財(cái)會(huì)日常工作計(jì)劃精品(七篇)

序論：寫(xiě)作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇財(cái)會(huì)日常工作計(jì)劃范文，愿它們成為您寫(xiě)作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

一、2010年工作回顧

(一)建立完善農(nóng)村土地承包糾紛調(diào)解仲裁機(jī)制，切實(shí)維護(hù)農(nóng)民土地承包合法權(quán)益

1、開(kāi)展《農(nóng)村土地承包糾紛調(diào)解仲裁法》的學(xué)習(xí)宣傳。訂購(gòu)了15本《農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)糾紛調(diào)解仲裁理論與工作實(shí)務(wù)》，組織大家自學(xué)，深刻領(lǐng)會(huì)法律基本精神，營(yíng)造依法調(diào)解仲裁農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)糾紛、加強(qiáng)農(nóng)村土地承包管理工作的良好社會(huì)氛圍。

2、擬在年底前成立縣級(jí)農(nóng)村土地承包仲裁委員會(huì)，現(xiàn)正在開(kāi)展制訂仲裁委員會(huì)和仲裁員管理制度、仲裁規(guī)程等配套制度及相關(guān)法律文書(shū)，落實(shí)仲裁員等相關(guān)準(zhǔn)備工作。

3、全面啟動(dòng)我縣“三項(xiàng)試點(diǎn)”工作。除繼續(xù)搞好在新盛鎮(zhèn)天鵝村8社、9社開(kāi)展土地經(jīng)營(yíng)“小集中”試點(diǎn)外，對(duì)擬在區(qū)域重點(diǎn)鎮(zhèn)(金山鎮(zhèn))開(kāi)展土地經(jīng)營(yíng)“小集中”試點(diǎn)進(jìn)行了前期準(zhǔn)備工作。新盛鎮(zhèn)天鵝村8社、9社已按現(xiàn)有的田地按人平均重新落實(shí)了承包田地;目前，這兩個(gè)社的農(nóng)戶，已按重新落實(shí)的承包田地種植了小春作物，正在進(jìn)行機(jī)耕道及溝渠整治;這兩個(gè)社土地經(jīng)營(yíng)“小集中”前有田399塊、地360塊;“小集中”后有田140塊、地91塊;鎮(zhèn)、村、社干部及農(nóng)戶十分支持土地經(jīng)營(yíng)“小集中”試點(diǎn)工作。

4、土地股份合作社試點(diǎn)工作。對(duì)擬在略坪鎮(zhèn)、白馬關(guān)鎮(zhèn)組建土地股份合作社開(kāi)展了前期準(zhǔn)備工作。目前在御營(yíng)鎮(zhèn)響石村3組已組建了縣御西土地合作社，該社以御營(yíng)鎮(zhèn)響石村3組79戶社員408畝土地19年的經(jīng)營(yíng)權(quán)為基礎(chǔ)招股，按1畝折算1股入社;實(shí)行按戶投票，按股分紅。

5、對(duì)擬在金山鎮(zhèn)、蟠龍鎮(zhèn)和新盛鎮(zhèn)建立土地流轉(zhuǎn)服務(wù)中心開(kāi)展了前期準(zhǔn)備工作。

6、全縣統(tǒng)一印制和使用了規(guī)范的土地流轉(zhuǎn)合同文本。

7、參與了我縣土地利用開(kāi)發(fā)調(diào)查，并撰寫(xiě)了調(diào)查報(bào)告。

(二)加強(qiáng)農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督管理，確保減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)和強(qiáng)農(nóng)惠農(nóng)政策落到實(shí)處

1、健全完善了糾正損害農(nóng)民利益突出問(wèn)題工作聯(lián)席會(huì)議制度，強(qiáng)化和落實(shí)黨政領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制和專項(xiàng)治理部門(mén)責(zé)任制。狠抓了任務(wù)的落實(shí)，認(rèn)真履行職責(zé)，做好專項(xiàng)任務(wù)的牽頭和協(xié)辦相關(guān)工作。

2、農(nóng)民權(quán)益義務(wù)監(jiān)督卡在5月底以前發(fā)到社100%到戶95%以上。全縣按市上統(tǒng)一內(nèi)容、統(tǒng)一格式，統(tǒng)一印制監(jiān)督卡70543份，并由各鎮(zhèn)政府監(jiān)章后，按要求發(fā)到農(nóng)戶。

3、堅(jiān)持和完善農(nóng)民負(fù)擔(dān)預(yù)決算制度。對(duì)全縣109個(gè)村農(nóng)民權(quán)益義務(wù)預(yù)算方案進(jìn)行了嚴(yán)格審核、審批，并對(duì)2009年農(nóng)民負(fù)擔(dān)開(kāi)展了決算工作。對(duì)2個(gè)鎮(zhèn)(涉及6個(gè)村17個(gè)社)村內(nèi)“一事一議”籌資13.13萬(wàn)元進(jìn)行了嚴(yán)格審核審批。

4、認(rèn)真做好涉農(nóng)收費(fèi)審查備案和涉農(nóng)收費(fèi)公示?？h農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)管辦會(huì)同縣財(cái)政局、縣物價(jià)局和縣監(jiān)察局對(duì)全縣涉及農(nóng)民負(fù)擔(dān)的項(xiàng)目依據(jù)中央、省、市已出臺(tái)的法律、法規(guī)和政策規(guī)定進(jìn)行了嚴(yán)格審查，共審查涉農(nóng)收費(fèi)項(xiàng)目34項(xiàng)，備案保留34項(xiàng)，并及時(shí)上報(bào)了審查備案情況。

5、開(kāi)展農(nóng)民負(fù)擔(dān)檢查，及時(shí)糾正查處違反農(nóng)民負(fù)擔(dān)政策和惠農(nóng)政策的行為。開(kāi)展了農(nóng)民權(quán)益義務(wù)監(jiān)督卡發(fā)放、強(qiáng)農(nóng)惠農(nóng)政策落實(shí)等方面情況的監(jiān)督檢查，及時(shí)糾正違反農(nóng)民負(fù)擔(dān)和惠農(nóng)政策的行為。

6、認(rèn)真做好了糧食直補(bǔ)、農(nóng)資增支綜合補(bǔ)貼和油菜、小麥、玉米、水稻良種補(bǔ)貼面積核實(shí)工作。并與有關(guān)部門(mén)一道對(duì)略坪鎮(zhèn)聯(lián)豐村從糧食直補(bǔ)款中抵扣水費(fèi)等費(fèi)用一事進(jìn)行了調(diào)查處理，并對(duì)群眾反映的問(wèn)題進(jìn)行了糾正。

7、繼續(xù)開(kāi)展了農(nóng)民負(fù)擔(dān)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)工作。在、白馬關(guān)、御營(yíng)、新盛4個(gè)鎮(zhèn)確定20個(gè)調(diào)查村20戶調(diào)查農(nóng)戶，開(kāi)展了農(nóng)民繳納稅費(fèi)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)工作，并按要求及時(shí)上報(bào)了監(jiān)測(cè)資料。

(三)加強(qiáng)農(nóng)民專業(yè)合作組織建設(shè)

1、理順管理體制，與供銷(xiāo)社、農(nóng)工辦等部門(mén)建立了縣農(nóng)民專合社組織建設(shè)工作聯(lián)席會(huì)議制度(羅委辦發(fā)[2010]7號(hào))，明確了各自分工和任務(wù)。

2、加強(qiáng)了與專業(yè)合作社的聯(lián)系。確定了略坪蔬菜種植專合社、縣大霍山棗子專合社、縣天馬山翠冠梨專合社等5家專合社為示范社，建立長(zhǎng)久聯(lián)系，保持經(jīng)常聯(lián)絡(luò)，從規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、品牌化和市場(chǎng)化4個(gè)方面的建設(shè)上為其提供幫助指導(dǎo)服務(wù)，并積極幫助專合社爭(zhēng)取有關(guān)項(xiàng)目支持。

3、及時(shí)掌握農(nóng)民專業(yè)合作組織發(fā)展動(dòng)態(tài)，按時(shí)上報(bào)了報(bào)表;并針對(duì)農(nóng)民專合組織建設(shè)與發(fā)展的新情況、新問(wèn)題，提出對(duì)策措施建議。

(四)進(jìn)一步加強(qiáng)了農(nóng)村“三資”管理

1、加強(qiáng)了村組民主理財(cái)小組建設(shè)。指導(dǎo)各鎮(zhèn)開(kāi)展對(duì)民主理財(cái)小組成員的培訓(xùn)，幫助村組建立健全民主理財(cái)民主監(jiān)督有關(guān)制度。并就民主理財(cái)小組的職責(zé)、權(quán)利及理財(cái)規(guī)定等作出了統(tǒng)一要求。

2、積極推行“會(huì)計(jì)委托制”和財(cái)會(huì)電算化。對(duì)萬(wàn)安、蟠龍等已有7個(gè)鎮(zhèn)推行的“會(huì)計(jì)委托制”進(jìn)行了完善，并在慧覺(jué)鎮(zhèn)和新盛鎮(zhèn)開(kāi)展了財(cái)會(huì)電算化試點(diǎn)前期準(zhǔn)備工作。

3、繼續(xù)做好以財(cái)務(wù)公開(kāi)為主要內(nèi)容的村務(wù)公開(kāi)工作。一是按全縣統(tǒng)一的公開(kāi)內(nèi)容、程序、時(shí)間、方式等環(huán)節(jié)開(kāi)展了財(cái)務(wù)公開(kāi)，并對(duì)財(cái)務(wù)公開(kāi)工作進(jìn)行了指導(dǎo)和檢查督促。二是配合有關(guān)部門(mén)將糧食直補(bǔ)、良種補(bǔ)貼的數(shù)額計(jì)算到戶并張榜公布。全縣村務(wù)公開(kāi)面達(dá)到100%。

4、認(rèn)真開(kāi)展農(nóng)村審計(jì)工作。一是指導(dǎo)各鎮(zhèn)開(kāi)展了農(nóng)村財(cái)務(wù)、農(nóng)民負(fù)擔(dān)、村社干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任等審計(jì)工作。已審計(jì)村組數(shù)565個(gè)占村社總數(shù)的42%，審計(jì)金額3857.26萬(wàn)元。二是由市、縣、鎮(zhèn)組成聯(lián)合審計(jì)組，對(duì)調(diào)元鎮(zhèn)雙埝村財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了就地審計(jì)。通過(guò)審計(jì)維護(hù)了農(nóng)村正常的經(jīng)濟(jì)秩序，強(qiáng)化了村社經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)收支約束監(jiān)督。

5、建立健全村組債權(quán)債務(wù)臺(tái)賬，及時(shí)掌握村組債務(wù)動(dòng)態(tài)，為黨委政府化解村級(jí)債務(wù)當(dāng)好參謀。

6、參與了縣政協(xié)開(kāi)展的村級(jí)實(shí)施民主管理調(diào)研活動(dòng)，并形成了調(diào)研報(bào)告。

7、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)。今年6月，印發(fā)了《縣村社集體財(cái)務(wù)管理實(shí)施細(xì)則》(羅府辦發(fā)[2010]69號(hào))，從財(cái)務(wù)公開(kāi)等方面進(jìn)行了規(guī)范，建立了11個(gè)有關(guān)農(nóng)村“三資”管理制度。

(五)認(rèn)真開(kāi)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)等統(tǒng)計(jì)工作

使用統(tǒng)計(jì)軟件進(jìn)行了數(shù)據(jù)處理，按時(shí)按質(zhì)完成了各項(xiàng)統(tǒng)計(jì)報(bào)表;積極開(kāi)展統(tǒng)計(jì)調(diào)查和統(tǒng)計(jì)分析，完成了3篇統(tǒng)計(jì)分析資料。

(六)其他工作

1、認(rèn)真辦理農(nóng)民群眾來(lái)信來(lái)訪。全年共接待8起11人次有關(guān)惠農(nóng)政策落實(shí)、土地承包等方面的來(lái)訪，并進(jìn)行了妥善處理，做到了熱情接待、耐心解釋、認(rèn)真調(diào)查、協(xié)調(diào)處置、事事有回音，并及時(shí)上報(bào)了來(lái)訪回復(fù)材料。

2、積極開(kāi)展農(nóng)經(jīng)調(diào)研。圍繞土地利用、農(nóng)村“三資”管理、農(nóng)民增收等內(nèi)容，共完成了4項(xiàng)專題調(diào)研，并形成了調(diào)研報(bào)告。

二、2011年工作計(jì)劃

(一)農(nóng)村土地承包及土地流轉(zhuǎn)管理

1、進(jìn)一步搞好《農(nóng)村土地承包糾紛調(diào)解仲裁法》的宣傳學(xué)習(xí)和貫徹落實(shí)工作;進(jìn)一步做好土地承包和土地流轉(zhuǎn)合同的簽訂指導(dǎo)、審查鑒證、糾紛調(diào)解等日常工作。

2、做好縣級(jí)農(nóng)村土地承包仲裁委員會(huì)日常工作，指導(dǎo)鎮(zhèn)建立健全鎮(zhèn)級(jí)農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)糾紛調(diào)解工作機(jī)制和相關(guān)制度。

3、做好土地“小集中”、土地流轉(zhuǎn)服務(wù)中心和土地股份合作社相關(guān)工作，擴(kuò)大機(jī)制創(chuàng)新成果。

4、進(jìn)一步完善農(nóng)村土地承包及土地流轉(zhuǎn)信息化管理系統(tǒng)，建立土地流轉(zhuǎn)信息平臺(tái);規(guī)范土地承包和土地流轉(zhuǎn)管理。

(二)農(nóng)民負(fù)擔(dān)管理

1、健全完善糾正損害農(nóng)民利益突出問(wèn)題工作聯(lián)席會(huì)議制度，防止農(nóng)民負(fù)擔(dān)反彈;認(rèn)真搞好農(nóng)民負(fù)擔(dān)預(yù)決算、監(jiān)督卡發(fā)放、涉農(nóng)收費(fèi)審查備案和農(nóng)民負(fù)擔(dān)專項(xiàng)審計(jì);嚴(yán)格執(zhí)行“一事一議”制度。

2、開(kāi)展農(nóng)民負(fù)擔(dān)明察暗訪，加強(qiáng)和完善日常監(jiān)督檢查。

3、將減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)工作納入政府綜合目標(biāo)管理考核內(nèi)容，簽訂目標(biāo)責(zé)任書(shū)。

4、繼續(xù)在4個(gè)鎮(zhèn)20個(gè)村20戶開(kāi)展農(nóng)民負(fù)擔(dān)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)。

(三)農(nóng)民專業(yè)合作組織建設(shè)

1、對(duì)確定的5家專合社作為示范社，建立長(zhǎng)久聯(lián)系，保持經(jīng)常聯(lián)絡(luò)，為其提供幫助指導(dǎo)服務(wù);及時(shí)掌握農(nóng)民專合組織發(fā)展動(dòng)態(tài)。

(四)農(nóng)村“三資”管理

1、加強(qiáng)村組民主理財(cái)小組建設(shè)，提高他們參與民主管理和民主理財(cái)?shù)乃胶湍芰Α?/p>

2、繼續(xù)推行“會(huì)計(jì)委托制”和財(cái)會(huì)電算化。

3、做好以財(cái)務(wù)公開(kāi)為主要內(nèi)容的村務(wù)公開(kāi)工作;繼續(xù)開(kāi)展對(duì)三分之一以上村社財(cái)務(wù)審計(jì);市、縣鎮(zhèn)聯(lián)審1個(gè)村。

4、建立健全村組債務(wù)債權(quán)臺(tái)賬，及時(shí)掌握村組債務(wù)動(dòng)態(tài)。

5、繼續(xù)貫徹實(shí)施《縣村社集體財(cái)務(wù)管理實(shí)施細(xì)則》等規(guī)定，抓好各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)。

篇(2)

關(guān)鍵詞：上市公司；審計(jì)委員會(huì)；外部審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)

審計(jì)委員會(huì)是公司治理結(jié)構(gòu)中的一項(xiàng)重要制度安排，該制度最早出現(xiàn)于20世紀(jì)40年代的美國(guó)，起源于震驚審計(jì)界的美國(guó)邁克森。羅賓遜藥材公司倒閉案。1987年，美國(guó)欺詐性財(cái)務(wù)報(bào)告全國(guó)委員會(huì)（Treadway Commission）就審計(jì)委員會(huì)發(fā)表了一份報(bào)告，較具體地提出了審計(jì)委員會(huì)的功能。1999年，紐約證券交易所與全美證券交易商協(xié)會(huì)等組織新發(fā)起成立的藍(lán)帶委員會(huì)（Blue Ribbon Committee）起草了一份《關(guān)于提高審計(jì)委員會(huì)效果的報(bào)告和建議》，全面擴(kuò)展了審計(jì)委員會(huì)的功能。安然、世通等一系列財(cái)務(wù)造假案后，2002年7月25日美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)的薩班斯法案（Sarbanes-Oxley Act）進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)了審計(jì)委員會(huì)的責(zé)任和獨(dú)立性。我國(guó)的上市公司雖只有10余年的，但財(cái)務(wù)造假案卻觸目驚心，瓊民源、鄭百文、黎明股份、藍(lán)田股份、銀廣廈等案件造成了極壞的。為了完善上市公司治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)公司內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的健康，提高上市公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，2002年1月7日，證監(jiān)會(huì)和國(guó)家經(jīng)貿(mào)委聯(lián)合了《上市公司治理準(zhǔn)則》（以下簡(jiǎn)稱治理準(zhǔn)則），要求上市公司的董事會(huì)設(shè)立審計(jì)委員會(huì)。上市公司的審計(jì)委員會(huì)究竟有何功能，現(xiàn)階段如何保障其發(fā)揮應(yīng)有作用？本文擬對(duì)此作詳細(xì)探討。

一、上市公司審計(jì)委員會(huì)的功能

上市公司的審計(jì)委員會(huì)究竟有哪些功能，自其產(chǎn)生之日至今，一直處于不斷發(fā)展和完善過(guò)程中，一些國(guó)家和機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)表述如下：

（一）美國(guó)關(guān)于審計(jì)委員會(huì)職責(zé)的描述

1987年，美國(guó)欺詐性財(cái)務(wù)報(bào)告全國(guó)委員會(huì)提出審計(jì)委員會(huì)的主要職責(zé)是：（1）應(yīng)熟悉、關(guān)注并有效地監(jiān)督公司的財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程和內(nèi)部控制活動(dòng)；（2）管理當(dāng)局和審計(jì)委員會(huì)應(yīng)保證內(nèi)部審計(jì)師適當(dāng)?shù)貐⒓诱麄€(gè)財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程的審計(jì)，并與注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行協(xié)調(diào)；（3）應(yīng)具有足夠的財(cái)力和權(quán)力來(lái)履行職責(zé)，包括進(jìn)行調(diào)查和聘用外部專家的權(quán)力；（4）應(yīng)就管理當(dāng)局對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的相關(guān)因素進(jìn)行評(píng)價(jià)，監(jiān)督注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持獨(dú)立性；（5）審核擬聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的管理咨詢計(jì)劃；（6）管理當(dāng)局在重大會(huì)計(jì)問(wèn)題的處理上應(yīng)聽(tīng)取審計(jì)委員會(huì)的意見(jiàn)等。

1993年，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的公共監(jiān)督委員會(huì)提出審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)是：（1）復(fù)核年度財(cái)務(wù)報(bào)表；（2）與管理當(dāng)局和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)商年度財(cái)務(wù)報(bào)表事宜；（3）從會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲取注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)遵循的審計(jì)準(zhǔn)則的信息；（4）評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否完整，是否與所了解的信息相一致；（5）評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否遵循了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)準(zhǔn)則。

1999年，藍(lán)帶委員會(huì)提出審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)是：（1）監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)表，如復(fù)核年度已審財(cái)務(wù)報(bào)表、中期未審財(cái)務(wù)報(bào)表及其他財(cái)務(wù)報(bào)告；（2）保證審計(jì)質(zhì)量，包括主持外部審計(jì)事務(wù)，領(lǐng)導(dǎo)與監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)；（3）評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，通過(guò)對(duì)公司內(nèi)部控制制度充分性和有效性的評(píng)價(jià)，監(jiān)督公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2002年，薩班斯法案提出審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)是：（1）負(fù)責(zé)聘請(qǐng)注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，給事務(wù)所支付報(bào)酬并監(jiān)督其工作；（2）受聘的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告；（3）可以接受并處理本公司會(huì)計(jì)、內(nèi)部控制或?qū)徲?jì)方面的投訴；（4）有權(quán)雇用獨(dú)立的顧問(wèn)或其他咨詢顧問(wèn)。為了保持審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性，薩班斯法案要求審計(jì)委員會(huì)的每一位成員應(yīng)是公司董事會(huì)的成員，除其以審計(jì)委員會(huì)、董事會(huì)或董事會(huì)的其他專門(mén)委員會(huì)成員的身份外，不可以接受公司的任何咨詢費(fèi)、顧問(wèn)費(fèi)或其他報(bào)酬，也不能是公司或其任何子公司的關(guān)聯(lián)人。

（二）加拿大關(guān)于審計(jì)委員會(huì)職責(zé)的描述

1990年，加拿大證券管理局提出審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)是：（1）復(fù)核注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)計(jì)劃；（2）檢查有關(guān)重大會(huì)計(jì)政策的變更、重大風(fēng)險(xiǎn)和不確定性、關(guān)鍵的會(huì)計(jì)估計(jì)和判斷；（3）討論協(xié)商審計(jì)過(guò)程的重要問(wèn)題；（4）檢查年度財(cái)務(wù)報(bào)表，詢問(wèn)管理當(dāng)局各年度間的重大差異；（5）檢查從內(nèi)部審計(jì)師和注冊(cè)會(huì)計(jì)師處獲取的管理當(dāng)局聲明及其對(duì)內(nèi)部薄弱環(huán)節(jié)的反映和采取的對(duì)策；（6）復(fù)核所有的公開(kāi)披露的信息，包括公布前已審計(jì)過(guò)的和未審計(jì)財(cái)務(wù)信息；（7）檢查內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的審計(jì)依據(jù)；（8）檢查CFO和其他主要財(cái)務(wù)官員的聘任。

（三）證監(jiān)會(huì)國(guó)際組織關(guān)于審計(jì)委員會(huì)職責(zé)的描述

證監(jiān)會(huì)國(guó)際組織（IOSCO）最近提出的審計(jì)委員會(huì)在監(jiān)督注冊(cè)師獨(dú)立性方面的職責(zé)是：（1）審計(jì)委員會(huì)應(yīng)作為與外部審計(jì)師溝通的首要代表機(jī)構(gòu)；（2）評(píng)價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師收取的審計(jì)費(fèi)用是否足以完成出具審計(jì)意見(jiàn)所需的工作；（3）與注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)談其在審計(jì)過(guò)程中與管理當(dāng)局的分歧，以及這些分歧的處理最后是否讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師滿意；（4）選聘或續(xù)聘注冊(cè)會(huì)計(jì)師時(shí)應(yīng)由審計(jì)委員會(huì)認(rèn)同其獨(dú)立性；（5）監(jiān)督注冊(cè)會(huì)計(jì)師履行非審計(jì)業(yè)務(wù)的計(jì)劃和程序；（6）向股東大會(huì)報(bào)告為保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性而采取的措施以及非審計(jì)服務(wù)合同的及收費(fèi)情況。

（四）我國(guó)關(guān)于審計(jì)委員會(huì)職責(zé)的描述

我國(guó)上市公司治理準(zhǔn)則提出的審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)是：（1）提議聘請(qǐng)或更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu)；（2）監(jiān)督公司的內(nèi)部審計(jì)制度及其實(shí)施；（3）負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的溝通；（4）審核公司的財(cái)務(wù)信息及其披露；（5）審查公司的內(nèi)控制度。

可以看出，盡管不同國(guó)家和機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)委員會(huì)功能的表述均不相同，但其基本功能都包括：監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)表，管理內(nèi)部審計(jì)，負(fù)責(zé)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通，審核內(nèi)部控制制度等。與審計(jì)委員會(huì)制度較發(fā)達(dá)的國(guó)家比，我國(guó)關(guān)于審計(jì)委員會(huì)職責(zé)的描述還不夠全面、具體，但考慮到我國(guó)審計(jì)委員會(huì)尚處于試運(yùn)行階段，對(duì)審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)作如此規(guī)定基本合適。我們認(rèn)為關(guān)鍵是在實(shí)務(wù)中怎樣發(fā)揮審計(jì)委員會(huì)的功能，而不僅僅是一紙空文。

二、如何保障審計(jì)委員會(huì)發(fā)揮應(yīng)有的功能

（一）確保審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性

治理準(zhǔn)則要求上市公司專門(mén)委員會(huì)成員全部由董事組成，其中審計(jì)委員會(huì)、提名委員會(huì)、薪酬與考核委員會(huì)中獨(dú)立董事應(yīng)占多數(shù)并擔(dān)任召集人，審計(jì)委員會(huì)中至少應(yīng)有一名獨(dú)立董事是會(huì)計(jì)專業(yè)人士。證監(jiān)會(huì)2001年8月16日的《關(guān)于上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見(jiàn)》要求，董事會(huì)成員中應(yīng)有1/3以上為獨(dú)立董事，我國(guó)上市公司董事會(huì)的平均人數(shù)約為9.88人，獨(dú)立董事應(yīng)為3～4人。存在幾個(gè)突出問(wèn)題：一是獨(dú)立董事“不獨(dú)立”，現(xiàn)行獨(dú)立董事主要是由政府主管部門(mén)、董事會(huì)或董事長(zhǎng)聘任，獨(dú)立董事的任免權(quán)掌握在公司高層管理人員手中，從而造成獨(dú)立董事不夠獨(dú)立的現(xiàn)象；二是獨(dú)立董事“不懂事”，很多公司聘請(qǐng)獨(dú)立董事時(shí)過(guò)分看中其名望與地位，陷入“名人誤區(qū)”，而不管該名人是否有空“光顧”公司。三是對(duì)獨(dú)立董事沒(méi)有明確的約束機(jī)制，如誰(shuí)來(lái)監(jiān)督獨(dú)立董事的工作即不明確。四是我國(guó)絕大多數(shù)上市公司的獨(dú)立董事人數(shù)未達(dá)到法定要求，多數(shù)上市公司只有2名獨(dú)立董事。如果專門(mén)委員會(huì)由3人組成，這2名獨(dú)立董事便是審計(jì)、提名、薪酬與考核3個(gè)專門(mén)委員會(huì)的成員和召集人，若專門(mén)委員會(huì)由5人以上組成，則獨(dú)立董事不可能占多數(shù)。

為此我們建議：（1）成立獨(dú)立董事的職業(yè)組織，制定有關(guān)獨(dú)立董事獨(dú)立性、權(quán)威性和專業(yè)勝任能力等方面的任職標(biāo)準(zhǔn)，凡符合獨(dú)立董事條件的財(cái)會(huì)、、、管理、界等專家人士經(jīng)或考核加入行業(yè)協(xié)會(huì)，接受協(xié)會(huì)指導(dǎo)與監(jiān)督。上市公司通過(guò)行業(yè)組織遴選任命獨(dú)立董事。（2）強(qiáng)制要求上市公司的獨(dú)立董事達(dá)到法定人數(shù)，確保審計(jì)委員會(huì)成員中獨(dú)立董事占多數(shù)。（3）完善獨(dú)立董事的約束機(jī)制，獨(dú)立董事應(yīng)一方面接受行業(yè)組織監(jiān)督，另一方面接受證監(jiān)會(huì)的監(jiān)督，行業(yè)組織應(yīng)規(guī)定獨(dú)立董事的年工作時(shí)間，并考核其工作業(yè)績(jī)。（4）建立獨(dú)立董事的激勵(lì)機(jī)制，獨(dú)立董事責(zé)任重大，單是審計(jì)委員會(huì)成員一職就有諸多職責(zé)，還要負(fù)責(zé)和參與提名、薪酬與考核委員會(huì)的事務(wù)，并對(duì)重大關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行審核和發(fā)表意見(jiàn)，沒(méi)有合理的激勵(lì)機(jī)制誰(shuí)來(lái)當(dāng)獨(dú)立董事？必須給獨(dú)立董事合適的待遇使其盡職盡責(zé)工作并有能力應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）制定規(guī)范的審計(jì)委員會(huì)章程并保證實(shí)施

上市公司成立審計(jì)委員會(huì)并配備適當(dāng)?shù)某蓡T后，還必須制定嚴(yán)格、規(guī)范的章程來(lái)約束審計(jì)委員會(huì)的工作。通常審計(jì)委員會(huì)章程應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）明確人員組成。規(guī)定審計(jì)委員會(huì)成員人數(shù)及產(chǎn)生辦法，召集人的選舉辦法，委員的任期年限等。審計(jì)委員會(huì)下應(yīng)設(shè)置日常辦事機(jī)構(gòu)，配備專人負(fù)責(zé)審計(jì)委員會(huì)日常工作聯(lián)絡(luò)及組織會(huì)議等。（2）規(guī)定職責(zé)權(quán)限。上市公司應(yīng)依據(jù)治理準(zhǔn)則的規(guī)定，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，具體規(guī)定審計(jì)委員會(huì)在聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)、審核財(cái)務(wù)信息、審查內(nèi)部控制制度等方面的權(quán)限和責(zé)任。（3）擬定議事程序。由審計(jì)委員會(huì)下設(shè)的日常辦事機(jī)構(gòu)做好審計(jì)委員會(huì)議事的前期準(zhǔn)備，提供公司有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告及其他信息披露情況、內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)及相關(guān)報(bào)告、內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況報(bào)告等書(shū)面資料，組織召開(kāi)審計(jì)委員會(huì)會(huì)議，委員對(duì)相關(guān)書(shū)面資料進(jìn)行評(píng)議，并將評(píng)議結(jié)果報(bào)告董事會(huì)。（4）制定議事規(guī)則。確定審計(jì)委員會(huì)例會(huì)次數(shù)及時(shí)間安排、臨時(shí)會(huì)議的召開(kāi)程序，指定會(huì)議主持人，規(guī)定委員到會(huì)率、委員表決辦法、相關(guān)人員列席會(huì)議方案，明確委員對(duì)表決結(jié)果的責(zé)任等。同時(shí)必須對(duì)審計(jì)委員會(huì)章程的執(zhí)行情況進(jìn)行詳細(xì)記錄。

（三）劃清審計(jì)委員會(huì)與監(jiān)事會(huì)在監(jiān)督方面的職責(zé)

治理準(zhǔn)則實(shí)施以前，很多上市公司由監(jiān)事會(huì)擔(dān)負(fù)審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)。但由于我國(guó)上市公司監(jiān)事會(huì)成員大多數(shù)是由主管部門(mén)“安排”的，多數(shù)監(jiān)事是年齡偏大、學(xué)歷偏低、缺乏或工作背景的政工、紀(jì)檢、工會(huì)干部，缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力，難以發(fā)揮監(jiān)督作用。設(shè)立審計(jì)委員會(huì)后，監(jiān)事會(huì)與審計(jì)委員會(huì)之間存在職責(zé)交叉重疊、劃分不清的現(xiàn)象。即使治理準(zhǔn)則本身，對(duì)兩者在監(jiān)督方面的職責(zé)劃分也較模糊。如治理準(zhǔn)則第59條指出監(jiān)事會(huì)的主要職責(zé)之一是對(duì)公司財(cái)務(wù)的合法合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督。如何監(jiān)督？與內(nèi)部審計(jì)是何關(guān)系？與審計(jì)委員會(huì)是何關(guān)系？沒(méi)有明確規(guī)范。我們認(rèn)為應(yīng)由上市公司按照成本效益原則，對(duì)審計(jì)委員會(huì)與監(jiān)事會(huì)在財(cái)務(wù)信息監(jiān)督方面的職責(zé)進(jìn)行劃分，合理分工，審計(jì)委員會(huì)履行治理準(zhǔn)則規(guī)定的職責(zé)，監(jiān)事會(huì)在增強(qiáng)獨(dú)立性和專業(yè)性的同時(shí)，應(yīng)履行審計(jì)委員會(huì)以外的監(jiān)督職能，包括監(jiān)督管理當(dāng)局執(zhí)行股東大會(huì)和董事會(huì)決議的情況、執(zhí)行公司章程的情況、有無(wú)違法行為、有無(wú)侵犯小股東利益的行為等，兩者要形成相互制約、相互監(jiān)督的關(guān)系。

（四）明確審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

審計(jì)委員會(huì)制度實(shí)質(zhì)上也是內(nèi)部審計(jì)，但從公司整體組織架構(gòu)而言，審計(jì)委員會(huì)的地位要高于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。上市公司設(shè)立審計(jì)委員會(huì)后，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)受審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)還是總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)或是雙重領(lǐng)導(dǎo)？不少人提出內(nèi)部審計(jì)應(yīng)由審計(jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，擺脫總經(jīng)理的控制。但在我國(guó)現(xiàn)階段審計(jì)委員會(huì)人員不到位、功能不健全的情況下，若審計(jì)委員會(huì)全權(quán)負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，可能會(huì)使內(nèi)部審計(jì)疏于管理，更無(wú)法保障其審計(jì)效果。為此我們建議內(nèi)部審計(jì)部門(mén)受審計(jì)委員會(huì)和總經(jīng)理的雙重領(lǐng)導(dǎo)，行政上由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，總經(jīng)理負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人事編制；業(yè)務(wù)上由審計(jì)委員會(huì)監(jiān)督，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)負(fù)責(zé)：（1）招聘內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)的業(yè)務(wù)測(cè)試，保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)有足夠的人員和勝任能力；（2）與總經(jīng)理協(xié)商確定內(nèi)部審計(jì)人員的報(bào)酬與晉升；（3）確定內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職責(zé)權(quán)限，指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)制定其工作計(jì)劃；（4）監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作程序，保證其按相關(guān)準(zhǔn)則制度進(jìn)行；（5）復(fù)核內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。同時(shí)，審計(jì)委員會(huì)要充分利用內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作成果，依賴內(nèi)部審計(jì)來(lái)完成部分工作職責(zé)。

（五）切實(shí)保證由審計(jì)委員會(huì)提議選聘或改聘注冊(cè)會(huì)計(jì)師

按照證監(jiān)會(huì)的要求，上市公司聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所須經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，但我國(guó)的上市公司因內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不合理，如國(guó)有股股東在董事會(huì)中實(shí)質(zhì)上的缺位導(dǎo)致公司被內(nèi)部人控制，以公有制為主體的股份在股權(quán)結(jié)構(gòu)中一股獨(dú)大，從而使公司對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聘任權(quán)完全掌握在管理當(dāng)局手中，被審計(jì)者變成了審計(jì)委托人，為管理當(dāng)局“購(gòu)買(mǎi)”注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)創(chuàng)造了條件。有些會(huì)計(jì)師事務(wù)所堅(jiān)持準(zhǔn)則，不按公司要求出具指定意見(jiàn)的報(bào)告，竟被上市公司以莫須有的理由更換掉。我國(guó)尚未出臺(tái)上市公司審計(jì)強(qiáng)制性輪換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的政策，但會(huì)計(jì)師事務(wù)所的更換比國(guó)外頻繁，2002年年度報(bào)告審計(jì)有113家上市公司更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所。證監(jiān)會(huì)指出變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所將受到重點(diǎn)監(jiān)控，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)亦對(duì)變更事務(wù)所的審計(jì)工作嚴(yán)格重申要求，密切關(guān)注審計(jì)變更情況，對(duì)異常情況及時(shí)給予警示和指導(dǎo)。在美國(guó)薩班斯法案規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)上市公司提供審計(jì)服務(wù)應(yīng)實(shí)行強(qiáng)制性輪換，其他國(guó)家也作出積極響應(yīng)的情況下，我國(guó)證監(jiān)會(huì)和中注協(xié)所采取的不同政策足以說(shuō)明我國(guó)上市公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所確實(shí)存在嚴(yán)重。

治理準(zhǔn)則要求由審計(jì)委員會(huì)提議聘請(qǐng)或更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的溝通，這對(duì)遏制上市公司內(nèi)部人控制現(xiàn)象將發(fā)揮重大作用，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見(jiàn)的獨(dú)立性，從而提高會(huì)計(jì)信息的披露質(zhì)量。為此，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)履行如下職責(zé)：（1）熟悉行業(yè)組織與監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的要求，了解會(huì)計(jì)師事務(wù)所為保證自身獨(dú)立性所采取的措施與政策；（2）了解會(huì)計(jì)師事務(wù)所在相關(guān)行業(yè)的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，考察執(zhí)行本公司審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)水平，檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量監(jiān)控體系并與之溝通討論；（3）了解上市公司與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽定的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；（4）了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中存在的與公司管理當(dāng)局的分歧，并熟知對(duì)這些分歧的處理結(jié)果；（5）定期與聘任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)談，認(rèn)真聽(tīng)取注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的有關(guān)管理當(dāng)局提高管理質(zhì)量的建議；（6）認(rèn)真審核管理當(dāng)局解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的理由，并與會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通；（7）復(fù)核注冊(cè)會(huì)計(jì)師的非審計(jì)服務(wù)并確認(rèn)其收費(fèi)情況；（8）定期向董事會(huì)報(bào)告為保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性，為提高審計(jì)質(zhì)量而采取的措施。同時(shí)應(yīng)注意，具有會(huì)計(jì)專業(yè)背景的獨(dú)立董事，其會(huì)計(jì)關(guān)系網(wǎng)要比上市公司大得多，由其建議選聘的會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性如何保證？如果獨(dú)立董事本人有“拿人錢(qián)財(cái)，替人消災(zāi)”的心理，審計(jì)委員會(huì)將失去功能，甚至還有副作用。歸根到底，審計(jì)委員會(huì)成員的獨(dú)立性是發(fā)揮審計(jì)委員會(huì)功能的核心。

（六）認(rèn)真審查公司的內(nèi)部控制制度，對(duì)審核的財(cái)務(wù)信息負(fù)應(yīng)有責(zé)任

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)內(nèi)部控制制度建設(shè)薄弱，管理權(quán)限失控，舞弊行為時(shí)有發(fā)生，單位和國(guó)家財(cái)產(chǎn)受損，給企業(yè)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告帶來(lái)較大的操作空間。為規(guī)范會(huì)計(jì)行為，防范經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)的安全和完整，財(cái)政部陸續(xù)頒布了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范和貨幣資金、采購(gòu)與付款、銷(xiāo)售與收款等具體規(guī)范，為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提供了綱領(lǐng)性文件。我國(guó)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本目標(biāo)之一是規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。但由于上市公司普遍存在所有權(quán)與控制權(quán)合一的現(xiàn)象，控股股東沒(méi)有對(duì)外提供真實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的積極動(dòng)機(jī)，因此內(nèi)部控制在保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性方面的作用減弱，我國(guó)發(fā)生的一系列上市公司財(cái)務(wù)造假案件中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失控都很突出。當(dāng)然，形式上完美的內(nèi)部控制制度并不能確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)。我們知道，安然董事會(huì)17名董事中有15名獨(dú)立董事，審計(jì)委員會(huì)7名成員全是獨(dú)立董事，如此完善的制衡機(jī)制并沒(méi)有堵住財(cái)務(wù)舞弊行為的發(fā)生。所以，我國(guó)上市公司設(shè)立的審計(jì)委員會(huì)，應(yīng)在建立和完善內(nèi)部控制制度，并保證其順利實(shí)施方面發(fā)揮切實(shí)的作用。

毫無(wú)疑問(wèn)，審計(jì)委員會(huì)制度將在改善公司治理結(jié)構(gòu)、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量方面發(fā)揮重大作用，但同時(shí)也要看到，“一股獨(dú)大”、“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象不解決，審計(jì)委員會(huì)的進(jìn)言獻(xiàn)策就難以生效。審計(jì)委員會(huì)不是萬(wàn)能的，決不能把應(yīng)由公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理承擔(dān)的責(zé)任推給審計(jì)委員會(huì)。

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[1]劉力云。審計(jì)委員會(huì)制度評(píng)述[J].審計(jì)，2000，（3）。

[2]張龍平。審計(jì)[M].北京：出版社，1995.

[3]黃世忠。上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量面臨的挑戰(zhàn)與思考[J].會(huì)計(jì)研究，2001，（10）。

[4]陳漢文，張志毅。審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)[J].注冊(cè)會(huì)計(jì)師，2002，（1）。

[5]美國(guó)薩班斯法案簡(jiǎn)介[J].學(xué)術(shù)動(dòng)態(tài)與法規(guī)信息，2002，（2）。