加強(qiáng)稅收征管的措施精品(七篇)

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篇(1)

關(guān)鍵詞:稅收;征管;稅制結(jié)構(gòu);優(yōu)化

1稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化與征管水平的關(guān)系

現(xiàn)代商品經(jīng)濟(jì)社會中的每個人都是理性的經(jīng)濟(jì)人,為追求自身利益的最大化,作為知情者的納稅人,很可能會在稅收制度實(shí)施中隱藏自己的涉稅信息､隱瞞自己的涉稅行為而使具體的納稅行為偏離稅制規(guī)定,達(dá)到其偷逃納稅義務(wù)以增加自己當(dāng)前利益的目的｡因此,必須通過稅收征管才能實(shí)現(xiàn)稅收收入,實(shí)現(xiàn)稅制設(shè)計目標(biāo),而納稅人的文化水平､征管機(jī)關(guān)的自動化､電子化水平等都會影響稅款的征收,因此這就需要政府建立起有效的稅收征管機(jī)制,保障稅制的準(zhǔn)確實(shí)施｡

1.1稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化需要考慮稅收征管的成本和征管能力

稅制優(yōu)化和稅收征管是密不可分的,稅收征管是保證稅收制度有效運(yùn)行的手段,稅收制度目標(biāo)依賴于稅收征管來實(shí)現(xiàn)｡目前納稅成本主要有兩個方面,一是征稅機(jī)關(guān)從事征稅､管理等活動所產(chǎn)生的成本;二是納稅人在繳納稅款時所付出的人力､物力及所花費(fèi)的時間等造成的成本｡因此,優(yōu)化稅制應(yīng)當(dāng)考慮到稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管費(fèi)用和納稅人的依從費(fèi)用[1]｡因此,稅收征管成本對優(yōu)化稅制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),產(chǎn)生了較大的影響,其影響在一定條件下可能大到足以扭曲優(yōu)化設(shè)計的稅制目標(biāo)｡

稅收征管能力對稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化有制約作用,所使用的稅制模式只有當(dāng)它與政府征管能力相適應(yīng)時,才具有實(shí)際應(yīng)用價值｡也就是說,稅收征管所具備的相應(yīng)的技術(shù)手段､征管水平､征管隊伍所具備的相應(yīng)素質(zhì),對稅制的實(shí)施必不可少｡因此,必須避免不顧自己的征管能力,片面追求稅制優(yōu)化,雖然稅制結(jié)構(gòu)設(shè)計理論上可能比較好,但由于沒有當(dāng)前的征管能力作支撐,反而可能導(dǎo)致稅收征管中的稅收流失,不能達(dá)到稅制的既定目標(biāo)｡因此,在政府征管能力許可限度內(nèi)選擇和調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)才是最符合實(shí)際的｡政府征管能力并不是一成不變的｡政府的征管能力通過充分發(fā)揮主觀能動性也是可以提高的,政府征管能力的提高給稅制結(jié)構(gòu)的選擇提供了更大的空間,有助于稅制結(jié)構(gòu)的更加合理､更加完善､更能適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展｡因此努力提高政府征管能力是我國稅制改革與征管改革長期發(fā)展的重要任務(wù)｡

1.2稅制優(yōu)化有助于稅收征管效率的提高

稅收征管能力對稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化有制約作用,但反過來,政府稅收征管能力､稅收征管環(huán)境等因素影響優(yōu)化稅制設(shè)計的同時,稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化設(shè)計又有助于稅收征管效率的提高｡評價稅收征管效率要從兩方面考慮,一方面要考察取得定量收入所耗費(fèi)的征管成本;另一方面也要衡量由于政府征管能力不足以及納稅人逃避納稅而造成的稅收損失;同時還應(yīng)考慮稅收征管能夠征收多大規(guī)模的收入,以滿足政府必要支出的需要,又不會對經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生過大的消極影響｡因此過于簡化的稅制雖然其征管成本很低,納稅人也難以逃稅,但集中的收入有限,又不夠公平｡而符合實(shí)際的合理的稅制結(jié)構(gòu),一方面有利于征集到適度規(guī)模的稅收收入,滿足了政府必要的支出,發(fā)揮了稅收的職能;另一方面也使稅收征管部門有能力承擔(dān)征管任務(wù),做到應(yīng)收盡收,能較好實(shí)現(xiàn)稅制結(jié)構(gòu)設(shè)計的目標(biāo)｡同時,合理的稅制結(jié)構(gòu)也有利于減輕納稅人的抵觸情緒,有利于納稅人對政府職能部門的監(jiān)督,有利于納稅人之間的相互監(jiān)督,這一切無疑會提高稅收征管效率[2]｡

2提高征管水平的措施建議

2.1建立健全稅收法律體系,不斷改進(jìn)和完善稅源管理､稅種管理

稅收征管是以完備的法律制度為依托的,稅收的繳納在一定程度上是納稅人的非自愿行為,稅收征管的實(shí)施需要有確實(shí)､明確的法律依據(jù)｡因此,稅收征管程序､方法､手段及相關(guān)措施都應(yīng)有明確的法律規(guī)定,使稅收征管的一切行為都在法律的框架內(nèi)進(jìn)行,有法可依｡我國應(yīng)盡快制定和頒布適合我國情況的稅收基本法,作為我國稅收工作的根本大法?鴉提升現(xiàn)行各稅收法律的級次?鴉加強(qiáng)稅收法律對征稅人的約束,對稅收征管手段､措施和操作規(guī)程在法律上做出明確規(guī)定,保證稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政,做到有法可依､有法必依,從而健全稅收征管實(shí)施的法律依據(jù),真正使各行為主體的任何稅收行為都根據(jù)法律的規(guī)定來進(jìn)行｡

同時應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)稅收經(jīng)濟(jì)分析,以稅收彈性和稅負(fù)分析為突破口,有針對性地開展各稅種､行業(yè)､地區(qū)､納稅人的稅收與經(jīng)濟(jì)的對比分析,找出管理中的薄弱環(huán)節(jié)和問題,提高征管的質(zhì)量和效率｡積極探索建立稅收經(jīng)濟(jì)分析､企業(yè)納稅評估､稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查的互動機(jī)制[3]｡還要切實(shí)加強(qiáng)戶籍管理,充分運(yùn)用經(jīng)濟(jì)普查､工商登記等數(shù)據(jù)資料,強(qiáng)化對納稅人戶籍信息的動態(tài)管理｡落實(shí)稅收管理員制度,制定工作規(guī)范,狠抓責(zé)任落實(shí),充分發(fā)揮其在稅源管理中的作用｡加強(qiáng)納稅評估,完善評估指標(biāo)體系,規(guī)范評估結(jié)果的處理,提高納稅人依法納稅的遵從度,促進(jìn)納稅人如實(shí)申報納稅｡通過落實(shí)增值稅申報納稅“一窗式”管理操作規(guī)程,規(guī)范增值稅網(wǎng)上申報管理,強(qiáng)化票表比對及推行增值稅防偽稅控“一機(jī)多票”系統(tǒng),將增值稅普通發(fā)票納入防偽稅控系統(tǒng)管理｡進(jìn)一步完善對“四小票”和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票抵扣的清單管理,繼續(xù)采取加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅管理的一系列措施,使國內(nèi)增值稅收入大大高于工商業(yè)增加值增長｡深化企業(yè)所得稅管理,完善管理辦法,堵塞管理漏洞,實(shí)行新的納稅申報表,改進(jìn)匯算清繳工作,規(guī)范稅前扣除標(biāo)準(zhǔn),改進(jìn)匯總納稅管理辦法｡加強(qiáng)個人所得稅征管,建立高收入者納稅檔案,強(qiáng)化企業(yè)､機(jī)關(guān)事業(yè)單位代扣代繳,推進(jìn)個人所得稅全員全額扣繳申報管理工作等｡

2.2加速建立符合我國國情的稅務(wù)管理信息系統(tǒng),進(jìn)行管理創(chuàng)新,實(shí)現(xiàn)人機(jī)的最佳結(jié)合

建立符合我國國情稅務(wù)管理信息系統(tǒng),是我國稅收征管歷史上具有劃時代意義的大事,將使我國稅收征管水平提高到一個新的層次｡1995—1997年間,增值稅發(fā)票存在很多問題:假發(fā)票滿天飛､虛開發(fā)票的案件年年層出不窮,但通過信息化就控制住了,增值稅的生命線保住了,新稅制也保住了｡近年來,我國逐步建立的稅務(wù)管理信息系統(tǒng),其基本模式是以稅務(wù)總局､省､地､縣局四級為主干網(wǎng),以統(tǒng)一規(guī)范的征收管理系統(tǒng)為平臺,以稅收企業(yè)管理應(yīng)用系統(tǒng)(包括公文處理､稅收法規(guī)查詢､財務(wù)管理､人事管理､后勤管理等系統(tǒng))外部信息應(yīng)用管理系統(tǒng)(包括互聯(lián)網(wǎng)､各級政府和有關(guān)部門以及納稅人信息的采集和使用等)､稅收決策支持應(yīng)用系統(tǒng)(包括建立在綜合數(shù)據(jù)交換處理系統(tǒng)之上的稅收預(yù)測､分析等輔助決策應(yīng)用系統(tǒng))為子系統(tǒng)｡通過積極整合各項信息資源,進(jìn)一步強(qiáng)化和拓展數(shù)據(jù)分析應(yīng)用,依托信息化開展納稅評估工作,提高各稅種稅源管理水平｡通過加強(qiáng)信息化基礎(chǔ)建設(shè),構(gòu)建數(shù)據(jù)處理分析體系,提供支持各稅種管理部門的數(shù)據(jù)分析應(yīng)用平臺,為查找征管工作的薄弱環(huán)節(jié)和加強(qiáng)稅收科學(xué)化､精細(xì)化管理提供了有效幫助｡稅務(wù)管理信息系統(tǒng)的建立客觀上要求稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)管理,并在管理觀念､管理體制､管理方法上進(jìn)行創(chuàng)新,不斷提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和能力,真正做到人機(jī)的最佳結(jié)合,充分利用機(jī)器設(shè)備,最大限度地發(fā)揮人的潛能｡

2.3大力整頓和規(guī)范稅收秩序,加大涉稅違法案件查處力度

稅務(wù)部門應(yīng)深入開展整頓和規(guī)范稅收秩序,重點(diǎn)查處涉稅違法案件和組織稅收專項檢查,加大對涉稅違法行為的查處和打擊力度,對房地產(chǎn)業(yè)及建筑安裝業(yè)､服務(wù)娛樂業(yè)､郵電通信業(yè)､金融保險業(yè)､煤炭生產(chǎn)及運(yùn)銷企業(yè)､廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)及用廢企業(yè)和高收入行業(yè)(企事業(yè)單位)及個人的個人所得稅等進(jìn)行稅收專項檢查,并選擇一些重點(diǎn)地區(qū)和征管薄弱領(lǐng)域進(jìn)行稅收專項整治｡要建立起有效的稅收稽查機(jī)制,確定合理的稅收稽查面,提高稅收稽查的針對性和準(zhǔn)確度?鴉提高稅收稽查的技術(shù)水平,提高稅收檢查人員的業(yè)務(wù)水平,使稅收檢查人員能夠適應(yīng)當(dāng)前稅收征管模式條件下對稅收稽查的要求｡進(jìn)一步完善稅收征管機(jī)制以達(dá)到稅收征管的目的,即促使納稅人依法納稅｡但目前我國稅收處罰力度較弱,稅收稽查技術(shù)和稽查水平不高｡如個人所得稅逃稅現(xiàn)象十分嚴(yán)重的主要原因之一,就是我國個人所得稅法對逃稅的懲罰太輕｡雖然在《稅收征管管理法》中,對偷稅做了較為嚴(yán)厲的處罰規(guī)定,但實(shí)際對個人偷逃所得稅發(fā)現(xiàn)率較低,實(shí)施處罰往往較輕,使偷稅機(jī)會成本較低,偷稅比重較大｡針對此種情況,我國應(yīng)加大稅收處罰的力度,提高納稅人偷逃稅的機(jī)會成本,對依法納稅起到應(yīng)有的激勵作用｡

3結(jié)束語

稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化設(shè)計涉及很多方面,征管能力和征管水平只是影響優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的一個方面,但征管水平的高低對設(shè)計稅制結(jié)構(gòu)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)具有極其重要的影響,因此,進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管水平,對設(shè)計優(yōu)化我國稅制結(jié)構(gòu),實(shí)現(xiàn)稅收職能都具有重要的現(xiàn)實(shí)意義｡

參考文獻(xiàn):

[1]龍卓舟.稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化與稅收征管的關(guān)系[N].中國稅務(wù)報2002-04-02.

篇(2)

這次個體稅收秩序?qū)ｍ椪螘h的主要任務(wù)是：回顧總結(jié)全區(qū)個體私營經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，分析研究個體稅收征管現(xiàn)狀，動員部署個體稅收秩序?qū)ｍ椪位顒?，推進(jìn)依法治稅，促進(jìn)個體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。會上印發(fā)了區(qū)政府、市國稅局聯(lián)合制定的《關(guān)于開展全區(qū)個體稅收秩序?qū)ｍ椪位顒拥囊庖姟芳啊秾?shí)施方案》，希望各地、各部門按照意見要求，認(rèn)真抓好落實(shí)。下面，我就開展本次專項整治活動強(qiáng)調(diào)幾點(diǎn)意見：

一、統(tǒng)一思想，充分認(rèn)識開展個體稅收專項整治活動的重要意義

個體經(jīng)濟(jì)作為促進(jìn)我國社會生產(chǎn)力發(fā)展的重要力量，其健康發(fā)展不僅有利于增加就業(yè)，維護(hù)社會穩(wěn)定，而且有利于繁榮城鄉(xiāng)市場，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展；同時，也有利于增加稅收收入，增強(qiáng)財政的宏觀調(diào)控能力。加強(qiáng)個體稅收征管不僅有其現(xiàn)實(shí)意義，更有其長遠(yuǎn)的歷史意義。

個體經(jīng)濟(jì)的不斷壯大，客觀要求加強(qiáng)個體稅收征管工作。近年來，隨著全民創(chuàng)業(yè)熱潮的興起和改革改制步伐的加快，市區(qū)個體私營經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，對財政收入的貢獻(xiàn)份額也在不斷加大。20*年，市區(qū)范圍內(nèi)實(shí)際交稅的個體工商戶達(dá)到*（匯總納稅的按*戶計算，下同）戶、私營企業(yè)*個，分別比上年增長*.*%、*.*%。個體工商戶和私營企業(yè)實(shí)際入庫本資料權(quán)屬文秘資源網(wǎng)放上鼠標(biāo)按照提示查看文秘資源網(wǎng)稅收*萬元，比上年增長*.*%。20*年全區(qū)私營個體經(jīng)濟(jì)登記戶數(shù)*戶，注冊資本*.*億元，分別比上年增長*.*%和*.*%。由于個體私營企業(yè)面廣量大、經(jīng)營方式靈活、經(jīng)營地點(diǎn)多變、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓及變更登記頻繁，各類零星分散個體工商戶和個人房屋出租等納稅人素質(zhì)和納稅意識都較企業(yè)納稅人有所差別，且具有規(guī)模小、流動性、隱蔽性強(qiáng)等特點(diǎn)，征收難且偷漏稅嚴(yán)重，使得加強(qiáng)個體稅收征管工作顯得日益重要。與此同時，為了鼓勵和支持個體經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展，國家相繼實(shí)施的包括調(diào)高增值稅起征點(diǎn)在內(nèi)的各項個體稅收優(yōu)惠政策，相應(yīng)增加了一批因從事個體經(jīng)營而免繳增值稅及相關(guān)稅種的個體工商戶以及因不達(dá)起征點(diǎn)而無需繳納增值稅的個體工商戶，從而對進(jìn)一步做好個體稅收征管工作提出了新的挑戰(zhàn)。

開展個體稅收專項整治活動，是完成和超額完成財政收入任務(wù)的現(xiàn)實(shí)舉措。稅收的好壞直接影響到財政盤子的大小，關(guān)系到機(jī)關(guān)人員工資發(fā)放和工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)所需的資金。*——4月份，我區(qū)完成財政總收入*萬元，雖保持了較高的增幅，但與序時進(jìn)度比不僅相差*.*個百分點(diǎn)（其中：國稅收入相差*.*個百分點(diǎn)），更低于全市平均進(jìn)度*個百分點(diǎn)。從五月份的收入形勢看，進(jìn)度不能令人滿意，完成雙過半的壓力仍然較大。收入不能按序時均衡入庫，不能做到應(yīng)收盡收，固然有我區(qū)稅源不豐，骨干稅源支撐力不強(qiáng)等原因外，很重要的一個因素便是個體稅收征管措施沒有到位，成效難以完全顯現(xiàn)。作為主城區(qū)的亭湖區(qū)，發(fā)展個體經(jīng)濟(jì)具有得天獨(dú)厚的優(yōu)勢，個體稅收增收潛力巨大。因而，在全區(qū)范圍內(nèi)開展個體稅收專項整治活動，可以使稅源監(jiān)控進(jìn)一步加強(qiáng)，有力地堵塞征管漏洞，減少稅款的跑冒滴漏，從而最大限度地實(shí)現(xiàn)應(yīng)收盡收，確保完成和超額完成財政收入任務(wù)。

加強(qiáng)個體稅收專項整治工作，是推進(jìn)依法治稅、優(yōu)化稅收征管環(huán)境的重要途徑。當(dāng)前，在經(jīng)濟(jì)增收和政策增收都十分有限的情況下，征管矛盾顯得益發(fā)突出，偷稅、騙稅甚至抗稅的現(xiàn)象時有發(fā)生，這些行為嚴(yán)重破壞了正常的稅收秩序，損害了稅法的尊嚴(yán)。個體稅收專項整治活動的開展，很大程度上為稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)范個體稅收征管奠定基礎(chǔ)，加大了打擊偷、騙、抗稅違法犯罪行為的力度。另一方面，個體稅收專項整治過程中，稅務(wù)人員的執(zhí)法秩序如何，是否公開、公正、公平，也受到全社會的監(jiān)督，可以有效地減少了人情稅、關(guān)系稅的發(fā)生，有利于造就一支廉潔高效的稅收隊伍。也有利于公平稅負(fù)，促進(jìn)公平競爭。

二、突出重點(diǎn)，全面落實(shí)加強(qiáng)個體稅收專項整治工作的關(guān)鍵措施

稅收工作涉及社會方方面面，做好稅收工作需要全社會的理解和支持，需要社會各界共同維護(hù)稅法的尊嚴(yán)。針對這種情況，區(qū)政府牽頭開展組織嚴(yán)密、職責(zé)明確、協(xié)調(diào)聯(lián)動、運(yùn)轉(zhuǎn)有力的個體稅收專項整治活動，為稅收工作順利開展?fàn)I造一個良好的治稅環(huán)境就顯得特別重要。為確保個體稅收專項整治工作取得預(yù)

期效果，必須緊緊抓住以下幾個關(guān)鍵措施：

1、健全組織，落實(shí)人員。這是確保個體稅收專項整治活動取得實(shí)效的根本保證。會上，區(qū)成立了個體稅收專項整治領(lǐng)導(dǎo)小組，市國稅局負(fù)責(zé)同志應(yīng)邀擔(dān)任副組長，同時組織城郊、街道、財政、工商、公安等部門的工作人員，配合國稅部門組成整治活動小組，具體開展個體稅收專項整治工作。這次出臺的《關(guān)于在全區(qū)開展個體稅收秩序?qū)ｍ椪位顒拥囊庖姟芳啊秾?shí)施方案》，從指導(dǎo)思想、整治目標(biāo)、整治內(nèi)容、實(shí)施步驟、職責(zé)要求等方面內(nèi)容比較明確。各級個體稅收專項整治組織要根據(jù)工作的需要，健全個體稅收專項整治工作制度，進(jìn)一步細(xì)化相關(guān)管理細(xì)則，明確職責(zé)，規(guī)范工作程序，為個體稅收專項整治工作順利開展、鞏固提高打下良好基礎(chǔ)。

2、深入宣傳，廣造聲勢。增強(qiáng)全民納稅意識，堅持依法納稅，是全黨的大事，全民的大事，全社會的大事。全區(qū)要以開展個體稅收專項整治活動為契機(jī)，廣泛宣傳發(fā)動，將稅收政策帶進(jìn)千家萬戶。要利用流動宣傳車、宣傳版報、本資料權(quán)屬文秘資源網(wǎng)放上鼠標(biāo)按照提示查看文秘資源網(wǎng)印發(fā)宣傳提綱、開展稅法知識咨詢等形式大造聲勢，努力營造依法治稅、強(qiáng)化個體稅收專項整治活動的濃烈氛圍。同時，采取多種形式激勵消費(fèi)者索取發(fā)票，舉報偷、逃，騙稅行為，對一些偷騙稅反面典型進(jìn)行亮相曝光。

3、科學(xué)定額，陽光辦稅。整治活動小組要在綜合分析影響個體工商戶經(jīng)營額因素的基礎(chǔ)上，以個體工商戶自報經(jīng)營情況為基數(shù)，結(jié)合實(shí)際情況深入基層進(jìn)行認(rèn)真調(diào)查摸底，科學(xué)選取核定稅收定額的參數(shù)，合理確定定額調(diào)整的系數(shù)，充分聽取社會各界對定額調(diào)整的意見，力求稅收定額與個體戶實(shí)際經(jīng)營狀況最大程度地接近，確保同等路段，同行業(yè)，同樣規(guī)模的個體工商戶其稅收負(fù)擔(dān)基本相同。這樣既有利于稅務(wù)的公開透明，又有利于公平稅負(fù)，易于被廣大個體工商戶接受，建立公平競爭的納稅環(huán)境。密切加強(qiáng)與工商、社會保障、市場主辦方等單位的配合，防止納稅戶采取“一戶多證”等手段人為降低經(jīng)營額，打擊假冒下崗失業(yè)人員享受稅收優(yōu)惠的行為，堵塞稅收征管漏洞。

4、協(xié)同作戰(zhàn)，齊抓共管。個體稅收征管是一項社會工作，稅務(wù)部門作為其中的一環(huán)，必須建立與各行政部門的協(xié)調(diào)聯(lián)動制度，及時對個體戶的信息進(jìn)行交流。比如，稅務(wù)與工商配合方面，為了防止漏征漏管戶，工商部門將登記信息定期傳遞給稅務(wù)部門就顯得尤為重要，同時也節(jié)省了一定的人力、財力，有效地堵塞了漏管戶，形成有力的源頭控管態(tài)勢。與銀行及公、檢、法等部門進(jìn)一步密切關(guān)系，對遇到抗稅不繳或長期拖欠稅的納稅戶，可借助司法部門的力量實(shí)施保全措施，強(qiáng)制執(zhí)行措施，以保證國家稅款的及時入庫，改善征稅環(huán)境。個體稅收專項整治工作的難度很大，這里我強(qiáng)調(diào)一下，凡是阻撓抗拒的，司法機(jī)關(guān)應(yīng)依法介入，嚴(yán)厲打擊，為稅務(wù)部門調(diào)查核定稅款、采取強(qiáng)制措施提供堅強(qiáng)有力的司法保障。

5、健全臺帳，長效管理?！墩鞴芊ā返谑鍡l之及其《實(shí)施細(xì)則》釋義規(guī)定，經(jīng)過工商管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)開業(yè)的城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶都必須辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記屬稅收基礎(chǔ)管理，俗話說，基礎(chǔ)不牢，地動山搖。基礎(chǔ)管理不力，會導(dǎo)致底數(shù)不清，戶數(shù)不明，資料不全。摸清稅源的家底，并建立規(guī)范的臺帳，是開展個體稅收專項整治的基礎(chǔ)和依據(jù)，也直接關(guān)系到個體稅收專項整治工作的成果。專項整治小組要配合稅務(wù)部門對所屬區(qū)域零散稅源進(jìn)行普查，建立健全稅源登記資料。調(diào)查工作要細(xì)、要實(shí)，不留死角，并實(shí)行動態(tài)管理。在全面貫徹落實(shí)促進(jìn)再就業(yè)和個體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的各項稅收政策的同時，及時完善對不達(dá)起征點(diǎn)和免稅的個體工商戶的管理措施，切不可因其不達(dá)起征點(diǎn)或享受免稅優(yōu)惠而放松或放棄正常管理。

三、協(xié)調(diào)配合，切實(shí)加強(qiáng)個體稅收專項整治工作的組織領(lǐng)導(dǎo)

加強(qiáng)個體稅收征管工作，就是要在依法治稅的原則下，規(guī)范稅收征管，促進(jìn)公平競爭，維護(hù)正常的稅收秩序和經(jīng)濟(jì)秩序，從而保證各類所有制經(jīng)濟(jì)在公平的稅收環(huán)境下共同發(fā)展。個體稅收專項整治是一項綜合性工作，各地、各部門必須加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，協(xié)調(diào)配合，形成工作合力，確保個體稅收專項整治為依法征收服務(wù)。專項整治活動成員單位要牢固樹立依法治稅的思想，正本資料權(quán)屬文秘資源網(wǎng)放上鼠標(biāo)按照提示查看文秘資源網(wǎng)確處理加強(qiáng)征管與執(zhí)行優(yōu)惠政策的關(guān)系、加強(qiáng)征管與促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)

系以及加強(qiáng)征管與維護(hù)社會穩(wěn)定的關(guān)系，深入分析個體稅收征管面臨的新形勢和新問題，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，采取有效措施，進(jìn)一步加強(qiáng)征收管理，確保政策到位、措施得力、管理規(guī)范，努力將個體稅收征管提高到一個新水平。

篇(3)

一、當(dāng)前我國稅收征管存在的主要問題

為確保國家稅收，發(fā)揮稅收的職能作用，國家在稅收征管方面制定了相應(yīng)的法規(guī)制度，取得了一定的成效。但目前，在稅收征管方面，仍然存在以下幾個方面的問題：

第一,管理監(jiān)督不到位。取消稅務(wù)專管員后，由于把實(shí)行專管員管戶向管事制度轉(zhuǎn)變簡單的理解為取消專管員,形成了管理環(huán)節(jié)的空位和斷層,使稅務(wù)機(jī)關(guān)失去了對納稅人的管理和監(jiān)控；二是注重了集中征收,優(yōu)化服務(wù),片面強(qiáng)調(diào)以查代管,形成了管不細(xì)、查不全、征不足、處罰難、效率低的狀況；三是征管格局中的四個系列以及各職能部門間協(xié)調(diào)不好,各自為政,多頭指揮,不通信息,相互扯皮,互相推諉,導(dǎo)致稅收征管全過程運(yùn)轉(zhuǎn)不正常。

第二,管理手段應(yīng)用不到位。目前管理手段主要是運(yùn)用計算機(jī)管理,但其監(jiān)控作用不明顯,主要表現(xiàn)為:征管軟件本身還不成熟,使用中存在一些缺陷,在一定程度上還不能滿足征管要求,信息傳遞不通暢,影響收入的完整性,加之有少數(shù)微機(jī)操作人員責(zé)任心不強(qiáng),不能按規(guī)定及時、完整、準(zhǔn)確地錄入有關(guān)信息,因而計算機(jī)不能全面真實(shí)地反映征納情況；部分工作人員不熟悉征管業(yè)務(wù)規(guī)程,無法對征管信息進(jìn)行微機(jī)處理。

第三,管理職責(zé)明確不到位。由于對新的征管模式認(rèn)識不足,征管實(shí)踐中削弱了管理,淡化了責(zé)任,在一定程度上造成了底數(shù)不清,稅源不明,監(jiān)控不力,漏征漏管。造成征管質(zhì)量不高的原因,一是少數(shù)單位在認(rèn)識上沒有弄清分類管理的含義,片面理解為對一般納稅人的ABC管理；二是各單位沒有結(jié)合本單位實(shí)際制定出切實(shí)可行的分類管理操作辦法和措施,因而職責(zé)不明確,管理程序、方法不規(guī)范,管理效果不好；三是大多數(shù)單位職責(zé)雖分解到人、落實(shí)到戶,但沒有建立相應(yīng)的制約機(jī)制,沒有配套的考核辦法和措施,使管理工作不能落到實(shí)處；四是普遍把分類管理和十率考核、征管軟件運(yùn)用、征管檔案管理工作割裂開來,沒有利用它們之間的內(nèi)在聯(lián)系理順工作思路,使該四項工作不能環(huán)環(huán)相扣順利開展,而這些原因造成征管質(zhì)量不高,主要體現(xiàn)在:一是登記率不完全真實(shí)。二是申報率不準(zhǔn),這有計算機(jī)軟件本身的問題,也有管理人員管理不到位的問題,還有沒有按征管規(guī)程對非常戶進(jìn)行處理的問題。三是申報準(zhǔn)確率難以掌握。由于管理未落實(shí)到位,管理人員無法掌握納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營和財務(wù)狀況,不能對其納稅的準(zhǔn)確性作出大致判斷,偷逃稅款不同程度存在。另外在雙定戶的定額核定上,由于管理的問題使核定的定額與實(shí)際銷售相差甚遠(yuǎn),造成稅款流失。在對大中型企業(yè)和一般納稅人的征管中,同樣存在監(jiān)控不力,稅款流失現(xiàn)象。四是在緩交稅款審核上存在調(diào)查核實(shí)不嚴(yán)的情況,客觀上讓一些企業(yè)感到貸款不還不行,費(fèi)不繳不行,而稅款可緩,能緩就緩。五是依法治稅難,在征管過程中不同程度的存在執(zhí)法難的問題,一些稅務(wù)機(jī)關(guān)正常的稅收保全措施難以實(shí)行,或是相關(guān)部門不配合,或是存在來自各方的干預(yù)。

由于上述征管不利,最終影響稅源,不能保證國家財政收入。

二、當(dāng)前加強(qiáng)我國稅收征管的建議

第一,抓好分類管理的落實(shí)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和社會主義公有制為主體,多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展的基本經(jīng)濟(jì)制度的建立,納稅人的經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營方式、組織方式日趨復(fù)雜,能否有效地對納稅戶和稅源變化情況進(jìn)行監(jiān)控是稅收征管的基礎(chǔ),只有打牢這個基礎(chǔ),才能真正提高征管質(zhì)量和效率。分類管理就是針對納稅人方方面面的復(fù)雜性和納稅申報方式多樣化的實(shí)際設(shè)立的一種能使稅收征管建立在及時掌握納稅人經(jīng)營情況、經(jīng)營方式、核算方式和稅源變化基礎(chǔ)的一種管理形式和管理方法。由于分類管理是從管好源頭開始,所以應(yīng)從各個方面加強(qiáng)管理,包括將所有納稅戶納入稅務(wù)登記的范圍內(nèi),對納稅戶納稅申報表、財務(wù)會計報表、發(fā)票領(lǐng)用存表等相關(guān)資料進(jìn)行案頭審計,并有針對性的開展各種日常檢查和稅源調(diào)查工作,切實(shí)掌握納稅戶的稅務(wù)登記增減變化情況、發(fā)票使用情況、產(chǎn)經(jīng)營情況、納稅情況、減免緩?fù)饲闆r、違章處罰等全部納稅事宜的全過程,并能通過管理及時而準(zhǔn)確地收集整理、傳遞各種涉稅信息、資料,建立健全納稅戶檔案,真正做到底數(shù)清,稅源明,所以應(yīng)該把抓好分類管理的落實(shí)作為加強(qiáng)征管的突破口。落實(shí)分類管理應(yīng)做到:(1)統(tǒng)一思想,提高認(rèn)識。各級領(lǐng)導(dǎo)和廣大稅務(wù)干部要把推行分類管理看作是加強(qiáng)征管的基礎(chǔ)和關(guān)鍵,是創(chuàng)收的保證。要正確認(rèn)識分類管理的含義及其內(nèi)容。(2)結(jié)合實(shí)際,因地制宜進(jìn)行分類管理,以簽訂責(zé)任書的形式,把職責(zé)明確到人,落實(shí)到戶。(3)把分類管理、征管質(zhì)量(十率)考核,征管軟件的運(yùn)用、征管檔案的管理四項工作有機(jī)結(jié)合進(jìn)行,分類管理中包含了后三項工作的大部分,分類管理搞好了,其他三項基本就能水到渠成了。

篇(4)

今年以來我局在縣委、縣政府和市國稅局的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在縣人大的關(guān)心支持下，始終以堅持組織收入為中心，努力提高稅收征管質(zhì)量。狠抓落實(shí)措施，強(qiáng)化稅收征管，嚴(yán)格稅收執(zhí)法，增強(qiáng)工作效能，優(yōu)化納稅服務(wù)，依法組織收入，努力促進(jìn)稅收各項工作再上新臺階?，F(xiàn)就1至8月份稅收征管情況匯報如下：

一、稅收收入基本情況

㈠分稅種入庫情況

㈡收入結(jié)構(gòu)狀況

㈢主要增減收因素分析

㈣縣工業(yè)園區(qū)企業(yè)稅收收入情況

二、我局加強(qiáng)稅收征管的主要措施

今年以來，我局堅持以組織收入為中心，按照“依法征稅，應(yīng)收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權(quán)減免稅”的組織收入原則，努力提

高稅收征管質(zhì)量和效率。根據(jù)縣委縣政府和市局下達(dá)的2008年度稅收任務(wù)，綜合分析縣局收入規(guī)模、稅源結(jié)構(gòu)及行業(yè)狀況等特點(diǎn)，科學(xué)分解稅收計劃，加強(qiáng)對組織收入工作的督查和考核，定期對考核情況進(jìn)行內(nèi)部通報，并和崗位酬金掛鉤，把嚴(yán)征管、堵漏洞、清欠稅、促增收措施落到實(shí)處。

（一）加強(qiáng)稅源控管。認(rèn)真落實(shí)“四位一體”建設(shè)，積極深入企業(yè)開展稅源調(diào)查，了解企業(yè)經(jīng)營情況，加強(qiáng)對重點(diǎn)稅源企業(yè)的監(jiān)控。每月召開一次由中層干部參加的稅收形勢分析通報會，定期抽取相關(guān)稅收分析數(shù)據(jù)，零負(fù)申報、停歇業(yè)、個體達(dá)點(diǎn)面等數(shù)據(jù)通報，指導(dǎo)督促各稅源管理單位開展稅源管理。

（三）加強(qiáng)個體稅收征管。將個體稅收計劃單列下達(dá)考核，

將計劃落實(shí)到鄉(xiāng)鎮(zhèn)，落實(shí)到稅收管理員。結(jié)合實(shí)際下達(dá)個體達(dá)點(diǎn)率指標(biāo)，要求各單位必須按照個體達(dá)點(diǎn)率指標(biāo)規(guī)定按時完成個體征管目標(biāo)，總體稅負(fù)上升比例不得低于30％。嚴(yán)格個體稅收崗責(zé)考核，對完不成指標(biāo)的按規(guī)定扣款。認(rèn)真推行個體定額核定系統(tǒng)，力求個體核定定額公平公正。加強(qiáng)對個體工商戶和零散稅收的管理，認(rèn)真清理漏征漏管戶。1－8月份個體稅收入庫485萬元，占上年同期346萬元的140.17%，同比增收139萬元，平均月增長17.4萬元。

（六）需要重點(diǎn)說明的問題

在我局管理的稅收中，增值稅和所得稅抬大頭，其中增值稅約占總收入的80%，所得稅約占13%，抓好這兩稅是我局工作的重中之重，我局也為此做了很多卓有成效的努力。

增值稅方面。

所得稅管理方面。

所得稅是對企業(yè)的盈利征稅。從近幾年企業(yè)申報來看，虧損企業(yè)多，盈利企業(yè)少，一般集中在鹽礦、石膏礦、化肥等十幾個企業(yè)。為了改變這種局面，我們根據(jù)全省的統(tǒng)一布置，制定各行業(yè)保本經(jīng)營的行業(yè)利潤率，對長虧不倒，或者成本費(fèi)用核算不夠規(guī)范的企業(yè)分三類進(jìn)行管理，a類查帳征收，b類按行業(yè)利潤率征收，c類核定征收。分類管理取得了成效顯著，2008年1-8月征收企業(yè)所得稅1081萬元，較上年同期增收931萬元。

三、下一步工作打算

㈠全面加強(qiáng)稅源監(jiān)控。認(rèn)真落實(shí)稅收管理員責(zé)任制度，將收入預(yù)測的準(zhǔn)確性與稅

收管理員的責(zé)任結(jié)合起來，實(shí)施對一般稅源同步監(jiān)控，對異常稅源跟蹤監(jiān)控，對重點(diǎn)稅源時時監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)監(jiān)控的全面覆蓋。進(jìn)一步加強(qiáng)戶籍管理。摸清稅源底數(shù)，清理漏征漏管戶，減少跑冒滴漏，向管理要收入，最大限度地增加稅收，縮短收入差距。

㈡加大考核力度，提高管理質(zhì)效。一是繼續(xù)落實(shí)稅收管理員制度，進(jìn)一步落實(shí)稅源管理責(zé)任制，明確工作職責(zé)，細(xì)化工作要求，規(guī)范作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格工作考核，強(qiáng)化管理監(jiān)督，突出責(zé)任追究，做到管戶到人，管事到位，定期開展下戶巡查，不斷推進(jìn)稅收管理效能；二是加強(qiáng)稅收征管制度建設(shè)，以納稅評估為手段，測算行業(yè)稅負(fù)，分行業(yè)制訂完善行之有效的稅收征管制度,對不同的行業(yè)實(shí)行不同的管理方法，堵塞征管中存在的漏洞，規(guī)范稅收征管；三是建立以稅源管理為主體的征管質(zhì)量考評體系，在加強(qiáng)征管“六率”考核的同時，將漏征漏管率、企業(yè)稅負(fù)率、零負(fù)申報率等作為征管質(zhì)量考核的主要指標(biāo)；將稽查戶數(shù)，稽查查補(bǔ)稅額、稽查整改、稽查復(fù)查等作為稽查質(zhì)量考核的主要指標(biāo)，嚴(yán)格考核和責(zé)任追究；四是繼續(xù)開展行業(yè)專項整治活動，加強(qiáng)對房地產(chǎn)、農(nóng)副產(chǎn)品收購、圖書銷售等行業(yè)的專項整治工作，規(guī)范行業(yè)管理，公平行業(yè)稅負(fù)，提高管理的針對性和有效性；五是加強(qiáng)發(fā)票管理，嚴(yán)格以票控稅。加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票日常管理，嚴(yán)把進(jìn)項稅抵扣關(guān)，健全完善普通發(fā)票管理的各項制度，對超定額開具的發(fā)票，嚴(yán)格按照《稅收征管法》補(bǔ)征稅款并處以罰款。

㈢強(qiáng)化依法治稅，規(guī)范稅收執(zhí)法。嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策，強(qiáng)化依法治稅，有效發(fā)揮稅收的職能作用。認(rèn)真貫徹落實(shí)糧食企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)增值稅減免退稅收優(yōu)惠政策；深入貫徹落實(shí)省市局所得稅分類管理辦法，積極宣傳企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例，進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)所得稅的科學(xué)化、精細(xì)化管理。強(qiáng)化申報審核，提高申報質(zhì)量，有效地堵塞報稅不申報、騙購發(fā)票的管理漏洞，防止瞞報少報、偷逃稅款等現(xiàn)象的發(fā)生。強(qiáng)化稅收執(zhí)法監(jiān)督，大力推行稅收執(zhí)法責(zé)任制，著力建立崗責(zé)明確、權(quán)責(zé)對應(yīng)、規(guī)范具體的稅收執(zhí)法體系，實(shí)現(xiàn)對執(zhí)法環(huán)節(jié)的全過程監(jiān)控，提高稅收執(zhí)法水平。

篇(5)

關(guān)鍵詞：京津冀一體化；稅務(wù)征管；協(xié)同發(fā)展

基金項目：2016年度河北省社會科學(xué)發(fā)展研究課題項目：“京津冀協(xié)同發(fā)展稅收問題研究”（項目編號：201602020216）階段性成果

中圖分類號：F81 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2016年12月5日

一、京津冀稅收征管協(xié)同發(fā)展背景和意義

當(dāng)前，京津冀協(xié)同發(fā)展已經(jīng)進(jìn)入全面推進(jìn)和重點(diǎn)突破的關(guān)鍵時期，在京津冀產(chǎn)業(yè)升級、生態(tài)環(huán)境共建共享、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等方面都需要財稅政策支持。為做好京津冀協(xié)同發(fā)展工作，2014年7月稅務(wù)總局成立京津冀協(xié)同發(fā)展稅收工作領(lǐng)導(dǎo)小組。2015年4月，中央審議通過《京津冀協(xié)同發(fā)展規(guī)劃綱要》以促進(jìn)三地間企業(yè)流動；同年12月《深化國稅、地稅征管體制改革方案》中提出要推進(jìn)跨區(qū)域國稅、地稅信息共享、資質(zhì)互認(rèn)、征管互助，不斷擴(kuò)大區(qū)域稅收合作范圍。稅務(wù)部門這些措施在服務(wù)京津冀協(xié)同和促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的同時，也為服務(wù)稅收中心工作和優(yōu)化區(qū)域稅收環(huán)境提供了保障。

在實(shí)現(xiàn)京津冀區(qū)域協(xié)同發(fā)展的過程中，市場經(jīng)濟(jì)起到調(diào)節(jié)資源配置的基礎(chǔ)作用，但由于市場失靈的存在，其在調(diào)控經(jīng)濟(jì)和要素分配方面有一定的局限性。稅收政策作為政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和要素分配的重要手段，能彌補(bǔ)市場機(jī)制的不足，在促進(jìn)京津冀協(xié)同發(fā)展方面能發(fā)揮重要作用。稅收政策的作用大小在于落實(shí)的程度高低，稅收征管是非常重要的一個環(huán)節(jié)。研究當(dāng)前京津冀稅收征管協(xié)同發(fā)展問題，改進(jìn)阻礙京津冀區(qū)域協(xié)同發(fā)展的稅收相關(guān)政策，有利于推動京津冀健康協(xié)同發(fā)展。

二、京津冀稅收征管存在的問題

稅收征管是指國家稅務(wù)征收機(jī)關(guān)依據(jù)稅法、稅收征管法等有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，對稅款征收過程進(jìn)行的組織、管理、檢查等一系列工作的總稱。當(dāng)前京津冀稅收征管主要存在以下問題：

（一）稅收征管相關(guān)法律不健全，執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)不一。稅收征管涉及一個或者多個稅務(wù)機(jī)關(guān)及不同的納稅人等多個主體，有效處理征管發(fā)生的社會關(guān)系需要有健全的稅收征管法律體系作為保障。我國1992年頒布了《中華人民共和國稅收征收管理法》，建立了一套較為完整的稅收征管法律體系，隨后至2015年4月期間共經(jīng)過三次修正和完善。雖然從立法角度看，我國總的稅收政策是統(tǒng)一的，但是經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，各種各樣新的經(jīng)濟(jì)形式層出不窮，稅法的細(xì)節(jié)規(guī)定是滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的。因此，在總體稅收政策框架規(guī)定一致的情況下，各地對于稅收政策的理解以及執(zhí)行程度是不同的。

在京津冀一體化的過程中，三地稅收征管中執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)不一的現(xiàn)象是客觀存在的。這主要是由以下兩個方面原因?qū)е碌模阂皇悄承┒愂辗ㄒ?guī)制定時沒有考慮到實(shí)際征管工作的復(fù)雜性，規(guī)定模糊不夠明確，漏洞較多，變通空間大、規(guī)范操作性不強(qiáng)，不利于后續(xù)的有效監(jiān)督，大大增加了征管的難度；二是稅收法律中存在很多稅收自由裁量權(quán)。很多具體稅收政策的解讀和執(zhí)行條件、范圍、幅度等由各?。ㄊ校┒悇?wù)機(jī)關(guān)自行決定，各地征管所遇到的情況不盡相同，稅收執(zhí)法人員業(yè)務(wù)素質(zhì)層次不齊，這也導(dǎo)致了對同一個稅收案件，京津冀三地稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)果有所不同的現(xiàn)象。稅收征管執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)的不一致，會讓跨區(qū)域經(jīng)營企業(yè)無所適從，給企業(yè)的正常經(jīng)營發(fā)展帶來很多的人為障礙和不必要的成本支出。

（二）行政壁壘嚴(yán)重，稅收征管協(xié)作水平不高。當(dāng)前我國稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和管理都是依照行政區(qū)劃來設(shè)置的，按屬地原則行使稅收管轄權(quán)。由于合理的稅收利益分享機(jī)制尚未完全建立，地方政府及各地稅務(wù)機(jī)關(guān)出于各地經(jīng)濟(jì)利益考慮，往往以行政區(qū)域為依托形成各種壁壘，阻礙了稅務(wù)部門間的橫向協(xié)作。稅務(wù)征管盡管是一種依法行使的執(zhí)法行為，但在實(shí)際稅收工作中往往會受到地方行政干預(yù)。

針對京津冀三地而言，京津冀一體化逐步推進(jìn)，三地經(jīng)濟(jì)活動日益頻繁，企業(yè)跨區(qū)域涉稅行為越來越多。雖然京津冀三地會針對一些稅收征管案件一起查辦，但實(shí)際稅務(wù)征收管理工作中三地間缺乏相應(yīng)的稅收管理協(xié)作管理制度和一個固定的協(xié)調(diào)管理機(jī)構(gòu)，協(xié)作稅收征管的流程及責(zé)任追究方面缺乏法律形式的制度加以約束。各區(qū)域稅務(wù)征收管理往往缺乏全局意識，而僅僅基于自身地區(qū)及部門利益出發(fā)，對本地有利的案件往往高度重，對于本地?zé)o利或有執(zhí)法風(fēng)險的案件就不積極處理。針對存在的這種問題，2015年6月財政部和國稅總局印發(fā)《京津冀協(xié)同發(fā)展產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移對接企業(yè)稅收收入分享辦法》，對京津冀協(xié)同發(fā)展中財稅分成、利益分享的相關(guān)問題加以明確，并制定了標(biāo)準(zhǔn)和方法。但是，如何將這個政策規(guī)定切實(shí)貫徹落實(shí)，還需要進(jìn)一步制定具有可操作性、有針對性的具體措施。

（三）稅收征管信息溝通不暢。目前，京津冀三地的稅務(wù)機(jī)關(guān)正采取多種方式加強(qiáng)稅收征管方面的溝通協(xié)調(diào)，努力為京津冀協(xié)同發(fā)展保駕護(hù)航。但在稅收管理工作方面，三地之間的信息溝通對稅收征管是十分重要的，然而京津冀三地稅務(wù)征收管理信息不對稱現(xiàn)象仍較為突出。受長期以來形成的行政管理權(quán)限約束，京津冀三地稅務(wù)局之間的互動十分有限，三地稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的稅務(wù)征管信息共享程度較低。對于涉及到他方的稅收管理案件往往僅采取協(xié)查函的方式進(jìn)行有限的互動。對于一些要案也只能在國稅總局的推動下才會有程度較高的互動協(xié)作。三地稅務(wù)局更多時候在征收管理過程中處于一種“自掃門前雪”的狀態(tài)。

篇(6)

【論文摘要】隨著我國房地產(chǎn)市場的繁榮發(fā)展，房地產(chǎn)業(yè)已成為我國財政收入的重要來源之一，但也給稅收征管帶來了很大的困難。文章就近幾年伴房地產(chǎn)業(yè)出現(xiàn)的較為嚴(yán)重的稅款流失現(xiàn)象做了分析，并對改進(jìn)稅收征管工作提出了相應(yīng)的建議。

【論文關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管

房地產(chǎn)稅收是國家和地方政府財政收入的一個重要組成部份。近年來，房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，成為拉動經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量和地方稅收新的稅源增長點(diǎn)，其稅收征管也日益成為了稅務(wù)部門關(guān)注的重點(diǎn)和難點(diǎn)。由于其范圍廣、稅費(fèi)項目繁多、重復(fù)課稅、稅負(fù)不公、收入分散且隱蔽性強(qiáng)，給稅收征管帶來了很多的困難。漏征漏管的多，稅收流失嚴(yán)重，已成為制約產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“瓶頸”。以北京為例，2007年北京市地稅部門共清繳歷年稽查欠稅4.59億元，其中房地產(chǎn)行業(yè)就達(dá)2.56萬元，占欠稅總量的55.8%。本文根據(jù)房地產(chǎn)稅收征管問題的成因，針對如何解決這些問題進(jìn)行了初步探討，以期進(jìn)一步規(guī)范和促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管。

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管的現(xiàn)狀和問題

1、相關(guān)的稅收法規(guī)制度不完善

據(jù)了解，我國現(xiàn)行的有關(guān)房地產(chǎn)稅收方面的權(quán)威大法還是1951年頒布實(shí)施的《中華人民共和國城市房地產(chǎn)稅暫行條例》，盡管后來根據(jù)不同的歷史時期做過各種各樣的補(bǔ)充和修改，但作為上位法已經(jīng)不能滿足現(xiàn)實(shí)社會的變化和需求，尤其是我國財產(chǎn)評估制度、財產(chǎn)登記制度不健全，而私人財產(chǎn)登記制度還沒有明確的法律規(guī)定。房產(chǎn)、土地、戶籍等有關(guān)管理部門與稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)作配合不夠，影響了稅收征管的力度，造成財產(chǎn)稅收的流失。同時目前在土地使用權(quán)的出讓和房地產(chǎn)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、保有諸環(huán)節(jié)涉及到的稅（費(fèi)）種有10多個，相關(guān)的稅收政策正在不斷的修訂完善中，政策變化快難以掌握。

2、房地產(chǎn)企業(yè)納稅意識不強(qiáng)

一方面，有些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財務(wù)人員對稅收政策學(xué)習(xí)不夠、理解不透。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)大多數(shù)都是在取得土地開發(fā)權(quán)后，注冊登記的，財務(wù)人員就地聘請，開發(fā)企業(yè)的股東也只是房地產(chǎn)行業(yè)的行家里手，對稅收法規(guī)和政策了解不多、學(xué)習(xí)不多，加上工程開發(fā)前期投入較大，資金周轉(zhuǎn)較緊，造成了企業(yè)欠交稅款情況較為普遍。另一方面，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般具有一定社會背景和社會活動能力，他們?yōu)榱俗非蟾哳~利潤，利用其自身影響力和擁有的各種社會資源干擾和影響著房地產(chǎn)稅收的征管。因此，他們在稅收上往往是能偷則偷，能逃則逃，“勇”于以身試法，納稅意識比一般的納稅人更差。

3、財務(wù)管理比較混亂

在房地產(chǎn)企業(yè)，不做賬、做假賬、記流水賬、賬務(wù)混亂等現(xiàn)象普遍存在。還有些房地產(chǎn)公司不按規(guī)定設(shè)置賬簿；將部分收入或預(yù)收賬款直接存入老板私人賬戶，不及時在會計上反映該部分收入，或?qū)⑵浠烊肫渌鶃碣~戶；將預(yù)繳的營業(yè)稅、土地增值稅等記入預(yù)繳年度的扣除項目，違背了配比原則，減少了企業(yè)當(dāng)年的利潤；與往來單位交叉攤計費(fèi)用，將對方成本費(fèi)用在本企業(yè)賬上反映，虛增成本費(fèi)用，偷逃稅款；多頭開戶，隱瞞收入。這些不規(guī)范的會計核算，為其偷漏稅提供了方便，加大了稅務(wù)稽查的難度。

4、房地產(chǎn)經(jīng)營項目難以管理

房地產(chǎn)企業(yè)對房屋的開發(fā)，要涉及規(guī)劃、國土、建設(shè)、房管等部門。但是目前這些部門相互之間的合作只處于相互約定和協(xié)商的狀態(tài)，遇到問題不能及時解決，必須召開部門問的協(xié)調(diào)會議才可解決，缺乏相應(yīng)的激勵制約手段，未能實(shí)現(xiàn)信息共享，難以實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)行業(yè)稅源的源泉控制。使得一些房地產(chǎn)企業(yè)有機(jī)可乘，造成國家稅款的大量流失。

5、稅務(wù)征管能力不強(qiáng)

一是稽查人員配備不足，業(yè)務(wù)水平有待提高，稽查工作效率不高，查處力度不強(qiáng)，違規(guī)違法行為得不到及時糾正，也在一定程度上助長了違規(guī)者的僥幸心理。其次是稅務(wù)部門出于扶植企業(yè)發(fā)展、維護(hù)稅源的考慮，征管力度較弱，對于發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)行為，持“仁慈”心理，處罰較弱，以補(bǔ)代罰，以罰代刑，處罰決定得不到嚴(yán)格執(zhí)行，往往流于形式。第三是行業(yè)征管手段滯后。目前，許多地方對房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管還處于“粗放”階段，特別是征管手段上還不能適應(yīng)科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求，信息共享難、操作處理慢。

二、加強(qiáng)我國房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管的措施

1、完善相關(guān)稅收政策

我們要針對房地產(chǎn)稅收政策的一些缺陷，加大改進(jìn)力度，力求每項政策科學(xué)、合理、可操作性強(qiáng)，不留漏洞。對自用沒有同類可比價開發(fā)產(chǎn)品的房地產(chǎn)企業(yè)，要求其提供法定評估機(jī)構(gòu)的評估證明嚴(yán)格界定拆遷補(bǔ)償費(fèi)，建立拆遷補(bǔ)償費(fèi)列支的管理和審批制度；制定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建筑安裝計稅成本的基準(zhǔn)定額，加強(qiáng)審核、管理力度，有效堵塞偷逃稅漏洞。

2、提高納稅意識

一個良好的納稅企業(yè)服務(wù)體系和精心策劃而有目標(biāo)的稅法宣傳活動，對促進(jìn)納稅企業(yè)守法至關(guān)重要。為了促進(jìn)自覺守法。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須通過良好的宣傳方法向納稅企業(yè)提供持之以恒、公正、禮貌和快捷的服務(wù)。宣傳方法應(yīng)該是通俗簡明，達(dá)到即使是沒有受過多少教育的納稅人也能夠理解。同時稅務(wù)人員對不同的納稅人應(yīng)采取不同的方法來宣傳稅法、規(guī)章、規(guī)定和通告，以便提高其遵章守法水平，從而減少對稅收的誤解。把申報納稅變成公民的自覺行為。還有加強(qiáng)稅務(wù)的信息化建設(shè)。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，稅務(wù)機(jī)關(guān)不但可以通過網(wǎng)絡(luò)獲取企業(yè)和個人房地產(chǎn)方面的信息，為稅收征管其他環(huán)節(jié)提供基礎(chǔ)，而且可以通過與銀行等其他相關(guān)部門的聯(lián)網(wǎng)了解納稅人的收入及經(jīng)營情況。而納稅人也可以通過網(wǎng)絡(luò)獲得多數(shù)納稅相關(guān)信息。尤其是電子郵件的廣泛使用可大大縮小征納雙方之間的交往成本。可見，實(shí)現(xiàn)信息化管理對于稅收征管的各個環(huán)節(jié)，都有促進(jìn)作用。

3、加大房地產(chǎn)稅收稽查力度

為了防止房地產(chǎn)企業(yè)的偷稅漏稅，稽查人員在對房地產(chǎn)業(yè)開展檢查時，應(yīng)做好以下工作：第一，實(shí)行主查人責(zé)任制，明確職責(zé)，加大考核力度。第二，每年都應(yīng)重點(diǎn)安排若干戶房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)作為重點(diǎn)檢查對象，在開展全面性的稅收檢查基礎(chǔ)上，分析、剖析加強(qiáng)稅收管理的對策和措施，提出有效的辦法和建議。第三，加大對存量房交易完稅憑證的檢查力度，依法追繳應(yīng)納稅。對違法行為，要加大曝光和懲罰力度。第四，各稅種檢查相結(jié)合，加強(qiáng)對實(shí)行核定征收方式的納稅人的稽查力度。國稅、地稅、財政、金融、審計等機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)聯(lián)手配合，互通營業(yè)稅、所得稅及其他稅種的納稅評估情況，相互印證，聯(lián)合開展對房地產(chǎn)的重點(diǎn)、交叉稽查。

4、實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)稅收一體化

在房地產(chǎn)稅收征管工作中，各級地方稅務(wù)、財政部門應(yīng)以存量房交易環(huán)節(jié)所涉及的稅收征管工作為切入點(diǎn)，主動與當(dāng)?shù)氐姆康禺a(chǎn)管理部門取得聯(lián)系，建立有效的協(xié)作機(jī)制，加強(qiáng)信息溝通，整合征管資源，優(yōu)化納稅服務(wù)。首先，各級地方稅務(wù)、財政部門應(yīng)與房地產(chǎn)管理部門建立緊密的工作聯(lián)系，充分利用房地產(chǎn)交易與權(quán)屬登記信息，建立、健全房地產(chǎn)稅收稅源登記檔案和稅源數(shù)據(jù)庫，并根據(jù)變化情況及時更新稅源登記檔案和稅源數(shù)據(jù)庫的信息；定期將稅源數(shù)據(jù)庫的信息與房地產(chǎn)稅收征管信息進(jìn)行比對，查找漏征稅款，建立催繳制度，及時查補(bǔ)稅款。其次要開展科技創(chuàng)新，開發(fā)“房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化管理”軟件，多方采集房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅信息。同時建立健全部門間的協(xié)調(diào)與配合機(jī)制，明確部門職責(zé)。

5、提高稅務(wù)征管能力

一是要提高稽查人員的業(yè)務(wù)水平和政治素質(zhì)。要在人員錄用上力爭吸收一些專業(yè)水平較高的人才，并定時組織培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高工作效率；同時對稽查人員加強(qiáng)服務(wù)意識和職業(yè)道德方面的教育。二是改進(jìn)征管手段，提高科技含量。要不斷提高房地產(chǎn)稅收征管的科技含量，在稅務(wù)機(jī)關(guān)之間、部門之間、稅企之間充分實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)、信息共享?？捎煞康禺a(chǎn)稅收一體化管理領(lǐng)導(dǎo)小組或政府信息管理部門牽頭，在政府共享平臺上搭建“房地產(chǎn)稅收一體化管理信息共享系統(tǒng)”，規(guī)劃、國土、房管、財政、稅務(wù)等部門相關(guān)信息要實(shí)現(xiàn)共享。同時加大以票管稅力度，全面推廣使用電腦版建安、不動產(chǎn)發(fā)票。

【參考文獻(xiàn)】

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[2]韓雪：我國現(xiàn)行房地產(chǎn)稅制的博弈分析[J]．稅務(wù)研究，2005（5）.

篇(7)

(一)賬簿憑證發(fā)票的電子化為稅收稽核審計帶來困難，貨幣的電子化使稅務(wù)機(jī)關(guān)失去貨幣流量監(jiān)控能力對實(shí)體經(jīng)濟(jì)活動征稅的依據(jù)是審查企業(yè)賬簿、憑證、發(fā)票，從而確定納稅人的應(yīng)納稅額，而網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易中賬簿、憑證以數(shù)字電子信息形式存在，納稅主體為了減輕稅負(fù)可輕易修改而不留痕跡，且不易被發(fā)現(xiàn)。賬簿、憑證、發(fā)票的電子化給稅收稽核審計工作制造了難于逾越的屏障。網(wǎng)絡(luò)交易以網(wǎng)上銀行、電子支票和電子化貨幣作為交換媒介。交易雙方通過交易密碼掩蓋交易行為，隨時隨地通過電子化貨幣轉(zhuǎn)賬完成付款業(yè)務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)利用傳統(tǒng)的征管手段和技術(shù)無法及時獲取交易應(yīng)稅額和款項支付信息，失去了對貨幣流量的監(jiān)控能力。

(二)網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易環(huán)節(jié)減少，傳統(tǒng)的稅收扣繳辦法作用減弱網(wǎng)絡(luò)交易之所以飛速發(fā)展，其中原因之一是中間環(huán)節(jié)少，方便快捷。網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易一般產(chǎn)銷直接交易，造成商業(yè)中介機(jī)構(gòu)的削弱和取消，近一步導(dǎo)致網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)中的中介機(jī)構(gòu)代扣代繳作用的弱化，而稅收代扣代繳辦法在稅收征管中占有舉足輕重的地位，這勢必會減少稅源，影響財政收入。

二、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)稅收征管的基本原則

立足基本國情、借鑒國外經(jīng)驗、結(jié)合電子商務(wù)發(fā)展實(shí)際情況，我們確立以下網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)稅收征管的基本原則:

(一)堅持稅收法定和公平原則我國針對網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的稅收征管勢在必行，按照稅收法定原則制定相關(guān)法律法規(guī)迫在眉睫。當(dāng)前我們應(yīng)盡快理順網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)稅收征納雙方的法律關(guān)系，以法律為基礎(chǔ)制定電子商務(wù)稅收征管辦法，補(bǔ)充和完善與電子商務(wù)相配套的實(shí)施細(xì)則。在制定相關(guān)法律法規(guī)時，要充分考慮到網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易與實(shí)體貿(mào)易的區(qū)別與聯(lián)系，注重法律法規(guī)的公平性，營造公平競爭的市場環(huán)境。

(二)堅持稅收效率原則網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)交易活動的效率極高而且頻率也比較快，這就對稅收征管工作的效率問題提出更高的要求。針對互聯(lián)網(wǎng)時代的特點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要提高稅收征管的現(xiàn)代化科技水平，簡化部分不必要的納稅手續(xù)，節(jié)省納稅人和征管人員的時間、精力和征納稅成本，盡量減少偷稅漏稅的可能性，維護(hù)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)市場的秩序。

(三)堅持稅務(wù)登記原則稅務(wù)機(jī)關(guān)要重視網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的稅務(wù)登記制度的建立和規(guī)范。稅務(wù)登記是確認(rèn)征納雙方關(guān)系的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)下的經(jīng)營者應(yīng)參照實(shí)體經(jīng)濟(jì)中的企業(yè)或個體工商戶，在從事交易活動之前必須先辦理工商和稅務(wù)登記，如實(shí)提供主體身份信息、網(wǎng)店網(wǎng)址、結(jié)算賬戶等資料，為稅務(wù)稽查做好材料準(zhǔn)備工作。

(四)堅持收入來源地稅收管轄權(quán)優(yōu)先，居民稅收管轄權(quán)并重的稅收征管原則在涉外稅收方面，一般是根據(jù)各國利益來對稅收管轄權(quán)進(jìn)行確定的。目前我國的電子商務(wù)還處在凈進(jìn)口階段，發(fā)展的還不夠成熟，因此在處理涉及國際稅收關(guān)系的電子商務(wù)時，應(yīng)堅持收入來源地稅收管轄權(quán)優(yōu)先，居民稅收管轄權(quán)并重的稅收征管原則，以維護(hù)我國稅收權(quán)益的地位，避免發(fā)達(dá)國家憑借其先進(jìn)的信息技術(shù)、產(chǎn)品和服務(wù)優(yōu)勢從我國大量攫取暴利。

三、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)稅收征管的措施

鑒于網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)對現(xiàn)行稅收征管制度的挑戰(zhàn)，立足我國基本國情，在現(xiàn)有稅收法律和征管體系的基礎(chǔ)上，提出以下稅收征管措施:

(一)繼續(xù)完善網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)稅收征管制度，建立電子商務(wù)稅務(wù)登記制度在原有相關(guān)稅法基礎(chǔ)上，繼續(xù)完善網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)稅收征管制度，進(jìn)一步規(guī)范商品銷售和提供勞務(wù)的界限，明確對網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)行為開征的稅種、稅率、稅目、征稅對象、征稅范圍和納稅期限，解決有關(guān)電子商務(wù)征稅存在的爭議問題，使稅務(wù)部門的征稅行為做到有法可依。建立電子商務(wù)稅務(wù)登記制度，作出強(qiáng)制性規(guī)定:所有通過網(wǎng)絡(luò)交易的單位或個人都必須在限定時間內(nèi)將網(wǎng)站網(wǎng)址、服務(wù)器、IP地址和電子銀行賬戶等信息資料申報給稅務(wù)登記注冊地的稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對提交的信息進(jìn)行嚴(yán)格審核，符合經(jīng)營條件的發(fā)放電子稅務(wù)登記碼，并在納稅系統(tǒng)中登記注冊。公司的稅務(wù)登記號碼必須展示在其網(wǎng)站上，便于及時監(jiān)督稽查。

(二)培養(yǎng)復(fù)合型人才，開發(fā)專業(yè)軟件為了適應(yīng)新形勢下網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)稅收征收管理的要求，要重視培養(yǎng)既了解稅收業(yè)務(wù)知識又掌握網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的復(fù)合型人才，提高稽查人員通過網(wǎng)絡(luò)平臺操作財務(wù)會計軟件審核企業(yè)報稅資料的能力。開發(fā)專門針對電子商務(wù)的稅收征管軟件、網(wǎng)絡(luò)稅收監(jiān)管軟件等專業(yè)軟件，利用相應(yīng)的信息技術(shù)來鑒定網(wǎng)上交易，審計追蹤電子商務(wù)活動流程，簡化稅收登記、申報和納稅程序，對電子商務(wù)實(shí)行有效稅收征管。

(三)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)交易下的資金流動，建立電子納稅申報系統(tǒng)解決網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)下的稅收征管問題的突破口在于采用新技術(shù)加強(qiáng)對交易雙方資金流動和支付系統(tǒng)的監(jiān)控，對銀行賬戶資金流動進(jìn)行辨析，為征稅的稅種和應(yīng)稅額提供依據(jù)。建立專門針對網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)下的納稅主體的電子納稅申報系統(tǒng)，以網(wǎng)絡(luò)為平臺，納稅人以電子稅務(wù)登記碼登錄納稅申報系統(tǒng)進(jìn)行申報并提交報稅材料，將數(shù)據(jù)發(fā)送到稅務(wù)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)處理中心，審核成功后，數(shù)據(jù)被提交到國庫，稅務(wù)機(jī)關(guān)通知銀行進(jìn)行劃撥。稅務(wù)機(jī)關(guān)建立電子納稅申報系統(tǒng)進(jìn)行征收管理，方便快捷，納稅率和稅務(wù)人員的工作效率都會得到極大提升。