加強(qiáng)稅收管理措施精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇加強(qiáng)稅收管理措施范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

[論文內(nèi)容摘要]稅收征管的目標(biāo)是提高質(zhì)量和效率?實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的關(guān)鍵是抓好稅源監(jiān)控及管理工作?而稅收管理員制度則是實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)的組織載體。當(dāng)前稅收管理員面臨著工作量大、管理對象復(fù)雜、自身素質(zhì)還有待提高等諸多問題?要想真正做好稅源管理工作?應(yīng)該主要抓好以下幾方面工作?提高自身素質(zhì)?做好減負(fù)工作?深入一線?強(qiáng)化征管手段?搞好納稅評估?同時也要加強(qiáng)對管理員自身行為的監(jiān)督與考評?這樣才能將稅收征管工作做得更好。

稅收管理員制度是國家稅務(wù)總局在全面深入分析總結(jié)稅收管理水平的基礎(chǔ)上為完善稅收征管制度、強(qiáng)化稅收征管措施而出臺的一項(xiàng)深化稅收征管改革的基礎(chǔ)制度?是以進(jìn)一步提高稅收征管質(zhì)量和效率為目的的。

在當(dāng)前的稅收征管工作中?提高征管的質(zhì)量和效率是目標(biāo)?強(qiáng)化稅源管理工作是關(guān)鍵?而稅收管理員制度則成為實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)的組織載體。要做好稅源監(jiān)控管理工作?問題在于如何應(yīng)用好稅收管理員制度?使稅收管理員在工作中發(fā)揮最大的作用。通過兩年多的實(shí)施?稅收管理員制度的落實(shí)也確實(shí)促進(jìn)了稅收征管工作的質(zhì)量但是我們必須承認(rèn)在稅收管理員制度推行過程中?仍存在一些亟待解決的問題?如果這些問題不及時解決?就可能在一定程度上影響稅源監(jiān)控職能的有效發(fā)揮?稅源監(jiān)控的質(zhì)量和效率也受到一定影響。

一、稅收管理員在稅源管理工作中的現(xiàn)狀分析

1、稅收管理力量有待進(jìn)一步增強(qiáng)。一是稅收管理員綜合素質(zhì)有待提高。稅收管理員業(yè)務(wù)能力參差不齊?有的稅收管理員在對稅源戶的管理中?對稅源變動情況不敏感?所采集的信息質(zhì)量不高?歸集的資料不完整?稅源監(jiān)控基礎(chǔ)薄弱?稅源監(jiān)控難以深入?稅收管理員的年齡結(jié)構(gòu)不盡合理?有大量的基層稅收管理員年齡偏大?知識老化?學(xué)習(xí)更新知識的難度較大?難以適應(yīng)稅源管理難度不斷加大?信息化水平要求越來越高的形勢?稅收征管能力與科學(xué)化、精細(xì)化的稅收管理要求還存在一定差距。有人做過大致的估計?在很多基層單位?管理員中有少部分?大約十分之一?知識較為全面?綜合素質(zhì)高?成為單位的中堅骨干?有三分之一左右綜合素質(zhì)可以滿足工作要求?其余二分之一還多的人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)較差?只能按照明確的工作要求進(jìn)行工作?能動性較差。這種現(xiàn)狀如果不得到改變?將大大影響稅收管理員工作制度推行的質(zhì)量。

二是稅收管理員日常管理工作較為繁雜?工作量大?難以在稅源管理這一項(xiàng)工作上集中太多精力。在基層單位?稅收管理員的日常工作包括了戶籍管理、催報催繳、欠稅管理、納稅評估、稅法宣傳、發(fā)票管理、日常檢查、信息采集等?幾乎覆蓋了除受理納稅申報、稅款征收、違章處罰和稅務(wù)稽查以外的面向納稅人的所有涉稅事宜。隨著納稅戶數(shù)的增加和各項(xiàng)管理措施的不斷細(xì)化?稅收管理員的日常工作量還在加大。這就造成稅源管理的重點(diǎn)不突出?深入業(yè)戶了解情況的時間較少。稅收管理員沒有精力深入企業(yè)調(diào)查了解?缺乏信息的主動獲取?涉稅信息主要依靠納稅人的稅務(wù)登記和納稅申報取得?稅收管理尤其是重點(diǎn)稅源戶的管理沒有落實(shí)到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營全過程?造成稅源監(jiān)控上的空檔。影響了稅源管理的實(shí)效性?稅收管理員的主觀能動性得不到充分調(diào)動。

三是稅收管理員的管理對象也日趨復(fù)雜。我國目前多種經(jīng)濟(jì)成分并存?納稅戶經(jīng)濟(jì)性質(zhì)多樣化加大了稅收管理員征管的難度?例如一位稅收管理員每天核實(shí)兩戶納稅戶的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算情況?等這位管理員了解完所轄所有納稅人情況的時候?最初核實(shí)的納稅人的情況可能又會發(fā)生變化?何況管理員還應(yīng)兼顧納稅評估、稅法宣傳等職能?更難以解決管理到位的問題。而納稅人方面在利益的驅(qū)使下?納稅意識與以前相比日趨淡薄?往往形成表面規(guī)范而實(shí)際上假賬林立的情況。另外納稅人變化頻繁?不斷有新設(shè)立、注銷、變更、分設(shè)、失蹤等情況?在管理員沒有太多精力管理的情況下?應(yīng)用相應(yīng)手段偷逃稅款的情況更是屢見不鮮。

四是限于條件納稅評估工作未能發(fā)揮最大作用。稅收管理員把握全局的能力和分析能力相對不足?必然影響納稅評估水平的準(zhǔn)確性?稅源監(jiān)控職能未能有效發(fā)揮。

二、稅源管理工作對稅收管理員的工作要求

稅收管理員的工作重點(diǎn)之一就是對稅源進(jìn)行監(jiān)控?要發(fā)揮好稅收管理員在稅源管理工作中的作用?我們應(yīng)重點(diǎn)做好以下工作?

1、抓好提高人員素質(zhì)技能培訓(xùn)。推行稅收管理員工作制度?不但需要一定的人力保證?而且更需要稅收管理員具備履行職責(zé)所具備的業(yè)務(wù)技能。因此?必須針對基層局一部分管理員不能適應(yīng)推行稅收管理員工作制度要求的現(xiàn)狀?把對稅收管理員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)工作列為基層局干部培訓(xùn)的重點(diǎn)來抓。各基層局也應(yīng)當(dāng)結(jié)合工作實(shí)際?本著“干什么學(xué)什么、缺什么補(bǔ)什么”的原則因地制宜地開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)?切實(shí)提高稅收管理員的業(yè)務(wù)技能?確保稅收管理員工作制度順利推行。

2、稅收管理員要減負(fù)?要減少繁雜的事務(wù)性工作。建立依托于網(wǎng)絡(luò)的信息交流制度?上級機(jī)關(guān)要盡量整合向下部署的各項(xiàng)工作任務(wù)?對將要下達(dá)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行按時間、地點(diǎn)、緩急的分類?做到對同一納稅人相關(guān)核查事項(xiàng)統(tǒng)一下達(dá)。切實(shí)發(fā)揮好綜合管理部門的組織協(xié)調(diào)作用?統(tǒng)籌部署工作?避免交叉重復(fù)。要深入實(shí)施對納稅人各稅種的綜合評估?注重基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息的完整性和真實(shí)性?一次采集?共享利用?減少稅收管理員的重復(fù)勞動。依托稅收管理員工作信息平臺?及時對人工采集的涉稅信息進(jìn)行電子化處理。實(shí)現(xiàn)任務(wù)分配、綜合查詢、工作底稿、數(shù)據(jù)更新等操作功能?提高稅收管理員工作效率。

切實(shí)減少由稅收管理員填寫的各類報表?上級機(jī)關(guān)通過征管信息系統(tǒng)能夠查詢并合成的報表?不要再分派給基層稅收管理員來完成?使稅收管理員從紛繁的事務(wù)性工作中解脫出來?使其有更加充足的時間深入企業(yè)了解真實(shí)情況?及時發(fā)現(xiàn)和解決異常問題?集中精力投入到稅源管理工作中。

3、強(qiáng)化戶籍管理?做到不漏管?了解全面。戶籍管理是實(shí)施稅源管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作?是稅源管理的基礎(chǔ)點(diǎn)。稅收收入就是來自于這些稅源點(diǎn)的集合。因此?稅源管理必須強(qiáng)化戶籍管理工作?使稅源管理達(dá)到人戶對應(yīng)的效果?從而提高稅源管理工作的針對性、連續(xù)性和專業(yè)性。稅收管理員從納稅人開業(yè)登記環(huán)節(jié)就要介入管理?進(jìn)行實(shí)地調(diào)查?認(rèn)真核實(shí)納稅人實(shí)際情況?保證登記認(rèn)定事項(xiàng)的真實(shí)性。日常工作中?必須經(jīng)常開展日常檢查工作?及時掌握納稅戶變動情況?有效解決轄區(qū)內(nèi)納稅人基本戶數(shù)不清、具體情況不詳、變化原因不明的問題。要定期開展戶籍清理工作?嚴(yán)格清理經(jīng)營不登記、漏征漏管等非正常業(yè)戶?做到監(jiān)控到戶、責(zé)任到人。

加強(qiáng)國、地稅、工商各部門之間的協(xié)作和溝通?實(shí)現(xiàn)信息共享互通。在這些部門還沒有完全實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)聯(lián)通的情況下?盡量采用人機(jī)結(jié)合、人工比對、實(shí)地核實(shí)相結(jié)合的方法?及時發(fā)現(xiàn)漏征漏管戶?采取相應(yīng)措施?將其納入稅源管理范圍內(nèi)。

4、深入稅源一線?加強(qiáng)稅源管理的時效性。必須進(jìn)一步強(qiáng)化對所管轄稅源戶的日常管理?建立起涵蓋廣泛、反應(yīng)靈敏的動態(tài)稅源管理體系?及時對靜態(tài)采集的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行補(bǔ)充和維護(hù)?使稅源管理更具層次化。要及時采集納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)時變化的信息?加強(qiáng)同稅務(wù)登記信息、納稅申報信息的比對?及時發(fā)現(xiàn)問題?有針對性地加強(qiáng)管理。要加強(qiáng)對納稅人使用發(fā)票的日常管理?嚴(yán)格遏制帳外經(jīng)營行為?有效防止非正常的低稅負(fù)、零稅負(fù)現(xiàn)象。要對納稅異常業(yè)戶及時開展納稅評估?通過約談、實(shí)地調(diào)查等方式?核實(shí)納稅情況?做出相應(yīng)處理。在納稅人變更或注銷稅務(wù)登記時?必須及時清繳納稅人的稅務(wù)證件、發(fā)票?清算應(yīng)征稅款、罰款、滯納金?使征收、管理、稽查各環(huán)節(jié)的稅收信息得以綜合利用。

5、建立與納稅戶的聯(lián)系機(jī)制?增強(qiáng)服務(wù)的針對性。建立稅收管理員與納稅人經(jīng)常聯(lián)系的工作機(jī)制?在依托辦稅服務(wù)廳向納稅人提供共性化服務(wù)的同時?更有針對性地為納稅人提供個性化的服務(wù)?使稅務(wù)機(jī)關(guān)所實(shí)施的管理和納稅人所要求的服務(wù)協(xié)調(diào)一致起來。稅收管理員在日常管理工作中?通過深入業(yè)戶與納稅人進(jìn)行面對面的溝通?宣傳稅收法律、法規(guī)和各項(xiàng)稅收政策?幫助納稅人正確辦理相關(guān)涉稅事宜?能夠使納稅人有效防范因不了解稅收法律法規(guī)和政策造成稅收違法行為。通過認(rèn)真聽取納稅人的意見和建議?及時改進(jìn)工作?將進(jìn)一步融洽征納關(guān)系?營造一個公開、公正、透明、高效的稅收管理環(huán)境。

篇(2)

論文內(nèi)容提要：本文回顧了我國10多年稅收管理改革實(shí)踐，在解析主要存在問題的基礎(chǔ)上。分別提出了稅收管理理論創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、組織創(chuàng)新和制度創(chuàng)新的基本思路及對策措施，以加-陜實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理轉(zhuǎn)變。

伴隨著新稅制的實(shí)施和稅收征管改革的不斷深人，我國稅收管理取得了歷史性的進(jìn)步。但是。稅收管理中一些深層次的問題和矛盾，還沒有得到根本解決，特別是加人WTO后，傳統(tǒng)的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰(zhàn)，迫切要求加快稅收管理的改革創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)型管理向現(xiàn)代型管理轉(zhuǎn)變。

一、稅收管理的理論創(chuàng)新

理論創(chuàng)新是社會發(fā)展和變革的先導(dǎo)。創(chuàng)新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長期以來，我國對稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于稅收改革與發(fā)展的實(shí)踐，也落后于其他一些重要社會科學(xué)領(lǐng)域。

我國稅收征管改革摸著石頭過河走了10多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學(xué)的理論準(zhǔn)備和理論指導(dǎo)。稅收征管改革基本上是憑經(jīng)驗(yàn)和直覺進(jìn)行。在解決改革出現(xiàn)的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀(jì)80年代末，進(jìn)行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實(shí)施后，對傳統(tǒng)專管員制度全面改革，所形成的“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新征管模式，以及進(jìn)人21世紀(jì)后，采取科技加管理措施，以信息化推進(jìn)專業(yè)化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準(zhǔn)備不足的情況下進(jìn)行的，未能從理論上對稅收管理改革目標(biāo)體系進(jìn)行深人系統(tǒng)地研究，在科學(xué)把握稅收管理的本質(zhì)、規(guī)律、原則等基本理論問題的基礎(chǔ)上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅強(qiáng)有力的理論指導(dǎo)。因此，在改革的目標(biāo)方向上，缺乏準(zhǔn)確清晰的定位。目標(biāo)設(shè)計缺乏系統(tǒng)論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對征管改革的方向經(jīng)歷了反復(fù)探索和較長時間的認(rèn)識過程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導(dǎo)思想，沿著職能劃分的思路。把分權(quán)制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側(cè)重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對以納稅人涉稅事項(xiàng)為主要管理對象的稅收征收管理和以征稅機(jī)關(guān)、征稅人為主要管理對象的稅收行政管理作為改革的整體進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計，忽視人力資源的配置管理和開發(fā)利用；在改革的進(jìn)程上，對不同地區(qū)制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規(guī)劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進(jìn)度不一。帶來征管業(yè)務(wù)的不規(guī)范、信息技術(shù)應(yīng)用的不統(tǒng)一。由此導(dǎo)致稅收管理改革走了一些彎路，浪費(fèi)了不少人力、物力和財力，增大了改革成本。

當(dāng)然，稅務(wù)部門在改革實(shí)踐中也進(jìn)行了一些理論探索，但主要還是停留在對改革方案的修修補(bǔ)補(bǔ)。疲于尋求解決具體問題的措施上，缺乏在稅收管理改革實(shí)踐基礎(chǔ)上理論創(chuàng)新的自覺性和主動性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾，加快建立現(xiàn)代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創(chuàng)新稅收管理理論。

推進(jìn)稅收管理的理論創(chuàng)新，首先要轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實(shí)踐中進(jìn)行稅收管理的理論探討，善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，把成功的經(jīng)驗(yàn)系統(tǒng)化、理論化；其次，要注意研究借鑒當(dāng)代西方公共管理理論和工商管理領(lǐng)域發(fā)展起來的管理理念、原則、方法和技術(shù)，結(jié)合我國稅收管理的實(shí)際，創(chuàng)造性地加以吸收和運(yùn)用，形成適合中國稅收管理特點(diǎn)的新思想、新方法、新體系，并在指導(dǎo)稅收管理改革實(shí)踐中加以豐富和發(fā)展；還要注意不斷研究稅收管理的內(nèi)在規(guī)律、原理和發(fā)展趨勢，善于抓住揭示稅收管理內(nèi)在客觀性的發(fā)現(xiàn)性認(rèn)識，創(chuàng)造稅收管理科學(xué)的前沿理論。通過尋求稅收管理理論突破與創(chuàng)新，推動稅收管理的組織創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新。徹底改變我國稅收管理改革目標(biāo)不明、方向不清的被動局面，徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理的根本轉(zhuǎn)變。

二、稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新

科學(xué)技術(shù)是稅收管理發(fā)展的重要推動力量。創(chuàng)新稅收管理離不開現(xiàn)代科技手段的支撐。信息化是當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的大趨勢。信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，對稅收管理正產(chǎn)生著革命性的影響，為創(chuàng)新稅收管理開拓了廣闊的發(fā)展空間。創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，以信息技術(shù)和通迅技術(shù)為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質(zhì)量和效率，實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的必由之路。

伴隨著稅收征管改革的深入，我國稅收管理信息化經(jīng)歷了從無到有、從人腦到電腦、從單機(jī)運(yùn)作到網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行的歷史性跨越，信息技術(shù)對稅收管理的支撐作用日益顯現(xiàn)，稅收管理技術(shù)有了重大突破。但不容忽視的是，我們不惜重金投入，購置相當(dāng)數(shù)量和一定檔次的計算機(jī)技術(shù)裝備，與應(yīng)達(dá)到的應(yīng)用程度和應(yīng)用效果仍有相當(dāng)差距。在推進(jìn)稅收信息化建設(shè)過程中存在著不少問題，突出表現(xiàn)在稅收信息化建設(shè)缺乏總體規(guī)劃，軟件開發(fā)應(yīng)用雜亂無序，信息系統(tǒng)平臺不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)處理缺乏層次性和綜合性，形成許多“信息孤島”；信息資源利用不充分，集中分析監(jiān)控能力不強(qiáng)，導(dǎo)致高技術(shù)與低效率并存，高成本與低產(chǎn)出共生，造成人財物的極大浪費(fèi)。對此，我們應(yīng)當(dāng)認(rèn)真總結(jié)和吸取過去在稅收信息化建設(shè)中留下的深刻教訓(xùn)，從戰(zhàn)略高度推進(jìn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，加強(qiáng)對信息化建設(shè)工程組織學(xué)的研究，克服盲目性和隨意性，加強(qiáng)對稅收管理技術(shù)的理論研究和應(yīng)用研究，徹底改變機(jī)器運(yùn)作模擬手工操作的狀況，挖掘信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的潛在效能。

創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化，是科技與管理相互結(jié)合、相互促進(jìn)，推動稅收管理發(fā)展，實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的過程。目的是要使人工管理與機(jī)器管理組成的整個管理體系效能最高。實(shí)現(xiàn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，推進(jìn)稅收管理信息化應(yīng)突出四個重點(diǎn)：

其一、堅持按照一體化原則，遵循“統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，突出重點(diǎn)，分步實(shí)施，保障安全”的指導(dǎo)思想，進(jìn)一步完善優(yōu)化信息化建設(shè)的總體方案和具體規(guī)劃，逐步實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)程、硬件配置、軟件開發(fā)、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的一體化，在稅收管理信息化建設(shè)整體推進(jìn)上求得新突破。

其二、從管理思想、管理戰(zhàn)略上突破傳統(tǒng)觀念和管理方式的束縛，適應(yīng)現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展的要求，實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新與管理創(chuàng)新的互動，在現(xiàn)代技術(shù)和科學(xué)管理有機(jī)結(jié)合上求得新突破。通過稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，改造管理流程，重組職能機(jī)構(gòu)，變革管理方法，優(yōu)化資源配置，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，把整個稅收管理工作有機(jī)地聯(lián)系和帶動起來，形成上下級之間、同級之間的互動響應(yīng)機(jī)制，構(gòu)建起與信息技術(shù)發(fā)展相適應(yīng)的管理平臺。

其三、利用先進(jìn)的通訊和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立多層次有針對性的稅收服務(wù)技術(shù)體系。一方面大力推進(jìn)網(wǎng)上申報、電話申報、磁盤申報、銀行卡申報等多種電子申報方式，大力推進(jìn)稅、銀、庫聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)納稅申報和稅款征收信息的網(wǎng)上流轉(zhuǎn)，最大限度方便納稅人及時快捷申報納稅，為實(shí)現(xiàn)集中征收奠定基礎(chǔ)。另一方面全面建立稅法咨詢、稅收法規(guī)、涉稅事項(xiàng)的計算機(jī)管理系統(tǒng)，包括提供電話自動查詢和人工查詢系統(tǒng)，電子化的自動催報催繳系統(tǒng)；利用電子郵件向納稅人定期提供稅收政策法規(guī)信息，向特定納稅人進(jìn)行有針對性的納稅輔導(dǎo)。利用互聯(lián)網(wǎng)提供稅收法規(guī)查詢，與納稅人溝通交流，實(shí)行網(wǎng)上行政，網(wǎng)上辦理涉稅事項(xiàng)，接收對偷稅違法行為和稅務(wù)人員廉政問題的舉報、投訴等等，使信息技術(shù)在方便納稅人，提高辦稅質(zhì)量和效率，降低稅收成本方面發(fā)揮重要作用。

其四、以先進(jìn)的信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托，把稅收管理全過程納入完整、統(tǒng)一、共享的信息系統(tǒng)，實(shí)施全方位的實(shí)時監(jiān)控。一是建立高度集中的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。在統(tǒng)一數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，逐步實(shí)現(xiàn)征收信息向地市局和省局集中，進(jìn)而再向省局和總局兩級集中，克服信息傳遞中封鎖、變異和沉淀，提高征收入庫操作的規(guī)范度，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)管理效率和質(zhì)量的全面提升。二是建立以信息收集分析利用為重點(diǎn)的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)。從信息經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分析，管理薄弱是與信息獲取能力不足相伴而生的，只有信息完備才能實(shí)施有效管理。因此，在加強(qiáng)納稅申報信息采集管理的同時，要加快與工商、銀行、技術(shù)監(jiān)督、海關(guān)、公安等部門的信息交流和共享，以增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取外部信息的能力。三是建立以依法行政為重點(diǎn)的管理流程控制系統(tǒng)。在將稅收管理全過程納入計算機(jī)管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，利用信息技術(shù)控制業(yè)務(wù)處理流程，減少自由裁量的環(huán)節(jié)和幅度，落實(shí)行政執(zhí)法責(zé)任，參與稅收管理質(zhì)量的控制和改進(jìn)，實(shí)現(xiàn)對執(zhí)法行為的監(jiān)督制約，使稅收管理全過程每個環(huán)節(jié)責(zé)職、每個權(quán)能行使、每項(xiàng)工作績效，都能通過網(wǎng)絡(luò)透明地呈現(xiàn)在管理決策平臺上，提高依法行政的透明度。

三、稅收管理的組織創(chuàng)新

稅收管理機(jī)構(gòu)是根據(jù)履行國家稅收職能需要，圍繞稅收行政權(quán)力設(shè)置、劃分和運(yùn)行而形成的組織體系。設(shè)計科學(xué)的稅收管理組織結(jié)構(gòu)是有效實(shí)施稅收管理的組織保證。稅收管理組織結(jié)構(gòu)是否合理，直接關(guān)系到能否履行好國家稅收職能，能否為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)，影響到稅收管理質(zhì)量和效率的高低。

回顧我國稅收征管改革歷程，有關(guān)方面一直在尋求建立一個科學(xué)高效的稅收管理組織體系。每次征管改革幾乎都離不開對征管組織機(jī)構(gòu)的撤并調(diào)整，特別是新稅制實(shí)施后，征管組織機(jī)構(gòu)處在不斷的調(diào)整變化之中，有的撤銷稅務(wù)所，按區(qū)域設(shè)置全職能分局；有的在分局下還設(shè)有中心稅務(wù)所；有的很快又取消全職能分局，按征、管、查職能外設(shè)征收局、管理局和稽查局等專業(yè)局；有的仍留存著一直游離于機(jī)構(gòu)改革之外的外稅局、直屬局?？偟恼f來，這些改革措施始終沒有打破原有征管機(jī)構(gòu)的層級，沒有跳出按征、管、查設(shè)置機(jī)構(gòu)的框框，沒有沖破地區(qū)行政管轄范圍的界限，沒有發(fā)揮運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)構(gòu)造組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)勢。稅收管理組織機(jī)構(gòu)龐大臃腫，管理層級環(huán)節(jié)過多，機(jī)構(gòu)設(shè)置不統(tǒng)一，職能部門交叉重疊，權(quán)力結(jié)構(gòu)過于集中，管理組織過于分散，資源配置不講成本效益，組織結(jié)構(gòu)效率低下的問題依然不同程度地存在，甚至有些更為突出。

要從根本上解決征管組織結(jié)構(gòu)問題，提高稅收管理組織合理化程度，必須大力推進(jìn)稅收管理機(jī)構(gòu)的改革創(chuàng)新。隨著國民經(jīng)濟(jì)和社會信息化建設(shè)步伐的加快，稅收管理信息化水平的日益提高，稅收管理機(jī)構(gòu)改革創(chuàng)新的著力點(diǎn)應(yīng)放在依托信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，打破部門約束和層級限制，根據(jù)稅收管理的內(nèi)在規(guī)律，優(yōu)化管理資源的配置，使傳統(tǒng)封閉的機(jī)械式組織向現(xiàn)代開放的網(wǎng)絡(luò)化組織方向發(fā)展。

一要減少管理層次，收縮征管機(jī)構(gòu)，確立稅收管理機(jī)構(gòu)改革的總體目標(biāo)和基本框架?，F(xiàn)代管理組織理論和發(fā)達(dá)國家的實(shí)踐證明，要提高組織結(jié)構(gòu)效率，必須減少行政管理層次，精簡管理機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)的扁平化。我國目前稅收管理組織結(jié)構(gòu)，從總局、省局、市(地)局、縣局到基層分局有5個層級，除基層分局外，有4級行政管理層。世界上很少有這種5級架構(gòu)的征管組織體系。要創(chuàng)新稅收管理組織結(jié)構(gòu)，必須打破這種僵化的5層“寶塔”結(jié)構(gòu)，沖破行政區(qū)劃的約束，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域、稅源分布、規(guī)模大小，設(shè)置稅收管理機(jī)構(gòu)。從改革的漸進(jìn)性考慮，稅收管理機(jī)構(gòu)改革的近期目標(biāo)可以定為實(shí)行總局、省局、市局、縣局4層組織結(jié)構(gòu)。今后條件成熟時，對省級局還可以進(jìn)一步考慮打破行政區(qū)劃，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域進(jìn)行撤并，設(shè)置跨省大區(qū)局，如像人民銀行跨省設(shè)置分行機(jī)構(gòu)。

二要統(tǒng)一征管機(jī)構(gòu)設(shè)置，實(shí)現(xiàn)基層征管組織結(jié)構(gòu)的扁平化。根據(jù)企業(yè)組織理論學(xué)的研究，企業(yè)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置通常有四種模式，即以產(chǎn)品為基礎(chǔ)的模式、以職能為基礎(chǔ)的模式、以客戶為主的模式和融合前三種的矩陣模式。按照前述稅收管理機(jī)構(gòu)的改革目標(biāo)和國外稅收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的做法，適宜采用按稅種類型和職能分工相結(jié)合的模式設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)。在基層局(縣、區(qū)局和將來實(shí)現(xiàn)征管實(shí)體化的地市級局)適宜按職能分工和納稅人類型相結(jié)合的模式設(shè)置機(jī)構(gòu)，除稽查局可作為外設(shè)機(jī)構(gòu)外，其它專業(yè)局都應(yīng)全部轉(zhuǎn)為內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，同時還應(yīng)撤銷過去外設(shè)的直屬局、外稅局，實(shí)現(xiàn)對內(nèi)外稅、不同行業(yè)、不同預(yù)算級次企業(yè)的統(tǒng)一管理?；鶎泳值闹饕毮苁菍爡^(qū)內(nèi)稅源稅基的控管。分類管理是專業(yè)化管理的基礎(chǔ)，對納稅人實(shí)施分類管理是國際上許多國家的成功做法。

三要構(gòu)建與信息化相適應(yīng)的稅收征管運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化。利用信息技術(shù)改變稅收管理的流程和組織結(jié)構(gòu)，建立一種層級更少基層管理人員權(quán)責(zé)更大的管理體制。在縣(區(qū))局內(nèi)部，根據(jù)稅收征管和信息化的內(nèi)在規(guī)律，重新設(shè)計和優(yōu)化稅收征管業(yè)務(wù)和征管流程，將咨詢受理等納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的涉稅事項(xiàng)集中到前臺辦稅大廳實(shí)行全方位服務(wù)，解決納稅人多頭多次跑的問題；將納稅評估、調(diào)查執(zhí)行、稽查審計等稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人的所有管理事項(xiàng)，集中到后臺實(shí)施分類管理，解決稅源稅基控管薄弱的問題。

四、稅收管理的制度創(chuàng)新

深化稅收管理改革，既需要消除不適應(yīng)現(xiàn)代稅收管理發(fā)展要求的制度，更需要針對解決新情況、新問題作出新的制度安排。優(yōu)化稅收管理制度設(shè)計是稅收管理改革與發(fā)展重要內(nèi)容，也是從制度層面解決當(dāng)前稅收管理存在問題的必然要求。稅收管理的制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞提高納稅人稅法遵從度和稅務(wù)機(jī)關(guān)管理效能，降低稅收風(fēng)險即法定稅收與實(shí)際稅收之間差額這一稅收管理目標(biāo)，在稅收管理制度體系優(yōu)化設(shè)計上求得新突破。

當(dāng)前稅收管理制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)突出兩個重點(diǎn)。

(1)要著眼提高納稅人的稅法遵從度，促使其如實(shí)申報納稅，解決稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人信息不對稱的問題。

一要建立以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度。稅收服務(wù)是保證納稅人依法納稅的重要條件，必須按照新征管法的要求，盡快將稅收服務(wù)從過去的道德范疇上升到行政職責(zé)，構(gòu)建起以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度體系，為納稅人提供享受各種稅收服務(wù)的制度保障，包括設(shè)立多渠道政策的制度，確保所有公民享受和獲得稅收知識的權(quán)力，使納稅人有能力自覺、及時、準(zhǔn)確申報納稅，減少無知性不遵從；設(shè)立以客戶為導(dǎo)向的程序制度，確保辦稅公平公開，程序簡便規(guī)范“一站式”服務(wù)到位，使納稅人減少“懶惰性”不遵從；設(shè)立完善的權(quán)益制度，確?？陀^公正開展行政復(fù)議，主動實(shí)施行政救濟(jì)，保障納稅人合法權(quán)益，減少情感性不遵從。

二要建立以納稅評估為基礎(chǔ)的納稅信用等級制度。納稅信用度的高低直接體現(xiàn)著稅法遵從和稅收管理水平的高低。實(shí)施納稅信用等級制度，根據(jù)納稅人納稅誠信度實(shí)行差別管理，對信用等級低的納稅人嚴(yán)加管理。制定鼓勵誠信守信，制約懲處失約失信的政策措施，促使納稅信用成為與納稅人生存發(fā)展緊密相聯(lián)的無形資產(chǎn)。讓依法納稅者受到社會廣泛尊重，使誠信納稅者得到實(shí)惠，增強(qiáng)忠誠性遵從的榮譽(yù)感；讓失信違法者付出利益代價和榮譽(yù)代價，促使納稅人誠信納稅。同時要把建立納稅信用等級制度與建立納稅評估制度緊密結(jié)合起來，建立起科學(xué)的納稅評估機(jī)制。

三要建立“輕稅重罰”的違法處罰制度。增大違法成本是強(qiáng)化稅收管理的重要舉措。對外要健全偷逃稅處罰管理制度，增大偷稅成本；嚴(yán)懲知法違法者，對不按規(guī)定履行納稅義務(wù)，該罰的要罰，該判刑的要判刑，減少納稅人自私性不遵從，增加預(yù)防性遵從。

(2)要著眼提高稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理效能，約束稅務(wù)人員尋租，對工作業(yè)績進(jìn)行有效激勵，解決管理者與被管理者信息不對稱的問題。

一要建立科學(xué)的稅收管理績效考核制度?？己硕愂展芾砜冃谴龠M(jìn)稅收管理水平不斷提高的重要手段。稅收管理績效考核導(dǎo)向至關(guān)重要。要徹底扭轉(zhuǎn)過去績效考核重收入輕管理，重上級機(jī)關(guān)對下級機(jī)關(guān)輕機(jī)關(guān)內(nèi)部考核的傾向，從組織收入型向執(zhí)法保障型轉(zhuǎn)變。要以正確實(shí)施國家稅收政策，降低稅收風(fēng)險為目標(biāo)，將績效監(jiān)控和評價貫穿稅收管理全過程，使績效考核成為加強(qiáng)管理的有效手段?？梢钥紤]從上級機(jī)關(guān)對下級機(jī)關(guān)和機(jī)關(guān)內(nèi)部兩個層面建立績效考核制度。上級機(jī)關(guān)對下級機(jī)關(guān)的績效考核，應(yīng)從稅收風(fēng)險、執(zhí)行政策、服務(wù)質(zhì)量、人力資源利用、成本效益等方面，通過客觀科學(xué)地制定考量目標(biāo)和指標(biāo)體系，準(zhǔn)確評價下級稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理的成效和不足，激勵先進(jìn)，鞭策落后，使之明確稅收管理的改進(jìn)方向。對機(jī)關(guān)內(nèi)部工作人員的績效考核，應(yīng)重點(diǎn)圍繞行政行為、行政過程和行政結(jié)果等方面進(jìn)行考量，可采取事項(xiàng)與崗職相結(jié)合的績效考核辦法，通過定崗位、定職責(zé)、定事項(xiàng)、定人員、定目標(biāo)、定指標(biāo)、定獎懲等方法，充分運(yùn)用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對稅務(wù)人員工作業(yè)績進(jìn)行有效的監(jiān)控和評價，使個人工作績效與集體組織績效高度關(guān)聯(lián)，激發(fā)個人和群體奮發(fā)向上的活力。

篇(3)

一、稅收管理的理論創(chuàng)新

理論創(chuàng)新是社會發(fā)展和變革的先導(dǎo)。創(chuàng)新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長期以來，我國對稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于稅收改革與發(fā)展的實(shí)踐，也落后于其他一些重要社會科學(xué)領(lǐng)域。

我國稅收征管改革摸著石頭過河走了10多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學(xué)的理論準(zhǔn)備和理論指導(dǎo)。稅收征管改革基本上是憑經(jīng)驗(yàn)和直覺進(jìn)行。在解決改革出現(xiàn)的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀(jì)80年代末，進(jìn)行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實(shí)施后，對傳統(tǒng)專管員制度全面改革，所形成的“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新征管模式，以及進(jìn)人21世紀(jì)后，采取科技加管理措施，以信息化推進(jìn)專業(yè)化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準(zhǔn)備不足的情況下進(jìn)行的，未能從理論上對稅收管理改革目標(biāo)體系進(jìn)行深人系統(tǒng)地研究，在科學(xué)把握稅收管理的本質(zhì)、規(guī)律、原則等基本理論問題的基礎(chǔ)上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅強(qiáng)有力的理論指導(dǎo)。因此，在改革的目標(biāo)方向上，缺乏準(zhǔn)確清晰的定位。目標(biāo)設(shè)計缺乏系統(tǒng)論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對征管改革的方向經(jīng)歷了反復(fù)探索和較長時間的認(rèn)識過程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導(dǎo)思想，沿著職能劃分的思路。把分權(quán)制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側(cè)重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對以納稅人涉稅事項(xiàng)為主要管理對象的稅收征收管理和以征稅機(jī)關(guān)、征稅人為主要管理對象的稅收行政管理作為改革的整體進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計，忽視人力資源的配置管理和開發(fā)利用；在改革的進(jìn)程上，對不同地區(qū)制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規(guī)劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進(jìn)度不一。帶來征管業(yè)務(wù)的不規(guī)范、信息技術(shù)應(yīng)用的不統(tǒng)一。由此導(dǎo)致稅收管理改革走了一些彎路，浪費(fèi)了不少人力、物力和財力，增大了改革成本。

當(dāng)然，稅務(wù)部門在改革實(shí)踐中也進(jìn)行了一些理論探索，但主要還是停留在對改革方案的修修補(bǔ)補(bǔ)。疲于尋求解決具體問題的措施上，缺乏在稅收管理改革實(shí)踐基礎(chǔ)上理論創(chuàng)新的自覺性和主動性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾，加快建立現(xiàn)代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創(chuàng)新稅收管理理論。

推進(jìn)稅收管理的理論創(chuàng)新，首先要轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實(shí)踐中進(jìn)行稅收管理的理論探討，善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，把成功的經(jīng)驗(yàn)系統(tǒng)化、理論化；其次，要注意研究借鑒當(dāng)代西方公共管理理論和工商管理領(lǐng)域發(fā)展起來的管理理念、原則、方法和技術(shù)，結(jié)合我國稅收管理的實(shí)際，創(chuàng)造性地加以吸收和運(yùn)用，形成適合中國稅收管理特點(diǎn)的新思想、新方法、新體系，并在指導(dǎo)稅收管理改革實(shí)踐中加以豐富和發(fā)展；還要注意不斷研究稅收管理的內(nèi)在規(guī)律、原理和發(fā)展趨勢，善于抓住揭示稅收管理內(nèi)在客觀性的發(fā)現(xiàn)性認(rèn)識，創(chuàng)造稅收管理科學(xué)的前沿理論。通過尋求稅收管理理論突破與創(chuàng)新，推動稅收管理的組織創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新。徹底改變我國稅收管理改革目標(biāo)不明、方向不清的被動局面，徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理的根本轉(zhuǎn)變。

二、稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新

科學(xué)技術(shù)是稅收管理發(fā)展的重要推動力量。創(chuàng)新稅收管理離不開現(xiàn)代科技手段的支撐。信息化是當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的大趨勢。信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，對稅收管理正產(chǎn)生著革命性的影響，為創(chuàng)新稅收管理開拓了廣闊的發(fā)展空間。創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，以信息技術(shù)和通迅技術(shù)為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質(zhì)量和效率，實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的必由之路。

伴隨著稅收征管改革的深入，我國稅收管理信息化經(jīng)歷了從無到有、從人腦到電腦、從單機(jī)運(yùn)作到網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行的歷史性跨越，信息技術(shù)對稅收管理的支撐作用日益顯現(xiàn)，稅收管理技術(shù)有了重大突破。但不容忽視的是，我們不惜重金投入，購置相當(dāng)數(shù)量和一定檔次的計算機(jī)技術(shù)裝備，與應(yīng)達(dá)到的應(yīng)用程度和應(yīng)用效果仍有相當(dāng)差距。在推進(jìn)稅收信息化建設(shè)過程中存在著不少問題，突出表現(xiàn)在稅收信息化建設(shè)缺乏總體規(guī)劃，軟件開發(fā)應(yīng)用雜亂無序，信息系統(tǒng)平臺不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)處理缺乏層次性和綜合性，形成許多“信息孤島”；信息資源利用不充分，集中分析監(jiān)控能力不強(qiáng)，導(dǎo)致高技術(shù)與低效率并存，高成本與低產(chǎn)出共生，造成人財物的極大浪費(fèi)。對此，我們應(yīng)當(dāng)認(rèn)真總結(jié)和吸取過去在稅收信息化建設(shè)中留下的深刻教訓(xùn)，從戰(zhàn)略高度推進(jìn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，加強(qiáng)對信息化建設(shè)工程組織學(xué)的研究，克服盲目性和隨意性，加強(qiáng)對稅收管理技術(shù)的理論研究和應(yīng)用研究，徹底改變機(jī)器運(yùn)作模擬手工操作的狀況，挖掘信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的潛在效能。

創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化，是科技與管理相互結(jié)合、相互促進(jìn)，推動稅收管理發(fā)展，實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的過程。目的是要使人工管理與機(jī)器管理組成的整個管理體系效能最高。實(shí)現(xiàn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，推進(jìn)稅收管理信息化應(yīng)突出四個重點(diǎn)：

其一、堅持按照一體化原則，遵循“統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，突出重點(diǎn)，分步實(shí)施，保障安全”的指導(dǎo)思想，進(jìn)一步完善優(yōu)化信息化建設(shè)的總體方案和具體規(guī)劃，逐步實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)程、硬件配置、軟件開發(fā)、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的一體化，在稅收管理信息化建設(shè)整體推進(jìn)上求得新突破。

其二、從管理思想、管理戰(zhàn)略上突破傳統(tǒng)觀念和管理方式的束縛，適應(yīng)現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展的要求，實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新與管理創(chuàng)新的互動，在現(xiàn)代技術(shù)和科學(xué)管理有機(jī)結(jié)合上求得新突破。通過稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，改造管理流程，重組職能機(jī)構(gòu)，變革管理方法，優(yōu)化資源配置，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，把整個稅收管理工作有機(jī)地聯(lián)系和帶動起來，形成上下級之間、同級之間的互動響應(yīng)機(jī)制，構(gòu)建起與信息技術(shù)發(fā)展相適應(yīng)的管理平臺。

其三、利用先進(jìn)的通訊和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立多層次有針對性的稅收服務(wù)技術(shù)體系。一方面大力推進(jìn)網(wǎng)上申報、電話申報、磁盤申報、銀行卡申報等多種電子申報方式，大力推進(jìn)稅、銀、庫聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)納稅申報和稅款征收信息的網(wǎng)上流轉(zhuǎn)，最大限度方便納稅人及時快捷申報納稅，為實(shí)現(xiàn)集中征收奠定基礎(chǔ)。另一方面全面建立稅法咨詢、稅收法規(guī)、涉稅事項(xiàng)的計算機(jī)管理系統(tǒng)，包括提供電話自動查詢和人工查詢系統(tǒng)，電子化的自動催報催繳系統(tǒng)；利用電子郵件向納稅人定期提供稅收政策法規(guī)信息，向特定納稅人進(jìn)行有針對性的納稅輔導(dǎo)。利用互聯(lián)網(wǎng)提供稅收法規(guī)查詢，與納稅人溝通交流，實(shí)行網(wǎng)上行政，網(wǎng)上辦理涉稅事項(xiàng)，接收對偷稅違法行為和稅務(wù)人員廉政問題的舉報、投訴等等，使信息技術(shù)在方便納稅人，提高辦稅質(zhì)量和效率，降低稅收成本方面發(fā)揮重要作用。

其四、以先進(jìn)的信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托，把稅收管理全過程納入完整、統(tǒng)一、共享的信息系統(tǒng)，實(shí)施全方位的實(shí)時監(jiān)控。一是建立高度集中的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。在統(tǒng)一數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，逐步實(shí)現(xiàn)征收信息向地市局和省局集中，進(jìn)而再向省局和總局兩級集中，克服信息傳遞中封鎖、變異和沉淀，提高征收入庫操作的規(guī)范度，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)管理效率和質(zhì)量的全面提升。二是建立以信息收集分析利用為重點(diǎn)的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)。從信息經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分析，管理薄弱是與信息獲取能力不足相伴而生的，只有信息完備才能實(shí)施有效管理。因此，在加強(qiáng)納稅申報信息采集管理的同時，要加快與工商、銀行、技術(shù)監(jiān)督、海關(guān)、公安等部門的信息交流和共享，以增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取外部信息的能力。三是建立以依法行政為重點(diǎn)的管理流程控制系統(tǒng)。在將稅收管理全過程納入計算機(jī)管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，利用信息技術(shù)控制業(yè)務(wù)處理流程，減少自由裁量的環(huán)節(jié)和幅度，落實(shí)行政執(zhí)法責(zé)任，參與稅收管理質(zhì)量的控制和改進(jìn)，實(shí)現(xiàn)對執(zhí)法行為的監(jiān)督制約，使稅收管理全過程每個環(huán)節(jié)責(zé)職、每個權(quán)能行使、每項(xiàng)工作績效，都能通過網(wǎng)絡(luò)透明地呈現(xiàn)在管理決策平臺上，提高依法行政的透明度。

三、稅收管理的組織創(chuàng)新

稅收管理機(jī)構(gòu)是根據(jù)履行國家稅收職能需要，圍繞稅收行政權(quán)力設(shè)置、劃分和運(yùn)行而形成的組織體系。設(shè)計科學(xué)的稅收管理組織結(jié)構(gòu)是有效實(shí)施稅收管理的組織保證。稅收管理組織結(jié)構(gòu)是否合理，直接關(guān)系到能否履行好國家稅收職能，能否為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)，影響到稅收管理質(zhì)量和效率的高低。

回顧我國稅收征管改革歷程，有關(guān)方面一直在尋求建立一個科學(xué)高效的稅收管理組織體系。每次征管改革幾乎都離不開對征管組織機(jī)構(gòu)的撤并調(diào)整，特別是新稅制實(shí)施后，征管組織機(jī)構(gòu)處在不斷的調(diào)整變化之中，有的撤銷稅務(wù)所，按區(qū)域設(shè)置全職能分局；有的在分局下還設(shè)有中心稅務(wù)所；有的很快又取消全職能分局，按征、管、查職能外設(shè)征收局、管理局和稽查局等專業(yè)局；有的仍留存著一直游離于機(jī)構(gòu)改革之外的外稅局、直屬局?？偟恼f來，這些改革措施始終沒有打破原有征管機(jī)構(gòu)的層級，沒有跳出按征、管、查設(shè)置機(jī)構(gòu)的框框，沒有沖破地區(qū)行政管轄范圍的界限，沒有發(fā)揮運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)構(gòu)造組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)勢。稅收管理組織機(jī)構(gòu)龐大臃腫，管理層級環(huán)節(jié)過多，機(jī)構(gòu)設(shè)置不統(tǒng)一，職能部門交叉重疊，權(quán)力結(jié)構(gòu)過于集中，管理組織過于分散，資源配置不講成本效益，組織結(jié)構(gòu)效率低下的問題依然不同程度地存在，甚至有些更為突出。

要從根本上解決征管組織結(jié)構(gòu)問題，提高稅收管理組織合理化程度，必須大力推進(jìn)稅收管理機(jī)構(gòu)的改革創(chuàng)新。隨著國民經(jīng)濟(jì)和社會信息化建設(shè)步伐的加快，稅收管理信息化水平的日益提高，稅收管理機(jī)構(gòu)改革創(chuàng)新的著力點(diǎn)應(yīng)放在依托信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，打破部門約束和層級限制，根據(jù)稅收管理的內(nèi)在規(guī)律，優(yōu)化管理資源的配置，使傳統(tǒng)封閉的機(jī)械式組織向現(xiàn)代開放的網(wǎng)絡(luò)化組織方向發(fā)展。一要減少管理層次，收縮征管機(jī)構(gòu)，確立稅收管理機(jī)構(gòu)改革的總體目標(biāo)和基本框架。現(xiàn)代管理組織理論和發(fā)達(dá)國家的實(shí)踐證明，要提高組織結(jié)構(gòu)效率，必須減少行政管理層次，精簡管理機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)的扁平化。我國目前稅收管理組織結(jié)構(gòu)，從總局、省局、市(地)局、縣局到基層分局有5個層級，除基層分局外，有4級行政管理層。世界上很少有這種5級架構(gòu)的征管組織體系。要創(chuàng)新稅收管理組織結(jié)構(gòu)，必須打破這種僵化的5層“寶塔”結(jié)構(gòu)，沖破行政區(qū)劃的約束，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域、稅源分布、規(guī)模大小，設(shè)置稅收管理機(jī)構(gòu)。從改革的漸進(jìn)性考慮，稅收管理機(jī)構(gòu)改革的近期目標(biāo)可以定為實(shí)行總局、省局、市局、縣局4層組織結(jié)構(gòu)。今后條件成熟時，對省級局還可以進(jìn)一步考慮打破行政區(qū)劃，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域進(jìn)行撤并，設(shè)置跨省大區(qū)局，如像人民銀行跨省設(shè)置分行機(jī)構(gòu)。

二要統(tǒng)一征管機(jī)構(gòu)設(shè)置，實(shí)現(xiàn)基層征管組織結(jié)構(gòu)的扁平化。根據(jù)企業(yè)組織理論學(xué)的研究，企業(yè)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置通常有四種模式，即以產(chǎn)品為基礎(chǔ)的模式、以職能為基礎(chǔ)的模式、以客戶為主的模式和融合前三種的矩陣模式。按照前述稅收管理機(jī)構(gòu)的改革目標(biāo)和國外稅收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的做法，適宜采用按稅種類型和職能分工相結(jié)合的模式設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)。在基層局(縣、區(qū)局和將來實(shí)現(xiàn)征管實(shí)體化的地市級局)適宜按職能分工和納稅人類型相結(jié)合的模式設(shè)置機(jī)構(gòu)，除稽查局可作為外設(shè)機(jī)構(gòu)外，其它專業(yè)局都應(yīng)全部轉(zhuǎn)為內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，同時還應(yīng)撤銷過去外設(shè)的直屬局、外稅局，實(shí)現(xiàn)對內(nèi)外稅、不同行業(yè)、不同預(yù)算級次企業(yè)的統(tǒng)一管理?；鶎泳值闹饕毮苁菍爡^(qū)內(nèi)稅源稅基的控管。分類管理是專業(yè)化管理的基礎(chǔ)，對納稅人實(shí)施分類管理是國際上許多國家的成功做法。

三要構(gòu)建與信息化相適應(yīng)的稅收征管運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化。利用信息技術(shù)改變稅收管理的流程和組織結(jié)構(gòu)，建立一種層級更少基層管理人員權(quán)責(zé)更大的管理體制。在縣(區(qū))局內(nèi)部，根據(jù)稅收征管和信息化的內(nèi)在規(guī)律，重新設(shè)計和優(yōu)化稅收征管業(yè)務(wù)和征管流程，將咨詢受理等納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的涉稅事項(xiàng)集中到前臺辦稅大廳實(shí)行全方位服務(wù)，解決納稅人多頭多次跑的問題；將納稅評估、調(diào)查執(zhí)行、稽查審計等稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人的所有管理事項(xiàng)，集中到后臺實(shí)施分類管理，解決稅源稅基控管薄弱的問題。

四、稅收管理的制度創(chuàng)新

深化稅收管理改革，既需要消除不適應(yīng)現(xiàn)代稅收管理發(fā)展要求的制度，更需要針對解決新情況、新問題作出新的制度安排。優(yōu)化稅收管理制度設(shè)計是稅收管理改革與發(fā)展重要內(nèi)容，也是從制度層面解決當(dāng)前稅收管理存在問題的必然要求。稅收管理的制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞提高納稅人稅法遵從度和稅務(wù)機(jī)關(guān)管理效能，降低稅收風(fēng)險即法定稅收與實(shí)際稅收之間差額這一稅收管理目標(biāo)，在稅收管理制度體系優(yōu)化設(shè)計上求得新突破。

當(dāng)前稅收管理制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)突出兩個重點(diǎn)。

(1)要著眼提高納稅人的稅法遵從度，促使其如實(shí)申報納稅，解決稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人信息不對稱的問題。

一要建立以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度。稅收服務(wù)是保證納稅人依法納稅的重要條件，必須按照新征管法的要求，盡快將稅收服務(wù)從過去的道德范疇上升到行政職責(zé)，構(gòu)建起以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度體系，為納稅人提供享受各種稅收服務(wù)的制度保障，包括設(shè)立多渠道政策的制度，確保所有公民享受和獲得稅收知識的權(quán)力，使納稅人有能力自覺、及時、準(zhǔn)確申報納稅，減少無知性不遵從；設(shè)立以客戶為導(dǎo)向的程序制度，確保辦稅公平公開，程序簡便規(guī)范“一站式”服務(wù)到位，使納稅人減少“懶惰性”不遵從；設(shè)立完善的權(quán)益制度，確保客觀公正開展行政復(fù)議，主動實(shí)施行政救濟(jì)，保障納稅人合法權(quán)益，減少情感性不遵從。

二要建立以納稅評估為基礎(chǔ)的納稅信用等級制度。納稅信用度的高低直接體現(xiàn)著稅法遵從和稅收管理水平的高低。實(shí)施納稅信用等級制度，根據(jù)納稅人納稅誠信度實(shí)行差別管理，對信用等級低的納稅人嚴(yán)加管理。制定鼓勵誠信守信，制約懲處失約失信的政策措施，促使納稅信用成為與納稅人生存發(fā)展緊密相聯(lián)的無形資產(chǎn)。讓依法納稅者受到社會廣泛尊重，使誠信納稅者得到實(shí)惠，增強(qiáng)忠誠性遵從的榮譽(yù)感；讓失信違法者付出利益代價和榮譽(yù)代價，促使納稅人誠信納稅。同時要把建立納稅信用等級制度與建立納稅評估制度緊密結(jié)合起來，建立起科學(xué)的納稅評估機(jī)制。

三要建立“輕稅重罰”的違法處罰制度。增大違法成本是強(qiáng)化稅收管理的重要舉措。對外要健全偷逃稅處罰管理制度，增大偷稅成本；嚴(yán)懲知法違法者，對不按規(guī)定履行納稅義務(wù)，該罰的要罰，該判刑的要判刑，減少納稅人自私性不遵從，增加預(yù)防性遵從。

(2)要著眼提高稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理效能，約束稅務(wù)人員尋租，對工作業(yè)績進(jìn)行有效激勵，解決管理者與被管理者信息不對稱的問題。

一要建立科學(xué)的稅收管理績效考核制度?？己硕愂展芾砜冃谴龠M(jìn)稅收管理水平不斷提高的重要手段。稅收管理績效考核導(dǎo)向至關(guān)重要。要徹底扭轉(zhuǎn)過去績效考核重收入輕管理，重上級機(jī)關(guān)對下級機(jī)關(guān)輕機(jī)關(guān)內(nèi)部考核的傾向，從組織收入型向執(zhí)法保障型轉(zhuǎn)變。要以正確實(shí)施國家稅收政策，降低稅收風(fēng)險為目標(biāo)，將績效監(jiān)控和評價貫穿稅收管理全過程，使績效考核成為加強(qiáng)管理的有效手段。可以考慮從上級機(jī)關(guān)對下級機(jī)關(guān)和機(jī)關(guān)內(nèi)部兩個層面建立績效考核制度。上級機(jī)關(guān)對下級機(jī)關(guān)的績效考核，應(yīng)從稅收風(fēng)險、執(zhí)行政策、服務(wù)質(zhì)量、人力資源利用、成本效益等方面，通過客觀科學(xué)地制定考量目標(biāo)和指標(biāo)體系，準(zhǔn)確評價下級稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理的成效和不足，激勵先進(jìn)，鞭策落后，使之明確稅收管理的改進(jìn)方向。對機(jī)關(guān)內(nèi)部工作人員的績效考核，應(yīng)重點(diǎn)圍繞行政行為、行政過程和行政結(jié)果等方面進(jìn)行考量，可采取事項(xiàng)與崗職相結(jié)合的績效考核辦法，通過定崗位、定職責(zé)、定事項(xiàng)、定人員、定目標(biāo)、定指標(biāo)、定獎懲等方法，充分運(yùn)用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對稅務(wù)人員工作業(yè)績進(jìn)行有效的監(jiān)控和評價，使個人工作績效與集體組織績效高度關(guān)聯(lián)，激發(fā)個人和群體奮發(fā)向上的活力。

篇(4)

鑒國外稅收管理經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，對我國的稅收管理提出了一些改革性的建議。

關(guān)鍵詞：政府;稅收遵從;稅收管理水平

一、稅收遵從與稅收管理的關(guān)系

稅收管理是指主管稅收工作的國家職能部門對政府稅收活動所進(jìn)行的指揮決策、計劃分工、領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)和監(jiān)督控制的一系列活動。其主要內(nèi)容各個學(xué)者的觀點(diǎn)都大同小異。

廣義上的稅收遵從被理解為是研究納稅人是否依照稅法履行納稅義務(wù)的問題，又分為稅收遵從與稅收不遵從。其中稅收遵從包括防衛(wèi)性遵從、制度性遵從和忠誠性遵從，而稅

收不遵從包括自私性不遵從、無知性不遵從以及情感性不遵從。

稅收管理與稅收遵從是密切相關(guān)的。首先，實(shí)現(xiàn)稅收遵從是稅收管理的終極目標(biāo)。稅收管理的目標(biāo)包括實(shí)現(xiàn)稅收活動的規(guī)范化、法制化、合理化、科學(xué)化，又包括保證在既定

稅制下稅收活動的有效進(jìn)行，并降低稅收成本。但是，這些目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)從本質(zhì)上講是為了保證納稅人依法納稅，即實(shí)現(xiàn)納稅人的稅收遵從。其次，保證稅收遵從又在很大程度上取

決于稅收管理的水平。影響納稅人的稅收遵從度的因素很多，如納稅人所在國家的文化傳統(tǒng)、政治環(huán)境等，但是與稅收遵從度直接相關(guān)的還是稅收管理的水平。只有科學(xué)、合理、

有效的稅收管理才能使納稅人自覺的依法納稅，無論這種遵從是防衛(wèi)性的、制度性的，還是忠誠性的，才能使得稅收遵從度得到有效保障。可見，稅收管理與稅收遵從是密切相關(guān)

的。

二、我國稅收管理現(xiàn)狀

然而，在我國的實(shí)際稅收工作中，無論是稅收征管部門的稅收管理水平，還是納稅人的稅收遵從度，都與西方發(fā)達(dá)國家的高管理水平與高遵從度有著很大的差距。

在美國，聯(lián)邦政府和州政府通過建立健全的稅收遵從機(jī)制、設(shè)置精簡高效的稅務(wù)機(jī)構(gòu)以及稅收服務(wù)注重實(shí)效等稅收管理措施，使得其稅收管理水平保持在較高的水平，也大大

提高提高了納稅人的稅收服從度。然而在我國，稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置復(fù)雜、人員繁冗，稅務(wù)人員大的專業(yè)素質(zhì)與服務(wù)效率都極低，再加上公民對稅收的認(rèn)識十分短淺,造成多數(shù)納稅人是為

了自身利益不擇手段地避稅、偷稅、漏稅。這不僅大大增加了稅收征收成本，而且會導(dǎo)致稅收征管中出現(xiàn)公民稅負(fù)不公平的現(xiàn)象，在很大程度上制約了納稅人的稅收遵從度，甚至

會認(rèn)為稅收負(fù)擔(dān)極其沉重，最終造成政府的稅收收入大量流失，影響國家的財政收入，制約國民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

三、改革建議

（一） 提高納稅人依法履行納稅義務(wù)的意識

注重公民納稅意識的培育。公民的納稅意識可以從小學(xué)教育開始進(jìn)行培育。通過對稅收的重要性的教育和宣傳依法納稅的典范，使人們從小就認(rèn)識到依法納稅光榮的，偷稅漏

稅的可恥?，F(xiàn)在，央視的公益廣告已經(jīng)開始對依法納稅的進(jìn)行宣傳，但是力度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，尤其是在經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)。政府還可以通過在公共場所進(jìn)行稅收政策宣傳、每年公布地

區(qū)稅收收入等措施，使公民在生活與工作中切實(shí)意識到依法納稅的重要性。

（二） 增強(qiáng)對納稅人稅收遵從的外在吸引力

精簡納稅程序，提高服務(wù)水平。繁雜低效的納稅程序和征稅人員冷漠的服務(wù)態(tài)度等現(xiàn)象，使得納稅人從主觀態(tài)度上拒絕自覺履行納稅義務(wù)。所以，就我國目前的稅務(wù)機(jī)關(guān)存在

的硬件設(shè)施不到位、服務(wù)意識不夠高的現(xiàn)狀，應(yīng)該精簡稅務(wù)程序與機(jī)構(gòu)，提高工作效率；同時對稅務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，并加強(qiáng)考核與監(jiān)督。這樣不僅可以節(jié)約稅收成本，也可以

大大提高納稅人的納稅熱情。

1.對積極納稅的納稅人實(shí)施一定的優(yōu)惠政策，包括稅收優(yōu)惠、財政政策優(yōu)惠以及銀行信貸優(yōu)惠等。在日本實(shí)施的藍(lán)色申報制度，規(guī)定可根據(jù)納稅人依法納稅的程度決定其能否

享受某些稅收優(yōu)惠，如對于小規(guī)模企業(yè)主可獲得包括配偶薪水在內(nèi)的扣除，可加成計提折舊等稅收優(yōu)惠措施。借鑒其經(jīng)驗(yàn)，通過對納稅人稅收遵從度的評價，給予相應(yīng)的稅收優(yōu)惠

。同時也可以結(jié)合財政部門的，給予積極納稅的對象以財政補(bǔ)貼、財政資金支持等相關(guān)優(yōu)惠。通過建立納稅誠信機(jī)制，結(jié)合銀行等金融機(jī)構(gòu)的借貸誠信機(jī)制，實(shí)施高誠信納稅者享

受高信貸優(yōu)惠等措施。這樣就可以大大提高納稅人的納稅積極性。

（三） 增強(qiáng)對納稅人稅收遵從的外在約束力

1.在征稅過程中，加強(qiáng)稅務(wù)稽查和處罰力度。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將稅務(wù)稽查放在更加突出地位，充分發(fā)揮稽查的作用從而達(dá)到預(yù)期的稽查目的。一方面應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大稽查面，對于稽查

對象的選擇除了現(xiàn)有三種大的途徑（計算機(jī)篩選、隨機(jī)抽樣、公民舉報和上級交辦等）之外，還應(yīng)對大公司的繳稅情況以及以前年度稽查有問題的納稅人等可能存在問題或者影響

重大的納稅人進(jìn)行稽查。另一方面，對于查出問題的納稅人，應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)厲的稽查處罰，以儆效尤。

對稅務(wù)違規(guī)違法行為，實(shí)行更加嚴(yán)厲的懲罰機(jī)制。日本政府對納稅人的稅務(wù)違規(guī)行為有著嚴(yán)厲的處罰和制裁標(biāo)準(zhǔn)。對于不按期限申報納稅者甚至可以依法凍結(jié)其資產(chǎn)，對于涉

稅犯罪行為給予刑事處罰等，使納稅人對其納稅違法違規(guī)行為承擔(dān)巨大風(fēng)險，從而大大壓制了其違法違規(guī)的動機(jī)。我國現(xiàn)行的稅法對納稅人違法違規(guī)行為的打擊力度不夠大，因此

一些納稅人寧愿承擔(dān)風(fēng)險而不依法納稅。所以，對于心存稅務(wù)違規(guī)動機(jī)的納稅人，只有更加嚴(yán)厲的懲罰機(jī)制才能達(dá)到約束的目的。（作者單位：西南財經(jīng)大學(xué)財稅學(xué)院）

參考文獻(xiàn)

［1］ 楊真祝,劉朝明,公共財政管理［M］.上海財經(jīng)大學(xué)出版社,2001；

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論文摘要 2005年3月底，國家稅務(wù)總局出臺了《稅收管理員制度（試行）》的文件。同年7月，國稅總局局長謝旭人在召開的全國稅收征管工作會議上再一次強(qiáng)調(diào)了要建立比較完善的稅收管理員制度。在新的征管模式下，稅收管理員的大力推行，將為完善我國的稅收征管體制、強(qiáng)化稅源管理有重要作用。本文從稅收征管制度的改革出發(fā)，通過對稅收管理員與稅務(wù)專管員制度的比較，詳細(xì)闡述了新時期推行稅收管理員制度的重要意義。

稅收管理員是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)分片、分業(yè)管理稅源的工作人員，其工作職責(zé)主要是對各類稅源的日常動態(tài)監(jiān)控和細(xì)化分析，提出初步性工作意見或建議，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)。實(shí)施稅收管理員制度是強(qiáng)化稅源管理、夯實(shí)管理基礎(chǔ)、落實(shí)管理責(zé)任、優(yōu)化納稅服務(wù)的重要舉措。

一、我國稅收征管體制的歷史沿革

從建國到現(xiàn)在，隨著社會生產(chǎn)水平的不斷發(fā)展，同時為了滿足稅制改革的客觀要求，我國的稅收征管模式也在不斷推進(jìn)。以現(xiàn)行稅法的頒布為界限可將其變革劃分為以下兩個階段：

（一）1994年以前稅收征管體制的變革

我國自50年代至80年代實(shí)行征管于一身的模式，即以稅務(wù)管理員為核心的管理模式。這種模式的特點(diǎn)是“一人進(jìn)廠，各稅統(tǒng)管，征、管、查合一”。其組織形式表現(xiàn)為征管查由專管員一人負(fù)責(zé)，按具體情況設(shè)置稅務(wù)工作崗位，稅務(wù)人員對納稅戶進(jìn)行專責(zé)管理。稅款征收方式為稅務(wù)人員上門催款。

20世紀(jì)80年代中后期，隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，原有的征管模式與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不相適應(yīng)。為此，國家稅務(wù)總局在1988-1994年進(jìn)行了以建立征、管、查分離模式為核心內(nèi)容的稅收征管改革，在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部實(shí)行征管權(quán)利的分離和制約，同時實(shí)行專業(yè)化管理。

（二）1994年以后稅收征管體制的改革

1995年，國家稅務(wù)總局提出了“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新模式，并于1997年在稅務(wù)系統(tǒng)全面推行。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在推行這一模式的過程中，取消了原來專管員管戶制度，建立了辦稅服務(wù)廳。加上計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)體系在稅收征管過程中的廣泛運(yùn)用，我國的稅收征管走向了由傳統(tǒng)的粗放型管理向現(xiàn)代化、集約化、規(guī)范化管理的道路。

以2000年年底召開的全國稅務(wù)工作會議為重要標(biāo)志，我國稅收征管改革進(jìn)入了專業(yè)化與信息化并存的新的歷史時期。在這次會議上，國家稅務(wù)總局提出了以“科技加管理”的工作方針。隨后，國家稅務(wù)總局在稅收征管改革中又再次突出了“強(qiáng)化管理”的要求，

2004年稅管改革又提出“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的稅收改革方向，并在部分地區(qū)試行稅收管理員制度。這代表了新征管模式下的一種分類管理與服務(wù)形式。

二、稅收管理員和稅務(wù)專管員制度的異同分析

新的稅收管理員制度既不是稅收專管員制度的翻版，也不是對其的全面否定。它是在客觀、全面、辯證的分析過去專管員制度的基礎(chǔ)上，對其進(jìn)行繼承和發(fā)展，在新形勢和新條件下賦予其新的內(nèi)容。

（一）稅收管理員和稅務(wù)專管員制度的相同點(diǎn)

實(shí)行稅收管理員和稅務(wù)專管員制度都可以在一定程度上加強(qiáng)稅源的管理。這一優(yōu)勢主要表現(xiàn)在以下兩個方面。一是監(jiān)控管理有實(shí)效，管理員與企業(yè)保持著密切的聯(lián)系，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、資金流動、財務(wù)核算水平等有著直觀適時的了解，能夠有效的監(jiān)督各種稅收政策的實(shí)施。二是分戶、分類到人的做法使得稅源管理責(zé)任明確，落實(shí)到人，便于內(nèi)部管理和責(zé)任劃分。

（二）稅收管理員和稅收專管員制度的不同點(diǎn)

1、征納關(guān)系的改善 

稅務(wù)專管員時期的稅款征收在很大程度上是一種強(qiáng)制執(zhí)行的行政行為，稅收任務(wù)以政府的政策和指令性計劃的方式下達(dá)。而稅收管理員制度下的征收工作卻是一種“協(xié)作管理”的行為，它建立在納稅人自行申報制度的基礎(chǔ)上，不再對納稅人各項(xiàng)涉稅事務(wù)進(jìn)行承攬包辦，從而劃清了征納雙方的責(zé)任界限。

2、征管職能的轉(zhuǎn)變

稅務(wù)專管員集“征管查”三項(xiàng)職能于一身，而稅收管理員的職能范圍明顯收縮。它的定位側(cè)重于管理環(huán)節(jié)。另外，在稅收管理員制度下，法律和一系列的制度保障措施都已經(jīng)逐步完善，這就避免了專管員制度下權(quán)力過于集中，缺乏監(jiān)督制約現(xiàn)象的再度發(fā)生，管理員的權(quán)限得到了限制。

3、管理手段的進(jìn)步

稅務(wù)專管員的工作主要靠手工完成，實(shí)行粗放式管理，效率較低，且管理質(zhì)量難以保證。而如今，信息化手段使得稅收管理員從大量重復(fù)性的人工操作中解脫出來，稅收管理效率大大提高，稅源管理和精細(xì)化成為可能，稅收執(zhí)法透明度和稅務(wù)行政管理的水平也得以提高。另外，在稅收管理員制度下，各項(xiàng)征管質(zhì)量考核指標(biāo)的建立使得管理質(zhì)量有了一定的保證。

4、業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高

稅源的急劇擴(kuò)大和稅源狀況的復(fù)雜性，是專管員制度下的“單兵作戰(zhàn)”無法勝任的?，F(xiàn)在的稅收管理員，不但要掌握相關(guān)的稅收實(shí)體法，對各個稅種的征收管理標(biāo)準(zhǔn)有清楚的認(rèn)識，而且還要按照程序法的要求，約束自身的行政行為，工作要求大大提高。但是，稅收管理員制度建立在專業(yè)分工、集中管理、信息化和法制化的基礎(chǔ)之上，它能有效發(fā)揮稅務(wù)機(jī)關(guān)的整體優(yōu)勢，應(yīng)對復(fù)雜的稅源情勢。

三、實(shí)施稅收管理員制度的意義

（一）加強(qiáng)稅源監(jiān)督管理，防范稅收風(fēng)險

按照屬地原則落實(shí)分類管理要求，全面建立稅收管理員管戶責(zé)任制度，使得稅收管理員對轄區(qū)內(nèi)的稅源和管戶責(zé)任及其權(quán)限得以明確。通過稅收管理人員及時掌握納稅人各種涉稅動態(tài)信息，全面掌握納稅人履行納稅義務(wù)的情況，把科學(xué)化精細(xì)化管理落到實(shí)處，推動稅收管理員對稅源的積極管理，采集全面的、動態(tài)的一手稅源資料，減少了稅源漏管的可能性。

稅收管理員稅源信息共享制度的建立，將稅收管理員掌握的各類稅源資料按照“一戶制”管理的要求納入管理系統(tǒng)中，實(shí)行集中管理，信息共享。這也在一定程度上強(qiáng)化了稅源的管理和監(jiān)控。

另外，稅收管理員制度中的納稅評估也是強(qiáng)化稅源管理的重要內(nèi)容和手段。稅收管理員作為納稅評估工作的主體，可以最直接的了解分管納稅人的有關(guān)情況，并在評估發(fā)現(xiàn)問題時進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，采取對應(yīng)的措施。這不但可以有效控制稅源，還在一定程度上防范了稅收風(fēng)險。

（二）提高納稅服務(wù)水平，優(yōu)化納稅環(huán)境

首先，實(shí)行稅收管理員制度后，對納稅人的服務(wù)變得更加直接。稅收管理員可以直接下戶，或者通過現(xiàn)代化技術(shù)手段，對自己的管戶進(jìn)行面對面的宣傳、輔導(dǎo)，并對納稅人提出的問題進(jìn)行直接的收集和反饋，這種直接服務(wù)順暢了雙方溝通的渠道，提高了辦稅效率。

其次，主動服務(wù)成為了稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人服務(wù)的一大特色。稅收管理員制度要求稅務(wù)機(jī)關(guān)了解企業(yè)的動態(tài)，為企業(yè)在稅收政策上答疑解難，并自覺接受納稅人的監(jiān)督。由于稅源管理更加精細(xì)化，客觀上要求納稅服務(wù)也必須更加細(xì)致、周到。這在一定程度上也使稅企關(guān)系得以融洽。

再次，稅收管理員制度使得稅收管理員直接面對納稅人，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)容易在第一時間獲得納稅人情況的第一手資料，并對該納稅人進(jìn)行有針對性的宣傳、輔導(dǎo)，為納稅人提供更具個性化的服務(wù)。

最后，稅收管理員需要下戶了解管戶情況，因此，其接觸到的人員就不僅僅是辦稅的財務(wù)人員，而是與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各方面人員，這樣稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的服務(wù)面就更廣泛了。

三)提高稅收征管效率，降低征管成本

實(shí)施稅收管理員制度使征管質(zhì)量和效率明顯提高。一方面，稅收管理員按照規(guī)定與納稅人保持制度化的聯(lián)系，提供專業(yè)的納稅服務(wù)和指導(dǎo)，幫助納稅人及時準(zhǔn)確申報納稅，保證稅務(wù)管理工作的高效率。另一方面，通過稅收管理員的實(shí)地調(diào)查報告，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠掌握稅源戶籍、財務(wù)核算、資金周轉(zhuǎn)和流轉(zhuǎn)額等關(guān)鍵的涉稅信息，從而提供針對性的、有效的稅收管理，充分發(fā)揮稅收在經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展中的作用。

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關(guān)鍵詞：非居民稅收；稅收管理；稅源管理

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）12-0011-02

引言

目前，中國非居民稅收管理問題的研究，是國內(nèi)理論界廣泛關(guān)注的重點(diǎn)，許多學(xué)者從不同的角度對中國非居民稅收管理中存在的問題進(jìn)行了闡述：張林海（2009）指出，非居民個人一般具有高素質(zhì)、高職務(wù)、高收入，在境內(nèi)停留時間短、出入境比較頻繁，且經(jīng)濟(jì)活動隱蔽、收入難以確認(rèn)、核定程序復(fù)雜，因此非居民涉稅信息不易掌握。黃鶴（2005）、梁譯丹（2011）認(rèn)為，電子商務(wù)的興起大大增加了對非居民稅收征管的難度。唐迎霞（2010）則指出，稅收政策的缺失使非居民納稅義務(wù)判定難。徐長英等（2007）從跨國公司稅收籌劃的角度進(jìn)行分析，并指出跨國公司利用勞務(wù)形式分?jǐn)傎M(fèi)用從而規(guī)避稅收，這種做法會損害中國的稅收權(quán)益，而且不利于市場的公平競爭。何?。?008）指出了國際稅收協(xié)調(diào)中存在的問題，并認(rèn)為國際稅收協(xié)調(diào)與合作的效用未充分發(fā)揮，國際稅收協(xié)調(diào)尚需改進(jìn)。吳淑生等（2009）研究了對非居民企業(yè)的稅收管理中存在的問題，他們認(rèn)為，當(dāng)前對非居民企業(yè)的稅收征管中存在對離岸銀行業(yè)務(wù)支付的利息未扣繳預(yù)提所得稅的監(jiān)管難度較大，重組行為中非居民企業(yè)低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)造成稅款嚴(yán)重流失，比重越來越大的境外勞務(wù)費(fèi)日漸侵蝕著工程勞務(wù)所得稅基等問題。

綜上所述，國內(nèi)理論界已經(jīng)提出中國非居民稅收管理中存在的諸多問題，然而在中國非居民稅收管理的實(shí)踐中仍然存在其他的問題，如稅源信息的獲得和利用、跨國稅源監(jiān)控的能力和方法、針對跨國公司跨國稅收籌劃的反避稅等方面均存在問題。目前，中國理論界對這些問題的研究相對較少，有些甚至沒有涉及，這些問題值得中國各級稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他政府相關(guān)部門予以重視。

一、中國非居民稅收管理的實(shí)踐探索

（一）中國對非居民稅收管理的成效

1994年以來，經(jīng)過理論界的研究探索和稅務(wù)機(jī)關(guān)的不斷努力，中國非居民稅收管理取得了明顯的成效。主要表現(xiàn)在：一是非居民稅收法規(guī)體系得以不斷完善，2008年開始執(zhí)行的新《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》對非居民稅收作出了具體規(guī)范；二是與此同時，國家稅務(wù)總局出臺了多個相關(guān)文件規(guī)范非居民稅收征管行為，并建立非居民企業(yè)所得稅申報制度；三是頒布了非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理辦法，出臺非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理辦法、匯算清繳管理辦法及工作規(guī)程；四是圍繞稅源培育與管理，實(shí)施了“金稅工程”、推廣稅控設(shè)備、推行CTAIS（中國稅收征管信息系統(tǒng)），稅務(wù)信息化、電子化發(fā)揮了長效機(jī)制，擴(kuò)展了稅源監(jiān)控手段；五是非居民稅收征管實(shí)現(xiàn)了制度與機(jī)制創(chuàng)新。許多省市稅務(wù)機(jī)關(guān)制定了非居民稅收管理操作規(guī)程并采取了卓有特色與成效的非居民稅收管理措施，如：開展納稅提醒服務(wù)，強(qiáng)化宣傳輔導(dǎo)，提高扣繳義務(wù)人、納稅人的稅法遵從度；六是理順對外支付業(yè)務(wù)稅務(wù)證明管理業(yè)務(wù)流程，堅持管理與服務(wù)相結(jié)合，強(qiáng)化日常管理；建立市、縣二級稅務(wù)機(jī)關(guān)國際稅務(wù)專業(yè)化管理機(jī)制等。上述征管措施的運(yùn)行，使許多省市非居民稅收收入實(shí)現(xiàn)了歷史性突破，有效的維護(hù)了國家稅收權(quán)益，增加了稅收收入，促進(jìn)了國際稅務(wù)管理水平的全面提升。據(jù)國家稅務(wù)總局的統(tǒng)計資料顯示，2008年中國非居民企業(yè)稅收收入為384.02億元，2009年實(shí)現(xiàn)560.18億元，比上年同期增長45.9%，2010年為778.56億元，增長39%，2011年已突破千億元，達(dá)到1 025.89億元，較上年增長了31.8%。

（二）存在的主要問題

1.稅源信息不對稱，數(shù)據(jù)信息資源的有效利用程度不夠。部門之間信息共享性差，稅務(wù)機(jī)關(guān)與外部橫向銜接的廣度和深度不夠，還沒有建立起與工商、銀行、財政、海關(guān)、統(tǒng)計等政府其他部門的橫向網(wǎng)絡(luò)，難以有效地對征管數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合利用，形成許多信息孤島，數(shù)據(jù)監(jiān)控不能實(shí)時在線發(fā)揮作用，數(shù)據(jù)資源潛在浪費(fèi)現(xiàn)象十分嚴(yán)重。

2.對跨國稅源的監(jiān)控不夠有力。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)所獲得的涉稅信息大多來自統(tǒng)計部門定期公布的靜態(tài)信息以及從納稅人的申報資料中獲取的靜態(tài)資料，動態(tài)信息的獲取相對較少，稅源監(jiān)管所需要的相關(guān)數(shù)據(jù)和信息難以及時掌握?；鶎诱鞴懿块T沒有定期深入企業(yè)進(jìn)行調(diào)查，所進(jìn)行的大多是根據(jù)上級布置的“臨時性”、“一次性”工作，沒有具體的工作要求和考核標(biāo)準(zhǔn)，影響了跨國稅源監(jiān)控效能的發(fā)揮。

3.對非居民稅源的監(jiān)控方法和內(nèi)容單一。目前，中國對非居民稅源的監(jiān)控工作主要是通過企業(yè)打電話咨詢相關(guān)政策、對外支付開具稅務(wù)證明、與外管咨詢了解情況等方式獲取信息，即一般是在事后才能介入稅收管理，且通過這些方式方法所了解到的情況基本停留在對非居民涉稅事項(xiàng)表面和膚淺的了解上，缺乏對稅源信息的全面掌握和動態(tài)監(jiān)管。

4.中國征管水平不高，反避稅能力不強(qiáng)。近幾年來，中國反避稅工作在各省市特別是沿海地區(qū)穩(wěn)步發(fā)展并且取得了長足進(jìn)步。然而，中國反避稅工作所取得的成效與目前跨國企業(yè)避稅的嚴(yán)峻狀況相比僅僅是冰山一角，仍然存在許多問題需要不斷研究和解決。

二、完善中國非居民稅收管理的路徑選擇

1.建立渠道廣、信息共享程度高的跨國稅源信息采集制度。首先，要多渠道獲取跨國稅源信息。應(yīng)從以下幾點(diǎn)著手：一是建立國際稅源日常申報制度，重點(diǎn)完善居民企業(yè)跨國交易申報、非居民稅收和扣繳企業(yè)所得稅申報報告制度。二是充分發(fā)揮工作人員的主觀能動性?？鐕愒垂芾砣藛T要提高自身的信息敏感性，善于從報紙媒介網(wǎng)絡(luò)上發(fā)現(xiàn)找出可以利用的蛛絲馬跡。三是加強(qiáng)與其他政府職能部門的信息交換力度，建立規(guī)范的交換工作體制，對于利用的信息要給予情況反饋，同時可以提高對方的交換積極性。四是加強(qiáng)市場價格資料信息的網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。五是要進(jìn)一步拓寬信息采集渠道，豐富稅收情報案源，將稅收情報的來源從目前的售付匯稅務(wù)憑證逐步拓展到稅收管理的各環(huán)節(jié)。其次，提高部門間信息共享程度。地稅與國稅兩局應(yīng)加強(qiáng)協(xié)作，兩局應(yīng)將與重點(diǎn)稅源相關(guān)的納稅申報和征收資料實(shí)現(xiàn)采集型管理，達(dá)到信息資料共享。然而，單純依靠稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的信息往往無法滿足稅收征管的需要，稅務(wù)部門應(yīng)拓展信息渠道，充分調(diào)動社會各階層人員的積極性，實(shí)現(xiàn)多渠道監(jiān)控，與工商、銀行、外管、公安等部門進(jìn)行定期的資料交換和信息溝通，明確各部門的協(xié)稅護(hù)稅義務(wù)及法律責(zé)任，實(shí)現(xiàn)信息資源的共享，逐步建立起穩(wěn)定、嚴(yán)密的社會協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。

2.構(gòu)建層次合理、簡潔明了、操作性強(qiáng)的非居民稅收征管模式。構(gòu)建更加合理的非居民稅收征管模式，不僅可以幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)更好的為納稅人提供服務(wù)，而且可以提高納稅人自覺申報納稅的積極性，降低稅收遵從成本，從而提升非居民稅收征管的效率。在實(shí)踐中，應(yīng)創(chuàng)新工作方法，加大政策學(xué)習(xí)力度和宣傳力度，提升各級稅務(wù)人員對國際稅收政策的掌握程度和業(yè)務(wù)水平，努力拓寬政策宣傳面，提高各類企業(yè)非居民稅收政策的認(rèn)知度。在此基礎(chǔ)上，完善制度，規(guī)范工作流程，建立與信息化時代相適應(yīng)的具有制度化管理、規(guī)范化操作等特征的新型稅收征管方式。

3.加強(qiáng)與相關(guān)部門的涉稅事務(wù)合作與協(xié)調(diào)。非居民稅收管理涉及面廣，關(guān)聯(lián)交易眾多，不僅各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)合作，借鑒先進(jìn)稅源控管經(jīng)驗(yàn)，積極構(gòu)建部門協(xié)作交流機(jī)制，而且要加強(qiáng)同外管局、工商局、銀行、海關(guān)等部門的協(xié)作交流，形成齊抓共管的局面。首先，要加強(qiáng)不同地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)相互對異地關(guān)聯(lián)企業(yè)、關(guān)聯(lián)交易情況的協(xié)助調(diào)查，運(yùn)用信息化手段，實(shí)現(xiàn)各地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息共享，及時進(jìn)行財務(wù)、稅收等數(shù)據(jù)的情報交換，不定期解決信息不對稱等問題，降低執(zhí)法成本，提高行政效率。其次，建立稅源信息報告制度，當(dāng)企業(yè)對外支付超過一定限額時，即由銀行、外管局向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報告，促使稅務(wù)機(jī)關(guān)及時全面掌握跨國交易信息；涉及跨國交易對外支付的，如由總機(jī)構(gòu)或銷售公司集中付匯、數(shù)額巨大、情況不清的，支付地稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求該支付所涉及的各生產(chǎn)企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)對相關(guān)情況的真實(shí)性、合理性進(jìn)行調(diào)查，并函復(fù)支付地稅務(wù)機(jī)關(guān)，從而避免不真實(shí)、不合理的支付。最后，對一些關(guān)聯(lián)交易程度高、境外支付名目多并且銷售量巨大、虧損嚴(yán)重的特大型跨國公司，其子公司或分公司所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為確有必要的，可以啟動涉外聯(lián)合審計程序，逐級向國家稅務(wù)總局提出全國性聯(lián)合審計申請，通過聯(lián)合審計堵塞跨國公司稅收征管的漏洞。

4.加強(qiáng)國際稅收合作，與有關(guān)國家簽訂避免雙重征稅協(xié)議。通過簽訂避免雙重征稅協(xié)議，既可避免國際稅收磨擦，又能有效地加強(qiáng)國際稅收合作，防止稅收流失或雙重征稅。截至2010年，中國已與90余個國家和地區(qū)正式簽署了避免雙重征稅協(xié)議，為保證在國際稅收協(xié)定背景下轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整的順利實(shí)施，保護(hù)中國的稅收權(quán)益，應(yīng)及時與其他有關(guān)國家簽署國際稅收協(xié)定。于此同時，應(yīng)開展反濫用協(xié)定的調(diào)查，與部分國家換函和談判，修訂原有協(xié)定，堵塞漏洞。

5.培養(yǎng)高素質(zhì)的非居民稅收管理人員隊伍。非居民稅收的管理，最終還是得依賴人員來落實(shí)。隨著國際間經(jīng)濟(jì)交往日益緊密，跨國資本的流動更加頻繁，對非居民的稅收管理也提出了更高的要求。因此，建設(shè)一支管理水平高、稅收業(yè)務(wù)精、財會知識豐富、英語過硬、計算機(jī)運(yùn)用熟練的專業(yè)人員隊伍十分緊迫和重要。

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篇(7)

論文內(nèi)容提要：本文回顧了我國10多年稅收管理改革實(shí)踐，在解析主要存在問題的基礎(chǔ)上。分別提出了稅收管理理論創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、組織創(chuàng)新和制度創(chuàng)新的基本思路及對策措施，以加-陜實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向 現(xiàn)代 稅收管理轉(zhuǎn)變。

伴隨著新稅制的實(shí)施和稅收征管改革的不斷深人，我國稅收管理取得了 歷史 性的進(jìn)步。但是。稅收管理中一些深層次的問題和矛盾，還沒有得到根本解決，特別是加人wto后，傳統(tǒng)的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰(zhàn)，迫切要求加快稅收管理的改革創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)型管理向現(xiàn)代型管理轉(zhuǎn)變。

一、稅收管理的理論創(chuàng)新

理論創(chuàng)新是社會 發(fā)展 和變革的先導(dǎo)。創(chuàng)新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長期以來，我國對稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于稅收改革與發(fā)展的實(shí)踐，也落后于其他一些重要社會 科學(xué) 領(lǐng)域。

我國稅收征管改革摸著石頭過河走了10多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學(xué)的理論準(zhǔn)備和理論指導(dǎo)。稅收征管改革基本上是憑經(jīng)驗(yàn)和直覺進(jìn)行。在解決改革出現(xiàn)的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀(jì)80年代末，進(jìn)行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實(shí)施后，對傳統(tǒng)專管員制度全面改革，所形成的“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以 計算 機(jī) 網(wǎng)絡(luò) 為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新征管模式，以及進(jìn)人21世紀(jì)后，采取科技加管理措施，以信息化推進(jìn)專業(yè)化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準(zhǔn)備不足的情況下進(jìn)行的，未能從理論上對稅收管理改革目標(biāo)體系進(jìn)行深人系統(tǒng)地研究，在科學(xué)把握稅收管理的本質(zhì)、 規(guī)律 、原則等基本理論問題的基礎(chǔ)上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅強(qiáng)有力的理論指導(dǎo)。因此，在改革的目標(biāo)方向上，缺乏準(zhǔn)確清晰的定位。目標(biāo)設(shè)計缺乏系統(tǒng)論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對征管改革的方向經(jīng)歷了反復(fù)探索和較長時間的認(rèn)識過程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導(dǎo)思想，沿著職能劃分的思路。把分權(quán)制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側(cè)重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對以納稅人涉稅事項(xiàng)為主要管理對象的稅收征收管理和以征稅機(jī)關(guān)、征稅人為主要管理對象的稅收行政管理作為改革的整體進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計，忽視人力資源的配置管理和開發(fā)利用；在改革的進(jìn)程上，對不同地區(qū)制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規(guī)劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進(jìn)度不一。帶來征管業(yè)務(wù)的不規(guī)范、信息技術(shù)應(yīng)用的不統(tǒng)一。由此導(dǎo)致稅收管理改革走了一些彎路，浪費(fèi)了不少人力、物力和財力，增大了改革成本。

當(dāng)然，稅務(wù)部門在改革實(shí)踐中也進(jìn)行了一些理論探索，但主要還是停留在對改革方案的修修補(bǔ)補(bǔ)。疲于尋求解決具體問題的措施上，缺乏在稅收管理改革實(shí)踐基礎(chǔ)上理論創(chuàng)新的自覺性和主動性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾，加快建立現(xiàn)代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創(chuàng)新稅收管理理論。

推進(jìn)稅收管理的理論創(chuàng)新，首先要轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實(shí)踐中進(jìn)行稅收管理的理論探討，善于 總結(jié) 經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，把成功的經(jīng)驗(yàn)系統(tǒng)化、理論化；其次，要注意研究借鑒當(dāng)代西方公共管理理論和工商管理領(lǐng)域發(fā)展起來的管理理念、原則、方法和技術(shù)，結(jié)合我國稅收管理的實(shí)際，創(chuàng)造性地加以吸收和運(yùn)用，形成適合

一要減少管理層次，收縮征管機(jī)構(gòu)，確立稅收管理機(jī)構(gòu)改革的總體目標(biāo)和基本框架。 現(xiàn)代 管理組織理論和發(fā)達(dá)國家的實(shí)踐證明，要提高組織結(jié)構(gòu)效率，必須減少行政管理層次，精簡管理機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)的扁平化。我國目前稅收管理組織結(jié)構(gòu)，從總局、省局、市(地)局、縣局到基層分局有5個層級，除基層分局外，有4級行政管理層。世界上很少有這種5級架構(gòu)的征管組織體系。要創(chuàng)新稅收管理組織結(jié)構(gòu)，必須打破這種僵化的5層“寶塔”結(jié)構(gòu)，沖破行政區(qū)劃的約束，根據(jù) 經(jīng)濟(jì) 區(qū)域、稅源分布、規(guī)模大小，設(shè)置稅收管理機(jī)構(gòu)。從改革的漸進(jìn)性考慮，稅收管理機(jī)構(gòu)改革的近期目標(biāo)可以定為實(shí)行總局、省局、市局、縣局4層組織結(jié)構(gòu)。今后條件成熟時，對省級局還可以進(jìn)一步考慮打破行政區(qū)劃，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域進(jìn)行撤并，設(shè)置跨省大區(qū)局，如像人民銀行跨省設(shè)置分行機(jī)構(gòu)。

二要統(tǒng)一征管機(jī)構(gòu)設(shè)置，實(shí)現(xiàn)基層征管組織結(jié)構(gòu)的扁平化。根據(jù) 企業(yè) 組織理論學(xué)的研究，企業(yè)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置通常有四種模式，即以產(chǎn)品為基礎(chǔ)的模式、以職能為基礎(chǔ)的模式、以客戶為主的模式和融合前三種的矩陣模式。按照前述稅收管理機(jī)構(gòu)的改革目標(biāo)和國外稅收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的做法，適宜采用按稅種類型和職能分工相結(jié)合的模式設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)。在基層局(縣、區(qū)局和將來實(shí)現(xiàn)征管實(shí)體化的地市級局)適宜按職能分工和納稅人類型相結(jié)合的模式設(shè)置機(jī)構(gòu)，除稽查局可作為外設(shè)機(jī)構(gòu)外，其它專業(yè)局都應(yīng)全部轉(zhuǎn)為內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，同時還應(yīng)撤銷過去外設(shè)的直屬局、外稅局，實(shí)現(xiàn)對內(nèi)外稅、不同行業(yè)、不同預(yù)算級次企業(yè)的統(tǒng)一管理。基層局的主要職能是對轄區(qū)內(nèi)稅源稅基的控管。分類管理是專業(yè)化管理的基礎(chǔ)，對納稅人實(shí)施分類管理是國際上許多國家的成功做法。

三要構(gòu)建與信息化相適應(yīng)的稅收征管運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化。利用信息技術(shù)改變稅收管理的流程和組織結(jié)構(gòu)，建立一種層級更少基層管理人員權(quán)責(zé)更大的管理體制。在縣(區(qū))局內(nèi)部，根據(jù)稅收征管和信息化的內(nèi)在 規(guī)律 ，重新設(shè)計和優(yōu)化稅收征管業(yè)務(wù)和征管流程，將咨詢受理等納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的涉稅事項(xiàng)集中到前臺辦稅大廳實(shí)行全方位服務(wù)，解決納稅人多頭多次跑的問題；將納稅評估、調(diào)查執(zhí)行、稽查審計等稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人的所有管理事項(xiàng)，集中到后臺實(shí)施分類管理，解決稅源稅基控管薄弱的問題。

四、稅收管理的制度創(chuàng)新

深化稅收管理改革，既需要消除不適應(yīng)現(xiàn)代稅收管理 發(fā)展 要求的制度性障礙，更需要針對解決新情況、新問題作出新的制度安排。優(yōu)化稅收管理制度設(shè)計是稅收管理改革與發(fā)展重要內(nèi)容，也是從制度層面解決當(dāng)前稅收管理存在問題的必然要求。稅收管理的制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞提高納稅人稅法遵從度和稅務(wù)機(jī)關(guān)管理效能，降低稅收風(fēng)險即法定稅收與實(shí)際稅收之間差額這一稅收管理目標(biāo)，在稅收管理制度體系優(yōu)化設(shè)計上求得新突破。

當(dāng)前稅收管理制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)突出兩個重點(diǎn)。

(1)要著眼提高納稅人的稅法遵從度，促使其如實(shí)申報納稅，解決稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人信息不對稱的問題。

一要建立以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度。稅收服務(wù)是保證納稅人依法納稅的重要條件，必須按照新征管法的要求，盡快將稅收服務(wù)從過去的道德范疇上升到行政職責(zé)，構(gòu)建起以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度體系，為納稅人提供享受各種稅收服務(wù)的制度保障，包括設(shè)立多渠道政策的制度，確保所有公民享受和獲得稅收知識的權(quán)力，使納稅人有能力自覺、及時、準(zhǔn)確申報納稅，減少無知性不遵從；設(shè)立以客戶為導(dǎo)向的程序制度，確保辦稅公平公開，程序簡便規(guī)范“一站式”服務(wù)到位，使納稅人減少“懶惰性”不遵從；設(shè)立完善的權(quán)益制度，確?？陀^公正開展行政復(fù)議，主動實(shí)施行政救濟(jì)，保障納稅人合法權(quán)益，減少情感性不遵從。

二要建立以納稅評估為基礎(chǔ)的納稅信用等級制度。納稅信用度的高低直接體現(xiàn)著稅法遵從和稅收管理水平的高低。實(shí)施納稅信用等級制度，根據(jù)納稅人納稅誠信度實(shí)行差別管理，對信用等級低的納稅人嚴(yán)加管理。制定鼓勵誠信守信，制約懲處失約失信的政策措施，促使納稅信用成為與納稅人生存發(fā)展緊密相聯(lián)的無形資產(chǎn)。讓依法納稅者受到社會廣泛尊重，使誠信納稅者得到實(shí)惠，增強(qiáng)忠誠性遵從的榮譽(yù)感；讓失信違法者付出利益代價和榮譽(yù)代價，促使納稅人誠信納稅。同時要把建立納稅信用等級制度與建立納稅評估制度緊密結(jié)合起來，建立起 科學(xué) 的納稅評估機(jī)制。

三要建立“輕稅重罰”的違法處罰制度。增大違法成本是強(qiáng)化稅收管理的重要舉措。對外要健全偷逃稅處罰管理制度，增大偷稅成本；嚴(yán)懲知法違法者，對不按規(guī)定履行納稅義務(wù)，該罰的要罰，該判刑的要判刑，減少納稅人自私性不遵從，增加預(yù)防性遵從。

(2)要著眼提高稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理效能，約束稅務(wù)人員尋租，對工作業(yè)績進(jìn)行有效激勵，解決管理者與被管理者信息不對稱的問題。

一要建立科學(xué)的稅收管理績效考核制度?？己硕愂展芾砜冃谴龠M(jìn)稅收管理水平不斷提高的重要手段。稅收管理績效考核導(dǎo)向至關(guān)重要。要徹底扭轉(zhuǎn)過去績效考核重收入輕管理，重上級機(jī)關(guān)對下級機(jī)關(guān)輕機(jī)關(guān)內(nèi)部考核的傾向，從組織收入型向執(zhí)法保障型轉(zhuǎn)變。要以正確實(shí)施國家稅收政策，降低稅收風(fēng)險為目標(biāo)，將績效監(jiān)控和評價貫穿稅收管理全過程，使績效考核成為加強(qiáng)管理的有效手段。可以考慮從上級機(jī)關(guān)對下級機(jī)關(guān)和機(jī)關(guān)內(nèi)部兩個層面建立績效考核制度。上級機(jī)關(guān)對下級機(jī)關(guān)的績效考核，應(yīng)從稅收風(fēng)險、執(zhí)行政策、服務(wù)質(zhì)量、人力資源利用、成本效益等方面，通過客觀科學(xué)地制定考量目標(biāo)和指標(biāo)體系，準(zhǔn)確評價下級稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理的成效和不足，激勵先進(jìn)，鞭策落后，使之明確稅收管理的改進(jìn)方向。對機(jī)關(guān)內(nèi)部工作人員的績效考核，應(yīng)重點(diǎn)圍繞行政行為、行政過程和行政結(jié)果等方面進(jìn)行考量，可采取事項(xiàng)與崗職相結(jié)合的績效考核辦法，通過定崗位、定職責(zé)、定事項(xiàng)、定人員、定目標(biāo)、定指標(biāo)、定獎懲等方法，充分運(yùn)用 計算 機(jī) 網(wǎng)絡(luò) 對稅務(wù)人員工作業(yè)績進(jìn)行有效的監(jiān)控和評價，使個人工作績效與集體組織績效高度關(guān)聯(lián)，激發(fā)個人和群體奮發(fā)向上的活力。