財(cái)稅行業(yè)分析精品(七篇)

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篇(1)

關(guān)鍵詞：服務(wù)業(yè)；發(fā)展；財(cái)稅政策

一、關(guān)于服務(wù)業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策分析

（一）關(guān)于服務(wù)發(fā)展的財(cái)政政策分析

財(cái)政補(bǔ)貼政策：財(cái)政補(bǔ)貼政策是一種發(fā)揮財(cái)政分配機(jī)制作用的強(qiáng)有力的作用，我國(guó)目前在服務(wù)業(yè)上制定出了一系列的財(cái)政補(bǔ)貼制度，不僅是中央在貫徹執(zhí)行，而且地方也很重視對(duì)服務(wù)業(yè)的財(cái)政補(bǔ)貼，在一些行業(yè)中，我國(guó)推出了很多相關(guān)的財(cái)政補(bǔ)貼政策，我國(guó)制定了企業(yè)虧損補(bǔ)貼的制度，在服務(wù)業(yè)發(fā)展中，很多企業(yè)由于在這樣強(qiáng)烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境當(dāng)中，無(wú)法獲利，從而導(dǎo)致企業(yè)根本沒有原動(dòng)力，這時(shí)候就需要國(guó)家在財(cái)稅上進(jìn)行一定的補(bǔ)貼，使得有些企業(yè)能夠正常的運(yùn)行，甚至起死回生。國(guó)家還在很多服務(wù)業(yè)發(fā)展的薄弱環(huán)節(jié)都建立了財(cái)政補(bǔ)貼的政策，比如在一些新興的行業(yè)，由于發(fā)展的時(shí)間很短，例如專業(yè)技術(shù)服務(wù)業(yè)、信息傳輸服務(wù)業(yè)等這些發(fā)展歷程短，自身的能力比較弱，資金欠缺的行業(yè)都分別制定出了補(bǔ)貼的具體數(shù)目，從而推動(dòng)了這些新興行業(yè)的發(fā)展。財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)政策：財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)政策是一種有效地鼓勵(lì)服務(wù)業(yè)中的各行業(yè)積極創(chuàng)新、積極發(fā)展的一種財(cái)政政策，通過(guò)獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)著服務(wù)業(yè)的發(fā)展。財(cái)政投資政策：我國(guó)財(cái)政投資政策主要是通過(guò)撥出一定數(shù)量的財(cái)政資金，將財(cái)政資金投入到服務(wù)業(yè)中的各個(gè)行業(yè)，通過(guò)財(cái)政上將資金注入，促使我國(guó)服務(wù)業(yè)中的行業(yè)有一定量的資金能夠使自己的企業(yè)或者各種項(xiàng)目能夠運(yùn)轉(zhuǎn)，從而使其不斷地拓寬自己的道路，加大投資財(cái)政投資對(duì)于服務(wù)業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)非常的重要。

（二）關(guān)于服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策分析

減稅政策：減稅政策的本質(zhì)即是減少了稅收。減稅政策主要是國(guó)家對(duì)稅收的減少，也就是調(diào)整了稅率，使稅率下降。例如：在我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)交稅的稅率為25%，而當(dāng)企業(yè)申請(qǐng)到高興技術(shù)產(chǎn)業(yè)的時(shí)候稅率就會(huì)下降為15%，如果能夠拿到重點(diǎn)軟件的資質(zhì)的時(shí)候，企業(yè)的稅率就會(huì)下降到10%，這就激發(fā)企業(yè)本身向更高水平的企業(yè)進(jìn)行發(fā)展，而且又使得稅收減少了，盈利增多，企業(yè)發(fā)展的勢(shì)頭就會(huì)更好，從而促進(jìn)服務(wù)業(yè)的發(fā)展。而免稅政策是指按照稅法的規(guī)定，免除應(yīng)該繳納的稅款。免稅政策；免稅就是在特定行業(yè)實(shí)行是指按照稅法規(guī)定不征收銷項(xiàng)稅額，同時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣轉(zhuǎn)出。在我國(guó)的服務(wù)業(yè)中，有些行業(yè)是能夠得到免稅政策的支持，例如：教育、醫(yī)療、衛(wèi)生等行業(yè)，具體的免稅政策，例如：托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)進(jìn)行免稅，這樣就促進(jìn)了這些行業(yè)的蓬勃的發(fā)展，免稅政策給它們的發(fā)展提供了好的稅收政策環(huán)境，讓它們的壓力變小，從而能夠拉動(dòng)服務(wù)業(yè)的增長(zhǎng)。

二、促進(jìn)我國(guó)服務(wù)業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策改革

（一）加強(qiáng)財(cái)政支持的力度

我國(guó)的服務(wù)業(yè)發(fā)展由于有很多新興行業(yè)的興起，這些新興行業(yè)是服務(wù)業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)，所以需要財(cái)政的支持使這些新興的技術(shù)和新興的產(chǎn)業(yè)能夠更好地發(fā)展，從而帶動(dòng)服務(wù)業(yè)的發(fā)展，然而服務(wù)業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈不夠完整的問題，也是需要財(cái)政加大對(duì)服務(wù)業(yè)的支持，促使服務(wù)業(yè)形成一條完整有序的產(chǎn)業(yè)鏈；政策資金的不夠會(huì)導(dǎo)致服務(wù)業(yè)出現(xiàn)很多的不足和漏洞，影響服務(wù)業(yè)的發(fā)展，既然我國(guó)要加大對(duì)服務(wù)業(yè)的發(fā)展，我國(guó)就應(yīng)該不惜余力的加大對(duì)服務(wù)業(yè)的財(cái)政支持力度。

（二）與時(shí)俱進(jìn)出臺(tái)財(cái)政政策

針對(duì)發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，時(shí)間非常關(guān)鍵。所以說(shuō)在服務(wù)業(yè)發(fā)展中避免不了出現(xiàn)很多的問題，比如交通運(yùn)輸業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等占我國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重在不斷地下降，然而針對(duì)這一些現(xiàn)實(shí)問題，我國(guó)在出臺(tái)相關(guān)的財(cái)政政策的時(shí)候時(shí)間比較滯后，有些問題是積重難返的，所以這些財(cái)政政策的制定和實(shí)施就必須對(duì)這些存在的問題及時(shí)的解決，才能夠避免這些服務(wù)業(yè)發(fā)展上的問題得不到快速解決的這一困境。

（三）增加稅收優(yōu)惠形式

從稅收優(yōu)惠的環(huán)節(jié)看，我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收優(yōu)惠主要是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的年度避免，缺少提取準(zhǔn)備金、投資抵免等針對(duì)投資、研發(fā)過(guò)程制定的稅收優(yōu)惠政策。這樣單一的稅收優(yōu)惠形式導(dǎo)致了企業(yè)對(duì)于科技創(chuàng)新的能動(dòng)力下降，這樣便阻礙了服務(wù)業(yè)的發(fā)展，我國(guó)應(yīng)該調(diào)整稅收優(yōu)惠的形式，制定出多種優(yōu)惠政策，從而進(jìn)一步推動(dòng)服務(wù)業(yè)的發(fā)展。

（四）完善稅制結(jié)構(gòu)

盡管國(guó)家開始實(shí)施營(yíng)改增過(guò)后，在優(yōu)化稅制上取得了一些成就，但是也依然存在著一些問題制約我國(guó)服務(wù)業(yè)的發(fā)展，比如我國(guó)仍然在針對(duì)一些非消費(fèi)品和一些普通的消費(fèi)品進(jìn)行稅款的征收，如汽車輪胎、護(hù)發(fā)品，從而延緩了這些行業(yè)的發(fā)展，然而還有我國(guó)的流轉(zhuǎn)稅所占的比例過(guò)大，而所得稅的比例過(guò)小，僅占稅收收入的20%左右，這也就充分地體現(xiàn)出了我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)的不完善，導(dǎo)致服務(wù)業(yè)的一些行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)重，而另外一些行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)小，從而更加導(dǎo)致了服務(wù)業(yè)的發(fā)展的不平衡，我國(guó)就應(yīng)該充分的優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，做到真正的讓稅收政策有利于我國(guó)服務(wù)業(yè)的發(fā)展。

（五）加強(qiáng)財(cái)稅政策的落實(shí)力度

我國(guó)頒發(fā)和制定有關(guān)的財(cái)政政策時(shí)，總的目標(biāo)都是想要將財(cái)稅政策落實(shí)到實(shí)處，但是如今我國(guó)財(cái)稅政策的落實(shí)的力度有欠缺，沒有真正的全部貫徹落實(shí)，要想把財(cái)稅政策完全落實(shí)到實(shí)處需要集聚中央和地方服務(wù)業(yè)中的各行各業(yè)的力量，所以中央和地方都需要努力地將制定好的財(cái)稅政策貫徹和落實(shí)到服務(wù)業(yè)中去，這樣才能使得我國(guó)服務(wù)業(yè)得到財(cái)稅政策的支持，獲得良好的發(fā)展環(huán)境，取得一定的成效，提升服務(wù)業(yè)在我國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值中的占比，增強(qiáng)我國(guó)服務(wù)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

作者:何曉土 單位:貴州財(cái)經(jīng)大學(xué)校工會(huì)

參考文獻(xiàn)：

[1]陳婉菲.營(yíng)業(yè)稅改增值稅稅制改革探究[D].河北師范大學(xué),2014.

篇(2)

在全區(qū)經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議后，緊接著召開全區(qū)財(cái)稅工作會(huì)議，這充分表明了區(qū)委區(qū)政府對(duì)財(cái)稅工作的高度重視。剛才，程區(qū)長(zhǎng)作了一個(gè)很好的報(bào)告，全面分析總結(jié)了去年的財(cái)稅工作，對(duì)今年財(cái)稅任務(wù)進(jìn)行了部署和安排，我完全贊成。請(qǐng)大家按照程區(qū)長(zhǎng)的報(bào)告要求認(rèn)真抓好落實(shí)。國(guó)稅、地稅和三個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道的負(fù)責(zé)同志分別作了表態(tài)性發(fā)言，都是從充滿信心、確保任務(wù)完成的角度談了做好今年財(cái)稅工作的想法和打算，講得很好，希望大家認(rèn)真抓好落實(shí)，努力做好今年財(cái)稅工作。

過(guò)去的一年財(cái)稅工作和全區(qū)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展一樣，是發(fā)展的一年、進(jìn)步的一年?？偭可?，財(cái)政收入突破2億元，按全口徑統(tǒng)計(jì)是2.4億元。質(zhì)量上，一般預(yù)算收入占財(cái)政總收入的96.5%，收入質(zhì)量很高；增幅上，達(dá)到了20.5%，超額完成年初預(yù)算。在支出方面，重點(diǎn)支出都得到保障，陽(yáng)光工資按時(shí)足額發(fā)放，民生工程資金配套到位。同時(shí)，在財(cái)力有限的情況下，靈活調(diào)動(dòng)財(cái)政資金支持園區(qū)建設(shè)、城市建設(shè)和重點(diǎn)工程建設(shè)，發(fā)揮了財(cái)政資金的杠桿作用，促進(jìn)了事業(yè)的發(fā)展。

這些成績(jī)的取得十分不易。這是因?yàn)?，去年是城區(qū)財(cái)政體制調(diào)整較大的一年，九月份后金融危機(jī)又對(duì)我們的發(fā)展產(chǎn)生了一定的影響。取得這些成績(jī)，從事財(cái)稅工作的同志們想了很多辦法、動(dòng)了不少腦子、采取了一系列行之有效的措施。財(cái)政工作大家都深有體會(huì)，每年的財(cái)稅工作都面臨著新的形勢(shì)、新的特點(diǎn)，要求也不一樣?？梢哉f(shuō)是，月月做、年年做，年年都很難做，但年年都要做好，因?yàn)槭聵I(yè)要發(fā)展、社會(huì)要進(jìn)步，都離不開財(cái)稅保障。下面，我在程區(qū)長(zhǎng)講的基礎(chǔ)上，再談三點(diǎn)意見，等一會(huì)龍書記還要作重要講話。

一、振奮精神，堅(jiān)定信心

關(guān)于今年全區(qū)各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)已經(jīng)十分明確，并在區(qū)人代會(huì)上審議通過(guò)，全區(qū)經(jīng)濟(jì)會(huì)議又在區(qū)委全委擴(kuò)大會(huì)議的基礎(chǔ)上再次進(jìn)行了具體部署，現(xiàn)在就是如何抓好落實(shí)的問題。財(cái)稅工作是經(jīng)濟(jì)工作的方向標(biāo)、晴雨表，至關(guān)重要。

在當(dāng)前形勢(shì)下做好財(cái)稅工作，首先要有良好的精神狀態(tài)、要有必勝的信心。今年元月份，完成財(cái)政收入3100多萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)了開門紅，其中兩稅完成了2700多萬(wàn)元，達(dá)到了歷史最高，這對(duì)于提振和堅(jiān)定我們的信心、奠定今年工作的基礎(chǔ)十分重要。雖然當(dāng)前我們不可避免的受到金融危機(jī)的影響，但決不能因此喪失完成目標(biāo)任務(wù)的信心。應(yīng)當(dāng)看到，經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，我區(qū)發(fā)展的平臺(tái)已經(jīng)基本構(gòu)建起來(lái)。開發(fā)區(qū)建設(shè)方面：已經(jīng)有30多家企業(yè)在建和投產(chǎn)，去年實(shí)現(xiàn)了每月新開工一家企業(yè)、新投產(chǎn)一家企業(yè)的目標(biāo)。今年初又將有4家企業(yè)建成投產(chǎn)。在春節(jié)前后，又新引進(jìn)了5家企業(yè)，相信到年底，開發(fā)區(qū)將有一個(gè)嶄新的形象。工商企業(yè)方面：截止目前，全區(qū)52個(gè)規(guī)模企業(yè)沒有一戶停產(chǎn)和裁員，部分企業(yè)在金融危機(jī)形勢(shì)下逆勢(shì)上揚(yáng)，產(chǎn)品暢銷且價(jià)格上升，春節(jié)期間依然在加班生產(chǎn)。今年還將有一批新的骨干企業(yè)進(jìn)入到規(guī)模企業(yè)行列。去年全區(qū)實(shí)現(xiàn)稅收100萬(wàn)元的企業(yè)達(dá)到了42家，其中盈創(chuàng)公司去年稅收在全市50強(qiáng)企業(yè)中排名第八，銷售收入超億元企業(yè)2家（1家超2億元）。元月份全區(qū)社會(huì)消費(fèi)品零售總額同比增長(zhǎng)24.3%，全區(qū)經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)繁榮景象。西城改造建設(shè)方面:目前一批項(xiàng)目正在緊張的洽談之中，骨干路網(wǎng)框架正在拉開，政務(wù)中心即將于6月份開工建設(shè)，今年西城改造將是一個(gè)大工地。老城改造的一批項(xiàng)目正在作開工前的準(zhǔn)備工作，同時(shí)又洽談了一批項(xiàng)目。與此同時(shí)，?？诂F(xiàn)代農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)示范區(qū)規(guī)劃已于上周通過(guò)專家評(píng)審，臨港生態(tài)產(chǎn)業(yè)園規(guī)劃正在審批中?？傊?，我區(qū)二產(chǎn)、三產(chǎn)發(fā)展方面呈現(xiàn)出蓬勃向上之勢(shì)。以上這些都是我們經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)，是我們做好財(cái)稅工作的基礎(chǔ)。

在堅(jiān)定信心的同時(shí)，我們還要正確、客觀、辯證地分析當(dāng)前經(jīng)濟(jì)危機(jī)以及財(cái)稅政策變化對(duì)我區(qū)的影響。應(yīng)當(dāng)看到，每一項(xiàng)政策的變化都是一把雙刃劍，有利有弊。我認(rèn)為，今年國(guó)家財(cái)稅政策調(diào)整對(duì)我區(qū)是利大于弊，影響較大的主要有兩項(xiàng)。一是增值稅轉(zhuǎn)型。它是我國(guó)財(cái)稅政策與世界接軌的必然趨勢(shì)，主要體現(xiàn)在固定資產(chǎn)投資抵扣上。企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)投資，規(guī)模擴(kuò)大了，產(chǎn)業(yè)升級(jí)了，效益也會(huì)隨之提升。與過(guò)去相比，它不是存量減少，只是在增量方面比預(yù)期有所下降。但實(shí)際上，企業(yè)的規(guī)模效益上去后，帶來(lái)的利好將遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出固定資產(chǎn)抵扣所產(chǎn)生的影響。這是鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展的一個(gè)好政策，企業(yè)發(fā)展了，我們的稅收就有來(lái)源。所以，我認(rèn)為增值稅轉(zhuǎn)型，沒有影響到我們的存量稅收，只是在增量方面我們?cè)谂c過(guò)去比較時(shí)要考慮到這個(gè)因素。二是小規(guī)模納稅企業(yè)稅率的調(diào)整。這項(xiàng)政策對(duì)我們有一定的影響，但影響不大。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，小企業(yè)發(fā)展是一個(gè)優(yōu)勝劣汰、不斷洗牌的過(guò)程，能生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)下去的，就會(huì)越做越好，總量的增長(zhǎng)能抵消一部分稅率降低的影響。同時(shí)，還有一部分新的企業(yè)加入，可以彌補(bǔ)一些減少的因素，這方面我們要辯證的分析。

金融危機(jī)對(duì)我們有影響，特別是其由虛擬經(jīng)濟(jì)向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)蔓延后，引起了市場(chǎng)需求的變化，這對(duì)于我們一些外向度比較高的企業(yè)和行業(yè)有一定的沖擊。但我們也應(yīng)該看到，中央在應(yīng)對(duì)金融危機(jī)方面出手很快，組合拳打得很有效，今后一段時(shí)間，政策效應(yīng)還將進(jìn)一步顯現(xiàn)，國(guó)務(wù)院已經(jīng)出臺(tái)了6個(gè)行業(yè)的振興計(jì)劃，據(jù)有關(guān)消息，“兩會(huì)”前，國(guó)務(wù)院還將批準(zhǔn)4個(gè)行業(yè)的振興計(jì)劃，其中輕工業(yè)的振興計(jì)劃將在去年基礎(chǔ)上，增加600多種產(chǎn)品的出口退稅率。在國(guó)家加大投資方面，對(duì)于拉動(dòng)一些行業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的政策效應(yīng)也將會(huì)逐步顯現(xiàn)。就我們自身而言，建筑業(yè)、房地產(chǎn)行業(yè)與預(yù)期相比可能會(huì)有一定的差距，但我們也有新的增長(zhǎng)點(diǎn)，實(shí)施老城改造、西城開發(fā)將會(huì)產(chǎn)生新的增量。辯證、客觀地分析宏觀形勢(shì)，認(rèn)真、細(xì)致地分析自身發(fā)展態(tài)勢(shì)，我們沒理由不振奮精神，堅(jiān)定信心，做好工作。

對(duì)今年財(cái)政收入任務(wù)的安排，區(qū)委、區(qū)政府很慎重，人代會(huì)通過(guò)的是增長(zhǎng)18%，但那只是一般預(yù)算收入，在經(jīng)過(guò)需要、可能等方面分析后，我們今年財(cái)政收入的增幅必須達(dá)到24%。兩稅、財(cái)政局和各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）的同志要有大局意識(shí)。對(duì)于區(qū)域性任務(wù)分解，在程區(qū)長(zhǎng)講的堅(jiān)持“三個(gè)原則”的同時(shí)，也體現(xiàn)了實(shí)事求是的精神。其中，鄉(xiāng)鎮(zhèn)方面由過(guò)去的30%增幅調(diào)整到了25%；街道方面，也充分考慮了任務(wù)以及實(shí)際因素，與去年計(jì)劃相比只增長(zhǎng)了10%，與去年實(shí)績(jī)相比也只增長(zhǎng)了17%，部分街道超出20%的部分還進(jìn)行了微調(diào)，充分體現(xiàn)了實(shí)事求是的精神。因此，大家一定要在完成任務(wù)上要多花心思，多想辦法。

二、加大力度，強(qiáng)化征管

面對(duì)新的形勢(shì)、新的要求，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）、全區(qū)各部門和全體財(cái)稅干部都要圍繞完成或超額完成全年目標(biāo)任務(wù)而努力，抓緊、抓實(shí)、抓主動(dòng)。

第一、要生財(cái)有道，加強(qiáng)財(cái)源建設(shè)。抓財(cái)稅工作，不能就財(cái)稅抓財(cái)稅，要從經(jīng)濟(jì)發(fā)展的角度抓財(cái)稅，要以財(cái)稅實(shí)現(xiàn)的程度檢驗(yàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的結(jié)果，把財(cái)政收入的增長(zhǎng)建立在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)之上。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道一定要樹立經(jīng)濟(jì)發(fā)展是重中之重、是第一要?jiǎng)?wù)的意識(shí)。當(dāng)然，抓經(jīng)濟(jì)、抓財(cái)稅不可能立竿見影、一蹴而就。關(guān)于今年的招商引資工作，原則上任務(wù)分解不會(huì)減少，只會(huì)增加，要在全區(qū)上下進(jìn)一步強(qiáng)化招商引資的理念、意識(shí)和責(zé)任。在當(dāng)前金融危機(jī)形勢(shì)下，我們抓招商引資不是無(wú)所作為，恰恰是承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的大好機(jī)遇，元月份僅開發(fā)區(qū)就簽訂了3個(gè)招商引資項(xiàng)目。今年固定資產(chǎn)投資預(yù)期目標(biāo)是增長(zhǎng)30%，這對(duì)我們的稅收也將產(chǎn)生積極的影響。各街道要利用好城區(qū)的資源做好招商引資、項(xiàng)目引進(jìn)和三產(chǎn)發(fā)展工作；各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要結(jié)合各自特點(diǎn)，在推進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化上要有新突破，在資源優(yōu)勢(shì)招商上要有新作為。所以，分析財(cái)稅工作，不是靜態(tài)的分析現(xiàn)有稅源，而是要?jiǎng)討B(tài)的看發(fā)展趨勢(shì)，把目標(biāo)作為努力的方向，用發(fā)展的觀念想辦法、采取措施。

第二，要聚財(cái)有方，大力組織收入。一是要嚴(yán)格征管。這是財(cái)稅工作基礎(chǔ)。財(cái)稅部門要嚴(yán)格按照《稅收征管法》等法律法規(guī)的規(guī)定，依法治稅，加強(qiáng)監(jiān)管，抓大帶小，抓易帶難，多收工作稅，多收辛苦稅，做到應(yīng)收盡收。二是要積極協(xié)稅。這里講的協(xié)稅是指把可以、應(yīng)該在我區(qū)納的稅收起來(lái)，不是在區(qū)里相互之間挖稅，如果今年再發(fā)現(xiàn)街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)之間相互挖稅，那就不是經(jīng)濟(jì)問題，而是意識(shí)問題，將采取一定的措施加以制約。要研究當(dāng)前經(jīng)濟(jì)變化，利用政策，把一些稅合理、合法、合規(guī)的引進(jìn)來(lái)，要根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，研究企業(yè)結(jié)構(gòu)變化帶來(lái)的稅收，營(yíng)銷策略和營(yíng)銷方式變化帶來(lái)的稅收，科學(xué)準(zhǔn)確核定文化、餐飲、娛樂行業(yè)的稅收，等等。從事財(cái)稅工作的同志要研究經(jīng)濟(jì)、了解經(jīng)濟(jì)，在方式上、思路上、操作辦法上多動(dòng)腦筋，做好協(xié)稅護(hù)稅工作。

第三，要用財(cái)有效，加強(qiáng)支出管理。要調(diào)整優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，保工資、保民生、保重點(diǎn)，還要盡可能地利用財(cái)政杠桿支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展。要嚴(yán)格控制專項(xiàng)支出，對(duì)會(huì)議費(fèi)、考察費(fèi)等一般性支出要從緊從嚴(yán)控制；對(duì)臨時(shí)要求追加解決的經(jīng)費(fèi)，一律先批復(fù)后實(shí)施；對(duì)于建設(shè)類項(xiàng)目，必須先報(bào)項(xiàng)目計(jì)劃，經(jīng)審批后方可實(shí)施。要加強(qiáng)對(duì)一些專項(xiàng)資金和建設(shè)類資金過(guò)程的監(jiān)督和結(jié)果的審計(jì)，把項(xiàng)目資金用好、用出效益。要繼續(xù)整合各類資金，集中財(cái)力做大事。今年重點(diǎn)整合社區(qū)建設(shè)資金和新農(nóng)村建設(shè)資金。

第四，要理財(cái)有法，搞活財(cái)稅經(jīng)營(yíng)。要善于把有形的資產(chǎn)資源經(jīng)營(yíng)好，使有限資源和閑置資產(chǎn)得到有效的開發(fā)利用。尤其要積極探索行政性資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為資本的路子，探索推進(jìn)公益性項(xiàng)目和政府投資項(xiàng)目代建制，促進(jìn)政府投資效益最大化。財(cái)稅政策也是資源，在依法征稅的同時(shí)，要善于把無(wú)形財(cái)稅政策經(jīng)營(yíng)好，爭(zhēng)取項(xiàng)目、資金、環(huán)境，爭(zhēng)取促進(jìn)生產(chǎn)力發(fā)展的各種資源和要素，做好聚力和借力發(fā)展的文章。

三、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，密切配合

財(cái)政工作不是部門工作，是一項(xiàng)全局性、綜合性工作，直接關(guān)系到今年全區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

一要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）、有關(guān)部門要把財(cái)政工作放在經(jīng)濟(jì)工作的突出位置來(lái)抓，主要領(lǐng)導(dǎo)要親自抓、經(jīng)常抓，分管領(lǐng)導(dǎo)要具體抓、全力抓。針對(duì)財(cái)稅工作中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題，要進(jìn)行深入地調(diào)查研究，尋找解決問題行之有效的辦法。

二要落實(shí)責(zé)任。今年下達(dá)給大家的財(cái)稅任務(wù)，執(zhí)行沒有任何借口，更沒有任何折扣。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）和財(cái)稅部門要將收入任務(wù)進(jìn)一步細(xì)化、具體化，分解到條條、塊塊，落實(shí)到稅種、稅源，明確到單位、人頭，橫向到邊、縱向到底。要加強(qiáng)調(diào)度，做到均衡入庫(kù)，不能大起大落。

三要密切配合。財(cái)稅工作涉及面廣，需要方方面面的支持和配合。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）、有關(guān)部門要各司其職，定期交流信息，溝通反饋情況，保持工作的協(xié)調(diào)一致。各部門各單位要切實(shí)增強(qiáng)大局意識(shí)，結(jié)合本部門本單位的特點(diǎn)，支持財(cái)稅部門的工作，共同抓好落實(shí)。

篇(3)

2016年3月24日，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合了《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)文），明確從2016年5月1日起，將房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融服務(wù)業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等行業(yè)納入“營(yíng)改增”體系，并明確了適用上述4大行業(yè)的相關(guān)增值稅稅率和具體政策。該政策的出臺(tái)，使我國(guó)成為世界上第一個(gè)對(duì)金融服務(wù)業(yè)全面征收增值稅的國(guó)家。這個(gè)5月，各家銀行要進(jìn)行銀行業(yè)營(yíng)改增后第一次增值稅納稅申報(bào)。

增值稅是以商品生產(chǎn)流通和提供勞務(wù)所產(chǎn)生的增值額為征稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。簡(jiǎn)單地說(shuō)，就是對(duì)納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中創(chuàng)造的新增價(jià)值進(jìn)行征稅的一種稅收。對(duì)比營(yíng)業(yè)稅，增值稅更利于貫徹公平稅負(fù)原則，避免重復(fù)征稅，而且由于上下游企業(yè)在稅收征管上可以相互制約，能有效地防止偷稅、漏稅行為，降低稅收成本。

對(duì)銀行業(yè)征收增值稅，最大難題也正在此：嚴(yán)格按照增值稅定義，銀行業(yè)到底創(chuàng)造的是哪種新增價(jià)值？又如何計(jì)量這種新增價(jià)值？

銀行業(yè)營(yíng)改增的征稅框架

根據(jù)國(guó)稅總局統(tǒng)計(jì)，2012年金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅2861.10億元。銀行業(yè)增值稅稅率為6%，此前營(yíng)業(yè)稅下的稅率是5%。由于增值稅是價(jià)外稅，營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，將兩者換算為同一標(biāo)準(zhǔn)之后，如果不考慮抵扣，實(shí)際上銀行業(yè)銷項(xiàng)端增加的稅率是0.66%。

根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文，我國(guó)對(duì)銀行業(yè)的征稅范圍基本延續(xù)了營(yíng)業(yè)稅的征稅框架，但具體內(nèi)容上有所增加。

銀行業(yè)作為服務(wù)行業(yè)，主要依靠三大類服務(wù)取得收益，即貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。

財(cái)稅[2016]36號(hào)文中擴(kuò)大了貸款服務(wù)范圍。除傳統(tǒng)貸款業(yè)務(wù)外，還規(guī)定債券利息收入、非抵質(zhì)押類買入返售金融商品利息收入、罰息等，需按照貸款服務(wù)繳納增值稅。對(duì)于逾期貸款，結(jié)息日起90天內(nèi)的應(yīng)收未收利息，須繳納增值稅，即使貸款核銷，已繳納的增值稅額不可退回。逾期90天以上利息可不征收。納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的利息，以及與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

直接收費(fèi)金融服務(wù)是指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)并且收取費(fèi)用的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、資金結(jié)算、金融支付等服務(wù)。此規(guī)定與營(yíng)業(yè)稅征稅范圍內(nèi)的“金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)”基本一致。金融商品轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)（基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品）轉(zhuǎn)讓的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

相對(duì)增值稅的銷項(xiàng)納稅范圍而言，銀行業(yè)可進(jìn)行抵扣的部分較少。銀行業(yè)的主要資金成本，來(lái)源于存款業(yè)務(wù)需支付的利息，而這部分利息支出，是無(wú)法進(jìn)行抵扣的。此外，銀行機(jī)構(gòu)從其他金融機(jī)構(gòu)獲得的貸款服務(wù)，也同樣不能抵扣。

與營(yíng)業(yè)稅相比，財(cái)稅[2016]36號(hào)文明確了金融同業(yè)往來(lái)的限定范圍，限定于以下4種：人民銀行與銀行間的資金往來(lái)；同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部所發(fā)生的聯(lián)行往來(lái)；在人民銀行的全國(guó)銀行間同業(yè)拆借市場(chǎng)進(jìn)行的場(chǎng)內(nèi)“短期（一年以下含一年）無(wú)擔(dān)保”交易；以及金融機(jī)構(gòu)之間的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。這個(gè)范圍比原來(lái)營(yíng)業(yè)稅免交范圍大大縮小，將與境外機(jī)構(gòu)的資金拆借、場(chǎng)外金融機(jī)構(gòu)間拆借、非抵質(zhì)押類買入返售等業(yè)務(wù)排除在免稅范圍之外。

銀行業(yè)營(yíng)改增準(zhǔn)備工作

從3月24日財(cái)稅[2016]36號(hào)文公布到5月1日營(yíng)改增全面推開，留給金融企業(yè)準(zhǔn)備的時(shí)間只有一個(gè)多月。這一個(gè)多月里，銀行業(yè)稅務(wù)、財(cái)務(wù)、產(chǎn)品、法律、客戶關(guān)系、信息科技等各部門通力合作，力保5月1日能按規(guī)定開具合格的增值稅發(fā)票。但由于銀行業(yè)信息化程度很高，對(duì)大型商業(yè)銀行而言，所有的業(yè)務(wù)系統(tǒng)、所有相關(guān)產(chǎn)品均需進(jìn)行營(yíng)改增改造，至少完成價(jià)稅分離（即將營(yíng)業(yè)稅體系的價(jià)內(nèi)稅修改為增值稅體系的價(jià)外稅，區(qū)分銀行報(bào)價(jià)和增值稅金額）和納稅客戶信息傳遞（即采集并向發(fā)票管理系統(tǒng)傳遞客戶的各種報(bào)稅信息，包括公司名稱、地址、電話、納稅人識(shí)別號(hào)、開戶行及賬戶等），這是一項(xiàng)工作量極大、成本很高的改造工程，很難一蹴而就。

目前，銀行業(yè)亟需進(jìn)行全行業(yè)產(chǎn)品梳理，確認(rèn)各產(chǎn)品的納稅范圍和納稅時(shí)點(diǎn)，制定相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算方案，甚至修訂相關(guān)會(huì)計(jì)科目。對(duì)所有可以免稅的產(chǎn)品，必須按財(cái)稅[2016]36號(hào)文的規(guī)定單獨(dú)核算，并向有關(guān)部門進(jìn)行免稅申報(bào)。

由于增值稅發(fā)票沖正要求更為嚴(yán)格，銀行業(yè)必須設(shè)計(jì)一套嚴(yán)密的業(yè)務(wù)沖正調(diào)整流程。例如由于信息錯(cuò)誤或操作失誤，導(dǎo)致某筆業(yè)務(wù)在開具增值稅發(fā)票后需要沖正，必須首先將已開具的增值稅發(fā)票追回，通過(guò)發(fā)票管理系統(tǒng)先將發(fā)票進(jìn)行沖正，發(fā)票沖正成功后才能在銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)中將原來(lái)發(fā)起的業(yè)務(wù)進(jìn)行沖正。一旦發(fā)票沖正不成功，已開具發(fā)票的業(yè)務(wù)也無(wú)法進(jìn)行沖正處理。

營(yíng)改增后，所有增值稅發(fā)票必須進(jìn)行價(jià)稅分離，銀行與客戶之間簽訂的各項(xiàng)產(chǎn)品協(xié)議也必須標(biāo)明增值稅金額和相關(guān)增值稅發(fā)票的權(quán)責(zé)關(guān)系。這就意味著銀行必須重新審議、修訂所有產(chǎn)品協(xié)議，將增值稅相關(guān)條款納入合同內(nèi)容，并將合同金額拆分為銀行報(bào)價(jià)和增值稅金額兩部分。

以上這些準(zhǔn)備工作涉及面很廣，時(shí)間要求很急，短期內(nèi)必然會(huì)在一定程度上提高銀行業(yè)經(jīng)營(yíng)成本。

如何實(shí)現(xiàn)“全行業(yè)稅負(fù)只減不增”

銀行業(yè)營(yíng)改增的長(zhǎng)期影響，不僅體現(xiàn)在整體稅負(fù)的變化，還將體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)管理、產(chǎn)品組合、業(yè)務(wù)流程、定價(jià)水平等方方面面。為實(shí)現(xiàn)“全行業(yè)稅負(fù)只減不增”的目標(biāo)，銀行業(yè)必須對(duì)各項(xiàng)產(chǎn)品進(jìn)行逐一分析，在考慮自身收益的同時(shí)還要兼顧社會(huì)責(zé)任，適時(shí)進(jìn)行調(diào)整和轉(zhuǎn)變。

財(cái)稅[2016]36號(hào)文規(guī)定利息支出不允許作為進(jìn)項(xiàng)抵扣，在銀行業(yè)主要收入征稅方式與營(yíng)業(yè)稅時(shí)代相似的設(shè)計(jì)下，短期內(nèi)是有可能加重而非減輕銀行業(yè)稅負(fù)的。但銀行業(yè)不能因?yàn)殇N項(xiàng)端增加了0.66%稅率，就直接將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁到下游企業(yè)身上?？偫砻鞔_提出要求：金融行業(yè)營(yíng)改增尤其要力戒稅負(fù)增加轉(zhuǎn)嫁實(shí)體經(jīng)濟(jì)。

因此，銀行業(yè)當(dāng)務(wù)之急是對(duì)各項(xiàng)產(chǎn)品進(jìn)行逐一分析，對(duì)免稅和能獲得進(jìn)項(xiàng)抵扣的產(chǎn)品在規(guī)模、費(fèi)用、人力等資源上予以傾斜，鼓勵(lì)免稅和能取得進(jìn)項(xiàng)抵扣的產(chǎn)品的發(fā)展，盡量降低成本。銀行產(chǎn)品定價(jià)要更多地考慮到增值稅帶來(lái)的變化，適時(shí)調(diào)整產(chǎn)品發(fā)展戰(zhàn)略，必要時(shí)甚至取消部分由于營(yíng)改增后無(wú)法帶來(lái)收益的產(chǎn)品。例如，銀行可大力發(fā)展已納入免稅范圍的金融同業(yè)業(yè)務(wù)或抵質(zhì)押式買入返售金融商品等業(yè)務(wù)，金融集團(tuán)可考慮全資發(fā)起貸款公司、村鎮(zhèn)銀行等適用3%增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方式的子公司，也可將部分服務(wù)外包以獲取進(jìn)項(xiàng)抵扣。

我國(guó)是第一個(gè)對(duì)金融服務(wù)業(yè)全面征收增值稅的國(guó)家，財(cái)稅[2016]36號(hào)文在執(zhí)行過(guò)程中也肯定會(huì)暴露出一些實(shí)際工作中遇到的問題。因此，銀行業(yè)需要加強(qiáng)與財(cái)稅部門的溝通，及時(shí)完善增值稅制度：

例如，各地稅務(wù)部門還未明確申報(bào)免稅產(chǎn)品的具體流程，地方政策細(xì)則不一致，是否以總行統(tǒng)一申報(bào)即可還是需要各分行單獨(dú)向地方稅務(wù)申報(bào)免稅產(chǎn)品；

貼現(xiàn)等產(chǎn)品預(yù)收利息全額增稅又缺乏利息支出相應(yīng)的抵扣，貼現(xiàn)時(shí)負(fù)擔(dān)全額稅收，無(wú)形中推高了貼現(xiàn)業(yè)務(wù)成本并且導(dǎo)致轉(zhuǎn)貼現(xiàn)市場(chǎng)迅速萎縮；

代付代繳業(yè)務(wù)出具發(fā)票的納稅主體沒有統(tǒng)一規(guī)定，不知應(yīng)以銀行作為納稅主體還是以客戶作為納稅主體，等等。

篇(4)

這次全市財(cái)稅工作會(huì)議，主要任務(wù)是以十七大精神為指導(dǎo)，貫徹落實(shí)全省財(cái)稅工作會(huì)議精神，著眼于壯大財(cái)政實(shí)力、切實(shí)改善民生，客觀分析財(cái)稅工作形勢(shì)，明確財(cái)源建設(shè)著力方向，落實(shí)財(cái)源建設(shè)政策措施，確保超額完成全年收入任務(wù)。前段時(shí)間，省政府召開全省財(cái)稅工作會(huì)議，專題研究推進(jìn)公共財(cái)政建設(shè)、解決民生問題的財(cái)稅措施，各級(jí)各部門要認(rèn)真抓好貫徹落實(shí)。剛才，長(zhǎng)林同志就貫徹全省財(cái)稅工作會(huì)議精神和實(shí)施財(cái)源建設(shè)獎(jiǎng)勵(lì)政策作了說(shuō)明，國(guó)稅、地稅就加強(qiáng)稅收征管、超額完成全年稅收任務(wù)作了很好的表態(tài)發(fā)言，我都贊同。下面，就全面加強(qiáng)財(cái)源建設(shè)，我講幾點(diǎn)意見。

一、客觀分析我市財(cái)源建設(shè)面臨的形勢(shì)

總體上看，我市財(cái)稅工作取得重大成效。各級(jí)各部門特別是財(cái)稅部門圍繞推進(jìn)科學(xué)發(fā)展、和諧發(fā)展、率先發(fā)展，群策群力，扎實(shí)工作，付出了艱辛努力，推動(dòng)了全市財(cái)政收入增長(zhǎng)和財(cái)稅質(zhì)量的提高。也要清醒看到，我市財(cái)政實(shí)力、財(cái)源后勁、調(diào)節(jié)能力與新形勢(shì)新任務(wù)的要求相比還有差距，財(cái)政支出壓力較大，財(cái)源建設(shè)仍然還有很大潛力。

成效主要體現(xiàn)三個(gè)方面：第一，財(cái)政收入實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)。2006年，全市完成一般預(yù)算收入128.44億元，比2005年增收22.28億元，增長(zhǎng)20.99％，完成年初預(yù)算的105.36％。今年1-9月份，地方一般預(yù)算收入116億元，同比增長(zhǎng)24.2%，全年超過(guò)預(yù)期目標(biāo)大有希望。第二，財(cái)源建設(shè)取得顯著成效。通過(guò)壯大支柱產(chǎn)業(yè)，不斷培植新的增長(zhǎng)點(diǎn)和稅源，地稅型產(chǎn)業(yè)和骨干稅源不斷壯大。第三產(chǎn)業(yè)對(duì)財(cái)政貢獻(xiàn)逐步提高，今年上半年貢獻(xiàn)率達(dá)55.83%。濟(jì)鋼、將軍等一批重點(diǎn)企業(yè)成為稅源的中流砥柱，對(duì)全市財(cái)政收入起到強(qiáng)勁拉動(dòng)作用?？h域稅收占全市稅收半壁江山，章丘、歷下、歷城、市中等縣（市）區(qū)稅收收入超過(guò)5億，增幅均超過(guò)20%，歷下今年有望超過(guò)12億。第三，稅源結(jié)構(gòu)更趨合理。2006年，金融、房地產(chǎn)、鋼鐵、煙草工業(yè)和機(jī)械五大行業(yè)交稅占全市重點(diǎn)納稅人的62.48%，成為地方稅收主要來(lái)源。上半年，房地產(chǎn)、鋼鐵、機(jī)械、貿(mào)易服務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)增幅較大，均超過(guò)40%，初步形成結(jié)構(gòu)調(diào)整與財(cái)源建設(shè)協(xié)調(diào)互動(dòng)的良好格局。營(yíng)業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅對(duì)地方財(cái)政支撐作用逐步增強(qiáng)，2006年分別占整個(gè)稅收的34.51%、19.46%、14.08%，今年上半年又有快速增長(zhǎng)，反映出我市經(jīng)濟(jì)發(fā)展的良好勢(shì)頭和綜合效益。這些成績(jī)，是在市委堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)下，全市財(cái)稅系統(tǒng)廣大工作者和各級(jí)各類企業(yè)共同努力的結(jié)晶。在此，我代表市委、市政府，向全市納稅人，向全市財(cái)稅系統(tǒng)廣大工作者，表示衷心感謝！

差距和潛力主要有：一是財(cái)政實(shí)力還需增強(qiáng)。我市財(cái)政收入在副省級(jí)城市中居第12位，增幅第9位；省內(nèi)與青島差距逐步拉大，增速低于全省平均5.31個(gè)百分點(diǎn),居第16位。這遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足我們解決民生問題、推進(jìn)和諧發(fā)展的公共財(cái)政建設(shè)的需要。二是稅收比重有待提高。2006年，稅收占財(cái)政收入比重76.14％，低于全省平均水平，同青島（85.16％）、萊蕪（90.36％）等市相比差距較大，低于國(guó)內(nèi)許多省會(huì)城市85%左右的比重。三是稅源過(guò)于集中。主要集中在一些納稅大戶，中小企業(yè)、民營(yíng)經(jīng)濟(jì)實(shí)力對(duì)地方財(cái)政支撐力較弱，市屬企業(yè)財(cái)政貢獻(xiàn)小于中央和省級(jí)企業(yè)；許多建成的工業(yè)項(xiàng)目尚未形成新的稅收增長(zhǎng)點(diǎn)，第三產(chǎn)業(yè)一些優(yōu)勢(shì)行業(yè)稅收貢獻(xiàn)潛力沒有充分發(fā)揮。這種過(guò)于集中的稅源結(jié)構(gòu)，特別是過(guò)分依賴資源型行業(yè)，遇到宏觀形勢(shì)和市場(chǎng)供需變化，將會(huì)引起我市財(cái)政收入大幅波動(dòng)，不利于財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。四是財(cái)源建設(shè)仍不平衡。部分縣（市）區(qū)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)差、收入總量低，非稅收入比重大,可用財(cái)力相對(duì)不足，保平衡壓力依然很大。這些問題，反映出我們?cè)谪?cái)源建設(shè)上的不足和差距，也反映出財(cái)源建設(shè)的潛力和壓力。我們要正視困難和差距，變壓力為動(dòng)力，迎難而上，勇于挖潛，廣植財(cái)源，推進(jìn)全市財(cái)稅工作又好又快發(fā)展。

二、進(jìn)一步明確財(cái)源建設(shè)的著力方向

當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期，各級(jí)財(cái)稅部門要以黨的十七大精神為指導(dǎo)，以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，按照公共財(cái)政建設(shè)的要求，加強(qiáng)財(cái)源建設(shè)，優(yōu)化收入結(jié)構(gòu)，依法科學(xué)征管，著力改善和保障民生，把財(cái)政增長(zhǎng)建立在經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展基礎(chǔ)上，不斷提高財(cái)政對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的保障能力。圍繞這個(gè)目標(biāo)，重點(diǎn)做好以下四個(gè)方面工作：

（一）繁榮發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)。把現(xiàn)代服務(wù)業(yè)放在事關(guān)結(jié)構(gòu)升級(jí)全局的重要位置，全面提升金融、物流、會(huì)展、中介等生產(chǎn)業(yè)，突出發(fā)展軟件、文化、教育培訓(xùn)等知識(shí)型服務(wù)業(yè)，大力發(fā)展旅游、商貿(mào)、社區(qū)服務(wù)等生活業(yè)，顯著提高服務(wù)業(yè)在經(jīng)濟(jì)總量、地方稅收中的比重。需要指出的是，當(dāng)前我市金融業(yè)無(wú)論從增長(zhǎng)率還是對(duì)地方稅收貢獻(xiàn)率，都表現(xiàn)出強(qiáng)勁勢(shì)頭。金融業(yè)對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施和環(huán)境依賴小、產(chǎn)出大，聚集財(cái)富迅速，對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展影響極大、外部性極強(qiáng)，做好金融業(yè)發(fā)展的工作是十分重要的。

（二）提高工業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。以優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力為重點(diǎn)，以提高企業(yè)盈利能力為取向，加快提升工業(yè)發(fā)展水平。轉(zhuǎn)變工業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，走新型工業(yè)化道路，改變“高能耗、高污染、資源性”增長(zhǎng)模式，依靠自主創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步提高產(chǎn)品附加值，創(chuàng)造自主品牌，形成名牌效應(yīng)，實(shí)現(xiàn)規(guī)模實(shí)力、質(zhì)量效益、產(chǎn)業(yè)集中度和創(chuàng)新能力四個(gè)明顯提高。大力發(fā)展園區(qū)經(jīng)濟(jì)，顯著提升園區(qū)承載力，培育高聚集度產(chǎn)業(yè)區(qū)，以骨干企業(yè)和名牌產(chǎn)品為龍頭，延長(zhǎng)產(chǎn)業(yè)鏈，提高產(chǎn)業(yè)互補(bǔ)和協(xié)作能力，形成一批有影響力的知名企業(yè)和特色產(chǎn)業(yè)基地。加快國(guó)有企業(yè)改革步伐，健全法人治理結(jié)構(gòu)，改變企業(yè)管理方式，促進(jìn)企業(yè)集約化經(jīng)營(yíng)，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)能力，增強(qiáng)盈利能力。

（三）培植中小企業(yè)發(fā)展。在繼續(xù)發(fā)展、鞏固、壯大骨干財(cái)源的同時(shí)，努力創(chuàng)造條件，大力發(fā)展民營(yíng)經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)中小企業(yè)快速穩(wěn)定發(fā)展，培植后續(xù)財(cái)源，形成多元化財(cái)源結(jié)構(gòu)，分散財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，增加財(cái)政收入的穩(wěn)定性。完善中小企業(yè)信用擔(dān)保體系，運(yùn)用財(cái)政貼息等手段，切實(shí)解決中小企業(yè)融資難的問題，提高中小企業(yè)的融資能力和空間。對(duì)大企業(yè)和中小企業(yè)實(shí)行公平待遇，通過(guò)招標(biāo)或其他方式使中小企業(yè)平等獲得各類政府性資金支持。幫助中小企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高中小企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)水平，鼓勵(lì)引導(dǎo)中小企業(yè)實(shí)施走出去戰(zhàn)略，開拓外部廣闊市場(chǎng)。

（四）大力發(fā)展縣域經(jīng)濟(jì)。促進(jìn)縣域之間均衡發(fā)展，縮小縣域發(fā)展差距是財(cái)源建設(shè)的重要著力點(diǎn)。要在投資、金融、財(cái)稅、外經(jīng)外貿(mào)、技術(shù)開發(fā)和利用等方面給貧困縣區(qū)適度的政策傾斜，營(yíng)造縣區(qū)的良好發(fā)展環(huán)境，激發(fā)縣區(qū)后發(fā)優(yōu)勢(shì)。通過(guò)做扎實(shí)的工作，積極創(chuàng)造條件，利用好支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的若干優(yōu)惠政策，更多爭(zhēng)取上級(jí)資金支持，加大對(duì)困難縣區(qū)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付和重點(diǎn)幫扶力度，充分發(fā)揮財(cái)政“四兩撥千斤”的作用，增強(qiáng)縣域經(jīng)濟(jì)造血功能，提升縣域經(jīng)濟(jì)規(guī)模、質(zhì)量和創(chuàng)新能力，不斷把縣域財(cái)政做大做強(qiáng)。

三、完善和落實(shí)財(cái)源建設(shè)的激勵(lì)政策

會(huì)上印發(fā)了我市加強(qiáng)財(cái)源建設(shè)意見以及財(cái)政局出臺(tái)的實(shí)施細(xì)則，長(zhǎng)林同志也作了說(shuō)明。會(huì)前財(cái)稅部門做了大量細(xì)致扎實(shí)的研究論證，會(huì)后各級(jí)各部門都要認(rèn)真抓好政策的貫徹落實(shí)?？偟膩?lái)說(shuō)，這次出臺(tái)的政策主要有三個(gè)特點(diǎn)：

第一，導(dǎo)向明確?！兑庖姟穱@保障科學(xué)和諧發(fā)展的主線，突出三個(gè)導(dǎo)向：一是鼓勵(lì)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式。重點(diǎn)鼓勵(lì)自主創(chuàng)新、節(jié)能減排、生態(tài)建設(shè)和環(huán)境保護(hù)，引導(dǎo)企業(yè)和社會(huì)資金更多的用于科技創(chuàng)新，支持循環(huán)經(jīng)濟(jì)和重大節(jié)能技術(shù)開發(fā)，加大對(duì)重點(diǎn)污染源的防治力度，支持環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展。二是鼓勵(lì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。按照國(guó)家宏觀調(diào)控方向和產(chǎn)業(yè)政策，重點(diǎn)支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、先進(jìn)制造業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、總部經(jīng)濟(jì)等發(fā)展，加快形成以服務(wù)經(jīng)濟(jì)為主的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。三是鼓勵(lì)財(cái)源質(zhì)量提升。針對(duì)縣域財(cái)源建設(shè)、稅收收入比重提高、財(cái)源貢獻(xiàn)大戶、財(cái)政困難縣區(qū)收入增長(zhǎng)等方面的政策，都是為加快提升我市財(cái)稅結(jié)構(gòu)和質(zhì)量，而采取的有效措施。這個(gè)導(dǎo)向，就是財(cái)源建設(shè)的方向，也是各級(jí)各部門以及企業(yè)發(fā)展的重要著力方向。

第二，力度加大。在目前財(cái)政支出壓力過(guò)大的情況下，市委、市政府一次性拿出8000萬(wàn)元專門設(shè)立財(cái)源建設(shè)扶持資金，而且每年都列入預(yù)算安排，這在歷史上是前所未有的，充分體現(xiàn)了市委、市政府對(duì)財(cái)源建設(shè)的高度重視。特別是對(duì)金融業(yè)的獎(jiǎng)勵(lì)，一次性補(bǔ)助200萬(wàn)元—2000萬(wàn)元，這個(gè)力度也是很大的。按照各財(cái)源單位對(duì)財(cái)政收入的貢獻(xiàn)份額和動(dòng)態(tài)增幅，相應(yīng)調(diào)整扶持獎(jiǎng)勵(lì)幅度和分類補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，獎(jiǎng)勵(lì)幅度從2倍到10倍，也是前所未有的。

第三，保障扎實(shí)。為確保政策落到實(shí)處，《意見》從組織實(shí)施、實(shí)施細(xì)則、覆蓋范圍、資金來(lái)源都作了扎實(shí)而有操作性的要求。要求成立市財(cái)源建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，明確各縣（市）區(qū)、各部門、綜合治稅部門責(zé)任，對(duì)支持政策作了詳細(xì)分解，對(duì)獎(jiǎng)勵(lì)條件、標(biāo)準(zhǔn)、幅度作了明確規(guī)定，獎(jiǎng)勵(lì)面涵蓋縣區(qū)、部門、企業(yè)、企業(yè)法人代表；特別要求縣（市）區(qū)要把專項(xiàng)扶持資金納入預(yù)算，體現(xiàn)出對(duì)財(cái)源建設(shè)的高度重視。各級(jí)各部門要把握好機(jī)遇，用足用好支持政策，充分發(fā)揮財(cái)政杠桿作用，加快推進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展。

四、加強(qiáng)征管，依法治稅

財(cái)稅部門要加強(qiáng)科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化管理，嚴(yán)格依法治稅，加強(qiáng)稅收征管，做到應(yīng)收盡收，力爭(zhēng)全面反映經(jīng)濟(jì)發(fā)展成果。

（一）依法加強(qiáng)稅收征管。要立足增收，分解任務(wù)，落實(shí)責(zé)任，切實(shí)做好收入組織工作。加大稅收征管力度，在抓好大企業(yè)、大集團(tuán)等骨干稅源的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)和零星分散稅源控管力度；嚴(yán)格稅收?qǐng)?zhí)法，嚴(yán)肅征管紀(jì)律，強(qiáng)化稅務(wù)稽查，加大對(duì)涉稅違法行為打擊力度，嚴(yán)厲打擊偷、逃、騙稅行為；在抓好內(nèi)資企業(yè)稅源控管同時(shí)，加大對(duì)外資企業(yè)稅收征管，對(duì)優(yōu)惠政策到期的企業(yè)及時(shí)恢復(fù)征稅。大力推行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制，抓好征管責(zé)任區(qū)和稅收管理員制度落實(shí)，強(qiáng)化稅源管理，完善稅源動(dòng)態(tài)控管體系，防治稅源流失；完善稅務(wù)稽查工作機(jī)制，改進(jìn)稅收征管手段，發(fā)揮財(cái)稅信息化功能，通過(guò)強(qiáng)化納稅評(píng)估，提高征管控制能力。深化綜合治稅成果，完善協(xié)稅配合制度，加大區(qū)片管理力度，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源和零散稅收征管。要區(qū)別不同對(duì)象，有針對(duì)性地采取征管措施，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、餐飲娛樂業(yè)等有潛力行業(yè)和個(gè)人所得稅的稅收管理。

（二）嚴(yán)格非稅收入征收。非稅收入是財(cái)政收入重要組成部分。各責(zé)任部門要堅(jiān)持依法行政，既不準(zhǔn)亂收，也不準(zhǔn)該收不收，嚴(yán)格落實(shí)“收支兩條線”規(guī)定，依法加強(qiáng)非稅收入管理。健全非稅收入信息統(tǒng)計(jì)分析制度，實(shí)現(xiàn)各級(jí)各部門資源共享、信息互通。適應(yīng)財(cái)稅、資金管理新形勢(shì)，財(cái)政部門要研究建立責(zé)任體系、監(jiān)管機(jī)制和必要的獎(jiǎng)懲機(jī)制，確保各項(xiàng)非稅收入及時(shí)足額上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶。按照“成熟一個(gè)，規(guī)范一個(gè)，重點(diǎn)突破”原則，把所有應(yīng)當(dāng)納入財(cái)政管理的非稅收入，逐步納入財(cái)政管理。國(guó)有土地出讓金征收、管理、分配，既要保證重點(diǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、促進(jìn)農(nóng)田開發(fā)整理，也要保障失地農(nóng)民生產(chǎn)生活權(quán)益。加強(qiáng)國(guó)有資源、資產(chǎn)有償使用和水資源費(fèi)征管，努力變資源為財(cái)源，增強(qiáng)支持發(fā)展調(diào)控能力。

篇(5)

2009年工作總體上著重圍繞“明確三大目標(biāo)、突出三大重點(diǎn)、創(chuàng)新三個(gè)機(jī)制”

1．明確三大目標(biāo)。即：財(cái)稅收支總量目標(biāo)、財(cái)政支出結(jié)構(gòu)目標(biāo)、財(cái)稅運(yùn)行質(zhì)量目標(biāo)。要克服一切困難，千方百計(jì)完成財(cái)政收支預(yù)算和地稅收入計(jì)劃，確保財(cái)政收支平衡；調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，逐步提高用于民生保障和產(chǎn)業(yè)發(fā)展支出在財(cái)政支出中的比重，降低行政成本性支出比重；強(qiáng)化“地方財(cái)政收入”概念，在提高地方財(cái)政收入中稅收收入比重的前提下，提高財(cái)政總收入中地方財(cái)政收入的比重，不斷增強(qiáng)地方可用財(cái)力；同時(shí)要牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增強(qiáng)科學(xué)發(fā)展理念，做到債務(wù)可控，切實(shí)防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)政穩(wěn)健運(yùn)行。

2．突出三大重點(diǎn)。一是在“收”字上出實(shí)招，拓寬三個(gè)渠道。把依法治稅與幫扶企業(yè)統(tǒng)一起來(lái)，在依法治稅的前提下用足用好各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，既發(fā)揮稅收政策資源的最大效應(yīng)，又做深做細(xì)征管工作，堵塞征管漏洞，做到應(yīng)收盡收；拓寬理財(cái)領(lǐng)域，強(qiáng)化非稅管理，推進(jìn)社保費(fèi)“五費(fèi)合征”。加強(qiáng)與國(guó)稅、罰沒收入執(zhí)罰單位的協(xié)作配合，齊心協(xié)力抓收入。二是在“管”字上下功夫，做到“三個(gè)子”管理。所有政府性收入實(shí)行財(cái)政統(tǒng)籌管理，實(shí)行一個(gè)“籠子”管理收入；深化部門預(yù)算改革，以一本預(yù)算綜合、完整反映一個(gè)“盤子”總預(yù)算；推進(jìn)以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為標(biāo)志的國(guó)庫(kù)支付制度，實(shí)行一個(gè)“口子”管支出。三是在“用”字上嚴(yán)把關(guān)，處理好必用與可用、多用與少用、急用與緩用、有效使用與監(jiān)管的四個(gè)關(guān)系。

3．創(chuàng)新“三個(gè)機(jī)制”。一是創(chuàng)新財(cái)源培植機(jī)制。充分利用新一輪省對(duì)市縣財(cái)政體制獎(jiǎng)補(bǔ)機(jī)制特別是營(yíng)業(yè)稅獎(jiǎng)勵(lì)政策的導(dǎo)向作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，優(yōu)化財(cái)政收入結(jié)構(gòu)。進(jìn)一步豐富財(cái)政支持經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的手段，綜合運(yùn)用財(cái)政補(bǔ)助、貼息、獎(jiǎng)勵(lì)、政府采購(gòu)等手段支持經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，實(shí)施引導(dǎo)社會(huì)資金加大投資的財(cái)政支持措施，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長(zhǎng)。突出支持港區(qū)開發(fā)建設(shè)、工業(yè)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型提升、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展、自主創(chuàng)新、節(jié)能減排，努力形成多點(diǎn)支撐、多極增長(zhǎng)的財(cái)稅增收格局。二是創(chuàng)新財(cái)政籌融資機(jī)制。處理好擴(kuò)大內(nèi)需與防范風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，一方面要發(fā)揮積極財(cái)政政策的作用，增加政府公共投資，擴(kuò)大投資和消費(fèi)需求；同時(shí)要立足當(dāng)前，著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)，統(tǒng)籌謀劃，分輕重緩急科學(xué)安排財(cái)政投資項(xiàng)目。狠抓土地出讓收支計(jì)劃管理，增強(qiáng)國(guó)司擔(dān)保能力，穩(wěn)妥調(diào)度財(cái)政資金，加強(qiáng)財(cái)政資金增值運(yùn)作，積極盤活存量資產(chǎn)。積極做好與上級(jí)項(xiàng)目對(duì)接工作，努力爭(zhēng)取上級(jí)財(cái)政支持。三是創(chuàng)新財(cái)稅協(xié)調(diào)機(jī)制。多爭(zhēng)取社會(huì)各界對(duì)財(cái)稅工作的理解和支持，優(yōu)化工作環(huán)境和辦公環(huán)境；圍繞強(qiáng)化稅收征管、推進(jìn)財(cái)稅改革，加強(qiáng)部門的協(xié)調(diào)配合，形成綜合協(xié)稅、護(hù)稅體系；積極培育財(cái)稅文化，按照“依法治稅、為民理財(cái)、務(wù)實(shí)創(chuàng)新、廉潔高效”的思路，牢固樹立政治、經(jīng)濟(jì)、法治、創(chuàng)新、服務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)“六種意識(shí)”，念好“實(shí)、穩(wěn)、優(yōu)”三字訣，正確看待津補(bǔ)貼規(guī)范后個(gè)人薪酬待遇問題，增強(qiáng)心理調(diào)適能力，建立健全干部隊(duì)伍管理長(zhǎng)效機(jī)制。

三、迎難而上、奮發(fā)有為，圓滿完成2009年各項(xiàng)工作任務(wù)

（一）以開展學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)為主題，提高財(cái)稅科學(xué)發(fā)展水平。按照“黨員干部受教育、科學(xué)發(fā)展上水平、人民群眾得實(shí)惠”的目標(biāo)要求，扎實(shí)開展學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)。一是著力提高思想認(rèn)識(shí)。采取個(gè)人自學(xué)、集中培訓(xùn)、網(wǎng)上輔導(dǎo)、專題講座、集體研討等多種形式開展學(xué)習(xí)培訓(xùn)，切實(shí)解決好干部思想觀念上不利于科學(xué)發(fā)展的突出問題，尤其要使干部樹立起“越是困難形勢(shì)，越要科學(xué)發(fā)展”的理念，摒棄面對(duì)困難相互推諉、無(wú)所作為、無(wú)所事事的精神狀態(tài)，增強(qiáng)推進(jìn)科學(xué)發(fā)展的使命感、責(zé)任感和緊迫感。二是著力增強(qiáng)實(shí)踐能力。針對(duì)群眾反映強(qiáng)烈的突出問題，結(jié)合年度工作任務(wù)落實(shí)，組織開展“實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀，推進(jìn)財(cái)稅大發(fā)展”主題實(shí)踐活動(dòng)，以蹲點(diǎn)調(diào)研、課題調(diào)研、座談會(huì)等形式，走進(jìn)基層，服務(wù)群眾、深入調(diào)研，千方百計(jì)為稅收增收出謀劃策。三是著力強(qiáng)化整改落實(shí)。針對(duì)社會(huì)各界反饋來(lái)的意見、建議，認(rèn)真組織梳理，分類研究制定整改措施，落實(shí)整改責(zé)任，并建立健全長(zhǎng)效機(jī)制，讓服務(wù)基層、服務(wù)群眾、服務(wù)民生進(jìn)入制度化流程，成為工作的常態(tài)，形成一種氛圍。四是著力取得工作實(shí)效。緊密結(jié)合當(dāng)前工作實(shí)際，把學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)的成效體現(xiàn)到克難攻堅(jiān)上來(lái)，體現(xiàn)到解決不適應(yīng)、不符合科學(xué)發(fā)展要求的思想觀念、思路方法和體制機(jī)制上來(lái)，用推動(dòng)業(yè)務(wù)工作的實(shí)際成果來(lái)衡量和檢驗(yàn)學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)的成效，切實(shí)做到兩手抓、兩不誤、兩促進(jìn)、兩提高，促進(jìn)財(cái)稅事業(yè)更好地走上科學(xué)發(fā)展軌道。

（二）以組織收入為中心，確保收入任務(wù)的完成。面對(duì)嚴(yán)峻的收入形勢(shì)，我們必須按照抓緊、抓早、抓實(shí)的要求，出實(shí)招、增實(shí)效，堅(jiān)持“任務(wù)到分局，責(zé)任到片區(qū)、獎(jiǎng)罰到個(gè)人”的原則，全力完成增長(zhǎng)6%的目標(biāo)任務(wù)。一是科學(xué)指導(dǎo)組織收入。按照“法治、務(wù)實(shí)、有為”的要求，全面開展稅源分析、稅收預(yù)測(cè)預(yù)警分析、稅收管理風(fēng)險(xiǎn)分析和政策效應(yīng)分析，強(qiáng)化重點(diǎn)稅源地區(qū)、重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)企業(yè)分析，強(qiáng)化稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，堅(jiān)決堵塞征管漏洞，始終牢牢把握組織收入的主動(dòng)權(quán)。二是強(qiáng)化主體稅種管理。加強(qiáng)重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)工程的營(yíng)業(yè)稅征管，強(qiáng)化對(duì)農(nóng)村建房、房屋租賃、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、餐飲住宿、休閑健身等行業(yè)的稅收征管，探索無(wú)證房產(chǎn)處置的有效方法，推廣應(yīng)用《稅友20*》不動(dòng)產(chǎn)建筑業(yè)稅收項(xiàng)目管理軟件。認(rèn)真做好企業(yè)所得稅征管范圍調(diào)整、匯算清繳工作，加強(qiáng)非居民企業(yè)、匯總納稅企業(yè)所得稅征管。加強(qiáng)對(duì)高收入者個(gè)人所得稅管理和年所得12萬(wàn)元以上自行申報(bào)工作，依托信息化手段推進(jìn)企事業(yè)單位、行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體等單位的全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。三是優(yōu)化地方稅費(fèi)管理。加強(qiáng)信息比對(duì)和委托代征工作，著力加強(qiáng)城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加征管。認(rèn)真抓好外資企業(yè)房產(chǎn)稅征管，全面掌握城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅稅源信息。落實(shí)好車船稅交警部門代收代繳工作。落實(shí)房地產(chǎn)交易一體化稅收征收管理。加強(qiáng)政府非稅收入計(jì)劃和征繳管理，強(qiáng)化罰沒收入管理，拓寬政府非稅收入范圍和征收渠道。四是夯實(shí)稅收征管基礎(chǔ)。進(jìn)一步完善現(xiàn)有征管模式，建立健全定期稅源管理分析例會(huì)制度，完善信息比對(duì)、納稅評(píng)估和預(yù)警指標(biāo)體系，組織年度稅源結(jié)算，加強(qiáng)案頭分析，密切管查協(xié)作，推行稅源績(jī)效管理，夯實(shí)稅務(wù)登記、發(fā)票管理、申報(bào)征收等稅源基礎(chǔ)工作。落實(shí)個(gè)體工商戶定期定額征管辦法，強(qiáng)化個(gè)體稅收征管。五是扎實(shí)推進(jìn)“五費(fèi)合征”。全面落實(shí)“五費(fèi)合征”實(shí)施意見和試行辦法。認(rèn)真貫徹省政府關(guān)于調(diào)整用人單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)比例政策。完善和規(guī)范繳費(fèi)登記、申報(bào)、繳納、評(píng)估、檢查及費(fèi)源管理等征管流程，不斷規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管。六是繼續(xù)優(yōu)化納稅服務(wù)。把規(guī)范管理與優(yōu)化服務(wù)統(tǒng)一起來(lái)，更加重視稅收征管的公正性、優(yōu)惠政策落實(shí)的公平性和管理服務(wù)的人性化。加強(qiáng)稅費(fèi)政策宣傳，有效整合“財(cái)稅百曉”服務(wù)、面對(duì)面和電話咨詢服務(wù)、短信服務(wù)等多種服務(wù)資源，構(gòu)建大服務(wù)體系。深入開展以“十百千萬(wàn)送服務(wù)”為主要載體的企業(yè)減負(fù)“春雨”專項(xiàng)行動(dòng)，讓企業(yè)切切實(shí)實(shí)感受到溫暖。

（三）以勤儉節(jié)約為途徑，確保財(cái)政收支平衡。牢固樹立過(guò)“緊日子、苦日子”的意識(shí)，厲行節(jié)約，勤儉辦一切事業(yè)，進(jìn)一步壓縮一般性財(cái)政支出，把財(cái)政資源更多地用于提供公共服務(wù)、保障民生的各項(xiàng)支出，保障重點(diǎn)支出需要。2009年機(jī)關(guān)公用經(jīng)費(fèi)按預(yù)算數(shù)核減5%，接待、會(huì)議、車輛運(yùn)行經(jīng)費(fèi)“零”增長(zhǎng)，出國(guó)經(jīng)費(fèi)比上年壓縮20%；壓縮項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，按照工作任務(wù)和實(shí)際情況實(shí)行零基預(yù)算，公務(wù)用車購(gòu)置凍結(jié)一年，核減、壓縮的預(yù)算經(jīng)費(fèi)用于民生等重點(diǎn)支出。嚴(yán)格控制預(yù)算調(diào)整行為，除特殊事項(xiàng)外，執(zhí)行中原則上不進(jìn)行預(yù)算追加。加強(qiáng)財(cái)政專項(xiàng)資金的整合，切實(shí)解決財(cái)政專項(xiàng)資金管理分散和使用效益不高等突出問題。國(guó)有土地使用權(quán)出讓金收入等統(tǒng)籌財(cái)力的安排，重點(diǎn)保證續(xù)建項(xiàng)目，新增項(xiàng)目從嚴(yán)控制在民生工程、農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施、鐵路公路等重大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等國(guó)家擴(kuò)大內(nèi)需十大措施范圍內(nèi)。

（四）以保穩(wěn)促調(diào)為根基，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展。把保增長(zhǎng)作為財(cái)稅工作的首要任務(wù)。一是幫減負(fù)，促發(fā)展?！懊裆鸀楸?，企業(yè)為基”，在當(dāng)前形勢(shì)下，保企業(yè)就是保經(jīng)濟(jì)、保就業(yè)、保民生、保稅收。深入開展企業(yè)減負(fù)“春雨”專項(xiàng)行動(dòng)，認(rèn)真抓好社保費(fèi)減征一個(gè)月、工業(yè)企業(yè)分離發(fā)展服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策和研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策落實(shí)等幫扶工作，加強(qiáng)稅企溝通，優(yōu)化納稅服務(wù)；認(rèn)真實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革、取消和暫停征收部分行政性收費(fèi)項(xiàng)目，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，幫扶企業(yè)盡快度過(guò)難關(guān)。二是拓市場(chǎng)，保增長(zhǎng)。抓住沿海產(chǎn)業(yè)帶建設(shè)啟動(dòng)，構(gòu)建“一軸一灣四片四區(qū)”格局等發(fā)展機(jī)遇，綜合運(yùn)用財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)、貼息、稅收優(yōu)惠等財(cái)稅政策措施，鼓勵(lì)和引導(dǎo)一批新興產(chǎn)業(yè)在*落戶發(fā)展和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。統(tǒng)籌安排好財(cái)力，加大籌融資力度，財(cái)政基本建設(shè)投資重點(diǎn)支持民生工程、基礎(chǔ)設(shè)施、生態(tài)環(huán)境建設(shè)等方面。三是抓轉(zhuǎn)型、促提升。大力發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、推進(jìn)工業(yè)企業(yè)主輔分離發(fā)展服務(wù)業(yè)，促進(jìn)節(jié)能減排和循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)二、三產(chǎn)業(yè)聯(lián)動(dòng)發(fā)展。使用好2000萬(wàn)元高新技術(shù)發(fā)展專項(xiàng)資金，充分發(fā)揮新企業(yè)所得稅法“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠”導(dǎo)向作用，支持“標(biāo)準(zhǔn)化戰(zhàn)略”實(shí)施，為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展?fàn)I造良好的政策環(huán)境。落實(shí)好市級(jí)銀行支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展業(yè)績(jī)考評(píng)獎(jiǎng)勵(lì)辦法，完善小企業(yè)貸款和擔(dān)保機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償辦法，緩解中小企業(yè)融資困難。四是扶“三農(nóng)”，擴(kuò)內(nèi)需。繼續(xù)加大“三農(nóng)”投入，推進(jìn)農(nóng)村改革發(fā)展。健全財(cái)政支農(nóng)資金穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制，增加對(duì)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和社會(huì)事業(yè)發(fā)展的投入，提高公共財(cái)政用于農(nóng)村的總量和比重。繼續(xù)推動(dòng)整合相關(guān)支農(nóng)政策和資金，完善各項(xiàng)支農(nóng)惠農(nóng)政策，加強(qiáng)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)，著力支持現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展、農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和農(nóng)民創(chuàng)業(yè)，實(shí)施家電下鄉(xiāng)補(bǔ)助，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)繁榮，擴(kuò)大農(nóng)村消費(fèi)市場(chǎng)。

（五）以改善民生為重點(diǎn)，調(diào)整和優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)。把改善民生作為保增長(zhǎng)的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)統(tǒng)籌發(fā)展。根據(jù)市委市政府全面改善民生促進(jìn)社會(huì)和諧的總體部署，按照“增量?jī)?yōu)方向，存量調(diào)結(jié)構(gòu)，增量調(diào)存量”的方法，進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)。推動(dòng)教育優(yōu)化發(fā)展，深入推進(jìn)義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革，全面落實(shí)和完善城鄉(xiāng)義務(wù)各項(xiàng)政策措施，繼續(xù)提高中小學(xué)教師福利待遇和生均公用經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；加大高中教育和職業(yè)教育投入力度。加快發(fā)展醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)，支持各項(xiàng)醫(yī)療改革事業(yè)的發(fā)展。完善新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度，做好與大病醫(yī)療救助、城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度有機(jī)銜接；強(qiáng)化預(yù)防保健、重大傳染病防治等公共衛(wèi)生工作。積極促進(jìn)就業(yè)再就業(yè)。發(fā)揮好政府公共投資和重大項(xiàng)目帶動(dòng)就業(yè)的作用，加大對(duì)下崗失業(yè)人員和農(nóng)民的職業(yè)技能培訓(xùn)力度，幫助企業(yè)穩(wěn)定用工崗位。完善社會(huì)保障制度。調(diào)整提高低保補(bǔ)助水平，穩(wěn)步提高企業(yè)退休人員和被征地農(nóng)民基本養(yǎng)老水平。推動(dòng)文化事業(yè)發(fā)展，深入實(shí)施新一輪廣播電視“村村通”工程，扶持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展。繼續(xù)加大對(duì)環(huán)境保護(hù)的投入力度，健全生態(tài)功能禁入?yún)^(qū)生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制，支持鄉(xiāng)鎮(zhèn)和農(nóng)村生活垃圾和污水處理設(shè)施建設(shè)。支持“平安*”建設(shè)，保障公檢法司財(cái)政投入，維護(hù)穩(wěn)定安全；保障食品安全檢測(cè)經(jīng)費(fèi)，提高質(zhì)量安全檢測(cè)能力；加大對(duì)安全生產(chǎn)投入，完善財(cái)政救災(zāi)應(yīng)急預(yù)案，推進(jìn)安全生產(chǎn)應(yīng)急救援體系建設(shè)。

篇(6)

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì);財(cái)務(wù)會(huì)計(jì);分離;必要性;對(duì)策

近年來(lái)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)革新發(fā)展的背景下，隨著我國(guó)稅收體系、會(huì)計(jì)行業(yè)職能、財(cái)政制度、稅收法律法規(guī)的深化改革與規(guī)范化發(fā)展，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間的關(guān)系發(fā)生了變化，二者之間的工作職能、工作性質(zhì)愈發(fā)明朗可辨。我國(guó)對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)以及財(cái)政部門的分離，進(jìn)行了探索與實(shí)踐。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有效分離不僅符合時(shí)展的需求，也在一定程度上提升了企業(yè)管理質(zhì)量，對(duì)我國(guó)稅收、財(cái)政、企業(yè)的發(fā)展均有重要推動(dòng)作用。

1企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的概述

企業(yè)稅收會(huì)計(jì)是基于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)全面發(fā)展與逐漸完善的基礎(chǔ)上，得以形成與發(fā)展的一門全新會(huì)計(jì)學(xué)科內(nèi)容。企業(yè)稅收會(huì)計(jì)，主要是指通過(guò)利用會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論與主要方式，在基于稅收相關(guān)的法律法規(guī)制度以及會(huì)計(jì)領(lǐng)域的基礎(chǔ)理論與會(huì)計(jì)學(xué)方法的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資金流動(dòng)過(guò)程中關(guān)于企業(yè)涉及稅收活動(dòng)，包括納稅申報(bào)、稅款計(jì)算、繳納稅收行為的監(jiān)督與綜合性、全面性、規(guī)范性、協(xié)調(diào)性、系統(tǒng)性管理的會(huì)計(jì)學(xué)科[1]。由此可見，企業(yè)稅收會(huì)計(jì)與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)具有一定的關(guān)聯(lián)性，同時(shí)也具有一定的差異性。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)管理中的一項(xiàng)重點(diǎn)內(nèi)容也是基礎(chǔ)核心項(xiàng)目，對(duì)企業(yè)管理、經(jīng)濟(jì)規(guī)劃、投資預(yù)測(cè)具有重要的影響作用。在百度百科中，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)涵的解釋則為：以為與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有一定關(guān)聯(lián)性的人員與機(jī)構(gòu)(投資人、債務(wù)人、政府財(cái)政與稅務(wù)等有關(guān)機(jī)構(gòu))提供企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)際發(fā)展情況以及企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)能力等與經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)有關(guān)的信息為主要目標(biāo)，從而對(duì)企業(yè)已完成的資金活動(dòng)進(jìn)行全面、準(zhǔn)確、系統(tǒng)核算與監(jiān)督的專業(yè)性經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)[2].

2企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離的重要性分析

近年來(lái)，隨著我國(guó)會(huì)計(jì)領(lǐng)域的全面發(fā)展，以及稅收立法制度的細(xì)化，我國(guó)企業(yè)稅收會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分離得到了進(jìn)一步發(fā)展。企業(yè)稅收會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分離對(duì)我國(guó)新時(shí)期社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系的發(fā)展，以及行業(yè)建設(shè)具有重要意義。筆者結(jié)合有關(guān)資料與實(shí)際會(huì)計(jì)工作發(fā)展現(xiàn)狀，對(duì)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離的重要性進(jìn)行了分析。

2.1企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離是我國(guó)會(huì)計(jì)體制深化改革的客觀需求

在新時(shí)期我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革發(fā)展的環(huán)境中，我國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)以及財(cái)務(wù)稅收律法隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制的改革取得了優(yōu)化發(fā)展。會(huì)計(jì)在企業(yè)發(fā)展與建設(shè)中起到了重要影響作用，企業(yè)會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則越發(fā)明確，且實(shí)施更為靈活多變，這在一定程度上使企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅法的目標(biāo)，產(chǎn)生了差異性，與此同時(shí)會(huì)計(jì)行業(yè)管理與運(yùn)行事項(xiàng)更具有針對(duì)性、獨(dú)立性和客觀性[3]。在此發(fā)展趨勢(shì)下，將企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行有效分離，有助于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)迎合現(xiàn)階段會(huì)計(jì)行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，符合會(huì)計(jì)學(xué)發(fā)展規(guī)律，推動(dòng)會(huì)計(jì)改革深化發(fā)展。

2.2企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離是我國(guó)稅收制度不斷完善的重要途徑

在我國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)深化改革的同時(shí)，我國(guó)財(cái)務(wù)稅收相關(guān)法律制度與稅收體系得到了不斷完善與細(xì)化，在一定程度上對(duì)我國(guó)財(cái)務(wù)管理與國(guó)民經(jīng)濟(jì)效益的提升提供了助力，為企業(yè)稅收收入的強(qiáng)化、稅務(wù)繳納行為的規(guī)范以及納稅人稅務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督與核算的穩(wěn)定提供了執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。而傳統(tǒng)的財(cái)稅一體化企業(yè)會(huì)計(jì)管理模式，則無(wú)法準(zhǔn)確性、全面性滿足企業(yè)稅征的各項(xiàng)要求，在一定程度上不利于企業(yè)資金流動(dòng)的回轉(zhuǎn)與優(yōu)化。而企業(yè)財(cái)稅分離則有助于推動(dòng)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)依法、準(zhǔn)確、合理、科學(xué)的核算，避免企業(yè)出現(xiàn)繳納稅收的爭(zhēng)議、納稅行為的違法與納稅資金的浪費(fèi)等現(xiàn)象，與此同時(shí)，對(duì)企業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠政策，有助于減輕企業(yè)經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)，并進(jìn)一步推動(dòng)我國(guó)稅收制度深化改革的實(shí)行。

2.3企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離是我國(guó)企業(yè)國(guó)際化發(fā)展的重要舉措

基于社會(huì)經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，國(guó)際貿(mào)易發(fā)展空間逐漸加大，外資企業(yè)的引進(jìn)與投入日漸增多，并在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展體系中占有重要地位。因此，為迎合社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系的發(fā)展需求，推動(dòng)企業(yè)國(guó)際化發(fā)展，促進(jìn)我國(guó)稅收與國(guó)際發(fā)展要求的接軌，并有效保障企業(yè)利益與我國(guó)經(jīng)濟(jì)權(quán)益，構(gòu)建良好的貿(mào)易發(fā)展環(huán)境，避免企業(yè)國(guó)際避稅行為的產(chǎn)生，建立完善而獨(dú)立的稅務(wù)會(huì)計(jì)已成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系發(fā)展的必然需求，對(duì)我國(guó)企業(yè)國(guó)際化發(fā)展具有重要影響作用。

2.4企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離是企業(yè)管理優(yōu)化發(fā)展的必然需求

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中資金流動(dòng)與運(yùn)行所產(chǎn)生會(huì)計(jì)信息的有效核算與監(jiān)督管理，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的開展主要目的在于，為企業(yè)提供準(zhǔn)確、全面的會(huì)計(jì)信息，從而提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)與管理的質(zhì)量與效率。然而，企業(yè)財(cái)稅一體化發(fā)展時(shí)，企業(yè)會(huì)計(jì)無(wú)法在基于會(huì)計(jì)理論、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅收的要求上提供會(huì)計(jì)信息，其會(huì)計(jì)信息存在一定的傾向性，不利于企業(yè)管理的優(yōu)化發(fā)展[4]。這就需要將企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)從企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離出來(lái)，使企業(yè)會(huì)計(jì)項(xiàng)目活動(dòng)得到明確開展，為企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)各項(xiàng)信息的準(zhǔn)確性與全面性提供可行性，從而保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理的科學(xué)與優(yōu)化發(fā)展。

2.5企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離是會(huì)計(jì)學(xué)科科學(xué)發(fā)展的必然趨勢(shì)

財(cái)稅會(huì)計(jì)分離一直是我國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)與財(cái)政部門關(guān)注與研究的重要課題。近年來(lái)，隨著我國(guó)會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)學(xué)理論的不斷完善，以及稅收機(jī)制的系統(tǒng)化發(fā)展，稅收會(huì)計(jì)已實(shí)現(xiàn)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的分離，并逐漸形成了獨(dú)立且完善的會(huì)計(jì)體系，成為一門新興的專業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)科分支[5]。稅務(wù)會(huì)計(jì)將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本需求以及財(cái)政稅收相關(guān)準(zhǔn)則與法律實(shí)現(xiàn)有效的融合，由此可見，企業(yè)財(cái)稅會(huì)計(jì)的分離，是企業(yè)行業(yè)與財(cái)政稅收優(yōu)化發(fā)展以及會(huì)計(jì)學(xué)科學(xué)發(fā)展的必然趨勢(shì)，是時(shí)展的選擇。

2.6企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離是企業(yè)信息管理質(zhì)量提升的必然趨勢(shì)

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是在基于會(huì)計(jì)理論與會(huì)計(jì)原則的基礎(chǔ)上，進(jìn)行企業(yè)已完成資金運(yùn)行的核算與監(jiān)督，其目的在于為企業(yè)投資人、債務(wù)人提供會(huì)計(jì)信息需求。在基于我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系的轉(zhuǎn)型發(fā)展、經(jīng)濟(jì)政策的完善以及經(jīng)濟(jì)水平的提升下，我國(guó)稅法得到了進(jìn)一步完善與建設(shè)，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中，出現(xiàn)了多種經(jīng)濟(jì)并存的情況。在此發(fā)展環(huán)境中，如若依舊執(zhí)行財(cái)稅一體化會(huì)計(jì)模式，則會(huì)計(jì)人員將無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行全面、連貫、準(zhǔn)確、科學(xué)的核算與監(jiān)督，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息無(wú)法準(zhǔn)確、客觀、真實(shí)反映企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況[6]。因此，要想實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升，企業(yè)應(yīng)實(shí)行財(cái)稅會(huì)計(jì)的科學(xué)分離，實(shí)現(xiàn)企業(yè)自主化管理，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的明確性、客觀性與真實(shí)準(zhǔn)確性，為企業(yè)投資管理以及國(guó)家經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控提供便利。

3企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離的對(duì)策分析

3.1建立健全企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)制

要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的真正分離，需在稅收法律與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，建立健全稅務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的獨(dú)立性構(gòu)建，形成專業(yè)化稅務(wù)會(huì)計(jì)模式。對(duì)此，國(guó)家有關(guān)部門應(yīng)有效借鑒發(fā)展優(yōu)秀國(guó)家的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，制定出迎合時(shí)展需求與國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的稅務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅務(wù)會(huì)計(jì)模式；政府有關(guān)部門應(yīng)基于經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)實(shí)際情況，明確經(jīng)濟(jì)職能，通過(guò)采用一定的政策與法律法規(guī)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與企業(yè)投資行為進(jìn)行調(diào)控，用以保障企業(yè)會(huì)計(jì)工作的深化發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)稅會(huì)計(jì)的科學(xué)分離。

3.2加強(qiáng)高素質(zhì)、高職能會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)

人力資源是保證企業(yè)建設(shè)與發(fā)展的重要資源，在企業(yè)會(huì)計(jì)管理過(guò)程中，高素質(zhì)、高職能會(huì)計(jì)人才是保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)稅分離的重要影響因素。道德素質(zhì)與專業(yè)知識(shí)、專業(yè)技能優(yōu)秀的稅務(wù)會(huì)計(jì)人員，有利于提升企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)質(zhì)量與水平，推動(dòng)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)獨(dú)立、全面、完善發(fā)展。對(duì)此，可通過(guò)再教育、企業(yè)培訓(xùn)、高校培訓(xùn)、自我教育等形式與方法來(lái)轉(zhuǎn)變稅務(wù)會(huì)計(jì)人員的道德觀念，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的道德品質(zhì)，促進(jìn)稅務(wù)會(huì)計(jì)人才綜合素質(zhì)與綜合能力的提升。

3.3促進(jìn)稅務(wù)制度的深化改革

稅務(wù)制度的深化改革對(duì)推動(dòng)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離具有重要推動(dòng)作用。在當(dāng)今企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈、企業(yè)管理工藝改革發(fā)展的背景下，應(yīng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行完善：首先，對(duì)企業(yè)所得稅制進(jìn)行改革，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各項(xiàng)所得稅稅收的融合發(fā)展，構(gòu)建統(tǒng)一的繳納稅收制度；對(duì)企業(yè)流轉(zhuǎn)稅制進(jìn)行改革，實(shí)現(xiàn)流轉(zhuǎn)稅制的一體化發(fā)展，推動(dòng)企業(yè)增值稅的優(yōu)化建設(shè)；對(duì)行為稅、目的稅、財(cái)產(chǎn)稅等各項(xiàng)資源稅進(jìn)行科學(xué)、合理的調(diào)整與改革，實(shí)現(xiàn)資源稅的規(guī)范化、科學(xué)化征收[7]。其次，我國(guó)財(cái)政部門應(yīng)進(jìn)一步完善稅收相關(guān)法律法規(guī)，并規(guī)范稅收征稅行為，從而為稅務(wù)會(huì)計(jì)提供有力支持。與此同時(shí)，相關(guān)部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需求，建立多元化稅收管理制度，從而保障企業(yè)稅務(wù)管理優(yōu)化運(yùn)行，推動(dòng)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分離。

4結(jié)語(yǔ)

總而言之，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分離，是我國(guó)會(huì)計(jì)領(lǐng)域與財(cái)政部門發(fā)展的重要研究?jī)?nèi)容，對(duì)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及企業(yè)現(xiàn)代化改革具有重要意義。近年來(lái)，隨著我國(guó)會(huì)計(jì)領(lǐng)域的不斷完善、會(huì)計(jì)學(xué)科規(guī)?；c系統(tǒng)化發(fā)展以及我國(guó)稅收制度的細(xì)化，我國(guó)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分離已成為時(shí)展的必然需求，是社會(huì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展、企業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化改革的重要內(nèi)容，也是會(huì)計(jì)領(lǐng)域與稅收機(jī)制可持續(xù)發(fā)展的必然趨勢(shì)。明確企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離的重要性，對(duì)其分離對(duì)策的研究具有重要意義。

作者:陳雨佳 單位:西南交通大學(xué)

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篇(7)

關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”；現(xiàn)代服務(wù)業(yè)；結(jié)構(gòu)性減稅

中圖分類號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1003-9031（2013）08-0054-04 DOI：10.3969/j.issn.1003-9031.2013.08.12

自1993年分稅制改革以來(lái)，增值稅收入在我國(guó)稅收收入中一直占據(jù)主體地位，2011年我國(guó)國(guó)內(nèi)增值稅收入占國(guó)家稅收收入的27.04%。2009年初增值稅轉(zhuǎn)型改革后，2010年增值稅改革上升到法律層面，“十二五”規(guī)劃開局之年便對(duì)“營(yíng)改增”有了規(guī)劃，2012年1月1日起上海營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革。胡怡建（2012）認(rèn)為上海增值稅“擴(kuò)圍”試點(diǎn)力圖在選擇方向、改革路徑、政策制度、分稅體制和動(dòng)力機(jī)制方面實(shí)現(xiàn)“五大”突破[1]。筆者擬結(jié)合已有的研究成果和試點(diǎn)現(xiàn)狀，在當(dāng)前轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的背景之下，對(duì)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的改革進(jìn)行更深入的思考。

一、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式使“營(yíng)改增”面臨新挑戰(zhàn)

2011年中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出，新時(shí)期要“牢牢把握科學(xué)發(fā)展這個(gè)主題和加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式這條主線”，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的財(cái)稅制度安排設(shè)計(jì)涵蓋：“擴(kuò)內(nèi)需、穩(wěn)外需”的財(cái)稅制度安排；“節(jié)能減排”的財(cái)稅制度安排；“促創(chuàng)新、增效益”的財(cái)稅制度安排；縮小收入分配差距、共享改革發(fā)展成果的財(cái)稅制度安排等幾個(gè)方面[2]。具體到稅制改革的方向，不僅僅包括經(jīng)濟(jì)增量增長(zhǎng)的要求，更包含經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的要求，對(duì)稅收政策環(huán)境也提出了新的要求。

深化增值稅改革的要求更加強(qiáng)烈。上海的試點(diǎn)改革使得“營(yíng)改增”邁出了關(guān)鍵性的一步，2012年7月北京等8個(gè)省市納入試點(diǎn)改革范圍。為避免不同優(yōu)惠政策產(chǎn)生“洼地效應(yīng)”影響本地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各地許多其他省市也希望盡快開展“營(yíng)改增”改革。同時(shí)，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式要求稅收在調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、保障和改善民生、促進(jìn)科技進(jìn)步和鼓勵(lì)節(jié)能減排等方面發(fā)揮更為積極的作用，稅制要適應(yīng)稅收服務(wù)管理對(duì)象的規(guī)模、行業(yè)構(gòu)成發(fā)生的新變化。因此筆者認(rèn)為，要想最終實(shí)現(xiàn)“營(yíng)改增”的目標(biāo)，需要在改革過(guò)程中不斷探索支持服務(wù)業(yè)特別是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)加以扶持和鼓勵(lì)，在制度層面上對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變起到推動(dòng)作用。同時(shí)，盡快將企業(yè)的建筑物及附著設(shè)施等固定資產(chǎn)全部納入增值稅的抵扣范圍，實(shí)現(xiàn)增值稅穩(wěn)妥地徹底地“轉(zhuǎn)型”。

征稅來(lái)源更加復(fù)雜和多樣化。現(xiàn)行的營(yíng)業(yè)稅主要針對(duì)第三產(chǎn)業(yè)，明確規(guī)定對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)和金融保險(xiǎn)業(yè)等9個(gè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅，稅率在3%～20%之間。例如娛樂業(yè)稅率5%～20%，本身就容易造成稅負(fù)不公的現(xiàn)象。增值稅主要針對(duì)工業(yè)和商業(yè)領(lǐng)域，具體的劃分范圍見圖1。試點(diǎn)增值稅也只是在交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（主要是生產(chǎn)業(yè)）征收，對(duì)娛樂業(yè)等生活業(yè)的改革還未確定。另外，行業(yè)分工的不明確也增加了稅收征管的難度，例如試點(diǎn)物流業(yè)涵蓋運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、快遞等多個(gè)行業(yè)，短時(shí)間難以明確其征稅標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)前全球產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)已經(jīng)進(jìn)入由“工業(yè)經(jīng)濟(jì)”主導(dǎo)向“服務(wù)經(jīng)濟(jì)”主導(dǎo)轉(zhuǎn)變的新階段，新興產(chǎn)業(yè)的行業(yè)高端化和多元化現(xiàn)象十分明顯，很難明確區(qū)分屬于銷售產(chǎn)品還是提供勞務(wù)，更加增加了改革的難度。

結(jié)構(gòu)性減稅政策仍需繼續(xù)完善。2011年末的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出要繼續(xù)“完善結(jié)構(gòu)性減稅政策”，而不是2008年中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議上提出的“落實(shí)結(jié)構(gòu)性減稅政策”，兩字之差充分說(shuō)明我國(guó)的結(jié)構(gòu)性減稅已初見成效。結(jié)構(gòu)性減稅不是大規(guī)模減稅，而是針對(duì)特定稅種的、基于特定目的的、小幅度的、小劑量的、有限度的減稅，并非不加區(qū)分地對(duì)所有稅種的稅負(fù)水平“平均使力”或“一刀切”，它區(qū)別于全面減稅。結(jié)構(gòu)性減稅政策作為支持轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的宏觀稅收政策方向，核心內(nèi)容在于減稅，關(guān)鍵在于有增有減，重點(diǎn)針對(duì)的是總體稅負(fù)水平的下降。目前國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)增速的放緩已經(jīng)逐漸對(duì)結(jié)構(gòu)性減稅改革形成倒逼。而“營(yíng)改增”作為結(jié)構(gòu)性減稅的一部分，亟需推進(jìn)。不能只看到“營(yíng)改增”的減稅作用，更重要的是明確其作為稅制調(diào)整的意義，從更長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，“營(yíng)改增”將會(huì)成為“十二五”期間整個(gè)財(cái)稅體制改革的起點(diǎn)?！盃I(yíng)改增”既要“減稅”又要“穩(wěn)收”，尋求一個(gè)平衡點(diǎn)，分步進(jìn)行、穩(wěn)中求進(jìn)。

發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的需求更迫切。社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平后，服務(wù)業(yè)產(chǎn)值及就業(yè)比重的提高就成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的主要標(biāo)志之一，而現(xiàn)代服務(wù)業(yè)腦力化、技術(shù)化和知識(shí)的產(chǎn)權(quán)化，及其占地小、能源消耗少等低成本性和附加值極高，能夠有效緩解能源資源短缺的瓶頸制約、提高資源利用效率，這些都決定了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的超常性，并使之成為現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)升級(jí)的重要力量。2007年國(guó)務(wù)院的《關(guān)于加快發(fā)展服務(wù)業(yè)的若干意見》要求加快發(fā)展服務(wù)業(yè)，提高服務(wù)業(yè)在三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中的比重，盡快使服務(wù)業(yè)成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)。按照國(guó)家“十二五”規(guī)劃，到2015年服務(wù)業(yè)占GDP的比重要達(dá)到47.1%，即要提高4個(gè)百分點(diǎn)?！笆濉币?guī)劃還特別提出，要加快發(fā)展服務(wù)業(yè)，把推動(dòng)服務(wù)業(yè)大發(fā)展作為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的戰(zhàn)略重點(diǎn)。

二、當(dāng)前“營(yíng)改增”局面與轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式不相適應(yīng)的方面

（一）間接稅比例偏高，直接稅比例偏低

通過(guò)表1提供的數(shù)據(jù)分析，暫且不討論消費(fèi)稅等其他間接稅，僅是增值稅和營(yíng)業(yè)稅的稅收收入總和就占了稅收總收入的42.2%，再加上消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅等其他間接稅收入，間接稅的比例明顯高于直接稅的比例。

財(cái)政部長(zhǎng)謝旭人在2012年3月6日的全國(guó)政協(xié)十一屆五次會(huì)議記者會(huì)上表示，間接稅和直接稅的比重問題，是在推進(jìn)稅制進(jìn)一步改革完善當(dāng)中考慮的一個(gè)重要問題，總的方向是進(jìn)一步增加直接稅的比重，減少間接稅的比重①?，F(xiàn)行的“營(yíng)改增”改革將進(jìn)一步擴(kuò)大增值稅在間接稅中的主體地位，這看似與改革方向相違背。那么在今后的稅制改革工作中如何進(jìn)一步來(lái)調(diào)整直接稅和間接稅的比例，既然擴(kuò)大增值稅的征收范圍，又要減少增值稅收入在整個(gè)稅收收入中的比重，增值稅的改革仍舊是重中之重。按照白景明（2012）的觀點(diǎn)，流轉(zhuǎn)稅的大幅減稅難免會(huì)加大所得稅的稅基，雖然增加了直接稅比例，但會(huì)引起社會(huì)收入群體的反應(yīng)[3]。由此，筆者認(rèn)為，“營(yíng)改增”后的稅率設(shè)計(jì)是解決這個(gè)問題、進(jìn)行下一步改革的關(guān)鍵。

（二）現(xiàn)代服務(wù)業(yè)產(chǎn)值及就業(yè)比重偏低

實(shí)踐證明，發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)都是十分重視現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，從而有效地提升服務(wù)業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的比重，使本國(guó)經(jīng)濟(jì)在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)主導(dǎo)位置。美國(guó)第三產(chǎn)業(yè)所占GDP比重達(dá)到了75.3%，日本的第三產(chǎn)業(yè)比重約占70%。近年來(lái)，我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)的增加值不斷增加，占GDP的比重也不斷上升。2011年我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)占GDP的比重只有43.35%，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)占GDP的比重只有34.16%（見表2），遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于世界水平，更落后于發(fā)達(dá)國(guó)家水平。我國(guó)的第三產(chǎn)業(yè)，尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)還有非常大的發(fā)展空間。

從世界范圍看，服務(wù)業(yè)吸納的就業(yè)人員規(guī)模不斷擴(kuò)大。以英國(guó)和美國(guó)為例，2008年服務(wù)業(yè)吸納將近80%的人員就業(yè)，不論是男性還是女性，從事服務(wù)行業(yè)的人數(shù)比例都超過(guò)了60%。我國(guó)是世界上人口最多的國(guó)家，解決就業(yè)問題將是一個(gè)較長(zhǎng)時(shí)期的過(guò)程（見表3），近年來(lái)，以現(xiàn)代服務(wù)業(yè)為主的第三產(chǎn)業(yè)容納的就業(yè)人群逐年上升，吸納了三分之一的就業(yè)人員（見表3）。

（三）改革未充分考慮試點(diǎn)行業(yè)特點(diǎn)

現(xiàn)行增值稅是以制造業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)為基礎(chǔ)的，若將其簡(jiǎn)單地復(fù)制，不加改進(jìn)，直接應(yīng)用到目前征營(yíng)業(yè)稅的服務(wù)業(yè)，顯然很難適用于服務(wù)業(yè)的特點(diǎn)。目前的試點(diǎn)方案多半限于局部，很難適應(yīng)長(zhǎng)期的“營(yíng)改增”改革的需要。隨著試點(diǎn)時(shí)間的延續(xù)，特別是試點(diǎn)范圍擴(kuò)大，這種帶有修補(bǔ)性質(zhì)和臨時(shí)性安排的試點(diǎn)方案，其自身的局限性也逐步凸顯出來(lái)。比如將增值稅延伸到物流業(yè)，有些企業(yè)便可能面臨增稅而非減稅。如此特殊的情形，若長(zhǎng)期實(shí)施甚至推到全國(guó)，肯定會(huì)遭遇一系列難題。所以，增值稅稅制本身也要經(jīng)歷一個(gè)自身的調(diào)整過(guò)程，而且由于涉及到稅制設(shè)計(jì)所植根的產(chǎn)業(yè)或行業(yè)基礎(chǔ)，這種調(diào)整有可能是根本性的調(diào)整，或者說(shuō)某種程度上，是增值稅的自身重構(gòu)。賈康（2012）認(rèn)為，目前試點(diǎn)辦法中對(duì)稅目稅率設(shè)計(jì)太粗，對(duì)部分行業(yè)沒有兼顧到行業(yè)特點(diǎn)，抵扣少，但稅率大幅度上升，造成了部分試點(diǎn)行業(yè)稅負(fù)不升反降[4]。

另外，改革還造成了部分行業(yè)稅負(fù)加重。營(yíng)業(yè)稅改增值稅的初衷是為了避免重復(fù)征稅，減輕企業(yè)稅負(fù)。從上海試點(diǎn)運(yùn)行情況來(lái)看，在總體稅負(fù)下降的同時(shí)，部分行業(yè)如物流業(yè)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)的稅負(fù)有所上升，沒有達(dá)到設(shè)想的試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降的目標(biāo)。根據(jù)中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)的一項(xiàng)調(diào)查報(bào)告顯示，上海試點(diǎn)的稅改方案運(yùn)行一段時(shí)間以來(lái)，物流企業(yè)尤其是運(yùn)輸型物流企業(yè)普遍反映“稅負(fù)增加了”，未達(dá)到試點(diǎn)的預(yù)期效果。2012年3月，中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)了對(duì)65家大型物流企業(yè)的調(diào)查結(jié)果，67%的試點(diǎn)企業(yè)實(shí)際負(fù)擔(dān)的增值稅均有所增加，稅負(fù)平均增加5萬(wàn)元。這些被調(diào)查企業(yè)2008—2010年三年年均營(yíng)業(yè)稅實(shí)際負(fù)擔(dān)率為1.3%。但實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，即使貨物運(yùn)輸企業(yè)發(fā)生的可抵扣購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目中全部可以取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，增值稅的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率也會(huì)達(dá)到4.2%，較營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)上升了123%。實(shí)際上，由于試點(diǎn)僅在上海的部分行業(yè)開展，試點(diǎn)企業(yè)外購(gòu)的貨物和勞務(wù)中還有部分不能進(jìn)行抵扣。出現(xiàn)這種情況的主要原因是未考慮到交通運(yùn)輸行業(yè)的特殊性，增值稅抵扣鏈條不完善，造成該取得的環(huán)節(jié)抵扣不能取得。

三、政策建議

首先，制定利于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策。一是降低稅率級(jí)次，保持低稅率。從最優(yōu)稅制以及國(guó)際趨勢(shì)來(lái)看，增值稅最好是在維持大多數(shù)服務(wù)行業(yè)的稅負(fù)較現(xiàn)有稅負(fù)略輕的基礎(chǔ)上，盡可能保證服務(wù)行業(yè)增值稅稅率的統(tǒng)一，以實(shí)現(xiàn)稅制的優(yōu)化。根據(jù)姜明耀（2011）的測(cè)算，“營(yíng)改增”所導(dǎo)致的服務(wù)業(yè)稅負(fù)波動(dòng)幅度要大于工業(yè)，服務(wù)業(yè)行業(yè)增值率較高且行業(yè)間差距明顯是服務(wù)業(yè)稅負(fù)波動(dòng)較大的重要原因。因此很有必要在改革的同時(shí)降低增值稅的總體稅率，也可以進(jìn)一步加大“營(yíng)改增”的減稅規(guī)模效應(yīng)[5]。二是降低現(xiàn)代服務(wù)業(yè)一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)。增值稅一般納稅人的界定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該能促進(jìn)小規(guī)模納稅人成長(zhǎng)，從而不斷擴(kuò)大一般納稅人的隊(duì)伍，保證增值稅的抵扣鏈條廣泛延伸和內(nèi)在機(jī)制的有效運(yùn)行，以進(jìn)一步消除重復(fù)征稅因素。因此建議將一般納稅人的年應(yīng)征增值稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)降低，從試點(diǎn)方案中的500萬(wàn)元降低至100萬(wàn)元，這與改革前增值稅一般納稅人50萬(wàn)元和80萬(wàn)元的差距也不是很大，從而提高一般納稅人占全部納稅人的比重，促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展。三是擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，增加試點(diǎn)行業(yè)。盡量減少因稅收政策不同導(dǎo)致的“洼地效應(yīng)”的影響，挑選部分運(yùn)行機(jī)制比較成熟的行業(yè)在全國(guó)范圍展開試點(diǎn)。

其次，盡快探究出適當(dāng)?shù)姆窒肀壤S持中央和地方穩(wěn)定的收入?！盃I(yíng)改增”后，維持原歸屬地區(qū)的收入不變只是過(guò)渡性政策，長(zhǎng)期的發(fā)展勢(shì)必重新調(diào)整中央和地方的收入分享比例。白彥鋒、胡涵（2012）認(rèn)為，改革前后應(yīng)當(dāng)維持地方財(cái)力基本不變，通過(guò)2000-2009年數(shù)據(jù)的測(cè)算，地方分享比例應(yīng)當(dāng)從25%提高至45.61%[6]。趙寶廷（2010）通過(guò)建立中央與地方政府間的財(cái)政體制博弈模型，分析得出，當(dāng)?shù)胤秸@得的共享稅比例增加時(shí)，地方的稅收努力水平也將提高，提高的速度減慢；為適應(yīng)政府職能或支出責(zé)任向中央政府集中的趨勢(shì)，中央政府可以適當(dāng)提高其共享稅所占比例，同時(shí)增加對(duì)地方政府公共服務(wù)均等化的財(cái)力轉(zhuǎn)移支付，以實(shí)現(xiàn)效率和公平的統(tǒng)一[7]。筆者認(rèn)為，地方的分享比例應(yīng)當(dāng)不低于45、61%，甚至在此基礎(chǔ)上有小范圍的浮動(dòng)提高，例如中央和地方五五分成。這樣在適當(dāng)范圍內(nèi)提高地方收入的分成比例，可以有效增加地方政府收入，鼓勵(lì)地方政府根據(jù)當(dāng)?shù)氐奶厣l(fā)展優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)，促進(jìn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式。同時(shí)，中央政府應(yīng)當(dāng)增加對(duì)地方政府的轉(zhuǎn)移支付，這是在結(jié)構(gòu)性減稅的大背景下最可能的“政府讓利”行為，也符合轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式背景下對(duì)財(cái)稅改革“增支”方面的要求。

最后，重建構(gòu)建地方稅主體稅種。在重新調(diào)整中央和地方的財(cái)政體制關(guān)系后，地方的稅收收入會(huì)減少，如果房產(chǎn)稅、資源稅等無(wú)法承擔(dān)起地方主體稅種的責(zé)任，勢(shì)必會(huì)影響地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，筆者建議推動(dòng)房產(chǎn)稅作為我國(guó)地方主體稅種。作為一種財(cái)產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅不是一次性繳納，而是每年都要繳納，相對(duì)于其他稅種的組織財(cái)政收入職能，房產(chǎn)稅更鮮明地體現(xiàn)了稅收是政府購(gòu)買公共產(chǎn)品的成本費(fèi)用的內(nèi)涵，體現(xiàn)了征納雙方權(quán)利與義務(wù)對(duì)等的稅收理念。在此理念下，地方政府加大基礎(chǔ)設(shè)施等公共產(chǎn)品投資，提升了住房周邊的品質(zhì)，房產(chǎn)升值，房主受益，房產(chǎn)稅增加，政府有財(cái)力又可以增加公共產(chǎn)品投資，如此形成良性循環(huán)，房產(chǎn)稅將逐漸成為地方的財(cái)源支柱。地方政府會(huì)自覺自愿地按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，專心致志優(yōu)化本地投資環(huán)境、提高本地公共服務(wù)水平，大宗、穩(wěn)定的收入在房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)年復(fù)一年地產(chǎn)生，與貫徹地方發(fā)展戰(zhàn)略相應(yīng)的地方基本財(cái)政收入來(lái)源問題也就自然而然解決了。這符合“穩(wěn)收”和“增支”的財(cái)稅改革要求，也是稅收更多用來(lái)改善民生的必要舉措。同時(shí)，加大政府轉(zhuǎn)移支付力度是彌補(bǔ)地方財(cái)政利益受損的有效途徑，將中央政府增加的收入以轉(zhuǎn)移支付的方式劃撥給地方政府，不僅改革的阻力會(huì)減少，也能降低改革的成本。

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