納稅籌劃技巧精品(七篇)

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篇(1)

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)；主要稅種；納稅籌劃

中圖分類號(hào)：FS10.423

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1672-3198(2009)08-0171-02

1　房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅籌劃技巧

1.1　籌劃思路

納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，按照營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。營(yíng)業(yè)稅是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的主要稅種之一，貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程。營(yíng)業(yè)稅以營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)，營(yíng)業(yè)額是納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款及價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額一營(yíng)業(yè)額×稅率，由計(jì)算公式可以看出，要想降低應(yīng)納稅額，一要降低營(yíng)業(yè)額，二要爭(zhēng)取適用較低稅率甚至是零稅率。

1.2　籌劃案例

案例一：丙企業(yè)通過(guò)參與土地拍賣競(jìng)得一塊地價(jià)6億元的土地。由于丙的技術(shù)水平有限，采用合作建房方式與丁企業(yè)聯(lián)合開(kāi)發(fā)此房產(chǎn)。由丙提供土地使用權(quán)，丁提供資金。丙、丁兩企業(yè)商定，房屋建好后，雙方平分。完工后，估計(jì)雙方可各分得價(jià)值7億元的房屋。合作建房有兩種方式：純粹“以物易物”方式和成立“合營(yíng)企業(yè)”方式。根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法的規(guī)定，兩種不同的合作建房方式將產(chǎn)生完全不同的納稅義務(wù)：(1)“以物易物”方式。丙企業(yè)通過(guò)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)而擁有了部分新建房屋的所有權(quán)，從而產(chǎn)生了轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)。此時(shí)其轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的營(yíng)業(yè)稅為6億元，丙應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為3000萬(wàn)元。(2)“合營(yíng)企業(yè)”方式，丙企業(yè)以土地使用權(quán)、丁企業(yè)以貨幣資金成立合營(yíng)企業(yè)，合作建房，房屋建成后雙方采取風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)、利潤(rùn)共享的分配方式。由于丙企業(yè)投入的土地使用權(quán)是無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)須繳納營(yíng)業(yè)稅。

2　房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)房產(chǎn)稅納稅籌劃技巧

2.1　籌劃思路

房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。區(qū)別房屋的經(jīng)營(yíng)使用方式規(guī)定征稅辦法；對(duì)于只用的房屋，按房產(chǎn)計(jì)稅余值征收，稱為從價(jià)計(jì)征，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10％～30％后的余值作為計(jì)稅依據(jù)，按1.2％的稅率計(jì)算年應(yīng)納稅額；對(duì)于出租、出典的房屋，按租金收入征稅，稱為從租計(jì)征，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，按12％的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。這兩種方式的差異為納稅籌劃提供了空間。房產(chǎn)稅的籌劃思路就是想方設(shè)法將“出租”房屋行為轉(zhuǎn)變?yōu)椤白誀I(yíng)”房屋行為，或者采用拆分法將租金進(jìn)行分解。

2.2　籌劃案例

案例二：A公司開(kāi)發(fā)了一棟高層商住樓，第一到第四層樓設(shè)計(jì)為商場(chǎng)，開(kāi)發(fā)成本為1500萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)值6000萬(wàn)元，如果出租，預(yù)計(jì)年租金500萬(wàn)元。由于該商住樓的增值率比較高，如果對(duì)外銷售需要繳納2000多萬(wàn)元的土地增值稅，經(jīng)股東會(huì)決議決定將該商場(chǎng)自留用于出租。H先生擬租下該商場(chǎng)用來(lái)做酒樓，提供餐飲服務(wù)。

方案1：A公司與H先生簽訂房屋租賃合同，年租金500萬(wàn)元。則應(yīng)繳納房產(chǎn)稅：500X12％=60(萬(wàn)元)。

方案2：A公司將該商場(chǎng)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，并到工商行政管理部門去變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照，增加附營(yíng)業(yè)務(wù)餐飲業(yè)，然后與H先生簽訂承包經(jīng)營(yíng)合同，年承包費(fèi)500萬(wàn)元。此時(shí)，該房產(chǎn)屬于自營(yíng)性質(zhì)，可以按賬面原值從價(jià)計(jì)征。根據(jù)《固定資產(chǎn)》會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，自建自用的房屋的入賬價(jià)值為實(shí)際的建造成本加相關(guān)稅費(fèi)。為簡(jiǎn)單起見(jiàn)，我們不考慮將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的有關(guān)稅費(fèi)問(wèn)題，則應(yīng)繳房產(chǎn)稅1500×(1－30％)×1.2％=12.6(萬(wàn)元)。

可見(jiàn)：方案2巧妙地將出租行為轉(zhuǎn)變?yōu)槌邪?jīng)營(yíng)行為，改出租房屋為自營(yíng)房屋，就可以按建造成本從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅，比方案1少繳納房產(chǎn)稅47.40萬(wàn)元。

3　房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃技巧

3.1　籌劃思路

土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入為計(jì)稅依據(jù)向國(guó)家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈(zèng)與方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率：增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50％的部分，稅率為30％；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50％、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100％的部分。稅率為40％；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100％、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200％的部分，稅率為50％；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200％的部分，稅率為60％。土地增值稅以土地和地上建筑物為征稅對(duì)象，以增值額為計(jì)稅依據(jù)。增值額是以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，減除法定扣除項(xiàng)目金額后的差額。增值額越多，適用稅率越高。另外，稅法規(guī)定：納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售。如果增值額沒(méi)有超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的20％，免予征收土地增值稅。因此，土地增值稅籌劃的基本思路是：根據(jù)土地增值稅的稅率特點(diǎn)及有關(guān)優(yōu)惠政策控制增值額，從而適用低稅率或享受免稅待遇。降低增值額的途徑有兩條：(1)減少或分解銷售收入?？梢詫⒀b修收入從銷售收入中分解出去；也可以適當(dāng)降低商品房的售價(jià)。(2)增加扣除項(xiàng)目金額?？梢约哟髮?duì)園林綠化的投入；也可以提高住宅的配套設(shè)施標(biāo)準(zhǔn)。

3.2　籌劃案例

案例三：Y公司開(kāi)發(fā)一住宅小區(qū)，總可售面積100000m2，均為普通住宅。銷售均價(jià)3500元／m2，預(yù)計(jì)總收入35000萬(wàn)元，預(yù)繳營(yíng)業(yè)稅及附加1960萬(wàn)元，總開(kāi)發(fā)成本20800萬(wàn)元(不含銀行費(fèi)用)。

方案1：直接按現(xiàn)狀進(jìn)行開(kāi)發(fā)與銷售，則；

①可扣除項(xiàng)目金額=20800×(1+20％+10％)-51960=29000(萬(wàn)元)

②增值額=35000－29000=6000(萬(wàn)元)

③增值率=6000÷29000×100％=20.69％

④應(yīng)繳納的土地增值稅＝6000X30％=1800(萬(wàn)元)

方案2：追加園林綠化方面的投資200萬(wàn)元，則：

①可扣除項(xiàng)目金額=(20800+200)×(1+20％+10％)+1960=89260(萬(wàn)元)

②增值額=35000－29260=5740(萬(wàn)元)

③增值率=5740÷29260×100％=19.62％

④因?yàn)樵鲋德?/p>

可見(jiàn)：方案2比方案1雖然多投資200萬(wàn)元，但卻因此導(dǎo)致增值率低于20％，從而節(jié)約了土地增值稅1800萬(wàn)元。

篇(2)

關(guān)鍵詞：工資薪金；個(gè)人所得稅；納稅籌劃

個(gè)人所得稅是以自然人（居民、非居民人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為對(duì)象征收的一種稅，是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，城鎮(zhèn)居民收入逐年增加，需要繳納個(gè)人所得稅的人越來(lái)越多。個(gè)人所得稅的征稅項(xiàng)目具體包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得等11個(gè)項(xiàng)目。在這11個(gè)項(xiàng)目中，工資薪金所得涉及的納稅對(duì)象最廣，在個(gè)稅中占有的比例也最大。因此，如何合理運(yùn)用現(xiàn)有個(gè)人所得稅法律法規(guī)，做好工資薪金個(gè)人所得稅納稅籌劃，成為很多人密切關(guān)注的問(wèn)題。

一、提高職工的福利水平，降低名義收入

工資薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及任職或者受雇有關(guān)的其他所得，因此，在合理合法的前提下，工資薪金個(gè)人所得稅籌劃應(yīng)積極做到“應(yīng)扣不漏”、“應(yīng)免不扣”。

首先，工資薪金應(yīng)納個(gè)人所得額除每月可以稅前扣除3500元外，還可稅前扣除養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。因此，企業(yè)可以通過(guò)提高保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等的計(jì)提基數(shù)或繳納比例來(lái)提高職工的福利水平。尤其是住房公積金的繳納，因?yàn)闊o(wú)論是職工個(gè)人繳納部分還是企業(yè)單位繳納部分金額，都會(huì)直接存入職工個(gè)人的住房公積金賬戶，提取后可以用于住房類消費(fèi)。且從2016年2月21日起，職工住房公積金賬戶存款利率調(diào)整為統(tǒng)一按一年期定期存款基準(zhǔn)利率執(zhí)行，上調(diào)后的利率為1.50%。這無(wú)疑是有利于職工納稅人的。當(dāng)然，無(wú)論是計(jì)提基數(shù)還是計(jì)提比例，都以不違反相應(yīng)法規(guī)政策規(guī)定為準(zhǔn)。以杭州市為例，住房公積金由單位和職工分別按職工本人的繳存基數(shù)和繳存比例繳存，單位和職工的繳存比例為各12%。同一單位執(zhí)行相同繳存比例。2016年7月1日起，杭州市公積金月繳存基數(shù)最低限額為1860元，最高為19717元。

其次，要注意差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助、通訊費(fèi)等費(fèi)用的個(gè)人所得稅政策。根據(jù)我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定，按國(guó)家規(guī)定發(fā)放的差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助以及獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)屬于不征收收入。另外，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)通訊費(fèi)補(bǔ)貼具有一定的免稅優(yōu)惠。以浙江省為例，稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定企事業(yè)單位工作人員按月取得取得通訊費(fèi)補(bǔ)貼的，并入當(dāng)月“工資、薪金所得”計(jì)征個(gè)人所得稅；不按月取得的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金所得”合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。但單位主要負(fù)責(zé)人允許在每月500元額度內(nèi)按實(shí)際取得數(shù)予以扣除，其他人員在每月300元額度內(nèi)按實(shí)際取得數(shù)予以扣除。企業(yè)應(yīng)充分利用這些不征收和免稅規(guī)定，降低職工的個(gè)稅稅負(fù)。

第三，企業(yè)還可以通過(guò)各種消費(fèi)利手段提高職工的實(shí)際工資。比如，由單位支付個(gè)人在工作期間的寓所租金，并集體配備租住寓所的家具或設(shè)備及相關(guān)辦公用品和辦公設(shè)施，由企業(yè)提供具有不可變現(xiàn)性的免費(fèi)膳食或者由企業(yè)直接支付搭伙管理費(fèi)，等等?？傊?，在法律允許的前提下，能福利化的盡量福利化，從而使職工在保持工資實(shí)際水平不變的情況下，使承擔(dān)的稅收款項(xiàng)最小化。

二、均衡工資薪金收入，降低個(gè)稅稅率檔次

我國(guó)工資薪金個(gè)人所得稅實(shí)行的是7級(jí)超額累進(jìn)稅率。個(gè)人全月工資薪金所得額（含稅級(jí)距）不超過(guò)1500元，稅率為3%；超過(guò)1500元至4500元的部分，稅率為10%；超過(guò)4500元至9000元的部分，稅率為20%；超過(guò)9000元至35000元的部分，稅率為25%；超過(guò)35000元至55000元的部分，稅率為30%；超過(guò)55000元至80000元的部分，稅率為35%；超過(guò)80000元的部分，稅率為45%。

根據(jù)上述規(guī)定不難發(fā)現(xiàn)，工資薪金所得額越高，納稅人繳納的個(gè)人所得稅越多。其中第二級(jí)到第三級(jí)，第六級(jí)到第七級(jí)的累進(jìn)速度最快，均是10%，其余其余則為5%。而當(dāng)前工薪階層的應(yīng)納稅所得額較為集中的區(qū)域正好是第二級(jí)距和第三級(jí)距對(duì)應(yīng)的金額。因此，均衡工資薪金收入，降低個(gè)稅稅率檔次是個(gè)人所得稅籌劃的一個(gè)重要方法。

【案例】2016年甲公司采取銷售人員績(jī)效與薪酬掛鉤的方式為公司銷售部門員工發(fā)放薪酬。由于甲公司屬于季節(jié)性生產(chǎn)和銷售差別明顯的企業(yè)，銷售旺季集中在每年7月和8月。假設(shè)公司銷售部門員工李某7月和8月工資均為10000元，其他月份工資均在5000元。

分析：如果該公司按實(shí)際情況發(fā)放薪酬，則李某7月和8月應(yīng)納個(gè)人所得稅分別為（10000-3500）×20%-555=745元；其余月份每月應(yīng)納個(gè)人所得稅為（5000-3500）×3%=45元，總計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=1940元。

如果該公司將各月薪酬按年估計(jì)總工資額平均發(fā)放，最后一個(gè)月多退少補(bǔ)。假設(shè)各月平均工資5800元，第12個(gè)月發(fā)放6200元，則全年累計(jì)繳納個(gè)人所得稅=[（5800-3500）×10%-105]*11+[（6200-3500）×10%-105]=1415元。

從以上分析中可以看出，通過(guò)采取推遲或提前的方法，將各月工資收入大致拉平，可以適當(dāng)降低納稅人個(gè)人所得稅稅負(fù)。

三、合理運(yùn)用臨界點(diǎn)效應(yīng)，避免獎(jiǎng)金發(fā)放誤區(qū)

（一）合理規(guī)避獎(jiǎng)金發(fā)放誤區(qū)

根據(jù)我國(guó)個(gè)人所得稅稅法規(guī)定，納稅人取得的全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)算納稅，但在計(jì)征時(shí)，應(yīng)當(dāng)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。因此，若該商數(shù)剛剛超過(guò)個(gè)人所得稅的某一計(jì)稅級(jí)數(shù)，就要按高一檔的稅率計(jì)稅，這樣就有可能導(dǎo)致個(gè)人收入的增加不及稅收的增加，使得個(gè)人稅后收入反而下降。

【案例】某企業(yè)職工劉某和張某2015年12月份的工資均為4000元，預(yù)計(jì)劉某當(dāng)年年終獎(jiǎng)為18000萬(wàn)元，張某因經(jīng)常加班，預(yù)計(jì)當(dāng)年年終獎(jiǎng)為19000萬(wàn)元。

從年終獎(jiǎng)發(fā)放總額來(lái)看，張某比劉某的獎(jiǎng)金更多。但通過(guò)計(jì)算，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)劉某年終獎(jiǎng)稅后收入=18000-18000*3%=17460；張某年終獎(jiǎng)稅后收入=19000-（18000*10%-105）=17305，劉某最后反而多拿了155元。這是為什么呢？主要原因就在于年終獎(jiǎng)除以12月得出的金額所處的級(jí)距不一樣，臨界點(diǎn)稅率導(dǎo)致個(gè)人稅后收入下降速度差異明顯。

那么應(yīng)如何進(jìn)行3%和10%的納稅臨界點(diǎn)籌劃呢？假設(shè)張某的年終獎(jiǎng)收入為Y，則有18000-18000*3%=Y-（Y*10%-105），通過(guò)計(jì)算得出Y=19283.33，即當(dāng)張某的年終獎(jiǎng)發(fā)放區(qū)間為（18000，19283.33）時(shí)，張某的稅后收入始終比劉某少，（18000，19283.33）為年終獎(jiǎng)發(fā)放誤區(qū)。同理可以得出臨界點(diǎn)的多個(gè)獎(jiǎng)金發(fā)放誤區(qū)。（見(jiàn)表1）

因此，企業(yè)在發(fā)放獎(jiǎng)金時(shí)，應(yīng)注意避開(kāi)各年終獎(jiǎng)發(fā)放誤區(qū)，采用其他福利方式對(duì)員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，從而使員工真正享受到企業(yè)的額外獎(jiǎng)金。

（二）尋找最佳月度發(fā)放金額和年終發(fā)放金額

在建立現(xiàn)代企業(yè)制度過(guò)程中，越來(lái)越多的企業(yè)對(duì)中高層經(jīng)營(yíng)者實(shí)行年薪制。即企業(yè)經(jīng)營(yíng)者平時(shí)按規(guī)定領(lǐng)取基本收入，年度結(jié)束后根據(jù)其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的考核結(jié)果再確定其效益收入。如何根據(jù)預(yù)測(cè)計(jì)算的全年應(yīng)稅所得額來(lái)尋找最佳月度發(fā)放金額和年終發(fā)放金額成為經(jīng)營(yíng)者們?nèi)找骊P(guān)心的話題。

【案例】某公司高級(jí)管理人員李明一年收入600000元，假設(shè)其平常每月收入12000元，各項(xiàng)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金合計(jì)2000元，年終獎(jiǎng)為456000元。則其每月工資應(yīng)納個(gè)人所得稅合計(jì)=[（12000-2000-3500）*20%-555]*12=8940，同時(shí)根據(jù)456000/12=38000來(lái)確定年終獎(jiǎng)的適用稅率為30%，年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)稅=456000*30%-2755=134045，應(yīng)納個(gè)稅合計(jì)數(shù)=8940+134045=142985。

這種分配方法是否合理呢？我們以臨界點(diǎn)為限來(lái)進(jìn)行分析：

1.如果員工當(dāng)年應(yīng)納稅工資獎(jiǎng)金所得額為0-36000元，假設(shè)其月應(yīng)納稅所得額介于0-1500元，則其對(duì)應(yīng)的稅率均為最低3%。此時(shí)年終獎(jiǎng)的發(fā)放額若控制在0-18000元，也可獲得最低適用稅率3%。

2.如果員工當(dāng)年應(yīng)納稅工資獎(jiǎng)金所得額為36000-72000元時(shí)，假設(shè)其月應(yīng)納稅所得額介于1500-4500元，其對(duì)應(yīng)的稅率最低為10%。此時(shí)要使年終獎(jiǎng)能享受到3%的低稅率，那么其發(fā)放的最佳額度仍為0-18000元之間。

3.如果員工當(dāng)年應(yīng)納稅工資獎(jiǎng)金所得額為72000-108000元時(shí)，假設(shè)其月應(yīng)納稅所得額為1500-4500元，其對(duì)應(yīng)的稅率最低為10%。此時(shí)應(yīng)將年終獎(jiǎng)發(fā)放額調(diào)整在18000-54000元，這時(shí)對(duì)應(yīng)的最低稅率為10%。

以此類推，我們可以得出表2：

上例中李明一年收入600000元，扣除住房公積金和費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，年應(yīng)納稅所得額為534000元，處于第7級(jí)中，此時(shí)假設(shè)發(fā)放月應(yīng)納稅工資額10000元，則年終獎(jiǎng)應(yīng)為4140000元，其應(yīng)交的個(gè)人所得稅總額=（10000*25%-1005）*12+414000*25%-1005=120435，比之前的142985節(jié)約稅款22550元。或者如果將發(fā)放的月應(yīng)納稅工資額調(diào)整為20000元，則年終獎(jiǎng)應(yīng)為2940000元，其應(yīng)交的個(gè)人所得稅總額=（20000*25%-1005）*12+294000*25%-1005=120435，與之前月工資10000應(yīng)繳納的稅款相同。不難發(fā)現(xiàn)，只要月工資應(yīng)納所得額和年終獎(jiǎng)發(fā)放額在第7級(jí)的區(qū)間中，無(wú)論怎樣發(fā)放，其應(yīng)納稅額都是相同的，且都是最低的。

篇(3)

關(guān)鍵詞：工業(yè)企業(yè)；納稅管理；籌劃

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）06-00-01

所謂工業(yè)企業(yè)，具體是指為滿足社會(huì)需求而進(jìn)行工業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)，具有自主經(jīng)營(yíng)與盈虧?rùn)?quán)利的一種經(jīng)濟(jì)組織。工業(yè)企業(yè)在增強(qiáng)社會(huì)發(fā)展活力、促進(jìn)就業(yè)與增加居民收入等方面發(fā)揮著重要的作用。同時(shí)當(dāng)前的工業(yè)企業(yè)也面臨著成本上升、稅收重等問(wèn)題，經(jīng)營(yíng)壓力日趨增大。在此背景之下如何緩解壓力、節(jié)約成本，企業(yè)自身的納稅籌劃是其中的一個(gè)重點(diǎn)，企業(yè)納稅籌劃是企業(yè)權(quán)利和義務(wù)體現(xiàn)，對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生著重要作用。本文則具體針對(duì)工業(yè)企業(yè)的納稅管理與籌劃展開(kāi)具體探討。

一、工業(yè)企業(yè)納稅管理籌劃的重要性

所謂納稅籌劃，又稱為稅收籌劃，國(guó)家稅務(wù)總局注冊(cè)稅務(wù)師管理中心在《稅務(wù)實(shí)務(wù)》中對(duì)稅收籌劃有著明確的定義：在遵循稅收法律、法規(guī)的情況下，企業(yè)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化或者股東權(quán)益的最大化，在法律許可的范圍內(nèi)，自行或者委托人通過(guò)經(jīng)營(yíng)、理財(cái)、投資等事項(xiàng)安排與策劃，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠、對(duì)多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。從定義當(dāng)中不難看出，稅收籌劃的主體為納稅人，納稅人主體既享有少繳納稅款權(quán)利，同時(shí)也需遵循納稅的義務(wù)，總體來(lái)講，納稅籌劃的目的在于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化，其依據(jù)法律與法規(guī)來(lái)采用專門的方法研究合理的納稅方案。如今稅收相關(guān)政策體系日趨復(fù)雜，并且稅收監(jiān)管也更為嚴(yán)格，工業(yè)企業(yè)是我國(guó)的支柱型產(chǎn)業(yè)，作為工業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，其自身的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)也更為多變，各種因素的綜合導(dǎo)致了工業(yè)企業(yè)的納稅問(wèn)題變得更為復(fù)雜、更具風(fēng)險(xiǎn)性，此外，從整體上來(lái)講，納稅籌劃也有助于企業(yè)立足于整體的戰(zhàn)略視角對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理審視，其在完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理與提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力方面也有著一定的幫助。因而，工業(yè)企業(yè)必須要對(duì)納稅管理與籌劃保持高度重視，實(shí)行完善的管理。

二、工業(yè)企業(yè)納稅籌劃所存在的問(wèn)題

如今，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，越來(lái)越多的工業(yè)企業(yè)逐漸增加了對(duì)納稅籌劃所產(chǎn)生效益的關(guān)注度，然而其依然面臨著一些問(wèn)題，對(duì)工業(yè)企業(yè)的納稅管理與籌劃產(chǎn)生制約。就外部因素來(lái)說(shuō)，體現(xiàn)在我國(guó)稅收制度的不完善、體系不健全等，而內(nèi)部因素則表現(xiàn)為意識(shí)薄弱、管理不完善等，現(xiàn)進(jìn)行具體探討。

1.思想觀念落后，納稅籌劃意識(shí)薄弱。在某項(xiàng)針對(duì)東北工業(yè)企業(yè)的調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，72%的國(guó)有工業(yè)企業(yè)對(duì)于納稅籌劃都抱著無(wú)所謂的態(tài)度，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的重要性，工業(yè)企業(yè)納稅意識(shí)的薄弱與當(dāng)前我國(guó)稅收制度的不完善以及稅收?qǐng)?zhí)法的隨意性大有著必然的關(guān)心，通常，許多工業(yè)企業(yè)在研究風(fēng)險(xiǎn)去成本后，對(duì)稅收籌劃工作只停留在表面上的文件認(rèn)可，而并沒(méi)有實(shí)際的采取有效措施進(jìn)行具體落實(shí)，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)將納稅策劃簡(jiǎn)單地理解為不繳稅或者少繳稅，而沒(méi)有采取合理措施使企業(yè)少繳稅，沒(méi)有意識(shí)到企業(yè)的稅收籌劃與依法納稅為企業(yè)帶來(lái)的效益，而忽視整體的稅收管理與籌劃。

2.管理體系不完善。如今就工業(yè)企業(yè)的管理現(xiàn)狀來(lái)看，許多工業(yè)企業(yè)未能按照財(cái)務(wù)管理要求完善開(kāi)展經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，沒(méi)有進(jìn)行完善的財(cái)務(wù)預(yù)算等相關(guān)管理，導(dǎo)致企業(yè)自身的納稅籌劃工作無(wú)法合理進(jìn)行，并且，雖然工業(yè)企業(yè)一般已有自身的納稅籌劃方法，但并沒(méi)有基于企業(yè)全局的角度出發(fā)，合理科學(xué)選擇而形成一個(gè)完整的體系，而是效仿已有的納稅籌劃方式，導(dǎo)致實(shí)際的納稅籌劃效果大打折扣。

三、工業(yè)企業(yè)納稅籌劃技巧分析

1.加大宣傳，提升企業(yè)納稅籌劃認(rèn)識(shí)度。首先，國(guó)家相關(guān)政策需要將納稅籌劃同稅法提升到相同的位置，促進(jìn)企業(yè)的重視程度的提升，同時(shí)需進(jìn)行完善的培訓(xùn)與宣傳，為企業(yè)納稅提供一個(gè)明確的方向。作為企業(yè)，需要對(duì)專門的納稅部門與人員進(jìn)行科學(xué)的培訓(xùn)，組織學(xué)習(xí)《征管法》與《發(fā)票管理辦法》等相關(guān)法律法規(guī)，提升員工特別是領(lǐng)導(dǎo)骨干的納稅籌劃意識(shí)，從而進(jìn)一步設(shè)立納稅會(huì)計(jì)，建立起納稅籌劃組織，確保培訓(xùn)效果。

2.利用不同銷售方式納稅籌劃。現(xiàn)行的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》具體規(guī)定納稅人所采取的折扣方式銷售貨物，若銷售額與折扣在同一張發(fā)票注明，則可按折扣后銷售額繳稅，而反之則不從銷售額減除折扣額，此外，也有現(xiàn)銷與賒銷等方式，企業(yè)在產(chǎn)品銷售的過(guò)程當(dāng)中，可以自主選擇，因此為不同銷售方式進(jìn)行納稅籌劃提供了一定的可能性，為減輕企業(yè)自身的納稅負(fù)擔(dān)提供了一定的幫助。

3.將納稅籌劃納入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中。企業(yè)的供、產(chǎn)、銷等大多數(shù)活動(dòng)都與稅收有著必要的聯(lián)系，因而，納稅籌劃需要滲透入企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，如今我國(guó)工業(yè)企業(yè)雖然有一定的納稅籌劃意識(shí)，但整體的納稅籌劃核算等工作尚未完全落實(shí)，因此，工業(yè)企業(yè)需要將納稅籌劃歸入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，納稅會(huì)計(jì)人員需要深入基層，掌握企業(yè)從產(chǎn)品工藝到物料產(chǎn)品出入庫(kù)到發(fā)票索取等各個(gè)流程，從而結(jié)合實(shí)際的納稅籌劃需要制定最合理的格策，進(jìn)行必要的調(diào)整，最大限度減少納稅的金額。此外，工業(yè)企業(yè)需要進(jìn)一步加強(qiáng)納稅籌劃核算，利用選擇供貨商進(jìn)行籌劃增值稅，若供貨商為一般納稅人，則開(kāi)增值專項(xiàng)發(fā)票，若供貨商為小規(guī)模納稅人，則可以通過(guò)比較產(chǎn)品的抵扣增值稅差與價(jià)格差來(lái)選定供貨商，實(shí)現(xiàn)降低增值稅目標(biāo)。

4.實(shí)行專家會(huì)診，防范風(fēng)險(xiǎn)。工業(yè)企業(yè)納稅籌劃一般為企業(yè)內(nèi)部的納稅會(huì)計(jì)人員所制定，具體的納稅管理與籌劃方案對(duì)企業(yè)的各個(gè)部門都有著一定的影響，因此，當(dāng)具體方案制定好之后，既需要綜合各個(gè)部門主管的意見(jiàn)，同時(shí)也要專家參與具體討論并研究方案的可行性，綜合討論后對(duì)存在的問(wèn)題與不足之處進(jìn)行完善，從而進(jìn)一步增強(qiáng)納稅管理籌劃方案的可行性與科學(xué)性，減少納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，工業(yè)企業(yè)的納稅籌劃管理是一項(xiàng)嚴(yán)密謹(jǐn)慎的工作，掌握科學(xué)合理的納稅管理與籌劃的技巧，是減少企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的重要手段。作為工業(yè)企業(yè)，必須首先提升納稅管理籌劃重要性認(rèn)識(shí)，并將其滲入企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)中，唯有如此才能夠發(fā)揮納稅管理籌劃的作用，促進(jìn)其工作順利展開(kāi)，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]詹明霞.工業(yè)企業(yè)基于發(fā)展戰(zhàn)略的納稅籌劃研究[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2012（08）.

篇(4)

關(guān)鍵詞：納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)

一、企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)具備的素質(zhì)

納稅籌劃是納稅人對(duì)稅法的能動(dòng)性運(yùn)用，是一項(xiàng)專業(yè)技術(shù)性很強(qiáng)的策劃活動(dòng)。一個(gè)成功的籌劃方案可以為企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)最小，這也要求企業(yè)納稅籌劃人員必須具備專業(yè)的素質(zhì)。一個(gè)優(yōu)秀的納稅籌劃人員，不僅能制訂成功的籌劃方案，而且應(yīng)該是一個(gè)最有效的溝通者。溝通能力主要表現(xiàn)在與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通上。

納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過(guò)自己的溝通技巧獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，是一個(gè)十分重要的問(wèn)題?；I劃人員應(yīng)良好的具備職業(yè)道德，嚴(yán)格分清涉稅事項(xiàng)、涉稅環(huán)節(jié)合法與非法的界限，不得將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案，從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途，給企業(yè)和個(gè)人帶來(lái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、納稅籌劃不能僅僅依靠財(cái)務(wù)部門

在一般人看來(lái)，納稅籌劃是涉稅問(wèn)題，理所當(dāng)然是財(cái)務(wù)部門的事情。事實(shí)上，企業(yè)財(cái)務(wù)工作只是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行正確核算與反映，很多具體業(yè)務(wù)不是財(cái)務(wù)單方面能操作的。真正的納稅籌劃應(yīng)該從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)入手，即在財(cái)務(wù)處理過(guò)程之前，有的甚至應(yīng)該在業(yè)務(wù)發(fā)生之前，就要知道稅收對(duì)業(yè)務(wù)的影響。以上文瑞都國(guó)際一期項(xiàng)目土地增值稅納稅籌劃實(shí)務(wù)操作為例，納稅籌劃方案整體設(shè)計(jì)(思路)在2006年初由公司財(cái)務(wù)部門完成，提交給公司管理層的專題研究通過(guò)后開(kāi)始實(shí)施，在實(shí)施過(guò)程中由公司領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一協(xié)調(diào)，工程、營(yíng)銷、財(cái)務(wù)等部門密切配合。

因此，納稅籌劃不能僅僅依靠財(cái)務(wù)部門，而是決策、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等部門的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。企業(yè)要做好納稅籌劃，必須對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范，加強(qiáng)業(yè)務(wù)過(guò)程的稅收管理，加強(qiáng)各部門的通力協(xié)作，按照稅法的規(guī)定，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行操作，對(duì)各涉稅環(huán)節(jié)統(tǒng)籌規(guī)劃和控制。只有這樣，才能取得滿意的籌劃效果。

三、納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及防范

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)納稅籌劃活動(dòng)受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要包括四方面的內(nèi)容:一是不依法納稅的風(fēng)險(xiǎn)。即由于對(duì)有關(guān)稅收政策的精神把握不準(zhǔn)，造成事實(shí)上的偷稅，從而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰；二是對(duì)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用和執(zhí)行不到位的風(fēng)險(xiǎn)；三是在納稅籌劃過(guò)程中對(duì)稅收政策的整體性把握不夠，形成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。例如在企業(yè)改制、兼并、分設(shè)過(guò)程中的稅收籌劃涉及多種稅收優(yōu)惠，如果不能系統(tǒng)地理解，就很容易出現(xiàn)籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)；四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)納稅籌劃可能的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范：

1.加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí)，提高納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)納稅籌劃人員通過(guò)學(xué)習(xí)稅收政策，可以準(zhǔn)確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來(lái)自稅收法律政策中對(duì)計(jì)稅依據(jù)、納稅人、稅率等的不同規(guī)定，那么對(duì)相關(guān)稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。有了這種全面了解，才能預(yù)測(cè)出不同納稅方案的風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行比較，優(yōu)化選擇，進(jìn)而作出對(duì)企業(yè)最有利的稅收決策。反之，如果對(duì)有關(guān)政策、法規(guī)不了解，就無(wú)法預(yù)測(cè)多種納稅方案，納稅籌劃活動(dòng)就無(wú)法進(jìn)行。

通過(guò)稅收政策的學(xué)習(xí)，可以提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，密切關(guān)注稅收法律政策變動(dòng)。綜合衡量稅務(wù)籌劃方案，處理好局部利益與整體利益、短期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系，為企業(yè)增加效益。

2.提高納稅籌劃人員素質(zhì)。納稅籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)，是集法律、稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、金融等各方面專業(yè)知識(shí)為一體的組織策劃活動(dòng)。納稅籌劃人員不僅要具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)素質(zhì)，還要具備經(jīng)濟(jì)前景預(yù)測(cè)能力、項(xiàng)目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門合作配合的l辦作能力等素質(zhì)，否則就難以勝任該項(xiàng)工作。

3.企業(yè)管理層充分重視。作為企業(yè)管理層，應(yīng)該高度重視納稅風(fēng)險(xiǎn)的管理，這不但要體現(xiàn)在制度上，更要體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)者管理意識(shí)中。由十納稅籌劃具有特殊目的，其風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)時(shí)刻保持警惕，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，采取積極有效的措施，預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

4.保持籌劃方案適度靈活。企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不是一成不變的，國(guó)家的稅制、稅法、相關(guān)政策為了適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，會(huì)不斷地調(diào)整或改變，這就要求企業(yè)的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性，考慮自身的實(shí)際情況，不斷地重新審查和評(píng)估稅務(wù)籌劃方案，適時(shí)更新籌劃內(nèi)容，評(píng)價(jià)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，采取措施回避、分散或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)，比較風(fēng)險(xiǎn)與收益，使納稅籌劃在動(dòng)態(tài)調(diào)整中為企業(yè)帶來(lái)收益。

5.搞好稅企關(guān)系，加強(qiáng)稅企聯(lián)系。由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間，加之各地具體的稅收征管方式有所不同，稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權(quán)”，納稅籌劃人員對(duì)此很難準(zhǔn)確把握。這就要求一方面，納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規(guī)定、正確應(yīng)用財(cái)會(huì)知識(shí)，另一方面，隨時(shí)關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅收征管的特點(diǎn)和具體方法，經(jīng)常與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持友好聯(lián)系，使納稅籌劃活動(dòng)適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn)，或者使納稅籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可，從而避免納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，取得應(yīng)有的收益。

隨著納稅籌劃活動(dòng)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中價(jià)值的體現(xiàn)，納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該受到更多的關(guān)注，因?yàn)槠髽I(yè)只要有納稅籌劃活動(dòng)，就存在納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，一定要針對(duì)具體的問(wèn)題具體分析，針對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)情況制定切合實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，為納稅籌劃的成功實(shí)施做到未雨綢繆。

參考文獻(xiàn)：

[1]國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站

篇(5)

關(guān)鍵詞：納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)

一、企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)具備的素質(zhì)

納稅籌劃是納稅人對(duì)稅法的能動(dòng)性運(yùn)用,是一項(xiàng)專業(yè)技術(shù)性很強(qiáng)的策劃活動(dòng)。一個(gè)成功的籌劃方案可以為企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)最小,這也要求企業(yè)納稅籌劃人員必須具備專業(yè)的素質(zhì)。一個(gè)優(yōu)秀的納稅籌劃人員,不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應(yīng)該是一個(gè)最有效的溝通者。溝通能力主要表現(xiàn)在與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通上。

納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過(guò)自己的溝通技巧獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可,是一個(gè)十分重要的問(wèn)題。籌劃人員應(yīng)良好的具備職業(yè)道德,嚴(yán)格分清涉稅事項(xiàng)、涉稅環(huán)節(jié)合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業(yè)和個(gè)人帶來(lái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、納稅籌劃不能僅僅依靠財(cái)務(wù)部門

在一般人看來(lái),納稅籌劃是涉稅問(wèn)題,理所當(dāng)然是財(cái)務(wù)部門的事情。事實(shí)上,企業(yè)財(cái)務(wù)工作只是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行正確核算與反映,很多具體業(yè)務(wù)不是財(cái)務(wù)單方面能操作的。真正的納稅籌劃應(yīng)該從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)入手,即在財(cái)務(wù)處理過(guò)程之前,有的甚至應(yīng)該在業(yè)務(wù)發(fā)生之前,就要知道稅收對(duì)業(yè)務(wù)的影響。以上文瑞都國(guó)際一期項(xiàng)目土地增值稅納稅籌劃實(shí)務(wù)操作為例,納稅籌劃方案整體設(shè)計(jì)(思路)在2006年初由公司財(cái)務(wù)部門完成,提交給公司管理層的專題研究通過(guò)后開(kāi)始實(shí)施,在實(shí)施過(guò)程中由公司領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一協(xié)調(diào),工程、營(yíng)銷、財(cái)務(wù)等部門密切配合。

因此,納稅籌劃不能僅僅依靠財(cái)務(wù)部門,而是決策、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等部門的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。企業(yè)要做好納稅籌劃,必須對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范,加強(qiáng)業(yè)務(wù)過(guò)程的稅收管理,加強(qiáng)各部門的通力協(xié)作,按照稅法的規(guī)定,結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行操作,對(duì)各涉稅環(huán)節(jié)統(tǒng)籌規(guī)劃和控制。只有這樣,才能取得滿意的籌劃效果。

三、納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及防范

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)納稅籌劃活動(dòng)受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要包括四方面的內(nèi)容:一是不依法納稅的風(fēng)險(xiǎn)。即由于對(duì)有關(guān)稅收政策的精神把握不準(zhǔn),造成事實(shí)上的偷稅,從而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰;二是對(duì)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用和執(zhí)行不到位的風(fēng)險(xiǎn);三是在納稅籌劃過(guò)程中對(duì)稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。例如在企業(yè)改制、兼并、分設(shè)過(guò)程中的稅收籌劃涉及多種稅收優(yōu)惠,如果不能系統(tǒng)地理解,就很容易出現(xiàn)籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn);四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)納稅籌劃可能的風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范:

1.加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí),提高納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)納稅籌劃人員通過(guò)學(xué)習(xí)稅收政策,可以準(zhǔn)確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來(lái)自稅收法律政策中對(duì)計(jì)稅依據(jù)、納稅人、稅率等的不同規(guī)定,那么對(duì)相關(guān)稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。有了這種全面了解,才能預(yù)測(cè)出不同納稅方案的風(fēng)險(xiǎn),并進(jìn)行比較,優(yōu)化選擇,進(jìn)而作出對(duì)企業(yè)最有利的稅收決策。反之,如果對(duì)有關(guān)政策、法規(guī)不了解,就無(wú)法預(yù)測(cè)多種納稅方案,納稅籌劃活動(dòng)就無(wú)法進(jìn)行。

通過(guò)稅收政策的學(xué)習(xí),可以提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),密切關(guān)注稅收法律政策變動(dòng)。綜合衡量稅務(wù)籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系,為企業(yè)增加效益。

2.提高納稅籌劃人員素質(zhì)。納稅籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng),是集法律、稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、金融等各方面專業(yè)知識(shí)為一體的組織策劃活動(dòng)。納稅籌劃人員不僅要具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)素質(zhì),還要具備經(jīng)濟(jì)前景預(yù)測(cè)能力、項(xiàng)目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門合作配合的l辦作能力等素質(zhì),否則就難以勝任該項(xiàng)工作。

3.企業(yè)管理層充分重視。作為企業(yè)管理層,應(yīng)該高度重視納稅風(fēng)險(xiǎn)的管理,這不但要體現(xiàn)在制度上,更要體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)者管理意識(shí)中。由十納稅籌劃具有特殊目的,其風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。面對(duì)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)時(shí)刻保持警惕,針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因,采取積極有效的措施,預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

4.保持籌劃方案適度靈活。企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不是一成不變的,國(guó)家的稅制、稅法、相關(guān)政策為了適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì),會(huì)不斷地調(diào)整或改變,這就要求企業(yè)的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性,考慮自身的實(shí)際情況,不斷地重新審查和評(píng)估稅務(wù)籌劃方案,適時(shí)更新籌劃內(nèi)容,評(píng)價(jià)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn),采取措施回避、分散或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn),比較風(fēng)險(xiǎn)與收益,使納稅籌劃在動(dòng)態(tài)調(diào)整中為企業(yè)帶來(lái)收益。

5.搞好稅企關(guān)系,加強(qiáng)稅企聯(lián)系。由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間,加之各地具體的稅收征管方式有所不同,稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權(quán)”,納稅籌劃人員對(duì)此很難準(zhǔn)確把握。這就要求一方面,納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規(guī)定、正確應(yīng)用財(cái)會(huì)知識(shí),另一方面,隨時(shí)關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅收征管的特點(diǎn)和具體方法,經(jīng)常與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持友好聯(lián)系,使納稅籌劃活動(dòng)適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn),或者使納稅籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可,從而避免納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn),取得應(yīng)有的收益。

隨著納稅籌劃活動(dòng)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中價(jià)值的體現(xiàn),納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該受到更多的關(guān)注,因?yàn)槠髽I(yè)只要有納稅籌劃活動(dòng),就存在納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí),一定要針對(duì)具體的問(wèn)題具體分析,針對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)情況制定切合實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)防范措施,為納稅籌劃的成功實(shí)施做到未雨綢繆。

參考文獻(xiàn):

[1]國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站

篇(6)

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)代企業(yè)；納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)；防范對(duì)策；研究

隨著各企業(yè)及管理者對(duì)納稅籌劃重視程度的不斷提高，其在企業(yè)發(fā)展中的作用也越來(lái)越明顯。納稅籌劃不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)一定的效益，其潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素繁多，因而其結(jié)果不確定性較強(qiáng)。納稅籌劃要求其在國(guó)家規(guī)定的法律要求以及稅法的基礎(chǔ)上進(jìn)行，其有效實(shí)施能夠大幅度的提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，但不合理的納稅籌劃可能會(huì)使企業(yè)的成本虧損，承受較大的經(jīng)濟(jì)損失。因而企業(yè)在實(shí)際的管理過(guò)程中強(qiáng)化對(duì)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)因素分析及控制具有極其重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、企業(yè)納稅籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素

（一）政策風(fēng)險(xiǎn)因素

隨著我國(guó)市場(chǎng)環(huán)境的不斷發(fā)展變化，稅收法規(guī)法律也在不斷的被完善和更新，因而其時(shí)效性變得較差，所以企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)策劃時(shí)普遍存在不能及時(shí)跟進(jìn)國(guó)家稅收法規(guī)調(diào)整的問(wèn)題。但企業(yè)的納稅籌劃有一個(gè)顯著的特點(diǎn)便是長(zhǎng)期性，從最初的籌劃設(shè)計(jì)到后期收益需要一個(gè)漫長(zhǎng)的歷程，而稅收法律法規(guī)的實(shí)現(xiàn)會(huì)使得最初的籌劃設(shè)計(jì)發(fā)生改變，因而達(dá)不到預(yù)期效果。

（二）專業(yè)納稅籌劃人員不足

就目前來(lái)看，企業(yè)的專業(yè)納稅籌劃人員嚴(yán)重不足，因而方案的不確定性和隨意性較大，從而造成稅收籌劃地位顯著但稅收籌劃工作差強(qiáng)人意的情況。究其原因，很大一部分是由于企業(yè)對(duì)納稅籌劃的投入較少、專業(yè)納稅籌劃人員不足引起的。專業(yè)納稅籌劃人員的不足主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是納稅籌劃人員專業(yè)性不強(qiáng)，大多由企業(yè)財(cái)務(wù)人員擔(dān)當(dāng)，因而其稅收策劃能力及專業(yè)能力明顯不足，納稅籌劃的合理、科學(xué)性大大降低，不能保證方案的組織策劃質(zhì)量。二是激勵(lì)制度缺失，相關(guān)工作人員工作量及強(qiáng)度增大，而主觀能動(dòng)性及工作積極性大大降低。三是修訂納稅籌劃方案時(shí)，相關(guān)工作人員的主觀意識(shí)強(qiáng)烈，不利于企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

（三）納稅籌劃內(nèi)部控制問(wèn)題突出

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)中問(wèn)題時(shí)常存在。實(shí)際工作過(guò)程中，需強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制流程，并通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)控制流程的改進(jìn)，來(lái)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。但就目前來(lái)看，大多數(shù)企業(yè)根本沒(méi)有建立起有效的納稅籌劃內(nèi)部控制制度，或是制度建立但未有效落實(shí)，其作用未有效發(fā)揮，納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)便由此產(chǎn)生。

二、針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素采取的防范措施

（一）提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

納稅籌劃是指在納稅人經(jīng)濟(jì)行為開(kāi)始前進(jìn)行規(guī)劃部署的一種活動(dòng)。在企業(yè)實(shí)際當(dāng)中，經(jīng)營(yíng)環(huán)境是瞬息多變的，因而不可控因素較多，納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)因素繁雜。在這種內(nèi)外界形勢(shì)下，要求企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員及納稅籌劃人員充分認(rèn)識(shí)到客觀存在的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，充分考慮涉稅問(wèn)題并提高警惕。納稅籌劃具體實(shí)施開(kāi)展時(shí)需先考慮其存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，以便做出合理決策，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

（二）及時(shí)跟進(jìn)財(cái)稅政策，整合稅收資源

財(cái)稅政策風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)實(shí)存在的一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，只有充分了解并掌握國(guó)家稅收政策的發(fā)展動(dòng)態(tài)，才能科學(xué)制定籌劃方案，合理開(kāi)展納稅籌劃工作。但就目前來(lái)看，我國(guó)尚未建立完善的稅制，普遍存在稅收政策更改快、層次多等問(wèn)題，因而熟悉掌握較為復(fù)雜，這就需要運(yùn)用現(xiàn)今先進(jìn)的信息技術(shù)對(duì)現(xiàn)有的稅收信息資源進(jìn)行整合和分類整理，及時(shí)跟進(jìn)國(guó)家財(cái)稅政策，實(shí)現(xiàn)資源的有效利用。

（三）培養(yǎng)專業(yè)納稅籌劃人才

專業(yè)納稅籌劃人才對(duì)企業(yè)合理實(shí)施納稅籌劃工作具有極其重要的現(xiàn)實(shí)意義，實(shí)際工作當(dāng)中，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部稅收策劃人員的專業(yè)培訓(xùn)對(duì)企業(yè)納稅籌劃效果的提升具有重要意義。人力資源是企業(yè)的重要資源，尤其是納稅籌劃工作，其對(duì)納稅籌劃人員的質(zhì)量要求及專業(yè)性要求更高，因而需要企業(yè)管理人員強(qiáng)化對(duì)現(xiàn)有納稅籌劃人員的培訓(xùn)和再教育工作，并聘請(qǐng)專業(yè)技能水平較高的納稅籌劃人員參與企業(yè)的納稅籌劃。具體需要做好以下幾項(xiàng)工作：一是加大資金投入，為納稅籌劃提供資金支撐；二是招賢納士，為新入職人員提供教育培訓(xùn)，改善工資待遇，提高納稅籌劃工作的科學(xué)性和專業(yè)性；三是開(kāi)展多種多樣的交流會(huì)，交流經(jīng)驗(yàn)，并通過(guò)理論、案例相結(jié)合的方式，提高納稅籌劃相關(guān)人員對(duì)稅收籌劃知識(shí)的認(rèn)知程度，全面提升其科學(xué)合理性。再者，企業(yè)可通過(guò)建立獎(jiǎng)懲機(jī)制以及提升福利待遇的方式密切聯(lián)系工作績(jī)效與待遇，提升其在實(shí)際工作中的積極性。

（四）合理分析及衡量納稅籌劃方案

開(kāi)展納稅籌劃工作時(shí)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況采取必要的措施，綜合考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略與投資情況，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)價(jià)值的最大化。在實(shí)際工作當(dāng)中，要對(duì)節(jié)稅以及籌劃問(wèn)題進(jìn)行綜合考慮，確定整體利益最優(yōu)，而非稅負(fù)較小的解決方案，再者，應(yīng)遵照成本收益原則，對(duì)具體實(shí)施過(guò)程中的管理問(wèn)題進(jìn)行充分考慮，合理組織籌劃，既要滿足合理性，又要滿足合法性，以此實(shí)現(xiàn)預(yù)定的收益目標(biāo)。但在實(shí)施過(guò)程中要注意全面性，既要充分考慮方案實(shí)施而造成的一些額外費(fèi)用，也要考慮到所產(chǎn)生的機(jī)會(huì)成本，通過(guò)全面的統(tǒng)籌兼顧，實(shí)現(xiàn)成本的最低化和效益的最大化。

三、結(jié)語(yǔ)

在目前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升是企業(yè)生存發(fā)展的必要路徑。納稅籌劃作為擴(kuò)大企業(yè)發(fā)展空間、提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要路徑，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)效益最大化的重要措施，亦是未來(lái)重要的發(fā)展趨勢(shì)。納稅籌劃不僅作為一種節(jié)稅活動(dòng)，更作為現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理水平提升的重要舉措，但在具體實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并嚴(yán)格遵守國(guó)家的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)法規(guī)，確保其合理、合法性?，F(xiàn)階段，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程的不斷加快以及經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入，納稅籌劃越來(lái)越受到各行各業(yè)的青睞，掌握技巧，有效防范風(fēng)險(xiǎn)，才能確保企業(yè)納稅籌劃的合理進(jìn)行，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)

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篇(7)

關(guān)鍵詞：財(cái)稅制度；企業(yè)；納稅籌劃；探析

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）01-0-01

一、企業(yè)納稅籌劃中存在的問(wèn)題

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，納稅籌劃的實(shí)施不僅影響到企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，還影響到企業(yè)今后的發(fā)展及市場(chǎng)聲譽(yù)，可謂影響重大。然而，在企業(yè)實(shí)際操作的過(guò)程中，由于多種因素的影響，以至于企業(yè)納稅籌劃無(wú)法順利實(shí)施。主要表現(xiàn)在：

1.納稅籌劃存在一定的風(fēng)險(xiǎn)

納稅籌劃需要操作者精通稅收知識(shí)并執(zhí)行嚴(yán)密操作過(guò)程，否則會(huì)因?yàn)檎莆詹坏轿欢辜{稅籌劃存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為兩點(diǎn)：一是基于納稅籌劃的專業(yè)性，由于沒(méi)能準(zhǔn)確掌握稅收法律中的相關(guān)條款或企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，因而在籌劃時(shí)出現(xiàn)漏洞；二是在納稅籌劃方案執(zhí)行的過(guò)程中，由于缺乏完善的監(jiān)控措施，以至于納稅籌劃無(wú)法達(dá)到預(yù)期的效果，使企業(yè)面臨著涉稅違法的風(fēng)險(xiǎn)。

2.稅收法律意識(shí)薄弱

在一些企業(yè)中，管理人員稅收法律意識(shí)薄弱，無(wú)法正確認(rèn)識(shí)依法納稅的重要性，也分不清偷稅、漏稅以及納稅籌劃的界限。這樣，自身企業(yè)的納稅籌劃最終不能與國(guó)家的法律相匹配，甚至可能觸犯法律允許的范圍，因而難以達(dá)到預(yù)期效果。

3.沒(méi)有正確的納稅籌劃觀念

在很多企業(yè)里，由于管理者將企業(yè)管理的重點(diǎn)放在企業(yè)直接經(jīng)濟(jì)效益上，以至于納稅籌劃未得到企業(yè)管理者的重視。而在企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)中，納稅籌劃帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益是間接的，是基于節(jié)支等于創(chuàng)收的觀念，稅收負(fù)擔(dān)的輕重，與企業(yè)的整體收益是分不開(kāi)的，且稅收的節(jié)支直接節(jié)約貨幣資金的流出。因此，納稅籌劃需要企業(yè)管理者樹(shù)立正確的納稅籌劃觀念，以正確的心態(tài)來(lái)規(guī)劃，才能在一定程度上幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。

二、企業(yè)納稅籌劃的原則

納稅籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要遵循合法性、合理性、全面性原則，才能有效地進(jìn)行納稅籌劃。

1.合法性。納稅籌劃要在稅收法規(guī)許可的范圍內(nèi)，充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減、免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠。

2.合理性。指企業(yè)投資、融資、經(jīng)營(yíng)管理等行為具有合理商業(yè)目的，納稅籌劃只是企業(yè)商業(yè)活動(dòng)的目的之一。

3.全面性。一種稅負(fù)的減少，可能導(dǎo)致另一種稅負(fù)、非稅成本的增加，甚至?xí)绊懫髽I(yè)重大的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或企業(yè)戰(zhàn)略，因而要全面衡量，綜合籌劃。

三、完善企業(yè)稅收籌劃的途徑

掌握最新的稅收法規(guī)精神，完善企業(yè)的稅收籌劃，能夠使企業(yè)在各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益，促使企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。稅收籌劃的方法主要有：

(一)企業(yè)籌資活動(dòng)的納稅籌劃

企業(yè)進(jìn)行外部資金籌集，有權(quán)益籌資和債務(wù)籌資兩個(gè)備選方案。因?yàn)閭鶆?wù)籌資所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及利息支出可以計(jì)入企業(yè)的在建工程或財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前列支。而權(quán)益籌資成本卻是由稅后利潤(rùn)支付的，與債務(wù)籌資方案相比，需要多納所得稅。所以從稅收的角度考慮，債務(wù)籌資比權(quán)益籌資成本要小。

但要注意的是，在權(quán)益資金和債務(wù)資金的籌措中，要同時(shí)考慮成本和風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)因素。即既要考慮籌資的邊際資本成本，也要考慮負(fù)債增加相應(yīng)增加的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)企業(yè)投資活動(dòng)的納稅籌劃

1.下級(jí)機(jī)構(gòu)組織形式的納稅籌劃。根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例，子公司的組織形式是法人，應(yīng)在屬地繳納企業(yè)所得稅，而分公司的組織形式是非法人分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)并入總公司進(jìn)行匯總納稅。企業(yè)在設(shè)立下級(jí)機(jī)構(gòu)時(shí)，就需前瞻性地對(duì)兩種納稅方式進(jìn)行對(duì)比，結(jié)合其他效益指標(biāo)，選擇合適的下級(jí)機(jī)構(gòu)組織形式。

2.企業(yè)合并的納稅籌劃。企業(yè)在合并中，會(huì)產(chǎn)生盈虧互抵的情形，即盈利企業(yè)兼并一個(gè)虧損企業(yè)時(shí)，兼并企業(yè)可用其盈利先補(bǔ)抵虧損企業(yè)的累積虧損，再按利潤(rùn)余額繳納企業(yè)所得稅，這樣就減小了企業(yè)所得稅的稅基。

(三)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅籌劃

1.適應(yīng)流轉(zhuǎn)稅的納稅籌劃。許多大型企業(yè)，可能既是增值稅的一般納稅人同時(shí)也是營(yíng)業(yè)稅的納稅人，這樣在混合銷售和兼營(yíng)業(yè)務(wù)中，就必須全面籌劃好適應(yīng)增值稅還是營(yíng)業(yè)稅的問(wèn)題。一是應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷售額，應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷售繳納增值稅，避免因?yàn)槲捶謩e核算兩種稅種，使企業(yè)增加稅負(fù)或者由稅務(wù)局核定導(dǎo)致稅負(fù)增加的情況發(fā)生。同時(shí)，對(duì)于同屬增值稅或營(yíng)業(yè)稅不同稅率的，也應(yīng)分開(kāi)核算，避免從高適應(yīng)稅率。二是只提供服務(wù)收取中介服務(wù)費(fèi)的業(yè)務(wù)，應(yīng)避免簽訂安裝、購(gòu)銷等形式的合同，防止因此增加稅基或改變稅種加重稅收負(fù)擔(dān)的情況。

2.固定資產(chǎn)折舊的納稅籌劃。目前，折舊的方法主要有平均年限法、產(chǎn)量法、工作量法、加速折舊法。稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊年限和凈殘值使企業(yè)存在企業(yè)選擇的空間。這樣，同一項(xiàng)固定資產(chǎn)在使用期間內(nèi)按不同的方法計(jì)算，就會(huì)產(chǎn)生不同的折舊額。這就給企業(yè)納稅籌劃提供了條件，企業(yè)可選擇適合的折舊方式。如：免稅期不選擇加速折舊法；在沒(méi)有免稅條件時(shí)，固定資產(chǎn)可選擇加速折舊法，這樣投入前期產(chǎn)量高、修理費(fèi)用少，加速折舊可適當(dāng)減小所得稅稅基。

3.固定資產(chǎn)修理的納稅籌劃。在現(xiàn)行企業(yè)所得稅法中，固定資產(chǎn)的修理支出可以在當(dāng)期稅前扣除，而同時(shí)符合大修理支出兩個(gè)條件:一是修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以年，二是修理后固定資產(chǎn)的使用年限處長(zhǎng)2年以上。按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。這樣，在不影響生產(chǎn)的情況下，企業(yè)可將修理合并成大修理或?qū)⒋笮蘩矸植鸪啥啻稳粘Ｐ蘩?，從而達(dá)到調(diào)節(jié)稅負(fù)的目的。

4.虧損遞延的納稅籌劃。虧損遞延是指如果某企業(yè)在某經(jīng)營(yíng)年度中出現(xiàn)了所得稅法定義的虧損，則該企業(yè)不但可以免付當(dāng)年的所得稅，其虧損還可以向后遞延5年，以抵消以后規(guī)定年的盈余，企業(yè)根據(jù)抵消后的盈余再交納所得稅。這樣，如在企業(yè)經(jīng)營(yíng)不是很景氣的年度，且虧損對(duì)企業(yè)沒(méi)有很負(fù)面的影響時(shí)，可以適當(dāng)虧損以減輕所得稅稅負(fù)。

參考文獻(xiàn)：

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