會計監(jiān)管論文精品(七篇)

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篇(1)

由于利益的驅(qū)使、會計監(jiān)督體系不健全、有關(guān)人員缺乏職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)低下以及會計人員管理體制不合理、相關(guān)法律法規(guī)不健全等因素，造成了會計信息監(jiān)管上的種種困難。其中有些因素，是可以通過深化產(chǎn)權(quán)制度改革、加強(qiáng)法制建設(shè)及會計從業(yè)人員職業(yè)道德教育等方式解決解決（吳聯(lián)生，2003），但是卻不能解決會計信息來源和使用的社會性與會計信息生產(chǎn)的個體性之間存在著尖銳的矛盾。從信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度上來說，就是不能從根本上解決由于信息不對稱而帶來的會計信息失真。這也就是會計信息監(jiān)管難度很大的根本原因所在。會計信息從企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生至最終提供給信息使用者，要經(jīng)過兩個環(huán)節(jié)：一是企業(yè)本身；二是企業(yè)外部監(jiān)督部門。企業(yè)作為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)人，它所要追求的是自身利益最大化，因此在關(guān)于它是否做假賬這個問題上是不存在道德的約束的，關(guān)鍵看做假賬還是做真賬對企業(yè)有利。會計信息監(jiān)督部門、投資者更是利益最大化的追求者。由于存在著信息不對稱，會計主體占有信息的優(yōu)勢，所以就又可能產(chǎn)生道德風(fēng)險和逆向選擇。諸多學(xué)者只是在這一前提下去尋求解決的辦法，并沒有考慮到這一前提是否存在問題，是否需要改變。事實(shí)上，產(chǎn)生信息不對稱的根本原因就是會計信息的個體生產(chǎn)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不但是經(jīng)營者個體的行為，更存在于相關(guān)經(jīng)營者之間的交易所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)協(xié)議中。這些經(jīng)濟(jì)協(xié)議構(gòu)成了交易聯(lián)系，連接各個經(jīng)營組織無數(shù)的交易聯(lián)系，將社會經(jīng)濟(jì)活動構(gòu)成了經(jīng)濟(jì)活動的鏈和網(wǎng)。但傳統(tǒng)會計把反映社會經(jīng)濟(jì)活動局限于個別“會計主體”的內(nèi)部，不能充分地提供反映經(jīng)濟(jì)活動的信息。會計界普遍認(rèn)為，“企業(yè)的會計核算只能以企業(yè)自身的角度，來反映核算經(jīng)濟(jì)活動”。如此的會計信息的生產(chǎn)顯然是個體性的。會計信息的個體性還反映在其所包含的內(nèi)容上。起源于經(jīng)營者的個體需求，以“會計主體”假設(shè)為基礎(chǔ)的會計活動記錄與反映的是“會計主體”的內(nèi)部信息，而人為割斷了各個經(jīng)濟(jì)實(shí)體之間的聯(lián)系，所以難以反映社會經(jīng)濟(jì)活動的全面情況。同時，建立在以“會計主體”為基礎(chǔ)上的傳統(tǒng)會計，在主觀和理論上也不可能提出反映各個“會計主體”之間的聯(lián)系的要求。雖然對會計信息使用者來說,提供會計信息是“會計主體”的責(zé)任與義務(wù)，但是在大多數(shù)情況下，會計信息的提供，對外提供的財務(wù)報告,僅僅是權(quán)利或法律“迫使”的結(jié)果，并非出于自愿。在利益的驅(qū)使下，其所提供的會計信息難免有修飾與失真的可能。為了滿足會計信息使用者對會計信息的要求，傳統(tǒng)會計建立一系列社會公認(rèn)的會計準(zhǔn)則，對會計行為進(jìn)行約束。事實(shí)證明，這種“迫使”的約束不可能避免因?yàn)樾畔⒉粚ΨQ而帶來的逆向選擇與道德風(fēng)險。而經(jīng)濟(jì)活動的互為前提和互為條件，是對信息的真實(shí)性比較和驗(yàn)證的條件，是保證會計信息真實(shí)與可靠的惟一條件。依靠“會計主體”的自我監(jiān)督去達(dá)到社會監(jiān)督的目標(biāo)，不僅是難以實(shí)現(xiàn)的，也是不科學(xué)的，在邏輯上更是矛盾的。經(jīng)過上面的分析不難得出，會計信息的個體生產(chǎn)與社會需要的矛盾是產(chǎn)生會計信息不對稱的根本原因，也是使會計信息監(jiān)管面臨困境的根本原因。

二、我國現(xiàn)行的會計信息監(jiān)管模式存在的問題

（一）問責(zé)形式單一，缺乏懲戒力度

目前，我國會計法規(guī)體系雖然已成系統(tǒng)，但是仍然存在著缺陷。首先，包括《會計法》在內(nèi)的各種法律法規(guī)對于會計違規(guī)行為的追究一律采用行政責(zé)任，只有較嚴(yán)重者方追究刑事責(zé)任，涉及到民事責(zé)任的規(guī)定則更少。由于嚴(yán)重依賴行政問責(zé)，忽視法律手段的運(yùn)用，影響到會計法律法規(guī)的威嚴(yán)性，使其執(zhí)行與落實(shí)的效果受到影響。時有會計違規(guī)行為因無法可依得不到應(yīng)有的制裁，使會計法規(guī)與實(shí)際工作出現(xiàn)嚴(yán)重的脫節(jié)。其次，我國會計法律法規(guī)關(guān)于行政責(zé)任的規(guī)定又過于原則和抽象，缺乏針對性和具體性，許多處罰規(guī)定同時又具有較大的彈性，執(zhí)行起來不但標(biāo)準(zhǔn)不好掌控，同時也影響了法律法規(guī)的威嚴(yán)與公正性。

（二）監(jiān)管部門過多未形成合力

目前，我國對會計信息采用的是分業(yè)監(jiān)管的方式，雖然會計信息監(jiān)管職能主要集中在財政部門，但是審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管部門各自對自己管理范圍內(nèi)的會計信息進(jìn)行監(jiān)督與控制。按理說監(jiān)管部門各負(fù)其責(zé)，監(jiān)管針對性強(qiáng)，應(yīng)有利于監(jiān)管成效的取得。但是事實(shí)的情況卻截然相反，由于沒有統(tǒng)一的監(jiān)管規(guī)定，缺乏部門之間的溝通與協(xié)調(diào)，形成各個行業(yè)和單位之間監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)不一、監(jiān)管功能交叉、各自為政，出現(xiàn)功能重疊的現(xiàn)象。由于監(jiān)管分工不明對同一信息很容易出現(xiàn)重復(fù)監(jiān)管及缺位監(jiān)管的現(xiàn)象，隨之相伴的必然是出現(xiàn)職責(zé)不清以及出現(xiàn)監(jiān)管問題后互相推諉的現(xiàn)象，從而降低了監(jiān)管的效率與形象。同時由于監(jiān)管政出多門，必然導(dǎo)致監(jiān)管成本的加大，造成監(jiān)管部門及被監(jiān)管部門人才物力不必要的消耗與浪費(fèi)。

（三）內(nèi)部會計信息監(jiān)管效率低

內(nèi)部會計信息監(jiān)管實(shí)質(zhì)是一種內(nèi)部控制。建立健全單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度是《會計法》明文規(guī)定的。內(nèi)部會計信息監(jiān)管做得好，有利于會計信息質(zhì)量的提高。目前我國內(nèi)部會計信息監(jiān)管作用發(fā)揮的并不好，其效率是低下的。引起這一現(xiàn)象主要原因是不少單位對內(nèi)部會計信息監(jiān)管不重視，甚至認(rèn)為內(nèi)部會計信息監(jiān)管是替他人做事，不應(yīng)屬于自己份內(nèi)的工作，從事這一工作只是為了應(yīng)付相關(guān)部門的檢查，基于這種思想不少單位對內(nèi)部會計信息監(jiān)管不重視，甚至在人員編制和經(jīng)費(fèi)投入上都得不到保證，使得監(jiān)事會、內(nèi)部審計部門等機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，起不到任何的作用。此外，引起內(nèi)部會計信息監(jiān)管效率低下的另一主要原因是內(nèi)部會計監(jiān)管獨(dú)立性差，一些單位將內(nèi)部會計監(jiān)管部門與會計部門歸屬于同一機(jī)構(gòu)或同一領(lǐng)導(dǎo)管理，更有甚者在機(jī)構(gòu)設(shè)置上甚至將內(nèi)部會計監(jiān)管機(jī)構(gòu)歸于財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)。

（四）間接監(jiān)管效用不高

會計師事務(wù)所自成立以來，為會計信息質(zhì)量的監(jiān)管做出了很大的貢獻(xiàn)，但是目前上市公司虛假信息仍不時影響社會經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定運(yùn)行。從近些年出現(xiàn)的系列會計造假事件可以看出，我國會計師事務(wù)所和注冊會計師監(jiān)管效用并不高。形成這種狀況的原因主要是會計師事務(wù)所本身是自負(fù)盈虧的經(jīng)營實(shí)體，存在成本與收入的比較，當(dāng)面臨競爭的市場環(huán)境時，為了爭取到業(yè)務(wù)勢必在價格方面做文章，如果所接受的業(yè)務(wù)價格低，必然會減少必要的審計程序、縮小審計范圍，無法獲得充分的審計證據(jù)，導(dǎo)致注冊會計師發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，形成審計失敗。目前，我國會計師事?wù)所發(fā)展迅速，使得政府及協(xié)會只能依靠輪換抽查的方式，對其審計業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行檢查。業(yè)務(wù)監(jiān)管力度薄弱，加之目前懲戒措施不配套，使會計師事務(wù)所和注冊會計師降低了風(fēng)險意識，甚至違規(guī)執(zhí)業(yè)，沒有起到其應(yīng)盡的社會監(jiān)督作用和責(zé)任。

（五）直接監(jiān)管弱化

我國直接監(jiān)管部門涉及到財政、審計、證券監(jiān)管、稅務(wù)等。近些年不斷增多的企事業(yè)單位和會計師事務(wù)所及注冊會計師，使這些部門審計資源出現(xiàn)緊張的局面，造成只能采取抽查等方式進(jìn)行直接審計，無形中減少了造假被查處的機(jī)率，加上目前對違規(guī)行為處罰措施有限，使直接會計監(jiān)管作用弱化。

三、會計信息監(jiān)管的對策

（一）完善法規(guī)體系中的配套懲戒措施

法律的威嚴(yán)性體現(xiàn)在法規(guī)體系中配套懲戒措施的形式與力度。當(dāng)前應(yīng)當(dāng)積極推動《會計法》、《注冊會計師法》等修訂工作。細(xì)化這些法規(guī)中配套的懲戒措施，減少其彈性。改變過去只注重行政處罰的作法，強(qiáng)化刑事責(zé)任、民事責(zé)任的認(rèn)定，重視建立健全民事賠償責(zé)任的追究機(jī)制。加大對虛假會計信息違法行為的打擊力度，強(qiáng)調(diào)對涉案單位的管理人員、會計人員、會計師事務(wù)所及其簽字注冊會計師的責(zé)任認(rèn)定，增加單位和個人的違規(guī)成本和違規(guī)風(fēng)險，以使法律法規(guī)更具有針對性和威懾力。

（二）加大政府監(jiān)管

要提高監(jiān)管效率就應(yīng)盡快消除多頭監(jiān)管的局面，當(dāng)前最重要的任務(wù)就是要加大政府監(jiān)管力度，重點(diǎn)對國民經(jīng)濟(jì)生活中重大問題和熱點(diǎn)問題加以監(jiān)督。同時突出財政部門在監(jiān)管體系中的核心地位，呼吁盡快建立起統(tǒng)一的監(jiān)管系統(tǒng)平臺，以財政部門為代表，做好政府與各監(jiān)管部門之間的信息溝通，同時借助這種方式加強(qiáng)其與審計、稅務(wù)、證券監(jiān)管、民間審計等部門的溝通與配合，以此逐步形成各負(fù)其責(zé)、層次分明、綜合治理的良好局面。

（三）加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管

良好的內(nèi)部控制可以提高企業(yè)會計信息的可靠性，有利于政府會計信息監(jiān)管的實(shí)施，鑒于當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的現(xiàn)狀，建議政府相關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)做好企業(yè)內(nèi)部控制的指導(dǎo)監(jiān)督工作，目前將監(jiān)督的重點(diǎn)放在加強(qiáng)內(nèi)部控制運(yùn)行機(jī)制的檢查上，同時充分發(fā)揮民間審計力量，在雙方共同努力下，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善與落實(shí)。

（四）加強(qiáng)對民間審計的監(jiān)管

篇(2)

【論文摘要】:加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作管理，不斷提高會計信息質(zhì)量，是確保企業(yè)會計信息的真實(shí)性，確保企業(yè)改革和國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健推進(jìn)的重要條件。

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和不斷完善，實(shí)現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展在客觀上對企業(yè)會計信息質(zhì)量提出了越來越高的要求。近年來，國家以財政部的名義向社會公布的企業(yè)會計信息質(zhì)量抽查結(jié)果，曝光了一些企業(yè)會計信息失真問題，有的問題甚至很嚴(yán)重，在很大程度上影響了政府宏觀調(diào)控質(zhì)量和市場經(jīng)濟(jì)秩序。按照黨的十七大提出的"健全現(xiàn)代企業(yè)制度"的有關(guān)要求，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，強(qiáng)化企業(yè)會計信息質(zhì)量監(jiān)督，已經(jīng)到了迫在眉睫、刻不容緩的程度。

一、企業(yè)會計信息失真的表現(xiàn)形式及原因

（一）企業(yè)會計信息失真的具體表現(xiàn)形式

企業(yè)會計信息失真是企業(yè)會計信息質(zhì)量問題的集中表現(xiàn)，其具體形式五花八門、錯綜復(fù)雜，主要可以歸納為：

1.資產(chǎn)不實(shí)。主要有人為隨意虛增資產(chǎn)；資產(chǎn)損失未進(jìn)行及時處理，如期末不進(jìn)行盤點(diǎn)，該處理的存貨損失不處理，虛增資產(chǎn)；資產(chǎn)應(yīng)攤未攤，如待攤費(fèi)用、低值易耗品等不攤銷或少攤銷，虛增資產(chǎn)；少提折舊以虛增（減）資產(chǎn)。

2.所有者權(quán)益不實(shí)。一些企業(yè)為了擴(kuò)大影響和提高企業(yè)信譽(yù)，注冊資金很大，而實(shí)收資本長期不到位，甚至有的企業(yè)隨意抽逃資金，形成資本空殼；有的任意高估無形資產(chǎn)價值，虛增資本公積。

3.利潤不實(shí)，主要有多計收入。一些企業(yè)為了完成上級下達(dá)的任務(wù)、追求政績，采取多結(jié)轉(zhuǎn)收入的辦法；另一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為了逃稅，采取隱瞞轉(zhuǎn)移收入、多列支費(fèi)用、多轉(zhuǎn)成本，企業(yè)為了達(dá)到少繳所得稅等各項(xiàng)稅金的目的，擠占虛列成本費(fèi)用。

4.會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范。一些企業(yè)會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范，也造成了會計信息失真。

（二）企業(yè)會計信息失真的原因分析

1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)不夠，《會計法》貫徹落實(shí)得不到位。雖然新《會計法》頒布以后，普遍對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員進(jìn)行了《會計法》的培訓(xùn)，但應(yīng)該看到，有相當(dāng)一部分人學(xué)習(xí)不認(rèn)真。同時，《會計法》的貫徹落實(shí)是一個過程，致使企業(yè)沒有真正按照《會計法》等法律法規(guī)的要求規(guī)范會計工作。

2."委托-"制的固有缺陷。企業(yè)所有者將經(jīng)營管理企業(yè)的權(quán)利委托給經(jīng)營者，是一種典型的"委托-"制。由于委托人和人之間存在效用不一致、信息不對稱和契約不完備等特性，從而形成了企業(yè)會計信息失真的內(nèi)在原因。

3.財務(wù)人員素質(zhì)偏低。市場經(jīng)濟(jì)條件下，會計主體行為日益多樣化，會計程序和技術(shù)方法不斷科學(xué)化，對財務(wù)人員的素質(zhì)提出了更高的要求。然而，企業(yè)中的財務(wù)人員多數(shù)對會計理論缺乏系統(tǒng)地學(xué)習(xí)，對會計的核算原則、方法認(rèn)識不全，理解不透，在實(shí)際操作中經(jīng)常出現(xiàn)這樣或那樣的錯誤，必然導(dǎo)致會計信息失真。

二、對加強(qiáng)企業(yè)會計信息質(zhì)量監(jiān)管的建議

針對企業(yè)會計信息質(zhì)量失真的問題，作者建議要千方百計采取措施加強(qiáng)對企業(yè)會計信息質(zhì)量的監(jiān)督。其目的是通過懲治違紀(jì)、糾正失誤、治理失真、嚴(yán)肅法紀(jì)來促進(jìn)企業(yè)強(qiáng)化財務(wù)核算，加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作管理，不斷提高會計信息質(zhì)量，確保企業(yè)會計信息的真實(shí)性。

（一）加大對企業(yè)會計信息質(zhì)量的政府監(jiān)管力度

在我國，國有企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中始終占有主導(dǎo)地位，即使是在實(shí)現(xiàn)公司制改造的上市公司或非上市公司中，國家控股企業(yè)也占多數(shù)。在國有控股企業(yè)中，國有股的比例一般都在70%以上。因此，政府作為投資者和所有者，理所當(dāng)然地是企業(yè)會計信息的主要使用者。政府一方面出于研究制定和調(diào)整完善政策的需要，要獲取充分依據(jù)；另一方面，要了解和監(jiān)控企業(yè)執(zhí)行財會、財政、稅收政策情況，以維護(hù)所有者合法權(quán)益，使國有資產(chǎn)良性運(yùn)行，發(fā)揮最佳經(jīng)濟(jì)效益。另外，我國證券市場雖然已經(jīng)發(fā)展多年，但與西方發(fā)達(dá)國家相比，差距還很大，機(jī)構(gòu)投資者相對較少。上市公司中，國家股和國有法人股占的比重相對較大，分散的投資者力量不突出，他們對企業(yè)會計信息的影響和牽制力不是很大。因此，作為政府部門的證券管理機(jī)構(gòu)，在證券市場既是上市公司會計信息的主要使用者，也是對會計信息進(jìn)行規(guī)范、監(jiān)管的職能機(jī)構(gòu)。

因此，最關(guān)心企業(yè)會計信息的是政府及其有關(guān)部門，他們最能對企業(yè)會計信息施加影響，同時也是企業(yè)會計信息質(zhì)量監(jiān)督的主體。財政部門是政府的經(jīng)濟(jì)綜合職能部門，是會計工作的主管部門，也是企業(yè)會計信息質(zhì)量的監(jiān)管者，這在新《會計法》及有關(guān)規(guī)章制度中已有明確規(guī)定。因此，對企業(yè)會計信息及其質(zhì)量的規(guī)范、監(jiān)督和管理，是財政部門義不容辭的工作職責(zé)。各級政府要建立監(jiān)督檢查制度，財政等會計監(jiān)管部門要定期對企業(yè)開展會計信息質(zhì)量檢查和其他財務(wù)專項(xiàng)檢查，實(shí)現(xiàn)會計檢查制度化、規(guī)范化和法制化。

（二）加強(qiáng)注冊會計師行業(yè)誠信建設(shè)和執(zhí)業(yè)監(jiān)管

以質(zhì)量求信譽(yù)、以信譽(yù)求發(fā)展是注冊會計師行業(yè)賴以生存的基礎(chǔ)。近年來，國內(nèi)外一批知名會計師事務(wù)所由興到衰、直至消亡的例證，往往是毀于注冊會計師失信問題，這也為我們敲響了警鐘。加強(qiáng)對注冊會計師行業(yè)的自律誠信體系建設(shè)，提高其執(zhí)業(yè)水準(zhǔn)，是提高企業(yè)會計信息質(zhì)量的重要途徑之一。

1.逐步完善注冊會計師職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)體系。從會計職業(yè)道德建設(shè)入手，著力解決好注冊會計師行業(yè)抓業(yè)務(wù)和抓職業(yè)道德"一手硬"、"一手軟"的問題，通過開展多種形式的職業(yè)道德規(guī)范教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使廣大從業(yè)人員增強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)和職業(yè)自律意識，使之能規(guī)范執(zhí)業(yè)，正確披露企業(yè)的會計信息，更好地行使社會監(jiān)督職責(zé)。

2.加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管體系建設(shè)。會計行政管理部門和行業(yè)協(xié)會要按照分工，認(rèn)真履行職責(zé)。會計行政管理部門側(cè)重嚴(yán)把審批會計師事務(wù)所入門關(guān)口，對不符合規(guī)定條件的堅決不予審批；行業(yè)協(xié)會側(cè)重嚴(yán)把注冊會計師入門關(guān)口，嚴(yán)肅考試制度，嚴(yán)肅查處弄虛作假騙取注冊會計師資格的行為，對年檢不合格的執(zhí)業(yè)注冊會計師，要撤銷注冊。

3.建立會計師事務(wù)所綜合評價體系。制定會計師事務(wù)所考核評價指標(biāo)，并據(jù)此定期對會計師事務(wù)所進(jìn)行綜合評價。評價結(jié)果通過新聞媒體向社會公布，為政府部門、企業(yè)選用會計師事務(wù)所提供信息平臺，促進(jìn)會計師事務(wù)所依法經(jīng)營，誠信執(zhí)業(yè)，使當(dāng)前存在的出具虛假審計驗(yàn)資報告、賣牌子賣章子賣簽字、濫設(shè)分支機(jī)構(gòu)、掛名兼職、跨所執(zhí)業(yè)、抵毀同行、以個人名義掛牌為他人舉辦會計師事務(wù)所等有損行業(yè)形象的行為得到有效遏制。

（三）多措并舉，完善企業(yè)會計監(jiān)督管理機(jī)制

1.推行財務(wù)總監(jiān)委派制和會計委派制。對國有企業(yè)采取財務(wù)總監(jiān)委派制和會計委派制的辦法以控制企業(yè)內(nèi)部人造假等行為，是克服"委托-"制缺陷的有效措施。實(shí)行財務(wù)總監(jiān)委派制和會計委派制，能有效地降低監(jiān)督成本，避免經(jīng)營失敗的突發(fā)風(fēng)險。同時，還有利于完善公司治理結(jié)構(gòu)，形成在產(chǎn)權(quán)明晰基礎(chǔ)上的三權(quán)分立、各司其職、相互制衡的運(yùn)行機(jī)制。

篇(3)

1.1會計信息的供給與需求

第一，對于會計信息的供給主要有以下幾種方式：一是提供會計信息的形式，會計信息的提供形式有兩種，一種是表內(nèi)，一種是表外，因?yàn)樨攧?wù)報表的格式是基本固定的，所以用數(shù)字來反映特點(diǎn)，就決定了信息的局限性。二是提供會計信息的方法。這種方法分為自愿形式和強(qiáng)制形式，自愿提供的會計信息一般都是對企業(yè)發(fā)展有利的，但是強(qiáng)制性提供是指政府企業(yè)必須要提供的信息。三是提供會計信息的時間。因?yàn)槲覈臅嬈谀┩甓葓蟾婀嫉臅r間間隔較長，這種情況是不符合會計處理的及時性原則的。第二，會計信息的需求。對于會計信息的需求，主要包括以下幾種：一是投資者。二是債權(quán)人。債權(quán)人是最關(guān)心企業(yè)償債能力的。三是政府部門。因?yàn)樗鼜哪撤N程度上說是國有企業(yè)的所有者。四是企業(yè)的管理部門。五是金融機(jī)構(gòu)。金融機(jī)構(gòu)需要及時獲取會計信息，從而分析貸款本息回收風(fēng)險。六是其他相關(guān)的信息需求者。這類需求者包括與之相關(guān)的企業(yè)、顧客、社會中介以及社會公眾等。

1.2影響注冊會計師供求的因素

第一，影響需求的因素。一是企業(yè)自身的管理結(jié)構(gòu)，如果企業(yè)處于完善的企業(yè)管理結(jié)構(gòu)下，股東是有著很大的權(quán)利去選擇注冊會計師的。但是如果企業(yè)管理結(jié)構(gòu)不完善時，這時管理者就有可能會操控對注冊會計師的遠(yuǎn)擇權(quán)，因此有很多時候出具的審計報告都滿足不了股東的需求，這些審計報告都是符合管理者需求的。二是事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量與信譽(yù)問題。三是審計的費(fèi)用。第二，影響供給的因素。一是事務(wù)所的成本費(fèi)用。二是事務(wù)所的生產(chǎn)投入。因?yàn)樽詴嫀煂儆趧趧又橇γ芗偷男袠I(yè)，如果投入的勞動和智力變多的話，那么所承攬的業(yè)務(wù)也就會非常多，從而獲取巨大的收益，反之則減少。三是事務(wù)所的行業(yè)風(fēng)險，審計職業(yè)的一個天然屬性就是行業(yè)風(fēng)險，而事務(wù)所的執(zhí)業(yè)行為我們可以將其歸納為報酬和風(fēng)險的組合形式。也就是說在保持審計質(zhì)量和檢查力度相同的情況下，事務(wù)所可以提供改變對審計風(fēng)險的態(tài)度來改變收益的水平。

2我國注冊會計師行業(yè)存在的問題

2.1獨(dú)立審計制度的局限性

獨(dú)立審計是市場經(jīng)濟(jì)條件下的自由性職業(yè)，它是以客戶為中心，以市場為導(dǎo)向，按照市場經(jīng)濟(jì)的規(guī)律實(shí)行優(yōu)勝劣汰。企業(yè)的所有者聘請注冊會計師對經(jīng)營者所提供的會計信息進(jìn)行相應(yīng)的審計，其實(shí)這是新建立的一種委托的關(guān)系。這種關(guān)系中的三方分別是所有者、經(jīng)營者和注冊會計師，在這種情況下，注冊會計師的主要職責(zé)就是受所有者委托來審計企業(yè)經(jīng)營管理層的業(yè)績。注冊會計師的審計報告是提供給股東的，但是付費(fèi)的卻不是股東。審計報告也提供給企業(yè)的經(jīng)營者，所以我們會發(fā)現(xiàn)這樣一種現(xiàn)象，出錢的與消費(fèi)的不是一體的，雖然是這樣，但是這兩個主體之間還是存在著較大的利益沖突。

2.2注冊會計師執(zhí)業(yè)問題

第一，執(zhí)業(yè)的質(zhì)量較低。目前我國有很多的事務(wù)所和注冊會計師，他們的綜合素質(zhì)都比較低，經(jīng)常會出現(xiàn)一些惡性的競爭事件，甚至有些會計師事務(wù)所，你只要給我錢，我這邊什么樣的報告都能夠出現(xiàn)，如此循環(huán)導(dǎo)致行業(yè)執(zhí)業(yè)的質(zhì)量大打折扣。第二，社會公信力降低?，F(xiàn)階段我國對會計師事務(wù)所的違法違紀(jì)行為的處理也只是停留在經(jīng)濟(jì)處罰方面。對其監(jiān)督也很弱，根本就起不到震懾作用，從而導(dǎo)致大量的事務(wù)所在經(jīng)濟(jì)利益面前選擇了違法操作，這種情況的出現(xiàn)使得我國的會計師事務(wù)所逐漸面臨著信任方面的的危機(jī)。第三，人才缺乏。這里所說的人才指的是復(fù)合型的人才?，F(xiàn)階段我國的注冊會計師有大學(xué)以上學(xué)歷的不到總數(shù)的30%，而且還有大批的注冊會計師是靠關(guān)系等手段才進(jìn)入到注冊會計師這一行業(yè)當(dāng)中的。從目前的注冊會計師來看，年齡、知識結(jié)構(gòu)相對比較老化。而且觀念轉(zhuǎn)變的速度也非常慢，許多注冊會計師知識結(jié)構(gòu)老舊。目前我們需要的是能夠跟上時展步伐的、可以熟練運(yùn)用計算機(jī)等科學(xué)設(shè)備的、熟悉國際會計準(zhǔn)則以及國際慣例的、能為顧客提供不同種類慣例咨詢業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才。第四，事務(wù)所的整體規(guī)模較小。目前我國事務(wù)所數(shù)量是比較多的，但是細(xì)分析我們會發(fā)現(xiàn)大多數(shù)的事務(wù)所規(guī)模都非常小，因?yàn)槲覈鴮τ谧詴嫀熜袠I(yè)沒有嚴(yán)格的市場準(zhǔn)入制度，只要你符合公司法和注冊會計師法的相關(guān)規(guī)定，你就可以開創(chuàng)事務(wù)所，這也是我國事務(wù)所如此眾多的原因之一。

3我國注冊會計師行業(yè)監(jiān)管現(xiàn)狀

3.1注冊會計師行業(yè)監(jiān)管的內(nèi)容

第一，對注冊會計師協(xié)會的管理。這一管理主要包括注冊會計師協(xié)會的設(shè)立，對注冊會計師協(xié)會日常自律的管理以及對注冊會計師協(xié)會相關(guān)業(yè)務(wù)的指導(dǎo)管理等。第二，對注冊會計師事務(wù)所的管理。這一管理主要包括事務(wù)所的設(shè)立審批，對事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查以及對違法的事務(wù)所進(jìn)行相關(guān)處罰等。第三，對注冊會計師的管理。這一管理主要包括對注冊會計師的考試和注冊，加入注冊會計師協(xié)會、注冊會計師的后續(xù)教育以及管理等。

3.2注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)管權(quán)的分配

第一，注冊會計師協(xié)會。它主要的作用是服務(wù)、監(jiān)督、管理。審批、管理和服務(wù)、組織考試資格認(rèn)證、監(jiān)督注冊會計師會員的執(zhí)業(yè)質(zhì)量、注冊會計師的職業(yè)道德，維護(hù)社會的公眾利益和注冊會計師會員的合法權(quán)益，從而促進(jìn)行業(yè)的發(fā)展。第二，財政部門。財政部門是依法對社會審計行業(yè)進(jìn)行指導(dǎo)管理和監(jiān)督的部門。其主要的職責(zé)是認(rèn)定注冊會計師的執(zhí)業(yè)資格，制定相應(yīng)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，處罰違規(guī)的注冊會計師和事務(wù)所。第三，審計部門。它是依法對注冊會計師和事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行管理和監(jiān)督。第四，證監(jiān)會。它主要是針對注冊會計師、會計師事務(wù)所執(zhí)行的證券、期貨等相關(guān)業(yè)務(wù)實(shí)行許可證的管理。

4我國注冊會計師行業(yè)監(jiān)管存在的問題

篇(4)

重數(shù)據(jù)備份管理，輕系統(tǒng)軟、硬件管理

根據(jù)會計電算化相關(guān)管理規(guī)定，系統(tǒng)操作員均會按日、月、年進(jìn)行數(shù)據(jù)備份。金融機(jī)構(gòu)為確保電算化系統(tǒng)運(yùn)行安全，甚至還構(gòu)建了以省或行政區(qū)劃為管理單位的異地數(shù)據(jù)備份，歷史和當(dāng)前數(shù)據(jù)備份均得到應(yīng)有重視。但不同版本操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫軟件、電算化系統(tǒng)應(yīng)用軟件及其升級補(bǔ)丁往往因缺乏有效管理而散落于各單位負(fù)責(zé)具體工作的軟件工程師手中，很少按規(guī)定要求歸檔保存。而對計算機(jī)等實(shí)物檔案更是缺乏檔案管理意識，不同時期的計算機(jī)、服務(wù)器等硬件設(shè)備，如可以運(yùn)行DOS、WINDOWS95、WINDOWS98等操作系統(tǒng)的計算機(jī)，一旦完成升級換代，大都作報廢處理。對數(shù)碼電子文件而言，失去了運(yùn)行環(huán)境，讀取就存在一定困難，更難以作為證據(jù)加以有效利用了。

重電子文件歸檔形式，輕歸檔電子文件鑒定確認(rèn)

當(dāng)前，對會計數(shù)碼電子文件的歸檔通常是由產(chǎn)生數(shù)碼電子文件的部門向檔案保管部門提供會計核算系統(tǒng)年終數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)備份光盤，或是將計算機(jī)（服務(wù)器）上所有涉及核算系統(tǒng)的文件刻錄到光盤上，雙方簽字后就算完成歸檔。只重歸檔的形式，而輕視歸檔電子文件的鑒定、收集、篩選、分類和確認(rèn)，同時因各種會計電算化業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動生成備份文件名，以滿足數(shù)據(jù)恢復(fù)的需要，因此，電子文件歸檔也無法按《電子文件歸檔與管理規(guī)范》歸檔時所要求的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范代碼進(jìn)行標(biāo)識和登記，所有這些，均可導(dǎo)致對一些毫無利用價值的數(shù)碼電子文件進(jìn)行歸檔保存，形成資源浪費(fèi)。

重電子檔案表面管理，輕電子檔案綜合利用

當(dāng)前，會計數(shù)碼電子檔案普遍缺乏有效管理，或是管理水平低下，把諸如簡單編制一些電子文件目錄等工作稱之為電子檔案管理，加之電子檔案管理規(guī)定本身缺乏相關(guān)實(shí)施細(xì)則，如《電子文件歸檔與管理規(guī)范》要求電子文件歸檔一式3套，一套封存保管、一套供查閱使用、一套異地保存，但對這些電子檔案如何封存管理、如何查閱使用、怎樣異地管理等并無配套管理辦法。由于缺乏符合要求的保管設(shè)施，存有數(shù)碼電子文件的光盤等存儲介質(zhì)隨意存放，致使一些存儲介質(zhì)受損而無法利用。此外，因數(shù)碼電子檔案的綜合利用具有很強(qiáng)的系統(tǒng)依賴性，通常只能通過聯(lián)機(jī)方式檢索、查詢和利用與當(dāng)前會計電算化系統(tǒng)同一版本的電子檔案，而對系統(tǒng)升級前的歷史數(shù)碼電子檔案，即使是按要求歸檔，但由于缺乏相應(yīng)的運(yùn)行環(huán)境而無法讀取，造成歸檔保存的數(shù)碼電子檔案形同虛設(shè)，無法利用，從而失去保存這些數(shù)碼電子檔案的價值和意義。由于歷史電子檔案在利用上的種種不便，實(shí)踐中很少被利用。

重行政公文電子檔案管理建設(shè)，輕業(yè)務(wù)系統(tǒng)電子檔案管理建設(shè)

政府部門、行政機(jī)關(guān)及大型企業(yè)集團(tuán)因履職和保密需要，行政公文文書管理基本上已實(shí)現(xiàn)電子化和無紙化，行政公文文書電子檔案管理不僅繼承紙質(zhì)檔案管理好的做法，而且通過開發(fā)和推廣應(yīng)用電子檔案管理系統(tǒng)，使電子文件在歸檔、存儲和檔案檢索利用等方面更加顯示出紙質(zhì)檔案管理無法比擬的優(yōu)勢，得到良性發(fā)展。相反，會計核算等業(yè)務(wù)系統(tǒng)電子檔案管理因受系統(tǒng)復(fù)雜性、各系統(tǒng)間電子文件兼容性、系統(tǒng)依賴性等因素的制約，實(shí)現(xiàn)會計電算化以后，在電子檔案管理方面卻未有明顯起色。以人民銀行系統(tǒng)為例，其主要業(yè)務(wù)系統(tǒng)有會計、支付清算、征信、反洗錢、國庫、貨幣金銀、調(diào)查統(tǒng)計、賬戶管理、貸款卡、外匯、同城票據(jù)交換等，而這些系統(tǒng)因服務(wù)對象不同、處理信息內(nèi)容不同，大都自成體系，操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫等運(yùn)行環(huán)境也大相徑庭，加之受軟硬件系統(tǒng)更新?lián)Q代、應(yīng)用軟件升級等影響，客觀上造成各業(yè)務(wù)系統(tǒng)電子檔案在利用上的種種不便。但如從深層次和根源上找原因的話，歸結(jié)于一點(diǎn)，就是輕業(yè)務(wù)系統(tǒng)電子檔案管理系統(tǒng)建設(shè)，因缺乏有效電子檔案管理系統(tǒng)支撐，大量歷史形成的數(shù)碼電子文件已經(jīng)成為一種擺設(shè)，造成嚴(yán)重浪費(fèi)。

會計數(shù)碼電子檔案綜合管理利用的基本思路

檔案之所以具有保存意義，正是因其具有非常重要的利用價值，抓好會計數(shù)碼電子檔案的綜合利用，就抓住了數(shù)碼電子檔案管理之實(shí)。因此，應(yīng)加強(qiáng)會計電算化實(shí)物檔案管理，電算化系統(tǒng)升級后，計算機(jī)、服務(wù)器和數(shù)據(jù)庫等軟硬件實(shí)物均應(yīng)與相應(yīng)的數(shù)據(jù)備份一同歸檔，操作員代碼和操作口令等一律明碼刻寫光盤并打印紙質(zhì)文件一同保管，增加系統(tǒng)透明度和可操作性。與此同時，那些過了時效的電子檔案，也應(yīng)當(dāng)妥善存檔，使其發(fā)揮應(yīng)有作用，避免新產(chǎn)生的電子檔案重蹈覆轍，乃是當(dāng)前會計數(shù)碼電子檔案管理的當(dāng)務(wù)之急。

（一）構(gòu)建具有非系統(tǒng)依賴的數(shù)碼電子檔案管理系統(tǒng)

要從根本上解決好電子檔案的利用問題，使其真正發(fā)揮備以查考、作為證據(jù)或依據(jù)的作用，實(shí)現(xiàn)其應(yīng)有價值，必須構(gòu)建具有非系統(tǒng)依賴的、具有較強(qiáng)通用性的數(shù)碼電子檔案管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)可自成體系，也可在當(dāng)前電算化系統(tǒng)中增加電子檔案管理模塊，以徹底擺脫電子檔案對特定系統(tǒng)的依賴。其基本思路是：不論電算化系統(tǒng)使用何種數(shù)據(jù)庫，在輸出電子文件時均應(yīng)將其轉(zhuǎn)換為標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)格式或通用數(shù)據(jù)格式的電子文件，以供電子檔案管理系統(tǒng)調(diào)用。以會計核算系統(tǒng)為例，因電子文件內(nèi)容是數(shù)字、字母和漢字集合的數(shù)碼文件，歸檔時即可選用通用性較強(qiáng)的TXT文本文件。其他數(shù)據(jù)類型電子文件歸檔時亦應(yīng)盡可能使用《電子文件歸檔與管理規(guī)范》所要求的通用數(shù)據(jù)格式，以及符合國際開放標(biāo)準(zhǔn)的其他數(shù)據(jù)格式，如PDF（ISO32000國際標(biāo)準(zhǔn)）等。當(dāng)需要查詢利用歷史電子檔案時，即可讀取標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)格式電子文件，解決電子檔案對特定系統(tǒng)的依賴問題。

（二）盡快研究建設(shè)非公文電子檔案管理系統(tǒng)規(guī)劃

針對目前公文電子檔案管理系統(tǒng)應(yīng)用水平高、非公文電子檔案管理系統(tǒng)嚴(yán)重缺位的現(xiàn)象，行業(yè)主管部門應(yīng)重視非公文電子檔案管理系統(tǒng)研究建設(shè)，組織通用非公文電子檔案管理系統(tǒng)的研究、開發(fā)和推廣應(yīng)用。該系統(tǒng)應(yīng)充分考慮電子文件的系統(tǒng)環(huán)境依賴性，研究并選擇通用性強(qiáng)、符合國際開放標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)格式作為存儲標(biāo)準(zhǔn)，由國家檔案主管部門或各行業(yè)主管部門以適當(dāng)形式予以，以此統(tǒng)一電子檔案管理數(shù)據(jù)格式和應(yīng)用平臺，推進(jìn)通用非公文電子檔案管理系統(tǒng)建設(shè)。該系統(tǒng)應(yīng)具有一定通用性，不得進(jìn)行有改變和影響原電子文件的信息加工，并可輸出與紙質(zhì)檔案內(nèi)容相同的加密電子文件和紙質(zhì)拷貝件，以便使用者作為電子檔案利用的依據(jù)。

（三）循序漸進(jìn)穩(wěn)步推進(jìn)非系統(tǒng)依賴電子檔案管理系統(tǒng)建設(shè)

數(shù)碼電子檔案利用的系統(tǒng)依賴性決定了非系統(tǒng)依賴電子檔案管理系統(tǒng)建設(shè)不可一撮而就。首先，各行業(yè)主管部門應(yīng)將該系統(tǒng)建設(shè)列入重要議事日程來統(tǒng)籌規(guī)劃，加強(qiáng)基礎(chǔ)研究，設(shè)定時間表，穩(wěn)步推進(jìn)。業(yè)務(wù)主管部門在對系統(tǒng)進(jìn)行升級改造及新系統(tǒng)研發(fā)設(shè)計時，均應(yīng)把電子文件歸檔、利用作為基本業(yè)務(wù)需求正式提出，以便在應(yīng)用軟件設(shè)計、開發(fā)時通盤考慮。對現(xiàn)行業(yè)務(wù)系統(tǒng)已具備輸出標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)格式功能的，如可輸出TXT文本等標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)格式的，還應(yīng)采取加密措施，通過制度加以規(guī)范。即在完成系統(tǒng)默認(rèn)數(shù)據(jù)備份后，再按通用數(shù)據(jù)格式增加備份，收集資料，以便將來電子檔案管理系統(tǒng)利用。電子檔案管理系統(tǒng)的構(gòu)建還可通過定期讀入歸檔電子文件的辦法，逐步實(shí)現(xiàn)電子檔案系統(tǒng)與在線應(yīng)用系統(tǒng)的模擬鏡像，其區(qū)別在于，只查詢而不進(jìn)行計算、統(tǒng)計等數(shù)據(jù)加工處理。通過移植歷史數(shù)據(jù)信息，最終實(shí)現(xiàn)電子檔案的實(shí)時查詢和有效利用，充分體現(xiàn)電子檔案的保存價值。

（四）重視信息安全管理，采用通用國際標(biāo)準(zhǔn)的加密方法

非系統(tǒng)依賴電子檔案管理系統(tǒng)采用通用和符合國際開放標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)格式，在方便數(shù)據(jù)讀取利用的同時，也為篡改數(shù)據(jù)信息留下方便之門。因此，必須強(qiáng)化數(shù)據(jù)信息安全管理，以防電子文件在傳輸、復(fù)制、歸檔和利用等環(huán)節(jié)被篡改。以輸出TXT文本文件為例，可選用國際通用的MD5（信息摘要算法）加密，該算法可對一段信息（如TXT文件內(nèi)容）加密，產(chǎn)生一個32位由數(shù)字和字母組成的信息摘要作為驗(yàn)證碼，寫在TXT文本的末尾，如文件內(nèi)容被篡改，系統(tǒng)驗(yàn)證時就會產(chǎn)生與之不同的驗(yàn)證碼，由此進(jìn)行識別。而加密后的TXT文件仍然像加密前一樣，可讀、可顯示，有效防范文件被篡改，確保電子檔案安全利用。

（五）充分發(fā)揮計算機(jī)信息管理優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)電子檔案利用便捷化

電子檔案管理的最大優(yōu)勢就在于可最大限度地發(fā)揮計算機(jī)在信息管理方面的優(yōu)勢，改變紙質(zhì)檔案的人工查閱模式，實(shí)現(xiàn)電子檔案的聯(lián)機(jī)實(shí)時查詢和綜合利用，提升查詢效率。通過構(gòu)建非系統(tǒng)依賴電子檔案管理系統(tǒng)、做好數(shù)據(jù)移植等措施，經(jīng)過一段時間的努力，完全可以實(shí)現(xiàn)電子檔案信息的在線實(shí)時查詢，實(shí)現(xiàn)電子檔案查詢、利用的便捷化。只有電子檔案查詢效率高了，利用更加便捷了，才能徹底動搖電算化條件下紙質(zhì)會計檔案仍占主導(dǎo)地位的尷尬局面，充分體現(xiàn)電子檔案的保存意義和保存價值。

以無紙化和數(shù)據(jù)集中為契機(jī)，提高會計數(shù)碼電子檔案管理水平

篇(5)

論文名稱：淺析企業(yè)集團(tuán)資金管理模式的現(xiàn)狀與問題

學(xué)院：會計學(xué)院

專業(yè)：會計學(xué)(國際會計方向)

學(xué)生姓名：yjbys

一、論文選題的動因(背景或意義)

資金管理是企業(yè)財務(wù)管理的核心。企業(yè)集團(tuán)作為若干企業(yè)組成的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體，最重要的聯(lián)結(jié)紐帶是資金。在企業(yè)集團(tuán)以企業(yè)價值最大化為理財目標(biāo)的情況下，以資金管理為中心具有較為充分的理論依據(jù)與實(shí)踐依據(jù)。由于企業(yè)各方面生產(chǎn)經(jīng)營活動的質(zhì)量和效果都可以綜合地反映在資金運(yùn)動中，有效合理地組織資金活動，對于改善企業(yè)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益具有重要作用。企業(yè)只有加強(qiáng)資金管理，合理組織資金供應(yīng)、降低資金成本、加快資金周轉(zhuǎn)、優(yōu)化資金控制和監(jiān)督機(jī)制，才能促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)金流的良性循環(huán)和財務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)在資金管理方面選擇適當(dāng)?shù)馁Y金管理模式成為一個至關(guān)重要的現(xiàn)實(shí)問題。

二、論文擬闡明的主要問題

本論文的主要目的在于探索企業(yè)集團(tuán)資金管理的問題與模式，以提高企業(yè)集團(tuán)資金管理的效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化的財務(wù)目標(biāo)。論文的構(gòu)思建立在現(xiàn)代企業(yè)理論和財務(wù)管理理論的理解基礎(chǔ)上，論文研究的基本思路是探討企業(yè)資金管理的內(nèi)容和作用，指出企業(yè)集團(tuán)資金管理的特殊性和重要性，再著重分析企業(yè)集團(tuán)資金管理所面臨的突出問題以及產(chǎn)生這些問題的原因，提出多種企業(yè)集團(tuán)資金管理的模式，并對它們的適用性和現(xiàn)實(shí)中優(yōu)缺點(diǎn)進(jìn)行分析比較，從而試圖提出作者自己對于企業(yè)集團(tuán)資金管理的建議。

本論文主要采用規(guī)范研究的邏輯方法，同時結(jié)合案例分析、數(shù)據(jù)分析、圖表分析進(jìn)行了論證。本文的基本觀點(diǎn)是選擇合適的資金管理模式有利于企業(yè)集團(tuán)的資金配置效率，有利于解決企業(yè)集團(tuán)在資金管理中所遇到的一些問題。

三、論文提綱

一、企業(yè)集團(tuán)資金管理概述

1.企業(yè)集團(tuán)的概念與特征;

2.企業(yè)集團(tuán)資金管理的內(nèi)容;

3.企業(yè)集團(tuán)資金管理目標(biāo);

4.企業(yè)集團(tuán)資金管理的原則。

二、企業(yè)集團(tuán)資金管理的模式分析基于圖表

1.企業(yè)集團(tuán)資金管理的常見模式

2.企業(yè)集團(tuán)資金管理的模式優(yōu)劣分析

三、企業(yè)集團(tuán)資金管理所面臨的常見問題分析基于案例和數(shù)據(jù)分析

1.資金散亂，使用效率低下;

2.監(jiān)管不力，缺乏事前、事中的嚴(yán)格監(jiān)督;

3.信息失真，難以為科學(xué)決策提供依據(jù);

四、解決企業(yè)集團(tuán)資金管理問題的對策

1.實(shí)現(xiàn)資金的集中管理，提高資金的使用效率現(xiàn)金池先進(jìn)管理技術(shù)介紹

2.探索多種監(jiān)督方式，確保資金的安全和完整;

3.以先進(jìn)的計算機(jī)技術(shù)為手段，健全財務(wù)規(guī)章制度，減少人為因素，實(shí)現(xiàn)高效率的信息化管理。

四、論文工作進(jìn)度安排

序號論文各階段內(nèi)容時間節(jié)點(diǎn)

1、20xx.9.10選題

2、20xx.10.5確定論文題目

3、20xx.10.10開始寫開題報告

4、20xx.11.1開始寫論文初稿

5、20xx.2.28完成論文初稿

6、20xx.3.30論文定稿

7、20xx.5.15論文答辯

五、主要參考文獻(xiàn)及相關(guān)資料

[1]中國注冊會計師協(xié)會。財務(wù)成本管理。[M]，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2015年。

[2]伍柏麟。中國企業(yè)集團(tuán)論。[M]，復(fù)旦大學(xué)出版社，1996年。

[3]袁琳。論企業(yè)集團(tuán)化與財務(wù)管理集中化。[J]，《會計之友》，2000年第9期。

[4]馬學(xué)然。樹立資金管理的三個理念。[M]，《經(jīng)濟(jì)師》，2015年第1期。

[5]趙東方。集團(tuán)結(jié)算中心結(jié)算系統(tǒng)的構(gòu)建。[J]，《財會月刊》，2015年第19期。

[6]任勇。財務(wù)結(jié)算中心：集團(tuán)公司集中管理內(nèi)部資金的有效方式。[J]，《財會通訊》(綜合版)，2015年第13期。

[7]于增彪、梁文濤。現(xiàn)代公司預(yù)算編制起點(diǎn)。[J]，《會計研究》，2002年第8期。

[8]張芳。論企業(yè)集團(tuán)的未來財務(wù)管理模式。[J]，《上海會計》，2001年第4期。

[9]陸正飛。論企業(yè)集團(tuán)化與財務(wù)管理集中化。[J]，《財會通訊》，2000年第9期。

[10]CharlesT.Horngren,GaryL.Sundem.WilliamO.Stratton.IntroductiontoManagementAccounting,PrenticeHall,12thEdition

六、指導(dǎo)教師意見

篇(6)

中國的“不透明指數(shù)”為87，位居35個國家之首，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于不透明指數(shù)最低的新加坡 (29)和美國(36)。作為會計研究者，我們還注意到:在普華永道“不透明指數(shù)”的分項(xiàng)調(diào)查中包括了會計準(zhǔn)則與實(shí)務(wù) (含公司治理與信息披露)的“不透明”研究。根據(jù)該報告，中國的“會計不透明指數(shù)”為86，僅次于南非 (90)，會計透明度與其他國家相比有明顯的差距。本文引用該報告，并不表明作者贊同普華永道的研究結(jié)論。

該項(xiàng)調(diào)查至少在受訪者的控制上，存在較大爭議。比如，對中國的調(diào)查以普華永道的員工作為主要受訪者，而其他國家的受訪對象為當(dāng)?shù)厝耸俊１M管如此，我們?nèi)匀徽J(rèn)為該報告對深入研究會計透明度問題提供了新的思路和分析工具。什么是會計 (信息)透明度?它的具體表現(xiàn)形式是什么?如何將會計透明度從抽象的概念轉(zhuǎn)化為可度量的評價指標(biāo)?怎樣解釋會計透明度現(xiàn)象和在實(shí)踐中把握其度?所有這些都是本文將要研究的問題。我們希望透過會計透明度的研究，能夠?qū)ξ覈磥頃嫓?zhǔn)則制訂和完善、會計信息披露制度的健全提供有益的參考，進(jìn)而增強(qiáng)我國的會計透明度，促進(jìn)資本市場的健康發(fā)展。

一、會計透明度概念的提出:從相關(guān)性和可靠性到透明度會計的目的在于向企業(yè)外部主要利害關(guān)系人 (包括投資者、監(jiān)管者、社會公眾、雇員、主要的供應(yīng)商和客戶)提供對投資、信貸、監(jiān)管或其他決策有用的信息。從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度來看，會計信息有助于提高資本、資產(chǎn)和其他資源的配置效率，降低交易成本，有助于形成契約上的事后 (ex一post)解決機(jī)制?？v觀會計 (信息)的研究發(fā)展，經(jīng)歷了20世紀(jì)70和80年代的相關(guān)性與可靠性的討論，如年代對會計信息披露問題的普遍關(guān)注，到最近幾年來的會計透明度的研究。從70年代初期開始，關(guān)于會計信息質(zhì)量的研究主要集中在相關(guān)性與可靠性的爭論上。FASB的第二號概念結(jié)構(gòu)公告“會計信息的質(zhì)量特征”被認(rèn)為是這一問題論爭的集大成之作。該報告從財務(wù)報告的目標(biāo)出發(fā)，提出了兩條最基本的會計信息質(zhì)量特征:相關(guān)性 (relevance)與可靠性 (reliability)。按照FASB的定義，相關(guān)性是“導(dǎo)致決策差別的能力”，具體指信息的預(yù)測價值、反饋價值和及時性;可靠性是指會計信息值得使用者信賴，它又分為如實(shí)反映、可驗(yàn)證性和中立性。

在此之后，加拿大、澳大利亞、國際會計準(zhǔn)則委員會 (IASC)、英國等也先后關(guān)注會計信息的質(zhì)量問題，提出了類似的觀點(diǎn)。隨著經(jīng)濟(jì)全球化和資本國際化流動的加劇，各國會計準(zhǔn)則之間的差異、信息披露制度的完善及相關(guān)會計問題引起了人們更多的注意。信息披露制度成為各國證券法的核心內(nèi)容之一，是確保公平、公開、公正的證券市場得以建立的一個重要前提。由于各國政體、經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度、相互溝通等方面的因素，目前各國對會計信息披露尚未形成一致的標(biāo)準(zhǔn)。從技術(shù)上看，信息披露的標(biāo)準(zhǔn)主要應(yīng)從時間、質(zhì)量和數(shù)量上去把握，這三者基本涵蓋了對信息披露行為在形式、內(nèi)容和范圍上的要求。1996年4月11日，美國證券交易委員會 (SEC)了關(guān)于IASC“核心準(zhǔn)則”的聲明。在該聲明中，SEC提出三項(xiàng)評價“核心準(zhǔn)則”的要素，其中第二項(xiàng)是 “高質(zhì)量”SEC對 “高質(zhì)量”的具體解釋是可比性、透明度 (transparency)和充分披露。這之后，SEC及其主席加Arthur Levitt多次公開重申高質(zhì)量會計準(zhǔn)則問題，并將透明度作為一個核心概念加以使用。

1997年初東南亞金融危機(jī)爆發(fā)后，許多國際性組織在分析東南亞金融危機(jī)的原因時，將東南亞國家不透明的會計信息歸為經(jīng)濟(jì)危機(jī)爆發(fā)的原因之一。聯(lián)合國貿(mào)發(fā)局 (UNCTAD)的調(diào)查報告直接討論了會計信息披露對東南亞金融危機(jī)的影響[3]。該報告認(rèn)為，東南亞國家很多金融機(jī)構(gòu)與公司的失敗或近乎失敗，其可能的原因有:高負(fù)債、私營部門對外匯日益增長的依賴、透明度和解釋度的不足 (lack of transparency and accountability)。透明度和解釋度不足被認(rèn)為是東南亞金融危機(jī)的直接誘因。該報告沒有正面界定透明度，但對關(guān)聯(lián)方借貸、外幣債務(wù)、衍生工具、分部信息、或有負(fù)債、銀行財務(wù)報表披露等六個問題，比較了東南亞國家會計實(shí)務(wù)與國際會計準(zhǔn)則的差異，發(fā)現(xiàn)這些國家會計信息披露明顯低于國際會計準(zhǔn)則的要求。由此我們可以推斷:披露不足是透明度的一個重要標(biāo)志。盡管如此，會計透明度究竟指的是什么，它與相關(guān)性和可靠性、信息披露概念之間有何關(guān)系仍然缺乏一個有效的界定。

二、會計透明度:涵義及概念巴塞爾銀行監(jiān)管委員會 (Basle Committee on Banking Supervision)1998年9月的“增強(qiáng)銀行透明度”研究報告中，將透明度定義為:公開披露可靠與及時的信息，有助于信息使用者準(zhǔn)確評價一家銀行的財務(wù)狀況和業(yè)績、經(jīng)營活動、風(fēng)險分布及風(fēng)險管理實(shí)務(wù)。該報告進(jìn)一步討論認(rèn)為，披露本身不必然導(dǎo)致透明;為實(shí)現(xiàn)透明，必須提供及時、準(zhǔn)確、相關(guān)和充分的定性與定量信息披露，且這些披露必須建立在完善的計量原則之上。透明信息的質(zhì)量特征包括:全面 (comprehensiveness)、相關(guān)和及時 (relevant and timeliness)、可靠 (reliability)、可比(comparability)、重大 (materiality)。按照巴塞爾銀行監(jiān)管委員會的定義，高透明度意味著能夠“透過現(xiàn)象看本質(zhì)”，即企業(yè)所提供的信息，使用者能據(jù)以準(zhǔn)確了解企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及風(fēng)險程度等。換言之，在現(xiàn)有的確認(rèn)與計量的框架下，通過有效的披露來增強(qiáng)會計信息的透明度，應(yīng)當(dāng)是一種可行的選擇。從目前的各種論述及現(xiàn)有會計準(zhǔn)則的要求看，有效的披露應(yīng)當(dāng)包括披露更多的信息 (即“充分披露”)，還包括以恰當(dāng)?shù)姆绞脚肚‘?dāng)?shù)男畔?(即“相關(guān)性”和“重要性”)。當(dāng)然，上述要求還必須建立在所披露的信息相對可靠的基礎(chǔ)之上。普華永道在“不透明指數(shù)”報告中，將 “不透明 (opacity)”概念定義為:在商業(yè)經(jīng)濟(jì)、財政金融、政府監(jiān)管等領(lǐng)域缺乏清晰 (clear)、準(zhǔn)確 (accurate)、正式 (formal)、易理解 (easily discernible)、普遍認(rèn)可(widely accepted)的慣例。普華永道在測定會計不透明指數(shù)時總共調(diào)查了12個問題，它們分別是:山會計準(zhǔn)則的一致性 (程度);閉典型的投資者獲取私營部門信息的難易程度;

(3)與會計準(zhǔn)則有關(guān)的不確定性程度;

(4)私營部門對會計準(zhǔn)則的遵循情況;

(5)政府對會計準(zhǔn)則的遵循情況;(6)國有企業(yè)對會計準(zhǔn)則的遵循情況;

(7)中央銀行對會計準(zhǔn)則的遵循情況;(8)商業(yè)銀行對會計準(zhǔn)則的遵循情況;

篇(7)

近幾年來，在經(jīng)濟(jì)體制改革過程中，我國會計工作人員針對目前的經(jīng)濟(jì)形勢分析了會計信息失真的原因以及對策，并且充分結(jié)合相關(guān)的會計方法，以便于形成具有不同的會計方法。面對不同的會計方法，企業(yè)要科學(xué)、合理地選用，從而充分確保會計信息工作的順利開展。

2 公路施工企業(yè)會計信息失真的原因

2.1 比較落后的會計實(shí)務(wù)

自從進(jìn)入改革開放以后，我國開始不斷引進(jìn)西方先進(jìn)的會計理論以及會計方法。在20世紀(jì)80年代我國成立了會計學(xué)術(shù)參考網(wǎng)專業(yè)提供論文寫作、寫作論文的服務(wù)，歡迎光臨dylw.net學(xué)，并且在我國的會計工作計劃中引入國外的會計理論以及會計方法。在1992年，我國將中外會計進(jìn)行比較，并且比較中國與國際的會計準(zhǔn)則，促使我國會計實(shí)務(wù)的順利發(fā)展。在一些高等院校中開始開設(shè)會計專業(yè)相關(guān)的課程，并且也翻譯了國外的與會計相關(guān)的著作。在1993年，我國建立起會計平衡公式，即資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，確立起資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表為根本的會計報告體系。在我國會計核算方法中，要引入國外先進(jìn)的財務(wù)管理的定量分析方法，并且充分結(jié)合我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，確保財務(wù)管理向著科學(xué)化、實(shí)用化的方向發(fā)展，這便使得我國的審計體系變得更加完善，大大加快了我國會計的國際化進(jìn)程。

雖然我國的會計理論比較超前，但是我國的會計實(shí)務(wù)是比較落后的。由于我國會計理論比較注重研究會計實(shí)務(wù)，根據(jù)目前的發(fā)展趨勢，可能會遇到種種困難，比如：近幾年來，我國企業(yè)改制以及重組的相關(guān)情況、兼并、破產(chǎn)等情況。由于在研究會計理論對一些特點(diǎn)問題比較重視，并且對會計實(shí)務(wù)操作的問題不夠重視，例如：會計工作不夠規(guī)范、監(jiān)督力度比較小以及會計信息失真等情況。

2.2 有學(xué)術(shù)參考網(wǎng)專業(yè)提供論文寫作、寫作論文的服務(wù)，歡迎光臨dylw.net關(guān)會計實(shí)務(wù)法規(guī)比較落后

目前，我國已經(jīng)了30多項(xiàng)會計法規(guī)制度，并且這些法規(guī)制度不僅能夠監(jiān)管科學(xué)管理會計資料，而且能夠使得會計工作人員的利益得到保護(hù)以及工作人員的素質(zhì)不斷提高，從而使得我國會計工作與國際接軌得以實(shí)現(xiàn)，以便我國的會計工作能夠適應(yīng)當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況。在會計工作中，要進(jìn)行系統(tǒng)化的管理，大大推動我國經(jīng)濟(jì)體系的改革，促使我國的財務(wù)管理工作取得較快的發(fā)展。

現(xiàn)階段，會計實(shí)務(wù)的法規(guī)比較落后，雖然一些綱領(lǐng)性的法規(guī)已經(jīng)出臺，但是一些配套的法規(guī)不能緊跟上法規(guī)的步伐，這就要加大會計具體操作的困難。從理論上來講，會計法規(guī)應(yīng)該與會計法、企業(yè)會計準(zhǔn)則以及企業(yè)會計核算制度等方面要統(tǒng)一起來，但是目前我國的會計法律卻不是這樣的，在《會計法》中對會計法規(guī)的發(fā)展不夠重視。由于我國的財務(wù)會計與所得稅法存在不一致性，并且在會計法與審計法之間存在一定的溝通障礙，致使會計實(shí)務(wù)工作無法得以順利開展。

在新的財務(wù)會計制度中，選擇會計政策的備選方案的機(jī)會相對較多，在一定程度上加大了會計實(shí)務(wù)工作的隨意性。根據(jù)新的財務(wù)會計制度相關(guān)規(guī)定，并且在一致性原則的基礎(chǔ)下，要選擇一種科學(xué)的、合理的方案。比如：在進(jìn)行存貨計價工作的時候，要從先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法以及月末移動加權(quán)平均法中選擇一種計價方法；然而在提取固定資產(chǎn)累計折舊的時候，要從年限平均法、雙倍余額遞減法、工作量法以及年數(shù)總和法中選擇一種折舊方法；在選取方案的時候都沒有較為嚴(yán)格的限制條件。在會計實(shí)務(wù)操作過程中，為了能夠增加企業(yè)的利潤，這就要求企業(yè)要選擇合理的、科學(xué)的方案，并且在選擇方案的過程中，要充分考慮到統(tǒng)一性的原則。

2.3 不合理使得成本以及資本的管理

在公路整個項(xiàng)目中，由于涉及的資金較大，公路工程的生產(chǎn)周期較長，這就使得對成本和資金的管理存在一定的難度。在財務(wù)管理中，成本管理是一個非常重要的部分。在公路工程中，原材料、半成品以及存貨等材學(xué)術(shù)參考網(wǎng)專業(yè)提供論文寫作、寫作論文的服務(wù)，歡迎光臨dylw.net料都需要進(jìn)行控制和管理，從而可以抑制公路工程的成本。如果不能很好地管理原材料等，這就容易出現(xiàn)資源浪費(fèi)的情況。影響成本的因素除了成本的控制，還有工程款項(xiàng)是否能夠及時收回，在公路工程行業(yè)中出現(xiàn)拖欠款項(xiàng)會使得企業(yè)所承擔(dān)的利息增加。由于在公路工程行業(yè)中資金比較分散，這就使得公路工程行業(yè)對資金的管理較為困難。除此之外，在公路工程企業(yè)中，會出現(xiàn)諸多無法收回的賬，進(jìn)而使得這些賬目變成了壞賬，導(dǎo)致公路工程行業(yè)中的資金外流。

3 解決公路施工企業(yè)會計失真問題的具體措施

3.1 做好新舊銜接，從而能夠順利實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)過渡

對于公路施工企業(yè)的管理層來說，要不斷提高自身對新制度的認(rèn)識，并且要充分發(fā)揮新制度在提高會計信息以及推動公路施工企業(yè)管理發(fā)展發(fā)面的作用。與此同時公路施工企業(yè)的管理層要制定相關(guān)的政策，從而能夠使得新制度在企業(yè)的日常會計工作中發(fā)揮應(yīng)有的作用。在新舊銜接的時候，①要全面清查公路施工企業(yè)的資產(chǎn)，并且要核算企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)的原價以及其他方面；②按照新的制度建立新的賬目，并且要原有賬目的金額過渡到新賬目中；③正確運(yùn)用新會計科目，并且要按照新的會計制度來編制資產(chǎn)負(fù)債表，確保過渡工作的順利完成。

3.2 加強(qiáng)信息化建設(shè)，不斷提高會計電算化水平

近幾年，隨著信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，這就要求企業(yè)在財務(wù)會計管理工作中充分利用新的會計制度，并且要不斷提高會計的電算化技術(shù)水平，從而能夠建立起完善的網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)。在新的財務(wù)會計制度中，在管理學(xué)術(shù)參考網(wǎng)專業(yè)提供論文寫作、寫作論文的服務(wù)，歡迎光臨dylw.net成本的時候要建立精細(xì)化的管理模式，并且要更新管理軟件，從而能夠使得企業(yè)的信息得以共享。除此之外，在新的財務(wù)會計制度下，要對固定資產(chǎn)進(jìn)行計提折舊，并且要通過信息化技術(shù)對固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，從而能夠使得固定資產(chǎn)的計提折舊變得更加清楚。

3.3 不斷完善成本核算體系，對預(yù)算實(shí)施全面管理

為了能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益以及社會效益，這就要求企業(yè)不斷完善成本核算體系，而且要不斷降低由于業(yè)務(wù)活動而產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出。除此之外，還要實(shí)施全面的預(yù)算管理，這樣可以充分調(diào)動各個部門員工對成本管理的積極性，從而能夠使得預(yù)算管理得以完善。

4 結(jié)束語

總而言之，在激烈的市場競爭 中，公路施工企業(yè)要不斷加強(qiáng)會計信息的管理，保證會計信息的真實(shí)性，同時還應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化監(jiān)督職能，以便于確保會計信息具有真實(shí)性以及可靠性。

主要參考文獻(xiàn)