經(jīng)濟(jì)師財(cái)政與稅收精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇經(jīng)濟(jì)師財(cái)政與稅收范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

經(jīng)濟(jì)師專業(yè)有工商管理、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)、財(cái)政稅收、金融、保險(xiǎn)、運(yùn)輸經(jīng)濟(jì)、人力資源管理、旅游經(jīng)濟(jì)、建筑與房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)十個(gè)類別。

經(jīng)濟(jì)師考試分為初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)三個(gè)級(jí)別，列入國家職業(yè)資格目錄，實(shí)行全國統(tǒng)一組織、統(tǒng)一大綱、統(tǒng)一命題的考試制度。初級(jí)、中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試均設(shè)《經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)知識(shí)》和《專業(yè)知識(shí)和實(shí)務(wù)》兩個(gè)科目，《經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)知識(shí)》為公共科目，《專業(yè)知識(shí)和實(shí)務(wù)》為專業(yè)科目。高級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試設(shè)《高級(jí)經(jīng)濟(jì)實(shí)務(wù)》一個(gè)科目。

初級(jí)、中級(jí)經(jīng)濟(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試專業(yè)科目和高級(jí)經(jīng)濟(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試均設(shè)工商管理、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)、財(cái)政稅收、金融、保險(xiǎn)、運(yùn)輸經(jīng)濟(jì)、人力資源管理、旅游經(jīng)濟(jì)、建筑與房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等10個(gè)專業(yè)類別。考生在報(bào)名時(shí)可根據(jù)工作需要選擇其一。

人力資源社會(huì)保障部會(huì)同有關(guān)行業(yè)主管部門根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、職業(yè)分類要求和從業(yè)人員隊(duì)伍情況，適時(shí)調(diào)整經(jīng)濟(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試專業(yè)設(shè)置。

（來源：文章屋網(wǎng) ）

篇(2)

【關(guān)鍵詞】離岸服務(wù)外包 稅收政策 演變 建議

一、重要意義

離岸服務(wù)外包是指企業(yè)將產(chǎn)業(yè)鏈中原本由自身提供的具有相對(duì)可獨(dú)立性的部分業(yè)務(wù)流程剝離出來，并委托境外專業(yè)服務(wù)提供商來完成的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。對(duì)于我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，離岸服務(wù)外包無論從理論還是實(shí)踐角度，都具有重要意義。一是離岸服務(wù)外包有利于合理分工。在全球經(jīng)濟(jì)一體化背景下，離岸服務(wù)外包有利于發(fā)揮各國資源稟賦、技術(shù)能力不同所帶來的國際比較分工優(yōu)勢(shì)，充分發(fā)揮市場(chǎng)作用。二是離岸服務(wù)外包有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。相對(duì)于產(chǎn)品出口，服務(wù)出口更能夠帶動(dòng)國內(nèi)第三產(chǎn)業(yè)深度參與國際競(jìng)爭(zhēng)，在競(jìng)爭(zhēng)中發(fā)展壯大，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)。三是離岸服務(wù)外包有利于資源在全球范圍內(nèi)的優(yōu)化配置。服務(wù)資源、管理方法和技術(shù)能力通過市場(chǎng)的作用，在離岸服務(wù)外包相關(guān)各方自由流動(dòng)，實(shí)現(xiàn)配置效率的最大化。四是離岸服務(wù)外包有利于國內(nèi)企業(yè)增加經(jīng)濟(jì)效益。充分利用外需，不僅可以使服務(wù)型企業(yè)彌補(bǔ)內(nèi)需不足帶來的市場(chǎng)疲軟，還可以通過對(duì)外經(jīng)濟(jì)交往分享更多的市場(chǎng)份額和經(jīng)濟(jì)利益。

二、稅收政策演變

（一）政策的提出――啟動(dòng)試點(diǎn)

2009年1月15日，國務(wù)院辦公廳在《關(guān)于促進(jìn)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展問題的復(fù)函》（國辦函〔2009〕9號(hào)）中，首次提出在包括本市在內(nèi)的20個(gè)服務(wù)外包示范城市，“自2009年1月1日起至2013年12月31日止，對(duì)符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)按不超過企業(yè)工資總額8%的比例據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除；對(duì)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)離岸外包業(yè)務(wù)收入免征營業(yè)稅”。

2009年4月24日，為了貫徹落實(shí)國辦函〔2009〕9號(hào)文件精神，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、商務(wù)部、科技部、發(fā)改委五部委聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕63號(hào)），進(jìn)一步明確了政策內(nèi)容、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)范圍、認(rèn)定及管理等。其中：（1）政策內(nèi)容是貫徹國辦函〔2009〕9號(hào)文件的三項(xiàng)內(nèi)容。（2）技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)范圍主要包括信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO）和技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)（KPO）三類。（3）技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定條件包括業(yè)務(wù)范圍等六項(xiàng)，認(rèn)定管理由服務(wù)外包示范城市所在省（直轄市、計(jì)劃單列市）科技主管部門會(huì)同本級(jí)商務(wù)、財(cái)政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門根據(jù)通知規(guī)定制定具體管理辦法，報(bào)相關(guān)部委備案。符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)應(yīng)按照通知和相關(guān)管理辦法的規(guī)定，向所在地（市）科技主管部門提出申請(qǐng)。?。ㄖ陛犑小⒂?jì)劃單列市）科技、商務(wù)、財(cái)政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門聯(lián)合評(píng)審并予以認(rèn)定。認(rèn)定名單及時(shí)報(bào)相關(guān)部委備案。

（二）政策的第一次變化――按兩稅種各自發(fā)文并放寬條件

為了進(jìn)一步加大對(duì)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的扶持力度，加快發(fā)展離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，結(jié)合各地在貫徹執(zhí)行財(cái)稅〔2009〕63號(hào)文件過程中提出的建議，2010年下半年起，國家對(duì)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)政策進(jìn)行了修訂和調(diào)整。

2010年7月28日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局和商務(wù)部聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于示范城市離岸外包業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅的通知》（財(cái)稅〔2010〕64號(hào)），對(duì)示范城市服務(wù)外包業(yè)務(wù)營業(yè)稅方面的優(yōu)惠政策進(jìn)行了單獨(dú)規(guī)定。

2010年11月5日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、商務(wù)部、科技部、發(fā)展改革委聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》 （ 財(cái)稅〔2010〕65號(hào)），對(duì)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的企業(yè)所得稅方面的優(yōu)惠政策進(jìn)行了單獨(dú)規(guī)定，并將財(cái)稅〔2009〕63號(hào)文自2010年7月1日起廢止。

同財(cái)稅〔2009〕63號(hào)文同時(shí)規(guī)定營業(yè)稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策相比，財(cái)稅〔2010〕64號(hào)和財(cái)稅〔2010〕65號(hào)文分別單獨(dú)規(guī)定了營業(yè)稅和企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策，將服務(wù)外包示范城市從20個(gè)擴(kuò)大到21個(gè)，增加了廈門市。

財(cái)稅〔2010〕64號(hào)文的主要變化是：（1）僅單獨(dú)規(guī)定了離岸服務(wù)外包收入免征營業(yè)稅優(yōu)惠政策。（2）取消了離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入免征營業(yè)稅必須以技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定為前置條件，對(duì)于職工學(xué)歷結(jié)構(gòu)、企業(yè)總收入結(jié)構(gòu)等不再作要求。

財(cái)稅〔2010〕65號(hào)文的主要變化是：（1）僅單獨(dú)規(guī)定了技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。（2）將認(rèn)定條件中，技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)收入總和占本企業(yè)當(dāng)年總收入的70%以上，放寬為50%以上。（3）在認(rèn)定條件中，取消了“企業(yè)應(yīng)獲得有關(guān)國際資質(zhì)認(rèn)證”。

總體上看，上述兩個(gè)文件放寬了享受政策的條件，降低了享受政策的門檻，使相關(guān)稅收政策惠及更多的企業(yè)。

（三）政策的第二次變化――營業(yè)稅改征增值稅

2011年11月16日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2011〕111號(hào)），“營改稅”試點(diǎn)率先在上海市開展。根據(jù)財(cái)稅〔2011〕111號(hào)，自2012年1月1日起至2013年12月31日，注冊(cè)在上海的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅。

2013年7月9日，《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕37號(hào)）覆蓋了財(cái)稅〔2011〕111號(hào)文，明確了自2013年8月1日起，在全國范圍內(nèi)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點(diǎn)，并將注冊(cè)在中國服務(wù)外包示范城市和平潭的試點(diǎn)納稅人從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅的政策予以延續(xù)。

2013年12月12日，《關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）廢止了財(cái)稅〔2013〕37號(hào)文，將政策試點(diǎn)期限延長(zhǎng)到2018年12月31日，范圍擴(kuò)大到全部試點(diǎn)納稅人提供的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。

三、進(jìn)一步完善政策的建議

首先和技術(shù)轉(zhuǎn)讓免稅、高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠相比，服務(wù)外包系列政策在內(nèi)容上具有部分重合性，在力度上缺乏吸引力。因此建議：適當(dāng)放寬政策門檻，如降低收入占比要求等，使政策效應(yīng)更大化。其次，由于投資背景、關(guān)聯(lián)關(guān)系等因素的存在，外資企業(yè)相對(duì)內(nèi)資企業(yè)來說更容易獲得離岸服務(wù)外包合同。由此產(chǎn)生的問題是，在扶持內(nèi)外資背景的服務(wù)外包企業(yè)方面，政策條件不夠差別化，鼓勵(lì)缺乏針對(duì)性。因此建議：在扶持對(duì)象上考慮該種情況，在條件設(shè)置上適當(dāng)調(diào)整，使政策在支持內(nèi)資企業(yè)發(fā)展上發(fā)揮更大作用。再次，雖然根據(jù)最新文件規(guī)定，離岸服務(wù)外包稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)延長(zhǎng)到2018年12月31日，但是從扶持離岸服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為可預(yù)見性和穩(wěn)定預(yù)期的角度出發(fā)，建議對(duì)離岸服務(wù)外包稅收優(yōu)惠政策適用期限盡快給予明確，并落實(shí)稅收法定原則，在更高層級(jí)的稅收法律法規(guī)文件中加以明確和固定。

（作者為高級(jí)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師、律師、經(jīng)濟(jì)師）

參考文獻(xiàn)

[1] 趙書博，邸璇.促進(jìn)我國服務(wù)外包業(yè)發(fā)展的稅收政策建議[J].經(jīng)濟(jì)研究參考，2011（42）.

[2] .建立健全扶持服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)的稅收政策機(jī)制[J].中國財(cái)政，2009（5）.

[3] 李涵.促進(jìn)我國金融服務(wù)外包發(fā)展的稅收政策研究[D].南京：南京財(cái)經(jīng)大學(xué)，2012.

篇(3)

關(guān)鍵詞：公共財(cái)政；財(cái)政學(xué)專業(yè)；國內(nèi)研究

一、財(cái)政學(xué)專業(yè)課程建設(shè)的國內(nèi)研究?jī)膳梢庖?/p>

國內(nèi)對(duì)財(cái)政學(xué)的課程設(shè)置研究的方面，主要有兩派意見：即強(qiáng)調(diào)財(cái)政學(xué)的綜合性和強(qiáng)調(diào)財(cái)政學(xué)的專業(yè)性。有的學(xué)者認(rèn)為，財(cái)政學(xué)應(yīng)用型人才培養(yǎng)應(yīng)構(gòu)筑一個(gè)主平臺(tái)（理論課程體系），兩個(gè)輔助平臺(tái)（實(shí)踐教學(xué)和實(shí)訓(xùn)），形成“一體兩翼”的人才培養(yǎng)模式。也有的學(xué)者提出，課外輔助教學(xué)比課內(nèi)教學(xué)更重要，能力比知識(shí)更重要的觀點(diǎn)。為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，地方高等院校應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)地課程體系和教學(xué)內(nèi)容的更新與改進(jìn)，使之培養(yǎng)出來的人才具有更強(qiáng)的創(chuàng)新能力、適應(yīng)能力、實(shí)踐能力及競(jìng)爭(zhēng)能力，成為通曉專業(yè)理論與實(shí)務(wù)的復(fù)合型人才。河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)的張晉武認(rèn)為基礎(chǔ)理論教育能夠增強(qiáng)學(xué)生的力量，但不能直接給學(xué)生能力，培養(yǎng)能力必須強(qiáng)化應(yīng)用類課程建設(shè)。湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院的鄧毅教授則認(rèn)為，地方高校財(cái)政學(xué)專業(yè)應(yīng)采取“平臺(tái)+模塊”的課程體系，以保證財(cái)政學(xué)專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。還有的學(xué)者認(rèn)為，教育是一種有條件的行為，財(cái)政學(xué)課程設(shè)置必須因時(shí)、因勢(shì)、因地、因?qū)ο筮M(jìn)行。因時(shí)就是設(shè)置課程的時(shí)機(jī)，因勢(shì)是開課要有對(duì)未來的預(yù)見性和前瞻性，因地就是要弄清你培養(yǎng)人才服務(wù)的地域性，因?qū)ο髴?yīng)是要考慮施教一方的條件和受教一方的基礎(chǔ)知識(shí)能否吃得消。

二、財(cái)政學(xué)專業(yè)課程設(shè)置應(yīng)體現(xiàn)培養(yǎng)復(fù)合型人才的主張

1.優(yōu)化財(cái)政學(xué)課程體系結(jié)構(gòu)

財(cái)政學(xué)課程體系結(jié)構(gòu)的優(yōu)化應(yīng)從這幾個(gè)方面入手：一是加大學(xué)科基礎(chǔ)課程的數(shù)量比例和課時(shí)比例，充分體現(xiàn)財(cái)政學(xué)的多學(xué)科相融合的趨勢(shì)。增加經(jīng)濟(jì)學(xué)理論課程的門數(shù)和教學(xué)課時(shí)，如加大《計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)》的課時(shí)量，增設(shè)《中級(jí)微（宏）觀經(jīng)濟(jì)學(xué)》或《高級(jí)微（宏）觀經(jīng)濟(jì)學(xué)》（針對(duì)碩士、博士層次），同時(shí)將反映政治學(xué)、管理學(xué)、社會(huì)學(xué)基本理論的課程納入學(xué)科基礎(chǔ)課程體系當(dāng)中，在選修課程中擴(kuò)大反映上述學(xué)科理論發(fā)展以及分析方法創(chuàng)新的課程，如《制度經(jīng)濟(jì)學(xué)》《信息經(jīng)濟(jì)學(xué)》等。二是適當(dāng)壓縮財(cái)政專業(yè)課程門數(shù)或教學(xué)課時(shí)，或者將某些課程從必修課降格至選修課，為學(xué)科基礎(chǔ)課的教學(xué)留出課時(shí)空間。如取消《稅務(wù)會(huì)計(jì)》，將《公債管理學(xué)》《稅收與實(shí)務(wù)》《比較稅收學(xué)》等課程作為選修課開設(shè)。三是新設(shè)部分財(cái)政實(shí)驗(yàn)課程或從現(xiàn)有課堂教學(xué)課時(shí)中劃出部分課時(shí)進(jìn)行實(shí)驗(yàn)教學(xué)。

2.整合現(xiàn)有財(cái)政學(xué)科各專業(yè)課之間的內(nèi)容

在維持財(cái)政主干專業(yè)課程基礎(chǔ)上，對(duì)部分專業(yè)課程進(jìn)行歸并整合，避免單項(xiàng)課程內(nèi)容交叉重復(fù)，擴(kuò)大知識(shí)容量，節(jié)約教學(xué)時(shí)間，提高授課效率。如《稅務(wù)管理》與《稅務(wù)》可以合二為一，稱為《稅務(wù)管理與》；《國家預(yù)算》與《預(yù)算會(huì)計(jì)》聯(lián)系緊密，部分內(nèi)容存在較大程度的重復(fù)，建議合二為一，改造為《國家預(yù)算與核算》課程；《財(cái)稅專題講座》則改造為《財(cái)經(jīng)專題講座》以擴(kuò)大其適用范圍和突出課程內(nèi)容的一般性與實(shí)踐性，等等。

3.加強(qiáng)相關(guān)課程內(nèi)容講授的協(xié)調(diào)與分工

在理論部分，授課的重點(diǎn)應(yīng)該是基礎(chǔ)理論的傳授和分析思維與分析方法的訓(xùn)練；在制度部分，則應(yīng)該將重點(diǎn)置于分析方法的運(yùn)用和具體問題的解決。如對(duì)于《財(cái)政學(xué)》中的“國家預(yù)算”部分，只著重講述預(yù)算的一般理論與分析方法，而對(duì)于預(yù)算的具體做法、存在的問題以及解決方案可以不加介紹，留待《國家預(yù)算管理》中進(jìn)行講述，遵循從一般到具體的認(rèn)知規(guī)律。

三、財(cái)政學(xué)專業(yè)課程設(shè)置應(yīng)體現(xiàn)培養(yǎng)專業(yè)型人才的主張

1.財(cái)政學(xué)專業(yè)課程設(shè)置應(yīng)符合就業(yè)導(dǎo)向

如果按計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制設(shè)計(jì)課程，財(cái)政學(xué)就是為各級(jí)財(cái)政部門培養(yǎng)人才的專業(yè)；如果面再寬一些，再加上為財(cái)政理論研究奠定基礎(chǔ)；或者相對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)還可將財(cái)政拓展理解為為公共部門培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員。這不但面向的崗位有限，而且從業(yè)還有如需報(bào)考公務(wù)員等其他方面的更嚴(yán)格的要求。對(duì)于一般院校財(cái)政學(xué)的大學(xué)畢業(yè)生，容易出現(xiàn)“上不著天下，下不落地”的困境。因此，應(yīng)跳出傳統(tǒng)的思維模式，將財(cái)政學(xué)專業(yè)定位于適合范圍更廣更有前景的企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃人才方面。財(cái)政專業(yè)的就業(yè)方向是各級(jí)財(cái)政、稅務(wù)管理部門、企事業(yè)單位以及高校和研究機(jī)構(gòu)。

2.課程設(shè)置應(yīng)使人才培養(yǎng)更具可朔性

隨著大學(xué)教學(xué)改革的推進(jìn)，現(xiàn)在大學(xué)培養(yǎng)出來的財(cái)政專業(yè)的學(xué)生就業(yè)面變得更的廣泛，主要是面向?qū)I(yè)性較強(qiáng)的工作。具體包括：一是公務(wù)員。財(cái)政學(xué)專業(yè)畢業(yè)生的對(duì)口職位大都在財(cái)政局和稅務(wù)局的稅收規(guī)劃、審計(jì)、財(cái)政管理等方面。二是銀行業(yè)。財(cái)政專業(yè)的畢業(yè)生由于其全面的經(jīng)濟(jì)知識(shí)結(jié)構(gòu)和對(duì)國家宏觀財(cái)政的較好把握，所以在投資銀行中財(cái)政專業(yè)的畢業(yè)生也是比較受歡迎的。三是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。近些年來掀起的大型企業(yè)兼并的浪潮方興未艾，各大公司紛紛進(jìn)行合并，大規(guī)模的集團(tuán)公司為了協(xié)調(diào)內(nèi)部財(cái)務(wù)，一般都設(shè)有自己的財(cái)務(wù)公司。這種財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)政專業(yè)畢業(yè)生的需求較大。四是考研。本科對(duì)財(cái)政學(xué)不是很有興趣深入研究的同學(xué)在考研學(xué)科上可以選擇相近專業(yè)。

3.課程設(shè)置應(yīng)與全國稅務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的資格考試相關(guān)聯(lián)

時(shí)下，財(cái)政學(xué)專業(yè)的一系列專業(yè)知識(shí)已經(jīng)成為了企業(yè)會(huì)計(jì)師、經(jīng)濟(jì)師、全國注冊(cè)會(huì)計(jì)師、全國注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師等多項(xiàng)國家重量級(jí)考試的必考內(nèi)容，而且年年都有新內(nèi)容，考試難度也不斷加碼。這對(duì)于財(cái)政學(xué)專業(yè)課程建設(shè)工作既是機(jī)遇又是挑戰(zhàn)。

四、結(jié)語

財(cái)政學(xué)科是實(shí)踐性較強(qiáng)的學(xué)科，實(shí)踐應(yīng)用能力培養(yǎng)是財(cái)政人才培養(yǎng)的重要目標(biāo)之一。在財(cái)政學(xué)教學(xué)過程中，無論是稅務(wù)和稅收管理知識(shí)，還是政府預(yù)算管理和預(yù)算會(huì)計(jì)知識(shí)，必須完全改革傳統(tǒng)的“空對(duì)空”的課堂講授方式，要應(yīng)用現(xiàn)代科技改造課堂教學(xué)，以激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。

參考文獻(xiàn)：

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[3]張晉武．一般院校財(cái)政學(xué)專業(yè)人才培養(yǎng)模式改革及質(zhì)量保證[M]．高等教育出版社，2004．

篇(4)

7月份的稅收增速大幅下降，范劍平提出，要辯證地看待稅收增速下滑。稅收的滯后性使得上半年稅收的高增長(zhǎng)實(shí)際上反映的是2007年的經(jīng)濟(jì)情況，而2008年經(jīng)濟(jì)增速有所下滑，所以稅收增速減緩在所難免。

專家認(rèn)為，為經(jīng)濟(jì)增速可能出現(xiàn)的下滑準(zhǔn)備好“托底”預(yù)案是有必要的。不過，盡管受內(nèi)外部不確定性因素的困擾，但基本面向好的中國經(jīng)濟(jì)還沒有到需要全面出手拯救的時(shí)候。

對(duì)于能源價(jià)格是否會(huì)在奧運(yùn)后調(diào)整這一問題，范劍平認(rèn)為，簡(jiǎn)單的價(jià)格調(diào)整是有可能的，但現(xiàn)在還不是能源價(jià)格機(jī)制改革的好時(shí)機(jī)。

目前，國內(nèi)外資源能源價(jià)格差距比較大。范劍平認(rèn)為，應(yīng)逐步調(diào)整價(jià)格，然后與國際市場(chǎng)價(jià)格接軌，等到時(shí)機(jī)成熟了再進(jìn)行機(jī)制改革?！半m然價(jià)格機(jī)制改革是根本之道，但價(jià)格改革不僅是個(gè)經(jīng)濟(jì)問題，應(yīng)該進(jìn)行全方位的考慮?！?/p>

中信證券首席宏觀分析師諸建芳認(rèn)為，從當(dāng)前的調(diào)控趨勢(shì)看，財(cái)政政策和貨幣政策可能朝放松的方向發(fā)展。按照目前的趨勢(shì)看，人民銀行加息的可能性很小，但不排除未來兩個(gè)月存款準(zhǔn)備金率有下調(diào)的可能。

諸建芳說，當(dāng)前可以采取的調(diào)控措施很多。比如，對(duì)中小企業(yè)信貸的放松還需要一些配套措施，價(jià)格改革需要進(jìn)一步推進(jìn)，出口退稅的范圍應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)大。同時(shí)，增值稅轉(zhuǎn)型的范圍有望進(jìn)一步擴(kuò)大。當(dāng)前的貨幣政策需要注意結(jié)構(gòu)問題，有必要將資金向擴(kuò)大內(nèi)需的方面引導(dǎo)。當(dāng)然，在放松的大方向上，推出局部的緊縮措施也是有可能的。（摘自2008年8月25日《中國證券報(bào)》）

外媒看奧運(yùn)后中國經(jīng)濟(jì)日本《每日新聞》：中國在“大國”資格考試中得70分。奧運(yùn)會(huì)相關(guān)投資的結(jié)束不能說沒有影響，但最重要的原因是中國政府實(shí)施的金融緊縮政策。雖然中國從2003年開始就出臺(tái)了緊縮政策，但是由于高增長(zhǎng)和通貨膨脹勢(shì)頭依舊，從去年10月份開始這一政策得到了進(jìn)一步強(qiáng)化，而經(jīng)濟(jì)減速正是其效果的體現(xiàn)。此外，去年夏天開始的次貸問題導(dǎo)致歐美需求的下降也是原因之一。不過，1997年亞洲金融危機(jī)之時(shí)中國政府轉(zhuǎn)而執(zhí)行擴(kuò)大內(nèi)需的政策，通過發(fā)行國債增加基礎(chǔ)建設(shè)投資，支撐住了整個(gè)經(jīng)濟(jì)的基本面。同樣是面臨海外經(jīng)濟(jì)減速的局面，中國此次也可能采取相似的政策。雖然中國經(jīng)濟(jì)的整體基調(diào)已經(jīng)進(jìn)入緩慢減速，但并不會(huì)出現(xiàn)迅速的衰退。

篇(5)

關(guān)鍵詞： 稅源管理 重要性 缺陷 解決途徑

一、為什么要進(jìn)行稅源管理

國家稅務(wù)總局于1996年提出我國稅收征管改革的目標(biāo)模式為：以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查。時(shí)隔幾年，在2004年全國稅收征管工作會(huì)議上，國家稅務(wù)總局局長(zhǎng)謝旭人在30字的基礎(chǔ)上補(bǔ)充了“強(qiáng)化管理”四字。強(qiáng)化管理的核心內(nèi)容是稅源管理，因?yàn)檎嵌愒垂芾碜鳛闃蛄汉图~帶連接了“集中征收”和“重點(diǎn)稽查”。

稅源，顧名思義，乃稅收的源泉，它不僅是稅收的基礎(chǔ)，而且在一定程度上反映了一國的國民收入水平。由于稅源只有通過稅收征管才能轉(zhuǎn)化為稅款，稅收征管水平對(duì)稅源與實(shí)際稅收的差距就有決定性的作用。既然稅收征管是稅務(wù)工作的中心環(huán)節(jié)，那么稅源管理就是稅收征管工作的重中之重。

二、稅源管理的現(xiàn)狀及相關(guān)分析

我國目前的稅源管理水平不容樂觀，最大的問題是納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的信息存在嚴(yán)重的不對(duì)稱現(xiàn)象。前者占有的信息較多，而且具體實(shí)際；后者占有的信息不僅較少，而且有部分內(nèi)容虛假不可靠。對(duì)于稅源管理水平無法提高的原因，許多學(xué)者提出了建設(shè)性的意見：稅源監(jiān)控方式單一，監(jiān)控范圍過窄，監(jiān)控內(nèi)容不全等。然而在這些表面因素之外，是否還隱藏著關(guān)鍵因素導(dǎo)致稅源管理薄弱呢？撥開表層去探尋事件本質(zhì)時(shí)，往往同時(shí)找到了解決的途徑。

（一）原則與實(shí)務(wù)的矛盾

這里所謂的“原則”，即稅收工作的基本原則和要求：依法治稅。原則重于泰山，全國各地各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)理應(yīng)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定征稅，既不多收稅，也不少收稅，做到應(yīng)收盡收。然而在實(shí)務(wù)中，相比征稅的基礎(chǔ)稅法，稅收計(jì)劃對(duì)稅款數(shù)額起到更具決定意義的作用，因?yàn)樵趶?qiáng)任務(wù)觀念下，稅務(wù)部門都將主要精力放在完成稅收任務(wù)上。此舉可能會(huì)督促稅務(wù)機(jī)關(guān)積極加強(qiáng)稅源管理，保證稅收數(shù)額，但從另一個(gè)角度看，它也有可能弱化稅源管理。其一，我國幅員遼闊，各地的稅源情況千差萬別。在一個(gè)稅源充裕的地區(qū)，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)年年可順利完成稅收任務(wù)，那么該稅務(wù)機(jī)關(guān)相比其他地區(qū)更有可能懈于管理稅源；相反，在稅源貧瘠的地區(qū)，倘若稅務(wù)機(jī)關(guān)年年都為稅收任務(wù)發(fā)愁，那它就不得不采取措施嚴(yán)格監(jiān)控本地并不充裕的稅源。這種反差在全國范圍內(nèi)擴(kuò)散便形成了各地參差不齊的稅源管理水平。其二，出于對(duì)“鞭打快牛”的擔(dān)憂，許多地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在提前完成年度稅收任務(wù)之后便不再征稅，因?yàn)楸灸甓韧瓿傻亩愂帐杖朐蕉?，往往意味著下一年度的稅收任?wù)越重。稅源充裕地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)寧愿選擇“藏富于民”，以減輕以后年度的任務(wù)壓力，如此一來，所謂“應(yīng)收盡收”的“應(yīng)該”，名義上是以稅法為標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際上卻是以稅收任務(wù)為標(biāo)準(zhǔn)。從該兩點(diǎn)可以看出，稅收計(jì)劃和稅收任務(wù)間接影響著各地的稅源管理工作。如果稅收計(jì)劃的編制嚴(yán)格遵循了依法治稅的原則，能夠保證應(yīng)收盡收，那也無可厚非，但事實(shí)上我國稅收計(jì)劃的編制并不科學(xué)。編制的基礎(chǔ)是國家和地方政府所需財(cái)政支出，主要方法是“基數(shù)增長(zhǎng)法”，編制的過程往往不會(huì)將稅法予以首要考慮，不科學(xué)的稅收計(jì)劃形成了脫離事實(shí)的稅收任務(wù)，導(dǎo)致了不規(guī)范的稅收工作，也影響了稅源管理。

（二）制度改革的“后遺癥”

1994年分稅制改革后，國地兩稅正式“分家”，在之后的10余年中，國稅與地稅總是調(diào)整不同的稅收管理權(quán)限，稅源管理卻無法及時(shí)跟進(jìn)。例如，國稅局2002年接管了各地的企業(yè)所得稅，接管之前企業(yè)的經(jīng)營信息都由地稅保管，這些信息能否及時(shí)移交給國稅？因?yàn)閲惻c地稅一直都缺少溝通與合作，對(duì)于諸多共享稅的稅源信息也未實(shí)現(xiàn)共享，往往是各自征收，各自稽查。另一個(gè)令人擔(dān)憂的問題是，諸多小型企業(yè)極有可能在調(diào)整后由地稅的“寵兒”淪為國稅的“棄卒”。調(diào)整前出于保證稅收任務(wù)的考慮，地稅對(duì)小型企業(yè)也非常重視；在調(diào)整后，財(cái)大氣粗的國稅卻容易忽視小型企業(yè)，任小稅源“逍遙”于稅法之外，導(dǎo)致稅源流失，管理出現(xiàn)漏洞。

（三）高估納稅人的納稅意識(shí)和納稅能力

目前的稅收征管模式要求納稅人自行上門申報(bào)納稅，這對(duì)納稅人的納稅意識(shí)以及納稅能力是一個(gè)挑戰(zhàn)。相比西方國家，我國居民的納稅觀念仍然十分落后。“稅收和死亡是人生無法避免的兩件大事”這類觀點(diǎn)無法被普遍接受，甚至有居民認(rèn)為匪夷所思。在這種情況下,一些納稅主體往往存在不誠信行為,該申報(bào)的未申報(bào)，應(yīng)申報(bào)的不及時(shí)。另一些會(huì)計(jì)核算不健全的納稅主體，不具備正確計(jì)算稅收的能力，其已申報(bào)的稅款也有可能不準(zhǔn)確。由于諸多客觀因素的限制，稅務(wù)人員深入基層少, 難以了解納稅人的真實(shí)信息, 導(dǎo)致零散稅源、隱蔽稅源、非正常納稅戶出現(xiàn)真空地帶, 在一定程度上令稅源底數(shù)不清。

（四）管理手段與形式跟不上快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，信息網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的到來和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，各種經(jīng)濟(jì)成分并存,例如國有、集體企業(yè)的改組、改制、收購、合并、解散、破產(chǎn)、撤銷，股份制企業(yè)的分合經(jīng)營、連鎖經(jīng)營,私營個(gè)體經(jīng)濟(jì)的大力發(fā)展, 這些都使納稅人、納稅地點(diǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營、稅源基礎(chǔ)處于不斷變化中。然而稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)這些變化的應(yīng)對(duì)措施相對(duì)滯后,稅源管理的基礎(chǔ)工作相對(duì)薄弱, 征、管、查之間的相互配合也不夠。除日新月異的經(jīng)濟(jì)形式外，企業(yè)的經(jīng)營方式也呈現(xiàn)多樣化的發(fā)展趨勢(shì)。電子商務(wù)的發(fā)展，電子賬目的設(shè)立以及網(wǎng)上交易的盛行都增加了確定應(yīng)稅業(yè)務(wù)性質(zhì)和數(shù)量的難度。一方面全國尚未形成統(tǒng)一的稅收征管信息系統(tǒng), 各地以自行開發(fā)的信息系統(tǒng)歸類數(shù)據(jù)、比較數(shù)據(jù)的能力不強(qiáng), 對(duì)數(shù)據(jù)的分析、監(jiān)控、決策功能還有待拓展；另一方面，稅務(wù)工作者操作信息系統(tǒng)管理稅源的能力十分有限。

三、加強(qiáng)稅源管理若干可行途徑

加強(qiáng)稅源管理，不僅僅是管理稅源的問題，這其中還涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)及納稅人雙方主體。怎樣規(guī)范管理主體的行為，怎樣調(diào)動(dòng)納稅人參與管理都是值得深思的問題。在科學(xué)技術(shù)突飛猛進(jìn)的今天，還必須更新管理工具及手段以提高效率。

（一）促進(jìn)社會(huì)風(fēng)氣形成良好的稅收觀念

稅務(wù)機(jī)關(guān)務(wù)必要堅(jiān)定稅源管理理念，在依法治稅前提下，將編制稅收計(jì)劃與管理稅源相結(jié)合，以縮小稅源與實(shí)際稅收的差距。稅收計(jì)劃的編制可在充分取得調(diào)查信息的基礎(chǔ)上采用線形回歸法建立科學(xué)的稅收收入預(yù)測(cè)模型,使計(jì)劃數(shù)額貼近各地稅源。另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)可鼓勵(lì)群眾積極參與稅源管理，例如積極推行有獎(jiǎng)發(fā)票，鼓勵(lì)消費(fèi)者主動(dòng)索取發(fā)票，通過增強(qiáng)發(fā)票管理加強(qiáng)稅源管理。與其每年斥巨資進(jìn)行稅法宣傳，還不如將資金用于提高發(fā)票中獎(jiǎng)金額以提高群眾積極性。在具體操作中，可先鼓勵(lì)學(xué)生及知識(shí)分子家庭消費(fèi)者向銷售者索取發(fā)票，并漸漸提高整個(gè)社會(huì)消費(fèi)者的自覺性。

（二）構(gòu)建各管理部門之間的信息網(wǎng)絡(luò)

目前,我國仍處于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)初級(jí)階段,信用制度不完善,監(jiān)控機(jī)制不健全,社會(huì)信息化程度不高,存在大量隱性經(jīng)濟(jì)、現(xiàn)金交易等不公開、不規(guī)范的經(jīng)濟(jì)行為,客觀上更需要政府相關(guān)職能部門為稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)獲取納稅信息提供幫助。這就要求稅務(wù)機(jī)關(guān)積極與工商海關(guān)、外經(jīng)貿(mào)等部門合作，充分發(fā)揮廣域網(wǎng)絡(luò)的作用，構(gòu)建連通各管理部門的信息網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)資源共享，實(shí)施社會(huì)綜合稅源管理。

（三）規(guī)范精準(zhǔn)納稅評(píng)估系統(tǒng)

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系的宏觀分析、行業(yè)稅負(fù)規(guī)律和特征分析的結(jié)果，建立預(yù)警體系，確立重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象，進(jìn)而實(shí)施具體的納稅評(píng)估。評(píng)估的核心是納稅申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)的真實(shí)性和申報(bào)的應(yīng)納稅額與真實(shí)稅源之間的合理性。為了提高評(píng)估的效率必須運(yùn)用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)建立起規(guī)范的納稅評(píng)估系統(tǒng)，力求覆蓋國稅系統(tǒng)的增值稅、消費(fèi)稅、內(nèi)外資企業(yè)所得稅等主體稅種，覆蓋所有增值稅一般納稅人和查賬征收的小規(guī)模納稅人及所得稅納稅人，覆蓋評(píng)估的所有工作環(huán)節(jié)。

（四）完善考核獎(jiǎng)勵(lì)制度

首先，在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部建立評(píng)價(jià)制度，通過定期召開稅源管理分析通報(bào)交流會(huì),通報(bào)交流稅源管理情況,開展工作講評(píng)和考核,并定期對(duì)稅源管理質(zhì)量組織測(cè)試。其次，在外部建立監(jiān)督評(píng)議制度，設(shè)立群眾舉報(bào)和評(píng)價(jià)熱線、開展納稅人座談,通過媒體、網(wǎng)站和信件等方式向納稅人稅源管理和服務(wù)情況的調(diào)查問卷,及時(shí)了解納稅人對(duì)稅收管理員的日常管理行為的意見和評(píng)價(jià)。此外，還可在前兩點(diǎn)的基礎(chǔ)上建立長(zhǎng)效的考核激勵(lì)機(jī)制，將績(jī)效考評(píng)結(jié)果與公務(wù)員年度考核、崗位能級(jí)管理掛鉤,獎(jiǎng)優(yōu)懲劣。同時(shí)，做好問題整改情況的跟蹤監(jiān)控,對(duì)工作效率低者加大處罰力度,在考核、提高、再考核、再提高的往復(fù)循環(huán)中提升稅源管理質(zhì)量。

[參考文獻(xiàn)]

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篇(6)

關(guān)鍵詞：增值稅類型；轉(zhuǎn)型；風(fēng)險(xiǎn)防范

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),自2009年1月1日起，在全國范圍推行增值稅轉(zhuǎn)型改革,生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅。這次改革允許企業(yè)抵扣新購入設(shè)備所含的增值稅，同時(shí)，取消進(jìn)口設(shè)備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策，將小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低至3%，將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17%。

一、生產(chǎn)型增值稅存在的問題

增值稅分為生產(chǎn)型增值稅、消費(fèi)型增值稅、收入型增值稅。其根本區(qū)別是在征收增值稅時(shí)稅務(wù)處理不同：對(duì)購入的固定資產(chǎn)價(jià)值不做任何處理的是生產(chǎn)型增值稅，按折舊方法對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值逐年扣除的是收入型增值稅，當(dāng)年一次性扣除的是消費(fèi)型增值稅。

生產(chǎn)型增值稅有其自身的缺陷：

（一）重復(fù)納稅，抑制投資

因?yàn)閷?duì)購入的固定資產(chǎn)價(jià)款中所含的稅金不予抵扣，這就造成了誰投資誰納稅，在生產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)，固定資產(chǎn)價(jià)值隨著折舊轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去，銷售產(chǎn)品時(shí)又要交銷項(xiàng)稅，導(dǎo)致了重復(fù)征稅。

（二）不利于產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)升級(jí)

目前我國的產(chǎn)業(yè)政策是發(fā)展基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，這都需要相當(dāng)大的投資，而生產(chǎn)型增值稅的缺陷就在此。單純靠增加像勞動(dòng)力、同樣的固定資產(chǎn)等生產(chǎn)要素的方式來實(shí)現(xiàn)增長(zhǎng)，這種投資國家不提倡；靠提高生產(chǎn)效率來實(shí)現(xiàn)增長(zhǎng)，更強(qiáng)調(diào)技術(shù)進(jìn)步、設(shè)備更新，這是國家所大力倡導(dǎo)的。生產(chǎn)型增值稅不會(huì)對(duì)這兩種方式區(qū)別，而消費(fèi)型增值稅會(huì)合理引導(dǎo)投資方向，鼓勵(lì)技術(shù)進(jìn)步，符合當(dāng)前抵御金融風(fēng)暴的形勢(shì)。

（三）不利于與國際接軌，競(jìng)爭(zhēng)力小

世界經(jīng)濟(jì)一體化的觀念已經(jīng)不容質(zhì)疑，我國經(jīng)濟(jì)必然和世界經(jīng)濟(jì)緊密相連，我國進(jìn)出口貿(mào)易的發(fā)展深受增值稅的影響，固定資產(chǎn)的價(jià)款不予抵扣，這部分進(jìn)項(xiàng)稅額就會(huì)加進(jìn)產(chǎn)品成本，在國際貿(mào)易中，顯然不利，而且出口退稅額又不會(huì)全額退還，更加大了競(jìng)爭(zhēng)的難度。

二  我國實(shí)行消費(fèi)型增值稅的可行性

（一）從國際形勢(shì)來看消費(fèi)型增值稅可行

目前，許多國家如法國、德國、荷蘭等國早已實(shí)行消費(fèi)型增值稅，加快了進(jìn)步的速度，確立了自己在世界中的地位，因?yàn)槌删途薮?，其他國家紛紛效仿，消費(fèi)型增值稅適用票據(jù)抵扣，這就使得歐盟等發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家廣泛使用，我國在2009年全面推行增值稅改革。

（二）從財(cái)政的承受能力來看消費(fèi)型增值稅可行 

首先，經(jīng)過多年經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，國家財(cái)政大大好轉(zhuǎn)，國家稅收保持高速的增長(zhǎng)，到2007年國家稅收收入近五萬億，而1994年的全國稅收收入為5070.8億元，增長(zhǎng)額可見一斑。其次，實(shí)行消費(fèi)型增值稅，使得固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值減少，從而使折舊額減少，企業(yè)利潤(rùn)增加，其應(yīng)納的所得稅自然也增加。消費(fèi)型增值稅鼓勵(lì)投資，對(duì)市場(chǎng)長(zhǎng)期利好，并且拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，提高經(jīng)濟(jì)利益，帶動(dòng)了其他稅種稅收收入的增加。

（三）從經(jīng)濟(jì)能力來看消費(fèi)型增值稅可行

在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)不景氣情況下，如何走出這次金融危機(jī)的困境是各國都要面對(duì)的現(xiàn)實(shí)，而消費(fèi)型增值稅具有刺激投資的作用，這種作用的直接結(jié)果就是企業(yè)投資力度的加大，減輕了政府實(shí)施積極財(cái)政政策的壓力，這樣國家就會(huì)把更多的財(cái)政資金投入到基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、高新產(chǎn)業(yè)和低耗能產(chǎn)業(yè)，提高了政府宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的能力，有效的促進(jìn)內(nèi)需、加大低耗能產(chǎn)業(yè)更新改造和解決經(jīng)濟(jì)不景氣的現(xiàn)象。

（四）從促進(jìn)發(fā)展角度來看消費(fèi)型增值稅可行

近年來，我國實(shí)力飛速進(jìn)步，但部分企業(yè)還未達(dá)到世界先進(jìn)水平，資本的有機(jī)構(gòu)成提高，整體產(chǎn)業(yè)升級(jí)，為了保持高速發(fā)展，實(shí)行消費(fèi)型增值稅可為發(fā)展助一臂之力。首先，實(shí)行消費(fèi)型增值稅，降低產(chǎn)品的成本，企業(yè)的稅負(fù)等也會(huì)大大減輕。其次，解決就業(yè)問題。在高新技術(shù)行業(yè)，不少企業(yè)為了在這次機(jī)會(huì)中崛起，就招收優(yōu)質(zhì)大學(xué)生來提高整體素質(zhì)，而在技術(shù)含量不高的加工行業(yè)、中低檔建筑業(yè)，由于投資的增加，必然會(huì)使這些行業(yè)再次振興，只有經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康發(fā)展，才能持續(xù)的為勞動(dòng)者提供更多的機(jī)會(huì)，經(jīng)濟(jì)和社會(huì)才能持續(xù)發(fā)展。

三  增值稅轉(zhuǎn)型過程中存在的問題

（一）增值稅轉(zhuǎn)型所面臨的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)

從長(zhǎng)遠(yuǎn)看,增值稅的轉(zhuǎn)型可以有效地刺激投資，調(diào)動(dòng)企業(yè)和民間投資的積極性，使國家的財(cái)政資金更多的投入到急需的行業(yè)和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，帶動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整,拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),但在轉(zhuǎn)型政策實(shí)施的初期，企業(yè)購進(jìn)和自制固定資產(chǎn)由不予抵扣改為按新增增值稅進(jìn)行抵扣，由于抵扣數(shù)量的擴(kuò)大,稅基的縮小，進(jìn)而帶來增值稅收入的減少，直接導(dǎo)致財(cái)政收入的減少，而作為我國的第一大稅種的增值稅，對(duì)于的財(cái)政意義巨大。

（二）增值稅專用發(fā)票管理壓力增大

我國全面展開增值稅轉(zhuǎn)型工作，允許抵扣當(dāng)期購入固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)增大，隨之而來的是專用發(fā)票的監(jiān)管壓力進(jìn)一步加大，一些不法分子為了在轉(zhuǎn)型中獲得盡可能多地的實(shí)惠，利用增值稅專用發(fā)票抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的違法行為會(huì)更加猖獗,偷稅、逃稅、漏稅行為進(jìn)一步增加，勢(shì)必會(huì)引起稅收流失的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大。

（三）政策導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)

  適時(shí)推行增值稅轉(zhuǎn)型政策，意義深遠(yuǎn)，從宏觀角度來看，可以加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，從微觀角度來看，可以刺激企業(yè)投資，進(jìn)行技術(shù)革新和改造。稅收作為國家政策的風(fēng)向標(biāo)，顯現(xiàn)出刺激企業(yè)投資期望，以拉動(dòng)內(nèi)需，促使經(jīng)濟(jì)保持較平穩(wěn)持續(xù)增長(zhǎng)，但稅收是把雙刃劍，稅收政策如果過度干預(yù)宏觀經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行，就可能使市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行出現(xiàn)問題。轉(zhuǎn)型后的消費(fèi)型增值稅使得企業(yè)的成本大大降低，這有可能誘使企業(yè)盲目投資上項(xiàng)目，使貨幣供應(yīng)緊張，形成新一輪的投資膨脹，為經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來隱患。

（四）納稅人稅負(fù)不公

增值稅轉(zhuǎn)型政策允許納稅人當(dāng)期購入固定資產(chǎn)購買價(jià)款的進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣，而這一政策的最大收益者是一般納稅人，而對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，雖然有可能在購入中取得了增值稅專用發(fā)票，但不能抵扣，只能作為價(jià)款的一部分，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，這必然會(huì)導(dǎo)致一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間的稅負(fù)不公，把小規(guī)模納稅人排斥在外，使得我國各種企業(yè)在一個(gè)不平等的稅收環(huán)境中競(jìng)爭(zhēng)，如 果這種現(xiàn)象一直持續(xù)下去，將不利于我國中小企業(yè)的發(fā)展，降低我國綜合競(jìng)爭(zhēng)力，阻礙社會(huì)的和諧發(fā)展。                  

（五）稅收征管水平面臨風(fēng)險(xiǎn)

1994年實(shí)行的生產(chǎn)型增值稅，效率低下、監(jiān)管不力是當(dāng)時(shí)的典型特征，納稅意識(shí)淡薄，征管手段以手工征收為主，幾乎沒有涉及監(jiān)管系統(tǒng)。近年來，隨著稅收征管的加強(qiáng)，我國的稅收征管水平有了顯著的提高。但已習(xí)慣了生產(chǎn)型增值稅征收管理的企業(yè)能否平穩(wěn)過渡到消費(fèi)型增值稅征管，確實(shí)令人擔(dān)憂。

四  對(duì)增值稅轉(zhuǎn)型中風(fēng)險(xiǎn)防范的建議

（一）增值稅轉(zhuǎn)型所造成的財(cái)政收入減少可通過多方面彌補(bǔ)

首先，隨著我國的財(cái)政政策由直接投資向間接調(diào)控的轉(zhuǎn)變，國債應(yīng)該承擔(dān)因稅收收入減少而產(chǎn)生的一部分支出缺口，這樣以便使稅制改革和發(fā)行國債相輔相成。其次，通過優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)來彌補(bǔ)，以前需要繳納營業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)這次全部交納增值稅，拓寬了增值稅的征稅范圍，保證了稅收收入。

（二）控制偷逃稅減輕專用發(fā)票壓力

首先，升級(jí)技術(shù)手段。針對(duì)本次轉(zhuǎn)型的需要，優(yōu)化金稅工程，使之適應(yīng)消費(fèi)型增值稅的稅收體制，全面提升系統(tǒng)認(rèn)證、稽核、協(xié)查功能，提高系統(tǒng)運(yùn)行效率。其次，在“以票管稅”的前提下，將“管票”與“管賬”有機(jī)結(jié)合，并配套完善對(duì)防偽稅控企業(yè)的管理制度、數(shù)據(jù)審核制度，加大稽查執(zhí)法力度。第三，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的相關(guān)資料必須進(jìn)行全面的管理與控制。

（三）政策導(dǎo)向風(fēng)險(xiǎn)的防范

企業(yè)應(yīng)將轉(zhuǎn)型看成一次技術(shù)進(jìn)步的政策鼓勵(lì)，而不能將轉(zhuǎn)型視為投機(jī)的機(jī)會(huì)，要密切關(guān)注國家宏觀變化，隨時(shí)做出政策的調(diào)整，在改革方向正確的前提下，也要保證改革途徑的合理，關(guān)注短期利益時(shí)，也要看到長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，避免出現(xiàn)積重難返的情況，以便使增值稅制改革的積極效果以最好的面目展現(xiàn)，更好地實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型的目的。

（四）納稅人稅負(fù)不公問題的建議

國家應(yīng)該出臺(tái)一些措施，使其享受與一般納稅人相同的優(yōu)惠政策，同時(shí)配套措施，幫助其完善會(huì)計(jì)制度建設(shè)。如降低一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，為了保持增值稅鏈條的完整性，對(duì)于可滿足一些必要條件的小規(guī)模納稅人可以升級(jí)，享受優(yōu)惠，又如國家可以為小規(guī)模納稅人設(shè)立較高的起征點(diǎn)，降低稅率。

（五）強(qiáng)化增值稅征收管理

加強(qiáng)稅收征管，尤其是加強(qiáng)對(duì)增值稅等主稅種的征管工作，由此征收的稅收額可以在較大程度上抵消因轉(zhuǎn)型而減少的稅額，稅收征管效率的提高，可以降低稅收成本，因此在進(jìn)行稅制改革的同時(shí)，加強(qiáng)稅務(wù)部門的改革，提高稅務(wù)部門的行政效率，可以節(jié)省相當(dāng)數(shù)量的財(cái)政資金。

鑒于我國的實(shí)際情況，在全國范圍內(nèi)推廣增值稅轉(zhuǎn)型實(shí)施，實(shí)行消費(fèi)型增值稅，不僅可解決稅負(fù)不公的問題，也能減低企業(yè)的成本，解決內(nèi)外資企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅扣除的區(qū)別對(duì)待問題，解決政策分歧。本文分析了增值稅改革的可行性，面對(duì)改革的風(fēng)險(xiǎn)我們要積極地應(yīng)對(duì)，從全局出發(fā)，全面考慮，把風(fēng)險(xiǎn)降到最低，實(shí)現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型的平穩(wěn)過渡。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 張婷婷 楊嫻. 淺論我國增值稅轉(zhuǎn)型問題[J]. 黑龍江對(duì)外經(jīng)貿(mào),2008(10):140-141.

篇(7)

關(guān)鍵詞:研發(fā)費(fèi)用,加計(jì)扣除,所得稅

一、政策演變

企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策是促使企業(yè)加大研發(fā)投入和提升自主創(chuàng)新能力的有效保障,其從繳稅基數(shù)上對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行了見面。從上世紀(jì)90年代中期開始實(shí)施的企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策經(jīng)歷了確立期、發(fā)展期、完善期三個(gè)發(fā)展階段。從國家層面來講,研發(fā)費(fèi)用(原技術(shù)開發(fā)費(fèi))稅前加計(jì)扣除經(jīng)歷了一下政策演變:

(1)國家財(cái)政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合于1996年4月7日了【1996】財(cái)工字41號(hào)《關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財(cái)務(wù)稅收問題的通知》

(2)國稅發(fā)【1996】152號(hào)《關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財(cái)務(wù)稅收問題的補(bǔ)充通知》

(3) 國家稅務(wù)總局于1999年3月9日頻布了國稅發(fā)【1999】49號(hào)《企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除管理辦法》的指導(dǎo)性文件

(4) 財(cái)政部國家稅務(wù)總局2003年11月27日頒布財(cái)稅【2003】244號(hào)《關(guān)于擴(kuò)大企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策使用范圍的通知》

(5) 2004年5月19日,國發(fā)【2004】16號(hào) 國務(wù)院《關(guān)于第三批取消和調(diào)整行政審批項(xiàng)目的決定》(第183項(xiàng))

(6) 國稅總局2004年6月20日出臺(tái)國稅發(fā)【2004】82號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知》

(7)2006年,《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)實(shí)施〈國家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要(2006-2020年)>若干配套政策的通知》(國發(fā)【2006】6號(hào))頒布

(8)國家財(cái)政部、國家稅務(wù)總局2006年9月8日出臺(tái)財(cái)稅【2006】88號(hào)文《關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》。

(9)財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見財(cái)企[2007]194號(hào)

(10) 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)》的通知國稅發(fā)[2008]116號(hào)

二、對(duì)政策四個(gè)變化的理解與認(rèn)識(shí)

(1)享受主體進(jìn)一步放寬

根據(jù)財(cái)工字【1996】41號(hào)文規(guī)定,可以享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策的主體只有國有、集體工業(yè)企業(yè)。隨后的國稅發(fā)【1999】49號(hào)文將享受主體放寬到國有、集體工業(yè)企業(yè)及國有、集體控股并從事工業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的股份制企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)。財(cái)稅【2003】244號(hào)文又將范圍擴(kuò)大至所有財(cái)務(wù)核算健全、實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的各種所有制的工業(yè)企業(yè)。而財(cái)稅【2006】88號(hào)文突破了“工業(yè)企業(yè)”的限制,規(guī)定“從2006年開始,所有財(cái)務(wù)核算制度健全、實(shí)行查賬征稅的內(nèi)外資企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)、大專院校,其研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi),按規(guī)定予以稅前扣除”

(2)不再限定增長(zhǎng)比例

2006年以前,在企業(yè)享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策時(shí),都要限定企業(yè)當(dāng)年的技術(shù)開發(fā)費(fèi)必須比上年實(shí)際增長(zhǎng)10%(含10%)以上。而財(cái)稅【2006】88號(hào)文則取消了增長(zhǎng)比例的限制,規(guī)定全部按實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)50%扣除。國稅函【2006】第1043號(hào)其第二條第二款指出“根據(jù)財(cái)稅【2006】88號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定,企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除不再設(shè)置當(dāng)年支出比上年增長(zhǎng)10%的限制條件。

(3)扣除金額可5年遞延

財(cái)稅【2006】88號(hào)文發(fā)以前,企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)計(jì)扣除的金額不得超過應(yīng)納稅所得額。超過部分,當(dāng)年和以后年度均不再予以抵扣,且虧損企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)只能據(jù)實(shí)扣除,不能實(shí)行加計(jì)扣除。而財(cái)稅【2006】88號(hào)文下發(fā)后,規(guī)定企業(yè)年度實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)當(dāng)年不足抵扣的部分,可在以后年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣,抵扣的期限最長(zhǎng)不得超過5年。

(4)研究開發(fā)用儀器設(shè)備費(fèi)用稅前扣除政策有變化

根據(jù)財(cái)工字【1996】41號(hào)文:企業(yè)為開發(fā)技術(shù)、研制新產(chǎn)品所發(fā)生的試制用關(guān)鍵設(shè)備、測(cè)試儀器,單臺(tái)價(jià)值在10萬元以下的,可一次或分次攤?cè)牍芾碣M(fèi)用,其中達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)單獨(dú)管理,不再提取折舊。而財(cái)稅【2006】 88號(hào)文規(guī)定:自2006年1月1日以后企業(yè)新購進(jìn)的用于研究開發(fā)的儀器和設(shè)備,單位價(jià)值在30萬元以下的,可一次或分次計(jì)入成本費(fèi)用,在企業(yè)所得稅稅前扣除,其中達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)單獨(dú)管理,不再提取折舊。單位價(jià)值在30萬元以上的,允許其采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法實(shí)行加速折舊,具體折舊方法一經(jīng)確定,不得隨意變更。

三、企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的效益分析

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)》的通知(國稅發(fā)[2008]116號(hào))規(guī)定,企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際情況,對(duì)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行收益化或資本化處理的,可按下述規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除:

(1)研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的,允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50%,直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。

(2)研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的,按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外,攤銷年限不得低于10年。具體計(jì)算入下例所示:

按照25%所得稅率計(jì)算,企業(yè)每發(fā)生一元錢研發(fā)經(jīng)費(fèi),可以享受的稅收抵免額為:

①收益化處理:

100%部分,可以抵稅1X0.25=0.25元

50%部分,可以抵稅1X0.5X0.25=0.125元

合計(jì)為0.375元,一般只計(jì)算50%部分,即稅收優(yōu)惠率為12.5%

②資本化處理:

企業(yè)當(dāng)年發(fā)生1元錢的研發(fā)經(jīng)費(fèi),并已形成無形資產(chǎn),無形資產(chǎn)攤銷5年。

每年的抵稅額為1.5/5*0.25=0.075元。

四、政府的政策成本分析

目前所得稅采取中央財(cái)政與地方財(cái)政分成的方式,分成比例為6:4,中央得6,地方留4;對(duì)留在本地的所得稅采取省財(cái)政與地市財(cái)政分成的方式,假設(shè)分成采取1:1的比例。

在每年收繳的企業(yè)所得稅中,留下基數(shù)后,中央:省:市三者的分成比例為 60:20:20,中央得6成,剩下的4成省市再分(15:4:4)。財(cái)政成本具體計(jì)算如下

如果一個(gè)省,企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)為100億元,則理論上應(yīng)當(dāng)可以減免所得稅額為:

100億元X50%X25%=12.5億元,其中:

中央財(cái)政承擔(dān)12.5億元X60%=7.5億元

省級(jí)財(cái)政承擔(dān)12.5億元X20%=2.5億元

地市財(cái)政承擔(dān)12.5億元X20%=2.5億元

從以上可以看出,企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)抵扣給企業(yè)帶來了稅收成本的效益,并且從政府的地方利益來講,也對(duì)地方的企業(yè)起到了很好的支持和鼓勵(lì)作用。

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