淺談?lì)A(yù)算管理的困難及對(duì)策

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淺談預(yù)算管理的困難及對(duì)策:鐵路基層站段實(shí)施全面預(yù)算管理的困難與對(duì)策

摘要：本文以機(jī)務(wù)段為例，從鐵路基層站段全面預(yù)算管理面臨的困難入手，探討對(duì)策。

關(guān)鍵詞：鐵路基層站段；全面預(yù)算管理；困難與對(duì)策

鐵路企業(yè)把全面預(yù)算管理作為一項(xiàng)重要的管理手段，在全路推廣實(shí)施，在部、局層面取得了一定效果。但在基層站段的層面上，全面預(yù)算管理仍面臨諸多困難。

一、鐵路基層站段實(shí)施全面預(yù)算管理的難點(diǎn)

1、主要業(yè)務(wù)指標(biāo)預(yù)算受市場(chǎng)環(huán)境及管理體制制約，基層站段沒(méi)有主動(dòng)權(quán)，預(yù)算責(zé)任難以落實(shí)

對(duì)機(jī)務(wù)段來(lái)講，業(yè)務(wù)預(yù)算主要包括：成本支出預(yù)算、運(yùn)輸生產(chǎn)預(yù)算、檢修生產(chǎn)預(yù)算、能源消耗預(yù)算、勞動(dòng)工資預(yù)算、設(shè)備維修預(yù)算及機(jī)車(chē)整備工作量預(yù)算、其他業(yè)務(wù)預(yù)算等。基層站段預(yù)算的編制基礎(chǔ)是以上級(jí)下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)為依據(jù)，基層站段只是預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行部門(mén)，只有責(zé)任，沒(méi)有權(quán)力。

（1）經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的確定、調(diào)整沒(méi)有主動(dòng)權(quán)

現(xiàn)行計(jì)劃管理體制下，基層站段的主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)由路局確定，站段執(zhí)行的是指令性計(jì)劃。

（2）有些預(yù)算指標(biāo)的控制站段無(wú)能為力，沒(méi)有主動(dòng)權(quán)

如運(yùn)輸生產(chǎn)預(yù)算的主要指標(biāo)，是站段自身難以控制的。運(yùn)輸生產(chǎn)預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況，受市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、運(yùn)輸調(diào)度組織、上級(jí)政策傾向等多種站段不可控因素影響?？陀^因素不但直接影響生產(chǎn)預(yù)算指標(biāo)的完成，而且間接影響成本支出、勞動(dòng)工資等重要預(yù)算項(xiàng)目指標(biāo)的完成。由于客觀因素，預(yù)算責(zé)任無(wú)法落實(shí)，導(dǎo)致預(yù)算管理作用無(wú)法發(fā)揮，消弱了預(yù)算管理的權(quán)威性和約束性。

2、管用分離，優(yōu)化資源配置和資金使用上沒(méi)有決策權(quán)

受鐵路管理體制和行業(yè)性質(zhì)影響，管用分離的現(xiàn)象比較突出。弱化了全面預(yù)算優(yōu)化資源配置作用。

（1）機(jī)車(chē)配屬機(jī)務(wù)段，由機(jī)務(wù)段管理，相關(guān)消耗由機(jī)務(wù)段負(fù)擔(dān)，而機(jī)車(chē)由路局調(diào)度指揮，不論機(jī)車(chē)上線后的效率如何，機(jī)務(wù)段必須保證機(jī)車(chē)運(yùn)用臺(tái)數(shù)，機(jī)車(chē)運(yùn)用效率高低，機(jī)務(wù)段無(wú)法控制。

（2）基層站段負(fù)責(zé)設(shè)備用、管、修，雖然站段對(duì)設(shè)備大修及更新改造油建議權(quán)，但決策權(quán)在路局，而且資金統(tǒng)的過(guò)緊，站段更新改造及大修資金短缺，不能保證需要，只能拼設(shè)備老本。

3、預(yù)算缺口使預(yù)算管理失去了剛性約束力和嚴(yán)肅性

科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)，應(yīng)該責(zé)權(quán)匹配，通過(guò)預(yù)算編制、控制、考評(píng)等環(huán)節(jié)，激發(fā)全員的參與熱情參與全面預(yù)算管理。而預(yù)算與實(shí)際偏差太大，無(wú)論怎樣努力都無(wú)法實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，會(huì)使執(zhí)行部門(mén)失去努力方向。這樣的預(yù)算沒(méi)有約束力，執(zhí)行沒(méi)有控制力、考核只能無(wú)能為力，硬性考核，只能造成簡(jiǎn)化修、失修更加嚴(yán)重，影響設(shè)備質(zhì)量和安全。不利于管理水平的提高，預(yù)算管理無(wú)從談起。

二、鐵路基層站段實(shí)施全面預(yù)算管理對(duì)策

1、為站段實(shí)施全面預(yù)算管理創(chuàng)造條件

基層站段發(fā)揮全面預(yù)算管理作用，首先要依賴(lài)部、局解決權(quán)責(zé)匹配和放權(quán)的問(wèn)題。

（1）鐵道部、路局在編制預(yù)算目標(biāo)時(shí)，要本著實(shí)事求是的原則，使預(yù)算目標(biāo)科學(xué)、合理，使下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)可控，既體現(xiàn)出剛性約束力，又起到激勵(lì)與指導(dǎo)作用。

（2）解決權(quán)力過(guò)于集中問(wèn)題。對(duì)于不影響鐵路運(yùn)輸組織及安全的權(quán)力下放基層，給基層更多的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)。如：增加大修、設(shè)改資金的自行安排部分比例；擴(kuò)大物資的自主采購(gòu)權(quán)，一些非關(guān)鍵的材料配件，通過(guò)站段直接向廠家采購(gòu)，減少中間環(huán)節(jié)，降低采購(gòu)成本等。

（3）基層站段相關(guān)預(yù)算指標(biāo)與路局業(yè)務(wù)處室掛鉤考核，使基層站段難以控制的預(yù)算指標(biāo)通過(guò)上下級(jí)共同配合實(shí)現(xiàn)可控。

2、站段要做好全面預(yù)算管理的組織和基礎(chǔ)工作

（1）健全組織機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限。使全員參與預(yù)算管理。

（2）完善全面預(yù)算指標(biāo)考核體系。做好業(yè)務(wù)預(yù)算與成本預(yù)算指標(biāo)銜接。使預(yù)算指標(biāo)與考核指標(biāo)保持一致性。

（3）做好實(shí)物定額及資金定額的修訂等基礎(chǔ)工作，使定額先進(jìn)、合理，具有可控性。

（4）加強(qiáng)信息平臺(tái)建設(shè)，便于數(shù)據(jù)、信息的采集、分析，以利于對(duì)預(yù)算指標(biāo)的動(dòng)態(tài)管理。

3、站段編制預(yù)算時(shí)，要調(diào)動(dòng)各業(yè)務(wù)部門(mén)參與編制過(guò)程

（1）站段編制預(yù)算建議時(shí)，職能部門(mén)及生產(chǎn)車(chē)間提報(bào)本部門(mén)預(yù)算建議，站段采取自下而上的方法匯總編制預(yù)算建議上報(bào)。

（2）上級(jí)下達(dá)預(yù)算指標(biāo)后，站段要先確定預(yù)算目標(biāo)與需求的差異，提出可行性意見(jiàn)及措施，根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)需求，擬定預(yù)算草案，報(bào)站段預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)，然后分劈下達(dá)到業(yè)務(wù)部門(mén)。業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)段下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)，調(diào)整本部門(mén)預(yù)算目標(biāo)，逐級(jí)分劈，落實(shí)責(zé)任。站段向車(chē)間下達(dá)預(yù)算指標(biāo)也要考慮車(chē)間的能力，力求使下達(dá)的指標(biāo)執(zhí)行部門(mén)可控，通過(guò)努力能夠完成。

4、抓好制度措施的落實(shí)、創(chuàng)新、完善、提高

預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)。預(yù)算下達(dá)到車(chē)間以后，要監(jiān)督車(chē)間繼續(xù)將指標(biāo)分解，落實(shí)到班組、落實(shí)到人。要針對(duì)指標(biāo)制定保證預(yù)算指標(biāo)完成的措施，同時(shí)，抓好生產(chǎn)過(guò)程中措施的落實(shí)。

5、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況的分析和考核

通過(guò)分析，檢查預(yù)算偏差，究其原因，找出預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的差距，制訂相應(yīng)措施加以改進(jìn)，形成預(yù)算管理的良性循環(huán)。對(duì)客觀原因造成的預(yù)算差異，要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，保證財(cái)務(wù)預(yù)算與生產(chǎn)預(yù)算的緊密銜接，確保預(yù)算的約束力。對(duì)主管原因造成的預(yù)算差異，要及時(shí)進(jìn)行考核，督促預(yù)算執(zhí)行部門(mén)，加強(qiáng)生產(chǎn)過(guò)程控制，確保預(yù)算指標(biāo)的完成。

作者簡(jiǎn)介：姓名：崔志林，職稱(chēng)：會(huì)計(jì)師，學(xué)歷：大學(xué)本科。

淺談?lì)A(yù)算管理的困難及對(duì)策:供水企業(yè)推行全面預(yù)算管理的困難和應(yīng)對(duì)措施

摘 要 本文主要分析了供水企業(yè)推行全面預(yù)算管理的重要性，提出了供水企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理目前存在的問(wèn)題，簡(jiǎn)單探討了推行全面預(yù)算管理的應(yīng)對(duì)措施。

關(guān)鍵詞 全面預(yù)算管理 推行 困難 應(yīng)對(duì)措施

隨著社會(huì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，企業(yè)的發(fā)展也面臨著巨大的挑戰(zhàn)，要想在這個(gè)激烈的競(jìng)爭(zhēng)中得到生存和發(fā)展，企業(yè)就需要提高其管理水平，尤其是對(duì)于供水企業(yè)，在當(dāng)前這個(gè)新的形勢(shì)下，必須要通過(guò)全面預(yù)算管理，降低企業(yè)成本，提高其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，才能保證企業(yè)的健康發(fā)展[1]。全面預(yù)算管理是供水企業(yè)管理的重要組成部分，在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)揮著積極的作用，以預(yù)算來(lái)指導(dǎo)生產(chǎn)，控制成本，往往能有效地把握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，達(dá)到良好的經(jīng)營(yíng)效果。

一、供水企業(yè)推行全面預(yù)算管理的重要性

（一）全面預(yù)算管理為企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展提供了基礎(chǔ)條件

對(duì)于供水企業(yè)來(lái)講，要實(shí)現(xiàn)其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，就需要制定全面性的、高層次的行動(dòng)計(jì)劃，與此同時(shí)，還要保證其一定的周期性。在實(shí)踐過(guò)程中，企業(yè)管理者不僅是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定者，同時(shí)，也指揮著企業(yè)的全面預(yù)算管理，因此，通常情況下，企業(yè)管理者會(huì)將全面預(yù)算管理與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行有結(jié)合，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。通過(guò)全面預(yù)算管理，結(jié)合企業(yè)管理者所提出的發(fā)展目標(biāo)，制定出企業(yè)發(fā)展的總目標(biāo)和階段目標(biāo)，并且在此基礎(chǔ)上，通過(guò)交流和溝通，構(gòu)成全面預(yù)算，促進(jìn)總體計(jì)劃和戰(zhàn)略的推行和落實(shí)。所以，推行全面預(yù)算管理，認(rèn)真編制和貫徹資本預(yù)算，避免由于偏差給企業(yè)帶來(lái)的損失，減少企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

（二）全面預(yù)算管理為供水企業(yè)的發(fā)展提供了目標(biāo)指導(dǎo)

對(duì)于供水企業(yè)來(lái)講，其要在指定的時(shí)間內(nèi)，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展需要，分析企業(yè)的業(yè)務(wù)情況，制定和確立企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)，因此，需要推行全面預(yù)算管理，明確企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展做出完整的規(guī)劃，使其更好地為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)。從某種角度上講，供水企業(yè)如果不推行全面預(yù)算管理，那么企業(yè)發(fā)展也就缺失了目標(biāo)指導(dǎo)，所以，推行全面預(yù)算管理，更新管理理念，創(chuàng)新企業(yè)管理制度，以目標(biāo)為導(dǎo)向，指導(dǎo)預(yù)算、同時(shí)，通過(guò)預(yù)算支持目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)更好更快發(fā)展。

（三）全面預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)了供水企業(yè)管理的系統(tǒng)化

供水企業(yè)管理系統(tǒng)是一個(gè)有機(jī)的整體，在其運(yùn)行的過(guò)程中，需要若干要素的共同作用，并以一定的結(jié)構(gòu)形式實(shí)現(xiàn)某種功能，有效地突出其整體性的核心思想。從內(nèi)容上來(lái)講，企業(yè)預(yù)算與系統(tǒng)理論的結(jié)合運(yùn)用的產(chǎn)物就是全面預(yù)算管理，按照企業(yè)管理中各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容及其相互關(guān)系，進(jìn)行企業(yè)預(yù)算的有序排列，具備了良好的整體功能。從預(yù)算的流程上來(lái)講，全面預(yù)算管理的推行，以銷(xiāo)售預(yù)算為起點(diǎn)，有效地連接企業(yè)各部分預(yù)算，其涉及到資本預(yù)算、營(yíng)業(yè)預(yù)算以及財(cái)務(wù)預(yù)算，實(shí)現(xiàn)了部分與整體之間的辯證統(tǒng)一。

二、 供水企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理目前存在的問(wèn)題

全面預(yù)算管理, 簡(jiǎn)單來(lái)講， 根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度的規(guī)定和要求，明確企業(yè)的產(chǎn)權(quán)和權(quán)責(zé)，促進(jìn)政企分開(kāi)，合理分配企業(yè)資源，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的監(jiān)控和實(shí)施, 科學(xué)管理企業(yè)資金，控制費(fèi)用支出和生產(chǎn)成本。但是，供水企業(yè)推行全面預(yù)算管理，仍舊存在著一定的困難， 因此，在實(shí)踐當(dāng)中，受到各種客觀環(huán)境的變化以及各種外界因素的影響，肯定會(huì)存在一定程度的偏差，所以，也就會(huì)影響到管理者預(yù)算的準(zhǔn)確性。尤其是對(duì)于供水企業(yè)來(lái)講，在城市供水系統(tǒng)中，存在著較多的不確定因素，自然也就加大了推行預(yù)算管理的難度。具體體現(xiàn)在以下方面：

第一，自來(lái)水作為必需品，對(duì)人們的生產(chǎn)生活以及企業(yè)生產(chǎn)起著至關(guān)重要的作用，另外，再加上自來(lái)水的供應(yīng)價(jià)格的政策剛性，造成了居民生活用水與城市供水成本的巨大反差，與此同時(shí)，還有管網(wǎng)管理方面的問(wèn)題，比如：滴漏、爆管、盜接等，很大程度上影響了自來(lái)水公司的利益，造成了其較大的虧損，目前，這種情況仍舊居高不下,可以說(shuō)，這是一個(gè)非常大的困難。

第二，在城市里，自來(lái)水管網(wǎng)已經(jīng)遍布城市的各個(gè)角落，范圍廣，涉及量大，如果要想對(duì)用水?dāng)?shù)據(jù)做出一個(gè)精確的統(tǒng)計(jì)，那么這是一件相當(dāng)困難的事情。在現(xiàn)行的統(tǒng)計(jì)條件下，供水企業(yè)要想把握居民的用水情況和企業(yè)的用水狀況，其只能通過(guò)抄表記錄的數(shù)據(jù)來(lái)分析，但是這種方法存在很大的局限性，比如：突發(fā)性事件、爆管、管網(wǎng)泄漏等引起的用水量變化，這些數(shù)據(jù)并不能真實(shí)有效地反映出來(lái)。

第三，城市自來(lái)水消耗量與諸多因素有關(guān)，一方面，其與人們的消費(fèi)理念以及人們的用水習(xí)慣有著密切聯(lián)系，另一方面，還與當(dāng)?shù)氐钠髽I(yè)數(shù)量以及經(jīng)濟(jì)狀況有關(guān)，此外，與城市住人口的數(shù)量以及流動(dòng)人口的數(shù)量也有著分割的關(guān)系，所以，要想對(duì)城市的生活用水和生產(chǎn)用水量有一個(gè)精確把握，通過(guò)現(xiàn)有的數(shù)學(xué)預(yù)測(cè)模型是無(wú)法進(jìn)行精確的表達(dá)的[3]。

三、供水企業(yè)推行全面預(yù)算管理的應(yīng)對(duì)措施

（一）利用現(xiàn)代化的管理理念，優(yōu)化全面預(yù)算管理的信息化

供水企業(yè)必須要改變?cè)械墓芾碛^念和管理流程，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的管理，對(duì)供水企業(yè)的各項(xiàng)工作進(jìn)行重組，優(yōu)化企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)管理功能的整合和重組，規(guī)范規(guī)章制度，整頓生產(chǎn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，加強(qiáng)對(duì)各個(gè)部門(mén)的統(tǒng)一規(guī)范，同時(shí)，還要優(yōu)化企業(yè)的信息流，使信息管理滲透到供水過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)，加對(duì)居民人口的流動(dòng)和數(shù)據(jù)信息動(dòng)態(tài)變化的信息處理，提煉有用信息，實(shí)現(xiàn)信息整合和資源共享，有效地解決全面預(yù)算管理數(shù)據(jù)量、涉及面廣的問(wèn)題，提高管理的專(zhuān)業(yè)性，進(jìn)而達(dá)到預(yù)期的管理目標(biāo)[2]。

（二）加強(qiáng)全面預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程的動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)監(jiān)控

加強(qiáng)全面預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程的動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)監(jiān)控，加強(qiáng)事前控制，確保管理事后監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的弱點(diǎn)，及時(shí)進(jìn)行成本控制，再加上計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的支持, 全面監(jiān)控預(yù)算過(guò)程，建立有效的信息反饋系統(tǒng)，及時(shí)將企業(yè)一切活動(dòng)過(guò)程所產(chǎn)生的與預(yù)算管理相關(guān)信息反饋給主系統(tǒng), 便于管理者進(jìn)行及時(shí)調(diào)整。比如：通過(guò)城市供水調(diào)度系統(tǒng)的建立，采集自來(lái)水公司所有活動(dòng)的數(shù)據(jù)，監(jiān)控各個(gè)供水環(huán)節(jié)，使得供控制中心便于進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，而且還有利于決策的決定。另外，還有水處理控制系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、城市供水管網(wǎng)規(guī)劃系統(tǒng)以及需水量預(yù)測(cè)系統(tǒng)，這些系統(tǒng)的建立和應(yīng)用，都可以提供真實(shí)的數(shù)據(jù)信息，便于工作中及時(shí)進(jìn)行修正，提高供水企業(yè)的服務(wù)質(zhì)量，促進(jìn)供水企業(yè)各個(gè)部門(mén) 的協(xié)調(diào)運(yùn)行，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，最大限度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值。

（三）加強(qiáng)預(yù)算管理和考核，完善預(yù)算體系

首先，企業(yè)要結(jié)合自己的實(shí)際情況和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，做出系統(tǒng)性的分析，并制定全面預(yù)算管理樣表，制定企業(yè)的總體目標(biāo)和各個(gè)部門(mén)的目標(biāo)，按照樣表制定出業(yè)務(wù)工作計(jì)劃，要經(jīng)過(guò)公司管理層的審核方可執(zhí)行。其次，還要以企業(yè)的總體預(yù)算為依據(jù)，結(jié)合各個(gè)部門(mén)的分項(xiàng)預(yù)算，將計(jì)劃制訂地更為具體和詳細(xì)，保證其可行性，明確責(zé)任人，確保計(jì)劃的落到料處。然后，建立考核評(píng)價(jià)體系，根據(jù)企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)各個(gè)部門(mén)的考核，完善預(yù)算體系，注重對(duì)各種不確定因素的分析，要多次反復(fù)的進(jìn)行，進(jìn)而保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

總結(jié)：總而言之，當(dāng)前，我國(guó)供水企業(yè)要想推行全面預(yù)算管理，其存在著一定的難度，因此，在實(shí)踐當(dāng)中，要正視全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，投入到滿(mǎn)足企業(yè)總體利益的工作當(dāng)中，降低企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的服務(wù)質(zhì)量，促進(jìn)管理的信息化和科學(xué)化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的總體預(yù)算目標(biāo)。

淺談?lì)A(yù)算管理的困難及對(duì)策:預(yù)算管理的困難及解決辦法

在實(shí)際工作中,相應(yīng)的預(yù)測(cè)環(huán)節(jié)的缺失,很多企業(yè)對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)的確定一般運(yùn)用增量預(yù)算或減量預(yù)算的方法或者是主觀采用比較簡(jiǎn)單的方法來(lái)進(jìn)行估計(jì),這樣的預(yù)算編制出來(lái)必然缺乏客觀性和科學(xué)性。這種缺乏整體觀念的預(yù)算管理,往往難以發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算的控制作用,致使財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏有效的操作性和前瞻性。因此,企業(yè)在編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)就可能經(jīng)常出現(xiàn)兩種情況:一是財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)能夠被各部門(mén)輕松地完成,財(cái)務(wù)預(yù)算過(guò)于寬松,這也使得財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)有的約束和激勵(lì)作用不能發(fā)揮;二是在當(dāng)前的市場(chǎng)情況下企業(yè)無(wú)法完成既定指標(biāo),財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)偏高,造成較低的可行性財(cái)務(wù)預(yù)算

預(yù)算的編制脫離市場(chǎng)行情,編制方法不夠科學(xué)合理。大部分企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算應(yīng)該以市場(chǎng)為基礎(chǔ),但是仍有不少企業(yè),尤其是老工業(yè)基地企業(yè),在編制預(yù)算時(shí)仍然一味的側(cè)重內(nèi)部生產(chǎn)而忽視銷(xiāo)售。這樣做出的生產(chǎn)與銷(xiāo)售決策偏離了實(shí)際,使得預(yù)算管理不能適應(yīng)市場(chǎng)行情的變化。同時(shí),編制方法也不科學(xué)。我國(guó)企業(yè)在編制全面預(yù)算時(shí),大多使用傳統(tǒng)的基數(shù)編制方法,并且局限于采取固定年度預(yù)算的方式。國(guó)外一些先進(jìn)有效的預(yù)算編制方法,諸如滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算并沒(méi)有得到廣泛應(yīng)用,導(dǎo)致預(yù)算偏離了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際需要,使其事前控制和指導(dǎo)作用大打折扣。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理科學(xué)化進(jìn)程,實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

(一)強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算意識(shí)。首先,領(lǐng)導(dǎo)重視樹(shù)立科學(xué)的全員參與管理。我們將企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都納入到財(cái)務(wù)預(yù)算管理的環(huán)節(jié)中通過(guò)目標(biāo)細(xì)致分解、層層落實(shí)確定各部門(mén)管理人員的職責(zé)范圍、管理權(quán)限以及相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度使各個(gè)部門(mén)的方向明確、責(zé)權(quán)利清晰。其次,提高企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理重要性的認(rèn)識(shí)。企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的意義重大,應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作,提高對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí),由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭,各職能部門(mén)之間要做好內(nèi)部協(xié)作和管理工作,推進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算的順利進(jìn)行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作,提高企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí),將財(cái)務(wù)預(yù)算作為制定、落實(shí)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的依據(jù)。

(二)預(yù)算管理要科學(xué)。首先,我們要樹(shù)立“用數(shù)字說(shuō)話(huà),用流程辦事,靠制度管人”的預(yù)算管理理念。財(cái)務(wù)管理是一種價(jià)值管理、定量管理。過(guò)多的定性管理和經(jīng)驗(yàn)感覺(jué),本身就是一種缺少科學(xué)依據(jù)的粗放管理的表現(xiàn)。以“用數(shù)字說(shuō)話(huà),用流程辦事,靠制度管人”作為預(yù)算管理理念,通過(guò)目標(biāo)細(xì)致分解、層層落實(shí),確定各部門(mén)管理人員的職責(zé)范圍、管理權(quán)限以及相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度,使各個(gè)部門(mén)的方向明確、責(zé)權(quán)利清晰。其次,企業(yè)要做好財(cái)務(wù)預(yù)算的事前預(yù)測(cè)工作,采用以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的彈性預(yù)算方法,對(duì)不同的方面采用不同的預(yù)測(cè)方法。以謹(jǐn)慎原則為指導(dǎo),應(yīng)對(duì)于成本支出,通過(guò)與當(dāng)前的市場(chǎng)狀況進(jìn)行合理預(yù)測(cè)相結(jié)合,建立成本數(shù)學(xué)模型進(jìn)行分析歷史資料。對(duì)于銷(xiāo)售預(yù)測(cè),根據(jù)歷史年度數(shù)據(jù)和市場(chǎng)需求等因素來(lái)預(yù)測(cè)企業(yè)最佳的銷(xiāo)售收入的預(yù)期值,并采用概率分析法得出。第三,企業(yè)應(yīng)不斷完善財(cái)務(wù)預(yù)算考核體系。建立一套完整考核與獎(jiǎng)懲制度,將預(yù)算指標(biāo)值與實(shí)際執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行比較,肯定成績(jī),找出問(wèn)題,分析原因,進(jìn)一步完善對(duì)預(yù)算工作的管理,確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。業(yè)績(jī)考核指標(biāo)不僅包括結(jié)果性預(yù)算數(shù)據(jù),更要注重過(guò)程性業(yè)務(wù)指標(biāo);既要考核預(yù)算最終目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況,又要評(píng)價(jià)影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵成功因素。要根據(jù)每一責(zé)任單位的特點(diǎn)建立日常監(jiān)控制度,通過(guò)及時(shí)的信息反饋和相應(yīng)的考評(píng),將預(yù)算過(guò)程深入到每一個(gè)具體環(huán)節(jié),形成良好的激勵(lì)機(jī)制。

(三)強(qiáng)化預(yù)算控制力度,及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行信息。企業(yè)相關(guān)的各項(xiàng)活動(dòng)均應(yīng)圍繞實(shí)現(xiàn)預(yù)算開(kāi)展,每一個(gè)部門(mén)、每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生都要受到預(yù)算的嚴(yán)格約束。在預(yù)算調(diào)整時(shí),要對(duì)調(diào)整范圍、調(diào)整程序、調(diào)整權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范,從制度上約束個(gè)人行為,確保預(yù)算在不失控制作用的前提下具備一定的靈活性。同時(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)向執(zhí)行部門(mén)反饋預(yù)算執(zhí)行信息,以便各部門(mén)及時(shí)了解本部門(mén)的財(cái)務(wù)開(kāi)支狀況,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)解決,確保其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不偏離本部門(mén)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。同時(shí),積極建立財(cái)務(wù)預(yù)算的動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制。建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度,明確企業(yè)各級(jí)主管領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)審批的權(quán)限和范圍,分工負(fù)責(zé),在預(yù)算指標(biāo)內(nèi)進(jìn)行審批,并承擔(dān)控制預(yù)算的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。預(yù)算執(zhí)行的好壞,很大程度上取決于預(yù)算項(xiàng)目管理和控制水平,預(yù)算管理工作最大的難度就是日常控制,各部門(mén)要在月底前后根據(jù)本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制次月的月度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)至財(cái)務(wù)部門(mén),每月重點(diǎn)放在日常跟蹤和調(diào)控上,當(dāng)月預(yù)算未完成的部分,力爭(zhēng)在下月的滾動(dòng)預(yù)算中補(bǔ)上,可以改善預(yù)算控制不力,執(zhí)行進(jìn)度不均衡、年底結(jié)算資金超支額較大等問(wèn)題。

結(jié)束語(yǔ)

總之,作為企業(yè),特別是在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下更是如此?！捌髽I(yè)以盈利為目標(biāo),經(jīng)營(yíng)以財(cái)務(wù)預(yù)算為核心,財(cái)務(wù)預(yù)算是駕馭企業(yè)最主要的韁繩”,這是企業(yè)管理者們?cè)趯?shí)踐中早已取得的共識(shí)。因此,面對(duì)市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境瞬息萬(wàn)變的今天,我們要想獲得企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)保持可持續(xù)發(fā)展不僅要開(kāi)拓外部市場(chǎng)和維護(hù)外部市場(chǎng)而且在企業(yè)內(nèi)部更需加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)全方位的精細(xì)管理。

作者：董艷梅 單位：黑龍江省嫩江縣建邊農(nóng)場(chǎng)機(jī)關(guān)