施工企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建研究

序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了一篇施工企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建研究范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

近年來隨著經(jīng)濟(jì)全球化的影響，我國的經(jīng)濟(jì)也在高速發(fā)展，企業(yè)之間的市場競爭日趨激烈。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理工作的重點(diǎn)，企業(yè)要提高競爭力就需要優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制水平，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期的發(fā)展目標(biāo)。隨著社會(huì)的進(jìn)步和國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，也給施工企業(yè)的發(fā)展帶來了機(jī)遇和挑戰(zhàn)，施工企業(yè)在當(dāng)前時(shí)代背景下需要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的具體要求。當(dāng)前我國施工企業(yè)的內(nèi)部控制還存在一定的問題，內(nèi)部控制體系和西方發(fā)達(dá)國家的內(nèi)部控制機(jī)制存在較大差距，主要體現(xiàn)在內(nèi)部控制沒有得到重視、內(nèi)部控制制度和組織架構(gòu)不完善、風(fēng)險(xiǎn)管理不到位等方面，本文針對施工企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問題進(jìn)行研究，并針對相關(guān)問題探討解決對策，希望通過本文的研究為施工企業(yè)開展內(nèi)部控制體系構(gòu)建提供參考。

一、施工企業(yè)構(gòu)建完善內(nèi)部控制體系的必要性

1.保障工程施工經(jīng)營管理合法合規(guī)

建筑工程建設(shè)周期長、造價(jià)高、多單位參與，涉及利益相關(guān)者多。國家對施工安全、建設(shè)質(zhì)量、項(xiàng)目環(huán)評均有較高標(biāo)準(zhǔn)的法律與規(guī)范，同時(shí)施工經(jīng)營管理中涉及《招投標(biāo)法》《建筑法》《民法典》等經(jīng)濟(jì)類法律法規(guī)。施工企業(yè)需對經(jīng)營生產(chǎn)中的招投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)、合同選用的風(fēng)險(xiǎn)、施工作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、安全施工的風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境保護(hù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范。構(gòu)建內(nèi)部控制體系可以保障工程施工經(jīng)營管理實(shí)現(xiàn)合法化與合規(guī)化。

2.提高施工企業(yè)經(jīng)營效率和效果

當(dāng)前建筑市場門檻低，行業(yè)間市場競爭激烈。施工企業(yè)要增強(qiáng)市場競爭力，就要對施工成本進(jìn)行準(zhǔn)確把控，提升施工產(chǎn)品質(zhì)量，提高建筑服務(wù)水平。企業(yè)需要改變傳統(tǒng)以低中標(biāo)價(jià)格獲取競爭優(yōu)勢的經(jīng)營理念，通過對內(nèi)部管理機(jī)制進(jìn)行完善升級，摒棄傳統(tǒng)的粗放管理經(jīng)營模式，以滿足客戶需求為目標(biāo)，提質(zhì)增效，構(gòu)建全新的建筑服務(wù)體系，內(nèi)部控制是促進(jìn)施工企業(yè)經(jīng)營效率和效果的重要手段。

二、施工企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建現(xiàn)存問題

1.內(nèi)部控制沒有得到應(yīng)有的重視

一方面，內(nèi)部控制流于形式，管理層缺乏內(nèi)控意識(shí)，員工也存在內(nèi)控意識(shí)薄弱的問題，導(dǎo)致各層級人員不主動(dòng)參與內(nèi)部控制，影響控制監(jiān)督的效果；另一方面，施工企業(yè)工作地點(diǎn)分散，信息溝通不暢，減弱內(nèi)部控制。容易降低企業(yè)資產(chǎn)的使用效率，弱化企業(yè)組織建設(shè)能力，甚至引發(fā)更為嚴(yán)重的經(jīng)營管理問題，滋生腐敗侵占企業(yè)資產(chǎn)等違法行為，威脅建筑施工企業(yè)的生存發(fā)展。

2.內(nèi)部控制制度與組織結(jié)構(gòu)有待完善

施工企業(yè)的業(yè)務(wù)復(fù)雜，采用項(xiàng)目訂單式生產(chǎn)，涉及項(xiàng)目招投標(biāo)、施工生產(chǎn)、勞務(wù)分包、物資采購、施工機(jī)械、經(jīng)費(fèi)開支、稅務(wù)繳納等多個(gè)環(huán)節(jié)，且大部分為異地施工實(shí)行多層級管理，難以實(shí)現(xiàn)全方位管控。許多建筑企業(yè)往往只注重施工生產(chǎn)、業(yè)務(wù)承攬等涉環(huán)節(jié)工作，不重視內(nèi)部控制體系建設(shè)，內(nèi)部控制制度沒有覆蓋所有業(yè)務(wù)、所有職務(wù)。由于多層級管理，施工項(xiàng)目大小不一，現(xiàn)有企業(yè)組織結(jié)構(gòu)無法滿足內(nèi)控管理需要。

3.缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力差

施工企業(yè)主要有生產(chǎn)方面和經(jīng)濟(jì)方面的風(fēng)險(xiǎn)，生產(chǎn)方面主要有安全事故和質(zhì)量缺陷以及工期滯后風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)方面主要有不平等不利合同履約風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)計(jì)變更風(fēng)險(xiǎn)、壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)、不正當(dāng)付款風(fēng)險(xiǎn)等。建筑施工工序復(fù)雜，各項(xiàng)作業(yè)相互交織，生產(chǎn)進(jìn)度相互牽制，產(chǎn)品質(zhì)量各工序講究配合。而建筑施工企業(yè)由于行業(yè)競爭激烈，為獲取更多工程訂單等，常常忽略風(fēng)險(xiǎn)，做出低價(jià)競標(biāo)、超短工期等決策。在施工安全生產(chǎn)、質(zhì)量品控、環(huán)境保護(hù)、經(jīng)營經(jīng)濟(jì)等方面出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，施工企業(yè)處于弱勢地位，無法有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

4.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督未發(fā)揮其有效性

施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督未充分發(fā)揮其有效性，影響因素主要有三方面：一是內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不夠。大多數(shù)施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他職能部門平級，受企業(yè)經(jīng)理層而非董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)管理；部分施工企業(yè)甚至沒有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)組人員由職能部門人員抽調(diào)組成。內(nèi)部審計(jì)組成員與被審計(jì)對象存在利益糾葛，審計(jì)人員束手束腳，這使得內(nèi)部審計(jì)作用大打折扣，難以真正發(fā)揮監(jiān)督職能。二是內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，制約審計(jì)工作質(zhì)量的提升。施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是涉及多專業(yè)的工作，不僅要求審計(jì)人員掌握基本的審計(jì)知識(shí)，還必須掌握工程量計(jì)算、造價(jià)計(jì)量、物資采管等知識(shí)。但是很多施工企業(yè)的審計(jì)人員缺乏綜合素養(yǎng)，基本都只具有財(cái)務(wù)專業(yè)背景，在管理、技術(shù)等方面的專業(yè)水平不足，在審計(jì)過程中無法從企業(yè)戰(zhàn)略高度深層次發(fā)現(xiàn)問題，無法提供有價(jià)值的審計(jì)建議，非財(cái)務(wù)類專業(yè)且有管理思維的審計(jì)人才有待補(bǔ)充。三是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督未貫穿整個(gè)項(xiàng)目過程，無法有效及時(shí)整改。施工企業(yè)審計(jì)一般僅在項(xiàng)目負(fù)責(zé)人離任或項(xiàng)目結(jié)束時(shí)才啟動(dòng)，而施工項(xiàng)目可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)貫穿于整個(gè)項(xiàng)目，比如不平等不利合同履約風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)計(jì)變更風(fēng)險(xiǎn)、施工技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等，施工企業(yè)審計(jì)監(jiān)督滯后。

5.內(nèi)部控制信息化水平低

現(xiàn)階段國內(nèi)建筑市場競爭大，施工企業(yè)的毛利率普遍較低，沒有足夠資金投入企業(yè)信息化建設(shè)中。大部分施工企業(yè)信息化都處于較低水平。為強(qiáng)化施工企業(yè)內(nèi)部控制，目前不少企業(yè)正試圖將內(nèi)部控制嵌入企業(yè)信息系統(tǒng)，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制流程化、標(biāo)準(zhǔn)化，減少人為因素影響，但這一過程是十分復(fù)雜的，涉及多個(gè)系統(tǒng)相互對接，需要較高信息化程度。據(jù)了解，我國企業(yè)現(xiàn)有信息系統(tǒng)總體運(yùn)行不均衡，除大中型上市公司外，大部分企業(yè)卻僅僅實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的電算化，沒有建立起針對覆蓋所有業(yè)務(wù)的信息系統(tǒng)。而施工企業(yè)信息化水平普遍較低，施工企業(yè)特有的訂單式生產(chǎn)經(jīng)營模式，在生產(chǎn)業(yè)務(wù)版塊標(biāo)準(zhǔn)化方面還有更長一段路要走。

6.施工項(xiàng)目管理不到位

施工項(xiàng)目管理主要包括工期進(jìn)度管理、安全生產(chǎn)管理、建設(shè)質(zhì)量管理、經(jīng)濟(jì)效益管理。一般來說，施工生產(chǎn)地點(diǎn)分布于建設(shè)工程所在地，施工企業(yè)以派出機(jī)構(gòu)形式組織建設(shè)施工，施工項(xiàng)目管理水平隨著派駐機(jī)構(gòu)的能力起伏。而施工企業(yè)本部無法及時(shí)有效對施工項(xiàng)目管理進(jìn)行監(jiān)督與控制。因此有部分項(xiàng)目會(huì)出現(xiàn)管理不到位。主要表現(xiàn)為工期滯后、出現(xiàn)重大安全隱患或安全事故、出現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量事故、項(xiàng)目虧損或遭受環(huán)保處罰等。

三、施工企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建問題改進(jìn)措施

1.重視內(nèi)部控制，構(gòu)建良好內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境主要包括企業(yè)的紀(jì)律與架構(gòu)，是企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。施工企業(yè)由于員工分散、點(diǎn)多面廣，構(gòu)建良好的內(nèi)部環(huán)境尤為重要。首先要建立行之有效的內(nèi)控制度，加大宣傳力度，通過職業(yè)教育、制度宣貫、夜校培訓(xùn)等多種形式讓所有員工掌握內(nèi)部控制制度要求。其次應(yīng)加強(qiáng)公司與派駐機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，建立信息互動(dòng)平臺(tái)，設(shè)置培訓(xùn)、監(jiān)督檢查、考核評價(jià)機(jī)制，讓總部與基層單位聯(lián)系更緊密。

2.完善內(nèi)控制度與組織結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)制度落實(shí)

施工企業(yè)一般實(shí)行總部加項(xiàng)目部模式進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營。項(xiàng)目部一般作為企業(yè)的派出機(jī)構(gòu)，設(shè)置有與總部同樣的職能部門，從而實(shí)現(xiàn)兩個(gè)管理層級，執(zhí)行行政管理與業(yè)務(wù)管理并行的管理模式。施工企業(yè)應(yīng)要根據(jù)內(nèi)控管理需要梳理兩個(gè)管理層級的組織結(jié)構(gòu)，建立完善內(nèi)控制度與組織結(jié)構(gòu)，并建立責(zé)任矩陣，讓責(zé)權(quán)合理分布各個(gè)部門與崗位。另外各級管理層要以身作則，積極響應(yīng)并遵照執(zhí)行內(nèi)控制度與業(yè)務(wù)流程，員工對內(nèi)控的態(tài)度通常會(huì)受到管理層的影響。企業(yè)要嚴(yán)格對違反制度的員工應(yīng)予以相應(yīng)懲罰，并建立鼓勵(lì)員工揭發(fā)違規(guī)行為的機(jī)制。企業(yè)要明確責(zé)權(quán)配置，做到獎(jiǎng)優(yōu)罰劣才能加強(qiáng)制度落實(shí)。

3.增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對防范策略

風(fēng)險(xiǎn)并不可怕，真正可怕的是不重視風(fēng)險(xiǎn)。增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)對施工企業(yè)很重要，施工企業(yè)主要涉及的安全事故、質(zhì)量缺陷等風(fēng)險(xiǎn)，這類風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系著企業(yè)生死存亡與戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。施工企業(yè)要制定風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對策略，如通過設(shè)置安全風(fēng)險(xiǎn)隱患預(yù)警機(jī)制、嚴(yán)格實(shí)施技術(shù)方案審批制度、作業(yè)前技術(shù)與安全交底制度等控制風(fēng)險(xiǎn)，也可以通過聯(lián)合體中標(biāo)以及購買工程意外保險(xiǎn)分散或轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。通過內(nèi)部制度規(guī)范各部門各崗位的職責(zé)與權(quán)利，促進(jìn)各部門各單位應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。還要提高企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)辨別能力，樹立法律觀念，使員工的個(gè)人行為避免盲目性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并有序應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)，力爭把風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失降到最低。

4.強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，對增強(qiáng)管理層內(nèi)控意識(shí)，營造貫徹內(nèi)部控制制度的氛圍，提高員工對內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)有著重要意義。同時(shí)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制也是提高內(nèi)部控制有效性的重要手段。一是開展多種形式的內(nèi)部監(jiān)督，目前施工企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，主要有內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)監(jiān)察、效能監(jiān)察等多種形式，各種內(nèi)部監(jiān)督形式各具特色。施工企業(yè)應(yīng)靈活應(yīng)用內(nèi)部監(jiān)督各種形式，在項(xiàng)目的不同時(shí)期應(yīng)用不同內(nèi)部監(jiān)督手段。二是增加內(nèi)部監(jiān)督覆蓋面。內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)于項(xiàng)目施工過程全覆蓋，前端介入項(xiàng)目招投標(biāo)審查項(xiàng)目可行性，項(xiàng)目策劃，責(zé)任成本下達(dá)，中間穿插于項(xiàng)目施工過程中，審查項(xiàng)目進(jìn)度、質(zhì)量、安全、經(jīng)濟(jì)效益，后期對項(xiàng)目收尾工作進(jìn)行監(jiān)督，評價(jià)工程進(jìn)度、質(zhì)量、經(jīng)濟(jì)成果。內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)貫穿于施工企業(yè)各級管理層。上至公司管理層，下基層業(yè)務(wù)部門員工，內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)從管理成果、制度執(zhí)行、組織架構(gòu)進(jìn)行審查與評價(jià)。三是加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督獎(jiǎng)懲力度，根據(jù)內(nèi)部監(jiān)督審查結(jié)果，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，提高內(nèi)部監(jiān)督權(quán)威性、嚴(yán)肅性。通過加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，可以增加施工企業(yè)管理層對內(nèi)部控制的重視程度，提升員工對內(nèi)部制度的敬畏，是提高企業(yè)執(zhí)行力的有效手段。

5.做好內(nèi)部控制信息化建設(shè)

要做好內(nèi)部控制信息化建設(shè)，首先必須梳理企業(yè)現(xiàn)階段的管理制度和內(nèi)部控制流程，權(quán)衡信息化升級改造的成本與效益，設(shè)計(jì)內(nèi)部控制框架，整理出可以實(shí)現(xiàn)信息化的內(nèi)部控制流程。其次要改造或升級現(xiàn)有的信息系統(tǒng)，將內(nèi)部控制流程固化入信息系統(tǒng)，關(guān)注信息系統(tǒng)內(nèi)部控制和安全保障問題，確保信息系統(tǒng)順暢清晰，滿足內(nèi)部控制制度關(guān)鍵審批需要，形成的數(shù)據(jù)信息符合企業(yè)內(nèi)部管理需要。再次要對信息系統(tǒng)運(yùn)行過程中的運(yùn)作情況進(jìn)行評價(jià)，適時(shí)改進(jìn)信息系統(tǒng)。企業(yè)信息系統(tǒng)是平臺(tái)，在運(yùn)行中不斷更新企業(yè)的管理制度，改進(jìn)信息系統(tǒng)使其更契合內(nèi)部控制要求。

6.做好施工項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)管理工作

作為施工項(xiàng)目管理，內(nèi)部控制應(yīng)貫穿于從項(xiàng)目工程招投標(biāo)到竣工收尾整個(gè)過程，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)。企業(yè)首先應(yīng)明確經(jīng)營開發(fā)程序，規(guī)范經(jīng)營開發(fā)行為，落實(shí)經(jīng)營開發(fā)責(zé)任，提高經(jīng)營開發(fā)水平和中標(biāo)項(xiàng)目質(zhì)量。工程招投標(biāo)要根據(jù)企業(yè)資源和戰(zhàn)略目標(biāo)對招標(biāo)信息進(jìn)行篩選，針對客戶及具體項(xiàng)目相關(guān)信息進(jìn)行資信情況調(diào)查，掌握客戶基本情況、財(cái)務(wù)狀況、生產(chǎn)經(jīng)營情況、信譽(yù)狀況、法律事務(wù)情況、擬建項(xiàng)目有關(guān)資金、立項(xiàng)、審批、招標(biāo)情況，并形成評價(jià)報(bào)告。項(xiàng)目投標(biāo)前要進(jìn)行標(biāo)前調(diào)查、標(biāo)前成本測算，履行投標(biāo)評審程序，項(xiàng)目投標(biāo)充分考慮項(xiàng)目的可行性和可靠性，結(jié)合企業(yè)實(shí)際與市場行情合理報(bào)價(jià)。對合同條款要參考專業(yè)法律人員的意見和建議并履行合同評審與簽訂程序。在項(xiàng)目施工過程中，企業(yè)應(yīng)及時(shí)配置項(xiàng)目組織機(jī)構(gòu)，完善工作制度，做好項(xiàng)目策劃，編制施工組織設(shè)計(jì)和施工方案，建立健全安全質(zhì)量管理體系，明確具體的管理要求，將每道工序、每個(gè)工程都做成精品。施工中經(jīng)濟(jì)效益管控分為“開源”與“節(jié)流”。以建設(shè)合同為前提，預(yù)先策劃形成完整項(xiàng)目商務(wù)實(shí)施方案，推進(jìn)項(xiàng)目管理精細(xì)化，化解合同履約風(fēng)險(xiǎn)，追求效益最大化。通過施工階段的管理模式選擇、施工方案的選擇、分包策劃、成本對比分析、二次經(jīng)營等多種手段來實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)。

四、結(jié)語

我國的施工企業(yè)存在著資金占有量大、工程分布領(lǐng)域廣、人員流動(dòng)性高等一系列特點(diǎn)，施工企業(yè)在發(fā)展過程中需要通過恰當(dāng)?shù)姆椒▋?yōu)化自身的內(nèi)部控制機(jī)制。但是很多施工企業(yè)在內(nèi)部控制工作中還存在一定的不足之處，導(dǎo)致企業(yè)的管理機(jī)制存在一定缺陷。本文針對施工企業(yè)內(nèi)部控制中存在的缺陷進(jìn)行分析，重點(diǎn)論述了解決對策，認(rèn)為施工企業(yè)在未來除了本文所探討的相關(guān)理論，還需要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際進(jìn)一步改進(jìn)管理體系，保障施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展的目標(biāo)。

作者:付興 單位:中鐵二局集團(tuán)建筑有限公司