年度審計和專項審計精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇年度審計和專項審計范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

為貫徹落實總理“財政資金運用到哪里，審計就跟進到哪里”的指示精神，加強審計監(jiān)督和規(guī)范管理，提高財政資金使用效益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》（以下簡稱《審計法》）等法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實際，制定本規(guī)定。

第一條本規(guī)定適用于財政一般預(yù)算資金、基金預(yù)算資金、預(yù)算外資金、政府投資項目和上級、本級專項資金。

第二條市審計機關(guān)按照上級審計部門和市政府工作部署，每年年初編制當年審計項目計劃，報市政府審核后下達。

第三條市審計機關(guān)對收支額度較大部門的資金和涉及民生的重點資金加強審計跟進監(jiān)督。在跟進監(jiān)督中，重點審計一級預(yù)算執(zhí)行單位；根據(jù)工作需要，安排二級預(yù)算執(zhí)行單位延伸審計。

第四條審計監(jiān)督財政和地稅部門預(yù)算執(zhí)行情況的主要內(nèi)容：

（一）市財政預(yù)算資金收繳、分配、撥付、使用情況。

（二）上級財政資金分配、撥付、管理、使用情況。

（三）地方稅務(wù)部門稅收征管情況。

第五條審計監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行單位的主要內(nèi)容：

（一）財政收支的真實性、效益性。主要檢查制度建立、政府采購、資產(chǎn)管理等情況，監(jiān)督預(yù)算內(nèi)外資金（包括非稅收入、國有資產(chǎn)收益等）的核算和使用情況，對專項資金、專項經(jīng)費、辦公費等支出情況進行對比和效益分析。

（二）新增債務(wù)的真實性、合法性。

（三）二級預(yù)算執(zhí)行單位收支的合法性、效益性。重點審查占用下級單位資金和物資、強行向下級單位攤派（報銷）費用、與下級單位串通擠占挪用財政資金，違規(guī)向上級單位繳費，以及亂收費、亂罰款、私設(shè)小金庫等問題。

第六條實行項目必審制。對于所有財政投資的基本建設(shè)項目，市審計機關(guān)一律出具審計報告和竣工決算審計決定，作為市財政部門批復(fù)項目竣工決算和撥付余額的依據(jù)。

第七條實行項目分類跟進審計制。對重點跟蹤項目，全程跟蹤審計；對計劃審計項目，開展竣工決算審計；對市政府交辦專項審計項目，按照具體要求進行審計。

第八條對于上級批量下達、數(shù)量較多、地點分散的專項資金建設(shè)項目，市審計機關(guān)采取專項審計、批量報告的辦法開展審計；對于投資較小的項目，堅持隨到隨審。新晨

第九條對于時效性強、群眾關(guān)注、市政府交辦的項目，市審計機關(guān)組織專業(yè)審計組開展專項審計。對于涉及面廣、工作量大、專業(yè)性強的政府投資項目，市審計機關(guān)以政府購買服務(wù)的方式聘請專業(yè)人員參與審計，或委托社會中介機構(gòu)審計。

第十條每年11月，市審計機關(guān)會同市發(fā)改、財政等相關(guān)部門落實年度審計計劃，按計劃實施竣工決算審計。

第十一條市審計機關(guān)及時向市政府報告項目審計結(jié)果，必要時向社會公布。

第十二條每年年初，市審計機關(guān)與市發(fā)改、財政等部門會商后，安排專項資金審計計劃。同時，根據(jù)市政府安排，及時對上級和本級政府下?lián)艿膽?yīng)急專項資金、臨時追加的專項資金進行跟蹤審計，掌握資金到位情況和使用進度，并向市政府報告情況。

第十三條市審計機關(guān)每年向市政府報告一次專項資金審計情況，并對資金使用效益進行評估。

篇(2)

海口市審計機關(guān)審計結(jié)果公開辦法最新版第一條 為了規(guī)范審計結(jié)果公開行為,提高審計工作透明度,充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用,根據(jù)《中華人民共和國審計法》及《海南省審計機關(guān)審計結(jié)果公開辦法》,結(jié)合我市實際,制定本辦法。

第二條 本辦法適用于本市審計機關(guān)向社會或在一定范圍公開審計結(jié)果工作。

第三條 本辦法所稱審計結(jié)果,是指市審計機關(guān)實施審計后,以審計報告、專項審計調(diào)查報告等審計結(jié)論性文書所反映的主要內(nèi)容、審計結(jié)論辦理情況以及被審計單位根據(jù)審計意見、建議整改的情況。

第四條 本辦法所稱審計結(jié)果公開,是指市審計機關(guān)通過政府網(wǎng)站、新聞媒體、會議、專門刊物等方式向社會或一定范圍公布審計結(jié)果。

第五條 審計結(jié)果公開主要包括下列內(nèi)容：

(一)市本級財政預(yù)算執(zhí)行和部門預(yù)算執(zhí)行情況的審計結(jié)果;

(二)市政府部門或者國有企事業(yè)單位財政財務(wù)收支的審計結(jié)果;

(三)有關(guān)行業(yè)或?qū)ｍ椯Y金的審計結(jié)果;

(四)任期經(jīng)濟責任、重大建設(shè)項目或其他重要事項財務(wù)收支活動的審計結(jié)果;

(五)市人民政府交辦或上級審計機關(guān)授權(quán)的審計事項的審計結(jié)果;

(六)關(guān)系人民群眾利益、社會關(guān)注的審計事項的審計結(jié)果;

(七)審計查出的重大違法違紀案件的審計結(jié)果;

(八)法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)當公開的其他審計事項。審計結(jié)果公開時,被審計單位已經(jīng)整改的,應(yīng)當同時公布被審計單位的整改落實情況。

第六條 市審計機關(guān)公開審計結(jié)果,應(yīng)當采用下列形式：

(一)通過?？谕韴蠛秃？谑腥嗣裾W(wǎng)站,公布年度審計工作報告、審計結(jié)論的辦理情況;

(二)通過報紙、電臺、電視臺、?？谑腥嗣裾W(wǎng)站,以新聞形式摘發(fā)年度審計工作報告、審計結(jié)論的辦理情況;

(三)通過新聞會,審計工作計劃、重大專項審計方案、審計結(jié)果和審計結(jié)論辦理情況;

(四)通過《審計結(jié)果公告》等內(nèi)部刊物,公布年度計劃中重要項目的審計結(jié)果;

(五)其他適當?shù)男问健?/p>

第七條 公開審計結(jié)果應(yīng)當履行下列審批程序：

(一)市本級財政預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計結(jié)果需要公開的,應(yīng)當在向市人民政府提交的審計結(jié)果報告中說明公開的內(nèi)容及形式,經(jīng)過市人民政府同意后公開;

(二)向市人民政府呈報的重要審計事項的審計結(jié)果需要公開的,應(yīng)當在呈送的報告中說明公開的內(nèi)容及形式,經(jīng)市人民政府同意后公開;

(三)任期經(jīng)濟責任審計和市人民政府交辦、上級審計機關(guān)授權(quán)審計事項的審計結(jié)果需要公開的,應(yīng)當征得委托或交辦、授權(quán)審計部門的同意;

(四)關(guān)系人民群眾利益、社會關(guān)注的審計項目的審計結(jié)果需要公開的,應(yīng)當經(jīng)市政府批準同意;

(五)重大違法違紀案件中審計結(jié)果需要公開的,應(yīng)當經(jīng)市人民政府和相關(guān)司法機關(guān)的同意;

(六)其他審計事項的審計結(jié)果需要公開的,由市審計機關(guān)通過專門會議決定。

第八條 公開審計結(jié)果應(yīng)當具備下列條件：

(一)審計結(jié)果事實清楚,證據(jù)確鑿,定性準確,評價客觀公正;

(二)審計報告、專項審計調(diào)查報告等相關(guān)審計結(jié)論性文書已經(jīng)生效;

(三)保守國家秘密、被審計單位和相關(guān)單位的商業(yè)秘密。

第九條 被審計單位或者相關(guān)單位對審計結(jié)果有異議的,市審計機關(guān)應(yīng)當進一步核實,再予公開。

第十條 市審計機關(guān)及其工作人員違反審計結(jié)果公開規(guī)定的,由主管機關(guān)或監(jiān)察部門依照有關(guān)規(guī)定,對主要負責人、直接責任人員給予行政處分;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責任。

第十一條 本辦法具體應(yīng)用問題,由市審計主管部門負責解釋。

第十二條 本辦法自之日起施行。

審計的詳細定義審計作為一種監(jiān)督機制，其實踐活動歷史悠久，但人們對審計的定義卻眾說紛紜。公認具有代表性且被廣泛引用的是 美國會計學(xué)會1972年在其頒布的《基本審計概念公告》中給出的審計定義，即審計是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟活動和經(jīng)濟現(xiàn)象的認定與所制定標準之間的一致程度，而客觀地收集和評估證據(jù)，并將結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的使用者的系統(tǒng)過程。

經(jīng)濟活動和經(jīng)濟現(xiàn)象的認定

經(jīng)濟活動和經(jīng)濟現(xiàn)象是審計的對象，也就是審計的內(nèi)容。經(jīng)濟活動和經(jīng)濟現(xiàn)象的認定代表著被審單位對本單位經(jīng)濟活動的合法合規(guī)性或有效性及經(jīng)濟現(xiàn)象(如會計資料)的真實公允性的一種看法。本書第四章將深入探討這一問題。

收集和評估證據(jù)

證據(jù)是審計人員用來確定被審單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)性或有效性及經(jīng)濟現(xiàn)象真實公允性的各種形式的憑據(jù)。收集充分、有力的審計證據(jù)是審計工作的核心。從一定意義上說，審計就是有目的、有計劃地收集、鑒定、綜合和利用審計證據(jù)的過程。

客觀性

客觀性是指不偏不倚，實事求是，這是對審計人員的職業(yè)道德要求。審計人員只有客觀地收集和評估證據(jù)、作出審計結(jié)論、報告審計結(jié)果，才能達到審計目標，也才能使審計工作令審計意見的利害關(guān)系人信服。

篇(3)

一、集團公司內(nèi)部審計工作總體思路：

1、今后5年公司審計工作的總體目標是：由傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)濟效益審計、內(nèi)部控制審計、經(jīng)濟合同審計等并重。

2、201x年審計工作重點是：以內(nèi)控制度審計為基礎(chǔ),以經(jīng)營業(yè)績審計為中心，提高審計工作質(zhì)量，加強審計意見的落實，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在防范風險、完善管理和提高經(jīng)濟效益中的作用，即在實施審計監(jiān)督同時，提高審計服務(wù)職能。

二、201x年度集團公司內(nèi)部審計工作計劃如下：

1、完善審計內(nèi)控制度,促進集團內(nèi)控管理健全與完善

⑴ 首先完善集團公司內(nèi)審制度，做到審計工作有據(jù)可依，根據(jù)審計業(yè)務(wù)類型，準備建立《集團公司內(nèi)部控制制度審計辦法》、《集團公司預(yù)算執(zhí)行情況審計辦法》、《集團公司合同管理審計辦法》三項內(nèi)審制度。

⑵ 內(nèi)控制度是指公司為實現(xiàn)經(jīng)營目標，保障資產(chǎn)完整、保證會計信息真實、促進經(jīng)濟活動健康有序進行而制定的一種內(nèi)部協(xié)調(diào)、組織、制約、檢查的控制系統(tǒng)，201x年內(nèi)審工作應(yīng)該建立在公司內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，對其執(zhí)行情況進行檢查與評價，主要是評價內(nèi)控是否健全、有效，可依賴程度如何;評價在其內(nèi)控制度健全、有效、可依賴的前提下，在運行中是否得到認真的貫徹和執(zhí)行，是否有利于公司的經(jīng)營活動、促進公司的發(fā)展等，以便及時發(fā)現(xiàn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，從而確定審計重點，提高審計工作效率，保證審計工作質(zhì)量，有針對性的提出審計意見，促進下屬企業(yè)健全和完善內(nèi)控制度，保證其經(jīng)營活動正常運行。

⑶ 通過預(yù)算審計促進預(yù)算管理思想觀念轉(zhuǎn)變。目前公司費用開支的相關(guān)制度尚未健全，部分單位即以預(yù)算作為費用開支的標準(而非以費用制度為預(yù)算標準)，因此，費用開支喪失了計劃性，部分項目突破預(yù)算范圍。審計將配合財務(wù)等相關(guān)部門，建立與健全各項費用管理辦法，制定相關(guān)費用開支標準，同時使之成為預(yù)算編制指引、規(guī)范性文件。

2、以經(jīng)營業(yè)績審計為中心，結(jié)合經(jīng)濟責任審計。

內(nèi)部審計必須以公司經(jīng)營業(yè)績審計為中心，主要是對下屬企業(yè)的每半年度經(jīng)營業(yè)績(預(yù)算執(zhí)行)審計，通過經(jīng)營業(yè)績審計不僅要查錯防弊，及時發(fā)現(xiàn)問題并予以糾正，逐步實現(xiàn)由發(fā)現(xiàn)型向預(yù)防型的轉(zhuǎn)變，更重要的是要找出影響業(yè)績提高的主要因素，分析原因，抓住關(guān)鍵，提出建議和意見，進而促進下屬企業(yè)加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。

在開展經(jīng)營業(yè)績審計時，內(nèi)部審計應(yīng)注意的問題是：經(jīng)營業(yè)績審計一定要與經(jīng)濟責任審計以及其他專項審計相結(jié)合，經(jīng)濟責任審計也就是對下屬企業(yè)經(jīng)營者年度或任期內(nèi)的經(jīng)營目標、經(jīng)營任務(wù)完成情況以及真實性進行審計。集團公司不僅要加強離任審計，還應(yīng)搞好任中審計，注重對下屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)營績效的評價。

⑴ 對下屬企業(yè)經(jīng)營業(yè)績審計(年度審計、半年度審計)：

通過對下屬企業(yè)xx年度經(jīng)營業(yè)績審計，出具審計報告，提交集團公司考核小組，作為對各下屬企業(yè)考核的依據(jù)。

通過對201x年的半年度預(yù)算執(zhí)行審計，發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程與內(nèi)控管理中存在問題，敦促其糾正問題、執(zhí)行集團經(jīng)營政策、落實經(jīng)營管理措施，圍繞集團年度經(jīng)營目標提高經(jīng)營效益。

⑵ 結(jié)合經(jīng)營開展經(jīng)營專項審計，促進內(nèi)控制度貫徹與執(zhí)行

①收入合同審計

集團實行資金集中管理，各企業(yè)的收入應(yīng)全部納入預(yù)算管理，并入賬核算，禁設(shè)小金庫，因此，對下屬企業(yè)的各項收入項目是否納入預(yù)算管理，收入金額全部入賬，以及收入內(nèi)控是否健全、有效進行審計。

②在各項成本費用支出進行跟蹤審計

集團公司與下屬企業(yè)簽訂經(jīng)營責任書，但主營業(yè)務(wù)成本并不納入業(yè)績考核，并在erp中實行預(yù)算控制，因此，對下屬企業(yè)的主營業(yè)務(wù)成本的開支范圍、標準、原始票據(jù)合法性進行審計，以確定下屬企業(yè)各項成本費用支出的真實、合法性。

③工程項目的竣工結(jié)算審計

近年來集團公司不斷有一些修繕工程竣工結(jié)算，工程竣工結(jié)算均聘請具有資級的工程造價資質(zhì)的咨詢公司審計，因此，主要是對工程招標、合同簽訂、竣工驗收、付款進行審計。

三、依照“審后要追究、審后要整改、審后要運用”的原則，建立審計結(jié)果落實反饋制度，加強對審計意見落實情況的跟蹤，并定期組織開展審計成果運用執(zhí)行情況的檢查。

1、對下發(fā)整改通知責令限期整改的下屬企業(yè)，要及時進行回訪，監(jiān)督審計意見的落實，使企業(yè)存在的問題逐漸減少，同樣的問題不重復(fù)出現(xiàn)，從而達到查違糾偏、防范未然、強化管理、規(guī)避風險的目的。

2、與集團公司各職能部門，尤其是財務(wù)部要進一步加強合作與工作溝通，將審計部掌握的相關(guān)信息及時通報，避免管理、監(jiān)督、考核脫節(jié)。

四、加大宣傳力度，改善內(nèi)審環(huán)境，加強審計人員培訓(xùn)，進一步提高審計工作質(zhì)量。

1、xx年審計隊伍人員出現(xiàn)流動，審計崗位配備不足，導(dǎo)致年度工作目標未能全部落實，201x年，需要領(lǐng)導(dǎo)支持與相關(guān)部門配合，按崗位設(shè)置配備審計人員，充實審計隊伍力量。

2、協(xié)助與配合相關(guān)部門健全與完善內(nèi)控制度，使管理有制度，審計有依據(jù)，處罰有規(guī)定，進一步發(fā)揮審計事前、事中、事后參與經(jīng)營管理作用。

3、利用公司刊宣傳內(nèi)審，報道一些通過內(nèi)審使被審計單位增加效益的事例，或定期與公司各職能部門及下屬企業(yè)老總、相關(guān)部門進行座談，讓所有員工了解內(nèi)審在企業(yè)中的作用，特別是讓下屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)從了解、重視到全力支持內(nèi)審工作，為內(nèi)審工作的進一步開展打下更好的基矗

篇(4)

【論文摘要】本文通過清產(chǎn)核資程序與一般年報審計程序的對比，簡略論述了清產(chǎn)核資審計的程序、重點，與年報審計的異同以及難點等。

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一、清產(chǎn)核資專項審計

根據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》（以下簡稱“辦法”）所謂清產(chǎn)核資，是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)根據(jù)國家專項工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進行賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查，并依法認定企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢，從而真實反映企業(yè)的資產(chǎn)價值和重新核定企業(yè)國有資本金的活動。清產(chǎn)核資的內(nèi)容包括帳務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價值重估、損益認定、資金核實和完善制度等。清產(chǎn)核資工作可根據(jù)國有資產(chǎn)管理部門的要求或企業(yè)實際情況提出申請實施。例如，企業(yè)分立、合并、重組、改制、撤銷等經(jīng)濟行為涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)重大變動情況的；企業(yè)會計政策發(fā)生重大更改，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化情況的；均可進行清產(chǎn)核資工作。

企業(yè)要聘請社會中介機構(gòu)對清產(chǎn)核資結(jié)果進行專項財務(wù)審計和對有關(guān)損溢提出鑒證證明；社會中介機構(gòu)根據(jù)企業(yè)清產(chǎn)核資的結(jié)果，出具經(jīng)注冊會計師簽字的清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計報告并編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會計報表。所以清產(chǎn)核資專項審計是特殊目的審計，作為社會中介機構(gòu)應(yīng)當按照獨立、客觀、公正的原則，履行必要的審計程序，認真核實企業(yè)的各項清產(chǎn)核資材料，并按規(guī)定進行實物盤點和賬務(wù)核對。對企業(yè)資產(chǎn)損溢按照國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定的損溢確定標準，在充分調(diào)查研究、論證的基礎(chǔ)上進行職業(yè)推斷和合規(guī)評判，提出經(jīng)濟鑒證意見，并出具鑒證證明。

二、清產(chǎn)核資專項審計與年報審計的區(qū)別

清產(chǎn)核資專項審計與年報審計不同，它是在企業(yè)會計報表審計的基礎(chǔ)上，著重對企業(yè)清產(chǎn)核資的范圍、內(nèi)容、過程、法律依據(jù)、清產(chǎn)核資資料和資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)真實性以及財產(chǎn)損失依據(jù)進行鑒證。清產(chǎn)核資專項審計是伴隨著清產(chǎn)核資工作而展開的，主要與年報審計有以下區(qū)別：

1、審計目的不同

年報審計的目的是對公司或企業(yè)的年度會計報表的公允性、合法性、一貫性等“三性”發(fā)表審計意見：即會計報表的編制是否符合《企業(yè)會計準則》及國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定；會計報表在所有重大方面是否公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；會計處理方法的選用是否符合一貫性原則。而清產(chǎn)核資審計的目的是對企業(yè)清產(chǎn)核資基準日的相關(guān)資料進行審計核實，并對企業(yè)核查出的各項資產(chǎn)損失及申報待核銷凈損失的處理預(yù)案的真實性、合規(guī)性發(fā)表審計意見。

2、審計范圍不同

年報審計的范圍為公司或企業(yè)的年度會計報表、帳簿及憑證等會計資料及其他資料，包含合并報表及母公司報表；清產(chǎn)核資審計的范圍為國有企業(yè)的基準日會計報表以及涉及資產(chǎn)管理、財產(chǎn)損失認定、勘查、資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、價值鑒定和資金核實、債權(quán)驗證等多方面的資料。即清產(chǎn)核資所審計的范圍要比年度審計范圍更加廣泛、更加細致和明確。

3、審計依據(jù)不同

年報審計的依據(jù)是《中國注冊會計師獨立審計準則》、《企業(yè)會計準則》及相應(yīng)會計制度、審計業(yè)務(wù)約定書等；清產(chǎn)核資審計的依據(jù)除上述依據(jù)外，還有《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》、《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》、《關(guān)于印發(fā)<國有企業(yè)資產(chǎn)損失認定工作>的通知》、《關(guān)于印發(fā)<國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程>的通知》、《關(guān)于印發(fā)<國有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實工作規(guī)定>的通知》、《關(guān)于印發(fā)<國有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證工作規(guī)則>的通知》（、《關(guān)于國有企業(yè)執(zhí)行<企業(yè)會計制度>有關(guān)財務(wù)政策問題的通知》、《企業(yè)財產(chǎn)損失財務(wù)處理暫行辦法》以及其他相關(guān)文件。4、審計的重點和要求不同

清產(chǎn)核資審計中，我們在計劃時不確定重要性水平，而是在基準日會計報表帳面審計的基礎(chǔ)上，重點對企業(yè)實物資產(chǎn)的清查和企業(yè)債權(quán)債務(wù)的核對、詢證以及對企業(yè)損失掛帳進行核實，協(xié)助和督促企業(yè)取得損失掛帳所必須的外部具有法律效力的證據(jù)，其他中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒證證明，以及提供特定事項的內(nèi)部證明，并對其真實性和合規(guī)性進行審計。具體審計重點包括（1）貨幣資金：帳實是否相符，是否存在帳外現(xiàn)金；銀行未達帳是否正常。（2）應(yīng)收款項：是否真實存在，壞帳損失按新、老制度確認依據(jù)等。（3）存貨：帳實是否相符，存貨所有權(quán)認定，是否有積壓、殘次存貨等。（4）固定資產(chǎn)：帳實是否相符，清理出已提足折舊的固定資產(chǎn)、待報廢和提前報廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額，對盤盈、盤虧、租出、借出和未按規(guī)定手續(xù)批準報廢或轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)的清查等。（5）在建工程：長期掛帳但實際已經(jīng)報廢項目等的清查。（6）對各項待處理資產(chǎn)損失形成的原因，申報審批程序及處理意見是否符合企業(yè)內(nèi)部控制制度及相關(guān)政府部門的有關(guān)規(guī)定進行清查。（7）資產(chǎn)損失、資金掛帳的認定工作。

5、審計的方法和程序多

年報審計是按照業(yè)務(wù)循環(huán)或會計報表科目在符合性測試的基礎(chǔ)上進行實質(zhì)性測試，采取抽查方式對會計報表余額進行認定；清產(chǎn)核資審計，主要是在企業(yè)年度會計報表審計的基礎(chǔ)上，重點進行帳務(wù)清理審查，資產(chǎn)核實清查，重估價值鑒證，損益認定審計，結(jié)果申報審計，資金核實審計，帳務(wù)處理審計，完善制度審計等。特別是對資產(chǎn)損失按原制度和新制度分別就確認證據(jù)、條件等要進行認定。

6、重視資金核實、實物資產(chǎn)的盤點、價值鑒證工作

年報審計時，由于時間等因素，我們通常依據(jù)公司或企業(yè)提供的資產(chǎn)盤點清單認定帳面的存貨、固定資產(chǎn)等實物資產(chǎn)；清產(chǎn)核資審計時，我們重視實物資產(chǎn)的抽查盤點工作，關(guān)注因?qū)嵨镔Y產(chǎn)的毀損、報廢及其他原因形成的潛虧情況，同時，年報審計時對往來款項一般是函證部分大額款項，在清產(chǎn)核資審計時，我們要對往來款項逐一函證，落實款項的真實性和存在性，對有爭議的債權(quán)要認真清理、查證、核實，重新確認債權(quán)關(guān)系。

7、審計調(diào)整

年報審計中，我們對于超出重要性水平的事項提請公司或企業(yè)調(diào)整有關(guān)帳目，并相應(yīng)調(diào)整年度會計報表。如果公司或企業(yè)拒絕調(diào)整，我們將視未調(diào)整事項對整個會計報表的影響程度出具不同意見的審計報告；清產(chǎn)核資審計時，我們不考慮重要性水平一律按要求調(diào)整，但企業(yè)要根據(jù)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會清產(chǎn)核資資金核實批復(fù)文件以及國家現(xiàn)行的財務(wù)、會計制度的規(guī)定進行帳務(wù)處理，處理完畢后要上報處理結(jié)果。

三、結(jié)束語

清產(chǎn)核資工作是政策性很強的工作清產(chǎn)核資工作的目的是為了全面摸清企業(yè)經(jīng)營性資產(chǎn)“家底”；全面清查核實各項資產(chǎn)損失情況，依據(jù)清產(chǎn)核資政策規(guī)定解決企業(yè)歷史遺留問題，為促進國有企業(yè)改革和加強國有資產(chǎn)監(jiān)督管理創(chuàng)造條件；全面清查核實非經(jīng)營性國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性國有資產(chǎn)和已改制企業(yè)剝離、托管的國有資產(chǎn)；做好資不抵債或難以持續(xù)經(jīng)營企業(yè)的清查工作，為國有企業(yè)全面執(zhí)行企業(yè)會計制度打下良好基礎(chǔ)。嚴格地說，清產(chǎn)核資是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然選擇和必經(jīng)途徑，是國有企業(yè)改組、改制的基礎(chǔ)。隨著清產(chǎn)核資的廣泛開展，清產(chǎn)核資專項審計業(yè)務(wù)也將成為會計師事務(wù)所審計業(yè)務(wù)的新拓展。在國有企業(yè)分立、重組、改制和主輔業(yè)分離的不斷深入和發(fā)展過程中，清產(chǎn)核資專項審計也將在實踐中得到完善和發(fā)展。

篇(5)

一、審計工作目標

按照黨的十、十八屆三中、四中全會精神以及中央“八項規(guī)定”的要求，緊緊圍繞稅收中心工作，強化系統(tǒng)內(nèi)部審計監(jiān)督職責。以風險為導(dǎo)向，以內(nèi)控為主線，以治理為目標，深入貫徹落實《國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的意見》的精神，做好稅收執(zhí)法審計工作。促進規(guī)范管理，進一步推進審計結(jié)果的運用，督查問題的整改落實，促進各項制度的完善和貫徹落實。完善相關(guān)操作流程和內(nèi)容，促進內(nèi)部審計工作的進一步規(guī)范和發(fā)展。

二、2015年度審計計劃

（一）今年，經(jīng)局黨組研究決定，擬對第一稅務(wù)所開展內(nèi)部審計“回頭看”。

（二）根據(jù)工作需要和領(lǐng)導(dǎo)安排，適時開展專項治理、專項審計或?qū)徲嬚{(diào)查工作。配合、協(xié)調(diào)做好州局對我局的審計工作。

三、審計內(nèi)容及工作重點

2015年審計的重點內(nèi)容：

1、內(nèi)部審計“回頭看”，著重檢查第一稅務(wù)所是否針對2014年《內(nèi)部審計報告》中提出的問題，制定整改方案，明確整改時限，認真整改；是否舉一反三，認真分析產(chǎn)生問題的原因，排查管理漏洞；是否采取有效措施，逐一逐條整改；是否強化風險預(yù)警，完善相關(guān)制度防止類似問題再度發(fā)生

2、稅收征管方面應(yīng)強調(diào)稅收征管職能審計，重點審計房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的預(yù)征和清算、存量房的管理及評估價格調(diào)整情況；財政資金項目的稅收管理情況；營改增后各項稅費附加的征管情況；所得稅政策執(zhí)行情況；欠稅上線管理等情況。

四、審計工作要求

（一）加強組織領(lǐng)導(dǎo)，抓好內(nèi)審隊伍建設(shè)

加強對內(nèi)審工作的領(lǐng)導(dǎo)，高度重視并著力加強審計隊伍建設(shè)，充分發(fā)揮其監(jiān)督職能作用。采取以審代訓(xùn)、抽調(diào)業(yè)務(wù)人員及派駐紀檢監(jiān)察員參加內(nèi)審工作等形式，不斷提供審計隊伍業(yè)務(wù)技能。加強項目審計實踐，提升審計人員整體素質(zhì)。

（二）創(chuàng)新審計方式，推進審計信息化

要充分利用征管軟件和稅收管理決策分析平臺軟件的數(shù)據(jù)，進行計算機輔助審計數(shù)據(jù)分析工作。擴大審計抽樣范圍，強化數(shù)據(jù)分析效果，降低審計風險，推動內(nèi)審工作便捷高效，高質(zhì)量開展。

篇(6)

    一、“國家治理理論”對審計項目計劃管理提出的新要求

    國家審計是國家治理中的“免疫系統(tǒng)”,是國家治理的重要組成部分,是依法用權(quán)力監(jiān)督制約權(quán)力的重要方式,通過預(yù)防、提示和抵制三種方式發(fā)揮作用,抵御經(jīng)濟運行機制中的各種病毒,促進經(jīng)濟社會實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展?；诖?審計工作應(yīng)主動融入經(jīng)濟社會發(fā)展大局。審計項目計劃管理就不能滿足于僅僅停留在“拍腦袋”制定計劃的階段,必須高度重視審計項目計劃管理的規(guī)范化建設(shè),建立科學(xué)的審計項目計劃生成辦法,使審計任務(wù)安排程序化、規(guī)范化、科學(xué)化,確保所制定的審計項目計劃能夠緊扣社會熱點和政府中心工作,確保所制定的審計項目計劃有利于使審計人的努力和工作成果最大化,使審計工作得到黨委、政府的高度重視和社會的廣泛認同。

    二、當前審計項目計劃管理面臨的問題

    目前,審計項目管理水平不高,是影響我國審計工作發(fā)展的一個重要因素。

    (一)審計項目計劃的制定

    過于倉促審計項目計劃的制定是是整個管理中的第一道工序,審計項目計劃制定的科學(xué)是否,關(guān)系到審計工作能否主動融入經(jīng)濟社會發(fā)展大局,能否做到“圍繞中心、服務(wù)大局”,提供的信息能否很好地滿足黨和政府以及老百姓的需求,能否很好地履行法定職責等,然而,在目前的審計項目計劃管理工作中,由于沒有經(jīng)過充分思考和研究,就匆忙制定年度審計項目計劃,以致審計工作沒有很好地體現(xiàn)經(jīng)濟社會發(fā)展的需求,也沒有很好地體現(xiàn)審計職能的發(fā)揮。

    1.立項前的調(diào)查研究不充分

    審計計劃的前期調(diào)查對于制定科學(xué)合理的審計計劃至關(guān)重要。然而實際審計工作中,大部分時間卻集中在實施階段,對審計項目立項前的調(diào)查研究未能引起足夠的重視,因此,編制審計項目計劃時臨時“拍腦袋”現(xiàn)象比較嚴重,導(dǎo)致審計計劃的安排隨意性較大,重點不突出,缺乏長遠性、科學(xué)性。

    2.審計計劃宏觀角度考慮不夠

    近年來,黨委、政府加強宏觀管理的信息需求量越來越大,對審計工作宏觀、建設(shè)性地提供決策依據(jù)的要求越來越高。然而編制年度審計工作計劃時,過于強調(diào)“覆蓋面”,雖取得了一定成效,但在為政府決策服務(wù)、監(jiān)測經(jīng)濟運行等宏觀方面效果不盡人意。

    (二)缺乏對審計項目計劃執(zhí)行過程的精細化跟蹤和管理。

    審計部門是監(jiān)督部門,審計的產(chǎn)成品是信息產(chǎn)品,審計的生產(chǎn)要素主要是審計人員的智慧,人的腦力勞動又很難用別的有形的東西來衡量。因此,加強審計計劃執(zhí)行全過程的精細化管理和監(jiān)督,就顯得十分重要。然而目前我國審計項目管理缺乏統(tǒng)一的審計規(guī)范和具體的管理標準,審計人員無規(guī)可依,造成在審計項目管理過程中的盲目和無所適從;對審計項目時間的管理無具體的管理規(guī)范,項目實施時間隨意性大,容易造成審計效率低下;缺乏對審計項目后評估的足夠重視等等。由于對整個審計過程的跟蹤不到位,即使審計工作在宏觀方面謀劃得再好,審計的實際效果也會大打折扣。

    三、如何提升審計計劃管理的科學(xué)性

    審計計劃管理工作可在以下四個環(huán)節(jié)入手,提高我國審計管理水平,提升審計監(jiān)督成效。

    (一)審計需求調(diào)查環(huán)節(jié)

    加強調(diào)研加強立項前審計調(diào)研,探索建立重要資訊的收集和評估機制,全面分析和掌握當?shù)氐慕?jīng)濟發(fā)展狀況、國家的有關(guān)宏觀政策措施和目標要求,充分論證審計項目計劃的可行性和社會意義,挖掘?qū)徲嬳椖康闹攸c和審計實施的切入點,使審計工作與黨委、政府、人民群眾的要求貼得更近,審計結(jié)果進入領(lǐng)導(dǎo)決策的更多,從而較好地發(fā)揮審計監(jiān)督在宏觀層面上的作用。

    (二)審計計劃編制環(huán)節(jié)

    加強分析判斷探索建立符合本地實際審計項目選項機制。在前期審計調(diào)查研究、充分論證的基礎(chǔ)上,根據(jù)審計機關(guān)自身工作特點、規(guī)律以及人力資源分布狀況等,對各種情況進行分析判斷,逐步搭建中長期備選審計項目庫, 保證重點問題的持續(xù)關(guān)注,推動審計工作階段性目標的實現(xiàn)。同時,注重計劃的協(xié)調(diào)性,能夠從諸多備選項目中,擇優(yōu)挑選出審計時機最恰當、審計效果最好的項目,實現(xiàn)年度審計項目計劃與中長期審計項目計劃的銜接,增強計劃的科學(xué)性、可行性和嚴肅性。

    (三)審計組織實施環(huán)節(jié)

    加強精細化管理強化審計計劃實施過程控制,綜合統(tǒng)籌,整合審計資源、創(chuàng)新審計組織方式和審計技術(shù)方法,保證審計工作有序、高效運行。

    1.推進審計計劃規(guī)范化建設(shè)。對照新的國家審計準則,制定獨立的審計項目管理規(guī)范,進一步規(guī)范了審計計劃管理行為。

    2.加強審計項目計劃的整合。采取預(yù)算執(zhí)行審計與財政決算審計相結(jié)合,財政財務(wù)收支真實、合法審計與績效審計相結(jié)合,經(jīng)濟責任審計與財政、金融、企業(yè)審計相結(jié)合,審計與專項審計調(diào)查相結(jié)合的多種審計項目整合創(chuàng)新方式,既滿足審計項目安排的科學(xué)性、全面性,又兼顧現(xiàn)有的審計資源。

    3.建立項目計劃執(zhí)行督辦機制。在審計項目計劃實施過程中,對審計項目計劃執(zhí)行情況,要加強監(jiān)督,進行定期或不定期的檢查,及時報告項目進展情況,以便局機關(guān)統(tǒng)一對項目計劃進度進行調(diào)度。

篇(7)

關(guān)鍵詞:事業(yè)單位；下屬企業(yè)；財務(wù)管理

一、引言

針對事業(yè)單位下屬企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題而言，還需要對其出現(xiàn)的原因展開探析，以期優(yōu)化事業(yè)單位的財務(wù)管理體系，強化財務(wù)工作效率、質(zhì)量。

二、事業(yè)單位下屬企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題

(一)風險防控意識薄弱

現(xiàn)如今，風險調(diào)控以及防范意識不強成為了制約事業(yè)單位對下屬企業(yè)展開實際財務(wù)管理工作較為常見的問題，在一定程度上致使企業(yè)在追求利潤的過程中，會面臨著較為嚴重的財務(wù)風險問題。另一方面，在事業(yè)單位著手進行投資時，會造成難以準確測評、預(yù)測相關(guān)的投資活動，極易致使盲目投資決策的情況出，最終造成下屬企業(yè)實際的經(jīng)濟收益難以真正符合企業(yè)預(yù)期制定的目標。

(二)財務(wù)預(yù)算編制不合理

目前，在下屬企業(yè)的財務(wù)預(yù)算編訂工作中，相關(guān)的事業(yè)單位的工作還未切實的落實，難以達到一定的準確性，往往出現(xiàn)和實際情況不符的缺陷。正是由于預(yù)算編定和落實情況差距甚大，致使在對下屬企業(yè)具體的預(yù)算執(zhí)行工作中，難以制定出健全的法規(guī)，最終使得在事業(yè)單位對下屬企業(yè)進行財務(wù)預(yù)算編制工作之初，沒有行之有效的參考標注，嚴重制約著預(yù)算編制的實效性，帶給預(yù)算執(zhí)行工作不必要的麻煩。

(三)固定資產(chǎn)管理不規(guī)范

固定資產(chǎn)管理不規(guī)范的問題成為了困擾事業(yè)單位下屬企業(yè)財務(wù)管理工作順利進行的一大主因，最為突出的缺陷就是在管理力度上不盡人意，過于重視金錢，而輕視了管理工作的實效性。另一方面，下屬企業(yè)應(yīng)用相關(guān)的規(guī)章制度還未完善，難以有效制約各項工作的規(guī)范性，造成資產(chǎn)的盤虧。再者，事業(yè)單位對下屬企業(yè)相應(yīng)的固定資產(chǎn)，往往會出現(xiàn)一些比如私下擴大投資力度、不及時記賬、不重視固定資產(chǎn)的管理范圍、沖賬不合規(guī)定等不良現(xiàn)象的出現(xiàn)。

三、事業(yè)單位下屬企業(yè)財務(wù)管理的建議

(一)強化對下屬企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部審計

在下屬企業(yè)實際的財務(wù)管理、監(jiān)督工作中，內(nèi)部審計是一項必不可少的工作內(nèi)容，為下屬企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性奠定了堅實的基礎(chǔ)。鑒于此，事業(yè)單位需要定期展開對下屬企業(yè)相關(guān)財務(wù)成本、財務(wù)收支的審計。一般情況下，審計內(nèi)容主要涉及了年度審計、離任審計、專項審計。對下屬企業(yè)一年度實際經(jīng)濟運行情況展開的審計工作就是年度審計，以期掌握企業(yè)一年度內(nèi)具體的效益，確保財務(wù)報表據(jù)的正確性，避免瞞報、虛報情況的出現(xiàn)；離任審計其實就是在應(yīng)用經(jīng)濟數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，對企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)者在職期間的工作業(yè)績進行評價的審計活動；專項審計就是為了進一步對企業(yè)清理債權(quán)、債務(wù)行為切實進行監(jiān)督，而對下屬企業(yè)實際的應(yīng)收、應(yīng)付賬款的審計，有效轉(zhuǎn)變了下屬企業(yè)應(yīng)收、應(yīng)付的結(jié)構(gòu)，幫助下屬企業(yè)重新對合同履行情況進行重視，避免企業(yè)壞賬現(xiàn)象的出現(xiàn)。

(二)放權(quán)讓利，使權(quán)責明晰化

追根究底，事業(yè)單位下屬企業(yè)財務(wù)管理會發(fā)生各類問題，最為主要的原因就是事業(yè)單位、下屬企業(yè)二者間相關(guān)的責權(quán)利關(guān)系未能明晰化。鑒于此，要想幫助下屬企業(yè)財務(wù)管理工作切實的實現(xiàn)高效化，第一步，就需要有效改革事業(yè)單位、下屬企業(yè)二者間的關(guān)系，而改革的最大任務(wù)就是讓利放權(quán)，進一步對二者間的權(quán)利、責任關(guān)系進行明確。第二步，就需要對下屬企業(yè)探討實施轉(zhuǎn)換機制，進一步重組資產(chǎn)，吸引外來投資者的加入，促進其成為具備獨立法人地位的市場主體。第三步，針對一部分具有優(yōu)良發(fā)展前景的下屬企業(yè)而言，則需要制定一份行之有效的、具有長期發(fā)展戰(zhàn)略的目標，構(gòu)建一個良好的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子。

(三)統(tǒng)一管理固定資產(chǎn)投入

在實際的事業(yè)單位、下屬企業(yè)的固定資產(chǎn)管理工作中，需要在一定統(tǒng)一的管理制度的基礎(chǔ)上，以期避免一些下屬企業(yè)的工作者應(yīng)用自身的職務(wù)，而進行損公肥私的活動。鑒于此，這就需要下屬企業(yè)在進行固定資產(chǎn)投入、更新工作時，需要將工作進展情況切實、有效的上報給事業(yè)單位，通過單位的統(tǒng)一化管理，最終達到強化事業(yè)單位、下屬企業(yè)固定資產(chǎn)的實際的應(yīng)用效率，以期降低固定資產(chǎn)的閑置現(xiàn)象，杜絕浪費。

(四)合理分配下屬企業(yè)的經(jīng)營收益

下屬企業(yè)經(jīng)營的主動性和資產(chǎn)收益分配的合理息相關(guān)。鑒于此，這就需要相關(guān)的事業(yè)單位不能僅僅將下屬企業(yè)單純的作為利潤創(chuàng)造的單位，而是需要幫助下屬企業(yè)在實際的工作中也能獲得一定的收益。嚴格按照事業(yè)單位、下屬企業(yè)起初共同商定的手段、形式等條件，對具體的經(jīng)營收益進行合理的分配。另一方面，針對一些經(jīng)營業(yè)績優(yōu)秀的下屬企業(yè)的管理者、員工需要進行一定的績效獎勵，而針對一些經(jīng)營業(yè)績低劣的企業(yè)、人員需要展開相應(yīng)的懲罰。

四、結(jié)束語

綜上所述，事業(yè)單位下屬企業(yè)財務(wù)管理工作作為復(fù)雜的一項工程，我們簡析了事業(yè)單位下屬企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題、事業(yè)單位下屬企業(yè)財務(wù)管理的建議，進一步維護事業(yè)單位下屬企業(yè)財務(wù)管理工作的實效性。

作者:黃元 單位:安徽省產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督檢驗研究院

參考文獻: