公司年度內(nèi)部審計精品(七篇)

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篇(1)

一、審計部部門職責

1、內(nèi)部審計部門應當履行以下基本職責：

(1)對本公司各內(nèi)部機構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性進行檢查和評估;

(2)對本公司各內(nèi)部機構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會計資料及其他有關(guān)經(jīng)濟資料，以及所反映的財務收支及有關(guān)的經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性、真實性和完整性進行審計，包括但不限于財務報告、業(yè)績快報、自愿披露的預測性財務信息等;

(3)在內(nèi)部審計過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為;

(4)至少每季度向?qū)徲嬑瘑T會報告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計計劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題。

2、其他職責：

(1)內(nèi)部審計部門應當在每個會計年度結(jié)束前兩個月內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提交次一年度內(nèi)部審計工作計劃，并在每個會計年度結(jié)束后兩個月內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提交年度內(nèi)部審計工作報告;

內(nèi)部審計部門應當將審計重要的對外投資、購買和出售資產(chǎn)、對外擔保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露事務等事項作為年度工作計劃的必備內(nèi)容。

篇(2)

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；績效；評價；管理

中圖分類號：F243.5 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）05-0095-02

一、內(nèi)部審計部門績效評價管理的必要性和難點

（一）必要性分析

1.國有企業(yè)普遍推行目標管理績效考核，內(nèi)部審計部門作為國有企業(yè)內(nèi)部部門，需要實行目標管理績效考核，與國有企業(yè)管理保持同步運作，實現(xiàn)整體效能的提高。內(nèi)部審計部門不應把審計業(yè)務開展的相對獨立性推理為不被考核和評價。

2.國有企業(yè)內(nèi)部審計部門需要實行目標管理與績效考核，以進一步落實內(nèi)部審計部門職能。

3.國有企業(yè)內(nèi)部審計部門需要通過目標管理績效考核，落實內(nèi)部審計部門和人員的責任，進一步提高職能和工作質(zhì)量，提高監(jiān)察人員的工作素質(zhì)。

4.與任何一項管理工作或部門工作一樣，內(nèi)部審計部門的工作質(zhì)量只有經(jīng)過質(zhì)疑、評價，才能體現(xiàn)出其工作價值。

5.內(nèi)部審計部門是企業(yè)的職能部門，應把部門目標融入企業(yè)目標，把內(nèi)部審計工作融入企業(yè)管理工作，以更有效地支持企業(yè)目標的實現(xiàn)。

（二）難點分析

針對國有企業(yè)內(nèi)部審計的工作目標，迫切需要一套科學的績效評估體系，來客觀地評價內(nèi)部審計在多大程度上實現(xiàn)了對組織價值的增值作用。由于內(nèi)部審計的特殊性，對內(nèi)部審計的目標管理績效考核需要考慮的因素有：

1.內(nèi)部審計的產(chǎn)品是內(nèi)部審計報告、內(nèi)部審計建議書、決定書、內(nèi)部審計匯總報告和管理建議書，它對企業(yè)目標的實現(xiàn)、企業(yè)風險控制都是間接發(fā)揮作用的，較難準確量化內(nèi)部審計工作在“促進組織目標的實現(xiàn)”和“降低風險水平”中發(fā)揮的作用。況且內(nèi)部審計質(zhì)量的高低關(guān)鍵取決于企業(yè)的內(nèi)部控制架構(gòu)和內(nèi)部審計在企業(yè)中的地位，以及業(yè)務部門是否采取內(nèi)部審計建議并整改落實。

2.不能簡單設置考核指標，考核面也須與內(nèi)部審計工作相適應。評價指標的選擇上，企業(yè)一般會簡單地使用內(nèi)部審計項目計劃完成情況，內(nèi)部審計的及時性、時效性等指標。

3.目標體體系缺乏應變性，不能及時反映內(nèi)部審計在不同時期因企業(yè)戰(zhàn)略目標、經(jīng)營策略的調(diào)整而適時轉(zhuǎn)換工作重心。

4.考核關(guān)系不夠合理。內(nèi)部審計部門的工作實際上是一種面向企業(yè)內(nèi)部提供的監(jiān)督和管理服務，對于服務質(zhì)量的認定缺乏統(tǒng)一的方法和一致的標準，如采取360度打分原則，被審計部門作為質(zhì)量評價主體，易影響到內(nèi)部審計工作的獨立性和客觀性。

5.許多內(nèi)部審計項目內(nèi)容具有不確定性，而不同的內(nèi)部審計內(nèi)容、內(nèi)部審計對象和內(nèi)部審計目的等，都決定了每次內(nèi)部審計有不同的特征，所心及時性、時效性等指標就缺乏涵蓋度。且內(nèi)部審計的貢獻一般都具有長期性，而績效考核一般是以不超過一年的時間段為周期，考核時很難兼顧各周期之間的聯(lián)系，無法全面評估長期性業(yè)績。

二、內(nèi)部審計績效評價管理的理論依據(jù)

如何對國有企業(yè)內(nèi)部審計工作進行評價,首先要解決的是從什么角度來進行評價。本文從“目標論”、“過程控制論”和“發(fā)展論”對內(nèi)部審計目標的實現(xiàn)程度、內(nèi)部審計工作質(zhì)量過程控制和促進企業(yè)效能發(fā)展三個方面的作用來評價內(nèi)部審計工作。

1.目標論。“目標論”包括了三方面的目標：一是內(nèi)部審計機構(gòu)負責人對內(nèi)部審計的目標，二是內(nèi)部審計部門負責人對內(nèi)部審計的目標，三是審計對象對內(nèi)部審計的認可程度目標。對具體的被審計單位和內(nèi)部審計項目的目標管理工作，內(nèi)部審計相關(guān)方的評價既有不同的目標要求，也有重合的目標要求。

2.“過程控制”論?！斑^程控制”論也包含著三方面的過程控制：一是內(nèi)部審計機構(gòu)和部門制訂的過程控制管理制度；二是內(nèi)部審計人員對過程管理控制制度的執(zhí)行質(zhì)量；三是被審計單位和個人對內(nèi)部審計過程管理控制的質(zhì)量感知。采用過程管理控制保證企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量和工作質(zhì)量，是企業(yè)加強管理最主要的管理辦法，是對目標管理的完善，也是目標管理的措施，但目標管理和過程控制管理還是有著顯著區(qū)別的。一是制定過程控制管理制度和考核制度；二是內(nèi)部審計人員對過程管理控制制度的執(zhí)行質(zhì)量。

3.“發(fā)展論”?！鞍l(fā)展論”也包含著三方面內(nèi)容：一是被審計單位對內(nèi)部審計建議在多大程度上進行了整改，二是被審計單位在多大程度上以內(nèi)部審計建議為動力，舉一反三地、全面地對其企業(yè)管理制度和活動進行反思和整改，三是國有企業(yè)管理層在多大程度上認可內(nèi)部審計工作，以內(nèi)部審計結(jié)果為基礎(chǔ)信息，對全公司企業(yè)管理進行規(guī)范和提高，并提升了全公司的企業(yè)管理效能。一是被審計單位對內(nèi)部審計建議在多大程度上進行了整改。二是內(nèi)部審計部門在企業(yè)管理活動中的角色對內(nèi)部審計部門來說，在企業(yè)管理活動中，應該既是“規(guī)則專家”，也是“效能專家”；既要加強制度管理，也不能迷信制度管理。三是國有企業(yè)管理層對內(nèi)部審計工作的認可程度。

以內(nèi)部審計結(jié)果為基礎(chǔ)信息，對全公司企業(yè)管理進行規(guī)范和提高，并提升了全公司的企業(yè)管理效能，是內(nèi)部審計機構(gòu)、部門和人員共同追求的工作目標。

三、國有企業(yè)內(nèi)部審計部門績效評價管理的途徑

（一）工作標準模板和評價模板設計

就工作內(nèi)容來說，內(nèi)部審計工作機關(guān)工作一般有事務管理、專業(yè)行政管理和專業(yè)業(yè)務管理，都可制作規(guī)范的工作標準模板，對工作目標進行細化和分解，既要求體現(xiàn)出完成目標的工作步驟，也能反映出對工作目標的認識理解水平，還能反映出實現(xiàn)目標的過程。

1.制訂事務管理工作標準模板,明確工作范圍、內(nèi)容、量化指標、責任人和落實途徑。

2.制訂專業(yè)行政管理工作專項工作標準模板，在制訂績效目標、績效要點、完成時間、責任分工等內(nèi)容時，清晰地反映出可評價的內(nèi)容。

3.制訂非專業(yè)工作的專項工作標準模板，從組織工作、學習情況和后勤保障三方面設計工作標準模板，分別落實責任部門和責任人。

（二）內(nèi)部審計全面績效考評內(nèi)容體系設計

績效考核內(nèi)容設計一般要回答六個問題：考核什么、誰來考核、何時考核、為何考核、怎么考核和何地考核。按這六大主題來設計業(yè)績考評體系。

（三）目標管理、績效考核的主要內(nèi)容

內(nèi)部審計部門一般承擔以下幾類工作：一是專業(yè)工作；二是行政組織工作；三是機關(guān)事務管理工作。明確各類工作績效目標和要點，設立目標值，并依據(jù)年度計劃，進行月度分解，保證內(nèi)部審計工作職能的發(fā)揮。

按照內(nèi)部審計年度工作績效管理分布表確定的工作類型、內(nèi)容、績效目標、目標值、分數(shù)權(quán)重和考評分。

（四）對內(nèi)部審計工作進行量化的主要方法

一般采用工作分析法、刻度值法、瑕疵法等對內(nèi)部審計部門工作進行量化。

（五）目標管理和績效考核管理

篇(3)

第二章內(nèi)部審計機構(gòu)設置

第三章內(nèi)部審計機構(gòu)主要職責

第四章內(nèi)部審計工作程序

第五章內(nèi)部審計工作要求

第六章罰則

第七章附則

現(xiàn)公布《中央企業(yè)內(nèi)部審計管理暫行辦法》，自2004年8月30日起施行。

國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會

二四年八月二十三日

第一章總則

第一條為加強對國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱國資委）履行出資人職責企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）的內(nèi)部監(jiān)督和風險控制，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計工作，保障企業(yè)財務管理、會計核算和生產(chǎn)經(jīng)營符合國家各項法律法規(guī)要求，根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國家有關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條企業(yè)開展內(nèi)部審計工作，適用本辦法。

第三條本辦法所稱企業(yè)內(nèi)部審計，是指企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、財務會計制度和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定，對本企業(yè)及子企業(yè)（單位）財務收支、財務預算、財務決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營績效，以及建設項目或者有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行監(jiān)督和評價工作。

第四條企業(yè)應當按照國家有關(guān)規(guī)定，依照內(nèi)部審計準則的要求，認真組織做好內(nèi)部審計工作，及時發(fā)現(xiàn)問題，明確經(jīng)濟責任，糾正違規(guī)行為，檢查內(nèi)部控制程序的有效性，防范和化解經(jīng)營風險，維護企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營秩序，促進企業(yè)提高經(jīng)營管理水平，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。

第五條國資委依法對企業(yè)內(nèi)部審計工作進行指導和監(jiān)督。

第二章內(nèi)部審計機構(gòu)設置

第六條企業(yè)應當按照國家有關(guān)規(guī)定，建立相對獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備相應的專職工作人員，建立健全內(nèi)部審計工作規(guī)章制度，有效開展內(nèi)部審計工作，強化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和風險控制。

第七條國有控股公司和國有獨資公司，應當依據(jù)完善公司治理結(jié)構(gòu)和完備內(nèi)部控制機制的要求，在董事會下設立獨立的審計委員會。企業(yè)審計委員會成員應當由熟悉企業(yè)財務、會計和審計等方面專業(yè)知識并具備相應業(yè)務能力的董事組成，其中主任委員應當由外部董事?lián)巍?/p>

第八條企業(yè)審計委員會應當履行以下主要職責：

（一）審議企業(yè)年度內(nèi)部審計工作計劃；

（二）監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量與財務信息披露；

（三）監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)負責人的任免，提出有關(guān)意見；

（四）監(jiān)督企業(yè)社會中介審計等機構(gòu)的聘用、更換和報酬支付；

（五）審查企業(yè)內(nèi)部控制程序的有效性，并接受有關(guān)方面的投訴；

（六）其他重要審計事項。

第九條未建立董事會的國有獨資公司及國有獨資企業(yè)，應當按照加強財務監(jiān)督和完善內(nèi)部控制機制的要求，依據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定，加強內(nèi)部審計工作的組織領(lǐng)導，明確工作責任，強化企業(yè)內(nèi)部審計工作，做好內(nèi)部審計機構(gòu)與內(nèi)部監(jiān)察（紀檢）、財務、人事等有關(guān)部門的協(xié)調(diào)工作。

第十條企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定開展內(nèi)部審計工作，直接對企業(yè)董事會（或主要負責人）負責；設立審計委員會的企業(yè)，內(nèi)部審計機構(gòu)應當接受審計委員會的監(jiān)督和指導。

第十一條企業(yè)所屬子企業(yè)應當按照有關(guān)規(guī)定設立相應的內(nèi)部審計機構(gòu)；尚不具備條件的應當設立專職審計人員。

第十二條企業(yè)內(nèi)部審計人員應當具備審計崗位所必備的會計、審計等專業(yè)知識和業(yè)務能力；內(nèi)部審計機構(gòu)的負責人應當具備相應的專業(yè)技術(shù)職稱資格。

第三章內(nèi)部審計機構(gòu)主要職責

第十三條根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合出資人財務監(jiān)督和企業(yè)管理工作的需要，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應當履行以下主要職責：

（一）制定企業(yè)內(nèi)部審計工作制度，編制企業(yè)年度內(nèi)部審計工作計劃；

（二）按企業(yè)內(nèi)部分工組織或參與組織企業(yè)年度財務決算的審計工作，并對企業(yè)年度財務決算的審計質(zhì)量進行監(jiān)督；

（三）對國家法律法規(guī)規(guī)定不適宜或者未規(guī)定須由社會中介機構(gòu)進行年度財務決算審計的有關(guān)內(nèi)容組織進行內(nèi)部審計；

（四）對本企業(yè)及其子企業(yè)的財務收支、財務預算、財務決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營績效以及其他有關(guān)的經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督；

（五）組織對企業(yè)主要業(yè)務部門負責人和子企業(yè)的負責人進行任期或定期經(jīng)濟責任審計；

（六）組織對發(fā)生重大財務異常情況的子企業(yè)進行專項經(jīng)濟責任審計工作；

（七）對本企業(yè)及其子企業(yè)的基建工程和重大技術(shù)改造、大修等的立項、概（預）算、決算和竣工交付使用進行審計監(jiān)督；

（八）對本企業(yè)及其子企業(yè)的物資（勞務）采購、產(chǎn)品銷售、工程招標、對外投資及風險控制等經(jīng)濟活動和重要的經(jīng)濟合同等進行審計監(jiān)督；

（九）對本企業(yè)及其子企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、合理性和有效性進行檢查、評價和意見反饋，對企業(yè)有關(guān)業(yè)務的經(jīng)營風險進行評估和意見反饋；

（十）對本企業(yè)及其子企業(yè)的經(jīng)營績效及有關(guān)經(jīng)濟活動進行監(jiān)督與評價；

（十一）對本企業(yè)年度工資總額來源、使用和結(jié)算情況進行檢查；

（十二）其他事項。

第十四條企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)對年度財務決算的審計質(zhì)量監(jiān)督應當根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部職責分工，依據(jù)獨立、客觀、公正的原則，保障企業(yè)財務管理、會計核算和生產(chǎn)經(jīng)營符合國家各項法律法規(guī)要求。

第十五條為保證企業(yè)年度財務決算報告的真實和完整，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應按照國資委相關(guān)工作要求，對下列特殊情形的子企業(yè)組織進行定期內(nèi)部審計工作：

（一）按照國家有關(guān)規(guī)定，涉及國家安全不適宜社會中介機構(gòu)審計的特殊子企業(yè)；

（二）依據(jù)所在國家及地區(qū)法律規(guī)定，在境外進行審計的境外子企業(yè)；

（三）國家法律、法規(guī)未規(guī)定須委托社會中介機構(gòu)審計的企業(yè)內(nèi)部有關(guān)單位。

第十六條企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)對本企業(yè)及其子企業(yè)的經(jīng)營績效及有關(guān)經(jīng)濟活動的評價工作，依據(jù)國家有關(guān)經(jīng)營績效評價政策進行。

第十七條企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應當加強對社會中介機構(gòu)開展本企業(yè)及其子企業(yè)有關(guān)財務審計、資產(chǎn)評估及相關(guān)業(yè)務活動工作結(jié)果的真實性、合法性進行監(jiān)督，并做好社會中介機構(gòu)聘用、更換和報酬支付的監(jiān)督。

第十八條企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)相關(guān)審計工作應當與外部審計相互協(xié)調(diào)，并按有關(guān)規(guī)定對外部審計提供必要的支持和相關(guān)工作資料。

第十九條企業(yè)應當依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，完善內(nèi)部審計管理規(guī)章制度，保障內(nèi)部審計機構(gòu)擁有履行職責所必需的權(quán)限：

（一）參加企業(yè)有關(guān)經(jīng)營和財務管理決策會議，參與協(xié)助企業(yè)有關(guān)業(yè)務部門研究制定和修改企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度并督促落實；

（二）檢查被審計單位會計賬簿、報表、憑證和現(xiàn)場勘察相關(guān)資產(chǎn)，有權(quán)查閱有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營活動等方面的文件、會議記錄、計算機軟件等相關(guān)資料；

（三）對與審計事項有關(guān)的部門和個人進行調(diào)查，并取得相關(guān)證明材料；

（四）對正在進行的嚴重違法違規(guī)和嚴重損失浪費行為，可作出臨時制止決定，并及時向董事會（或企業(yè)主要負責人）報告；

（五）對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料，經(jīng)企業(yè)主要負責人或有關(guān)權(quán)力機構(gòu)授權(quán)可暫予以封存；

（六）企業(yè)主要負責人或權(quán)力機構(gòu)在管理權(quán)限范圍內(nèi)，應當授予內(nèi)部審計機構(gòu)必要的處理權(quán)或者處罰權(quán)。

第四章內(nèi)部審計工作程序

第二十條企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應當根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實際情況，制定企業(yè)年度審計工作計劃，對內(nèi)部審計工作作出合理安排，并報經(jīng)企業(yè)主要負責人或?qū)徲嬑瘑T會審核批準后實施。

第二十一條企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應當充分考慮審計風險和內(nèi)部管理需要，制定具體項目審計計劃，做好審計準備。

第二十二條企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應當在實施審計前5個工作日，向被審計單位送達審計通知書。對于需要突擊執(zhí)行審計的特殊業(yè)務，審計通知書可在實施審計時送達。

被審計單位接到審計通知書后，應當做好接受審計的各項準備。

第二十三條企業(yè)內(nèi)部審計人員在出具審計報告前應當與被審計單位交換審計意見。被審計單位有異議的，應當自接到審計報告之日起10個工作日內(nèi)提出書面意見；逾期不提出的，視為無異議。

第二十四條被審計單位若對審計報告有異議且無法協(xié)調(diào)時，設立審計委員會的企業(yè)，應當將審計報告與被審計單位意見一并報審計委員會協(xié)調(diào)處理；尚未設立審計委員會的企業(yè)，應當將審計報告與被審計單位意見一并報企業(yè)主要負責人協(xié)調(diào)處理。

第二十五條審計報告上報企業(yè)董事會或主要負責人審定后，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應當根據(jù)審計結(jié)論，向被審計單位下達審計意見（決定）。

對于報請審計委員會、主要負責人協(xié)調(diào)處理的審計報告，應當根據(jù)審計委員會、主要負責人的審定意見，向被審計單位下達審計意見（決定）。

第二十六條企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)對已辦結(jié)的內(nèi)部審計事項，應當按照國家檔案管理規(guī)定建立審計檔案。

第二十七條企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應當每年向本企業(yè)董事會（或主要負責人）和審計委員會提交內(nèi)部審計工作總結(jié)報告。

第二十八條企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)對主要審計項目應當進行后續(xù)審計監(jiān)督，督促檢查被審計單位對審計意見的采納情況和對審計決定的執(zhí)行情況。

第五章內(nèi)部審計工作要求

第二十九條企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應當根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理需要有效開展內(nèi)部審計工作，加強內(nèi)部監(jiān)督，糾正違規(guī)行為，規(guī)避經(jīng)營風險。

第三十條企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應當對違反國家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部管理制度的行為及時報告，并提出處理意見；對發(fā)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部控制管理漏洞，及時提出改進建議。

第三十一條對于被審計單位及相關(guān)工作人員不及時落實內(nèi)部審計意見，給企業(yè)造成損失浪費的，企業(yè)應當追究相關(guān)人員責任；對于給企業(yè)造成重大損失的，還應當按有關(guān)規(guī)定向上一級機構(gòu)及時反映情況。

第三十二條企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)下列工作事項應當報國資委備案：

（一）企業(yè)年度內(nèi)部審計工作計劃和工作總結(jié)報告；

（二）重要子企業(yè)負責人及企業(yè)財務部門負責人的經(jīng)濟責任審計報告；

企業(yè)內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀問題、重大資產(chǎn)損失情況、重大經(jīng)濟案件及重大經(jīng)營風險等，應向國資委報送專項報告。

第三十三條根據(jù)出資人財務監(jiān)督工作需要，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)按照國資委有關(guān)工作要求，對企業(yè)及其子企業(yè)發(fā)生重大財務異常等情況組織進行的專項經(jīng)濟責任審計，應當向國資委提交審計報告。

第三十四條企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)要不斷提高內(nèi)部審計業(yè)務質(zhì)量，并依法接受國資委、國家審計機關(guān)對內(nèi)部審計業(yè)務質(zhì)量的檢查和評估。

第三十五條企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應當根據(jù)本辦法組織開展內(nèi)部審計工作，并對其出具的內(nèi)部審計報告的客觀真實性承擔責任。

第三十六條為保證內(nèi)部審計工作的獨立、客觀、公正，企業(yè)內(nèi)部審計人員與審計事項有利害關(guān)系的，應當回避。

第三十七條企業(yè)內(nèi)部審計人員應當嚴格遵守審計職業(yè)道德規(guī)范，堅持原則、客觀公正、恪盡職守、保持廉潔、保守秘密，不得，，泄露秘密，。

第三十八條企業(yè)內(nèi)部審計人員在實施內(nèi)部審計時，應當在深入調(diào)查的基礎(chǔ)上，采用檢查、抽樣和分析性復核等審計方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，以支持審計結(jié)論和審計建議。

第三十九條企業(yè)董事會（或主要負責人）應當保障內(nèi)部審計機構(gòu)和人員依法行使職權(quán)和履行職責；企業(yè)內(nèi)部各職能機構(gòu)應當積極配合內(nèi)部審計工作。任何組織和個人不得對認真履行職責的內(nèi)部審計人員進行打擊報復。

第四十條企業(yè)對于認真履行職責、忠于職守、堅持原則、作出顯著成績的內(nèi)部審計人員，應當給予獎勵。

第四十一條企業(yè)應當保證內(nèi)部審計機構(gòu)所必需的審計工作經(jīng)費，并列入企業(yè)年度財務預算。企業(yè)內(nèi)部審計人員參加國家統(tǒng)一組織的專業(yè)技術(shù)職務資格的考評、聘任和后續(xù)教育，企業(yè)應當按照國家有關(guān)規(guī)定予以執(zhí)行。

第六章罰則

第四十二條對于企業(yè)出現(xiàn)重大違反國家財經(jīng)法紀的行為和企業(yè)內(nèi)部控制程序出現(xiàn)嚴重缺陷，除按規(guī)定依法追究企業(yè)主要負責人、總會計師（或者主管財務工作負責人）及財務部門負責人的有關(guān)責任外，同時還相應追究企業(yè)審計委員會及內(nèi)部審計機構(gòu)相關(guān)人員的監(jiān)督責任。

第四十三條對于、、、泄漏秘密的內(nèi)部審計人員，由所在單位依照國家有關(guān)規(guī)定給予紀律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關(guān)處理。

第四十四條對于打擊報復內(nèi)部審計人員問題，企業(yè)應及時予以糾正；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關(guān)處理。受打擊報復的企業(yè)內(nèi)部審計人員有權(quán)直接向國資委報告相關(guān)情況。

第四十五條被審計單位相關(guān)人員不配合企業(yè)內(nèi)部審計工作、拒絕審計或者不提供資料、提供虛假資料、拒不執(zhí)行審計結(jié)論的，企業(yè)應當給予紀律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關(guān)處理。

第七章附則

第四十六條各中央企業(yè)可結(jié)合本企業(yè)實際情況，制定具體實施細則。

篇(4)

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計 獨立客觀 服務 增加企業(yè)價值

中國內(nèi)部審計協(xié)會2003年開始陸續(xù)一系列準則、指南，內(nèi)部審計發(fā)展從財務審計到經(jīng)營審計，從查錯防弊到提供增值服務，由防護性到建設性，不斷進行著角色轉(zhuǎn)換。2013年又進行了修訂，至今發(fā)展過程中此次修訂最大的變化是從“監(jiān)督和評價”轉(zhuǎn)變?yōu)椤按_認和咨詢”，更加注重給公司帶來的增值服務，幫助決策層管理層確認風險，改進業(yè)務，提高運營效率。同時同社會審計一樣，風險導向?qū)徲嬂砟钬灤┱麄€準則體系。

內(nèi)部審計對公司管理舉足輕重，怎樣才能做好內(nèi)部審計工作呢？

一、做好內(nèi)部審計工作首先應建立健全內(nèi)部審計制度、完善組織架構(gòu)、提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)，搭建好內(nèi)審工作的基礎(chǔ)

內(nèi)部審計部門隸屬于董事會，接受董事會審計委員會或者最高管理層的領(lǐng)導和監(jiān)督。準則中明確規(guī)定內(nèi)審部門不能掛屬財務部門下面，不能合署辦公。董事會應對內(nèi)審部門保持足夠的重視，增強其實際工作中的獨立性、客觀性。

內(nèi)部審計人員應具備專業(yè)勝任能力，保持誠信正直、遵循客觀性和保密原則等《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》中規(guī)定要求。內(nèi)審人員不光需求財務專業(yè)人才，同樣的工程類、業(yè)務類、產(chǎn)品質(zhì)量、法律、信息技術(shù)等人才同樣需求，這樣容易破解審計過程中遇到的種種專業(yè)問題。無法專職的，可以組成臨時審計小組進行項目審計。在內(nèi)部審計實際工作過程中，可能受到部分管理層對內(nèi)部審計的實施、結(jié)果等各方面干涉， 要堅持初衷，保持客觀、獨立性和應有的職業(yè)判斷。最重要的還是要提高專業(yè)勝任能力，不斷接受繼續(xù)教育，及時掌握知識、政策的更新變化。

制定完善的內(nèi)部審計制度、內(nèi)審工作手冊、實務指南（流程圖、訪談明細、調(diào)查問卷等）等，便于規(guī)范指導日常工作，以及作為考核工作的標準。

二、嚴格按照準則要求，針對公司特色有的放矢地開展具體審計工作

（1）制定明確清晰的審計計劃：審計計劃一般包括年度審計計劃和項目審計方案。年度審計計劃應依據(jù)公司內(nèi)部審計中長期計劃，配合發(fā)展戰(zhàn)略需要，依據(jù)風險評估狀況、審計資源配置等，確定具體審計項目及時間安排。年度審計計劃編制完成后應經(jīng)審計委員會核準，董事長批準后實施。

項目審計方案要對實施具體審計項目所需要的審計目標和范圍、審計內(nèi)容、審計程序、人員分工、審計時間等作出詳盡安排。進行審計項目前，必須做好審計方案，對審計項目已經(jīng)有初步的風險評估，需重點確認的內(nèi)容有哪些，審計目標明確。

確認項目審計方案后，應提前對審計項目進行前期準備，資料搜集，比如可索取ERP、財務軟件、辦公OA等查詢權(quán)限，預先對項目相關(guān)的預算、會議紀要、工作總結(jié)資料進行搜集，對外審評價報告或者結(jié)論的利用等。一方面進行基礎(chǔ)的了解及底稿填制，另一方面在審計重點的把握上做到有的放矢。

（2）遞交審計通知書：是指內(nèi)部審計機構(gòu)最遲在實施審計三日前，告知被審計單位、部門或者人員接受審計的書面文件。

審計通知書應對審計范圍、具體內(nèi)容、審計時間，以及需要被審計單位提供的資料及其他必要的協(xié)助要求等。告知被審計單位或部門應依據(jù)要求提前準備好資料，已節(jié)約現(xiàn)場時間，提高效率。

經(jīng)授權(quán)，對于出于審查效果考慮需突擊審查的單位或者部門，可不提前下達審計通知書。考慮與被審計單位的關(guān)系，采取此做法還需慎重。

（3）內(nèi)部審計實施階段：采取有效審計程序，索取審計證據(jù)，完善工作底稿，出具標準的審計報告。審計程序包括檢查、觀察、監(jiān)盤、訪談、函證、計算、分析性程序等。進駐被審計單位或部門后，首先要進行深入了解具體情況，觀察實際運作流程，一定要到現(xiàn)場去。必要時可修訂原來的審計方案。檢查審批簽字是否合規(guī)，觀察倉庫物品擺放，出入庫流程，對存貨進行監(jiān)盤，對相關(guān)人員進行訪談，對銀行、海關(guān)、客戶等第三方進行函證；對報表指標進行分析性程序等，通過各種審計程序來互相驗證。審計證據(jù)：應具備相關(guān)性、可靠性、充分性。包括書面證據(jù)、實物證據(jù)、電子證據(jù)等。審計過程中應注意審計證據(jù)的索取以及保存。

審計工作底稿：執(zhí)行的審計程序、索取的審計證據(jù)、得出的審計結(jié)論均應詳細的記錄在審計底稿中。 對于不同性質(zhì)的審計項目，公司出了統(tǒng)一的標準要求外，可不斷完善底稿模板，績效審計、內(nèi)控審計等統(tǒng)一設計不同的審計底稿模板，以提高工作效率。工作底稿要符合準則要求，具有法律效力，能保護自己，成為有力證據(jù)。

結(jié)果溝通：內(nèi)部審計機構(gòu)與被審計單位、組織適當管理層就審計概況、審計依據(jù)、審計初步結(jié)論和審計建議進行討論和交流。取得對方確認，對有異議的，應及時進行核實并給予答復。

審計報告：實施審計程序結(jié)束后，應對得出的審計結(jié)論、審計意見和建議編制審計報告。并報送被審計單位、部門管理層。審計報告是內(nèi)審工作成果，是所有工作付出的結(jié)晶。對最終審計報告的評價即是對工作成果的評價。好的審計報告言簡意賅，重點突出、邏輯清楚?，F(xiàn)象、后果、原因、建議，一目了然。

后續(xù)審計：對審計中發(fā)現(xiàn)的問題被審計單位應采取糾正措施合理有效的進行改正。內(nèi)部審計機構(gòu)在規(guī)定期限內(nèi)實施后續(xù)審計。不然發(fā)現(xiàn)問題卻沒有解決問題，依然沒有達到審計的目的。

歸檔：工作底稿、索取的審計資料等均應編制索引、取得被審計單位或部門蓋章，歸檔保存。

（4）有效利用外部審計：提高審計效率。與外部審計多溝通，交流學習審計技巧、彌補法律法規(guī)知識，對內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)加強管理，對于交叉重疊的審計范圍應避免重復工作。內(nèi)審與外審相互補充、相互利用。

（5）注意工作技巧、溝通技巧：處理好被審計部門、單位的關(guān)系。訪談是溝通的重要環(huán)節(jié)，訪談對象從一線工人到管理人員到公司高層，拿捏好其中的度對開展工作至關(guān)重要。不能太僵，重要信息索取不到，不能太親密，立場不堅定，沒有原則，這樣就沒有公信力。

篇(5)

一、集團公司內(nèi)部審計工作總體思路：

1、今后5年公司審計工作的總體目標是：由傳統(tǒng)的財務收支審計轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)濟效益審計、內(nèi)部控制審計、經(jīng)濟合同審計等并重。

2、201x年審計工作重點是：以內(nèi)控制度審計為基礎(chǔ),以經(jīng)營業(yè)績審計為中心，提高審計工作質(zhì)量，加強審計意見的落實，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在防范風險、完善管理和提高經(jīng)濟效益中的作用，即在實施審計監(jiān)督同時，提高審計服務職能。

二、201x年度集團公司內(nèi)部審計工作計劃如下：

1、完善審計內(nèi)控制度,促進集團內(nèi)控管理健全與完善

⑴ 首先完善集團公司內(nèi)審制度，做到審計工作有據(jù)可依，根據(jù)審計業(yè)務類型，準備建立《集團公司內(nèi)部控制制度審計辦法》、《集團公司預算執(zhí)行情況審計辦法》、《集團公司合同管理審計辦法》三項內(nèi)審制度。

⑵ 內(nèi)控制度是指公司為實現(xiàn)經(jīng)營目標，保障資產(chǎn)完整、保證會計信息真實、促進經(jīng)濟活動健康有序進行而制定的一種內(nèi)部協(xié)調(diào)、組織、制約、檢查的控制系統(tǒng)，201x年內(nèi)審工作應該建立在公司內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，對其執(zhí)行情況進行檢查與評價，主要是評價內(nèi)控是否健全、有效，可依賴程度如何;評價在其內(nèi)控制度健全、有效、可依賴的前提下，在運行中是否得到認真的貫徹和執(zhí)行，是否有利于公司的經(jīng)營活動、促進公司的發(fā)展等，以便及時發(fā)現(xiàn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，從而確定審計重點，提高審計工作效率，保證審計工作質(zhì)量，有針對性的提出審計意見，促進下屬企業(yè)健全和完善內(nèi)控制度，保證其經(jīng)營活動正常運行。

⑶ 通過預算審計促進預算管理思想觀念轉(zhuǎn)變。目前公司費用開支的相關(guān)制度尚未健全，部分單位即以預算作為費用開支的標準(而非以費用制度為預算標準)，因此，費用開支喪失了計劃性，部分項目突破預算范圍。審計將配合財務等相關(guān)部門，建立與健全各項費用管理辦法，制定相關(guān)費用開支標準，同時使之成為預算編制指引、規(guī)范性文件。

2、以經(jīng)營業(yè)績審計為中心，結(jié)合經(jīng)濟責任審計。

內(nèi)部審計必須以公司經(jīng)營業(yè)績審計為中心，主要是對下屬企業(yè)的每半年度經(jīng)營業(yè)績(預算執(zhí)行)審計，通過經(jīng)營業(yè)績審計不僅要查錯防弊，及時發(fā)現(xiàn)問題并予以糾正，逐步實現(xiàn)由發(fā)現(xiàn)型向預防型的轉(zhuǎn)變，更重要的是要找出影響業(yè)績提高的主要因素，分析原因，抓住關(guān)鍵，提出建議和意見，進而促進下屬企業(yè)加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。

在開展經(jīng)營業(yè)績審計時，內(nèi)部審計應注意的問題是：經(jīng)營業(yè)績審計一定要與經(jīng)濟責任審計以及其他專項審計相結(jié)合，經(jīng)濟責任審計也就是對下屬企業(yè)經(jīng)營者年度或任期內(nèi)的經(jīng)營目標、經(jīng)營任務完成情況以及真實性進行審計。集團公司不僅要加強離任審計，還應搞好任中審計，注重對下屬企業(yè)領(lǐng)導干部任中經(jīng)營績效的評價。

⑴ 對下屬企業(yè)經(jīng)營業(yè)績審計(年度審計、半年度審計)：

通過對下屬企業(yè)xx年度經(jīng)營業(yè)績審計，出具審計報告，提交集團公司考核小組，作為對各下屬企業(yè)考核的依據(jù)。

通過對201x年的半年度預算執(zhí)行審計，發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行過程與內(nèi)控管理中存在問題，敦促其糾正問題、執(zhí)行集團經(jīng)營政策、落實經(jīng)營管理措施，圍繞集團年度經(jīng)營目標提高經(jīng)營效益。

⑵ 結(jié)合經(jīng)營開展經(jīng)營專項審計，促進內(nèi)控制度貫徹與執(zhí)行

①收入合同審計

集團實行資金集中管理，各企業(yè)的收入應全部納入預算管理，并入賬核算，禁設小金庫，因此，對下屬企業(yè)的各項收入項目是否納入預算管理，收入金額全部入賬，以及收入內(nèi)控是否健全、有效進行審計。

②在各項成本費用支出進行跟蹤審計

集團公司與下屬企業(yè)簽訂經(jīng)營責任書，但主營業(yè)務成本并不納入業(yè)績考核，并在erp中實行預算控制，因此，對下屬企業(yè)的主營業(yè)務成本的開支范圍、標準、原始票據(jù)合法性進行審計，以確定下屬企業(yè)各項成本費用支出的真實、合法性。

③工程項目的竣工結(jié)算審計

近年來集團公司不斷有一些修繕工程竣工結(jié)算，工程竣工結(jié)算均聘請具有資級的工程造價資質(zhì)的咨詢公司審計，因此，主要是對工程招標、合同簽訂、竣工驗收、付款進行審計。

三、依照“審后要追究、審后要整改、審后要運用”的原則，建立審計結(jié)果落實反饋制度，加強對審計意見落實情況的跟蹤，并定期組織開展審計成果運用執(zhí)行情況的檢查。

1、對下發(fā)整改通知責令限期整改的下屬企業(yè)，要及時進行回訪，監(jiān)督審計意見的落實，使企業(yè)存在的問題逐漸減少，同樣的問題不重復出現(xiàn)，從而達到查違糾偏、防范未然、強化管理、規(guī)避風險的目的。

2、與集團公司各職能部門，尤其是財務部要進一步加強合作與工作溝通，將審計部掌握的相關(guān)信息及時通報，避免管理、監(jiān)督、考核脫節(jié)。

四、加大宣傳力度，改善內(nèi)審環(huán)境，加強審計人員培訓，進一步提高審計工作質(zhì)量。

1、xx年審計隊伍人員出現(xiàn)流動，審計崗位配備不足，導致年度工作目標未能全部落實，201x年，需要領(lǐng)導支持與相關(guān)部門配合，按崗位設置配備審計人員，充實審計隊伍力量。

2、協(xié)助與配合相關(guān)部門健全與完善內(nèi)控制度，使管理有制度，審計有依據(jù)，處罰有規(guī)定，進一步發(fā)揮審計事前、事中、事后參與經(jīng)營管理作用。

3、利用公司刊宣傳內(nèi)審，報道一些通過內(nèi)審使被審計單位增加效益的事例，或定期與公司各職能部門及下屬企業(yè)老總、相關(guān)部門進行座談，讓所有員工了解內(nèi)審在企業(yè)中的作用，特別是讓下屬企業(yè)領(lǐng)導從了解、重視到全力支持內(nèi)審工作，為內(nèi)審工作的進一步開展打下更好的基矗

篇(6)

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；發(fā)揮；監(jiān)督；職能

中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2015）003-000-01

內(nèi)部審計機構(gòu)是適應企業(yè)發(fā)展需要而設立的，其生存與發(fā)展的關(guān)鍵在于它能為企業(yè)加強內(nèi)部治理，提高經(jīng)濟效益服務，其監(jiān)督職能也隨著內(nèi)部審計的業(yè)務的多元化而逐步擴大的。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，內(nèi)部審計具有雙重任務：一方面要對企業(yè)的經(jīng)營活動進行監(jiān)督，促使其合法合規(guī)；另一方面要對企業(yè)的管理層負責，促進經(jīng)營管理狀況的改善、經(jīng)濟效益的提高。那內(nèi)部審計是如何發(fā)揮監(jiān)督職能呢，本文從以下方面分別進行闡述。

一、開展財務審計，分析企業(yè)整體經(jīng)營運行管理情況，促進企業(yè)改進生產(chǎn)技術(shù)，提高經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益

財務審計是對企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實、合法、效益進行審計監(jiān)督，對被審計企業(yè)會計報表反映的會計信息依法做出客觀、公正的評價。 通過財務審計，可以發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)財務成果和經(jīng)濟效益的各種因素，并針對問題的所在提出切實可行的改進措施，進一步挖掘潛力，提高經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益。

特別是年底開展的財務決算審計，涉及單位多、審計內(nèi)容廣，可以給企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營管理進行一次全面“診斷”。如**公司內(nèi)部審計機構(gòu)對公司所屬13家單位進行年度財務審計，審計內(nèi)容包括會計核算和財務管理、往來賬的清理（包括基建墊付款項和往來業(yè)務的清理）、固定資產(chǎn)及存貨的盤點、工程項目結(jié)算、基建項目程序管理、各項制度的建立與完善等方面。共查出8個方面的問題，提出管理意見和建議10項，并要求限期整改。

通過整改一是規(guī)范了往來業(yè)務核算，加大了歷年往來賬款的清收力度，回籠資金，避免了壞賬損失；二是加強了工程項目的核算與管理，對公司已完工未結(jié)算的工程項目進行清理、結(jié)算，確保企業(yè)資產(chǎn)反映真實性；三是進一步完善會計核算，加強了財務管理，為規(guī)避經(jīng)營風險提供了保障；五是公司財務部完善各項制度，先后出臺了《銀行承兌匯票管理辦法》、《業(yè)務單據(jù)管理細則-收款收據(jù)》、《財務部派駐單位財務人員崗位輪換管理辦法》、《**公司發(fā)票管理制度》、《**公司會計質(zhì)量標準化達標升級暫行辦法》，為今后規(guī)范財務工作提供依據(jù)。

二、開展內(nèi)控審計，發(fā)現(xiàn)管理活動中存在的潛在風險，提前預控，促進企業(yè)健全自我約束機制

內(nèi)控審計是內(nèi)部審計機構(gòu)每年定期對企業(yè)內(nèi)控與風險管理工作進行評價，主要采取的方式是通過企業(yè)各業(yè)務部門編寫自我評價報告和內(nèi)控工作底稿和審計部門進行現(xiàn)場測試。自我評價報告主要是包括內(nèi)容：一是描述年度新增哪些制度，采取哪些新的管控措施，目前管控措施的效果，還存在哪些缺陷，還需要在哪些方面進行改進，對上一年度提出的風險管控問題的整改落實情況以及新出現(xiàn)的風險管理問題。內(nèi)控工作底稿是按照管理部門的業(yè)務流程設定風險關(guān)鍵控制點，控制標準，要求各業(yè)務部門對照控制標準，填寫部門目前執(zhí)行情況，存在的缺陷等。

通過內(nèi)控評價審計，一是能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在不斷發(fā)展過程中，可能存在的潛在風險，做到提前預警，提前防控；二是能對已采取的管控措施在隨著環(huán)境的變化不斷進行調(diào)整和改進，確保措施具有時效性、可防控性。三是及時發(fā)現(xiàn)存在的內(nèi)控缺陷，并督促限期整改，限期檢查，查一個問題解決落實一個問題，避免造成問題查而不改，形成積累。確保企業(yè)各業(yè)務管理部門能健全自我約束機制，為企業(yè)的健康發(fā)展提供保障。

三、開展專項審計調(diào)查，關(guān)注企業(yè)“重點”、“難點”、“熱點”問題，為領(lǐng)導決策提供依據(jù)

專項審計調(diào)查主要是針對企業(yè)經(jīng)營活動中存在的突出問題，在一定范圍內(nèi)展開調(diào)查，側(cè)重于提建議、揭隱患，比常規(guī)審計具有更強的靈活性，在很多情況下針對的是企業(yè)帶有普遍性、苗頭性、潛在性的突出問題，也就是通常所說的“重點”、“難點”、“熱點”問題，直接為領(lǐng)導的決策提供服務。

內(nèi)部審計機構(gòu)通過專項審計調(diào)查一是為了更好地開發(fā)審計信息，利用審計成果，落實審計意見，體現(xiàn)審計作用的有效途徑。二是充分發(fā)揮審計調(diào)查范圍廣、針對性強、覆蓋面大、工作形式靈活等特點。

例如為了進一步加強控股子公司的管理，內(nèi)部審計機構(gòu)對控股子公司的經(jīng)營現(xiàn)況，進行了審計調(diào)查。從該子公司的“股權(quán)結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)負債、經(jīng)營現(xiàn)狀和運營、存在的問題、建議意見、風險提示”等方面，向管理層提交了《關(guān)于**公司經(jīng)營現(xiàn)況的審計調(diào)查報告》。通過此次專項審計調(diào)查，一是掌握子公司的經(jīng)營情況；二是提出了存在的問題；三是針對存在的問題，提出了解決的意見和建議；四是根據(jù)當前存在的主要問題，結(jié)合風險管控要求，提出了風險提示。為加強控股公司的管理創(chuàng)造了條件，也為企業(yè)管理層提供了決策依據(jù)。

四、開展后續(xù)跟蹤審計，進一步檢查落實審計中提出問題的整改，幫助企業(yè)“查漏補缺”，強基固本，確保企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)通過財務審計、內(nèi)控審計、專項審計和常規(guī)審計等工作的開展，對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、基本建設等方方面面做了“診斷”，發(fā)現(xiàn)問題和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，并提出好的意見和建議，但如果被審計單位查而不改，對企業(yè)的發(fā)展也就起不到真正的促進作用。因此，內(nèi)部審計機構(gòu)還應通過開展后續(xù)跟蹤審計，來檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)和建議是否已經(jīng)采取了適當?shù)募m正行動并取得預期的效果，從而充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能。

五、結(jié)束語

篇(7)

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；MC公司；缺陷；建議

一、引言

內(nèi)部控制是指為了合理保證單位經(jīng)營活動的效益性、財務報告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務活動的自律系統(tǒng)。MC公司是一家中小企業(yè)上市公司，公司具有優(yōu)良的業(yè)績，但在內(nèi)部控制方面也還存在許多缺陷。論文結(jié)合我國已有的內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)范和MC公司的實際情況，對其內(nèi)部控制問題的現(xiàn)狀和存在的問題進行分析，并在此基礎(chǔ)上進行研究找出原因，提出重構(gòu)MC公司內(nèi)部控制的具體措施。

二、內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)

內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。

內(nèi)部控制包括八個相互關(guān)聯(lián)的構(gòu)成要素。這八個構(gòu)成要素是：內(nèi)部環(huán)境、目標制定、事項識別、風險評估、風險反應、控制活動信息和溝通監(jiān)控。八個要素之間的關(guān)系并不是一個嚴格的順次過程，他們的作用過程是一個交叉的、多方向的、反復的過程，幾乎每一個構(gòu)成要素都會影響其它構(gòu)成要素。

三、MC公司及其內(nèi)部控制現(xiàn)狀介紹

（一）MC公司簡介

MC公司始建于一九五五年，是一家一制藥為主的中小企業(yè)，經(jīng)過50多年的風雨歷程，公司已經(jīng)從傳統(tǒng)的手工作坊發(fā)展成為一個集科研、生產(chǎn)、營銷為一體，集產(chǎn)業(yè)、人才、地域資源優(yōu)勢為一身的高科技中藥現(xiàn)代化企業(yè)。MC公司結(jié)合自身的實際情況以及相關(guān)法律法規(guī)的要求，建立了現(xiàn)代化的組織結(jié)構(gòu)。

（二）MC公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀

MC公司的內(nèi)部控制比較健全，下面就四個方面進行了介紹。

1.MC公司的內(nèi)部控制環(huán)境

公司成立以來，建立并逐漸健全了股東大會、董事會、監(jiān)事會等公司治理結(jié)構(gòu)。2000年建立了《股東大會議事規(guī)則》，之后陸續(xù)建立了《董事會工作制度及議事規(guī)則》、《獨立董事制度》等。

2.資金審批制度

公司本部費用資金審批權(quán)限：單筆金額在1萬元以下（含1萬元）的日常經(jīng)營費用支付由部門主管、財務總監(jiān)簽字審批。1―10萬元以內(nèi)（含10萬元）日常經(jīng)營費用由副總經(jīng)理、財務總監(jiān)審批。10萬元以上的經(jīng)營費用及財務、特殊、公關(guān)費用由總經(jīng)理審批。

3.預算管理制度

公司設預算管理委員會，預算管理委員會于次年一月召開預算管理委員會會議，審查公司下一年年度預算草案。對未能通過預算管理委員會審查的項目，有關(guān)預算責任部門應進行調(diào)整，經(jīng)審查后的預算草案，報董事會審批。

4.內(nèi)部審計制度

為保證內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，公司在董事會下設審計委員會，負責公司的內(nèi)部審計以及外部審計的協(xié)調(diào)。審計部在審計委員會的領(lǐng)導下執(zhí)行公司內(nèi)部審計任務，對審計委員會負責并報告，同時也向董事會報告。

通過以上介紹可以看出MC公司的內(nèi)部控制比較健全，在整個內(nèi)部控制建設上也覆蓋了內(nèi)部環(huán)境、控制活動、信息與溝通等要素，但其中仍然存在相當多的缺陷，下面說明MC公司內(nèi)部控制的缺陷并對成因進行分析。

四、MC公司內(nèi)部控制的缺陷及成因分析

（一）MC公司內(nèi)部控制的缺陷

MC公司現(xiàn)行的內(nèi)部控制存在的缺陷主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.內(nèi)部控制環(huán)境建設薄弱

MC公司形式上雖然建立了董事會和審計委員會，但由于董事會和經(jīng)營班子基本上是一套人馬，使得董事會對經(jīng)理層的制衡就是名存實亡。

2.預算制度的缺陷

預算管理是企業(yè)年度目標以及相應的資源配置方式的量化，是企業(yè)財務管理的重要組成部分。MC公司的預算管理制度有對研發(fā)部門和管理部門的預算制度不嚴格和預算沒有貫徹全面預算思想等缺陷。

3.內(nèi)部審計的缺陷

MC公司的內(nèi)部審計只有一紙空文，沒有實際機構(gòu)和人員從事專門日常性工作。內(nèi)部審計機構(gòu)只對產(chǎn)品生產(chǎn)進行審計，內(nèi)部審計部門未對內(nèi)部控制制度進行過評價，也沒有提出過相關(guān)管理建議。

（二）MC公司內(nèi)部控制缺陷的成因分析

1.企業(yè)產(chǎn)權(quán)單一化

MC公司成立之初是由當?shù)卣糠殖鲑Y和企業(yè)科技人員自己籌資興辦的，所有權(quán)不斷向創(chuàng)業(yè)者強化，投資風險過于集中，導致形成“內(nèi)部人”控制現(xiàn)象。

2.管理者對內(nèi)部控制的認識不足

MC公司并不缺乏與內(nèi)部控制相關(guān)的規(guī)章制度，但由于管理者認識不足，造成了內(nèi)部控制環(huán)境不佳、監(jiān)督力差。企業(yè)存在的有章不循和無章亂循的現(xiàn)象。

3.企業(yè)風險控制意識淡薄

MC公司高度集中的決策權(quán)使公司其他管理者無法進行日常事物的管理。實際控制人擁有全部的產(chǎn)權(quán)，高度集權(quán)使得管理者缺乏加強風險控制的根本動因。

五、對MC公司內(nèi)部控制的建議

（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境建設

內(nèi)部控制環(huán)境反映了一個組織的特性，影響組織里人們對整體管理理念的認識。MC公司應當推進股權(quán)結(jié)構(gòu)改革，完善法人治理機構(gòu)，充分發(fā)揮董事會在內(nèi)部控制中的核心地位，完善內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）建立完善的預算制度

全面預算制度有利于企業(yè)對內(nèi)部資源進行優(yōu)化配置，MC公司應當完善預算制度，針對公司業(yè)務的具體情況，對研發(fā)部門和管理部門的預算控制加以改進，建立資金預算制度。

（三）充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用

內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中發(fā)揮著重要的監(jiān)督作用，MC公司應當改變現(xiàn)有的內(nèi)部審計機構(gòu)形同虛設的現(xiàn)狀，設立內(nèi)部審計機構(gòu)，確立內(nèi)部審計機構(gòu)的工作重點，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作。

六、結(jié)論

通過以上對相關(guān)內(nèi)部控制理論的梳理，結(jié)合該企業(yè)的實際情況和對該企業(yè)的內(nèi)部控制狀況進行的分析，可知MC公司應當積極推進股權(quán)結(jié)構(gòu)改革，完善法人治理結(jié)構(gòu)，為公司制定較為可行的預算制度，樹立全面預算的思想，還應當設立內(nèi)部審計部門，加強對重點部門的審計，健全公司的內(nèi)部控制，促進企業(yè)的健康有序發(fā)展。

參考文獻：