檢察機關(guān)內(nèi)部控制建設(shè)研究

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一、基層檢察機關(guān)內(nèi)控的特點分析

（一）單位層面的特點

一是對內(nèi)部控制概念認識不夠清晰。有些單位的內(nèi)控環(huán)境系統(tǒng)并未真正形成，許多經(jīng)濟活動只是依照舊慣例進行下來，由于專業(yè)知識所限，一些管理人員并不明白內(nèi)控的意義和內(nèi)部控制的重要性，簡單的將財政資金管理或是預(yù)算管理當作內(nèi)部控制管理，將內(nèi)部控制的建設(shè)任務(wù)等同于財務(wù)工作。由于對內(nèi)控概念認識模糊，內(nèi)控領(lǐng)導小組的建設(shè)不夠完備，沒有建立動態(tài)的工作方案和措施，內(nèi)控事項的執(zhí)行缺乏力度。二是沒有將相應(yīng)的工作要求轉(zhuǎn)化成制度，執(zhí)行過程存在一定的盲目性與隨意性，工作的落實也缺乏制度參考。三是管理人員出現(xiàn)不相容職位兼任的情況，并且人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)達不到內(nèi)控建設(shè)的要求，業(yè)務(wù)能力和業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高。四是內(nèi)控工作的內(nèi)部監(jiān)督不夠明確，監(jiān)督和檢查機制不完善，內(nèi)部控制的執(zhí)行部門與監(jiān)督部門劃分不夠清晰。五是缺乏信息化的數(shù)據(jù)管理手段，如電子痕跡化審核流程，存在著領(lǐng)用登記，申請審批登記等紙質(zhì)憑證手續(xù)不夠完善而且一個業(yè)務(wù)流程缺乏連續(xù)性登記事項備查的情況，不利于單位內(nèi)控信息的公開和透明。

（二）業(yè)務(wù)層面的特點

一是財務(wù)工作內(nèi)容增多，從預(yù)算計劃申請到資金執(zhí)行到形成財務(wù)憑證和數(shù)據(jù)報告整個過程越來越精細、嚴格。隨著司法體制制度改革，基層檢察院已經(jīng)實現(xiàn)人財物歸省級財政統(tǒng)一管理模式，作為一級預(yù)算主體，財務(wù)工作要求越來越規(guī)范，工作越來越細化，工作內(nèi)容比原先增多，同時內(nèi)控管理所涉及的預(yù)算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理以及決策機制等方方面面工作要求也在提升。二是基層檢察院資金保障比原先已經(jīng)大大充足并且資金撥付更為細化，給收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理也提出了更高要求。如何根據(jù)單位的實際需求合理高效的安排年度預(yù)算，在實際執(zhí)行中能依照執(zhí)行進度，適時完成貨幣資金的支付，讓資金的使用有目標、有計劃，讓購買的物品能最大程度的滿足辦案辦公的需要，充分發(fā)揮資產(chǎn)的使用效率，這就需要建立健全相應(yīng)的內(nèi)部控制管理措施，規(guī)避潛在風險。

二、基層檢察機關(guān)內(nèi)控建設(shè)存在問題的原因分析

（一）對內(nèi)部控制建設(shè)認識不足

由于專業(yè)知識所限，一些管理人員對內(nèi)控的認識還停留在由財務(wù)人員進行財務(wù)管理的工作上，對內(nèi)控概念的認識比較模糊，導致工作的措施部署不夠全面，不清楚內(nèi)控建設(shè)對單位的意義。以為管理人員憑借著自我約束或者職業(yè)素質(zhì)可以避免風險和錯誤，缺乏科學的內(nèi)控管理觀，忽略了內(nèi)控體系的制度規(guī)范性和最大限度的風險防范作用。此外缺乏內(nèi)部控制是關(guān)于單位整體的制度建設(shè)意識，動員全員的內(nèi)控制度培訓工作做得不充分，缺乏制定相應(yīng)的工作實施方案和宣傳方案，影響了內(nèi)控措施的執(zhí)行效果。

（二）內(nèi)控制度具體執(zhí)行存在難點

根據(jù)內(nèi)控建設(shè)的要求，內(nèi)控建設(shè)分為預(yù)算管理、收支管理、政府采購管理、建設(shè)項目管理、合同管理等六個方面，涉及管人、管物、管財各個方面，在機關(guān)的運行中無不體現(xiàn)著內(nèi)部控制制度的要求，但是實際中一些單位的內(nèi)控實施只停留在較淺的認識層面，具體相關(guān)規(guī)定得不到全面落實。內(nèi)控實施執(zhí)行的難度還體現(xiàn)在實際與理論的運用結(jié)合上：一是進行重新的制度建構(gòu)，勢必要從全局統(tǒng)籌精細設(shè)置具體流程、操作人及權(quán)限。二是要改變以往的職責崗位，要以新的模式進行機關(guān)的運轉(zhuǎn)，單位也需要一個適應(yīng)過程。三是內(nèi)控要求的科學化精細化，產(chǎn)生了很多新的工作，需要更多人力資源和精力時間來運轉(zhuǎn)完成工作任務(wù)。

（三）內(nèi)部控制的方法不夠科學，不符合實際

一是有的單位的內(nèi)部控制是自我擬制或者簡單借鑒其他單位設(shè)置的，內(nèi)控的內(nèi)容并不符合本單位的工作實際，無法約束指導工作的完成，達不到內(nèi)部控制效果的要求。二是管理方式比較粗放，依舊采用老規(guī)矩、老方法，沒有細化要求，更新優(yōu)化具體步驟流程。三是缺乏有效監(jiān)督檢查，監(jiān)督檢查方案不夠科學有效，對內(nèi)控實施效果和內(nèi)控的不足無法進行客觀評價。

三、基層檢察機關(guān)內(nèi)控建設(shè)的價值

內(nèi)部控制貫穿機關(guān)運行的各個方面，其目的即為了讓機關(guān)的運行更加符合法律規(guī)定、安全有效、廉潔透明，避免或者降低各種風險，實現(xiàn)單位的管理目標和預(yù)期成效。檢察機關(guān)是我國依法行使檢察權(quán)的國家機關(guān)，具有法律賦予的司法職權(quán)和經(jīng)費資金保障，為避免機關(guān)單位在實際經(jīng)濟活動中出現(xiàn)不作為、鋪張浪費和違法亂紀的現(xiàn)象導致國家資金使用效率低下，在新常態(tài)下，進一步提高基層檢察院的內(nèi)部管理水平，加強廉政風險防控機制建設(shè)，保障檢察機關(guān)充分運用和行使好公權(quán)力，完善內(nèi)部控制建設(shè)有著重要的積極意義。

四、完善內(nèi)控制度的解決對策

（一）提高對內(nèi)控建設(shè)的重視程度，增強意識觀念

1.強化內(nèi)部控制意識。更新管理理念，增強管理人員的內(nèi)控意識，齊抓共建內(nèi)控制度。領(lǐng)導干部要起好帶頭表率作用，單位負責人、分管領(lǐng)導、科室負責人都應(yīng)參與到內(nèi)控建設(shè)中來，完善內(nèi)控領(lǐng)導小組設(shè)置，將內(nèi)控工作寫入全年的工作計劃中，制定動態(tài)的工作方案予以督促和落實。

2.加強內(nèi)控培訓和宣傳。聯(lián)合設(shè)計內(nèi)控的事務(wù)所公司做好內(nèi)控建設(shè)的動員會及具體業(yè)務(wù)培訓講座安排，為全院范圍內(nèi)實施內(nèi)控制度打下基礎(chǔ)，加深干警對內(nèi)控建設(shè)的理解，增強防范風險的能力。

3.加強督查，狠抓落實。對內(nèi)控的關(guān)鍵節(jié)點，對不相容崗位的設(shè)置和輪崗制度進行定期檢查，對管理工作進行具體檢查，對單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。

（二）建立健全內(nèi)部控制管理機制，促進管理方式轉(zhuǎn)變

近年來，天津市財政將行政單位的內(nèi)控建設(shè)作為重中之重來抓，根據(jù)內(nèi)控建設(shè)的原則和市財政的具體要求，結(jié)合基層檢察的實際情況，推動建立健全本單位的內(nèi)控機制。

1.健全內(nèi)部控制制度。建立一系列管理的內(nèi)控流程和制度，同時保障各項制度之間的協(xié)調(diào)與配套：具體內(nèi)容包括單位經(jīng)濟活動的管理構(gòu)架與職能分工、內(nèi)控流程、內(nèi)控制度、內(nèi)控表單、風險控制矩陣。還應(yīng)聘請有資質(zhì)的第三方內(nèi)部控制設(shè)計公司與本單位專業(yè)人員一起進行調(diào)研，設(shè)立一套“權(quán)力制衡、職責分離、風險防范、監(jiān)督到位”的內(nèi)控體系，強化崗位人員的職責，杜絕慵懶散現(xiàn)象。

2.加強人員的選拔與培養(yǎng)。是加強內(nèi)部控制隊伍建設(shè)，堅持量才錄用，確保把優(yōu)秀先進人才選拔到崗位上來。并且，不斷提升干警的管理能力，通過多種業(yè)務(wù)培訓來提升業(yè)務(wù)能力、政治素質(zhì)和職業(yè)道德，增強管理人員的業(yè)務(wù)學習緊迫感和責任心，防范、減少潛在風險的發(fā)生。同時落實崗位責任制，明確劃分崗位職責權(quán)限和對應(yīng)的責任。

3.合理設(shè)置人員崗位。根據(jù)內(nèi)控要求重新設(shè)置崗位人員，配備充足的管理人員，將不相容崗位分離出來，實行關(guān)鍵崗位輪崗制度。

4.規(guī)范決策機制。完善決策機制，根據(jù)事項性質(zhì)和涉及金額劃分決策程序的類型，制定詳細的決策流程和決策機制以及決策人員的權(quán)限。擬定重大決策事項清單，堅持合法合理、廉潔高效，圍繞機關(guān)運行與發(fā)展的全局性、長期性、綜合性，結(jié)合事項的可行性與緊迫性，集體討論決定重大事項。

5.設(shè)置激勵與考核辦法。定期進行考核，建立考核項目對照表，表彰工作成效突出的優(yōu)秀管理人員，糾正實際工作中出現(xiàn)的問題和偏差，嚴厲查處出現(xiàn)的舞弊造假的和不作為不擔當?shù)那闆r，確保內(nèi)控制度運行的有序和高效。

（三）促進內(nèi)部控制管理方式的轉(zhuǎn)變，重視技術(shù)手段的應(yīng)用

1.強化檢察系統(tǒng)電算化的信息建設(shè)。對財務(wù)管理工作實施全程監(jiān)督，上級單位可隨時查詢下級資料，實現(xiàn)實施監(jiān)管與數(shù)據(jù)分析，及時指導下級檢察機關(guān)的工作，糾正其會計差錯。電算化的實現(xiàn)需要投入相關(guān)資金更新軟硬件設(shè)備，還需要積極學習先進技術(shù)和經(jīng)驗并不斷更新風險監(jiān)控和分析預(yù)警系統(tǒng)，實現(xiàn)人機識別風險的有機合一。

2.結(jié)合會計信息電算化搭建整個信息化內(nèi)控管理系統(tǒng)。將決策議程和記錄、合同管理、預(yù)算管理信息進行電子化留存以供單位內(nèi)部督察和備查，相關(guān)的申請、審批和購買進行連續(xù)化的電子流程處理。總之在經(jīng)濟活動的各活動的關(guān)鍵節(jié)點進行信息化控制，以防止某環(huán)節(jié)脫離控制影響經(jīng)濟活動的合理性。此外，還可通過信息化加強各部門的理解，把涉及到的內(nèi)控任務(wù)下發(fā)到具體執(zhí)行部門，以及將相應(yīng)的規(guī)章制度分發(fā)至各部門，保證內(nèi)控的文件要求能夠及時傳達及時理解。