公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控精品(七篇)

序論：寫(xiě)作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控范文，愿它們成為您寫(xiě)作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

為了加強(qiáng)對(duì)大企業(yè)的事前稅務(wù)治理，提高納稅服務(wù)水平，引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局于2009年正式《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》，明確提出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理由企業(yè)董事會(huì)負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策，董事會(huì)和管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一項(xiàng)重要內(nèi)容；企業(yè)應(yīng)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度與企業(yè)的其他內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制和管理制度結(jié)合起來(lái)，形成全面有效的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系。在法定報(bào)告內(nèi)容和法定披露制度不斷強(qiáng)化的環(huán)境下，公司必須實(shí)施稅務(wù)遵從、透明度、公司治理的相關(guān)流程，董事會(huì)應(yīng)對(duì)包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在內(nèi)的公司治理體系負(fù)責(zé)。

近年來(lái)，國(guó)內(nèi)上市公司因涉稅問(wèn)題，引發(fā)公司股價(jià)下挫，給公司的形象造成嚴(yán)重?fù)p害的事件，屢見(jiàn)不鮮。中國(guó)證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部的《2012年上市公司執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則監(jiān)管報(bào)告》顯示，企業(yè)在收入確認(rèn)、金融資產(chǎn)減值、企業(yè)合并、長(zhǎng)期股權(quán)投資和政府補(bǔ)助等會(huì)計(jì)處理方面仍存在較大問(wèn)題，企業(yè)存在被調(diào)整稅款的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)治理已經(jīng)成為眾多國(guó)內(nèi)企業(yè)在公司治理方面的迫切需要。本文旨在通過(guò)總結(jié)稅務(wù)治理具體實(shí)踐，提升國(guó)內(nèi)大型企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)治理水平。

二、企業(yè)稅務(wù)治理相關(guān)理論

（一）稅務(wù)治理的定義英國(guó)學(xué)者M(jìn)r David Fwilliam認(rèn)為稅務(wù)治理的定義，可簡(jiǎn)單地表達(dá)為公司治理，而與稅務(wù)相關(guān)，來(lái)協(xié)助董事提高公司價(jià)值，從而增加股東和其它利益相關(guān)者的利益。根據(jù)我國(guó)學(xué)者王家貴的解釋?zhuān)髽I(yè)稅務(wù)治理是指企業(yè)對(duì)其涉稅業(yè)務(wù)和納稅事務(wù)所實(shí)施的分析和研究、籌劃和計(jì)劃、監(jiān)控和處理、協(xié)調(diào)和溝通、預(yù)測(cè)和報(bào)告等全過(guò)程管理的行為。企業(yè)稅務(wù)治理不僅包括稅收政策、法規(guī)的研究和利用，依法避稅的技巧和方法運(yùn)用，事前籌劃和計(jì)劃實(shí)施組織，也包括企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)流程規(guī)范和管理組織，還包括避免違規(guī)受罰和維護(hù)納稅人合法權(quán)益等綜合管理內(nèi)容。稅務(wù)治理作為公司治理的一項(xiàng)重要工作，目的是為了以較小的管理成本支出而達(dá)到化解不特定稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)及成本，以創(chuàng)造企業(yè)整體價(jià)值。影響企業(yè)稅務(wù)治理的因素主要包括：

（1）外部因素：客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境（主要指稅收負(fù)擔(dān)水平）對(duì)企業(yè)稅收籌劃提供的空間大小，外部稅務(wù)征管部門(mén)的稅收征管壓力和對(duì)企業(yè)運(yùn)用稅收政策及籌劃項(xiàng)目的認(rèn)可程度，企業(yè)外部利益相關(guān)者（主要指股東）對(duì)企業(yè)稅務(wù)治理水平的認(rèn)可程度。

（2）內(nèi)部因素： 企業(yè)董事會(huì)及管理層對(duì)稅務(wù)治理的重視程度，涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)以及企業(yè)稅務(wù)部設(shè)置和稅務(wù)治理人員的專(zhuān)業(yè)能力，包括：稅收籌劃能力、涉稅問(wèn)題應(yīng)對(duì)能力和稅務(wù)公共關(guān)系溝通能力等。

（二）稅務(wù)治理的目標(biāo)企業(yè)稅務(wù)治理有兩大目標(biāo)，分別是風(fēng)險(xiǎn)管理和價(jià)值創(chuàng)造。將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控至最佳水平，以創(chuàng)造企業(yè)的整體價(jià)值及維護(hù)企業(yè)善盡社會(huì)責(zé)任的形象，是大型企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)治理的關(guān)鍵所在。

（1）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)利益的可能損失。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括政策遵從風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)交易風(fēng)險(xiǎn)：政策遵從風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，財(cái)稅人員對(duì)涉稅業(yè)務(wù)核算和會(huì)計(jì)處理的不正確或者不準(zhǔn)確，導(dǎo)致應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、被取消資格或者吊銷(xiāo)證照、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)務(wù)交易風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確，因缺乏安排或者稅務(wù)籌劃不當(dāng)，導(dǎo)致企業(yè)納稅成本增加或者承擔(dān)不必要的稅務(wù)負(fù)擔(dān)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）稅務(wù)價(jià)值。稅務(wù)價(jià)值，通過(guò)運(yùn)用稅收籌劃、利用稅收政策降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，遵守稅收法律、法規(guī)及政策形成的公司形象，包括有形價(jià)值和無(wú)形價(jià)值：有形價(jià)值主要指合乎法律的前提下合理利用稅收法律法規(guī)及政策，通過(guò)稅收籌劃等手段，降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，是可量化的經(jīng)營(yíng)成果。無(wú)形價(jià)值主要指良好的稅務(wù)治理可以幫助公司形成良好的聲譽(yù)，提升公司的社會(huì)形象，有助于公司吸引人才、資本市場(chǎng)融資等，是難以量化的經(jīng)營(yíng)行為。

（三）COSO框架與企業(yè)稅務(wù)治理2004年美國(guó)COSO委員會(huì)了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整合框架》（ERM），拓展了企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容，更有力、更廣泛地關(guān)注于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理這一更加寬泛的領(lǐng)域。COSO內(nèi)部控制框架認(rèn)為，內(nèi)部控制系統(tǒng)由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五要素組成，它們?nèi)Q于管理層經(jīng)營(yíng)企業(yè)的方式，并融入管理過(guò)程本身，其相互關(guān)系可以用其模型表示。COSO報(bào)告提出內(nèi)部控制是用以促進(jìn)效率，減少資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)，幫助保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和對(duì)法律法規(guī)的遵從。COSO報(bào)告認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制有如下三個(gè)目標(biāo)：經(jīng)營(yíng)的效率和效果，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和符合相應(yīng)的法律法規(guī)。企業(yè)稅務(wù)治理對(duì)上述三大內(nèi)控目標(biāo)會(huì)產(chǎn)生重要影響。、

基于COSO內(nèi)部控制框架，企業(yè)應(yīng)從以下五個(gè)方面落實(shí)稅務(wù)治理：（1）控制環(huán)境。指企業(yè)整體應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、稅務(wù)戰(zhàn)略和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，包括管理層對(duì)稅務(wù)治理的重視程度，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度制定和溝通的范圍，以及稅務(wù)部在集團(tuán)的地位。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。指企業(yè)應(yīng)對(duì)不同類(lèi)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的熟悉程度和反應(yīng)，包括企業(yè)識(shí)別、評(píng)估、管理和消除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的流程。（3）控制活動(dòng)。指企業(yè)通過(guò)設(shè)計(jì)和制定詳細(xì)的流程對(duì)已識(shí)別的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，以實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)的控制，包括詳細(xì)的規(guī)章制度、復(fù)核、審批和運(yùn)用外部資源等環(huán)節(jié)。（4）信息與溝通。指企業(yè)記錄稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)與企業(yè)內(nèi)外有關(guān)部門(mén)進(jìn)行充分溝通。記錄用于識(shí)別和量化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的操作指引，以及控制風(fēng)險(xiǎn)的措施；制定風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控流程，保障稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施受到評(píng)估，以及有新的風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的時(shí)候能夠及時(shí)采取控制和補(bǔ)救措施。（5）監(jiān)督。指企業(yè)通過(guò)采取復(fù)查稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制實(shí)施有效性的措施，保證有效性得以實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督將能夠識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)控制失效或者企業(yè)稅務(wù)目標(biāo)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)的領(lǐng)域；一旦發(fā)現(xiàn)，可以及時(shí)采取補(bǔ)救措施。

三、大型企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)治理實(shí)踐：以A集團(tuán)公司為例

A集團(tuán)公司創(chuàng)建于上世紀(jì)九十年代，主營(yíng)日化產(chǎn)品，公司主營(yíng)產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率多年來(lái)穩(wěn)居行業(yè)領(lǐng)先地位。集團(tuán)公司立足日化主業(yè)的同時(shí)，拓展了另外兩個(gè)基本業(yè)務(wù)單元即金融資本投資和商業(yè)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，逐步發(fā)展成了復(fù)合型的大型企業(yè)集團(tuán)公司。公司具有強(qiáng)烈的依法納稅意識(shí)和社會(huì)責(zé)任感，但是，稅務(wù)治理相對(duì)滯后仍然以核算為主的形式存在，稅務(wù)治理的日常責(zé)任主要由財(cái)務(wù)部下屬的辦稅員完成，已經(jīng)不能適應(yīng)公司快速發(fā)展的需要。

（一）A集團(tuán)公司設(shè)立稅務(wù)部的必要性

（1）跨行業(yè)發(fā)展導(dǎo)致涉稅處理復(fù)雜。近年來(lái)，A集團(tuán)公司立足日化主業(yè)的同時(shí)拓展了另外兩個(gè)基本業(yè)務(wù)單元，通過(guò)參股或控股的形式涉足投資銀行、保險(xiǎn)、醫(yī)藥、商業(yè)房地產(chǎn)等行業(yè)，逐步發(fā)展成了復(fù)合型的大型企業(yè)集團(tuán)公司，業(yè)務(wù)遍布全國(guó)各地及部分國(guó)外區(qū)域。公司具有多層次的組織結(jié)構(gòu)，復(fù)雜的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，完整的產(chǎn)業(yè)鏈條，涉及的稅種、稅收政策、涉稅事項(xiàng)多種多且并日趨復(fù)雜，稅收貢獻(xiàn)對(duì)所在地區(qū)的影響大，稅務(wù)治理已經(jīng)成為該公司經(jīng)營(yíng)管理的一項(xiàng)非常重要的決策。

（2）稅務(wù)治理專(zhuān)業(yè)性越來(lái)越高。由于國(guó)內(nèi)外稅法紛繁復(fù)雜而且具有很強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性，稅務(wù)成本屬于沉淀成本，稅法的相關(guān)處罰規(guī)定很?chē)?yán)格，集團(tuán)范圍內(nèi)的涉稅交易額巨大，稍有疏忽就可能給企業(yè)帶來(lái)重大損失，如果沒(méi)有獨(dú)立的稅務(wù)部和高素質(zhì)的稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人才，難以應(yīng)付日漸復(fù)雜的各項(xiàng)稅務(wù)工作。

（3）稅金支出成為企業(yè)重要資金支出。稅負(fù)成本在A集團(tuán)公司凈現(xiàn)金支出中占有較大比重，對(duì)公司的資金周轉(zhuǎn)和財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響，合理科學(xué)地進(jìn)行稅收籌劃，將成為A集團(tuán)公司進(jìn)行內(nèi)部效益挖潛的重要手段。

（4）權(quán)威性指導(dǎo)著稅務(wù)工作的有效開(kāi)展。作為復(fù)合型的大型企業(yè)集團(tuán)公司，稅務(wù)治理涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的方方面面，不只是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，還需要多方面的協(xié)同和配合，沒(méi)有一定的權(quán)威性，很多涉稅事務(wù)難以落實(shí)到位。

（二）A集團(tuán)公司稅務(wù)部職能定位為了有效地拓寬和提升稅務(wù)治理的各項(xiàng)工作，A集團(tuán)公司按照集團(tuán)總體的工作部署要求，組建了獨(dú)立的稅務(wù)部，利用SWOT分析工具，在基于COSO框架的基礎(chǔ)上對(duì)集團(tuán)稅務(wù)部的管理職能進(jìn)行了準(zhǔn)確的分析定位。

通過(guò)SWOT分析，A集團(tuán)公司稅務(wù)部對(duì)部門(mén)的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)以及在發(fā)展中存在的機(jī)會(huì)和威脅有了清晰的認(rèn)識(shí)。稅務(wù)部在遵循公司總體戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上，對(duì)部門(mén)管理職能進(jìn)行了定位，主要包括三個(gè)方面：戰(zhàn)略規(guī)劃、運(yùn)營(yíng)支持和合規(guī)要求。

（1）戰(zhàn)略規(guī)劃方面。以公司戰(zhàn)略為指導(dǎo)制定稅務(wù)戰(zhàn)略，進(jìn)行由稅務(wù)驅(qū)動(dòng)的內(nèi)部流程再造。同時(shí)基于公司業(yè)務(wù)情況、交易模式等信息，負(fù)責(zé)整體稅務(wù)籌劃并制定稅務(wù)方案，優(yōu)化公司的稅務(wù)環(huán)境，降低企業(yè)整體稅負(fù)。

（2）運(yùn)營(yíng)支持方面。幫助建立注重稅務(wù)的企業(yè)文化，承擔(dān)專(zhuān)家顧問(wèn)角色，提供稅務(wù)技能及商業(yè)咨詢(xún)服務(wù)，提供稅務(wù)數(shù)據(jù)及稅務(wù)知識(shí)管理。參與集團(tuán)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，協(xié)助集團(tuán)建立整體節(jié)稅模式，提出改進(jìn)建議以不斷降低管理成本。

（3）合規(guī)要求方面。與外部監(jiān)管部門(mén)建立良好的溝通機(jī)制，落實(shí)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部稅務(wù)自查，培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)人才。制定稅務(wù)策略使公司稅務(wù)受益機(jī)會(huì)最大化，為高級(jí)管理層的商業(yè)戰(zhàn)略、投資決策提供稅務(wù)方面的專(zhuān)業(yè)建議。 及時(shí)掌握國(guó)家稅收法律、政策及相關(guān)法規(guī)，設(shè)計(jì)稅務(wù)培訓(xùn)課程，對(duì)成員公司的財(cái)務(wù)人員及其他部門(mén)人員進(jìn)行稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，確保國(guó)家的各項(xiàng)稅務(wù)政策在成員公司得到貫徹執(zhí)行。負(fù)責(zé)指導(dǎo)納稅遵從體系性建設(shè)工作，包括管理制度、流程和操作指導(dǎo)的規(guī)范，控制日常納稅風(fēng)險(xiǎn)。

（三）A集團(tuán)公司稅務(wù)管控體系建設(shè)A集團(tuán)公司稅務(wù)部在集團(tuán)總體組織結(jié)構(gòu)上屬于集團(tuán)一級(jí)管理部門(mén)，歸屬于集團(tuán)財(cái)務(wù)中心，擁有獨(dú)立的人員編制、行政管理和專(zhuān)業(yè)管理權(quán)。稅務(wù)部以集團(tuán)整體戰(zhàn)略為指導(dǎo)，基于COSO框架建立了六大稅務(wù)管控體系，包括專(zhuān)業(yè)部門(mén)及專(zhuān)業(yè)人才體系、稅務(wù)規(guī)劃及稅務(wù)分析體系、稅務(wù)內(nèi)控體系、稅收成本控制體系、稅務(wù)共享平臺(tái)體系、政策研究及專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)體系，以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)“管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升稅務(wù)價(jià)值”的稅務(wù)治理目標(biāo)。

（1）專(zhuān)業(yè)部門(mén)及專(zhuān)業(yè)人才體系建設(shè)（COSO控制環(huán)境建設(shè)）

部門(mén)職責(zé)：作為集團(tuán)稅務(wù)治理的主管部門(mén)，稅務(wù)部以集團(tuán)整體發(fā)展戰(zhàn)略為指導(dǎo)，專(zhuān)注于集團(tuán)稅務(wù)規(guī)劃管理，稅務(wù)關(guān)系協(xié)調(diào)，財(cái)稅政策宣導(dǎo)、納稅控制體系建設(shè)、投資項(xiàng)目稅務(wù)分析、稅務(wù)團(tuán)隊(duì)建設(shè)和稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人才培養(yǎng)等部門(mén)使命的達(dá)成，是集團(tuán)以及各分子公司實(shí)施稅務(wù)治理的全面管控，是集團(tuán)稅務(wù)政策制定、稅務(wù)治理目標(biāo)分解、納稅控制管理、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的快速反應(yīng)、稅務(wù)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人才培養(yǎng)等方面的具體責(zé)任部門(mén)，對(duì)稅務(wù)隊(duì)伍的穩(wěn)定、發(fā)展、成長(zhǎng)、積極性和凝聚力負(fù)責(zé)。

崗位設(shè)置：根據(jù)稅務(wù)部的工作職責(zé)和業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模，A集團(tuán)公司稅務(wù)部在稅務(wù)總監(jiān)的帶領(lǐng)下，根據(jù)公司業(yè)務(wù)規(guī)模和部門(mén)的職能建立了相應(yīng)的崗位編制，設(shè)立了稅務(wù)執(zhí)行、政策及培訓(xùn)、規(guī)劃與分析和稅務(wù)內(nèi)控四個(gè)工作模塊。另外，在各成員公司中設(shè)置相應(yīng)的稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位，業(yè)務(wù)管理隸屬于集團(tuán)稅務(wù)部的稅務(wù)執(zhí)行模塊，實(shí)行垂直的業(yè)務(wù)管理。

稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人才培養(yǎng)與團(tuán)隊(duì)建設(shè)：稅務(wù)部十分重視人才培養(yǎng)和團(tuán)隊(duì)建設(shè)，部門(mén)成立后不斷探索新的管理方式，以項(xiàng)目工作制的形式開(kāi)展各項(xiàng)工作，在培養(yǎng)各成員團(tuán)隊(duì)合作精神的同時(shí)，讓大家自由發(fā)揮聰明才智，快速成長(zhǎng)為能獨(dú)擋一面的稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人才。

（2）稅務(wù)規(guī)劃及分析體系建設(shè)（COSO風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估建設(shè)）

開(kāi)展年度稅務(wù)規(guī)劃工作，明確納稅目標(biāo) ：稅務(wù)部以企業(yè)營(yíng)運(yùn)策略為起點(diǎn)制定年度稅務(wù)規(guī)劃，根據(jù)A集團(tuán)公司年度全面預(yù)算管理的要求，經(jīng)過(guò)科學(xué)的計(jì)算分析，在每年初確定全年稅務(wù)規(guī)劃目標(biāo)，并報(bào)集團(tuán)公司管理層批準(zhǔn)。稅務(wù)部每月對(duì)全年納稅達(dá)成數(shù)據(jù)實(shí)行動(dòng)態(tài)分析管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)日常執(zhí)行與目標(biāo)規(guī)劃的偏差，確保全年的納稅任務(wù)在稅務(wù)規(guī)劃的指導(dǎo)下按時(shí)準(zhǔn)確完成。

加強(qiáng)IT技術(shù)的運(yùn)用，提高工作效率：稅務(wù)部通過(guò)建立基礎(chǔ)稅務(wù)信息數(shù)據(jù)系統(tǒng)，開(kāi)發(fā)內(nèi)部稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，減少人工處理環(huán)節(jié)，提升稅務(wù)核算的準(zhǔn)確性，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化、稅務(wù)數(shù)據(jù)和稅務(wù)指標(biāo)實(shí)時(shí)化。稅務(wù)部遵循簡(jiǎn)易、快速、清晰的原則，建立了財(cái)稅法規(guī)檔案庫(kù)，方便各成員公司的財(cái)稅人員查閱相關(guān)稅種中有關(guān)國(guó)家及地方的政策法規(guī)。同時(shí)，部門(mén)在積極探求ERP與發(fā)票管理軟件及納稅申報(bào)軟件的數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)方法，提升工作效率。

開(kāi)展稅務(wù)分析工作，為管理者提供決策支持：稅務(wù)部通過(guò)設(shè)置稅費(fèi)預(yù)算達(dá)成率、主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率、三項(xiàng)費(fèi)用率、增值稅稅負(fù)率、企業(yè)所得稅稅負(fù)率和綜合稅負(fù)率等關(guān)鍵稅務(wù)指標(biāo)，建立科學(xué)合理的稅務(wù)分析體系，分析各成員公司的月度涉稅數(shù)據(jù)，進(jìn)行稅種的結(jié)構(gòu)分析和趨勢(shì)分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，對(duì)相關(guān)人員提出預(yù)警，并提出可行的稅務(wù)處理建議，最終形成稅務(wù)分析報(bào)告，為管理層提供決策支持。

（3）稅務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)（COSO控制活動(dòng)及監(jiān)督建設(shè)）

稅務(wù)流程及制度規(guī)范建設(shè)：稅務(wù)部結(jié)合集團(tuán)業(yè)務(wù)多元化的特點(diǎn)，統(tǒng)一各項(xiàng)涉稅事務(wù)的管理標(biāo)準(zhǔn)。在納稅申報(bào)流程方面，設(shè)置各層級(jí)審核節(jié)點(diǎn)，嚴(yán)格對(duì)申報(bào)的數(shù)據(jù)進(jìn)行把關(guān)，保證各成員公司日常稅務(wù)執(zhí)行及時(shí)準(zhǔn)確完成，規(guī)避因漏繳、錯(cuò)繳而導(dǎo)致的稅務(wù)處罰。在涉稅合同審批方面，設(shè)置稅務(wù)審核節(jié)點(diǎn)，規(guī)避業(yè)務(wù)執(zhí)行中出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在關(guān)聯(lián)定價(jià)方面，設(shè)置定價(jià)審核流程，對(duì)價(jià)格的更新時(shí)點(diǎn)、審核的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行規(guī)范，同時(shí)定期對(duì)毛利率波動(dòng)狀況進(jìn)行分析，切實(shí)保障集團(tuán)關(guān)聯(lián)定價(jià)政策執(zhí)行到位，確保集團(tuán)各成員公司納稅水平的穩(wěn)定。稅務(wù)部在公司登記、稅務(wù)規(guī)劃管理、稅務(wù)分析、關(guān)聯(lián)交易、稅務(wù)培訓(xùn)、涉稅條款審核、發(fā)票管理、合同管理、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等方面制定了相對(duì)完整的管理制度體系。

開(kāi)展稅務(wù)稽核，落實(shí)稅務(wù)內(nèi)控：為了落實(shí)稅務(wù)內(nèi)控工作，稅務(wù)部建立了科學(xué)有效的稅務(wù)稽核風(fēng)險(xiǎn)管理清單，采用事前分析、事中現(xiàn)場(chǎng)溝通核實(shí)、事后跟蹤落實(shí)的工作程序，定期對(duì)各成員公司的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)稽核，保證各成員公司嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)稅務(wù)政策。通過(guò)對(duì)集團(tuán)業(yè)務(wù)的全面把控，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽狀況，有效地防范了集團(tuán)整體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也為稅務(wù)籌劃空間的拓展提供支撐。稅務(wù)部開(kāi)展稅務(wù)稽核的重點(diǎn)主要包括：銷(xiāo)售收款業(yè)務(wù)流程稽核、采購(gòu)付款業(yè)務(wù)流程稽核、存貨管理流程稽核、相關(guān)合同及業(yè)務(wù)單據(jù)票據(jù)稽核、相關(guān)稅收優(yōu)惠的利用程度稽核、各稅種的納稅過(guò)程稽核。稅務(wù)部針對(duì)稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)的涉稅問(wèn)題，提出整改措施，建議被稽核單位加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)的開(kāi)展進(jìn)行全程管理，以降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，規(guī)避不必要的損失。

（4）稅收成本控制體系建設(shè)（COSO控制活動(dòng)建設(shè)）

投資并購(gòu)業(yè)務(wù)管理：A集團(tuán)公司主業(yè)經(jīng)營(yíng)良好，資金充裕，處于多元化快速發(fā)展的階段，各類(lèi)投資并購(gòu)和重組業(yè)務(wù)越來(lái)越多。A集團(tuán)公司稅務(wù)部在重大投資并購(gòu)項(xiàng)目初始階段就開(kāi)始介入，與業(yè)務(wù)部門(mén)開(kāi)展充分的合作，根據(jù)企業(yè)發(fā)展策略對(duì)股權(quán)運(yùn)作、資產(chǎn)配置、關(guān)聯(lián)交易及公司設(shè)立模式、重大交易布局重組方式與時(shí)機(jī)選擇等各種經(jīng)濟(jì)行為決策所涉及的各稅種成本進(jìn)行分析測(cè)算，做好全局性業(yè)務(wù)規(guī)劃與最低稅負(fù)納稅安排，給出最優(yōu)操作方案。

生產(chǎn)采購(gòu)業(yè)務(wù)管理：A集團(tuán)公司的主業(yè)是制造和銷(xiāo)售日化產(chǎn)品，具有固定資產(chǎn)投入大，產(chǎn)品材料消耗大，運(yùn)輸作業(yè)量大的特點(diǎn)，生產(chǎn)采購(gòu)環(huán)節(jié)的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票管理和固定資產(chǎn)管理顯得尤為重要。A集團(tuán)公司稅務(wù)部在遵循相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合公司的業(yè)務(wù)，制定了相應(yīng)的發(fā)票管理辦法，規(guī)定了生產(chǎn)采購(gòu)中各類(lèi)發(fā)票的適用情形和增值稅發(fā)票進(jìn)行抵扣的范圍。同時(shí)，在遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上，結(jié)合技術(shù)發(fā)展和日常作業(yè)負(fù)擔(dān)等因素對(duì)各類(lèi)生產(chǎn)設(shè)備的折舊計(jì)提方法作了統(tǒng)一規(guī)定。

銷(xiāo)售服務(wù)業(yè)務(wù)管理：A集團(tuán)公司稅務(wù)部，通過(guò)對(duì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的調(diào)研分析，確定了銷(xiāo)售服務(wù)業(yè)務(wù)的關(guān)注要點(diǎn)，包括公司設(shè)立形式、銷(xiāo)售收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)、銷(xiāo)售合同中發(fā)票及結(jié)算要求、視同銷(xiāo)售的情形、納稅義務(wù)時(shí)間、促銷(xiāo)方式中的費(fèi)用發(fā)票合規(guī)性、銷(xiāo)售人員激勵(lì)形式中的個(gè)人所得稅等，落實(shí)銷(xiāo)售納稅策略。同時(shí)，針對(duì)各公司增值稅使用量大和發(fā)票面額大的情況，制定了增值稅發(fā)票管理辦法，確保發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、保管、開(kāi)具、遞送、簽收環(huán)節(jié)得到有效管理。針對(duì)日化快消品促銷(xiāo)費(fèi)用大，促銷(xiāo)周期長(zhǎng)，促銷(xiāo)模式多樣的特點(diǎn)，費(fèi)用發(fā)票回收周期長(zhǎng)和來(lái)源多的特點(diǎn)，做好相關(guān)費(fèi)用的預(yù)提，保證每月費(fèi)用能夠?qū)嶋H反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中，確保每月企業(yè)所得稅納稅額的平穩(wěn)。

技術(shù)研發(fā)業(yè)務(wù)管理：A集團(tuán)公司是國(guó)內(nèi)領(lǐng)先的日化制造集團(tuán)，廣泛開(kāi)展國(guó)際合作，與世界500強(qiáng)中的國(guó)際知名日化企業(yè)建立戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，與國(guó)內(nèi)知名的科研院校進(jìn)行校企合作，不斷提升的科技研發(fā)水平和自主創(chuàng)新能力，促進(jìn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整、企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。結(jié)合企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)特點(diǎn)和獲取的相應(yīng)資格，A集團(tuán)公司稅務(wù)部將技術(shù)研發(fā)列為日常業(yè)務(wù)重點(diǎn)工作內(nèi)容之一，重點(diǎn)關(guān)注研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的合規(guī)性，關(guān)注公司研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)及實(shí)施，關(guān)注新產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)及銷(xiāo)售，以充分利用國(guó)家針對(duì)促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步出臺(tái)的系列稅收優(yōu)惠政策。

轉(zhuǎn)讓定價(jià)業(yè)務(wù)管理：A集團(tuán)公司是覆蓋全國(guó)各個(gè)區(qū)域的大型企業(yè)集團(tuán)，經(jīng)營(yíng)的日化業(yè)務(wù)遍布全國(guó)各個(gè)地區(qū)，在全國(guó)擁有眾多生產(chǎn)基地和銷(xiāo)售公司，并且享受的稅收政策存在差異，公司間的內(nèi)部交易頻繁，對(duì)各公司的稅收影響大。為此，A集團(tuán)公司稅務(wù)部將轉(zhuǎn)讓定價(jià)業(yè)務(wù)作為日常業(yè)務(wù)重點(diǎn)工作內(nèi)容之一，按照相關(guān)法律制度的要求，加強(qiáng)對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的管控，對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)中涉及的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法選擇、各成員公司的功能定位、同期資料提報(bào)等進(jìn)行了統(tǒng)一分類(lèi)和規(guī)范，并通過(guò)月度稅務(wù)分析，對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)體系進(jìn)行跟蹤落實(shí)，以確保符合稅法的相關(guān)要求。

（5）IT系統(tǒng)共享平臺(tái)體系建設(shè)（COSO控制活動(dòng)及監(jiān)督建設(shè)）

稅務(wù)月刊與稅務(wù)月歷：稅務(wù)部每月收集整理當(dāng)月度最新的稅收政策和典型案例，通過(guò)共享平臺(tái)在集團(tuán)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)共享，提升整個(gè)集團(tuán)特別是財(cái)稅人員的稅務(wù)政策認(rèn)知能力和稅務(wù)問(wèn)題處理能力。稅務(wù)部每月通過(guò)分析和整理當(dāng)月各稅種的申報(bào)日期及當(dāng)月需要重點(diǎn)關(guān)注的稅務(wù)信息，形成稅務(wù)月歷，在集團(tuán)范圍內(nèi)做好納稅申報(bào)時(shí)點(diǎn)提醒，規(guī)避因納稅申報(bào)引起的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

在線稅務(wù)咨詢(xún)：稅務(wù)部通過(guò)在集團(tuán)網(wǎng)絡(luò)辦公系統(tǒng)中建立在線咨詢(xún)平臺(tái)，以“你問(wèn)我答”的方式，對(duì)日常稅務(wù)咨詢(xún)問(wèn)題及時(shí)給予合理的解決方案，通過(guò)事中指導(dǎo)和事后跟蹤，有效保證了稅務(wù)問(wèn)題的切實(shí)解決，不僅降低了企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也有效推動(dòng)了部門(mén)服務(wù)水平的持續(xù)進(jìn)步，提升了集團(tuán)的稅務(wù)管控職能。

月度稅務(wù)例會(huì)：稅務(wù)部通過(guò)與中介機(jī)構(gòu)合作，每月召集財(cái)務(wù)部及相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)針對(duì)當(dāng)月出現(xiàn)的重要涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行討論，加強(qiáng)相互之間的溝通協(xié)調(diào)。同時(shí)，利用第三方的專(zhuān)業(yè)權(quán)威和獨(dú)立性，推進(jìn)涉稅業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展，提升部門(mén)的管控能力和服務(wù)水平。

稅務(wù)答疑手冊(cè)：稅務(wù)部定期通過(guò)對(duì)集團(tuán)范圍內(nèi)發(fā)生的各類(lèi)重要涉稅問(wèn)題或者頻繁發(fā)生的具有典型性的涉稅問(wèn)題進(jìn)行歸納總結(jié)，形成稅務(wù)問(wèn)答知識(shí)手冊(cè)，并組織相關(guān)人員對(duì)手冊(cè)進(jìn)行學(xué)習(xí)，規(guī)范各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)的處理。

（6）政策研究及專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)體系建設(shè)（COSO信息與溝通建設(shè)）

政策研究方面：將網(wǎng)絡(luò)現(xiàn)有資源與專(zhuān)業(yè)中介機(jī)構(gòu)資源相結(jié)合開(kāi)展稅務(wù)政策研究，對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局及各地稅務(wù)局的稅收政策進(jìn)行研究提煉，形成研究報(bào)告遞交集團(tuán)管理層。

專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)方面：稅務(wù)部開(kāi)展稅務(wù)培訓(xùn)選取的主題主要來(lái)自?xún)煞矫?，一方面為最新稅?wù)政策研究的成果，即與集團(tuán)業(yè)務(wù)相關(guān)的動(dòng)態(tài)政策的稅務(wù)專(zhuān)題；另一方面是與稅務(wù)相關(guān)的稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理及涉稅溝通技能。培訓(xùn)主題涉及營(yíng)改增、涉稅會(huì)計(jì)核算、發(fā)票知識(shí)、企業(yè)所得稅匯算清繳、關(guān)聯(lián)定價(jià)、稅務(wù)稽查與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等。通過(guò)開(kāi)展針對(duì)性的培訓(xùn)，深入貫徹稅務(wù)內(nèi)控文化，可以有效提升財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員稅務(wù)意識(shí)。

（7）變革后的稅務(wù)治理效果。通過(guò)總結(jié)分析，A集團(tuán)公司稅務(wù)職能活動(dòng)在變革前后發(fā)生了較大變化。變革后的稅務(wù)工作已經(jīng)由一種單純的核算支持型工作轉(zhuǎn)變成一種多方位的企業(yè)內(nèi)部專(zhuān)業(yè)管控型工作。A集團(tuán)公司稅務(wù)部在深化內(nèi)部稅務(wù)治理的同時(shí)，注重將集團(tuán)誠(chéng)信納稅的企業(yè)文化、辦稅人員稅務(wù)知識(shí)扎實(shí)、工作認(rèn)真細(xì)致、快速、準(zhǔn)確、高效辦稅的良好企業(yè)形象傳遞給稅務(wù)機(jī)關(guān)，與稅務(wù)征管部門(mén)開(kāi)展了形式多樣的溝通交流活動(dòng)，有效地促進(jìn)了政企之間的友好互信關(guān)系。

（四）A集團(tuán)公司稅務(wù)治理發(fā)展規(guī)劃 通過(guò)變革，A集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到了有效的管理，稅務(wù)價(jià)值得到了較大的提升。但稅務(wù)管控體系仍需進(jìn)一步完善，主要包括以下幾個(gè)方面：

（1）專(zhuān)業(yè)素質(zhì)方面。在多元化業(yè)務(wù)的急速發(fā)展及海外需求擴(kuò)張面前，稅務(wù)部面臨高端稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人才缺少、國(guó)際稅收視野和經(jīng)驗(yàn)不是的問(wèn)題。A集團(tuán)稅務(wù)部未來(lái)將考慮引用優(yōu)秀人才或通過(guò)部門(mén)內(nèi)挖潛的方式，培養(yǎng)具備財(cái)稅籌劃和內(nèi)部控制管理的高端稅務(wù)人才。同時(shí)，配合企業(yè)海外拓展需要，培養(yǎng)具備海外稅務(wù)核算及風(fēng)險(xiǎn)管理的人員，加強(qiáng)國(guó)際財(cái)稅法規(guī)的研究解讀與應(yīng)用，以國(guó)際化稅收視野的高度應(yīng)對(duì)各類(lèi)稅務(wù)實(shí)務(wù)問(wèn)題。

（2）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方面。A集團(tuán)公司目前主要注重業(yè)務(wù)過(guò)程的管控，事前管控相對(duì)不足。因此，A集團(tuán)公司未來(lái)應(yīng)注重業(yè)務(wù)流程節(jié)點(diǎn)的管控，建立標(biāo)準(zhǔn)檢查體系，將稅務(wù)治理工作向業(yè)務(wù)前端推移。通過(guò)挖掘大數(shù)據(jù)技術(shù)實(shí)現(xiàn)智能、遠(yuǎn)程的稅務(wù)信息支持，建立關(guān)鍵指標(biāo)自動(dòng)預(yù)警體系，最終建立全面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系。

（3）稅務(wù)研究與培訓(xùn)方面。相比優(yōu)秀的咨詢(xún)公司，A集團(tuán)公司缺乏更加專(zhuān)業(yè)的稅收政策研究團(tuán)隊(duì)，稅務(wù)培訓(xùn)多采用外聘培訓(xùn)師的形式。未來(lái)，A集團(tuán)公司將加強(qiáng)稅收政策研究能力，提拔一批內(nèi)部專(zhuān)業(yè)講師，以更加有效地將稅務(wù)治理融入公司業(yè)務(wù)發(fā)展。

四、結(jié)論

公司的稅務(wù)治理不能簡(jiǎn)單地看作是一種業(yè)務(wù)支持型的職能工作而存在。當(dāng)前很多企業(yè)包括大型集團(tuán)公司和中小公司，缺乏對(duì)稅務(wù)治理的重視，稅務(wù)控制流程的缺失或不完善，專(zhuān)業(yè)崗位設(shè)置的不合理，使得企業(yè)稅收成本高于正常比例，遭受稅務(wù)稽查處罰的可能性大大增加，給企業(yè)造成了不必要的損失。A集團(tuán)公司通過(guò)分析自身業(yè)務(wù)快速發(fā)展和業(yè)務(wù)領(lǐng)域日趨發(fā)展多樣的狀況，設(shè)置了獨(dú)立的稅務(wù)部，提升稅務(wù)治理在集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理中的地位，利用SWOT分析工具確定了戰(zhàn)略規(guī)劃、運(yùn)營(yíng)支持和合規(guī)要求三個(gè)職能定位。A集團(tuán)公司在COSO框架下開(kāi)展集團(tuán)六大稅務(wù)管控體系建設(shè)，包括稅務(wù)部組織架構(gòu)設(shè)置及人才培養(yǎng)體系建設(shè)、稅務(wù)規(guī)劃及分析體系建設(shè)、稅務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)、稅收成本控制體系建設(shè)、稅務(wù)治理平臺(tái)體系建設(shè)、政策研究及專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)體系建設(shè)和政企共建體系建設(shè)，大大提升了集團(tuán)公司的稅務(wù)治理能力，為企業(yè)不斷向前發(fā)展保駕護(hù)航。企業(yè)管理層必須提高對(duì)稅務(wù)治理的重視程度，建立注重稅務(wù)管理的企業(yè)文化，確保各項(xiàng)稅務(wù)管控措施執(zhí)行到位，從而實(shí)現(xiàn)“管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升稅務(wù)價(jià)值”的稅務(wù)治理目標(biāo)。

［本文系國(guó)家自然科學(xué)基金重點(diǎn)項(xiàng)目（編號(hào)：71032006）、國(guó)家自然科學(xué)基金面上項(xiàng)目（編號(hào)：71372150）、教育部人文社科一般項(xiàng)目（編號(hào)：11YJA790094）、中央高校基本科研業(yè)務(wù)費(fèi)專(zhuān)項(xiàng)資金資助項(xiàng)目（編號(hào)：1109153、11nkjl04）階段研究成果；同時(shí)感謝中山大學(xué)成本與管理會(huì)計(jì)研究中心的支持］

參考文獻(xiàn)：

［1］國(guó)家稅務(wù)總局：《關(guān)于印發(fā)〈大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）〉的通知》，國(guó)稅發(fā)［2009］90號(hào)。

篇(2)

（一）法律逐步完善與征管實(shí)務(wù)法制化

1.2009年出臺(tái)的刑法修正案（七），偷稅罪改為了逃稅罪。修正案對(duì)原偷稅罪的定罪量刑方面作了很多重大的調(diào)整。修正案將偷稅的手段從正列舉改為概括式，即：“采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)”。只要是在本質(zhì)上是采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)的方式，都可以認(rèn)定為逃稅的方式。逃稅罪是由特殊主體所構(gòu)成的犯罪，即納稅人和扣繳義務(wù)人才構(gòu)成此罪，一旦確認(rèn)為逃稅罪成立，即為單位犯罪，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照刑法第二百零一條所規(guī)定的自然人刑事責(zé)任的規(guī)定處罰。

2.立法機(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)國(guó)外立法理念和方法，稅務(wù)法規(guī)陸續(xù)修訂出臺(tái)，強(qiáng)化反避稅，稅收法律體系正逐步完善。如企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整、關(guān)聯(lián)交易申報(bào)、外國(guó)受控企業(yè)認(rèn)定等新法規(guī)填補(bǔ)了立法空白；稅法中原有很多易被用于避稅操作的規(guī)定陸續(xù)被修訂和完善，如過(guò)去特定人員安置達(dá)到一定比例即可以享受稅收優(yōu)惠的政策，改為按人頭扣稅的政策。

3.稅務(wù)征管實(shí)務(wù)操作正在改善。

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)化征收管理的流程化和規(guī)范化。近年來(lái)，審計(jì)署、財(cái)政部專(zhuān)員辦等外部監(jiān)管部門(mén)對(duì)稅務(wù)部門(mén)稅收征管情況的審計(jì)力度逐年加大，客觀上對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法水平和優(yōu)化納稅服務(wù)提出了更高的要求。國(guó)家稅務(wù)總局督查內(nèi)審司也將進(jìn)一步加大對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)自由裁量權(quán)比較集中的稅收政策執(zhí)行、稅前扣除、減免稅、欠緩稅等重大涉稅審批事項(xiàng)的審計(jì)監(jiān)督及稅收?qǐng)?zhí)法行為的監(jiān)督檢查。

（2）國(guó)家正加緊投資金稅工程及納稅評(píng)估體系。建成后，海關(guān)、銀行、電力、外匯、媒體、稅務(wù)的信息將被共享和互通。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)不同年度進(jìn)行縱向比對(duì)，或者全行業(yè)、同地區(qū)的橫向?qū)Ρ鹊确绞?，通過(guò)納稅評(píng)估指標(biāo)體系，發(fā)現(xiàn)企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)可能存在的疑點(diǎn)。

（二）國(guó)家稅務(wù)總局加強(qiáng)對(duì)大企業(yè)的服務(wù)和管理2008年，國(guó)家稅務(wù)總局新設(shè)大企業(yè)管理司，其主要工作是：對(duì)大型企業(yè)提供納稅服務(wù)工作、實(shí)施稅源監(jiān)控和管理、開(kāi)展納稅評(píng)估、組織實(shí)施大企業(yè)的反避稅調(diào)查與審計(jì)；并出臺(tái)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》對(duì)大企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系提出了指導(dǎo)性的意見(jiàn)。

（三）其他企業(yè)稅務(wù)行為的制約和監(jiān)控環(huán)境

1.證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)、新聞媒體、銀行等外部機(jī)構(gòu)都對(duì)企業(yè)的稅務(wù)行為進(jìn)行監(jiān)管。稅務(wù)信用信息已納入企業(yè)信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)，受到越來(lái)越多部門(mén)的關(guān)注。如銀行貸款、上市、海關(guān)對(duì)企業(yè)進(jìn)行分類(lèi)管理等等，都會(huì)查詢(xún)企業(yè)是否有稅務(wù)不良記錄，一些平常沒(méi)有引起企業(yè)足夠重視的稅務(wù)違法違章行為，很可能最終使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)受限。

2.企業(yè)社會(huì)責(zé)任建設(shè)的要求。大型企業(yè)編制并《社會(huì)責(zé)任報(bào)告》，報(bào)告企業(yè)對(duì)股東、員工、消費(fèi)者、供應(yīng)商、社區(qū)、政府、環(huán)境資源等七個(gè)利益相關(guān)者所承擔(dān)的責(zé)任。其中，企業(yè)對(duì)政府的責(zé)任主要體現(xiàn)在：企業(yè)必須按照法律、法規(guī)的規(guī)定，照章納稅和承擔(dān)政府規(guī)定的其他責(zé)任義務(wù)，接受政府的監(jiān)督，不得偷稅、漏稅、逃稅。（四）宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響1.中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議指出，2010年要繼續(xù)實(shí)施積極的財(cái)政政策。由此看來(lái)，2010年的財(cái)政收支壓力依然巨大，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必將進(jìn)一步加大稅收征管力度，堵塞征管漏洞。2.在國(guó)際政治和國(guó)內(nèi)資源供給的雙重壓力下，相關(guān)部門(mén)已開(kāi)始研究溫室氣體排放稅費(fèi)或者碳稅(費(fèi))政策在我國(guó)的實(shí)施。

二、影響企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)部環(huán)境因素分析

1.集團(tuán)管控模式導(dǎo)向影響。實(shí)施“集中決策、分層管理”的戰(zhàn)略管控型企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)管理有其特殊性，需處理好集權(quán)與分權(quán)、管理與服務(wù)的關(guān)系。戰(zhàn)略管控型集團(tuán)企業(yè)的總部，負(fù)責(zé)集團(tuán)的財(cái)務(wù)、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)和集團(tuán)整體的戰(zhàn)略規(guī)劃，各子企業(yè)(或事業(yè)部)同時(shí)也要制定自己的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃，并提出達(dá)成規(guī)劃目標(biāo)所需投入的資源預(yù)算，總部負(fù)責(zé)審批下屬企業(yè)的計(jì)劃并給予有附加價(jià)值的建議，批準(zhǔn)其預(yù)算，再交由子企業(yè)執(zhí)行。為避免出現(xiàn)戰(zhàn)略失控、風(fēng)險(xiǎn)失控、集團(tuán)內(nèi)部無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)、總部效率下降等管理失控問(wèn)題，保證子企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)以及集團(tuán)整體利益的最大化，需強(qiáng)化集團(tuán)的控制力。集團(tuán)總部主要集中在綜合平衡和提高集團(tuán)綜合效益上做工作，如平衡各企業(yè)間的資源需求、協(xié)調(diào)各子企業(yè)之間的矛盾、推行“無(wú)邊界企業(yè)文化”，高級(jí)主管的培育、品牌管理、最佳實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的分享等等。

2.稅務(wù)管理工作現(xiàn)狀。（1）主要子企業(yè)都在積極開(kāi)展公司本部的稅務(wù)管理工作，管理層重視稅務(wù)工作，制定稅務(wù)管理制度，充分利用信息技術(shù)，在企業(yè)ERP系統(tǒng)中開(kāi)發(fā)稅務(wù)管理系統(tǒng)，控制本企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)管理人員積極為各公司重大業(yè)務(wù)提供稅務(wù)建議，取得了顯著的收益。（2）多年的運(yùn)作，集團(tuán)積累起一批有稅務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)的人才，分散在總部和各企業(yè)中，通過(guò)管控體系安排的一系列互動(dòng)和交流，進(jìn)行充分的利用、整合，可以充分發(fā)揮他們的作用。（3）日常稅務(wù)管理中也經(jīng)常產(chǎn)生新情況，比如企業(yè)發(fā)給員工的車(chē)貼、通訊補(bǔ)貼如何繳納個(gè)人所得稅等，各地執(zhí)行情況不一，作為企業(yè)集團(tuán)，該如何應(yīng)對(duì)？以及如何將集團(tuán)內(nèi)稅務(wù)管理最佳實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)共享等。

3.集團(tuán)稅務(wù)管理工作的目標(biāo)。（1）規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一方面要避免公司因沒(méi)有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害；另一方面，要避免公司承擔(dān)過(guò)多稅務(wù)責(zé)任，多繳稅金。（2）創(chuàng)造稅務(wù)價(jià)值。為集團(tuán)相關(guān)部門(mén)和子公司提供增值服務(wù)，充分享受稅收優(yōu)惠，合理降低公司稅負(fù)；遵紀(jì)守法，獲得良好評(píng)價(jià)（如取得A類(lèi)納稅人資格），提升公司社會(huì)形象。

三、戰(zhàn)略管控型集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理原則

1.依法納稅原則。（1）公司遵守各項(xiàng)稅收法律法規(guī)，對(duì)于相關(guān)稅收法規(guī)文件已明確規(guī)范的稅務(wù)事項(xiàng)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行；（2）對(duì)于具體稅收法規(guī)文件尚未出臺(tái)的、或政策規(guī)定不明確的，本著誠(chéng)信原則，與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)充分溝通，做好溝通記錄，填寫(xiě)內(nèi)部審批報(bào)告，并做好應(yīng)對(duì)預(yù)案；（3）依據(jù)《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和相關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，公司需履行稅務(wù)登記等義務(wù)并享有權(quán)利。

2.合理節(jié)稅原則。公司認(rèn)同開(kāi)展稅務(wù)規(guī)劃的合法性、合理性和必要性。相關(guān)者利益協(xié)調(diào)。合理運(yùn)用稅務(wù)政策，打造和諧的內(nèi)外稅務(wù)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)與政府、投資者、商業(yè)伙伴、企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間的和諧。充分享受稅收優(yōu)惠。跟蹤研究國(guó)家出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策，順應(yīng)稅收政策導(dǎo)向，推動(dòng)國(guó)家鼓勵(lì)業(yè)務(wù)的開(kāi)展，收集資料并辦理相關(guān)的審批手續(xù)，申請(qǐng)稅收優(yōu)惠。在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，公司戰(zhàn)略規(guī)劃指導(dǎo)下，通過(guò)對(duì)融資、投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等事先籌劃和安排，進(jìn)行優(yōu)化選擇，提出具有合理商業(yè)目的的稅務(wù)規(guī)劃方案，經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施，合理降低公司稅金支出或推遲稅金繳納。

3.法人納稅原則。法人納稅原則主要明確了集團(tuán)稅務(wù)管理體系中，總部和子企業(yè)分別應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任和義務(wù)，以及戰(zhàn)略管控型集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)管理模式為分層管理。企業(yè)法人是納稅主體，獨(dú)立承擔(dān)納稅義務(wù)和責(zé)任。涉稅人員根據(jù)涉稅業(yè)務(wù)和納稅事務(wù)的授權(quán)與審批制度，承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。戰(zhàn)略管控型集團(tuán)企業(yè)總部在集團(tuán)管控層面主要通過(guò)提供體系建設(shè)服務(wù)、稅務(wù)信息服務(wù)、提供協(xié)調(diào)服務(wù)等活動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)；在公司法人層面通過(guò)規(guī)范和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與交易的稅務(wù)處理流程，開(kāi)展重要業(yè)務(wù)稅務(wù)規(guī)劃等活動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。

4.整體效益原則。戰(zhàn)略管控型企業(yè)集團(tuán)的子企業(yè)相關(guān)度較大，往往處于產(chǎn)業(yè)鏈的上下游，相互間有比較多的經(jīng)濟(jì)往來(lái)。整體效益原則明確了集團(tuán)內(nèi)子企業(yè)間稅務(wù)爭(zhēng)議發(fā)生時(shí)和子企業(yè)內(nèi)部多個(gè)稅務(wù)規(guī)劃方案選擇時(shí)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是集團(tuán)整體效益最優(yōu)。在集團(tuán)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略指導(dǎo)下，對(duì)企業(yè)所在產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈的稅負(fù)進(jìn)行分析研究，降低產(chǎn)業(yè)鏈的整體稅負(fù)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升產(chǎn)業(yè)鏈的總體價(jià)值。稅務(wù)規(guī)劃中應(yīng)遵循成本效益原則，除直接的稅收成本外，還應(yīng)充分考慮到稅務(wù)規(guī)劃中可能發(fā)生的各項(xiàng)隱性成本，如成本、交易成本、組織協(xié)調(diào)成本、隱性稅收、財(cái)務(wù)報(bào)告成本等。

5.全生命周期稅務(wù)管理。全生命周期稅務(wù)管理原則為集團(tuán)稅務(wù)管理明確了管理的寬度和深度。全生命周期稅務(wù)管理是指：稅務(wù)管理貫穿于業(yè)務(wù)（可以是投資項(xiàng)目，還可以是企業(yè)等等）的全生命周期，為業(yè)務(wù)從決策、建設(shè)、運(yùn)營(yíng)到清理或退出的各個(gè)生命階段涉稅事項(xiàng)提供稅務(wù)管理和服務(wù)。包括以下兩層：

（1）強(qiáng)化業(yè)務(wù)決策期的稅務(wù)服務(wù)，通過(guò)增加有限的初期成本，優(yōu)化項(xiàng)目整體稅負(fù)，降低業(yè)務(wù)全生命周期總成本。從業(yè)務(wù)設(shè)立之初就引進(jìn)稅務(wù)管理的概念，決策制定前進(jìn)行稅務(wù)影響分析和規(guī)劃、稅務(wù)盡職調(diào)查和相關(guān)稅務(wù)合規(guī)性復(fù)核，幫助項(xiàng)目或企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)特點(diǎn)選擇適合的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)和組織形式。

篇(3)

［關(guān)鍵詞］投資管理公司;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);防范;控制管理

進(jìn)入新時(shí)代后，市場(chǎng)變化較快，社會(huì)快速發(fā)展，現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)普遍復(fù)雜，具備利益主體多、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算復(fù)雜化等特點(diǎn)，因此，對(duì)企業(yè)而言面臨著較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效開(kāi)展稅務(wù)籌劃管理工作，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范非常重要，是保證企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的基本條件。研究企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控管理措施，明確企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型非常重要，有助于開(kāi)展稅務(wù)籌劃管理工作，提升企業(yè)的防范意識(shí)，防患于未然，確保企業(yè)財(cái)務(wù)安全和經(jīng)營(yíng)的安全，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

1投資管理公司存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

第一，稅務(wù)籌劃管理不恰當(dāng)，稅務(wù)籌劃管理不恰當(dāng)是投資管理公司存在的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型之一，是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的直接原因，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有較大的影響。一方面，當(dāng)公司的稅務(wù)籌劃方案存在不合理、不科學(xué)時(shí)，并未進(jìn)行稅務(wù)方案的優(yōu)化，就容易導(dǎo)致稅務(wù)產(chǎn)生較大風(fēng)險(xiǎn)，影響稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展，不利于稅務(wù)工作的進(jìn)展;另一方面，稅務(wù)籌劃本身就具有較高的風(fēng)險(xiǎn)性。一旦存在政策解讀不恰當(dāng)，預(yù)估錯(cuò)誤，就會(huì)出現(xiàn)稅務(wù)籌劃行為不當(dāng)問(wèn)題，從而產(chǎn)生較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還有可能出現(xiàn)稅務(wù)主管部門(mén)違背稅收立法宗旨的問(wèn)題，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)目的不合理，承受反避稅制裁，出現(xiàn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，影響稅務(wù)籌劃效果，導(dǎo)致稅務(wù)管理工作無(wú)法有效實(shí)施，影響企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益的提高。第二，內(nèi)控管理制度不健全。內(nèi)控管理制度是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵內(nèi)容，也是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段。但是現(xiàn)階段，我國(guó)大部分企業(yè)內(nèi)部控制管理還存在許多問(wèn)題，內(nèi)部控制管理意識(shí)薄弱，內(nèi)部控制管理制度不健全、不完善，未根據(jù)企業(yè)的自身情況，建立健全的稅務(wù)審計(jì)制度，同時(shí)，也未根據(jù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際特點(diǎn)以及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，對(duì)涉稅行為進(jìn)行全面的評(píng)估和檢查，導(dǎo)致稅務(wù)管理措施無(wú)法有效實(shí)施，內(nèi)部控制制度并未貫徹落實(shí)等問(wèn)題，影響企業(yè)稅務(wù)管理工作的開(kāi)展實(shí)施，致使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難以防范，一直處于被動(dòng)狀態(tài)［1］。第三，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)不足?，F(xiàn)階段，我國(guó)大部分企業(yè)對(duì)自身內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理工作認(rèn)識(shí)較為片面，主要將精力集中在企業(yè)的財(cái)務(wù)資金以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制方面，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較為忽視，未意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，也未將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理放在突出位置，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作較為表面，過(guò)于形式化，缺少對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的事前分析，事中控制，導(dǎo)致企業(yè)存在較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，不利于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避與轉(zhuǎn)移。第四，財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)有待提升?，F(xiàn)階段實(shí)踐表明，企業(yè)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)參差不齊，為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理造成了較大的隱患，極易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)參差不齊的原因主要有兩點(diǎn):第一點(diǎn)，當(dāng)前社會(huì)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)以及各大院校，對(duì)會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)較為片面，在一定程度上存在一定的局限性，忽視了稅務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)參差不齊;第二點(diǎn)，部分財(cái)務(wù)人員未深入了解企業(yè)財(cái)會(huì)制度，只是按照書(shū)本知識(shí)進(jìn)行簡(jiǎn)單的操作，很有可能存在違規(guī)操作以及操作不當(dāng)?shù)那闆r，大大提升了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)稅務(wù)管理工作的開(kāi)展實(shí)施。

2防范投資管理公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

(1)強(qiáng)化稅務(wù)籌劃管理。防范投資管理公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要措施之一就是通過(guò)有效開(kāi)展稅務(wù)籌劃管理工作，強(qiáng)化稅務(wù)籌劃管理，保證公司稅務(wù)籌劃的科學(xué)性和有效性，從而大幅度降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，達(dá)到合理避稅目的。第一，企業(yè)在稅務(wù)籌劃方案制訂方面，需要確保稅務(wù)籌劃方案制定的合理性，嚴(yán)格遵循國(guó)家的稅法規(guī)定，對(duì)國(guó)家優(yōu)惠政策進(jìn)行了解把握，在既保證企業(yè)利潤(rùn)，又符合納稅義務(wù)的基礎(chǔ)上有效開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，制訂科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方案，保證稅務(wù)籌劃的有效性和科學(xué)性，確保稅務(wù)籌劃工作的順利開(kāi)展實(shí)施。第二，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，有針對(duì)性地開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，有效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制管理，針對(duì)不同的稅種進(jìn)行不同的分析，對(duì)企業(yè)的納稅業(yè)務(wù)進(jìn)行認(rèn)真的核查。既要保證納稅的合理性和合法性，又要合理避稅，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，有效控制企業(yè)成本，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

(2)完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度。第一，根據(jù)企業(yè)自身管理結(jié)構(gòu)、發(fā)展情況、經(jīng)營(yíng)規(guī)模，再結(jié)合市場(chǎng)需求以及國(guó)家稅收政策的變化，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理地調(diào)控、梳理，有針對(duì)性地開(kāi)展企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施，保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的有效性和科學(xué)性，達(dá)到強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的目的。第二，需要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行了解，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行規(guī)范，并完善企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控制度，從多個(gè)制度著手，在制度的設(shè)置上，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)籌劃管理，強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度，發(fā)揮制度的作用，做到有法可依有章可循，在稅務(wù)登記變更、核算、申報(bào)等各個(gè)過(guò)程，都提供有效的服務(wù)保證制度，提高制度的有效性。第三，定期對(duì)企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)，采用定性分析以及定量分析結(jié)合的方式，及時(shí)進(jìn)行分析評(píng)斷，對(duì)稅務(wù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)處理，消除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的隱患，盡最大可能做好稅務(wù)籌劃工作［2］。

(3)強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。第一，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，樹(shù)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范觀念。企業(yè)需要通過(guò)多種途徑提升員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，鼓勵(lì)員工積極學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)知識(shí)，了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)稅收規(guī)章制度進(jìn)行深入的分析，正確認(rèn)識(shí)并看待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提升決策的準(zhǔn)確性，有效避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)允許的范圍內(nèi)合法避稅，有效控制成本，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。第二，加大宣傳稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的教育，使公司員工意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，了解到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)效益以及自身利益之間密切的關(guān)系，從而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作貫穿工作內(nèi)容之中，促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的落實(shí)開(kāi)展，積極應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效做好防范［3］。

(4)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)功能，提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。一方面，強(qiáng)化公司內(nèi)部審計(jì)功能。建立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，可以有效開(kāi)展內(nèi)部監(jiān)督，做好監(jiān)督工作，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作提供制度保證，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展實(shí)施，保證稅務(wù)內(nèi)部控制制度的貫徹落實(shí)。另一方面，提升公司財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，可以促進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作的有效開(kāi)展。提升企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防御能力，明確財(cái)務(wù)人員的崗位職責(zé)，保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作的落實(shí)。提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，需要從兩方面著手:一是，加大培訓(xùn)力度，定期組織公司財(cái)務(wù)人員外出學(xué)習(xí)，提高公司財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)技能及水平，保證公司財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)的提升。二是，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行考核。通過(guò)考核對(duì)員工進(jìn)行鞭策激勵(lì)，給予員工強(qiáng)化，促進(jìn)員工學(xué)習(xí)。并制定嚴(yán)格的分離制度，將出納、會(huì)計(jì)等崗位有效分離，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制。

篇(4)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析

在實(shí)施有效的稅務(wù)管理前，我們先要了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是公司稅務(wù)責(zé)任的一種不確定性，是指公司涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導(dǎo)致公司未來(lái)利益的可能損失，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下幾個(gè)方面：

政策遵從風(fēng)險(xiǎn)――納什么稅的風(fēng)險(xiǎn)；準(zhǔn)確核算風(fēng)險(xiǎn)――納多少稅的風(fēng)險(xiǎn)；稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)――納最少稅的風(fēng)險(xiǎn)；業(yè)務(wù)交易風(fēng)險(xiǎn)――何時(shí)何地怎么納稅，這是最難控制的一種風(fēng)險(xiǎn)。

如何進(jìn)行有效的稅務(wù)內(nèi)控管理

了解了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后，那么我們應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行有效的稅務(wù)內(nèi)控管理：

設(shè)立有效的稅務(wù)管理架構(gòu)及崗位職責(zé)。進(jìn)行有效的稅務(wù)管理，企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)組織的建設(shè)至關(guān)重要，以集團(tuán)公司為例，集團(tuán)總部、二級(jí)公司和基層單位都需要參與稅務(wù)內(nèi)控管理。從集團(tuán)稅務(wù)管理架構(gòu)來(lái)看，集團(tuán)總部可設(shè)立稅務(wù)處，然后層層下設(shè)稅務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)會(huì)計(jì)等職位負(fù)責(zé)稅務(wù)管理。從稅務(wù)管理職能來(lái)看，集團(tuán)稅務(wù)處可承擔(dān)建立稅務(wù)管理制度，重大稅務(wù)事項(xiàng)的溝通解決等職責(zé)；二級(jí)公司可承擔(dān)監(jiān)督稅務(wù)管理制度的實(shí)施，稅務(wù)事項(xiàng)的上傳下達(dá)等職責(zé)；基層單位可負(fù)責(zé)落實(shí)具體的稅務(wù)管理制度及具體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施等。

對(duì)于涉稅崗位，有3層含義：第一，對(duì)于許多企業(yè)，單獨(dú)設(shè)置稅務(wù)部門(mén)可能是并不現(xiàn)實(shí)的，但是，合理的涉稅崗位安排是必不可或缺的；第二，無(wú)論是單獨(dú)設(shè)置稅務(wù)部還是僅設(shè)置專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)專(zhuān)員，涉稅崗位是最基本的元素；第三，涉稅崗位不僅僅是指稅務(wù)部的人或者財(cái)務(wù)部的人，還包括公司與稅收聯(lián)系緊密的其他人員。

建立統(tǒng)一的內(nèi)部稅務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部稅務(wù)管理，是指企業(yè)通過(guò)建立科學(xué)的內(nèi)部涉稅事務(wù)管理組織與標(biāo)準(zhǔn)，即建立“計(jì)劃、執(zhí)行、控制、分析、評(píng)價(jià)”的一整套管理體系，以完善各環(huán)節(jié)涉稅鏈條，加強(qiáng)稅務(wù)工作的事前籌劃和過(guò)程控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)價(jià)值的最大化。內(nèi)部稅務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)既包括分稅種日常稅務(wù)申報(bào)、繳納管理流程，分稅種常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制流程等稅務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化操作流程，也包括獎(jiǎng)懲制度、績(jī)效考評(píng)等稅務(wù)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)化考核管理。通過(guò)建立涉稅事務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)，完善企業(yè)各環(huán)節(jié)涉稅鏈條，加強(qiáng)稅務(wù)工作的事前籌劃和過(guò)程控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)價(jià)值的最大化。具體操作上可通過(guò)編寫(xiě)內(nèi)部稅務(wù)管理手冊(cè)、制定涉稅事項(xiàng)的流程處理標(biāo)準(zhǔn)、建立內(nèi)部培訓(xùn)機(jī)制以及稅務(wù)業(yè)績(jī)考評(píng)制度等方式進(jìn)行。

公司可以根據(jù)情況，建立適合自身的各種涉稅業(yè)務(wù)流程，包括管理層面與業(yè)務(wù)層面。管理層面包括稅務(wù)、稅務(wù)計(jì)劃的制定，納稅申報(bào)的流程標(biāo)準(zhǔn)等；業(yè)務(wù)層面包括采購(gòu)環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)等的涉稅事項(xiàng)處理流程。

完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)匯報(bào)及測(cè)評(píng)體系。風(fēng)險(xiǎn)匯報(bào)，包括匯報(bào)制度與匯報(bào)標(biāo)準(zhǔn)兩個(gè)方面，主要作用是明確各級(jí)涉稅人員的責(zé)任，提高公司對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的反應(yīng)速度。匯報(bào)制度以公司管理的高度，明確重大涉稅事項(xiàng)必須要進(jìn)行匯報(bào)，哪些屬于重大事項(xiàng)，根據(jù)不同行業(yè)、不同地域很難一概而論，必須根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，進(jìn)行針對(duì)性的分析。一般而言，稅務(wù)檢查、稅收籌劃、重大涉稅合同、重大稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用等屬于必須匯報(bào)的事項(xiàng)。匯報(bào)標(biāo)準(zhǔn)解決公司各級(jí)涉稅人員如何進(jìn)行匯報(bào)，是一個(gè)流程標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題，便于匯報(bào)在不同部門(mén)、不同人員的簽字流轉(zhuǎn)中的統(tǒng)一理解。比如，稅務(wù)專(zhuān)員在工作中發(fā)現(xiàn)公司存在重大不合規(guī)處理，可能存在較大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，他應(yīng)該向他的稅務(wù)總監(jiān)及時(shí)匯報(bào)，并以標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部文本進(jìn)行簽字流轉(zhuǎn)，稅務(wù)總監(jiān)可能與其他部門(mén)的總監(jiān)進(jìn)行溝通，并向主管副總經(jīng)理匯報(bào)。

對(duì)任何大企業(yè)而言，風(fēng)險(xiǎn)的防控永遠(yuǎn)優(yōu)于應(yīng)對(duì)。因此，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)制度對(duì)國(guó)有企業(yè)也至關(guān)重要。國(guó)有企業(yè)可以通過(guò)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，評(píng)估涉稅風(fēng)險(xiǎn)的高低程度、影響面及發(fā)生的幾率，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的不同特征采取相應(yīng)的控制機(jī)制，如預(yù)防性控制機(jī)制、偶發(fā)事件的應(yīng)對(duì)預(yù)案、外部稅務(wù)專(zhuān)家協(xié)助機(jī)制及重大事件的處理機(jī)制等。同時(shí)，還需要把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)納入企業(yè)整體管控機(jī)制的體系內(nèi)，真正讓稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成為企業(yè)內(nèi)控管理的有機(jī)組成部分。

篇(5)

（財(cái)務(wù)部份）

2017年財(cái)務(wù)部在集團(tuán)計(jì)劃財(cái)務(wù)部和公司領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真貫徹集團(tuán)年度工作會(huì)議要求，以”服務(wù)、指導(dǎo)、監(jiān)督“為行動(dòng)指南，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)肅地執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，嚴(yán)格控制各項(xiàng)支出，積極參與公司經(jīng)營(yíng)管理提合理化建議，在房地產(chǎn)行業(yè)被國(guó)家諸多政策的管控下，為實(shí)現(xiàn)公司有質(zhì)量的發(fā)展，為圓滿地完成集團(tuán)下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)任務(wù)做出了積極的努力。回顧一年來(lái)財(cái)務(wù)工作所取得的成績(jī)，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一、圓滿地完成2017年經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

（一）財(cái)務(wù)指標(biāo)

2017年**財(cái)務(wù)考核指標(biāo)包括：營(yíng)業(yè)收入，利潤(rùn)總額，營(yíng)業(yè)收入凈利潤(rùn)率，銷(xiāo)售費(fèi)用，具體完成情況如下表所示：

（單位：萬(wàn)元）

考核項(xiàng)目

年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

目標(biāo)值

預(yù)計(jì)完成數(shù)

完成率

營(yíng)業(yè)收入（萬(wàn)元）

91,862

77823

84.72%

利潤(rùn)總額（萬(wàn)元）

26,308

27383

104.09%

銷(xiāo)售費(fèi)用（萬(wàn)元）

1,562

1429

91%

營(yíng)業(yè)收入凈利潤(rùn)率

21.48%

26%

120%

1、營(yíng)業(yè)收入

我司2017年可售項(xiàng)目包括：**城，**1-4層商鋪，**花園住宅及商業(yè)。由于**花園入住率低、周邊商業(yè)氛圍低迷，可售的商業(yè)市場(chǎng)售價(jià)目前較低，目前按集團(tuán)要求營(yíng)銷(xiāo)策略改為以租待售，因此公司營(yíng)業(yè)收入預(yù)計(jì)未能完成年度目標(biāo)，1-10月實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入68578.34萬(wàn)元，預(yù)計(jì)全年77823萬(wàn)元，完成計(jì)劃的84.72%。

2、利潤(rùn)總額

截至2017年1-10月公司完成年度利潤(rùn)總額25218.52萬(wàn)元，完成年度利潤(rùn)指標(biāo)的95.86%，預(yù)計(jì)全年完成利潤(rùn)總額27383萬(wàn)元，完成年度利潤(rùn)指標(biāo)的104%，利潤(rùn)來(lái)源是**城商鋪及**1-4層商鋪銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，超額完成的利潤(rùn)主要是因?yàn)?*商鋪實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)18359萬(wàn)元，由于**項(xiàng)目為早期開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，成本較低，銷(xiāo)售增值率高，為我司提供了較高的毛利。

3、營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用

1-10月?tīng)I(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用總支出額為1049.88萬(wàn)元，預(yù)計(jì)全年支出1429萬(wàn)元，完成計(jì)劃的91%。根據(jù)年度營(yíng)銷(xiāo)工作的安排，屬于合理范圍內(nèi)，通過(guò)日常的預(yù)算管控，本年度確保營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用控制在目標(biāo)值范圍內(nèi)。

4、營(yíng)業(yè)收入凈利率

全年?duì)I業(yè)收入凈利潤(rùn)率預(yù)計(jì)為26%，高于年度目標(biāo)4.52%，主要是是因?yàn)?*1-4層商鋪銷(xiāo)售的毛利較高。

（二）銷(xiāo)售收入及回款

2017年銷(xiāo)售收入考核指標(biāo)包括新增認(rèn)購(gòu)金額，認(rèn)購(gòu)轉(zhuǎn)簽約金額，本年認(rèn)購(gòu)轉(zhuǎn)回款金額，2016年及以前年度的認(rèn)購(gòu)金額全部轉(zhuǎn)簽約金額及回款金額，具體完成情況如下：

（單位：萬(wàn)元）

考核項(xiàng)目

年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

目標(biāo)值

完成數(shù)

完成%

認(rèn)購(gòu)金額（萬(wàn)元）

41,279

37,595

91%

簽約金額（萬(wàn)元）

40,343

34,595

86%

回款金額（萬(wàn)元）

39,407

34,595

88%

1-10月認(rèn)購(gòu)金額25017萬(wàn)元，全年預(yù)計(jì)37595，完成計(jì)劃91%；簽約金額20046，全年預(yù)計(jì)34595萬(wàn)元，完成計(jì)劃86%；回款金額17575，全年預(yù)計(jì)34595萬(wàn)元，完成計(jì)劃88%。未完成計(jì)劃指標(biāo)的原因主要是**花園商鋪未按計(jì)劃銷(xiāo)售，而是根據(jù)集團(tuán)要求執(zhí)行以租待售的銷(xiāo)售政策，扣除該因素影響公司基本是全面完成2017年度指標(biāo)。

二、完成的主要財(cái)務(wù)工作

2017年，財(cái)務(wù)部在做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，包括會(huì)計(jì)核算、報(bào)表填報(bào)、納稅申報(bào)、資金收付等日常工作的同時(shí)，主要完成了以下重點(diǎn)工作：

(一)預(yù)算管理方面

在預(yù)算管理方面主要是一是完成了2017年預(yù)算指標(biāo)的分解，落實(shí)到部門(mén)和項(xiàng)目部；二是加強(qiáng)日常預(yù)算執(zhí)行情況的分析總結(jié)，及時(shí)上報(bào)公司及集團(tuán)；三是完成了2018-2020年滾動(dòng)計(jì)劃及2018年預(yù)算編制和上報(bào)工作。

1、落實(shí)全面預(yù)算各項(xiàng)工作。一是認(rèn)真分解2017年度預(yù)算指標(biāo)，落實(shí)到各個(gè)部門(mén)和項(xiàng)目部，確保2017年度任務(wù)得到貫徹執(zhí)行；二是完成2018年度各項(xiàng)預(yù)算工作，明確2018-2020年三年滾動(dòng)計(jì)劃和2018年年度預(yù)算編制要求，確定計(jì)劃和預(yù)算編制基礎(chǔ)表格，將編制指標(biāo)詳細(xì)分解到各個(gè)部門(mén)和項(xiàng)目部，并倒排各單位完成時(shí)間，全面落實(shí)了預(yù)算的各項(xiàng)工作。

2、加強(qiáng)日常預(yù)算執(zhí)行情況的分析總結(jié)。預(yù)算是公司實(shí)際工作的行動(dòng)指南，因此我部門(mén)非常重視預(yù)算的執(zhí)行情況，一是堅(jiān)持努力做好預(yù)算執(zhí)行分析，查找出現(xiàn)預(yù)算偏差和存在的問(wèn)題，及時(shí)上報(bào)集團(tuán)和公司領(lǐng)導(dǎo)，確保全年預(yù)算指標(biāo)的順利完成；二是做好績(jī)效完成情況的跟蹤，并按月上報(bào)集團(tuán)績(jī)效月報(bào)。

3、嚴(yán)格執(zhí)行年度預(yù)算，控制成本費(fèi)用，清理不合理費(fèi)用支出，主要是電話費(fèi)、寬帶費(fèi)及有線電視費(fèi)等。

今年6月份財(cái)務(wù)部發(fā)現(xiàn)公司支付的各類(lèi)通信費(fèi)中存在部分長(zhǎng)期發(fā)生基本費(fèi)用和不屬于公司在職員工的通信費(fèi)等情況，和辦公室溝通商榷，決定認(rèn)真清理公司目前列支的電話費(fèi)、寬帶費(fèi)及有線電視費(fèi)等，一共清理公司通訊費(fèi)249號(hào)碼，包括在職員工使用75項(xiàng)、停機(jī)或過(guò)戶(hù)60項(xiàng)、公司固定電話114項(xiàng)，通過(guò)與電信部門(mén)核對(duì)，建議取消或停止70項(xiàng)收費(fèi)。清理完成，通過(guò)完善通訊號(hào)碼開(kāi)立管理制度，規(guī)范通訊費(fèi)的開(kāi)支。

（二）稅務(wù)管理方面

1、配合稅務(wù)所事務(wù)所完成了**企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證工作，并按照稅局要求完成企業(yè)2016年企業(yè)所得稅匯算清繳工作。

2、積極實(shí)施天驕項(xiàng)目稅務(wù)管理工作，主要是完成稅務(wù)管理方案策劃，風(fēng)險(xiǎn)可控、節(jié)稅效果良好，得到集團(tuán)的認(rèn)可和重視。借助稅務(wù)所的專(zhuān)業(yè)技能，完成了補(bǔ)償權(quán)益轉(zhuǎn)讓協(xié)議的簽訂、老工業(yè)區(qū)廠房的價(jià)值評(píng)估，實(shí)現(xiàn)了土地和建筑物的統(tǒng)一，確保了公司權(quán)益的最大化，目前已經(jīng)支付補(bǔ)償權(quán)益款。

3、積極與稅務(wù)部門(mén)溝通，辦理各個(gè)項(xiàng)目的土地增稅的清算工作。一是認(rèn)真辦理**1-4層商鋪土增稅清算，通過(guò)積極與稅局溝通，明確清算的方式，與稅務(wù)中介合理籌劃土增清算方案，既合理納稅，又保證地產(chǎn)項(xiàng)目的效益，目前已經(jīng)完成了1.25億土增稅的繳納；二是啟動(dòng)了**城的土地增值稅清算工作，配合稅務(wù)中介完成土地增值稅現(xiàn)場(chǎng)資料核查工作，目前已經(jīng)取得鑒證報(bào)告初稿，在與稅務(wù)部門(mén)溝通確定后，取得正式報(bào)告。

4、完地稅重點(diǎn)稅源企業(yè)2013-2015年納稅情況自查。主動(dòng)出具自查報(bào)告，通過(guò)積極的和稅務(wù)局溝通，并補(bǔ)繳了少量稅款，同時(shí)又未列入立案稽查范圍。

5、完成年所得12萬(wàn)元以上員工個(gè)人所得稅申報(bào)清算等。

6、積極跟蹤和認(rèn)真回復(fù)稅務(wù)系統(tǒng)發(fā)出的各類(lèi)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)推送，確保得到稅局的認(rèn)可和支持。

（三）資金管理方面

1、完成地產(chǎn)行業(yè)融資方案的研究，通過(guò)與行業(yè)標(biāo)桿以及行業(yè)整體融資情況對(duì)比和分析，探討了房地產(chǎn)行業(yè)各種不同的融資方式，并對(duì)各種融資方式的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)以及所需條件進(jìn)行了深入的剖析，為公司融資渠道的提供了多種方案。

2、配合集團(tuán)完成公司各項(xiàng)目的籌資工作，主要是銀行籌資的資料提供和迎接銀行放貸的各種考察。

3、資金管理日趨完善，切實(shí)管好、用好資金，確保公司經(jīng)營(yíng)的資金需求。主要是嚴(yán)格執(zhí)行 “收支兩條線”的資金管理制度，嚴(yán)格按照合同和實(shí)際工程進(jìn)度，做好資金使用計(jì)劃的編制，認(rèn)真審核資金支付手續(xù)，確保資金安全和合理使用。

（四）積極參與經(jīng)營(yíng)決策

充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能，財(cái)務(wù)部積極參與各項(xiàng)目可行性研究，2017年財(cái)務(wù)部參與完成4塊地塊的資金成本、地價(jià)測(cè)算、稅金、項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益等指標(biāo)測(cè)算，為公司經(jīng)營(yíng)決策提供參考依據(jù)。

（五）完成年度財(cái)務(wù)決算工作

主要是按照決算要求，認(rèn)真清理當(dāng)期收入、成本費(fèi)用，確保按規(guī)定全部入賬；認(rèn)真清理債權(quán)債務(wù)，防止公司債權(quán)出現(xiàn)壞賬；認(rèn)真清理資產(chǎn)，確保賬實(shí)相符等各項(xiàng)工作，保證公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)準(zhǔn)確，并完成了國(guó)資委決算報(bào)表填報(bào)。

(六)配合完成各類(lèi)審計(jì)工作

1、根據(jù)集團(tuán)整體安排，財(cái)務(wù)部積極配合會(huì)計(jì)師事務(wù)所，完成了2016年**年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作。

2、按照集團(tuán)要求，認(rèn)真提供市審計(jì)局國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算審計(jì)要求的各類(lèi)資料。

3、按照集團(tuán)要求，認(rèn)真提供市國(guó)資委退休人員福利發(fā)放專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)要求的各類(lèi)資料。

（七）其他

除以的重點(diǎn)工作外，按照集團(tuán)要求完成了 2017年全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告編制與上報(bào)；完成2017年公司內(nèi)部控制制度執(zhí)行的自查工作和上報(bào)工作等。

三、工作中存在的不足

（一）財(cái)務(wù)管理水平還需要進(jìn)一步提高，主要是要不斷開(kāi)闊財(cái)務(wù)管理視野，更新管理理念，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理方式。重點(diǎn)是提高融資籌資及投資決策方面的專(zhuān)業(yè)能力，更好服務(wù)于公司新時(shí)代的發(fā)展。

（二）深入公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作不夠，未能及時(shí)全面掌握業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)，提供更好的財(cái)務(wù)服務(wù)工作。

四、2018年度財(cái)務(wù)工作計(jì)劃

（一）加強(qiáng)稅務(wù)管理工作

1、企業(yè)稅負(fù)高了會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和良性發(fā)展的能力，國(guó)家實(shí)行“營(yíng)改增”、增加低稅率檔次、調(diào)低部分稅率等一系列稅改措施，降低企業(yè)稅負(fù)，確保實(shí)體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。因此2018年財(cái)務(wù)部應(yīng)更加重視合理納稅，努力降低公司稅負(fù)，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展后勁。主要是加強(qiáng)項(xiàng)目稅務(wù)管理，做好項(xiàng)目稅務(wù)籌劃。主要是土增稅的抵扣項(xiàng)、所得稅的抵扣項(xiàng)和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅票的取得率方面，努力提高抵扣，降低公司稅負(fù)。

2、做好土地增值稅的清算

2018年需要進(jìn)行土增稅清繳的項(xiàng)目包括**城項(xiàng)目和**花園一期項(xiàng)目。為了降低**城土增稅整體的稅賦率，目前與稅務(wù)部門(mén)初步確定納稅時(shí)間延至2018年6月以前。

（二）財(cái)務(wù)管理制度的完善

一是規(guī)范地產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算，主要是成本、費(fèi)用明細(xì)科目的核算口徑與業(yè)務(wù)口徑、預(yù)算口徑進(jìn)一步銜接一致，提高經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的可比性，便于經(jīng)營(yíng)分析，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)信息在財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)作用；二是完善公司費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的管理規(guī)定；三是不斷優(yōu)化內(nèi)部業(yè)務(wù)審批流程，主要是代收代繳的費(fèi)用審批、付款審批等。

（三）繼續(xù)加強(qiáng)全面預(yù)算管理

跟蹤和分析公司年度考核指標(biāo)完成情況，查找存在的問(wèn)題，提出合理建議，成為公司領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營(yíng)管理有力決策依據(jù)，確保年度考核指標(biāo)的順利完成。

（四）提高資金管理水平

資金風(fēng)險(xiǎn)是整個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)，資金管理也是財(cái)務(wù)管理的重中之重，需進(jìn)一步加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)管理，完善資金管理制度、資金收付程序，強(qiáng)化資金管理崗位責(zé)任，嚴(yán)格執(zhí)行和落實(shí)各項(xiàng)資金管理制度和規(guī)定，將資金隱患消滅在萌芽之中，確保資金安全。

篇(6)

各位領(lǐng)導(dǎo)、同仁：

2017-2018年度是**公司提質(zhì)增效年，本人在集團(tuán)公司的正確指導(dǎo)下、在集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心下，在公司黨委的帶領(lǐng)下，在領(lǐng)導(dǎo)班子成員的幫助和員工的支持下，按照集團(tuán)公司要求，認(rèn)真履行崗位職責(zé)，堅(jiān)持“科學(xué)發(fā)展、做強(qiáng)做優(yōu)、控制風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型”的工作方針，開(kāi)展各項(xiàng)管理工作，總體感覺(jué)能夠勝任本職工作?，F(xiàn)將2017-2018年度的工作做如下述職。

一、本年度履職及落實(shí)深化改革情況。

（一）分管工作內(nèi)容：本人作為副總會(huì)計(jì)師（主要分管公司財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理、預(yù)算管理、資金風(fēng)險(xiǎn)控制、稅收籌劃、財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)、PPP市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、PPP投融資等工作。

（二）2017年度本人履職情況。

2017年本人不斷加強(qiáng)自我修養(yǎng)，嚴(yán)格執(zhí)行黨的各項(xiàng)政策紀(jì)律，自覺(jué)遵紀(jì)守法，按照組織安排，在工作崗位上為公司的發(fā)展盡職盡責(zé)，各項(xiàng)工作得到有效推動(dòng)，具體匯報(bào)如下：

1.努力確保主要預(yù)算指標(biāo)完成

近兩年融資環(huán)境緊張、投標(biāo)價(jià)格的走低、人工成本的上漲以及PPP項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，使公司的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到很大沖擊，經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和前景不容樂(lè)觀。本人正視困難，積極面對(duì)，與公司班子共同商討，為確保指標(biāo)完成及時(shí)提出了結(jié)算目標(biāo)、市場(chǎng)彌補(bǔ)缺口、在建項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度目標(biāo)、控制PPP實(shí)施進(jìn)度等解決方案，以扭轉(zhuǎn)公司面對(duì)的不利局勢(shì)，正確處理好保持公司平穩(wěn)發(fā)展與抓好債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，明確提出了確保預(yù)算完成的幾項(xiàng)工作措施，全面完成了2017年度各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，并努力爭(zhēng)取2018年全年預(yù)算指標(biāo)的完成達(dá)到令人滿意的結(jié)果。

2.債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控情況、資金管理、財(cái)務(wù)狀況與資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)質(zhì)量改善情況

2017-2018年度受?chē)?guó)家信貸等政策收緊的影響，業(yè)主的資金普遍呈現(xiàn)嚴(yán)峻態(tài)勢(shì)，很多業(yè)主資金吃緊，無(wú)法按合同約定時(shí)間付款。公司2017-2018年度財(cái)務(wù)主要工作就是確保全年預(yù)算指標(biāo)的完成和做好收款和拖欠款的處理，同時(shí)控制債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使公司在2017年和2018年度實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的平穩(wěn)過(guò)渡。

（1）發(fā)揮全面預(yù)算的引導(dǎo)作用。首先是做好計(jì)劃。根據(jù)集團(tuán)公司下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)認(rèn)真分解指標(biāo)，確保指標(biāo)的落地。其次是做好過(guò)程跟蹤。按月統(tǒng)計(jì)指標(biāo)月度執(zhí)行情況，結(jié)合項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)情況表，按建造合同做好大項(xiàng)目的過(guò)程監(jiān)控，對(duì)毛利出現(xiàn)異常波動(dòng)的項(xiàng)目及時(shí)跟進(jìn)，要求職能部門(mén)迅速做出應(yīng)對(duì)。對(duì)預(yù)算指標(biāo)完成與進(jìn)度有較大差異的項(xiàng)目，聯(lián)系項(xiàng)目相關(guān)人員進(jìn)行分析，找出癥結(jié)所在，落實(shí)、糾正以提高管理水平。最后對(duì)內(nèi)部績(jī)效考核進(jìn)行修正。加大了對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量的考核，以體現(xiàn)公司的管理轉(zhuǎn)型和發(fā)展要求，全面落實(shí)集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)方針和管理原則。

（2）嚴(yán)控與統(tǒng)籌資金以提高資金使用效率。在資金管理方面，統(tǒng)籌安排、嚴(yán)控使用，最大限度地發(fā)揮資金效能。一是充分利用集團(tuán)公司授信額度使用銀票支付手段付款，延長(zhǎng)資金信用期。二是繼續(xù)加大資金集中管理。首先是實(shí)行全面的資金滾動(dòng)預(yù)算。實(shí)行資金月預(yù)算，各單位超預(yù)算用款的必須提出申請(qǐng)，由本單位負(fù)責(zé)人簽字，經(jīng)資金平衡小組審批后方可執(zhí)行，對(duì)沒(méi)有提交資金月預(yù)算的單位拒絕付款。二是對(duì)項(xiàng)目部實(shí)行資金統(tǒng)一支付，結(jié)合建造合同表，項(xiàng)目部用款不得超過(guò)建造合同成本發(fā)生額按合同約定的付款比例。若要超合同約定付款必須通過(guò)經(jīng)理辦公會(huì)審批。三是強(qiáng)化保證金和銀票保函的過(guò)程管理。及時(shí)催收清理、釋放，降低保證金金額。

（3）狠抓清欠以補(bǔ)充流動(dòng)資金。一是實(shí)行清欠月報(bào)和定期清欠例會(huì)制，要求負(fù)責(zé)人每月上報(bào)應(yīng)收賬款及拖欠款實(shí)際情況表，了解具體項(xiàng)目拖欠原因，跟蹤清欠指標(biāo)回收情況。二是運(yùn)用法律和其他必要手段清欠。對(duì)業(yè)主的惡意拖欠采取電話聯(lián)絡(luò)、人員緊盯、上門(mén)催討等辦法，針對(duì)業(yè)主的不同情況，區(qū)分處理，目的就是盡快回收款項(xiàng)。對(duì)需要訴訟的項(xiàng)目，堅(jiān)決打官司，決不手軟。三是通過(guò)清欠抓緊工程結(jié)算工作。通過(guò)對(duì)清欠工作的布置、對(duì)項(xiàng)目的清理，疏理出未結(jié)算的項(xiàng)目，反過(guò)來(lái)緊盯結(jié)算工作不放松，按項(xiàng)目具體情況排定結(jié)算日程，費(fèi)控部門(mén)跟蹤結(jié)算進(jìn)展情況，給予必要的輔助，或具體牽頭布置結(jié)算工作，到期對(duì)結(jié)算結(jié)果考核公示。

（4）努力改善財(cái)務(wù)狀況，加強(qiáng)成本管控提質(zhì)增效。關(guān)于項(xiàng)目成本管控及降本增效，公司主要從兩方面入手，一是做好項(xiàng)目成本的管控，主要體現(xiàn)在做好項(xiàng)目預(yù)算策劃，包括主要人材機(jī)、資金策劃、稅務(wù)策劃，通過(guò)預(yù)算對(duì)比控制施工過(guò)程成本。近一年來(lái)公司積極推進(jìn)深化預(yù)算管理，施工成本得到有效降低，在完成集團(tuán)公司下達(dá)的各項(xiàng)指標(biāo)的情況下，二是做好機(jī)關(guān)費(fèi)用預(yù)算管控，近三年多一直堅(jiān)持機(jī)關(guān)部門(mén)、領(lǐng)導(dǎo)班子費(fèi)用預(yù)算總額控制，公司市場(chǎng)規(guī)模增長(zhǎng)迅速的情況下，費(fèi)用增長(zhǎng)仍然較低，三項(xiàng)費(fèi)用控制良好，三是加強(qiáng)網(wǎng)銀、匯票的支付管理，為降低采購(gòu)成本，在加大現(xiàn)金采購(gòu)的基礎(chǔ)上，對(duì)兩種支付方式進(jìn)行籌劃，使匯票財(cái)務(wù)費(fèi)用扭虧為贏，實(shí)現(xiàn)連續(xù)七年年均直接盈利。

（5）組織制訂和實(shí)施單位稅務(wù)統(tǒng)籌方案，有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅收負(fù)擔(dān)水平。**公司一直堅(jiān)持從總分合同入手一項(xiàng)目一稅務(wù)籌劃方案，多部門(mén)配合共同完成方案的實(shí)施，且堅(jiān)持每年出具年度稅收籌劃報(bào)告，分析和總結(jié)每年的稅務(wù)策劃執(zhí)行情況。實(shí)行營(yíng)改增后更是加強(qiáng)了稅務(wù)籌劃，要求在分包合同簽訂前必須出具稅收籌劃報(bào)告，必須考慮有可能的節(jié)稅方案。營(yíng)改增以來(lái)，通過(guò)前期策劃的剛性執(zhí)行，公司有效降低了公司稅賦。

（6）加強(qiáng)國(guó)資委經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、集團(tuán)內(nèi)部巡查、內(nèi)部審計(jì)、稅務(wù)稽查等問(wèn)題的整改。針對(duì)各項(xiàng)檢查及自查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，親自參與整改和落實(shí)，清退各項(xiàng)不符合相關(guān)規(guī)定資金。除對(duì)以前的問(wèn)題整改外，還將以前的問(wèn)題進(jìn)行了歸納和總結(jié)，制定相關(guān)文件，并在公司各個(gè)層面進(jìn)行宣貫，同時(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)審核力度，貫徹財(cái)務(wù)制度的剛性執(zhí)行，有效遏制類(lèi)似問(wèn)題再次發(fā)生。

（7）加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，根據(jù)公司的情況，牽頭建立公司獨(dú)有的財(cái)務(wù)OA審批支付體系，解決了異地簽字難、報(bào)銷(xiāo)時(shí)間長(zhǎng)等難題，也使每筆付款均符合各項(xiàng)管理制度要求，有效規(guī)范了財(cái)務(wù)支付手續(xù)，降低資金支付風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)OA平臺(tái)剛性規(guī)范了公司的內(nèi)控制度的執(zhí)行。另外還繼續(xù)推進(jìn)和完善了各項(xiàng)NC系統(tǒng)目前未實(shí)現(xiàn)的臺(tái)賬報(bào)表，例如：項(xiàng)目資金情況表等，有效的促進(jìn)了財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)及項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)的有效溝通，為降低項(xiàng)目成本起到了積極作用。

（8）開(kāi)拓PPP市場(chǎng)，2017年深入市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)一線，帶領(lǐng)經(jīng)營(yíng)部、財(cái)務(wù)部在**地區(qū)中標(biāo)3個(gè)PPP項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)建安合同**億元。

篇(7)

【關(guān)鍵詞】 電力公司； 財(cái)務(wù)集約化； 兩個(gè)融合； 三個(gè)重點(diǎn)； 五個(gè)提高

一、堅(jiān)持“三思三晉”工作方式和發(fā)展戰(zhàn)略，深入推進(jìn)財(cái)務(wù)集約化管理

2011年以來(lái)，公司上下認(rèn)真貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，緊緊圍繞國(guó)家電網(wǎng)公司工作部署，堅(jiān)持“三思三晉”工作方式和發(fā)展戰(zhàn)略，按照公司確定的目標(biāo)任務(wù)，以11項(xiàng)重大引領(lǐng)工作為抓手，加快電網(wǎng)建設(shè)，確保安全穩(wěn)定，深入推進(jìn)財(cái)務(wù)集約化管理，公司和電網(wǎng)發(fā)展取得了新成效，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要指標(biāo)顯著提升。

（一）強(qiáng)化組織實(shí)施，財(cái)務(wù)集約化深化應(yīng)用扎實(shí)推進(jìn)

一是在全面學(xué)習(xí)國(guó)家電網(wǎng)公司深化應(yīng)用方案的基礎(chǔ)上，緊密聯(lián)系實(shí)際，制定下發(fā)了公司財(cái)務(wù)集約化深化應(yīng)用實(shí)施細(xì)則，明確了財(cái)務(wù)集約化深化應(yīng)用工作目標(biāo)、原則、重點(diǎn)內(nèi)容和組織實(shí)施方式，細(xì)化分解了53項(xiàng)工作子任務(wù)，落實(shí)到4個(gè)專(zhuān)業(yè)組、9個(gè)部門(mén)、29個(gè)基層單位，同步細(xì)化重點(diǎn)工作里程碑計(jì)劃115項(xiàng)。二是制定了公司財(cái)務(wù)集約化深化應(yīng)用分類(lèi)量化考核指標(biāo)體系，定期對(duì)各專(zhuān)業(yè)、各單位工作情況進(jìn)行考核通報(bào)和督導(dǎo)，抓住工作中的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)尋找差距，制定改進(jìn)措施，定期跟蹤進(jìn)展情況，確保了財(cái)務(wù)集約化深化應(yīng)用工作扎實(shí)有序推進(jìn)。

（二）完善財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，基礎(chǔ)信息管理有序規(guī)范

一是建立會(huì)計(jì)政策平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)了重要會(huì)計(jì)政策的在線管理，強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)科目的管控力度，會(huì)計(jì)科目變更報(bào)批率達(dá)到100%。二是推廣實(shí)施財(cái)務(wù)主數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)主數(shù)據(jù)平臺(tái)建設(shè)，促進(jìn)財(cái)務(wù)信息統(tǒng)一規(guī)范，清理虛擬供應(yīng)商客戶(hù)1 653個(gè)，完成61 748個(gè)物資供應(yīng)商及員工信息銀行代碼的切換，稅率代碼等各類(lèi)主數(shù)據(jù)的系統(tǒng)配置全部完成，國(guó)家電網(wǎng)公司已的主數(shù)據(jù)統(tǒng)一率達(dá)到100%。三是按照“分類(lèi)合理、覆蓋全面、步驟嚴(yán)謹(jǐn)、控制完善、運(yùn)轉(zhuǎn)高效”的原則，梳理完善會(huì)計(jì)科目與預(yù)算科目對(duì)應(yīng)關(guān)系912個(gè)，統(tǒng)一規(guī)范預(yù)算管理流程17個(gè)、會(huì)計(jì)核算流程23個(gè)，推動(dòng)財(cái)務(wù)工作流程、崗位職責(zé)、控制方法的高度統(tǒng)一，切實(shí)增強(qiáng)了財(cái)務(wù)管控能力。四是完善標(biāo)準(zhǔn)成本體系，制定完成配網(wǎng)檢修標(biāo)準(zhǔn)成本34項(xiàng)、高損臺(tái)區(qū)治理項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)成本64項(xiàng)；拓寬生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)成本管控范圍，按照作業(yè)成本法制定了用電計(jì)量、信息運(yùn)維等成本標(biāo)準(zhǔn)，標(biāo)準(zhǔn)成本體系進(jìn)一步健全完善。五是組織編寫(xiě)了《山西省電力公司財(cái)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)操作手冊(cè)》（五卷160萬(wàn)字），已由中國(guó)電力出版社正式出版發(fā)行，在國(guó)家電網(wǎng)公司系統(tǒng)尚屬首例。手冊(cè)緊密聯(lián)系公司財(cái)務(wù)實(shí)際，以財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的集成融合為重點(diǎn)，對(duì)資產(chǎn)、工程、物資、修理、薪酬等15類(lèi)業(yè)務(wù)、2 000余條會(huì)計(jì)科目進(jìn)行了詳細(xì)梳理，明確集成規(guī)則、操作流程、會(huì)計(jì)分錄，對(duì)年度結(jié)賬、輔助轉(zhuǎn)資等13類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)操作進(jìn)行了規(guī)范，同時(shí)在財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中固化了會(huì)計(jì)處理模板，為公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（三）深化會(huì)計(jì)集中核算，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理進(jìn)一步夯實(shí)

一是面對(duì)公司系統(tǒng)管理鏈條長(zhǎng)、會(huì)計(jì)主體多、業(yè)務(wù)類(lèi)型復(fù)雜的情況，仔細(xì)研究、勇于嘗試，有針對(duì)性地開(kāi)展工作，開(kāi)發(fā)內(nèi)部協(xié)同平臺(tái)，連續(xù)六個(gè)月財(cái)務(wù)集團(tuán)對(duì)賬率達(dá)到99%以上，在國(guó)家電網(wǎng)公司系統(tǒng)名列前茅。二是運(yùn)用集中報(bào)賬平臺(tái)進(jìn)行新增開(kāi)發(fā)，實(shí)現(xiàn)所有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)通過(guò)單據(jù)傳遞方式集成，大大提高了會(huì)計(jì)憑證集成率和準(zhǔn)確率。公司系統(tǒng)全口徑單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)快報(bào)和月度報(bào)表“一鍵式”生成，在國(guó)家電網(wǎng)公司快報(bào)與月報(bào)準(zhǔn)確率考核中處于領(lǐng)先水平。三是加強(qiáng)會(huì)計(jì)決算管理，優(yōu)化決算編報(bào)體系，細(xì)化審核內(nèi)容，加強(qiáng)在線審核與現(xiàn)場(chǎng)審核，提高了決算編制與審核效率。四是積極運(yùn)用集約化成果，研究開(kāi)發(fā)完成財(cái)務(wù)輔助決策系統(tǒng)，建立分析模型，實(shí)現(xiàn)了公司系統(tǒng)財(cái)務(wù)決策分析、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、同業(yè)對(duì)標(biāo)多維度信息的實(shí)時(shí)生成，為經(jīng)營(yíng)決策和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)提供了準(zhǔn)確、詳實(shí)的信息，為推動(dòng)公司系統(tǒng)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)對(duì)標(biāo)提供了平臺(tái)。

（四）推進(jìn)資金集中管理，資金保障、結(jié)算效率明顯提升

一是在銀根緊縮的情況下，加強(qiáng)溝通并合理調(diào)配，從國(guó)家電網(wǎng)公司、中電財(cái)、英大信托公司解決內(nèi)部融資59億元，與中國(guó)工商銀行山西省分行簽署20億元《循環(huán)貸款合同》，為省公司發(fā)展和電網(wǎng)建設(shè)提供了可靠的資金保障。二是積極拓展電費(fèi)歸集途徑，在呂梁分公司開(kāi)展信用社電費(fèi)資金歸集試點(diǎn)，統(tǒng)一在供電分公司開(kāi)設(shè)一個(gè)賬戶(hù)，撤銷(xiāo)了54個(gè)供電所賬戶(hù)，運(yùn)用“四級(jí)編碼”樹(shù)狀結(jié)構(gòu)資金管理模式，有效提高了電費(fèi)繳存、清單對(duì)賬、實(shí)時(shí)劃轉(zhuǎn)的準(zhǔn)確率，保障了資金安全。三是在公司系統(tǒng)全面推行資金“電子支付”，通過(guò)在線審批，截至2011年11月底，公司系統(tǒng)108個(gè)預(yù)算編制單位成功實(shí)現(xiàn)電子支付875筆，金額32.79億元，電子結(jié)算完成率86%，實(shí)現(xiàn)了公司系統(tǒng)資金支付管理的電子化、規(guī)范化，保障了資金支付的高效、快捷、安全。

（五）加快主輔分離改革，資產(chǎn)質(zhì)量明顯好轉(zhuǎn)

一是順利完成主輔分離改革。按照國(guó)資委和國(guó)家電網(wǎng)公司主輔分離改革方案，全面清理上報(bào)了輔業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債、墊支款項(xiàng)、擔(dān)保、資產(chǎn)占用以及影響分離改革實(shí)施的重大問(wèn)題，采取有效措施，完成和信職工股收購(gòu)工作，圓滿完成了和輔業(yè)單位國(guó)有產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)協(xié)議的簽訂，突出了電網(wǎng)主營(yíng)業(yè)務(wù)，優(yōu)化了公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提高了公司資產(chǎn)質(zhì)量，降低了公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。二是資產(chǎn)全過(guò)程管理不斷提升。整體產(chǎn)權(quán)級(jí)次、固定資產(chǎn)與設(shè)備聯(lián)動(dòng)率、重點(diǎn)低值易耗品在線管理完成率等9項(xiàng)指標(biāo)在國(guó)家電網(wǎng)公司考核中名列前茅，重點(diǎn)低值易耗品實(shí)現(xiàn)在線管理，資產(chǎn)信息標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)一步統(tǒng)一，為資產(chǎn)管理輔助決策分析夯實(shí)了基礎(chǔ)。三是采取針對(duì)性措施有效化解了資金短缺、政策障礙、人員安置等困難，完成了晉能?chē)?guó)際經(jīng)貿(mào)有限公司、晉能鋼結(jié)構(gòu)有限公司清算，山西捷益熱能設(shè)備有限公司劃轉(zhuǎn)輔業(yè)單位，清理了低效無(wú)效投資，有效縮短了產(chǎn)權(quán)級(jí)次和管理鏈條。四是深入開(kāi)展資產(chǎn)清查。在2010年完成110kV及以上資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，2011年完成了35kV及以下電網(wǎng)資產(chǎn)清查。同時(shí)，加強(qiáng)農(nóng)電資產(chǎn)管理，在臨汾公司試點(diǎn)開(kāi)發(fā)完成農(nóng)電資產(chǎn)可視化管理系統(tǒng)，農(nóng)電資產(chǎn)管理創(chuàng)新取得突破，目前已初步具備推廣應(yīng)用條件。

（六）加強(qiáng)預(yù)算集約調(diào)控，預(yù)算資源優(yōu)化配置能力不斷增強(qiáng)

一是深化項(xiàng)目預(yù)算管理，建立完善公司11類(lèi)項(xiàng)目子庫(kù)，基本實(shí)現(xiàn)了對(duì)基建、技改、大修、科信、固定資產(chǎn)零購(gòu)等項(xiàng)目的全口徑儲(chǔ)備管理，并推動(dòng)各專(zhuān)業(yè)項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫(kù)實(shí)用化、常態(tài)化運(yùn)行。二是強(qiáng)化購(gòu)售電、人工、大修、營(yíng)銷(xiāo)、科技、固定資產(chǎn)投入及專(zhuān)項(xiàng)成本需求對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的支撐作用。加強(qiáng)項(xiàng)目安排與預(yù)算銜接，促進(jìn)了業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算的協(xié)同。三是做好財(cái)務(wù)預(yù)算與項(xiàng)目預(yù)算和作業(yè)預(yù)算的銜接，切實(shí)做到了“項(xiàng)目服從預(yù)算”。把項(xiàng)目對(duì)應(yīng)到具體作業(yè)，費(fèi)用的消耗對(duì)應(yīng)到最底層資產(chǎn)，切實(shí)做到了作業(yè)預(yù)算與標(biāo)準(zhǔn)成本的銜接，科學(xué)確定材料、人工、機(jī)械臺(tái)班的消耗水平，將標(biāo)準(zhǔn)成本落到實(shí)處。四是加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行控制，深化預(yù)算閉環(huán)管理。在公司系統(tǒng)各單位全面推行月度現(xiàn)金流量預(yù)算，運(yùn)用預(yù)算、控制功能，實(shí)現(xiàn)預(yù)算與SAP及資金支付模塊集成應(yīng)用，提高了預(yù)算執(zhí)行控制能力。五是加強(qiáng)成本精益管理，進(jìn)一步防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。細(xì)化成本科目、支出標(biāo)準(zhǔn)和核算規(guī)則，按照國(guó)家電網(wǎng)公司對(duì)因公出國(guó)、公務(wù)用車(chē)等六項(xiàng)費(fèi)用分類(lèi)核算要求，加強(qiáng)分項(xiàng)考核，提高成本管控的精細(xì)度和針對(duì)性。

（七）拓展系統(tǒng)集成應(yīng)用，財(cái)務(wù)信息化建設(shè)實(shí)現(xiàn)新突破

一是優(yōu)化財(cái)務(wù)管控模塊功能，提高系統(tǒng)穩(wěn)定性，實(shí)現(xiàn)了ERP、財(cái)務(wù)管控、憑證協(xié)同、員工報(bào)銷(xiāo)等業(yè)務(wù)系統(tǒng)與企業(yè)門(mén)戶(hù)等基礎(chǔ)平臺(tái)的一體化應(yīng)用。二是完善財(cái)務(wù)管控、成熟套裝及項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫(kù)之間的集成平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)了項(xiàng)目預(yù)算全部由項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫(kù)自動(dòng)，將項(xiàng)目?jī)?chǔ)備與標(biāo)準(zhǔn)成本建設(shè)成果有機(jī)結(jié)合，全面推進(jìn)了“五庫(kù)合一”的應(yīng)用。三是與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的集成應(yīng)用持續(xù)深化，完成財(cái)務(wù)信息平臺(tái)會(huì)計(jì)憑證雙向?qū)崟r(shí)傳遞、預(yù)算控制等集成接口的開(kāi)發(fā)，優(yōu)化財(cái)務(wù)與人資、經(jīng)法、營(yíng)銷(xiāo)等集成接口，完成了財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)與物資模塊集成，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流預(yù)算按旬編制，物資采購(gòu)付款信息自動(dòng)生成。年度預(yù)算編制實(shí)現(xiàn)了從綜合計(jì)劃、項(xiàng)目?jī)?chǔ)備、交易、ERP、經(jīng)法等各個(gè)系統(tǒng)中集成的管理目標(biāo)，提高了財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)信息的關(guān)聯(lián)性、一致性和及時(shí)性。四是深化系統(tǒng)應(yīng)用。完成近400項(xiàng)業(yè)務(wù)需求及功能差異分析，近1 800個(gè)功能點(diǎn)的開(kāi)發(fā)部署，“一鍵式”報(bào)表、電子支付、月度預(yù)算等模塊均得到了全面應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)了物資、設(shè)備、資產(chǎn)“三碼合一”，實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)場(chǎng)設(shè)備與ERP設(shè)備、財(cái)務(wù)模塊的實(shí)時(shí)聯(lián)動(dòng)，財(cái)務(wù)信息化建設(shè)實(shí)現(xiàn)了新突破。

（八）積極爭(zhēng)取電價(jià)政策，公司可持續(xù)發(fā)展能力顯著提升

一是準(zhǔn)備充分、工作扎實(shí)，爭(zhēng)取電價(jià)政策取得顯著成效。2011年兩次電價(jià)調(diào)整中，在國(guó)家解決煤電價(jià)格矛盾、不考慮電網(wǎng)電價(jià)問(wèn)題的情況下，積極匯報(bào)溝通，充分利用電源基地建設(shè)基金空間，疏導(dǎo)電網(wǎng)電價(jià)每千瓦時(shí)2厘錢(qián)；在基金政策銜接上，爭(zhēng)取到從2011年年初將基金并入電價(jià)；采取“事前疏導(dǎo)”的措施，對(duì)煤層氣發(fā)電補(bǔ)貼、提黃灌溉電量?jī)?yōu)惠、脫硝試點(diǎn)加價(jià)等超前予以疏導(dǎo)，間接提高了輸配電價(jià)水平，為電網(wǎng)發(fā)展和公司發(fā)展提供了有力的財(cái)務(wù)支撐。二是規(guī)范自備機(jī)組管理，以太鋼自備機(jī)組為契機(jī)，取得了自備機(jī)組“按全部受電變壓器容量收取基本電費(fèi)”的重大政策突破，采取自發(fā)自用電量“先上網(wǎng)再銷(xiāo)售”模式，規(guī)范了自備電廠管理，擴(kuò)大了市場(chǎng)占有率。三是積極溝通、拓寬電網(wǎng)建設(shè)資金渠道，新建住宅小區(qū)配套供電設(shè)施取得突破。太原、運(yùn)城、陽(yáng)泉分公司獲批收費(fèi)政策，為規(guī)范售電市場(chǎng)管理、實(shí)施居民階梯電價(jià)創(chuàng)造了條件。四是積極穩(wěn)妥開(kāi)展輸配電價(jià)研究測(cè)算，參與了電網(wǎng)輸配電價(jià)參數(shù)的合理取值問(wèn)題研究，為下一步爭(zhēng)取有利于確保公司穩(wěn)定健康發(fā)展的電價(jià)政策，維護(hù)公司合法權(quán)益奠定了基礎(chǔ)。

（九）增強(qiáng)工程“兩算”管控，基建財(cái)務(wù)管理成效明顯

一是全面推廣應(yīng)用基建輔助轉(zhuǎn)資系統(tǒng)，提高工程業(yè)務(wù)信息與財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的集成率，當(dāng)年新開(kāi)工工程轉(zhuǎn)資應(yīng)用率為100%。二是積極研究國(guó)家電網(wǎng)公司基建標(biāo)準(zhǔn)成本體系，細(xì)化各階段財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)，為基建標(biāo)準(zhǔn)成本的全面推行奠定基礎(chǔ)。三是強(qiáng)化工程竣工決算管理，實(shí)施“兩算”里程碑計(jì)劃管理，對(duì)公司電網(wǎng)工程、2010年新一輪農(nóng)網(wǎng)改造工程開(kāi)展重點(diǎn)跟蹤，定期通報(bào)、專(zhuān)項(xiàng)督導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)工程建設(shè)進(jìn)度與財(cái)務(wù)進(jìn)度“兩輪”驅(qū)動(dòng)。四是積極參與項(xiàng)目可研、初步設(shè)計(jì)審查，從業(yè)務(wù)源頭規(guī)范流程、控制工程成本造價(jià)。通過(guò)“找短板、強(qiáng)基礎(chǔ)、抓深化、重應(yīng)用”，基建財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)不斷鞏固，管理理念不斷深化，管理內(nèi)涵不斷拓展，工程財(cái)務(wù)管控力成效明顯。

（十）強(qiáng)化財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，依法從嚴(yán)治企水平得到提高

一是開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，編制完成《山西省電力公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則》，建立了全面風(fēng)險(xiǎn)管理考評(píng)指標(biāo)體系，組織開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，明確風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任。二是先后組織了嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律專(zhuān)項(xiàng)治理、依法從嚴(yán)治企財(cái)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)督查、依法治企審計(jì)等各項(xiàng)檢查，按照財(cái)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)檢查整改要求，針對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，制定整改計(jì)劃、明確整改目標(biāo)、細(xì)化整改內(nèi)容、落實(shí)整改責(zé)任，進(jìn)一步建立健全相關(guān)制度，強(qiáng)化制度執(zhí)行力。三是擴(kuò)大在線稽核范圍，優(yōu)化在線稽核功能，完善稽核規(guī)則，公司在線稽核覆蓋率超過(guò)70%，風(fēng)險(xiǎn)診斷預(yù)警能力進(jìn)一步增強(qiáng)。四是隊(duì)伍建設(shè)實(shí)現(xiàn)新突破。公司在舉辦兩期財(cái)務(wù)管控培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，開(kāi)展了“建功十二五、奉獻(xiàn)在崗位”財(cái)務(wù)集約化協(xié)同技術(shù)技能比武競(jìng)賽，注重培養(yǎng)、強(qiáng)化訓(xùn)練、公平選拔，為優(yōu)秀專(zhuān)業(yè)人才脫穎而出、展才釋能提供了平臺(tái)，激發(fā)了廣大財(cái)會(huì)人員的學(xué)習(xí)熱情。在國(guó)家電網(wǎng)公司2011年財(cái)務(wù)調(diào)考中，公司有兩名同志分別獲得基建財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理個(gè)人前十名，受到國(guó)家電網(wǎng)公司表彰，為公司爭(zhēng)得了榮譽(yù)。實(shí)現(xiàn)了財(cái)會(huì)隊(duì)伍素質(zhì)和財(cái)務(wù)集約化深化應(yīng)用水平“雙提升”。

公司財(cái)務(wù)集約化管理繼續(xù)深入推進(jìn)，信息化平臺(tái)得到優(yōu)化提升，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)進(jìn)一步融合，財(cái)務(wù)管控的深度、廣度和精度進(jìn)一步提高，依法從嚴(yán)治企進(jìn)一步加強(qiáng)。

二、財(cái)務(wù)工作面臨的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)

當(dāng)前，公司經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)工作總體態(tài)勢(shì)良好，經(jīng)營(yíng)效益穩(wěn)步增長(zhǎng)，財(cái)務(wù)狀況保持穩(wěn)健，管理水平不斷提升。但同時(shí)也要看到，宏觀經(jīng)濟(jì)仍存在很大的不確定性，外部經(jīng)營(yíng)形勢(shì)不容樂(lè)觀，公司內(nèi)部管理還存在諸多薄弱環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)工作仍然面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。

（一）宏觀形勢(shì)下所面臨的挑戰(zhàn)

一是目前國(guó)際金融形勢(shì)變化莫測(cè)，央行對(duì)新增貸款規(guī)模仍然控制較嚴(yán)，存款準(zhǔn)備金率雖有所下調(diào)，但貨幣政策尚未發(fā)生方向性變化，資金供給仍然緊張，公司融資面臨較大難度，融資成本有可能進(jìn)一步增加。二是電量增長(zhǎng)趨緩，增量效益減少。受?chē)?guó)際金融危機(jī)和山西省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等影響，2011年1—11月份公司售電量增速呈現(xiàn)下滑趨勢(shì)，電量增長(zhǎng)對(duì)效益的貢獻(xiàn)度有所下降。三是電價(jià)矛盾仍較突出。當(dāng)前輸配電價(jià)機(jī)制尚未建立，在煤電矛盾突出的背景下，電網(wǎng)環(huán)節(jié)積累的電價(jià)矛盾難以疏導(dǎo)，公司發(fā)展仍然缺乏電價(jià)機(jī)制保障。目前公司墊付脫硫加價(jià)補(bǔ)貼資金日益增加，加之可再生能源及燃?xì)鈾C(jī)組大規(guī)模投產(chǎn)，電價(jià)矛盾持續(xù)累積趨勢(shì)明顯。四是政府監(jiān)管和社會(huì)監(jiān)督日趨嚴(yán)格，依法從嚴(yán)治企壓力加大。社會(huì)輿論高度關(guān)注壟斷行業(yè)，國(guó)資委、電監(jiān)會(huì)、審計(jì)、財(cái)政、稅務(wù)等部門(mén)對(duì)公司的監(jiān)管將更加全面深入，公司接受政府監(jiān)管和社會(huì)監(jiān)督、加強(qiáng)依法從嚴(yán)治企的壓力不斷加大。

（二）內(nèi)部管理方面存在的問(wèn)題

一是財(cái)務(wù)集約化與“五大”體系建設(shè)需要協(xié)同推進(jìn)?！叭宕蟆笔峭七M(jìn)公司發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的必然要求和重大舉措。2012年公司按照國(guó)家電網(wǎng)公司統(tǒng)一部署，啟動(dòng)推進(jìn)“大規(guī)劃、大建設(shè)、大檢修、大運(yùn)行、大營(yíng)銷(xiāo)”體系建設(shè)，公司組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、經(jīng)濟(jì)關(guān)系、管控模式等都發(fā)生重大變革。財(cái)務(wù)集約化如何支持“五大”體系建設(shè)，實(shí)現(xiàn)價(jià)值鏈和業(yè)務(wù)鏈緊密融合、協(xié)同運(yùn)作，提升財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的服務(wù)和管控能力，是我們面臨的重大課題。二是電網(wǎng)發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)保障的要求越來(lái)越高。2012年電網(wǎng)投資規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)大，電網(wǎng)主業(yè)盈利能力不足以支撐電網(wǎng)發(fā)展，公司資產(chǎn)負(fù)債率遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)國(guó)資委75%的警戒線，財(cái)務(wù)保障能力面臨新的挑戰(zhàn)。三是公司經(jīng)營(yíng)管理還存在薄弱環(huán)節(jié)。由于公司歷史沿革復(fù)雜、法人層級(jí)多、管理鏈條長(zhǎng)、經(jīng)營(yíng)攤子大，從財(cái)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)檢查情況看，存在著不少歷史遺留問(wèn)題、有章不循和管理不到位的問(wèn)題、利益驅(qū)動(dòng)導(dǎo)致的問(wèn)題。具體表現(xiàn)在部分單位在電量抄收、工程建設(shè)、物資管理、成本使用等方面存在薄弱環(huán)節(jié)，與多經(jīng)、集體企業(yè)關(guān)聯(lián)交易不盡規(guī)范，有的問(wèn)題還比較突出。四是公司財(cái)務(wù)監(jiān)管體制機(jī)制尚待完善。部分業(yè)務(wù)單元沒(méi)有完全按財(cái)務(wù)規(guī)則開(kāi)展活動(dòng)，“條塊分割”現(xiàn)象比較突出，部分單位法制觀念淡薄，大局意識(shí)、責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)國(guó)家法律法規(guī)貫徹不徹底，對(duì)公司規(guī)章制度執(zhí)行不堅(jiān)決。部分單位財(cái)務(wù)部門(mén)未能有效發(fā)揮監(jiān)督職責(zé)，各級(jí)分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)本單位、對(duì)上級(jí)單位正確履職履責(zé)的機(jī)制尚不完善，基層財(cái)務(wù)管理職能弱化的現(xiàn)象比較明顯。經(jīng)營(yíng)中的違章違紀(jì)事件仍有發(fā)生，依法理財(cái)、規(guī)范經(jīng)營(yíng)的任務(wù)依然較重。

三、把握一條主線、加強(qiáng)兩個(gè)融合、抓住三個(gè)重點(diǎn)、推動(dòng)五個(gè)提高

結(jié)合內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)形勢(shì)和公司黨組對(duì)財(cái)務(wù)工作的要求，公司財(cái)務(wù)工作的總體思路是：堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)全局，全面貫徹落實(shí)公司黨組的決策部署，牢牢把握財(cái)務(wù)集約化管理工作主線，持續(xù)加強(qiáng)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的融合，財(cái)務(wù)集約化與“五大”體系建設(shè)的融合，緊緊抓住財(cái)務(wù)集約管理規(guī)范化、信息化、深化細(xì)化的重點(diǎn)，全力推動(dòng)公司財(cái)務(wù)資源調(diào)控水平、戰(zhàn)略引領(lǐng)水平、精益管控水平、保障支撐水平、風(fēng)險(xiǎn)防控水平的提高，助力公司整體管理工作再上新臺(tái)階。概括起來(lái)講就是“把握一條主線、加強(qiáng)兩個(gè)融合、抓住三個(gè)重點(diǎn)、推動(dòng)五個(gè)提高。

（一）以“戰(zhàn)略引領(lǐng)、強(qiáng)化考核”為目標(biāo)，不斷強(qiáng)化預(yù)算的調(diào)控力和執(zhí)行力

一是以公司戰(zhàn)略為導(dǎo)向及時(shí)調(diào)整年度預(yù)算目標(biāo)，提高預(yù)算對(duì)戰(zhàn)略的適應(yīng)性。在公司投資決策、預(yù)算安排中堅(jiān)持價(jià)值創(chuàng)造導(dǎo)向和經(jīng)濟(jì)效益優(yōu)先原則，優(yōu)化公司資源配置，強(qiáng)化預(yù)算對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的綜合平衡作用，增強(qiáng)公司管控的有效性和針對(duì)性。二是開(kāi)展?jié)L動(dòng)預(yù)算編制，在所屬供電公司及子公司開(kāi)展按季（月）滾動(dòng)預(yù)算編制，將年度預(yù)算目標(biāo)分解落實(shí)，確保年度戰(zhàn)略目標(biāo)“落地”。三是進(jìn)一步加強(qiáng)成本精益化管理，結(jié)合物價(jià)變動(dòng)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)變化等情況，修訂完善各類(lèi)單位費(fèi)用分類(lèi)和支出標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大標(biāo)準(zhǔn)成本的覆蓋面、適應(yīng)性；在試點(diǎn)基礎(chǔ)上推行作業(yè)成本管理，提升一線成本管理精益化水平；加大對(duì)專(zhuān)項(xiàng)成本需求調(diào)研和審核力度，提升預(yù)算對(duì)企業(yè)資源的調(diào)控能力。四是深化項(xiàng)目預(yù)算管理，夯實(shí)項(xiàng)目管理基礎(chǔ)，確保入庫(kù)項(xiàng)目規(guī)模適度、評(píng)級(jí)科學(xué)。提高項(xiàng)目申報(bào)與標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)庫(kù)集成應(yīng)用范圍，構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)、項(xiàng)目成本、作業(yè)工單之間的“強(qiáng)關(guān)聯(lián)”模型，為項(xiàng)目作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)成本管理奠定基礎(chǔ)。五是動(dòng)態(tài)跟蹤各類(lèi)成本入賬，及時(shí)了解掌握各單位預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，建立業(yè)務(wù)預(yù)算分析和通報(bào)制度，從源頭上強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行控制，突出預(yù)算的“全面性、協(xié)同性、嚴(yán)肅性”。六是優(yōu)化考核指標(biāo)，加大考核力度，按照“導(dǎo)向清晰、責(zé)任明確、計(jì)分科學(xué)、易于操作”的原則，修訂完善預(yù)算考核指標(biāo)體系，前移考核責(zé)任關(guān)口，健全激勵(lì)約束機(jī)制。

（二）以“集團(tuán)管控、優(yōu)化流程”為基礎(chǔ)，全面提升資金保障能力

一是完善資金管控平臺(tái)，繼續(xù)強(qiáng)化集團(tuán)賬戶(hù)管理，完善資金管理實(shí)時(shí)監(jiān)控功能，滿足各單位對(duì)集團(tuán)賬戶(hù)實(shí)時(shí)查詢(xún)、分析和監(jiān)控。統(tǒng)一規(guī)范集團(tuán)賬戶(hù)會(huì)計(jì)處理標(biāo)準(zhǔn)，以每日匯總形式全過(guò)程反映集團(tuán)賬戶(hù)內(nèi)資金運(yùn)動(dòng)，確保資金安全、核算規(guī)范。二是嚴(yán)格銀行賬戶(hù)管控，進(jìn)一步提高資金支付效率。實(shí)現(xiàn)銀行賬戶(hù)信息與主數(shù)據(jù)平臺(tái)的無(wú)縫銜接，確保銀行賬戶(hù)變動(dòng)審批與會(huì)計(jì)科目的變更實(shí)現(xiàn)集成聯(lián)動(dòng)，杜絕表外賬戶(hù)“體外循環(huán)”。進(jìn)一步優(yōu)化資金支付路徑，提高操作的實(shí)用性、便捷性、安全性，確保資金收支順暢、安全高效。三是搭建公司統(tǒng)一“票據(jù)池”，實(shí)現(xiàn)票據(jù)在線集中管理。細(xì)化財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)與營(yíng)銷(xiāo)系統(tǒng)、中電財(cái)票據(jù)系統(tǒng)、銀行票據(jù)系統(tǒng)的集成，實(shí)現(xiàn)銀行匯票信息的自動(dòng)獲取和在線處理，提高票據(jù)業(yè)務(wù)的流轉(zhuǎn)效率和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。四是進(jìn)一步推進(jìn)資金集中支付與統(tǒng)一結(jié)算。出臺(tái)《山西省電力公司大額資金集中支付實(shí)施細(xì)則》，優(yōu)化資金結(jié)算平臺(tái)功能，拓寬集中支付覆蓋面，完善流程審批及內(nèi)部崗位牽制制度，推進(jìn)集中支付與現(xiàn)金流量預(yù)算的有機(jī)銜接，確保公司大額資金集中支付安全可靠。五是加強(qiáng)資金安全預(yù)警體系建設(shè)，組織開(kāi)展資金安全檢查、現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)及銀行賬戶(hù)未達(dá)賬項(xiàng)抽查，建立營(yíng)銷(xiāo)現(xiàn)金收費(fèi)信息與銀行現(xiàn)金繳費(fèi)核查機(jī)制，嚴(yán)格不相容崗位分離，落實(shí)資金支付密鑰定期更換制度，健全資金安全管理長(zhǎng)效機(jī)制，確保公司資金安全。

（三）以“優(yōu)化整合、規(guī)范有序”為依據(jù)，不斷提高資產(chǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)化、精益化水平

一是加大力度清理非核心業(yè)務(wù)資產(chǎn)和低效無(wú)效投資，進(jìn)一步優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，提高資本運(yùn)作效率和效益。二是深化資產(chǎn)精益管理，積極利用資產(chǎn)清查成果，修訂完善固定資產(chǎn)管理規(guī)范，健全資產(chǎn)設(shè)備聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制。規(guī)范資產(chǎn)設(shè)備對(duì)應(yīng)關(guān)系，推動(dòng)資產(chǎn)設(shè)備全過(guò)程統(tǒng)一聯(lián)動(dòng)，深化資產(chǎn)全壽命周期成本分析，不斷提升資產(chǎn)信息對(duì)經(jīng)營(yíng)決策的支撐能力。三是全面開(kāi)展土地權(quán)屬和房屋權(quán)證清理規(guī)范工作，完善權(quán)證手續(xù)。加強(qiáng)無(wú)形資產(chǎn)權(quán)屬保護(hù)，推進(jìn)知識(shí)產(chǎn)權(quán)統(tǒng)一管控，維護(hù)公司合法權(quán)益。四是加強(qiáng)用戶(hù)資產(chǎn)接收管理，規(guī)范接收程序，確保電網(wǎng)安全穩(wěn)定、接收依法合規(guī)，努力提升電網(wǎng)有效資產(chǎn)比重。五是積極穩(wěn)妥做好主多分開(kāi)、多經(jīng)資產(chǎn)收購(gòu)整合財(cái)務(wù)工作，嚴(yán)格按規(guī)范程序開(kāi)展審計(jì)、清算、評(píng)估、備案等工作，確保主多分開(kāi)工作規(guī)范有序。六是扎實(shí)做好主輔分離國(guó)有產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)移交及后續(xù)擔(dān)保轉(zhuǎn)移工作。在擔(dān)保轉(zhuǎn)移前，及時(shí)督促跟蹤輔業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況，確保由省公司承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的銀行借款按期償還，嚴(yán)格控制或有風(fēng)險(xiǎn)。七是推進(jìn)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)追索和銷(xiāo)案工作。按照國(guó)資委賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理工作規(guī)則，加大對(duì)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)的管理力度，嚴(yán)格追索，對(duì)追索無(wú)望的資產(chǎn)依法收集證據(jù)，中介機(jī)構(gòu)審核后，按內(nèi)部管理程序?qū)徟箐N(xiāo)案，不斷提升資產(chǎn)管理精益化水平。

（四）以“標(biāo)準(zhǔn)成本、全程管控”為抓手，切實(shí)發(fā)揮基建財(cái)務(wù)管理過(guò)程管控職能

一是全面應(yīng)用基建標(biāo)準(zhǔn)成本體系，切實(shí)發(fā)揮標(biāo)準(zhǔn)成本功能，抓好關(guān)鍵環(huán)節(jié)管控，有效控制工程成本。進(jìn)一步落實(shí)工程竣工決算分級(jí)審批制度，把好決算轉(zhuǎn)資收口關(guān)。二是深入推進(jìn)工程財(cái)務(wù)全過(guò)程管理，從工程“前期規(guī)劃與設(shè)計(jì)”成本控制管理為源頭，完善項(xiàng)目投資估算、初步設(shè)計(jì)概算、招標(biāo)采購(gòu)、工程結(jié)算和竣工決算等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的基建財(cái)務(wù)管理，充分發(fā)揮工程財(cái)務(wù)在項(xiàng)目投資及資產(chǎn)價(jià)值形成全過(guò)程中的管控作用。三是加強(qiáng)工程財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)效益分析，完善基建財(cái)務(wù)管理報(bào)表體系和財(cái)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)分析制度，實(shí)施項(xiàng)目立項(xiàng)與工程后評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益分析管理，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)的決策控制能力。四是進(jìn)一步完善結(jié)算與決算基礎(chǔ)業(yè)務(wù)信息，以強(qiáng)化竣工決算審核與批復(fù)管理為抓手，進(jìn)一步提高工程竣工決算編制質(zhì)量與時(shí)效。五是強(qiáng)化新一輪農(nóng)網(wǎng)改造工程項(xiàng)目資金支付、成本入賬及竣工決算管理，確保中央財(cái)政資金使用安全。六是加強(qiáng)工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。健全制度，優(yōu)化流程，完善方法，建立工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，切實(shí)防范工程財(cái)務(wù)管理中存在的習(xí)慣性違章。

（五）以“完善標(biāo)準(zhǔn)、加強(qiáng)融合”為核心，繼續(xù)拓展會(huì)計(jì)集中核算廣度深度

一是結(jié)合國(guó)家電網(wǎng)公司新修訂的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范，緊密聯(lián)系公司實(shí)際，系統(tǒng)梳理會(huì)計(jì)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)，修訂《山西省電力公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，與《山西省電力公司財(cái)務(wù)應(yīng)用手冊(cè)》互為補(bǔ)充，形成公司統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范和操作指南，為財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。二是按照國(guó)家電網(wǎng)公司財(cái)務(wù)管控標(biāo)準(zhǔn)流程，結(jié)合公司實(shí)際，制定省公司財(cái)務(wù)管控標(biāo)準(zhǔn)流程實(shí)施方案并組織實(shí)施，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)工作流程規(guī)范化水平。三是繼續(xù)深化會(huì)計(jì)集中管理，進(jìn)一步規(guī)范關(guān)聯(lián)交易，強(qiáng)化集團(tuán)對(duì)賬考核，優(yōu)化結(jié)賬程序，加強(qiáng)賬表一致性審核，嚴(yán)控報(bào)表質(zhì)量，將決算審核由年度集中匯審分解到月度在線審核，將對(duì)賬工作由會(huì)計(jì)期末管理轉(zhuǎn)入日常管理，將會(huì)計(jì)政策由年度一次上報(bào)審批改為實(shí)時(shí)在線審核，切實(shí)提升財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)效性，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。四是按照“五大體系”建設(shè)進(jìn)程，緊密結(jié)合業(yè)務(wù)前端的組織體系變化，及時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)核算體系和財(cái)務(wù)管理界面，優(yōu)化財(cái)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)，為五大體系建設(shè)提供堅(jiān)強(qiáng)財(cái)務(wù)保障。

（六）以“深化細(xì)化、業(yè)務(wù)集成”為支撐，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)信息化建設(shè)和應(yīng)用水平

一是進(jìn)一步提升、優(yōu)化系統(tǒng)功能。全面完成財(cái)務(wù)主數(shù)據(jù)實(shí)施，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)路徑，推動(dòng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)從“功能導(dǎo)向”向“業(yè)務(wù)導(dǎo)向”、“用戶(hù)導(dǎo)向”轉(zhuǎn)變，開(kāi)展系統(tǒng)易用化研究，改進(jìn)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)方式，統(tǒng)籌推進(jìn)成熟套裝軟件、財(cái)務(wù)管控、員工報(bào)銷(xiāo)、協(xié)同平臺(tái)的模塊融合，提升信息平臺(tái)實(shí)用性。通過(guò)深化細(xì)化財(cái)務(wù)信息集成應(yīng)用，達(dá)到“操作處理規(guī)范、業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)、應(yīng)用集成通用、信息反映多維、系統(tǒng)功能實(shí)用”的目標(biāo)。二是結(jié)合“三集五大”建設(shè)要求，系統(tǒng)分析“五大”管理模式、組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程變化對(duì)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的影響，按照集約化、扁平化、專(zhuān)業(yè)化的要求，進(jìn)一步梳理集成需求，加強(qiáng)流程銜接，推動(dòng)管理融合，促進(jìn)協(xié)同運(yùn)作。三是拓展財(cái)務(wù)分析主題，完善財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系和經(jīng)營(yíng)輔助決策支持功能，細(xì)化成本分類(lèi)，集成業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，拓展經(jīng)營(yíng)分析的廣度、深度、細(xì)度，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析的追本溯源，開(kāi)展業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)源頭治理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中異常情況，讓數(shù)據(jù)“說(shuō)話”，為公司經(jīng)營(yíng)決策提供第一手信息，提升財(cái)務(wù)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)決策的支持能力。四是進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)決算管理，改革決算審核方式，堅(jiān)持在線審核與現(xiàn)場(chǎng)審核并重，利用信息化手段加強(qiáng)數(shù)據(jù)質(zhì)量控制?，F(xiàn)場(chǎng)審核主要關(guān)注重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、重要業(yè)務(wù)處理和重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)隱患，切實(shí)使年度決算編制成為總結(jié)經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r、能夠有效發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、及時(shí)解決問(wèn)題的過(guò)程。進(jìn)一步加強(qiáng)決算信息的分析利用，建立健全評(píng)估模型，對(duì)各單位財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行測(cè)評(píng)診斷，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息對(duì)管理決策的支持服務(wù)能力。

（七）以“主動(dòng)溝通、積極籌劃”為前提，千方百計(jì)爭(zhēng)取電價(jià)財(cái)稅政策支持

一是配合省物價(jià)局做好有關(guān)居民生活用電階梯電價(jià)成本監(jiān)審和聽(tīng)證、輿論宣傳工作，與營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)及早研究階梯電價(jià)執(zhí)行中有關(guān)計(jì)量、免費(fèi)用電處理等后續(xù)工作，快速推進(jìn)居民階梯電價(jià)實(shí)施。二是加強(qiáng)課題研究，提高研究成果的實(shí)用性和針對(duì)性。重點(diǎn)研究跨區(qū)送電價(jià)格形成和調(diào)整機(jī)制、電動(dòng)汽車(chē)充換電價(jià)格機(jī)制、兩部制電價(jià)執(zhí)行范圍擴(kuò)大政策、居民生活用電峰谷電價(jià)政策等存在突出矛盾和適應(yīng)改革方向的熱點(diǎn)內(nèi)容。三是做好價(jià)格收費(fèi)政策爭(zhēng)取和實(shí)施工作。爭(zhēng)取推廣居民住宅小區(qū)收費(fèi)政策和供電服務(wù)收費(fèi)政策，及時(shí)研究制定有關(guān)項(xiàng)目管理、資金管理等配套管理辦法；爭(zhēng)取完善自備電廠有關(guān)收費(fèi)政策，規(guī)范電量結(jié)算行為，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率。四是配合價(jià)格主管部門(mén)穩(wěn)妥推進(jìn)輸配電成本監(jiān)審和輸配電價(jià)測(cè)算工作，跟蹤國(guó)家有關(guān)電力市場(chǎng)改革動(dòng)向，及早研究有關(guān)電價(jià)政策、提出合理化建議。五是加強(qiáng)財(cái)稅籌劃，爭(zhēng)取政策支持。編制完善公司稅務(wù)工作手冊(cè)，固化納稅工作流程，促進(jìn)稅務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化，夯實(shí)納稅基礎(chǔ)工作，保證依法規(guī)范納稅。開(kāi)展稅務(wù)籌劃，合理合法減輕公司稅負(fù)。加強(qiáng)對(duì)重大財(cái)稅問(wèn)題的系統(tǒng)性、前瞻性研究，爭(zhēng)取工作主動(dòng)。建立納稅評(píng)估模型，開(kāi)展納稅管理考核評(píng)價(jià)。健全納稅風(fēng)險(xiǎn)管理體系，強(qiáng)化納稅分析，防控財(cái)稅重大風(fēng)險(xiǎn)。

（八）以“完善制度、夯實(shí)基礎(chǔ)”為根本，全面加強(qiáng)依法從嚴(yán)治企和提升風(fēng)險(xiǎn)防控能力

一是要建立健全“事前預(yù)警預(yù)防、事中在線稽核、事后檢查整改”三道防線，完善風(fēng)險(xiǎn)管控體系，夯實(shí)基礎(chǔ)工作，提升財(cái)務(wù)管理規(guī)范化水平，促進(jìn)依法從嚴(yán)治企。二是根據(jù)國(guó)家電網(wǎng)公司財(cái)務(wù)稽核管理制度和在線稽核應(yīng)用指南，規(guī)范在線稽核工作方式，完善稽核規(guī)則，對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、薄弱環(huán)節(jié)和特殊開(kāi)支項(xiàng)目進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)稽核。緊密結(jié)合財(cái)務(wù)崗位職責(zé)，開(kāi)展日常稽核，不斷提升在線稽核水平。三是持續(xù)完善風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部評(píng)價(jià)體系，搭建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警平臺(tái)，跟蹤分析經(jīng)營(yíng)管理的重要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)異常情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí)監(jiān)控。四是開(kāi)展會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作專(zhuān)項(xiàng)檢查，促進(jìn)各單位進(jìn)一步夯實(shí)管理基礎(chǔ)，規(guī)范會(huì)計(jì)行為。對(duì)歷次審計(jì)、財(cái)務(wù)檢查出的問(wèn)題，全面梳理、舉一反三，完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)環(huán)節(jié)控制，落實(shí)崗位責(zé)任、強(qiáng)化業(yè)績(jī)考核，建立健全自我約束機(jī)制。五是落實(shí)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告制度，按照重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告的要求，必須定期報(bào)告相關(guān)情況，對(duì)重大財(cái)務(wù)收支、職工保障、外部檢查等事項(xiàng)，必須及時(shí)報(bào)告，確保上下信息暢通。