審計(jì)獨(dú)立性畢業(yè)論文精品(七篇)

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篇(1)

論文關(guān)鍵詞：高校內(nèi)部審計(jì)體系

 

隨著高等教育的規(guī)模的擴(kuò)大，國(guó)家對(duì)高校資金投入逐年加大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)領(lǐng)域也隨之拓寬，作為高校經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的護(hù)衛(wèi)者，內(nèi)部審計(jì)的地位也變得越來(lái)越重要。高校的內(nèi)部審計(jì)工作，在高校規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序，教育經(jīng)費(fèi)的管理，保障教育經(jīng)費(fèi)足額到位，減少損失浪費(fèi)、保障國(guó)有資產(chǎn)的完整、維護(hù)高校的權(quán)益，提高教育經(jīng)費(fèi)的使用效益等方面發(fā)揮了重要的作用。現(xiàn)就我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)工作面臨的問(wèn)題提出一些觀點(diǎn)。 一、高校內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

1、機(jī)構(gòu)設(shè)置的問(wèn)題

內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性。其獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)部門能很好的履行其職責(zé)的基本條件,一是，內(nèi)部審計(jì)有其專門的工作，需要設(shè)置專門的機(jī)構(gòu);二是內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性使其不能與其他部門職責(zé)相混淆。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性主要表現(xiàn)在內(nèi)審的負(fù)責(zé)人可以直接向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告與內(nèi)部審計(jì)工作有關(guān)的一切內(nèi)容;根據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)要求，客觀、公正的形式其權(quán)利?，F(xiàn)階段,縱觀高校內(nèi)部審計(jì)，高校的內(nèi)部審計(jì)有的與財(cái)務(wù)部門設(shè)在一起,有的與紀(jì)檢監(jiān)察部門合署辦公,也有與其他別的職能部門設(shè)在一起的,比較復(fù)雜。

2、制度還不完善

高校內(nèi)部審計(jì)制度還不健全，工作不夠規(guī)范。一是對(duì)于審計(jì)工作方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)談話記錄、審計(jì)取證方法等方面沒(méi)有相關(guān)的法律法規(guī)制度做出嚴(yán)格的規(guī)定；二是對(duì)于一些重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、異常事項(xiàng)未能引起足夠關(guān)注，對(duì)于審計(jì)深度也沒(méi)有嚴(yán)格的要求。有些高校財(cái)務(wù)管理松散，賬務(wù)處理不規(guī)范，提供給審計(jì)部門的材料不完整，甚至有意識(shí)的逃避審計(jì)，隱匿相關(guān)資料，致使內(nèi)部審計(jì)無(wú)法得到真實(shí)的審計(jì)結(jié)論。還有些高校內(nèi)控制度不健全或有健全的內(nèi)控制度，但是不能按其要求得到有效的執(zhí)行，使得高校的審計(jì)部門不能很好的發(fā)揮其職能作用。

3、內(nèi)部審計(jì)人員自身的問(wèn)題

高校內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)還有待加強(qiáng)，高校內(nèi)部審計(jì)要求內(nèi)部審計(jì)人員會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)論文本科畢業(yè)論文格式，應(yīng)具有綜合的素質(zhì)，首先其業(yè)務(wù)水平和能力要滿足開展財(cái)務(wù)審計(jì)的能力，懂得資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、損益、成本等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，其次還要對(duì)國(guó)家的法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)制度及財(cái)務(wù)政策了解，關(guān)注相關(guān)法律法規(guī)的更新，以便用最新的法律法規(guī)來(lái)維護(hù)學(xué)校自身的利益，能夠在管理方面存在的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)告知管理層，減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，把損失將為最小。第三，還要具有開展工程決算審計(jì)的能力,要了解物資的市場(chǎng)行情,工程的結(jié)構(gòu)、材料的性能、工程的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)價(jià)方法等有關(guān)物資與工程方面的專業(yè)知識(shí)和測(cè)算專業(yè)技術(shù)。

4、內(nèi)部審計(jì)技術(shù)本身存在缺陷高校的內(nèi)部審計(jì)有別于政府審計(jì)和外部審計(jì)，高校內(nèi)部審計(jì)在開展審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)手段和方式方法容易受外界條件的限制。當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作技術(shù)和方法，大部分還停留在紙質(zhì)審計(jì)的階段，對(duì)于計(jì)算機(jī)的使用還很少，致使審計(jì)效率低下。一些已被政府審計(jì)和外部審計(jì)廣泛應(yīng)用的提高審計(jì)質(zhì)量、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)方法，如以概率論為基礎(chǔ)的審計(jì)抽樣方法，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)很少在實(shí)際工作中應(yīng)用論文服務(wù)。另外內(nèi)部審計(jì)受審計(jì)成本制約，取得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)存在一定困難，致使內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)作用很難發(fā)揮。　二、完善內(nèi)部體系的幾點(diǎn)思考

1、要增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

高校要增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性及權(quán)威性，保證其內(nèi)部審計(jì)工作能過(guò)正常有序的開展，同事高校領(lǐng)導(dǎo)也要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作給予一定的重視，在機(jī)構(gòu)設(shè)置方面給予合理的配置，有助于審計(jì)部門跟有效的開展工作，為學(xué)校的發(fā)展保駕護(hù)航，從源頭上制止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)完成審計(jì)任務(wù)，保證審計(jì)質(zhì)量，在內(nèi)部控制的管理上，認(rèn)真分析高校及二級(jí)學(xué)院等其他部門在管理活動(dòng)中存在的漏洞，從而為高校管理者提供決策依據(jù)。2、進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)制度

眾所周知，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的行為是靠法律規(guī)范的，法律法規(guī)的健全不但是對(duì)內(nèi)部審計(jì)員進(jìn)行約束，對(duì)其他與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的部門，也是一種約束。制度不是萬(wàn)能的，但沒(méi)有制度是萬(wàn)萬(wàn)不能的。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)也是如此，只有建立健全其內(nèi)部審計(jì)制度，才能用制度來(lái)約束職能部門的行為，避免重要崗位重要人員利用職務(wù)的便利出現(xiàn)一些違法亂紀(jì)的行為，有了制度先行，內(nèi)部審計(jì)的工作才會(huì)更好的開展。對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)重點(diǎn)建立主審負(fù)責(zé)、審計(jì)底稿三級(jí)復(fù)核等方面的制度，以把好每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)關(guān)，確保審計(jì)結(jié)果公平公正。同時(shí)，國(guó)家應(yīng)提早制定、頒布一些內(nèi)部審計(jì)法規(guī)和內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，以統(tǒng)一內(nèi)部審計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)范，以便內(nèi)部審計(jì)部門有法可依，有章可循，更有效的降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3、提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

高校內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)直接影響到內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。因此，審計(jì)人員不僅需要具備豐富的經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)技能，而且要有一笑為家的主人翁意識(shí)、遵守審計(jì)人員廉政準(zhǔn)則和職業(yè)道德。面對(duì)目前高校內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)普遍較低的狀況會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)論文本科畢業(yè)論文格式，應(yīng)該從以下幾方面做起：一是高校領(lǐng)導(dǎo)本身要對(duì)，審計(jì)部門高度重視，不能將隨隨便便的人放在審計(jì)的重要位置，在人員引進(jìn)、聘任上要把好關(guān)，選擇具有相應(yīng)的專業(yè)資格和業(yè)務(wù)能力的人員上崗。二是對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員要加強(qiáng)其專業(yè)知識(shí)和相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，拓寬內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)層面，提高其處理不同問(wèn)題的能力；三是要求審計(jì)人員具有較強(qiáng)的溝通能力，協(xié)調(diào)能力，有效地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；四是內(nèi)部審計(jì)人員要發(fā)揮其主觀能動(dòng)性，在思路上創(chuàng)新，接受審計(jì)任務(wù)的挑戰(zhàn)，只有這樣才能與時(shí)俱進(jìn)，在特殊任務(wù)面前，發(fā)揮內(nèi)部設(shè)計(jì)部門的關(guān)鍵作用。4、引進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的先進(jìn)技術(shù)

要與時(shí)俱進(jìn)，積極尋求和探索適應(yīng)新形勢(shì)下，有利于高校發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)與方法。先進(jìn)的技術(shù)和方法是提高審計(jì)質(zhì)量的先決條件，是內(nèi)部審計(jì)人員能圓滿的完成學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)的重要保證。作為高校內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)積極學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和方法，通過(guò)對(duì)先進(jìn)技術(shù)和方法的學(xué)習(xí)，更有效的提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門要大力推行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，來(lái)提高工作效率，減少人為干預(yù)，提高技術(shù)含量。同時(shí)要不斷的完善審計(jì)抽樣、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等審計(jì)方法，采取有效的措施，探索適合我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)工作的先進(jìn)方法，提高內(nèi)部審計(jì)的工作水平。

參考文獻(xiàn)：

【1】吳曉巍;牛學(xué)坤，論內(nèi)部審計(jì)制度的完善，財(cái)經(jīng)問(wèn)題研究

【2】王海波，論現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)制度，遼寧廣播電視大學(xué)學(xué)報(bào)

篇(2)

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè);內(nèi)部審計(jì);作用;問(wèn)題;對(duì)策

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）027-000-01

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是踐行現(xiàn)代企業(yè)制度，推動(dòng)企業(yè)朝著健康、可持續(xù)發(fā)展的有效手段，當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中存在著諸多問(wèn)題和不足，需要積極地改進(jìn)與完善，采取有效措施來(lái)解決存在的問(wèn)題，以提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用

在目前復(fù)雜的內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，現(xiàn)代企業(yè)需要通過(guò)內(nèi)部審計(jì)來(lái)強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)控管理，提高企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，推動(dòng)企業(yè)管理模式、經(jīng)營(yíng)方式等的優(yōu)化創(chuàng)新發(fā)展，從而更好地發(fā)展。

1.內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)安全的保證。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)模式、經(jīng)濟(jì)決策以及管理方式等的審查、監(jiān)督，參照國(guó)家法規(guī)制度，根據(jù)審計(jì)工作規(guī)程與規(guī)范，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策以及經(jīng)營(yíng)中的若干問(wèn)題和弊端，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)安全保駕護(hù)航。

2.內(nèi)部審計(jì)具有考核鑒定功能。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要對(duì)企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)情況、各部門工作業(yè)績(jī)的進(jìn)行審查。通過(guò)科學(xué)、客觀的內(nèi)部審計(jì)，真實(shí)、詳細(xì)地反饋出企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)狀況、各部門的經(jīng)營(yíng)水平，為各部門的工作考評(píng)提供合理依據(jù)，也有利于企業(yè)高層制定科學(xué)、合理的經(jīng)濟(jì)決策。當(dāng)發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)決策有失偏頗時(shí)，則可以及時(shí)作出調(diào)整。

3.內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理提供服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)能夠?yàn)槠髽I(yè)的考核鑒定企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)情況提供科學(xué)依據(jù)。企業(yè)各個(gè)部門應(yīng)將內(nèi)審部門作為一個(gè)信息咨詢平臺(tái)，企業(yè)高層要結(jié)合內(nèi)審部門提供的信息、數(shù)據(jù)等，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、發(fā)展目標(biāo)等進(jìn)行反思和校正，從而制定新的計(jì)劃、規(guī)劃，落實(shí)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

1.內(nèi)審缺少獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)自我監(jiān)督、自我檢查的機(jī)構(gòu)，應(yīng)該賦予其獨(dú)立地位，也是保證內(nèi)審人員客觀、公正地從事內(nèi)審工作的先決條件。目前，我國(guó)多數(shù)企業(yè)的內(nèi)審部門缺乏獨(dú)立地位，一是內(nèi)審部門附屬于其他部門并接受有關(guān)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo);二是內(nèi)部審計(jì)人員由會(huì)計(jì)人員兼任的現(xiàn)象普遍;三是內(nèi)部審計(jì)的雙向服務(wù)性，既對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，又要接受政府審計(jì)的指導(dǎo)，也就是內(nèi)審部門既為企業(yè)服務(wù)又為國(guó)家服務(wù)。由于內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，從而大大的制約了內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行力，審計(jì)職能難以發(fā)揮。

2.內(nèi)部審計(jì)方式落后，審計(jì)質(zhì)量有待提高

當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制也在不斷經(jīng)歷著調(diào)整、改革，企業(yè)也在隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)不斷地調(diào)整經(jīng)營(yíng)模式，對(duì)此內(nèi)部審計(jì)要與時(shí)俱進(jìn)，應(yīng)該從查賬式的賬面審計(jì)朝著風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方向發(fā)展;要建立以風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)為目標(biāo)的內(nèi)審模式;同時(shí)，加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的力度、并達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)依然以賬面審計(jì)為基礎(chǔ)，所采用的審計(jì)模式、手段等相對(duì)落后，局限于審計(jì)工作者的主觀判斷和從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，缺少科學(xué)的量化依據(jù)，審計(jì)的電算化程度有待發(fā)展，審計(jì)的精準(zhǔn)性、客觀性得不到保證。

3.內(nèi)審人員的素質(zhì)、能力急需提高

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜的、富有挑戰(zhàn)性的工作，這就對(duì)內(nèi)審工作人員的素質(zhì)、能力和水平提出了較高要求。當(dāng)前我國(guó)內(nèi)審人員職業(yè)化程度不高，在崗的內(nèi)部審計(jì)人員有專業(yè)職稱資格的還不足30%;內(nèi)審人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、專業(yè)技能以及工作水平都有待提高;內(nèi)審部門人員組成單一，大多企業(yè)的內(nèi)審部門沒(méi)有配備經(jīng)濟(jì)師、律師、工程師，有效的人力資源機(jī)制尚未形成。

三、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題的解決對(duì)策

1.重視內(nèi)部審計(jì)的在企業(yè)管理中的職能作用

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中的地位日益重要，要從思想上重視內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)發(fā)展、經(jīng)營(yíng)決策以及企業(yè)未來(lái)規(guī)劃的重要性。第一：讓內(nèi)部審計(jì)切實(shí)地成為內(nèi)控管理的重要組成部分，充分發(fā)揮內(nèi)審在企業(yè)內(nèi)控管理中的監(jiān)督與評(píng)審作用;第二：企業(yè)的內(nèi)部管理要充分利用內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提供的相關(guān)資訊和數(shù)據(jù)，幫助企業(yè)完善其管理機(jī)制、實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo);第三：充分重視內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、防控、治理方面的作用，內(nèi)部審計(jì)仔細(xì)審視企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)，理清關(guān)鍵性風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，從全局出發(fā)為企業(yè)提供前瞻性風(fēng)險(xiǎn)管理依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)的職能應(yīng)該朝著審查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)、咨詢等綜合方向發(fā)展，從而更好的服務(wù)于企業(yè)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)。

2.科學(xué)設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

由于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建立較晚，主要是借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，目前內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)置主要有幾種模式：設(shè)置在監(jiān)事會(huì);隸屬于財(cái)務(wù)部門;在股東會(huì)下設(shè)置審計(jì)委員會(huì)、在行政系統(tǒng)、經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu);隸屬于總經(jīng)理等。以上幾種模式各有利弊，但是從內(nèi)部審計(jì)設(shè)置的獨(dú)立性、權(quán)威性原則來(lái)看，在股東大會(huì)下設(shè)置審計(jì)委員會(huì)最為科學(xué)。該模式下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告其審計(jì)業(yè)務(wù)，向總經(jīng)理報(bào)告其行政業(yè)務(wù);該模式層次高、地位超脫、獨(dú)立性強(qiáng)，有利于審計(jì)人員獨(dú)立開展工作。這種雙向負(fù)責(zé)、雙軌報(bào)告，保持雙重關(guān)系的組織形式與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)原則接軌，有利于內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。

3.改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的方法，重視內(nèi)審人員的培養(yǎng)

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須與時(shí)俱進(jìn)，與企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)模式、發(fā)展方式、財(cái)務(wù)管理模式等相適應(yīng)，所以要積極改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的方法。內(nèi)審工作要將事后、事中、事前審計(jì)相結(jié)合，才能滿足當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要;隨著會(huì)計(jì)電算化的日益普及，審計(jì)信息化是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，審計(jì)手段要從傳統(tǒng)的手工查賬向計(jì)算機(jī)審計(jì)過(guò)渡，并向網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展，實(shí)時(shí)審計(jì)、網(wǎng)絡(luò)審計(jì)、在線審計(jì)將成為主要的審計(jì)手段。此外，企業(yè)要重視內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)與選拔，組織嚴(yán)格的資格考試，推行內(nèi)審人員持證上崗，提高內(nèi)審人員的技能水平;要加強(qiáng)內(nèi)審人工作人員的職業(yè)道德教育，打造一個(gè)專業(yè)水平高，職業(yè)道德素養(yǎng)過(guò)硬的內(nèi)審團(tuán)隊(duì)，更好的為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展服務(wù)。

四、總結(jié)

隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)和審計(jì)信息化的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用日益重要，不僅要為企業(yè)的財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)進(jìn)行監(jiān)督、提供服務(wù)，而且參與到企業(yè)管理中去。目前企業(yè)內(nèi)審工作中依然存在問(wèn)題，需要正視、并積極解決這些問(wèn)題，從而促使內(nèi)部審計(jì)更好地為企業(yè)服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

篇(3)

“人才培養(yǎng)模式”首次被提出是在文育林的《改革人才培養(yǎng)模式，按學(xué)科設(shè)置專業(yè)》一文中，其后，眾多學(xué)者開始了人才培養(yǎng)模式的各類研究。1998 年，教育部《關(guān)于深化教學(xué)改革，培養(yǎng)適應(yīng)21 世紀(jì)需要的高質(zhì)量人才的意見》首次對(duì)人才培養(yǎng)模式內(nèi)涵給出了正式定義：“人才培養(yǎng)模式是學(xué)校為學(xué)生構(gòu)建的知識(shí)、能力、素質(zhì)結(jié)構(gòu)，以及實(shí)現(xiàn)這種結(jié)構(gòu)的方式，它從根本上規(guī)定了人才特征并集中地體現(xiàn)了教育思想和教育觀念?！敝苌懀?007）總結(jié)了諸多學(xué)者對(duì)人才培養(yǎng)模式概念的研究，提出了自己的看法，他認(rèn)為人才培養(yǎng)模式是指高等學(xué)校根據(jù)一定的辦學(xué)理念，根據(jù)學(xué)校的辦學(xué)定位，為培養(yǎng)學(xué)生所設(shè)計(jì)的知識(shí)、能力和素質(zhì)結(jié)構(gòu)，以及實(shí)現(xiàn)這種結(jié)構(gòu)目標(biāo)的組織形式和運(yùn)行方式。熊華軍（2011）也對(duì)人才培養(yǎng)模式進(jìn)行了研究，指出“人才培養(yǎng)模式是指在一定的現(xiàn)代教育理論、教育思想指導(dǎo)下，按照特定的培養(yǎng)目標(biāo)和人才規(guī)格，以相對(duì)穩(wěn)定的教學(xué)內(nèi)容、課程體系、管理制度和評(píng)估方式，實(shí)施人才教育的過(guò)程”。 雖然學(xué)術(shù)界對(duì)人才培養(yǎng)模式的表述方式各異，但對(duì)人才培養(yǎng)模式的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容基本達(dá)成了一致見解，即人才培養(yǎng)模式是由培養(yǎng)目標(biāo)、課程設(shè)置、教學(xué)實(shí)施與教學(xué)管理、評(píng)價(jià)制度等方面的內(nèi)容構(gòu)成的。

會(huì)計(jì)專業(yè)是我國(guó)高校的熱門專業(yè)之一，會(huì)計(jì)專業(yè)人才在社會(huì)上存在大量需求。自1999年高校擴(kuò)招后，大量的會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)生進(jìn)入社會(huì)，然而在這種人才市場(chǎng)供需兩旺的態(tài)勢(shì)下，卻出現(xiàn)了會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的畢業(yè)生“總量過(guò)剩，結(jié)構(gòu)不足”的尷尬境地。究其原因主要是由于我國(guó)高校的會(huì)計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)模式下培養(yǎng)的會(huì)計(jì)專業(yè)人才已不能滿足社會(huì)發(fā)展對(duì)人才的需要，因此，高校會(huì)計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)模式的改革勢(shì)在必行。

二、高校會(huì)計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)模式構(gòu)建

（一）知識(shí)能力構(gòu)建 21世紀(jì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展與轉(zhuǎn)型促進(jìn)了企業(yè)發(fā)展模式的轉(zhuǎn)變，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)人才提出了更高的要求，決定了高校會(huì)計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)模式的轉(zhuǎn)變。為滿足現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展需要，高校培養(yǎng)的會(huì)計(jì)人才應(yīng)當(dāng)是知識(shí)、能力、素質(zhì)全面發(fā)展的人才。如圖1所示：

以上知識(shí)結(jié)構(gòu)中，基礎(chǔ)知識(shí)由公共基礎(chǔ)知識(shí)與學(xué)科基礎(chǔ)知識(shí)兩部分組成，公共基礎(chǔ)知識(shí)即思想道德知識(shí)、數(shù)學(xué)知識(shí)、外語(yǔ)知識(shí)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用知識(shí)等，學(xué)科基礎(chǔ)知識(shí)即會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)知識(shí)以及與會(huì)計(jì)專業(yè)相關(guān)的學(xué)科內(nèi)其他專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)，主要包括會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)知識(shí)、管理學(xué)知識(shí)、經(jīng)濟(jì)學(xué)知識(shí)、統(tǒng)計(jì)學(xué)知識(shí)、法律知識(shí)等。專業(yè)知識(shí)即會(huì)計(jì)專業(yè)必修課與專業(yè)選修課包含的相關(guān)知識(shí)，如財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、審計(jì)學(xué)、管理會(huì)計(jì)、銀行會(huì)計(jì)、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、行政與事業(yè)單位會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理等課程知識(shí)。會(huì)計(jì)專業(yè)的拓展知識(shí)主要是指學(xué)科大類相關(guān)專業(yè)知識(shí)、國(guó)際會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)、會(huì)計(jì)職業(yè)教育知識(shí)。

相對(duì)其他社會(huì)學(xué)科而言，會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)科具有更強(qiáng)的社會(huì)實(shí)踐性，學(xué)生需要具有更強(qiáng)的會(huì)計(jì)實(shí)踐操作能力，才符合社會(huì)對(duì)高級(jí)應(yīng)用型會(huì)計(jì)人才的要求；現(xiàn)代社會(huì)的迅速發(fā)展使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)、法律、市場(chǎng)環(huán)境變幻莫測(cè)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的不確定性加劇，給企業(yè)會(huì)計(jì)帶來(lái)了多方面的沖擊，而高校的會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)是固定的學(xué)年制教育，有限的學(xué)習(xí)時(shí)間決定了學(xué)生不可能在高校學(xué)習(xí)期間掌握所有知識(shí)，學(xué)生的知識(shí)能力獲得不可能一蹴而就，因此會(huì)計(jì)人員需要具有不斷更新自身知識(shí)、掌握和應(yīng)用新技術(shù)的學(xué)習(xí)能力，這樣才能及時(shí)利用新知識(shí)、新能力發(fā)現(xiàn)并解決新問(wèn)題；在產(chǎn)業(yè)知識(shí)化、資產(chǎn)無(wú)形化的情形下，企業(yè)中的新業(yè)務(wù)、新情況大量涌現(xiàn)，會(huì)計(jì)處理處于不斷變動(dòng)和更新之中，這就要求會(huì)計(jì)人員具備一定的創(chuàng)新能力；由于會(huì)計(jì)工作涉及企業(yè)各個(gè)部門的經(jīng)濟(jì)利益，且會(huì)計(jì)人員的工作需要與稅務(wù)、工商、銀行及證劵監(jiān)管等多個(gè)部門進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)，因此無(wú)論是基于企業(yè)內(nèi)部還是外部，會(huì)計(jì)人員都需要具有良好的協(xié)調(diào)溝通能力才能保證會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行。

以上素質(zhì)結(jié)構(gòu)中，社會(huì)道德素質(zhì)即思想政治素質(zhì)、倫理道德素質(zhì)，社會(huì)道德素質(zhì)決定了人的品質(zhì)與修養(yǎng)；隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會(huì)計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中的重要地位日益凸顯，不僅如此，對(duì)于企業(yè)的利益相關(guān)者而言會(huì)計(jì)的重要性也不容忽視。只有恪守職業(yè)道德的會(huì)計(jì)人員依法處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，才能保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、客觀、可靠，保護(hù)廣大利益相關(guān)者的利益，因此，高校培養(yǎng)的會(huì)計(jì)人才應(yīng)當(dāng)具有良好的職業(yè)道德素質(zhì)。

（二）課程體系構(gòu)建 高校會(huì)計(jì)專業(yè)的課程體系設(shè)置應(yīng)遵循理論與實(shí)踐結(jié)合、通專并重、內(nèi)容適度充實(shí)、形式靈活多樣等原則。理論與實(shí)踐結(jié)合即課程體系應(yīng)包括理論課程體系與實(shí)踐課程體系兩部分，并注重二者的結(jié)合；通專并重即課程體系的設(shè)置應(yīng)體現(xiàn)出通識(shí)教育與專業(yè)教育的結(jié)合，注重學(xué)科交叉，滿足“厚基礎(chǔ)，寬口徑”的人才質(zhì)量要求；內(nèi)容適度充實(shí)即課程體系的設(shè)置應(yīng)考慮學(xué)生的承受能力、個(gè)性差異等因素，精簡(jiǎn)、融合必修課程，增加選修課程，以培養(yǎng)高質(zhì)量的多樣化人才；形式靈活多樣主要是指實(shí)踐課程應(yīng)該是手工實(shí)踐與計(jì)算機(jī)模擬并重，課內(nèi)實(shí)訓(xùn)與課外實(shí)習(xí)相交叉，校內(nèi)實(shí)踐與校外實(shí)踐相結(jié)合。

根據(jù)以上原則，可設(shè)計(jì)出以下課程體系：

（1）會(huì)計(jì)專業(yè)理論課程體系。圖2所示的課程體系中，必修課程包括公共基礎(chǔ)課程、學(xué)科基礎(chǔ)課程、專業(yè)必修課程、會(huì)計(jì)職業(yè)教育相關(guān)課程；選修課程包括專業(yè)選修課程與其他各類選修課程；國(guó)際會(huì)計(jì)相關(guān)課程可以成為必修課程，也可以成為選修課程，主要是基于學(xué)生能力水平對(duì)其進(jìn)行定位。公共基礎(chǔ)課程為所有管理學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)都需開設(shè)的規(guī)定性課程，開設(shè)公共基礎(chǔ)課程的目的是培養(yǎng)學(xué)生的政治素質(zhì)和道德品質(zhì)。學(xué)科基礎(chǔ)課程主要包括：基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)、西方經(jīng)濟(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)法、統(tǒng)計(jì)學(xué)、管理學(xué)、市場(chǎng)營(yíng)銷學(xué)等，開設(shè)學(xué)科基礎(chǔ)課程有利于拓寬會(huì)計(jì)專業(yè)人才的知識(shí)面，為后續(xù)專業(yè)課的開設(shè)奠定深厚基礎(chǔ)。專業(yè)必修課程主要包括：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)、審計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)等。開設(shè)專業(yè)必修課的目的是為了向?qū)W生系統(tǒng)地傳授專業(yè)知識(shí)，使學(xué)生具備從事本專業(yè)工作的能力。專業(yè)選修課程主要包括：會(huì)計(jì)史、現(xiàn)代會(huì)計(jì)理論、管理會(huì)計(jì)、內(nèi)部控制學(xué)、銀行會(huì)計(jì)、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、行政與事業(yè)單位會(huì)計(jì)、投資會(huì)計(jì)、投資審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、保險(xiǎn)會(huì)計(jì)、商業(yè)會(huì)計(jì)、外貿(mào)會(huì)計(jì)、證券公司會(huì)計(jì)等，開設(shè)專業(yè)選修課是為了滿足個(gè)性化需求，拓寬學(xué)生知識(shí)面，夯實(shí)專業(yè)知識(shí)基礎(chǔ)。拓展模塊課程如國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、國(guó)際會(huì)計(jì)比較、國(guó)際金融與貿(mào)易、國(guó)際投資、會(huì)計(jì)職業(yè)道德素質(zhì)理論等課程，開設(shè)這類課程的目的是為了開拓學(xué)生專業(yè)視野，培養(yǎng)其創(chuàng)新能力。其他各類選修課程主要包括：跨學(xué)科專業(yè)類選修課、綜合素質(zhì)類選修課，開設(shè)這類課程的目的是為了拓展學(xué)生的選修課范圍，擴(kuò)大其知識(shí)面。

（2）會(huì)計(jì)專業(yè)實(shí)踐課程體系。圖3所示的實(shí)踐體系中：專業(yè)認(rèn)知實(shí)踐主要是為了增加學(xué)生對(duì)企業(yè)感官上的認(rèn)識(shí)；單項(xiàng)技能實(shí)踐主要是培養(yǎng)學(xué)生的記賬、算賬、報(bào)賬等單項(xiàng)業(yè)務(wù)處理能力；專項(xiàng)模擬實(shí)踐主要是培養(yǎng)學(xué)生系統(tǒng)完成企業(yè)各會(huì)計(jì)工作崗位的核算能力，如財(cái)務(wù)處理程序模擬實(shí)驗(yàn)、成本會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)、管理會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)、審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)等；綜合模擬實(shí)踐按會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)分工分設(shè)崗位，各崗位通過(guò)工作配合，完成一個(gè)會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理，從而開拓學(xué)生思維，增強(qiáng)學(xué)生對(duì)知識(shí)的綜合運(yùn)用能力及培養(yǎng)其協(xié)調(diào)配合能力和團(tuán)隊(duì)精神；ERP沙盤仿真實(shí)驗(yàn)的過(guò)程充分體現(xiàn)了企業(yè)所有部門為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的全力配合，能夠培養(yǎng)學(xué)生的思維能力、綜合分析問(wèn)題的能力、協(xié)調(diào)能力、團(tuán)隊(duì)合作精神以及創(chuàng)新能力。社會(huì)調(diào)查能夠增加學(xué)生對(duì)社會(huì)的認(rèn)識(shí)，鍛煉學(xué)生應(yīng)用所學(xué)知識(shí)解決實(shí)際問(wèn)題的能力；社會(huì)實(shí)踐是為了使學(xué)生熟悉會(huì)計(jì)科目、記賬憑證、賬簿的使用方法，更加深入地了解企業(yè)的賬務(wù)處理程序和基本會(huì)計(jì)報(bào)表；課程論文可以增強(qiáng)學(xué)生發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題并運(yùn)用基本理論解決問(wèn)題的能力，能夠引起學(xué)生對(duì)該學(xué)科前沿理論和熱點(diǎn)問(wèn)題的關(guān)注，使學(xué)生的寫作能力得到鍛煉，為以后撰寫畢業(yè)論文奠定基礎(chǔ)；畢業(yè)實(shí)習(xí)可以開拓學(xué)生視野，加深學(xué)生對(duì)專業(yè)知識(shí)的理解和應(yīng)用，增強(qiáng)學(xué)生實(shí)際操作技能、培養(yǎng)其綜合分析解決問(wèn)題的能力；畢業(yè)論文考察學(xué)生對(duì)所學(xué)理論和實(shí)務(wù)知識(shí)的綜合應(yīng)用能力，可以開拓學(xué)生的創(chuàng)新思維，培養(yǎng)其創(chuàng)造能力。

（3）會(huì)計(jì)專業(yè)課程體系的教育模式。理論課程體系采用“2+2”模式。借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的教育模式，我國(guó)高校會(huì)計(jì)專業(yè)的課程體系設(shè)置可以采用“2+2”的理論課程教育模式。李鋒（2008）曾探討“2+2”教育模式，這種教育模式的前提是學(xué)校按學(xué)科大類進(jìn)行招生。學(xué)生進(jìn)入學(xué)校后，第一、二學(xué)年主要進(jìn)行公共基礎(chǔ)課程、學(xué)科基礎(chǔ)課程的學(xué)習(xí)，在此階段的培養(yǎng)中，一方面要提高學(xué)生的人文、體能素質(zhì)，奠定學(xué)生的學(xué)科理論基礎(chǔ)知識(shí)；另一方面要注重培養(yǎng)學(xué)生對(duì)已有理論成果的應(yīng)用能力。通過(guò)這一階段學(xué)習(xí)學(xué)生可以累積學(xué)科知識(shí)，對(duì)學(xué)科中的各專業(yè)有所了解，明確自己的興趣所在，從而為第二學(xué)年末進(jìn)行專業(yè)選擇做好準(zhǔn)備。第三、四學(xué)年學(xué)生開始本專業(yè)的專業(yè)主干課程學(xué)習(xí)，根據(jù)課程體系設(shè)置，專業(yè)必修與選修課程、會(huì)計(jì)職業(yè)道德相關(guān)課程以及國(guó)際會(huì)計(jì)相關(guān)課程的學(xué)習(xí)均集中在這一階段。由于此階段的各課程之間在知識(shí)上相互聯(lián)系，在具體安排時(shí)就可以以知識(shí)的內(nèi)在聯(lián)系為主線，將課程依次安排在各個(gè)學(xué)期。至于其他各類選修課程由于與學(xué)科學(xué)習(xí)聯(lián)系不大，則可以靈活安排，不必拘泥于此模式。對(duì)于實(shí)踐課程體系，根據(jù)實(shí)踐課程體系的設(shè)置，會(huì)計(jì)專業(yè)的相關(guān)實(shí)訓(xùn)、實(shí)習(xí)活動(dòng)應(yīng)該貫穿于整個(gè)學(xué)習(xí)階段。會(huì)計(jì)專業(yè)的實(shí)踐課程教學(xué)既要緊隨理論課程教學(xué)，又要注意保持其相對(duì)獨(dú)立性，且各個(gè)實(shí)踐過(guò)程之間應(yīng)該緊密相連，層層推進(jìn)。實(shí)際教學(xué)中會(huì)計(jì)專業(yè)實(shí)踐課程可以采用如下安排：一是實(shí)訓(xùn)安排。學(xué)生進(jìn)校時(shí)就安排專業(yè)認(rèn)知實(shí)踐，讓學(xué)生參觀企業(yè)生產(chǎn)工藝流程、了解企業(yè)記賬程序；單項(xiàng)技能實(shí)踐由于具有分散性可以安排其與相關(guān)理論課程同時(shí)進(jìn)行，教師在上課期間可以將理論知識(shí)與實(shí)踐操作結(jié)合，相關(guān)理論課程結(jié)課的同時(shí)單項(xiàng)技能實(shí)踐也就完成了；專項(xiàng)模擬實(shí)踐應(yīng)該作為后續(xù)課程于相關(guān)理論課程結(jié)課之后獨(dú)立安排，以發(fā)揮其真正效能；綜合模擬實(shí)踐由于是以分工合作方式來(lái)完成一個(gè)會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理、財(cái)務(wù)分析、審計(jì)等全部工作，因此其安排應(yīng)該是在各專項(xiàng)技能模擬實(shí)踐完成之后；ERP沙盤仿真實(shí)驗(yàn)應(yīng)在綜合模擬實(shí)踐之后，一般安排在第四學(xué)年。二是實(shí)習(xí)安排。社會(huì)調(diào)查與社會(huì)實(shí)踐主要安排于學(xué)期的寒、暑假；課程設(shè)計(jì)的安排應(yīng)該與相關(guān)課程同步，根據(jù)各課程的不同特點(diǎn)，或是于上課期間安排，或是于課程結(jié)束后安排；畢業(yè)實(shí)習(xí)應(yīng)該安排于學(xué)生畢業(yè)年度；畢業(yè)論文目的在于考察學(xué)生對(duì)所學(xué)理論和實(shí)務(wù)知識(shí)的綜合應(yīng)用能力，因此應(yīng)安排在最后一個(gè)學(xué)年。

（三）教學(xué)方法、教學(xué)管理及評(píng)價(jià)體系構(gòu)建

（1）教學(xué)方法。進(jìn)行高校會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)的主要人員是教師，培養(yǎng)的對(duì)象是學(xué)生，因此，要實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)的目標(biāo)就需要強(qiáng)調(diào)教育者與受教育者的雙向互動(dòng)過(guò)程。在教學(xué)方法上要注重教師的主導(dǎo)地位以及學(xué)生的主體地位。教學(xué)中應(yīng)以雙師（即校內(nèi)教師與校外教師教學(xué)團(tuán)隊(duì)）、雙課堂（即教學(xué)課堂與外部課堂）為基礎(chǔ)，以多媒體教學(xué)、網(wǎng)絡(luò)教學(xué)、雙語(yǔ)教學(xué)為手段，進(jìn)行啟發(fā)式、探究式、案例教學(xué)，以實(shí)現(xiàn)教師創(chuàng)造性地教學(xué)，學(xué)生創(chuàng)造性地學(xué)習(xí)。如圖4。

（2）教學(xué)管理。會(huì)計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，僅靠完善的課程體系、科學(xué)的教學(xué)方法還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還必須建立起支持課程體系構(gòu)建、教學(xué)方法實(shí)施的教學(xué)管理制度。高校的教學(xué)管理制度，應(yīng)強(qiáng)調(diào)以人為本的人才培養(yǎng)理念，構(gòu)建民主和諧的育人環(huán)境。基于這一理念，高校應(yīng)建立如圖5所示的教學(xué)管理制度。在該教學(xué)管理制度中，學(xué)生依據(jù)學(xué)分制可以在一定條件范圍內(nèi)自由進(jìn)行網(wǎng)上選課，發(fā)揮了學(xué)生的積極主動(dòng)性，有利于促進(jìn)個(gè)性發(fā)展；導(dǎo)師制是推行學(xué)分制的前提條件，通過(guò)導(dǎo)師制，學(xué)生可以獲得全面的選課指導(dǎo)、專業(yè)指導(dǎo)、畢業(yè)實(shí)習(xí)以及畢業(yè)論文指導(dǎo)，有利于學(xué)生制定完善的學(xué)習(xí)計(jì)劃，獲得有效的學(xué)習(xí)方法，從而更好地實(shí)現(xiàn)人才培養(yǎng)目標(biāo)；通過(guò)彈性學(xué)制，學(xué)生能夠靈活安排自身學(xué)習(xí)進(jìn)度，這樣有利于更好地發(fā)揮學(xué)分制的效能；主輔修制賦予了學(xué)生進(jìn)行第二專業(yè)學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，為一些興趣廣泛的學(xué)生提供了條件，能夠更大范圍地?cái)U(kuò)充學(xué)生的知識(shí)面。

（3）教學(xué)評(píng)價(jià)。教學(xué)評(píng)價(jià)是檢驗(yàn)高校人才培養(yǎng)質(zhì)量的一種方法，因此在進(jìn)行教學(xué)評(píng)價(jià)時(shí)必須兼顧反映人才質(zhì)量、影響評(píng)價(jià)的多方面因素，這樣才能獲得客觀公正的評(píng)價(jià)結(jié)果。

三、結(jié)論

會(huì)計(jì)人才作為我國(guó)人才隊(duì)伍的重要組成部分，其在維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序、推動(dòng)科學(xué)發(fā)展、促進(jìn)社會(huì)和諧方面起著重要作用。培養(yǎng)模式是會(huì)計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)的核心問(wèn)題，高校在構(gòu)建會(huì)計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)模式的工作中肩負(fù)著歷史重任，任重而道遠(yuǎn)。會(huì)計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)模式的構(gòu)建是一個(gè)系統(tǒng)過(guò)程，在這一過(guò)程中，高校應(yīng)基于會(huì)計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)的知識(shí)能力結(jié)構(gòu)，構(gòu)建理論與實(shí)踐并重的課程體系，在科學(xué)合理的教學(xué)管理、評(píng)價(jià)制度的指導(dǎo)下，運(yùn)用靈活的教學(xué)方法與教學(xué)手段，培養(yǎng)出符合社會(huì)發(fā)展需要的高素質(zhì)會(huì)計(jì)專業(yè)人才。

[本文系四川省高等教育學(xué)會(huì)“2011-2015年高等教育科學(xué)研究課題”研究項(xiàng)目《教學(xué)研究型高校拔尖創(chuàng)新人才培養(yǎng)模式研究——以會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)為例》（項(xiàng)目號(hào)：12sjjg02）階段性研究成果]

參考文獻(xiàn)：

[1]熊華軍：《地方高校多樣化人才培養(yǎng)》，《中國(guó)高教研究》2011年第5期。

[2]李鋒：《關(guān)于我國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)課程體系設(shè)置的研究——基于國(guó)內(nèi)各層次高校本科會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的調(diào)查分析》，《中國(guó)管理信息化》2008年第8期。

篇(4)

        經(jīng)貿(mào)觀察

        (1)制約中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的瓶頸探析——引入美國(guó)經(jīng)濟(jì)表現(xiàn)對(duì)比 夏曉雪

        (4)全球價(jià)值鏈中我國(guó)稀土貿(mào)易被俘獲的問(wèn)題研究——基于稀土國(guó)際市場(chǎng)需求的角度 楊夢(mèng)佳

        (5)建立中原經(jīng)濟(jì)區(qū)背景下河南經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向概述 郭家煒

        (6)歐債危機(jī)對(duì)中國(guó)對(duì)外貿(mào)易的影響及對(duì)策 杜德

        (7)黃巖島對(duì)峙背后的國(guó)際政治經(jīng)濟(jì)博弈 陳天明 徐群 李君芳

        (8)安徽紡織企業(yè)承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的發(fā)展對(duì)策——基于swot分析 芮昊

        (9)出口商品結(jié)構(gòu)與優(yōu)化出口商品結(jié)構(gòu)對(duì)策 趙星

        (10)新疆旅游服務(wù)貿(mào)易的發(fā)展現(xiàn)狀及對(duì)策研究 周小玲

        (12)基于swot分析嘉興紡織服裝產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)研究 李愛香 李春暖 王蕾

        管理創(chuàng)新

        (14)從企業(yè)經(jīng)營(yíng)看環(huán)境信息披露 郭品 李勇勛

        (15)eva的激勵(lì)機(jī)制及其在我國(guó)的應(yīng)用研究 李樂(lè)童

        (17)我國(guó)企業(yè)戰(zhàn)略成本管理應(yīng)用初探 賴嬌嬌

        (18)eva企業(yè)價(jià)值評(píng)估在兵工研究所的應(yīng)用探討 王愛武

        (19)從三鹿事件看食品加工企業(yè)采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制 趙肖瑞

        (20)股權(quán)激勵(lì)與公司績(jī)效關(guān)系的研究綜述 周亭

        (21)強(qiáng)化企業(yè)統(tǒng)計(jì)工作 促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理 楊錦宏

        (22)加強(qiáng)住房公積金財(cái)務(wù)管理研究 孫其蘭

        (23)合同能源管理項(xiàng)目過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)控制研究 張翠霞

        (24)后危機(jī)時(shí)代企業(yè)成本控制法寶——多維成本管理 劉彩霞 馬鑫 李冬悅

        (25)加強(qiáng)科學(xué)管理提高倉(cāng)庫(kù)管理水平 張防修

        (26)企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力影響因素探析 巫毅

        (27)路橋施工企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)理部材料管理初探 陳迎春 韓瑞英 彭向陽(yáng)

        (28)mc公司內(nèi)部控制的調(diào)查研究 郭莉莉 鄭小鳳

        (29)基于不對(duì)稱信息下我國(guó)中小企業(yè)加強(qiáng)自身融資管理策略探究 張宇丁

        (30)基于dea方法的電網(wǎng)公司績(jī)效評(píng)價(jià)研究 劉凱 董萌萌

        (31)提升全面成本管理，樹立成本文化意識(shí)——打造成本文化核心競(jìng)爭(zhēng)力 張瑞

        (32)淺析我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理 馬鑫 李冬悅 劉彩霞

        (33)國(guó)企“內(nèi)部人控制”問(wèn)題的解決思路 周勇

        (34)會(huì)計(jì)電算化條件下的企業(yè)內(nèi)部控制 李寧

        (35)erp系統(tǒng)實(shí)施與管理會(huì)計(jì)的互補(bǔ)性及業(yè)績(jī)影響文獻(xiàn)綜述 童素娟

        (36)創(chuàng)新管理 破解瓶頸 努力實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值——湖南省鳳凰縣總工會(huì)資產(chǎn)的保值增值工作紀(jì)實(shí) 裴曉鳳

        經(jīng)營(yíng)有道

        (37)對(duì)當(dāng)前國(guó)內(nèi)工業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難的成因剖析 宋科進(jìn)

        (39)湖南低碳旅游發(fā)展研究 盧偉

        (40)審計(jì)師獨(dú)立性、信譽(yù)以及業(yè)

務(wù)——以德勤（中國(guó)）為例 汪潔

        (41)雇主品牌推廣策略 馮利敏

        (42)小額貸款公司的發(fā)展問(wèn)題分析 劉燕

        (43)河南省現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展優(yōu)勢(shì)分析 周燕飛

        (44)淺談品牌“回聲”作用與多品牌的“共振”作用——由寶潔公司多品牌戰(zhàn)略引發(fā)的思考 岳曉雯

        (45)我國(guó)零售企業(yè)進(jìn)入他國(guó)市場(chǎng)的模式選擇 史博

        (46)汽車后市場(chǎng)保險(xiǎn)服務(wù)的特點(diǎn)以及對(duì)策分析 鮑艷萍

        (47)我國(guó)零售業(yè)態(tài)發(fā)展評(píng)價(jià)及對(duì)策分析 徐正虹 陳曉華 孫一聞 鄭莉莉 葛潔蓉 陸兆蕾

        (49)企業(yè)并購(gòu)目的：追求協(xié)同效應(yīng)還是產(chǎn)生共謀——基于百勝收購(gòu)小肥羊的案例研究 許世杰

        (50)對(duì)鎮(zhèn)江宗教旅游開發(fā)的調(diào)研及建議 朱慶賢

        (51)小議娃哈哈啟力的市場(chǎng)定位 曾艷

        (52)基于價(jià)值鏈視角的浙江省電動(dòng)自行車產(chǎn)業(yè)升級(jí)研究 方柯 柏?；?陳聰宵 顏佳杰

        (53)農(nóng)業(yè)可持續(xù)發(fā)展新形式——以濱州沾化旅游觀光農(nóng)業(yè)為例 范慧敏

        (54)美容設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)供應(yīng)商選擇 萬(wàn)志軍

        金融天地

        (55)商業(yè)銀行貸款利率對(duì)新增住房?jī)r(jià)格影響的實(shí)證分析 張玉潔

        (57)商業(yè)銀行資本結(jié)構(gòu)影響因素的實(shí)證研究 魏亞丹

        (58)跨期羊群行為實(shí)證分析——以我國(guó)公募基金為例 杜婷婷 陳媛媛 韓劍飛 陳久盈

        (60)我國(guó)發(fā)展金融bpo的建議 劉一博 邱煥喜

        (61)基于央行實(shí)行逆回購(gòu)操作——分析我國(guó)貨幣政策的有效性 葛慧俠 吳非

        (63)商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀及防范對(duì)策 馮舒婷

        (64)我國(guó)上市商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)比較分析及發(fā)展研究 王迪

        (65)淺析我國(guó)小微企業(yè)融資難及解決途徑 郝陽(yáng)

        (66)基于信號(hào)傳遞的中小企業(yè)融資博弈分析 蔡再興

        (67)黃金價(jià)格影響因素的定量分析 陳曉青

        (68)探討農(nóng)村商業(yè)銀行金融創(chuàng)新的模式與途徑 蘇鴻龍

        (69)經(jīng)濟(jì)人“趨利動(dòng)機(jī)”與股權(quán)融資偏好 周云 汝瑩

        (70)浙江外貿(mào)經(jīng)濟(jì)與人民幣升值的關(guān)系研究 翁星星 樊振華

        (71)我國(guó)中小企業(yè)債券融資實(shí)施路徑探析 朱英 陳萬(wàn)江 王小芳

        (73)東京、香港、上海三地股市聯(lián)動(dòng)效應(yīng)的探究 張傳昌

        (75)上市公司披露不實(shí)信息影響因素研究 李良

        (76)歐債危機(jī)下我國(guó)匯市、股市的arch效應(yīng)分析 袁嘯

        (77)期貨套期保值理論研究進(jìn)展 楊寶元

        (78)基于因子分析的股票投資決策評(píng)價(jià) 徐哲

        (79)擴(kuò)大直接融資的渠道研究 劉暢

        (81)我國(guó)上市公司股利政策分析 許艷陽(yáng)

        (82)基于因子分析的我國(guó)電力行業(yè)上市公司融資結(jié)構(gòu)與績(jī)效的實(shí)證研究 彭中云 翟萬(wàn)里

      

;  (83)政治聯(lián)系與上市公司股利政策——來(lái)自深市a股上市公司經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù) 建蕾 梁娟

        財(cái)會(huì)研究

        (84)我國(guó)政府財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)問(wèn)題的思考 楊華華

        (85)淺談監(jiān)獄企業(yè)內(nèi)管領(lǐng)導(dǎo)干部?jī)?nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 雷新民

        (87)基于直聯(lián)模式的代收學(xué)費(fèi)業(yè)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)的探討 趙敏剛

        (88)高職院校財(cái)會(huì)專業(yè)文化建設(shè)探索與實(shí)踐 甘泉

        (89)對(duì)國(guó)內(nèi)移動(dòng)支付產(chǎn)業(yè)發(fā)展的思考 王娜

        (90)山東省地方公路建投資情況研究與對(duì)策 韓沖

        (91)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)淺議 鄭國(guó)芳 張勇

        (92)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收費(fèi)與審計(jì)質(zhì)量相關(guān)性分析 談榮霞

        (93)會(huì)計(jì)教學(xué)中的“做”與“學(xué)” 楊如梅

        (94)論如何促進(jìn)公益類科研單位科研經(jīng)費(fèi)的有效使用 陳芳

        (95)關(guān)于強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督的思考 徐媛媛

        (96)我國(guó)高等農(nóng)業(yè)院校卓越會(huì)計(jì)師校企聯(lián)合培養(yǎng)模式研究 陳思蓉 王積田

        (97)實(shí)施動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)監(jiān)管的方法研究 賀美玲

        (98)層次分析法在資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范中的運(yùn)用 周婧璇

        (99)會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化的成因及對(duì)策 張麗敏

        (101)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜性對(duì)分析師盈余預(yù)測(cè)影響 辛薇

        (102)我國(guó)城鎮(zhèn)居民收入差距的測(cè)算與實(shí)證分析 張虎成 孫艷霞 陳文浩

        (103)我國(guó)大企業(yè)和集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題與對(duì)策研究——以通用電氣為例 王緒

        (104)我國(guó)養(yǎng)老保障財(cái)政支出存在的問(wèn)題及對(duì)策研究——從包容性增長(zhǎng)看農(nóng)村養(yǎng)老保障基金 劉彥君

        (105)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)商業(yè)賄賂行為分析 宋麗 王曉娜

        (106)食品、飲料零售業(yè)上市公司會(huì)計(jì)信息與股價(jià)的相關(guān)性研究 李潔

        (107)新疆上市公司財(cái)務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)分析 朱希斐

        (108)新疆財(cái)政教育支出分析 唐梁鳳 賈亞男

        (109)多角度探討我國(guó)宏觀稅負(fù)水平 張菊華 朱勝

        (110)c2c電子商務(wù)稅收征管問(wèn)題研究 韓瀟

        (112)我國(guó)稅負(fù)影響因素的主成分分析 張菊華 朱勝

        (113)淺析山西省稅收收入結(jié)構(gòu)變化 耿變?nèi)A

        (114)淺議對(duì)變動(dòng)成本法與全部成本法的評(píng)價(jià) 胡成江

        人力資源

        (116)創(chuàng)辦教師養(yǎng)老年金，實(shí)現(xiàn)最優(yōu)薪酬分配 宋莉芳

        (118)人力資本對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)分析 程蔚

        (119)淺議如何提高基層審計(jì)人員綜合素質(zhì) 何靜

        (120)eva業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法對(duì)經(jīng)理人激勵(lì)的影響 馬珂艷

        (121)我國(guó)包容性增長(zhǎng)戰(zhàn)略下社會(huì)保障稅實(shí)踐的現(xiàn)實(shí)性探析 馬冉冉

        (122)北京市農(nóng)民工醫(yī)療保險(xiǎn)政策分析——基于社會(huì)福利政策的選擇維度視角 杜蔚

        (123)文化比較視角下構(gòu)建“以人為本”的人力資源管

理新模式 宗娜

        (124)區(qū)域經(jīng)濟(jì)與人才培養(yǎng)的相關(guān)性研究 張麗英 李華

        (125)淺議新形勢(shì)下如何加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德 周靜婭

        (127)基于托達(dá)羅人口流動(dòng)模型的農(nóng)村剩余勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移路徑探究 周鵬飛

        (128)淺析商場(chǎng)營(yíng)銷員的勝任力構(gòu)成要素 趙海濤

        (129)四川省各市州人口素質(zhì)綜合評(píng)價(jià)研究 曾佩琴 熊健益 梁冠立

        (130)農(nóng)村勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移的影響因素及對(duì)策研究 許學(xué)珍

        (131)利用微博資源加強(qiáng)大學(xué)生職業(yè)規(guī)劃課的信息共享和互動(dòng)性 江靜 邱道欣

        學(xué)術(shù)交流

        (133)淺談學(xué)好《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》的技巧 史可

        (135)談中職學(xué)校會(huì)計(jì)教學(xué)中存在的不足和改進(jìn)辦法 林鳳平

        (136)獨(dú)立學(xué)院國(guó)際貿(mào)易專業(yè)實(shí)踐教學(xué)改革的研究和實(shí)踐——以東南大學(xué)成賢學(xué)院為例 包小妹 孫昊 戴竹青

        (137)應(yīng)用型本科院校經(jīng)管類專業(yè)實(shí)踐教學(xué)考評(píng)方式探析 李迪

        理論探討

        (138)商務(wù)英語(yǔ)函電教學(xué)中存在的問(wèn)題及對(duì)策 張翠波 張琳琳

        (140)“五型”班組創(chuàng)建初探 谷榮寬

        (141)青島市保障性住房發(fā)展中的問(wèn)題與對(duì)策建議 高璐 于虓

        (144)臺(tái)灣產(chǎn)業(yè)發(fā)展過(guò)程中政府的作用 周英英

        (145)應(yīng)用支持向量機(jī)模型（svm）研究電網(wǎng)物資需求預(yù)測(cè)問(wèn)題 宋斌

        (146)發(fā)展工業(yè)旅游促進(jìn)河南“兩型社會(huì)”建設(shè)探析 馮小偉

        (147)淺析管樂(lè)教育在當(dāng)代中國(guó)主要城市的普及發(fā)展?fàn)顩r 朱光

        (148)如何發(fā)揮工會(huì)組織在“三集五大”體系建設(shè)中的積極作用淺談 方小英

        (149)新時(shí)期高校輔導(dǎo)員工作探討 蔣萍

        (150)樂(lè)山融入成都經(jīng)濟(jì)區(qū)中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析 何瑞

        (151)從文化差異看國(guó)際廣告在中國(guó)的本土化 曾俊秀

        (152)我國(guó)創(chuàng)業(yè)投資退出機(jī)制研究 張克 楊悅

        (153)大學(xué)教師如何重視一線課堂教學(xué)的研究 朱偉偉

        (154)基于科技帶動(dòng)與支撐的咸陽(yáng)食品工業(yè)發(fā)展研究 薛漢莉 朱文莉

        (155)企業(yè)并購(gòu)績(jī)效文獻(xiàn)綜述 姚香

        (156)強(qiáng)化基礎(chǔ)創(chuàng)新機(jī)制推動(dòng)發(fā)展——阿爾山市黨的建設(shè)工作調(diào)研 徐東華

        (157)河南省政治中心東移對(duì)鄭州經(jīng)濟(jì)的影響 張霞

        (158)中專體育教學(xué)中游戲的運(yùn)用探討 朱良 趙建峰

        (159)高職物流管理專業(yè)教學(xué)改革探析——從教學(xué)模式、教學(xué)手段、考核方式入手 王翠敏 劉毅 李煒

        (160)高職院校文秘專業(yè)學(xué)生畢業(yè)論文指導(dǎo)的幾點(diǎn)思考 葉柳鳳

        (161)獨(dú)立學(xué)院如何創(chuàng)新人才培養(yǎng)模式 李小想

        (162)基本公共服務(wù)均等化——影響因素與實(shí)現(xiàn)機(jī)制 李波

        (163)城鎮(zhèn)化與農(nóng)民工進(jìn)城若干問(wèn)題研究 王松江

     

;   (165)貴州省城鎮(zhèn)化進(jìn)程中農(nóng)民工市民化問(wèn)題研究 杜葉婷

        (167)青島市利用fdi技術(shù)溢出效應(yīng)的對(duì)策分析 于曉燕

        (168)“合蕪蚌”試驗(yàn)區(qū)協(xié)同創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)研究 袁建明 郭思煒 王大偉

        (171)河南省職業(yè)教育資源的整合與利用 李海云

        (172)山區(qū)、半山區(qū)集體建設(shè)用地流轉(zhuǎn)障礙性因素分析——以曲靖市麒麟?yún)^(qū)為例 彭琳 張洪

        (174)貴州省工業(yè)園區(qū)發(fā)展中失地農(nóng)民的統(tǒng)籌發(fā)展 王楚 王苗

        (175)貴州產(chǎn)業(yè)承接對(duì)工業(yè)化進(jìn)程影響實(shí)證分析 潘飛 李錦宏

        (177)企業(yè)文化dna遺傳機(jī)制分析 袁建明 鄒曉雪 潘偉偉

        (179)社區(qū)經(jīng)濟(jì)理論模型研究 楊朝繼 馬海英

        (181)淺談樁基檢測(cè)方法與發(fā)展 梁瀟文

        (182)淺析洛克白板說(shuō)哲學(xué)思想 林蓉

        (184)我國(guó)中小企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的政策選擇 李婧 王菁華

        (185)sop范式下r＆d投入與產(chǎn)業(yè)集中度關(guān)系研究——基于我國(guó)37個(gè)行業(yè)分析 韋巍

        (186)意識(shí)形態(tài)一元與社會(huì)價(jià)值多元下高校德育解構(gòu) 陳佳

        (188)基于共生視角的“產(chǎn)品質(zhì)量年”文化建設(shè)研究 張娟

        (189)中美物價(jià)對(duì)比分析及思考 齊飛

        (190)北京市生產(chǎn)業(yè)對(duì)服裝產(chǎn)業(yè)的影響 常宏 吳思影 鮑麗珠 陳桂玲

        (192)加快花垣縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的對(duì)策建議 滕飛

        (193)上海市生產(chǎn)業(yè)對(duì)服裝產(chǎn)業(yè)的影響 杜鵑 辛馨 王竹寧 陳桂玲

        (194)灰色模型在青海省經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)中的應(yīng)用 俞新昀 吳艷

        (196)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和就業(yè)關(guān)系研究 曾佩琴 熊健益 梁冠立

        (197)江蘇省城市現(xiàn)代服務(wù)業(yè)集聚類型研究 汪敏 孟小會(huì) 黃挺

        (199)在高中新課標(biāo)下高職高專數(shù)學(xué)的教學(xué)改革教學(xué)實(shí)踐與策略 毛大會(huì)

        (200)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的路徑研究——基于技術(shù)進(jìn)步分析 趙靜靜

        (202)中國(guó)與美國(guó)民主基礎(chǔ)研究——《論美國(guó)的民主》讀后感 竇誠(chéng)松

        (203)基于消費(fèi)價(jià)值觀的市場(chǎng)細(xì)分實(shí)證研究——以北京地區(qū)在校大學(xué)生為例 侯蓓

        (205)全面貫徹落實(shí)十精神——努力實(shí)現(xiàn)科學(xué)跨越后發(fā)趕超 李靜

篇(5)

關(guān)鍵詞:負(fù)激勵(lì);公務(wù)員;薪酬;績(jī)效;監(jiān)督

中圖分類號(hào):F240文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號(hào):1673-291X(2010)04-0079-02

“轉(zhuǎn)非”是領(lǐng)導(dǎo)干部轉(zhuǎn)任非領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的簡(jiǎn)稱,是公務(wù)員系統(tǒng)一個(gè)的普遍現(xiàn)象,主要是針對(duì)未到退休年齡的領(lǐng)導(dǎo)干部,因年齡、身體、領(lǐng)導(dǎo)職數(shù)、崗位需求等因素,提前轉(zhuǎn)任待遇相當(dāng)?shù)姆穷I(lǐng)導(dǎo)職務(wù)上,“轉(zhuǎn)非”領(lǐng)導(dǎo)干部來(lái)源比較復(fù)雜,除原機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部外,還有干部,以及國(guó)有企事業(yè)單位等機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)干部?！稗D(zhuǎn)非”被視為一種照顧性政策,這種制度設(shè)計(jì)的初衷是在領(lǐng)導(dǎo)職數(shù)有限的情況下,本著干部隊(duì)伍年輕化、調(diào)動(dòng)干部積極性的原則,解決相當(dāng)部分不再擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)公務(wù)員的職級(jí)待遇。這一政策的實(shí)施,在當(dāng)時(shí)特定的歷史環(huán)境下確實(shí)起到了積極作用,但隨著時(shí)間的推移,設(shè)置非領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)這一政策已失去了發(fā)生積極作用的社會(huì)環(huán)境,且在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中嚴(yán)重異化。

一、負(fù)激勵(lì)相關(guān)概念

所謂負(fù)激勵(lì)就是當(dāng)一個(gè)人的行為不符合組織的需要時(shí), 通過(guò)制裁和約束的方式來(lái)抑制這種行為, 其主要目的在于減少或消除這種行為, 同時(shí)它能使行為者反省自己的行為, 自覺調(diào)整、改造, 朝著組織和社會(huì)所期望的方向去行動(dòng)。負(fù)激勵(lì)的主要表現(xiàn)方式有批評(píng)、紀(jì)律處分、經(jīng)濟(jì)處罰等。另外, 負(fù)激勵(lì)是完全不同于正激勵(lì)的,它的目標(biāo)只是為了保證管理常規(guī)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn), 它的基本作用對(duì)象是人的各種消極、被動(dòng)抵觸的心理和行為, 它不存在對(duì)人在心理和物質(zhì)上的任何滿足, 反而是對(duì)人負(fù)需求的一種克制, 在管理活動(dòng)中直接起著約束性作用 [1]。

二、“轉(zhuǎn)非”公務(wù)員實(shí)施負(fù)激勵(lì)管理中的問(wèn)題

1.薪酬制度的不合理導(dǎo)致其負(fù)激勵(lì)機(jī)制功能缺失?！豆珓?wù)員法》規(guī)定公務(wù)員的薪酬包括基本工資、津貼、補(bǔ)貼和福利?！稗D(zhuǎn)非”公務(wù)員相對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)干部,沒(méi)有實(shí)際權(quán)力,但享有相應(yīng)的級(jí)別待遇。長(zhǎng)期以來(lái),中國(guó)在“轉(zhuǎn)非”公務(wù)員薪酬管理中實(shí)行定期增資制度,凡在年度考核中被確定為優(yōu)秀、稱職的,可以按照規(guī)定晉升工資和發(fā)給獎(jiǎng)金;另外,在晉職、晉級(jí)的情況下也會(huì)增資?，F(xiàn)行的薪酬制度過(guò)分強(qiáng)調(diào)正激勵(lì),忽視了負(fù)激勵(lì)的實(shí)施,沒(méi)有體現(xiàn)出薪酬的激勵(lì)性作用,由于薪酬政策的不合理,導(dǎo)致中國(guó)“轉(zhuǎn)非”公務(wù)員薪酬制度的負(fù)激勵(lì)機(jī)制功能弱化甚至缺失,主要體現(xiàn)為“轉(zhuǎn)非”公務(wù)員工資只能增不能減、缺少績(jī)效薪酬。

2.考核制度的不完善導(dǎo)致其負(fù)激勵(lì)機(jī)制功能弱化。《公務(wù)員法》中規(guī)定的考核結(jié)果設(shè)有四個(gè)等次:優(yōu)秀、稱職、基本稱職、不稱職。這種考核結(jié)果的設(shè)置使得考核的基礎(chǔ)作用落實(shí)并不到位,主要表現(xiàn)在:現(xiàn)行規(guī)定只對(duì)平時(shí)考核做了一般性要求,不產(chǎn)生具體而有效的結(jié)果,加上年終考核時(shí)重結(jié)果輕過(guò)程,以工作結(jié)果為導(dǎo)向,以量化指標(biāo)的形式體現(xiàn)?！稗D(zhuǎn)非”干部由于其工作很少或分配的任務(wù)很輕,有些甚至沒(méi)有安排工作或任務(wù),導(dǎo)致“轉(zhuǎn)非”領(lǐng)導(dǎo)干部成了機(jī)關(guān)編內(nèi)的“自由人”,權(quán)力小責(zé)任也小,致使對(duì)他們的考評(píng)指標(biāo)很難量化;操作規(guī)范不統(tǒng)一,各部門制定的辦法、制度,隨意性強(qiáng),比較煩瑣,難以長(zhǎng)期堅(jiān)持下去,形成長(zhǎng)效機(jī)制;在考評(píng)過(guò)程中,又會(huì)時(shí)常出現(xiàn)人為因素左右考核制度的情況,使得考核結(jié)果缺乏權(quán)威性, 容易受到領(lǐng)導(dǎo)意愿、人際關(guān)系等人為因素的干涉;平時(shí)考核的效用不大,還沒(méi)有真正與年度考核結(jié)果直接掛鉤,沒(méi)有真正作為年度考核的依據(jù)和基礎(chǔ)。

3.監(jiān)督制度的不健全導(dǎo)致對(duì)其約束不力。目前, 中國(guó)的懲戒權(quán)限存在分工不明的現(xiàn)象,從“轉(zhuǎn)非”公務(wù)員監(jiān)督系統(tǒng)來(lái)看,無(wú)論是行政系統(tǒng)內(nèi)的監(jiān)督,還是行政系統(tǒng)外的監(jiān)督,監(jiān)督機(jī)構(gòu)和監(jiān)督者都比較多。根據(jù)《中華人民共和國(guó)公務(wù)員法》和《行政監(jiān)察法》的有關(guān)規(guī)定, 行政處分主要由公務(wù)員的任免機(jī)關(guān)或行政監(jiān)察機(jī)關(guān)行使決定權(quán), 但哪些公務(wù)員的違紀(jì)案件由任免機(jī)關(guān)管轄, 哪些公務(wù)員的違紀(jì)案件由行政監(jiān)察機(jī)關(guān)管轄, 《公務(wù)員法》和《監(jiān)察法》均沒(méi)有明確的規(guī)定。因而導(dǎo)致在中國(guó)目前的體制下, 同級(jí)政府、監(jiān)察機(jī)關(guān)、人事部門、上級(jí)行政機(jī)關(guān)、行政領(lǐng)導(dǎo)、黨的組織部門、權(quán)力機(jī)關(guān)都具有一定的公務(wù)員行政懲戒權(quán), 但他們的權(quán)限劃分很不明確 [1]。對(duì)于一些阻力比較大、影響比較嚴(yán)重的案件, 機(jī)關(guān)部門間常常互相推諉, 造成表面上監(jiān)督主體的多元, 實(shí)際上卻是沒(méi)有人監(jiān)督的 “監(jiān)督空域”問(wèn)題, 勢(shì)必嚴(yán)重削弱監(jiān)督系統(tǒng)的整體性和權(quán)威性,最終導(dǎo)致目前本不完善的監(jiān)督機(jī)制更形同虛設(shè),失去其約束的本意。

三、“轉(zhuǎn)非”公務(wù)員負(fù)激勵(lì)管理中問(wèn)題的解決對(duì)策

1.健全以薪酬制度為特征的負(fù)激勵(lì)機(jī)制。目前世界上一些發(fā)達(dá)國(guó)家根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)上對(duì)公務(wù)員也是“經(jīng)濟(jì)人”的假設(shè)而制定了廉政公積金制度,這是一種從利益角度防止官員腐敗的機(jī)制。針對(duì)“轉(zhuǎn)非”公務(wù)員的情況,應(yīng)增加其不確定收入的比重,引入風(fēng)險(xiǎn)薪酬制度和寬帶薪酬制度。這里的不確定收入主要是指績(jī)效工資。風(fēng)險(xiǎn)薪酬制度是指將組織中成員的薪酬分為固定薪酬和風(fēng)險(xiǎn)薪酬兩部分,固定薪酬部分在員工履行基本崗位職責(zé)的情況下,可以一次性獲取;風(fēng)險(xiǎn)薪酬部分與員工工作表現(xiàn)和業(yè)績(jī)直接掛鉤,并形成一種階梯回報(bào)系統(tǒng),而這種階梯回報(bào)就是寬帶薪酬制度的體現(xiàn),即把在傳統(tǒng)的薪酬結(jié)構(gòu)中分為幾個(gè)甚至十幾個(gè)級(jí)別的層次劃分到同一級(jí)別中,同時(shí)拉大每一個(gè)薪酬級(jí)別內(nèi)部薪酬浮動(dòng)的范圍,這樣高績(jī)效的普通公務(wù)員可以享受到與領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)同樣甚至更高的薪酬,形成高業(yè)績(jī)高報(bào)酬的風(fēng)險(xiǎn)薪酬制度。在這個(gè)基本原則下,在公務(wù)員的薪酬管理中引入風(fēng)險(xiǎn)薪酬制度,適當(dāng)增加“轉(zhuǎn)非”公務(wù)員不確定收入即績(jī)效工資的比重,這樣一方面可以為“轉(zhuǎn)非”公務(wù)員“加壓”,使其感覺到壓力,為保住收入而努力工作,另一方面可以彌補(bǔ)單一正激勵(lì)模式中各種名目過(guò)多的津貼和補(bǔ)貼需要不斷加大政府激勵(lì)成本的缺陷。

2.健全以公務(wù)員考核制度為特征的負(fù)激勵(lì)機(jī)制。建立“轉(zhuǎn)非”公務(wù)員考核責(zé)任制,就是要從制度上明確一個(gè)責(zé)任機(jī)制,以此對(duì)“轉(zhuǎn)非”公務(wù)員在考核過(guò)程中的表現(xiàn)做到公平、公正。對(duì)“轉(zhuǎn)非”公務(wù)員實(shí)行考核責(zé)任制,明確規(guī)定在各個(gè)環(huán)節(jié)考核主體應(yīng)負(fù)的責(zé)任以及如果考核結(jié)果失真失實(shí)則考核主體必將受到追究,進(jìn)而保證考核過(guò)程和考核結(jié)果客觀、公平、公正。

首先,在“轉(zhuǎn)非”公務(wù)員考核中要突出強(qiáng)調(diào)制訂科學(xué)合理的崗位責(zé)任制、進(jìn)行崗位分析,明確“轉(zhuǎn)非”公務(wù)員相應(yīng)的職責(zé)職權(quán)范圍,以及他們?cè)诟髯詬徫簧闲柰瓿傻娜蝿?wù)。其次,要制定具體化、數(shù)量化的公務(wù)員考績(jī)標(biāo)準(zhǔn)?！稗D(zhuǎn)非”公務(wù)員考核內(nèi)容主要是考績(jī)沒(méi)有具體、細(xì)化的考績(jī)標(biāo)準(zhǔn)不僅公務(wù)員考核重在考績(jī)的原則無(wú)法落實(shí),而且在考核實(shí)踐中極難把握。要制定詳細(xì)、有效、操作性強(qiáng)而又符合中國(guó)實(shí)際情況的考績(jī)標(biāo)準(zhǔn)。通過(guò)考績(jī),為公務(wù)員實(shí)施負(fù)激勵(lì)提供客觀依據(jù),從而充分體現(xiàn)公務(wù)員的功績(jī)制原則。并在實(shí)施過(guò)程中,引入外部專家和被服務(wù)對(duì)象參與考核評(píng)定,實(shí)行 360 度考核,為“轉(zhuǎn)非”公務(wù)員塑造一個(gè)全方位的立體的考核空間和全方位的壓力機(jī)制,能夠比較準(zhǔn)確地反映真實(shí)的情況。

3.建立健全以實(shí)施負(fù)激勵(lì)機(jī)制為特征的監(jiān)督機(jī)制。建立健全以實(shí)施負(fù)激勵(lì)機(jī)制為特征的監(jiān)督機(jī)制,主要是對(duì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)內(nèi)部職能進(jìn)行優(yōu)化配置,增強(qiáng)監(jiān)督主體的獨(dú)立性。

第一,要突出國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)在監(jiān)督系統(tǒng)中的作用。人大及其常委會(huì)偏重立法建設(shè),對(duì)其他國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員監(jiān)督的功能因無(wú)專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)而被弱化。應(yīng)專門培養(yǎng)人大及其常委會(huì)負(fù)責(zé)人,在人大常委會(huì)機(jī)構(gòu)中設(shè)立監(jiān)察委員會(huì),將紀(jì)委、公安、審計(jì)、監(jiān)察和司法機(jī)關(guān)中的部分職能賦予監(jiān)察委員會(huì),建立一個(gè)專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu),履行對(duì)其他國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員的監(jiān)督職責(zé),使權(quán)力機(jī)關(guān)真正擁有監(jiān)督權(quán)力。第二,要改變紀(jì)委的隸屬關(guān)系,使受同級(jí)黨委和上級(jí)紀(jì)委領(lǐng)導(dǎo)為只受上級(jí)紀(jì)委領(lǐng)導(dǎo)。紀(jì)委作為我們黨的紀(jì)律檢查機(jī)關(guān),如果受到同級(jí)黨委的領(lǐng)導(dǎo),在監(jiān)督時(shí)就會(huì)受到牽制,就不能獨(dú)立自主地行使監(jiān)督權(quán)。只有與同級(jí)黨委并列,分工不分權(quán),就不會(huì)出現(xiàn)兩個(gè)權(quán)力中心。因此,省部級(jí)以下的紀(jì)委都要實(shí)行垂直管理,這樣,紀(jì)委才會(huì)充分擁有所賦予的檢查和監(jiān)督權(quán),才能更好地實(shí)現(xiàn)對(duì)“轉(zhuǎn)非”公務(wù)員的監(jiān)督和保障作用。要加強(qiáng)監(jiān)督的法律基礎(chǔ),急需設(shè)立的法律有《國(guó)家工作人員監(jiān)督法》、《政府信息公開法》、《新聞法》、《政府官員財(cái)產(chǎn)申報(bào)法》等。另外,對(duì)現(xiàn)有的法律法規(guī)也要不斷加以完善,提高其可操作性。

參考文獻(xiàn):

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[2]黃彩虹.對(duì)公務(wù)員非領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)管理的思考與探析[J].理論探析,2009,(2).

[3]中華人民共和國(guó)主席令第 35 號(hào):中華人民共和國(guó)公務(wù)員法[R], 2006-01-01起施行.

[4]楊雪燕.中國(guó)公務(wù)員負(fù)激勵(lì)機(jī)制構(gòu)建研究[D].北京:電子科技大學(xué)碩士畢業(yè)論文,2008,(6).

Negative Incentives in the use of in the Non-leadership Position Civil Service

SUN Lin-Lin1,SUN Jia-lin2

(1.Yunnan Normal University Business College, Kunming650106, China;

2.Southwest University For Nationalities,Chengdu 610041, China)

篇(6)

摘要…………………………………………………………………………………Ⅲ

引言…………………………………………………………………………………1

1、企業(yè)破產(chǎn)與破產(chǎn)立法……………………………………………………………2

1.1企業(yè)破產(chǎn)的含義………………………………………………………………2

1.2破產(chǎn)法的含義…………………………………………………………………2

1.3破產(chǎn)制度的產(chǎn)生………………………………………………………………2

1.4實(shí)行破產(chǎn)制度的意義…………………………………………………………3

2、我國(guó)現(xiàn)行的企業(yè)破產(chǎn)程序基本框架……………………………………………3

2.1破產(chǎn)案件的申請(qǐng)……………………………………………………………3

2.2人民法院受理破產(chǎn)案件后的工作…………………………………………4

2.3債權(quán)申報(bào)及債權(quán)人會(huì)議……………………………………………………4

2.4破產(chǎn)和解與破產(chǎn)企業(yè)整頓…………………………………………………4

2.5關(guān)于破產(chǎn)宣告與破產(chǎn)清算…………………………………………………5

2.6關(guān)于破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)………………………………………………………………5

2.7關(guān)于破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的分配………………………………………………………6

2.8關(guān)于破產(chǎn)終結(jié)………………………………………………………………6

3、我國(guó)現(xiàn)行的企業(yè)破產(chǎn)制度的缺陷及危害………………………………………7

3.1債權(quán)人會(huì)議職能弱化，債權(quán)人自治制度沒(méi)有得到很好地執(zhí)行……………7

3.2對(duì)債務(wù)人財(cái)產(chǎn)管理的安排程序上有漏洞…………………………………7

3.3對(duì)于破產(chǎn)宣告的域外效力問(wèn)題未作規(guī)定…………………………………7

3.4對(duì)抵消權(quán)未作限制性規(guī)定…………………………………………………8

3.5逾期未申報(bào)債權(quán)視為放棄的規(guī)定剝奪了債權(quán)人的正當(dāng)權(quán)力……………8

3.6債權(quán)人不應(yīng)承擔(dān)安置破產(chǎn)企業(yè)職工的有關(guān)費(fèi)用…………………………8

3.7為地方保護(hù)主義提供了法律空間…………………………………………9

4、完善我國(guó)企業(yè)破產(chǎn)制度的方法和建議…………………………………9

4.1強(qiáng)化債權(quán)人會(huì)議的職能，并設(shè)立破產(chǎn)監(jiān)查委員會(huì)………………………9

4.2增加臨時(shí)財(cái)產(chǎn)管理人的法律規(guī)定…………………………………………10

4.3增加破產(chǎn)宣告域外效力的內(nèi)容……………………………………………10

4.4完善債權(quán)債務(wù)“抵消”的規(guī)定……………………………………………10

4.5逾期未申報(bào)債權(quán)不應(yīng)視為債權(quán)人自動(dòng)放棄債權(quán)…………………………11

4.6破產(chǎn)企業(yè)的職工安置費(fèi)用應(yīng)全部由政府承擔(dān)……………………………11

4.7改善立法和執(zhí)法環(huán)境，盡量減小地方保護(hù)主義的影響…………………11

結(jié)語(yǔ)…………………………………………………………………………………13

致謝…………………………………………………………………………………14

注釋…………………………………………………………………………………15

參考文獻(xiàn)……………………………………………………………………………15

摘 要

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是以承認(rèn)社會(huì)個(gè)體的自利行為為基礎(chǔ)的，并且以“個(gè)人的自利行為會(huì)刺激人們對(duì)財(cái)富的追求

和創(chuàng)造，從而會(huì)使每個(gè)人的境況更好” 這一判斷為其理論和制度前提。而自利行為又決定了在缺少一

種約束機(jī)制的情況下，任何人都不會(huì)為了群體未來(lái)的利益著想而去主動(dòng)約束自己。在債務(wù)人的財(cái)產(chǎn)不

能夠滿足所有債權(quán)人的清償要求時(shí)，現(xiàn)實(shí)社會(huì)便必然產(chǎn)生對(duì)一套新的財(cái)產(chǎn)分配規(guī)則的需求。破產(chǎn)作為

一種特殊的訴訟程序，其產(chǎn)生和存在的根本原因在于商品經(jīng)濟(jì)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下資源的配置和重新組

合要求做到公正、有序。

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷推進(jìn)以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革目標(biāo)的確立，破產(chǎn)企業(yè)的出現(xiàn)已不可避免，

我國(guó)的破產(chǎn)制度也隨著改革的不斷深化正在逐步的建立和完善之中。但是，由于我國(guó)的《破產(chǎn)法》是

早在1986年頒布實(shí)施的，所以它受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)觀念和體制的影響較大，無(wú)論是立法理念、制度設(shè)計(jì)方面

，還是適用范圍或與其他法律之間的相互協(xié)調(diào)方面，都存在著諸多方面的疏漏和不成熟。本文通過(guò)分

析我國(guó)現(xiàn)行的《破產(chǎn)法》在具體操作和實(shí)施當(dāng)中存在的問(wèn)題和不足，特別是在保護(hù)債權(quán)人利益方面和

懲治破產(chǎn)犯罪方面存在的缺陷，從強(qiáng)化債權(quán)人會(huì)議的職能、完善債權(quán)債務(wù)“抵消”的規(guī)定、破產(chǎn)企業(yè)

職工的安置費(fèi)用以及改善立法和執(zhí)法環(huán)境等七個(gè)方面指出了該法需要改進(jìn)的地方以及改進(jìn)的方法和建

議。

關(guān)鍵詞：破產(chǎn)制度 缺陷 危害 完善方法

引 言

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷推進(jìn)以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革目標(biāo)的確立，代表著我國(guó)生產(chǎn)力發(fā)展水平的

一大批高新技術(shù)企業(yè)如雨后春筍般地涌現(xiàn)出來(lái)，并不斷發(fā)展壯大，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。同時(shí)，大量的

技術(shù)陳舊、管理落后、產(chǎn)品滯銷的企業(yè)被市場(chǎng)拋棄，走入了破產(chǎn)或半破產(chǎn)的泥潭。因此，出現(xiàn)了一大

批有關(guān)債權(quán)債務(wù)方面的案件，引用原有的法律法規(guī)來(lái)審理這些企業(yè)的債權(quán)債務(wù)案件，會(huì)使許多問(wèn)題無(wú)

法解決或不可操作，現(xiàn)有的法律法規(guī)已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

1986年12月《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《破產(chǎn)法》）的頒布，對(duì)于促進(jìn)當(dāng)時(shí)

經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)一步深入，加強(qiáng)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理狀況，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率以及就業(yè)觀念的轉(zhuǎn)變等都

起到了巨大的推動(dòng)作用。同時(shí)也為審理企業(yè)破產(chǎn)方面的有關(guān)案件提供了法律依據(jù)。

但是，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化和我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)破產(chǎn)案件大量涌

現(xiàn)，在審理這些破產(chǎn)案件的同時(shí)，也出現(xiàn)了大量的新情況和新問(wèn)題，根據(jù)現(xiàn)行的《破產(chǎn)法》已不能完

全解決這些新的問(wèn)題，也就是說(shuō)現(xiàn)行的《破產(chǎn)法》已經(jīng)不能滿足經(jīng)濟(jì)體制改革和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，并

日漸暴露出其諸多缺陷。

本文試圖從現(xiàn)行的《破產(chǎn)法》在具體操作和實(shí)施當(dāng)中存在的問(wèn)題和不足，特別是在保護(hù)債權(quán)人利益方

面存在的缺陷，指出該法需要改進(jìn)的地方以及改進(jìn)的方法和建議。以期給我國(guó)的立法者提供一些借鑒

和幫助。

1 企業(yè)破產(chǎn)與破產(chǎn)立法

1.1 企業(yè)破產(chǎn)的含義

企業(yè)是依法設(shè)立的，從事經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)并具有獨(dú)立或相對(duì)獨(dú)立的法律人格的組織。它是社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的

基本單位。資本全部或主要由國(guó)家投入的，就叫國(guó)有企業(yè)。[1]

破產(chǎn)是指?jìng)鶆?wù)人不能清償?shù)狡趥鶆?wù)時(shí)，為滿足債務(wù)人正當(dāng)?shù)那鍍斠?，在法院的指揮和監(jiān)督之下，就

債務(wù)人的總財(cái)產(chǎn)實(shí)行的以分配為目的的清算程序。

破產(chǎn)作為一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，是商品經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)之后信用關(guān)系建立和發(fā)展的產(chǎn)物。而作為一個(gè)法律范疇，則

是指對(duì)這種信用關(guān)系的特殊調(diào)節(jié)制度，是特定當(dāng)事人之間的信用關(guān)系產(chǎn)生危機(jī)時(shí)，為貫徹債權(quán)人平等

的原則，在體現(xiàn)對(duì)債務(wù)人救濟(jì)的同時(shí)而設(shè)定的一種司法上的債務(wù)清理和概括性的財(cái)產(chǎn)執(zhí)行程序。[2]

1.2 破產(chǎn)法的含義

破產(chǎn)法是關(guān)于債務(wù)人不能清償?shù)狡趥鶆?wù)時(shí)，宣告其破產(chǎn)，并由法院對(duì)其全部財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清理、分配或由

其進(jìn)行和解等方面的法律規(guī)范的總稱。它通過(guò)調(diào)節(jié)和規(guī)范破產(chǎn)程序進(jìn)行中各案件參與人如債權(quán)人、債

務(wù)人、破產(chǎn)管理人（清算組）、第三人，甚至法院的具體行為和活動(dòng)來(lái)達(dá)到調(diào)節(jié)債權(quán)債務(wù)關(guān)系的目的

。破產(chǎn)法有形式意義和實(shí)質(zhì)意義之分，前者僅指單行的破產(chǎn)法典；后者除包括破產(chǎn)法典外，還包括民

法、商法、刑法以及其他相關(guān)法律部門中有關(guān)破產(chǎn)關(guān)系的法律規(guī)范。[3]

1.3 破產(chǎn)制度的產(chǎn)生

破產(chǎn)制度產(chǎn)生于古羅馬時(shí)期，它是基于商品經(jīng)濟(jì)社會(huì)內(nèi)在的經(jīng)濟(jì)規(guī)律而誕生的。[4]它的產(chǎn)生首先源于

債權(quán)人公正分配要求的滿足，此可謂破產(chǎn)立法的首要目的。因?yàn)閭鶛?quán)債務(wù)關(guān)系不是恒久而無(wú)期限的法

律關(guān)系，它是一個(gè)從發(fā)生到消滅的過(guò)程，加之債務(wù)內(nèi)容隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展而日益豐富和復(fù)雜，因而,債的

消滅過(guò)程必然伴隨大量的債務(wù)履行爭(zhēng)執(zhí)。這些爭(zhēng)執(zhí)通常可以通過(guò)當(dāng)事人間私下和解或以訴訟方式實(shí)施

個(gè)別執(zhí)行來(lái)解決，同時(shí)，債權(quán)人為防止債務(wù)人資本虧空，大多能于交易前設(shè)置財(cái)產(chǎn)擔(dān)保，使一般交易

取得物權(quán)法上的有力保障。然而，當(dāng)債務(wù)人出現(xiàn)破產(chǎn)原因尤其是資不抵債時(shí)，必將在對(duì)債務(wù)人財(cái)產(chǎn)的

先后訴訟和先后執(zhí)行上產(chǎn)生失衡和偏頗，更何況有些債務(wù)無(wú)法于事前設(shè)置擔(dān)保（如侵權(quán)行為之債），

這就必然使正常的債權(quán)保護(hù)效應(yīng)減弱或失靈?；诖耍盀榫S持多數(shù)相互竟合的債權(quán)人間公平清償起

見，不能不特別考慮債權(quán)之實(shí)現(xiàn)方法，為此需要而產(chǎn)生的制度，則為破產(chǎn)制度。” [5]

1.4 實(shí)行破產(chǎn)制度的意義

在對(duì)社會(huì)主義商品經(jīng)濟(jì)的法律調(diào)整體系中，破產(chǎn)法具有無(wú)可置疑、不容替代的地位。破產(chǎn)法為最終解

決債務(wù)清償、終止拖延提供了有效途徑。雖然我國(guó)破產(chǎn)法的實(shí)施環(huán)境還不夠完善，但各項(xiàng)基本條件已

經(jīng)具備。

如果不實(shí)行破產(chǎn)制度，企業(yè)在基本建設(shè)、商品交換中大舉借債，欠債不還，便毫無(wú)后顧之憂。如果沒(méi)

有破產(chǎn)法，國(guó)家對(duì)債的保護(hù)就始終存在體系缺陷，永遠(yuǎn)不可能完備，其他法律、政策的調(diào)整效力與作

用也將削弱、喪失，甚至產(chǎn)生相反的副作用。

而實(shí)施破產(chǎn)法后，就像在那些欠債不還的企業(yè)頭上懸上了一把利劍，再不還債就要強(qiáng)制執(zhí)行，乃至宣

告破產(chǎn)，并追究經(jīng)營(yíng)者的法律責(zé)任。這樣不僅使企業(yè)不敢任意拖欠債務(wù)，而且使其在借債時(shí)也不得不

量力而行，基本建設(shè)投資規(guī)模便有了約束機(jī)制，甚至經(jīng)濟(jì)糾紛也會(huì)隨之減少。

2 我國(guó)現(xiàn)行的企業(yè)破產(chǎn)程序基本框架

依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，我國(guó)企業(yè)破產(chǎn)案件的破產(chǎn)程序一般應(yīng)依據(jù)下列程序進(jìn)行：

2.1 破產(chǎn)案件的申請(qǐng)

破產(chǎn)案件首先應(yīng)由申請(qǐng)人提出申請(qǐng)，申請(qǐng)人分為債權(quán)人與債務(wù)人。申請(qǐng)破產(chǎn)應(yīng)向有管轄權(quán)的人民法院

提出。

國(guó)有企業(yè)向人民法院申請(qǐng)破產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提交其上級(jí)主管部門同意破產(chǎn)的文件；其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供其開

辦人或者股東會(huì)議決定企業(yè)破產(chǎn)的文件。

2.2 人民法院受理破產(chǎn)案件后的工作

人民法院收到破產(chǎn)申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在七日內(nèi)決定是否立案。人民法院決定受理企業(yè)破產(chǎn)案件的，應(yīng)當(dāng)制

作案件受理通知書并送達(dá)申請(qǐng)人和債務(wù)人。人民法院決定受理企業(yè)破產(chǎn)案件后，應(yīng)當(dāng)組成合議庭，并

將合議庭組成人員情況書面通知破產(chǎn)申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人，并在法院公告欄張貼企業(yè)破產(chǎn)受理公告，在

債務(wù)人企業(yè)公告，要求保護(hù)好企業(yè)財(cái)產(chǎn)，通知債務(wù)人的開戶銀行停止債務(wù)人的結(jié)算活動(dòng)等，并于

30日內(nèi)在國(guó)家、地方有影響的報(bào)紙上刊登公告。

人民法院受理債權(quán)人提出的企業(yè)破產(chǎn)案件后，應(yīng)當(dāng)通知債務(wù)人在十五日內(nèi)向人民法院提交有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)

表、債權(quán)債務(wù)清冊(cè)、企業(yè)資產(chǎn)清冊(cè)以及人民法院認(rèn)為應(yīng)當(dāng)提交的資料。

人民法院受理企業(yè)破產(chǎn)案件后，除可以隨即進(jìn)行破產(chǎn)宣告成立清算組的外，在企業(yè)原管理組織不能正

常履行管理職責(zé)的情況下，可以成立企業(yè)監(jiān)管組。企業(yè)監(jiān)管組成員從企業(yè)上級(jí)主管部門或者股東會(huì)議

代表、企業(yè)原管理人員、主要債權(quán)人中產(chǎn)生，也可以聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師、律師等中介機(jī)構(gòu)參加。

2.3 債權(quán)申報(bào)及債權(quán)人會(huì)議

債權(quán)人應(yīng)在法院公告后3個(gè)月內(nèi)向法院申報(bào)債權(quán)。

申報(bào)債權(quán)的債權(quán)人組成債權(quán)人會(huì)議。債權(quán)人會(huì)議主席由人民法院在有表決權(quán)的債權(quán)人中指定。第一次

債權(quán)人會(huì)議應(yīng)當(dāng)在人民法院受理破產(chǎn)案件公告三個(gè)月期滿后，由人民法院召集并主持。

2.4 破產(chǎn)和解與破產(chǎn)企業(yè)整頓

人民法院受理企業(yè)破產(chǎn)案件后，在破產(chǎn)程序終結(jié)前，債務(wù)人可以向人民法院申請(qǐng)和解。人民法院做出

破產(chǎn)宣告裁定前，債權(quán)人會(huì)議與債務(wù)人達(dá)成和解協(xié)議并經(jīng)人民法院裁定認(rèn)可的，由人民法院公告

，中止破產(chǎn)程序。被申請(qǐng)破產(chǎn)的企業(yè)系國(guó)有企業(yè)，依照《破產(chǎn)法》第四章的規(guī)定，其上級(jí)主管部門可

以申請(qǐng)對(duì)該企業(yè)進(jìn)行整頓。整頓工作由股東會(huì)議指定人員負(fù)責(zé)。整頓期不超過(guò)兩年。整頓期滿，企業(yè)

可以按照和解協(xié)議清償債務(wù)的，人民法院應(yīng)宣告終結(jié)對(duì)該企業(yè)的破產(chǎn)程序。整頓期滿，企業(yè)不能按照

和解協(xié)議清償債務(wù)的，由人民法院宣告該企業(yè)破產(chǎn)。

2.5 關(guān)于破產(chǎn)宣告與破產(chǎn)清算

如企業(yè)不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，或在整頓期滿，不能按照和解協(xié)議清償債務(wù)的，或者因出現(xiàn)法定事由終結(jié)

整頓的，由人民法院宣告破產(chǎn)。宣告?zhèn)鶆?wù)人破產(chǎn)應(yīng)當(dāng)公開進(jìn)行。人民法院裁定宣告?zhèn)鶆?wù)人破產(chǎn)后應(yīng)當(dāng)

公告。

人民法院應(yīng)當(dāng)自裁定宣告企業(yè)破產(chǎn)之日起十五日內(nèi)成立清算組。清算組成員可以從破產(chǎn)企業(yè)上級(jí)主管

部門、清算中介機(jī)構(gòu)以及會(huì)計(jì)、律師中產(chǎn)生，也可以從政府財(cái)政、工商管理、計(jì)委、經(jīng)委、審計(jì)、稅

務(wù)、物價(jià)、勞動(dòng)、社會(huì)保險(xiǎn)、土地管理、國(guó)有資產(chǎn)管理、人事等部門中指定。人民銀行分（支）行可

以按照有關(guān)規(guī)定派人參加清算組。 清算組經(jīng)人民法院同意可以聘請(qǐng)破產(chǎn)清算機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)

事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)一定的破產(chǎn)清算工作。中介機(jī)構(gòu)就清算工作向清算組負(fù)責(zé)。

2.6 關(guān)于破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)

破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)由下列財(cái)產(chǎn)構(gòu)成：

1、債務(wù)人在破產(chǎn)宣告時(shí)所有的或者經(jīng)營(yíng)管理的全部財(cái)產(chǎn)；

2、債務(wù)人在破產(chǎn)宣告后至破產(chǎn)程序終結(jié)前取得的財(cái)產(chǎn)；

3、應(yīng)當(dāng)由債務(wù)人行使的其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利。

下列財(cái)產(chǎn)不屬于破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)：

1、債務(wù)人基于倉(cāng)儲(chǔ)、保管、加工承攬、委托交易、代銷、借用、寄存、租賃等法律關(guān)系占有、使用的

他人財(cái)產(chǎn)；

2、抵押物、留置物、出質(zhì)物，但權(quán)利人放棄優(yōu)先受償權(quán)的或者優(yōu)先償付被擔(dān)保債權(quán)剩余的部分除外；

3、擔(dān)保物滅失后產(chǎn)生的保險(xiǎn)金、補(bǔ)償金、賠償金等代位物；

4、依照法律規(guī)定存在優(yōu)先權(quán)的財(cái)產(chǎn)，但權(quán)利人放棄優(yōu)先受償權(quán)或者優(yōu)先償付特定債權(quán)剩余的部分除外

；

5、特定物買賣中，尚未轉(zhuǎn)移占有但相對(duì)人已完全支付對(duì)價(jià)的特定物；

6、尚未辦理產(chǎn)權(quán)證或者產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)但已向買方交付的財(cái)產(chǎn)；

7、債務(wù)人在所有權(quán)保留買賣中尚未取得所有權(quán)的財(cái)產(chǎn)；

8、所有權(quán)專屬于國(guó)家且不得轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)；

9、破產(chǎn)企業(yè)工會(huì)所有的財(cái)產(chǎn)。

此外，債務(wù)人的幼兒園、學(xué)校、醫(yī)院等公益福利性設(shè)施，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定處理，不作為破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配

。

破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的變現(xiàn)應(yīng)當(dāng)以拍賣方式進(jìn)行。由清算組負(fù)責(zé)委托有拍賣資格的拍賣機(jī)構(gòu)進(jìn)行拍賣。

2.7 關(guān)于破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的分配

破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)按下列順序清償：

1、破產(chǎn)企業(yè)所欠職工工資和勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)用；

2、破產(chǎn)企業(yè)所欠稅款；

3、破產(chǎn)債權(quán)。

破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)不足清償同一順序的清償要求的，按照比例分配。

2.8 關(guān)于破產(chǎn)終結(jié)

破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配完畢，由清算組向人民法院報(bào)告分配情況，并申請(qǐng)人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序。人民法院在

收到清算組的報(bào)告和終結(jié)破產(chǎn)程序申請(qǐng)后，認(rèn)為符合破產(chǎn)程序終結(jié)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)在七日內(nèi)裁定終結(jié)破

產(chǎn)程序。破產(chǎn)程序終結(jié)后，由清算組向破產(chǎn)企業(yè)原登記機(jī)關(guān)辦理企業(yè)注銷登記。

3 我國(guó)現(xiàn)行的企業(yè)破產(chǎn)制度的缺陷及危害

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷推進(jìn)以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革目標(biāo)的確立，現(xiàn)行的《破產(chǎn)法》的內(nèi)容已不

能完全滿足經(jīng)濟(jì)體制改革和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，并在實(shí)際操作和實(shí)踐當(dāng)中日漸暴露出其諸多缺陷。主要

表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

3.1 債權(quán)人會(huì)議職能弱化，債權(quán)人自治制度沒(méi)有得到很好地執(zhí)行

債權(quán)人會(huì)議是表達(dá)債權(quán)人共同意思，參與破產(chǎn)程序的決議和監(jiān)督機(jī)構(gòu)。[6]對(duì)于破產(chǎn)清算組的組成，人

民法院應(yīng)當(dāng)征求債權(quán)人會(huì)議的意見，但我國(guó)《破產(chǎn)法》第二十四條規(guī)定，“清算組對(duì)人民法院負(fù)責(zé)并

報(bào)告工作”。這就使得債權(quán)人會(huì)議實(shí)際上無(wú)權(quán)過(guò)問(wèn)清算事宜。根據(jù)《破產(chǎn)法》的規(guī)定，債權(quán)人會(huì)議主

席不是由債權(quán)人會(huì)議推選，而是由人民法院指定，使債權(quán)人會(huì)議缺乏相應(yīng)獨(dú)立性和實(shí)質(zhì)性職權(quán)。

3.2 對(duì)債務(wù)人財(cái)產(chǎn)管理的安排程序上有漏洞

人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)后，破產(chǎn)程序即告開始，經(jīng)債務(wù)人申請(qǐng)和解，而開始破產(chǎn)整頓，破產(chǎn)程序并沒(méi) 有完結(jié)，而只是中止?！镀飘a(chǎn)法》在破產(chǎn)宣告前的破產(chǎn)程序進(jìn)行中，以及在破產(chǎn)宣告后至破產(chǎn)清算組

成立之前這段時(shí)間里，債務(wù)人的財(cái)產(chǎn)由誰(shuí)監(jiān)督或管理，沒(méi)有做出規(guī)定，因而為惡意破產(chǎn)人轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)以

可乘之機(jī)，這不僅會(huì)給債權(quán)人造成損失，也給人民法院處理破產(chǎn)案件形成障礙。

3.3 對(duì)于破產(chǎn)宣告的域外效力問(wèn)題未作規(guī)定

近些年來(lái)，隨著貿(mào)易和投資在全球范圍內(nèi)不斷發(fā)展，跨界破產(chǎn)案件的發(fā)生與日俱增。但由于《破產(chǎn)法

》對(duì)破產(chǎn)宣告的域外效力未規(guī)定而不能把破產(chǎn)企業(yè)的境外財(cái)產(chǎn)納入破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)，對(duì)債權(quán)人利益不能不是

一個(gè)重大的損失。比如，1999年1月16日，廣東省國(guó)際信托投資公司被宣告破產(chǎn)，這一事件至今也沒(méi)有

審結(jié)，其中原因之一與我國(guó)《破產(chǎn)法》對(duì)破產(chǎn)宣告的域外效力問(wèn)題未作規(guī)定有關(guān)，因而使該公司在境

外的財(cái)產(chǎn)是否屬于破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)成為爭(zhēng)議的問(wèn)題。

3.4 對(duì)抵消權(quán)未作限制性規(guī)定

我國(guó)《破產(chǎn)法》第三十三條規(guī)定：“債權(quán)人對(duì)破產(chǎn)企業(yè)負(fù)有債務(wù)的，可以在破產(chǎn)清算前抵消?！备鶕?jù)

這一權(quán)利，破產(chǎn)債權(quán)人在破產(chǎn)宣告時(shí)對(duì)破產(chǎn)人負(fù)有債務(wù)的，無(wú)論是否已到償還期限，無(wú)論債務(wù)標(biāo)的、

給付種類是否相同，均可不依破產(chǎn)程序在破產(chǎn)清算前相互抵消。這一規(guī)定顯然過(guò)于簡(jiǎn)單，在何種情況

下不得行使抵消權(quán)未作限制性規(guī)定，結(jié)果發(fā)生了廣東省國(guó)際信托投資公司的境外債務(wù)人低價(jià)收購(gòu)破產(chǎn)

債權(quán)，通過(guò)不當(dāng)?shù)窒欠怖?，從而損害了其他債權(quán)人利益的現(xiàn)象。

3.5 逾期未申報(bào)債權(quán)視為放棄的規(guī)定剝奪了債權(quán)人的正當(dāng)權(quán)力

《破產(chǎn)法》第九條第二款規(guī)定，債權(quán)人“逾期申報(bào)債權(quán)的，視為自動(dòng)放棄債權(quán)?！边@一規(guī)定過(guò)于嚴(yán)厲

，很不合理，是對(duì)債權(quán)人權(quán)力的不當(dāng)剝奪。因?yàn)閺姆ɡ砩峡?，債?quán)人逾期未申報(bào)債權(quán)，不產(chǎn)生形成或

消滅實(shí)體權(quán)利的效果。國(guó)外許多國(guó)家的破產(chǎn)法中雖然都有債權(quán)申報(bào)期限的規(guī)定，但逾期未申報(bào)并不視

為放棄債權(quán)，也并非因此而不予清償，在破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配完畢之前仍可補(bǔ)報(bào)，只是該債權(quán)人就已進(jìn)行的

破產(chǎn)程序與事項(xiàng)無(wú)權(quán)再提出異議，須自行承擔(dān)對(duì)其債權(quán)的調(diào)查確認(rèn)費(fèi)用，而且只能參加補(bǔ)充申報(bào)時(shí)尚

未分配財(cái)產(chǎn)的清償。

3.6 債權(quán)人不應(yīng)承擔(dān)安置破產(chǎn)企業(yè)職工的有關(guān)費(fèi)用

根據(jù)國(guó)務(wù)院《關(guān)于在若干城市試行國(guó)有企業(yè)破產(chǎn)有關(guān)問(wèn)題的通知》精神，國(guó)有企業(yè)破產(chǎn)時(shí)，企業(yè)依法

取得的土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)以拍賣或者招標(biāo)方式為主依法轉(zhuǎn)讓。轉(zhuǎn)讓所得屬于破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)，應(yīng)用于對(duì)破產(chǎn)

債權(quán)人分配（劃撥土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)先交納土地使用出讓金）。但國(guó)務(wù)院《通知》及《補(bǔ)充通知

》都規(guī)定，在試點(diǎn)城市和地區(qū)，為妥善安置國(guó)有破產(chǎn)企業(yè)職工，土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得不再交納土地使

用出讓金，首先用于支付破產(chǎn)企業(yè)職工的安置費(fèi)用，安置破產(chǎn)企業(yè)職工后有剩余的，剩余部分方列入

破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)，用于分配。破產(chǎn)企業(yè)的土地使用權(quán)為抵押物的，其轉(zhuǎn)讓所得也應(yīng)首先用于安置職工，不足

以支付的，不足部分從處置無(wú)抵押財(cái)產(chǎn)、抵押財(cái)產(chǎn)所得中依次支付。破產(chǎn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)拍賣所得安置職工

仍不足的，才按照企業(yè)隸屬關(guān)系由同級(jí)人民政府負(fù)擔(dān)。上述規(guī)定，使破產(chǎn)企業(yè)本應(yīng)列為破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)作為

破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償分配而要?jiǎng)澇鱿喈?dāng)部分用于職工安置，使破產(chǎn)企業(yè)債權(quán)人承擔(dān)了本應(yīng)由政府承擔(dān)的安置

費(fèi)用，從而減少了債權(quán)人應(yīng)當(dāng)受償?shù)姆蓊~，使債權(quán)人利益受到損失。

3.7 為地方保護(hù)主義提供了法律空間

《破產(chǎn)法》第五條規(guī)定“破產(chǎn)案件由債務(wù)人所在地人民法院管轄”。最高人民法院在關(guān)于《破產(chǎn)法》

實(shí)施意見中規(guī)定，破產(chǎn)案件由當(dāng)?shù)胤ㄔ阂粚徑K結(jié)裁定，不得上訴。這種一審裁定的形式，很難保證不

被地方保護(hù)主義利用，為企業(yè)破產(chǎn)逃債提供機(jī)會(huì)。根據(jù)《破產(chǎn)法》的規(guī)定，破產(chǎn)程序終結(jié)后，可以無(wú)

條件免除破產(chǎn)人或債權(quán)人未依破產(chǎn)程序清償?shù)膫鶆?wù)的繼續(xù)清償責(zé)任，這樣往往會(huì)誘使企業(yè)利用破產(chǎn)來(lái)

逃避銀行和其他債權(quán)人的債務(wù)而騙取利益。

另外，我國(guó)《破產(chǎn)法》對(duì)清算組的組成人員未作明確規(guī)定，但根據(jù)最高人民法院的有關(guān)司法解釋，清

算組的成員由人民法院協(xié)同同級(jí)人民政府從企業(yè)的上級(jí)主管部門、政府財(cái)政部門、工商行政管理、計(jì)

委、審計(jì)、稅務(wù)、物價(jià)、勞動(dòng)、人事等部門和專業(yè)人員中用公函指定。實(shí)踐證明，這種做法弊端較多

，除了組建困難，組織松懈，易于扯皮和效率不高外，這種主要從當(dāng)?shù)卣块T選任清算組成員的做

法在地方政府管理經(jīng)濟(jì)的職能與方式未根本扭轉(zhuǎn)的情況下，在地方財(cái)政單列以及未完全打破條塊封鎖

的格局下，難免受地方保護(hù)主義的影響，從而損害債權(quán)人的合法權(quán)益。

4 完善我國(guó)企業(yè)破產(chǎn)制度的方法和建議

針對(duì)上述存在的問(wèn)題，為了使債權(quán)人利益能切實(shí)得到保護(hù)，使企業(yè)的破產(chǎn)更加規(guī)范，使我國(guó)的企業(yè)破

產(chǎn)制度更加完善。筆者認(rèn)為，對(duì)我國(guó)的《破產(chǎn)法》應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面加以改進(jìn)和完善：

4.1 強(qiáng)化債權(quán)人會(huì)議的職能，并設(shè)立破產(chǎn)監(jiān)查委員會(huì)

在債權(quán)人會(huì)議的組成方面，應(yīng)取消人民法院對(duì)債權(quán)人會(huì)議主席的指定，規(guī)定債權(quán)認(rèn)會(huì)議主席由沒(méi)有擔(dān)

保債權(quán)的最大債權(quán)人自然擔(dān)任。在債權(quán)人會(huì)議職權(quán)中應(yīng)增加“有權(quán)了解破產(chǎn)清算事宜”和“討論通過(guò)

人民法院初選的清算組負(fù)責(zé)人”的規(guī)定，使債權(quán)人對(duì)破產(chǎn)清算的每一個(gè)細(xì)節(jié)都能夠清楚明了，并能夠

隨時(shí)監(jiān)督清算組的一切工作進(jìn)程，維護(hù)自己的權(quán)益不受侵犯。

債權(quán)人自治是破產(chǎn)程序的基本制度，這個(gè)制度包括債權(quán)人會(huì)議和監(jiān)查委員會(huì)兩種形式。監(jiān)查委員會(huì)委

員一般由債權(quán)人會(huì)議推選產(chǎn)生，代表債權(quán)人對(duì)破產(chǎn)程序和破產(chǎn)案件的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督。通過(guò)進(jìn)一步完

善債權(quán)人自治制度，形成清算組、債權(quán)人會(huì)議、人民法院和破產(chǎn)監(jiān)查委員會(huì)四家制約機(jī)制。

4.2 增加臨時(shí)財(cái)產(chǎn)管理人的法律規(guī)定

為防止債務(wù)人惡意轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)，在破產(chǎn)宣告前的破產(chǎn)程序進(jìn)行中和在宣告?zhèn)鶆?wù)人破產(chǎn)后成立破產(chǎn)清算組

之前，應(yīng)設(shè)立破產(chǎn)企業(yè)臨時(shí)財(cái)產(chǎn)管理人。法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)時(shí)，就應(yīng)指定臨時(shí)財(cái)務(wù)管理人接管債務(wù)人

的財(cái)產(chǎn)，統(tǒng)一管理債務(wù)人的財(cái)產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)事務(wù)，直到人民法院宣告?zhèn)鶆?wù)人破產(chǎn)后成立清算組。

4.3 增加破產(chǎn)宣告域外效力的內(nèi)容

應(yīng)當(dāng)借鑒國(guó)際上比較成熟與完善的經(jīng)驗(yàn)，規(guī)定凡屬破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，當(dāng)企業(yè)被宣告破產(chǎn)時(shí)，其境內(nèi)外

的財(cái)產(chǎn)均應(yīng)納入破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的范圍，不得以任何理由轉(zhuǎn)移或拒絕交出該境外財(cái)產(chǎn)，應(yīng)與境內(nèi)財(cái)產(chǎn)一起進(jìn)

行清算分配。否則，要追究有關(guān)人員的民事、刑事責(zé)任。其條文內(nèi)容要充分考慮到了不同國(guó)家的要求

，對(duì)解決跨界破產(chǎn)的困難問(wèn)題提供一套相對(duì)完善的規(guī)則。

目前我國(guó)正在逐步深化經(jīng)濟(jì)改革以適應(yīng)市場(chǎng)化的要求，那么破產(chǎn)立法應(yīng)當(dāng)處于改革的前沿，變革中國(guó)

跨界破產(chǎn)立法也正是一個(gè)良好的契機(jī)。但是，中國(guó)必須在管制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需要和創(chuàng)造積極環(huán)境便利國(guó)

際投資和貿(mào)易活動(dòng)之間找到適當(dāng)?shù)钠胶?。否則，一部現(xiàn)代的破產(chǎn)法可能只是有名無(wú)實(shí)，在實(shí)踐中并不

能得到很好地運(yùn)作。

4.4 完善債權(quán)債務(wù)“抵消”的規(guī)定

在債權(quán)債務(wù)的“抵消”方面重點(diǎn)應(yīng)規(guī)定什么情況下不能抵消，以防止有人鉆可以“抵消”的空子謀取

不當(dāng)利益。為防止這一權(quán)利被當(dāng)事人濫用，損害他人利益，應(yīng)規(guī)定只有企業(yè)破產(chǎn)前形成的債權(quán)債務(wù)才

有資格申請(qǐng)“抵消”，凡不是破產(chǎn)企業(yè)與債權(quán)人直接形成的債權(quán)債務(wù)或企業(yè)破產(chǎn)宣告后有人通過(guò)不正

當(dāng)關(guān)系形成的債權(quán)債務(wù)不能進(jìn)行抵消。

4.5 逾期未申報(bào)債權(quán)不應(yīng)視為債權(quán)人自動(dòng)放棄債權(quán)

由于各種原因未能在法律規(guī)定的時(shí)間內(nèi)申報(bào)債權(quán)的，立法應(yīng)給債權(quán)人提供在程序上可資補(bǔ)救的機(jī)會(huì)。

可借鑒其他國(guó)家的立法經(jīng)驗(yàn)，對(duì)未按時(shí)申報(bào)債權(quán)的債權(quán)人不視為放棄債權(quán)，在破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配完畢之前

并且不影響破產(chǎn)程序順利進(jìn)行的前提下均可向清算組追補(bǔ)申報(bào)債權(quán)并履行必要的程序，只是該債權(quán)人

就已進(jìn)行的破產(chǎn)程序與事項(xiàng)無(wú)權(quán)再提出異議，而且只能參加補(bǔ)充申報(bào)時(shí)尚未分配財(cái)產(chǎn)的清償，并應(yīng)承

擔(dān)由此產(chǎn)生的各種費(fèi)用。

4.6 破產(chǎn)企業(yè)的職工安置費(fèi)用應(yīng)全部由政府承擔(dān)

在破產(chǎn)企業(yè)土地使用權(quán)和以土地使用權(quán)為抵押物的轉(zhuǎn)讓所得的處理上，國(guó)務(wù)院兩個(gè)通知的規(guī)定雖然本

意是好的，目的是為破產(chǎn)企業(yè)職工著想，維護(hù)他們的經(jīng)濟(jì)利益，但這樣做有兩個(gè)明顯的不足：一是破

產(chǎn)企業(yè)職工安置應(yīng)是政府承擔(dān)的責(zé)任，現(xiàn)要求由債權(quán)人來(lái)承擔(dān)，不合情理。二是與我國(guó)現(xiàn)行的《擔(dān)保

法》、《破產(chǎn)法》關(guān)于抵押的規(guī)定產(chǎn)生立法沖突，會(huì)造成行政法規(guī)否定法律的后果。建議廢除這方面

的規(guī)定，使破產(chǎn)企業(yè)土地使用權(quán)和以土地使用權(quán)為抵押物的轉(zhuǎn)讓所得的全部用于破產(chǎn)清算與分配，破

產(chǎn)企業(yè)的職工安置費(fèi)用全部由政府承擔(dān)。

4.7 改善立法和執(zhí)法環(huán)境，盡量減小地方保護(hù)主義的影響

首先，應(yīng)加強(qiáng)立法工作，加快我國(guó)的法制進(jìn)程，進(jìn)一步完善我國(guó)的法律體系，真正做到有法可依。在

制定法律時(shí)，要將部門法置于整個(gè)法律體系中，作為一個(gè)系統(tǒng)來(lái)研究，既要考慮到小系統(tǒng)的效力，又

要考慮整個(gè)系統(tǒng)的協(xié)調(diào)，使部門法發(fā)揮出它的最大效力。

其次，要制定出相關(guān)的約束機(jī)制，使各級(jí)行政執(zhí)法部門嚴(yán)格執(zhí)法，認(rèn)真對(duì)待破產(chǎn)企業(yè)債務(wù)的落實(shí)問(wèn)題

，加強(qiáng)破產(chǎn)程序的監(jiān)督監(jiān)管。如果出現(xiàn)有違法違紀(jì)行為，要根據(jù)有關(guān)法律及時(shí)追究有關(guān)責(zé)任人的行政

或刑事責(zé)任。

第三，要強(qiáng)化企業(yè)的商業(yè)道德意識(shí)，使企業(yè)從根本上認(rèn)識(shí)到對(duì)商業(yè)道德的破壞，就是對(duì)市場(chǎng)的破壞，

而最終受損的還是企業(yè)本身。因?yàn)槭袌?chǎng)是一個(gè)相互聯(lián)系的整體，任何一個(gè)環(huán)節(jié)的斷裂都可能最終影響

到整個(gè)市場(chǎng)的運(yùn)作，對(duì)于個(gè)體來(lái)講，逃避了債務(wù)對(duì)自己確實(shí)是有利的，但是如果每一個(gè)個(gè)體都喪失信

譽(yù)，任意逃避債務(wù)，那么交易便無(wú)法進(jìn)行，每一市場(chǎng)主體也都將無(wú)法存在。

第四，應(yīng)廢除一審終結(jié)裁定不得上訴的規(guī)定。如果出現(xiàn)某些地方政府干預(yù)審判，一審裁定不公時(shí)，使

債權(quán)人擁有上訴及再審的權(quán)利。

第五，在清算組的人員組成方面，按市場(chǎng)化要求由專業(yè)人士組成，只能允許少量相關(guān)政府部門的行政

人員參加。清算組組長(zhǎng)的選定應(yīng)由人民法院和債權(quán)人會(huì)議共同討論確定，由中介機(jī)構(gòu)中的專家擔(dān)任。

清算組不能只對(duì)人民法院報(bào)告工作和負(fù)責(zé)，而應(yīng)對(duì)人民法院和債權(quán)人會(huì)議報(bào)告工作，對(duì)兩者負(fù)責(zé)。

結(jié) 語(yǔ)

破產(chǎn)制度是為了清理不能清償?shù)狡趥鶆?wù)的債務(wù)人的財(cái)產(chǎn)，通過(guò)破產(chǎn)程序使得債權(quán)人獲得公平清償?shù)姆?/p>

律制度。企業(yè)在必要時(shí)實(shí)行破產(chǎn)是人類社會(huì)的一種進(jìn)步。

我國(guó)雖已建立了較為完備的法律體系，但是，這些法律多是粗線條的，法律本身的可操作性以及實(shí)際

被遵守的程度均與要求有一定的距離。在這個(gè)過(guò)程中，傳統(tǒng)的管理模式已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)

展的需要，而新的適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的管理模式還在探索之中，因此，整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)秩序出現(xiàn)

了一定程度的混亂。這些混亂現(xiàn)象給國(guó)家和人民利益造成重大損失，敗壞了國(guó)家信譽(yù)和改革開放形象

，嚴(yán)重妨礙了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的正常發(fā)展，也給人民群眾和廣大消費(fèi)者造成了損害。

隨著改革開放的不斷深化和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)主體得到了極大的發(fā)展，各種類型的企業(yè)

以及自然人的破產(chǎn)問(wèn)題都急需立法規(guī)制。尤其是原有的破產(chǎn)法僅從國(guó)有企業(yè)的角度規(guī)定破產(chǎn)，既缺乏

完善的破產(chǎn)程序的規(guī)定，也對(duì)重組等制度缺乏規(guī)定，因此在實(shí)踐中缺乏操作性。筆者認(rèn)為，當(dāng)前完善

破產(chǎn)法的一個(gè)重要任務(wù)是保護(hù)債權(quán)人的利益。從實(shí)踐來(lái)看，假破產(chǎn)和利用破產(chǎn)逃債的問(wèn)題相當(dāng)突出。

盡快建立起完善的企業(yè)破產(chǎn)法律制度、整治混亂秩序、規(guī)范市場(chǎng)行為、保證交易安全，不僅關(guān)系到黨

和國(guó)家的根本利益，關(guān)系到改革開放順利進(jìn)行的重大問(wèn)題，也是擺在我們面前的一項(xiàng)緊迫的重要任務(wù)

。

由于自己對(duì)法學(xué)相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)還不夠深入全面，加之時(shí)間比較倉(cāng)促和筆者水平所限，有關(guān)企業(yè)擔(dān)保

方面的問(wèn)題、企業(yè)破產(chǎn)程序的合法性和有效監(jiān)督問(wèn)題以及企業(yè)破產(chǎn)中的暗箱操作等許多企業(yè)破產(chǎn)方面

的相關(guān)問(wèn)題，在文章當(dāng)中沒(méi)有被涵蓋或沒(méi)有進(jìn)行展開討論，本文的論述可能還很不全面、不成熟，有

些論點(diǎn)可能會(huì)存在爭(zhēng)議，敬請(qǐng)老師批評(píng)指正。

致 謝

經(jīng)過(guò)幾百個(gè)日日夜夜對(duì)《經(jīng)濟(jì)法》等法律課程的艱苦學(xué)習(xí)，使我的法律知識(shí)和法律水平得到了很大的

提高。在即將完成畢業(yè)論文之際，我要衷心地感謝XXXX的XXX老師，感謝他對(duì)我精心的指導(dǎo)和幫助。

雖然我就要畢業(yè)了，但我對(duì)法學(xué)知識(shí)的學(xué)習(xí)永遠(yuǎn)也不會(huì)停止。我深知，在我國(guó)建立法制國(guó)家的進(jìn)程中

還有大量工作需要完成，特別是在我國(guó)加入世界貿(mào)易組織以后，整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就是在法律

的框架下運(yùn)行的，這樣各行各業(yè)就會(huì)急需大量的專業(yè)法律人才，并且隨著我國(guó)法制建設(shè)的不斷深化，

法律工作者的地位將會(huì)得到進(jìn)一步的確認(rèn)和提高。所以說(shuō)，對(duì)法學(xué)知識(shí)的學(xué)習(xí)和研究，將會(huì)是我今后

永遠(yuǎn)的渴望和追求。

我能順利完成全部課程的學(xué)習(xí)和論文寫作，是與各位領(lǐng)導(dǎo)、老師和同學(xué)們的指導(dǎo)、關(guān)心和幫助分不開

的。最后，請(qǐng)?jiān)试S我再一次向所有關(guān)心、幫助過(guò)我的老師和同學(xué)們表示誠(chéng)摯的謝意！

注 釋

[1] 楊紫?@.經(jīng)濟(jì)法.高等教育出版社 北京大學(xué)出版社,2002年版:第106頁(yè)

[2] 范健.商法.高等教育出版社 北京大學(xué)出版社,2002年版:第203頁(yè)

[3] 范健.商法.高等教育出版社 北京大學(xué)出版社,2002年版:第204頁(yè)

[4] 王欣新.試論破產(chǎn)法的調(diào)整機(jī)制與實(shí)施問(wèn)題.http///,2003年4月30日

[5] 陳榮宗.破產(chǎn)法.臺(tái)灣三民書局.1982年版:第1頁(yè)

[6] 范健.商法.高等教育出版社 北京大學(xué)出版社,2002年版:第249頁(yè)

參考文獻(xiàn)

[1] 《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法（試行）》 1986年12月2日頒布施行

[2] 《中華人民共和國(guó)民事訴訟法》 1991年4月9日頒布施行

[3] 范健.商法.高等教育出版社 北京大學(xué)出版社,2002年版

[4] 楊紫?@.經(jīng)濟(jì)法.高等教育出版社 北京大學(xué)出版社,2002年版

[5] 張衛(wèi)平.破產(chǎn)程序?qū)д?中國(guó)政法大學(xué)出版社,1993年版

[6 王衛(wèi)國(guó).破產(chǎn)法.人民法院出版社,1999年版

[7] 柯善芳.破產(chǎn)法導(dǎo)論.高等教育出版社,1988年版

[8] 王欣新.談破產(chǎn)案件受理后被申請(qǐng)破產(chǎn)企業(yè)所涉訴訟的處理.法學(xué)家,1993年第3期