會計(jì)核算具體流程精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇會計(jì)核算具體流程范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

一、新形勢下會計(jì)核算工作的重要性

會計(jì)核算工作主要是指針對企業(yè)階段性的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的準(zhǔn)確、全面的賬目分析、計(jì)算和處理等工作，具體包括賬目記錄、賬目核算和賬目報(bào)銷等。會計(jì)核算工作關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步，具體作用表現(xiàn)在以下三個方面：（1）會計(jì)核算工作能夠?yàn)槠髽I(yè)管理者制定決策提供科學(xué)依據(jù)。會計(jì)核算工作是企業(yè)經(jīng)營管理的基礎(chǔ)，關(guān)系到企業(yè)最關(guān)鍵的財(cái)務(wù)問題，能夠全方位反映企業(yè)的經(jīng)營狀況和具體問題。做好會計(jì)核算工作有助于管理人員牢牢掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)情況和發(fā)展趨勢，制定科學(xué)經(jīng)營決策，避免出現(xiàn)因?yàn)闆Q策失誤而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)危機(jī)。（2）會計(jì)核算工作能夠有效地控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，奠定企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。進(jìn)行會計(jì)核算時會對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的相關(guān)信息進(jìn)行統(tǒng)一的歸納整理，有利于決策者尋找近期發(fā)展中存在的問題和隱患，采取必要的降低風(fēng)險(xiǎn)的策略，實(shí)現(xiàn)良好的風(fēng)險(xiǎn)控制。（3）會計(jì)核算工作能夠?yàn)榈胤奖O(jiān)管部門提供企業(yè)的有效信息，保障企業(yè)合法經(jīng)營。該作用對于上市公司影響更大，會計(jì)核算信息能夠使監(jiān)管單位及時了解企業(yè)財(cái)務(wù)、資金和債務(wù)等信息，進(jìn)而掌握企業(yè)準(zhǔn)確的資料信息。

二、新形勢下會計(jì)核算工作存在的問題

1.管理機(jī)制不完善，難以實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督管理機(jī)制對企業(yè)會計(jì)核算工作的順利進(jìn)行作用顯著，一個科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾頇C(jī)制能夠確保核算工作的可靠性，有利于核算人員行使職權(quán)。但目前我國各企業(yè)存在對會計(jì)核算工作重視程度不足，缺乏有效管理機(jī)制指導(dǎo)會計(jì)核算工作的實(shí)施，或者管理機(jī)制執(zhí)行力差、形同虛設(shè)，造成核算工作混亂，難以取得有價值的核算結(jié)果等現(xiàn)象。在此種管理機(jī)制下，會計(jì)核算工作往往無法準(zhǔn)確反映企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)際情況，導(dǎo)致核算工作的監(jiān)督職能喪失，達(dá)不到會計(jì)核算的預(yù)期效果。

2.核算人員素質(zhì)低，核算觀念存在偏差企業(yè)會計(jì)核算人員的整體素質(zhì)決定了核算工作的效率和信息的準(zhǔn)確度。高素質(zhì)的核算人員能夠在較短的時間內(nèi)更為準(zhǔn)確地完成既定核算工作，而素質(zhì)較低工作人員難以保證核算效率及準(zhǔn)確度。目前我國企業(yè)中普遍存在核算人員素質(zhì)參差不齊、專業(yè)水平低下的情況。企業(yè)僅僅重視財(cái)務(wù)工作的效率卻忽略了會計(jì)人員的培訓(xùn)，導(dǎo)致核算人員無法接觸到最新的核算方法和手段，創(chuàng)新意識和能力較差，嚴(yán)重影響了企業(yè)會計(jì)核算工作的進(jìn)度。而且由于專業(yè)能力不足，核算人員對于核算工作的認(rèn)識往往存在偏差，只是簡單地進(jìn)行財(cái)務(wù)的收入和支出登記核算，未能將會計(jì)核算深層次的內(nèi)容展現(xiàn)出來以服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展。同時，企業(yè)也缺乏正確的會計(jì)核算觀念，片面認(rèn)為加強(qiáng)核算工作無法實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的增長，從而減少對核算工作的投入，甚至進(jìn)行不必要的干預(yù)，造成核算工作失去原有功效，難以適應(yīng)新形勢的發(fā)展需要。

3.核算信息依據(jù)少，核算工作不夠規(guī)范會計(jì)核算工作中一般將企業(yè)日常經(jīng)營、物資采購和銷售支出的發(fā)票作為核算的必要參考依據(jù)。但在當(dāng)前形勢下，在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營過程中，由于稅務(wù)制度問題，這些單據(jù)發(fā)票的獲取可能存在違規(guī)現(xiàn)象，導(dǎo)致用于核算的原始信息的真實(shí)性無法得到保證，影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理的正常進(jìn)行，對企業(yè)造成了財(cái)務(wù)隱患，加大了企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)。而且新形勢下企業(yè)會計(jì)核算中仍存在著諸多不規(guī)范行為，例如會計(jì)部門未按照法定配比安排財(cái)務(wù)管理人員，導(dǎo)致會計(jì)人員結(jié)構(gòu)混亂，員工所屬任務(wù)不夠明確，核算工作難以順利實(shí)施等。此外，核算工作的不規(guī)范現(xiàn)象還表現(xiàn)在賬務(wù)方面，建賬時很多企業(yè)為圖方便較為隨意，格式更是五花八門，甚至存在賬目缺失情況，規(guī)范性極差。

三、新形勢下做好會計(jì)核算工作的策略

1.完善核算管理制度，加強(qiáng)會計(jì)核算監(jiān)管完善的核算管理制度是會計(jì)核算工作實(shí)施的重要保障。管理制度首先明確了會計(jì)部門的崗位設(shè)置，應(yīng)設(shè)立會計(jì)稽查、總賬、明細(xì)賬管理以及出納監(jiān)督等，分工科學(xué)合理，避免出現(xiàn)核算上的失誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理漏洞的產(chǎn)生，造成企業(yè)不必要的經(jīng)濟(jì)損失。同時，企業(yè)管理者要加強(qiáng)對會計(jì)核算工作的監(jiān)管，提升自我核算意識，保證會計(jì)核算提供決策信息、控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和監(jiān)管企業(yè)財(cái)務(wù)等職能的順利執(zhí)行。

2.強(qiáng)化核算人員培訓(xùn)，樹立正確的核算觀念隨著經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，各種會計(jì)技術(shù)手段不斷更新?lián)Q代，科學(xué)化水平明顯提升。在這種情況下，會計(jì)核算人員的專業(yè)能力水平就必須跟隨上時展的步伐，這就要求企業(yè)管理者注重強(qiáng)化核算人員培訓(xùn)力度，開展核算人員核算理論知識培訓(xùn)和專業(yè)技能的鍛煉，與時代接軌教授新型核算技術(shù)，以此來培養(yǎng)新型、高素質(zhì)的核算人才；另外，也要加強(qiáng)核算人員的職業(yè)道德培訓(xùn)，保證核算工作在誠信和諧的氛圍下開展。在實(shí)際工作中企業(yè)也可以階段性地引進(jìn)高級核算人才，成立核算小組團(tuán)隊(duì)，爭取培養(yǎng)出一支踏實(shí)肯干、積極進(jìn)取、業(yè)務(wù)精湛的會計(jì)核算隊(duì)伍。在進(jìn)行人員培訓(xùn)時，要注重為核算人員樹立一個正確的核算觀念：核算工作對于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，核算需要準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息支撐、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度護(hù)航和高效的工作效率保障。

3.建立規(guī)范的核算流程，提升會計(jì)核算質(zhì)量規(guī)范的核算流程能夠大幅度提升核算效率和準(zhǔn)確度。因此企業(yè)應(yīng)制定相關(guān)規(guī)定，建立起一整套核算流程供核算人員學(xué)習(xí)使用。規(guī)范的流程首先要求賬目格式、發(fā)票單據(jù)的規(guī)范性科學(xué)合理；其次是核算過程中會計(jì)人員的工作流程要實(shí)現(xiàn)規(guī)范化；最后是核算資料的保存管理要規(guī)范。同時，核算流程需要隨著社會的發(fā)展不斷完善，在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，緊密結(jié)合市場和企業(yè)自身實(shí)際，進(jìn)行流程的優(yōu)化、創(chuàng)新，不斷提升會計(jì)核算質(zhì)量，為企業(yè)的發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息。

四、結(jié)束語

篇(2)

【關(guān)鍵詞】電網(wǎng)企業(yè)；一本賬；會計(jì)核算

一、集團(tuán)企業(yè)的會計(jì)核算模式

我國集團(tuán)企業(yè)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式采用的是分散的“金字塔”式組織結(jié)構(gòu)體系。對應(yīng)的是各會計(jì)主體采用分散式會計(jì)核算模式，由各成員企業(yè)對會計(jì)資源進(jìn)行分別運(yùn)作，財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)的權(quán)力也相對比較分散，并且總部對各分部的控制也相對比較松散。其通過定期的報(bào)表報(bào)送，然后由總部進(jìn)行簡單的加總。它往往是一種事后的監(jiān)督和控制，容易造成資源的流失，項(xiàng)目業(yè)績的低下，集團(tuán)戰(zhàn)略缺乏整體規(guī)劃性。這種分散式的會計(jì)核算模式不利于資源的整體調(diào)配，往往會出現(xiàn)大量的重復(fù)建設(shè)，造成上下游資源發(fā)展的不一致性和不同步性。隨著現(xiàn)代集團(tuán)企業(yè)快速發(fā)展，上述分散式的會計(jì)核算模式帶來的管理弊端就迅速凸現(xiàn)出來，并成為制約財(cái)務(wù)管理工作效率提高的關(guān)鍵因素。

集約式的會計(jì)核算模式是在集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)集約化發(fā)展的基礎(chǔ)上形成的，通過將整個集團(tuán)企業(yè)交易或事項(xiàng)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等過程的風(fēng)險(xiǎn)集合于一身，達(dá)到會計(jì)核算信息的實(shí)時集中和共享，實(shí)現(xiàn)對各個成員企業(yè)的財(cái)務(wù)權(quán)力進(jìn)行重點(diǎn)收縮和監(jiān)控，對成員企業(yè)之間的資源合理調(diào)配，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)總部對資源的全生命周期的掌控，進(jìn)而做到實(shí)時監(jiān)控企業(yè)使用資源的風(fēng)險(xiǎn)。尤其是現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)建立起了以財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)為依托的集團(tuán)財(cái)務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)，使財(cái)務(wù)核算與經(jīng)營環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)了集中統(tǒng)一的在線管理與控制，在會計(jì)的反映和監(jiān)督兩個職能方面更好地發(fā)揮作用。

二、會計(jì)核算“一本賬”的內(nèi)涵

會計(jì)核算“一本賬”是一種集約式的會計(jì)核算模式，將集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)資源、財(cái)務(wù)信息、財(cái)務(wù)活動、財(cái)務(wù)人員以會計(jì)核算流程重組為手段進(jìn)行集約管理，把集團(tuán)內(nèi)部原來按照產(chǎn)權(quán)和職能關(guān)系設(shè)立的多層級多業(yè)務(wù)的會計(jì)核算主體歸并為單一的集團(tuán)會計(jì)核算主體，集團(tuán)及其成員企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都由財(cái)務(wù)人員直接以集團(tuán)會計(jì)主體在同一賬套中進(jìn)行會計(jì)核算∞，集團(tuán)及各所屬單位通過集團(tuán)賬套數(shù)據(jù)生成相應(yīng)地財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部管理報(bào)表，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告編制由表抵法向賬抵法的轉(zhuǎn)變。它是實(shí)現(xiàn)企業(yè)所有交易事項(xiàng)、資源控制情況、項(xiàng)目投資情況等等集中于集團(tuán)總部財(cái)務(wù)部的一種集中管理模式，通過壓縮核算級次提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息供給效率，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的集約式生產(chǎn)和傳遞，進(jìn)而控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)價值最大化。

這種會計(jì)核算模式必須服務(wù)于集團(tuán)企業(yè)集約化財(cái)務(wù)管理整體性、復(fù)雜性和監(jiān)控性的需求，是一種整合企業(yè)財(cái)務(wù)資源的手段，能夠簡化會計(jì)信息傳遞的流程，加快會計(jì)信息流轉(zhuǎn)的過程，并且減少集團(tuán)資源的浪費(fèi)程度，有利于控制和監(jiān)督相關(guān)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)要素的優(yōu)化配置，它注重的是效率和效益。

三、電網(wǎng)企業(yè)“一本賬”會計(jì)核算模式的構(gòu)建

(一)電網(wǎng)企業(yè)的會計(jì)核算“一本賬”目標(biāo)體系定位

南方電網(wǎng)公司的發(fā)展目標(biāo)為創(chuàng)建國際先進(jìn)水平企業(yè)，會計(jì)核算“一本賬”應(yīng)立足于建設(shè)核算型、管理型、決策型會計(jì)信息系統(tǒng)，特別是滿足決策支持型功能需求，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)整個集團(tuán)會計(jì)信息的集約式生產(chǎn)和使用，真正為管理者進(jìn)行相關(guān)的決策，提供決策信息。會計(jì)核算“一本賬”模式的目標(biāo)體系應(yīng)由以下幾個維度構(gòu)成：1.終極目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)價值最大化；2.有用性目標(biāo)是通過會計(jì)系統(tǒng)處理的經(jīng)濟(jì)活動信息為企業(yè)管理決策層提供及時準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，挖掘財(cái)務(wù)指標(biāo)的業(yè)務(wù)動因，加強(qiáng)管理層對企業(yè)資源總體情況的了解和控制；3.合規(guī)性目標(biāo)即規(guī)范企業(yè)的業(yè)務(wù)活動、會計(jì)流程和會計(jì)行為。保證國有資產(chǎn)的保值增值；4.效率性目標(biāo)即提高企業(yè)會計(jì)程序運(yùn)作的效率，加強(qiáng)會計(jì)信息的傳遞和反饋，為公司業(yè)務(wù)運(yùn)作提供高效的財(cái)務(wù)支持。

(二)電網(wǎng)企業(yè)會計(jì)核算“一本賬”模型

對于電網(wǎng)集團(tuán)企業(yè)，有兩種符合電網(wǎng)企業(yè)自身管理需要的會計(jì)核算“一本賬”模式。方式一是直接對下屬各會計(jì)核算主體現(xiàn)有的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行改造，將各分賬套財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，取消原各會計(jì)核算分賬套。實(shí)現(xiàn)“實(shí)體一本賬”。方式二是下屬各會計(jì)核算主體保留獨(dú)立實(shí)體賬套，通過在財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)增加新的功能，將各單位分賬套數(shù)據(jù)中的主要科目欄目信息匯總抵銷生成“邏輯一本賬”。

兩種方式各有優(yōu)劣。前者的優(yōu)勢是實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)企業(yè)所有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的整合，并有利于與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的集成，使得集團(tuán)報(bào)表的生成在理論上可以實(shí)現(xiàn)由表抵法向賬抵法的轉(zhuǎn)變，集團(tuán)總部掌握財(cái)務(wù)信息更加全面，監(jiān)控更加到位；劣勢是會計(jì)核算主體復(fù)雜。賬務(wù)數(shù)據(jù)整合操作難度大。需要承擔(dān)一定的法律稅收風(fēng)險(xiǎn)和系統(tǒng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)，對業(yè)務(wù)流程的影響巨大，可能導(dǎo)致“一本賬”初期企業(yè)運(yùn)作的不順暢。后者的優(yōu)勢是實(shí)施難度小，與現(xiàn)有的會計(jì)核算法規(guī)不存在沖突，只是生成了虛擬的一本賬，對原會計(jì)核算主體產(chǎn)生的影響較小，不存在法律稅收風(fēng)險(xiǎn)；劣勢是不能將分賬套的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，集團(tuán)總部獲取的信息有限，監(jiān)控不到位。并且沒有解決集團(tuán)內(nèi)部單位的往來財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不一致的問題，特別是很難獲得與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)相關(guān)的業(yè)務(wù)信息，集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的生成仍需要大量的手工操作。

筆者認(rèn)為。南方電網(wǎng)主營業(yè)務(wù)為電力銷售，容易實(shí)現(xiàn)對下屬電網(wǎng)企業(yè)的賬務(wù)數(shù)據(jù)整合，使得財(cái)務(wù)系統(tǒng)可以通過會計(jì)科目對企業(yè)信息進(jìn)行歸集的同時。通過與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)的信息交集，在賬務(wù)信息中實(shí)現(xiàn)多緯度的業(yè)務(wù)管理信息，對于電力銷售板塊可以采用第一種“一本賬”的核算模式。而南方電網(wǎng)下屬的金融投資、工程施工、發(fā)電業(yè)務(wù)企業(yè)，生產(chǎn)業(yè)務(wù)性質(zhì)各不相同，難以在短時間內(nèi)實(shí)現(xiàn)這些業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的整合，同時，其賬務(wù)數(shù)據(jù)與供電企業(yè)的賬務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合的工作基地非常大。購銷雙方的協(xié)同憑證發(fā)起方式和收入成本的會計(jì)處理政策等都需要進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)。因此。筆者建議在“一本賬”運(yùn)作初期采用第二種方式，通過網(wǎng)公司統(tǒng)一會計(jì)科目、財(cái)務(wù)報(bào)表的格式，以此為基礎(chǔ)進(jìn)行抵銷平臺數(shù)據(jù)的合并抵銷，等到南方電網(wǎng)公司的一體化管理制度在這些企業(yè)的業(yè)務(wù)和流程中實(shí)現(xiàn)對接后，才考慮對這些企業(yè)的賬務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合。

(三)電網(wǎng)企業(yè)會計(jì)核算“一本賬”實(shí)施步驟

1　統(tǒng)一會計(jì)核算制度

會計(jì)核算“一本賬”首先需要解決的是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)整體的核算一體化，統(tǒng)一各成員企業(yè)的核算政策，在此基礎(chǔ)上提供的集團(tuán)各成員企業(yè)的會計(jì)信息和數(shù)

據(jù)才具有可比性，才能規(guī)范集約化式的財(cái)務(wù)信息，為管理者進(jìn)行決策提供相關(guān)的依據(jù)。

統(tǒng)一會計(jì)核算制度，首要的就是統(tǒng)一會計(jì)科目，會計(jì)科目是對會計(jì)核算內(nèi)容具體分類的方法，也為會計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)奠定了基礎(chǔ)，是財(cái)務(wù)人員對企業(yè)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行會計(jì)核算的標(biāo)準(zhǔn)。其體系設(shè)置反映了本單位所關(guān)注的財(cái)務(wù)信息，會計(jì)人員可以通過會計(jì)科目提供詳細(xì)或總括的核算信息。對于集團(tuán)企業(yè)“一本賬”，會計(jì)科目設(shè)置的科學(xué)性決定了會計(jì)核算的質(zhì)量，會計(jì)科目的設(shè)計(jì)既要區(qū)分業(yè)務(wù)性質(zhì)，更要區(qū)分不同的會計(jì)主體，尤其要注意各企業(yè)業(yè)績考核等業(yè)務(wù)管理需求。

其次應(yīng)進(jìn)行會計(jì)核算憑證模板的制定，對于集團(tuán)公司所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)制定相應(yīng)的會計(jì)憑證處理方法，指導(dǎo)所屬單位進(jìn)行會計(jì)核算，通過會計(jì)憑證模板的方式?？梢允辜姺睆?fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程趨于標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。同樣也實(shí)現(xiàn)了會計(jì)處理結(jié)果的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，并且增加了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)結(jié)果的可預(yù)見性，為“一本賬”的具體應(yīng)用提供了實(shí)用基礎(chǔ)平臺。

2　統(tǒng)一業(yè)務(wù)核算流程

會計(jì)核算“一本賬”模式的構(gòu)建本質(zhì)屬性是集團(tuán)公司各部門、各單位之間的流程重組。因此，在構(gòu)建“一本賬”的整體框架時，首先應(yīng)對電網(wǎng)企業(yè)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，通過制度規(guī)范來保證實(shí)現(xiàn)會計(jì)“一本賬”所提供的信息具有決策價值性。與電網(wǎng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的主要有成本費(fèi)用核算流程、售電核算流程、工程項(xiàng)目建設(shè)流程、資產(chǎn)管理核算流程、稅金核算流程、資金結(jié)算流程等。通過對這些流程的特點(diǎn)、主要關(guān)鍵控制點(diǎn)以及預(yù)防措施等進(jìn)行梳理，從中找出與會計(jì)核算系統(tǒng)相融合的地方，依據(jù)會計(jì)核算的路徑，整合相關(guān)的財(cái)務(wù)資源和財(cái)務(wù)活動，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資源、財(cái)務(wù)信息、財(cái)務(wù)活動和財(cái)務(wù)人員的集中統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)流程的重新整合。

特別需要注意的是將核算流程實(shí)施和企業(yè)信息系統(tǒng)建設(shè)結(jié)合起來，實(shí)現(xiàn)電力營銷系統(tǒng)、工程管理系統(tǒng)、物資管理系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的集成和共享，將會計(jì)信息的采集、存儲、處理、傳輸嵌入到業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息的實(shí)時采集、集中存儲、即時處理、全面共享，從而使會計(jì)工作的重心由核算向管理轉(zhuǎn)變，為決策提供支持。

3　集中管理企業(yè)財(cái)務(wù)要素資源

集團(tuán)企業(yè)通過設(shè)立會計(jì)核算中心集中核算企業(yè)財(cái)務(wù)要素資源，會計(jì)核算中心是實(shí)行會計(jì)“一本賬”核算后設(shè)立的一個中間部門，來負(fù)責(zé)整個集團(tuán)業(yè)務(wù)的會計(jì)核算，使得核算業(yè)務(wù)更加專業(yè)化，將事務(wù)性的核算工作和管理性的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)胤蛛x，其關(guān)鍵是會計(jì)核算中心財(cái)務(wù)人員統(tǒng)一管理，保持獨(dú)立性，并實(shí)現(xiàn)集中核算資料電子化、檔案實(shí)物資料屬地化管理。

集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部結(jié)算中心是具體辦理集團(tuán)內(nèi)部各成員企業(yè)現(xiàn)金收付和往來結(jié)算業(yè)務(wù)的專門機(jī)構(gòu)，其通常設(shè)立于集團(tuán)總部財(cái)務(wù)部門內(nèi)，是一個獨(dú)立運(yùn)行的職能機(jī)構(gòu)。其主要職能有：(1)集中管理各成員企業(yè)的現(xiàn)金收入。并負(fù)責(zé)將成員企業(yè)的現(xiàn)金收入轉(zhuǎn)賬至集團(tuán)結(jié)算中心在銀行開設(shè)的賬戶：(2)核定成員企業(yè)日常備用的現(xiàn)金余額；(3)統(tǒng)一撥付各成員企業(yè)因?yàn)闃I(yè)務(wù)需要而必備的貨幣資金，并監(jiān)控資金使用方向；(4)統(tǒng)一對外籌資資源，確保整個集團(tuán)的資金需求；(5)辦理各成員企業(yè)之間的往來核算。并計(jì)算各企業(yè)在集團(tuán)結(jié)算中心的現(xiàn)金流入凈額，及相關(guān)的利息或利息收入。

建立“一本賬”會計(jì)核算后，會計(jì)核算中心和資金結(jié)算中心的財(cái)務(wù)人員的工作量會驟然增加，這客觀上對財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)提出了相當(dāng)高的要求。當(dāng)然高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，并且對財(cái)務(wù)人員的集中培訓(xùn)與分配也有利于控制相關(guān)的稽核和監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)施會計(jì)“一本賬”核算后，南方電網(wǎng)公司需要對通過母公司財(cái)務(wù)部對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行集中管理和控制。

4　建設(shè)“一本賬”會計(jì)信息系統(tǒng)

財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的建設(shè)需要從以實(shí)現(xiàn)基本會計(jì)核算功能為主要目標(biāo)轉(zhuǎn)變到生成以財(cái)務(wù)信息為核心的一體化企業(yè)管理信息為主要目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)與其它業(yè)務(wù)子系統(tǒng)集成，以全面預(yù)算控制和業(yè)績評價為中心，實(shí)時、完整、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和管理狀況，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動實(shí)行全過程管理和控制，并提供完善的分析、預(yù)測和決策支持，系統(tǒng)實(shí)施的關(guān)鍵是優(yōu)化管理模式和重組業(yè)務(wù)流程。

在ERP環(huán)境下的會計(jì)業(yè)務(wù)流程重組實(shí)施成功后。將由傳統(tǒng)的功能驅(qū)動的會計(jì)業(yè)務(wù)流程轉(zhuǎn)變?yōu)榄h(huán)境下“事件驅(qū)動”的會計(jì)業(yè)務(wù)流程。當(dāng)業(yè)務(wù)事件發(fā)生時。根據(jù)數(shù)據(jù)處理規(guī)則將業(yè)務(wù)事件數(shù)據(jù)存入業(yè)務(wù)事件數(shù)據(jù)庫，業(yè)務(wù)事件數(shù)據(jù)庫中存放著由數(shù)據(jù)收集系統(tǒng)自動收集、只經(jīng)過初步加工的源數(shù)據(jù)，當(dāng)信息使用者想從系統(tǒng)中獲取信息時。由信息使用者提出要求，系統(tǒng)啟動相應(yīng)的信息處理程序模塊，對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫中的信息進(jìn)行加工處理。并將處理結(jié)果實(shí)時反饋給信息使用者。如圖1所示。

篇(3)

關(guān)鍵詞：軍隊(duì) 會計(jì)核算 問題 整改對策

中圖分類號：F234 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）09-142-02

一、前言

會計(jì)核算工作主要是將貨幣作為主體的計(jì)量尺度，反映出會計(jì)主力資金趨勢。軍隊(duì)特殊屬性決定，其會計(jì)核算工作也較為特殊，當(dāng)然同時也包含了普通會計(jì)核算工作的一些特征。伴隨我國軍隊(duì)的持續(xù)發(fā)展更新，各級財(cái)會核算工作地位更加凸顯出來，然而會計(jì)核算工作水平有限等問題在一定層面仍舊存在，因而，全面優(yōu)化會計(jì)核算工作質(zhì)量勢在必行。

二、軍隊(duì)核算內(nèi)在意義以及發(fā)展

軍隊(duì)為能夠更快、更優(yōu)質(zhì)的完成國家傳達(dá)下放的各類計(jì)劃任務(wù)，應(yīng)全面做好經(jīng)營管理，強(qiáng)化會計(jì)工作。會計(jì)始終為經(jīng)濟(jì)管理工作的核心構(gòu)成，事實(shí)證明管理經(jīng)濟(jì)應(yīng)以會計(jì)為基礎(chǔ)，想要推進(jìn)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展就離不開會計(jì)工作。因此，軍隊(duì)會計(jì)一項(xiàng)重要任務(wù)便是會計(jì)核算，其成為管理經(jīng)濟(jì)的科學(xué)有效方式。貨幣始終是主體的計(jì)量單位，持續(xù)細(xì)化的記錄并核算各類經(jīng)濟(jì)活動，映射并監(jiān)控軍隊(duì)各類經(jīng)營生產(chǎn)活動環(huán)節(jié)，為管理經(jīng)濟(jì)提供了需要的系統(tǒng)化資料，并可推進(jìn)各類活動更好更快地發(fā)展與完善。生產(chǎn)物質(zhì)資料為人類社會發(fā)展生存的核心基礎(chǔ)，伴隨現(xiàn)代社會生產(chǎn)力的不斷提升，形成了剩余產(chǎn)品，尤其是商品經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，使得貨幣推動了交換，擴(kuò)充了商品生產(chǎn)者互相的經(jīng)濟(jì)來往，使得會計(jì)進(jìn)一步快速發(fā)展，原本反應(yīng)以及監(jiān)控生產(chǎn)流程的單純計(jì)算以及登記，逐步發(fā)展變成了更加完備的會計(jì)。會計(jì)便是通過貨幣進(jìn)行量度，并將生產(chǎn)階段中價值運(yùn)動有關(guān)的數(shù)量通過憑證這一依據(jù)，采取整體化、專業(yè)化的方式，持續(xù)系統(tǒng)的登記在帳簿資料之中，令各類物資財(cái)產(chǎn)的變更、波動以及各類收入以及支出可以完成總數(shù)加計(jì)，通過比較分析，進(jìn)而獲取到能夠全面映射經(jīng)營生產(chǎn)活動階段的各類成本、經(jīng)費(fèi)以及利潤指標(biāo)。通過該類價值標(biāo)準(zhǔn)，便可更加合理有效的針對經(jīng)營生產(chǎn)活動流程做好引導(dǎo)以及管控，全面提升經(jīng)濟(jì)效益水平，以實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。由此不難看出，會計(jì)始終是經(jīng)濟(jì)管理工作的一項(xiàng)重要核心。

三、軍隊(duì)會計(jì)核算現(xiàn)實(shí)狀況

伴隨軍隊(duì)財(cái)經(jīng)工作模式的不斷變革，當(dāng)前，軍隊(duì)會計(jì)核算信息還不適應(yīng)當(dāng)前形勢以及當(dāng)前環(huán)境下軍隊(duì)建設(shè)以及全面發(fā)展的需求。首先。在會計(jì)核算體制上，當(dāng)前軍隊(duì)會計(jì)核算工作標(biāo)準(zhǔn)以我國人民會計(jì)準(zhǔn)則為根本，輔以會計(jì)核算單項(xiàng)制度辦法，同步約束并規(guī)范軍隊(duì)會計(jì)核算的各項(xiàng)流程與操作。該項(xiàng)體制在牽涉到會計(jì)監(jiān)督、核算以及管理工作等層面，核算方向趨于淡化，因此指導(dǎo)價值以及可靠穩(wěn)定性不足，導(dǎo)致會計(jì)核算變成了單一的規(guī)則羅列，使得核算以及預(yù)算數(shù)據(jù)互相脫節(jié)，同實(shí)際發(fā)生數(shù)關(guān)聯(lián)性不大，令會計(jì)核算整體質(zhì)量不斷下降。另外，會計(jì)核算工作內(nèi)容以及方式方法，會計(jì)主責(zé)對于會計(jì)科目進(jìn)行了清晰的規(guī)定，同時在歷經(jīng)數(shù)十年的發(fā)展后沒能更好地更新轉(zhuǎn)變，導(dǎo)致一些科目滯后、過時，命名不規(guī)范，一些設(shè)置的科目較為寬泛、一些則過分詳細(xì)。從核算方式來講，軍隊(duì)會計(jì)更多的是以收付實(shí)現(xiàn)制為核心，僅有一些較少的事項(xiàng)利用權(quán)責(zé)發(fā)生制，實(shí)際上收付實(shí)現(xiàn)制較難映射出具體的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，因此導(dǎo)致賬面數(shù)同現(xiàn)實(shí)的數(shù)形成了明顯的差別，較易形成會計(jì)信息的誤差以及錯覺，對黨政領(lǐng)導(dǎo)制定正確對策形成一定的負(fù)面影響。再者，在會計(jì)核算工作的系統(tǒng)功能上，由于軍隊(duì)保密屬性決定，其應(yīng)用會計(jì)核算體系沒有體現(xiàn)出較高的智能化特征，影響了實(shí)踐工作效率，使得集成性、網(wǎng)絡(luò)化、智能化水平有限，會計(jì)核算無法體現(xiàn)更好的時效性，不能依照會計(jì)核算的具體信息數(shù)據(jù)做有效的預(yù)測以及正確的決策，導(dǎo)致相關(guān)財(cái)務(wù)工作決策精準(zhǔn)性不良下降。

四、軍隊(duì)會計(jì)核算包含的問題

1.由于軍隊(duì)會計(jì)的特殊性，因此無法將軍隊(duì)會計(jì)同普通單位會計(jì)相提并論。目前，軍隊(duì)會計(jì)核算階段中，出現(xiàn)了一些較為突出的問題。首先，會計(jì)核算工作不夠規(guī)范。當(dāng)前軍隊(duì)會計(jì)是按照會計(jì)規(guī)則做核算，由于制定會計(jì)規(guī)則時期較長，經(jīng)過了長期的實(shí)踐后沒有更好地完善更新，導(dǎo)致一些明確要求的會計(jì)科目逐步滯后甚至是過時，具體名稱也沒能全面契合目前會計(jì)名稱的有關(guān)規(guī)范。再者，針對記賬處理方式僅進(jìn)行了較為單一的描述，致使當(dāng)前會計(jì)科目應(yīng)用較為混亂，核算管理欠缺規(guī)范性。

2.我國會計(jì)規(guī)范進(jìn)一步要求，主體機(jī)構(gòu)應(yīng)全面確保會計(jì)核算信息的整體真實(shí)性，應(yīng)依照全面清晰的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行有關(guān)帳簿登記，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的全面完整，軍隊(duì)會計(jì)核算亦是如此。然而，在當(dāng)前軍隊(duì)會計(jì)核算階段中，一些軍隊(duì)核算的工作主體為了掩蓋具體的財(cái)務(wù)狀況，涵蓋成本經(jīng)費(fèi)開支狀況，隨意的篡改并偽造會計(jì)憑證，通過非法手段將無法報(bào)銷的財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)最終完成報(bào)銷，該類現(xiàn)象在一定層面使得財(cái)務(wù)報(bào)表不完整可靠，無法精準(zhǔn)的反映出軍隊(duì)全面的財(cái)務(wù)狀況。

3.會計(jì)核算工作流程具體涵蓋兩個層面內(nèi)容，也就是會計(jì)業(yè)務(wù)以及財(cái)務(wù)有關(guān)手續(xù)。我國有關(guān)會計(jì)規(guī)范清晰明確記賬憑證為會計(jì)分錄具體的單據(jù)，會計(jì)人員應(yīng)全面依照審核清晰的原始憑證填寫記賬憑證。然而，基于軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理通過上級撥付以及下級應(yīng)用的處理方式，對會計(jì)審核不夠重視，特別是一些單位仍舊存在填制會計(jì)憑證不合理、相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)不完備、審核會計(jì)工作人員不到位的問題。

五、軍隊(duì)會計(jì)核算整改對策

1.培養(yǎng)穩(wěn)定可靠的團(tuán)隊(duì)，全面提升會計(jì)人員素質(zhì)。培養(yǎng)打造一支可靠穩(wěn)定、體現(xiàn)優(yōu)良素質(zhì)的會計(jì)人才隊(duì)伍，是完善會計(jì)核算的組織基礎(chǔ)。伴隨我國軍隊(duì)現(xiàn)代化建設(shè)步伐的持續(xù)加快，軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理顯現(xiàn)出了不斷豐富的新型變化，這就需要軍隊(duì)更加完善會計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，積極打造形成一支素質(zhì)較高的會計(jì)團(tuán)隊(duì)。特別是在軍隊(duì)信息化發(fā)展的趨勢之下，為了留住更多的人才，應(yīng)由下述三個層面入手。首先，應(yīng)在軍隊(duì)后勤管理工作中選擇一支會計(jì)能力優(yōu)秀、高素質(zhì)的人才負(fù)責(zé)會計(jì)工作。同時，應(yīng)定期組織教育培訓(xùn)，全面提升當(dāng)前會計(jì)團(tuán)隊(duì)的業(yè)務(wù)能力和知識水平。再者，應(yīng)確保會計(jì)人員的良好穩(wěn)定性，尤其是不應(yīng)陷入青黃不接的狀態(tài)，這也恰恰是現(xiàn)代化軍隊(duì)發(fā)展進(jìn)程中會計(jì)任務(wù)的當(dāng)前需要。

2.完善體制，做好會計(jì)核算約束監(jiān)督。軍隊(duì)會計(jì)信息主要反映資金活動的具體結(jié)果，因此其質(zhì)量水平對于軍隊(duì)發(fā)展建設(shè)產(chǎn)生至關(guān)重要的影響。近期軍隊(duì)一些單位會計(jì)信息出現(xiàn)出了較多的信息質(zhì)量問題，在一定程度上抑制了軍事經(jīng)濟(jì)效益水平的提升，使得資源的有效配置沒能跟上時代步伐。全面提升軍隊(duì)會計(jì)信息整體質(zhì)量就成為一項(xiàng)重要任務(wù)。應(yīng)進(jìn)一步完善會計(jì)核算約束監(jiān)督，制定相應(yīng)的管理機(jī)制。特別是一些基礎(chǔ)會計(jì)任務(wù)，應(yīng)全面做好下述工作。首先，應(yīng)全面執(zhí)行新型會計(jì)法，落實(shí)基礎(chǔ)會計(jì)規(guī)范，創(chuàng)建完善的內(nèi)部管控體制，嚴(yán)格履行會計(jì)信息反饋核實(shí)體制，并執(zhí)行有關(guān)會計(jì)崗位的責(zé)任追究以及必要的核算流程。

3.全面創(chuàng)新，創(chuàng)建良好的會計(jì)核算系統(tǒng)。創(chuàng)建軍隊(duì)會計(jì)核算系統(tǒng)，應(yīng)勇于開拓、不斷創(chuàng)新，方能利于較好的完成會計(jì)工作，提升整體工作效率。首先，應(yīng)創(chuàng)建會計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范工作考評體制，這是軍隊(duì)會計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)規(guī)范化的必然需要。會計(jì)主體應(yīng)建立有序科學(xué)的考核小組，全面負(fù)責(zé)考核管理工作。工作小組應(yīng)全面的把握原則，做到作風(fēng)正派、素質(zhì)過硬，具備較高的政策水平。另外，應(yīng)合理推行會計(jì)委派工作制度，進(jìn)而降低軍隊(duì)會計(jì)員工針對本機(jī)構(gòu)部門領(lǐng)導(dǎo)階層的依附心態(tài)，令其勇敢地對部隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)階層不科學(xué)或是不合乎規(guī)范的會計(jì)舞弊行為進(jìn)行抵制。利用上級委派工作人員，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)可統(tǒng)一安排部署會計(jì)員工的教育培訓(xùn)以及調(diào)節(jié)，進(jìn)而有效監(jiān)控部隊(duì)?wèi)?yīng)用資金行為，同時部隊(duì)可對各類應(yīng)用的具體經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目做到謹(jǐn)慎對待。最終應(yīng)優(yōu)化軍隊(duì)財(cái)務(wù)會計(jì)監(jiān)督管理機(jī)制，強(qiáng)化監(jiān)督管理職能，全面加強(qiáng)部隊(duì)內(nèi)部管理監(jiān)督以及財(cái)務(wù)單位主體管控，保障會計(jì)主體各項(xiàng)會計(jì)行為契合標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。

4.全面執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)政策，優(yōu)化軍隊(duì)經(jīng)濟(jì)關(guān)系。國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律以及政策是指導(dǎo)軍隊(duì)會計(jì)核算的根本原則，必須嚴(yán)格執(zhí)行軍隊(duì)從事的各類豐富經(jīng)濟(jì)活動，均需要通過貨幣形式反映于會計(jì)憑證、資料帳簿以及信息報(bào)表之中，因而軍隊(duì)會計(jì)核算階段中應(yīng)通過憑證審核、事項(xiàng)核對、研究報(bào)表數(shù)據(jù)信息、考核處理、深入細(xì)致調(diào)查等，檢查軍隊(duì)各類經(jīng)濟(jì)活動是否貫徹執(zhí)行了國家財(cái)經(jīng)政策，是否清晰處理了各類軍隊(duì)同各個層面的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。例如，軍隊(duì)是否全面遵循規(guī)定分清各類經(jīng)費(fèi)界限、是否嚴(yán)格履行成本開支范疇、以及相關(guān)的支出標(biāo)準(zhǔn)，是否存在違反相關(guān)體制的收支事項(xiàng)，是否依照相關(guān)規(guī)定要求的用途應(yīng)用銀行借款，是否全面把握了結(jié)算紀(jì)律等。軍隊(duì)會計(jì)應(yīng)為嚴(yán)格履行財(cái)經(jīng)管理政策以及維護(hù)有關(guān)紀(jì)律把好關(guān)，優(yōu)化軍隊(duì)從事經(jīng)營管理活動的階段中同各個層面經(jīng)濟(jì)關(guān)系，確保軍隊(duì)始終朝著社會主義方向科學(xué)發(fā)展與全面升華。

六、結(jié)語

總之，軍隊(duì)會計(jì)核算工作極為重要，應(yīng)進(jìn)一步明確該項(xiàng)工作的重要意義與發(fā)展現(xiàn)狀，探究實(shí)踐階段中存在的問題，并制定科學(xué)有效的應(yīng)對策略。培養(yǎng)穩(wěn)定可靠的會計(jì)核算團(tuán)隊(duì)，全面提升會計(jì)人員素質(zhì)，完善體制，做好會計(jì)核算監(jiān)督管理，全面創(chuàng)新，創(chuàng)建良好的會計(jì)核算系統(tǒng)，全面執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)政策，優(yōu)化軍隊(duì)經(jīng)濟(jì)關(guān)系，提高經(jīng)濟(jì)效益與社會效益，創(chuàng)建完善的財(cái)會工作環(huán)境，真正實(shí)現(xiàn)可持續(xù)的全面發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇(4)

關(guān)鍵詞：高校會計(jì)；會計(jì)核算制度；對策方法

一、我國高校會計(jì)核算制度中存在的問題

（一）會計(jì)核算制度不健全，會計(jì)職能缺失。首先，高校會計(jì)核算制度不健全。在高校會計(jì)實(shí)際工作過程中，其支出與收入，都是以資金是否到賬為準(zhǔn)，但在這種情況下，如果支出與收入資金不能同時到賬，會計(jì)記錄不能準(zhǔn)確反映出真實(shí)的記賬結(jié)果，無法掌握會高校支出與收入的真實(shí)情況。促使高校無法對教育成本的支出與收入形成明確的認(rèn)知，在進(jìn)行績效考核時無法通過會計(jì)核算，為其提供真實(shí)會計(jì)核算依據(jù)。高校工作在進(jìn)行過程中，由于資金有限，其在開展招生或建設(shè)校園等工作時，一般會采取銀行貸款的方式來獲取資金，以支持高校日常的正常運(yùn)行。但這也形成了高校負(fù)債情況，而由于會計(jì)核算制度的不健全，其無法對高校負(fù)債資金問題進(jìn)行明確的核算，造成會計(jì)核算信息缺少準(zhǔn)確性。其次，由于高校會計(jì)核算制度的不健全，高校在安排會計(jì)工作崗位時，其工作職能發(fā)生部分重疊，影響其工作效率。并且其設(shè)置的會計(jì)工作項(xiàng)目不全面，無法真實(shí)反應(yīng)共享所有財(cái)務(wù)工作的具體情況，影響高校會計(jì)核算工作的開展。（二）會計(jì)資產(chǎn)核算不明確，結(jié)余體系不完善。在高校會計(jì)核算中，對高校固定資產(chǎn)的管理在其工作中占據(jù)重要地位。高校固定資產(chǎn)可以反映出高校實(shí)際教育環(huán)境情況與教學(xué)資源的分配情況，同時高校在對學(xué)生進(jìn)行收費(fèi)時，也是以此為標(biāo)準(zhǔn)。因此資產(chǎn)折舊項(xiàng)目的會計(jì)核算是其中的基礎(chǔ)核算項(xiàng)目。高校的資產(chǎn)包括高校的基礎(chǔ)設(shè)施如體育館、圖書館等場所，通過對其日常維護(hù)與耗損的記錄，可以反映出高校教育資源的使用情形，但高校會計(jì)核算沒有記錄資產(chǎn)資金的使用情況，導(dǎo)致教育資源使用信息缺乏。并且高校在記錄資產(chǎn)資源信息的過程中，過于注重對固定資產(chǎn)的記錄與核算，忽視對無形資產(chǎn)的管理。結(jié)余核算是高校會計(jì)核算中的關(guān)鍵一項(xiàng)，通過對其進(jìn)行核算，能夠整合高校資金中的結(jié)余項(xiàng)目，把其分配到事業(yè)基金中，從而彌補(bǔ)高校收支不平衡之處，但實(shí)際情況是這種結(jié)余核算與真實(shí)的結(jié)余核算并不相符，不能反映出高校真實(shí)的結(jié)余情況。（三）基建資金核算缺失，會計(jì)核算報(bào)告單一。隨著高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)張，高?；üこ添?xiàng)目也逐漸增多，這也增加了高校會計(jì)核算項(xiàng)目。會計(jì)核算需要對基建資金進(jìn)行相應(yīng)的核算，但其在核算過程中，沒有針對基建資金形成整體核算，而是采用分開核算方式，其支出核算實(shí)行兩類會計(jì)核算方式，導(dǎo)致兩種賬目無法形成，恰當(dāng)?shù)你暯?，形成基建資金核算失真情況。其次，會計(jì)核算制度在記錄過程中，其會計(jì)報(bào)告記錄形式過于傳統(tǒng)，無法適應(yīng)當(dāng)前的會計(jì)記錄模式，進(jìn)而給高校會計(jì)核算工作帶來困難，不利于高校會計(jì)核算工作的開展。

二、改進(jìn)我國高校會計(jì)核算制度現(xiàn)狀的對策方法

（一）健全會計(jì)核算制度，規(guī)劃會計(jì)職能。高校會計(jì)核算工作是高校管理工作中基礎(chǔ)工作之一，通過其可以充分反映出高校的教育資金使用情況與教育資源分配流程?；诖?，高校健全會計(jì)核算制度，實(shí)行會計(jì)權(quán)責(zé)制度。會計(jì)權(quán)責(zé)制度可以明確核算高校各類教育資金，并且其在計(jì)算高校資金收入與支出時，改變了以資金到賬為準(zhǔn)的會計(jì)核算方式，對其到賬期限做出明確規(guī)劃。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，高校教育資金的來源形式也發(fā)生相應(yīng)改變，其不在僅以財(cái)政支出為主要來源方式，在這種情況下實(shí)行權(quán)責(zé)制度，可以明確地反映出高校實(shí)際財(cái)務(wù)情況。同時，依據(jù)健全的高校會計(jì)核算制度，對會計(jì)工作人員的職能進(jìn)行明確規(guī)劃，減少其工作重合部分，明確其工作范圍，提高其工作效率。且對會計(jì)核算項(xiàng)目體系進(jìn)行完善，形成完善的核算項(xiàng)目體系，讓會計(jì)核算制度在運(yùn)行過程中，可以充分反映高校實(shí)際財(cái)務(wù)情況。（二）明確資產(chǎn)核算，構(gòu)建結(jié)余體系。高校資產(chǎn)是高校重要的組成部分，高校對資產(chǎn)的相應(yīng)支出可以反映出高校教育資源的使用情況，因此關(guān)于高校資產(chǎn)折舊核算方面的數(shù)值，應(yīng)融入會計(jì)核算體系中，形成完善的會計(jì)核算體系。高校會計(jì)核算應(yīng)對高校借貸情況進(jìn)行明確的記錄，準(zhǔn)確核算貸款利息，掌握資產(chǎn)折舊資金成本，形成準(zhǔn)確的核算結(jié)果。加強(qiáng)對高校無形資金的核算，如對教育研發(fā)、相關(guān)科研工作的資金支出都為無形資金支出，因此在會計(jì)核算過程中，應(yīng)用謹(jǐn)慎評估其價值。建立會計(jì)核算結(jié)余體系。高校資金來源的不同，對其記錄與核算的方式也不相同，因此應(yīng)將觀各種核算方式整合到一起，形成體系化的核算方式，減少結(jié)余資金的損失，真實(shí)反映出高校的實(shí)際收益情況。（三）形成基建核算體系，轉(zhuǎn)變核算報(bào)告形式。在高校規(guī)模不斷擴(kuò)大的情況下，基建資金核算已經(jīng)成為高校會計(jì)核算中的重點(diǎn)。基于此，加強(qiáng)對高?；ㄙY金核算體系的構(gòu)建，形成系統(tǒng)化的核算方式與核算流程。在核算基建資金的過程中，應(yīng)減少其與固定資金核算的重復(fù)核算，提高其核算的準(zhǔn)確性。并且采用一種核算制度，形成流程化的會計(jì)核算制度，提高會計(jì)核算制度真實(shí)性。同時，轉(zhuǎn)變核算報(bào)告形式。會計(jì)核算報(bào)告能夠輕易反映出會計(jì)核算的具體情況，為高校決策提供財(cái)務(wù)支持。因此完善核算報(bào)告形式，促使高校各種資金的流動情況都能夠在核算報(bào)告上清晰的呈現(xiàn)，方便高校財(cái)務(wù)工作的進(jìn)行，增強(qiáng)其工作效率。

參考文獻(xiàn)：

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篇(5)

[關(guān)鍵詞] 信息技術(shù) 會計(jì)集中核算 中石油

一、會計(jì)信息系統(tǒng)的發(fā)展新趨勢

進(jìn)入20世紀(jì)中后期以來,計(jì)算機(jī)技術(shù),更具體的說是互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的飛速發(fā)展及廣泛應(yīng)用,使人類從工業(yè)經(jīng)濟(jì)時代跨入到了一個嶄新的時代――信息技術(shù)時代。信息技術(shù)的發(fā)展不僅影響著整個社會的文化生活基礎(chǔ),而且還將使社會賴以存在的經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生深刻的變化,并在徹底的改變著社會發(fā)展的運(yùn)行方式,使人類進(jìn)入到一個數(shù)字化的時代。

企業(yè)要在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)中求得生存與發(fā)展,就一定要對其原有的組織結(jié)構(gòu)與工作流程進(jìn)行重新設(shè)計(jì)與再造,形成一個能適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境的會計(jì)信息系統(tǒng),而且由于集團(tuán)公司的規(guī)模越來越龐大,這種全新的會計(jì)信息系統(tǒng)還應(yīng)當(dāng)在企業(yè)管理的集中化過程中發(fā)揮重要作用,會計(jì)核算的手段的與時俱進(jìn),不但實(shí)現(xiàn)了企業(yè)會計(jì)核算的動態(tài)化與實(shí)時化,而且將企業(yè)管理的集中化目標(biāo)變得更加易于實(shí)現(xiàn)。

二、會計(jì)集中核算

隨著集團(tuán)公司規(guī)模的不斷擴(kuò)大,越來越多的航母級的企業(yè)集團(tuán)出現(xiàn),傳統(tǒng)的分級核算弊端日益明顯,工作效率低下,人為作假的機(jī)會增多,賬目繁瑣不易查找等,很多世界級大企業(yè)都開始建立自己的核算系統(tǒng),實(shí)行更高效的會計(jì)集中核算,中國石油集團(tuán)公司就是其中一個比較典型的國內(nèi)企業(yè)。

1.集中核算的優(yōu)勢

會計(jì)集中核算的優(yōu)勢主要體現(xiàn)以下幾個方面:

(1)首先,大型企業(yè)借助ERP系統(tǒng),減少了會計(jì)實(shí)體數(shù)量,縮短了財(cái)務(wù)報(bào)告流程,提高了工作效率。在實(shí)行集中核算前,子公司及內(nèi)部可能為二級或三級核算,有的甚至達(dá)到四級,核算層次多,財(cái)務(wù)報(bào)告流程長。這樣,財(cái)務(wù)人員把時間和精力過多地放在數(shù)據(jù)的收集、審核、整理和匯總上,而對于數(shù)據(jù)的分析、有價值的管理信息提取、深層次的原因查找、應(yīng)采取的措施和建議等方面做得不夠,影響了管理決策的時效性和準(zhǔn)確性。

(2)其次,借助ERP系統(tǒng),全公司在統(tǒng)一賬套中處理業(yè)務(wù),所有科目設(shè)置權(quán)限均由總公司或授權(quán)的子公司設(shè)定。使用標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一的科目體系,避免了在分散賬套中上下級科目設(shè)置不一致、各基層單位之間的業(yè)務(wù)對比口徑不一致等問題,消除了內(nèi)部縱向、橫向分析比較、統(tǒng)計(jì)匯總不方便的弊端。

(3)最后,加強(qiáng)財(cái)務(wù)運(yùn)行體制,強(qiáng)化了預(yù)算和管理。集中核算后,由于數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確和及時,使預(yù)算的制定更加科學(xué)、合理,預(yù)算項(xiàng)目也更加具體、細(xì)致。同時集中核算也促進(jìn)了資金集中管理,進(jìn)一步提高資金使用效益。

2. 中國石油集團(tuán)

作為中國境內(nèi)最大的原油、天然氣生產(chǎn)、供應(yīng)商和最大的煉油化工產(chǎn)品生產(chǎn)、供應(yīng)商,在中國石油、天然氣生產(chǎn)、加工和市場中占據(jù)主導(dǎo)地位,在公司規(guī)模逐漸擴(kuò)大的時候,中國石油就實(shí)現(xiàn)了會計(jì)核算的初步集中,建立了覆蓋整個股份公司1800多個會計(jì)實(shí)體、112個業(yè)務(wù)單元、4個專業(yè)公司和總部的中國最大的財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)。但是報(bào)告層次多、流程長、速度慢,會計(jì)實(shí)體多,數(shù)據(jù)分散,信息共享差,難以監(jiān)督控制等問題仍不能徹底解決。

三、集中核算的的實(shí)施形式及實(shí)例

信息技術(shù)在會計(jì)工作中的廣泛使用,使促進(jìn)會計(jì)核算向多方面、高質(zhì)量的方向發(fā)展的目的得以實(shí)現(xiàn),2006年8月,中國石油一級會計(jì)集中核算項(xiàng)目正式啟動,經(jīng)過近一年的設(shè)計(jì)實(shí)施,集團(tuán)的集中核算體系初步建立。其主要的優(yōu)勢體現(xiàn)在以下幾個方面,這也代表著企業(yè)會計(jì)核算新的發(fā)展趨勢。

1.會計(jì)核算信息化

會計(jì)核算是一個開放型的信息系統(tǒng),其涉及信息的輸人、加工、整理、傳遞、貯存和輸出的過程,運(yùn)用信息技術(shù)保持與國內(nèi)外企事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)與技術(shù)的聯(lián)系,為國家、社會和個人進(jìn)行決策和評估判斷提供可靠的依據(jù),促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和技術(shù)進(jìn)步,維護(hù)各方面的經(jīng)濟(jì)利益。在中石油集團(tuán),實(shí)施集中化核算后變化是明顯的,之前上級查詢一個普通的會計(jì)數(shù)據(jù),財(cái)務(wù)人員只有報(bào)表上的數(shù)據(jù)可以拿來提供,而更詳細(xì)的數(shù)字就要向地區(qū)公司去要,或者打電話去慢慢了解,但是現(xiàn)在,財(cái)務(wù)人員只要輕點(diǎn)鼠標(biāo),就可以直接從系統(tǒng)中查賬了,提高了日常工作的工作效率。

2.會計(jì)核算方法科學(xué)化

隨著信息技術(shù)的應(yīng)用和會計(jì)信息系統(tǒng)的不斷完善,計(jì)算的繁簡程度已不再成為評價一個會計(jì)核算方法是否應(yīng)該采用的標(biāo)準(zhǔn),核算的科學(xué)性和合理性成為選擇會計(jì)核算方法時唯一需要考慮的因素,會計(jì)核算方法趨向科學(xué)化。在中石油的會計(jì)核算體系中,規(guī)范的流程使財(cái)務(wù)人員更為謹(jǐn)慎,更確保了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。系統(tǒng)實(shí)施前,如果公司財(cái)務(wù)人員在審核后發(fā)現(xiàn)有不對的數(shù)據(jù)是可以修改的,但系統(tǒng)實(shí)施后,股份公司建立了標(biāo)準(zhǔn)化平臺,嚴(yán)密的流程使得地區(qū)公司只能同步引用,增、改、刪都必須由總部統(tǒng)一審批。這就從源頭上確保了財(cái)務(wù)報(bào)告的及時性、準(zhǔn)確性和科學(xué)性。

3.會計(jì)核算實(shí)時化

信息技術(shù)的應(yīng)用,使作為企業(yè)內(nèi)部信息網(wǎng)一部分的會計(jì)系統(tǒng),可通過對數(shù)據(jù)庫的實(shí)時訪問,同各業(yè)務(wù)部門隨時保持信息溝通,從根本上改變會計(jì)核算與業(yè)務(wù)互不對稱的滯后狀況。會計(jì)核算與業(yè)務(wù)運(yùn)作協(xié)調(diào)同步,有利于實(shí)現(xiàn)資源配置最優(yōu)化。財(cái)務(wù)信息使用者可以隨時了解和掌握企業(yè)經(jīng)營及財(cái)務(wù)狀況,企業(yè)管理者運(yùn)用實(shí)時的財(cái)務(wù)信息做出決策,其準(zhǔn)確性、時效性、風(fēng)險(xiǎn)可控性將顯而易見。

在實(shí)施會計(jì)一級集中核算后,中國石油財(cái)務(wù)報(bào)告流程得到了最大程度的簡化,90多套賬集中為1套賬,所有地區(qū)公司、8000多個責(zé)任中心,每年約1500萬張憑證、1.5億條分錄、50萬億元交易數(shù)據(jù),全部納入會計(jì)一級集中核算系統(tǒng)。中石油的嘗試可以說為集團(tuán)公司如何適應(yīng)信息化時代的變化做出了榜樣,同時也說明集中化的會計(jì)核算已成為大勢所趨。

參考文獻(xiàn):

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篇(6)

一、現(xiàn)階段會計(jì)核算現(xiàn)狀

1.內(nèi)部控制工作不到位。內(nèi)部控制工作是保證會計(jì)核算內(nèi)容以及結(jié)果真實(shí)有效的關(guān)鍵，但是不能否認(rèn)的是，我國現(xiàn)階段相關(guān)單位在內(nèi)部控制方面依然存在比較多的問題，其中最大的問題就是內(nèi)部控制體系不完善，相關(guān)人員在執(zhí)行內(nèi)部控制任務(wù)時，沒有可以參考的依據(jù)，或者體系中所作出的規(guī)范要求比較模糊，執(zhí)行起來十分不便，再加之，有些工作人員內(nèi)部工作的意識不足，即使發(fā)現(xiàn)某些部門存在問題，也未能及時的檢舉，致使會計(jì)內(nèi)部控制力度越來越低。

2.監(jiān)管工作不到位。會計(jì)核算是一項(xiàng)非常重要的工作，任何一個流程環(huán)節(jié)都不能出現(xiàn)差錯，否則會為領(lǐng)導(dǎo)決策帶來舞誤導(dǎo)，因此需要對其進(jìn)行監(jiān)管，但是監(jiān)管工作往往不到位，這主要是因?yàn)楝F(xiàn)階段的監(jiān)管部門缺乏權(quán)威性，缺少獨(dú)立性，在進(jìn)行監(jiān)管期間，有很多因素干擾其監(jiān)管工作人員，更有甚者，監(jiān)管部門與核算人員相互勾結(jié)，做出不法行為，這對會計(jì)核算工作的順利開展極為不利。

3.會計(jì)核算模式落后。在建立會計(jì)集中核算體系后，會計(jì)的工作量變大，其由原先針對一個單位的財(cái)務(wù)增加到十幾個單位的財(cái)務(wù)，這使得其會計(jì)核算與財(cái)政管理相分離，從而使得監(jiān)督機(jī)構(gòu)對于會計(jì)核算的過程無法進(jìn)行實(shí)時的監(jiān)督，導(dǎo)致了單位財(cái)務(wù)的管理出現(xiàn)疏漏。而且，如果單位的領(lǐng)導(dǎo)層以及報(bào)賬人員的責(zé)任意識不強(qiáng)，在進(jìn)行會計(jì)核算時沒有提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，那么會計(jì)中心對于各單位的真實(shí)情況不了解，從而導(dǎo)致了該單位的財(cái)務(wù)管理處于一種分散的狀態(tài)。

4.弱化了對固定物資的管理。由于在建立會計(jì)集中核算體系之后，各單位對于財(cái)務(wù)的管理重心發(fā)生了偏斜，開始只重視流動資金的管理，而在固定資產(chǎn)方面則基本上處于無人打理的狀態(tài)。甚至有些單位在資產(chǎn)形成之后，對于其使用方式不進(jìn)行及時的報(bào)備，作出相應(yīng)的處理，這使得單位的賬目不實(shí)，資金流失嚴(yán)重，使得收支失去平衡，影響該事業(yè)單位的健康發(fā)展。

二、會計(jì)集中核算體系的構(gòu)建路徑

1.做好內(nèi)部控制工作。會計(jì)集中核算體系構(gòu)建的重點(diǎn)之一就是做好內(nèi)部控制工作，完善內(nèi)部管理系統(tǒng)，對員工所應(yīng)該履行的職責(zé)進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)定，此外，還需要建立一套完整的獎懲體制，以此規(guī)范員工的行為，提高其內(nèi)部控制的意識。在具體實(shí)施各項(xiàng)措施時，要處理稽查與核算之間的關(guān)系，兩者要相互脫離，相互制約，分別由不同的部門來管理，這對會計(jì)核算的準(zhǔn)確性至關(guān)重要。另外，做好內(nèi)部控制還需要建立健全工作流程體系，流程中每一個環(huán)節(jié)都應(yīng)該進(jìn)行規(guī)定，按照流程規(guī)范進(jìn)行操作，這也是保證會計(jì)能夠?qū)崿F(xiàn)集中核算的關(guān)鍵所在。

2.做好監(jiān)管工作。監(jiān)管是保證會計(jì)核算結(jié)果真實(shí)準(zhǔn)確的主要原因，任何一個會計(jì)主體單位都需要設(shè)置一個專門的監(jiān)管部門，既要對會計(jì)人員的核算行為進(jìn)行監(jiān)管，又要對會計(jì)核算流程進(jìn)行監(jiān)管，總之，無論會計(jì)核算處于哪一階段，都不能離開監(jiān)管部門。但是現(xiàn)階段我國的監(jiān)管模式并不先進(jìn)，弊端逐漸呈現(xiàn)出來，比如監(jiān)管部門獨(dú)立性不足，在監(jiān)管期間干擾因素過多，無法真正的做到公平公正，所以做好監(jiān)管工作的關(guān)鍵就是改善監(jiān)管模式，以使會計(jì)核算能夠在高效真實(shí)的情況下開展。監(jiān)管工作人員的責(zé)任十分重大，不僅要做好基本的監(jiān)管工作，還需要不定點(diǎn)的進(jìn)行抽查，防止出現(xiàn)任何違法亂紀(jì)的行為。

3.提高會計(jì)核算人員的素質(zhì)。高素質(zhì)的人才團(tuán)隊(duì)是做好任何一項(xiàng)工作都不可或缺的條件，構(gòu)建會計(jì)集中核算也是如此，監(jiān)管現(xiàn)階段會計(jì)核算手段比較先進(jìn)，只要會運(yùn)用軟件即可完成基本的會計(jì)核算任務(wù)，但是這不能說明會計(jì)核算人員的素質(zhì)要求可以降低，越是在現(xiàn)代化階段，其要求就應(yīng)該嚴(yán)格，提高會計(jì)人員的素質(zhì)，對于會計(jì)核算體系的構(gòu)建永遠(yuǎn)都是必備的條件。需要注意的是，因?yàn)闀?jì)核算工作的特殊性，所以提高相關(guān)人員的素質(zhì)既要注重業(yè)務(wù)素質(zhì)，更重要的應(yīng)該是注重個人品德素質(zhì)，職業(yè)素養(yǎng)要高，不會做出違法亂紀(jì)的行為，這是保證會計(jì)核算體系構(gòu)建得以快速實(shí)現(xiàn)的重點(diǎn)。在會計(jì)核算人員中，報(bào)賬人員是重要的組成部分，報(bào)賬形式是否正確，報(bào)賬環(huán)節(jié)是否存在誤差，報(bào)賬內(nèi)容是否明確等都關(guān)系到會計(jì)核算的最終結(jié)果，因此需要特別關(guān)注報(bào)賬人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

4.完善報(bào)賬流程體系。通常情況下，財(cái)務(wù)與會計(jì)核算在單位中都是有效的結(jié)合起來共同管理，為了能夠讓管理更具效率，結(jié)果更加真實(shí)，完善報(bào)賬流程體系是關(guān)鍵。其中最為關(guān)鍵的就是建立檢查機(jī)制，做好報(bào)賬發(fā)票核查工作，而且應(yīng)該在核查時，做出必要的判斷，之后才能進(jìn)行審批?，F(xiàn)階段提高報(bào)賬管理效率的主要手段就是使用遠(yuǎn)程報(bào)賬以及查賬平臺，而不需要人員親自到場進(jìn)行核算，這既能夠節(jié)約核算人員來回花費(fèi)的各種成本，同時也加快了報(bào)賬效率，這種相關(guān)人員就可以將工作重點(diǎn)放在報(bào)賬流程體系建設(shè)的其他方面上，這對盡快構(gòu)建出符合實(shí)際情況要求的報(bào)賬流程體系有著積極的作用。

篇(7)

【關(guān)鍵字】集團(tuán)公司；財(cái)務(wù)核算中心；分散管理；集中管理

在很多集團(tuán)公司內(nèi)部，財(cái)務(wù)管理仍然沿用傳統(tǒng)的分散管理模式。這種財(cái)務(wù)的分散管理顯然不利于集團(tuán)公司對成員企業(yè)的集中管控，給資金的流失帶來可能，從而給集團(tuán)公司的發(fā)展帶來安全隱患。因此，有必要加強(qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理，將原來財(cái)務(wù)的分散管理改成集中管理模式。財(cái)務(wù)核算中心就是基于對集團(tuán)內(nèi)部成員公司的財(cái)務(wù)集中管理要求而建立的平臺。它要求構(gòu)建統(tǒng)一的系統(tǒng)平臺、采用統(tǒng)一的會計(jì)核算方法和操作流程。在此，本文就如何在集團(tuán)公司搭建財(cái)務(wù)核算中心，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)的集中管理闡述自己的觀點(diǎn)，以期拋磚引玉。

一、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)核算中心平臺的構(gòu)建背景

財(cái)務(wù)的分散管理已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)前集團(tuán)公司發(fā)展的需要，有必要建立集團(tuán)公司財(cái)務(wù)核算中心，對成員企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行集中管理。對于集團(tuán)公司而言，一般都具有以下幾個有利于搭建財(cái)務(wù)核算中心平臺的條件。建立財(cái)務(wù)核算中心可以突破地域的限制，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)運(yùn)營，提升核算質(zhì)量、提高核算的標(biāo)準(zhǔn)化、一致性及信息的透明度。

一是集團(tuán)下屬成員企業(yè)比較多，企業(yè)規(guī)模日益擴(kuò)大，企業(yè)分布區(qū)域比較廣；二是聯(lián)合重組前各企業(yè)股權(quán)形式不一樣，有國企、民企、外資企業(yè)各種股權(quán)形式，管理模式也不一樣；三是企業(yè)財(cái)務(wù)人員核算水平也有高低懸殊；四是集團(tuán)公司企業(yè)經(jīng)營的產(chǎn)品比較單一；五是每個企業(yè)的財(cái)務(wù)核算都能夠按統(tǒng)一的規(guī)則和流程處理，將會計(jì)流程與業(yè)務(wù)流程有機(jī)結(jié)合，并借助信息化平臺，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化；六是可以通過信息管理系統(tǒng)的實(shí)時處理，將業(yè)務(wù)信息按照信息規(guī)則自動生成財(cái)務(wù)信息，從而保證財(cái)務(wù)信息采集和加工的實(shí)時性、完整性、準(zhǔn)確性和有用性，更好地為財(cái)務(wù)集中管理提供信息支持；七是集團(tuán)公司總部都期望提升對成員企業(yè)的管控能力，追求“一體化、模式化、制度化、流程化、數(shù)字化”的管理模式。

二、集團(tuán)公司構(gòu)建財(cái)務(wù)核算中心的基本條件

從原理上來看，財(cái)務(wù)核算中心是通過在一個或多個地點(diǎn)對人員、技術(shù)和流程的有效整合，實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)各流程標(biāo)準(zhǔn)化和精簡化的一種創(chuàng)新手段。構(gòu)建財(cái)務(wù)核算中心，首先必需進(jìn)行集團(tuán)范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)制度統(tǒng)一和財(cái)務(wù)處理流程統(tǒng)一。

1.制度統(tǒng)一

對財(cái)務(wù)制度與政策統(tǒng)一，如果沒有一個統(tǒng)一的制度政策，即使進(jìn)行組織架構(gòu)改革，仍然會出現(xiàn)問題。所以必須要有統(tǒng)一規(guī)范的財(cái)務(wù)操作標(biāo)準(zhǔn)與流程，通過有效整合后，把制度政策嵌入到系統(tǒng)中去，保證各業(yè)務(wù)部門按照制度和政策去運(yùn)營，并根據(jù)外部環(huán)境和內(nèi)部管理的要求進(jìn)行不斷完善與改進(jìn)。

制訂統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理辦法、規(guī)章制度和操作手冊，對財(cái)務(wù)核算中心的工作職責(zé)、報(bào)賬流程、審批權(quán)限、財(cái)務(wù)會計(jì)檔案管理等進(jìn)行了明確規(guī)定，確保有章可循，規(guī)范操作。實(shí)行三統(tǒng)一，一是使用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)核算軟件；二是采用統(tǒng)一的會計(jì)科目和核算方法。三是實(shí)行規(guī)范的檔案管理制度，統(tǒng)一印刷了相關(guān)報(bào)銷憑證，規(guī)定了票據(jù)的粘貼要求，規(guī)范的會計(jì)憑證的整理和裝訂。

2.流程統(tǒng)一

核算中心平臺的本質(zhì)，是流程的共享。核算中心平臺流程管理的主要思路是建立流程管理機(jī)制，進(jìn)而規(guī)劃、優(yōu)化這個機(jī)制，使之真正實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定高效。因此需要進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)審批流程，按照信息化的要求，在OA系統(tǒng)中設(shè)置財(cái)務(wù)事由審批的模版，設(shè)計(jì)電子化和手工審批相結(jié)合的流程。

三、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)核算中心平臺構(gòu)建的具體操作

1.信息平臺的建設(shè)

建立核算中心平臺的前提就是以信息化為載體，只有通過信息技術(shù)平臺來強(qiáng)化內(nèi)部控制、降低風(fēng)險(xiǎn)、提高效率，才能實(shí)現(xiàn)“財(cái)務(wù)協(xié)同、集中管理”。所以，必須建立一個財(cái)務(wù)共享服務(wù)的信息平臺，讓成員企業(yè)把數(shù)據(jù)準(zhǔn)確及時錄入系統(tǒng)，做到事前提示、事中控制、事后評價；可以在平臺上建立財(cái)務(wù)模板，盡可能減少人工操作，讓業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)自動生成有用的財(cái)務(wù)信息；可以運(yùn)用系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行減少偏差，降低各種風(fēng)險(xiǎn)；可以通過設(shè)置讓系統(tǒng)自動提示和預(yù)警；可以利用系統(tǒng)的開放性建立各數(shù)據(jù)共享服務(wù)，滿足各方不同需求；可以通過系統(tǒng)定期生成不同管理要求的各類報(bào)表。

企業(yè)的財(cái)務(wù)信息平臺是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中核算的基礎(chǔ)和保障， 只有在信息系統(tǒng)支持下，財(cái)務(wù)集中核算才可以跨越地理距離的障礙，向其服務(wù)對象提供內(nèi)容廣泛的、持續(xù)的、反應(yīng)迅速的服務(wù)。因此，系統(tǒng)平臺的統(tǒng)一搭建和整合是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中核算關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

2.搭建核算中心平臺，提高成員企業(yè)會計(jì)核算集中度

一方面在核算中心的平臺統(tǒng)一支撐下，可以優(yōu)化財(cái)務(wù)運(yùn)營流程，將財(cái)務(wù)信息集中處理，能夠促使財(cái)務(wù)管理工作的標(biāo)準(zhǔn)化、流程化，對所有的核算單位采用相同的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)流程，對納入核算中心的單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)匯總、分析不再費(fèi)時費(fèi)力，更容易做到跨地域，跨單位整合數(shù)據(jù)獲得準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息共享；另一方面建立核算中心可以把各單位共有的、重復(fù)的會計(jì)職能分離出來，合并到核算中心，可以減少人員的數(shù)量從而降低人工成本。納入核算中心的企業(yè)地域涵蓋浙江、安徽、江蘇、上海4個省市，最遠(yuǎn)的距離超過400多公里，在總部財(cái)務(wù)審計(jì)部的指導(dǎo)下，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，陸續(xù)完善了涉及集中核算各方面具體業(yè)務(wù)操作實(shí)施細(xì)則，包括會計(jì)單據(jù)審核制單權(quán)限的分配、原始單據(jù)傳遞整理流程、會計(jì)憑證稽核、裝訂流程、資金審核，總賬月末結(jié)賬的核對、報(bào)表的填報(bào)、上報(bào)等等，這些業(yè)務(wù)實(shí)施細(xì)則使會計(jì)集中核算趨于標(biāo)準(zhǔn)化、流程化。

3.集中核算人員的分工

集中核算人員不隸屬于各核算單位，直接受上級業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)部門領(lǐng)導(dǎo)，能夠?qū)崿F(xiàn)單位行政領(lǐng)導(dǎo)權(quán)與會計(jì)監(jiān)督權(quán)的分離和制約。財(cái)務(wù)核算中心建立和健全內(nèi)部控制制度，做到責(zé)任明確、有章可循、互相牽制、強(qiáng)化考核、管理規(guī)范。分成本費(fèi)用組和資金核算組，成本費(fèi)用組財(cái)務(wù)人員定位在“會計(jì)核算”及履行“會計(jì)監(jiān)督”職責(zé)兩個方面，包括本企業(yè)成本費(fèi)用會計(jì)核算、交叉審核他單位資金業(yè)務(wù)并會計(jì)核算、月末各業(yè)務(wù)模塊、總賬結(jié)賬、財(cái)務(wù)報(bào)表、管理報(bào)表填報(bào)、原始憑證整理、會計(jì)憑證裝訂等。加強(qiáng)往來款項(xiàng)的管理，定期清理往來款項(xiàng)，避免長期掛賬，定期核對往來賬，督促業(yè)務(wù)部門進(jìn)行對賬，避免壞賬的形成。資金核算組財(cái)務(wù)人員按總部下發(fā)的資金報(bào)表編制規(guī)范，審核上報(bào)月度資金收支計(jì)劃。依據(jù)審核批準(zhǔn)的資金收支計(jì)劃，及時、準(zhǔn)確地進(jìn)行會計(jì)核算，同時認(rèn)真履行資金會計(jì)監(jiān)督職責(zé)，對不符合資金預(yù)算的事項(xiàng)不予核算。加強(qiáng)了預(yù)算管理，凡是沒有計(jì)劃或超預(yù)算計(jì)劃的支出一律不得支付，如有臨時性的資金支付的一定有追加計(jì)劃后才可以支付。真正做到?jīng)]有預(yù)算不得開支，明確各項(xiàng)支出的方向和用途，專項(xiàng)資金力求細(xì)化到具體項(xiàng)目。

4.成員企業(yè)財(cái)務(wù)職能發(fā)揮

納入核算中心的各單位仍是獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)主體，這一原則有利于調(diào)動和保護(hù)各成員單位當(dāng)家理財(cái)?shù)姆e極性和主動性。單位負(fù)責(zé)人對各單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的合法性、真實(shí)性負(fù)責(zé)。實(shí)行集中核算并不是對單位的財(cái)務(wù)管理收權(quán)，也并不意味著對單位財(cái)務(wù)管理職能就可以削弱，而是各單位企業(yè)財(cái)務(wù)部門不再履行會計(jì)核算職責(zé)，其部門職責(zé)要從目前的“核算型”逐步向“管理型”轉(zhuǎn)變，將財(cái)務(wù)部門“有效管控、高效服務(wù)”的職責(zé)切實(shí)落實(shí)，“有效管控”主要體現(xiàn)在預(yù)算、資金、審核、協(xié)調(diào)等方面的管控，“高效服務(wù)”重點(diǎn)體現(xiàn)在定額管理、成本分析、成本節(jié)約等方面，成員企業(yè)財(cái)務(wù)部門要從以往對數(shù)字的計(jì)量與紀(jì)錄，轉(zhuǎn)向?qū)?jì)信息進(jìn)行加工、再加工、深加工，要深度參與企業(yè)經(jīng)營管理，深度服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營管理。

成員企業(yè)下設(shè)材料核算會計(jì)，材料核算會計(jì)主要職能，一是負(fù)責(zé)督促本企業(yè)其他業(yè)務(wù)部門崗位角色人員完成業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及時錄入及審核，并完成發(fā)票審核維護(hù)工作，材料出庫核對、檢查，檢查收發(fā)類別、出庫部門等是否正確，以保證月未能及時、準(zhǔn)確對材料出庫進(jìn)行成本計(jì)算。二是單據(jù)整理，各單位傳遞至核算中心的原始單據(jù)必須整理好，保證原始單據(jù)的規(guī)范性、及時性傳遞。報(bào)銷憑證必須使用核算中心統(tǒng)一單據(jù)。三是每月編制資金計(jì)劃表，合理安排各項(xiàng)成本費(fèi)用支出。

5.檢查與輔導(dǎo)兩手抓，持續(xù)夯實(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)

按照規(guī)范、統(tǒng)一的原則，以國家財(cái)經(jīng)法規(guī)、集團(tuán)各項(xiàng)規(guī)章制度為依據(jù)，核算中心每月按財(cái)務(wù)檢查規(guī)范自查，范圍覆蓋全部納入集中核算的全部成員企業(yè)，這些問題小到會計(jì)單據(jù)粘貼的規(guī)范性、會計(jì)科目的運(yùn)用，大到業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控。針對部分財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)技能“跟不上、不會做、做不好”的現(xiàn)象，核算中心建立了“輔導(dǎo)員幫扶”制度，以核算中心業(yè)務(wù)骨干為主，實(shí)行“傳幫帶”形式輔導(dǎo)、指導(dǎo)，“以人盯人、師傅帶徒弟、一帶二、二帶四”，時時跟蹤、月月檢查的模式。制定崗位說明書，采用科學(xué)、標(biāo)準(zhǔn)的作業(yè)規(guī)范、流程，按照崗位要求、作業(yè)規(guī)范來培養(yǎng)財(cái)務(wù)核算人員，并進(jìn)行評價。

6.加強(qiáng)學(xué)習(xí)，搞好隊(duì)伍建設(shè)，促進(jìn)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)可持續(xù)發(fā)展

人員的管理，先從態(tài)度管理開始，態(tài)度管理的目標(biāo)就是雇傭軍向志愿變，從被動工作向積極主動工作轉(zhuǎn)變。企業(yè)要營造一種積極向上的氛圍，對符合態(tài)度的員工予以表彰及獎勵。一個核算中心就相當(dāng)于一個大團(tuán)隊(duì)，就是一家人，不分彼此，心要往一處想，勁往一處使。

核算中心財(cái)務(wù)人員除積極參加集團(tuán)內(nèi)部舉辦的業(yè)務(wù)培訓(xùn)外，還爭先參加各種后續(xù)教育、職稱考試，財(cái)務(wù)理論知識、實(shí)踐知識都得到了提升。財(cái)務(wù)人員不僅注重專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，還要加強(qiáng)職業(yè)化的培養(yǎng)，向盡心、盡智、盡職、盡責(zé)方向陪養(yǎng)。核算中心團(tuán)隊(duì)的每位人員都勇于奉獻(xiàn)，輔導(dǎo)指導(dǎo)從不叫苦喊累，有非常強(qiáng)的執(zhí)行力。

會計(jì)核算逐步走向規(guī)范、預(yù)算編制日趨合理、資金管理準(zhǔn)確率逐步提高。財(cái)務(wù)管理工作重在落實(shí)、執(zhí)行，再好的制度、再好的措施如果不在實(shí)際工作中去落實(shí)執(zhí)行，一切等于零，因此各成員企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要把總部財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)制度、區(qū)域公司財(cái)務(wù)部關(guān)于會計(jì)核算、資金、預(yù)算、稅務(wù)等方面日常檢查、審核出來的問題一一落實(shí)、改正，只有這樣才能提高財(cái)務(wù)管理工作水平。

綜上所述，財(cái)務(wù)的分散管理削弱了集團(tuán)公司對成員公司的管控力，給集團(tuán)公司的發(fā)展帶來隱患。在確保集團(tuán)公司制度、和管理流程統(tǒng)一的基礎(chǔ)上，集團(tuán)公司可以以網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)信息平臺為載體，集中核算人員，搭建核算中心平臺。同時，組建一支專業(yè)精湛的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，明確核算中心人員和成員企業(yè)財(cái)務(wù)人員的職責(zé)，采用檢查與輔導(dǎo)兩手抓的方法，促進(jìn)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)的集中管理。

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