會計法學(xué)論文精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇會計法學(xué)論文范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

一、科研選題不當(dāng)?shù)闹饕憩F(xiàn)

1．選題偏大且重復(fù)。相關(guān)學(xué)術(shù)刊物上的會計法學(xué)科研論文，絕大多數(shù)選題不具體、不明確。近幾年來，選擇熱門會計法學(xué)問題進行研究的人較多，如關(guān)于會計法律責(zé)任方面的問題，但大多數(shù)僅圍繞會計法律責(zé)任的內(nèi)涵、類別及其構(gòu)成要件等方面進行論述，缺乏新意。

2．研究深度不夠。會計法學(xué)科研是一項與會計法制建設(shè)實踐緊密結(jié)合的活動。從近幾年來看，應(yīng)用性問題研究所占的比例較大，但多數(shù)成果水平不高，轉(zhuǎn)化率更低，選題中忽視對重大現(xiàn)實問題的綜合探討與研究；而基礎(chǔ)性問題探討又落后于會計法制建設(shè)實踐的需要，使得應(yīng)用性問題的探討與研究缺乏后勁，缺乏強有力的基礎(chǔ)理論支持。例如，“會計執(zhí)法監(jiān)督”、“會計執(zhí)法保障”等應(yīng)用性強、價值大的會計法學(xué)應(yīng)用性問題很少見到，即使有也難于在實踐中操作，理論深度不夠，而“會計法基本原則”、“會計法學(xué)與會計學(xué)的內(nèi)在聯(lián)系”、“會計立法中如何處理會計技術(shù)問題”等基礎(chǔ)性問題幾乎無人探討，直接制約著我國會計法制建設(shè)水平。

3．簡單移植、生硬照搬其他學(xué)科的較多。移植是會計法學(xué)研究的重要方法之一。但近幾年，對其他學(xué)科的理論與方法未結(jié)合會計法學(xué)特點加以改造而進行簡單移植的現(xiàn)象比較普遍，很難發(fā)揮相應(yīng)理論與方法在會計法學(xué)研究中的真正科學(xué)價值與意義。

4．描述性研究多，因果性研究和預(yù)測性研究少。任何一門學(xué)科就其發(fā)展歷程而言，均存在誕生、發(fā)展、成熟等幾個階段。描述性研究是一門學(xué)科在誕生初期的研究方法。目前，中國會計法學(xué)正處在發(fā)展階段，其研究方法應(yīng)由描述性研究向分析性研究過渡。但從已發(fā)表的論文來看，較多描述會計法學(xué)領(lǐng)域中的有關(guān)現(xiàn)狀問題，而較少分析有關(guān)各種會計法學(xué)現(xiàn)象的關(guān)系、影響因素、發(fā)展規(guī)律和發(fā)展趨勢等方面的問題，使得會計法學(xué)研究難以發(fā)揮其解釋與預(yù)測的功能，缺乏對功能或機制的深入分析，妨礙了研究水平的提高。

二、改進的對策

1．從思想觀念上重視科研選題。在會計法學(xué)科研中，發(fā)現(xiàn)并選擇具有意義的會計法學(xué)問題至關(guān)重要。一般來說，如果選擇和確定的是會計法學(xué)學(xué)科發(fā)展和突破的前沿，則表明其是高起點、高水平的研究；如果是重復(fù)他人的研究，則整個研究工作也就沒有多大的價值。

2．努力培養(yǎng)研究人員的科學(xué)素養(yǎng)。①培養(yǎng)創(chuàng)新精神與敏銳的洞察力。日常工作中要養(yǎng)成善于觀察、善于捕捉各種新事物的習(xí)慣，尤其是不為常人所注意的偶然現(xiàn)象，作為發(fā)現(xiàn)和提出會計法學(xué)問題的前提和基礎(chǔ)。②勤于思考，提高自己的想像創(chuàng)造力。直覺和想像是會計法學(xué)科研選題中主要的思維品質(zhì)，而想像創(chuàng)造力在很大程度上是后天獲得的，因此會計法學(xué)研究者要注重邏輯思維能力的培養(yǎng)。③注意積累相關(guān)和必要的會計法學(xué)研究背景知識。在會計法學(xué)研究中，研究人員必須具備深厚的法學(xué)、會計學(xué)理論知識，同時必須具備必要的經(jīng)濟學(xué)、哲學(xué)、邏輯學(xué)、管理學(xué)等方面的知識。這些知識不是一朝一夕得來的，需經(jīng)過研究人員的長期積累。

3．遵循科學(xué)選題準(zhǔn)則。會計法學(xué)科研選題應(yīng)遵循以下幾個重要的科學(xué)準(zhǔn)則。

（1）創(chuàng)新性準(zhǔn)則。創(chuàng)新性準(zhǔn)則是指對所選擇的會計法學(xué)科研問題應(yīng)在借鑒前人成果的基礎(chǔ)上，能提出新的見解，導(dǎo)出新的結(jié)論。會計法學(xué)科研選題的創(chuàng)新程度必須成為衡量其研究成果質(zhì)量與水平的主要評價標(biāo)準(zhǔn)。只有這樣，才能有所發(fā)現(xiàn)，得出新的結(jié)論，真正體現(xiàn)會計法學(xué)研究的價值。為貫徹這一原則，應(yīng)深刻理解創(chuàng)新概念，建立創(chuàng)新的體制，營造創(chuàng)新的文化，提高創(chuàng)新的能力。

（2）價值性準(zhǔn)則。價值性準(zhǔn)則包含兩層意義：一是選取的會計法學(xué)科研題目要滿足會計法制建設(shè)實踐的需要；二是選取的會計法學(xué)科研題目要滿足會計法學(xué)研究自身發(fā)展的理論需要。就現(xiàn)代會計法學(xué)而言，還存在許多急待解決的實際問題和急需研究的重大理論問題。對于這些問題，會計法學(xué)研究者必須根據(jù)自己的研究能力及客觀條件，選擇最有價值的研究課題。

（3）可行性準(zhǔn)則。一是從會計法學(xué)科研題目本身來說，必須有一定的事實根據(jù)和科學(xué)依據(jù)；二是從會計法學(xué)研究者來說，必須具備本學(xué)科相當(dāng)?shù)目茖W(xué)知識、研究能力和工作經(jīng)驗，并熟練掌握與運用有關(guān)研究方法、研究工具；三是從客觀條件來說，必須具備相應(yīng)的資料、設(shè)備、時間、經(jīng)費、輔助力量、適宜的社會背景條件等。

（4）效益性準(zhǔn)則。效益性準(zhǔn)則就是在既定的人、財、物條件下和單位時間內(nèi)，充分考慮會計法學(xué)科研題目的效益。具體地說，會計法學(xué)科研題目的選擇要求投資少、見效快，經(jīng)濟效益與社會效益顯著。在目前會計法學(xué)科學(xué)研究經(jīng)費不足而又急需展開會計法學(xué)科研的情況下，尤其要遵循效益性準(zhǔn)則。

4．規(guī)范選題程序。從整個會計法學(xué)科研選題過程看，它包括查詢信息資料、科研題目系統(tǒng)化、初步確定題目和題目論證四個步驟。

（1）查詢信息資料。在會計法學(xué)理論學(xué)習(xí)與會計法制建設(shè)實踐中發(fā)現(xiàn)相關(guān)問題后，必須查詢有關(guān)會計法學(xué)問題的信息資料，以全面認(rèn)識和了解該會計法學(xué)問題。通過查詢相關(guān)會計法學(xué)問題的信息資料，主要解決以下幾個問題：①該問題的科學(xué)背景怎樣，前人是否研究過。②如果該問題被研究過，取得過哪些成果，存在的主要矛盾（問題）是什么。③如果該問題沒有被研究過，那么圍繞該問題進行的類似研究取得過哪些成果。查詢信息資料是選擇會計法學(xué)研究題目時比較艱苦又特別重要的工作。

（2）科研題目系統(tǒng)化。在廣泛查詢信息資料的基礎(chǔ)上，即可進入會計法學(xué)科研題目系統(tǒng)化階段。此階段主要是在研究方法論及系統(tǒng)思想指導(dǎo)下，初步理順和具體解決會計法學(xué)科研選題中以下三個方面的問題：①確定研究目標(biāo)。研究目標(biāo)是研究目的與任務(wù)的具體化，習(xí)慣的做法是用一句話來陳述會計法學(xué)科研的總目標(biāo)。②確定研究對象。研究對象的選擇不僅影響到會計法學(xué)科研之具體研究方法的選擇與應(yīng)用，而且對研究結(jié)果與結(jié)論的準(zhǔn)確性和可靠性也具有影響。在確定研究對象時，注意以下幾個方面：要根據(jù)會計法學(xué)科研具體目標(biāo)來選擇會計法學(xué)科研的研究對象；要明確會計法學(xué)科研之研究對象的空間（地域）范圍、時間范圍和條件范圍；要考慮會計法學(xué)科研的可行性及研究對象的數(shù)量。③確定研究方法。研究方法的選擇與具體研究目標(biāo)相聯(lián)系，同時還受到研究總體的性質(zhì)、特點、數(shù)量等因素的制約。因而，采用哪一種或哪幾種基本研究方法，要在選題階段作出系統(tǒng)的考慮。

篇(2)

關(guān)鍵詞：會計信息；失真；法律問題

中圖分類號：F271文獻標(biāo)志碼：A文章編號：1673-291X（2014）11-0177-02

會計信息失真是一個國際性、歷史性的問題，一直是世界會計學(xué)、法學(xué)界研究的重點課題，也一直是世界各國政府著力解決的重大問題。然而，時至今日，各種各樣的會計信息失真事件仍然困擾著世界各國。目前之所以沒有在會計信息失真的研究與治理方面取得實質(zhì)的進展，其中的重要原因在于沒有將會計信息失真進行恰當(dāng)?shù)姆诸悾约傲⒎ǖ牟蛔?，從而無法采取相應(yīng)的措施分別予以治理。

會計信息是會計規(guī)則執(zhí)行人根據(jù)一定的會計規(guī)則而生產(chǎn)出來的。若信息是失真的，那它必然與會計信息生產(chǎn)的某個或整個環(huán)節(jié)相關(guān)。高質(zhì)量會計規(guī)則是產(chǎn)生高質(zhì)量會計信息的基礎(chǔ)，因此，會計信息失真首先與會計規(guī)則的質(zhì)量相關(guān)。當(dāng)然，即使會計規(guī)則質(zhì)量再高，也只有得到執(zhí)行才能產(chǎn)生高質(zhì)量的會計信息，故會計信息失真又與會計規(guī)則的執(zhí)行緊密相關(guān)?？偟膩砜?，會計規(guī)則沒有得到有效執(zhí)行，無外乎以下兩種情形：一是會計規(guī)則執(zhí)行人故意違背會計規(guī)則；二是會計執(zhí)行人由于客觀上的原因在會計規(guī)則的執(zhí)行上存在偏差。據(jù)此，筆者將會計信息失真分為規(guī)則性失真、違規(guī)性失真和行為性失真。

一、會計信息失真的成因

1.會計信息規(guī)則性失真

會計信息規(guī)則性失真之所以客觀存在，其原因就在于會計規(guī)則制定者將自生自發(fā)的會計域秩序轉(zhuǎn)變?yōu)闀嬕?guī)則的過程中存在偏差。這種偏差主要是由知識的相對性和人的有限認(rèn)知理性所造成的。具體地說：會計域秩序是利益相關(guān)者以其所投資的資源為依據(jù)而進行的利益沖突與協(xié)調(diào)的結(jié)果，它是一種自生自發(fā)的秩序，而會計規(guī)則是以會計域秩序為基礎(chǔ)的人為制造的秩序。因此，按照會計規(guī)則產(chǎn)生的出來會計信息是否具有真實性的特征，就應(yīng)以它與會計域秩序的一致性為標(biāo)準(zhǔn)。然而，不同時期和不同范圍內(nèi)的利益相關(guān)者存在差異，這兩方面因素便決定會計秩序會因環(huán)境的主體的不同而存在差異，即會計信息的真實性具有相對性，這也是會計規(guī)則被限定在相對一定時期里實行的原因所在。因此會計信息的真實性是一個動態(tài)過程。若要消除會計規(guī)則制定中存在的偏差，制定者不僅必須完全把握會計域秩序，而且必須能夠運用會計、法律知識真實地予以表達(dá)。但是，對于一個人或一個制定機構(gòu)來說，他（它）無法完全滿足這兩方面的要求，人們不僅不可能具備尚未在現(xiàn)實中存在的知識，而且也不可能同時具備所有與此相關(guān)的已經(jīng)在現(xiàn)實中存在的會計和法律知識，因此，會計信息規(guī)則性失真是客觀存在的，是我們無法回避的重要問題。

2.會計信息違規(guī)性失真

會計信息違規(guī)性失真的存在由來已久。由于會計信息不僅是利益相關(guān)者進行利益分配的依據(jù)，同時也是其他利益相關(guān)者考核經(jīng)營者管理業(yè)績的依據(jù)。從這個角度講，經(jīng)營者必然存在違背已有會計規(guī)則披露虛假會計信息的強烈動機，這種動機便決定了會計信息違規(guī)性失真的存在。再者，審計之所以能夠產(chǎn)生并得到不斷發(fā)展，其根本原因就在于會計信息違規(guī)性失真的存在。也就是說，如果不存在違規(guī)性失真，審計就不會產(chǎn)生，更不用說發(fā)展。

3.會計信息行為性失真

會計規(guī)則能否產(chǎn)生真實的會計信息，不僅取決于會計規(guī)則與會計域秩序的一致性以及會計規(guī)則執(zhí)行人對會計規(guī)則執(zhí)行的主觀動機，而且還取決于會計規(guī)則執(zhí)行人的具體執(zhí)行行為，即會計規(guī)則執(zhí)行人是否能夠完全正確地對會計規(guī)則進行實施。這就對會計信息的直接生產(chǎn)者提出了很高的要求。然而，縱觀我國現(xiàn)狀，實在讓人擔(dān)憂，會計隊伍不能依法建設(shè)，部分行政主管部門、大型企業(yè)的法人認(rèn)人唯親，違規(guī)使用財務(wù)人員，違法任命會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人。這就必然存在一些不能很好理解會計規(guī)則的執(zhí)行人，而會計事項的處理則是會計規(guī)則執(zhí)行人根據(jù)會計規(guī)則的基本要求而運用專業(yè)判斷來實現(xiàn)的。這就必然存在錯誤判斷的可能性，這種可能性同樣決定了會計信息行為性失真的存在。

二、當(dāng)前我國存在的幾點會計法律問題

1.現(xiàn)行有關(guān)會計信息失真的法律責(zé)任不完善

現(xiàn)行法規(guī)中重視行政及刑事的處罰，輕視民事處罰。我國的經(jīng)濟體制原從計劃經(jīng)濟中脫胎而來，現(xiàn)有的法規(guī)還是體現(xiàn)了較多的計劃經(jīng)濟色彩，即往往比較重視行政及刑事的法律處罰，而輕視民事法律關(guān)系的調(diào)節(jié)。例如，在《證券法》中，用了很大篇幅描述提供虛假會計信息應(yīng)承擔(dān)的行政責(zé)任及刑事責(zé)任，僅在第161、202以及207條中簡單地提及提供虛假會計信息的責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)賠償民事責(zé)任，至于什么是虛假會計信息，如何認(rèn)定虛假會計信息，如何處理這一民事責(zé)任，幾乎沒有涉及，這就給具體的司法判決帶來了很大的不確定性。即使在《會計法》中也是只字不提會計問題的民事責(zé)任問題。類似的問題，也反映在《公司法》等其他有關(guān)的經(jīng)濟法規(guī)中。

2.缺乏對虛假會計信息具體認(rèn)定的法律規(guī)定

盡管在《證券法》、《公司法》以及相關(guān)的法規(guī)中，已經(jīng)規(guī)定了出具虛假會計信息的有關(guān)人員要承擔(dān)民事賠償責(zé)任，但是，對于如何認(rèn)定虛假合計信息，往往規(guī)定得過于原則與抽象，這就給司法實踐帶來一系列的問題。

第一，由于會計信息的使用者及有關(guān)的司法部門一般都是非專業(yè)人士，一旦因會計信息問題引起法律沖突，在認(rèn)定某項會計信息是否虛假時，如法律上沒有明確規(guī)定，司法部門往往以最為簡便的方法來判定，這就是以事實作為標(biāo)準(zhǔn)。有關(guān)這方面的經(jīng)驗教訓(xùn)，已大量發(fā)生在與驗資有關(guān)的民事糾紛中。

第二，即使法律上已認(rèn)定一項會計信息是虛假的，但如何來界定這項虛假會計信息的產(chǎn)生是故意還是過失，又是一個法律難題。因為區(qū)分故意與過失，在對虛假會計信息的責(zé)任人員量刑時，是非常重要的。前者不僅要承擔(dān)民事賠償責(zé)任，而且要承擔(dān)刑事責(zé)任，而后者還要在分清程度不同的情況下，確定不同的民事責(zé)任。但是，要界定產(chǎn)生虛假會計信息是故意還是過失，即使是專業(yè)人士，有時也是難以勝任的。

第三，也就是目前存在的最大問題是：雖然確認(rèn)了某項會計信息是虛假會計信息，并已認(rèn)定了虛假會計信息的責(zé)任人員，但如何承擔(dān)民事賠償責(zé)任，應(yīng)賠償哪項經(jīng)濟損失，在法律上仍是一個非常模糊的問題。目前司法界對于注冊會計師出具虛假驗資報告的，是以驗資金額的不實部分作為賠償金額，而不是以會計信息使用者使用該虛假會計信息實際受到損失的金額為依據(jù)。然而這一規(guī)定，并不適用于所有與虛假會計信息有關(guān)的法律沖突。如上海貝齡微電子公司的盈利預(yù)測報告中，由于有關(guān)部門的過失，使得每股盈利0.39元誤登為0.43元，若按照司法解釋中的有關(guān)賠償要求，注冊會計師每股僅需賠償0.04元，這對損失了成千上萬元的投資者來說，顯然是不公平的。

3.關(guān)于虛假會計信息法律責(zé)任分擔(dān)問題

由于虛假會計信息會帶來嚴(yán)重的社會經(jīng)濟后果，因此，對制造與公布虛假會計信息的責(zé)任人員追究法律責(zé)任，特別是民事賠償責(zé)任是理所當(dāng)然的。然而，一項虛假會計信息的披露，從原始憑證開始、直至報表的公布，中間有著非常多的環(huán)節(jié)，如何確定這些不同環(huán)節(jié)的法律責(zé)任，也是一個非常棘手的問題。

在現(xiàn)有的《公司法》、《證券法》中，都強調(diào)了制造虛假會計信息的公司管理部門與財務(wù)主管要承擔(dān)法律責(zé)任，而《注冊會計師法》第42條也強調(diào)注冊會計師因過失要對虛假會計信息承擔(dān)責(zé)任。同時，有關(guān)法規(guī)也規(guī)定了監(jiān)管部門的失職亦應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。但是，對同一案件的虛假會計信息責(zé)任究竟如何分擔(dān)，從未在任何的法規(guī)中予以規(guī)定。這樣，在司法實踐中，當(dāng)一項虛假會計信息涉及到多個環(huán)節(jié)時，司法部門只能采用“非理性無限連帶責(zé)任”的判例原則，即誰最有能力承擔(dān)經(jīng)濟賠償，就由誰來承擔(dān)責(zé)任，這也就是所謂的“深口袋理論”。這一理論的貫徹，從表面上來看起到了符合平衡社會機制的作用，但實際上由于責(zé)任與權(quán)利不相配比，這種處罰不當(dāng)已產(chǎn)生了一些不良后果。這樣，就變相地鼓勵那些經(jīng)濟承擔(dān)能力較差的人員去制造虛假會計信息，而將責(zé)任轉(zhuǎn)移到有經(jīng)濟承擔(dān)能力的這一方。

三、解決我國會計法律問題的幾點思考

1.改變我國現(xiàn)行的司法體系，將審計機構(gòu)的管理部門，獨立于政府序列

長期以來，我國審計監(jiān)督的主體受被監(jiān)督的客體所領(lǐng)導(dǎo)，使得其無法客觀、公正、獨立地行使監(jiān)督職能。這一現(xiàn)象如得不到扭轉(zhuǎn)，要想解決會計信息失真問題是十分困難的。

2.借鑒國際法務(wù)會計經(jīng)驗，開展我國會計法律問題的規(guī)范理論研究

針對普遍存在的會計實務(wù)中的法律問題，以會計與法律相結(jié)合的一門邊緣學(xué)科應(yīng)運而生，這就是被稱為“法務(wù)會計”的一個新會計分支。作為一種學(xué)科，它主要處理財務(wù)事實與企業(yè)違法問題的關(guān)系，并運用于法律上的鑒定。歐美各國會計界已開始對法務(wù)會計開展了廣泛研究，有關(guān)這方面的論文與專著亦層出不窮，世界著名的會計師事務(wù)所也對這一問題予以特別的關(guān)注，不僅紛紛成立了科研小組，而且還專門設(shè)置了法務(wù)會計部門，以應(yīng)付社會的需要。

3.確立以民事責(zé)任為主法律責(zé)任體系

篇(3)

[論文摘 要]經(jīng)濟法是應(yīng)用型本科高校非法學(xué)專業(yè)學(xué)生的專業(yè)基礎(chǔ)課程，在應(yīng)用型人才培養(yǎng)模式中占有重要地位。文章針對在經(jīng)濟法教學(xué)過程中出現(xiàn)的主要問題進行分析，并提出了對非法學(xué)專業(yè)經(jīng)濟法課程改革的若干建議。

在我國，應(yīng)用型本科教育隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，高等教育由“精英教育”向“大眾化教育”的轉(zhuǎn)變應(yīng)運而生。為培養(yǎng)出適合社會與市場需要的應(yīng)用型本科人才， 在專業(yè)方面下功夫必不可少， 而其中作為向?qū)I(yè)方向發(fā)展的專業(yè)基礎(chǔ)課的地位也是至關(guān)重要， 在學(xué)生知識能力構(gòu)建中占有舉足輕重的地位。而目前，專業(yè)基礎(chǔ)課已成為制約專業(yè)延伸、發(fā)展的瓶頸。如何推動專業(yè)基礎(chǔ)課在應(yīng)用型人才培養(yǎng)中的改革，已成為迫在眉睫的問題。

經(jīng)濟法課程作為高校的專業(yè)基礎(chǔ)課， 面向除法學(xué)專業(yè)以外的大多數(shù)專業(yè)本科生開設(shè)，是經(jīng)濟學(xué)、管理學(xué)以及工學(xué)等專業(yè)的必修課。由于經(jīng)濟法課程的實用性，各高校尤其是應(yīng)用型本科高校非常重視經(jīng)濟法的教學(xué)工作，在教材編寫和教師培養(yǎng)上都給予了大力的支持。但不容否認(rèn)的是，在經(jīng)濟法的教學(xué)過程中，還存在著許多問題需要我們改進，以適應(yīng)應(yīng)用型本科人才的培養(yǎng)。

一、經(jīng)濟法教學(xué)中存在的主要問題

（一）教學(xué)定位不準(zhǔn)確，內(nèi)容欠缺針對性

在應(yīng)用型本科高校，開設(shè)經(jīng)濟法課程的專業(yè)很多，比如國際貿(mào)易類、工商管理類、財務(wù)管理類、金融類等。不同專業(yè)的學(xué)生對經(jīng)濟法知識的需要有所側(cè)重，更不同于法學(xué)專業(yè)的本科學(xué)生。而目前，一些高校在經(jīng)濟法的教學(xué)名稱和內(nèi)容設(shè)置上與一般的法學(xué)本科專業(yè)相近似，即使有所改動，也只是法學(xué)專業(yè)課程的壓縮版。在教學(xué)實踐中，教師也容易忽略不同專業(yè)學(xué)生的差異性，對不同專業(yè)學(xué)生講授相同的內(nèi)容，忽視學(xué)生的需求，導(dǎo)致教學(xué)效果不佳。

（二）教材選用不合理，缺乏專業(yè)適用性

目前，市面上出版的經(jīng)濟法教材版本繁多，但很多都缺乏專業(yè)適用性。比如，有的教材只是對現(xiàn)行法律條文的羅列，缺少對法律條文的分析和應(yīng)用；有的教材涉及面過廣，重點不突出；有的教材只是純理論分析，缺少相應(yīng)案例。而教師在選用教材的時候也不夠慎重，不同專業(yè)往往選用同一種教材，在教學(xué)的過程中又往往按照自己的講義進行授課，導(dǎo)致教材成為擺設(shè)，學(xué)生缺少課下進行預(yù)習(xí)和復(fù)習(xí)的范本。

（三）教學(xué)方法欠缺靈活性，考核方式陳舊

目前，高校傳統(tǒng)的經(jīng)濟法教學(xué)多以講授為主，教師往往只注重對法律條文的解釋，而在教學(xué)方法上也不重視案例教學(xué)和多媒體教學(xué)。經(jīng)濟法的教學(xué)內(nèi)容豐富但抽象，理論性強但又需要較強的實踐操作能力，如果只是采取傳統(tǒng)的教學(xué)模式和方法，很難激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣，調(diào)動學(xué)生的積極性。與此同時，學(xué)生也只是被動地接受，為了完成任務(wù)或修滿學(xué)分，很難真正地參與到經(jīng)濟法的教學(xué)活動中來。

另外，經(jīng)濟法的考核方式也較為陳舊，多以試卷為主，題型穩(wěn)定。而學(xué)生往往為了得高分，只是在備考時對所學(xué)內(nèi)容進行強化記憶，不利于思維的開拓，很難達(dá)到期待的教學(xué)效果。

（四）教學(xué)對象的法律基礎(chǔ)知識薄弱

法學(xué)專業(yè)的經(jīng)濟法課程一般在高年級開始，學(xué)生在學(xué)習(xí)過法理學(xué)、民商法、刑法、經(jīng)濟法等課程后才能學(xué)習(xí)經(jīng)濟法課程。但非法學(xué)專業(yè)的經(jīng)濟法課程一般在第三、第四學(xué)期，甚至在第一學(xué)期開設(shè)。許多學(xué)生在學(xué)習(xí)經(jīng)濟法之前都沒有學(xué)習(xí)過基礎(chǔ)的法律知識，教師在授課過程中要花大量的時間去解釋法的基本知識、法律術(shù)語，加大了教師的教學(xué)難度，而學(xué)生在學(xué)起來也較為吃力。

二、對經(jīng)濟法教學(xué)改革的思考

（一）根據(jù)專業(yè)需要，調(diào)整教學(xué)內(nèi)容

經(jīng)濟法課程涉及內(nèi)容眾多，教師在有限的學(xué)時內(nèi)不可能將全部知識一一講解，因此可以針對不同專業(yè)的學(xué)生，有選擇有側(cè)重地進行介紹。針對不同的專業(yè)，結(jié)合其專業(yè)特色選取不同的章節(jié)進行重點講解。例如，對于財務(wù)會計類學(xué)生，可以重點講解《會計法》、《稅法》，并可以和會計師等考試相結(jié)合；對于市場營銷專業(yè)學(xué)生，可以重點講解《合同法》、市場規(guī)制法律制度；對于人力資源專業(yè)學(xué)生，可以側(cè)重講解勞動與社會保障法律法規(guī)；對于工商管理專業(yè)的學(xué)生，可以側(cè)重講解《公司法》等商主體方面的法律法規(guī)。這樣，在同一結(jié)構(gòu)體系下與不同專業(yè)結(jié)合并有所側(cè)重，使基礎(chǔ)課融入到整個專業(yè)知識體系中，才能更好地體現(xiàn)因材施教的教學(xué)方向，有利于應(yīng)用型人才的培養(yǎng)。

（二）合理選擇教材，凸顯專業(yè)適用性

教材對于大學(xué)教學(xué)至關(guān)重要。教材的選擇：一要有利于教師授課；二要可供學(xué)生自學(xué)。目前，經(jīng)濟法的教材很多，有適用于法學(xué)專業(yè)學(xué)生的教材，有專門為財經(jīng)、管理類學(xué)生編寫的教材，還有適合各種資格考試的輔導(dǎo)用書。因此，教師在選擇教材的時候要多比較，針對不同的專業(yè)特點，選擇不同的教材。同時，在進行選擇時還要關(guān)注教材的質(zhì)量。一是要選擇最新的經(jīng)濟法教材，能及時反映我國新頒布或修改的法律法規(guī)。二是在選擇的內(nèi)容上，對于非法學(xué)專業(yè)的學(xué)生要選取實際應(yīng)用型的教材，特別是有大量典型案例支撐的教材。這樣才會有利于應(yīng)用型人才的培養(yǎng)，增強他們分析和解決問題的能力。教材選擇是否合理，直接關(guān)系到課程改革的成功與否。

（三）改良教學(xué)方法，改革考試方式

教學(xué)方法的改革是整個教學(xué)改革的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，傳統(tǒng)的教學(xué)方法以講授法為主，而在經(jīng)濟法的教學(xué)過程中，要嘗試將多種教學(xué)方法靈活結(jié)合。針對應(yīng)用型高校非法學(xué)專業(yè)的學(xué)生，可以重點采用以下方法：

1.案例法

案例法是國外較為流行的教學(xué)方法，可以變注重知識為注重能力， 提高學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣與實踐能力。經(jīng)濟法是一門理論性、實踐性很強的課程。對非法學(xué)專業(yè)學(xué)生，如果只是單純地分析法理、羅列法條，學(xué)生會覺得難以理解且枯燥無味。因此，在經(jīng)濟法課程教學(xué)中，切勿照本宣科，使學(xué)生喪失對本門課程的興趣。在教學(xué)的過程中，要引入大量的案例，對現(xiàn)實問題進行討論和分析，提高學(xué)生學(xué)習(xí)的興趣，培養(yǎng)學(xué)生解決實際問題的能力。在案例教學(xué)法中，案例的選擇也十分關(guān)鍵。教師要選擇有針對性、代表性、啟發(fā)性的案例，確保達(dá)到預(yù)期的教學(xué)效果。

2.課堂討論法

課堂討論是師生進行溝通的有效方法， 每一次課，可以選取一個當(dāng)前與經(jīng)濟法有關(guān)的熱點問題，組織學(xué)生進行分組討論，并讓每組同學(xué)推薦代表將討論結(jié)果進行總結(jié)匯報。在這一環(huán)節(jié)，讓學(xué)生充分發(fā)表自己的見解，幫助學(xué)生提高其表達(dá)能力和思辨能力。在組織討論的過程中，要引導(dǎo)學(xué)生充分感知教材，豐富學(xué)生的直觀經(jīng)驗和感性認(rèn)識， 啟發(fā)學(xué)生對材料進行比較、分析和概括。最后，還要注重組織和引導(dǎo)學(xué)生對問題的分析和總結(jié)，使學(xué)生的討論有始有終。另外，也可以讓學(xué)生自己選擇感興趣的案例進行討論分析。作為大學(xué)教師，除了給學(xué)生講授理論知識外，還要培養(yǎng)學(xué)生的研究興趣和學(xué)習(xí)能力，啟發(fā)他們延伸和加強課堂學(xué)習(xí)的內(nèi)容。課堂討論可以激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣，提高學(xué)生自主學(xué)習(xí)的能動性。

3.多媒體教學(xué)法

目前，在各高校多媒體設(shè)備已經(jīng)普及，教師在教學(xué)中應(yīng)積極使用現(xiàn)代化教學(xué)設(shè)備，充分利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等新型教學(xué)手段，將有關(guān)經(jīng)濟法的典型案例以視頻等多種形式直觀地傳遞給學(xué)生。這樣，不僅有助于激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性，還能活躍課堂氣氛，增強教學(xué)效果。

同時，還可以對經(jīng)濟法課程的考核方式進行一定的改革，加大實踐環(huán)節(jié)在期末分?jǐn)?shù)中所占的比例，使學(xué)生在課堂討論和實踐操作中的表現(xiàn)在期末成績中都有所體現(xiàn)。

（四）調(diào)整教學(xué)計劃，適應(yīng)非法學(xué)專業(yè)學(xué)生

對于非法學(xué)專業(yè)的學(xué)生，在開設(shè)經(jīng)濟法課程之前要先開設(shè)法律基礎(chǔ)課程。最好在高年級進行開設(shè)，如大三的第一學(xué)期、第二學(xué)期。高年級的學(xué)生理解能力較強，學(xué)習(xí)目的也較為明確。另外，針對對不同專業(yè)、不同的教學(xué)對象開設(shè)的學(xué)時也應(yīng)有所區(qū)別，如對經(jīng)濟管理類的的學(xué)生可開設(shè)54學(xué)時課時，對工學(xué)類專業(yè)的學(xué)生可開設(shè)36學(xué)時課時。教師針對不同的授課時數(shù)和內(nèi)容，可靈活把握，張弛有度。

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篇(4)

1經(jīng)濟法課程教學(xué)中的問題分析

從培養(yǎng)既要懂經(jīng)濟又要懂法律的復(fù)合型人才的角度看,目前在經(jīng)濟法教學(xué)過程中,高校在教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)計劃的安排、教學(xué)方法和考核制度等方面都存在不少問題,有待改進。

1•1經(jīng)濟法課程中的內(nèi)容重復(fù)高

對于不同專業(yè)的學(xué)生,教師在授課教程中應(yīng)該區(qū)分不同的授課對象因材施教,即使使用相同的教材,也應(yīng)把握好不同的側(cè)重點。而在教學(xué)實際中,教師往往忽視了這一點,相同的教案輪流適用于不同專業(yè)的學(xué)生,忽視了不同專業(yè)學(xué)生知識結(jié)構(gòu)的差異性、層次性。

1•2教學(xué)計劃與實際脫節(jié)

經(jīng)濟法的教學(xué)內(nèi)容離不開一定的法律基礎(chǔ)知識,而目前高校都已經(jīng)把法律基礎(chǔ)課程作為公共基礎(chǔ)課,一般在一年級下學(xué)期開設(shè)。它對日后學(xué)生學(xué)習(xí)和理解經(jīng)濟法課程有很大的幫助,這兩門課程應(yīng)該有一個很好的銜接。而經(jīng)濟法課程作為專業(yè)基礎(chǔ)課一般在三年級開設(shè),時間至少間隔一年,這無形中破壞了這兩門課程的承繼性、關(guān)聯(lián)性,使學(xué)生在學(xué)習(xí)過程中感到前后照應(yīng)不上。

1•3教學(xué)方法比較陳舊

經(jīng)濟法作為一門實用性很強的法律課程,以往主要單靠教師一味地說教來講解,即灌輸式、保姆式的教學(xué)方法,容易養(yǎng)成學(xué)生學(xué)習(xí)上依賴教師的心理和思想懶惰的習(xí)慣,必須進行改革。所以在講授經(jīng)濟法課程中,教師方面需要用大量的案例作為輔助來幫助學(xué)生理解法律條文,調(diào)動其學(xué)習(xí)興趣。另外,我們還應(yīng)該積極探索其他新的教學(xué)方法,比如組織模擬法庭,通過控辯雙方的辯論,鍛煉學(xué)生對法律條文的實際運用能力。

1•4考核方法有待合理化

經(jīng)濟法課程在許多高校屬于考查課,一些教師認(rèn)為考查課可以降低標(biāo)準(zhǔn),寫篇論文或留些作業(yè)題就可以結(jié)課。其實不然,考核也是一種培養(yǎng)學(xué)生個人能力的有效途徑。在這個環(huán)節(jié)應(yīng)給予足夠重視,這也是教學(xué)的一個重要環(huán)節(jié)。例如:閉卷考試可以加強學(xué)生對所學(xué)知識的記憶,寫論文可以多查資料,擴大知識面。為了督促學(xué)生學(xué)好經(jīng)濟法課程,教師應(yīng)該綜合運用多種考核方式,以促進學(xué)生知識的掌握及能力的培養(yǎng)。

2對經(jīng)濟法課程教學(xué)改革的認(rèn)識與思考

2•1教學(xué)內(nèi)容因?qū)I(yè)而異

經(jīng)濟法課程涉及的法律法規(guī)眾多,在教學(xué)中不可能將全部的條文一一介紹清楚,因此教師必須針對不同專業(yè)學(xué)生的特點,有選擇、有重點的加以介紹。對于工商管理類學(xué)生應(yīng)重點介紹各類市場主體、市場管理方面的法律;對于經(jīng)濟管理類學(xué)生應(yīng)重點介紹《公司法》、《會計法》等方面的法律。這就要求教師在教學(xué)中不斷地探索、不斷地改革教學(xué)方法,對每一章節(jié)的內(nèi)容都要進行精心的設(shè)計與安排,以提高教學(xué)質(zhì)量。

2•2教學(xué)計劃的安排要合理

法律基礎(chǔ)課程的開設(shè)為學(xué)生學(xué)習(xí)經(jīng)濟法打下了堅實的基礎(chǔ),所以經(jīng)濟法課程應(yīng)開在法律基礎(chǔ)課后,但不能間隔時間太長。此外對不同專業(yè)和不同的教學(xué)對象應(yīng)開設(shè)不同學(xué)時數(shù)的經(jīng)濟法課程,如對經(jīng)濟類專業(yè)的學(xué)生應(yīng)開設(shè)54學(xué)時左右課時;對非經(jīng)濟類專業(yè)的學(xué)生可開設(shè)36學(xué)時左右課時。

2•3教材選取要傾向?qū)W生能否使用優(yōu)秀教材直接影響教學(xué)質(zhì)量,“先進性”和“適用性”是教材選擇的基本原則?！跋冗M性”是指教材內(nèi)容要具有時代特色,能反映本學(xué)科國內(nèi)外科學(xué)研究和教學(xué)研究的新知識、新成果,正確闡述本學(xué)科的科學(xué)理論知識,反映其相互聯(lián)系及發(fā)展規(guī)律,既要有突出的學(xué)術(shù)特色,又具有鮮明的時代特點?！斑m用性”指選用的教材要符合本專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)及課程教學(xué)的要求,取材合適,深度適宜,分量恰當(dāng),符合認(rèn)知規(guī)律,富有啟發(fā)性,適應(yīng)素質(zhì)教育的需要,有利于激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣,有利于對學(xué)生知識、能力和素質(zhì)的培養(yǎng)。

2•4課堂教學(xué)要注重案例教學(xué)經(jīng)濟法是一門實用性很強的課程,單純的法律條文十分枯燥,但結(jié)合適量的案例會使教學(xué)內(nèi)容豐富且生動,因此,案例教學(xué)是經(jīng)濟法教學(xué)的一大特色。從周圍的實際生活、書刊報道中或“最高人民法院”公布典型案例中選取,在講授完經(jīng)濟法理論部分后,結(jié)合所講內(nèi)容,可以采用留思考題或課堂討論的方式進行案例分析,最后由教師進行總結(jié)講評,由學(xué)生撰寫案例分析報告。案例教學(xué)可以幫助學(xué)生加深對所學(xué)法律條文的理解掌握,激發(fā)學(xué)習(xí)熱情。

2•5完善和提高教學(xué)質(zhì)量

運用現(xiàn)代化教學(xué)手段,以多媒體教室為載體,變黑板教學(xué)為CAI課件教學(xué),可以實現(xiàn)現(xiàn)代教育技術(shù)與現(xiàn)代化教育設(shè)施有機結(jié)合,在教師的主導(dǎo)作用下,使課堂教學(xué)變得生動形象、易于接受。經(jīng)濟法教材中幾乎每一章都有幾個案例需要分析,案例文字較多,在黑板上書寫浪費大量時間,而采用CAI課件教學(xué)可節(jié)省黑板上寫板書的時間,有利于開展案例教學(xué)。CAI課件可以充分利用網(wǎng)絡(luò)資源,保證教學(xué)內(nèi)容的先進性,加大課堂上傳授的知識量和信息量,增長學(xué)生的知識,開拓學(xué)生的視野。

2•6采取考核多種方式

在平時的教學(xué)過程中應(yīng)結(jié)合各章節(jié)的內(nèi)容給學(xué)生布置思考題或作業(yè)題,組織學(xué)生針對一些熱點問題開展討論,并圍繞討論題讓學(xué)生寫出專題論文。這樣做可以調(diào)動學(xué)生查閱資料和思考問題的積極性、主動性及潛在的學(xué)習(xí)能力,增強對經(jīng)濟法的掌握和應(yīng)用。學(xué)期期末的考核或采取閉卷考試的方式,以選擇題、判斷題、案例分析為主;或抽簽口試、抽簽筆試,可使學(xué)生將學(xué)習(xí)的知識全面掌握,融會貫通;或出綜合性論文題目,督促學(xué)生多查資料,深刻領(lǐng)會相關(guān)的法律法規(guī)等。

3對經(jīng)濟法教材建設(shè)的幾點建議

教材從一個側(cè)面折射出教育思想、教育觀念的變革。教材編寫要能反映教育思想和教育觀念的變革。為了解決上述問題,在編寫經(jīng)濟法教材時,筆者提出了以下建議,期望與眾多同行學(xué)者交流。

3•1樹精品意識,創(chuàng)名牌教材

目前經(jīng)濟法教材存在的問題之一是數(shù)量很多,但精品很少。筆者認(rèn)為解決這一問題,必須從以下幾方面做起:

(1)參與編寫教材的學(xué)者態(tài)度要嚴(yán)謹(jǐn)。教材畢竟是教學(xué)工具,是學(xué)生吸收知識的最主要的途徑。在學(xué)生眼里,教材往往都是神圣的,他們認(rèn)為只有正確的、精華的東西才會編寫到教材中,尤其對于本科生,他們接觸法學(xué)知識不久,還未能對相關(guān)的法學(xué)知識有一個系統(tǒng)的甄別,更是對教材有著一種特別的迷信。因此學(xué)者必須持有一種負(fù)責(zé)任的態(tài)度,嚴(yán)肅對待出版教材這件事。另外,教材的主編、出版社也要起到統(tǒng)籌審核的作用,尤其要注意前后內(nèi)容的銜接,避免內(nèi)容上出現(xiàn)矛盾。

(2)提高出版門檻。為貫徹落實《教育部等七部門關(guān)于2010年治理教育亂收費規(guī)范教育收費工作的實施意見》,新聞出版總署印發(fā)了《2010年新聞出版總署治理教育亂收費工作任務(wù)分解意見》(以下簡稱《意見》)。《意見》要求,新聞出版管理部門要加強質(zhì)量監(jiān)管,改進出版工作。要求努力提高教材教輔質(zhì)量,推動出版單位精心選題、精心策劃,努力提高教材教輔出版質(zhì)量。對于此問題,筆者認(rèn)為,首先,對參與編寫教材的學(xué)者應(yīng)當(dāng)設(shè)定一個基本的標(biāo)準(zhǔn),如職稱要求、學(xué)術(shù)研究要求等;其次,出版社不能單純地考慮經(jīng)濟利益,要充分考慮本出版社的社會聲譽,努力建設(shè)精品出版社、名牌出版社,嚴(yán)格把好出版關(guān)。

(3)樹立創(chuàng)新意識。21世紀(jì)是創(chuàng)新的世紀(jì),如果教材編寫沒有特色、沒有創(chuàng)新,那么它就不會得到學(xué)生的認(rèn)可和社會的承認(rèn)。筆者認(rèn)為,要想在這方面有所突破,起到引領(lǐng)我國經(jīng)濟法教材建設(shè)和教材改革的潮流和方向的作用,在編寫經(jīng)濟法教材時,必須實現(xiàn)教材內(nèi)容和體系的創(chuàng)新。要注意使教材的內(nèi)容和編寫方式盡可能地和經(jīng)濟法學(xué)理論以及社會的司法實踐狀況相適應(yīng),要有明顯的時代氣息。

3•2教材側(cè)重點要有差異

篇(5)

【關(guān)鍵詞】會計理論；教學(xué)與研討；內(nèi)容；結(jié)構(gòu)；研究

大學(xué)教育的使命是文化傳授、專業(yè)教學(xué)、進行科學(xué)研究和培養(yǎng)未來的科學(xué)研究人員（奧爾特加·加塞特，2001）。為了完成這一使命，在教學(xué)過程中，必須做到既注重對在校博士、碩士和本科生進行系統(tǒng)的專業(yè)基礎(chǔ)教育與專業(yè)技能訓(xùn)練，根據(jù)不同層次學(xué)生的特點與來源結(jié)構(gòu)，強化對其進行基本理論教育以擴大專業(yè)知識面，提高其專業(yè)理論素養(yǎng)，為將來從事研究工作打下堅實的專業(yè)理論基礎(chǔ)。

一、我國現(xiàn)行會計理論課程的教學(xué)層次劃分

會計理論是運用一定邏輯形式對會計實踐行為的本質(zhì)及其演變與發(fā)展規(guī)律進行研究后所形成的系統(tǒng)、全面的理性認(rèn)識。它是會計專業(yè)學(xué)生必須掌握的專業(yè)知識的重要構(gòu)成部分。因此，它在整個會計專業(yè)教育體系（主要是研究生教育）發(fā)揮著重要的作用，這一點已經(jīng)得到學(xué)界的共識（葛家澍，1998）。

據(jù)了解，在國外大學(xué)會計專業(yè)教育體系中，為了提高學(xué)生的專業(yè)理論素養(yǎng)在國內(nèi)各會計院校的本科、碩士和博士三個階段專業(yè)教育的課程設(shè)置體系內(nèi)，均設(shè)置了會計理論類課程。盡管其課程叫法各異，但內(nèi)容上卻大同小異。而在教學(xué)要求上，卻存在明顯的差異。本科生教育中，一般均設(shè)為選修課（大多數(shù)列為必選課，少數(shù)列為任選課），課程名稱為《會計理論》、《會計理論專題》或者《現(xiàn)代會計理論》，教學(xué)時數(shù)為30學(xué)時左右；碩士生教育中，則均列為學(xué)位課程且屬于專業(yè)基礎(chǔ)課，課程名稱一般稱為《會計基本理論研究》，安排在入學(xué)后的第一學(xué)期，教學(xué)時數(shù)為40學(xué)時左右；博士研究生教育中，有的學(xué)校是將其設(shè)為學(xué)位課程，有的則設(shè)為考查課，課程名稱有的稱《高級會計理論研究》，有的則稱為《會計理論發(fā)展與學(xué)術(shù)流派》等，教學(xué)時間有的放在第二學(xué)期，有的放在第三學(xué)期，教學(xué)時數(shù)一般為60學(xué)時左右。由此可見，不論是哪個層次，會計理論課程均屬于教學(xué)計劃體系中的重要課程之一。

二、現(xiàn)行主要會計理論類書籍的內(nèi)容結(jié)構(gòu)分析

盡管學(xué)者們普遍認(rèn)為對會計專業(yè)的學(xué)生應(yīng)當(dāng)加強其專業(yè)理論素養(yǎng)的教育，但是在如何安排會計理論課程內(nèi)容以及如何組織教學(xué)內(nèi)容上，國內(nèi)外學(xué)者卻持有不同的看法，由此就形成了具有不同特色的教材內(nèi)容體系。國內(nèi)市場上較早的會計理論教材當(dāng)推已故著名會計學(xué)家、中國人民大學(xué)閻達(dá)五（1985）教授應(yīng)中央廣播電視大學(xué)邀請，為適應(yīng)會計專業(yè)教學(xué)需要而編寫的《會計理論專題》一書。目前，國內(nèi)市場上流行的可作為會計理論課程教學(xué)用的教材與理論論著共有20多本，較有影響的有16本，它們大致可以分為本科生教材、碩士生教材和社會性理論讀物三種類型。

第一，本科層次教材。它們可分為兩種形式：一是從引進原版教材或者翻譯的本科教材，主要有3本。即埃爾登.S.亨德里克森（1982所著《會計理論》；哈利.J.渥克、邁克爾.G.特爾尼（1997）所著《會計理論》；洛斯德、克拉克和卡西（2001）所著《財務(wù)會計理論與分析》。二是國內(nèi)有關(guān)學(xué)者組織編寫的本科教材，主要有5本。即魏明海、龔凱頌等（2001）編的《會計理論》；盧永華（2000）主編的《廣義會計理論》；于玉林、田昆儒（2000）編著的《會計基礎(chǔ)理論概述》，梁毅剛等（2002）編的《會計理論專題研究》，張白玲（1998）主編的《會計基本理論》。

第二，碩士研究生層次教材。它們可分為兩種形式：一是翻譯的教材，主要有2本。即威廉姆.R.司可特（1999）所著的《財務(wù)會計理論》和阿邁德·貝克奧伊（2000）所著的《會計理論》。二是國內(nèi)有關(guān)學(xué)者組織編寫的研究生教材，主要有3本。即湯云為與錢逢勝（1997）所著的《會計理論》；葛家澍與林志軍（2001）所著的《現(xiàn)代西方會計理論》；于玉林與李端生（2001）主編的《會計基礎(chǔ)理論研究》。

第三，理論讀物性質(zhì)的論著。影響較大的有4本，即葛家澍與劉峰（1998）所著《會計大典——會計理論》，陳今池（1998）編著的《現(xiàn)代會計理論》，閻德玉（2002）主編的《會計理論比較與評析》和葛家澍與劉峰（2003）所著《會計理論》。各層次教材的主要內(nèi)容可比較分析如下：

（一）本科層次教材的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容

1.國外本科層次會計理論教材的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容。主要有三本：

（1）美國華盛頓州立大學(xué)企業(yè)管理學(xué)教授埃爾登·S·亨德里克森（EldonS.Hendriksen）于1965年所著的《會計理論》（AccountingTheory，1982年原版）。該書被稱為美國第一本有關(guān)會計理論的教科書，由作者分別于1970年、1977年、1982年和1992年進行了4次修訂（第5版系與他人合作），它在很長時間內(nèi)是美國會計教育界專門論述會計理論的唯一教科書。該書于1987年經(jīng)王澹如等翻譯并由立信會計用品社出版，由18章組成，主要內(nèi)容包括：會計理論的研究法（定義、層次、歸納、演繹、其他方法）；1959年以前會計理論的歷史發(fā)展（起源、借貸記賬理論、17～18世紀(jì)的會計思想、19～20世紀(jì)初的會計思想、1930年以前的會計思想、20世紀(jì)20年代的會計實務(wù)）；1959年以來會計理論的發(fā)展（AICPA、FASB、SEC、成本會計準(zhǔn)則委員會CASB、AAA、NAA、CIA、ICAEW、ASB、IFAC、IASC等其他會計團體對會計準(zhǔn)則發(fā)展的貢獻）；會計概念、計量和會計理論的機制（會計理論的概念、性質(zhì)、體系、環(huán)境假設(shè)、目標(biāo)、計量）；財務(wù)陳報的收益概念；收入與費用、利得與損失；財務(wù)陳報與物價變動；現(xiàn)金與資金流轉(zhuǎn)；資產(chǎn)及其計量；流動資產(chǎn)與流動負(fù)債；存貨；廠場與設(shè)備、購置的和租賃的；折舊；無形資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)及遞延費用；負(fù)債及其權(quán)益；業(yè)益；股東權(quán)益的變動；財務(wù)報表上的揭示。

（2）哈利·I.渥克（HarryI.Wolk）、邁克爾·G.特爾尼（MichaelG.Tearney）著《會計理論》（AccountingTheory，引進1997年原版）。該書由東北財經(jīng)大學(xué)出版社1998年出版，其主要內(nèi)容由19章構(gòu)成：會計理論緒論；會計理論與會計研究；會計組織的結(jié)構(gòu)與發(fā)展（1930年前、1930～1956年、1946～1959年、1959～現(xiàn)在）；財務(wù)報告規(guī)則的經(jīng)濟分析；假定、原則與概念；會計目標(biāo)；FASB的財務(wù)會計概念框架；存貨與應(yīng)收賬款會計信息的用途；會計信息的披露形式；損益表；資產(chǎn)負(fù)債表；現(xiàn)金流量表；物價變動會計；所得稅會計；石油與天然氣會計；養(yǎng)老金會計；租賃會計；對外投資權(quán)益；國際會計難題（外幣交易、國家比較、國際協(xié)調(diào)）。

（3）R.G.斯洛德（RichaedW.Schroeder）、M.W.克拉克（Myrtlew.Clark）和J.M.卡西（JackM.Cathey）著《財務(wù)會計理論與分析》（FinancialAccountingTheoryandAnalysis，引進2001年原版）。該書由中信出版社2002年正式出版，其主要內(nèi)容由15章構(gòu)成：會計理論的發(fā)展；會計信息運用的研究方法與理論；收益概念；財務(wù)報表：損益表；財務(wù)報表：資產(chǎn)負(fù)債表與現(xiàn)金流量表；國際會計；營運資金；長期資產(chǎn)：廠場、設(shè)備；長期資產(chǎn)：投資與無形資產(chǎn)；長期負(fù)債；所得稅會計；租賃會計；養(yǎng)老金會計；并購會計；財務(wù)報表的揭示要求與倫理責(zé)任。

2.國內(nèi)本科層次會計理論教材的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容。目前，國內(nèi)已經(jīng)出版本科層次的會計理論教材較多，但若從其內(nèi)容組合上分析，大致可以分為五種形式：

（1）會計理論教材，包括財務(wù)會計與成本管理會計兩個部分。譬如，由中山大學(xué)魏明海、龔凱頌等編的“高等學(xué)校本科會計學(xué)專業(yè)教材”——《會計理論》一書，該書由東北財經(jīng)大學(xué)出版社2001年出版，并被國內(nèi)多所院校指定為碩士生層次會計理論研究的參考教材。全書共組合為11章，主要內(nèi)容包括：會計理論概述（涵義、功能、體系、發(fā)展）；現(xiàn)代會計理論的研究方法（理論種類、傳統(tǒng)方法、創(chuàng)新方法）；公認(rèn)會計原則（產(chǎn)生、發(fā)展、類型、特點、制訂、評價）；財務(wù)會計概念結(jié)構(gòu)（概述、目標(biāo)、質(zhì)量特征、要素、確認(rèn)與計量）；收益確認(rèn)與計量理論；資產(chǎn)計價理論；財務(wù)報告理論（體系、基本報表、表外披露、未來發(fā)展）；有效資本市場與會計信息含量（實證理論內(nèi)容）；契約關(guān)系與經(jīng)理會計行為（實證理論內(nèi)容）；成本計算與控制理論（成本計算、成本控制）；管理會計理論（框架、原理、新領(lǐng)域）。

（2）會計理論教材包括財務(wù)會計、管理會計與審計三個部分。譬如，由廈門大學(xué)盧永華主編的“21世紀(jì)課程教材”——《廣義會計理論》，由中國金融出版社2000年出版，該書涉及財務(wù)會計理論（7章）、管理會計理論（3章）與審計理論（3章）三個大的部分。財務(wù)會計理論主要包含財務(wù)會計理論概述（作用、環(huán)境、研究方法）、會計理論發(fā)展簡史（中國、西方、發(fā)展的啟示）、財務(wù)會計理論體系（西方的概念結(jié)構(gòu)、中國的理論體系、比較）、財務(wù)會計假設(shè)與財務(wù)會計的目標(biāo)（假設(shè)、原則、目標(biāo)）、會計確認(rèn)與計量的基本理論、財務(wù)報告理論（財務(wù)報告、歷史演變、未來展望）和會計規(guī)范理論（基本理論、法規(guī)、職業(yè)道德、證券市場會計規(guī)范、中國現(xiàn)狀）共7章。管理會計理論主要包含管理會計基本理論（發(fā)展、基本理論、相關(guān)學(xué)科、前沿領(lǐng)域）、中西管理會計理論比較和管理會計與財務(wù)會計理論比較3章。審計理論主要包含審計基本理論（定義、環(huán)境、目標(biāo)、證據(jù)、判斷、準(zhǔn)則）、中西審計理論比較與廣義會計理論結(jié)構(gòu)3章。

（3）會計理論教材包括基礎(chǔ)性理論專題。譬如，由天津財經(jīng)大學(xué)于玉林、田昆儒編著，并由立信會計出版社2000年出版的《會計基礎(chǔ)理論概述》。該書主要涉及會計理論的形成（會計環(huán)境、性質(zhì)）、會計理論的特征與體系、現(xiàn)代會計的形成及其特征、會計系統(tǒng)、會計目標(biāo)、會計職能、會計信息、會計核算理論體系、會計管理理論體系、會計預(yù)測、會計決策、財務(wù)計劃（預(yù)算）、會計控制、會計檢查、會計考核、會計分析、大會計科學(xué)在發(fā)展和會計理論的發(fā)展在于創(chuàng)新等18章。

（4）會計理論教材以財務(wù)會計理論為主，兼顧其他會計理論的內(nèi)容。譬如，由石家莊經(jīng)濟學(xué)院梁毅剛等編的《會計理論專題研究》一書，由中國物價出版社2002年出版，設(shè)有會計及會計理論（涵義、研究方法）、會計理論的演變（古代、近代、現(xiàn)代）、會計理論的結(jié)構(gòu)（目標(biāo)、假設(shè)、質(zhì)量特征）、會計確認(rèn)、會計計量、資產(chǎn)及其計價原理、負(fù)債的確認(rèn)與計量、所有者權(quán)益的確認(rèn)與計量、收益、收入與費用、利得與損失的確認(rèn)與計量、財務(wù)報告與信息披露、會計準(zhǔn)則基本問題研究、會計準(zhǔn)則的體系與結(jié)構(gòu)、我國會計制度與會計準(zhǔn)則的制定、統(tǒng)一會計制度研究、會計準(zhǔn)則（制度）的國際協(xié)調(diào)與國家特色、內(nèi)部會計控制研究、衍生金融工具會計、人力資源會計研究、環(huán)境會計問題研究、實證會計研究等20章。另外還有附錄，含會計學(xué)家、專業(yè)團體、重要文獻等。

（5）會計理論教材以財務(wù)會計理論為主，適當(dāng)涉及其他會計理論的內(nèi)容。譬如，由集美大學(xué)張白玲主編、并由中國財政經(jīng)濟出版社1998年出版的《會計基本理論》一書，就設(shè)有緒論（會計理論性質(zhì)、研究方法與歷史發(fā)展）、會計基礎(chǔ)理論（理論體系、本質(zhì)、目標(biāo)、假設(shè)、職能）、會計要素理論（六大要素）、會計確認(rèn)與計量理論、資產(chǎn)計價理論、會計規(guī)范理論（概念、原則）、財務(wù)報告理論（目標(biāo)、質(zhì)量特征、基本報表、其他報告）、物價變動會計理論、會計環(huán)境理論（會計環(huán)境、會計模式）、會計理論的新領(lǐng)域（金融工具會計、環(huán)境會計、增值會計）等10章。

3.港臺本科生層次的會計理論教材。筆者于2001年、2003年訪問臺灣有關(guān)大學(xué)期間，曾與相關(guān)院校會計理論課程的專業(yè)進行過交流，并多次訪問有關(guān)院校的網(wǎng)站，發(fā)現(xiàn)臺灣高校會計專業(yè)本科生層次的會計理論課程基本上與美國的內(nèi)容一致。

（二）研究生層次教材的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容

1.國外研究生層次會計理論教材的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容。目前，翻譯成中文并在國內(nèi)影響比較大的教材主要有兩本：

（1）《財務(wù)會計理論》（FinancialAccountingTheory）。該書由加拿大滑鐵盧大學(xué)著名的會計學(xué)教授威廉姆·R·司可脫（WilliamR.Scott）所著，它是作者以多年講授財務(wù)會計理論課程的講義為基礎(chǔ)而形成的一本專著，主要是以20世紀(jì)60年代末期以來美國會計理論界用實證研究方法研究會計問題所形成的理論結(jié)論為基礎(chǔ)而編成的一本論著，于1999年出版。該書于2000年由陳漢文組織翻譯并由機械工業(yè)出版社出版。據(jù)了解其現(xiàn)被國內(nèi)多所院校指定為碩士生層次會計理論研究的參考教材。全書共組合為四個部分計13章，主要內(nèi)容包括：緒論；理想環(huán)境中的會計；財務(wù)報告的決策有用性；有效證券市場；決策有用性的信息觀；決策有用性的計量觀；經(jīng)濟后果；實證會計理論；沖突的分析；管理人員報酬；盈余管理；準(zhǔn)則制定：理論問題；準(zhǔn)則制定：一種政治問題。

（2）《會計理論》（AccountingTheory）。該書由美國芝加哥伊利若斯大學(xué)阿邁德·里亞?！惪藠W伊（AhmedRiahi-Belkaoui）著，它是貝克奧伊的代表作之一。初版于1981年出版，先后修訂了3次，在我國有兩個翻譯的版本。1981年的第2版由楊進等譯，并由陜西人民出版社出版，由九章組成。其2000年的第4版由錢逢勝等譯，并由上海財經(jīng)大學(xué)出版社出版，現(xiàn)被國內(nèi)多所院校指定為碩士生層次會計理論研究的參考教材。全書共組合為四個部分計16章，主要內(nèi)容包括：會計的歷史和發(fā)展；會計的性質(zhì)與用途；構(gòu)建會計理論的傳統(tǒng)方法；構(gòu)建會計理論的規(guī)范方法；財務(wù)會計和報告的概念框架；會計理論的結(jié)構(gòu)；會計中的公允、披露及未來趨勢；會計的研究視角；會計：一門多重范式的學(xué)科；事項法與行為法；預(yù)測方法與實證方法；現(xiàn)時價值會計；一般物價水平會計；各種資產(chǎn)計價和收益模式；當(dāng)代會計職業(yè)的背景；國際會計。

2.國內(nèi)研究生層次的會計理論教材（3本）。影響比較大的主要有兩類：

（1）包容了西方會計理論教科書的基本內(nèi)容。主要有兩本：一是湯云為、錢逢勝著的《會計理論》。該書由上海財經(jīng)大學(xué)出版社1997年出版，其基本體系與埃爾登·S·亨德里克森的《會計理論》接近。全書共組合為18章，主要內(nèi)容包括：會計理論及其研究方法（定義、方法、分類、檢驗）；會計與會計理論的歷史發(fā)展（古代、近代、現(xiàn)代）；會計規(guī)范和對會計原則的探索；財務(wù)會計的理論結(jié)構(gòu)（構(gòu)成、使用者、目標(biāo)、質(zhì)量特征、要素、假設(shè)、確認(rèn)與計量）；現(xiàn)金流量與資金流量；財務(wù)報表中的收益概念；收入和費用、利得和損失；資產(chǎn)及其計量；流動資產(chǎn)和流動負(fù)債；存貨；固定資產(chǎn)；折舊；無形資產(chǎn)；負(fù)債及其計量；所有者權(quán)益及其計量；物價變動會計的理論與實務(wù)；現(xiàn)時價值會計；實證會計。

二是葛家澍、林志軍著的“會計研究生系列教材”——《現(xiàn)代西方會計理論》。該書由廈門大學(xué)出版社2001年出版，是1991年版《現(xiàn)代西方財務(wù)會計理論》的改進版，2003年被教育部列作研究生推薦教材。該書的體系較具代表性，被國內(nèi)多所院校指定為碩士生層次會計理論研究的參考教材。全書共組合為16章，主要內(nèi)容包括：現(xiàn)代會計的演變（19世紀(jì)前會計發(fā)展、19～20世紀(jì)初的會計；發(fā)展、20世紀(jì)30年代以來的會計發(fā)展）；財務(wù)會計理論及其研究方法（性質(zhì)、研究方法論、理論驗證）；美國的公認(rèn)會計原則（產(chǎn)生、發(fā)展、組織、假設(shè)、原則、準(zhǔn)則的制訂）；財務(wù)會計概念框架（性質(zhì)、發(fā)展、財務(wù)報告目標(biāo)、會計信息質(zhì)量特征、財務(wù)報表要素、財務(wù)報表確認(rèn)與計量）；實證會計理論（發(fā)展、基礎(chǔ)概念、結(jié)論、評析）；會計計量理論（涵義、特點、屬性、單位、模式）；資產(chǎn)及其計價原理（涵義、性質(zhì)、分類、目的、基礎(chǔ)）；流動資產(chǎn)及其計價；長期資產(chǎn)與無形資產(chǎn)及其計價；負(fù)債及其確認(rèn)與計量；業(yè)益及其確認(rèn)與計量；收益概念與收益確定；財務(wù)報告與信息披露（涵義、性質(zhì)、內(nèi)容、基本報表、其他手段）；現(xiàn)金與現(xiàn)金流量表；物價變動與物價變動會計；國際會計協(xié)調(diào)等。

（2）包容了會計理論的主要基本問題。典型的有于玉林、李端生主編的“高等院校會計碩士研究生系列教材”——《會計基礎(chǔ)理論研究》，該書由經(jīng)濟科學(xué)出版社2001年出版，也被國內(nèi)多所院校指定為碩士生層次會計理論研究的參考教材。全書共組合為15章，主要內(nèi)容包括：會計理論的形成；會計發(fā)展的動因；會計基礎(chǔ)理論；會計理論體系；會計學(xué)；會計定位；會計結(jié)構(gòu)；會計目標(biāo)；會計行為規(guī)范；會計現(xiàn)代化；會計模式；會計方法；會計中國特色；會計國際協(xié)調(diào)；會計學(xué)發(fā)展趨勢等。

（三）一般讀物型會計理論論著的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容

1.專著性的會計理論讀物。影響較大的是葛家澍、劉峰著的《會計大典——會計理論》一書，該書由中國財政經(jīng)濟出版社1998年出版，被國內(nèi)多所院校指定為研究生層次會計理論研究的參考讀物。全書的1998年版共組合為18章，主要內(nèi)容包括：會計理論的涵義（概念、作用、內(nèi)容、結(jié)構(gòu)）；會計理論的演變（復(fù)式簿記時期、產(chǎn)業(yè)革命時期、探索、體系形成）；會計研究的不同方法與流派（方法論、歸納會計學(xué)派、演繹會計學(xué)派、實證會計學(xué)派、其他流派）；會計的定義及爭論（西方、我國）；會計的基本假設(shè)；財務(wù)會計的概念結(jié)構(gòu)（概述、發(fā)展、產(chǎn)生背景、現(xiàn)狀分析）；財務(wù)會計的目標(biāo)與信息質(zhì)量；會計確認(rèn)的理論研究；資產(chǎn)計價與收益決定（計量原理與模式）；我國會計理論研究的發(fā)展與評價；會計準(zhǔn)則的性質(zhì)；會計準(zhǔn)則的國際化研究；我國會計準(zhǔn)則制定的若干問題研究；現(xiàn)行財務(wù)報表的體系分析；財務(wù)報表體系的改進與未來（現(xiàn)行體系、美國的改進、英國的改進、IASC的改進、未來發(fā)展）。

2.普及性的會計理論讀物。影響較大的是陳今池編著的《現(xiàn)代會計理論》，該書由立信會計出版社1998年納入“立信會計叢書”出版。此前該書曾先后以《西方現(xiàn)代會計理論》（1988版）和《現(xiàn)代會計理論概論》（1992版）出版兩次，該書也被國內(nèi)多所院校指定為碩士生層次及本科生層次會計理論課程的參考讀物。全書的1998年版共組合為18章與一個附錄部分，主要內(nèi)容包括：緒論（會計職能與范圍、會計理論性質(zhì)、研究方法）；會計理論的歷史發(fā)展（理論起源、發(fā)展停滯、近代會計理論發(fā)展、現(xiàn)代會計理論發(fā)展）；會計理論的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容（基本結(jié)構(gòu)、目標(biāo)、假設(shè)、概念、原則）；傳統(tǒng)會計的特點和報表結(jié)構(gòu)；主要會計報表（損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表）；收益的計量；收入確認(rèn)與費用配比；資產(chǎn)計價；流動資產(chǎn)；固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)；負(fù)債與業(yè)主產(chǎn)權(quán)；物價變動會計的理論基礎(chǔ)；一般物價變動水平會計；現(xiàn)時成本會計；變現(xiàn)價值會計；人力資源會計；社會責(zé)任會計；國際會計；附錄：會計學(xué)家、專業(yè)團體、重要文獻等。

3.專論性的會計理論讀物。影響較大的有閻德玉主編的《會計理論比較與評析》。該書由湖北科學(xué)技術(shù)出版社2002年出版，為中南財經(jīng)政法大學(xué)會計專業(yè)近年（2002～2005）來本科階段《會計理論專題》課程的參考教材與研究生教學(xué)參考資料。該書共設(shè)15章，其主要內(nèi)容包括：會計理論研究導(dǎo)論（概念、功能、內(nèi)容、發(fā)展、體系）；財務(wù)會計的幾個基本理論問題（會計的定義、性質(zhì)、對象、資金、職能、目標(biāo)）；我國會計理論研究的概況、特點與趨勢（計劃經(jīng)濟時期、體制轉(zhuǎn)軌時期、市場經(jīng)濟體制時期、特點、趨勢）；會計與經(jīng)濟效益；會計模式理論（概述、世界會計模式、中國會計模式）；會計準(zhǔn)則產(chǎn)生與發(fā)展研究（美國、中國、IASC、各國發(fā)展）；會計準(zhǔn)則制定模式的比較研究（機構(gòu)、人員、程序、范圍）；會計準(zhǔn)則的性質(zhì)、結(jié)構(gòu)與內(nèi)容；會計確認(rèn)與計量理論研究；財務(wù)報表理論研究（概述、產(chǎn)生與發(fā)展、資產(chǎn)負(fù)債表、收益表、現(xiàn)金流量表、增值表、現(xiàn)行矛盾）；我國會計改革和理論與實踐；我國會計管理體制改革研究（企業(yè)會計、政府會計）；我國會計法規(guī)體系研究（概述、會計法、統(tǒng)一會計制度、其他相關(guān)法規(guī)）；我國加入WTO后會計面臨的機遇與挑戰(zhàn)（會計環(huán)境、規(guī)范體系、服務(wù)行業(yè)、會計人員、會計教育）；知識經(jīng)濟與會計。除此之外，其他有影響的論著主要有：孫芳城等著《比較財務(wù)會計學(xué)》（2001），李孝林等著《會計基本理論比較》（2002）以及閻德玉等（1992）著《現(xiàn)代會計理論研究》等，但在內(nèi)容結(jié)構(gòu)上大同小異。

（四）現(xiàn)有會計理論教材及論著結(jié)構(gòu)的基本特點

上述16本會計理論教材或者理論讀物，在內(nèi)容設(shè)計上既有個性的設(shè)計，也有共性的內(nèi)容。個性內(nèi)容：主要體現(xiàn)在對每個專題內(nèi)容的組織上，不同層次的教材以及不同作者的偏好，因此就形成了各具特色的內(nèi)容結(jié)構(gòu)體系。共性內(nèi)容則可以劃分為會計理論及研究方法問題、會計理論及歷史發(fā)展問題、基礎(chǔ)性會計理論問題、會計要素的確認(rèn)與計量理論問題、財務(wù)報告理論問題、會計準(zhǔn)則及規(guī)范體系建設(shè)理論問題、特殊業(yè)務(wù)會計專門理論問題、會計領(lǐng)域其他專題理論問題、管理會計理論問題和審計理論問題等十個方面的基本內(nèi)容，個別教材還設(shè)有附錄。筆者通過對其所涉及會計理論基本內(nèi)容的統(tǒng)計與分析，歸納得出以下基本結(jié)論：

1.會計理論基礎(chǔ)知識及研究方法問題，共有15本涉及。其主要內(nèi)容包括：會計理論基礎(chǔ)知識（涵義、性質(zhì)、功能、范圍、內(nèi)容、體系、種類、層次、發(fā)展、作用、環(huán)境、特征等）；會計理論的研究方法（研究視角、研究方法論、定義、種類、傳統(tǒng)方法、規(guī)范方法、創(chuàng)新方法、研究方法的歷史發(fā)展、檢驗、事項法與行為法，預(yù)測方法與實證方法等）；會計理論研究的學(xué)術(shù)派別（歸納會計學(xué)派、演繹會計學(xué)派、實證會計學(xué)派、其他流派）。

2.會計理論及歷史發(fā)展問題，共有14本涉及。其主要內(nèi)容包括：理想環(huán)境中的會計；現(xiàn)代會計的形成、演變及其特征（19世紀(jì)前會計發(fā)展、19～20世紀(jì)初的會計發(fā)展、20世紀(jì)30年代以來的會計發(fā)展）；西方會計理論的發(fā)展與演變（會計理論起源，古代會計理論，近代會計理論——借貸記賬理論、17～18世紀(jì)產(chǎn)業(yè)革命時期的會計理論、19～20世紀(jì)初的會計理論，現(xiàn)代會計理論發(fā)展——1930年以前的會計思想、20世紀(jì)30年代后的會計實務(wù)與會計理論、1959年以前會計理論的歷史發(fā)展、20世紀(jì)60年代以后的會計理論）；會計組織的結(jié)構(gòu)與發(fā)展（1930年前、1930

～1956年、1946～1959年、1959～現(xiàn)在，AICPA、FASB、SEC、成本會計準(zhǔn)則委員會CASB、AAA、NAA、CIA、ICAEW、ASB、IFAC、IASC等）；中國會計理論研究的發(fā)展概況、特點與趨勢（計劃經(jīng)濟時期、體制轉(zhuǎn)軌時期、市場經(jīng)濟體制時期）；會計理論的未來發(fā)展（動因、創(chuàng)新、趨勢、大會計科學(xué)）。

3.基礎(chǔ)性會計理論問題，共有15本涉及。其主要內(nèi)容包括：會計理論的結(jié)構(gòu)與要素（概念、假設(shè)、目標(biāo)、原則、程序與方法、狹義與廣義的結(jié)構(gòu)）；財務(wù)會計概念框架（概述、產(chǎn)生背景、發(fā)展、現(xiàn)狀分析、性質(zhì)、目標(biāo)、會計信息使用者、會計信息質(zhì)量特征、財務(wù)報表基本要素、會計要素的確認(rèn)與計量）；我國傳統(tǒng)的會計基礎(chǔ)理論（西方及中國對會計的定義、會計系統(tǒng)、會計目標(biāo)、會計職能、會計屬性、會計對象、會計信息、會計核算理論體系、會計管理理論體系、會計預(yù)測、會計決策、財務(wù)計劃與預(yù)算、會計控制、會計檢查、會計考核、會計分析、六大會計要素理論、會計學(xué)、會計定位、會計結(jié)構(gòu)）；中國的理論體系及與西方的比較。

4.會計要素的確認(rèn)與計量理論問題，共有13本涉及。其主要內(nèi)容包括：會計確認(rèn)理論（涵義、特點、標(biāo)準(zhǔn)、原則）；會計計量理論（涵義、特點、屬性、單位、模式）；資產(chǎn)及其計價理論（涵義、性質(zhì)、分類、目的、基礎(chǔ)），負(fù)債的確認(rèn)與計量，所有者權(quán)益的確認(rèn)與計量，收益概念、計量原理與確認(rèn)模式，收入與費用、利得與損失的確認(rèn)與計量；現(xiàn)金流量與資金流轉(zhuǎn)。

5.財務(wù)報告理論問題。共有12本涉及，其主要內(nèi)容包括：財務(wù)報告與信息披露（涵義、性質(zhì)、內(nèi)容、其他手段、揭示要求與倫理責(zé)任、財務(wù)報告的決策有用性）；財務(wù)報告基本理論（概述、產(chǎn)生與發(fā)展、財務(wù)報告、目標(biāo)、質(zhì)量特征、歷史演變、現(xiàn)行體系結(jié)構(gòu)）；基本財務(wù)報表的理論（損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、增值表、其他報表、表外披露）；現(xiàn)行財務(wù)報表的體系（現(xiàn)行體系、現(xiàn)行矛盾、美國的改進、英國的改進、IASC的改進、未來發(fā)展）。

6.會計準(zhǔn)則及會計規(guī)范體系建設(shè)理論問題，共有9本涉及。其主要內(nèi)容包括：會計準(zhǔn)則基本問題研究（概念、性質(zhì)、內(nèi)容、體系、結(jié)構(gòu)）；美國的公認(rèn)會計原則（產(chǎn)生、發(fā)展、組織、類型、內(nèi)容、結(jié)構(gòu)特點、制訂、評價）；會計準(zhǔn)則產(chǎn)生與發(fā)展（美國、中國、IASC、各國發(fā)展）；會計準(zhǔn)則制訂的相關(guān)問題（我國會計制度與會計準(zhǔn)則制定、統(tǒng)一會計制度研究、會計準(zhǔn)則的國際協(xié)調(diào)與國家特色等，制定的經(jīng)濟后果與政治后果）；會計準(zhǔn)則制定模式的比較研究（機構(gòu)、人員、程序、范圍）；會計規(guī)范理論（概念、原則、基本理論、會計法規(guī)、職業(yè)道德、證券市場會計規(guī)范、會計行為規(guī)范、中國研究現(xiàn)狀）；我國會計法規(guī)體系（概述、會計法、統(tǒng)一會計制度、內(nèi)部會計控制規(guī)范、其他相關(guān)法規(guī)）。

7.特殊業(yè)務(wù)會計專門性理論問題，只有2本涉及。其主要內(nèi)容包括：所得稅會計，石油與天然氣會計，租賃會計，養(yǎng)老金會計和并購會計。

8.會計領(lǐng)域其他專題性理論問題，共有12本涉及。其主要內(nèi)容包括：會計：一門多重范式的學(xué)科，當(dāng)代會計職業(yè)的背景；有效資本市場與會計信息含量，契約關(guān)系與經(jīng)理會計行為，有效證券市場，決策有用性的信息觀與計量觀，沖突的分析，管理人員報酬，盈余管理，會計中的公允、披露及未來趨勢；實證會計研究及理論（發(fā)展、基礎(chǔ)概念、結(jié)論、評析）；物價變動會計（物價變動與物價變動會計、物價變動會計的理論基礎(chǔ)、一般物價水平會計、現(xiàn)時成本會計，變現(xiàn)價值會計），國際會計（外幣交易、國家比較、國際協(xié)調(diào)），衍生金融工具會計，人力資源會計，環(huán)境會計，增值會計，社會責(zé)任會計；會計環(huán)境理論，會計模式理論（概述、世界會計模式、中國會計模式），會計方法，會計現(xiàn)代化，會計與經(jīng)濟效益，會計中國特色與國際會計協(xié)調(diào)；我國會計管理體制改革（企業(yè)會計、政府會計），我國加入WTO后會計面臨的機遇與挑戰(zhàn)（會計環(huán)境、規(guī)范體系、服務(wù)行業(yè)、會計人員、會計教育），知識經(jīng)濟與會計。

9.管理會計理論問題，有2本涉及。其主要內(nèi)容包括：成本計算與控制理論（成本計算、成本控制），管理會計理論（框架、原理、新領(lǐng)域）；管理會計基本理論（發(fā)展、基本理論、相關(guān)學(xué)科、前沿領(lǐng)域）；中西管理會計理論比較；管理會計與財務(wù)會計理論比較。

10.審計理論問題，有1本涉及。審計基本理論（定義、環(huán)境、目標(biāo)、證據(jù)、判斷、準(zhǔn)則）；中西審計理論比較等。

此外，還有兩本設(shè)有附錄，其主要內(nèi)容包括會計學(xué)家、專業(yè)團體、重要文獻等。

三、不同層次會計理論課程的教學(xué)重點與內(nèi)容設(shè)計

（一）不同層次會計理論課程的重點內(nèi)容

綜上分析可見，會計理論所涉及的內(nèi)容非常廣泛，因此，學(xué)生需要在本科、碩士研究生和博士研究生三個不同的階段不斷地學(xué)習(xí)與研討。但是應(yīng)當(dāng)如何區(qū)分與協(xié)調(diào)不同層次的重點內(nèi)容，以減少重復(fù)并提高教學(xué)效果，則需要專門研究如下問題。首先，是不同層次的會計理論課程應(yīng)當(dāng)講到什么程度？本科、碩士、博士課程各自所涉及的范圍應(yīng)有多大？內(nèi)容應(yīng)有多深？知識面多廣？深度如何把握？其次，教材內(nèi)容如何組織？涉及的機構(gòu)、組織、規(guī)范、雜志、學(xué)人、文獻和觀點如何組合？是否只講西方財務(wù)會計理論？是否只講實證會計理論方面的研究成果？中國會計理論的發(fā)展是否需要講？第三，教學(xué)方式如何組織？是否只讓學(xué)生分組討論已經(jīng)形成的論文即可？在這個課程中是否需要系統(tǒng)介紹某些知識？可否用一定量的知識供給來刺激學(xué)生的興趣與需求……筆者認(rèn)為，其主要區(qū)別在于不同層次學(xué)生學(xué)習(xí)會計理論的廣度、深度與對研究方法論的掌握問題。需要注意的是，在涉及的范圍上，需要適當(dāng)寬泛而不宜過于狹窄，不宜讓學(xué)生只了解以某一方法所形成的研究成果，應(yīng)當(dāng)考慮會計理論的點（專業(yè)）—線（發(fā)展線索）—面（知識）。在內(nèi)容上也需要兼顧相關(guān)內(nèi)容，如會計發(fā)展的主要線索、會計理論發(fā)展的主要線索、會計思想發(fā)展的主要線索、會計法制規(guī)范發(fā)展的主要線索和會計研究方法發(fā)展的主要線索等。

因此，不同層次會計理論課程教學(xué)的重點即需要針對不同層次而適當(dāng)體現(xiàn)差別。本科生會計理論課程的教學(xué)重點應(yīng)當(dāng)是以豐富學(xué)生會計理論的知識點為基礎(chǔ)來了解會計理論的基本結(jié)構(gòu)，以拓展其會計理論方面的知識面及應(yīng)用會計理論解釋、評價和指導(dǎo)會計實務(wù)能力。在“點”的明確要求下，教學(xué)中需要兼顧中西方的會計理論專業(yè)知識點。碩士研究生會計理論課程的教學(xué)重點應(yīng)當(dāng)是注重理解與掌握基本會計理論的線索，在“線”的要清楚要求，以充分認(rèn)識中國會計理論發(fā)展的歷史地位為基礎(chǔ)，以西方會計理論特別是以美國的財務(wù)會計概念框架理論研討為核心向外延伸，同時需要兼顧中西方的會計理論問題并體現(xiàn)一定的深度與廣度。博士研究生會計理論研討的重點，要放在廣博的知識掌握與會計理論研究方法論的有效運用上，即在“面”要廣博的要求下，應(yīng)當(dāng)以研讀經(jīng)典文獻、研討名家思想、把握中西方會計理論流派的發(fā)展脈絡(luò)為基礎(chǔ)，以了解學(xué)科交叉與滲透發(fā)展動向為基礎(chǔ)，以具備一定會計理論研究創(chuàng)新思維和認(rèn)識為目標(biāo)，故需要廣涉中西方的會計理論文獻并獨立進行分析、梳理與加工。

（二）不同層次會計理論課程教學(xué)內(nèi)容的具體設(shè)計

1.本科階段《會計理論專題》課程教學(xué)的基本內(nèi)容設(shè)計。本科階段《會計理論專題》課程的教學(xué)重點，主要是對前幾學(xué)期所學(xué)會計主干專業(yè)課程中所涉及的相關(guān)理論問題進行比較系統(tǒng)的梳理，以加深學(xué)生對會計專業(yè)方法的認(rèn)識與理解，并有助于其在未來的會計專業(yè)實踐中運用。與此同時，還應(yīng)當(dāng)向?qū)W生適當(dāng)介紹有關(guān)會計理論發(fā)展的知識，以拓寬其專業(yè)理論的知識面。因此，在內(nèi)容的組合上，就要以幫助學(xué)生形成對主要會計理論（特別是財務(wù)會計理論）的系統(tǒng)認(rèn)識為主線，以幫助學(xué)生對前導(dǎo)會計課程所學(xué)專業(yè)方法的理解掌握與融會貫通為重點，注意培養(yǎng)學(xué)生總結(jié)問題、分析問題與初步表達(dá)學(xué)術(shù)研究成果的能力。此外，在教學(xué)實踐中，有相當(dāng)一部分本科畢業(yè)生已不滿足于本科層次的知識學(xué)習(xí)，而積極投身于“考研”的隊伍中。由于目前研究生學(xué)歷教育層次規(guī)模的急劇擴張，而教學(xué)資源的增長相對滯后，若把會計理論課程完全置于研究生教育階段，也會使研究生教育壓力過重，故可以考慮把一些相關(guān)專業(yè)基礎(chǔ)課程的內(nèi)容劃入前一教學(xué)階段，以減輕研究生教育的壓力。以此認(rèn)識為基礎(chǔ)，可以考慮將教學(xué)重點放在以下四個主要方面：一是中西方會計及其理論發(fā)展的基本知識。主要是介紹會計及其理論有關(guān)發(fā)展階段的特點、成就、重要學(xué)者與重要文獻等方面的知識，在范圍上要兼顧中外，以擴大學(xué)生的知識面；同時，適當(dāng)介紹會計科學(xué)發(fā)展新領(lǐng)域的知識，如相關(guān)新學(xué)科的簡介等。二是財務(wù)會計的基本理論知識。主要涉及財務(wù)會計業(yè)務(wù)處理過程及其所涉及專業(yè)問題的基本理論知識，如會計系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)與運行、會計準(zhǔn)則、會計要素確認(rèn)與計量的原則與方法、財務(wù)報告的結(jié)構(gòu)與編制等方面的理論要點，并注重與前導(dǎo)主干課程教學(xué)內(nèi)容的對接。三是我國會計改革的相關(guān)理論知識。主要是結(jié)合中國會計改革的現(xiàn)實，介紹會計管理體制、會計監(jiān)管、會計規(guī)范體系建設(shè)等專題性問題的研究成果。四是會計科學(xué)理論研究與學(xué)術(shù)規(guī)范的基本知識。主要介紹會計理論研究的基本步驟、基本學(xué)術(shù)規(guī)范與論文結(jié)構(gòu)要素等專業(yè)論文寫作方面的基本知識，并適當(dāng)進行論文寫作的初步訓(xùn)練與指導(dǎo)，以便為學(xué)生順利完成學(xué)位論文打下基礎(chǔ)。另外，還有其他相關(guān)會計理論知識。

篇(6)

【關(guān)鍵詞】貸款損失；稅收；制度完善

一、我國貸款損失稅收法律制度的現(xiàn)狀

為了適應(yīng)國內(nèi)和國際經(jīng)濟金融形勢的發(fā)展變化，我國的貸款損失稅收制度一直以來也在不斷的進行調(diào)整，目前我國貸款損失稅收制度的規(guī)定主要散見于一些規(guī)范性文件，主要內(nèi)容包括以下幾個方面：

（一）貸款損失的認(rèn)定

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財稅〔200957號)首次將貸款損失從以往的壞賬損失中分列出來單獨明確，同時還明確將應(yīng)收賬款和預(yù)付款分為貸款類和非貸款類，同時，該通知還明確列舉了十一種具體確認(rèn)貸款損失的條件，并將“國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件”作為兜底條款寫入，這也為以后財政稅務(wù)部門應(yīng)對經(jīng)濟生活中的新形勢和新問題做好政策上的準(zhǔn)備。

（二）我國貸款損失準(zhǔn)備金計提的具體方法

長期以來，我國商業(yè)銀行普遍實行的都是與貸款分類相適應(yīng)的五級分類計提法，近年來，隨著新會計準(zhǔn)則的實施，我國少數(shù)大型股份制商業(yè)銀行開始與國際接軌，采取未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法計提貸款損失準(zhǔn)備金。下面對兩種計提方法進行具體分析：

1、五級分類計提法

五級分類計提法是以對貸款資產(chǎn)進行分類為基礎(chǔ)的。它是由銀行內(nèi)部人員根據(jù)借款人的還款能力與財務(wù)狀況來判斷貸款質(zhì)量，將貸款劃分為正常、關(guān)注、次級、可疑、損失五類。然后根據(jù)貸款的不同類別對應(yīng)的比例計提貸款損失準(zhǔn)備金。現(xiàn)行的規(guī)定是除正常貸款外，后四類貸款依次按照2%、25%、50%和100%的比例計提，其中次級類和可疑類貸款的計提比例可以上下浮動20%。

2、未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法

新會計準(zhǔn)則規(guī)定了與國際接軌的未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法，目前已有部分上市銀行采取該種方法進行貸款損失準(zhǔn)備金的計提。未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法是將貸款的賬面價值減記至根據(jù)未來現(xiàn)金流量預(yù)計的現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為貸款損失撥備，計入當(dāng)期損益[1]。根據(jù)未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法，在對貸款質(zhì)量進行評估時，應(yīng)考慮借款人的獲利能力，根據(jù)借款人以及經(jīng)濟環(huán)境等未來變化因素，以及借款人償還貸款本息的情況，對貸款的未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)計算出貸款現(xiàn)值。

（三）貸款損失稅前扣除的審批

根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》的規(guī)定，貸款損失的稅前扣除需要經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)的審批。該辦法還對各級稅務(wù)機關(guān)的審批權(quán)限作了規(guī)定，反映到貸款損失的扣除方面，主要內(nèi)容為：因國務(wù)院相關(guān)決定事項而導(dǎo)致的貸款損失在國家稅務(wù)總局規(guī)定具體的審批事項后，由各省省級稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)審批；其他原因?qū)е碌馁J款損失則由銀行所在地的省級稅務(wù)機關(guān)按損失金額、證據(jù)涉及地區(qū)等因素劃分審批權(quán)限。

（四）貸款損失的稅前扣除比例

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》明確當(dāng)期允許稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金額度為期末允許計提準(zhǔn)備金資產(chǎn)余額的1%與上期末已在稅前扣除的準(zhǔn)備金余額之差。

另外，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》中規(guī)定金融機構(gòu)對農(nóng)業(yè)和中小企業(yè)發(fā)放的貸款按風(fēng)險程度劃分后計提的貸款損失準(zhǔn)備金可以在稅前扣除，上述貸款按風(fēng)險程度分為關(guān)注類貸款、次級類貸款、可疑類貸款和損失類貸款這四類，相應(yīng)的準(zhǔn)備金計提比例分別為2%、25%、50%和100%，同時貸款損失不足沖減準(zhǔn)備金的部分經(jīng)審批后可以在稅前扣除。

（五）對收回已扣除貸款損失的處理

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》第十一條規(guī)定，“企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時，其收回部分應(yīng)當(dāng)作為收入計入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額”。故銀行在以后年度收回己在稅前扣除的貸款損失時，必須將其納入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。

二、我國貸款損失稅收制度存在的問題

（一）從總體上看，制度設(shè)計偏離稅收中性原則

我國目前的商業(yè)銀行貸款損失稅收制度中實行的是核銷法與一般準(zhǔn)備金法相結(jié)合的方法。根據(jù)一般準(zhǔn)備金法，在計算允許稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備時只考慮貸款資產(chǎn)的數(shù)量而不考慮貸款資產(chǎn)所包含的風(fēng)險程度，這就導(dǎo)致允許稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備無法與實際的不良貸款相匹配，無法真實的反應(yīng)信貸風(fēng)險。因此，從理論上來說，一般準(zhǔn)備金是不符合稅收中性的。[2]而核銷法的運用會諸如核銷標(biāo)準(zhǔn)、核銷程序、產(chǎn)權(quán)關(guān)系、司法效率以及會計審計制度等方面的影響。因此在實踐中，核銷法也偏離了稅收中性原則。

（二）從法制方面看，相關(guān)法律規(guī)范不完善。

一方面，我國目前的關(guān)于商業(yè)銀行貸款損失稅收制度的規(guī)定分散于企業(yè)所得稅法統(tǒng)領(lǐng)下的各種國家財政稅務(wù)部門的通知和辦法之中，顯得比較混亂。另一方面，這些規(guī)范性文件層級較低、統(tǒng)計和規(guī)范口徑存在差異，相互之間缺乏溝通協(xié)調(diào)、具體運用混亂。大部分相關(guān)的規(guī)定都是以“通知”的形式的，而且每一個通知就會有一個新的規(guī)定，而且，部分政策的有效時間還有限定，往往舊政策的執(zhí)行期限已經(jīng)結(jié)束，新的相關(guān)規(guī)定還沒有及時出臺，政策缺乏穩(wěn)定性與連貫性。同時，金融法規(guī)與會計法規(guī)、稅務(wù)法規(guī)統(tǒng)計與規(guī)范的口徑不同，銀行需為應(yīng)對不同的管理部門做不同的安排，使商業(yè)銀行在實際操作中成本加大。

（三）從具體制度上看，相關(guān)制度設(shè)計有待完善

1.貸款損失準(zhǔn)備金的稅前扣除比例過低

根據(jù)財稅〔2009〕64號文件，允許稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金額度不得超過允許計提準(zhǔn)備金貸款資產(chǎn)的l%，而銀行根據(jù)貸款風(fēng)險分類指引，將貸款資產(chǎn)劃分為五大類，并對應(yīng)這五大類貸款資產(chǎn)計提相應(yīng)的損失準(zhǔn)備金，具體比例為:正常類貸款為l%、關(guān)注類貸款為2%、次級類貸款為25%、可疑類貸款為50%、損失類貸款為 100%，其中次級類貸款和可疑類貸款資產(chǎn)的準(zhǔn)備金計提比率可以根據(jù)具體情況再上下浮動20%。這部分準(zhǔn)備金可以作為費用列支。由此看出，稅法規(guī)定的貸款損失準(zhǔn)備金的扣除比例明顯低于銀行根據(jù)風(fēng)險程度劃分計提的準(zhǔn)備金的比例。

2.貸款損失的認(rèn)定與核銷標(biāo)準(zhǔn)過于嚴(yán)格

我國貸款損失的認(rèn)定方法在一定程度上脫離了實際。財稅[2009]57號文件中列舉了十二種可以確認(rèn)貸款損失發(fā)生的情況，仔細(xì)分析就會發(fā)現(xiàn)，在確認(rèn)貸款損失時銀行往往必須提供很多法律方面的證據(jù)和證明，由于法律的程序性，銀行在獲得這些證明時，往往需要巨大的時間和成本，導(dǎo)致貸款損失不能及時在稅前扣除。另一方面，《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》(國稅發(fā)[2009]88號) 規(guī)定了企業(yè)實際發(fā)生的貸款損失應(yīng)該經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后才能扣除，這樣一來也加大了銀行的成本。

3.貸款損失的確認(rèn)與核銷不及時

其實這正是由于貸款損失的認(rèn)定與核銷標(biāo)準(zhǔn)過于嚴(yán)格導(dǎo)致的。貸款損失的確認(rèn)與核銷不及時，導(dǎo)致會計和稅收在將貸款損失作為費用處理時存在時間上的差異，直接造成銀行因而被提早征稅；但是又由于遞延稅資產(chǎn)（主要由上述貸款損失準(zhǔn)備引起）轉(zhuǎn)回的不充分，這種時間性的差異變成了永久性差異，使得提早征稅變成了過度征稅。

三、我國貸款損失稅收制度的完善

根據(jù)上文的分析，我國現(xiàn)行的貸款損失稅收制度還存在著不足，一定程度上侵占了銀行的利益，阻礙了銀行業(yè)的健康發(fā)展，因此，需要從以下幾個方面思考完善。

（一）完善貸款損失稅收法制

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，專門制定《銀行業(yè)金融機構(gòu)貸款損失稅收處理辦法》，在該辦法中規(guī)定貸款資產(chǎn)的范圍、貸款損失的認(rèn)定條件、貸款損失的稅前扣除審批程序、準(zhǔn)予計提準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)的范圍、貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除額度及其計算方法，收回已扣除貸款損失的處理等相關(guān)問題。同時，取消對上述政策執(zhí)行期限的限制，使政策在時間上具有連續(xù)性，減少納稅人的不確定性預(yù)期。

（二）貸款損失稅收具體法律制度的完善

1.完善貸款損失認(rèn)定制度

首先，在《銀行業(yè)金融機構(gòu)貸款損失稅收處理辦法》的基礎(chǔ)上簡化貸款損失的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，賦予銀行一定的自。其次，明確貸款資產(chǎn)損失稅前扣除的認(rèn)定口徑。目前的各個政策文件對貸款損失的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不一，有必要進行統(tǒng)一和規(guī)范。

2.完善貸款損失稅收處理法律制度

首先，維持現(xiàn)行的銀行貸款損失準(zhǔn)備金扣除方式，但要對扣除比例進行改革。在扣除比例的確定上，體現(xiàn)差異化原則，具體制度安排為：五大國有商業(yè)銀行具有經(jīng)濟和政治上的雙重優(yōu)勢，貸款資產(chǎn)的質(zhì)量均較高，而且化解不良貸款的能力很強，故可以規(guī)定其貸款損失稅前扣除的比例仍然為l%；考慮到股份制商業(yè)銀行對繁榮我國金融市場和促進中小企業(yè)發(fā)展的貢獻，以及他們自身承擔(dān)風(fēng)險的能力，可以提高這些銀行貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除的比例，城市商業(yè)銀行和農(nóng)村信用合作社貸款損失準(zhǔn)備金的稅前扣除比例則應(yīng)該高于上述兩類銀行，以鼓勵這些金融機構(gòu)為所在區(qū)域的經(jīng)濟發(fā)展服務(wù)。

其次，對部分特定性質(zhì)和用途的貸款損失施行特定準(zhǔn)備金法，為將來我國銀行貸款損失稅收制度施行特定準(zhǔn)備金法提供可供參考的經(jīng)驗。這些“特殊貸款”的范圍可以擴大到包括“三農(nóng)”貸款、中小企業(yè)貸款、個人助學(xué)貸款、扶貧貸款、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)貸款等在內(nèi)所有關(guān)乎國計民生的貸款。這種制度安排既能引導(dǎo)信貸資金的合理流動，還能提高財政支出(稅收支出)資金的使用效率，更好地發(fā)揮公共財政的職能。

再次，最終建立特定準(zhǔn)備金制度。由于中國人民銀行早在2001年就了《貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則》，所以目前我國商業(yè)銀行的貸款資產(chǎn)己經(jīng)全部實行五級分類制度，這就為特定準(zhǔn)備金制度的建立在財務(wù)會計制度上打下了良好而堅實的基礎(chǔ)，一旦條件成熟我國的銀行貸款損失制度就可以施行特定準(zhǔn)備金法。

最后，在制定貸款損失政策時主要應(yīng)該本著縮小稅法與會計制度差異，調(diào)和不同利益相關(guān)者矛盾的原則，對貸款資產(chǎn)的范圍進行科學(xué)、合理、實際的界定，對貸款損失的認(rèn)定條件和扣除的審批程序做到細(xì)致而又不繁瑣，精確而又不苛刻，實現(xiàn)既矯正了市場失靈而有不傷及資源配置效率的目標(biāo)。

參考文獻：

[1]趙綸.我國商業(yè)銀行貸款損失撥備計提研究[D].復(fù)旦大學(xué)2009年碩士學(xué)位論文,第34頁.

[2]楊奕淼.我國商業(yè)銀行貸款損失稅收政策研究[D].廈門大學(xué)2006年碩士學(xué)位論文,第22頁.

作者簡介：

篇(7)

關(guān)鍵詞：會計學(xué)；教育目標(biāo)分層；專業(yè)特色

中圖分類號：G642 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）36-0253-02

一、新時期會計環(huán)境的變化

信息時代的到來，標(biāo)志著以知識為基礎(chǔ)的社會已經(jīng)開始影響我們的各個方面，它使我們所面臨的會計環(huán)境至少會有以下變化：

1.隨著會計職能的拓展，未來的會計人員不僅是會計信息的提供者，更是會計信息的使用者?，F(xiàn)代西方發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗表明，未來的經(jīng)濟決策人員將會有很大部分是由既懂管理又懂會計知識的人員組成，會計人員參與經(jīng)濟決策所需的綜合知識和素質(zhì)，依附于會計專業(yè)的綜合知識、創(chuàng)新能力和綜合解決問題的能力。

2.隨著中國經(jīng)濟的快速發(fā)展，高層次、國際型會計人才的巨大缺口已經(jīng)成為威脅中國企業(yè)走向世界的最大的不利因素。目前中國的實際情況是擁有一支1 200萬人的會計大軍，可這些會計人員的特點是數(shù)量多、平均水平不高。據(jù)財政部統(tǒng)計結(jié)果顯示，在現(xiàn)存的會計人員中，受過中等以上專業(yè)訓(xùn)練的人不足一半，受過高等本科會計教育的人不足3%。一方面是應(yīng)用型高端會計人才在中國內(nèi)地的匱乏，另一方面則是低層次會計從業(yè)者的泛濫。

顯然，目前的這種會計人員結(jié)構(gòu)要滿足經(jīng)濟、社會發(fā)展的需要是根本不可能的，大力發(fā)展大學(xué)教育，提高培養(yǎng)質(zhì)量是擺在中國高等會計教育面前的首要任務(wù)。

二、中國高校會計教育目標(biāo)分層設(shè)計

1.高職教育處于中國高等會計教育體系的基礎(chǔ)層。高職院校會計專業(yè)應(yīng)立足當(dāng)?shù)孛駹I中小企業(yè)培養(yǎng)第一線的制造類服務(wù)業(yè)高技能會計專門人才。其培養(yǎng)目標(biāo)應(yīng)是“一個面向、一個加強、兩個突出”，即面向民營中小企業(yè)會計管理類崗位，加強會計職業(yè)道德，突出會計職業(yè)核心能力，突出會計實踐能力。畢業(yè)生應(yīng)具備會計核算、稅務(wù)與納稅籌劃、內(nèi)部稽核、財務(wù)管理等四方面職業(yè)能力，當(dāng)然其核心能力應(yīng)是會計核算。

2.本科教育是中國高等會計教育中的核心層。會計學(xué)專業(yè)本科教育目標(biāo)的定位應(yīng)該是高素質(zhì)應(yīng)用型人才。應(yīng)用型本科創(chuàng)新人才，是以解決生產(chǎn)、建設(shè)、管理、服務(wù)等一線的現(xiàn)場問題為主的職業(yè)性工程師，課程設(shè)置與教學(xué)環(huán)節(jié)主要圍繞專業(yè)知識技能和職業(yè)準(zhǔn)備展開，不僅強調(diào)對科學(xué)和技術(shù)等基礎(chǔ)理論的學(xué)習(xí)，更強調(diào)對于通向未來職業(yè)和行業(yè)的相關(guān)技能的訓(xùn)練。本科階段，會計學(xué)專業(yè)應(yīng)用型創(chuàng)新人才的培養(yǎng)同樣遵循專業(yè)學(xué)習(xí)與職業(yè)準(zhǔn)備的導(dǎo)向。

3.研究生教育是中國高等會計教育中的發(fā)展層。研究生教育又包括碩士研究生和博士研究生兩個層次。碩士研究生教育應(yīng)區(qū)分應(yīng)用型教育和研究型教育兩種類型。博士研究生教育應(yīng)以培養(yǎng)研究型人才為主要目標(biāo)。

三、突出中國地質(zhì)大學(xué)會計專業(yè)特色的基本思路

（一）調(diào)整培養(yǎng)目標(biāo)

作為綜合院校中的財會專業(yè)，如何貫徹學(xué)校倡導(dǎo)的“特色+精品”的辦學(xué)理念，如何形成自己的辦學(xué)特點，培養(yǎng)出有特色的財會人才，從而在眾多院校的財會專業(yè)中占有一席之地，任務(wù)是非常艱巨的。中國地質(zhì)大學(xué)1997年起招收會計本科生，2000年設(shè)立會計學(xué)碩士點并開始招生，2011年經(jīng)批準(zhǔn)招收MPAcc（會計專業(yè)碩士）

針對會計教育目標(biāo)分層的需求，中國地質(zhì)大學(xué)會計學(xué)專業(yè)本科教育提出了“培養(yǎng)具有良好思想道德品質(zhì)，掌握會計學(xué)、管理學(xué)、經(jīng)濟學(xué)和法律學(xué)等方面的知識和能力，能在政府部門、企事業(yè)單位及會計師事務(wù)所從事會計實務(wù)、財務(wù)管理以及初中級學(xué)校的會計專業(yè)教學(xué)工作的高素質(zhì)應(yīng)用型會計人才”的目標(biāo)。在中國經(jīng)濟體制和會計管理體制發(fā)生重大變更的今天，繼續(xù)按行業(yè)設(shè)置會計專業(yè)顯然不合時宜，它不利于拓寬學(xué)生的知識面和培養(yǎng)提高學(xué)生的業(yè)務(wù)能力及市場應(yīng)變能力。從近幾年會計專業(yè)教育發(fā)展趨勢看，分行業(yè)設(shè)置的會計專業(yè)已逐步被不分行業(yè)設(shè)置的大會計專業(yè)所取代。值得注意的是：在一些高校設(shè)置的大會計專業(yè)，只注重培養(yǎng)一般企事業(yè)單位的會計人才，并沒有把注冊會計師人才的教育培養(yǎng)擺到應(yīng)有的位置。近幾年，為了加快注冊會計師人才的培養(yǎng)，在部分高校設(shè)置了注冊會計師專業(yè)。我們認(rèn)為，在會計專業(yè)之外，另設(shè)注冊會計師專業(yè)，只是一種過渡辦法，不利于高校實施素質(zhì)教育和通才教育，而應(yīng)該拓寬現(xiàn)有大會計專業(yè)的口徑，把培養(yǎng)未來的注冊會計師作為會計專業(yè)的培養(yǎng)目標(biāo)之一，使所有會計專業(yè)的學(xué)生都能接受注冊會計師所要求的基本素質(zhì)和基本能力訓(xùn)練。

中國地質(zhì)大學(xué)會計學(xué)學(xué)術(shù)型研究生的培養(yǎng)目標(biāo)是：培養(yǎng)適應(yīng)中國社會主義現(xiàn)代化建設(shè)需要，具有創(chuàng)新精神和實踐能力，德、智、體全面發(fā)展，能勝任大中型企事業(yè)單位會計、審計工作的高級管理人才和高等院校與科研機構(gòu)的會計學(xué)教學(xué)與研究工作的高級專門人才。

中國地質(zhì)大學(xué)會計專業(yè)碩士（MPAcc）教育旨在培養(yǎng)復(fù)合型、實踐型、創(chuàng)新型和具有國際化視野的高層次會計人才，掌握堅實的會計、審計基礎(chǔ)理論，掌握會計科學(xué)研究方法，具有分析問題、解決問題和獨立進行會計、審計及財務(wù)管理等學(xué)科的應(yīng)用型高級專門人才。

以下重點介紹我校會計專業(yè)應(yīng)用型本科人才的培養(yǎng)理念。

（二）完善課程設(shè)置，改革教學(xué)方案，培養(yǎng)復(fù)合應(yīng)用型財務(wù)會計人才

1.課程設(shè)置方面。課程體系是教育培養(yǎng)目標(biāo)和教學(xué)內(nèi)容的具體體現(xiàn)，課程體系是否科學(xué)合理，在一定程度上反映了高校專業(yè)教育的水平和發(fā)展趨勢，為了使我校會計專業(yè)為社會輸送更多的高素質(zhì)會計專業(yè)人才（包括注冊會計師人才），我們?yōu)闀媽I(yè)設(shè)置了以下幾方面的課程：（1）基礎(chǔ)課程，這部分課程主要有以下幾類：1）經(jīng)濟管理類課程，包括政治經(jīng)濟學(xué)、宏觀和微觀經(jīng)濟學(xué)、管理學(xué)等課程，其目的在于使學(xué)生了解一般經(jīng)濟規(guī)律和經(jīng)濟知識；2）法學(xué)類課程，包括法律基礎(chǔ)、經(jīng)濟法、稅法、國際商法等課程，目的在于提高學(xué)生的法律素養(yǎng)，增強遵守財經(jīng)法紀(jì)的自覺性；3）語文類課程，包括大學(xué)語文、外語、經(jīng)濟應(yīng)用文寫作等課程，目的是使學(xué)生具備較強的閱讀理解和寫作表達(dá)能力；4）工程技術(shù)類課程，包括機械工程基礎(chǔ)、電子計算機基礎(chǔ)與應(yīng)用、工藝流程等課程，目的是使學(xué)生了解和掌握企業(yè)工藝生產(chǎn)過程和有關(guān)的應(yīng)用技術(shù)；5）數(shù)學(xué)和方法論課程，包括哲學(xué)、邏輯學(xué)、高等數(shù)學(xué)等課程，目的在于訓(xùn)練學(xué)生邏輯思維能力和分析問題的能力。其中，外語和計算機課程的課時應(yīng)占相當(dāng)?shù)谋戎?，使學(xué)生打下堅實的外語基礎(chǔ)和計算機應(yīng)用基礎(chǔ)。（2）專業(yè)課程，這部分課程主要包括：基礎(chǔ)會計、財務(wù)會計、高級財務(wù)會計、成本會計、財務(wù)管理、審計、財務(wù)軟件、國際會計、資產(chǎn)評估以及會計法律規(guī)范和職業(yè)道德等課程，其目的是使學(xué)生熟練掌握較系統(tǒng)全面的會計審計專業(yè)知識和實際操作技能。（3）相關(guān)課程，這部分課程主要包括：稅收、貨幣銀行學(xué)、國際金融、證券投資學(xué)、市場學(xué)、公共關(guān)系學(xué)、商務(wù)談判學(xué)等課程，其目的是為了拓寬學(xué)生的知識面，提高適應(yīng)市場經(jīng)濟變化的應(yīng)變能力。

2.教學(xué)內(nèi)容方面。（1）根據(jù)國家會計方針政策的頒布與實施，隨時調(diào)整會計專業(yè)教材，以反映本學(xué)科最新的科研成果和發(fā)展變化；對注冊會計師方向的學(xué)生，使用注冊會計師考試指定用書，包括財務(wù)會計、高級財務(wù)會計、財務(wù)管理、審計、經(jīng)濟法、稅法等課程，同時為學(xué)生指定一些理論性較強的參考書，如中國人民大學(xué)、東北財經(jīng)大學(xué)、上海財經(jīng)大學(xué)的會計專業(yè)系列教材。（2）探索實施雙語教學(xué)的方式，使學(xué)生能夠掌握基本的會計專業(yè)知識和業(yè)務(wù)核算與交流方法。

主要課程為三門專業(yè)主干課：財務(wù)會計、財務(wù)管理和審計。采用國外原版教材，同時與國內(nèi)相關(guān)教材配合使用。

（三）構(gòu)筑人才培養(yǎng)高地，強化會計專業(yè)實踐教學(xué)環(huán)節(jié)

1.完善校內(nèi)的手工模擬實驗環(huán)境。會計專業(yè)是一門實踐性很強的學(xué)科，在每門專業(yè)課程結(jié)束后，為了使學(xué)生很好地掌握所學(xué)內(nèi)容，已建成會計模擬實驗室，方便各門專業(yè)主干課的需要，針對本門課程所講述的主要內(nèi)容為學(xué)生開設(shè)模擬實驗。

2.建立企業(yè)實習(xí)基地，開展校外實習(xí)。通過校外實習(xí)，讓學(xué)生有機會到實際工作中去演練，對于提高學(xué)生的實踐動手能力是非常有幫助的。在實際的工作環(huán)境中，不僅可以使學(xué)生所學(xué)的理論知識得到檢驗，而且有助于進一步幫助學(xué)生對會計工作的整體環(huán)境和整個工作過程有一個更為深刻的印象。我們在會計專業(yè)三年級夏季小學(xué)期安排了會計專業(yè)實習(xí)，校外實習(xí)可以由學(xué)生自己聯(lián)系實習(xí)單位，也可以由學(xué)校組織進行統(tǒng)一的校外實習(xí)。

3.聘請有多年實踐經(jīng)驗的高級會計師到學(xué)校做報告和講座。分別在會計專業(yè)二三年級夏季小學(xué)期開設(shè)了會計職業(yè)認(rèn)識、會計職業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)的實踐必修課程。通過聘請會計師事務(wù)所合伙人、國有企業(yè)財務(wù)經(jīng)理、事業(yè)單位財務(wù)處負(fù)責(zé)人、審計署有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)等來校為學(xué)生作報告、座談等形式，把他們工作實際遇到的問題及解決方法傳授給學(xué)生和教師，在一定程度上也帶動了校內(nèi)會計教師素質(zhì)的提高。

今后的任務(wù)是如何使這項工作長期化、系統(tǒng)化。以財務(wù)軟件課程為例，我們準(zhǔn)備與財務(wù)軟件公司合作，由財務(wù)軟件公司的資深項目經(jīng)理和工程師定期來校講座，并向我校提供其最新的軟件產(chǎn)品，一方面學(xué)生受益，掌握了最新的產(chǎn)品技術(shù)，另一方面財務(wù)軟件公司也為其產(chǎn)品作了潛在的和直接的宣傳。

綜上所述，在傳統(tǒng)教育模式下培養(yǎng)出來的會計專業(yè)的學(xué)生，是難以適應(yīng)和滿足市場經(jīng)濟條件下對會計人員的素質(zhì)與能力要求的。要改變這種狀況，我校的會計專業(yè)教育就必須從培養(yǎng)目標(biāo)、教育方式、教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法和手段等方面進行全面深入的改革。只有深化我校會計專業(yè)教育改革，堅持“特色+精品”的辦學(xué)理念，才能使我校培養(yǎng)出更多高素質(zhì)的會計人才。

參考文獻：

[1] 勝.會計教育目標(biāo)分層與我校會計學(xué)特色專業(yè)建設(shè)[C]//中國會計學(xué)會會計教育專業(yè)委員會.2011年年會暨第四屆會計學(xué)

院院長（系主任）論壇論文集，2011.