耕地占用稅實(shí)施細(xì)則精品(七篇)

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篇(1)

第二條條例所稱建房，包括建設(shè)建筑物和構(gòu)筑物。

農(nóng)田水利占用耕地的,不征收耕地占用稅。

第三條占用園地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，視同占用耕地征收耕地占用稅。

第四條經(jīng)申請(qǐng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人為農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標(biāo)明的建設(shè)用地人；農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標(biāo)明建設(shè)用地人的，納稅人為用地申請(qǐng)人。

未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人為實(shí)際用地人。

第五條條例第四條所稱實(shí)際占用的耕地面積，包括經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積和未經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積。

第六條各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅的平均稅額，按照本細(xì)則所附的《各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅平均稅額表》執(zhí)行。

縣級(jí)行政區(qū)域的適用稅額，按照條例、本細(xì)則和各省、自治區(qū)、直轄市人民政府的規(guī)定執(zhí)行。

第七條條例第七條所稱基本農(nóng)田，是指依據(jù)《基本農(nóng)田保護(hù)條例》劃定的基本農(nóng)田保護(hù)區(qū)范圍內(nèi)的耕地。

第八條條例第八條規(guī)定免稅的軍事設(shè)施，具體范圍包括：

（一）地上、地下的軍事指揮、作戰(zhàn)工程；

（二）軍用機(jī)場(chǎng)、港口、碼頭；

（三）營(yíng)區(qū)、訓(xùn)練場(chǎng)、試驗(yàn)場(chǎng)；

（四）軍用洞庫(kù)、倉(cāng)庫(kù)；

（五）軍用通信、偵察、導(dǎo)航、觀測(cè)臺(tái)站和測(cè)量、導(dǎo)航、助航標(biāo)志；

（六）軍用公路、鐵路專用線，軍用通訊、輸電線路，軍用輸油、輸水管道；

（七）其他直接用于軍事用途的設(shè)施。

第九條條例第八條規(guī)定免稅的學(xué)校，具體范圍包括縣級(jí)以上人民政府教育行政部門批準(zhǔn)成立的大學(xué)、中學(xué)、小學(xué)、學(xué)歷性職業(yè)教育學(xué)校以及特殊教育學(xué)校。

學(xué)校內(nèi)經(jīng)營(yíng)性場(chǎng)所和教職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

第十條條例第八條規(guī)定免稅的幼兒園，具體范圍限于縣級(jí)以上人民政府教育行政部門登記注冊(cè)或者備案的幼兒園內(nèi)專門用于幼兒保育、教育的場(chǎng)所。

第十一條條例第八條規(guī)定免稅的養(yǎng)老院，具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的養(yǎng)老院內(nèi)專門為老年人提供生活照顧的場(chǎng)所。

第十二條條例第八條規(guī)定免稅的醫(yī)院，具體范圍限于縣級(jí)以上人民政府衛(wèi)生行政部門批準(zhǔn)設(shè)立的醫(yī)院內(nèi)專門用于提供醫(yī)護(hù)服務(wù)的場(chǎng)所及其配套設(shè)施。

醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

第十三條條例第九條規(guī)定減稅的鐵路線路，具體范圍限于鐵路路基、橋梁、涵洞、隧道及其按照規(guī)定兩側(cè)留地。

專用鐵路和鐵路專用線占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

第十四條條例第九條規(guī)定減稅的公路線路，具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的國(guó)道、省道、縣道、鄉(xiāng)道和屬于農(nóng)村公路的村道的主體工程以及兩側(cè)邊溝或者截水溝。

專用公路和城區(qū)內(nèi)機(jī)動(dòng)車道占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

第十五條條例第九條規(guī)定減稅的飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪，具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的民用機(jī)場(chǎng)專門用于民用航空器起降、滑行、停放的場(chǎng)所。

第十六條條例第九條規(guī)定減稅的港口，具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的港口內(nèi)供船舶進(jìn)出、?？恳约奥每蜕舷?、貨物裝卸的場(chǎng)所。

第十七條條例第九條規(guī)定減稅的航道，具體范圍限于在江、河、湖泊、港灣等水域內(nèi)供船舶安全航行的通道。

第十八條條例第十條規(guī)定減稅的農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，是指農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)在戶口所在地按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)占用耕地建設(shè)自用住宅。

農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，原宅基地恢復(fù)耕種，凡新建住宅占用耕地不超過原宅基地面積的，不征收耕地占用稅；超過原宅基地面積的，對(duì)超過部分按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

第十九條條例第十條所稱農(nóng)村烈士家屬，包括農(nóng)村烈士的父母、配偶和子女。

第二十條條例第十條所稱革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居地區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，其標(biāo)準(zhǔn)按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十一條根據(jù)條例第十一條的規(guī)定，納稅人改變占地用途，不再屬于免稅或減稅情形的，應(yīng)自改變用途之日起30日內(nèi)按改變用途的實(shí)際占用耕地面積和當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳稅款。

第二十二條條例第十三條所稱臨時(shí)占用耕地，是指納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工、地質(zhì)勘查等需要，在一般不超過2年內(nèi)臨時(shí)使用耕地并且沒有修建永久性建筑物的行為。

第二十三條因污染、取土、采礦塌陷等損毀耕地的，比照條例第十三條規(guī)定的臨時(shí)占用耕地的情況，由造成損毀的單位或者個(gè)人繳納耕地占用稅。超過2年未恢復(fù)耕地原狀的，已征稅款不予退還。

第二十四條條例第十四條所稱林地，包括有林地、灌木林地、疏林地、未成林地、跡地、苗圃等，不包括居民點(diǎn)內(nèi)部的綠化林木用地，鐵路、公路征地范圍內(nèi)的林木用地，以及河流、溝渠的護(hù)堤林用地。

第二十五條條例第十四條所稱牧草地，包括天然牧草地、人工牧草地。

第二十六條條例第十四條所稱農(nóng)田水利用地，包括農(nóng)田排灌溝渠及相應(yīng)附屬設(shè)施用地。

第二十七條條例第十四條所稱養(yǎng)殖水面，包括人工開挖或者天然形成的用于水產(chǎn)養(yǎng)殖的河流水面、湖泊水面、水庫(kù)水面、坑塘水面及相應(yīng)附屬設(shè)施用地。

第二十八條條例第十四條所稱漁業(yè)水域?yàn)┩?，包括專門用于種植或者養(yǎng)殖水生動(dòng)植物的海水潮浸地帶和灘地。

第二十九條占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，適用稅額可以適當(dāng)?shù)陀诋?dāng)?shù)卣加酶氐倪m用稅額，具體適用稅額按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府的規(guī)定執(zhí)行。

第三十條條例第十四條所稱直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施，是指直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)而建設(shè)的建筑物和構(gòu)筑物。具體包括：儲(chǔ)存農(nóng)用機(jī)具和種子、苗木、木材等農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施；培育、生產(chǎn)種子、種苗的設(shè)施；畜禽養(yǎng)殖設(shè)施；木材集材道、運(yùn)材道；農(nóng)業(yè)科研、試驗(yàn)、示范基地；野生動(dòng)植物保護(hù)、護(hù)林、森林病蟲害防治、森林防火、木材檢疫的設(shè)施；專為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的灌溉排水、供水、供電、供熱、供氣、通訊基礎(chǔ)設(shè)施；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)必需的食宿和管理設(shè)施；其他直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施。

第三十一條經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天。

未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)天。

第三十二條納稅人占用耕地或其他農(nóng)用地，應(yīng)當(dāng)在耕地或其他農(nóng)用地所在地申報(bào)納稅。

篇(2)

第二條  本實(shí)施辦法所稱耕地，是指用于種植農(nóng)作物的土地，人工種植的草地、林地，人工開發(fā)的水面積和其他占用前三年曾用于種植農(nóng)作物的土地。

第三條  自治區(qū)內(nèi)占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，是耕地占用稅的納稅人。

第四條  耕地占用稅根據(jù)納稅人實(shí)際占用的耕地面積和適用稅額計(jì)稅，一次性征收。

第五條  耕地占用稅的平均稅額為：

（一）呼和浩特市、包頭市、烏海市每平方米7. 50元；

（二）呼倫貝爾盟、興安盟、哲里木盟、烏蘭察布盟、巴彥淖爾盟和赤峰市每平方米6. 25元；

（三）錫林郭勒盟、伊克昭盟、阿拉善每平方米5元。

第六條  耕地占用稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，或者委托土地管理部門代收代繳。單位和個(gè)人獲準(zhǔn)占用耕地后，土地管理部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知當(dāng)?shù)赝?jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。獲準(zhǔn)占用耕地的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)持旗縣以上人民政府的批準(zhǔn)文件，向當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。土地管理部門憑完稅憑證或者免稅證明劃撥用地。

第七條  盟行政公署、設(shè)區(qū)的市人民政府，可以根據(jù)人均占有耕地和經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況確定旗縣耕地占用稅的適用稅額，但是加權(quán)平均數(shù)不得低于或者高于本辦法規(guī)定的平均稅額。

旗縣（市、區(qū)）人民政府根據(jù)盟行政公署、設(shè)區(qū)的市人民政府確定的本地區(qū)的適用稅額，對(duì)人均占用耕地?cái)?shù)量和經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況差別較大的蘇木鄉(xiāng)鎮(zhèn)，可以規(guī)定不同的耕地占用稅適用稅額，但是加權(quán)平均數(shù)不得低于或者高于本旗縣（市、區(qū)）的適用稅額。

農(nóng)牧民占用耕地新建自用住宅，按核定稅額減半征收耕地占用稅。非農(nóng)業(yè)戶口的城鎮(zhèn)居民占用耕地建住宅、農(nóng)牧民占用耕地從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，全額征收耕地占用稅。

占用糧食生產(chǎn)基地、經(jīng)濟(jì)作物區(qū)用地、城市郊區(qū)菜地和人均耕地特別少的地區(qū)的耕地，以及基本農(nóng)田保護(hù)區(qū)內(nèi)耕地（國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目占地除外），加征50％以上1倍以下的耕地占用稅。

第八條  納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為人民政府批準(zhǔn)占用耕地之日。獲準(zhǔn)占用耕地的納稅人，在30日內(nèi)向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。逾期不申報(bào)納稅的，從滯納之日起，按日加收應(yīng)納稅款5‰的滯納金。

納稅人按照有關(guān)規(guī)定向土地管理部門辦理退還耕地的，已納稅款不予退還。

第九條  下列經(jīng)批準(zhǔn)征用或者占用的耕地，免征耕地占用稅：

（一）部隊(duì)和自治區(qū)以上指揮防護(hù)工程，配置武器裝備的作戰(zhàn)、情報(bào)陣地，尖端武器作戰(zhàn)、試驗(yàn)基地，軍用機(jī)場(chǎng)、港口、碼頭，設(shè)防工程，軍事通信臺(tái)站、線路、導(dǎo)航設(shè)施，軍用倉(cāng)庫(kù)、輸油管線、靶場(chǎng)、訓(xùn)練場(chǎng)、營(yíng)區(qū)，師以下軍事機(jī)關(guān)辦公用房，專用修械所，通往軍事設(shè)施的鐵路、公路支線等軍事設(shè)施。

（二）國(guó)家和地方鐵路線路及其兩側(cè)留地、沿線車站、裝卸用貨場(chǎng)、倉(cāng)庫(kù)等；

（三）民用機(jī)場(chǎng)飛機(jī)跑道、停機(jī)坪、機(jī)場(chǎng)內(nèi)必要的空地以及候機(jī)樓、指揮塔、雷達(dá)設(shè)施等；

（四）國(guó)家物資儲(chǔ)備部門炸藥專用庫(kù)房以及為保障其安全的用地；

（五）全日制大、中、小學(xué)校和單位子弟學(xué)校，個(gè)人舉辦學(xué)校的教學(xué)用房、實(shí)驗(yàn)室、操場(chǎng)、圖書館、辦公室、食堂、宿舍等；

（六）醫(yī)院、衛(wèi)生院、醫(yī)療站、醫(yī)務(wù)所等醫(yī)療單位；

（七）幼兒園、敬老院；

（八）殯儀館；

（九）直接為農(nóng)牧業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的農(nóng)田水利設(shè)施；

（十）移民、災(zāi)民建房。

前款規(guī)定的免稅耕地，征用或者用占后改變用途的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納耕地占用稅。

第十條  農(nóng)村牧區(qū)的革命烈士家屬、革命傷殘軍人、鰥寡孤獨(dú)以及革命老區(qū)、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)牧戶，在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)之日內(nèi)占用耕地新建住宅納稅確有困難的，可以酌情給予減稅或者免稅。尚未達(dá)到溫飽的免稅，其他困難戶適當(dāng)減稅。

前款規(guī)定減稅或者免稅的程序?yàn)椋河杉{稅人提出申請(qǐng)，經(jīng)蘇木鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府和旗縣地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，報(bào)旗縣人民政府批準(zhǔn)。

第十一條  在老少邊窮地區(qū)修筑公路或者興建其他扶貧工程，繳納耕地占用稅確有困難的，由自治區(qū)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后，給予減稅或者免稅。

第十二條  經(jīng)批準(zhǔn)征用或者占用的耕地，超過2年未使用的，按規(guī)定稅額加征2倍以下耕地占用稅。

第十三條  地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從耕地占用稅實(shí)征稅額中，提取不高于5％的征收經(jīng)費(fèi)，用于征收業(yè)務(wù)費(fèi)支出。

第十四條  耕地占用稅的征收管理，參照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

篇(3)

【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)納稅財(cái)務(wù)運(yùn)作

一、我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)整體稅負(fù)情況分析

房地產(chǎn)開發(fā)銷售公司所涉及的稅種主要有契稅、耕地占用稅、流轉(zhuǎn)稅及各種附加費(fèi)、土地增值稅、企業(yè)所得稅及印花稅。其中,在房地產(chǎn)投資開發(fā)環(huán)節(jié),國(guó)有土地使用權(quán)出讓受讓方必須繳納3%-5%的契稅,同時(shí)取得土地若為集體土地則還需一次性繳納耕地占用稅;在房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié),房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方要按轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和房地產(chǎn)營(yíng)業(yè)額的5%征收營(yíng)業(yè)稅;按實(shí)繳的營(yíng)業(yè)稅稅額征收7%、5%、1%不等的城市維護(hù)建設(shè)稅和3%的教育費(fèi)附加;按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所載金額的0.05%征收印花稅;在房地產(chǎn)收益環(huán)節(jié),轉(zhuǎn)讓方要按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值程度征收30%-60%的四級(jí)超額累進(jìn)稅率的土地增值稅;自2008年起按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入減去準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目后的余額征收25%的企業(yè)所得稅,在此之前所得稅率為33%;在房地產(chǎn)取得環(huán)節(jié),受讓方需繳納契稅和印花稅,契稅一般按成交價(jià)格的3%-5%征收,印花稅按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所載金額的0.05%征收。

以下以2002-2006年房地產(chǎn)開發(fā)銷售類上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)和2002-2006年中國(guó)稅務(wù)年鑒相關(guān)稅種數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。根據(jù)2002-2006年房地產(chǎn)上市公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和證券之星的行業(yè)分類,屬于房地產(chǎn)開發(fā)銷售的上市公司共44家,去掉上市不足五年及后轉(zhuǎn)型為房地產(chǎn)開發(fā)銷售公司等后,選取其中28家公司進(jìn)行測(cè)算,主要測(cè)算三個(gè)指標(biāo)(見表1)。

按照會(huì)計(jì)核算要求,公司利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加項(xiàng)目反映公司經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等;所得稅項(xiàng)目反映公司按規(guī)定從本期損益中扣除的所得稅費(fèi)用;公司現(xiàn)金流量表中支付的各項(xiàng)稅費(fèi)項(xiàng)目反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費(fèi),包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金。用以上三個(gè)指標(biāo)與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入對(duì)比一定程度可以反映企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)狀況。

從表1可以看出,房地產(chǎn)開發(fā)銷售公司稅負(fù)呈上升趨勢(shì),主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入從2002年的4.24%上升到2006年的7.17%,所得稅/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入從2002年的3.46%上升到2006年的4.63%。而支付的各項(xiàng)稅費(fèi)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入從2002年14.72%上升到2006年的15.82%。根據(jù)2002-2006年《中國(guó)稅務(wù)年鑒》數(shù)據(jù),用房地產(chǎn)業(yè)的契稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅和外商投資和外國(guó)企業(yè)所得稅等稅種收入合計(jì)數(shù)與《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒2006年》房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營(yíng)總收入之比作為分析本指標(biāo),則2001-2005年房地產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)情況如表2所示。

從表2可以看出:經(jīng)營(yíng)總收入取自《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒2006》中國(guó)歷年房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(單位)經(jīng)營(yíng)情況統(tǒng)計(jì)(1991-2005);2001-2005年的房地產(chǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、外商投資和外國(guó)企業(yè)所得稅、印花稅、土地增值稅均取自《中國(guó)稅務(wù)年鑒》2001-2006年度全國(guó)稅收收入分稅種分產(chǎn)業(yè)(房地產(chǎn)業(yè))收入情況表,契稅用《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒2006》中國(guó)歷年房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(單位)經(jīng)營(yíng)情況統(tǒng)計(jì)(1991-2005)中土地轉(zhuǎn)讓收入的2.5%估算。

近年來(lái)全國(guó)房地產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)水平逐年上升,由于統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)原因,有些稅如耕地占用稅未計(jì)算在內(nèi),契稅是大致推算的,將上述因素考慮在內(nèi),房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)在12%以上,這個(gè)稅負(fù)水平遠(yuǎn)大于許多行業(yè)。

二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)新形勢(shì)下的稅收負(fù)擔(dān)分析

從表1和表2中數(shù)據(jù)可以看出,2005年和2006年年來(lái)房地產(chǎn)稅負(fù)增加主要是所得稅、土地增值稅及營(yíng)業(yè)稅及附加增加導(dǎo)致的。這與這兩年的稅收政策是一致的。

篇(4)

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)；稅收；特性；問題；建議

近年來(lái)，由于各種原因，房地產(chǎn)行業(yè)在持續(xù)高速發(fā)展的同時(shí)也逐步出現(xiàn)了供求失衡、價(jià)格飛漲、利潤(rùn)構(gòu)成畸形等方面的問題，給中國(guó)的整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)了一定的安全隱患。 為了調(diào)控具有脫韁之勢(shì)的房地產(chǎn)行業(yè)，近年來(lái)國(guó)家出臺(tái)了一系列宏觀調(diào)控措施，而稅收政策作為宏觀政策的重要手段之一，更是被反復(fù)使用。但是從當(dāng)前的市場(chǎng)反饋情況來(lái)看，稅收政策本身對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的宏觀調(diào)控作用發(fā)揮并不明顯，在某些情況下甚至產(chǎn)生了推波助瀾的作用，如何進(jìn)一步完善現(xiàn)有房地產(chǎn)稅收制度，促進(jìn)我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)的健康有序發(fā)展將成為我國(guó)下一輪稅制改革必須正視的問題。

一、房地產(chǎn)稅收的特性

1.國(guó)家性

房地產(chǎn)稅收行為是一種國(guó)家行為，國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)，或受國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的國(guó)家房地產(chǎn)行政管理部門，都只是代表國(guó)家代行房地產(chǎn)稅收行為，或者換句話說(shuō)，國(guó)家的房地產(chǎn)稅收行為是通過或借助于國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)和有關(guān)的房地產(chǎn)行政管理機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)的。土地是國(guó)家資源，是一切財(cái)富的源泉，只有國(guó)家才有權(quán)選擇或?qū)嵤┓康禺a(chǎn)稅收行為，其他任何組織或個(gè)人均無(wú)權(quán)實(shí)施房地產(chǎn)稅收行為。國(guó)家行使著土地資源的最終的管理權(quán)限，國(guó)家通過對(duì)土地、不動(dòng)產(chǎn)及附屬的財(cái)產(chǎn)以及其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、流通過程的稅收征管，使國(guó)家財(cái)政得以相應(yīng)保證，這是國(guó)家權(quán)力的體現(xiàn)和反映，是國(guó)家存在的基本要求，所以也只有國(guó)家才有資格和能力來(lái)進(jìn)行房地產(chǎn)稅收的征收、管理。

2.法定性

稅與法不可分離?！耙蚍ㄔO(shè)稅，依法治稅”是稅收法律化的基本要求。離開了法律的規(guī)定，稅收這樣一個(gè)社會(huì)財(cái)富再分配的活動(dòng)便失去了其應(yīng)有的基礎(chǔ)和保障，也無(wú)法真實(shí)發(fā)揮其功能，實(shí)現(xiàn)其價(jià)值。作為專門用以調(diào)整房地產(chǎn)領(lǐng)域的房地產(chǎn)稅收，當(dāng)然也無(wú)法離開法律規(guī)定這一前提條件而任意行為。通過立法的規(guī)定，將有關(guān)房地產(chǎn)稅收的種類、具體內(nèi)容、法律責(zé)任等予以一一確認(rèn)，使房地產(chǎn)稅收的有關(guān)內(nèi)容得以公布頒行，從而為房地產(chǎn)稅收的開征、征收、管理、稽查等奠定法律基礎(chǔ)，使房地產(chǎn)稅收具有了普遍遵行的效力和依據(jù)并得以正常進(jìn)行。

3.規(guī)范性

房地產(chǎn)稅收工作是一項(xiàng)嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范的工作，無(wú)論是由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，還是通過受委托的國(guó)家房地產(chǎn)行政管理部門來(lái)進(jìn)行，其行為必須遵守國(guó)家的法律規(guī)范，不可任意妄為。

二、我國(guó)房地產(chǎn)稅收存在的問題

1.重流轉(zhuǎn)，輕持有

房地產(chǎn)持有階段課稅少、稅負(fù)輕；而流通環(huán)節(jié)，多個(gè)稅種同時(shí)課征。著重對(duì)營(yíng)業(yè)性房屋、個(gè)人出租房屋征稅，如個(gè)人房屋交易既要征收契稅，又要征收營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅，明顯存在重復(fù)征稅的問題。但不對(duì)個(gè)人非營(yíng)業(yè)性住房征房產(chǎn)稅，這相當(dāng)于給了土地持有者無(wú)息貸款，只要未流通，就無(wú)須為土地的增值而納稅。

2.稅制不統(tǒng)一，內(nèi)外兩套有違公平

一是兩套所得稅制。對(duì)內(nèi)外資房地產(chǎn)企業(yè)分別開征企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅；二是兩套房地產(chǎn)制和土地稅制。而對(duì)涉外企業(yè)則只開征城市房地產(chǎn)稅，而對(duì)涉外企業(yè)則只開征城市房地產(chǎn)稅，并且僅對(duì)房產(chǎn)征稅，對(duì)地產(chǎn)不征稅；三是城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加內(nèi)外有別。對(duì)內(nèi)資房地產(chǎn)企業(yè)開征城建稅和教育費(fèi)附加，而對(duì)外資房地產(chǎn)企業(yè)則不征收此項(xiàng)稅費(fèi)；四是耕地占用稅政策內(nèi)外不統(tǒng)一。對(duì)內(nèi)資企業(yè)占用耕地卻不征收。

3.稅收立法層次低，征稅依據(jù)不太充分

按稅收法律主義原則，稅收的征收必須基于法律的規(guī)定進(jìn)行，沒有法律依據(jù)，國(guó)家就不能征稅、任何人就不得被要求納稅。這里所指的法律僅限于國(guó)家立法機(jī)關(guān)制定的法律，不包括行政法規(guī)。但我們現(xiàn)行的企業(yè)房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，其法律依據(jù)是由國(guó)務(wù)院制定并以暫行條例的形式頒布實(shí)施的行政法規(guī)，級(jí)次較低。

三、對(duì)改進(jìn)我國(guó)房地產(chǎn)稅收制度的建議

1.調(diào)整征稅方向

應(yīng)逐步將房地產(chǎn)稅收的重點(diǎn)由目前對(duì)供給方征稅轉(zhuǎn)向?qū)π枨蠓秸鞫悾@是下一步房地產(chǎn)稅收調(diào)控政策應(yīng)該選擇的方向。目前的房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅為什么不能像營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅那樣對(duì)個(gè)人住宅房地產(chǎn)征收呢？一方面因?yàn)樯鲜龆愔频挠?jì)稅依據(jù)是房地產(chǎn)原值其與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下房地產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值相差太遠(yuǎn)，而改變計(jì)稅依據(jù)和方法就需要對(duì)整個(gè)房地產(chǎn)稅制進(jìn)行較大的改革和調(diào)整；另一方面，如何對(duì)個(gè)人的不動(dòng)產(chǎn)征稅，在現(xiàn)行的稅法和《稅收征管法》中都缺乏必要的規(guī)定和實(shí)施細(xì)則。此外，如果對(duì)個(gè)人不動(dòng)產(chǎn)征稅.還有大量的問題和技術(shù)條件需要解決。解決這些問題，應(yīng)該是未來(lái)房產(chǎn)稅收方面的重點(diǎn)工作。

2.合并內(nèi)外兩套房地產(chǎn)稅制

如外資企業(yè)的土地使用費(fèi)與內(nèi)資企業(yè)的土地使用稅、外資企業(yè)的城市房地產(chǎn)稅與內(nèi)資企業(yè)的房產(chǎn)稅、外資企業(yè)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅與內(nèi)資企業(yè)的企業(yè)所得稅，都應(yīng)盡快統(tǒng)一，并統(tǒng)一實(shí)行國(guó)民待遇原則，營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的良好環(huán)境，以適應(yīng)我經(jīng)濟(jì)全球化的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。

篇(5)

[關(guān)鍵詞] 房地產(chǎn)企業(yè)；節(jié)稅；稅務(wù)籌劃

[中圖分類號(hào)] F420 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] B

房地產(chǎn)業(yè)作為新興的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，日益成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)。近年來(lái)，隨著住房消費(fèi)市場(chǎng)的增長(zhǎng)，房地產(chǎn)市場(chǎng)愈加活躍，房地產(chǎn)企業(yè)也越來(lái)越受到政府和公眾的關(guān)注。房地產(chǎn)業(yè)涉稅事項(xiàng)和涉稅環(huán)節(jié)較多，稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)較重，這就決定了房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃空間廣闊，節(jié)稅潛力巨大。因此，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃就顯得十分必要。

一、稅務(wù)籌劃概述

稅務(wù)籌劃是指在法律規(guī)定許可的范圍之內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地取得“節(jié)稅”的稅收利益，以達(dá)到稅收負(fù)擔(dān)最小化、經(jīng)濟(jì)效益最大化為目的的一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。稅務(wù)籌劃不同于偷稅、漏稅，偷稅、漏稅屬于違法行為，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而稅務(wù)籌劃則是利用現(xiàn)行稅法優(yōu)惠來(lái)進(jìn)行合理的稅務(wù)安排，是一種正常的商業(yè)動(dòng)機(jī)和稅收行為，是企業(yè)達(dá)到“涉稅零風(fēng)險(xiǎn)”的最有效途徑。

稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在：（1）時(shí)間的超前性。（2）內(nèi)容的合法性。（3）行為的長(zhǎng)期性。（4）其目的是企業(yè)的稅收成本最小。一般來(lái)說(shuō)，稅務(wù)籌劃“節(jié)稅”的稅收利益來(lái)自兩個(gè)方面，一是選擇低稅負(fù)；二是延遲納稅時(shí)間，但是不管哪一種，其結(jié)果都是降低稅收成本。

二、房地產(chǎn)企業(yè)涉及的稅種與稅務(wù)籌劃基本方法

（一）房地產(chǎn)企業(yè)在不同階段涉及的稅種

1.開發(fā)建設(shè)階段涉及的稅種

房地產(chǎn)公司在前期準(zhǔn)備階段需要繳納的稅種較少，取得土地使用權(quán)需繳納契稅和耕地占用稅。購(gòu)買土地時(shí)要按3%～5%的稅率繳納契稅，計(jì)稅依據(jù)為契約價(jià)格；耕地占用稅按實(shí)際占用的土地面積核算，每平方米稅額從5元～50元不等。在委托施工階段，與施工單位簽訂合同時(shí)，需按合同金額的0.3‰繳納印花稅。

2.出售出租階段涉及的稅種

在房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)，房地產(chǎn)企業(yè)需要繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、印花稅、教育費(fèi)附加共6個(gè)相關(guān)稅費(fèi)。其中出售、出租房屋時(shí)需要按照營(yíng)業(yè)收入額的5%繳納營(yíng)業(yè)稅；城市維護(hù)建設(shè)稅按照繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額計(jì)算，市區(qū)稅率為7%、縣鎮(zhèn)稅率為5%；教育費(fèi)附加按照繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額的3%計(jì)算；企業(yè)所得稅按照企業(yè)凈收益的25%計(jì)算；土地增值稅實(shí)行超率累進(jìn)稅率，按照增值額與扣除項(xiàng)目金額的比例計(jì)算，最低稅率為30%、最高稅率為60%；印花稅按照房地產(chǎn)交易金額的0.5‰的稅率征收。

3.保有階段涉及的稅種

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。其中自用的按房產(chǎn)原值一次扣除30%后的余額的1.2%計(jì)算，出租的按租金收入的12%計(jì)算應(yīng)繳稅額。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃基本方法

1.不予征稅技術(shù)

不予征稅技術(shù)是指選擇國(guó)家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定不予征稅的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的方案以減輕稅負(fù)的方法。房地產(chǎn)企業(yè)在銷售階段，資金充足時(shí)可以加大一些免稅方面的投資，比如購(gòu)買國(guó)債等，以達(dá)到節(jié)稅的目的。

2.減免稅技術(shù)

減免稅技術(shù)就是利用稅法規(guī)定的減免稅條件，盡量爭(zhēng)取最大的減免稅額和最長(zhǎng)的減免稅期。稅法中有很多減免稅條款，納稅人可以根據(jù)各項(xiàng)條款盡量創(chuàng)造條件以享受減免稅的優(yōu)惠。比如國(guó)家對(duì)新辦企業(yè)一般都給予一定的免稅期，企業(yè)可以加以合理利用。

3.分割技術(shù)

分割技術(shù)是通過分割應(yīng)納稅所得，從而減少應(yīng)繳納稅費(fèi)的技術(shù)。房地產(chǎn)企業(yè)的項(xiàng)目一般周期比較長(zhǎng)，對(duì)于這種跨年度經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目應(yīng)充分利用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則來(lái)進(jìn)行籌劃，根據(jù)企業(yè)不同情況可將所發(fā)生的列支費(fèi)用化或成本化，提前回收成本、費(fèi)用，能夠當(dāng)期確認(rèn)的損失則應(yīng)及時(shí)確認(rèn)，選擇有利于企業(yè)的成本分配方法。

4.稅率差異技術(shù)

稅率差異技術(shù)是指在不違法的情況下，利用稅率的差異而直接節(jié)減稅收的稅務(wù)籌劃技術(shù)。稅率差異是普遍存在的客觀情況，它體現(xiàn)國(guó)家的稅收鼓勵(lì)政策，這就給企業(yè)利用稅率差異少繳納稅收提供了機(jī)會(huì)。例如房地產(chǎn)建筑安裝業(yè)適用3%的稅率，而房地產(chǎn)銷售則適用5%的稅率，所以房地產(chǎn)企業(yè)要分清核算對(duì)象，分別適用不同的稅率。

5.延期納稅技術(shù)

延期納稅技術(shù)是指依據(jù)國(guó)家稅法規(guī)定，將經(jīng)營(yíng)、投資等活動(dòng)的當(dāng)期應(yīng)納稅額延期繳納，以實(shí)現(xiàn)相對(duì)減輕稅負(fù)的方法。納稅人延期納稅不能減少應(yīng)納稅總額，但推遲的應(yīng)稅款無(wú)需支付利息，對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)等于降低了稅收負(fù)擔(dān)，還可使納稅人享受通貨膨脹帶來(lái)的好處。

三、房地產(chǎn)企業(yè)主要稅種的稅務(wù)籌劃策略

（一）土地增值稅的籌劃

1.進(jìn)行借款利息的籌劃，合理確定利息的扣除方式

根據(jù)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，如果能夠按轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目劃分利息支出，并能提供金融機(jī)構(gòu)證明的，可以據(jù)實(shí)扣除利息，但不能超過按同期商業(yè)銀行規(guī)定貸款利率計(jì)算的利息；反之，則按土地成本和開發(fā)成本的兩項(xiàng)之和的5%作為利息扣除的限額。因此在項(xiàng)目開工過程中，房地產(chǎn)企業(yè)可以合理估計(jì)并把“項(xiàng)目借款的實(shí)際利息支出”與“土地成本和開發(fā)成本的兩項(xiàng)之和的5%”加以對(duì)比，從而在項(xiàng)目籌建之初選擇對(duì)企業(yè)最為有利的利息扣除方式。

2.充分考慮土地增值稅的起征點(diǎn)的稅收優(yōu)惠

根據(jù)《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目20%的，免征土地增值稅；增值額超過扣除項(xiàng)目20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定征稅。由于土地增值稅的稅率較高，所以在項(xiàng)目銷售時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)整個(gè)市場(chǎng)的情況，適當(dāng)測(cè)算增值額的比例，充分考慮增值額增加所帶來(lái)的收益與放棄“20%”這一起征點(diǎn)所增加的稅收負(fù)擔(dān)這兩者之間的關(guān)系，合理制定房產(chǎn)價(jià)格。

3.合理利用土地增值稅的征稅領(lǐng)域進(jìn)行籌劃

稅法確定了土地增值稅的納稅領(lǐng)域和征稅準(zhǔn)則，房地產(chǎn)企業(yè)可以運(yùn)用代建房、合作建房、改售為租、投資聯(lián)營(yíng)等形式實(shí)施房屋開發(fā)。其中代建房行為不繳納土地增值稅，合作建房后自用暫免征土地增值稅，出租和投資也不用繳納土地增值稅，這種通過經(jīng)營(yíng)方法的變動(dòng)能夠達(dá)到少繳土地增值稅的目的。

（二）營(yíng)業(yè)稅的籌劃

1.有效運(yùn)用企業(yè)合同制度，按業(yè)務(wù)類別分別簽訂合同

因?yàn)榉康禺a(chǎn)企業(yè)簽訂的合同與建筑施工單位簽訂的合同的性質(zhì)不同，相應(yīng)的稅收結(jié)果自然也會(huì)不同。房地產(chǎn)企業(yè)銷售的商品房有精裝修房和毛坯房?jī)煞N。在精裝房屋銷售的過程中，納稅人將銷售房屋的行為分解成銷售房屋與裝修房屋兩項(xiàng)，將房屋的裝潢、裝飾以及設(shè)備安裝費(fèi)用單獨(dú)簽訂合同，即分別簽訂兩份合同，向?qū)Ψ绞杖煞輧r(jià)款。在征稅中分別按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”交5%的營(yíng)業(yè)稅和“建筑業(yè)”交3%的營(yíng)業(yè)稅，這一區(qū)別為房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃提供了較大的可操作空間。

2.科學(xué)確定納稅主體，合理劃分相關(guān)代收代繳稅費(fèi)

房地產(chǎn)企業(yè)在銷售過程中，通常代為收繳業(yè)主繳納的天然氣初裝費(fèi)、水電安裝費(fèi)、有線電視初裝費(fèi)等各種費(fèi)用，按規(guī)定這些費(fèi)用也應(yīng)統(tǒng)一歸為房地產(chǎn)銷售收入，計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，這樣房地產(chǎn)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)也就增加了。因此，房地產(chǎn)企業(yè)可通過設(shè)立獨(dú)立核算的物業(yè)公司來(lái)實(shí)施統(tǒng)一收費(fèi)，將類似服務(wù)性質(zhì)的業(yè)務(wù)從房地產(chǎn)企業(yè)單獨(dú)剝離出來(lái)，這樣就可以針對(duì)不同的業(yè)務(wù)按照不同的營(yíng)業(yè)稅率進(jìn)行繳稅，總體上可以降低房地產(chǎn)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的稅額。

（三）企業(yè)所得稅的籌劃

1.充分利用稅法規(guī)定的稅前扣除項(xiàng)目

我國(guó)稅法規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括建安成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、各項(xiàng)稅金、其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因此，房地產(chǎn)企業(yè)在納稅時(shí)，應(yīng)合理分配這些成本費(fèi)用支出，以增加準(zhǔn)予稅前列支的成本費(fèi)用項(xiàng)目。對(duì)于稅法規(guī)定可以稅前扣除的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金等費(fèi)用，應(yīng)足額購(gòu)買，這樣既能增加稅前扣除成本降低企業(yè)所得稅，又為員工謀取了福利，有利于留住人才，增加企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

2.推遲收入確認(rèn)期限，合理延緩納稅時(shí)間

納稅時(shí)間的推延，考慮到貨幣的時(shí)間價(jià)值，可以延緩企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的負(fù)擔(dān)，相應(yīng)的起到了稅務(wù)籌劃的效果。當(dāng)房地產(chǎn)的權(quán)屬出現(xiàn)變更時(shí)，銷售收入才可以最終確認(rèn)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以通過延遲房地產(chǎn)權(quán)屬更改時(shí)間，推遲銷售收入的完成時(shí)間，延交企業(yè)所得稅，以緩解企業(yè)資金緊張的局面。通常來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)收入確認(rèn)有不一樣的時(shí)期，只要收入確認(rèn)，不論資金有沒有回籠，都應(yīng)該上繳應(yīng)繳的稅款。因此，企業(yè)可以在簽訂銷售合同時(shí)選擇不一樣的銷售方式，比如分期付款銷售、委托銷售等，在不同時(shí)期確認(rèn)收入，實(shí)現(xiàn)遞延納稅，減少籌集資金的成本，增加企業(yè)稅后利潤(rùn)。

[參 考 文 獻(xiàn)]

[1]胡芳，羅鳴.房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃[J].特區(qū)經(jīng)濟(jì)，2011（3）

[2]張新紅.試論房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃[J].北方經(jīng)貿(mào)，2011（7）

[3]陳惠萍.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部納稅籌劃實(shí)踐的探討[J].中國(guó)外資，2012（17）

篇(6)

（一）財(cái)政管理體制調(diào)整的指導(dǎo)思想：全面貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，圍繞實(shí)現(xiàn)“全面奔小康，建設(shè)新”的目標(biāo)，推動(dòng)市區(qū)財(cái)政經(jīng)濟(jì)跨越式發(fā)展，強(qiáng)化財(cái)政體制服務(wù)和引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)發(fā)展功能，構(gòu)建市區(qū)財(cái)政收入利益共享機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)市、區(qū)兩級(jí)共同發(fā)展經(jīng)濟(jì)、培植財(cái)源、組織收入的積極性；適時(shí)建立轉(zhuǎn)移支付制度，均衡市區(qū)公共服務(wù)水平；加強(qiáng)財(cái)稅監(jiān)管，降低稅收成本，提高征管質(zhì)量，健全市區(qū)征管體制，規(guī)范市區(qū)財(cái)稅分配秩序。

（二）財(cái)政管理體制調(diào)整的基本原則：

1財(cái)政收入屬地征管原則。改變?cè)?cái)政體制按隸屬關(guān)系、所有制性質(zhì)、行政區(qū)劃等多種形式交叉確定稅收歸屬的辦法，原則上實(shí)行以行政區(qū)域?qū)俚卣鞴転橹鞯亩愂照鞴荏w制。市區(qū)(包括、和市開發(fā)區(qū)行政區(qū)劃范圍，下同)的企業(yè)(除少數(shù)有明確規(guī)定的外)稅收實(shí)行屬地征管，繳入與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所在地行政區(qū)劃對(duì)應(yīng)的區(qū)級(jí)金庫(kù)，其他關(guān)系不變。

2促進(jìn)發(fā)展原則。充分調(diào)動(dòng)市、區(qū)兩級(jí)共同發(fā)展經(jīng)濟(jì)、培植財(cái)源、組織收入的積極性，從體制上實(shí)行“誰(shuí)發(fā)展、誰(shuí)受益，誰(shuí)發(fā)展快、誰(shuí)受益多”的模式，促進(jìn)市區(qū)經(jīng)濟(jì)、財(cái)政跨越式發(fā)展。

3效益與公平相兼顧原則。核定基數(shù)，增量分成，保證既得利益，科學(xué)分配增量收入，實(shí)現(xiàn)市、區(qū)財(cái)力同步增長(zhǎng)；逐步建立市對(duì)區(qū)轉(zhuǎn)移支付制度，促進(jìn)市區(qū)公共服務(wù)水平相對(duì)均等化。

4財(cái)權(quán)與事權(quán)相一致原則。逐步理順和明晰市、區(qū)兩級(jí)政府的支出責(zé)任，提高市、區(qū)兩級(jí)政府提供公共服務(wù)的水平和效率。

二、財(cái)政管理體制調(diào)整的主要內(nèi)容

（一）稅收收入屬地征管劃分辦法。市區(qū)所有納稅人繳納的各項(xiàng)稅收(包括、所屬鄉(xiāng)鎮(zhèn))按下列屬地原則界定為市、區(qū)財(cái)政收入：

1一般企業(yè)按實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地(民政部門勘定的行政區(qū)劃界限)由各區(qū)征管。

2金融、保險(xiǎn)、證券、郵電通訊、電力、石油等垂直管理行業(yè)稅收作為市本級(jí)固定收入。上述垂直管理部門的稅收征管維持原有辦法不變，作為財(cái)政收入。

3財(cái)政管理體制調(diào)整后，對(duì)市本級(jí)整體搬遷到“三區(qū)”的重點(diǎn)企業(yè)繳納的稅收實(shí)行屬地征管，以企業(yè)搬遷上一年稅收形成財(cái)力為基數(shù)留市，增量部分市與所在區(qū)分成，實(shí)行一企一議。

4政府決定跨區(qū)搬遷且稅收在100萬(wàn)元以上的企業(yè)，原則上以企業(yè)搬遷上一年稅收形成財(cái)力基數(shù)留遷出地財(cái)政，搬遷以后的財(cái)力增量歸遷入地財(cái)政，其余不作考慮。

5市本級(jí)新辦的固定資產(chǎn)投資超億元企業(yè)(不包括建筑安裝、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))，在老市區(qū)范圍內(nèi)的，稅收直接繳入市本級(jí)金庫(kù)；在和市開發(fā)區(qū)的，稅收實(shí)行屬地征管，財(cái)力市與所在區(qū)按5∶5比例分成。新辦的超大型企業(yè)稅收征管、財(cái)力分成辦法實(shí)行一企一議。

6南部新城建設(shè)過程中建筑安裝、房地產(chǎn)業(yè)及服務(wù)業(yè)等項(xiàng)目形成的稅收實(shí)行屬地征管，財(cái)力市、區(qū)分成，在此次財(cái)政管理體制調(diào)整中統(tǒng)籌考慮，不再另外結(jié)算。

7上述劃分辦法未涉及到的其他特殊事項(xiàng)，由市政府另行研究確定。

（二）市、區(qū)財(cái)政預(yù)算分成辦法

1保障市、區(qū)既得利益。以年為基期年，核定基數(shù)，保證市、區(qū)既得財(cái)力。

2實(shí)行增量市與區(qū)分成。以年市本級(jí)和區(qū)級(jí)稅收收入為基數(shù)(地方一般預(yù)算口徑，剔除城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅，下同)，確定增量稅收市與區(qū)分成比例，以財(cái)力形式分成。市與實(shí)行6∶4分成，與實(shí)行1∶9分成，與市開發(fā)區(qū)實(shí)行1∶9分成。

3適時(shí)建立財(cái)政收入增收激勵(lì)和轉(zhuǎn)移支付制度。根據(jù)市、區(qū)公共產(chǎn)品建設(shè)需要和市區(qū)財(cái)政經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，適時(shí)建立財(cái)政收入增收激勵(lì)和轉(zhuǎn)移支付制度。對(duì)“三區(qū)”稅收收入比上年增長(zhǎng)30％以上部分，由市財(cái)政分別對(duì)“三區(qū)”實(shí)施轉(zhuǎn)移支付，主要用于市開發(fā)區(qū)和亭湖、開發(fā)區(qū)以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)工業(yè)集中區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等。

（三）為了與財(cái)政管理體制調(diào)整相適應(yīng)，對(duì)個(gè)別鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、街道辦事處)行政區(qū)劃進(jìn)行調(diào)整。

三、財(cái)政管理體制調(diào)整的組織實(shí)施

（一）各級(jí)、各部門要統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，顧全大局。要充分認(rèn)識(shí)調(diào)整市區(qū)財(cái)政管理體制的重要性和必要性，積極支持，密切配合，共同做好工作，確保市區(qū)財(cái)政管理體制調(diào)整落實(shí)到位。與財(cái)政管理體制調(diào)整相適應(yīng)，各區(qū)要切實(shí)做好對(duì)企業(yè)的服務(wù)工作，促進(jìn)市區(qū)經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。

（二）各有關(guān)部門要通力協(xié)作，保障財(cái)政管理體制調(diào)整平穩(wěn)運(yùn)行。財(cái)政部門要根據(jù)財(cái)政管理體制調(diào)整的原則和內(nèi)容，制定具體的實(shí)施細(xì)則。國(guó)稅、地稅部門要根據(jù)財(cái)政管理體制調(diào)整內(nèi)容調(diào)整內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和分局的征管范圍。人民銀行要進(jìn)一步完善財(cái)稅庫(kù)聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，調(diào)整收入劃分軟件，保障財(cái)政收入按規(guī)定的預(yù)算級(jí)次及時(shí)準(zhǔn)確入庫(kù)。

篇(7)

第二條本縣行政區(qū)域內(nèi)擁有已辦理確權(quán)登記的宅基地、承包地的農(nóng)村居民，按照市政府《關(guān)于大力推進(jìn)有條件農(nóng)村居民進(jìn)城落戶的實(shí)施意見》和縣政府《關(guān)于大力推進(jìn)有條件農(nóng)村居民進(jìn)城落戶的實(shí)施意見》的規(guī)定，自愿退出宅基地使用權(quán)和土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)（以下簡(jiǎn)稱“雙退出”）轉(zhuǎn)為城鎮(zhèn)居民的，適用本辦法。

第三條按照市政府和縣政府實(shí)施意見的規(guī)定，農(nóng)村居民進(jìn)城落戶并自愿退出土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)、宅基地使用權(quán)的審批補(bǔ)償手續(xù)，統(tǒng)一由縣和鄉(xiāng)鎮(zhèn)兩級(jí)人民政府設(shè)立的“推進(jìn)有條件農(nóng)村居民進(jìn)城落戶領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室”，以下簡(jiǎn)稱“推進(jìn)辦”負(fù)責(zé)審核辦理，補(bǔ)償獎(jiǎng)勵(lì)資金由財(cái)政部門負(fù)責(zé)籌措發(fā)放。

第四條對(duì)有條件的農(nóng)村居民落戶城鎮(zhèn)，并自愿退出已確權(quán)登記的土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)，由縣“推進(jìn)辦”牽頭，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府負(fù)責(zé)，按當(dāng)?shù)馗亓鬓D(zhuǎn)費(fèi)用+農(nóng)業(yè)直補(bǔ)確定平均值，以10年計(jì)算給予一次性補(bǔ)償。

退出的承包土地統(tǒng)一由鄉(xiāng)鎮(zhèn)“推進(jìn)辦”負(fù)責(zé)管理，繼續(xù)作為耕地的，委托村組參照當(dāng)?shù)馗亓鬓D(zhuǎn)費(fèi)用+農(nóng)業(yè)直補(bǔ)的平均值，以10年計(jì)算確定流轉(zhuǎn)價(jià)格，按照農(nóng)村耕地管理規(guī)定進(jìn)行二次流轉(zhuǎn)。流轉(zhuǎn)費(fèi)用由村組收取后轉(zhuǎn)交鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所，再由鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所轉(zhuǎn)交縣財(cái)政局，用于抵頂預(yù)付進(jìn)城農(nóng)村居民退出承包土地經(jīng)營(yíng)權(quán)的一次性補(bǔ)償款。需要轉(zhuǎn)為建設(shè)用地的，由縣國(guó)土資源局負(fù)責(zé)，將退出承包土地經(jīng)營(yíng)權(quán)的一次性補(bǔ)償從土地征用補(bǔ)償中扣回轉(zhuǎn)交縣財(cái)政局。

第五條對(duì)有條件的農(nóng)村居民落戶城鎮(zhèn)，并自愿退出已確權(quán)登記的宅基地使用權(quán)，由縣“推進(jìn)辦”負(fù)責(zé)按當(dāng)?shù)噩F(xiàn)行土地征用的區(qū)片綜合地價(jià)給予一次性的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，對(duì)退出的宅基地（含地面附著物等）每畝補(bǔ)償價(jià)格全市統(tǒng)一暫定為15萬(wàn)元?？紤]到區(qū)域地價(jià)和農(nóng)民家居建筑物價(jià)值差異，結(jié)合我縣實(shí)際，縣政府決定在此價(jià)格基礎(chǔ)上，上浮30%—50%。具體補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府根據(jù)宅基地的面積及地面附著物的年限、結(jié)構(gòu)等因素，在不突破縣人民政府制定的最高補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)的條件下，自行確定（符合“城中村”條件的居民退出宅基地補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)，按照市住房和城市建設(shè)局制定的市城中村整體轉(zhuǎn)制工作暫行辦法執(zhí)行）。

退出的宅基地原則上復(fù)墾為耕地，不適合復(fù)耕條件繼續(xù)作為宅基地使用的，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)“推進(jìn)辦”負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理?？晌写褰M在本村組范圍內(nèi)，由符合農(nóng)村宅基地申請(qǐng)條件的村民個(gè)人申請(qǐng)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府按照農(nóng)村宅基地審批規(guī)定審批。對(duì)宅基地二次利用收取的流轉(zhuǎn)費(fèi)用，由村組轉(zhuǎn)交鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所，再由鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所轉(zhuǎn)交縣財(cái)政局，用于抵頂預(yù)付進(jìn)城居民退出宅基地使用權(quán)的一次性補(bǔ)償款。對(duì)已“雙退出”進(jìn)城落戶的農(nóng)村居民私自買賣宅基地的（含地面附著物），縣上將追回發(fā)放的補(bǔ)償款。改為耕地的，新增耕地指標(biāo)用于占補(bǔ)平衡，統(tǒng)籌使用。由鄉(xiāng)鎮(zhèn)“推進(jìn)辦”委托村組負(fù)責(zé)參照當(dāng)?shù)馗亓鬓D(zhuǎn)費(fèi)用+農(nóng)業(yè)直補(bǔ)的平均值，以10年計(jì)算確定流轉(zhuǎn)價(jià)格進(jìn)行二次流轉(zhuǎn)，流轉(zhuǎn)后收取的耕地流轉(zhuǎn)費(fèi)用，轉(zhuǎn)交鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所，再由鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所轉(zhuǎn)交縣財(cái)政局。需要轉(zhuǎn)為非耕地的，由縣國(guó)土資源局按照土地征用政策辦理相關(guān)手續(xù)，同時(shí)將預(yù)付進(jìn)城居民退出宅基地使用權(quán)的一次性補(bǔ)償款，從土地征用補(bǔ)償款中扣回轉(zhuǎn)交縣財(cái)政局。

第六條縣財(cái)政局根據(jù)縣“推進(jìn)辦”批復(fù)的“農(nóng)村居民進(jìn)城落戶登記表”和村組出具的土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)和宅基地使用權(quán)實(shí)際退出交接證明，通知鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所將退出土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)和宅基地使用權(quán)一次性補(bǔ)償款，全部打入退出居民個(gè)人賬戶。

第七條凡首次到縣城或中心鎮(zhèn)購(gòu)買建筑面積在90平方米以下普通商品住房，已繳納購(gòu)房契稅的農(nóng)村居民，憑身份證、契稅繳納憑據(jù)和原省內(nèi)居住地所在縣區(qū)“推進(jìn)辦”審批的“農(nóng)村居民進(jìn)城落戶登記表”，由財(cái)政部門按照契稅繳納額給予全額補(bǔ)貼。縣住房、國(guó)土資源管理部門在辦理房屋產(chǎn)權(quán)登記和土地使用權(quán)登記時(shí)，免收房產(chǎn)登記費(fèi)和土地登記費(fèi)。

第八條進(jìn)城購(gòu)買普通商品住房的農(nóng)村居民，夫妻一方建立了住房公積金，即可通過所購(gòu)房屋以抵押擔(dān)保的方式，申請(qǐng)個(gè)人住房公積金貸款。

第九條對(duì)有條件的農(nóng)村居民落戶城鎮(zhèn)后的就業(yè)、開辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體等有關(guān)稅費(fèi)優(yōu)惠政策，按照省財(cái)政廳、省地稅局《關(guān)于大力推進(jìn)有條件的農(nóng)村居民進(jìn)城落戶有關(guān)稅收政策的通知》精神執(zhí)行。

第十條對(duì)接收具有本省戶籍農(nóng)村居民落戶的縣區(qū)，省級(jí)財(cái)政按每戶1萬(wàn)元給予獎(jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)勵(lì)資金由縣政府專項(xiàng)用于縣城公共設(shè)施建設(shè)及進(jìn)城落戶居民就業(yè)培訓(xùn)。進(jìn)城落戶居住地獎(jiǎng)勵(lì)資金由縣“推進(jìn)辦”負(fù)責(zé)將村組出具的土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)和宅基地使用權(quán)實(shí)際退出交接證明、“農(nóng)村居民進(jìn)城落戶登記表”和公安部門落戶手續(xù)（戶口本復(fù)印件）收集匯總后，上報(bào)市“推進(jìn)有條件農(nóng)村居民進(jìn)城落戶領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室”，申請(qǐng)獎(jiǎng)勵(lì)資金。

對(duì)本縣戶籍進(jìn)城落戶居民遷出地鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府，市財(cái)政按每戶1萬(wàn)元給予獎(jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)勵(lì)資金專項(xiàng)用于補(bǔ)充鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府農(nóng)村土地整理儲(chǔ)備基金。進(jìn)城落戶居民遷出地政府獎(jiǎng)勵(lì)資金由縣“推進(jìn)辦”負(fù)責(zé)將村組出具的土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)和宅基地使用權(quán)實(shí)際退出交接證明、“農(nóng)村居民進(jìn)城落戶登記表”和公安部門銷戶手續(xù)收集匯總后，上報(bào)市“推進(jìn)辦”，申請(qǐng)核撥資金。

第十一條進(jìn)城落戶農(nóng)村居民“雙退出”手續(xù)辦理完畢后，對(duì)退出居民原居住村組，按村組交回財(cái)政二次流轉(zhuǎn)費(fèi)用的10%比例予以獎(jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)勵(lì)資金由縣財(cái)政從村組交回的土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)、宅基地使用權(quán)二次流轉(zhuǎn)收回的資金中支付。

對(duì)村組二次流轉(zhuǎn)后交回財(cái)政資金數(shù)超過原財(cái)政墊付“雙退出”資金額度的，超額部分全部返還村組，獎(jiǎng)勵(lì)和返還資金用于村組土地整理或社區(qū)建設(shè)。

第十二條對(duì)自愿“雙退出”農(nóng)村居民的補(bǔ)償及獎(jiǎng)勵(lì)資金，由縣政府從土地出讓收入、耕地占用稅收入、新增財(cái)力安排、預(yù)算外資金調(diào)入和相關(guān)建設(shè)類專項(xiàng)資金中整合調(diào)劑籌集，所籌資金由財(cái)政部門作為農(nóng)村土地整理儲(chǔ)備基金專項(xiàng)用于支付“雙退出”農(nóng)村居民的補(bǔ)償和獎(jiǎng)勵(lì)。

第十三條農(nóng)村居民進(jìn)城落戶各項(xiàng)補(bǔ)償獎(jiǎng)勵(lì)政策的落實(shí)涉及到落戶居民的切身利益，財(cái)政部門要積極籌措資金，簡(jiǎn)化發(fā)放程序，加強(qiáng)資金監(jiān)督管理，使“雙退