淺談財務(wù)分析與大數(shù)據(jù)的關(guān)系

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一、財務(wù)分析與大數(shù)據(jù)的關(guān)系

現(xiàn)今對財務(wù)分析的含義解釋有很多種，其主要不外乎是以企業(yè)財務(wù)報表為主要依據(jù)，對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)狀況變動的合理性和有效性進行客觀分析確認，評估企業(yè)的收益和風險，并預(yù)測企業(yè)未來財務(wù)趨勢和發(fā)展前景，據(jù)以為管理層提供有用的財務(wù)信息的經(jīng)濟活動。大數(shù)據(jù)是指不用隨機抽樣分析法，而采用所有數(shù)據(jù)的歸集進行分析處理。大數(shù)據(jù)的五大特點是：大量、高速、多樣、低價值密度、真實性。(參考《大數(shù)據(jù)時代》)2011年，麥肯錫咨詢公司提出了大數(shù)據(jù)概念，由此標志著大數(shù)據(jù)時代的來臨，大數(shù)據(jù)、云計算帶來了新思維、新技術(shù)以及新資源。以前，財務(wù)分析是通過手工對財務(wù)報表進行選擇性分類分析來為管理層提供可供參考的經(jīng)濟決策信息，數(shù)據(jù)量多，計算繁瑣，所得出的信息，管理層也沒有足夠的時間或財務(wù)技能來詳細審查，所以提供的信息具有很多的局限性和不全面性。在當前大數(shù)據(jù)背景下，財務(wù)人員在進行財務(wù)分析時就顯得全面、真實和快捷了。除了查閱大量的有關(guān)聯(lián)的管理信息數(shù)據(jù)外，還建立一個多維度的分析模型進行財務(wù)分析。如對一年中每個月的資產(chǎn)負債表和損益表進行分析，通過設(shè)定所需要的數(shù)據(jù)模型，依據(jù)財務(wù)分析的相關(guān)方法，財務(wù)總監(jiān)就能夠全面的評估公司各種財務(wù)狀況，還能充分的分析產(chǎn)生影響的各種環(huán)境信息，給管理層提供有價值的企業(yè)發(fā)展趨勢、經(jīng)濟風險和改進建議。

二、利用大數(shù)據(jù)進行財務(wù)分析的視角

合理界定財務(wù)分析視角，這就要求財務(wù)總監(jiān)要有極高的洞察力和深入挖掘的分析能力，才能向管理層提供公司目前所面臨的財務(wù)風險信息。如對償債能力、獲利能力、營運能力和發(fā)展能力的大數(shù)據(jù)分析。假如某公司正試圖擺脫巨額債務(wù)的重壓，而利潤率卻微乎其微，通過財務(wù)報表的大數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)該公司隨著時間的推移，它的銷售額大幅在增加，盈利能力也有所提高，該公司逐漸減少了對營運資本的投資，明智的利用資產(chǎn)償還債務(wù)，這個案例就應(yīng)從內(nèi)部管理決策視角來衡量公司的投資決策。再如對債務(wù)風險的分析，其分析視角可以從：一是可以用最近最低財務(wù)貸款契約的程度來進行分析，因為低于最低貸款契約會讓貸款人有權(quán)收回貸款；二是衡量一個公司的債務(wù)/股本比例，高比率表明過度杠桿程度可能很難維持，低于1：1的比例就意味著一個公司不能支付，其債務(wù)因此可能會違約。三是將公司流動資產(chǎn)與流動負債進行比較，如果該比率接近或低于1：1，公司將難以償還債務(wù)。四是通過流動比率和速動比例衡量指標對風險進行分析。綜上，財務(wù)分析的視角不同，其分析內(nèi)容和側(cè)面也就不同，以長期債權(quán)投資為視角的財務(wù)分析，其內(nèi)容著重于財狀況以及長期償債能力，而有關(guān)經(jīng)營能力、獲利能力等方面屬于輔助性內(nèi)容。以短期債權(quán)投資為視角的財務(wù)分析，其內(nèi)容側(cè)重于短期償債能力，而無須過多關(guān)心長期償債能力、經(jīng)營能力、獲利能力等方面的內(nèi)容。

三、利用大數(shù)據(jù)進行財務(wù)分析的原則

(一)要具有客觀性，要對各項報表數(shù)據(jù)及附注資料的可靠性認真判斷，辨別真?zhèn)?、對分析結(jié)論應(yīng)堅持實事求是，不可主觀臆斷。比如對營運資本的分析。從數(shù)據(jù)反應(yīng)某家公司可能會經(jīng)歷出色的盈利能力，但仍然會因為缺乏現(xiàn)金而破產(chǎn)。這種情況應(yīng)考慮最常見的原因是應(yīng)收賬款和存貨增加或應(yīng)付賬款減少，前兩項是公司為支持向客戶銷售而必須進行的主要運營投資，而最后一項投資是運營資金的關(guān)鍵來源。如果應(yīng)收賬款收款工作不力，如果收款員不積極調(diào)查所有應(yīng)收發(fā)票，應(yīng)收賬款投資就會增加；如果采購人員不使用經(jīng)濟訂單數(shù)量來采購材料，工程人員不成熟的工程變更新增材料，就會造成大量購買材料，使庫存投資增加。在這種情況下，如果不及時運用大數(shù)據(jù)和相關(guān)模型分析，究其原因，管理層可能會對這些現(xiàn)金流的突然變化感到意外。所以，財務(wù)總監(jiān)在運用大數(shù)據(jù)分析時，主要任務(wù)不僅是跟蹤運營資金的金額，而且要對變動的原因進行充分詳細的調(diào)查，并對變化問題進行詳細分析。

(二)要具有充分性，應(yīng)確保全面性和完整性。如前例中在對應(yīng)付賬款進行分析時，通過大數(shù)據(jù)反映出公司由于支付供應(yīng)商資金和更換供應(yīng)商而導致公司資金減少的原因。針對支付給供應(yīng)商方面應(yīng)考慮：第一，是會計部門出現(xiàn)了導致增加給供應(yīng)商提前付款的問題，使應(yīng)付賬款的資金減少，第二，由于會計人員培訓不佳，受供應(yīng)商要求提前付款的壓力，或付款程序?qū)е潞苌贆z查運行，使會計人員感到有義務(wù)提前付款。第三，會計部門負責人沒有迅速改進付款程序或培訓方式。第四，會計人員受到其他部門要求為供應(yīng)商提前付款的壓力，未獲得高層管理人員的支持等。針對更換供應(yīng)商應(yīng)考慮：第一，如果采購人員更換了新的供應(yīng)商，而這些供應(yīng)商的付款期限比他們要更換的供應(yīng)商短，應(yīng)付賬款的可用資金也會減少。第二，這種轉(zhuǎn)變對采購人員可能有很好理由，比如更低價格，更好產(chǎn)品質(zhì)量或更可靠的送貨服務(wù)等。據(jù)此財務(wù)總監(jiān)應(yīng)通過大數(shù)據(jù)模型把公司生產(chǎn)周期的材料成本數(shù)據(jù)、供應(yīng)商供貨情況等結(jié)合起來，充分分析使用新供應(yīng)商所節(jié)省的成本與失去供應(yīng)商的成本，為管理層提供可信的決策信息。

(三)要具有可比性，應(yīng)盡可能采用行業(yè)通用的分析指標和分析方法，分析結(jié)果能就同一企業(yè)的不同時期進行比較。如對負債中融資方式—債務(wù)和股權(quán)的選擇分析。債務(wù)是一種支付貸款利息的協(xié)議，它實際上是變性的貸款，它要求最低限度的定期付款和大量的最后付款，最終會歸還給債權(quán)人。在發(fā)生違約的情況下，還可以用某些公司的資產(chǎn)做抵押。假如債務(wù)采取債券發(fā)行形式，公司可以直接向個人投資者發(fā)行債券，其成本和期限與銀行貸款類似，但成本往往較低。如果有相關(guān)的抵押品，所有這些類型的債務(wù)的利率都會降低，因為貸款人可以選擇出售公司資產(chǎn)以償還債務(wù)，從而將風險降為最低。然而，沒有抵押品，利率可能會非常高，貸款人也有更高的拒付風險，假如債務(wù)是一種租賃形式呈現(xiàn)，那么確定租賃率(當前和期末資產(chǎn)估值、維護和稅收成本以及利率)時，涉及的變量太大，通過采用行業(yè)可比性分析，公司最終可能會支付非常高的利率，當然在分析同行業(yè)或同一時期的每一筆租賃交易的所有組成部分時要極其小心。假如債務(wù)采用股權(quán)方式，它屬于一種交叉工具，沒有支付初始本金的條款，但股利是投資者能及時把握、按量得到的收入，未來的資本利得需要出售股票后才能實現(xiàn)。顯而易見，每種類型的融資都可能帶有某些獨特的風險和利益，所以采用大數(shù)據(jù)設(shè)定分析模型時，就應(yīng)保持分析指標和分析方法在不同時期的穩(wěn)定性與一致性，同時也要考慮到因財務(wù)會計政策變更所產(chǎn)生的差異，在分析中進行必要的調(diào)整并予以說明，這樣管理層才能通過正確的分析報告意識到這些風險和收益會對公司產(chǎn)生的重大影響。

(四)要具有科學性，應(yīng)在確定數(shù)量差異基礎(chǔ)上，結(jié)合有關(guān)因素進行定性分析。如前例對運營資本在應(yīng)收帳款投資增加的分析，第一個問題，如果財務(wù)部門向那些支付大筆購買(或者至少在很長一段時間內(nèi))的客戶發(fā)放過高的信用額度，那么應(yīng)收賬款的投資將會增大。第二個問題，可能是銷售人員在獲得信貸批準前向新客戶銷售產(chǎn)品，然后利用客戶采購訂單向財務(wù)人員施加壓力，使其獲得更高的信貸。第三個問題，如果客戶收到不正確的產(chǎn)品或數(shù)量，以及由于不正確的包裝或運輸導致產(chǎn)品質(zhì)量問題或損壞，以及重新運輸，應(yīng)收賬款的投資將會增加。第四個問題，如果給客戶的發(fā)票出現(xiàn)問題，例如地址將其路由到錯誤的客戶位置、錯誤的單位定價、丟失客戶的訂單號或其他任何錯誤或丟失信息，應(yīng)收賬款的投資將會增加。鑒于大量可能的原因，導致運營資本投資增加和部門參與的數(shù)量增加，所以在分析時，財務(wù)總監(jiān)根據(jù)設(shè)定的大數(shù)據(jù)分析模型，不僅列出過去3個月和本月月末的應(yīng)收帳款數(shù)據(jù)，為客觀的反映變化情況，在某些情況下，還需要增加過去一年的數(shù)據(jù)，這樣產(chǎn)生更長的趨勢線，根據(jù)定量和定性的科學分析，提前制定新的客戶信用標準，并定期審查老客戶的信用評級，對不良的信用設(shè)定控制限度，這就更好的跟蹤了解公司內(nèi)部運營資金在短期內(nèi)實質(zhì)運行情況，同時，在向管理層提供分析報告時，還應(yīng)附公司的運營資本投資的趨勢變化圖，以及各組成部分的進一步細化指標，及時找出問題和提出解決方案。