系統(tǒng)審計論文精品(七篇)

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篇(1)

當前會計信息系統(tǒng)審計主要圍繞以下內(nèi)容開展：其一是會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計。由于會計信息系統(tǒng)大幅提高了會計舞弊和會計信息差錯識別的難度，因而從內(nèi)部控制審計入手實施會計信息系統(tǒng)審計就顯得尤為必要。也就是說，企業(yè)內(nèi)部控制體系影響甚至決定著企業(yè)會計信息系統(tǒng)的安全性和有效性，越是健全的內(nèi)部控制體系就越能避免和降低企業(yè)會計信息差錯和舞弊風險，因而對企業(yè)內(nèi)部控制體系的完整性、有效性和安全性進行審計就成了目前會計信息系統(tǒng)審計的重要內(nèi)容和前提保障。其二是會計信息系統(tǒng)應用程序?qū)徲嫛Ｆ鋵徲媰?nèi)容主要圍繞軟件的應用程序設計功能是否完善、標準是否可靠，是否具備必要的會計信息處理功能，是否符合相關法律法規(guī)要求，是否符合企業(yè)管理制度和企業(yè)會計政策，是否存在程序漏洞和程序錯誤，是否人為故意地留有后門程序等。應用程序的安全、可靠、高效同樣影響著企業(yè)會計信息系統(tǒng)的安全性和效能，因而也是會計信息系統(tǒng)審計的重要內(nèi)容之一。其三是會計信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)、信息、資料的審計。同傳統(tǒng)審計內(nèi)容類似，其途徑是通過計算機對相關原始憑證、財務報表、會計賬簿等進行審計，對信息資料進行符合性測試和實質(zhì)性測試，對數(shù)據(jù)采用動態(tài)分析和比率分析等方法，確保電子數(shù)據(jù)的真實、可靠、完整和有效。另外，還應對會計信息系統(tǒng)進行事前審計，即在信息系統(tǒng)開發(fā)之初就要求審計人員介入，跟蹤前期的系統(tǒng)程序和硬件的設計、編寫、建構、實施，跟蹤系統(tǒng)實施過程中的運營、調(diào)試、維護、修正，以確保整個會計信息系統(tǒng)符合相關法律法規(guī)要求、符合財務和會計行業(yè)標準、符合公司會計政策和系統(tǒng)職能需求。

二、會計信息系統(tǒng)審計發(fā)展現(xiàn)狀簡析

自20世紀末開始我國企業(yè)普遍實施會計信息化以來，我國會計信息系統(tǒng)審計也應運而生，并在政府、企業(yè)及審計機構的組織實施下有效開展起來并取得了長足進步。具體表現(xiàn)在：其一，初步建立了會計信息化審計的相關準則和規(guī)范，使會計信息系統(tǒng)審計人員能夠依據(jù)這些技術標準和準則更好地開展會計信息審計工作。如中國注冊會計師協(xié)會1999年頒布的第一個信息系統(tǒng)審計準則《獨立審計具體準則第20號——計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計》，以及國務院辦公廳2001年的《關于利用計算機信息系統(tǒng)開展審計工作有關問題的通知》，都對會計信息系統(tǒng)審計的對象、方法、程序、內(nèi)容和范圍等進行了初步界定和規(guī)范，明確了會計信息系統(tǒng)審計中審計人和被審計人的權責范圍。2008年中國內(nèi)部審計協(xié)會頒布了具有里程碑意義的會計信息系統(tǒng)審計準則《內(nèi)部審計具體準則第28號——信息系統(tǒng)審計》，更是將會計信息系統(tǒng)審計納入到風險導向?qū)徲嫷默F(xiàn)代審計范疇，使之更為完善、全面和高效。其二，會計信息系統(tǒng)審計發(fā)揮了一定成效，推進了企業(yè)會計信息化發(fā)展和企業(yè)信息化管理進程。信息化發(fā)展是企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的重要組成部分，也是企業(yè)現(xiàn)代化管理體系構建的重要內(nèi)容，企業(yè)信息化即包括會計信息化，鑒于此，我國審計體系也同樣順應時展潮流，針對會計信息化系統(tǒng)制訂和實施了相適應的審計模式，有效履行了審計職能，推進了會計信息化的發(fā)展進程；與此同時，審計體系自身也開始了信息化變革之路，構建審計網(wǎng)絡和審計信息平臺，審計信息化軟件也隨之興起并展現(xiàn)出高效能，極大地提升了審計效率。

三、會計信息系統(tǒng)審計存在的問題

盡管我國會計信息系統(tǒng)審計取得了一定成效，不僅促進了企業(yè)會計信息化發(fā)展和企業(yè)信息化戰(zhàn)略發(fā)展的步伐，也直接促進了審計體系自身的信息化發(fā)展。然而研究過程中也同樣發(fā)現(xiàn)，我國會計信息系統(tǒng)審計還存在一定的問題亟待改進，具體如下。

（一）會計信息系統(tǒng)審計法規(guī)制度不健全

先進水平的會計信息系統(tǒng)審計需要建立在健全的審計制度體系之上，使審計工作在制度保障之下規(guī)范、高效運行。然而我國在這一方面則存在較大差距，目前我國有關會計信息系統(tǒng)審計的相關制度法規(guī)十分零散，大多只針對某一方面做出具體規(guī)范，還沒有統(tǒng)一的、完整的、具有體系性的會計信息系統(tǒng)審計制度可以指導和保障實踐的有序、有效進行。例如，目前還有沒統(tǒng)一的會計信息系統(tǒng)審計準則，會計信息系統(tǒng)審計的內(nèi)容、方法、技術、程序等都未能界定統(tǒng)一的實施規(guī)范。

（二）缺乏專業(yè)的會計信息系統(tǒng)審計人才

會計信息系統(tǒng)對審計人員的審計能力提出了更高要求。審計人員能力不足、審計工作準備不充分都容易導致審計失敗。會計信息系統(tǒng)審計要求審計人員不僅需要具備審計方面的專業(yè)知識，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況，還需要具備較高的信息技術能力。然而目前，我國大部分審計人員并不缺乏專業(yè)的審計知識，也有著豐富的審計經(jīng)驗，但對于會計信息化系統(tǒng)審計的信息技術能力要求普遍顯得力有不足，信息技術水平和計算機技術水平不能滿足信息系統(tǒng)審計的需要。

（三）信息化審計軟件效能不足

應對會計信息系統(tǒng)審計的有效途徑是加快審計自身的信息化發(fā)展，目前開發(fā)了眾多功能強大的審計軟件應用于審計工作，提升了審計效率，確保了審計的準確性和可靠性。然而目前的審計軟件其實用性、針對性和有效性還不能滿足會計信息系統(tǒng)審計的需求。其中存在的問題主要包括：一是軟件自身功能不足，無法滿足會計信息系統(tǒng)審計的實際需求，軟件只能實現(xiàn)一些簡單的數(shù)據(jù)查詢和計算功能，無法對復雜的企業(yè)會計數(shù)據(jù)信息進行更為專業(yè)的處理和分析。二是有的軟件設計過于復雜，易用性較差。審計人員不易操作或者操作過程極為繁瑣，影響審計效率。

（四）會計信息系統(tǒng)本身存在缺陷影響審計效能

在對會計信息系統(tǒng)進行審計時，通行的做法是需要會計信息系統(tǒng)預留審計接口，審計人員通過接口對會計信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)信息進行查閱、調(diào)取、審核。我國頒布的會計信息系統(tǒng)審核相關規(guī)范也明確了會計信息系統(tǒng)中“應具備標準的數(shù)據(jù)接口”。然而在具體實踐中，許多企業(yè)的會計信息系統(tǒng)本身并未留置接口，使得一些審計軟件無法和被審計對象的會計信息系統(tǒng)對接，也有一些會計信息系統(tǒng)自身設置了復雜的權限驗證、加密程序等，使審計軟件無法獲取需求數(shù)據(jù)，或加大數(shù)據(jù)獲取難度，影響了審計時效，甚至使審計無法操作。另外，會計信息系統(tǒng)本身的設計缺陷還包括一些軟件漏洞容易招致黑客攻擊篡改、增刪數(shù)據(jù)信息，或者軟件故障頻發(fā)導致數(shù)據(jù)損毀、滅失等，這在目前的會計信息系統(tǒng)審計工作中也較為常見，極大地影響了會計信息系統(tǒng)審計的實施。

四、會計信息系統(tǒng)審計的治理策略

針對以上問題，需要審計機關、審計行業(yè)組織和企業(yè)共同努力，多管齊下，對癥下藥，在順應社會經(jīng)濟信息化發(fā)展的前提下確保會計信息系統(tǒng)審計職能高效履行。

（一）進一步健全會計信息系統(tǒng)審計規(guī)范

盡管我國已經(jīng)初步確立了會計信息系統(tǒng)審計相關規(guī)范體系，但同西方發(fā)達國家相比，或者同我國社會經(jīng)濟發(fā)展的審計需求相比，仍顯不足，需要進一步完善。健全我國會計信息系統(tǒng)審計規(guī)范應基于以下原則：其一，與國際接軌。在全球經(jīng)濟一體化發(fā)展背景下，審計準則與國際接軌是必然要求，以確保審計結果能夠在更廣泛的范圍和空間發(fā)揮效用。其二，與國情相適。會計信息系統(tǒng)審計的相關規(guī)則和標準的設定要基于國情，立足實踐，與會計信息系統(tǒng)審計發(fā)展需求相適應。其三，關注細節(jié)。我國現(xiàn)有的會計信息系統(tǒng)審計相關規(guī)范僅僅就基本原則和審計內(nèi)容、對象、范圍等做了闡釋，而缺乏審計具體流程和操作指南，還缺乏系統(tǒng)性和層次性，需進一步完善。其四，前瞻性原則。會計信息系統(tǒng)審計規(guī)范的制定需立足當前，著眼未來，對會計信息系統(tǒng)審計工作未來的發(fā)展趨向和工作重點、難點做出預測和判斷，在政策導向上予以規(guī)范和指引。

（二）加強會計信息系統(tǒng)審計人才隊伍建設

人才問題是會計信息系統(tǒng)審計的突出問題。近年來全球信息化發(fā)展迅猛，企業(yè)信息化發(fā)展戰(zhàn)略如火如荼，日新月異，凸顯了信息化人才不足帶來的制約，需要相關審計機構、教育機構共同努力，加大人才培養(yǎng)力度，壯大會計信息系統(tǒng)審計師人才隊伍。首先，要細化會計信息系統(tǒng)審計資格認證體系，打造階梯式人才隊伍，滿足不同審計需求。其次，要挖掘現(xiàn)有資源潛力，加強現(xiàn)有審計人員信息技術技能培訓，提升會計信息系統(tǒng)審計能力。教育機構應將會計信息系統(tǒng)審計人才培養(yǎng)納入教育體系，開設相關課程，培養(yǎng)專業(yè)人才。最后，成立專門的會計信息系統(tǒng)審計行業(yè)組織。會計信息系統(tǒng)審計同傳統(tǒng)審計有著極大不同，需要成立專門的會計信息系統(tǒng)審計行業(yè)協(xié)會，對會計信息系統(tǒng)審計活動及審計人才隊伍進行有效指導和管理，設立從業(yè)資格認證及審核機制，組織資格考試，提高會計信息系統(tǒng)審計隊伍專業(yè)水平。

（三）提升專門審計軟件的有效性

目前市場存在的審計軟件還存在一定問題，還應持續(xù)創(chuàng)新、升級、強化軟件功能，在保障能以技術手段確保審計數(shù)據(jù)信息高效、順暢獲取的同時，還應內(nèi)置數(shù)據(jù)分析、識別和處理功能模塊，降低審計工作量和難度，提高審計效率。就專業(yè)化發(fā)展而言，應由信息技術人員和審計人員共同合作開發(fā)專門的會計信息系統(tǒng)審計軟件，代替目前市場上常見的功能單一、穩(wěn)定性差、操作復雜、標準不一的審計軟件，使審計人員更加容易操作，使審計流程得以高效實施，同時降低工作難度和風險，以更好地履行審計職能。開發(fā)設計應本著“實用性”、“易用性”、“安全性”和“高效性”原則，由審計人員負責確保軟件的實用性和易用性，由信息技術人員負責確保軟件的安全性和高效性，以提升專門審計軟件的有效性。

（四）統(tǒng)一會計信息系統(tǒng)審計軟件技術規(guī)范

篇(2)

1.內(nèi)部審計重要性認識不足。

筆者對廣西教育系統(tǒng)部分高校調(diào)查了解，結果表明：只有一半的高校設立審計部門，這其中有三分之一是與紀檢、監(jiān)察合署辦公；審計人員大部分是從財務崗位勸退轉型的，一部分審計人員還兼任學校其他管理崗位。調(diào)查顯示：某些校領導認為公立高校屬于全額撥款預算單位，不象企業(yè)存在風險問題，內(nèi)審工作可有可無，沒必要設立獨立部門和配備專職專業(yè)人員。

2.內(nèi)部審計信息化水平過低。

由于受到環(huán)境、人才、硬件、軟件等多種因素的制約，中國的審計信息化發(fā)展遠遠落后于會計信息化。比如廣西教育系統(tǒng)的財務部門基本上采用會計電算化軟件，業(yè)務部門采用信息管理系統(tǒng)，這些信息技術比較成熟，更新升級的速度快，但是相對應的審計部門主要采用手工審計，計算機起到輔助作用，并沒有一個成熟的審計軟件能趕得上審計對象的變化少數(shù)高校也采用審計軟件，但事實證明實用性不強，使用效果不理想。原始的簡單的審計方法適合于傳統(tǒng)的制度導向的財務收支審計，根本無法滿足現(xiàn)代風險社會和現(xiàn)代科學技術進步對內(nèi)部審計的基本要求，無法進行涉及各種環(huán)境因素的綜合風險分析及防范。

3.內(nèi)部審計制度建設不到位。

盡管審計署2007年以來了《國家審計數(shù)據(jù)中心基本準則》和一系列專業(yè)審計數(shù)據(jù)規(guī)劃，以及2008年通過建立審計方法目錄體系和審計方法規(guī)范要素而完成了計算機審計方法體系的標準規(guī)范工作，但是各施各法的內(nèi)部審計執(zhí)法行為可能隱藏著會計信息真實性、完整性和審計作業(yè)安全性、科學性、審計證據(jù)可靠性及審計報告恰當性等背后的各種審計風險。信息化背景下內(nèi)部審計工作環(huán)境發(fā)生了根本變化，工作中出現(xiàn)的新情況新問題，因計算機審計的范圍、目標、程序、技術、方式等缺乏法律法規(guī)的明確規(guī)定而導致在審計實踐中遇到了很多的障礙。

4.內(nèi)部審計風險更趨復雜化。

在信息技術普及化、信息交流全球化和信息傳輸自動化的背景下催生了會計核算電算化以及內(nèi)部審計信息化。這種背景下內(nèi)部審計，審計環(huán)境更趨復雜化，審計數(shù)據(jù)采集難度、審計證據(jù)的充分性、信息系統(tǒng)的成熟度與安全性、審計人員掌握計算機專業(yè)知識與技能的熟練度等審計因素，均有可能使得審計風險在審計業(yè)務發(fā)生前就已經(jīng)產(chǎn)生或存在。

二、內(nèi)部審計風險防范措施建議

1.與時俱進，更新理念。

對于內(nèi)部審計的負責部門，應做好內(nèi)部審計制度建立和完善工作，形成完備的內(nèi)部審計制度體系，避免出現(xiàn)以領導的意圖作為內(nèi)部審計工作的基本要求的情況。對于被審單位，要樹立主動接受內(nèi)部審計的意識。只有這樣，才能不斷提升從傳統(tǒng)的查錯防弊到現(xiàn)在的價值增值管理服務的內(nèi)部審計內(nèi)涵。

2.重視技術，堅持創(chuàng)新。

隨著信息時代的迅猛發(fā)展，內(nèi)部審計人員的工作理念必須隨著內(nèi)部審計標準、審計方式、審計手段、人員要求、審計目標等變化而與時俱進，必須從傳統(tǒng)的手工作業(yè)轉變?yōu)楝F(xiàn)代內(nèi)部審計的辦公自動化系統(tǒng)、審計項目管理系統(tǒng)的信息化軌道上來，實現(xiàn)由財務控制逐步向業(yè)務控制和信息系統(tǒng)控制轉變，以計算機及其軟件技術、網(wǎng)絡通信技術、集成技術、數(shù)據(jù)管理為依托，重視科技知識與技能在創(chuàng)新內(nèi)部審計方法上的作用。

3.完善制度，健全體系。

廣西教育系統(tǒng)內(nèi)部審計風險防范工作應盡快研究制訂適應本地本系統(tǒng)發(fā)展現(xiàn)狀的、統(tǒng)一的審計準則和標準，這些準則和標準應當包括內(nèi)部審計工作標準、風險評估、系統(tǒng)評價、內(nèi)控評價、人員資質(zhì)以及審計技術、基礎設施、系統(tǒng)流程等方面的規(guī)章制度、業(yè)務規(guī)范和管理體系。不僅僅從戰(zhàn)術上對廣西教育系統(tǒng)內(nèi)部制制度進行健全性和符合性測試，繼而識別風險并進行有效防控，而且要強調(diào)審計戰(zhàn)略，應慮廣西教育系統(tǒng)內(nèi)部的各種環(huán)境因素，強調(diào)財務審計與績效審計等多種審計模式融合成一個整體體系，以達到審計工作的效率性和效果性。

4.強化培訓，打造隊伍。

廣西教育系統(tǒng)內(nèi)部審計風險防范工作質(zhì)量很大程度上取決于所打造的內(nèi)審隊伍的綜合素質(zhì)。培養(yǎng)滿足廣西教育系統(tǒng)內(nèi)部審計風險防范工作要求的、財審專業(yè)知識與實踐經(jīng)驗和計算機技能交融的復合型內(nèi)部審計人才尤為重要。應通過多種途徑培養(yǎng)和培訓內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)與能力，諸如加強審計理論研究及其成果轉化，以科研促進審計實踐，理論研究指導審計實務，并進行考核評價，以適應時代對內(nèi)審人員的基本要求。

5.注重分工，強調(diào)效率。

根據(jù)亞當.斯密（AdamSmith，1776）著名的勞動分工論，廣西教育系統(tǒng)內(nèi)部審計風險防范工作可以充分利用社會優(yōu)質(zhì)的專業(yè)審計資源如審計中介機構，將部分風險程度高以及我們力所不能及的業(yè)務項目（如大型基建審計項目或者是巨額融資項目等審計成本高相對較高、專業(yè)分工相對專業(yè)的審計業(yè)務實行內(nèi)部審計外部化，外包給社會專業(yè)機構，不但可以轉移和規(guī)避審計風險，增強內(nèi)部審計的權威性和公信力，而且可有效提高審計質(zhì)量與效率。

三、結語

篇(3)

20世紀60年代，隨著計算機技術開始運用于企業(yè)的信息收集和整理中，會計信息處理逐漸無紙化，促使審計人員在執(zhí)行傳統(tǒng)審計業(yè)務時，必須關注以電子數(shù)據(jù)為載體的電子數(shù)據(jù)處理審計。20世紀70年代中期至80年代，電子數(shù)據(jù)處理和管理系統(tǒng)等在企業(yè)中逐漸普及，同時，計算機犯罪和計算機系統(tǒng)失效的事件頻頻發(fā)生，使得信息系統(tǒng)審計日益得到重視并迅速發(fā)展。美國、日本先后成立了IT審計方面的協(xié)會組織，從事對IT審計規(guī)則的制定和實施指導。20世紀90年代，信息和信息系統(tǒng)已成為企業(yè)的重要資產(chǎn)，企業(yè)和社會對信息系統(tǒng)控制和審計的需求愈發(fā)強烈。發(fā)達國家的信息系統(tǒng)審計進入普及期，許多國家的審計機關、學者和組織對計算機環(huán)境下的信息系統(tǒng)審計進行了有益的探索。同時，東南亞各國也逐漸認識到信息系統(tǒng)審計的重要性，開始著手研究信息系統(tǒng)審計理論和實務。

目前，我國信息系統(tǒng)審計僅有十幾年的歷史，尚處于探索階段，既缺乏開展信息系統(tǒng)審計業(yè)務的人才隊伍，也沒有形成專業(yè)規(guī)范體系，所進行的一些計算機審計方面的探索和嘗試以及計算機審計軟件的開發(fā)和應用還大都停留在對被審計單位電子數(shù)據(jù)進行處理的階段。存在的主要問題有：信息系統(tǒng)審計觀念落后；信息系統(tǒng)審計相關的準則、標準和規(guī)范尚不完善；信息系統(tǒng)審計專業(yè)人才匱乏；信息系統(tǒng)審計軟件開發(fā)工作滯后。1997年，廣州地鐵開始公司“信息化”建設。最初，廣州地鐵經(jīng)營審計采用“繞過計算機審計”的方法，即對導出數(shù)據(jù)進行審計。審計過程中，其逐漸意識到了運用這種“黑箱原理”審計方法的風險。因此，2006年公司組建了專門的IT審計模塊，探索“如何利用計算機審計”和“通過計算機審計”。其后，廣州地鐵信息系統(tǒng)審計發(fā)展經(jīng)歷了借力、助力和自立三個階段。一是借力期：IT審計模塊成立初期，公司與外部顧問共同開展IT審計項目，通過外部專業(yè)人員向?qū)徲嬋藛T傳輸IT審計技能，同時制定《IT審計實施細則》，在人員技能儲備和制度上為IT審計模塊的發(fā)展奠定了基礎。二是助力期：審計人員參照審計手冊，利用從外部顧問處學習到的審計技能，逐步開展信息系統(tǒng)審計工作，將IT審計工作模式調(diào)整為以自身力量為主，外部咨詢服務為輔的模式。三是自立期：2009年，廣州地鐵IT審計已基本實現(xiàn)自主化，且IT審計模塊逐步走向成熟，同時其還建立了具有自身特色的信息系統(tǒng)審計框架。目前，IT審計已經(jīng)發(fā)展成為廣州地鐵內(nèi)部審計的一根“支柱”，連同“內(nèi)控審計”，作為基本的審計手段貫穿于各類專業(yè)審計工作中，支持審計體系的鞏固與發(fā)展。

二、信息系統(tǒng)審計內(nèi)容

1、國內(nèi)外關于信息系統(tǒng)審計內(nèi)容的研究

開展信息系統(tǒng)審計首先要明確審計內(nèi)容。國際信息系統(tǒng)審計協(xié)會規(guī)定，信息系統(tǒng)審計的主要內(nèi)容包括信息系統(tǒng)程序?qū)徲?、信息技術（IT）治理、系統(tǒng)生命周期管理、IT服務的交付與支持、信息資產(chǎn)的保護、災難恢復和業(yè)務連續(xù)性計劃。近十幾年來，國內(nèi)的學者和組織也對信息系統(tǒng)審計的內(nèi)容進行了探索和研究。審計署在2012年頒布的《信息系統(tǒng)審計指南———計算機審計實務公告第34號》中明確提出了：信息系統(tǒng)審計包括對應用控制、一般控制和項目管理的審計。其中，應用控制包括信息系統(tǒng)業(yè)務流程，數(shù)據(jù)輸入、處理和輸出的控制，信息共享和業(yè)務協(xié)同；一般控制包括信息系統(tǒng)總體控制、信息安全技術控制、信息安全管理控制；項目管理包括信息系統(tǒng)建設的經(jīng)濟性、信息系統(tǒng)建設管理、信息系統(tǒng)績效。上述具有代表性的規(guī)定和研究成果對信息系統(tǒng)審計內(nèi)容的劃分，均是以對信息系統(tǒng)邏輯結構的分析為基礎。全面分析信息系統(tǒng)的邏輯結構，可從信息系統(tǒng)的構成要素、信息系統(tǒng)生命周期和信息系統(tǒng)管理三個維度進行描述：從構成要素來看，信息系統(tǒng)由人員、應用（包括軟件平臺和應用系統(tǒng)）、所采用的技術、硬件設備、數(shù)據(jù)文件運行規(guī)則組成；信息系統(tǒng)生命周期可劃分為信息系統(tǒng)的規(guī)劃階段、開發(fā)階段、運行維護階段和更新階段；從信息系統(tǒng)管理的維度來看，對系統(tǒng)的管理與控制活動貫穿于信息系統(tǒng)生命周期的始終，主要是通過有效執(zhí)行一系列健全有效的規(guī)章制度和管理規(guī)程來實現(xiàn)。

2、廣州地鐵信息系統(tǒng)審計實施框架

結合廣州地鐵信息化項目多、系統(tǒng)更新快、數(shù)據(jù)集成度高、系統(tǒng)控制與手工控制并重等特點，圍繞信息系統(tǒng)構成要素、信息系統(tǒng)生命周期和信息系統(tǒng)管理三個維度，廣州地鐵將信息系統(tǒng)審計的內(nèi)容劃分為整體計算機控制審計、應用控制審計和系統(tǒng)建設效能評價三個方面。其中，整體計算機控制審計是對信息系統(tǒng)運行中的控制活動進行審計，目的是合理保證由信息系統(tǒng)支持的業(yè)務流程控制是可靠的、生成的數(shù)據(jù)和報告是可信的。應用系統(tǒng)控制審計是對業(yè)務流程中的自動化控制活動進行審計，以合理保證交易的有效性、經(jīng)適當授權和記錄、完成的完整性、準確性和及時性。項目及系統(tǒng)績效審計是對信息化項目的過程及成果對企業(yè)和業(yè)務產(chǎn)生的效益進行審計，用來合理保證信息化項目的投資/產(chǎn)出比例符合建設的目標，以及信息系統(tǒng)對企業(yè)戰(zhàn)略起到的預期的支撐作用。圍繞上述三個方面，廣州地鐵內(nèi)部審計確立了以下的實施框架。

（1）確立整體計算機控制安全、操作、變更的三個評價維度，圍繞“信息系統(tǒng)全生命周期”，明確整體計算機控制十個流程。

廣州地鐵通過學習和借鑒國際信息系統(tǒng)技術管理和控制標準COBIT，建立起了一套自己的整體計算機控制審計框架?？蚣芸砂戳鞒毯涂刂祁愋蛢煞N方式進行劃分，兩種劃分方式在本質(zhì)上是一致的。在按流程劃分出的每個子流程中，信息系統(tǒng)審計人員需要從變更、安全、操作的角度去確認和評估具體的控制點；在按控制職能所作的劃分中，審計人員需要圍繞信息系統(tǒng)的策略與計劃、信息系統(tǒng)操作、與外部供應商關系、業(yè)務可持續(xù)計劃、應用系統(tǒng)開發(fā)、數(shù)據(jù)庫、軟件支持、網(wǎng)絡、硬件等十個子流程進行審計。圍繞安全、變更、操作三個角度及十個子流程，廣州地鐵共梳理出有關整體計算機控制的41項審計內(nèi)容，并針對每一項內(nèi)容明確了控制目標和風險，建立起了一套完整的整體計算機控制矩陣。例如，信息系統(tǒng)策略和計劃子流程中，廣州地鐵明確了整體計算機控制的三大目標———信息系統(tǒng)戰(zhàn)略、規(guī)劃和預算應與實際業(yè)務和戰(zhàn)略目標保持一致，計算機處理環(huán)境應得到具有適當技能和經(jīng)驗的人員的充分支持和保證，以及計算機處理環(huán)境中的人員應接受適當?shù)呐嘤枺瑢徲嬋藛T在此基礎上針對各控制目標，識別并歸納出廣州地鐵現(xiàn)行的9個控制活動。在具體開展信息系統(tǒng)整體計算機控制審計時，信息系統(tǒng)審計人員根據(jù)審計項目的特點和要求，選擇需要評價的子流程，再對照子流程的控制活動進行評估及測試即可。

（2）從內(nèi)部控制目標出發(fā)，將信息系統(tǒng)應用控制劃分為訪問控制、完整性控制及數(shù)據(jù)質(zhì)量控制三大方面。

廣州地鐵將信息系統(tǒng)的應用控制劃分為應用系統(tǒng)訪問控制、流程和系統(tǒng)完整性控制以及數(shù)據(jù)質(zhì)量控制三大類，并針對各類控制分別設計了不同的審計內(nèi)容。一是應用系統(tǒng)授權訪問控制審計包括對系統(tǒng)的認證方式、授權機制、權限的分配管理以及不相容職責分離在系統(tǒng)中的實現(xiàn)情況的審計，目的在于保證經(jīng)過允許的人才能訪問和操作系統(tǒng)。二是流程和系統(tǒng)完整性控制審計是對系統(tǒng)輸入、處理、輸出以及接口等各種系統(tǒng)運行規(guī)則的審計，用以保證所有經(jīng)允許處理的數(shù)據(jù)均轉換到介質(zhì)上并被處理，且處理的結果可通過適當?shù)姆绞郊右暂敵?，所有輸入、轉換、處理和輸出均在正常的時間內(nèi)準確地進行。三是數(shù)據(jù)質(zhì)量控制審計則是指對信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)的完整性、規(guī)范性和有效性所進行的審計，旨在保證所有系統(tǒng)的輸出均反映為經(jīng)批準的有效的經(jīng)濟業(yè)務，所有經(jīng)過系統(tǒng)的數(shù)據(jù)真實、有效，且能滿足企業(yè)各項業(yè)務的使用要求。

（3）圍繞“信息化項目”和“信息系統(tǒng)”，綜合評價信息化建設的效益。

在開展整體計算機控制審計和應用控制審計的基礎上，廣州地鐵從企業(yè)經(jīng)營和投資效益的視角出發(fā)，在信息系統(tǒng)審計中引入了3E審計的概念，嘗試對信息系統(tǒng)建設項目的成效、建成后系統(tǒng)的應用效能以及信息化對戰(zhàn)略的支撐效果進行審計。為了全面評價項目，廣州地鐵通常將對單個信息系統(tǒng)建設項目的合規(guī)性審計與項目效能審計結合在一起開展。一是信息系統(tǒng)建設成效審計旨在通過對系統(tǒng)建設全過程的審計，促進信息系統(tǒng)的建設規(guī)范性，提高信息系統(tǒng)建設的質(zhì)量。二是信息系統(tǒng)應用效能審計包括對業(yè)務需求的實現(xiàn)情況、建成功能的使用情況的審計分析，以及對系統(tǒng)應用對業(yè)務管理規(guī)范化、標準化和精細化提升作用的綜合評價，目的在于促進系統(tǒng)使用價值的最大化，減少系統(tǒng)建設的投資浪費。三是戰(zhàn)略支撐效果審計是從支持戰(zhàn)略實現(xiàn)的角度，評價信息系統(tǒng)的建設效益，保證信息化建設在符合業(yè)務管理要求的同時，符合公司戰(zhàn)略的需要，支持公司戰(zhàn)略的實現(xiàn)。

三、信息系統(tǒng)審計實施步驟

信息系統(tǒng)審計步驟（或流程），是審計工作從開始到結束的整個過程。信息系統(tǒng)審計流程一般可劃分為四個階段：計劃階段、實施階段、報告階段和后續(xù)階段。計劃階段是信息系統(tǒng)審計流程的起點，此階段的主要工作包括了解被審計系統(tǒng)的基本情況，初步評價被審計單位信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制和外部控制，識別重要性和編制審計計劃。實施階段是根據(jù)計劃階段確定的審計范圍、重點、步驟和方法進行有針對性的取證、評價，并形成審計結論的過程。實施階段是信息系統(tǒng)審計工作的核心，主要由符合性測試和實質(zhì)性測試兩個部分構成。在報告階段，信息系統(tǒng)審計人員需運用專業(yè)判斷，整理、評價收集到的審計證據(jù)，以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，形成審計意見，出具審計報告。審計報告的出具并不意味著信息系統(tǒng)審計工作的終結。根據(jù)國際信息系統(tǒng)審計標準，信息系統(tǒng)審計人員對于系統(tǒng)中發(fā)現(xiàn)的重大問題和漏洞，需要對被審計單位所采取的糾正措施及其效果進行后續(xù)審計。審計人員需要將后續(xù)審計納入計劃，并安排必要的人員和時間進行后續(xù)審計。廣州地鐵IT審計模塊成立之初，即明確了IT審計“對公司的系統(tǒng)流程與控制、項目進行審計”和“提供有益于增加公司價值的咨詢服務”兩項核心職責，并圍繞公司戰(zhàn)略，以“風險導向”、“服務戰(zhàn)略”理念為指導，從信息系統(tǒng)審計戰(zhàn)略規(guī)劃和具體項目執(zhí)行兩個層面分別制定信息系統(tǒng)審計的流程。

1、以公司戰(zhàn)略為導向，制定信息系統(tǒng)審計的戰(zhàn)略規(guī)劃

一直以來，廣州地鐵奉行“源于戰(zhàn)略、服務于戰(zhàn)略”的現(xiàn)代審計理念。這一理念主要體現(xiàn)在兩個方面：一是在制定內(nèi)審工作計劃時，從公司戰(zhàn)略出發(fā)，制定各個內(nèi)審業(yè)務及各專業(yè)審計模塊的戰(zhàn)略，并以業(yè)務戰(zhàn)略為指導，開展具體的審計工作；二是在開展審計項目的過程中，始終從保障公司戰(zhàn)略執(zhí)行的角度去發(fā)現(xiàn)問題、評價問題，提出整改意見和落實整改。信息系統(tǒng)審計的戰(zhàn)略規(guī)劃來源于公司的戰(zhàn)略，以及以公司戰(zhàn)略指導制定的公司信息系統(tǒng)戰(zhàn)略規(guī)劃和內(nèi)部審計業(yè)務戰(zhàn)略規(guī)劃；同時還須結合公司信息化現(xiàn)狀和IT審計模塊定位，明確廣州地鐵IT審計發(fā)展戰(zhàn)略目標。

2、通過風險評估，確定各信息系統(tǒng)風險等級，制定層次分明、重點突出的信息系統(tǒng)循環(huán)審計計劃

為利用有限的審計資源掌握公司主要信息系統(tǒng)的建設、運營情況，保障信息資源的有效利用，降低公司信息系統(tǒng)的整體風險，廣州地鐵建立了一套“根據(jù)信息系統(tǒng)風險評級制定差異化的審計策略”。

（1）梳理信息系統(tǒng)脈絡，全面掌握信息系統(tǒng)現(xiàn)狀。

廣州地鐵結合信息系統(tǒng)規(guī)劃、建設和運營的情況及系統(tǒng)分類梳理出被審計信息系統(tǒng)清單，并從系統(tǒng)構成要素的角度收集系統(tǒng)相關的信息。這些信息包括系統(tǒng)名稱、功能模塊、采用產(chǎn)品等基本信息，以及項目的建設信息、系統(tǒng)的使用狀況和運維的基本情況。這些信息是風險評分的依據(jù)，也為后續(xù)開展具體審計工作時確定審計方案提供了指引。

（2）開展信息系統(tǒng)風險評級，制定風險導向型審計計劃。

內(nèi)審人員從通用風險、業(yè)務風險、項目風險、系統(tǒng)風險、數(shù)據(jù)風險和人員風險六大風險類別出發(fā)，全面識別信息系統(tǒng)各類構成要素中存在的風險；對信息系統(tǒng)進行風險評價，根據(jù)風險得分將信息系統(tǒng)按優(yōu)先級分別劃分為高、中、低三類。結合公司IT審計資源的情況，對優(yōu)先等級高的系統(tǒng)采用三年一審策略，中等級系統(tǒng)5—6年一個審計周期，風險等級低的系統(tǒng)則根據(jù)需要安排審計。在此審計策略的基礎上，再綜合考慮公司業(yè)務的十大風險、領導關注事項、上一年度內(nèi)控評價結果和審計項目成果、公司新一年的工作重點、公司信息系統(tǒng)的變動情況，并制定出本年度的信息系統(tǒng)審計計劃。

3、以風險為導向，開展信息系統(tǒng)審計

在項目實施階段，審計人員必須從公司整體信息系統(tǒng)控制環(huán)境和被審計系統(tǒng)的狀況、流程與內(nèi)部控制兩個方面進一步收集被審計系統(tǒng)的相關資料，了解和確認被審計單位已建立的內(nèi)部控制措施，并對這些控制措施的設計是否達到控制目標進行評估。

（1）以“輪流循環(huán)+以點帶面”的方式開展整體計算機控制審計。

公司的信息化業(yè)務采用統(tǒng)一集中管理的模式，整體計算機控制對各個系統(tǒng)具有一定的通用性。因此，在實務操作中，廣州地鐵采用“以點帶面”的策略，以單個信息系統(tǒng)整體計算機控制為切入點對整體計算機控制進行審計，評價整體信息系統(tǒng)的安全性；同時，考慮到信息系統(tǒng)在一定時間內(nèi)相對穩(wěn)定，因此在實施整體計算機控制審計時可采取輪流測試的方式，即每年從十個子流程中選取幾個進行測試，經(jīng)過一定周期后，完成對整體計算機控制的全面審計。例如，在2011年開展的信息安全審計項目中，審計人員就圍繞信息安全這個審計主題，從十個子流程中選取了與信息安全直接相關的信息系統(tǒng)操作、信息系統(tǒng)安全、業(yè)務可持續(xù)計劃、應用系統(tǒng)開發(fā)與實施、數(shù)據(jù)庫開發(fā)與實施和系統(tǒng)軟件支持等六個流程進行審計。分步、循環(huán)開展整體計算機審計，在審計風險可控的情況下，大大節(jié)省了審計資源，也使得審計人員能夠更加深入地挖掘和分析整體計算機控制方面所存在問題以及問題的成因，提出更為切實可行、同時又符合公司信息化業(yè)務發(fā)展現(xiàn)狀和要求的整改措施。

（2）以風險為著眼點，確定應用控制審計重點。

應用控制是各個信息系統(tǒng)內(nèi)部所建立的控制機制，應用控制審計必須針對某個具體信息系統(tǒng)開展。在開展應用控制審計的過程中，審計人員應緊緊圍繞“風險”這個著眼點，通過對原有業(yè)務成熟度和系統(tǒng)建設過程中風險的評估，選擇不同的審計側重點開展應用控制審計。例如，在合同管理系統(tǒng)審計項目中，由于合同管理系統(tǒng)是全新開發(fā)的系統(tǒng)，審計人員經(jīng)分析，判定系統(tǒng)在應用系統(tǒng)訪問控制方面的風險較高。而在進行控制評估和測試后，審計人員發(fā)現(xiàn)業(yè)務人員在創(chuàng)建系統(tǒng)權限設置機制時完全套用了公司辦公自動化系統(tǒng)的權限機制，而未針對合同業(yè)務流程中不同于公司組織架構下的角色設立相應的用戶組，導致系統(tǒng)無法實現(xiàn)合同經(jīng)辦人與審批人職責的分離，存在重大的內(nèi)控風險。

四、信息系統(tǒng)審計方法

在信息系統(tǒng)審計中，可因地制宜，綜合運用多種學科的技術方法，包括：傳統(tǒng)審計中內(nèi)部控制測評的基本方法和審計取證的基本方法（包括審閱、核對、監(jiān)盤、觀察、查詢、函證、計算、分析性復核）；計算機科學的技術方法，如數(shù)據(jù)測試法、程序編碼審查法、受控處理法、受控再處理法、整體測試法、平行模擬法、程序比較法、漏洞掃描、入侵檢測、嵌入審計程序法等等；行為科學的技術方法，如運用組織發(fā)展的理論與方法、個體行為一般規(guī)律的理論和方法。這些方法與技術并不是孤立的，而是互相聯(lián)系的。目前，廣州地鐵在信息系統(tǒng)審計中所運用的方法仍主要集中在傳統(tǒng)的內(nèi)控審計方法和信息系統(tǒng)管理的技術方法兩個領域，具體包括詢問、觀察、文件復核、抽樣、重新執(zhí)行、使用計算機輔助軟件等。在部分項目中，也采用了一些計算機科學的技術方法。受限于審計資源不足，廣州地鐵較少采用程序比較法、平行模擬法、程序編碼審查法等高成本的審計方法，而傾向于選用一些較為高效的測試方法。但這些高效方法的運用不能完全消除審計風險，這就需要審計人員根據(jù)自身的經(jīng)驗盡量避免。

1、傳統(tǒng)審計方法的運用

廣州地鐵在開展信息系統(tǒng)審計過程中較多運用傳統(tǒng)審計的方法。例如，在對信息系統(tǒng)整體計算機控制進行審計時，通過對系統(tǒng)使用人員的訪談、調(diào)研和對系統(tǒng)各項操作的觀察，梳理出整體計算機控制相關的各種控制活動。在沒有測試環(huán)境的情況下對生產(chǎn)在用信息系統(tǒng)的人機交互界面和功能進行調(diào)查和確認時，審計人員大量運用了觀察的方法。在對固定資產(chǎn)信息系統(tǒng)模塊進行審計中，審計人員通過觀察物資采購人員、資產(chǎn)管理人員、會計核算人員在系統(tǒng)中的操作界面、系統(tǒng)實現(xiàn)效果以及業(yè)務操作流程來了解系統(tǒng)功能的構造。發(fā)現(xiàn)采購中的供應商信息在跨系統(tǒng)流程過程中丟失，導致財務系統(tǒng)和實物管理的MAXIMO系統(tǒng)的資產(chǎn)臺賬中均缺少供應商信息，致使日后采購同類物資時，采購人員無法獲取歷史采購信息作為參考，增加了市場調(diào)研成本。除內(nèi)控矩陣和訪談、觀察等方法之外，編制流程圖、數(shù)據(jù)流圖和報表流圖也是信息系統(tǒng)審計經(jīng)常使用的方法。

2、計算機科學技術方法的運用

計算機科學技術方法是信息系統(tǒng)審計特有的方法，來源于IT行業(yè)的信息技術的轉換應用，主要包括基于數(shù)據(jù)分析的方法和基于程序分析的方法，這些方法的綜合使用使得對信息系統(tǒng)的審計更加有效。具體方法的選用需視被審計系統(tǒng)的實際情況而定。在一個審計項目中，廣州地鐵審計人員經(jīng)常將多種方法結合使用。例如，在票務收入系統(tǒng)審計項目中，審計人員首先采用數(shù)據(jù)測試法，使用正常及非正常的測試地鐵票搭乘地鐵，在系統(tǒng)中跟蹤測試票的處理情況，以驗證系統(tǒng)處理與控制功能是否均有效；在對系統(tǒng)中后期內(nèi)部開發(fā)的車站單程票售賣功能進行審計時，審計人員采用了程序編碼審查法，對系統(tǒng)的源程序編碼進行審查，審查后發(fā)現(xiàn)單程票售賣金額統(tǒng)計報表在進行數(shù)據(jù)處理時省略了小數(shù)點后的尾數(shù)，導致報表金額存在偏差；在對票務系統(tǒng)的清分報表進行驗證時，審計人員又采用了平行模擬法，抽取系統(tǒng)中一段時間內(nèi)的正式交易記錄，在系統(tǒng)外模擬系統(tǒng)的處理規(guī)則對交易記錄進行處理，并將處理結果與系統(tǒng)的報表數(shù)據(jù)進行核對，結果發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)在數(shù)據(jù)傳遞和處理過程中，由于系統(tǒng)對于異常數(shù)據(jù)的審核過于嚴格，導致部分正常數(shù)據(jù)被當作垃圾數(shù)據(jù)丟進異常庫，給公司造成票務損失。

3、計算機輔助審計軟件的應用

計算機輔助審計軟件的應用是信息系統(tǒng)審計的一個顯著特點，也是審計人員準備階段需要重點關注的問題之一。目前，廣州地鐵對計算機輔助審計軟件的應用主要體現(xiàn)在以下兩個方面。

（1）對系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的準確性、完整性和一致性的檢查。

例如，在合同管理系統(tǒng)審計項目中，為核對系統(tǒng)接口程序的可靠性，審計人員利用審計輔助軟件快速完成了對合同系統(tǒng)和財務系統(tǒng)數(shù)據(jù)一致性的核對，迅速查找出兩個系統(tǒng)中不一致的數(shù)據(jù)。經(jīng)過深入分析，審計人員發(fā)現(xiàn)由于財務核算人員在財務系統(tǒng)中復核合同支付數(shù)據(jù)時發(fā)現(xiàn)錯誤，將支付申請退回給合同系統(tǒng)再由合同經(jīng)辦人重新填報時，合同系統(tǒng)未對已生成的支付信息進行更新，導致上述問題的出現(xiàn)。針對海量數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，數(shù)據(jù)驗證是審計的重點，計算機輔助軟件是“不可或缺”的審計工具。在地鐵票務收入保障審計項目中，審計人需要通過數(shù)據(jù)驗證的方式對業(yè)務處理的核心系統(tǒng)———自動售檢票（AFC）系統(tǒng)中的系統(tǒng)傳輸和處理機制進行驗證。為此，審計人員共設計了8大類29子類47個數(shù)據(jù)驗證主題。審計時，審計人員運用計算機輔助審計技術，在兩個月內(nèi)完成了對AFC系統(tǒng)中10天總計超過3億條運營數(shù)據(jù)的驗證工作。

（2）利用計算機輔助軟件進行對比測試。

即審計人員從信息系統(tǒng)中抽取某部門樣本數(shù)據(jù)，將樣本數(shù)據(jù)輸入到與計算機輔助軟件中進行處理，把審計軟件輸出的結果與業(yè)務系統(tǒng)產(chǎn)生的結果進行對比分析，以判定業(yè)務系統(tǒng)的可靠性與準確性。廣州地鐵在已開展的運營票務收入保障審計項目中大量地使用了此種方式。審計人員將各車站站務人員在票務系統(tǒng)中錄入的售票數(shù)據(jù)導入到計算機輔助軟件中，按照業(yè)務規(guī)則對數(shù)據(jù)進行處理，將處理結果和系統(tǒng)輸出的結果進行對比。經(jīng)對比，審計人員發(fā)現(xiàn)票務系統(tǒng)在處理異常數(shù)據(jù)時過于嚴格，導致部分非異常數(shù)據(jù)被系統(tǒng)當作異常數(shù)據(jù)丟入異常庫中，給公司造成票務損失。

4、信息系統(tǒng)審計與業(yè)務內(nèi)控審計相結合

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計專業(yè)本科畢業(yè)論文要求總體上見《學生畢業(yè)設計(論文)周志》中的"哈爾濱工業(yè)

大學成人高等教育畢業(yè)設計(論文)要求",但在寫作目的,選題等方面,應符合以下要求

:

〖BT1〗一,畢業(yè)設計(論文)的目的

1.提高學生綜合運用所學專業(yè)理論知識的能力,探討會計,財務管理前沿理論問題;



2.運用所學基礎知識,專業(yè)知識,提高學生綜合分析問題,解決問題的能力,提出并

解決財務,會計實務中存在的問題;

4.培養(yǎng)學生的創(chuàng)新精神,進一步提高學生的思想和業(yè)務素質(zhì).

〖BT1〗二,畢業(yè)設計(論文)的選題

1.論文選題應盡量理論結合實際,達到能運用所學專業(yè)知識,解決會計實踐中的問題;

2.應注意選題的創(chuàng)新性,題目應盡量避免與往屆重復;

3.選題的難易程度,工作量應適當,避免過于簡單,達不到本科畢業(yè)論文要求的工作量;

也盡量避免難度過大,影響完成質(zhì)量;更應避免選題面過寬,過大,無法縱深探討.

以下論文寫作方向和題目,可供大家在選題時參考:

1.標準成本法在企業(yè)中的應用研究

2.目標成本法在企業(yè)中的應用研究

3.責任會計在企業(yè)中的應用研究

4.作業(yè)成本法在企業(yè)中的應用

5.企業(yè)成本控制體系的建立

6.企業(yè)責任成本管理問題研究

7.企業(yè)成本管理中存在的問題及對策

8.上市公司信息披露問題研究

9.上市公司關聯(lián)方交易問題的實證研究

10.激勵股票期權理論及應用研究

11.上市公司利潤操縱的行為與動機

12.資產(chǎn)減值對上市公司的影響

13.企業(yè)重組的會計問題研究

14.上市公司會計報表信息質(zhì)量管理

15.企業(yè)兼并中的財務分析與財務決策

16.企業(yè)財務控制機制研究

17.企業(yè)激勵機制的建立

18.企業(yè)并購的會計處理方法研究

19.企業(yè)存貨管理中存在的問題及對策

20.資本結構理論與應用研究

21.優(yōu)化企業(yè)資本結構的實證研究

22.激勵和約束機制在企業(yè)成本控制中的應用

23.集權式財務管理體制在企業(yè)中的應用

24.分權式財務管理體制在企業(yè)中的應用

25.會計準則的國際比較

26.企業(yè)財務網(wǎng)絡化管理研究

27.企業(yè)成本核算系統(tǒng)設計

28.計算機輔助教學系統(tǒng)設計

29.會計會計報表系統(tǒng)設計

30.計算機會計學中總賬的設計分析

31.企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善

32.獨立審計質(zhì)量控制

33.會計師事務所的質(zhì)量管理

34.企業(yè)內(nèi)部審計中存在的問題及對策

35.獨立審計風險的實證分析

36.審計風險及防范的實證研究

37.網(wǎng)絡經(jīng)濟條件下的審計模式研究

38.電子商務下的審計風險及控制

39.人力資源會計研究

40.環(huán)境會計理論研究

41.債轉股問題及對策研究

42.風險投資問題研究

43.商業(yè)銀行貸款資產(chǎn)管理

44.會計師事務所審計項目質(zhì)量控制研究

45.企業(yè)質(zhì)量成本管理研究

46.集團公司內(nèi)部審計問題探討

47.企業(yè)對外投資財務控制研究

48.企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)財務控制研究

篇(5)

本論文的背景：當今西方許多發(fā)達國家，將計算機應用于會計數(shù)據(jù)處理，會計管理、財務管理以及會計預測和會計決策，并且取得顯著的經(jīng)濟效益。在企業(yè)會計領域出現(xiàn)一種新的局面，財務會計人員處處和計算機會計信息系統(tǒng)打交道，執(zhí)業(yè)會計人員需要參與會計信息系統(tǒng)的設計并在會計業(yè)務中使用計算機;會計管理人員需要評價會計信息系統(tǒng)的使用狀況，利用會計信息分析企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，參與企業(yè)的決策;內(nèi)部審計和外部審計人員需要審核和評價會計信息處理的質(zhì)量，評價輸入和輸出會計信息的正確性;會計咨詢?nèi)藛T需要為企業(yè)提供會計信息系統(tǒng)的設計、實施、評價和使用。隨著電子信息產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展會計電算化在經(jīng)濟社會中的運用越來越廣泛，隨之而來的如何發(fā)展我國的會計電算化的問題也越來越引起人們的關注。

本論文的意義：適應了社會主義市場經(jīng)濟改革與發(fā)展的思路及目標，順應了當今網(wǎng)絡時代的發(fā)展潮流，面向加入世界貿(mào)易組織對中國會計改革與發(fā)展作一展望，針對如何發(fā)展我國會計電算化的有關問題進行探討。

2.本論文的基本內(nèi)容

1.我國會計電算化的現(xiàn)狀

1.1我國會計電算化的發(fā)展歷程

1.2我國會計電算化的發(fā)展狀況

2.我國會計電算化的發(fā)展趨勢

2.1會計電算化程度將有很大提高

2.2會計電算化管理將更加規(guī)范

2.3商品化會計軟件將更加實用

3.今后我國會計電算化的發(fā)展方向和目標

3.本論文的重點和難點

本論文的重點：

1. 會計電算化在我國的發(fā)展進程以及當前在我國存在的問題

2. 分析和展望中國會計改革問題與發(fā)展趨勢，以及如何進一步發(fā)展我國會計電算化

本論文的難點：

1. 如何將會計電算化與管理會計系統(tǒng)相結合

2. Accounting personnel business level how to improve, and how to promote the development and reform of accounting itself

4.論文的撰寫計劃

第一、二周(2019.8.29-2019.9.11)寫開題報告

第三、四周(2019.9.12-2019.9.25)查資料

第五周(2019.9.26-2019.9.30)初稿

第六周(2019.10.8-2019.10.14)定稿

5.參考文獻

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篇(6)

一、充分發(fā)揮審計教育界的智力優(yōu)勢

審計教育界集中了一大批審計、會計、財務管理、信息系統(tǒng)審計等專業(yè)的教授、學者。他們學有專長，理論功底好，學術造詣高，具有智力優(yōu)勢和人才優(yōu)勢，是推動上海審計事業(yè)科學發(fā)展的寶貴資源。要采取有效措施，充分發(fā)揮審計教育界在審計理論研究、審計學術交流、審計人才培養(yǎng)等方面的重要作用，為上海審計事業(yè)科學發(fā)展提供智力支持。

（一）審計理論研究方面。

一是吸收高校教師參加審計課題研究。就上海市審計局而言，目前承擔的課題研究包括審計署重點科研課題、上海市科技發(fā)展基金軟科學研究項目、上海市審計局審計科研課題;就上海市審計科學研究所而言，目前承擔的課題研究包括上海市人民政府決策咨詢研究重點課題、審計署審計科研所科研協(xié)作課題、上海市審計科學研究所課題;就上海市審計學會而言，目前承擔的課題研究包括中國審計學會合作課題、上海市社會科學界聯(lián)合會學會學術課題研究合作項目等。2014年，上海市審計局、上海市審計科學研究所、上海市審計學會共完成各類審計科研課題41項。開展審計課題研究，課題組成員要做到審計人員、審計科研人員、高校教授專家“三結合”，以提高課題研究水平，努力使上海審計科研工作走在全國前列。多年來，上海市審計局、浦東新區(qū)審計局、徐匯區(qū)審計局、松江區(qū)審計局等審計機關注重吸收高校教師參加審計課題研究，取得了良好效果。

二是鼓勵高校教師參加社會招標審計課題研究。2014年起，上海市審計局和上海市人民政府發(fā)展研究中心聯(lián)合上海市人民政府決策咨詢研究審計專項課題年度招標，兩年共向社會公開招標“國家審計促進政府自身建設的作用和途徑研究”、“自然資源資產(chǎn)負債表與領導干部自然資源資產(chǎn)離任審計研究”、“大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計方式和技術創(chuàng)新研究”、“審計在法治政府建設中的作用和途徑研究”等課題4項，共有7個高校教授專家組成的課題組參加課題投標。高校教師在社會招標審計課題研究中嶄露頭角。

三是特邀高校教師擔任審計科研機構特約研究人員。為加強審計科研隊伍建設，2008年12月和2013年3月，上海市審計科學研究所先后兩屆在全市審計機關聘任特約研究員37人和56人。特約研究員的主要任務是：以優(yōu)化組合的方式組成課題組，承擔審計署下達的重點審計科研課題研究和市審計局立項的部分重點審計科研課題研究;承擔市審計科學研究所委托的其他審計科研工作。今后可根據(jù)需要，聘請高校教師擔任上海市審計科學研究所特約研究員，進一步發(fā)揮高校教師在審計理論研究中的重要作用。

四是特邀高校教師參加審計課題立項評審和結題評審。目前，上海市審計局已特邀高校教授參加上海市人民政府決策咨詢研究審計專項課題立項評審和上海市審計局審計科研重點課題結題評審。今后可更多地特邀高校教師參加審計課題立項評審和結題評審，以加強課題研究質(zhì)量把關，促進提高審計科研水平。

（二）審計學術交流方面。

一是特邀高校教師參加審計專題研討會或論壇。2012年12月，上海立信會計學院、浦東新區(qū)審計局聯(lián)合舉辦“浦東審計創(chuàng)新論壇”，收到良好效果。2015年，中國審計學會將舉辦“金融審計與區(qū)域性金融穩(wěn)定”等專題研討會。同時，還將舉辦以“加強審計創(chuàng)新，完善審計制度、保障依法獨立行使審計監(jiān)督權”為主題的第三屆全國審計青年論壇。上述專題研討會和論壇將邀請各有關高校教學科研人員參加，以推動深化審計理論研究，加快青年審計人才培養(yǎng)，為審計人員和高校教學科研人員建言獻策、展示風采搭建平臺，促進審計事業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

二是鼓勵高校教師參加優(yōu)秀審計論文評選。為推動群眾性審計理論研究，上海市審計學會堅持每兩年組織開展優(yōu)秀審計論文評選。在2011年至2012年優(yōu)秀審計論文評選中，高校人員獲獎論文有5篇，占獲獎論文總數(shù)的29%;在2013年至2014年優(yōu)秀審計論文評選中，高校教師獲獎論文有4篇，占獲獎論文總數(shù)的22%。

三是特邀高校教授舉辦審計學術報告會。為加強審計學術交流，2011年11月和2012年11月，上海市審計學會舉辦審計學術報告會，先后邀請復旦大學李若山教授、北京國家會計學院秦榮生教授作“經(jīng)濟發(fā)展方式轉變與國家審計”、“關注云計算發(fā)展對會計、審計的挑戰(zhàn)”學術報告。兩場學術報告會作為上海市社會科學界聯(lián)合會“學會學術活動月”系列活動，受到聽眾好評。

四是加強審計科研機構學術交流。目前，除上海市審計局設有上海市審計科學研究所外，上海國家會計學院也設有審計研究所。要加強審計科研機構之間的學術交流，充分發(fā)揮審計教育界在審計理論研究方面的優(yōu)勢。

（三）審計人才培養(yǎng)方面

一是舉辦審計業(yè)務培訓班。2014年，依托上海立信會計學院辦學條件和師資力量，浦東新區(qū)審計局在審計業(yè)務培訓方面作出了探索。2015年，上海市審計局將舉辦“行政事業(yè)單位新財務會計制度與內(nèi)部控制規(guī)范”培訓班，邀請上海經(jīng)濟管理干部學院教授授課。為加強審計機關審計業(yè)務培訓，今后上海市審計培訓中心可建立高校師資庫。

二是舉辦審計業(yè)務講座。近年來，上海市審計局有關審計業(yè)務處分別邀請復旦大學、上海大學、南京審計學院、上海交通大學等高校教師，為審計人員作“資源環(huán)境審計研究”、“高校審計研究”、“計算機審計”、“計算機審計中級培訓”等業(yè)務講座，促進提高審計機關審計人員業(yè)務水平。

三是舉辦內(nèi)部審計人員后續(xù)教育培訓班。2014年，上海市審計培訓中心邀請上海立信會計學院教授，為內(nèi)部審計人員后續(xù)教育培訓班學員講授“內(nèi)部控制與監(jiān)督”課程，促進提高內(nèi)部審計人員業(yè)務水平。

四是舉辦審計專業(yè)技術資格考試考前輔導班和參加高級審計師資格評審。上海市審計培訓中心每年邀請南京審計學院教授，為本市審計專業(yè)技術資格考試考前輔導班學員作初、中級審計師資格考試考前輔導和高級審計師資格考試考前輔導，受到好評。同時，上海市審計局聘請高校2名教授擔任上海市審計系列高級專業(yè)技術職務任職資格評審委員會委員。

二、充分發(fā)揮審計實務界的實務優(yōu)勢

上海審計實務界具有較為雄厚的審計力量。截止2014年底，在國家審計方面，除審計署駐上海特派員辦事處外，另有上海市審計局和17個區(qū)（縣）審計局，共有審計人員1 023人;在內(nèi)部審計方面，全市共有內(nèi)部審計機構1 626個，配備專、兼職內(nèi)部審計人員5 421人;在社會審計方面，全市共有會計師事務所322家，擁有注冊會計師5 830名。審計實務界的不少從業(yè)人員畢業(yè)于高校審計、會計等專業(yè)，努力報效母校是廣大審計實務界人員的心愿。審計實務界要充分發(fā)揮自身優(yōu)勢，為高校審計專業(yè)在教學、科研、實習、就業(yè)等方面的發(fā)展提供廣闊舞臺，努力做審計教育界的堅強后盾，成為審計教育事業(yè)發(fā)展的重要基地。

（一）適當參與審計教育活動。高校審計專業(yè)教育旨在培養(yǎng)具備良好的政治思想素質(zhì)和高尚的審計職業(yè)道德素養(yǎng)，系統(tǒng)掌握現(xiàn)代審計學基本理論及相關領域的知識和技能，具有開闊的國際視野、較強的專業(yè)實戰(zhàn)能力、能夠創(chuàng)造性地從事政府審計、注冊會計師審計和內(nèi)部審計工作的高層次應用型審計專門人才，為審計實務界補充人力資源。審計實務界擁有一大批實務經(jīng)驗豐富的審計人員，每年完成審計項目數(shù)以萬計。他們來自審計一線，掌握審計信息和動態(tài)，了解審計實踐與需求。審計實務界人員適當參與高校審計教學活動，理論聯(lián)系實際，可以為審計教育注入動力，增添活力。具體參與形式包括審計實務界人員參加高校審計專業(yè)教育指導委員會或擔任行業(yè)專家，為提高審計教學水平建言獻策;擔任研究生校外導師，指導研究生論文寫作;開設研究生講座，擔任研究生暑期學校或論壇師資，傳授審計知識和實務技能;參加研究生招生復試和畢業(yè)論文答辯，促進提高審計教育質(zhì)量。

（二）為高校審計專業(yè)教學提供參考資料。審計實務界有著強大的審計法規(guī)庫、鮮活的審計案例庫和有效的審計經(jīng)驗庫，可為高校審計專業(yè)提供教學參考資料。近幾年來，上海市審計局先后編著和公開出版了《審計案例集》、《審計案例選編》;浦東新區(qū)審計局先后編著和公開出版了《畫說審計》、《審計門診》、《案說審計》。這些審計出版物深入淺出，通俗易懂，具有很強的實踐性，可供高校審計專業(yè)教學參考。

（三）為高校審計專業(yè)學生提供實踐基地。高校審計專業(yè)是應用性很強的學科，只有注重實踐操作，學以致用，才能學有所成。審計實務界要發(fā)揮自身優(yōu)勢，為高校審計專業(yè)學生提供實踐基地。以上海立信會計學院為例，在國家審計方面，目前浦東新區(qū)審計局、松江區(qū)審計局成為其審計專業(yè)學生實訓基地或?qū)嵙暬?在內(nèi)部審計方面，目前上海汽車集團股份有限公司、上海市教育委員會審計中心成為其審計專業(yè)學生實踐基地;在社會審計方面，目前立信會計師事務所、滬港國際咨詢集團成為其審計專業(yè)學生產(chǎn)學研基地或?qū)嵺`基地。通過高校審計專業(yè)學生參與審計項目和審計機構審計人員現(xiàn)場帶教，使高校審計專業(yè)學生接觸審計實踐，將所學知識轉化為審計技能，為增長才干、實現(xiàn)就業(yè)創(chuàng)造條件。

三、充分發(fā)揮審計學會的橋梁紐帶作用

上海市審計學會是本市審計科學研究的學術團體，主要涉及全市國家審計、社會審計和內(nèi)部審計領域的理論和實務研究。市審計學會理事會已歷經(jīng)八屆，現(xiàn)有個人會員660人，單位會員7個。市審計學會內(nèi)設學術委員會和秘書處。學術委員會職責是協(xié)助秘書處組織、指導研究活動，審定研究成果;學會秘書處具體負責學會日常工作。要充分發(fā)揮市審計學會的橋梁紐帶作用，為審計界“四路大軍”加強審計理論研究和學術交流，共同推進審計事業(yè)科學發(fā)展搭建平臺，搞好服務。

（一）加強市審計學會在高校的組織建設。2008年以來，市審計學會已發(fā)展高校人員95人為市審計學會個人會員，已吸納7所高校審計系（學院）為市審計學會單位會員。在市審計學會本屆理事會86人中，高校人員9人，占10.5%;在市審計學會本屆常務理事會23人中，高校教授3人，占13%;在市審計學會本屆學術委員會11人中，高校教授5人，占45.5%。今后要繼續(xù)大力發(fā)展高校中青年教師為市審計學會個人會員，切實加強市審計學會在高校的組織建設，發(fā)揮市審計學會的平臺作用，為審計教育界加強與審計實務界的聯(lián)系創(chuàng)造條件。

篇(7)

為做好高級審計師資格評審工作，根據(jù)《高級審計師資格評價辦法(試行)》(人發(fā)〔〕58號)和《關于報送年度高級專業(yè)技術職務任職資格評審材料有關問題的說明》(魯人職字〔〕6號)、《關于做好2012年度專業(yè)技術職務資格評審工作的意見》(魯人社〔2012〕44號)要求，現(xiàn)將報送2012年度高級審計師資格評審材料有關問題通知如下。

一、申報條件

根據(jù)《高級審計師資格評價辦法(試行)》(人發(fā)〔2002〕58號)規(guī)定，申報高級審計師資格須具備以下條件：

(一)遵守《中華人民共和國憲法》和各項法律，具有良好職業(yè)道德和敬業(yè)精神，并符合下列條件之一者：

1.獲得博士學位，取得審計師或相關專業(yè)中級專業(yè)技術資格(會計師、經(jīng)濟師、統(tǒng)計師、工程師，下同)后，從事審計工作滿2年。

2.獲得碩士學位，取得審計師或相關專業(yè)中級專業(yè)技術資格后，從事審計工作滿4年。

3.大學本科畢業(yè)，取得審計師或相關專業(yè)中級專業(yè)技術資格后，從事審計工作滿5年。

4.大學專科畢業(yè)，取得審計師或相關專業(yè)中級專業(yè)技術資格后，從事審計工作滿6年。

(二)申請參加評審的人員須同時具備以下條件：

1.具備有效期之內(nèi)的高級審計師資格考試成績合格證書。

2.具備有效期內(nèi)的職稱外語等級考試合格證或達到全國通用標準的職稱外語成績通知書。

3.具備規(guī)定的全國專業(yè)技術人員計算機應用能力考試應考科目(模塊)合格證。

4.取得中級資格以后各年度或任職期滿綜合考核“稱職”以上。

(三)取得審計師或相關專業(yè)中級專業(yè)技術資格后，其審計工作經(jīng)歷符合下列條件之一：

1.擔任大中型審計項目的主審5次以上。

2.主持實施全國性行業(yè)審計或?qū)徲嬚{(diào)查2項以上，或省級行業(yè)審計或?qū)徲嬚{(diào)查3項以上，或地市級行業(yè)審計或?qū)徲嬚{(diào)查4項以上。

3.擔任審計署或省級以上黨委、人民政府交辦的專案審計項目的主審2次以上，或擔任縣級以上黨委、政府及上級審計機關交辦的專案審計項目的主審3次以上。

4.主持或承擔由審計署、國務院其它有關部門或省級人民政府下達的審計科研課題、政策研究課題、調(diào)查研究課題1項以上(如果僅參與課題研究，其排名須在前三位)，或由審計署、國務院其它有關部門所屬科研機構、各省、自治區(qū)、直轄市審計部門或省級人民政府其它有關部門、地市級人民政府下達的前述課題2項以上。

(四)取得審計師或相關專業(yè)中級專業(yè)技術資格后，其審計業(yè)務成果符合下列條件之一：

1.在擔任主審的大中型審計項目中，有1項以上在省部級審計項目評選中被評為優(yōu)秀審計項目，或有3項以上在地市級審計項目評選中被評為優(yōu)秀審計項目。

2.在承擔的審計或?qū)徲嬚{(diào)查工作中，所反映的問題具有典型性或預見性，所提出的建議、意見對工作有指導意義，其中有1項以上被國務院采用，或有2項以上被審計署或國務院其它有關部門、省級人民政府采用，或有3項以上被省級審計部門或省級人民政府其它有關部門、地市級人民政府采用，或有4項以上得到被審計單位或委托單位采用，并取得顯著成效。

3.承擔有關部門交辦的專案審計工作，其審計結果成為司法機關、紀檢部門案件審理的重要依據(jù)。

4.在主持一個行業(yè)或一個大中型企業(yè)的審計工作期間，有過審計方法創(chuàng)新或先進經(jīng)驗總結，被省部級以上業(yè)務主管部門認可，且相應的審計機關已決定予以推廣或有材料表明已被其它單位正式采用。

5.作為主要執(zhí)筆人制定過地市以上行業(yè)或一個大中型企業(yè)的審計操作規(guī)程、審計工作制度或?qū)徲嫲l(fā)展規(guī)劃，并經(jīng)主管部門批準實施。

6.主持或承擔的審計科研課題、政策研究課題、調(diào)查研究課題(如果僅參與課題研究，其排名須在前三位)，有獨到見解或理論創(chuàng)新，對審計或相關工作具有指導意義，其成果經(jīng)同行專家鑒定，被認為具有國內(nèi)較高水平。

(五)取得審計師或相關專業(yè)中級專業(yè)技術資格后，其審計及相關理論研究成果經(jīng)兩位具有副高以上專業(yè)技術資格的專家鑒定為有較高學術價值，并符合下列條件之一：

1.在正式出版社出版過有統(tǒng)一書號(ISBN)的審計或相關專業(yè)著作，本人獨立撰寫5萬字以上；或編寫一部已正式出版的審計或相關專業(yè)教材，本人獨立撰寫8萬字以上。對未注明作者所撰寫章節(jié)的著作或教材，須由主編或出版社出具作者寫作分工的證明。

2.在有國內(nèi)統(tǒng)一刊號(CN)的核心類報紙、期刊上或在有國際統(tǒng)一刊號(ISSN)的國外報紙、期刊上發(fā)表2篇以上(每篇不少于2000字，下同)獨立完成的論文、調(diào)查報告。

3.在有國內(nèi)統(tǒng)一刊號(CN)的非核心類報紙、期刊上發(fā)表3篇以上或在省級新聞出版部門認定的有內(nèi)部刊號的報紙、期刊上發(fā)表4篇以上獨立完成的論文、調(diào)查報告。

(六)破格條件

對不具備規(guī)定學歷、從事審計工作年限，但確實有真才實學，取得審計師或相關專業(yè)中級專業(yè)技術資格以來業(yè)績顯著、貢獻突出的人員，允許破格參加高級審計師資格評審。其破格條件按照《山東省高級專業(yè)技術職務任職資格破格申報指導條件(試行)》(魯人發(fā)〔2005〕15號)執(zhí)行。

二、申報程序和評審方式

(一)申報程序。申報高級審計師資格，實行個人申報、民主評議推薦、單位審查、主管部門審核的辦法。

單位組織申報推薦時，要成立7人以上在相應專業(yè)技術崗位上工作的人員組成的專家委員會(或?qū)W術委員會)，對申報人的學術、技術水平進行評價，提出推薦名單。單位根據(jù)專家委員會(或?qū)W術委員會)提出的推薦名單，綜合考慮申報人的品德、業(yè)績、工作能力和工作態(tài)度等情況，確定推薦人選，經(jīng)公示無異議后推薦上報。其中，事業(yè)單位申報推薦時，要結合崗位設置情況組織申報。具有高級專業(yè)技術職務資格人數(shù)已超過按實施崗位設置管理規(guī)定應設置的相應崗位數(shù)15%的，要從嚴掌握，一般不再推薦申報。

申報人員要實事求是地填寫申報材料和提供各種證明材料，所在單位認真審核后報經(jīng)主管部門審查；主管部門簽署意見，負責人簽字，并加蓋印鑒后及時送呈報部門；呈報部門審核同意并簽署呈報意見后，報送高級評審委員會辦事機構(省審計廳人事處)。

(二)評審方式。繼續(xù)實行網(wǎng)絡化評審，統(tǒng)一使用《山東省職稱評審管理系統(tǒng)》進行申報、呈報、審核及匯總。系統(tǒng)包括個人申報、審核管理、評審管理三個子系統(tǒng)，申報人使用個人申報系統(tǒng)采集基本信息；呈報部門使用審核管理系統(tǒng)，進行審查、修正上報數(shù)據(jù)信息等工作；評審委員會及其辦事機構使用評審管理系統(tǒng)，進行申報信息的整理、匯總。申報人可登陸山東經(jīng)貿(mào)網(wǎng)()的職稱評定、軟件下載、普通個人申報版等欄目，下載安裝《個人申報子系統(tǒng)》，并與本市審計局聯(lián)系申請軟件序列號，按有關要求進行填報。

三、呈報的材料及填表說明

(一)須提供的評審材料類別和數(shù)量

1.有效期內(nèi)的高級審計師資格考試成績合格證書(原件)。

2.《高級審計師任職資格評審表》1份(原件。此表在各市審計局領取，不得使用單頁自行裝訂的表格)。

3.《專業(yè)技術職稱評審簡表》一式3份(原件)。

4.《專業(yè)技術人員申報評審職稱情況一覽表》(以下簡稱《一覽表》)一式3份(原件。由評審管理系統(tǒng)生成并打印，A3紙型)。

5.反映本人任現(xiàn)職以來專業(yè)技術水平、能力、業(yè)績的業(yè)務工作總結報告1份；代表性著作、論文、作品，成果及獎勵證書等(原件)。其中：《一覽表》中“任現(xiàn)職以來取得的成果及受獎情況”欄填報數(shù)量不超過5件；“任現(xiàn)職以來發(fā)表、出版的論文、著作、作品等”欄填報數(shù)量不超過5件，其中代表性著作不超過2部。

6.學歷及學位證書(原件。如學歷證書丟失，須提交畢業(yè)生登記表原件，或經(jīng)單位人事部門審核，負責人簽字，單位蓋章的畢業(yè)生登記表復印件)。

7.現(xiàn)專業(yè)技術職務資格證書、單位公布聘任的文件或聘書(原件)。

8.有效期內(nèi)的職稱外語考試合格證書或有效職稱外語考試成績通知書(原件)。符合《關于海外留學回國等部分專業(yè)技術人員申報專業(yè)技術資格免于外語和計算機應用能力考試的通知》(魯人發(fā)〔〕7號)、《關于完善職稱外語考試有關問題的通知》(魯人發(fā)〔2007〕19號)規(guī)定的免試條件的人員，須提供有效的《專業(yè)技術人員申報專業(yè)技術職務資格免于職稱外語考試審核表》；符合放寬外語成績要求的，須提供外語考試成績通知書和有效的《專業(yè)技術人員申報專業(yè)技術職務資格放寬外語成績要求審核表》。

9.全國專業(yè)技術人員計算機應用能力考試應考科目(模塊)合格證書(原件)。符合《關于專業(yè)技術人員計算機應用能力考試有關問題的通知》(魯人發(fā)〔2002〕9號)第六、七條暫不參加考試或免考部分科目(模塊)規(guī)定的人員，須由設區(qū)的市人力資源社會保障局或省直主管部門、高等院校人事處出具《申報專業(yè)技術職務資格暫不參加全國專業(yè)技術人員計算機應用能力考試或免考部分科目(模塊)審核表》。其中屬免考部分科目(模塊)的人員，須將免考部分科目(模塊)審核表、考試科目(模塊)的合格證同時上報。符合《關于海外留學回國等部分專業(yè)技術人員申報專業(yè)技術資格免于外語和計算機應用能力考試的通知》(魯人發(fā)〔〕7號)規(guī)定免于計算機應用能力考試的人員，須提供《山東省海外留學回國等部分專業(yè)技術人員申報專業(yè)技術資格免于外語和計算機應用能力考試審核表》。

10.根據(jù)評審條件呈報的審計報告、審計通知書等有關材料(原件)。

11.《“六公開”監(jiān)督卡》1份(原件)。

申報人員按以上順序整理排放評審材料。

(二)填表說明

1.申報表格中的項目不能漏填，無需填寫或沒有的填“無”，不能置空。

2.申報材料中的“單位”、“呈報單位”一律使用法定全稱?！八鶑氖聦I(yè)”須按專業(yè)技術職務試行條例中規(guī)定的專業(yè)名稱填寫，如沒有明確規(guī)定的，據(jù)實填寫規(guī)范名稱。

3.“學歷”應填報國家承認的學歷。應填報與申報專業(yè)相關或相近的學歷(后學歷須滿三年)，其他學歷僅作參考。

4.“任現(xiàn)職以來各年度考核結果”欄應按實際考核確定的等次填寫。

5.《一覽表》中“成果及受獎”欄的填寫：

(1)要填寫取得審計師或相關專業(yè)中級專業(yè)技術資格以來的成果和獎項，應按要求填寫“核心提綱、解決問題、效果”等內(nèi)容；

(2)同一成果的不同獎項只填寫最高獎項；

(3)“時間”填寫證書落款時間，×年×月；

(4)“位次”填寫：成果、受獎等系個人獨立完成的填寫“獨立”；與他人合作完成的，采用申報人位次/合作人數(shù)的填法，如：申報人為第1位完成人，系3人合作完成的，填寫：1/3，依此類推。

6.“論文、著作、作品”欄的填寫：

(1)要填寫取得審計師或相關專業(yè)中級專業(yè)技術資格以來的論文、著作、作品，應按要求填寫“刊號、提綱、觀點、文章字數(shù)”等內(nèi)容；

(2)“時間”填寫報刊或著作的出版時間：×年×月；

(3)“題目”的填寫，先注明“論文”、“著作”，然后寫作品名稱；

(4)“報刊或出版社”填寫報刊或出版社的法定全稱。

7.“成果及受獎”和“論文、著作、作品”欄，要有選擇性地提供取得審計師或相關專業(yè)中級專業(yè)技術資格以來最能反映其業(yè)務能力和學術水平的代表作。

四、呈報要求

(一)所在單位、主管部門、呈報部門對申報材料要認真審查，嚴格把關，確無異議的，在申報材料的相應意見欄中簽署意見，負責人簽字，加蓋印鑒后，連同其他申報材料，按規(guī)定時間及時報送高級評審委員會辦事機構，辦事機構將組織專人對呈報的材料逐一進行嚴格審查，對不符合評審條件和呈報要求的材料一律退回。

(二)符合《山東省高級專業(yè)技術職務任職資格破格申報指導條件》的申報人員，須由單位和有關主管部門出具破格推薦報告1份，并由呈報部門核準簽署意見，并加蓋印鑒；

(三)需委托評審的，按分級管理原則，由相應的人力資源社會保障主管部門出具委托函；

(四)個人、呈報部門一律使用《職稱評審管理系統(tǒng)》進行填報、審核、呈報，并上報系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)盤1份，連同《2012年度高級審計師資格申報材料上報情況統(tǒng)計表》(附件1)和《2012年度高級審計師資格申報人員情況表》(附件2)及用EXCEL制表數(shù)據(jù)盤1份，按規(guī)定時間報送高級評審委員會辦事機構。

(五)呈報材料時，呈報單位要將材料一次性整理好，過期不再受理和補報任何材料，一律不予受理個人報送的材料。

(六)將職稱外語考試合格證或達到全國通用標準的成績通知書(免試審核表)、全國專業(yè)技術人員計算機應用能力考試應考科目(模塊)合格證(暫不參加考試或免試有效證明)，依次夾放在《高級審計師任職資格評審表》封面和首頁之間。將《專業(yè)技術職稱評審簡表》(一式3份)夾放在《高級審計師任職資格評審表》尾頁和前一頁之間。

(七)將學歷證書、中級專業(yè)技術資格證書、獎勵、成果證書等原件單獨集中放在一個文件袋內(nèi)。

(八)上報材料所用的盒(袋，不用塑料的)要結實、統(tǒng)一，封面要標注呈報人姓名、單位及材料目錄；

(九)申報材料必須手續(xù)完備，內(nèi)容齊全，填寫打印要正規(guī)，字跡工整、清晰，不得涂改、漏字、缺頁。

五、呈報時間和地點

2012年度高級審計師資格評審材料呈報時間為年5月3日至5月28日。請各市、省直各部門(單位)按規(guī)定時間,派專人將呈報材料報送省審計廳人事處(濟南市共青團路88號，聯(lián)系人：劉曉敏，聯(lián)系電話：)。有關文件和表格式樣，可在山東省人力資源和社會保障廳網(wǎng)站()職稱評審欄目和山東省審計廳網(wǎng)站()文件下載欄目下查詢、下載。

六、其他有關事項

(一)取得審計師或相關專業(yè)中級專業(yè)技術資格以后又獲得大學本科學歷或碩士學位的,所學專業(yè)應是審計或相關專業(yè),取得學歷后需繼續(xù)從事審計工作滿3年以上。

(二)任職年限以及從事審計工作年限,呈報的論文、著作等資料的截止日期為年3月底。

(三)高級審計師資格評審收費按照省物價局、財政廳魯價費發(fā)〔2002〕235號有關規(guī)定執(zhí)行，評審收費360元。

(四)對評審通過人員,省人力資源和社會保障廳負責頒發(fā)高級專業(yè)技術職務資格證書。證書由省人力資源和社會保障廳統(tǒng)一印制、編號，各市、各部門(單位)統(tǒng)一到當?shù)厝肆Y源社會保障部門辦理。