會(huì)計(jì)稽核在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的作用

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一、會(huì)計(jì)稽核工作在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的重要作用

會(huì)計(jì)稽核工作是對(duì)醫(yī)院所發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，站在第三者的角度，對(duì)相關(guān)規(guī)章制度、國(guó)家的法律法規(guī)以及財(cái)經(jīng)制度的執(zhí)行、相關(guān)工作制度與流程的有效落實(shí)、報(bào)銷憑證與會(huì)計(jì)核算的符合性，相關(guān)會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)準(zhǔn)確性等工作進(jìn)行全面審核，通過(guò)會(huì)計(jì)稽核工作的開(kāi)展，及時(shí)反映和監(jiān)督醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的過(guò)程和結(jié)果，確保醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的全面性和準(zhǔn)確性，同時(shí)推進(jìn)醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)嚴(yán)格遵守國(guó)家的相關(guān)政策法規(guī)以及財(cái)經(jīng)制度，進(jìn)一步規(guī)范與完善醫(yī)院各部門工作制度與流程，有效地進(jìn)行內(nèi)部的管理和控制。會(huì)計(jì)稽核工作在一定程度上能夠起到規(guī)范行為，保證工作質(zhì)量的作用。

二、會(huì)計(jì)稽核工作的基本內(nèi)涵及內(nèi)容范圍

1.會(huì)計(jì)稽核的基本內(nèi)涵。醫(yī)院的會(huì)計(jì)稽核主要是指參照會(huì)計(jì)法及會(huì)計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)及其他會(huì)計(jì)制度的要求，利用科學(xué)的財(cái)務(wù)管理措施，運(yùn)用先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理方法，對(duì)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)嚴(yán)格的監(jiān)督及核查，從而確保醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)達(dá)到合法性、真實(shí)性及規(guī)范性的目標(biāo)，除此之外，逐漸實(shí)現(xiàn)醫(yī)院資產(chǎn)的保值、增值的目的，最終實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益共同進(jìn)步的結(jié)果。會(huì)計(jì)稽核作為醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的重要內(nèi)容，能夠?qū)︶t(yī)院的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，有助于醫(yī)院逐漸達(dá)到自我完善、自我改進(jìn)及自我規(guī)范的目的。為了保證會(huì)計(jì)信息資料的完整、合理、合法性，避免會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作出現(xiàn)差錯(cuò)，醫(yī)院財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)稽核專職崗位，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及賬務(wù)處理進(jìn)行事前、事中、事后稽核。

2.會(huì)計(jì)稽核的內(nèi)容范圍。醫(yī)院會(huì)計(jì)稽核內(nèi)容涵蓋醫(yī)院會(huì)計(jì)核算以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程，故會(huì)計(jì)稽核人員要熟練掌握會(huì)計(jì)核算方法、核算內(nèi)容、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和范圍以及相關(guān)制度、政策、流程、法律法規(guī)，其稽核內(nèi)容主要包括：對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定和實(shí)施、資金的使用情況以及醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)成果等方面進(jìn)行審核和監(jiān)督；審核各個(gè)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目是否有違紀(jì)、違規(guī)業(yè)務(wù)的辦理，檢查各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否按照計(jì)劃要求和經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行；稽核醫(yī)院資金的使用情況，核查是否出現(xiàn)資金挪用或者資金浪費(fèi)等現(xiàn)象，督促醫(yī)院及時(shí)收回應(yīng)收款項(xiàng)，定期檢查債權(quán)賬簿，檢查并控制財(cái)務(wù)管理工作人員制定的各項(xiàng)資金考核指標(biāo)；稽核預(yù)算執(zhí)行情況，審查超預(yù)算或無(wú)預(yù)算事項(xiàng)有無(wú)相關(guān)批復(fù)文件；稽核原始憑證內(nèi)容的合法性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性，重點(diǎn)檢查設(shè)備購(gòu)置、基建工程、批量物資采購(gòu)等大額支出是否履行相關(guān)制度及采購(gòu)流程；稽核記賬憑證、賬簿和其他會(huì)計(jì)資料記錄的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的合法性、真實(shí)性、完整性；稽核會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析報(bào)告的真實(shí)性、完整性。重點(diǎn)審核報(bào)表數(shù)字與賬簿相關(guān)記錄的一致性；各種會(huì)計(jì)報(bào)表之間以及各項(xiàng)目之間的一致性；會(huì)計(jì)報(bào)表中所規(guī)定的補(bǔ)充資料的完整性；稽核門診、住院收費(fèi)、退費(fèi)手續(xù)是否嚴(yán)謹(jǐn)，收費(fèi)票據(jù)的起止號(hào)碼是否銜接，票據(jù)金額與日?qǐng)?bào)表及銀行進(jìn)賬單金額是否相符。住院費(fèi)用結(jié)算、退費(fèi)程序是否規(guī)范，對(duì)收費(fèi)員備用金及收據(jù)進(jìn)行抽查盤點(diǎn)；稽核現(xiàn)金日記賬余額與實(shí)際盤點(diǎn)金額是否一致；銀行存款日記賬余額與銀行存款對(duì)賬單金額是否一致；固定資產(chǎn)驗(yàn)收入庫(kù)、出庫(kù)手續(xù)是否齊全，入賬金額是否準(zhǔn)確；對(duì)醫(yī)院票據(jù)購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、核銷等情況進(jìn)行全面稽核。會(huì)計(jì)稽核人員對(duì)稽核過(guò)程及內(nèi)容要進(jìn)行全面、準(zhǔn)確、完整的記錄，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出意見(jiàn)與建議，同時(shí)做好問(wèn)題整改的跟蹤工作。

三、醫(yī)院會(huì)計(jì)稽核工作的開(kāi)展地壇

醫(yī)院作為一家為政府承擔(dān)突發(fā)公共衛(wèi)生事件作出突出貢獻(xiàn)的三甲醫(yī)院，為了夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高財(cái)務(wù)管理水平，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保醫(yī)院經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行，財(cái)務(wù)設(shè)置了會(huì)計(jì)稽核專職崗位，幾年來(lái)，會(huì)計(jì)稽核工作在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、規(guī)范行為、改進(jìn)建議等方面取得了一定成績(jī)。醫(yī)院目前對(duì)19項(xiàng)財(cái)務(wù)工作開(kāi)展會(huì)計(jì)稽核工作，其中包括：庫(kù)存現(xiàn)金抽查盤點(diǎn)、政府采購(gòu)執(zhí)行情況監(jiān)督檢查、固定資產(chǎn)出入庫(kù)監(jiān)督檢查、預(yù)算執(zhí)行情況監(jiān)督檢查、門診收退費(fèi)監(jiān)督檢查，以及收入支出的全面稽核等等，重點(diǎn)稽核內(nèi)容如下：

1.日常支出稽核?；巳藛T每月對(duì)支出憑證進(jìn)行全面稽核，稽核主要內(nèi)容包括：支出項(xiàng)目是否為預(yù)算內(nèi)項(xiàng)目；預(yù)算調(diào)整是否履行預(yù)算調(diào)整審批流程；支出項(xiàng)目是否符合授權(quán)審批流程，簽字是否齊全，三重一大制度是否落實(shí)；原始憑證是否符合規(guī)定的支出標(biāo)準(zhǔn)和范圍；發(fā)票等原始憑證是否真實(shí)、合理、合法；原始憑證上資金來(lái)源、支出性質(zhì)等內(nèi)容填寫是否清晰明確；外來(lái)原始憑證中憑證名稱、摘要、大小寫金額、填制日期、發(fā)票專用章等內(nèi)容是否齊全；自制原始憑證要素填寫齊全，報(bào)銷時(shí)，負(fù)責(zé)人、領(lǐng)款人、經(jīng)手人簽字是否齊全。附件是否加蓋附件章，現(xiàn)金銀行收付訖章是否齊全是否按照規(guī)定正確使用會(huì)計(jì)科目，核算內(nèi)容是否規(guī)范，賬務(wù)處理是否正確；記賬憑證摘要是否簡(jiǎn)明扼要、準(zhǔn)確，金額是否與原始憑證相符；記賬憑證是否只反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，無(wú)多借多貸；記賬憑證中附件張數(shù)填寫是否準(zhǔn)確；調(diào)賬的記賬憑證是否按照要求填寫調(diào)賬申請(qǐng)單，簽字齊全；記賬憑證上制單、復(fù)核、記賬、會(huì)計(jì)主管、出納簽章是否齊全等等。

2.固定資產(chǎn)稽核。主要稽核購(gòu)入固定資產(chǎn)取得的發(fā)票是否為合法發(fā)票；固定資產(chǎn)類型劃分是否正確、入賬金額是否正確；固定資產(chǎn)驗(yàn)收入庫(kù)單據(jù)是否齊全，出庫(kù)手續(xù)是否完備，相關(guān)人員簽字是否齊全等等。

3.政府采購(gòu)稽核?；藘?nèi)容包括：支出項(xiàng)目是否按照政府采購(gòu)目錄進(jìn)行采購(gòu)，是否履行政府采購(gòu)流程；供貨商是否提供政府采購(gòu)相關(guān)手續(xù)，資質(zhì)是否齊全、有效；供貨商提供的原始憑證上授權(quán)審批簽字是否齊全，符合醫(yī)院相關(guān)要求等等。

4.門診收退費(fèi)稽核：主要稽核門診收費(fèi)票據(jù)的起止號(hào)碼是否銜接連續(xù)；門診退費(fèi)是否按照規(guī)定審批程序執(zhí)行，原始資料和相關(guān)人員簽字手續(xù)是否齊全；門診預(yù)交金票據(jù)的起止號(hào)碼是否銜接連續(xù)；預(yù)交金收入合計(jì)是否與當(dāng)日預(yù)交金報(bào)表、財(cái)務(wù)賬相符等等。

5.預(yù)算執(zhí)行情況稽核：主要稽核設(shè)備購(gòu)置、基建工程、批量物資采購(gòu)等大額支出的預(yù)算執(zhí)行情況?；藘?nèi)容包括：支出項(xiàng)目是否有預(yù)算批復(fù)；大額支出是否有可行性報(bào)告、專家評(píng)審意見(jiàn)、論證報(bào)告；支出是否按預(yù)算進(jìn)度完成；供貨方資質(zhì)是否齊備、發(fā)票等原始資料是否合法合規(guī)、符合醫(yī)院要求并與合同一致；付款簽批手續(xù)是否齊全，符合醫(yī)院相關(guān)規(guī)定等等。

四、醫(yī)院會(huì)計(jì)稽核工作取得的成績(jī)

幾年來(lái)，地壇醫(yī)院通過(guò)會(huì)計(jì)稽核工作的開(kāi)展，不斷地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并提出意見(jiàn)與建議，醫(yī)院針對(duì)意見(jiàn)與建議，認(rèn)真抓落實(shí)，積極做好整改工作，會(huì)計(jì)稽核工作為夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算工作，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)管理水平做出了貢獻(xiàn)。

1.會(huì)計(jì)核算工作得到持續(xù)改進(jìn)。會(huì)計(jì)稽核工作以點(diǎn)帶面，不但對(duì)重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行重點(diǎn)核查，也對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算工作進(jìn)行全面稽核，例如稽核人事部門人事存檔服務(wù)費(fèi)支出時(shí)，首先發(fā)現(xiàn)此項(xiàng)支出年初無(wú)預(yù)算，需履行預(yù)算調(diào)整流程。其次，發(fā)現(xiàn)存檔費(fèi)支出時(shí)列支的會(huì)計(jì)科目為管理費(fèi)用—商品和服務(wù)支出—手續(xù)費(fèi)，而每月在工資中扣個(gè)人存檔費(fèi)時(shí)，卻沖減管理費(fèi)用—商品和服務(wù)支出—其他費(fèi)用，列支科目和沖減科目不相符，前后核算口徑不一致。提出整改建議：首先各部門申報(bào)預(yù)算時(shí)，對(duì)本部門即將開(kāi)展的工作要計(jì)劃全面，本著?；具\(yùn)行，保安全生產(chǎn)，綜合考慮科室發(fā)展的基礎(chǔ)，科室應(yīng)按照輕重緩急全面申報(bào)預(yù)算，對(duì)不可能支出的預(yù)算不申報(bào)，必須支出的經(jīng)費(fèi)預(yù)算申報(bào)不遺漏，當(dāng)年預(yù)算當(dāng)年支出，確保支出預(yù)算的可行；其次對(duì)于代收代扣的款項(xiàng)，代扣和上繳時(shí)列支的科目要一致，確保前后業(yè)務(wù)的連貫性，核算口徑的一致性，要求修改列支科目。通過(guò)以此類推的稽核工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，立即解決問(wèn)題，夯實(shí)了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，亦使得會(huì)計(jì)核算工作得到持續(xù)改進(jìn)。

2.工作流程、工作制度得到有效落實(shí)。通過(guò)會(huì)計(jì)稽核工作，將整個(gè)會(huì)計(jì)核算體系的閉環(huán)管理串聯(lián)起來(lái)，督導(dǎo)工作流程是否規(guī)范，工作制度是否有效落實(shí)，例如：財(cái)務(wù)制度規(guī)定物資會(huì)計(jì)需對(duì)物資盤點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)盤，實(shí)際工作中，物資會(huì)計(jì)是否做到實(shí)地監(jiān)盤，簽字是否真實(shí)有效，會(huì)計(jì)稽核人員通過(guò)第三方角度的稽核，督導(dǎo)該制度的貫徹執(zhí)行。通過(guò)會(huì)計(jì)稽核人員持之以恒地督導(dǎo)與稽核，會(huì)計(jì)核算工作流程不斷規(guī)范，工作制度不斷健全并落實(shí)到位。

3.財(cái)務(wù)管理水平不斷提升。伴隨著會(huì)計(jì)稽核工作力度的不斷加大，醫(yī)院會(huì)計(jì)核算工作在持續(xù)改進(jìn)中得到不斷完善，夯實(shí)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高了會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性，為財(cái)務(wù)分析與決策提供了真實(shí)的數(shù)據(jù)資料，醫(yī)院詳盡、全面、客觀的財(cái)務(wù)分析，不但為醫(yī)院管理者的管理決策提供了決策依據(jù)，也為醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行提供了預(yù)測(cè)與預(yù)判的理論依據(jù)，同時(shí)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平不斷得到提升?？傊ㄟ^(guò)會(huì)計(jì)稽核工作的有效開(kāi)展，目前醫(yī)院會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作扎實(shí)，財(cái)務(wù)管理水平明顯提升，醫(yī)院各部門自我約束和監(jiān)督能力日益增強(qiáng)，財(cái)務(wù)管理職能得到有效發(fā)揮。當(dāng)然，讓會(huì)計(jì)稽核工作在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作中發(fā)揮更大作用，會(huì)計(jì)稽核人員自身業(yè)務(wù)水平與能力的不斷提升，職業(yè)道德水平和工作責(zé)任心不斷增強(qiáng)，以及會(huì)計(jì)稽核人員人才梯隊(duì)建設(shè)，都是我們今后的努力方向，只有這樣才能為醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利開(kāi)展，以及醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。