高級審計(jì)培訓(xùn)精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇高級審計(jì)培訓(xùn)范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

為進(jìn)一步提高審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)化建設(shè)，推進(jìn)審計(jì)事業(yè)科學(xué)發(fā)展，根據(jù)省審計(jì)廳《關(guān)于印發(fā)新形勢下加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)意見的通知》、市審計(jì)機(jī)關(guān)“審計(jì)能力提升年”活動實(shí)施方案的要求，結(jié)合我局實(shí)際，現(xiàn)就高級職稱“三年推進(jìn)計(jì)劃”工作制定本實(shí)施方案。

二、組織領(lǐng)導(dǎo)

為保障高級職稱“三年推進(jìn)計(jì)劃”實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，市局成立高級職稱“三年推進(jìn)計(jì)劃”工作領(lǐng)導(dǎo)小組，組織領(lǐng)導(dǎo)各項(xiàng)工作，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)協(xié)調(diào)小組和指導(dǎo)小組，具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)、后勤保障和業(yè)務(wù)指導(dǎo)等各項(xiàng)具體工作：

三、指導(dǎo)分工

四、職責(zé)分工

（一）指導(dǎo)小組

指導(dǎo)小組負(fù)責(zé)掛鉤幫扶審計(jì)人員的高級職稱考試和申報(bào)評審工作，對擬取得高級審計(jì)師、高級工程師或高級會計(jì)師等資格的審計(jì)人員對照申報(bào)條件進(jìn)行模擬評審，針對不符合評審條件的薄弱環(huán)節(jié)，定期做好督促、幫扶和指導(dǎo)工作。

1.對照幫扶對象的“基本條件”，對擬參加高級審計(jì)師全國統(tǒng)一考試的審計(jì)人員在報(bào)名考試、培訓(xùn)學(xué)習(xí)、備考準(zhǔn)備、組織考試等方面在時(shí)間安排、項(xiàng)目安排等方面提出合理建議；

2.對照幫扶對象的“工作經(jīng)歷”條件，對擬申報(bào)高級職稱人員在擔(dān)任大中型審計(jì)項(xiàng)目、全國性行業(yè)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查項(xiàng)目、專案審計(jì)等項(xiàng)目的審計(jì)組長或主審的安排等方面提出合理建議；

3.對照幫扶對象的“業(yè)績成果”條件，對擬申報(bào)高級職稱人員在爭創(chuàng)優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目、撰寫審計(jì)要情或?qū)ｎ}報(bào)告、審計(jì)方法創(chuàng)新或先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)推廣，執(zhí)筆制定審計(jì)操作規(guī)程、審計(jì)工作制度或?qū)徲?jì)發(fā)展規(guī)劃，以及主持或承擔(dān)上級下達(dá)的審計(jì)科研課題、政策研究課題、調(diào)查研究課題等方面進(jìn)行指導(dǎo)幫助；

4.對照幫扶對象“學(xué)術(shù)理論水平”條件，對擬申報(bào)高級職稱人員在審計(jì)或相關(guān)專業(yè)著作的撰寫出版，以及在核心類或有國際統(tǒng)一刊號的報(bào)紙或期刊、省一級新聞出版部門認(rèn)定的有內(nèi)部刊號的報(bào)紙或期刊、調(diào)查報(bào)告等，做好修改、指導(dǎo)或推薦工作；

5.負(fù)責(zé)幫扶已取得高級會計(jì)師、高級統(tǒng)計(jì)師、高級經(jīng)濟(jì)師、高級工程師等高級職稱的審計(jì)人員申請轉(zhuǎn)評高級審計(jì)師工作。

篇(2)

今天真的非常的高興可以參加這次的競聘，感謝領(lǐng)導(dǎo)們給我提供了這么一次公平競爭的機(jī)會。2002年競崗后，我繼續(xù)擔(dān)任財(cái)金審計(jì)科科長，在此崗位上已超過8年。

2002年來，在局機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下、同志們的幫助下，先后參加了25個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，其中主審12項(xiàng);參與各種調(diào)查項(xiàng)目6項(xiàng)。在此期間，每年主審的本級預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)都能按時(shí)按質(zhì)的完成任務(wù)，并均取得了較好的業(yè)績;2004年在省審計(jì)廳組織的全省國有糧食企業(yè)財(cái)務(wù)掛賬審計(jì)中，主審了對灌云縣糧食購銷企業(yè)的審計(jì)，也取得了較好成績，并獲得了省先進(jìn)集體，與***同志一齊被評為先進(jìn)個(gè)人;2005年度所在科室完成的8個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中，2個(gè)項(xiàng)目獲得了***市審計(jì)局優(yōu)秀項(xiàng)目，其中本級預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)項(xiàng)目獲三等獎(jiǎng)。2003年至2005年，在我局公務(wù)員考評中分別被評為優(yōu)秀、嘉獎(jiǎng)、嘉獎(jiǎng);2003年至2005年連續(xù)三年被市級機(jī)關(guān)黨委評為優(yōu)秀共-產(chǎn)-黨員。

2002年11月參加并通過了審計(jì)署、人事部統(tǒng)一組織的高級審計(jì)師資格考試，取得了由審計(jì)署、人事部審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試辦公室印發(fā)的高級審計(jì)師資格考試成績合格證書;2003年10月參加并通過了省專業(yè)技術(shù)人員信息化素質(zhì)培訓(xùn)考試，由省專業(yè)技術(shù)人員職稱工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室頒發(fā)合格證書;2004年4月11日參加并通過了人事部統(tǒng)一組織的全國職稱外語B級考試，取得了由人事部簽發(fā)的合格證書;2004年5月參加省審計(jì)廳計(jì)算機(jī)應(yīng)用初級培訓(xùn)班學(xué)習(xí)，取得省審計(jì)廳的結(jié)業(yè)證書;2004年11月經(jīng)省審計(jì)廳和人事廳評審，取得了高級審計(jì)師職稱;2005年獲省審計(jì)廳2002-2004年度省優(yōu)秀審計(jì)論文三等獎(jiǎng)。

在這次機(jī)關(guān)中層干部競爭上崗中，根據(jù)局制定的實(shí)施方案和現(xiàn)階段進(jìn)度部署，結(jié)合自我條件和情況我打算競爭科長崗位。我的承諾是：

一、加強(qiáng)思想建設(shè)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員的應(yīng)有價(jià)值。在思想上，按照保持共-產(chǎn)-黨員先進(jìn)性的要求，樹立正確的榮辱觀，認(rèn)真扎實(shí)地開展審計(jì)工作、與時(shí)俱進(jìn)地開拓審計(jì)事業(yè)，為促進(jìn)我國社會主義生產(chǎn)力和先進(jìn)文化的發(fā)展服務(wù)，為保障廣大人民群眾根本利益盡職。通過審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)體制改革的順利進(jìn)行;促進(jìn)政府各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策的落實(shí)，促進(jìn)政府職能依法、高效、有序;維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)健康有序地發(fā)展;促使各部門、各單位以及各層次的經(jīng)濟(jì)主體自覺遵守市場規(guī)則，遵守國家的有關(guān)政策、制度、法規(guī)，從而使其經(jīng)營管理行為合法化、合理化;進(jìn)一步加大審計(jì)執(zhí)法力度，維護(hù)國家財(cái)產(chǎn)安全和經(jīng)濟(jì)權(quán)益，懲治腐-敗，糾正違規(guī)違紀(jì)行為，保障人民群眾的根本利益。

二、加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高審計(jì)質(zhì)量和效率。除了積極參與局統(tǒng)一進(jìn)行的法制化、規(guī)范化、制度化以及質(zhì)量控制和廉政建設(shè)等方面外，堅(jiān)持以自學(xué)為主，滿足開展審計(jì)工作的需要。一是深入、系統(tǒng)地學(xué)習(xí)與審計(jì)有關(guān)的各種法規(guī)，保證審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題引用法規(guī)完整、具體、準(zhǔn)確，對問題的定性恰當(dāng)、確切;二是嚴(yán)格按照審計(jì)質(zhì)量控制辦法實(shí)施各個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，保證每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的基礎(chǔ)質(zhì)量得分在98分以上;三是不斷改進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法，保證在任職期間內(nèi)，能用AO系統(tǒng)實(shí)施的做到百分之百的運(yùn)用，力求以最節(jié)約的審計(jì)資源或成本，取得最滿意的審計(jì)結(jié)果，承擔(dān)最低的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

篇(3)

第一條 為加強(qiáng)對廣東海印永業(yè)(集團(tuán))股份有限公司(以 下簡稱公司 )子公司的管理控制,規(guī)范公司內(nèi)部運(yùn)作機(jī)制, 維護(hù)公司和投資者合法權(quán)益,促進(jìn)公司規(guī)范運(yùn)作和健康發(fā)展。根 據(jù)《中華人民共和國公司法》《中華人民共和國證券法》《深圳 , , , 《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制 證券交易所股票上市規(guī)則》 指引》等法律,法規(guī),規(guī)章及《公司章程》的有關(guān)規(guī)定,結(jié)合公 司的實(shí)際情況,制定本制度。 第二條 本制度所稱控股子公司指公司持有其 50%以上股份, 或者持有其股份在 50%以下但能夠?qū)嶋H控制的公司;參股公司 指公司持有其股份在 50%以下且不具備實(shí)際控制的公司。 第三條 加強(qiáng)對子公司的管理,旨在建立有效的控制機(jī)制, 對公司的組織,資源,資產(chǎn),投資和公司的運(yùn)作進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制, 提高公司整體運(yùn)作效率和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。 第四條 公司依據(jù)對控股子公司資產(chǎn)控制和規(guī)范運(yùn)作要求, 行使對控股子公司重大事項(xiàng)管理,同時(shí)負(fù)有對控股子公司指導(dǎo), 監(jiān)督和相關(guān)服務(wù)的義務(wù)。 第五條 控股子公司在公司總體方針目標(biāo)框架下, 獨(dú)立經(jīng)營, 自主管理,合法有效地運(yùn)作企業(yè)法人資產(chǎn),同時(shí)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行公司對

控股子公司的各項(xiàng)制度規(guī)定。 第六條 公司的控股子公司同時(shí)控股其他公司的,該控股子 公司應(yīng)參照本制度,建立對其下屬子公司的管理控制制度。 第七條 對公司及其控股子公司下屬分公司,辦事處等分支 機(jī)構(gòu)的管理控制,應(yīng)比照執(zhí)行本制度規(guī)定。

第二章 董事,監(jiān)事,高級管理人員的委派和職責(zé)

第八條 公司派往子公司的董事,監(jiān)事,重要高級管理人員 及股權(quán)代表實(shí)行委派制,其任職按各子公司章程的規(guī)定執(zhí)行。 第九條 控股子公司除可委派董事,監(jiān)事及股權(quán)代表外,原 并委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或副總裁 則上由公司委派出任董事長或總裁, 等重要高級管理人員;參股公司根據(jù)情況委派董事,監(jiān)事或高級 管理人員及股權(quán)代表。 第十條 派往子公司擔(dān)任董事,監(jiān)事,高級管理人員的人選 必須符合《公司法》和各子公司章程關(guān)于董事,監(jiān)事及高級管理 人員任職條件的規(guī)定。同時(shí),應(yīng)具有五年以上工作經(jīng)歷,具備一 定的企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)和財(cái)務(wù)管理等方面的專業(yè)技術(shù)知識。 第十一條 董事,監(jiān)事及重要高級管理人員的委派程序: (一)由公司總裁辦公會議推薦提名人選; (二)報(bào)董事長最終審批; (三)公司人力資源部以公司名義辦理正式推薦公文; (四)提交控股子公司,參股公司股東大會(股東會) ,董事

會審議,按控股子公司,參股公司章程規(guī)定予以確定; (五)報(bào)公司人力資源部備案。 第十二條 公司派往各控股子公司,參股公司的董事,監(jiān)事, 重要高級管理人員及股權(quán)代表具有以下職責(zé): (一) 依法行使董事, 監(jiān)事, 高級管理人員義務(wù), 承擔(dān)董事, 監(jiān)事,高級管理人員責(zé)任; (二) 督促控股子公司,參股公司認(rèn)真遵守國家有關(guān)法律, 法規(guī)之規(guī)定,依法經(jīng)營,規(guī)范運(yùn)作; (三) 協(xié)調(diào)公司與控股子公司,參股公司間的有關(guān)工作; (四) 保證公司發(fā)展戰(zhàn)略,董事會及股東大會決議的貫徹執(zhí) 行; (五) 忠實(shí), 勤勉, 盡職盡責(zé), 切實(shí)維護(hù)公司在控股子公司, 參股公司中的利益不受侵犯; (六) 定期或應(yīng)公司要求向公司匯報(bào)任職控股子公司,參股 公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況, 及時(shí)向公司報(bào)告 《重大信息內(nèi)部報(bào)告制度》 所規(guī)定的重大事項(xiàng); (七) 列入控股子公司,參股公司董事會,監(jiān)事會或股東大 會(股東會)的審議事項(xiàng),應(yīng)事先與公司溝通,酌情按規(guī)定程序 提請公司總裁辦公會議,董事會或股東大會審議。 (八)承擔(dān)公司交辦的其它工作。 第十三條 公司派往控股子公司,參股公司的董事,監(jiān)事, 重要高級管理人員及股權(quán)代表應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守法律, 行政法規(guī)和公 司章程,對公司和任職公司負(fù)有忠實(shí)義務(wù)和勤勉義務(wù),不得利用

職權(quán)為自己謀取私利,不得利用職權(quán)收接受別人的賄賂賂或者其他非法收 入,不得侵占任職公司的財(cái)產(chǎn),未經(jīng)公司同意,不得與任職公司 訂立合同或者進(jìn)行交易。上述人員若違反本條之規(guī)定造成損失 的,應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任,涉嫌犯罪的,依法追究法律責(zé)任。 第十四條 公司委派的董事應(yīng)征求公司的意見,在任職公司 的董事會上對有關(guān)議題發(fā)表意見,行使表決權(quán)?？毓勺庸?參 股公司股東大會 (股東會) 有關(guān)議題經(jīng)公司研究決定投票意見后, 由公司董事長委派股權(quán)代表出席控股子公司, 參股公司股東大會 (股東會) ,股權(quán)代表應(yīng)依據(jù)公司的指示,在授權(quán)范圍內(nèi)行使表 決權(quán)。 第十五條 派往控股子公司,參股公司的董事,監(jiān)事,高級 因工作需要也可 管理人員或股權(quán)代表原則上從公司職員中產(chǎn)生, 向社會招聘,但須先聘為公司職員后方可派往控股子公司,參股 公司。 第十六條 公司委派的董事,監(jiān)事,高級管理人員或股權(quán)代 表在任職期間,應(yīng)于每年度結(jié)束后 1 個(gè)月內(nèi),向公司總裁提交年 度述職報(bào)告,在此基礎(chǔ)上按公司考核管理辦法進(jìn)行年度考核,連 續(xù)兩年考核不符合公司要求者,公司將提請控股子公司,參股公 司董事會,股東大會(股東會)按其章程規(guī)定程序給予更換。

第三章 財(cái)務(wù)管理

第十七條 控股子公司財(cái)務(wù)運(yùn)作由公司財(cái)務(wù)會計(jì)部歸口管

理?？毓勺庸矩?cái)務(wù)部門應(yīng)接受公司財(cái)務(wù)部的業(yè)務(wù)指導(dǎo),監(jiān)督。 第十八條 控股子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由公司委派。控股子公司 不得違反程序更換財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人,如確需更換,應(yīng)向公司報(bào)告,經(jīng) 公司同意后按程序另行委派。 第十九條 控股子公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和公司章 程規(guī)定,參照公司財(cái)務(wù)管理制度的有關(guān)規(guī)定,制定其財(cái)務(wù)管理制 度并報(bào)公司財(cái)務(wù)會計(jì)部備案。 第二十條 控股子公司財(cái)務(wù)會計(jì)部根據(jù)財(cái)務(wù)制度和會計(jì)準(zhǔn)則 建立會計(jì)賬簿,登記會計(jì)憑證,自主收支,獨(dú)立核算。 第二十一條 控股子公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照財(cái)務(wù)管理制度的規(guī) 定,做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作,負(fù)責(zé)編制全面預(yù)算,對經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn) 行核算,監(jiān)督和控制,加強(qiáng)成本,費(fèi)用,資金管理。 第二十二條 控股子公司日常會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理中采用的 變更等應(yīng)遵循公司的財(cái)務(wù)會計(jì)制度及其有 會計(jì)政策及會計(jì)估計(jì), 關(guān)規(guī)定。 第二十三條 公司計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的內(nèi)控制度適用控 股子公司對各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備事項(xiàng)的管理。 第二十四條 控股子公司應(yīng)當(dāng)按照公司編制合并會計(jì)報(bào)表和 對外披露財(cái)務(wù)會計(jì)信息的要求, 以及公司財(cái)務(wù)資金部對報(bào)送內(nèi)容 和時(shí)間的要求,及時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表和提供會計(jì)資料,其財(cái)務(wù)報(bào)表 同時(shí)接受公司委托的注冊會計(jì)師的審計(jì)。 第二十五條 控股子公司向公司報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)資料 主要包括:資產(chǎn)負(fù)債報(bào)表,損益報(bào)表,現(xiàn)金流量報(bào)表,財(cái)務(wù)分析

報(bào)告,營運(yùn)報(bào)告,產(chǎn)銷量報(bào)表,向他人提供資金及提供擔(dān)保報(bào)表 等。 第二十六條 公司委派的參股公司董事,監(jiān)事,高級管理人 員或股權(quán)代表應(yīng)負(fù)責(zé)于每一個(gè)季度結(jié)束后 1 個(gè)月內(nèi),向公司報(bào) 送任職參股公司該季度的財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析報(bào)告等, 或應(yīng)公司 要求及時(shí)報(bào)送最近一期財(cái)務(wù)報(bào)表。 第二十七條 控股子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期向公司總裁,財(cái) 務(wù)總監(jiān)和財(cái)務(wù)會計(jì)部報(bào)告資金變動情況。 第二十八條 控股子公司根據(jù)其公司章程和財(cái)務(wù)管理制度的 規(guī)定安排使用資金。控股子公司負(fù)責(zé)人不得違反規(guī)定向外投資, 向外借款或挪作私用,不得越權(quán)進(jìn)行費(fèi)用簽批,對于上述行為, 制止無效的可以直接 控股子公司財(cái)務(wù)人員有權(quán)制止并拒絕付款, 向公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。 第二十九條 控股子公司在經(jīng)營活動中不得隱瞞其收入和利 潤,私自設(shè)立帳外帳和小金庫。 第三十條 對控股子公司存在違反國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī),公司 和控股子公司財(cái)務(wù)制度情形的,應(yīng)追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任,并按 國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律,公司和控股子公司有關(guān)處罰條款進(jìn)行處罰。 第三十一條 控股子公司應(yīng)當(dāng)妥善保管財(cái)務(wù)檔案, 保存年限 按國家有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)檔案管理規(guī)定執(zhí)行。

第四章 經(jīng)營及投資決策管理

第三十二條 控股子公司的經(jīng)營及發(fā)展規(guī)劃必須服從和服務(wù) 于公司的發(fā)展戰(zhàn)略和總體規(guī)劃,在公司發(fā)展規(guī)劃框架下,細(xì)化和 完善自身規(guī)劃。 第三十三條 控股子公司應(yīng)依據(jù)公司的經(jīng)營策略和風(fēng)險(xiǎn)管 理政策,接受公司督導(dǎo)建立起相應(yīng)的經(jīng)營計(jì)劃,風(fēng)險(xiǎn)管理程序。 第三十四條 公司管理層根據(jù)公司總體經(jīng)營計(jì)劃,在充分考 慮控股子公司業(yè)務(wù)特征,經(jīng)營情況等基礎(chǔ)上,向控股子公司下達(dá) 年度主營業(yè)務(wù)收入,實(shí)現(xiàn)利潤等經(jīng)濟(jì)指標(biāo),由控股子公司經(jīng)營管 理層分解,細(xì)化公司下達(dá)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo),并擬定具體的實(shí)施方案, 報(bào)公司總裁審批后執(zhí)行。 第三十五條 控股子公司應(yīng)完善投資項(xiàng)目的決策程序和管理 制度,加強(qiáng)投資項(xiàng)目的管理和風(fēng)險(xiǎn)控制,投資決策必須制度化, 程序化。在報(bào)批投資項(xiàng)目之前,應(yīng)當(dāng)對項(xiàng)目進(jìn)行前期考察調(diào)查, 可行性研究,組織論證,進(jìn)行項(xiàng)目評估,做到論證科學(xué),決策規(guī) 范,全程管理,實(shí)現(xiàn)投資效益最大化。 第三十六條 控股子公司的對外投資應(yīng)接受公司市場拓展部 的業(yè)務(wù)指導(dǎo),監(jiān)督。 第三十七條 公司市場拓展部應(yīng)對公司投資控股,參股的公 司,逐個(gè)建立投資業(yè)務(wù)檔案,加強(qiáng)對控股,參股公司的跟蹤管理 和監(jiān)督。 第三十八條 控股子公司的重大合同(涉及金額超過控股子 公司最近一期經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn) 30%的) ,在按審批程序提交公司 董事長,董事會或股東大會審議前,由公司法律事務(wù)部,財(cái)務(wù)會計(jì)部,市場拓展部對合同內(nèi)容進(jìn)行會審,在合同簽署后報(bào)送公司 行政辦公室備案。 第三十九條 控股子公司進(jìn)行金額超過其最近一期經(jīng)審計(jì)的 凈資產(chǎn) 30%的對外投資,資產(chǎn)的購買和處置等交易行為,應(yīng)經(jīng)過 控股子公司股東大會(股東會)審議。控股子公司在召開股東大 會(股東會)之前,應(yīng)按審批程序提請公司董事長,董事會或股 東大會審議并派員參加控股子公司股東大會(股東會) 。 若上述應(yīng)經(jīng)控股子公司股東大會 (股東會) 審議的交易事項(xiàng), 其交易金額不超過公司最近一期經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)的 10%,須經(jīng)公 司董事長審批; 若上述交易金額超過公司最近一期經(jīng)審計(jì)的凈資 產(chǎn)的 10%,不超過股份公司最近一期經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)的 30%,須 若上述交易金額超過公司最近一期經(jīng)審計(jì)的 經(jīng)公司董事會審議; 凈資產(chǎn)的 30%,須經(jīng)公司股東大會審議。 第四十條 控股子公司發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易,應(yīng)遵照公司《關(guān)聯(lián) 交易管理制度》 ,經(jīng)過控股子公司董事會或股東大會(股東會) 審議,并經(jīng)公司董事會或股東大會審議?？毓勺庸驹谡匍_股東 大會(股東會)之前,應(yīng)提請公司董事會或股東大會審議該關(guān)聯(lián) 交易議案,并派員參加控股子公司股東大會(股東會) 。公司董 事會審議關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)時(shí),關(guān)聯(lián)董事應(yīng)當(dāng)回避表決。公司股東大 會審議關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)時(shí),關(guān)聯(lián)股東應(yīng)當(dāng)回避表決。 第四十一條 控股子公司的對外擔(dān)保,應(yīng)遵循《深圳證券交 易所股票上市規(guī)則》《公司章程》 , ,經(jīng)過控股子公司的董事會或 股東大會(股東會)審議,并經(jīng)公司董事會或股東大會審議?？毓勺庸驹谡匍_股東大會(股東會)之前,應(yīng)提請公司董事會或 股東大會審議該擔(dān)保議案,并派員參加控股子公司股東大會(股 東會) 。 第四十二條 在經(jīng)營投資活動中由于越權(quán)行事給公司和控股 子公司造成損失的,應(yīng)對主要責(zé)任人員給予批評,警告,直至解 除其職務(wù)的處分,并且可以要求其承擔(dān)賠償責(zé)任。

第五章 重大信息報(bào)告

第四十三條 控股子公司應(yīng)依照公司《重大信息內(nèi)部報(bào)告制 度》的規(guī)定,及時(shí),準(zhǔn)確,真實(shí),完整地報(bào)告制度所規(guī)定的重大 信息,及時(shí)向董事會秘書報(bào)送董事會決議,股東大會(股東會) 決議等重要文件, 通報(bào)可能對公司股票及其衍生品種交易價(jià)格產(chǎn) 生重大影響的事項(xiàng),確保公司能按照中國證監(jiān)會《上市公司信息 披露管理辦法》 , 《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》 的規(guī)定, 及時(shí), 公平地披露所有對公司股票及其衍生品種交易價(jià)格可能產(chǎn)生較 大影響的信息。 第四十四條 公司委派的參股公司董事,監(jiān)事,高級管理人 員或股權(quán)代表, 應(yīng)當(dāng)及時(shí)向公司董事會秘書報(bào)告任職參股公司發(fā) 生或可能發(fā)生的可能對公司股票及其衍生品種交易價(jià)格產(chǎn)生較 大影響的事項(xiàng)。 第四十五條 控股子公司應(yīng)建立重大事項(xiàng)報(bào)告制度和審議程 序,及時(shí)向公司財(cái)務(wù)總監(jiān),總裁,董事長報(bào)告重大業(yè)務(wù)事項(xiàng),重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)以及其他可能對公司股票及衍生品種交易價(jià)格產(chǎn)生 重大影響的信息, 并嚴(yán)格按照授權(quán)規(guī)定將重大事項(xiàng)報(bào)董事會或股 東大會審議。 第四十六條 公司委派的參股公司董事,監(jiān)事,高級管理人 員或股權(quán)代表,應(yīng)當(dāng)在每一個(gè)季度結(jié)束后 1 個(gè)月內(nèi),向公司總 裁報(bào)送該季度的任職參股公司情況報(bào)告, 內(nèi)容包括任職參股公司 的生產(chǎn)經(jīng)營狀況,財(cái)務(wù)狀況,日常管理工作等內(nèi)容。參股公司的 重大情況應(yīng)及時(shí)向公司財(cái)務(wù)總監(jiān),總裁,董事長報(bào)告。

第六章 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與檢查制度

第四十七條 公司定期或不定期實(shí)施對控股子公司的審計(jì)監(jiān) 由公司內(nèi)部審計(jì)部負(fù)責(zé)根據(jù)公司內(nèi)部審計(jì)工作制度開展內(nèi)部 督, 審計(jì)工作。 第四十八條 內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容主要包括:財(cái)務(wù)審計(jì),經(jīng)濟(jì)效益 審計(jì),工程項(xiàng)目審計(jì),重大經(jīng)濟(jì)合同審計(jì),制度審計(jì)及單位負(fù)責(zé) 人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等。 第四十九條 控股子公司在接到審計(jì)通知后,應(yīng)當(dāng)做好接受 審計(jì)的準(zhǔn)備,并在審計(jì)過程中給予主動配合。 第五十條 經(jīng)公司批準(zhǔn)的審計(jì)意見書和審計(jì)決定送達(dá)控股子 公司后,控股子公司必須認(rèn)真執(zhí)行。 第五十一條 公司對控股子公司的經(jīng)營管理實(shí)施檢查制度, 具體工作由公司內(nèi)部審計(jì)部負(fù)責(zé)。 第五十二條 檢查方法分為例行檢查和專項(xiàng)檢查:

(一)例行檢查主要檢查控股子公司治理結(jié)構(gòu)的規(guī)范性,獨(dú) 立性,財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算制度的合規(guī)性。 (二) 專項(xiàng)檢查是針對控股子公司存在問題進(jìn)行的調(diào)查核實(shí), 主要核大資產(chǎn)重組情況,章程履行的情況,內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)設(shè) 置情況,董事會,監(jiān)事會,股東大會(股東會)會議記錄及有關(guān) 文件,債務(wù)情況及重大擔(dān)保情況,會計(jì)報(bào)表有無虛假記載等。

第七章 行政事務(wù)管理

第五十三條 控股子公司行政事務(wù)由公司行政辦公室歸口管 理。 第五十四條 控股子公司及其控股的其他公司應(yīng)參照公司的 并報(bào)公司行政辦公室備 行政管理文件逐層制訂各自的管理規(guī)定, 案。 第五十五條 控股子公司的重大合同,重要文件,重要資料 等,應(yīng)按照公司《檔案管理制度》的規(guī)定,向公司行政辦公室報(bào) 備,歸檔。 第五十六條 控股子公司公務(wù)文件需加蓋公司印章時(shí),應(yīng)根 據(jù)用印文件涉及的權(quán)限,按照公司《印鑒使用管理制度》規(guī)定的 審批程序?qū)徟? 持印鑒使用審批表到行政辦公室印章管理人處 蓋章。 第五十七條 控股子公司未經(jīng)公司同意不得在其經(jīng)營場所中

使用公司的商標(biāo)及圖形標(biāo)記。 第五十八條 控股子公司的企業(yè)視覺識別系統(tǒng)和企業(yè)文化應(yīng) 與公司保持協(xié)調(diào)一致。在總體精神和風(fēng)格不相悖的前提下,可以 具有自身的特點(diǎn)。 第五十九條 控股子公司 VI 系統(tǒng)參照公司 VI 手冊規(guī)定(包 括名片,信紙,信封,LOGO,展版等)實(shí)施,費(fèi)用自行負(fù)責(zé)。為 保持和統(tǒng)一公司形象,控股子公司應(yīng)按集團(tuán)公司 VI 手冊規(guī)定規(guī) 劃門面,招牌,接待區(qū)等。 第六十條 控股子公司做形象或產(chǎn)品宣傳時(shí)如涉及公司名稱 或介紹,應(yīng)交由公司行政辦公室審稿。 第六十一條 控股子公司開辦時(shí)的工商注冊工作由公司法律 事務(wù)部協(xié)助辦理,之后的年審等工作由控股子公司自行辦理,并 將經(jīng)年審的營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件交由公司行政辦公室和法律事務(wù)部 存檔。 第六十二條 控股子公司有需要法律審核的事務(wù)時(shí),可請求 法律部協(xié)助審查。

第八章 人力資源管理

第六十三條 控股子公司人力資源事宜由公司人力資源部歸 口管理。 第六十四條 控股子公司高級管理人員備選人員由公司負(fù)責(zé) 招聘,其他人員由控股子公司自行招聘。

第六十五條 控股子公司直接與員工簽訂勞動合同。需單立 社會保險(xiǎn)賬戶的,由控股子公司直接辦理,報(bào)公司人力資源部備 案。 第六十六條 控股子公司的職稱評定由其人力資源部門辦 理,部門主管以上管理人員職稱報(bào)公司人力資源部備案。 第六十七條 控股子公司人力資源部門應(yīng)安排組織新員工入 職引導(dǎo)培訓(xùn),內(nèi)容包括公司背景,發(fā)展歷程,業(yè)績,組織架構(gòu), 公司的制度規(guī)范等。 第六十八條 控股子公司可自行組織員工培訓(xùn),控股子公司 每年初向公司人力資源部提交培訓(xùn)計(jì)劃,年終提交培訓(xùn)實(shí)施總 結(jié),如需參加公司組織的培訓(xùn),應(yīng)及時(shí)與公司人力資源部確認(rèn)。 第六十九條 控股子公司招聘人員入職手續(xù)及員工離職手續(xù) 由控股子公司辦理和審批。 控股子公司每月向公司人力資源部匯 , 總上月《新進(jìn)人員統(tǒng)計(jì)表》《離職人員統(tǒng)計(jì)表》及《轉(zhuǎn)正人員統(tǒng) 計(jì)表》 。 第七十條 控股子公司獨(dú)立進(jìn)行考勤,考勤規(guī)定應(yīng)盡量與公 司保持一致。薪資政策應(yīng)以公司的薪資政策為參考,結(jié)合當(dāng)?shù)赝?行業(yè)水平制定,并報(bào)公司人力資源部備案。 第七十一條 控股子公司須每月向公司人力資源部提供上月 《人事系列報(bào)表》(表樣由公司人力資源部提供),以便公司人力 資源部統(tǒng)計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)。 第七十二條 為保證公司整體人事政策和制度的一致性,控 股子公司應(yīng)根據(jù)公司人事政策和制度建立其各項(xiàng)人事管理制度,并經(jīng)公司人力資源部確認(rèn)后實(shí)施。

第九章 績效考核和激勵(lì)約束制度

第七十三條 為更好地貫徹落實(shí)公司董事會既定的發(fā)展戰(zhàn) 略,逐步完善控股子公司的激勵(lì)約束機(jī)制,有效調(diào)動控股子公司 高層管理人員的積極性,促進(jìn)公司的可持續(xù)發(fā)展,公司應(yīng)建立對 各控股子公司的績效考核和激勵(lì)約束制度。 第七十四條 對年實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤以上的控股子公司高層管理 人員,實(shí)施以目標(biāo)利潤為綜合指標(biāo)進(jìn)行績效考核的管理制度,對 其履行職責(zé)情況和績效進(jìn)行考評。 第七十五條 對年實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤以下的控股子公司高層管理 人員的績效考核和激勵(lì)約束辦法, 對其履行職責(zé)情況和績效進(jìn)行 考評。 第七十六條 控股子公司應(yīng)建立指標(biāo)考核體系,對高層管理 人員實(shí)施綜合考評, 依據(jù)目標(biāo)利潤完成的情況和個(gè)人考評分值實(shí) 施獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰。 第七十七條 控股子公司中層及以下員工的考核和獎(jiǎng)懲方案 由控股子公司管理層自行制定,并報(bào)集團(tuán)公司人力資源部備案。

第十章 附 則

篇(4)

一、內(nèi)部審計(jì)調(diào)查的統(tǒng)計(jì)結(jié)果

(一)內(nèi)部審計(jì)部門成立時(shí)間長，所在公司資產(chǎn)規(guī)模大，經(jīng)營業(yè)務(wù)復(fù)雜　內(nèi)部審計(jì)部門成立于20世紀(jì)80年代的占被調(diào)查企業(yè)的76.19％，其所在企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模都在5億元以上，擁有的子公司和分公司數(shù)量最多達(dá)到17家。

(二)內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)不合理　內(nèi)部審計(jì)部門雖然成立時(shí)間長，但審計(jì)人員數(shù)量少，內(nèi)審人員最多為8人，最少為1人，平均人數(shù)為3人，人員配備數(shù)量與企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模、分支機(jī)構(gòu)數(shù)量明顯不配比；從年齡構(gòu)成來看，30―40歲的審計(jì)人員比例不足40％；從專業(yè)結(jié)構(gòu)來看，有財(cái)務(wù)會計(jì)背景的人員比例達(dá)到67.86％，說明知識結(jié)構(gòu)比較單一；從學(xué)歷程度來看，學(xué)歷水平整體偏低，本科及本科以上學(xué)歷的人員比例不足30％，高素質(zhì)人才缺乏，幾乎沒有持有CPA或CIA資格證的內(nèi)審人員。

(三)內(nèi)部審計(jì)的日常業(yè)務(wù)范圍有限　被調(diào)查企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的日常業(yè)務(wù)主要以財(cái)務(wù)合規(guī)性審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)為主，沒有或很少提供內(nèi)部控制系統(tǒng)評估和咨詢服務(wù)。而且，約40％的內(nèi)部審計(jì)部門表示存在內(nèi)審?fù)獍F(xiàn)象?？梢哉f，現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)還停留在傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的查錯(cuò)糾弊階段，以事后審計(jì)為主。

(四)內(nèi)部審計(jì)制度不健全　被調(diào)查企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門雖然每年都要制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，但近一半的企業(yè)沒有制定詳細(xì)的業(yè)務(wù)執(zhí)行手冊，沒有或很少為內(nèi)審人員制定后續(xù)培訓(xùn)計(jì)劃。這種狀況的存在反映了內(nèi)部審計(jì)工作缺乏明確詳盡的業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，也沒有制定相關(guān)的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度；內(nèi)部審計(jì)人員知識更新速度趕不上企業(yè)發(fā)展需要，甚至缺乏主動學(xué)習(xí)的動力，難以保證內(nèi)部審計(jì)實(shí)施效果。

(五)內(nèi)部審計(jì)管理多為總經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)管理模式　審計(jì)報(bào)告的上級主管部門都為高級管理層(總經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān))，在這種管理模式下，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門沒有或很少參加公司涉及投融資、戰(zhàn)略發(fā)展等重要決策的高層會議，說明內(nèi)部審計(jì)的組織地位不高，沒有話語權(quán)，高管層對其重視程度不夠。

(六)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施效果不佳　雖然內(nèi)部審計(jì)部門普遍認(rèn)為被審計(jì)單位比較或非常配合審計(jì)工作，但審計(jì)報(bào)告提出的建議被采納情況不夠理想或發(fā)現(xiàn)的不合規(guī)事件得以落實(shí)的不多。而且，會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過程中沒有或很少利用內(nèi)部審計(jì)的工作，這從一個(gè)側(cè)面說明內(nèi)部審計(jì)工作還沒有得到注冊會計(jì)師的認(rèn)同，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不容樂觀。

二、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀的制度環(huán)境分析

(一)國有企業(yè)所有者缺位，公司治理結(jié)構(gòu)難以發(fā)揮實(shí)效　我國從1986年開始對國有企業(yè)進(jìn)行改革，1994年進(jìn)行現(xiàn)代企業(yè)制度的試點(diǎn)，目前，國有企業(yè)已經(jīng)建立了公司治理結(jié)構(gòu)，企業(yè)的各項(xiàng)制度也日趨完善，但要真正讓各項(xiàng)治理機(jī)制之間形成相互依賴、相互制衡的關(guān)系，尚需時(shí)日。國有資本最終所有者是全體公民，中央和地方分別成立國資委作為國有資本出資人代表執(zhí)行財(cái)產(chǎn)管理權(quán)，扮演的是股東的角色，但并不是國有資本的真正所有者，他們只是人。這些人在目標(biāo)函數(shù)、行為方式等方面與真正所有者不一致或者不完全一致，大股東參與公司經(jīng)營或監(jiān)督的作用無法發(fā)揮，形成人缺位。國有企業(yè)實(shí)際控制人是管理層，與所有者之間存在利益函數(shù)的差異、信息不對稱等問題。雖然國資委根據(jù)有關(guān)規(guī)定對國有企業(yè)派出監(jiān)事會，負(fù)責(zé)監(jiān)督董事會和高級管理層，但實(shí)際收效甚微，難以發(fā)揮必要的監(jiān)督作用。國有企業(yè)大股東人格主體虛位，董事長和總經(jīng)理兩職合一以及內(nèi)部人控制問題，使得公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制形同虛設(shè)。國有企業(yè)的這種治理現(xiàn)狀也成為阻礙內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的環(huán)境障礙。內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的建立一直存在是所有權(quán)監(jiān)督還是管理層監(jiān)督的爭論。從委托的角度看，引發(fā)對內(nèi)部審計(jì)職能需求的終極原因是初始委托人(所有者)而不是人(經(jīng)理人)。但在實(shí)際操作中，內(nèi)部審計(jì)工作直接受制于總經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)，實(shí)施的是管理層監(jiān)督的內(nèi)容。即在多層委托關(guān)系下，內(nèi)部審計(jì)沒有對第一層關(guān)系即所有者和經(jīng)理人之間的關(guān)系進(jìn)行監(jiān)督，而是對高級經(jīng)理人與下級經(jīng)理人之間的關(guān)系實(shí)施監(jiān)督控制，其服務(wù)的主體是高管層，而不是所有者。

(二)外部監(jiān)管層對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識不充分，監(jiān)管力度有待加強(qiáng)　國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制從建立到發(fā)展一直都在接受外部監(jiān)管層的指導(dǎo)，如1985年、1995年和2003年審計(jì)署的對內(nèi)部審計(jì)工作的若干規(guī)定、1999年新修訂的《會計(jì)法》、2006年新修訂的《審計(jì)法》等?？v覽相關(guān)法律法規(guī)對內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定，不難發(fā)現(xiàn)，這些規(guī)定呈現(xiàn)出兩個(gè)特征：其一原則性強(qiáng)，但缺乏可操作性；其二對內(nèi)部審計(jì)機(jī)制缺乏系統(tǒng)、全面的認(rèn)識。如對內(nèi)部審計(jì)組織地位的界定模糊，審計(jì)署的規(guī)定只要求“在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作”；確定的內(nèi)部審計(jì)職責(zé)范圍僅限于財(cái)務(wù)審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)，沒有明確內(nèi)部審計(jì)的咨詢職能，沒有強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)的價(jià)值增值，也沒有強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)與董事會、高級管理層和股東進(jìn)行有效溝通，不符合目前內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的國際趨勢；對內(nèi)部審計(jì)人員的配置條件、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的簽署資格沒有明確的規(guī)定。法律法規(guī)的缺憾使得企業(yè)高管層對內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識不足，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)組織地位不高，沒有話語權(quán)；缺乏對內(nèi)審人才的選聘機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制和后續(xù)教育機(jī)制，留不住人才；把內(nèi)部審計(jì)定位于防錯(cuò)糾弊、事后審計(jì)，即使有人才也沒有用武之地；內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)。

另外，我國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會雖然成立時(shí)間早，但直到2003年才開始借鑒國際內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的自律管理，并陸續(xù)出臺《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南以及具體準(zhǔn)則，這也在一定程度上影響了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

三、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對策研究

(一)完善國有企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)法制建設(shè)　制度環(huán)境的改善是改變內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀的根本。從制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度

看，國有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化是一個(gè)漫長的、充滿了各種矛盾和利益沖突的制度選擇和優(yōu)化的復(fù)雜過程。就內(nèi)部審計(jì)的外部監(jiān)管而言，首先，應(yīng)該對內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)進(jìn)行健全和完善，包括明確內(nèi)部審計(jì)的隸屬關(guān)系和組織地位；擴(kuò)展內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍，強(qiáng)調(diào)其增值功能；對內(nèi)部審計(jì)報(bào)告簽字人的簽署資格在從業(yè)年限、職稱或資格等方面進(jìn)行確定；對內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的設(shè)立條件在管理制度、內(nèi)部審計(jì)師的配置等方面進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范。盡快制定《內(nèi)部審計(jì)法》，讓內(nèi)部審計(jì)走上依法審計(jì)的道路。其次，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)審協(xié)會對內(nèi)部審計(jì)工作的行業(yè)監(jiān)管，除了繼續(xù)完善內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的制定，還應(yīng)該定期或不定期對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督和檢查，成立內(nèi)部審計(jì)技術(shù)專家小組，對內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)。

篇(5)

下面就我縣提高審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量工作情況做簡要匯報(bào)，不妥之處，請大家指正。

強(qiáng)化一個(gè)理念

統(tǒng)一全局思想，強(qiáng)化質(zhì)量意識。全局上下從思想上凝聚力量，強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量就是審計(jì)生命線這一理念，樹立審計(jì)人員的質(zhì)量意識、風(fēng)險(xiǎn)意識和責(zé)任意識。以爭進(jìn)入全市第一梯隊(duì)為目標(biāo)，全方位推進(jìn)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量工作。

推行三項(xiàng)措施

1、優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)。通過事業(yè)編招聘考試和高學(xué)歷人才戰(zhàn)略引進(jìn)專業(yè)對口、學(xué)歷高、年富力強(qiáng)的人員，充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍，我局近年新進(jìn)的7名30歲以下人員中，研究生學(xué)歷人員5人；同時(shí)我局積極鼓勵(lì)在職審計(jì)人員參加審計(jì)師、會計(jì)師等中高級技術(shù)職稱和考取注冊會計(jì)師資格考試，目前我局具有審計(jì)師、會計(jì)師等中高級技術(shù)職稱人員18人，占全局人員的近80%。

2、加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。把每月最后一周周五下午定為審計(jì)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)時(shí)間，要求無出縣審計(jì)任務(wù)及特殊情況人員全部參加，集中學(xué)習(xí)審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)、方法制度等業(yè)務(wù)知識，通過學(xué)習(xí)，使審計(jì)人員對下達(dá)審計(jì)通知書到出具正式審計(jì)報(bào)告的審計(jì)流程中每個(gè)環(huán)節(jié)工作加以規(guī)范，從源頭上把控審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量。

3、走出去引進(jìn)來。一是向榜樣學(xué)習(xí)。2018年，全局赴豐寧縣審計(jì)局開展學(xué)習(xí)交流。圍繞革新審計(jì)理念、規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)、規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等方面深入展開學(xué)習(xí)交流，通過學(xué)習(xí)交流，解決自身審計(jì)工作中存在的差距和不足。二是派遣審計(jì)干部參加上級組織的各類審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，從專業(yè)知識方面提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。兩年來，參加審計(jì)署組織的業(yè)務(wù)培訓(xùn)3人次，參加省審計(jì)廳組織的計(jì)算機(jī)審計(jì)中級和主審綜合業(yè)務(wù)培訓(xùn)3人。三是積極參與上級組織的審計(jì)項(xiàng)目，從具體實(shí)戰(zhàn)方面增強(qiáng)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力。兩年來，先后參與上級組織的國有企業(yè)、扶貧資金、自然資源資產(chǎn)等審計(jì)項(xiàng)目9項(xiàng)、33人次，參加審計(jì)項(xiàng)目同志服從安排、兢兢業(yè)業(yè)、克服困難，圓滿完成審計(jì)任務(wù)，得到了市局和被審計(jì)單位的一致好評。四是邀請市局主要業(yè)務(wù)科室領(lǐng)導(dǎo)來我局進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)專題講座，面對面為我局業(yè)務(wù)人員答疑解惑。

創(chuàng)新三項(xiàng)活動

1、開展以“向經(jīng)典致敬，與時(shí)代同行”為主題的項(xiàng)目競賽活動。根據(jù)年初制定的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，將全局審計(jì)人員分成5個(gè)審計(jì)組，每組一個(gè)參賽項(xiàng)目，全部由新進(jìn)審計(jì)2-3年的年輕同志當(dāng)主審，組織、安排審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施；由有經(jīng)驗(yàn)的業(yè)務(wù)骨干當(dāng)組員兼業(yè)務(wù)指導(dǎo)，配合和指導(dǎo)審計(jì)項(xiàng)目的具體業(yè)務(wù)的開展。各組把“成熟”的項(xiàng)目拿到機(jī)關(guān)大會上“亮相”，評委對每個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場打分，排出名次，同時(shí)對每個(gè)項(xiàng)目均進(jìn)行點(diǎn)評，對優(yōu)秀項(xiàng)目頒發(fā)證書，以此作為年度干部考核評先的條件。截至目前，此項(xiàng)活動已開展了2期，起到了以工作煉隊(duì)伍、以老人帶新人、以評比促質(zhì)量的效果。  

2、每一季度組織全局審計(jì)人員開展一次“項(xiàng)目會診”活動。根據(jù)定期召開例會總結(jié)的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)展情況，搜集在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的困難、拿不準(zhǔn)的新問題，每季度開展一次“會診”，共同探討和研究解決方法和途徑，集思廣益，共同商討對策。對于一些實(shí)在拿不準(zhǔn)的新問題，積極報(bào)請上級審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行答疑解惑，直至消化理解。

篇(6)

一、問題的提出

在公共受托責(zé)任演變到第三個(gè)階段時(shí)，學(xué)術(shù)界將政府審計(jì)提升到參與國家治理的高度，李金華審計(jì)長認(rèn)為：政府審計(jì)是國家治理的免疫系統(tǒng)，國家治理大系統(tǒng)視角下政府審計(jì)承擔(dān)的職能必須依靠職業(yè)化的隊(duì)伍去實(shí)現(xiàn)。因此，對審計(jì)人員職業(yè)化水平的要求同樣體現(xiàn)在很多方面，主要有：知識結(jié)構(gòu)上，對財(cái)務(wù)、審計(jì)知識的全面掌握，法律、經(jīng)濟(jì)知識的基本了解；在能力結(jié)構(gòu)上，專業(yè)能力、溝通能力、組織能力、創(chuàng)新能力成為擔(dān)負(fù)相關(guān)政府審計(jì)職務(wù)的必要條件；在思維層次上，不僅是按照既定程序?qū)徲?jì)項(xiàng)目的簡單慣性思維方式，而且要善于挖掘?qū)徲?jì)信息，從中發(fā)現(xiàn)體制性、傾向性等深層次問題的關(guān)鍵線索，并進(jìn)行預(yù)測，提出行之有效的建議。

二、陜西省政府審計(jì)現(xiàn)有能力建設(shè)活動情況

（一）知識背景

根據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的反映，雖然行政單位調(diào)入或者接納軍轉(zhuǎn)干部在政府審計(jì)人員準(zhǔn)入占有一定比例上，但是都屬于政策性、命令性的非可控因素，所以此處在分析其知識背景時(shí)不予討論。我們需要討論的是經(jīng)過大學(xué)教育后，通過公務(wù)員考試進(jìn)入審計(jì)機(jī)關(guān)的人員職業(yè)能力。據(jù)調(diào)查，全國開設(shè)審計(jì)學(xué)專業(yè)的學(xué)校共有46家，對比開設(shè)會計(jì)學(xué)專業(yè)的486家，所占比例不到十分之一，陜西省的話，僅僅西安郵電學(xué)院1所，另外，在開設(shè)會計(jì)專業(yè)的院校中，除了南京審計(jì)學(xué)院、立信審計(jì)學(xué)院等以審計(jì)為背景的院校外，其他綜合類或理工類大學(xué)的審計(jì)課程只占到所有學(xué)分的1.87%―4.38%，大約3-7個(gè)學(xué)分，在此基礎(chǔ)上，實(shí)踐課大約只有20%的學(xué)時(shí)，這種以審計(jì)學(xué)課程作為會計(jì)專業(yè)補(bǔ)充的觀念，導(dǎo)致在職前教育上注重審計(jì)理論的講授與考核，實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)薄弱，無法滿足勝任現(xiàn)代審計(jì)工作的需要，正因?yàn)閮煞N專業(yè)能量之間的巨大差別，才致使政府審計(jì)從業(yè)人員專業(yè)背景單一，綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)堪憂。

（二）培訓(xùn)實(shí)況

針對在職人員， 陜西省審計(jì)廳擁有專門的培訓(xùn)中心，此種培訓(xùn)中心，作為在職教育領(lǐng)域的新興力量，區(qū)別于社會或外界中以營利為目的存在的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，而是占用事業(yè)單位編制，歸政府部門或各部委管轄。從機(jī)構(gòu)屬性和發(fā)展程度上論，培訓(xùn)中心既有其優(yōu)勢所在，也會暴漏出一些問題：不足之處是需要單位的培訓(xùn)條件支持，包括培訓(xùn)需求分析、培訓(xùn)過程監(jiān)管和培訓(xùn)效果評估，否則容易流于形式。另外，陜西省審計(jì)廳的在職培訓(xùn)分為兩類：第一類服務(wù)于職稱或資格鑒定考試，第二類是專業(yè)能力之外的關(guān)鍵能力，這種培訓(xùn)雖然有擴(kuò)展職員執(zhí)業(yè)能力的用意，但是據(jù)調(diào)查，這類包括金融審計(jì)、投資審計(jì)、IT審計(jì)在內(nèi)的新型審計(jì)知識，培訓(xùn)往往以專家講座的形式展開，除此之外，培訓(xùn)監(jiān)管過程不力，并不存在任何有效的培訓(xùn)考核或評價(jià)。

（三）工作監(jiān)督

調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，大量政府審計(jì)人員的職業(yè)能力是在工作過程中形成的，工作經(jīng)歷是職業(yè)能力培養(yǎng)的隱型途徑，工作過程的監(jiān)管（審計(jì)業(yè)務(wù)流程指導(dǎo)書、審計(jì)質(zhì)量控制辦法、審計(jì)結(jié)果公告制度等）對審計(jì)職業(yè)能力培養(yǎng)的促進(jìn)作用，因此在調(diào)查過程中，筆者特意關(guān)注了我省政府審計(jì)機(jī)關(guān)工作監(jiān)督制度設(shè)計(jì)和實(shí)施情況：我國在指導(dǎo)審計(jì)行為中，并沒有硬性的量化指標(biāo)，審計(jì)質(zhì)量的控制重形式、輕實(shí)質(zhì)，審計(jì)準(zhǔn)則以程序、形式規(guī)范為主，忽視內(nèi)在質(zhì)量和損益。

三、現(xiàn)有能力建設(shè)活動局限性分析與方案選擇

系統(tǒng)性的缺失是職業(yè)能力建設(shè)體系難以發(fā)揮作用的根本原因，具體表現(xiàn)在：

（1）為了提高政府工效率，建設(shè)現(xiàn)代政府、服務(wù)型政府，我國曾做過許多管理制度上的改革性嘗試。但是這種程度的審計(jì)職業(yè)能力建設(shè)僅僅是作為其他政府制度改革的副產(chǎn)品，客觀上促進(jìn)和引導(dǎo)了職業(yè)能力的提升。

（2）在擴(kuò)展培訓(xùn)內(nèi)容和形式的同時(shí)，卻沒有改善審計(jì)培訓(xùn)的系統(tǒng)管理和效果考核，這種割裂了審計(jì)職業(yè)能力建設(shè)子系統(tǒng)之間聯(lián)系的做法，導(dǎo)致審計(jì)培訓(xùn)對職業(yè)能力提升的作用顯微，對國家審計(jì)職業(yè)能力建設(shè)難以形成合力作用。

（3）在行政能力建設(shè)借助公務(wù)員制度趨于完善的同時(shí)，將審計(jì)職業(yè)能力建設(shè)等同于政府審計(jì)培訓(xùn)，因此增加培訓(xùn)內(nèi)容、豐富培訓(xùn)形式成為職業(yè)能力建設(shè)的主要手段。

因此政府審計(jì)職業(yè)能力的建設(shè)是指集中多元化建設(shè)。政府審計(jì)職業(yè)能力建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，從上述的建設(shè)情況的局限性分析來看，我省總體上缺乏缺乏完整的體系架構(gòu)對其進(jìn)行規(guī)劃和控制，因此本文從系統(tǒng)化的角度全面考慮，在尋求政府審計(jì)職業(yè)能力建設(shè)與各個(gè)子系統(tǒng)之間銜接點(diǎn)的同時(shí)，設(shè)計(jì)一套行之有效的職業(yè)能力建設(shè)體系來對其進(jìn)行科學(xué)管理，通盤解決現(xiàn)有問題。

四、陜西省政府審計(jì)職業(yè)能力建設(shè)體系設(shè)計(jì)

（一）以公眾需求為導(dǎo)向的雙向遞增式職業(yè)能力認(rèn)證體系

政府審計(jì)起源于公共受托責(zé)任，公共受托責(zé)任的演變引起的政府審計(jì)職能提升轉(zhuǎn)化為對審計(jì)隊(duì)伍的職業(yè)化水平需求，復(fù)合型人才和知識結(jié)構(gòu)成為現(xiàn)代政府審計(jì)勝任免疫系統(tǒng)角色的必要條件，因此職業(yè)能力認(rèn)證體系服務(wù)于復(fù)合人才和知識結(jié)構(gòu)的形成是以公眾對政府審計(jì)轉(zhuǎn)型的需求為導(dǎo)向建立的。

1、職業(yè)能力認(rèn)證等級上，避免模仿一般行業(yè)的職稱評定體系

關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)類（三級職業(yè)能力）的認(rèn)證包括助理審計(jì)師、審計(jì)師和高級審計(jì)師，這三個(gè)等級的差別在于專業(yè)能力的級別上，審計(jì)綜合管理類和高級審計(jì)管理及咨詢類職業(yè)資格將審計(jì)人員的綜合能力、管理能力、跨專業(yè)職業(yè)能力納入評價(jià)體系中，核心專業(yè)也不局限于財(cái)經(jīng)范圍。

2、職業(yè)能力認(rèn)證條件上，開辟非財(cái)經(jīng)類專業(yè)的審計(jì)人才資格通道

本文設(shè)計(jì)出國家審計(jì)職業(yè)能力需求等級，其中梯形的最右邊是非財(cái)經(jīng)專業(yè)晉級通道。也就是說，沒有財(cái)經(jīng)背景的專業(yè)人才在國家審計(jì)崗位上同樣可以憑借自身專業(yè)知識進(jìn)行任職資格的升級，只要達(dá)到原領(lǐng)域的相應(yīng)級別，就可以申請國家審計(jì)行業(yè)的相同資格等級認(rèn)證，影響其薪酬和晉升。

（二）建立以業(yè)務(wù)能力為核心的多維度職業(yè)能力評價(jià)體系

1、側(cè)重業(yè)務(wù)能力的雙重評價(jià)模式

雙重評價(jià)指針對行政能力和業(yè)務(wù)能力的共同評價(jià)模式，在評價(jià)總得分中給予兩者不同的權(quán)重來完成職業(yè)能力評價(jià)的整個(gè)過程?；谡畬徲?jì)職業(yè)化注重業(yè)務(wù)屬性的特點(diǎn)，本文認(rèn)為應(yīng)該加大業(yè)務(wù)能力性指標(biāo)在評價(jià)體系中的占比。扭轉(zhuǎn)政府審計(jì)以行政能力主導(dǎo)的公務(wù)員式管理，注重和強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)能力是政府審計(jì)職業(yè)化管理的重要目的。

2、業(yè)務(wù)能力評價(jià)的一級要素權(quán)重分析

政府審計(jì)人員行政能力評價(jià)可以借助公務(wù)員管理機(jī)制進(jìn)行，在此前提下，業(yè)務(wù)能力評價(jià)成為我們需要分析的重要方向。政府審計(jì)師的職業(yè)能力是指政府審計(jì)師必須從事政府審計(jì)職業(yè)的專門技術(shù)和能力，并在專業(yè)技能范圍內(nèi)承攬、接受并進(jìn)行政府審計(jì)工作業(yè)務(wù)，由此而衍生出職業(yè)能力研究中的兩個(gè)方法：功能要素法和結(jié)果分析法，本文針對業(yè)務(wù)能力的評價(jià)也是依據(jù)該結(jié)論的兩個(gè)方面展開：一是政府審計(jì)職業(yè)投入資源的度量，包括專業(yè)背景、技術(shù)職稱、工作經(jīng)驗(yàn) 培訓(xùn)成果；二是在真實(shí)職業(yè)環(huán)境中政府審計(jì)人員承擔(dān)相應(yīng)角色的工作狀態(tài)的度量，包括工作數(shù)量、質(zhì)量、難度以及最終效果。

考慮到業(yè)務(wù)能力的分解層級和構(gòu)成要素較多，本文采用層次分析法對其進(jìn)行權(quán)重劃分，首先是構(gòu)成業(yè)務(wù)能力的一級要素：投入性要素和產(chǎn)出性要素。本文采用層次分析法根據(jù)84份問卷結(jié)果進(jìn)行先加權(quán)再構(gòu)建判斷矩陣，得到了業(yè)務(wù)能力評價(jià)得分的計(jì)算公式：業(yè)務(wù)能力得分=39.15%投入性要素+60.85%產(chǎn)出性要素。由此看來，業(yè)務(wù)能力評價(jià)更注重產(chǎn)出性元素，這也與政府審計(jì)的增值性作用相符。

在業(yè)務(wù)能力評價(jià)中確定了投入性要素和產(chǎn)出性要素的比重后，還需對此進(jìn)行再次細(xì)分，本文將根據(jù)前文闡述的觀點(diǎn)將投入性元素分為：審計(jì)知識、審計(jì)技能、審計(jì)素養(yǎng)，產(chǎn)出型元素分為工作數(shù)量、工作質(zhì)量、科研成果。其中，審計(jì)知識、審計(jì)技能、審計(jì)素養(yǎng)分別為B11、B12、B13，根據(jù)17份問卷結(jié)果，我們進(jìn)行加權(quán)后構(gòu)建判斷矩陣，如表4-1：

表4-1業(yè)務(wù)能力評價(jià)的投入性要素判斷矩陣

[B1 B11 B12 B13 W W01 B11 1 0.24 0.42 0.4666 0.1251 B12 4.17 1 3.13 2.3532 0.6308 B13 2.36 0.32 1 0.9107 0.2441 ]

并根據(jù)公式 做一致性檢驗(yàn)，其中最大特征根=3.0362，一致性指標(biāo)CI=0.0181，平均隨機(jī)一致性指標(biāo)RI=0.52，CR=0.0348

最后，結(jié)合總排序計(jì)算二級要素相對于業(yè)務(wù)能力的權(quán)重（表4-2），并進(jìn)行合并一致性檢驗(yàn)：

表4-2 業(yè)務(wù)能力評價(jià)要素層次排序

[業(yè)務(wù)能力一級要素 B1 B2 各二級要素相對于業(yè)務(wù)能力A的權(quán)重 0.3915 0.6085 二級要素 B11 0.1251 0.0490 B12 0.6308 0.2470 B13 0.2441 0.0956 B21 0.1262 0.0768 B22 0.5574 0.3392 B23 0.3164 0.1925 ]

計(jì)算結(jié)果0244

政府審計(jì)職業(yè)能力評價(jià)體系是建立在這些因素的權(quán)重劃分上完成的，接下來的工作是在此基礎(chǔ)上細(xì)化和設(shè)計(jì)相應(yīng)的指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，即可以包括定性指標(biāo)，也可以包括定量指標(biāo)，只有全面客觀地說明審計(jì)人員在工作中的實(shí)際表現(xiàn)，才能為審計(jì)人員的工資核發(fā)，職業(yè)上升等提供依據(jù)，創(chuàng)造競爭機(jī)制下的人才發(fā)展平臺，引導(dǎo)和激勵(lì)審計(jì)人員職業(yè)能力的主動性建設(shè)。

（三）建立以人才對接為基礎(chǔ)的三位一體執(zhí)業(yè)能力培養(yǎng)體系

在前文中我們提到政府審計(jì)職業(yè)能力的培養(yǎng)主要有三種方式：職前教育、在職培訓(xùn)、工作經(jīng)歷，其中職業(yè)教育和在職培訓(xùn)屬于顯性培養(yǎng)，工作經(jīng)歷屬于隱性培養(yǎng)。所謂的三位一體就是要建立高校教育、職業(yè)培訓(xùn)、工作監(jiān)督之間關(guān)于政府審計(jì)職業(yè)能力建設(shè)方面的緊密關(guān)系，促使學(xué)習(xí)型人才與職場式人才的對接，共同服務(wù)于審計(jì)職業(yè)化管理目標(biāo)。

1、職前教育上，注重系統(tǒng)學(xué)習(xí)內(nèi)容的多樣性和實(shí)踐性

審計(jì)知識結(jié)構(gòu)和職業(yè)能力的形成具有系統(tǒng)性，審計(jì)人員只有經(jīng)過系統(tǒng)性、啟發(fā)性、開發(fā)性的學(xué)習(xí)才能夠比較完整地掌握一門技能或技術(shù)，經(jīng)調(diào)查，對審計(jì)職業(yè)能力的形成具有奠基性作用的仍是大學(xué)教育 。另外，講授法在我國比較普遍 。研討法和案例分析法最初經(jīng)常出現(xiàn)在西方課堂上；案例教學(xué)是以比較經(jīng)典的審計(jì)案例為切入口，經(jīng)過分析總結(jié)，形成對審計(jì)知識結(jié)構(gòu)的補(bǔ)充性建議。經(jīng)過幾十年的發(fā)展和引進(jìn)，這幾種方法已經(jīng)成為我國大學(xué)審計(jì)課堂上比較實(shí)用和新型的教育方式。

2、在職培訓(xùn)上，開展培訓(xùn)需求分析和效果考核制度

新建設(shè)體系要求在選取相關(guān)指標(biāo)的基礎(chǔ)上進(jìn)行培訓(xùn)需求分析。審計(jì)綜合管理與咨詢層應(yīng)側(cè)重于管理理念的灌輸和宏觀格局的構(gòu)建，多采用密集小班的方式討論學(xué)習(xí)；審計(jì)管理和監(jiān)督層應(yīng)側(cè)重政策理解能力、新技術(shù)應(yīng)用能力和人際關(guān)系協(xié)調(diào)能力，可交叉采用演講、討論等多種培養(yǎng)方式。一線審計(jì)業(yè)務(wù)層應(yīng)注重審計(jì)專業(yè)知識的學(xué)習(xí)和研究，尤其是理論架構(gòu)的建立，為審計(jì)科研提供最新實(shí)務(wù)信息。對效果的考核制度設(shè)計(jì)是保證培訓(xùn)質(zhì)量的重要手段。對培訓(xùn)效果的考核應(yīng)該關(guān)注五個(gè)方面的問題：一是指標(biāo)體系制定是否合理？二是考核制度是否涵蓋培訓(xùn)過程的始終？三是評價(jià)主體是否代表了具有一定審計(jì)專業(yè)水準(zhǔn)的評委隊(duì)伍？四是評價(jià)意見是否規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)方便總結(jié)反饋？五是如何落實(shí)和改進(jìn)培訓(xùn)成效？

3、工作監(jiān)督上，建立政府審計(jì)全面質(zhì)量監(jiān)控體系

科學(xué)的工作監(jiān)督制度對職業(yè)能力提升具有重大影響與作用，質(zhì)量監(jiān)控體系作為工作監(jiān)督制度的重要部分，是需要我們進(jìn)行流程再造和持續(xù)改進(jìn)的關(guān)鍵點(diǎn)。國內(nèi)外文獻(xiàn)中關(guān)于質(zhì)量管理的資料很多，本文歸納后根據(jù)PCDA循環(huán)認(rèn)為可以將質(zhì)量監(jiān)控進(jìn)行四個(gè)層次的劃分：政府審計(jì)質(zhì)量策劃、政府審計(jì)質(zhì)量控制、政府審計(jì)質(zhì)量評價(jià)、政府審計(jì)質(zhì)量改進(jìn)。

篇(7)

（一）相關(guān)概念界定

1.審計(jì)人員。會計(jì)師事務(wù)所通常把員工劃分為5個(gè)等級：A級、B級、C級、D級以及合伙人，A級通常指的是工作年限在兩年以內(nèi)的員工，B級是工作年限在兩年以上、五年以內(nèi)的員工，一般指的是助理經(jīng)理，C級和D級屬于管理層，為經(jīng)理及高級經(jīng)理級別，而合伙人通常為一個(gè)分所的最高管理人員，屬于高級管理人員的范疇（李婭，2012）。本文所界定的審計(jì)人員是指入職一般在五年以內(nèi)，承擔(dān)具體審計(jì)工作的工作人員，大多數(shù)擔(dān)任審計(jì)助理的角色，即普通審計(jì)人員，也就是國際會計(jì)師事務(wù)所劃分的員工等級里面的A級和B級員工。審計(jì)人員由于入職時(shí)間較短，經(jīng)驗(yàn)往往不夠豐富。剛開始只是承擔(dān)著如詢證函、抽憑等基礎(chǔ)審計(jì)工作，但隨著級別的提升，也會逐漸轉(zhuǎn)向收入、費(fèi)用等關(guān)鍵項(xiàng)目以及審計(jì)報(bào)表的草稿擬定等關(guān)鍵審計(jì)工作。普通審計(jì)人員工作的好壞決定著審計(jì)工作質(zhì)量的好壞，直接影響著股東、債權(quán)人、政府、管理層等利益相關(guān)者的利益，進(jìn)而決定著所在會計(jì)師事務(wù)所的名聲和競爭力。審計(jì)人員有著重要的責(zé)任與義務(wù)，是各會計(jì)師事務(wù)所甚至國家應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)培養(yǎng)的對象。

2.審計(jì)人員的特征。本文所研究的審計(jì)人員是工作經(jīng)驗(yàn)相對來說不足，大都承擔(dān)的是抽憑等比較具體的審計(jì)工作，工作量大，工作內(nèi)容較為繁瑣，參與不同的審計(jì)業(yè)務(wù)需要進(jìn)駐不同的審計(jì)單位，可能會經(jīng)常出差，工作地點(diǎn)變動較為頻繁。另外，審計(jì)人員承擔(dān)不同審計(jì)客戶的審計(jì)工作時(shí)，可能會歸屬于不同的項(xiàng)目組，員工歸屬較為靈活，這是審計(jì)人員的行為特征。而審計(jì)人員作為知識型員工，其必定會有知識型員工的特點(diǎn)，鄭耀洲（2006）總結(jié)了知識員工的特點(diǎn)：內(nèi)在激勵(lì)；涉及整個(gè)任務(wù)；創(chuàng)造、革新和合成；同行認(rèn)可；政治上和組織上的單純；道德感、責(zé)任感和正直的內(nèi)化；崇尚精英，蔑視傳統(tǒng)。綜合知識型員工的特點(diǎn)和審計(jì)人員的行為特征，可以得出審計(jì)人員的心理特點(diǎn)：內(nèi)在激勵(lì)；涉及整個(gè)任務(wù)；崇尚精英；具有不同的需求層次；具有職業(yè)培訓(xùn)的強(qiáng)烈欲望。

（二）理論基礎(chǔ)

1.公平理論。公平理論是美國心理學(xué)家亞當(dāng)斯于1960年代首先提出的，主要討論報(bào)酬公平性對員工積極性的影響，員工通過兩個(gè)方面的比較來判斷其所獲報(bào)酬的公平性，即橫向比較和縱向比較（周三多等，2009）。所謂橫向比較，就是將自己與別人相比較來判斷自己所獲報(bào)酬的公平性，并據(jù)此做出反應(yīng)。以下列公式來說明：

Qp/Ip=Qx/Ix

其中，Qp：自己對所獲報(bào)酬的感覺；Qx：自己對別人所獲報(bào)酬的感覺；Ip：自己對所投入量的感覺； Ix：自己對別人所投入量的感覺。

如果覺得報(bào)酬是公平的，他可能會因此而保持工作的積極性和努力程度；如果Qp/Ip>Qx/Ix，則說明該員工得到了過高的報(bào)酬或者付出的努力較少。在這種情況下，他一般不會要求減少報(bào)酬，而有可能會自覺地增加投入量，但過一段時(shí)間就會通過高估自己的投入而對高報(bào)酬心安理得，其產(chǎn)出便會恢復(fù)到原先的水平；如果Qp/Ip

員工對比報(bào)酬的參照物除了別人外，還可以是自己。當(dāng)員工剛進(jìn)入某個(gè)組織并不太了解組織中其他員工的信息時(shí)，參照物只可能是自己過去的經(jīng)驗(yàn)，或者是組織所做出的許諾或是對自我價(jià)值的估價(jià)。這個(gè)時(shí)候員工會根據(jù)自己目前所獲得的報(bào)酬與自己目前的投入量的比值和自己過去所獲報(bào)酬與自己過去的投入量的比值的大小，改變其相應(yīng)的工作積極性和努力程度。

公平理論在會計(jì)師事務(wù)所激勵(lì)制度的應(yīng)用分析。對于A和B兩個(gè)不同的審計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)滿足QA/IA=QB/IB，即各自得到的報(bào)酬與投入量的比率應(yīng)該相當(dāng)，付出的越多，得到的回報(bào)也應(yīng)越多。當(dāng)然這里的回報(bào)或者說報(bào)酬不僅包括物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)還應(yīng)包括精神獎(jiǎng)勵(lì)。在會計(jì)師事務(wù)所中，審計(jì)人員會拿自己的努力程度與同事相比較，如果其感到公平，會激發(fā)工作的積極性，提高工作效率；如果審計(jì)人員覺得不公平，自己受到了不公正待遇，其會降低努力程度，致使工作效率低下。

經(jīng)過實(shí)踐證明，公平理論對于發(fā)揮員工的主觀能動性、提高其工作熱情，降低員工的離職率都有很好的保障作用，也就是說公平理論在實(shí)際工作中如果領(lǐng)導(dǎo)能給予充分的認(rèn)識，并能將其有效的貫徹實(shí)施，定能給會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)人員帶來很強(qiáng)的激勵(lì)效果，從而提高工作效率，增加事務(wù)所的經(jīng)濟(jì)收益，實(shí)現(xiàn)事務(wù)所的價(jià)值增值。因此，將公平理論運(yùn)用在審計(jì)人員的自助式薪酬菜單中很有意義。

2.期望理論。V?弗魯姆的期望理論認(rèn)為：只有當(dāng)人們預(yù)期到某一行為能給個(gè)人帶來有吸引力的結(jié)果時(shí)，個(gè)人才會采取這一特定行為。人們對于工作的態(tài)度取決于以下三種聯(lián)系的判斷：努力――績效、績效――獎(jiǎng)賞以及獎(jiǎng)賞――個(gè)人目標(biāo)的聯(lián)系。期望理論的基礎(chǔ)是自我利益。期望理論的核心是雙向期望，管理者期望員工的行為，員工期望管理者的獎(jiǎng)賞。期望理論的假設(shè)是管理者知道什么對員工最有吸引力。在該理論的指導(dǎo)下，會計(jì)師事務(wù)所可以將組織的戰(zhàn)略目標(biāo)與審計(jì)人員的個(gè)人目標(biāo)結(jié)合起來，實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)與審計(jì)人員個(gè)人目標(biāo)的雙贏，只有這樣，才能既達(dá)到管理者的預(yù)期，又達(dá)到審計(jì)人員的預(yù)期。具體做法為：先將會計(jì)師事務(wù)所的未來一段時(shí)期要實(shí)現(xiàn)的戰(zhàn)略目標(biāo)告知審計(jì)人員，在此基礎(chǔ)上讓審計(jì)人員明確工作目標(biāo)的預(yù)期；然后根據(jù)審計(jì)人員的特征以及工作的性質(zhì)設(shè)定適當(dāng)難度的工作目標(biāo)，并幫助其實(shí)現(xiàn)該工作目標(biāo)；最后在審計(jì)人員實(shí)現(xiàn)該工作目標(biāo)時(shí)，給予符合審計(jì)人員期望的激勵(lì)，使得激勵(lì)效果實(shí)現(xiàn)最大化。綜上可知，在對審計(jì)人員設(shè)計(jì)薪酬菜單時(shí)，加入獲知組織的發(fā)展前景這一因素是很有必要的。

3.團(tuán)隊(duì)激勵(lì)理論。約瑟夫?F?斯坎倫于1938年針對團(tuán)體激勵(lì)提出的薪酬計(jì)劃中提到團(tuán)隊(duì)激勵(lì)的思想，團(tuán)隊(duì)激勵(lì)的目的是通過團(tuán)隊(duì)中各成員的協(xié)作與努力來實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)，以團(tuán)體整體作為激勵(lì)的對象，來實(shí)現(xiàn)1+1>2的效果。一個(gè)沒有受到激勵(lì)的團(tuán)隊(duì)，團(tuán)隊(duì)整體的業(yè)績最好情況是各成員的業(yè)績相加之和，最差情況是1+1=0甚至為負(fù)數(shù)；如果給予該團(tuán)隊(duì)相應(yīng)的激勵(lì)，則很可能實(shí)現(xiàn)整體業(yè)績遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于各部分業(yè)績之和的效果。審計(jì)人員在從事具體的審計(jì)工作時(shí)，往往隸屬于某個(gè)特定的審計(jì)項(xiàng)目組。在審計(jì)項(xiàng)目組這個(gè)團(tuán)隊(duì)里與其他同事協(xié)商合作，共同實(shí)現(xiàn)會計(jì)師事務(wù)所的組織目標(biāo)。如果只針對審計(jì)人員個(gè)人激勵(lì)，則會出現(xiàn)信息共享、相互交流和溝通的意愿降低等問題，致使團(tuán)隊(duì)沒有生機(jī)與活力，協(xié)作能力和工作效率顯著下降。所以會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)項(xiàng)目組達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)時(shí)，除了個(gè)人激勵(lì)外，還要將項(xiàng)目組作為一個(gè)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行激勵(lì)，來達(dá)到鼓舞項(xiàng)目組士氣的效果，使其以更加積極向上的態(tài)度工作。

4.馬斯洛的需求層次理論。行為科學(xué)認(rèn)為，人的各種行為都是由一定動機(jī)引起的，而動機(jī)又產(chǎn)生于人們本身存在的需要。人都是為達(dá)到一定目標(biāo)和需要而行動的。在此基礎(chǔ)上，馬斯洛將人的需求劃分為五級，從下到上依次是生理的需要、安全的需要、社交的需要、尊重的需要以及自我實(shí)現(xiàn)的需要。其中，前四種需要一般是針對A級審計(jì)人員而言的，剛參加工作或者工作年限在兩年以內(nèi)，主要通過這四個(gè)層面的需要滿足匱乏性的需求；最高層次的需要，即自我實(shí)現(xiàn)的需要，主要針對B級審計(jì)人員來說的，匱乏性的需求基本上得到滿足，為了充分發(fā)揮其潛能實(shí)現(xiàn)自我，便產(chǎn)生了自我實(shí)現(xiàn)的需要這一超越性需求。

二、文獻(xiàn)回顧

（一）審計(jì)人員流失的原因綜述

目前一些學(xué)者將會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人才流失的原因歸結(jié)為兩個(gè)方面，一是社會因素，即會計(jì)師事務(wù)所對審計(jì)人員的高素質(zhì)要求以及當(dāng)今不景氣的就業(yè)形勢使得相當(dāng)數(shù)量的審計(jì)工作者將會計(jì)師事務(wù)所作為進(jìn)入更高層次領(lǐng)域的行業(yè)就業(yè)的跳板；二是會計(jì)師事務(wù)所本身的因素，即會計(jì)師事務(wù)所片面追求業(yè)務(wù)的發(fā)展，滿足不了審計(jì)人員的工作生活需求，造成會計(jì)師事務(wù)所的高離職率，員工的忠誠度降低。這嚴(yán)重阻礙了會計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展與進(jìn)步，對提高我國會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)水平、聲譽(yù)以及國際化造成了不利的影響。王宏鍵（2012）的實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，審計(jì)人員的工作生活質(zhì)量包括工作任務(wù)、工作環(huán)境、社會與心理與其離職傾向顯著負(fù)相關(guān)。我們認(rèn)為，造成我國會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員高流動率的主要原因是會計(jì)師事務(wù)所沒有將組織績效與員工個(gè)人的需求結(jié)合起來以建立起相應(yīng)的薪酬管理機(jī)制，單純地把審計(jì)人員作為一項(xiàng)費(fèi)用加以扣除而不是作為會計(jì)師事務(wù)所的一項(xiàng)資產(chǎn)加以培養(yǎng)，忽視了審計(jì)人員的需求以及自我價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。胡春暉等（2010）認(rèn)為以知識蘊(yùn)涵為特點(diǎn)的人力資本已經(jīng)成為企業(yè)乃至國家的最核心競爭力，企業(yè)以及國家的發(fā)展取決于其知識化的程度，企業(yè)和國家為了獲得戰(zhàn)略上的競爭優(yōu)勢會競相爭奪優(yōu)秀的人才。綜上所述，我國會計(jì)師事務(wù)所之間的競爭歸根結(jié)底是審計(jì)人才之間的競爭，為了事務(wù)所的長期發(fā)展，實(shí)現(xiàn)員工自我價(jià)值和事務(wù)所價(jià)值的雙贏，必須建立起相應(yīng)的薪酬管理機(jī)制來滿足審計(jì)人員的需求，而我國會計(jì)師事務(wù)所雖然建立了相應(yīng)的激勵(lì)制度，但依舊存在著許多問題，比如物質(zhì)激勵(lì)單一、缺乏差別激勵(lì)和團(tuán)隊(duì)激勵(lì)等，滿足不了審計(jì)人員各方面的需求。而薪酬菜單作為薪酬管理機(jī)制的一個(gè)重要方向，可以從員工的特點(diǎn)和各自不同的需求出發(fā)，為員工設(shè)計(jì)出一套合理的自助菜單，供審計(jì)人員自由選擇。

（二）薪酬菜單的演進(jìn)

傳統(tǒng)的薪酬激勵(lì)手段單一，不能吸引和激勵(lì)現(xiàn)代企業(yè)的員工，時(shí)代價(jià)值觀與員工隊(duì)伍的變化，以及相關(guān)管理理論與實(shí)踐的發(fā)展促使了自助式薪酬菜單的產(chǎn)生。自助式薪酬概念由美國密歇根大學(xué)John E. Tropman博士于1990年提出，并在其著作《薪酬方案》一書中將薪酬細(xì)分為五大類十種成分，以薪酬等式的形式表現(xiàn)出來：

整體薪酬（TC）=基本工資（BP）+附加工資（AP）+間接工資（IP）+工作用品補(bǔ)貼（WP）+額外津貼（PP）+晉升機(jī)會（OA）+發(fā)展機(jī)會（OG）+心理收入（PI）+生活質(zhì)量（QI）+私人因素（X）

國外學(xué)者對自助式薪酬菜單的研究大致分為兩類：經(jīng)濟(jì)報(bào)酬和非經(jīng)濟(jì)報(bào)酬、傳統(tǒng)報(bào)酬和非傳統(tǒng)報(bào)酬。無論哪種分類，其菜單總體上還是以貨幣性薪酬為主（劉秀麗等，2012），沒有考慮到員工不同時(shí)期的不同需求。自助式薪酬理念作為一個(gè)新的思想在我國尚處于引進(jìn)階段，對此研究的學(xué)者有很多，他們針對員工的不同需要，設(shè)計(jì)相應(yīng)的自助式薪酬菜單。比如馬繼兵、劉秀麗等針對研發(fā)人員的特點(diǎn)設(shè)計(jì)出符合研發(fā)人員需求的自助式薪酬菜單，楊旭華則根據(jù)銷售人員的自身需求設(shè)計(jì)出銷售人員的自助式薪酬菜單，以更好地滿足銷售人員的個(gè)性化需求。但對審計(jì)人員設(shè)計(jì)自助式薪酬菜單的研究卻很少，審計(jì)人員的狀態(tài)決定著審計(jì)工作的質(zhì)量以及會計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展前景。根據(jù)審計(jì)人員的特點(diǎn)設(shè)計(jì)相應(yīng)的自助式薪酬菜單供審計(jì)人員自主選擇，以吸引和留住會計(jì)師事務(wù)所的人才迫在眉睫。

三、審計(jì)人員自助式薪酬菜單設(shè)計(jì)

審計(jì)人員所在的生活環(huán)境、所處的年齡層次、性別、個(gè)人情緒智力的差異，使得他們產(chǎn)生了不同的需求，在設(shè)計(jì)審計(jì)人員的自助式薪酬菜單時(shí)，必然要考慮到這種差異。筆者在劉秀麗設(shè)計(jì)的研發(fā)人員自助式薪酬菜單的基礎(chǔ)上，保留了審計(jì)人員和研發(fā)人員作為知識型員工相同的需求要素，結(jié)合審計(jì)人員的特點(diǎn)，將公平理論、期望理論、團(tuán)隊(duì)激勵(lì)理論以及馬斯洛的需求層次理論運(yùn)用其中，設(shè)計(jì)出了一套符合審計(jì)人員需求的自助式薪酬菜單。如表1所示。

其中，經(jīng)濟(jì)性薪酬主要是指基本工資、個(gè)人出差補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金福利、各種保險(xiǎn)等經(jīng)濟(jì)性回報(bào)，主要滿足審計(jì)人員生理的需求和安全的需求。為了激發(fā)審計(jì)項(xiàng)目組團(tuán)隊(duì)的士氣，我們將團(tuán)隊(duì)激勵(lì)理論運(yùn)用其中，增加了團(tuán)隊(duì)收益分享這一薪酬要素。非經(jīng)濟(jì)性薪酬主要指的是審計(jì)人員對工作帶來的歸屬感與滿足感的認(rèn)知，滿足的是歸屬和愛的需求、尊重的需求以及自我實(shí)現(xiàn)的需求。其中，歸屬與愛的需求中的帶薪假是對公平理論的一種運(yùn)用，眾所周知，審計(jì)工作有其忙季和淡季，為了使審計(jì)人員在忙季的時(shí)候全身心的投入到工作中，會計(jì)師事務(wù)所可以考慮在業(yè)務(wù)清閑的時(shí)候準(zhǔn)予員工帶薪假，這也是期望理論的一個(gè)體現(xiàn)。需要說明的是，在滿足這五個(gè)層次的需求的自助式薪酬要素里面，都有參與職業(yè)培訓(xùn)這一個(gè)要素。因?yàn)檠芯堪l(fā)現(xiàn)“想嘗試新工作以培養(yǎng)其他方面的特長”被列為知識型員工離職的眾多原因之首，審計(jì)工作的繁瑣和枯燥可能會使審計(jì)人員放棄當(dāng)前的工作轉(zhuǎn)向其他行業(yè)，因此在每個(gè)需求層面都增加職業(yè)培訓(xùn)這一要素以豐富審計(jì)工作，提升審計(jì)人員的活力，提高工作效率。職業(yè)培訓(xùn)包括技能培訓(xùn)、管理能力培訓(xùn)、溝通能力培訓(xùn)、網(wǎng)頁制作、交際能力培訓(xùn)等方面的培訓(xùn)，審計(jì)人員可以根據(jù)自身的需求層次選擇不一樣的職業(yè)培訓(xùn)。另外，我們可以看出，通過職業(yè)培訓(xùn)比如溝通能力的培訓(xùn)和交際能力的培訓(xùn)可以促使審計(jì)人員在與被審計(jì)單位交流的過程中節(jié)約時(shí)間，提高審計(jì)工作效率。換句話說，職業(yè)培訓(xùn)可以同時(shí)使員工價(jià)值和組織價(jià)值提升，達(dá)到雙贏。