)計(jì)師事務(wù)所更注重自己的誠(chéng)信形象，注重長(zhǎng)期利益；引導(dǎo)社會(huì)公眾和客戶(hù)關(guān)注、選擇評(píng)級(jí)好的

二、信用評(píng)級(jí)方法在注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的運(yùn)用

評(píng)定信用等級(jí)一般是設(shè)置指標(biāo)體系、確定權(quán)重分值，測(cè)定量值順序，評(píng)定信用等級(jí)。

1．評(píng)價(jià)指標(biāo)

由于我國(guó)信用評(píng)級(jí)制度目前主要在商業(yè)銀行運(yùn)用，因此我們首先應(yīng)根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的實(shí)際情況，建立一個(gè)適合注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的信用評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

商業(yè)銀行信用評(píng)定主要針對(duì)貸款者，目的是保證貸款資金的安全性，因此更注重考察貸款者的償債能力；注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的信用評(píng)定主要針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，目的是保證審計(jì)質(zhì)量，避免道德風(fēng)險(xiǎn)造成的審計(jì)失敗，應(yīng)主要考察影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的因素。根據(jù)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的特點(diǎn)并參考外國(guó)企業(yè)信用等級(jí)評(píng)定參數(shù)，我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的信用評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)包括：

(1)人員素質(zhì)包括合伙人素質(zhì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師素質(zhì)。作為中介服務(wù)類(lèi)的組織，人是關(guān)鍵因素。合伙人作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)者，其是否誠(chéng)實(shí)正直、是否具備管理能力，對(duì)事務(wù)所有極大影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師是主要執(zhí)業(yè)者，其品德和職業(yè)能力對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量有直接關(guān)系。

(2)財(cái)務(wù)質(zhì)量包括財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、獲利能力和經(jīng)營(yíng)效能，經(jīng)濟(jì)實(shí)力和財(cái)務(wù)狀況是會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否謀取利益的潛在因素。從動(dòng)機(jī)分析，財(cái)務(wù)狀況差的事務(wù)所為改變財(cái)務(wù)狀況、獲取經(jīng)濟(jì)利益而喪失獨(dú)立性的可能性更大一些。因此也應(yīng)對(duì)這類(lèi)指標(biāo)進(jìn)行分析。

(3)客戶(hù)關(guān)系和近三年主要客戶(hù)關(guān)系包括：人際關(guān)系、經(jīng)濟(jì)利益、審計(jì)收入占全部收入的比例，為客戶(hù)服務(wù)的年限、聘用機(jī)構(gòu)等，這些都和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性有關(guān)。

(4)事務(wù)所規(guī)模包括組織形式、擁有資格和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的數(shù)量、行業(yè)中地位、市場(chǎng)份額、業(yè)務(wù)多樣化，規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量相關(guān)。

(5)信譽(yù)狀況包括年檢情況、以往受罰紀(jì)錄、訴訟敗訴、納稅情況，此類(lèi)指標(biāo)反映以往會(huì)計(jì)師事務(wù)所的信用記錄。

(6)發(fā)展前景包括近三年利潤(rùn)情況、市場(chǎng)預(yù)期狀況、新業(yè)務(wù)開(kāi)拓能力，信用評(píng)級(jí)的目的在于對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所未來(lái)發(fā)展的了解，因此考察和分析事務(wù)所發(fā)展的潛力非常重要。

篇(3)

1 企業(yè)戰(zhàn)略分析

企業(yè)戰(zhàn)略分析是指通過(guò)分析企業(yè)所在的行業(yè)，了解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況、經(jīng)濟(jì)環(huán)境及在行業(yè)中的地位，明確應(yīng)采取的競(jìng)爭(zhēng)策略，掌握企業(yè)的盈利潛力。企業(yè)戰(zhàn)略分析是財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)，包括行業(yè)分析和企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)策略分析兩個(gè)方面。

1.1 行業(yè)分析

行業(yè)分析是綜合諸如計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)、應(yīng)用統(tǒng)計(jì)學(xué)等分析工具對(duì)行業(yè)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行狀況、產(chǎn)品生產(chǎn)、銷(xiāo)售、技術(shù)、消費(fèi)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)格局、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、行業(yè)政策等要素進(jìn)行分析，從而分析行業(yè)的盈利水平與盈利潛力，揭示行業(yè)運(yùn)行規(guī)律，預(yù)測(cè)行業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。行業(yè)分析是中觀層次的分析，介于宏觀經(jīng)濟(jì)與微觀經(jīng)濟(jì)分析之間，對(duì)指導(dǎo)行業(yè)內(nèi)企業(yè)的發(fā)展意義重大。在財(cái)務(wù)分析過(guò)程中，對(duì)企業(yè)所在行業(yè)的分析，可從影響行業(yè)盈利能力的決定性因素――行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)程度和市場(chǎng)議價(jià)能力兩個(gè)方面進(jìn)行。

1.1.1 行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)程度分析

行業(yè)的盈利能力與行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)程度密切相關(guān)，而行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)程度又取決于現(xiàn)有企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)、新加入企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)威脅和替代產(chǎn)品的威脅三個(gè)因素。

第一，現(xiàn)有企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)

行業(yè)的盈利水平受現(xiàn)有企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)程度影響，競(jìng)爭(zhēng)程度越高，盈利水平越低。行業(yè)現(xiàn)有企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)程度可從行業(yè)增長(zhǎng)速度、集中程度、差異程度、規(guī)模經(jīng)濟(jì)性和退出成本等方面進(jìn)行分析。

行業(yè)增長(zhǎng)速度越快，現(xiàn)有的所有企業(yè)都會(huì)有相應(yīng)的市場(chǎng)份額，相互之間不必為爭(zhēng)奪市場(chǎng)份額開(kāi)展激烈的價(jià)格戰(zhàn)，相反，如果行業(yè)停滯不前，增長(zhǎng)速度緩慢，則企業(yè)間勢(shì)必加劇競(jìng)爭(zhēng)；如果行業(yè)市場(chǎng)份額集中，在少數(shù)企業(yè)手中，則企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)度較低，相反，行業(yè)市場(chǎng)份額分散，則企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)就會(huì)加劇；行業(yè)間企業(yè)的產(chǎn)品差異程度越大，競(jìng)爭(zhēng)程度越低；具有規(guī)模經(jīng)濟(jì)性的行業(yè)，企業(yè)為降低成本，就會(huì)盡力擴(kuò)大市場(chǎng)份額，從而進(jìn)行激烈的競(jìng)爭(zhēng)；當(dāng)行業(yè)產(chǎn)能過(guò)剩而行業(yè)退出成本又較高時(shí)，企業(yè)勢(shì)必進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)以保住市場(chǎng)份額，如果退出成本較低，則競(jìng)爭(zhēng)將會(huì)減弱。

第二，新加入企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)威脅

當(dāng)行業(yè)有超額利潤(rùn)，即平均利潤(rùn)率超過(guò)社會(huì)平均利潤(rùn)率時(shí)，就面臨新企業(yè)加入的問(wèn)題，新企業(yè)的加入，對(duì)現(xiàn)有企業(yè)就是一種威脅。規(guī)模經(jīng)濟(jì)性、先入優(yōu)勢(shì)、銷(xiāo)售網(wǎng)與關(guān)系網(wǎng)和法律障礙等因素都會(huì)從不同方面影響著新企業(yè)的加入。

規(guī)模經(jīng)濟(jì)性程度越高，進(jìn)入該行業(yè)的投資規(guī)模就得越大，這樣就增加了新企業(yè)進(jìn)入的難度；先入企業(yè)在制定行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)方面總是偏向于自身，所以與行業(yè)現(xiàn)有企業(yè)相比，新入企業(yè)所處地位相對(duì)不利；同時(shí)與現(xiàn)有企業(yè)相比，新入企業(yè)不具有成本優(yōu)勢(shì)，這也增加了新進(jìn)入難度；新入企業(yè)要生存發(fā)展，必然要打入現(xiàn)有企業(yè)的銷(xiāo)售網(wǎng)，現(xiàn)有企業(yè)銷(xiāo)售網(wǎng)的規(guī)模影響新企業(yè)進(jìn)入的難易程度；另外，許多行業(yè)對(duì)新入企業(yè)在法律上有所規(guī)定，法律限制的程度將對(duì)新企業(yè)的進(jìn)入產(chǎn)生直接的影響。

第三，替代產(chǎn)品的威脅

當(dāng)行業(yè)有許多替代產(chǎn)品時(shí)，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)程度就會(huì)加劇，行業(yè)沒(méi)有替代品或替代品較少時(shí)，競(jìng)爭(zhēng)性則較小。在選擇替代產(chǎn)品時(shí)，消費(fèi)者考慮較多的是產(chǎn)品的效用和價(jià)格，如果替代品效用相同或相似，其價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)就會(huì)激烈。

1.1.2 市場(chǎng)議價(jià)能力分析

行業(yè)盈利能力不僅與行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)程度有關(guān)，還取決于本行業(yè)企業(yè)與供應(yīng)商和消費(fèi)者的議價(jià)能力。

影響企業(yè)與供應(yīng)商議價(jià)能力的因素主要包括供應(yīng)商的數(shù)量、供應(yīng)商的重要程度、單個(gè)供應(yīng)商的供應(yīng)量三個(gè)方面。當(dāng)企業(yè)的供應(yīng)商較少時(shí)，可供選擇的產(chǎn)品就少，企業(yè)的議價(jià)能力就弱于供應(yīng)商的議價(jià)能力，反之當(dāng)企業(yè)的供應(yīng)商較多時(shí)，企業(yè)的議價(jià)能力則增強(qiáng)；供應(yīng)商對(duì)企業(yè)的重要程度受其供應(yīng)商品對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的影響程度。如果供應(yīng)商的產(chǎn)品是企業(yè)產(chǎn)品的核心部件而替代品又較少時(shí)，供應(yīng)商對(duì)企業(yè)是至關(guān)重要的，企業(yè)的議價(jià)能力較弱，反之，企業(yè)的議價(jià)能力就會(huì)變強(qiáng)；單個(gè)供應(yīng)商對(duì)企業(yè)的供應(yīng)量越大，企業(yè)對(duì)該供應(yīng)商信賴(lài)程度越高，供應(yīng)商對(duì)企業(yè)的制約程度越大，則企業(yè)的議價(jià)能力越弱。

企業(yè)與消費(fèi)者的議價(jià)能力，受諸如產(chǎn)品差異、替代成本、客戶(hù)數(shù)量、成本與質(zhì)量的重要性等因素的影響。上述因素可以歸納為對(duì)價(jià)格敏感程度和相對(duì)議價(jià)能力的影響兩個(gè)方面。

價(jià)格敏感程度與替代成本水平和產(chǎn)品差別程度有關(guān)。替代成本越低，產(chǎn)品差別越小，價(jià)格越敏感，消費(fèi)者的議價(jià)能力越強(qiáng)而企業(yè)的議價(jià)能力則較弱；另外如果在客戶(hù)成本中企業(yè)產(chǎn)品占比較大，客戶(hù)對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的價(jià)格則十分敏感，反之敏感度就會(huì)下降。價(jià)格敏感度會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)品價(jià)格產(chǎn)生影響，但最終的價(jià)格還是取決于客戶(hù)的相對(duì)議價(jià)能力，單個(gè)客戶(hù)的購(gòu)買(mǎi)量、企業(yè)與客戶(hù)的供需狀況、替代產(chǎn)品數(shù)量及客戶(hù)選擇替代產(chǎn)品的成本等等都影響著客戶(hù)的議價(jià)能力。

1.2 企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)策略分析

不同的企業(yè)，競(jìng)爭(zhēng)策略是不同的。目前企業(yè)所采用的競(jìng)爭(zhēng)策略不外乎低成本策略、專(zhuān)一化策略和產(chǎn)品差異策略三種。

低成本策略是指企業(yè)通過(guò)提供與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手相同或相似的低成本、低價(jià)格的商品，以搶占市場(chǎng)份額在競(jìng)爭(zhēng)中取勝的策略。企業(yè)要取得低成本優(yōu)勢(shì)，需要在降低成本方面下功夫。一般情況下，企業(yè)可以通過(guò)優(yōu)化企業(yè)規(guī)模、改善資源利用率、運(yùn)用價(jià)值工程和提高與供應(yīng)商議價(jià)能力降低采購(gòu)成本等途徑降低產(chǎn)品成本。當(dāng)有較大新企業(yè)進(jìn)入的威脅，行業(yè)替代品較少時(shí)，企業(yè)通常會(huì)采用低成本競(jìng)爭(zhēng)策略。

產(chǎn)品差異策略是指企業(yè)通過(guò)提供較多的產(chǎn)品類(lèi)別、較高質(zhì)量的產(chǎn)品、較好的售后服務(wù)、特有的品牌形象等產(chǎn)品或服務(wù)的獨(dú)特性、差異化參與競(jìng)爭(zhēng)，在產(chǎn)品價(jià)格保持不變或有所提高的基礎(chǔ)上占領(lǐng)更大的市場(chǎng)份額，取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，獲得超額利潤(rùn)的策略。企業(yè)采取產(chǎn)品差異策略，必須明確企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)定位，即是為了滿(mǎn)足哪一部分消費(fèi)者的需求；在明確市場(chǎng)定位的基礎(chǔ)上，要保證企業(yè)的產(chǎn)品與消費(fèi)者的需求完全一致，且所提供的差異產(chǎn)品的成本要低于消費(fèi)者能接受的價(jià)格。

專(zhuān)一化策略是指公司業(yè)務(wù)不是要在全產(chǎn)業(yè)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，而是為某一狹窄的戰(zhàn)略對(duì)象服務(wù)，主攻某產(chǎn)品線(xiàn)的一個(gè)細(xì)分區(qū)段、某個(gè)特殊的顧客群或某一地區(qū)市場(chǎng)，從而以更好的效果、更高的效率在較廣闊范圍內(nèi)超過(guò)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的策略。專(zhuān)一化策略或者通過(guò)滿(mǎn)足特殊對(duì)象的需要而實(shí)現(xiàn)了差別化，或者在為這一對(duì)象服務(wù)時(shí)實(shí)現(xiàn)了低成本，或者二者兼得。

2 會(huì)計(jì)報(bào)表分析

會(huì)計(jì)報(bào)表分析是通過(guò)閱讀會(huì)計(jì)報(bào)告、比較會(huì)計(jì)報(bào)表、解釋會(huì)計(jì)報(bào)表、修正會(huì)計(jì)報(bào)表信息來(lái)理解會(huì)計(jì)報(bào)表、評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)報(bào)表所反映出的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的真實(shí)程度的活動(dòng)。進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，必須通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的閱讀和評(píng)價(jià)揭示出報(bào)表信息的質(zhì)量，進(jìn)而通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)靈活性和會(huì)計(jì)估價(jià)的調(diào)整來(lái)修正會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，為后續(xù)的指標(biāo)分析奠定基礎(chǔ)。

3 財(cái)務(wù)指標(biāo)分析

會(huì)計(jì)報(bào)表能夠反映出企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況，但是財(cái)務(wù)報(bào)表上的數(shù)據(jù)并不能全面或直接地說(shuō)明企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，特別是不能說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的高低和經(jīng)營(yíng)狀況的好壞，需要將企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行比較才能說(shuō)明問(wèn)題，所以要進(jìn)行財(cái)務(wù)指標(biāo)分析。財(cái)務(wù)指標(biāo)分析是指對(duì)包括運(yùn)營(yíng)能力、償債能力、盈利能力和發(fā)展能力等反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果指標(biāo)進(jìn)行分析，以判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的行為。正確選擇與計(jì)算財(cái)務(wù)指標(biāo)，是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行正確評(píng)價(jià)的關(guān)鍵所在。進(jìn)行財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，要根據(jù)分析的目的選擇相應(yīng)的分析指標(biāo)。進(jìn)行企業(yè)償債能力分析要選擇資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率等反映償債能力或反映流動(dòng)性的指標(biāo)；進(jìn)行企業(yè)投資決策分析應(yīng)選擇如總資產(chǎn)報(bào)酬率、股利支付率和股利發(fā)放率等反映企業(yè)盈利能力的指標(biāo)。

4 綜合評(píng)價(jià)與報(bào)告

篇(4)

一、界定關(guān)鍵性的會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要目的之一在于評(píng)估公司對(duì)于一些關(guān)鍵性因素與風(fēng)險(xiǎn)的管理成效。而與關(guān)鍵性因索有關(guān)的交易，其會(huì)計(jì)處理方式直接影響到會(huì)計(jì)利潤(rùn)的表現(xiàn)，因此在會(huì)計(jì)分析中，分析人員應(yīng)先界定與關(guān)鍵性因素及風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)有哪些，并評(píng)估其是否合理。例如，在租賃業(yè)務(wù)中，出租設(shè)備租賃期終了時(shí)的殘值估計(jì)，直接影響到價(jià)格與租賃合同的簽訂，從而正確的估計(jì)是一項(xiàng)關(guān)鍵性因素，因?yàn)闅堉刀喙阎苯佑绊懙劫~面上的利潤(rùn)與資產(chǎn)。如果高估了殘值，公司就面臨未來(lái)大額沖銷(xiāo)的風(fēng)險(xiǎn)。

二、評(píng)估管理當(dāng)局在重要會(huì)計(jì)項(xiàng)目上所享有的會(huì)計(jì)彈性程度。由于各產(chǎn)業(yè)的關(guān)鍵性因素不同，因此所屬企業(yè)在其關(guān)鍵性會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)方法所享有的彈性便有所不同。有的會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)必須受到會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的束縛，有些則具有很大的彈性。例如銷(xiāo)售費(fèi)用與廣告費(fèi)用是服務(wù)性行業(yè)最重要的投資之一，但是在入賬時(shí)，仍需全數(shù)以費(fèi)用入賬；另一方面，銀行業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)管理是關(guān)鍵性因素之一，對(duì)于如何估計(jì)壞賬，管理當(dāng)局卻享有很大的彈性；軟件開(kāi)發(fā)行業(yè)也可以自由選擇在哪一個(gè)階段將其開(kāi)發(fā)費(fèi)用資本化。可見(jiàn)，不同產(chǎn)業(yè)因關(guān)鍵性因素的不同，管理當(dāng)局在重要會(huì)計(jì)處理上所能得到的彈性空間也不相同。

若是管理當(dāng)局在關(guān)鍵性因素的會(huì)計(jì)處理上沒(méi)有彈性，則會(huì)計(jì)信息對(duì)于了解該公司實(shí)際狀況的幫助就相當(dāng)有限。相反，如果企業(yè)有很大的彈性的話(huà)，會(huì)計(jì)數(shù)字就有相當(dāng)?shù)男畔摿μN(yùn)含其中，此時(shí)管理當(dāng)局的誘因與心態(tài)就值得深入了解了。

三、評(píng)估管理當(dāng)局如何把握其彈性，以及在其會(huì)計(jì)政策背后的可能動(dòng)機(jī)。企業(yè)管理當(dāng)局既有會(huì)計(jì)處理的彈性空間，就可以自主決定是否將公司的實(shí)際經(jīng)濟(jì)狀況傳達(dá)出來(lái)，或是隱匿起來(lái)。以下幾種情況應(yīng)該引起注意：

1、公司的會(huì)計(jì)政策與行業(yè)一般狀況有何差異？如有所不同，是否因該公司的競(jìng)爭(zhēng)策略具有獨(dú)特性？

2、管理當(dāng)局是否處于盈余管理的高度誘因中？例如，當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況瀕臨違反負(fù)債合同條款的邊緣時(shí)；管理者眼見(jiàn)難以達(dá)到業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)；管理當(dāng)局本身?yè)碛邢喈?dāng)?shù)墓竟煞輹r(shí)；某種入賬方式具有節(jié)稅效果時(shí)等等。

3、該公司曾否更改過(guò)其會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)估計(jì)？更改的理由是什么？更改造成的影響是什么？

4、該公司過(guò)去的會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)是否符合實(shí)際？舉例來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)季報(bào)不需經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的核查審計(jì)，管理當(dāng)局即可能在其中高列收入、低報(bào)費(fèi)用，以美化賬面，但到了年底查賬，將迫使其對(duì)第四季的報(bào)表進(jìn)行大幅修正，以沖銷(xiāo)前面的“誤列”項(xiàng)目。也有些公司的商譽(yù)攤銷(xiāo)，早期為了提高賬面盈余而低度攤提，使得后期不得不大筆攤完，這或許也提供了該公司曾進(jìn)行盈余管理的線(xiàn)索。

四、評(píng)估企業(yè)披露的財(cái)務(wù)報(bào)表信息質(zhì)量與深度。分析師利用財(cái)務(wù)報(bào)表了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的難易，取決于管理當(dāng)局的態(tài)度。財(cái)務(wù)信息披露的質(zhì)量是評(píng)估企業(yè)整個(gè)會(huì)計(jì)質(zhì)量很重要的一環(huán)。在評(píng)估披露質(zhì)量時(shí)，應(yīng)檢視下列問(wèn)題：該公司是否提供適當(dāng)?shù)呐?，得以評(píng)估公司的經(jīng)營(yíng)策略與經(jīng)濟(jì)結(jié)果？附注中是否允當(dāng)說(shuō)明主要會(huì)計(jì)政策與假設(shè)及其背后的邏輯？該公司是否允當(dāng)解釋當(dāng)前效績(jī)？面對(duì)揭示在即的壞消息，管理當(dāng)局的態(tài)度如何？是否允當(dāng)解釋效績(jī)不良的原因？公司對(duì)于促進(jìn)與投資人的關(guān)系是否持積極態(tài)度？具體的促進(jìn)方案是什么？

五、留意需要進(jìn)一步調(diào)查或了解的問(wèn)題。在公司經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，或是在財(cái)務(wù)報(bào)告中，有些問(wèn)題直指會(huì)計(jì)質(zhì)量的可疑之處，當(dāng)然不可忽略。以下試舉幾個(gè)具體的例子：

1、出現(xiàn)非預(yù)期的會(huì)計(jì)改變，特別是效績(jī)不良時(shí)。這可能意味著管理當(dāng)局利用會(huì)計(jì)彈性來(lái)粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表。

2、發(fā)生使利潤(rùn)大幅增加的非預(yù)期交易。當(dāng)效績(jī)很差時(shí)，公司可能利用資產(chǎn)負(fù)債交易，實(shí)現(xiàn)利得，美化效績(jī)，例如出售資產(chǎn)、以債換股等。

3、出現(xiàn)預(yù)期以外的大額資產(chǎn)攤銷(xiāo)。這可能是公司管理當(dāng)局反應(yīng)緩慢，在進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)未將企業(yè)環(huán)境的變化考慮進(jìn)來(lái)；也可能是企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了出人意料的變化。

4、出現(xiàn)大額關(guān)聯(lián)方交易。關(guān)聯(lián)方交易往往欠缺市場(chǎng)的客觀性，會(huì)計(jì)估計(jì)容易失之主觀。

以上所列的是潛在會(huì)計(jì)質(zhì)量不良的若干問(wèn)題，但是，在下結(jié)論前應(yīng)先作進(jìn)一步的分析。因?yàn)槊恳粋€(gè)問(wèn)題后面，可能同時(shí)有好幾種不同的理由，有些是基于正常經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)的，有些才是有會(huì)計(jì)疑慮的。換句話(huà)說(shuō)，這些問(wèn)題僅是分析之始，而非分析的目的。發(fā)現(xiàn)這些問(wèn)題，等于為分析人員提供進(jìn)一步了解狀況的線(xiàn)索。

六、會(huì)計(jì)扭曲復(fù)原。如果會(huì)計(jì)分析的結(jié)果顯示報(bào)表數(shù)字有問(wèn)題，應(yīng)盡可能地設(shè)法恢復(fù)財(cái)務(wù)報(bào)表原來(lái)應(yīng)有的數(shù)字以減少扭曲，如此再進(jìn)行下一階段的財(cái)務(wù)分析才有意義，當(dāng)然，欲利用外部信息來(lái)重新計(jì)算所有的會(huì)計(jì)數(shù)字并不容易，但仍應(yīng)盡可能地利用現(xiàn)金流量表與財(cái)務(wù)附注中的各種信息，努力復(fù)原。

現(xiàn)金流量表提供了很豐富的資訊，如果對(duì)公司在權(quán)責(zé)發(fā)生制下編制出來(lái)的報(bào)表缺乏信心，則可換個(gè)角度，去參考現(xiàn)金基礎(chǔ)下的效績(jī)。特別是某些有過(guò)度資本化之嫌的資產(chǎn)項(xiàng)目，現(xiàn)金流量表就提供了判斷的依據(jù)。

財(cái)務(wù)報(bào)表附注也是很好的信息來(lái)源，對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)字的復(fù)原大有幫助。例如，如果公司更改其會(huì)計(jì)政策，會(huì)在附注中說(shuō)明更改后對(duì)公司報(bào)表的影響。有些公司會(huì)在附注中說(shuō)明其應(yīng)計(jì)估計(jì)（如壞賬準(zhǔn)備）的明細(xì)，以及稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理的不同。由于稅務(wù)報(bào)表通常較財(cái)務(wù)報(bào)表保守，因此這方面的附注可使投資人了解若是在較為保守的政策下，股東盈余的可能狀況。

七、分析人員應(yīng)時(shí)時(shí)保持客觀。在進(jìn)行會(huì)計(jì)分析時(shí)，分析人員應(yīng)避免誤入以下陷阱或是很容易產(chǎn)生的錯(cuò)誤觀念：

1、站在分析人員的立場(chǎng)，“保守的”會(huì)計(jì)與“好的”會(huì)計(jì)是不同的。有些人傾向于認(rèn)同保守的會(huì)計(jì)制度，然而，財(cái)務(wù)分析人員所關(guān)注的，應(yīng)該是公司的會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)于企業(yè)的真實(shí)狀況所能表達(dá)的程度。過(guò)于保守的會(huì)計(jì)制度與過(guò)于積極者一樣，都不能提供真實(shí)信息。而且，保守的會(huì)計(jì)制度常常令管理當(dāng)局得以使盈余呈現(xiàn)較平滑的趨勢(shì)，而平滑盈余會(huì)使分析人員無(wú)法及時(shí)確認(rèn)不良效績(jī)。

篇(5)

財(cái)務(wù)報(bào)告，也稱(chēng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)，其中，會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的主體和核心，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及其相關(guān)附表。公司財(cái)務(wù)報(bào)告的功能在于以貨幣形式提供關(guān)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源、義務(wù)以及影響它們經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的連續(xù)記錄。這些項(xiàng)目及其任何變化按照編制報(bào)表日公認(rèn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則加以確認(rèn)和計(jì)量。財(cái)務(wù)報(bào)告的目的是提供關(guān)于企業(yè)及時(shí)、相關(guān)、可靠的量化的財(cái)務(wù)信息。

財(cái)務(wù)報(bào)告關(guān)系到高級(jí)管理者所關(guān)注的許多問(wèn)題，如公司戰(zhàn)略、與股東的關(guān)系、公司股價(jià)、股利政策及資本結(jié)構(gòu)。由于信息不對(duì)稱(chēng)，財(cái)務(wù)報(bào)告使用者很難獲得公司全面、準(zhǔn)確的內(nèi)部信息，獲得信息的手段和渠道比較缺乏，分析公司財(cái)務(wù)報(bào)告就成為較佳的信息獲取手段。

一、注意閱讀審計(jì)報(bào)告

公布公司的財(cái)務(wù)報(bào)告通常會(huì)附有一份由審計(jì)人員出具的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告是專(zhuān)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在完成預(yù)定的審計(jì)程序以后出具的對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告表示意見(jiàn)的書(shū)面文件。它是對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量高低的總體評(píng)價(jià)，一般有四種類(lèi)型：無(wú)保留意見(jiàn)；保留意見(jiàn)；否定意見(jiàn)；拒絕發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。這四種意見(jiàn)中，后三種屬于不利意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將對(duì)其提出不利意見(jiàn)的決定作出必要的說(shuō)明。與財(cái)務(wù)報(bào)表一起的審計(jì)報(bào)告必須與報(bào)表一起閱讀。分析財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)特別注意這些不利意見(jiàn)，盡量剔除引發(fā)這些不利意見(jiàn)的錯(cuò)誤根源所造成的影響，以期獲得客觀、真實(shí)的會(huì)計(jì)信息。

二、會(huì)計(jì)政策選擇分析

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和披露決策反映了許多基本慣例或概念，它們或多或少地被接受并用于指導(dǎo)選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策。在實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)慣例多是功利主義的，它們之所以被接受源于它們有助于涉及會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的決策。會(huì)計(jì)政策的選擇形式上表現(xiàn)為企業(yè)會(huì)計(jì)過(guò)程的一種技術(shù)規(guī)范，但其本質(zhì)卻是經(jīng)濟(jì)和政治利益的博弈和制度的安排。公司經(jīng)理人員被允許作出許多與會(huì)計(jì)有關(guān)的職業(yè)判斷，因?yàn)樗麄冏盍私夤镜慕?jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)情況。公司管理層的財(cái)務(wù)決策對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的形成有很大的影響，包括影響財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)、分析人員對(duì)數(shù)據(jù)的理解、會(huì)計(jì)規(guī)則的選擇、科目調(diào)整、格式選擇和計(jì)量判斷等。

財(cái)務(wù)報(bào)告分析的目的就是對(duì)交易和事項(xiàng)加以確認(rèn)、評(píng)價(jià)公司會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)反映經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)的程度以及執(zhí)行會(huì)計(jì)政策的正確性。分析公司運(yùn)用會(huì)計(jì)政策靈活性的性質(zhì)和程度，確定是否調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)告的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，以消除由于采用了不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)方法而造成的扭曲。

一般來(lái)說(shuō)，分析一個(gè)單位選擇會(huì)計(jì)政策、估計(jì)的程序是：1.辨明關(guān)鍵的會(huì)計(jì)政策；2.評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)靈活性；3.評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)戰(zhàn)略；4.評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)信息披露的質(zhì)量；5.辨明潛在虧損；6.消除會(huì)計(jì)扭曲。

三、全面分析財(cái)務(wù)報(bào)告

財(cái)務(wù)報(bào)告的主體和核心是會(huì)計(jì)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動(dòng)表及其相關(guān)附表。表與表之間都有緊密的聯(lián)系，單獨(dú)分析某個(gè)報(bào)表是不可能對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和發(fā)展趨勢(shì)了解全面的。因此，將報(bào)表與報(bào)表分裂開(kāi)來(lái)分析是得不到全面、可靠的信息的，甚至?xí)贸鲥e(cuò)誤的結(jié)論。正確地分析應(yīng)是全面和系統(tǒng)的，如在分析銷(xiāo)售收入時(shí)，單看利潤(rùn)表上的銷(xiāo)售收入是沒(méi)有太大意義的，因?yàn)橛行┦杖肟赡苁峭ㄟ^(guò)賒銷(xiāo)方式取得的，并不是所有在利潤(rùn)表中的收入都已變成“真金白銀”，這時(shí)分析銷(xiāo)售收入就要結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款項(xiàng)目、現(xiàn)金流量表中的銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金欄目中的數(shù)字進(jìn)行分析，如果結(jié)合會(huì)計(jì)報(bào)表附注中的有關(guān)情況說(shuō)明則更佳。在分析財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)尋找報(bào)告中的關(guān)鍵數(shù)字是很有必要的，也是分析報(bào)告時(shí)的重要技巧，不可輕視和忽略。一拿到報(bào)告就從頭到尾、逐字逐句地閱讀和分析是不明智的，這樣做沒(méi)有方向，沒(méi)有重點(diǎn)，前看后忘，得到的信息只能是片面和零亂的。一般來(lái)說(shuō)，拿到報(bào)告后，先審閱如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利潤(rùn)、現(xiàn)金流量等幾個(gè)反映總體方面的關(guān)鍵性的數(shù)字，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)務(wù)狀況有一個(gè)大體的印象。然后再根據(jù)自己的需求進(jìn)一步分析，如債權(quán)人更關(guān)心收益質(zhì)量和資產(chǎn)的安全性，而投資人則更關(guān)心成長(zhǎng)性方面的數(shù)據(jù)。將上述數(shù)字與本企業(yè)上年指標(biāo)相比，與同行業(yè)平均水平相比等，尋找其中正常的或可能異常的跡象，便于在具體分析時(shí)能夠把握大局，抓住重點(diǎn)，使具體分析更具針對(duì)性，提高分析效率，增強(qiáng)分析的準(zhǔn)確性。在作財(cái)務(wù)報(bào)告分析時(shí)，一定要重視對(duì)報(bào)表附注的分析，因?yàn)樵S多在報(bào)表中未能反映的信息往往通過(guò)附注予以披露，如公司會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更、賬戶(hù)余額詳細(xì)說(shuō)明、表外負(fù)債及風(fēng)險(xiǎn)、或有負(fù)債等信息。在分析會(huì)計(jì)數(shù)字之前必須先閱讀附注。

四、合理運(yùn)用財(cái)務(wù)比率分析

財(cái)務(wù)比率是解釋財(cái)務(wù)報(bào)表的一種基本分析工具，它通過(guò)一些數(shù)學(xué)方法把財(cái)務(wù)報(bào)表中的某些項(xiàng)目聯(lián)系起來(lái)。財(cái)務(wù)比率是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告信息進(jìn)行重新組織的結(jié)果。比率分析旨在評(píng)價(jià)公司當(dāng)前和過(guò)去的業(yè)績(jī)，并判斷其業(yè)績(jī)是否能夠保持。財(cái)務(wù)比率分析應(yīng)根據(jù)公司和公司所屬行業(yè)的特點(diǎn)進(jìn)行具體分析，從中找到一些對(duì)分析公司及其所屬行業(yè)有用的線(xiàn)索。包括：將公司與同一行業(yè)內(nèi)的比率對(duì)比；將公司在各個(gè)年度或各個(gè)會(huì)計(jì)期間的比率對(duì)比。財(cái)務(wù)比率分為四類(lèi)：一是流動(dòng)性比率；二是償債能力比率；三是資金管理能力比率；四是盈利能力比率。就具體目的而言，不同財(cái)務(wù)比率的作用大小是不一樣的。在開(kāi)始分析時(shí)，應(yīng)就自己分析的目的來(lái)選擇相應(yīng)的比率類(lèi)型，然后計(jì)算那些最能達(dá)到目的的比率。在分析時(shí)，要將一定時(shí)段內(nèi)的某一比率與標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比，深入分析它們之間的主要差異和原因，最好從多角度來(lái)對(duì)多種比率進(jìn)行比較，加深對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的理解。

但要注意，財(cái)務(wù)比率分析有很大的局限性，這是因?yàn)椋阂皇秦?cái)務(wù)數(shù)據(jù)可能會(huì)受到管理層的重大影響。二是比率分析只反映數(shù)量性的信息，對(duì)諸如管理層道德觀、能力等質(zhì)量性因素未考慮。三是因?yàn)闀?huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的不同，公司間比率的比較可能有誤導(dǎo)性。四是孤立的一項(xiàng)比率沒(méi)有太大意義。五是根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算出來(lái)的比率反映的是公司過(guò)去的情況。所以，運(yùn)用財(cái)務(wù)比率分析時(shí)，不要被其誤導(dǎo)，只有靈活使用，才能使之成為一種有用的分析工具。

五、重視收益質(zhì)量與成長(zhǎng)率分析

在為一個(gè)公司的股票進(jìn)行定價(jià)時(shí)，投資者一般會(huì)通過(guò)研究公司財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的收益水平和收益變動(dòng)情況，結(jié)合公司目前和未來(lái)經(jīng)濟(jì)價(jià)值創(chuàng)造能力來(lái)作出評(píng)價(jià)，這項(xiàng)研究和評(píng)價(jià)稱(chēng)之為收益質(zhì)量分析。收益質(zhì)量分析著重進(jìn)行兩項(xiàng)評(píng)價(jià)：一是公司收益質(zhì)量的絕對(duì)水平；二是公司收益質(zhì)量的相對(duì)變化。絕對(duì)收益質(zhì)量評(píng)價(jià)影響到公司的價(jià)格收益倍數(shù)；收益質(zhì)量變化體現(xiàn)了公司經(jīng)濟(jì)價(jià)值的正面或負(fù)面的變動(dòng)，這個(gè)變動(dòng)是由營(yíng)業(yè)環(huán)境或財(cái)務(wù)環(huán)境的變化或者前景變化引起的。

通常收益質(zhì)量評(píng)價(jià)可以做如下解釋?zhuān)焊哔|(zhì)量收益指標(biāo)較好地反映了公司目前的狀況和未來(lái)前景，同時(shí)表明管理層對(duì)公司經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀的評(píng)價(jià)較為客觀；反之，低質(zhì)量收益指標(biāo)表明管理層可能夸大了公司真實(shí)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，對(duì)公司狀況進(jìn)行了粉飾，或者表明管理層沒(méi)有客觀地反映公司目前的狀況和未來(lái)前景。收益質(zhì)量上升表明管理層的決策越來(lái)越客觀地反映了公司環(huán)境，同時(shí)也表明了公司增加經(jīng)濟(jì)價(jià)值不是依賴(lài)于降低收益的質(zhì)量，而是提高了創(chuàng)造能力；反之，收益質(zhì)量下降表明相對(duì)于過(guò)去，公司目前狀況和前景正在惡化，管理層通過(guò)降低收益質(zhì)量來(lái)增加收益，企圖向外界傳達(dá)比公司實(shí)際狀態(tài)要好的經(jīng)濟(jì)狀態(tài)信息?？梢?jiàn)，收益質(zhì)量分析突出了公司目前和未來(lái)的替換價(jià)值創(chuàng)造，因而可稱(chēng)之為實(shí)質(zhì)性分析。要分析收益質(zhì)量應(yīng)特別注意識(shí)別“會(huì)計(jì)紅旗”。會(huì)計(jì)紅旗表示公司收益下降或?qū)κ找娌焕挠绊懸蛩?，如審?jì)報(bào)告有異常的言詞；公布日期比正常的日期晚；應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)與過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)不一致等等?！皶?huì)計(jì)紅旗”可能暗示，公司特征正在發(fā)生變化，公司的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)具有潛在誤導(dǎo)性，或者在分析報(bào)表過(guò)程中需要格外注意。

成長(zhǎng)率分析對(duì)公司的定價(jià)具有重要的意義。公司價(jià)值在很大程度上取決于公司銷(xiāo)售收入、收益及股利的預(yù)期成長(zhǎng)率。一般來(lái)說(shuō)，成長(zhǎng)特點(diǎn)和成長(zhǎng)分析主要包括三個(gè)步驟：1.對(duì)成長(zhǎng)率的各個(gè)變量進(jìn)行數(shù)量計(jì)量；2.說(shuō)明各種成長(zhǎng)來(lái)源，包括成長(zhǎng)來(lái)源的數(shù)量性分析，也包括質(zhì)量性分析，重點(diǎn)是各種來(lái)源之間的相互關(guān)系、公司經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和財(cái)務(wù)特點(diǎn)、研究會(huì)計(jì)期間的外部環(huán)境及其變化趨勢(shì)；3.預(yù)測(cè)未來(lái)的成長(zhǎng)水平和預(yù)測(cè)分析可能的財(cái)務(wù)效率和經(jīng)營(yíng)成果。

無(wú)論是收益質(zhì)量分析或成長(zhǎng)率分析，都要著重對(duì)現(xiàn)金流量表進(jìn)行仔細(xì)地分析。分析現(xiàn)金流量表，我們可以得到許多很有價(jià)值的信息，可以看出資產(chǎn)和負(fù)債之間關(guān)系的變化，特別是收益與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量之間的關(guān)系，是收益質(zhì)量分析非常有價(jià)值的信息。如雖然收益增加了，但經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量減少了，這表明收益增長(zhǎng)可能是通過(guò)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的；股利低于收益但高于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，這意味著目前的股利水平可能是不可持續(xù)的。

六、參考其他重要的信息

篇(6)

關(guān)鍵詞:保險(xiǎn)監(jiān)管;償付能力

2001年12月11日,中國(guó)正式加入世界貿(mào)易組織(WTO),中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)從此打開(kāi)了通往世界保險(xiǎn)市場(chǎng)的大門(mén)。對(duì)中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)來(lái)說(shuō),加入世貿(mào)組織不僅要面對(duì)保險(xiǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)所提出的挑戰(zhàn),更重要的是對(duì)國(guó)際市場(chǎng)游戲規(guī)則的把握與認(rèn)同。因此,了解國(guó)際保險(xiǎn)監(jiān)管發(fā)展趨勢(shì),借鑒國(guó)際保險(xiǎn)監(jiān)管先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),對(duì)我國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)管體系的形成和制度建設(shè)提出可行的政策建議,是當(dāng)務(wù)之急。

1.我國(guó)保險(xiǎn)償付能力監(jiān)管現(xiàn)狀及其不足

我國(guó)目前采用的償付能力監(jiān)控指標(biāo)是在借鑒歐盟償付能力額度制度和美國(guó)風(fēng)險(xiǎn)資本管理的基礎(chǔ)上形成的,其中包括定性和定量監(jiān)管兩個(gè)方面。定性監(jiān)管主要規(guī)定了保險(xiǎn)條款、費(fèi)率、準(zhǔn)備金的提存,規(guī)定了保險(xiǎn)公司單個(gè)風(fēng)險(xiǎn)自留額和全部風(fēng)險(xiǎn)自留額,并對(duì)保險(xiǎn)公司的資金運(yùn)用進(jìn)行了規(guī)定;定量監(jiān)管主要是采用了英國(guó)的最低償付能力額度思路。但與實(shí)施這種保險(xiǎn)償付能力監(jiān)管相配套的一系列制度體系和監(jiān)管指標(biāo)尚有許多不合理、不完善之處。

1.1缺乏完整的保險(xiǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系。

保險(xiǎn)公司不僅同一般企業(yè)一樣自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧,而且還承擔(dān)著社會(huì)保障的責(zé)任,關(guān)乎廣大投保人的利益。保險(xiǎn)公司的兩重性質(zhì)決定了其會(huì)計(jì)行為規(guī)范的兩重性:一方面需符合一般財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則,其主要目的在于保證保險(xiǎn)公司對(duì)外財(cái)務(wù)信息的披露,要求真實(shí)、公允地反映保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果和資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)狀況,要求保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)信息與其他行業(yè)保持可比性;另一方面要符合監(jiān)管會(huì)計(jì)原則,主要服務(wù)于保險(xiǎn)監(jiān)管當(dāng)局為保證保單持有人利益而監(jiān)控保險(xiǎn)公司償付能力的需要。因此,保險(xiǎn)公司在會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)上,不僅需要建立適合于保險(xiǎn)行業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,還需要重視監(jiān)管會(huì)計(jì)制度的建設(shè)。目前,國(guó)際上發(fā)達(dá)國(guó)家,如美國(guó)、日本都建立了專(zhuān)門(mén)的保險(xiǎn)監(jiān)管會(huì)計(jì)制度,而我國(guó)僅于2004年下發(fā)了《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則——準(zhǔn)則公告第1號(hào):固定資產(chǎn)、土地使用權(quán)和計(jì)算機(jī)軟件(征求意見(jiàn)稿)》,保險(xiǎn)監(jiān)管會(huì)計(jì)制度建設(shè)總體尚處于初始階段。

1.2缺乏統(tǒng)一的保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度標(biāo)準(zhǔn)。

目前我國(guó)的保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度實(shí)行兩種標(biāo)準(zhǔn),一種是適行于上市公司和股份公司《金融保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》(2002年1月1日頒布),另一種是非上市和股份公司實(shí)行的《保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度》(1999年1月1日頒布),兩種制度最大的區(qū)別是在《金融保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中更加強(qiáng)調(diào)了會(huì)計(jì)的謹(jǐn)慎性原則,更有利于反映會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。由于兩種制度對(duì)會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)原則及方法不同,對(duì)評(píng)估保險(xiǎn)公司的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況及償付能力也會(huì)帶來(lái)直接影響。

1.3監(jiān)管指標(biāo)不全面,預(yù)警作用不明顯。

保險(xiǎn)財(cái)務(wù)監(jiān)管指標(biāo)體系的建立不僅要做到滿(mǎn)足現(xiàn)狀,更要能夠?qū)σ郧暗呢?cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析,并對(duì)以后的經(jīng)營(yíng)態(tài)勢(shì)做出合理預(yù)測(cè)。我國(guó)在借鑒美國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)管指標(biāo)體系基礎(chǔ)上建立的財(cái)務(wù)指標(biāo)體系只是側(cè)重于公司盈利和經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)的分析,涉及綜合性財(cái)務(wù)狀況和準(zhǔn)備金方面的指標(biāo)較少。而美國(guó)的保險(xiǎn)監(jiān)管財(cái)務(wù)指標(biāo)僅對(duì)產(chǎn)險(xiǎn)公司就設(shè)立了11個(gè)指標(biāo),從綜合財(cái)務(wù)狀況、利潤(rùn)經(jīng)營(yíng)狀況、流動(dòng)性和準(zhǔn)備金等多方面來(lái)綜合考核公司的經(jīng)營(yíng)狀況。我國(guó)只借鑒了美國(guó)監(jiān)管指標(biāo)體系的一些指標(biāo),沒(méi)有設(shè)立一套類(lèi)似于美國(guó)的對(duì)歷史數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)狀況的追蹤分析系統(tǒng),在美國(guó)對(duì)歷史數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)狀況的追蹤分析系統(tǒng)中3年前提出過(guò)警告的公司中,有80%的公司最終都破產(chǎn)了。

1.4缺乏對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的動(dòng)態(tài)監(jiān)管。

我國(guó)評(píng)估保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)指標(biāo)的償付能力是以1年內(nèi)公司認(rèn)可資產(chǎn)減認(rèn)可負(fù)債的差額作為標(biāo)準(zhǔn)的,只測(cè)算這一時(shí)期保險(xiǎn)公司的靜態(tài)償付能力,沒(méi)有考慮保險(xiǎn)公司長(zhǎng)期持續(xù)經(jīng)營(yíng)的要求,不能真實(shí)反映不同保險(xiǎn)公司的實(shí)際償付能力。另一方面我國(guó)使用的一系列財(cái)務(wù)比率法是定量指標(biāo)體系構(gòu)成的,它們?cè)谶x擇上是否恰當(dāng)、合理,都會(huì)影響到預(yù)警系統(tǒng)的運(yùn)行效率。在2003年下發(fā)的《保險(xiǎn)公司最低償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)管理規(guī)定》中只是從認(rèn)可資產(chǎn)表、認(rèn)可負(fù)債表、最低償付金額幾方面對(duì)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)情況監(jiān)管,并沒(méi)有聯(lián)系保險(xiǎn)公司在一定假設(shè)條件下的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響做出預(yù)測(cè)。

2.加強(qiáng)我國(guó)保險(xiǎn)償付能力監(jiān)管的建議

2.1進(jìn)一步重視并加強(qiáng)保險(xiǎn)償付能力的監(jiān)管。

我國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)管當(dāng)局對(duì)財(cái)險(xiǎn)公司和壽險(xiǎn)公司分別規(guī)定了最低償付能力標(biāo)準(zhǔn),但這些規(guī)定并沒(méi)有被很好地執(zhí)行,一些中資保險(xiǎn)公司償付能力管理的概念和風(fēng)險(xiǎn)選擇的意識(shí)不強(qiáng),掛賠現(xiàn)象嚴(yán)重,整體償付能力依然薄弱。保險(xiǎn)公司承擔(dān)著廣大被保險(xiǎn)人可能發(fā)生保險(xiǎn)事故而引致的賠償或給付責(zé)任,只有本身具有足夠的償付能力,才能保障被保險(xiǎn)人的安全,增強(qiáng)消費(fèi)者的信心。因此保險(xiǎn)監(jiān)管應(yīng)進(jìn)一步重視并加強(qiáng)對(duì)保險(xiǎn)公司的最低償付能力的考核,結(jié)合國(guó)情,參照國(guó)際慣例,改善目前最低償付能力的計(jì)算方法,使其更加科學(xué)化、合理化,確保保險(xiǎn)公司對(duì)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)具有足夠的賠償或給付能力,保證公司良好的財(cái)務(wù)穩(wěn)定性和較高的置信度。同時(shí)要注重建立應(yīng)急機(jī)制和化解風(fēng)險(xiǎn)的渠道,一旦發(fā)現(xiàn)償付能力不足,應(yīng)立刻采取諸如辦理再保險(xiǎn)、轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)、增加資本金、調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)或是限期整頓、停止部分業(yè)務(wù)、直接接管等補(bǔ)救措施,重新塑造保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)信用體系,以維護(hù)社會(huì)保險(xiǎn)園地的正常秩序,促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的健康發(fā)展。

2.2建立完善的保險(xiǎn)業(yè)法定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系。

加快保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和統(tǒng)一化建設(shè),認(rèn)真研究并借鑒國(guó)外保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)保險(xiǎn)業(yè)法定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系,結(jié)合我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展實(shí)際和監(jiān)管要求,不斷建立完善體現(xiàn)保險(xiǎn)行業(yè)特殊性的保險(xiǎn)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系。保險(xiǎn)公司可以先按照保險(xiǎn)行業(yè)通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(GAAP)編制通用會(huì)計(jì)報(bào)表,再按照保險(xiǎn)法定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(SAP)調(diào)整為監(jiān)理會(huì)計(jì)報(bào)表從而滿(mǎn)足投資者和監(jiān)管部門(mén)的不同需要。

2.3建立有預(yù)警性和評(píng)級(jí)等級(jí)制度的監(jiān)管模式。

集中保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)獲利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、投資收益、準(zhǔn)備金充足率、資本金充足率等體現(xiàn)償付能力安全性的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo),并分析3到5年的財(cái)務(wù)跟蹤指標(biāo)和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)等級(jí)制度,通過(guò)多年跟蹤的財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)分析發(fā)現(xiàn)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)狀況的征兆,評(píng)價(jià)公司今后的發(fā)展趨勢(shì),并且采用財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)等級(jí)制度的方式對(duì)公司的大小和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分類(lèi),提高監(jiān)管的精細(xì)化程度。目前,以NAIC(全美保險(xiǎn)監(jiān)督官協(xié)會(huì))的IRIS(保險(xiǎn)監(jiān)管信息系統(tǒng))和RBC(基于風(fēng)險(xiǎn)的資本管理方法)為代表的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)償付能力風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制已經(jīng)在世界各國(guó)廣為應(yīng)用,我國(guó)的保險(xiǎn)監(jiān)管應(yīng)盡快改變傳統(tǒng)的主觀性和經(jīng)驗(yàn)性做法,加快監(jiān)管信息化建設(shè),提高監(jiān)管效率和質(zhì)量。

2.4建立由靜態(tài)監(jiān)管向動(dòng)態(tài)監(jiān)管轉(zhuǎn)變的監(jiān)管模式。

對(duì)保險(xiǎn)公司償付能力進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管的主要內(nèi)容包括:(1)動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)保險(xiǎn)產(chǎn)品負(fù)債與其相對(duì)應(yīng)資產(chǎn)的實(shí)際形態(tài)是否匹配;(2)不僅是對(duì)決算期進(jìn)行評(píng)估,而且通過(guò)對(duì)未來(lái)任一時(shí)點(diǎn)現(xiàn)金流量狀態(tài)進(jìn)行模擬,來(lái)反映和評(píng)估保險(xiǎn)公司的所有經(jīng)營(yíng)狀況;(3)借鑒美國(guó)做法進(jìn)行利率假設(shè),通過(guò)適當(dāng)?shù)母怕史植紒?lái)確定利率和變化,并考慮公司的各種資產(chǎn)和負(fù)債的配置,將公司現(xiàn)金流公式化,計(jì)算出各種利率假設(shè)下公司的現(xiàn)金流入和流出,以此來(lái)評(píng)價(jià)公司的償付能力。

2.5加強(qiáng)保險(xiǎn)行業(yè)自律。

成功有序的監(jiān)管離不開(kāi)行業(yè)組織的自律配合,保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)是保險(xiǎn)人或保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)組成的社會(huì)團(tuán)體,其在規(guī)范保險(xiǎn)市場(chǎng)方面發(fā)揮著政府監(jiān)管當(dāng)局不具備的協(xié)調(diào)作用。因?yàn)樾袠I(yè)組織在起市場(chǎng)主體間聯(lián)絡(luò)、信息、技術(shù)咨詢(xún)和共享服務(wù)等作用的同時(shí),在某種程度上還能獨(dú)立充當(dāng)市場(chǎng)秩序的維護(hù)者和行業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的仲裁者。監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)積極支持保險(xiǎn)行業(yè)組織的建設(shè),以行業(yè)的自律擔(dān)負(fù)起監(jiān)管的輔助作用,通過(guò)保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)加強(qiáng)各保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)之間的交流與合作,維護(hù)保險(xiǎn)市場(chǎng)正常的競(jìng)爭(zhēng)秩序,從而避免同業(yè)過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)造成虧損和償付能力的不足。

2.6提高保險(xiǎn)監(jiān)管從業(yè)人員的素質(zhì)。

加入WTO,中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)管業(yè)面臨考驗(yàn),保險(xiǎn)監(jiān)管從業(yè)人員素質(zhì)有待提高。加入WTO,意味著中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)管在物質(zhì)或者有形的層面上迅速地向國(guó)際靠攏、與國(guó)際接軌,但保險(xiǎn)監(jiān)管同時(shí)也是一種文化、一種理念,文化和理念上的轉(zhuǎn)變問(wèn)題是不可能通過(guò)WTO或其他什么協(xié)議可以簡(jiǎn)單解決的。但事實(shí)證明,有形和無(wú)形兩個(gè)層面之間是緊密相連的,二者既相互促進(jìn),又相互制約。只有達(dá)到協(xié)調(diào)一致,才能稱(chēng)得上是有效的、與國(guó)際接軌的保險(xiǎn)監(jiān)管。這里的關(guān)鍵問(wèn)題是所有保險(xiǎn)監(jiān)管從業(yè)人員的普遍素質(zhì)。從現(xiàn)狀看,我國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)管隊(duì)伍是相當(dāng)不錯(cuò)的,精練、充滿(mǎn)朝氣。但是必須看到,我們從事保險(xiǎn)監(jiān)管的歷史畢竟太短,對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和開(kāi)放條件下保險(xiǎn)監(jiān)管理念、技術(shù)和手段的了解、認(rèn)識(shí)和掌握有限。在不少人的觀念中還留存著計(jì)劃經(jīng)濟(jì)和封閉經(jīng)濟(jì)體制下政府行為模式的烙印。人的觀念不轉(zhuǎn)變、素質(zhì)不提高,所謂的接軌是不會(huì)有生命力的。應(yīng)當(dāng)看到,在監(jiān)管機(jī)構(gòu)、監(jiān)管形式和監(jiān)管內(nèi)容上,當(dāng)前我國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)管與國(guó)際潮流不一致。比如,全球兼并盛行而我國(guó)的保險(xiǎn)監(jiān)管則要求產(chǎn)、壽險(xiǎn)分業(yè)經(jīng)營(yíng),國(guó)際保險(xiǎn)監(jiān)管日趨放松對(duì)微觀層次的監(jiān)管而注意對(duì)償付能力的審查,我國(guó)卻強(qiáng)化對(duì)費(fèi)率、條款的監(jiān)管。對(duì)此,一方面,我們應(yīng)積極地予以正確評(píng)價(jià),我國(guó)的保險(xiǎn)監(jiān)管方面基本反映了我國(guó)的保險(xiǎn)業(yè)水平及發(fā)展要求,如產(chǎn)、壽險(xiǎn)分業(yè)經(jīng)營(yíng)就促進(jìn)了我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)發(fā)展不足的壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)迅速增長(zhǎng),又如從全球購(gòu)并歷史來(lái)看,合總是以分而發(fā)展為基礎(chǔ)的。另一方面,我們也應(yīng)當(dāng)從國(guó)際保險(xiǎn)監(jiān)管中看到我國(guó)的發(fā)展趨勢(shì)。

參考文獻(xiàn):

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篇(7)

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)指數(shù)；社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展；價(jià)值創(chuàng)造會(huì)計(jì)指數(shù)

一、會(huì)計(jì)指數(shù)研究

1.價(jià)值創(chuàng)造會(huì)計(jì)指數(shù)。在現(xiàn)今的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)股價(jià)受到企業(yè)盈利或企業(yè)資產(chǎn)所左右的同時(shí)，其他非財(cái)務(wù)因素，如：品牌、理念、創(chuàng)新、人員等，對(duì)企業(yè)股價(jià)的影響日益增加。然而，非財(cái)務(wù)因素難以量化，不能為傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)方法所接受，因而導(dǎo)致在實(shí)踐中對(duì)此類(lèi)因素管理不夠且報(bào)告有限。因此，價(jià)值創(chuàng)造指數(shù)應(yīng)運(yùn)而生，它是一項(xiàng)用來(lái)量化企業(yè)非財(cái)務(wù)績(jī)效與其他市場(chǎng)估值關(guān)系的工具，即通過(guò)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的編制以了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)對(duì)于宏觀經(jīng)濟(jì)的綜合貢獻(xiàn)，進(jìn)而判斷宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況的指數(shù)。價(jià)值創(chuàng)造會(huì)計(jì)指數(shù)從宏觀和微觀兩個(gè)方面可細(xì)分為價(jià)值創(chuàng)造額與價(jià)值創(chuàng)造效率兩個(gè)指標(biāo)。根據(jù)價(jià)值創(chuàng)造額的構(gòu)成進(jìn)行分析，可反映公司與政府、員工與公司債權(quán)人等不同利益相關(guān)者的不同分配關(guān)系及其發(fā)展趨勢(shì)，為國(guó)家制定勞動(dòng)分配政策和稅收政策提供依據(jù)。對(duì)于價(jià)值創(chuàng)造效率進(jìn)行行業(yè)分析，則反映出不同行業(yè)對(duì)于國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策的受影響程度的不同，進(jìn)而了解不同行業(yè)分工的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的特點(diǎn)，為國(guó)家在不同的產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域內(nèi)制定有針對(duì)性的宏觀調(diào)控政策提供重要依據(jù)。

2.提供會(huì)計(jì)指數(shù)研究平臺(tái)。雖然我國(guó)的會(huì)計(jì)指數(shù)研究走在世界前端，但是不可否認(rèn)的是跨級(jí)指數(shù)的研究仍處于起步狀態(tài)，當(dāng)前的會(huì)計(jì)指數(shù)研究主要停留在對(duì)于各個(gè)行業(yè)的大量會(huì)計(jì)信息進(jìn)行集成和處理上，若想順利獲得會(huì)計(jì)指數(shù)研究及其衍生研究的重大突破，則需要依靠專(zhuān)業(yè)的研究機(jī)構(gòu)來(lái)實(shí)現(xiàn)。由此可見(jiàn)，建立完善的研究編制已經(jīng)迫在眉睫。

在學(xué)術(shù)領(lǐng)域的發(fā)展道路上，研討成果的交流是促進(jìn)科學(xué)研究發(fā)展的重要手段。會(huì)計(jì)指數(shù)研究平臺(tái)的建立提供給研究人員以發(fā)表科研成果的舞臺(tái)，保證會(huì)計(jì)指數(shù)成果在研究?jī)r(jià)值、研究質(zhì)量和研究速度等方面得到迅速的提高。

3.統(tǒng)籌規(guī)劃，實(shí)踐檢驗(yàn)。會(huì)計(jì)指數(shù)的產(chǎn)生源自于實(shí)踐的需要，指數(shù)的研究是否符合客觀實(shí)際，所得到的研究成果是否能夠經(jīng)過(guò)時(shí)間的考驗(yàn)、指數(shù)的研究成果是否能夠?yàn)楹暧^經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到指導(dǎo)作用才是會(huì)計(jì)指數(shù)研究的意義所在。因此，中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)與中國(guó)財(cái)政部應(yīng)統(tǒng)籌規(guī)劃、縝密部署，將研究成果交予相關(guān)部門(mén)參考驗(yàn)證，共同促進(jìn)指數(shù)研究的發(fā)展。在指數(shù)應(yīng)用中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，應(yīng)積極應(yīng)對(duì)、深入研究，以科學(xué)的態(tài)度和縝密的求證完善會(huì)計(jì)指數(shù)體系。

二、加強(qiáng)會(huì)計(jì)指數(shù)研究對(duì)于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的影響

1.促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。自我國(guó)加入世界貿(mào)易組織以來(lái)，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，生產(chǎn)要素中的信息資源已經(jīng)成為十分珍貴的經(jīng)濟(jì)資源，高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息對(duì)于政府的宏觀調(diào)控決策亦或是企業(yè)的微觀經(jīng)濟(jì)管理的加強(qiáng)都具有重要的意義?？茖W(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臅?huì)計(jì)指數(shù)對(duì)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著巨大的促進(jìn)作用。會(huì)計(jì)指數(shù)在企業(yè)的會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)上通過(guò)科學(xué)的方法編制而來(lái)，其具有真實(shí)性、客觀性、系統(tǒng)性和全面性，可以充分發(fā)掘和利用會(huì)計(jì)信息資源，提升會(huì)計(jì)信息的集成度，有助于市場(chǎng)資源的優(yōu)化配置。

2.加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高效有序的發(fā)展不能僅靠市場(chǎng)價(jià)值規(guī)律的自動(dòng)調(diào)整，還需要政府在掌握宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)下，適當(dāng)推行經(jīng)濟(jì)政策對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展進(jìn)行宏觀調(diào)控。會(huì)計(jì)指數(shù)是一門(mén)處理信息的嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)，對(duì)會(huì)計(jì)指數(shù)的研究分析能夠準(zhǔn)確客觀地反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展，并以此分析出微觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，為宏觀經(jīng)濟(jì)決策提供重要的參考資料。對(duì)于會(huì)計(jì)指數(shù)的變化及其原因進(jìn)行深入分析，政府能夠及時(shí)掌握和監(jiān)督社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況，客觀地分析判斷經(jīng)濟(jì)發(fā)展中出現(xiàn)問(wèn)題的關(guān)鍵，從而提高國(guó)家宏觀調(diào)控政策的針對(duì)性和有效性，引導(dǎo)生產(chǎn)資料在各個(gè)部門(mén)的優(yōu)化配置。

3.提升會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的影響力。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)更多被使用在分析企業(yè)的財(cái)務(wù)信息和經(jīng)營(yíng)狀況方面，在微觀經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域扮演著重要的角色。著眼于今后的發(fā)展，會(huì)計(jì)指數(shù)體系的建立，拓展了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的應(yīng)用范圍，以微觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向的分析為基礎(chǔ)，研究推斷出宏觀經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行情況，使會(huì)計(jì)行業(yè)在宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展方向分析上做出新的貢獻(xiàn)。

4.提升我國(guó)國(guó)際影響力。近年來(lái)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，國(guó)際經(jīng)濟(jì)地位日趨重要。自2010年8月在大慶召開(kāi)的七屆六次常務(wù)理事會(huì)上首次討論會(huì)計(jì)指數(shù)課題后，我國(guó)對(duì)于會(huì)計(jì)指數(shù)的研究工作愈發(fā)重視，動(dòng)員了會(huì)計(jì)界的大量精英和力量。同時(shí)，我國(guó)推動(dòng)了對(duì)會(huì)計(jì)體系的完善，會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)得到了社會(huì)各界的充分肯定和支持，我國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)在國(guó)際上的影響力與話(huà)語(yǔ)權(quán)明顯增強(qiáng)，在會(huì)計(jì)指數(shù)的研究方面，我國(guó)更是走在了行業(yè)的前端。

三、結(jié)束語(yǔ)

會(huì)計(jì)指數(shù)的提出與研究拓展了會(huì)計(jì)學(xué)科應(yīng)用范圍，提升了會(huì)計(jì)工作在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中的地位，為會(huì)計(jì)事業(yè)的發(fā)展謀求了新的契機(jī)。我們會(huì)計(jì)行業(yè)從業(yè)者應(yīng)以高度的責(zé)任感和歷史使命感，以實(shí)事求是的研究態(tài)度，刻苦務(wù)實(shí)的研究精神全身心投入到會(huì)計(jì)指數(shù)這個(gè)新領(lǐng)域內(nèi)，為中國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的騰飛做出自己的貢獻(xiàn)。