基建工程精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇基建工程范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

關(guān)鍵詞：基建工程 財務(wù)審計 審計重點

隨著經(jīng)濟的發(fā)展以及市場經(jīng)濟的進一步完善，我國的基建工程投資主體逐漸趨向多元化，利益格局的變化使得基建工程的財務(wù)審計成為必需。基建工程財務(wù)審計是對基本建設(shè)工程進行經(jīng)濟監(jiān)督的一項很重要的經(jīng)濟監(jiān)督形式，是做好基建工程效益審計的一種有效的方法?；üこ特攧?wù)審計作為一項成本控制的有效方法，在監(jiān)督投資工作、做好項目管理與控制方面發(fā)揮著積極地作用，有效地提高了基建工程的投資效益，下面將就基建工程財務(wù)審計的重點進行具體的分析。

一、明確基建工程各項費用

基建工程財務(wù)審計的重點首先是明確各項費用的情況，主要包括幾下幾個方面：第一，基建工程的資金來源。財務(wù)審計要對項目的各項資金來源審核清楚，審計基建工程的資金來源是否正當(dāng)，在使用中是否出現(xiàn)資金缺口，是否能保證基建項目施工過程中的資金及時到位，同時還要對工程后期的投資情況進行審計。第二，會計核算?；üこ痰呢攧?wù)審計需要對工程項目的財務(wù)收支情況進行會計核算，審查財務(wù)收支情況是否按照會計準(zhǔn)則進行會計核算。第三，資金的使用。基建工程的資金使用情況是否按照預(yù)算執(zhí)行，控制投資計劃范圍內(nèi)使用。是否符合工程建設(shè)的規(guī)范，在施工過程中是否出現(xiàn)超支或者是挪用資金、隨意浪費的現(xiàn)象，對這些情況都要進行財務(wù)審計工作。第四，財務(wù)憑證?；üこ痰呢攧?wù)審計還要審查與建設(shè)工程相關(guān)的會計賬簿、財務(wù)報表等的記錄是否真實，是否出現(xiàn)缺損、記錄是否規(guī)范。第五，要明確基建工程的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，對施工過程中的財務(wù)往來做好財務(wù)審計工作。

二、審查合同的簽訂以及執(zhí)行情況

基建工程項目的實施要遵循先訂立合同、后施工的原則，因此，財務(wù)審計的重點也包括審查合同的訂立以及執(zhí)行情況。首先，要對合同的條款進行審查，是否符合相關(guān)法律法規(guī)的要求，并且關(guān)于定額套用、材料供應(yīng)、費用計取、結(jié)算方式、以及違約責(zé)任等的條款是否符合施工建設(shè)的要求進行審查。其次，還要對基建工程施工建設(shè)的相關(guān)單位是否嚴(yán)格符合合同條款的要求、是否繳納足額的保證金進行審查，基建工程的預(yù)付材料款以及工程款是否按照合同規(guī)定的時間要求與金額要求進行支付，對合同的這些規(guī)定都要進行審查。再次，還要審查是否出現(xiàn)違法轉(zhuǎn)包與分包的情況，審查相關(guān)的財務(wù)資料，根據(jù)資金的流向以及會計核算方式來判斷是否出現(xiàn)違法轉(zhuǎn)包、分包的情況，同時，還要對非法利益分配進行審查。

三、項目施工過程中的財務(wù)審計

基建工程的財務(wù)審計的重點是對施工過程中發(fā)生的各項費用進行財務(wù)審計，從而保證建設(shè)項目的順利完工以及保證工程項目的經(jīng)濟效益?？梢詮囊韵聨讉€方面進行：第一，審查施工單位的工程款與發(fā)包方的支付的是否一致，審查基建工程項目的各個款項有無出現(xiàn)資金挪用的情況，是否都用在建設(shè)項目上。第二，基建工程的財務(wù)審計還要對施工現(xiàn)場的日記賬、資金的收支情況進行審計，還要對報銷憑證進行審查。第三，還要對建設(shè)項目的利潤是否控制在合理的范圍內(nèi)進行審計，避免出現(xiàn)利潤過高或者是利潤過低的問題。

四、對基建工程的項目成本進行財務(wù)審計

基建工程財務(wù)審計的重點還需要對工程項目的成本進行審計。首先，要審查建設(shè)工程項目的成本核算是否符合會計制度的要求，成本核算的實施對基建工程項目的管理是否有利，同時，還要審核工程項目的成本的歸集、投資的核算以及工程的成本核算是否合法、真實，基建工程項目的各個環(huán)節(jié)的財務(wù)審計以及內(nèi)部的管理是否管理良好。其次，還要對工程項目的工程款的結(jié)算進行審計，是否隨意抬高造價成本、變更建設(shè)的內(nèi)容，有無虛報工程款、重復(fù)計算以及其他不利于工程款結(jié)算的情況。

五、其他相關(guān)項目的審計

（1）工程物資管理進行審計，其審查項目主要包括：要對庫內(nèi)的設(shè)備、材料等及時的進行檢查，并對出現(xiàn)的技術(shù)以及質(zhì)量問題及時進行維護和保養(yǎng)，同時，要正確的計算設(shè)備材料的實際成本，出入庫手續(xù)是否完備、齊全，定期對工程物資進行盤點。工程項目竣工后對，及時對結(jié)余設(shè)備、材料物資進行退庫管理，也是基建工程財務(wù)審計的重點項目。

（2）基建工程決算的審計，可以從以下幾個方面開展：一是收集相關(guān)的決算審計資料文件，包括項目立項文件、各類工程合同、物資采購以及各種招投標(biāo)等資料；二是對構(gòu)成資產(chǎn)的建筑工程、設(shè)備價值、安裝工程費、其他費用等內(nèi)容的真實性、合規(guī)性進行審查，關(guān)注資本化利息計算是否準(zhǔn)確；三是材料物資的超領(lǐng)或結(jié)余情況的賬務(wù)處理；四是對固定資產(chǎn)的實物盤點情況，確保資產(chǎn)的完整性和準(zhǔn)確性。

六、結(jié)語

基建工程建設(shè)的根本是工程的質(zhì)量問題，為了更有效地提高基建工程的投資效益，做好財務(wù)審計工作是很有用的。但是在實踐中，往往由于很多方面的原因，使得基建工程的財務(wù)審計存在很多的問題，這就需要我們堅持財務(wù)審計的原則，并積極引進專業(yè)技術(shù)人才，做好基建項目的財務(wù)審計工作，只有這樣，才能提高審計能力，從而更好地保證基建工程的質(zhì)量，為我國的建設(shè)事業(yè)創(chuàng)造一個好的環(huán)境。

參考文獻：

[1]李賀鵬.基建工程財務(wù)審計重點的幾點探索[J].商情，2011（09）

篇(2)

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，基礎(chǔ)建設(shè)項目的投資不斷加強，基建工程也成為各個醫(yī)院建設(shè)的主要活動?；üこ谈檶徲嫻ぷ鲗τ谠诠こ探ㄔO(shè)中產(chǎn)生的腐敗行為能夠有效的預(yù)防和制止。在醫(yī)院進行基建工程的跟蹤審計管理工作，不斷的增強審計范圍和創(chuàng)新審計模式，對工程造價進行控制，避免資金的浪費，從而提高審計管理效率，促進醫(yī)院管理部門的制度化和規(guī)范化。醫(yī)院的基礎(chǔ)建設(shè)項目主要是依據(jù)國家的相關(guān)法規(guī)和制度，審計部門通過高效、科學(xué)的技術(shù)手段，對項目的施工、決策等影響工程造價的因素進行系統(tǒng)化的監(jiān)控，從而促進基建管理和控制工程造價。我院新區(qū)醫(yī)院基礎(chǔ)建設(shè)項目作為市政府重大民生工程，政府劃撥土地300多畝，一期規(guī)劃建設(shè)25萬m2，總預(yù)算投資17億元。為了確保工程進度與質(zhì)量，嚴(yán)格規(guī)范工程建設(shè)管理，因此，采取了工程全過程跟蹤審計的管理形式。

二、醫(yī)院基建工程跟蹤審計管理的探討

1.醫(yī)院基建工程決策和審計階段跟蹤審計管理。醫(yī)院基建工程的決策過程中，需要根據(jù)醫(yī)院自身特點和未來發(fā)展趨勢進行高效、科學(xué)的規(guī)劃。醫(yī)院基建工程進行立項時，需要進行細(xì)致和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)恼撟C，對基建項目的可行性進行研究。審計部門需要根據(jù)醫(yī)院基建工程的工程目的對項目的利用情況、裝飾特點等進行詳細(xì)的監(jiān)督和論證，從而使得審計基建工程項目具有較強的科學(xué)性、經(jīng)濟性和實用性，保證基建工程在項目設(shè)計實施中符合基本預(yù)算。除此之外，也要對項目的建議書進行審批，監(jiān)督整個評審過程，審查相應(yīng)的評審結(jié)果和批復(fù)文件。主要包括的內(nèi)容有：上報有關(guān)部門基建項目的審批的擬建方案、基建工程項目的規(guī)模、地點、建設(shè)的基本條件以及資金來源和投資預(yù)算。醫(yī)院基建工程的建設(shè)在項目的設(shè)計階段是整個項目工程造價的主要階段和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。項目招標(biāo)過程中，對基建工程進行設(shè)計需要找符合項目相關(guān)要求的公司進行設(shè)計，設(shè)計步驟要細(xì)致和科學(xué)。除此之外，設(shè)計圖也要進行必要的審查，避免由于項目設(shè)計的不合理造成項目在后期實施過程中產(chǎn)生不必要的事故和風(fēng)險。

2.醫(yī)院基建工程施工階段跟蹤審計管理。醫(yī)院基礎(chǔ)建設(shè)項目進行施工階段需要進行現(xiàn)場跟蹤，這是工程造價跟蹤審計管理的必要方式，在施工合同進行的整個期間需要進行跟蹤核查和記錄。相關(guān)部門需要進行適時派駐有關(guān)結(jié)構(gòu)、建筑、給排水、裝飾、暖通等各個專業(yè)的造價師，針對各個專業(yè)需要用到的材料進行規(guī)格、數(shù)量等的計劃，對施工設(shè)計和圖紙進行對照和核查，在施工現(xiàn)場通過觀察測量、拍照、取證等進行簽證計價和結(jié)算審計，以此作為真實造價的依據(jù)。特別需要對隱蔽工程進行審計管理，對可能索賠或者反索賠方面進行及時關(guān)注?，F(xiàn)場跟蹤主要是針對施工圖紙等設(shè)計文件、有關(guān)計價的文件等進行核算，協(xié)助業(yè)主對設(shè)計方、施工方、監(jiān)工方等進行及時的溝通處理，對基礎(chǔ)建設(shè)工程方面的造價出現(xiàn)的變化進行有效的提問，及時做好記錄。施工組織的造價方面的管理，主要是針對施工過程中出現(xiàn)的各種各樣的生產(chǎn)要素進行有效配置和合理安排，是一種咨詢的管理，施工組織設(shè)計是正確處理時間與空間、人與物、工藝與設(shè)備、質(zhì)量與數(shù)量、生產(chǎn)與管理、供應(yīng)與消耗之間產(chǎn)生的各種矛盾。施工組織的部署是不是按照業(yè)主要求進行施工任務(wù)，勞動力組織是否能夠按照各主要施工地點進行銜接等。勞動力組織是否能夠滿足施工的需求，施工的各項準(zhǔn)備是否能夠滿足施工要求等都要進行相對的審計和和核算。醫(yī)院基建項目在施工階段主要工作的中心在有效的進行項目的控制，需要對設(shè)計變更進行及時控制，對于影響施工的設(shè)計變更等，需要通過專業(yè)的角度進行及時提出改進的建議和策略，進行專業(yè)的、科學(xué)的管理和監(jiān)督。

3.醫(yī)院基建工程綜合單價簽證跟蹤審計管理。醫(yī)院基建工程單價需要依據(jù)清單的適應(yīng)和計價原則進行調(diào)整。工程設(shè)計的變更和工程外項目確定七天內(nèi)，設(shè)計變更或者工程款增加，由乙方向甲方提出，相反則需要甲方向乙方提出，經(jīng)過雙方確認(rèn)調(diào)整價格。變更合同價款主要根據(jù)投標(biāo)報價中已存在的單價進行設(shè)置；當(dāng)投標(biāo)中沒有適宜的調(diào)整的工程量的單價時，需要乙方提出適當(dāng)?shù)淖兏鼉r格，甲方根據(jù)相應(yīng)的協(xié)商確定，若是協(xié)商不成，則需要工程造價管理機構(gòu)進行確定。工程實施過程中，綜合單價的簽證，難免材料或者其他方面出現(xiàn)調(diào)整，單價調(diào)整也需要進行及時的審批。

4.醫(yī)院基建工程隱蔽工程及工程驗收跟蹤審計管理。醫(yī)院基建工程的隱蔽工程主要包含有預(yù)埋工程，既含有管理預(yù)埋和鐵件等，審核期與施工圖紙的要求是否一致和規(guī)范；屋面工程主要是對基層的防水、保溫隔離、處理的做法是否符合合理，與采用的圖集是不是一致；裝飾工程主要是對基層做法是否與清單和圖集一致進行跟蹤，察看其實際消耗。主要隱蔽工程驗收主要是對地基進行驗槽、基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)、中間結(jié)構(gòu)、工程竣工進行驗收。對于基建的隱蔽工程要進行及時的進度跟蹤、檢查單價項目的特點以及工作內(nèi)容是否產(chǎn)生變化，實際施工與現(xiàn)實工程是否一致，作為調(diào)整綜合單價的依據(jù)，計算實際的工程量，必須要做到準(zhǔn)確，這就需要采取相應(yīng)的儀器，通過多種方法和手段進行跟蹤。

三、結(jié)語

篇(3)

關(guān)鍵詞：基建；跟蹤審計；特征和內(nèi)容

建設(shè)項目跟蹤審計是對建設(shè)項目管理活動全過程進行的審計,是指審計部門對基建項目從項目立項到竣工結(jié)算的投資管理活動全過程進行連續(xù)、全面地審計、監(jiān)督、指導(dǎo)。

跟蹤審計的目的即是控制工程造價,從多年的工作經(jīng)驗來看,原來簡單的從工程預(yù)決算來控制工程造價是相當(dāng)片面的,建設(shè)項目在經(jīng)濟上是否存在決策失誤,設(shè)計方案在技術(shù)上是否可行,或者是否最優(yōu);施工中變更是否必要,現(xiàn)場簽證是否屬實等,這些對事后算賬的預(yù)決算人員來說是力所不能及的,所以為了提高項目的投資效果,則必須進行事先、主動且貫穿于項目建設(shè)全過程的跟蹤審計,從項目決策、投資估算、設(shè)計階段的概算到實施階段的承包合同價和完工后的竣工決算,都要由審計人員參與其中,對項目實施的全過程有更深入的了解,及時掌握現(xiàn)場第一手資料,對隱蔽工程、現(xiàn)場變更簽證都有詳盡了解,變動態(tài)為靜態(tài),變被動為主動,進行全過程跟蹤審計,從源頭開始控制工程造價。

一、基建工程全過程跟蹤審計的特征

l、內(nèi)容全面,審計環(huán)節(jié)多。從基建工程的程序中可以看出,基建工程的全過程跟蹤審計是對工程建設(shè)項目全過程,全方位的審計。涉及決策、審批、設(shè)計、施工、竣工驗收、竣工決算全過程的審計,合法合規(guī),建設(shè)單位管理情況,設(shè)計單位、施工單位、監(jiān)理單位、質(zhì)量監(jiān)督單位職責(zé)履行和人員配備情況。

2、具有連續(xù)性、同一項目多次審計的特點?；üこ坛绦虻?個階段可分為建設(shè)期三個階段:前期準(zhǔn)備階段、施工建設(shè)階段、竣工決算階段。這就決定了基建項目的審計必須具有連續(xù)性,從而實現(xiàn)事前、事中、事后的控制,以便全面地對整個基建項目的活動進行客觀、公正的評價。

3、審計評價政策性強、專業(yè)性強。基建項目審計涉及內(nèi)容多且復(fù)雜,投資大,涉及面廣,涉及著審計、會計、建設(shè)單位、施工單位、設(shè)計、工程技術(shù)人員等,專業(yè)性強,政策性強,要求審計人員具有多方面的專業(yè)知識和協(xié)調(diào)能力;同時審計評價要求所依據(jù)的國家政策、法規(guī)也嚴(yán)格。

二、基建工程全過程跟蹤審計的內(nèi)容

(一)前期準(zhǔn)備階段

1、審查基本建設(shè)項目的立項程序是否規(guī)范有效,審批手續(xù)是否齊全,建設(shè)資金來源是否正當(dāng),資金是否有保證,開工條件是否具備,工期預(yù)測是否合理等。重點審查項目建議書審批、可行性研究報告審批和初步設(shè)計審批是否嚴(yán)格遵守審批程序。

2、設(shè)計是構(gòu)成工程造價高低的主要因素,一般決定了工程造價的90%。審計的主要內(nèi)容是:是否按照相關(guān)法規(guī)選擇設(shè)計單位;設(shè)計圖紙是否規(guī)范,是否達(dá)到各設(shè)計階段的要求;是否對設(shè)計雙方的責(zé)權(quán)利作出嚴(yán)格的、合理的要求,避免糾紛。

3、招標(biāo)投標(biāo)是基建工程審計中至關(guān)重要的內(nèi)容,是否公開、公平、公正,有無不招標(biāo)、圍標(biāo)、串標(biāo)的情況發(fā)生。應(yīng)注意公開招投標(biāo)的工程公告、范圍、方式是否符合要求;應(yīng)公開招標(biāo)的工程是否違規(guī)進行邀請招標(biāo);符合邀請招標(biāo)范圍的工程是否履行了相應(yīng)的審批手續(xù)。審查評標(biāo)小組對標(biāo)書的評定是否正確、公正;定標(biāo)后是否有借故改變中標(biāo)單位的情況。

(二)施工建設(shè)階段,重點對建設(shè)資金管理、建設(shè)管理、質(zhì)量控制進行審計

1、審查建設(shè)資金是否及時足額到位,審查建設(shè)資金是否按規(guī)定專戶管理、?？顚Ｓ?是否按照工程進度付款,有無擠占,有無弄虛作假,挪用或抽逃建設(shè)資金情況。

2、施工合同審計基建工程全過程審計中,合同審計是重中之重。首先,在合同簽訂前,主要審查合同訂立形式是否適當(dāng),合同主體是否合法,有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程,合同文本是否為國家標(biāo)準(zhǔn)格式,合同的工程內(nèi)容和承包范圍是否明確,合同工期、質(zhì)量等級是否按招標(biāo)投標(biāo)的約定簽訂,合同條款中對涉及工程價款結(jié)算事項是否進行了約定等。其次,大宗材料、設(shè)備價格、材料、設(shè)備檔次的選擇,價格的確定對控制工程造價在投資允許范圍內(nèi)起著關(guān)鍵作用。應(yīng)當(dāng)重點審查有沒有降低標(biāo)準(zhǔn),以次充好的情況,必要時可提請質(zhì)檢部門鑒定;如果合同以包工包料形式簽訂,要對進場材料、設(shè)備的產(chǎn)地、規(guī)格等內(nèi)容進行復(fù)核。同時,必須由審計部門、基建部門、監(jiān)理單位、施工單位共同確認(rèn)。最后,合同履行的審計一是審查預(yù)付款的支付是否符合合同約定,預(yù)付款的扣回是否符合國家規(guī)定。二是審查工程款的支付是否和實際的工程量相匹配,是否符合合同約定。三是重點審計變更簽證,注意審查:變更和簽證的理由是否充分,情況是否屬實,計量是否準(zhǔn)確,手續(xù)是否齊全,資料是否完整,與合同有無沖突;對變更金額較大的,應(yīng)到施工現(xiàn)場,詳細(xì)了解現(xiàn)場情況,走訪施工單位、監(jiān)理單位,進行復(fù)核,以便及時發(fā)現(xiàn)問題,解決問題。四是審查有無隨意擴大規(guī)模,提高工程標(biāo)準(zhǔn),突破概預(yù)算的情況。

3、審計監(jiān)理、質(zhì)監(jiān)機構(gòu)的質(zhì)量控制是否到位,有無不按圖紙、不按規(guī)范施工、偷工減料等工程質(zhì)量問題。

4、審查建設(shè)單位管理費,基本建設(shè)單位存在的普遍問題是建設(shè)單位管理費超支現(xiàn)象嚴(yán)重,甚至成倍地超出概算。導(dǎo)致多數(shù)項目建設(shè)單位管理費超概算的原因主要有兩個方面,一是概算的計算標(biāo)準(zhǔn)偏低。標(biāo)準(zhǔn)與實際需求的過度背離,致使概算缺乏現(xiàn)實指導(dǎo)作用,超概算問題難以避免。二是建設(shè)單位自身對該項費用的管理重視不夠,控制的手段不多。特別是一些屬臨時機構(gòu)性質(zhì)的建設(shè)單位,管理制度不健全,支出隨意性大的現(xiàn)象更加突出,這也是審計中必須注意的問題。

5、審查工程記錄是否完整,工程資料是否齊全。

(三)竣工決算階段

1、審查竣工決算是否按照規(guī)定的時間及時實施竣工決算,編制依據(jù)是否符合有關(guān)規(guī)定,是否存在遺留問題。

2、審核竣工決算資料的齊全性和真實性,有關(guān)會計報表,主要附表及納稅資料和原始合同文件是否齊全,報表中的各個項目內(nèi)容是否完整,報表之間是否存在構(gòu)稽關(guān)系和相互一致,竣工說明書所列示內(nèi)容是否全面。

3、審查建設(shè)單位的竣工驗收工作是否符合有關(guān)規(guī)定,工程質(zhì)量是否符合檢驗評定的標(biāo)準(zhǔn)。

4、審查施工建設(shè)是否按照批準(zhǔn)文件規(guī)定的初步設(shè)計方案進行施工,各個單位是否嚴(yán)格遵守概算標(biāo)準(zhǔn),有無概算外項目和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的情況,有無擴大建設(shè)規(guī)模,重大質(zhì)量問題和經(jīng)濟損失的情況。

5、審查交付使用的資產(chǎn)是否齊全,是否符合交付條件,移交手續(xù)是否完備合規(guī)。

三、基建工程全過程跟蹤審計的程序

1、確定審計項目,基建工程全過程跟蹤審計,是通過不同時點對同一項目全過程的全方位的跟蹤審計,審計的目的和審計資源的局限性決定了不可能在每個基建工程上實施,應(yīng)該選擇投資額較大,關(guān)系國計民生的大型投資項目。

2、確定實施方案,配備審計人員,按照審計項目的具體要求,適當(dāng)配備財會人員、經(jīng)濟管理人員和工程技術(shù)人員或有相應(yīng)技術(shù)特長的審計人員。

3、實施階段。包括詳細(xì)調(diào)查了解、實施審計測試;收集審計證據(jù)、編制審計工作底稿;醞釀審計意見三個方面的工作。

4、報告階段報告階段是對實施階段的總結(jié),通常應(yīng)包含以下環(huán)節(jié):歸納問題、綜合分析、討論審計評價、起草審計報告、征求單位意見、審定報告、做出結(jié)論、立卷歸檔。

篇(4)

目前在高?；üこ虒徲嬛衅毡榇嬖谝恍﹩栴}制約著審計實踐工作的開展和有效實施，具體表現(xiàn)在以下幾方面：

（一）審計機構(gòu)不健全、審計人員配備不足，素質(zhì)參差不齊當(dāng)前高校中普遍存在內(nèi)審機構(gòu)不健全，人員缺少現(xiàn)象。在機構(gòu)設(shè)置上，部分高校將審計、紀(jì)檢及監(jiān)察合在一起辦公，由1到2名工作人員負(fù)責(zé)審計工作。由于對審計工作認(rèn)識的不足，有的高校在配置審計人員時沒有進行嚴(yán)格把關(guān)，把審計部門作為安置閑人的地方，由于機構(gòu)的不健全及缺乏專業(yè)審計人員等原因，當(dāng)前高校內(nèi)審工作的主要內(nèi)容往往限于對完工后的工程進行決算審計，這種事后的決算審計無法對基建工程進行全過程的監(jiān)督，導(dǎo)致在工程建設(shè)過程中存在的問題無法及時發(fā)現(xiàn)，從而失去了監(jiān)督作用。

（二）審計制度不健全，內(nèi)控制度不完善許多高校雖然已經(jīng)開展了跟蹤審計工作，但在實踐中尚未形成了一套審計操作流程和規(guī)范，很多高校內(nèi)審人員隊伍中缺乏專業(yè)審計人才，平時忙于應(yīng)付日常工作，還未從審計理論上加以總結(jié)和提升，沒有建立健全內(nèi)部審計制度，基建內(nèi)控制度不完善。

（三）基建工程審計實務(wù)中的漏洞基建工程審計涉及面較廣，一些審計實務(wù)中正常存在以下幾個方面的問題：

（1）招標(biāo)文件不嚴(yán)密、無審查。招標(biāo)文件是投標(biāo)單位編制投標(biāo)文件的依據(jù)，也是學(xué)校與將來中標(biāo)單位簽訂工程承包合同的基礎(chǔ)。招標(biāo)文件中提出的各項要求，對招標(biāo)工作乃至承發(fā)包雙方都有約束力。招標(biāo)文件制訂的質(zhì)量好壞將直接影響到基本建設(shè)工程最終造價的高低，以及是否會在決算價款時因條款規(guī)定的不明確而與承包單位發(fā)生糾紛。如工程量變更的計算口徑問題及所引起的措施費、稅金的計算問題，工程款的支付方式、詳細(xì)的違約賠償?shù)仍谡袠?biāo)文件中的不明確，這些都會給學(xué)校帶來損失。

（2）合同協(xié)議簽訂不規(guī)范。存在的問題主要有：一是在合同的形式上．部分合同沒有加蓋公章，多數(shù)合同加蓋的是內(nèi)部職能部門對外沒有法律效力的公章，這種不具有法人資格簽訂的合同屬于無效合同，不受國家法律的保護。二是合同內(nèi)容上，許多條款不符合當(dāng)事人地位平等原則。三是與工程結(jié)算直接相關(guān)的條款，如價款結(jié)算和調(diào)整辦法、風(fēng)險分擔(dān)的劃分等條款內(nèi)容不全面、不準(zhǔn)確，含糊不清，從而給對方留下缺口。四是支付工程進度款的條款規(guī)定的比例太高，有的甚至達(dá)到工程造價的95%。造成許多工程竣工驗收后，施工單位不來結(jié)算工程款，從而形成許多掛賬工程。

（3）簽證不規(guī)范、無審簽。設(shè)計圖紙不規(guī)范以及其他各種原因，會引起施工中不可避免的變更。變更要求及時進行現(xiàn)場簽證。既要簽工程量的變化，又要簽工期的順延，同時還要有經(jīng)辦人簽名和主管部門蓋章才合法有效。而目前，主管基建工作的部門往往在組織施工過程中沒有按規(guī)范要求及時作好各種簽證，如變更簽證單既不是現(xiàn)場簽證，也沒有經(jīng)辦人簽字和蓋章，簽證的內(nèi)容和工程量含混不清。另外，在基建工程預(yù)結(jié)算審計中一些施工企業(yè)為獲取額外利潤，在編制預(yù)結(jié)算時，常常利用建設(shè)單位缺乏專業(yè)知識，常常采用弄虛作假、以少簽多、以劣簽優(yōu)、高套定額、提高取費標(biāo)準(zhǔn)等手段來提高工程造價，給學(xué)校造成了大量的經(jīng)濟損失。

（4）施工資料不全。在項目竣工決算的過程中，經(jīng)常會碰到該項目必備資料不全、沒有投標(biāo)答疑或沒有詢標(biāo)紀(jì)要；有的補簽聯(lián)系單；有的工程項目已經(jīng)交付使用多年，由于建設(shè)部門人員流動頻繁，事過境遷，無法再取得施工資料；有的施工隊有意拖結(jié)，或只將對施工方有利的資料提供審計，甚至提交假資料。使學(xué)校整個工程項目資料的收集、整理、歸檔及竣工質(zhì)量問題的日后維修都帶來了困難。

二、高校基建審計工作的前提

（一）建立健全審計制度，使基建審計程序化、規(guī)范化、制度化學(xué)校決策層領(lǐng)導(dǎo)重視和支持是做好審計工作的前提，學(xué)校制度的支持，是開展好基建跟蹤審計工作的保障。學(xué)校應(yīng)建立健全審計制度，制定審計實施辦法，把握好內(nèi)部審計的相對獨立性，建立一套完整的審計程序和審計規(guī)范。使高校審計工作走向程序化、規(guī)范化、制度化。

（二）加強審計內(nèi)部管理是做好審計工作的基礎(chǔ)真正做好審計工作，必須加強基建審計內(nèi)部管理，建立健全內(nèi)部約束機制，強化自我監(jiān)督自我約束機制。凡列入學(xué)校預(yù)算的基建、維修工程預(yù)結(jié)算，必須經(jīng)內(nèi)審機構(gòu)審計后方能辦理工程預(yù)撥款或工程結(jié)算。切實落實工程項目結(jié)算預(yù)審、復(fù)審、主審制度，嚴(yán)格審計工作流程，提高工程預(yù)（結(jié)）算審計工作質(zhì)量和效率，保證工程質(zhì)量，控制工程造價，降低工程成本。

（三）合理調(diào)配人力資源是做好審計工作的保證高?；üこ虒徲嬌婕懊鎻V，政策性和專業(yè)性強，審計人員不僅要具有精湛的專業(yè)技術(shù)和廣泛的業(yè)務(wù)知識面，同時要具備較好的協(xié)調(diào)溝通能力，及時掌握最新的方法和技術(shù)手段。目前高?；▽I(yè)審計人員明顯不足，現(xiàn)有審計人員大多缺乏專業(yè)技能，很難勝任審計工作。為緩解基建審計工作壓力，可以發(fā)揮學(xué)校優(yōu)勢，盡可能安排審計人員到校外交流學(xué)習(xí)，互相交流實踐中的工作經(jīng)驗和方法。同時，請學(xué)校內(nèi)外有經(jīng)驗的基建審計人員講課，盡快提高業(yè)務(wù)水平。

三、高校基建工程審計監(jiān)督的方法

針對高?；üこ虒徲嬛写嬖诘挠嘘P(guān)問題，必須采取有效措施，加大高校基建審計力度，加強對基建工程的全程監(jiān)督，實施事先介入，全程跟蹤。重點加強對工程事前、事中涉及變更、隱蔽項目、工程進度、撥付款等要點進行控制。從完善內(nèi)部控制機制入手，全方位全過程加強對工程價款、工程質(zhì)量的跟蹤監(jiān)督。

（一）做好項目開工前階段的審計工程開工前，審計組首先要對建設(shè)項目可行性研究報告的真實性、完整性和科學(xué)性進行審查與評價，對工程項目投資估算、資金籌措、施工設(shè)計、招投標(biāo)及合同簽署等內(nèi)容進行審核，重點評價工程項目開工前期準(zhǔn)備工作的內(nèi)部流程設(shè)計、職責(zé)分工、內(nèi)部控制等。審核項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項目設(shè)計及設(shè)計圖審核等文件是否齊全。對工程設(shè)計概預(yù)算的全面性、準(zhǔn)確性進行審計。力求不漏項，不留缺口，并要考慮到足夠的不可預(yù)見因素，使其能真正起到控制作用，避免“三超”（即概算超計劃、預(yù)算超概算、決算超預(yù)算）現(xiàn)象。其次對施工招投標(biāo)的投標(biāo)文件和標(biāo)底的嚴(yán)密性、合規(guī)性、準(zhǔn)確性進行審計。審查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效，簽定的施工合同是否嚴(yán)密等。加強招標(biāo)后對工程承包合同的審計。積極參與工程建設(shè)使用的主要材料的考察和合理定價，保證工程材料質(zhì)量，節(jié)約投資。

（二）做好施工過程中的跟蹤審計重點是對工程施工過程中的隱蔽工程量、材料價款、工程進度款撥付及其變更簽證單等內(nèi)容進行監(jiān)督控制。在基建工程跟蹤審計中，可通過拍照錄像，與工程建設(shè)管理部門一起勘察、記錄施工現(xiàn)場施工程前的狀況，配合管理部門參加施工中一些隱蔽工程和技術(shù)復(fù)核的檢查紀(jì)錄工作。材料價格確定要根據(jù)合同條款進行區(qū)分。如果合同為統(tǒng)包價，跟蹤審計主要以材料選擇是否與合同承諾一致予以確定；如果合同以最終決算審計作為基礎(chǔ)，則要對進場材料的產(chǎn)地、規(guī)格等內(nèi)容進行復(fù)核。同時，要對市場進行必要詢價，避免因市場行情的變動，造成不必要損失；材料若為建設(shè)方自行購買，則要對材料購買各環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的嚴(yán)密性進行監(jiān)督?，F(xiàn)場簽證對于工程造價的控制起著重要作用，對重要設(shè)計變更和簽證要進行現(xiàn)場簽證，要根據(jù)簽證的內(nèi)容，明確現(xiàn)場簽證流程。及時審查核對，充分發(fā)揮跟蹤審計監(jiān)督和簽證職能，從源頭上控制工程造價。

（三）加強基建工程竣工審計，控制工程總造價基建項目竣工結(jié)算，確定基建工程的總造價，是審計的最后一個環(huán)節(jié)，即事后審計。必須遵循嚴(yán)謹(jǐn)、認(rèn)真、公平、合理的原則，真正做好審核工程量、審核套用定額、審核材料差價、審核取費標(biāo)準(zhǔn)等工作，加強基建工程竣工審計，控制工程總造價，同時把好質(zhì)量關(guān)。

（1）認(rèn)真審核工程量。首先，依據(jù)施工方提供的工程竣工圖、合同、現(xiàn)場簽證等資料進行核實計算，檢查工程數(shù)量是否按照各專業(yè)定額規(guī)定要求計算，有無多算、重算、冒算高套等；其次，審核工程量計算式時，應(yīng)注明每一項審核所依據(jù)的圖紙編號，審核過的工作量作好標(biāo)注；第三，注意計算方法是否統(tǒng)一、準(zhǔn)確，防止計算誤造成多計或少計。

（2）嚴(yán)格審核套用定額?；üこ填A(yù)算定額是確定工程造價及耗用材料的主要依據(jù)，施工單位往往在自身利益驅(qū)動下，本應(yīng)套用土建定額的卻套用市政府定額，屬修繕定額卻套用綜合定額，必須嚴(yán)格把關(guān)。審核套用定額時，必須首先確定該工程項目基建工程屬于修繕工程，還是市政工程，再確定使用何種定額。根據(jù)專業(yè)定額的特點和各冊使用范圍、使用界限的劃分，分清各項目的定額套用。

篇(5)

1高?；üこ虒徲嫷默F(xiàn)狀

1．1基建工程設(shè)計制度不完善

雖然在《教育部關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》中已經(jīng)明確規(guī)定了高校內(nèi)部審計的職責(zé)，但是由于高?；üこ痰膶徲嫻ぷ鬟€處在發(fā)展階段，很多工作都開展得不是很到位，特別是審計制度還有待完善，沒有較強的可操作性。例如管理部門和審計部門的職責(zé)和權(quán)限就不明確，還有審計工作的程序也沒有進行規(guī)范，很多都呈現(xiàn)模棱兩可的狀態(tài)，容易產(chǎn)生沖突或者是遺漏，沒有把審計工作的作用充分體現(xiàn)出來。

1．2基建工程審計力量不強

在高校規(guī)模不斷擴大的今天，很多學(xué)校的基建工程也在不斷增加，但是審計人員相對責(zé)任重大的審計工作來說就顯得很少，特別是在高校各種基礎(chǔ)設(shè)施以及綠化、安裝、土建等工程，需要的專業(yè)性和技術(shù)性都比較強，這給審計人員帶來了很大的挑戰(zhàn)，因為高校設(shè)施需要的審計員，不僅要懂得施工技術(shù)，同時還要掌握工程造價的構(gòu)成要素，同時還要懂法律等多種相關(guān)知識和技能。在目前的高校中，很多審計人員都是經(jīng)過基建工程審計培訓(xùn)而上崗的財務(wù)審計員，因而他們對基建工程相關(guān)知識和技能的了解和掌握都相當(dāng)缺乏，阻礙了高校基建工程審計工作的高效進行。

1．3審計模式有待提升

由于高校的基礎(chǔ)設(shè)施正在大肆擴建，審計工作還處在探索階段和完善階段，很多審計單位的基建工程審計工作仍然停留在之前的竣工決算上，而對于方案設(shè)計、合同簽訂、可行性分析、風(fēng)險預(yù)測、招投標(biāo)等重要環(huán)節(jié)都是“順其自然”，如果在工程結(jié)束以后發(fā)現(xiàn)有問題，則很難彌補漏洞，從而影響到審計工作效能的發(fā)揮。再加上審計制度不夠完善，很容易讓施工方鉆空子，增加審計工作的風(fēng)險性。

2做好高?；üこ虒徲嫷那疤?/p>

審計人員要做好高校的基建工程審計工作，就需要有比較健全的審計機構(gòu)以及比較完善的審計制度作為自身的約束，也需要受到學(xué)校相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的支持和重視，同時還需要在工作中，把審計工作的監(jiān)督作用貫穿工程的始終，才能確保審計功能的正常發(fā)揮。也就是說，如果要審計功能正常發(fā)揮，就先要學(xué)校給以審計工作高度重視，建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)，完善審計制度，規(guī)范審計流程，并對審計人員進行多方面知識的培訓(xùn)，提高審計人員的綜合能力，優(yōu)化審計隊伍，為審計工作的高效開展提供厚實的“后臺”保障，充分發(fā)揮審計的功能，降低審計過程中的風(fēng)險系數(shù)，提高工程質(zhì)量，降低工程成本。

3高等學(xué)?；窘ㄔO(shè)審計的主要內(nèi)容

一般來說，各種工程項目開工前的準(zhǔn)備狀況，施工中的管理情況以及施工狀況，工程竣工結(jié)算情況等都是搞好基建工程審計的內(nèi)容。在工程項目開工前，審計人員要知道項目的立項，了解工程項目的設(shè)計，掌握預(yù)算款和籌資的情況，熟悉合同以及具體詳細(xì)的問題。在施工中，主要是把握工程的施工進度，了解內(nèi)部控制制度，掌握材料、設(shè)備的使用情況以及設(shè)計變更等相關(guān)問題。而竣工以后，審計工作包括竣工驗收，結(jié)算施工費用，清點材料庫存，核算財務(wù)費用，把握工程費用的總支出。總的說來，高校基建工程審計工作貫穿于工程始終，在施工前、施工中、施工后都有很多內(nèi)容屬于審計范疇。

4加強高?；üこ虒徲嫻ぷ鲬?yīng)做好的幾個環(huán)節(jié)

4．1決策環(huán)節(jié)良好的開端是成功的一半，在高校基建工程中，決策就是整個工程的開端，正確的、科學(xué)的決策才能達(dá)到良好的投資效果，因此決策階段是整個工程的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)受到高度重視。在決策階段，要盡量減少失誤的存在，要對決策的可行性進行理論和實際的透徹分析，看該決策是否正確，是否科學(xué)，是否具有可操作性，還要分析工程周圍環(huán)境是否能夠給該決策提供良好的條件，分析決策的內(nèi)容和深度是否能夠達(dá)標(biāo)，分析對比編制單位收費是否合理。在決策階段，科學(xué)設(shè)計投資方案，正確分析各種因素，準(zhǔn)確評估投資效益，是直接影響工程是否順利開展、是否達(dá)到預(yù)期效果的重要因素，因此在投資階段，要對投資估算審計高度重視，審計投資估算的依據(jù)是否真實、可靠、科學(xué)，審計投資估算是否滿足項目決策的精度要求，以及影響投資估算的因素是否分析透徹，以為項目決策提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息。

4．2設(shè)計環(huán)節(jié)設(shè)計是整個工程的“引路人”，管理部門是否制定工程設(shè)計管理控制制度，對工程的變更是否有所限制，對功能應(yīng)具備的功能是否有明確的要求，設(shè)計招投標(biāo)的程序是否合規(guī)，這些都是工程開工前需要掌握的信息，也是審計的重要內(nèi)容。因此在設(shè)計環(huán)節(jié)中，審計人員要嚴(yán)格審核設(shè)計方的投標(biāo)方案，然后在依據(jù)明確的定性考核指標(biāo)確定是否對多種設(shè)計方案進行比較，特別是要注重經(jīng)濟方面的審核，以確定中標(biāo)單位。當(dāng)然，在審查設(shè)計方案同時也要審查設(shè)計合同，審計雙方的職責(zé)和權(quán)力是否明確，審計合同是否有漏洞可鉆，審計合同條款是否合理，以確保設(shè)計環(huán)節(jié)選擇最優(yōu)設(shè)計方案，提高基建工程的質(zhì)量和效益。

4．3竣工結(jié)算環(huán)節(jié)竣工結(jié)算環(huán)節(jié)是整個工程項目的最后一個環(huán)節(jié)，在這個環(huán)節(jié)中，工程款的結(jié)算是一項重要的工作，也是決定工程效益最直接的環(huán)節(jié)。因此在竣工結(jié)算環(huán)節(jié)中，審計人員要萬分注意，特別是工程變更的部分，要看審計變更是否在控制范圍內(nèi)，調(diào)價是否在允許范圍內(nèi)，是否有補充合同條款，是否另外加價；審計工程量及工程款的計算是否屬實，報價、稅率是否準(zhǔn)確；審計設(shè)計變更資料是否通過原設(shè)計部門的認(rèn)可，是否經(jīng)過建設(shè)方簽證，是否有無變更計劃，是否獲取相關(guān)部門的批準(zhǔn)，是否辦理妥當(dāng)手續(xù)；審計變更時工程增減量的計算，是否只記增量而忽略減量；審計施工方是否有另立名目、額外收費、修改定價等費用；對于工期較長的跨年度工程，要審計是否有重復(fù)計費的現(xiàn)象，審計是否編制“竣工工程決算書”，審計單價是否有所變化等相關(guān)問題。

5加強高?；üこ虒徲嫻ぷ鞯拇胧?/p>

5．1加強隊伍建設(shè)要做好高?；üこ虒徲嫻ぷ鳎浞职l(fā)揮審計各種職能，就要擁有一批綜合能力較強的專業(yè)審計人士，打造一支優(yōu)秀的審計隊伍。加強審計人員各方面知識和技能的培訓(xùn)，配備更多、更優(yōu)的相關(guān)專業(yè)的審計人員，加強審計隊伍的建設(shè)，為提高審計質(zhì)量奠定厚實基礎(chǔ)。另外，還應(yīng)該在審計隊伍中實現(xiàn)“優(yōu)勝劣汰”的競爭機制，增加審計人員的工作壓力，然后再通過一些精神或物質(zhì)的獎勵措施把工作壓力轉(zhuǎn)化為工作動力，讓審計人員不斷超越自我，創(chuàng)造輝煌成就，提高審計隊伍的整體素質(zhì)，增強審計隊伍的工作能力和工作效應(yīng)。

5．2加強施工合同的訂立合同是具有法律效應(yīng)的約束條款，如果合同的訂立不完善，則會在工程出現(xiàn)問題的時候“無理可依”，對造成的損失只能吃黃連叫苦。所以在合同中，所有條款都要白紙黑字、明明白白寫清楚，要讓條款內(nèi)容越詳細(xì)、越嚴(yán)謹(jǐn)就越好，不能留空子讓施工方鉆，這就需要審計對合同的每條每款完全吃透，以防雙方職責(zé)和權(quán)力的劃分界限不清楚，也防止不必要的工程款損失。因此，在合同擬定之初，審計機構(gòu)就要對合同條款進行審計，或者讓審計機構(gòu)一同參與合同條款的擬定中來，讓審計人員對合同條款做到心中有數(shù)，加強施工合同的嚴(yán)密性，最大限度地保護高校的合法權(quán)利和效益。

5．3加強審計監(jiān)督監(jiān)督是審計最重要的職能之一，也是讓工程項目各方面工作透明的重要途徑，加強審計的監(jiān)督工作，對工程的質(zhì)量管理和造價管理都有著重要的影響作用。那如何加強高?；üこ痰膶徲嫳O(jiān)督工作呢？筆者認(rèn)為可以從以下幾點來實現(xiàn)：

（1）對高?；üこ虒徲嫷募夹g(shù)和方法進行創(chuàng)新。在工作過程中，不能把審計工作作為一個獨立的系統(tǒng)來對待，而應(yīng)該是要同其他相關(guān)部門密切合作，從其他部門獲取準(zhǔn)確、真實的數(shù)據(jù)信息，對工程作出準(zhǔn)確的分析，并選用正確的審計方法對工程全過程進行審計。

篇(6)

隨著醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展，醫(yī)院的基建工程項目逐漸增多，基建工程審計在醫(yī)院管理中發(fā)揮越來越重要的作用。該文針對醫(yī)院基建工程審計存在的問題，提出醫(yī)院要合理規(guī)劃基建項目，完善基建內(nèi)審制度，提高內(nèi)審人員素質(zhì)，加強中介委托管理，做好基建項目全程審計，將審計工作落到實處，從而提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益和社會效益，促進醫(yī)院健康、和諧發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】

審計；基建工程；醫(yī)院效益

近年來，隨著我國醫(yī)療事業(yè)的不斷發(fā)展，醫(yī)院規(guī)模的不斷擴大，基建投資項目也逐年增多。由于醫(yī)院建設(shè)項目具有周期長、投資大、技術(shù)復(fù)雜、控制環(huán)節(jié)多、管理專業(yè)性強等特點，任何一個環(huán)節(jié)的失誤，都可能給醫(yī)院帶來重大損失浪費。長期以來，我國建設(shè)工程審計主要是“秋后算賬”式的工程竣工結(jié)算審計，缺乏必要的事前預(yù)防和事中控制，因而難以從根本上遏制建設(shè)工程的損失浪費。如何加強醫(yī)院基建項目的審計力度，節(jié)約建設(shè)資金，避免事后審計的被動狀態(tài)，是當(dāng)前醫(yī)院管理者所面臨的一項新課題。一些大型醫(yī)院雖開展了基建工程跟蹤審計工作，但方法各異，沒有統(tǒng)一的規(guī)定和做法。本人結(jié)合近年來一些醫(yī)院開展基本建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計的實踐經(jīng)驗，談幾點看法和體會。

1 醫(yī)院工程審計存在的問題

1.1管理者對基建項目沒有長遠(yuǎn)的規(guī)劃

大多數(shù)醫(yī)院基本建設(shè)項目存在盲目性，有需求就投入建設(shè)，管理者對醫(yī)院建設(shè)沒有長遠(yuǎn)合理的規(guī)劃和布局，容易造成建設(shè)項目考慮不全面。當(dāng)其無法滿足需求時，就又開始新的建設(shè)，造成項目重復(fù)建設(shè)，資金浪費。

1.2未實行全過程審計

一般醫(yī)院工程項目的結(jié)算都在竣工驗收后進行，審計時間的滯后性導(dǎo)致了審計內(nèi)容的表面化，容易出現(xiàn)審計變更、材料更替、隱蔽工程等事后求證難的情況。特別是裝修工程，使用新工藝和新材料較多，材料品牌復(fù)雜，即使同一品牌的材料市場價格也可能相差很大，并且有些臨時性項目是邊施工邊設(shè)計，如果施工階段未及時簽證變更或者送審資料不完整，都會大大增加審計風(fēng)險，再加上部分現(xiàn)場管理人員或監(jiān)理人員業(yè)務(wù)水平不夠或缺少責(zé)任心，就給個別施工企業(yè)虛報工程量和單價提供了條件、影響審計工作的效率和效果。

1.3對社會中介機構(gòu)方監(jiān)管不足

由于醫(yī)院基建修繕工程的特殊性，中小基建項目較多，部分醫(yī)院因為自身工程審計能力不足，將工程審計項目委托給有一定資質(zhì)的社會中介機構(gòu)，但中介機構(gòu)對此類項目重視不足，合作之初還可能會有業(yè)務(wù)骨干派出，到后期則更換為業(yè)務(wù)能力相對較差的新手。因為醫(yī)院項目小、作業(yè)量大、收費又相對較低，個別職業(yè)道德較差的中介機構(gòu)人員為了私利暗自收取施工單位“咨詢費”的現(xiàn)象時有發(fā)生，嚴(yán)重影響了審計的公正性

1.4部分工程項目的業(yè)主代表出于自身目的考慮，不想讓審計人員參與過多，導(dǎo)致審計無法發(fā)揮應(yīng)有作用。

例如在采購大宗物品時，審計人員應(yīng)該全過程參與，包括參與制定采購方案、采購招標(biāo)、采購合同條款的擬訂等等。但有些情況下，業(yè)主不讓中介機構(gòu)參與，僅僅在采購結(jié)束時讓審計人員簽字。這樣就導(dǎo)致雖然審計合同中明確了工作內(nèi)容.但由于業(yè)主代表的限制.也使審計流于形式。

2 醫(yī)院基建工程審計的改進途徑和建議

2.1合理規(guī)劃基建項目，完善工程內(nèi)部審計制定，提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)

隨著醫(yī)院基建項目的日益增加，基建審計發(fā)揮著越來越重要的作用。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視基建審計工作，合理規(guī)劃基建項目，不盲目投入建設(shè)，隨意變更。重視事前審計工作，及時解決基建審計中出現(xiàn)的困難與問題，為內(nèi)部審計提供相對

寬松的環(huán)境。

基建項目審計對審計人員的知識結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)能力和職業(yè)判斷有很高的要求。審計人員必須要經(jīng)過正規(guī)的建筑工程預(yù)決算學(xué)習(xí)，能夠熟練地審圖、掌握和運用工程定額和費用定額、了解市場信息，同時也要具備良好的道德品質(zhì)和職業(yè)操守。在制度建設(shè)方面，要結(jié)合醫(yī)院實際建立健全工程審計制度、審計程序和審計規(guī)范，這樣才能逐步實現(xiàn)工程審計工作的程序化和規(guī)范化。

2.2對工程項目實施全過程審計

在工程開工之后，根據(jù)實際情況定期對施工現(xiàn)場管理過程中的真實性開展審計，包括對施工過程中的隱蔽工程、材料價款、工程量、變更簽證等內(nèi)容進行監(jiān)督控制，在現(xiàn)場跟蹤審計中，可實施拍照、勘察、記錄、復(fù)核、市場調(diào)查的方法，通過及時審查核對，充分發(fā)揮跟蹤審計監(jiān)督職能，彌補事后審計的不足。

2.3嚴(yán)把工程審計中介機構(gòu)篩選關(guān)

優(yōu)質(zhì)的工程審計中介機構(gòu)會有效地提高工程審計速度和工程審計質(zhì)量。醫(yī)院可以對工程審計中介機構(gòu)進行市場調(diào)查，邀請社會信譽好、審計人員素質(zhì)高、收費合理的中介機構(gòu)參加醫(yī)院的工程審計項目招標(biāo)，建立一定期限的合作關(guān)系，簽訂合作審計協(xié)議，將雙方權(quán)利和義務(wù)以法律的形式固定下來，同時建立在聘機構(gòu)業(yè)績檔案，以此增強中介機構(gòu)的憂患意識，督促中介機構(gòu)提升審計質(zhì)量。

2.4規(guī)范招投標(biāo)過程，加強合同管理

招標(biāo)文件和合同的內(nèi)容必須結(jié)合醫(yī)院實際情況，符合有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，必須明確施工范圍、質(zhì)量要求、計價取費的依據(jù)、工程價款的結(jié)算辦法，保修工作的措施等條款，并增加設(shè)計變更及修改的限制條款，盡可能減少施工內(nèi)容的變更，避免日后醫(yī)院和施工企業(yè)在施工過程和工程結(jié)算時產(chǎn)生不必要的爭議。建議招標(biāo)部門規(guī)范招投標(biāo)過程，提高招投標(biāo)文件和施工合同內(nèi)容的嚴(yán)密性。

3 結(jié)論

醫(yī)院基建工程審計是醫(yī)院內(nèi)部審計的重要組成部分，為了提高審計質(zhì)量，應(yīng)該重視基建內(nèi)審工作，針對工程建設(shè)中的薄弱環(huán)節(jié)，進一步完善基建內(nèi)審制度，提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)，加強對中介的委托管理，積極參與基建項目的全程監(jiān)督，做好全程審計工作，從而有效維護醫(yī)院經(jīng)濟利益，為醫(yī)院的健康發(fā)展做出貢獻。

參考文獻：

篇(7)

近幾年來,基建工程審計在規(guī)范建設(shè)資金的管理、促進資金的合理使用、遏制建設(shè)領(lǐng)域的浪費現(xiàn)象等方面起到了積級作用。為進一步做好這項工作,規(guī)范審計行為,保證審計質(zhì)量,確保有限的建設(shè)資金發(fā)揮出最大效益,我認(rèn)為在審計過程中,要嚴(yán)把“三關(guān)”。

一要嚴(yán)把基建工程建設(shè)程序?qū)徲嬯P(guān)。主要審查如下內(nèi)容:(1)是否按國家規(guī)定的審批權(quán)限履行了報批手續(xù),是否存在化整為零或越權(quán)審批現(xiàn)象。(2)項目建議書、可行性研究報告和初步設(shè)計文件,是否按照國家規(guī)定的內(nèi)容,達(dá)到必要的工深度和質(zhì)量要求,保證了合理的工期。可行性研究報告是否經(jīng)有資質(zhì)的咨詢機構(gòu)和專家的評估;設(shè)計文件的編制單位是否具備相應(yīng)的資質(zhì)、是否符合批準(zhǔn)的可行性研究報告的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)、是否符合現(xiàn)行的設(shè)計規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)。(3)工程是否需要招投標(biāo)、是否按照《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》進行了招投標(biāo)、確定的施工單位資質(zhì)是否完備。(4)工程竣工后,是組織相關(guān)部門進行了驗收,發(fā)現(xiàn)問題是否進行了整改,相關(guān)資料是否保存完整并已歸檔。

二要嚴(yán)把基建工程建設(shè)財務(wù)支出審核關(guān)。主要審查如下內(nèi)容:(1)核實工程全部資金到位及入賬情況。資金渠道是否合規(guī),資金是否到位,并做到“專戶存儲、?？顚Ｓ谩?。(2)核實工程財務(wù)支出情況。核實工程建筑安裝費用是否按照合同、協(xié)議規(guī)定足額支付施工單位,是否存在故意拖欠行為;核實工程建設(shè)其他費用是否合規(guī),著重審查土地使用費是否按照相關(guān)規(guī)定足額上繳、建設(shè)單位管理費是否超支,并對其細(xì)目進行檢查,看有無不合規(guī)的列支項目。

三要嚴(yán)把基建工程建設(shè)預(yù)結(jié)算審核關(guān)。主要審查如下內(nèi)容:(1)審核定額子目的套用是否合規(guī)。工程預(yù)算選用的定額子目與該工程各部分項工程的特征相一致。著重審核替換是否合理,有無高套、錯套、重套定額的現(xiàn)象。(2)審核材料價格和價差是否翔實。在工程預(yù)算結(jié)算工作中,材料費用是工程造價最活躍的動態(tài)因素,因此,要在認(rèn)真調(diào)查材料市價的基礎(chǔ)上進行審核。(3)審核現(xiàn)場施工簽證是否合規(guī)。由于有的施工單位駐工地的代表對工程預(yù)算和有關(guān)的管理規(guī)定不熟悉,有的施工單位有意扭曲預(yù)算定額和有關(guān)的管理規(guī)定,造成盲目簽證。因此,應(yīng)認(rèn)真審核工程簽證的有關(guān)工作內(nèi)容是否已包括在預(yù)算定額內(nèi),堅決杜絕不合格規(guī)定的現(xiàn)場施工簽證?，F(xiàn)場施工簽證項目、內(nèi)容和數(shù)量要完整清楚,必須具有甲方駐工地的代表和施工單位現(xiàn)場負(fù)責(zé)代表、監(jiān)理單位代表的三方簽字,手續(xù)齊全方可生效。

(作者單位:上猶縣審計局)