水利施工企業(yè)內(nèi)部控制的問題及對策

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內(nèi)部控制一直都是企業(yè)防范經(jīng)營風險、保障資產(chǎn)安全的重要措施。所謂內(nèi)控，指的是企業(yè)自上而下從管理層到基層職工以優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制為目的進行的一系列管理行為。對于水利施工企業(yè)來說，建立和實施一套高質(zhì)統(tǒng)一的內(nèi)控管理體系，能夠合理保證企業(yè)經(jīng)營合規(guī)合法、資產(chǎn)安全、財務信息真實完整，有利于企業(yè)降低風險，提高管理水平和工作效率。

一、水利施工企業(yè)的內(nèi)部控制體系

水利施工企業(yè)內(nèi)部控制體系設(shè)置也和其他企業(yè)一樣，一般包括內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督幾方面。

（一）內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境主要規(guī)定企業(yè)的紀律與架構(gòu)，能夠影響企業(yè)經(jīng)營目標的制定，塑造企業(yè)文化和職工控制意識，對企業(yè)的日常運營管理具有較大影響，是企業(yè)完善內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)，內(nèi)部環(huán)境的平衡與否決定著內(nèi)部控制其他要素能否正常有效運行。水利施工企業(yè)一般包括經(jīng)理、副經(jīng)理、部門負責人、部門職員等，各部門、各職員崗位之間職責權(quán)限應科學有效，并相互聯(lián)系、制約和監(jiān)督。同時企業(yè)還應設(shè)有水利施工行業(yè)所特有的內(nèi)部審計機構(gòu)，并保證其人員和工作的獨立性。

（二）風險評估

風險評估是內(nèi)部控制體系中的重點環(huán)節(jié)，在風險管理的控制與評估中，企業(yè)首先要識別在經(jīng)濟活動過程中已存在和潛在的各項風險，然后針對風險采取定量與定性相結(jié)合的方式進行評估，在分析固有風險的同時，重點分析剩余風險，然后采取風險應對措施，將風險控制在本企業(yè)可承受范圍之內(nèi)。水利施工本身是具有高風險的行業(yè)，因此建立完善的風險評估制度是必要的，不容忽視的。企業(yè)應當認真對項目施工和公司運作中的風險進行評估，盡最大努力以各種方式規(guī)避或降低風險。

（三）控制活動

企業(yè)根據(jù)評估結(jié)果采取各種措施，將風險控制在可承受范圍之內(nèi)。企業(yè)應從業(yè)務和財務角度，根據(jù)內(nèi)控目標和風險應對策略綜合對各業(yè)務事項進行有效控制。控制活動的核心是加強資金控制和信息溝通，進一步建立健全資產(chǎn)管理制度，對企業(yè)資金運行實行全程監(jiān)控。

（四）內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)在內(nèi)部控制制度制定過程中，出于自身相關(guān)知識的匱乏等局限,設(shè)計的內(nèi)部控制不可能盡善盡美，況且在內(nèi)部控制實際運行時，由于各種情況的變化，在上傳下達時各級職員對內(nèi)部控制理解處理能力的不同，往往使企業(yè)內(nèi)部控制的實際結(jié)果和預計目標存在差異，難以發(fā)揮制度設(shè)計的效用效果，導致內(nèi)部控制實際運行的有效性減弱。為此企業(yè)需要對內(nèi)部控制運行過程實施必要的日常監(jiān)督和專項檢查，從而完善內(nèi)部控制，并對內(nèi)部控制的質(zhì)量進行評價，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷并加以改進，提高內(nèi)部控制的有效性。

二、當前水利施工企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題

（一）企業(yè)內(nèi)部缺乏內(nèi)控意識

在我國的水利施工企業(yè)中，從管理層到普通員工，普遍缺乏內(nèi)控意識，對于內(nèi)部控制的重要性和必要性沒有一個明確的認識，企業(yè)機構(gòu)設(shè)置權(quán)責分配不合理、不科學，個別企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)甚至形同虛設(shè)，使企業(yè)內(nèi)部控制很難發(fā)揮作用。長期以來水利施工企業(yè)普遍存在重施工而輕管理的現(xiàn)象，企業(yè)所屬各項目部門分散在各個地區(qū)，對公司的管理制度要求不認真執(zhí)行，對施工過程中存在的各項管理風險沒有引起足夠的重視，認為施工過程中只要對成本、質(zhì)量和進度等方面控制好就萬事大吉，而在內(nèi)部控制方面缺乏最根本的認識。在內(nèi)部控制的實施方面，許多企業(yè)更是缺失監(jiān)管與監(jiān)督，沒能形成制衡機制，各種問題層出不窮，極大地影響了工作效率。主要表現(xiàn)有：“三重一大”即重大決策、重大事項、重要人事任免和大額資金支付不能按程序和權(quán)限集體決策審批和聯(lián)簽；施工材料和設(shè)備在使用過程中缺乏管理和有效保護措施，造成質(zhì)次價高、人為浪費或損壞現(xiàn)象；項目施工過程中部門之間缺乏有效溝通，致使信息滯后，不能及時準確的傳遞和共享企業(yè)信息。

（二）企業(yè)風險管理不完善

如今，部分水利施工企業(yè)尚未建立完整而科學的內(nèi)部控制管理制度，且在風險評估環(huán)節(jié)中欠缺系統(tǒng)的學習和認知，因此在企業(yè)風險管理上，企業(yè)管理層更多的時候只是做些修補工作，有些企業(yè)即使設(shè)立了風險管理制度，但是實施起來卻無法按制度進行；或者企業(yè)雖然依照內(nèi)部控制管理制度開展工作，但由于工作是各個部門自行開展的，部門內(nèi)部沒有設(shè)立專門的內(nèi)控管理部門或主要負責人，使得風險管理無法融入到企業(yè)的日常運行中，隨著時間推移風險管理職能越來越弱。并且在各部門職能不同的情況下，極易出現(xiàn)各自為了部門利益互相敷衍扯皮，阻礙部門溝通和工作對接，嚴重拖延了企業(yè)整體工作效率。假若風險真正來臨，由于沒有合理有效的風險評估應對預案，不能化解風險或減輕風險造成的損失。

（三）水利施工企業(yè)監(jiān)督機制不完善

水利施工企業(yè)目前監(jiān)督的重點主要集中在財務數(shù)據(jù)方面，較少涉及到工程項目施工過程。許多水利施工企業(yè)在監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，在以后解決問題時未能保持足夠的力度跟進，有時責任部門對問題不積極應對，造成了原來發(fā)現(xiàn)的問題不到及時從根本上解決，甚至同一問題多次發(fā)生。由于水利施工企業(yè)各個部門各自有自己的職權(quán)，特別是在項目招投標、簽訂合同、工程進度計量確認等方面，各職能部門由于其專業(yè)性特點而很難進行有效監(jiān)督，企業(yè)財務部門或監(jiān)督部門只能對個別環(huán)節(jié)的關(guān)鍵問題進行審查，而不能至始至終對各個項目部進行實時持續(xù)的監(jiān)督。

三、水利施工企業(yè)加強內(nèi)部控制建設(shè)的措施

（一）提高水利施工企業(yè)內(nèi)部控制意識

企業(yè)從管理層到各級員工要樹立完善內(nèi)部控制的意識。企業(yè)應聘請專業(yè)人員來講解內(nèi)部控制在企業(yè)管理過程中的重要性和必要性，增強企業(yè)各級員工的內(nèi)控意識，同時企業(yè)內(nèi)部各部門之間也可以多開展一些與內(nèi)部控制有關(guān)的交流會，通過相互交流達到共同提高，努力讓企業(yè)各級員工在開展內(nèi)部控制工作方面形成必要的合作意識，落實完善內(nèi)部控制的各項工作。對于在加強內(nèi)部控制方面出現(xiàn)的問題，要明確到責任人，給公司造成重大損失的要嚴肅處理。企業(yè)三重一大事項要嚴格按照既定程序和權(quán)限，實行集體決策和審批；建立健全材料采購審批制度，完善定價機制，建立嚴格的采購驗收制度，明確材料領(lǐng)用審批權(quán)限和日常保管制度，杜絕資源浪費和人為損壞；加強企業(yè)內(nèi)部信息溝通，及時傳遞本部門信息，便于企業(yè)各級管理部門掌握有關(guān)信息，正確履行各級職責。另外，培養(yǎng)企業(yè)文化對于加強企業(yè)內(nèi)部控制來說也是相當重要的，施工企業(yè)的高水平文化氛圍能夠在不知不覺中影響和規(guī)范企業(yè)員工的業(yè)務行為。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部控制管理制度，優(yōu)化風險管理

內(nèi)部控制管理制度實質(zhì)是一種保證制度，其意義在于避免企業(yè)管理層的管理失去效用。企業(yè)從內(nèi)部控制的角度出發(fā)，通過對各部門的職能劃分形成相互配合、相互牽制。這樣的牽制既包含了上、下級間的相互牽制，也包含了同級部門間的相互牽制。同時確立專門的風險管理部門，實時持續(xù)的跟進工作進度，企業(yè)風險管理部門應建立并完善風險記錄，充分識別其在經(jīng)營管理中存在的各項管理風險、財務風險、合同風險、安全生產(chǎn)風險等，總結(jié)并記錄自身在實際業(yè)務中發(fā)生的或潛在的風險，以備不時之需。

（三）加強水利施工企業(yè)長效監(jiān)督機制

為了保持水利施工企業(yè)的健康穩(wěn)健發(fā)展，加強和完善企業(yè)在內(nèi)部控制制度方面的監(jiān)督是必不可少的工作，企業(yè)應該對施工過程中的內(nèi)部控制工作進行全面監(jiān)督檢查，監(jiān)督人員要具備有相應的專業(yè)技術(shù)識別能力，也需要具備有一定的財務知識。此外，還要讓全體員工都參與到內(nèi)部控制監(jiān)督的各個環(huán)節(jié)中去，無論是高層領(lǐng)導還是其它管理者在發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度及其實施過程中所存在的問題時，都能夠及時糾正錯誤，對問題責任人嚴肅處理，同時在問題解決后繼續(xù)保持一定的關(guān)注，避免問題的再次發(fā)生，通過企業(yè)自上而下的共同努力打造企業(yè)內(nèi)部控制的長效監(jiān)督機制，把內(nèi)控監(jiān)督的作用發(fā)揮到最大化。

四、總結(jié)

無論水利企業(yè)制改革的大環(huán)境還是2016年5月份實施的營改增政策，給水利施工企業(yè)帶來了諸多的變化，多年來在事業(yè)單位制度下的水利施工企業(yè)的眾多問題逐漸顯現(xiàn)，使得企業(yè)內(nèi)部控制風險不斷加劇，各種問題層出不窮，完善企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)成為水利施工企業(yè)工作的重點工作。誰的內(nèi)部控制工作做得好，誰就距離行業(yè)發(fā)展的翹楚更近一步。將來的水利施工行業(yè)必將是內(nèi)部控制制度發(fā)展最快，變化最大的行業(yè)。