中小企業(yè)內(nèi)部審計論文精品(七篇)

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篇(1)

論文摘要:文章首先介紹了內(nèi)部審計的定義和特點，探討了中小企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及存在的問題，進(jìn)而指出內(nèi)部審計應(yīng)用于中小企業(yè)風(fēng)險管理及內(nèi)部控制的必要性;接著從內(nèi)部審計的角度來分析現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計產(chǎn)生的原因和作用，并闡述了現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計與中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的關(guān)系。

內(nèi)部控制制度是中小企業(yè)為了保證實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)。一個現(xiàn)代企業(yè)完善、健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)中，必須有完善嚴(yán)密的內(nèi)部審計制度、獨(dú)立有效的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和高素質(zhì)、高責(zé)任心的內(nèi)部審計人員，它既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中重要的一個分支系統(tǒng)，又是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段。

一、中小企業(yè)內(nèi)部審計的含義

(一)內(nèi)部審計的概念

內(nèi)部審計是一種獨(dú)立，客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的，規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計作為中小企業(yè)企業(yè)管理體系的重要組成部分，在實際工作中，應(yīng)該對企業(yè)經(jīng)營、管理的合法性、合理性、有效性進(jìn)行審核和評價，注重審查企業(yè)的內(nèi)部控制狀況，為建立、健全企業(yè)的各種政策和規(guī)章制度，完善企業(yè)經(jīng)營管理提供服務(wù)。中小企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，有其自身的特殊性。深入研究中小企業(yè)內(nèi)部審計的相關(guān)問題具有極其重要的意義。

(二)中小企業(yè)內(nèi)部審計的獨(dú)立性

中小企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員必須保持應(yīng)有的相對獨(dú)立性，獨(dú)立性是內(nèi)部審計人員提出公正的鑒定或評價的保證，是順利開展審計工作的前提。就內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)而言，內(nèi)部審計部門應(yīng)該對該企業(yè)中的一個具有足夠權(quán)利的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)外，企業(yè)還應(yīng)設(shè)立有關(guān)制度，確保審計部門經(jīng)理和該負(fù)責(zé)人之間能直接交流信息。就內(nèi)部審計人員而言，內(nèi)部審計人員必須是專職的，而不能由其他業(yè)務(wù)部門，特別是會計部門的人員兼任。就內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的獨(dú)立性而言，內(nèi)部審計不能負(fù)責(zé)內(nèi)部審計工作以外的計劃，不編制會計報表，不直接參與企業(yè)各部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動，以保證其獨(dú)立性。

(三)中小企業(yè)內(nèi)部審計的對象和范圍

中小企業(yè)內(nèi)部審計的主要職責(zé)是幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，其審計的對象和范圍是非常廣泛的，可以涵蓋企業(yè)的一切行為和所有方面，而不僅僅限于其內(nèi)部按行政職能劃分的部門或單位。在確定審計對象時，內(nèi)審人員關(guān)鍵是要確定可審計的活動。

二、內(nèi)部控制制度建設(shè)

內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。

控制與管理的關(guān)系非常密切，二者日益融合。現(xiàn)代內(nèi)部控制已逐漸滲透到管理活動的各個方面，與管理活動的各項職能交織融合在一起，內(nèi)部控制概念的歷史演進(jìn)充分表明了這個發(fā)展趨勢。

內(nèi)部控制概念的演進(jìn)可以分為以下幾個階段:

第一，內(nèi)部牽制階段。內(nèi)部控制思想的萌芽在五千年前就出現(xiàn)了。漫長的幾千年來，內(nèi)部控制一直以最原始的內(nèi)部牽制形式出現(xiàn)在各種組織的管理過程中。

第二，內(nèi)部控制制度階段。20世紀(jì)，審計理論界及實務(wù)界開始關(guān)注內(nèi)部牽制對審計人員的重要性，進(jìn)而對其進(jìn)行研究，擴(kuò)大了對內(nèi)部控制的認(rèn)識。內(nèi)部控制制度包括企業(yè)內(nèi)部采用的機(jī)構(gòu)計劃和所有有關(guān)的調(diào)整方法和措施，其目的在于保護(hù)企業(yè)的財產(chǎn)，檢查其會計資料是否正確可靠，以及提高業(yè)務(wù)效率，促進(jìn)經(jīng)營方針、組織計劃的貫徹和企業(yè)內(nèi)部所有調(diào)查方法的實施。這個定義涵蓋的范圍已經(jīng)超越了與財務(wù)和會計職能有直接關(guān)系的內(nèi)容，而涉及經(jīng)營管理等多方面。

第三，內(nèi)部控制制度兩分法階段。內(nèi)部管理控制制度包括，但不僅僅限于組織結(jié)構(gòu)的計劃，以及關(guān)于管理部門對事項核準(zhǔn)的決策步驟上的程序與記錄，目的在于提高經(jīng)營效率、促使有關(guān)人員遵守既定的管理方針。

三、企業(yè)內(nèi)部控制制度——現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計與內(nèi)部控制

內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的組成內(nèi)容，發(fā)揮著對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和評價的作用，是對內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的控制環(huán)境、監(jiān)督等要素的重要組成部分，是對中小企業(yè)日常經(jīng)營活動控制的再控制。盡管中小企業(yè)可以通過外聘中介機(jī)構(gòu)和專業(yè)人士評價，行政主管部門監(jiān)督檢查等外部的監(jiān)督檢查，以及包括會計監(jiān)督在內(nèi)的部門的日?？刂?，但對這些日常活動控制的全方位的不間斷的再控制，則只有內(nèi)部審計才能做到，因此，內(nèi)部審計對于完善內(nèi)部控制具有不可替代的作用。內(nèi)部審計控制是內(nèi)部控制的基本方法之一。在內(nèi)部控制系統(tǒng)中，董事會、各級管理層甚至一般員工，都是內(nèi)部控制的主體。在這一過程中，內(nèi)部審計負(fù)責(zé)對有關(guān)業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制的充分性、有效性進(jìn)行認(rèn)定、評價，提出糾正問題和改進(jìn)控制的建議。

內(nèi)部審計作為對中小企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)控的專門機(jī)構(gòu)，通過對內(nèi)部控制適時持續(xù)的監(jiān)測、評價，保證了內(nèi)部控制按預(yù)期進(jìn)行，并根據(jù)實際情況的變化而進(jìn)行合理的調(diào)整，為內(nèi)部控制機(jī)制的有效運(yùn)行提供了保障、維護(hù)的作用。

通過采用詢問、問卷調(diào)查，觀察，審閱各種文檔資料，測試等審計方法對內(nèi)部控制進(jìn)行評價，可以有效地監(jiān)督內(nèi)部控制制度的實施。

內(nèi)部控制制度審計是內(nèi)部審計人員通過對被審計內(nèi)部控制制度的審查，分析測試、評價，確定其可信程度，從而對產(chǎn)生的結(jié)果做出鑒定的一種現(xiàn)代審計方法。隨著經(jīng)濟(jì)改革的發(fā)展和企業(yè)管理的不斷深入，圍繞財務(wù)收支和會計資料，以查錯糾弊為主導(dǎo)的審計方法，不僅效率低下，而且也難以適應(yīng)復(fù)雜多變的企業(yè)內(nèi)外環(huán)境對風(fēng)險防范的需求?，F(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計更著重關(guān)注內(nèi)部控制制度下審計，變革審計方法，提高審計效率，以促進(jìn)內(nèi)部控制體系日益完善，這是規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑。內(nèi)部控制制度審計的主要作用有:

一是促進(jìn)國家方針、政策及財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營決策和規(guī)章制度的正確實施和對內(nèi)各部門和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制;促進(jìn)企業(yè)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，促進(jìn)會計信息的真實性、正確性和財務(wù)活動的有效性、合法性;促進(jìn)財產(chǎn)物資的安全性和完整性。

二是提高審計工作效率和質(zhì)量。目前企業(yè)對內(nèi)部審計的要求越來越高，審計工作量越來越大，而內(nèi)部控制審計的評價可有效的確定審計重點、減少審計樣查，節(jié)約時間和人力成本，提高審計效率和質(zhì)量，達(dá)到有效履行審計職責(zé)，強(qiáng)化審計監(jiān)督的目的。

三是突出審計重點。通過對單位內(nèi)部控制制度的可信賴程度進(jìn)行鑒定和評價，針對內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)分析，明確審計重點和內(nèi)容，保證了審計重點和方向，提高審計質(zhì)量。

四、結(jié)語

適當(dāng)?shù)慕M織目標(biāo)和合理的評價標(biāo)準(zhǔn)是管理和內(nèi)部審計工作走向規(guī)范的標(biāo)志。沒有合理的評價標(biāo)準(zhǔn)，就等于沒有實質(zhì)意義的管理，缺少有效的內(nèi)部控制，中小企業(yè)內(nèi)部審計工作展開也就無法真正發(fā)揮其作用，以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)的現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽儆陂_放式的模型，這不僅體現(xiàn)在具體項目及與部門的相互溝通方面，而且還反映在宏觀上審計目標(biāo)的不斷演變。由此可見，中小企業(yè)內(nèi)部審計人員根據(jù)風(fēng)險評估的思路開展對內(nèi)部控制的評價，以組織目標(biāo)為起點和核心，能夠更加有效地發(fā)揮建設(shè)性作用，完成由監(jiān)督控制到風(fēng)險基礎(chǔ)，為組織做好服務(wù)。

參考文獻(xiàn)

[1]張孝蘭，肖章大.內(nèi)部審計的風(fēng)險與防范對策[J].樂山師范學(xué)院學(xué)報，2007，(8).

篇(2)

關(guān)鍵詞：民營；中小企業(yè)；內(nèi)部控制；建設(shè)

中圖分類號：F121文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號：1673-291X（2011）10-0197-03

據(jù)統(tǒng)計，目前中國的民營中小企業(yè)占全國企業(yè)總數(shù)的90%以上，對GDP的貢獻(xiàn)超過60%,對稅收的貢獻(xiàn)超過50%，提供80%以上的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位，民營中小企業(yè)無論是在促進(jìn)國家的經(jīng)濟(jì)增長、增加財政稅收、緩解就業(yè)壓力等等方面，都發(fā)揮著積極的作用。但從總體上看，雖然民營中小企業(yè)具有市場化程度高、經(jīng)營靈活、社會負(fù)擔(dān)輕等優(yōu)勢，但其平均壽命只有2.9年，由于其在經(jīng)營規(guī)模、資本結(jié)構(gòu)、人員素質(zhì)、發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)文化等方面的欠缺使其過于追求資本積累而忽視內(nèi)部控制建設(shè)，這成為影響民營中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要原因之一。

隨著中國加入世貿(mào)組織和全球經(jīng)濟(jì)一體化步伐加快，特別是近兩年全球金融危機(jī)的影響，中國民營中小企業(yè)面臨國內(nèi)和國際兩大市場競爭的壓力，對中國民營中小企業(yè)提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)：如何同國際、 國內(nèi)企業(yè)競爭?如何提高企業(yè)自身管理水平？本文主要探討中國民營中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的問題。

一、內(nèi)部控制理論

內(nèi)部控制是隨著企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離產(chǎn)生了信息不對稱的狀況，為防范經(jīng)營管理中的舞弊行為、實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)、維護(hù)資產(chǎn)完整、保證會計信息真實正確和財務(wù)收支合法合規(guī)，以及保證經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，在本單位因分工產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的基礎(chǔ)上的一系列具有控制職能的方法、措施和程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，由此所形成的一整套嚴(yán)密的控制機(jī)制。

1.內(nèi)部控制國外研究現(xiàn)狀。內(nèi)部控制在美國、加拿大等一些發(fā)達(dá)國家的研究較早。1949年美國會計師協(xié)會的審計程序委員會在《內(nèi)部控制：一種協(xié)調(diào)制度要素及其對管理當(dāng)局和獨(dú)立注冊會計師的重要性》的報告中，第一次對內(nèi)部控制作了定義：“內(nèi)部控制是企業(yè)所制定的旨在保護(hù)資產(chǎn)、保證會計資料可靠性和準(zhǔn)確性、提高經(jīng)營效率，推動管理部門所制定的各項政策得以貫徹執(zhí)行的組織計劃和相互配套的各種方法及措施”。

1958年l0月該委員會《審計程序公告第29號》對定義作了重新表述，將內(nèi)部控制劃分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制。美國注冊會計師協(xié)會在1988年了《審計準(zhǔn)則公告第55號》（SAS55），以“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”代替“內(nèi)部控制制度”，提出內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的三要素，即控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序，不再區(qū)分內(nèi)部會計控制和管理控制，并將內(nèi)部控制環(huán)境納入內(nèi)部控制范疇。

1992年，應(yīng)反虛假財務(wù)報告委員會（TreadwayCommittee）要求，由美國會計學(xué)會、美國會計師協(xié)會、內(nèi)部審計師協(xié)會、財務(wù)經(jīng)理協(xié)會和管理會計協(xié)會等多個專業(yè)團(tuán)體組織聯(lián)合并潛心研究近四年時間的COSO報告――《內(nèi)部控制――整體框架》（Internal Control ――Integrated Framework）終于誕生，它無疑是當(dāng)今世界上最權(quán)威、應(yīng)用最廣泛的內(nèi)部控制研究成果。報告指出內(nèi)部控制包括五個相互關(guān)聯(lián)的組成要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督。

2004年4月，美國COSO委員會針對國際企業(yè)界頻繁發(fā)生的高層管理人員舞弊現(xiàn)象，在廣泛吸收各國理論界和實務(wù)界研究成果的基礎(chǔ)上，公布了《企業(yè)風(fēng)險管理――整合框架》（Enterprise Risk Management Integrated Framework，ERM-IF）。該框架是在1992年COSO的內(nèi)部控制框架報告的基礎(chǔ)上，結(jié)合《薩班斯―奧克斯利法案》在報告方面的要求，進(jìn)行擴(kuò)展研究而得。該框架將企業(yè)管理的重心由內(nèi)部控制轉(zhuǎn)向風(fēng)險管理，新增了三個風(fēng)險管理要素――“目標(biāo)制定”、“事項識別”和“風(fēng)險反應(yīng)”，并提出一個新的觀念――“風(fēng)險組合觀”，要求企業(yè)從總體的、組合的角度理解風(fēng)險。

2.內(nèi)部控制國內(nèi)研究現(xiàn)狀。中國對內(nèi)部控制理論和實踐的研究起步比較晚，1986年財政部頒布的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》首次對內(nèi)部控制制度作了明確規(guī)定。1996年12月財政部《獨(dú)立審計具體準(zhǔn)則第9號――內(nèi)部控制和審計風(fēng)險》，要求注冊會計師審查企業(yè)的內(nèi)部控制。并對內(nèi)部控制的定義、內(nèi)部控制的內(nèi)容（包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序）等做出了規(guī)定，以便會計師事務(wù)所評估審計風(fēng)險，提高審計效率，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。1999頒布的《會計法》是中國第一部體現(xiàn)內(nèi)部會計控制的法律，該法律明確提出，各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度。2000年11月證監(jiān)會《公開發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)則》，要求公開發(fā)行證券的商業(yè)銀行、保險公司、證券公司應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，在招股說明書中專設(shè)一部分，用來說明其內(nèi)部控制的完整性、合理性和有效性，并對內(nèi)部控制評價報告的形式做出報告。2001年中國注冊會計師協(xié)會制定的《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》規(guī)定會計師必須出具內(nèi)部控制審核報告，在審計規(guī)范中明確了對內(nèi)部控制評價的要求。2001年6月22日財政部頒布了《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范――貨幣資金（試行）》，隨后又相繼頒布了《內(nèi)部會計控制規(guī)范――銷售與收款（試行）》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范――采購與付款（試行）》等具體規(guī)范。2002年9月中國人民銀行頒布《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，用以防范金融風(fēng)險，保障銀行體系安全穩(wěn)健運(yùn)行。

2010年4月26日，財政部聯(lián)合證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會（以下簡稱“五部委”）召開會，正式根據(jù)國家有關(guān)法律和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》制定的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號――組織架構(gòu)》等18項應(yīng)用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》（以下簡稱“內(nèi)部控制配套指引”）?！痘疽?guī)范》于2011年1月1日起在境內(nèi)外同時上市的公司首先實施，自2012年1月1日起在上海證券交易所上市的公司及深圳證券交易所主板上市的公司實施，同時鼓勵非上市大中型企業(yè)提前實施。對于中小板和創(chuàng)業(yè)板的上市公司沒有規(guī)定執(zhí)行具體時間，同時，鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。

二、民營中小企業(yè)內(nèi)部控制的特點

目前，中國尚未正式提出專門針對中小企業(yè)的權(quán)威性的內(nèi)部控制框架體系，理論與法律法規(guī)建設(shè)也不完善，中國民營中小企業(yè)由于自身對內(nèi)部控制重要性認(rèn)識或能力水平限制及外部環(huán)境的影響，中小企業(yè)內(nèi)部控制問題比較突出。

1.內(nèi)部控制環(huán)境欠佳?？刂骗h(huán)境包括管理者的管理理念、管理哲學(xué)、經(jīng)營方式、組織結(jié)構(gòu)、授權(quán)和分配責(zé)任的方式、人力資源政策、企業(yè)文化等。中國民營中小企業(yè)中家族式企業(yè)居多，受中國傳統(tǒng)文化的影響，企業(yè)主篤信以誠待人，江湖義氣滲透到企業(yè)管理的諸多環(huán)節(jié)，認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部控制，會影響組織內(nèi)部成員的不信任感。不少民營企業(yè)主認(rèn)為企業(yè)效益是靠業(yè)務(wù)做出來的，而不是由內(nèi)部財務(wù)管理管出來的；認(rèn)為市場才是最重要的，內(nèi)部控制會束縛自己及員工的發(fā)展。認(rèn)識上的偏差，使這些領(lǐng)導(dǎo)者忽視了內(nèi)部控制制度對生產(chǎn)經(jīng)營活動的作用。

2.風(fēng)險評估不足。企業(yè)風(fēng)險管理整合框架擴(kuò)充了內(nèi)部控制整合框架。首先表現(xiàn)在目標(biāo)類別,內(nèi)部控制整合框架確定了三類目標(biāo)，即經(jīng)營目標(biāo)、財務(wù)報告目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)，企業(yè)風(fēng)險管理整合框架除了明確了以上三類目標(biāo)，還增加了另一類目標(biāo)，即戰(zhàn)略目標(biāo)，它處于比其他目標(biāo)更高的層次。戰(zhàn)略目標(biāo)來自一個主體的使命或者愿景，因而經(jīng)營、報告和合規(guī)目標(biāo)必須與它相協(xié)調(diào)。其次是構(gòu)成要素的不同，由于企業(yè)風(fēng)險管理整合框架更多地關(guān)注風(fēng)險，因此拓展了內(nèi)部控制框架的風(fēng)險評估要素，擴(kuò)展成了四個構(gòu)成要素，即目標(biāo)設(shè)定、事項識別、風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)之間的競爭越來越激烈，為了生存和發(fā)展，就必須重視各種可能的風(fēng)險。企業(yè)經(jīng)營過程中面臨的主要風(fēng)險有自然風(fēng)險、市場風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險等，前兩種風(fēng)險對企業(yè)而言是不可控風(fēng)險，后兩種是可控風(fēng)險。中小企業(yè)往往風(fēng)險意識薄弱，沒有對各類風(fēng)險進(jìn)行識別、評估和應(yīng)對，從而不能把各種風(fēng)險消滅在萌芽之中。

3.控制活動不到位?？刂苹顒邮侵腹芾碚邽榱吮ＷC管理指令能夠得以有效實施而制定并實行的各種控制政策和程序?？刂苹顒迂灤┯谡麄€企業(yè)內(nèi)部的各個階層和所有的職能部門，包括授權(quán)控制、不相容職務(wù)分離控制、文件記錄控制、資產(chǎn)與記錄保護(hù)控制、內(nèi)部稽核控制等多種活動。中小企業(yè)一般規(guī)模較小，在實踐中通過不斷摸索積累，對日常的一些主要業(yè)務(wù)流程如銷售、采購、生產(chǎn)形成一套“行之有效”的操作規(guī)范，能較快應(yīng)對市場需求變化或管理需求，但也存在控制方面的缺失，特別是一些不相容職務(wù)未分離。例如，采購、驗收、保管、領(lǐng)用由一人完成；出納負(fù)責(zé)取銀行對賬單；支票和印鑒由一人保管；銷售人員負(fù)責(zé)銷售、收款、核對應(yīng)收賬款等。

4.信息與溝通渠道不暢。盡管中小企業(yè)規(guī)模較小，信息流沒有大企業(yè)復(fù)雜，信息流轉(zhuǎn)的環(huán)節(jié)也沒有大企業(yè)多，很多中小企業(yè)的管理層并沒有這種意識信息溝通渠道的構(gòu)建，往往認(rèn)為企業(yè)的經(jīng)營管理是企業(yè)自己的事情，并不需要讓“外人”知道，甚至故意向員工隱瞞各種信息，以免泄漏了商業(yè)秘密，擔(dān)心企業(yè)員工一旦跳槽就可能對自己造成威脅。既然管理層不樂意把企業(yè)的問題透露給員工，而員工也懶得將經(jīng)營中暴露出來的問題報告給管理者，這導(dǎo)致了中小企業(yè)信息溝通渠道的堵塞。

5.缺乏持續(xù)的監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，需要建立一個監(jiān)督機(jī)制，但中小企業(yè)出于人力成本等方面的考慮，往往沒有建立持續(xù)的監(jiān)督機(jī)制。例如，為數(shù)不少的中小企業(yè)沒有設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，即使設(shè)立了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，也沒有真正發(fā)揮它的作用。企業(yè)所設(shè)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)表面上也是對董事會負(fù)責(zé)，實質(zhì)上獨(dú)立性很差，甚至有些企業(yè)的財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)兼任內(nèi)部審計部門的負(fù)責(zé)人，財務(wù)人員兼任內(nèi)部審計人員，從而使監(jiān)督制度形同虛設(shè)，形成隸屬關(guān)系不清、監(jiān)督不力的局面。同時。部分內(nèi)部審計人員素質(zhì)偏低，有的只掌握了某一方面的知識，有的甚至對審計業(yè)務(wù)一知半解，根本難以發(fā)現(xiàn)深層次的問題。

三、中國民營中小企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)

由于內(nèi)控制度具有很強(qiáng)的“特色性”，不同企業(yè)之間的內(nèi)控制度差別很大，沒有一套標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)控制度是可以用之任何企業(yè)而皆靈的。因此民營中小企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制必須杜絕“拿來主義”，認(rèn)真分析自身的特點，從而制定出適合本企業(yè)的內(nèi)控制度。

1.優(yōu)化控制環(huán)境。內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制得以建設(shè)和執(zhí)行的基礎(chǔ)，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要是企業(yè)的管理者所造就的。內(nèi)部控制是否有效，與企業(yè)管理層是否重視、是否帶頭執(zhí)行有很大的關(guān)系。中小企業(yè)管理層應(yīng)更新管理理念，認(rèn)識到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性；建立良好的組織結(jié)構(gòu)；完善公司治理結(jié)構(gòu)；加強(qiáng)員工培訓(xùn)；建設(shè)健康的企業(yè)文化。

2.重視風(fēng)險評估。風(fēng)險評估，是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵，一般包括風(fēng)險的判斷、分析、管理、控制等環(huán)節(jié)。每個企業(yè)在經(jīng)營過程中都會面臨來自內(nèi)部或外部的不同風(fēng)險，而且這些風(fēng)險會隨著經(jīng)濟(jì)、業(yè)務(wù)、主管機(jī)關(guān)、營運(yùn)環(huán)境的變化而變化。中小企業(yè)應(yīng)該增強(qiáng)風(fēng)險意識，建立應(yīng)對變化的風(fēng)險評估機(jī)制，變被動為主動，減少風(fēng)險的影響。

3.規(guī)范控制活動。中小企業(yè)規(guī)范控制活動最重要的是應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部會計控制，做好會計基礎(chǔ)工作，如建立正規(guī)的財務(wù)部門和嚴(yán)格的財務(wù)制度等。尤其是要重視內(nèi)部牽制制度的實施，保證不相容職務(wù)的分離。根據(jù)內(nèi)部牽制原則，中小企業(yè)應(yīng)做到：首先，明確規(guī)定每一位員工的崗位職責(zé)；其次，建立授權(quán)批準(zhǔn)體系，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不同，確定不同的授權(quán)批準(zhǔn)層次，并針對每一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)定不同的審批程序；再次，實行預(yù)算控制，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般情況下須由相關(guān)人員根據(jù)管理目標(biāo)編制預(yù)算，并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行，在執(zhí)行后，需將執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算相核對，嚴(yán)重偏離預(yù)算的應(yīng)查明原因，并追究當(dāng)事人的責(zé)任；最后，中小企業(yè)應(yīng)采取崗位輪換制，以更好地達(dá)到牽制的效果，防止內(nèi)部串通，造成舞弊。

4.改進(jìn)信息溝通。有效的溝通必須普遍進(jìn)行，自上而下、自下而上地貫穿整個企業(yè)。所有人員都能從管理層獲得明確的信息，都認(rèn)真對待自身的控制責(zé)任。他們必須了解各自在內(nèi)部控制體系中擔(dān)任的角色以及個人行為與他人工作的相互關(guān)系。同時，企業(yè)也要與顧客、供應(yīng)商、監(jiān)管者和股東等外部人員之間建立有效的溝通渠道。

5.建立持續(xù)的監(jiān)督機(jī)制。從內(nèi)部審計的作用來看，內(nèi)部審計是對內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的一種最有效的監(jiān)督，即是對內(nèi)部控制的控制。中小企業(yè)建立內(nèi)部審計部門，同時提高內(nèi)部審計的地位，直接對董事會負(fù)責(zé)并在業(yè)務(wù)上直接受監(jiān)事會的指導(dǎo)。內(nèi)部審計人員應(yīng)該由企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層直接聘任，而且必須被賦予足夠的權(quán)力，以保證其獨(dú)立性和權(quán)威性。

參考文獻(xiàn)：

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篇(3)

關(guān)鍵詞：中小民營企業(yè)；會計信息質(zhì)量；內(nèi)部環(huán)境控制；內(nèi)部監(jiān)督

一 、內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制是指單位為了提高經(jīng)營管理效率、保證信息質(zhì)量真實可靠、保護(hù)資產(chǎn)安全完整、促進(jìn)法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實現(xiàn),由單位管理層及其員工共同實施的一個權(quán)責(zé)明確、制衡有力、動態(tài)改進(jìn)的管理過程。內(nèi)部控制已經(jīng)成為強(qiáng)化現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。

二、中小民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部環(huán)境方面

中小民營企業(yè)的控制環(huán)境比其他形式的企業(yè)存在的問題更為嚴(yán)重：有些中小民營企業(yè)的管理人員的管理意識非常差；有些中小民營企業(yè)沒有董事會或?qū)徲嬑瘑T會，即使有也不能發(fā)揮其應(yīng)有的職能；有些中小民營企業(yè)職責(zé)劃分不清，一些員工同時兼任多項不相容職務(wù)，增加了錯誤和舞弊的可能。在一項調(diào)查中顯示董事會制度不健全是影響控制環(huán)境最主要的因素。這也表明建立現(xiàn)代企業(yè)制度，不能僅僅停留在制度的條文里，真正建立現(xiàn)代企業(yè)制度還任重道遠(yuǎn)。大多數(shù)中小民營企業(yè)業(yè)主，往往既是投資者又是經(jīng)營管理者，所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)沒有實際相分離。其組織結(jié)構(gòu)簡單，業(yè)主專權(quán)不受約束，在用人上注重親緣關(guān)系而不注重才能,企業(yè)管理層多為家族成員，即使外聘一部分員工，也只一味強(qiáng)調(diào)雇傭關(guān)系，不重視精神激勵及人性化管理氛圍，對員工的工作表現(xiàn)，只注重懲罰，而不注重獎勵。因此,所聘員工常常感到不公平，造成人員流動頻繁。人才缺乏、管理水平得不到提高，極大地影響了企業(yè)的經(jīng)營管理及財務(wù)管理活動的開展，企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)困難。

（二）內(nèi)部監(jiān)督方面

內(nèi)部控制是否有效需要內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督的一個很好的方式就是內(nèi)部審計。目前在我國中小民營企業(yè)中內(nèi)部審計的事后審計占比例最大，等到問題真正發(fā)生時再來補(bǔ)救為時已晚，達(dá)不到防患于未然的效果。對諸如投資、項目招標(biāo)、大宗采購等業(yè)務(wù)起到評價、論證、參與決策作用，從而達(dá)到控制效果。當(dāng)今許多中小民企審計與會計沒有分離，會計人員身兼審計職位，沒有制度化的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，審計工作流于形式，對建立和執(zhí)行內(nèi)部控制產(chǎn)生負(fù)面影響；其次內(nèi)部審計人員的素質(zhì)參差不齊，不能發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作用；再次審計應(yīng)稽核的范圍有限，以偏概全、以點代面，缺乏完整性和全面性；許多企業(yè)的內(nèi)部審計部門形同虛設(shè)，內(nèi)部審計人員沒有發(fā)言權(quán)。內(nèi)部審計的另一個有效手段――內(nèi)部控制評價，在中小民營企業(yè)中沒有很好地發(fā)揮起來。

（三）風(fēng)險評估方面

民營企業(yè)家風(fēng)險意識非常薄弱，當(dāng)風(fēng)險來臨時，沒有相應(yīng)的風(fēng)險防范機(jī)制來有效地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、化解風(fēng)險，只是家庭中比較有權(quán)威的人員內(nèi)部商量決定處理辦法，整個過程沒有科學(xué)依據(jù)和有效的技術(shù)支撐，單憑民營企業(yè)家的經(jīng)驗。這樣中小民營企業(yè)經(jīng)常會毫無防備的遇到許多風(fēng)險，卻不能有效化解。中小民營企業(yè)的經(jīng)營決策缺乏科學(xué)依據(jù),帶有一定的盲目性。許多中小民營企業(yè)家過于自信，盲目擴(kuò)張，急于經(jīng)營多元化，于是很多紛紛倒閉。之所以有那么多企業(yè)走入多元化的誤區(qū)，與企業(yè)發(fā)展初期的成功經(jīng)歷和自負(fù)心態(tài)有關(guān)。中小民營企業(yè)進(jìn)入一個自己并不熟悉的行業(yè)之前，忽視了風(fēng)險，沒有對經(jīng)營效益進(jìn)行科學(xué)論證。這種盲目的投資，最終導(dǎo)致失敗。風(fēng)險評估是企業(yè)提高效率的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)該時刻注意企業(yè)目標(biāo)不能實現(xiàn)的風(fēng)險,從而有的放矢地加以應(yīng)對防范。但很多曾經(jīng)知名的企業(yè)因為決策者沒有充分認(rèn)識到風(fēng)險的重要性從而作出錯誤的決策。巨人集團(tuán)將巨人大廈的資金來源孤注一擲地投入了生物工程領(lǐng)域,卻沒有考慮到其中蘊(yùn)含的巨大風(fēng)險,最終導(dǎo)致失敗就是一個典型的例子,這表明了抗風(fēng)險能力差是我國企業(yè)的又一致命弱點。

（四）控制活動方面

控制活動是指企業(yè)管理層根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險應(yīng)對策略制定和實施內(nèi)部控制的政策與程序，以幫助管理層所選擇的風(fēng)險應(yīng)對措施得以有效實施。許多中小民營企業(yè)沒有嚴(yán)格實行不相容職務(wù)應(yīng)該分離，重大收支和多數(shù)的日常收支都由企業(yè)主一人審批。

（五）信息與溝通方面

信息與溝通包括內(nèi)部信息與外部信息的收集,以及信息的傳遞。中小民營企業(yè)的信息往往掌握在企業(yè)主手中，與員工存在嚴(yán)重的信息不對稱。中小民營企業(yè)的業(yè)主與員工之間缺少必要的溝通，使員工不能很好地領(lǐng)悟企業(yè)政策、措施，不能很好地為企業(yè)服務(wù)。

三、建立健全中小民營企業(yè)內(nèi)部控制的對策

(一)完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

1.建立良好的組織結(jié)構(gòu)

（1）組織架構(gòu)設(shè)計

中小民營企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定，明確董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行、和監(jiān)督相互分離，形成權(quán)力制衡。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對各機(jī)構(gòu)的職能進(jìn)行科學(xué)合理的分解，確定具體崗位的名稱、職責(zé)和工作要求等，明確各個崗位的權(quán)限和相互關(guān)系。

（2）組織架構(gòu)運(yùn)行

中小民營企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)的法律法規(guī)的要求、內(nèi)部管理權(quán)限和工作程序，核定、審批組織架構(gòu)設(shè)計、部門設(shè)置和人員編制，并采取有效措施監(jiān)督、檢查組織架構(gòu)運(yùn)行情況。根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營計劃，制定階段性工作計劃，落實工作任務(wù)、責(zé)任人、協(xié)助人和完成時間等.

2.加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)

企業(yè)文化是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實踐中逐步形成的，為整體團(tuán)隊所認(rèn)同并遵守的價值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱。中小民營企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和實際情況，總結(jié)優(yōu)良傳統(tǒng)，挖掘文化底蘊(yùn)，提煉核心價值，確定文化建設(shè)的目標(biāo)和內(nèi)容，形成企業(yè)文化規(guī)范，使其成為員工行為守則的重要組成部分；企業(yè)文化建設(shè)應(yīng)當(dāng)融入生產(chǎn)經(jīng)營全過程，切實做到文化建設(shè)與發(fā)展戰(zhàn)略的有機(jī)結(jié)合，增強(qiáng)員工的責(zé)任感和使命感，規(guī)范員工行為方式，使員工自身價值在企業(yè)發(fā)展中得到充分體現(xiàn)；企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)文化評估制度，明確評估的內(nèi)容、程序和方法，落實評估責(zé)任制。避免企業(yè)文化建設(shè)流于形式。

中小企業(yè)在建設(shè)企業(yè)文化時，可以融入我國的傳統(tǒng)文化和“人本主義”思想，最終實現(xiàn)“自我控制”。我國傳統(tǒng)文化是儒家文化，重視人情味，利用好傳統(tǒng)儒家文化中的“以人為本”、“仁愛”思想，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部人員的溝通和感情交流，減少管理者與被管理者之間的隔膜，使內(nèi)部控制建立在共同的倫理道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，每一個員工信仰明確、思想鮮明、形成自覺接受控制的意思，內(nèi)部控制自然也就會更有實效。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

在企業(yè)各個階層的人員中，就內(nèi)部控制而言，內(nèi)部審計人員具有極其重要而又特殊的地位。內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的一個主要力量。審計部門的作用不僅在于監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行，還應(yīng)該幫助組織進(jìn)行“軟控制”環(huán)境的營造。成為內(nèi)部控制過程設(shè)計的顧問，建議管理當(dāng)局建立一種健康積極的企業(yè)文化，使成員能自覺把辦事準(zhǔn)確和職業(yè)道德放在首位。為保證內(nèi)部審計作用的發(fā)揮，首先，要使其得到管理當(dāng)局的支持，以授予內(nèi)審機(jī)構(gòu)足夠的權(quán)限，保證對重大疑點擁有相關(guān)的審查權(quán)力。當(dāng)內(nèi)審人員報告的信息顯示公司必須采取某些行動時，管理層必須及時對此做出反應(yīng)。其次，要保持和提高內(nèi)審人員的素質(zhì)，注重對其進(jìn)行內(nèi)部控制知識和相關(guān)審計、會計知識的培訓(xùn)，以使其具有最新的知識結(jié)構(gòu)，勝任崗位的要求。再次，要在機(jī)構(gòu)設(shè)置上提高其獨(dú)立性。條件具備的中小企業(yè)應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，審計機(jī)構(gòu)的審計范圍要逐步由財務(wù)收支審計、設(shè)備購置審計向管理審計轉(zhuǎn)向，從而擴(kuò)大審計的范圍。內(nèi)審部門應(yīng)該對董事會負(fù)責(zé)并在業(yè)務(wù)上受監(jiān)事會指導(dǎo)。這一安排，能有效減輕董事會職權(quán)弱化、內(nèi)部人控制嚴(yán)重的局面，而且，在業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會指導(dǎo)能在一定程度上產(chǎn)生對董事會的制衡。沒有條件設(shè)立內(nèi)部審計部門的中小企業(yè)，可以只安排內(nèi)部審計人員，同樣可以達(dá)到加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督的作用。

（三）完善風(fēng)險評估管理

加強(qiáng)風(fēng)險評估建設(shè)需要做到以下幾點：①實施風(fēng)險權(quán)限管理，直接操作人員的經(jīng)濟(jì)活動必須嚴(yán)格限制在規(guī)定的風(fēng)險權(quán)限之內(nèi)。②建立風(fēng)險控制責(zé)任制度。在實施風(fēng)險權(quán)限管理的基礎(chǔ)上，明確各當(dāng)事人在事前、事中、事后各自不同的風(fēng)險控制責(zé)任。③建風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。風(fēng)險預(yù)警就是對潛在的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)先警示，防患于未然。企業(yè)應(yīng)充分利用現(xiàn)有的各種渠道(包括營銷網(wǎng)絡(luò)、財務(wù)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)、市場網(wǎng)絡(luò)等等)加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)外環(huán)境特別是市場環(huán)境的分析研究，及時了解環(huán)境變化對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的影響，以及可能帶來的風(fēng)險，以便及時采取措施進(jìn)行風(fēng)險控制。④開展風(fēng)險識別。對各類風(fēng)險要具有清醒的認(rèn)識和正確的鑒別力，搞清楚什么是主要風(fēng)險，是否存在重大風(fēng)險，為避免和控制重大風(fēng)險提供依據(jù)。⑤制定項目和資金的風(fēng)險評估制度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和項目的不同特點制定不同的操作流程、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，對較大資金的項目在使用前必須進(jìn)行嚴(yán)格的風(fēng)險收益評估，各項資金的比例必須控制在企業(yè)可承受的風(fēng)險范圍內(nèi)。⑥建立風(fēng)險分析制度。風(fēng)險分析就是運(yùn)用專門的方法，從定性定量的角度對風(fēng)險存在的原因進(jìn)行分析，對規(guī)避風(fēng)險的能力、條件進(jìn)行衡量，對環(huán)境變化可能對企業(yè)造成的不利影響的程度進(jìn)行全面、綜合的考慮，為以后的風(fēng)險防范提供重要的信息資料。

（四）設(shè)立良好的控制活動

對于我國的中小民營企業(yè)必須解決以下重點問題：

1．業(yè)務(wù)授權(quán)與審批

內(nèi)部控制的兩種主要方法是崗位分工和授權(quán)批準(zhǔn)。很多中小企業(yè)由于人員少，工作無法細(xì)分，產(chǎn)生指責(zé)崗位不清。因此嚴(yán)格實行賬、錢、物分管原則是中小企業(yè)內(nèi)部控制活動的重中之重?？茖W(xué)的崗位分工、嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)可以達(dá)到互相牽制的目的，有效保證業(yè)務(wù)合法、合理和合規(guī)。中小民營企業(yè)應(yīng)建立各個部門的職責(zé)權(quán)限表，對每一部門的職責(zé)權(quán)限劃分清楚，便于進(jìn)行績效考核。

2．憑證與記錄控制

企業(yè)應(yīng)對外來的原始憑證和自制的原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核，重點對憑證的合法性、合規(guī)性、合理性和真實性進(jìn)行審計，保證會計記錄的真實完整。會計人員要嚴(yán)格分工，按照內(nèi)部牽制的基本原則，各司其職，各負(fù)其責(zé)，從而使企業(yè)的內(nèi)控更加完善。

3．實物控制

中小民營企業(yè)應(yīng)對企業(yè)的實物資產(chǎn)從取得到報廢有明確的管理規(guī)定。應(yīng)把握企業(yè)資產(chǎn)的購進(jìn)、耗用、報廢等各環(huán)節(jié)的控制，通過建立定期盤點制度，掌握企業(yè)資產(chǎn)動態(tài)，加強(qiáng)管理。誠然，良好的內(nèi)部控制體系的運(yùn)作離不開有效的內(nèi)部監(jiān)督與激勵機(jī)制的配合?，F(xiàn)實與理想，自身與外部環(huán)境都證實了一個事實：建立并有效地實施一個適合中小民營企業(yè)的內(nèi)部控制體系已成為其在未來競爭中實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必由之路。經(jīng)濟(jì)環(huán)境的大挑戰(zhàn)與企業(yè)經(jīng)營的不斷變化，要求我國的中小民營企業(yè)以與時俱進(jìn)的態(tài)度，循序漸進(jìn)地去建立一個適時、動態(tài)、開放的內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而使內(nèi)部控制系統(tǒng)在我國中小民營企業(yè)的成長中發(fā)揮巨大作用。（作者單位：湖南工業(yè)大學(xué)財經(jīng)學(xué)院）

參考文獻(xiàn)

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［2］ 李克澎. ABC 集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度設(shè)計研究［C］. 東南大學(xué)碩士論文,2006

篇(4)

關(guān)鍵詞：會計信息、信息質(zhì)量、企業(yè)管理、重要作用總的來說，會計信息的質(zhì)量是由三個環(huán)節(jié)來決定的，這三個環(huán)節(jié)分別是：記錄、傳送，以及保存。其中，這三個環(huán)節(jié)中的任一環(huán)節(jié)都會對管理者的認(rèn)知造成一定的影響。所以，強(qiáng)化三個環(huán)節(jié)的工作質(zhì)量便顯得尤為重要起來。因此，筆者就以會計信息記錄的精確性、傳遞的快速性，以及保存的安全性和有序性進(jìn)行分析，從而闡述會計信息在企業(yè)管理中的重要性，進(jìn)而證明其具備著有效且重要的作用。

一、會計信息在企業(yè)管理中的作用

會計信息的作用主要是體現(xiàn)在企業(yè)的財務(wù)管理和財務(wù)分析上面，同時也會受用在生產(chǎn)經(jīng)營，以及產(chǎn)品開發(fā)等工作當(dāng)中。因此我們可以說，在當(dāng)前的企業(yè)管理中，財務(wù)管理工作是基礎(chǔ)核心。其中，因為合理地分析會計信息，可以有效地將管理中存在的一些問題給予找出，所以，很多投資者也會通過對會計信息的了解來了解企業(yè)。而現(xiàn)階段，在進(jìn)行財務(wù)分析工作的時候，主要是針對于資金周轉(zhuǎn)和資金使用兩點。其中，當(dāng)企業(yè)的需求開始膨脹的時候，管理者可以結(jié)合對會計信息的合理分析對資金流動、融資，以及有效利用等給予良好的控制，從而達(dá)到以最低成本來獲得最大發(fā)展空間的目的。通過上述論點不難發(fā)現(xiàn)，會計信息在企業(yè)管理中占據(jù)著極為主要的作用。

其中，財務(wù)分析的主要源頭為會計信息，而在當(dāng)前科技飛速發(fā)展的時代中，只要利用完善的科技技術(shù)，那么在對相關(guān)信息進(jìn)行采集的時候，不論是信息傳遞、還是記錄，都會變得無處不在。所以，在我們對會計信息進(jìn)行分析理解的時候，首先可以從財務(wù)信息著手。其中，財務(wù)分析不僅具備著傳統(tǒng)的報表形式，也具備著一事一議的形式，因此，在進(jìn)行財務(wù)分析的時候，所選擇的方式可以說并不固定。當(dāng)前，在談及一事一議這一分析方式的時候，其實主要是指針對某個固定時期的特殊情況的分析，分析這個時間當(dāng)中，管理中存在的一些問題，以及外界影響所引發(fā)的各種問題等。所以，可以說這種分析方式具備多樣化，不拘一格。另一點，典型的財務(wù)分析其實就是一種考核評分模式，其中的每一項評分都會與財務(wù)分析相連接，這便充分說明財務(wù)分析對企業(yè)評價有著極為重要的意義。

同時，在企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，以及營銷的時候，合理準(zhǔn)確的會計信息可以發(fā)揮出很大的作用，比如映射出產(chǎn)品的生產(chǎn)周期。同時，在進(jìn)行經(jīng)營的時候，還可以根據(jù)信息的記錄來進(jìn)行前期判斷，這樣可以讓工作人員進(jìn)一步掌握市場的需求。而且，開發(fā)人員在對新型產(chǎn)品進(jìn)行研發(fā)的時候，還可以根據(jù)會計信息中所涉及的走向進(jìn)行選比，從而開發(fā)出符合市場需求的產(chǎn)品，這樣不僅可以節(jié)省大量的時間，還能夠取得事半功倍的效果。

二、信息記錄

首先，在對會計信息進(jìn)行合理的記錄時，首先需要記錄人員具備一定的從業(yè)資格，以及良好的判斷能力。其中，比如記錄的時候，記錄人員可以事先進(jìn)行判斷，分析該采用何種記錄方式才可以達(dá)到最終效果，并不會對日后的分析工作帶來影響。同時，良好的記錄可以有效地降低分析工作的時間和工作量，而科學(xué)的記錄則可以有效提分析的準(zhǔn)確性。

其次，在對財務(wù)工作進(jìn)行分析的時候，通常都是呈現(xiàn)出多元化趨勢的，這便要求記錄工作滿足完整性要求。其中，記錄者不可根據(jù)自己的意愿進(jìn)行信息刪減，因為這種漏記得情況會嚴(yán)重影響日后分析工作的準(zhǔn)確性。同時，由于企業(yè)的管理模式常常會出現(xiàn)變化，并非是單一固定的，而會計信息的記錄量又非常的龐大，這便要求記錄者必須認(rèn)真對待記錄工作。

最后，當(dāng)記錄完信息之后，記錄者必須反復(fù)的核對，這樣才可以確保其準(zhǔn)確性和精確性。同時，在記錄的過程中，記錄者還要嚴(yán)格安排流程，確保流程的合理性，這樣能夠在一定程度上避免錯誤的發(fā)生。

三、信息傳遞

1總的來說，傳遞工作是對信息的第二次核對，具有著極為重要的作用。其中，因為該類信息往往具備著非常龐大的數(shù)據(jù)量，因此在對其進(jìn)行傳遞的時候，也會伴隨著一定的信息簡單匯總分類，因此，我們完全可以說這個過程是對信息的第二次核對。同時，當(dāng)會計在對信息進(jìn)行核對的時候，必須對每一筆都給予高度的重視，因為一旦一個地方出錯，那么將會對整體造成嚴(yán)重的損失，嚴(yán)重時甚至?xí)斐山?jīng)濟(jì)的損失。所以，在傳遞的過程中嚴(yán)謹(jǐn)?shù)睾瞬樾畔?，這是確保信息可靠準(zhǔn)確的重要保障。

2傳遞是及時找出信息中隱含問題的關(guān)鍵，也是及時制定出解決方式的重要依據(jù)。其中，在日常信息傳遞的時候，會計可以及時在查核的過程中發(fā)現(xiàn)相應(yīng)的問題，并采用合理的措施將其改正，而這個過程也是提醒相關(guān)工作人員的有效途徑。眾所周知，大問題都是因為小問題而形成的，所以及時在信息傳遞的過程中發(fā)現(xiàn)問題，并解決問題，這是避免大問題出現(xiàn)的重要方式之一。同時，這個過程也是提高會計工作能力的重要途徑。

3傳遞工作需要人員具備良好的合作精神給予實現(xiàn)。其中，首先需要會計人員之間相互交流，溝通，熟知彼此的工作方式，互相學(xué)習(xí)，這個過程中要嚴(yán)格避免閉門造車的情況出現(xiàn)，因為這將會對信息的傳遞造成影響。同時，在對會計信息進(jìn)行傳遞的時候，也不可以完全地依靠科技能力，人為的傳遞也是極為重要的。眾所周知，計算機(jī)技術(shù)還存在著一定的風(fēng)險，而通過人為傳遞，可以在一定程度上確保信息的真實性和有效性，所以，將科技與人為動力相結(jié)合，可以讓信息的傳遞變得更加準(zhǔn)確有效。

四、信息保存

在進(jìn)行保存的時候，因為該類信息的種類較多，而且數(shù)量非常龐大，這便使得會計必須對其進(jìn)行分門別類的管理，只有這樣才能確保信息的合理性和清晰性。其中，通過合理的保存，企業(yè)人員可以有效地對前期工作給予了解，這樣，便可以避免工作中的重復(fù)問題出現(xiàn)。同時，通過對保存的資料的再次查閱，會計人員還可以及時明確前期工作中的重點環(huán)節(jié)，這樣便于后續(xù)工作的銜接，從而確保工作的完整性。（上轉(zhuǎn)第50頁）探究企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與對策李曉變摘要：健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建在我國已經(jīng)被列入了法定要求條例之中，并且得到了社會各界企業(yè)的重視和參與。對此，企業(yè)內(nèi)部控制的管理和完善，是確保國有資產(chǎn)增值保值的基本手段，對進(jìn)一步提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，最終實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)有重要意義。本論文筆者主要就企業(yè)內(nèi)部所存在的問題以及相應(yīng)的解決方法提出了幾點個人看法。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；監(jiān)督職責(zé)；審計管理由我國財政部證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會以及審計部門在08年6月28日所公布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，從09年7月1日開始正式施行，主要的施行對象為國內(nèi)的上市公司。這一規(guī)范的頒布和實施，意味著我國的企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的構(gòu)建已經(jīng)逐步向國際化標(biāo)準(zhǔn)看齊。內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理機(jī)制中不可替代不部分，對企業(yè)的治理和完善有著極其重要的促進(jìn)作用，同時也是使得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等活動順利進(jìn)行的基本保障。特別是在當(dāng)下我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的構(gòu)建和完善的情況下，市場競爭環(huán)境逐漸激烈化的發(fā)展，企業(yè)必須在改革施行的沖擊下增強(qiáng)自身的競爭實力。通過內(nèi)部控制等治理方法，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有所提高。

一、當(dāng)下企業(yè)內(nèi)部控制所存在的一些問題

筆者通過了解發(fā)現(xiàn)當(dāng)下我國大部分企業(yè)的內(nèi)部控制都沒有達(dá)到科學(xué)、合理及有效的幾項基本標(biāo)準(zhǔn)，主要表現(xiàn)例如：內(nèi)部控制施行的范圍沒有深入到位，還是存在一些薄弱點和空白點；相關(guān)控制的規(guī)章制度實施貫徹不夠徹底，管理效果得不到體現(xiàn)；缺乏對企業(yè)內(nèi)部控制的管理及運(yùn)作風(fēng)險的預(yù)測，使得管理工作上對內(nèi)部控制有所忽略。其主要表現(xiàn)有：

1.1控制環(huán)境設(shè)置的不嚴(yán)謹(jǐn)

內(nèi)部控制實施的基礎(chǔ)是建立在控制環(huán)境的設(shè)置上的，控制環(huán)境設(shè)置的嚴(yán)謹(jǐn)程度直接關(guān)系到內(nèi)部控制是否能夠順利實施并決定了其實施效果。就當(dāng)下我國企業(yè)內(nèi)部控制的壞境而言，在設(shè)置上還存在有很多問題。首先，公司的治理結(jié)構(gòu)構(gòu)建方面不夠完善，針對于內(nèi)部人員和控股股東的失控現(xiàn)象很常見，對于必要的約束控制沒有落實到位；其次，相關(guān)部門或機(jī)構(gòu)的分配設(shè)置不合理，企業(yè)的控制制度也不健全；再次，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制并不重視，不具備內(nèi)部控制認(rèn)知和概念。

1.2風(fēng)險意識的缺乏

我國企業(yè)的發(fā)展歷史中，因為某一時期經(jīng)濟(jì)發(fā)展扶持政策的頒布，所以有很多企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程都是依靠國家行政的扶持而發(fā)展業(yè)務(wù)的。直觀點說，當(dāng)企業(yè)有新業(yè)務(wù)、新項目以及新機(jī)構(gòu)需要構(gòu)建時，國家承擔(dān)了其開拓發(fā)展的全部風(fēng)險，因此，這些企業(yè)并沒有對拓展項目進(jìn)行風(fēng)險考察和風(fēng)險估測。而企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)拓展分析時，多數(shù)也是參考前期的盈虧狀況和財務(wù)統(tǒng)計情況，并沒有對日后企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險進(jìn)行充分的評估。同時，進(jìn)行風(fēng)險估測的手段和技術(shù)還是處于落后階段，評價中帶有太多的主觀判斷而不是以科學(xué)合理的角度來進(jìn)行評估的，所以在客觀程度和真實程度方面，對企業(yè)風(fēng)險評估不夠恰當(dāng)。

現(xiàn)代企業(yè)若缺乏自我保護(hù)意識和競爭意識，會在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展且競爭激烈的社會中遭到淘汰。WTO的加入，使得我國的經(jīng)濟(jì)環(huán)境背景更為雄厚，同時也說明了國內(nèi)企業(yè)必須要在風(fēng)險評估和自我保護(hù)機(jī)制管理上加以重視，預(yù)防出現(xiàn)危機(jī)時能夠留有余地。因此，企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)章制度的貫徹實施則是對企業(yè)擴(kuò)展和持續(xù)經(jīng)營的有效保障。

1.3企業(yè)內(nèi)部審計的作用沒有得到有效發(fā)揮

企業(yè)內(nèi)部審計是對經(jīng)濟(jì)監(jiān)督進(jìn)行審核監(jiān)督的主要手段，它在企業(yè)內(nèi)部控制方面起到改善企業(yè)經(jīng)營管理和經(jīng)進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)效益的作用。但是從近幾十年來我國企業(yè)的內(nèi)部審計發(fā)展情況來看，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計并沒有盡到其應(yīng)有的職能義務(wù)，存在有非資源性組建、獨(dú)立性不完全以及輕服務(wù)建設(shè)而重監(jiān)督建設(shè)等問題。

二、企業(yè)內(nèi)部管理完善的基本建議

2.1企業(yè)控制環(huán)境的優(yōu)化

對于企業(yè)內(nèi)部控制來說，管理活動的進(jìn)行和規(guī)章制度的貫徹落實都要保障其處于適宜的控制環(huán)境之中。對構(gòu)建、增強(qiáng)或是削弱某規(guī)定政策、規(guī)范及相關(guān)影響的各個重要因素被定義為企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制實施的效果，因此，企業(yè)在貫徹目標(biāo)實現(xiàn)和持續(xù)經(jīng)營的發(fā)展過程中對內(nèi)部控制的實現(xiàn)，必須先要對控制環(huán)境做嚴(yán)格的審視和完善。從經(jīng)營管理的方法、風(fēng)格和觀念到相關(guān)部門組織構(gòu)建再到授權(quán)和責(zé)任分配制度，都是控制環(huán)境所要考慮周到的幾個方面。具體落實可從下面幾點入手：

2.1.1要求經(jīng)營者以職業(yè)化、市場化為標(biāo)準(zhǔn)

現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營制度要求企業(yè)經(jīng)營者要以職業(yè)化、市場化為引導(dǎo)目標(biāo)，擺脫去過依靠資本擁有者的身份，而以獨(dú)立自主的經(jīng)營企業(yè)姿態(tài)出現(xiàn)于經(jīng)濟(jì)市場當(dāng)中。之所以以職業(yè)化、市場化為要求標(biāo)準(zhǔn)，是因為只有通過兩者的有機(jī)結(jié)合才能打造出富有風(fēng)險評估意識、競爭奮斗觀念和責(zé)任承擔(dān)意識的經(jīng)營企業(yè)隊伍。為了此目標(biāo)的達(dá)成，聘任接任制度、資格級別制度以及年薪股權(quán)制度的制定就變得十分必要，這也是規(guī)范經(jīng)營市場的基礎(chǔ)和保證。

2.1.2操作性具備的行為準(zhǔn)則和道德規(guī)范的制定

包含企業(yè)高層管理人員在內(nèi)的全體員工都是企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行者和監(jiān)督者，，出于對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境管理的規(guī)范，所以，針對員工的道德觀念和價值取向問題要格外重視。在對企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)建立時，也要結(jié)合職員階層的道德素養(yǎng)和價值觀念，從這兩個方面打下良好的基礎(chǔ)，有利于企業(yè)道德建設(shè)的完善和經(jīng)營項目的持續(xù)發(fā)展。

2.1.3審計的獨(dú)立構(gòu)建

大部分的企業(yè)構(gòu)建制度中，都應(yīng)該由注冊會計師來獨(dú)立執(zhí)行企業(yè)審計業(yè)務(wù)，并在審計過程中對企業(yè)的內(nèi)部控制審計制度進(jìn)行了解、測試及評估，在發(fā)現(xiàn)其內(nèi)部控制的重大漏失時應(yīng)該及時向企業(yè)管理部門進(jìn)行告知。也就是說，審計的獨(dú)立構(gòu)建對企業(yè)內(nèi)部控制的管理和完善起到了促進(jìn)作用。

2.2保障風(fēng)險評估施行的全面性

企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的有效性，要求企業(yè)必須在實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的發(fā)展過程中能夠?qū)χ卮箫L(fēng)險有清楚認(rèn)識，并且才行進(jìn)的過程中保持對其的持續(xù)評估。風(fēng)險評估的內(nèi)容不僅包含上述情況中的新項目或業(yè)務(wù)的開發(fā)，更是要對每一項基本業(yè)務(wù)、子公司以及集團(tuán)整體的全面持續(xù)評測，評測內(nèi)容有：籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、投資對象信用風(fēng)險以及簽訂合同內(nèi)容風(fēng)險等。只有做好了全面的風(fēng)險評測，企業(yè)的發(fā)展才能在知己知彼的過程中勇往前進(jìn)。

2.3企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理的加強(qiáng)

企業(yè)內(nèi)部控制制度貫徹實施的執(zhí)行效果何如，就要對內(nèi)部控制的過程進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，這一過程中，主要監(jiān)督對象為控制制度執(zhí)行的效果。其中，內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制中對其他控制環(huán)節(jié)進(jìn)行審查監(jiān)督的重要實施手段。

內(nèi)部審計除了審計職能的履行、（上轉(zhuǎn)第50頁）`新疆中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及競爭對策分析朱家兵1馮明亮2摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)化程度的深入，新疆中小企業(yè)在快速發(fā)展的同時也面臨著諸多矛盾和問題。本文主要通過對新疆中小企業(yè)現(xiàn)狀的分析，提出一些可借鑒的競爭戰(zhàn)略，然后在此基礎(chǔ)上提出一些可實施的對策建議。

關(guān)鍵詞：新疆；中小企業(yè)；現(xiàn)狀；對策一、引言

中小企業(yè)是推動我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的重要力量。促進(jìn)中小企業(yè)又好又快發(fā)展，對保持國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展以及促進(jìn)社會進(jìn)步有重大戰(zhàn)略意義。國家“十一五”規(guī)劃《綱要》就提出實施“中小企業(yè)成長工程”，并且取得了顯著的效果。新疆全區(qū)的15個地州市、85個縣（市）中，幾乎所有的地方都是以中小企業(yè)為經(jīng)濟(jì)支柱的，中小企業(yè)在推動新疆縣域經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展方面起著不可替代的作用?！笆濉睍r期應(yīng)繼續(xù)加強(qiáng)中小企業(yè)對區(qū)域經(jīng)濟(jì)的推動作用，新疆中小企業(yè)應(yīng)將自身內(nèi)外部優(yōu)勢與《綱要》精神相結(jié)合，與時俱進(jìn)，突出競爭戰(zhàn)略，使企業(yè)在激烈的市場環(huán)境中立于不敗之地。中小企業(yè)概述

1.1中小企業(yè)的規(guī)模界定

學(xué)術(shù)界對中小企業(yè)的概念界定一般有廣義和狹義兩種劃分。一般來說，廣義上是指除國家確認(rèn)的大型企業(yè)之外的所有企業(yè)，包括中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)。而狹義上的中小企業(yè)則不包括微型企業(yè)。

現(xiàn)在對中小企業(yè)的界定主要有定量和定性兩種方法。定量主要是通過數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)對中小企業(yè)進(jìn)行劃分，包括從企業(yè)雇員人數(shù)、資產(chǎn)額以及銷售收入等等。而定性一般從企業(yè)質(zhì)量和地位兩方面進(jìn)行界定，試圖從本質(zhì)上判斷其在競爭中是否具有先天的弱勢地位。

我國對中小企業(yè)的界定前后經(jīng)過幾個階段的發(fā)展。首先是在建國初期，主要按固定資產(chǎn)價值劃分企業(yè)規(guī)模。在1962年，改為按人員標(biāo)準(zhǔn)對企業(yè)規(guī)模進(jìn)行劃分。然后在1978年，主要按綜合生產(chǎn)能力進(jìn)行劃分。到了1988年，主要依據(jù)實物產(chǎn)量來反映其生產(chǎn)能力和固定資產(chǎn)原值進(jìn)行劃分。緊接著在1999年再次修改，主要將銷售收入和資產(chǎn)總額作為考察指標(biāo)。最后在2009年，國家發(fā)改委根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點又制定了新標(biāo)準(zhǔn)，一直延續(xù)至今。

1.2中小企業(yè)的地位和作用

隨著社會的進(jìn)步和發(fā)展，中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著越來越重要的作用。對于新疆來說，中小企業(yè)在全疆社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮的作用更加突出。

1.中小企業(yè)是提高就業(yè)率的重要載體，促進(jìn)社會穩(wěn)定的重要基礎(chǔ)。

相比于大型企業(yè)而言，中小企業(yè)的優(yōu)勢之一就是用較少的投資可以在最短的時間內(nèi)獲得更大的收益。由于其經(jīng)營方式靈活，因而吸納勞動力的容量相對較大，能創(chuàng)造更多的就業(yè)機(jī)會，進(jìn)而有利于社會穩(wěn)定。

2.中小企業(yè)是增加地方財政收入的重要財源。

在我國各級政府的財政收入中，中小企業(yè)創(chuàng)造的財政收入比例較高。尤其是在我國的縣域經(jīng)濟(jì)中，中小企業(yè)占有很大的比重，尤其對新疆這個比較特殊的地域更為重要。

3.中小企業(yè)對活躍市場具有主導(dǎo)作用

社會需求的多樣化決定了市場提供的產(chǎn)品應(yīng)該非同質(zhì)化，多層次化。中小企業(yè)利用其機(jī)制靈活，富于創(chuàng)新的優(yōu)勢，活躍在競爭十分激烈的領(lǐng)域，同時介入大企業(yè)不愿涉及的行業(yè)，從而使整個市場活躍起來。

二、新疆中小企業(yè)的現(xiàn)狀分析

2.1新疆中小企業(yè)現(xiàn)狀

新疆的中小企業(yè)經(jīng)過多年的發(fā)展，在質(zhì)和量上已經(jīng)取得了很大的進(jìn)展。以私營的企業(yè)為例，用2010年的數(shù)據(jù)與2009年相比，第一產(chǎn)業(yè)的私營企業(yè)戶數(shù)增長了42.50%，第二產(chǎn)業(yè)中建筑業(yè)增長了85.5%、制造業(yè)增長了35.5%、采礦業(yè)增長了58.2%、電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)供應(yīng)業(yè)增長了48.60%，第三產(chǎn)業(yè)中信息傳輸、計算機(jī)服務(wù)和軟件業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)等同比的增加，信息傳輸增長了132.4%，計算機(jī)服務(wù)和軟件業(yè)增長了143%。

新疆的中小企業(yè)主要分布在批發(fā)和零售業(yè)。這與全國其他各省的情況基本。其次是制造業(yè)、建筑業(yè)、住宿餐飲業(yè)、交通運(yùn)輸郵政業(yè)、采礦業(yè)、電力燃?xì)饧八袠I(yè)。從全區(qū)來看，在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的北疆地區(qū)分布比較集中，而廣大的南疆地區(qū)中小企業(yè)相對較少。在中小企業(yè)中，烏魯木齊市是擁有中小企業(yè)最多的地區(qū)，這也與烏魯木齊是省會城市，各種資源比較豐富有關(guān)。在近幾年的發(fā)展中，公有制的中小企業(yè)比例有所下降，非公有制的中小企業(yè)有所上升，尤其是私營企業(yè)得到了飛速的發(fā)展。雖然新疆是一個經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)的地區(qū)，但是經(jīng)過這幾年的發(fā)展，新疆的中小企業(yè)也有自身的優(yōu)勢。

2.2新疆中小企業(yè)的優(yōu)劣勢分析

由于新疆特殊的人文地理環(huán)境，新疆中小企業(yè)在成長過程中有著得天獨(dú)厚的優(yōu)勢，同時也存在著一些劣勢，分析這些優(yōu)劣勢，有利于企業(yè)在激烈的競爭過程中根據(jù)自身條件，利用優(yōu)勢，規(guī)避劣勢，從而獲得更大的成功。

2.2.1新疆有著豐蘊(yùn)的資源優(yōu)勢和人文優(yōu)勢

新疆礦產(chǎn)資源豐富。其礦產(chǎn)種類多，配備程度高，有部分特色礦產(chǎn)，遠(yuǎn)景潛力很大。農(nóng)業(yè)資源也是新疆的一大優(yōu)勢。新疆具有得天獨(dú)厚的水土光熱資源，日照時間長、積溫多、晝夜溫差大、無霜期長，年太陽能輻射量僅次于，對農(nóng)作物生長十分有利。而且由于新疆地域遼闊，境內(nèi)地勢起伏，各地氣候差異顯著，景觀殊異，有許多的奇異景觀，旅游資源也相當(dāng)豐富。新疆的礦產(chǎn)資源和農(nóng)業(yè)資源對新疆經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了巨大的貢獻(xiàn)。新疆的中小企業(yè)要想發(fā)展，就必須要依托這些有利資源，通過對各種資源進(jìn)行深加工和精加工提高競爭力。

新疆人文優(yōu)勢也相當(dāng)豐富。新疆是以維吾爾族為主體的少數(shù)民族集居地區(qū)。區(qū)內(nèi)民族主要信奉伊斯蘭教，與中亞五國有很多相似之處。這就形成了新疆得天獨(dú)厚的人文優(yōu)勢，也是新疆做對外貿(mào)易的巨大優(yōu)勢。新疆的中小企業(yè)可以在輕工業(yè)和食品工業(yè)上大做文章，而且輕工業(yè)和食品工業(yè)也適合中小企業(yè)的發(fā)展。

2.2.2交通不便和缺乏中高級人才是制約新疆中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸

交通運(yùn)輸對企業(yè)的發(fā)展起到很大的制約影響。交通不便，運(yùn)輸成本就會提高，這對中小企業(yè)在激烈的市場競爭中是非常不利的。新疆地緣遼闊，其經(jīng)濟(jì)主要是綠洲經(jīng)濟(jì)。綠洲之間運(yùn)距長是新疆的一大特點也是一大缺點。同時，缺乏中高級人才也是新疆中小企業(yè)發(fā)展過程中的一大劣勢。企業(yè)核心競爭力越來越表現(xiàn)人力的競爭。對新疆的中小企業(yè)來說，缺乏中高級的人才是一個客觀存在的問題。雖然國家制定政策鼓勵人才為西部的建設(shè)貢獻(xiàn)一份力量，但是大部分人才還是去東部沿海地區(qū)發(fā)展，這就造成了西部人才稀缺。企業(yè)只有引進(jìn)中高級人才，才能在激烈的市場競爭中實現(xiàn)跨越式的發(fā)展。

目前，新疆中小企業(yè)的比例達(dá)到99%。其中包括國有企業(yè)，股份合作企業(yè)以及外商和港澳臺投資企業(yè)，其中以個體私營企業(yè)、集體企業(yè)居多。經(jīng)營范圍囊括了各行各業(yè)，包括傳統(tǒng)的加工工業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、社會服務(wù)業(yè)，以及新興的高科技產(chǎn)業(yè)和旅游業(yè)。而且，中小企業(yè)為產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移以及國有企業(yè)改革解決了很多就業(yè)問題。其在協(xié)調(diào)社會經(jīng)濟(jì)平衡發(fā)展、調(diào)整地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和所有制結(jié)構(gòu)中發(fā)揮著舉足輕重的作用。從社會經(jīng)濟(jì)的綜合發(fā)展來看，積極培育有發(fā)展?jié)撡|(zhì)的中小企業(yè)群體，不僅符合新疆地區(qū)的經(jīng)濟(jì)特點，也是新疆發(fā)展優(yōu)勢資源轉(zhuǎn)化戰(zhàn)略和特色農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)必不可少的一支重要力量。

新疆中小企業(yè)在“十二五”規(guī)劃期間，應(yīng)結(jié)合自身優(yōu)勢，發(fā)揮資源的利用效率，解決發(fā)展過程中面臨的不足現(xiàn)狀，樹立長遠(yuǎn)思想，把企業(yè)做大做強(qiáng)。

提升新疆中小型企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略及對策與建議

企業(yè)在激烈的市場競爭中想獲得競爭優(yōu)勢，一方面需要利用自身優(yōu)勢條件規(guī)避不足之處，其次更重要的是學(xué)會運(yùn)用各種競爭戰(zhàn)略提高競爭力。企業(yè)核心競爭力是企業(yè)獲取持續(xù)競爭優(yōu)勢的重要來源，新疆中小企業(yè)要想在激烈的市場競爭中獲的競爭優(yōu)勢，在結(jié)合自身資源優(yōu)勢做出戰(zhàn)略選擇的同時，更要注重企業(yè)核心競爭力的培養(yǎng)，這樣才能在日趨激烈的國際市場競爭中立于不敗地位。

3.1新疆中小企業(yè)競爭戰(zhàn)略分析

中小企業(yè)在競爭發(fā)展過程中主要競爭戰(zhàn)略包括：低成本戰(zhàn)略，這種戰(zhàn)略是根據(jù)中小企業(yè)力量單薄、產(chǎn)品單一的特點而制定的一種競爭戰(zhàn)略。多樣化戰(zhàn)略，新疆中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應(yīng)通過技術(shù)開發(fā)和工藝創(chuàng)新，突出產(chǎn)品個性化，滿足不同客戶的市場需要。同時跟進(jìn)市場潮流，積極研發(fā)新產(chǎn)品領(lǐng)導(dǎo)市場主流。集中型戰(zhàn)略，采用這種戰(zhàn)略有助于中小企業(yè)獲得更大的市場份額，擴(kuò)大規(guī)模從而產(chǎn)生更高的經(jīng)濟(jì)效益。

中小企業(yè)的競爭優(yōu)勢在于通過結(jié)合自身實際制定適合其發(fā)展的競爭戰(zhàn)略，企業(yè)要想長遠(yuǎn)發(fā)展下去，必定要有明確的戰(zhàn)略愿景做指導(dǎo)。

3.2提升新疆中小企業(yè)競爭的對策與建議

新疆中小企業(yè)的發(fā)展過程中，在面臨各種復(fù)雜處境的情況下應(yīng)結(jié)合當(dāng)?shù)刭Y源，利用自身優(yōu)勢，規(guī)避劣勢，綜合運(yùn)用多種競爭戰(zhàn)略，同時應(yīng)結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)管理模式對中小企業(yè)進(jìn)行管理。

以技術(shù)創(chuàng)新為核心策略。新疆中小企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營過程中，要逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橥ㄟ^產(chǎn)品創(chuàng)新、服務(wù)創(chuàng)新以及工藝創(chuàng)新來提高企業(yè)的核心競爭力。中小企業(yè)在競爭過程中應(yīng)用技術(shù)創(chuàng)新策略，能促進(jìn)企業(yè)競爭能力的極大提高。

以信息化為動力策略。新疆中小企業(yè)通過信息化可以實現(xiàn)內(nèi)外部資源的有效利用，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和市場競爭力。以企業(yè)文化為后盾策略。新疆中小企業(yè)在競爭過程中要做到企業(yè)和企業(yè)文化的互相協(xié)調(diào)，互相補(bǔ)充、互相促進(jìn)，使兩者同步運(yùn)行，建設(shè)出適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的企業(yè)文化來，這對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展會起到不可估量的作用。（作者單位：1.新疆財經(jīng)大學(xué)，2.云南大學(xué)）

參考文獻(xiàn)

[1]黃玲娣、周瀟：《對新疆中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及問題調(diào)查研究》新疆財經(jīng)，2001（5）

[2]馮曉暉：《新疆中小企業(yè)發(fā)展研究》華東師范大學(xué)，2003（7）

篇(5)

【關(guān)鍵詞】 民營中小企業(yè)； 社會責(zé)任缺失； 內(nèi)部控制制度

近年來，我國民營中小企業(yè)（以下簡稱中小企業(yè)）發(fā)展迅速。據(jù)統(tǒng)計，2012年，經(jīng)工商注冊的全國中小企業(yè)數(shù)量達(dá)5 000萬家，占全國注冊企業(yè)總數(shù)的99%，其中99%以上是民營企業(yè)，民營經(jīng)濟(jì)逐漸成為國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展中的一支生力軍，成為我國經(jīng)濟(jì)新的增長點，其健康發(fā)展對提升民營企業(yè)的競爭力具有重要意義。

處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的大環(huán)境下，中小企業(yè)，尤其是民營中小企業(yè)由于規(guī)模小，經(jīng)營方式靈活，最有可能按照經(jīng)濟(jì)的比較優(yōu)勢來組織生產(chǎn)，也最有可能短期內(nèi)獲得良好效益。與上市公司及國有企業(yè)的經(jīng)營者存在的利益動機(jī)不同，民營中小企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一，經(jīng)營者自身利益與企業(yè)的利益關(guān)系密切。因此，民營中小企業(yè)在追求自身效益的過程中往往忽視了其應(yīng)該承擔(dān)的社會責(zé)任。民營中小企業(yè)有能力進(jìn)入的行業(yè)，大多屬于勞動密集型的加工業(yè)或服務(wù)行業(yè)，這些行業(yè)更多的與人民的日常生活息息相關(guān)，諸如食品安全問題、勞動條件惡劣、環(huán)境污染、資源不合理利用、商業(yè)信用差等問題的存在，是企業(yè)對消費(fèi)者、對員工、對環(huán)境、對債權(quán)人等應(yīng)該承擔(dān)的社會責(zé)任缺失造成的后果。

中小企業(yè)在其生存與發(fā)展的過程中，不能為獲得高額利潤而以損害他人利益、破壞環(huán)境為代價。履行社會責(zé)任是提升企業(yè)發(fā)展質(zhì)量的重要標(biāo)志，也是提升企業(yè)社會形象和實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的根本所在。履行社會責(zé)任不僅需要企業(yè)負(fù)責(zé)人有足夠的責(zé)任意識，更重要的是建立和完善履行社會責(zé)任的內(nèi)部控制制度。因此，借鑒國內(nèi)外企業(yè)內(nèi)部控制的成熟經(jīng)驗，認(rèn)真總結(jié)中小企業(yè)的特點，立足我國中小企業(yè)的現(xiàn)狀，實施有效的管理控制活動，建立健全有效的內(nèi)部控制制度，創(chuàng)造良好的控制環(huán)境，采取相應(yīng)的控制措施和監(jiān)督體系，不僅會提高中小企業(yè)履行社會責(zé)任的自覺性和實效性，而且對中小企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展也具有重要意義。

一、中小企業(yè)發(fā)展中社會責(zé)任與內(nèi)部控制的制度背景

2008年6月28日，由財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合制定并印發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并且在2010年4月26日了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（以下簡稱《配套指引》）。這標(biāo)志著適應(yīng)我國企業(yè)實際情況、融合國際先進(jìn)經(jīng)驗的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。盡管這套制度要求上市公司和大中型國有企業(yè)率先執(zhí)行，但其內(nèi)容及操作程序是中小企業(yè)制定內(nèi)部控制制度的基本制度依據(jù)。《配套指引》中包括了18項應(yīng)用指引，應(yīng)用指引貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，是配套指引的主體。《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號——社會責(zé)任》對企業(yè)為什么要履行社會責(zé)任，企業(yè)履行社會責(zé)任面臨的主要風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)當(dāng)履行哪些社會責(zé)任和企業(yè)如何履行社會責(zé)任進(jìn)行了具體的規(guī)范，有較強(qiáng)的可操作性。

企業(yè)社會責(zé)任的缺失，面臨的風(fēng)險主要包括：安全生產(chǎn)措施不到位，責(zé)任不落實，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故；產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費(fèi)者利益，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產(chǎn)；環(huán)境保護(hù)投入不足，資源耗費(fèi)大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)；促進(jìn)就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)不夠，可能導(dǎo)致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會穩(wěn)定。因此，安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量、環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約、促進(jìn)就業(yè)、保護(hù)員工合法權(quán)益、重視產(chǎn)學(xué)研用相結(jié)合、支持慈善事業(yè)等就成為了企業(yè)應(yīng)該履行的主要社會責(zé)任?！杜涮字敢愤€認(rèn)為：履行社會責(zé)任關(guān)鍵在領(lǐng)導(dǎo)、在企業(yè)負(fù)責(zé)人；然后是體制和機(jī)制；最后是建立報告制度。

中小企業(yè)數(shù)量大、覆蓋面廣，經(jīng)營范圍幾乎涉及國民經(jīng)濟(jì)所有行業(yè)和領(lǐng)域，但一部分中小企業(yè)管理落后、產(chǎn)品質(zhì)量不高、技術(shù)創(chuàng)新能力弱、市場競爭力不強(qiáng)。因此，通過內(nèi)部控制手段建立和完善履行社會責(zé)任的體制和運(yùn)行機(jī)制，從制度上約束和控制中小企業(yè)自覺履行社會責(zé)任，既有利于改善中小企業(yè)的社會形象，提高市場競爭力，也有利于促進(jìn)中小企業(yè)內(nèi)部管理制度的完善，可以說是一件雙贏的事情。

二、中小企業(yè)發(fā)展中社會責(zé)任與內(nèi)部控制的互動關(guān)系

企業(yè)社會責(zé)任與內(nèi)部控制一直是理論的熱點問題，然而，理論與實務(wù)的視角基本定位于國有企業(yè)和上市公司，民營中小企業(yè)在該領(lǐng)域的被關(guān)注度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。在中小企業(yè)的發(fā)展歷程中，社會責(zé)任與內(nèi)部控制建設(shè)的同步進(jìn)行，既可以優(yōu)化內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)境，又可以解決中小企業(yè)不重視履行社會責(zé)任的局面。

（一）中小企業(yè)履行社會責(zé)任和內(nèi)控制度建設(shè)的目標(biāo)一致

中小企業(yè)履行社會責(zé)任的目標(biāo)應(yīng)該是誠信經(jīng)營、確保企業(yè)安全生產(chǎn)、保護(hù)員工合法權(quán)益、提高產(chǎn)品質(zhì)量、節(jié)約資源和減少碳排放、支持慈善事業(yè)等。對企業(yè)內(nèi)部而言，可以達(dá)到保護(hù)職工權(quán)益、節(jié)約資源、降低成本并提高效率的目的；從企業(yè)外部看，可以實現(xiàn)保護(hù)消費(fèi)者和債權(quán)人權(quán)益、保護(hù)環(huán)境、維護(hù)社會和諧、促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的目的，避免由于企業(yè)社會責(zé)任缺失帶來的風(fēng)險。

中小企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的目標(biāo)與企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)是相輔相成的，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等環(huán)節(jié)。從財政部等五部委頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》看，企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)包括企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、提高經(jīng)營的效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略5個方面。企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設(shè)中需要政策支持，也需要投入足夠的人、財、物，企業(yè)為加強(qiáng)內(nèi)控而降低經(jīng)營效果和效率是不可取的。為此，在建立適合我國民營中小企業(yè)特點的內(nèi)部控制制度中，應(yīng)該把實現(xiàn)效率和效果作為首要目標(biāo)，并作為構(gòu)建中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)。

（二）履行社會責(zé)任為中小企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)提供環(huán)境支持

內(nèi)部控制制度中的內(nèi)控環(huán)境主要涉及治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、人力資源政策、履行社會責(zé)任情況、企業(yè)文化等，是企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)。內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)控其他要素的基礎(chǔ)，內(nèi)控環(huán)境的好壞不僅影響內(nèi)部控制其他要素的實施效果，而且直接影響企業(yè)各項管理職能的正常發(fā)揮。

中小企業(yè)的管理者在其管理活動中，要把履行社會責(zé)任作為提高管理水平的重要措施，通過加強(qiáng)管理、注重安全生產(chǎn)、技術(shù)創(chuàng)新提高產(chǎn)品質(zhì)量，從而得到企業(yè)員工和消費(fèi)者的認(rèn)可；提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效果，也會吸引更多的投資，促進(jìn)企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，并保持健康持續(xù)發(fā)展。所以，企業(yè)履行社會責(zé)任會帶來良好的企業(yè)形象、提高企業(yè)社會美譽(yù)度，企業(yè)的良性發(fā)展也為企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建和實施提供良好的內(nèi)部環(huán)境。

（三）內(nèi)控制度建設(shè)是保證中小企業(yè)履行社會責(zé)任的有效手段

內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保企業(yè)經(jīng)營活動的效率和效果、經(jīng)濟(jì)信息和財務(wù)報告的可靠性、遵循適用的法律和法規(guī)。內(nèi)部控制的對象主要是企業(yè)的管理者，是對管理者的權(quán)力約束，也是對管理者之間的權(quán)力制衡?？梢?，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度，其目標(biāo)已相當(dāng)明確，其作用也遠(yuǎn)不止防弊糾錯。有效和規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部控制制度可以確保企業(yè)管理者按制度行使權(quán)力，把“權(quán)力交給制度”。因此，按照《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號——社會責(zé)任》對企業(yè)履行社會責(zé)任的原因、履行社會責(zé)任的具體內(nèi)容以及履行社會責(zé)任的具體措施進(jìn)行明確規(guī)定，不僅會促使企業(yè)不斷改進(jìn)內(nèi)部管理，把履行社會責(zé)任制度化，而且可以確保企業(yè)把履行其應(yīng)盡的社會責(zé)任作為一種習(xí)慣，一種行為常態(tài)。

三、中小企業(yè)發(fā)展中履行社會責(zé)任存在的問題與控制策略

近年來，隨著信息化的普及，公眾對企業(yè)形象的關(guān)注度越來越高，社會對企業(yè)的期望值在不斷攀升，企業(yè)履行社會責(zé)任的意識也在不斷加強(qiáng)，企業(yè)履行社會責(zé)任的情況已經(jīng)發(fā)展成為社會對企業(yè)的基本評價標(biāo)準(zhǔn)。但是，我國民營中小企業(yè)大部分處于發(fā)展的初始階段或成長階段，由于企業(yè)自身能力不足、企業(yè)社會責(zé)任意識差，中小企業(yè)社會責(zé)任缺失的現(xiàn)象依然嚴(yán)峻。

（一）中小企業(yè)發(fā)展中履行社會責(zé)任存在的問題

1.中小企業(yè)管理者的社會責(zé)任意識淡漠。一個企業(yè)的行為，很大程度上取決于其決策者或管理者的意識和行為。民營中小企業(yè)由于規(guī)模小，多數(shù)中小企業(yè)的董事長和總經(jīng)理由一人兼任，公司董事會很大程度上掌握在內(nèi)部管理者手中，企業(yè)的經(jīng)營管理權(quán)大多掌握在家族成員手中，管理者更多地考慮自身利益和家族利益，忽視了應(yīng)盡的社會責(zé)任，在實現(xiàn)家族成員利益最大化的同時忽略了企業(yè)社會利益的最大化。

2.中小企業(yè)對法規(guī)制度的執(zhí)行力差。國家頒布實施的許多相關(guān)法規(guī)制度，大多是強(qiáng)制上市公司或國有大中型企業(yè)率先執(zhí)行，民營中小企業(yè)對這些法規(guī)制度的重視程度不夠，執(zhí)行力差。如，對企業(yè)不履行社會責(zé)任面臨的主要風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)當(dāng)履行哪些社會責(zé)任和企業(yè)如何履行社會責(zé)任，《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號——社會責(zé)任》都進(jìn)行了具體的規(guī)范，指引中已經(jīng)具體化，有較強(qiáng)的可操作性。民營中小企業(yè)也應(yīng)該把指引作為企業(yè)制定內(nèi)部控制制度的準(zhǔn)則。

3.中小企業(yè)內(nèi)部缺乏相關(guān)制度支持。企業(yè)的內(nèi)部管理制度是保證企業(yè)各項工作合法有序進(jìn)行的重要舉措。但是，隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，民營中小企業(yè)生存壓力增大，中小企業(yè)的管理者把重心放在了業(yè)務(wù)的開拓上，忽視了企業(yè)內(nèi)部相關(guān)制度的建立和執(zhí)行，許多民營中小企業(yè)主對承擔(dān)社會責(zé)任與內(nèi)部控制制度的建設(shè)認(rèn)識不足，更多的是短期行為。長期以來，在民營企業(yè)，尤其是中小型企業(yè)，由于內(nèi)控制度不健全，在其經(jīng)營活動中存在許多不規(guī)范的經(jīng)營行為和經(jīng)營管理，產(chǎn)生了大量的虛假信息，造成了不良的社會影響。其結(jié)果不但不能保證履行應(yīng)該承擔(dān)的社會責(zé)任，而且損害了企業(yè)的形象，削弱了企業(yè)的市場競爭力。

（二）控制中小企業(yè)社會責(zé)任缺失的策略

1.提高中小企業(yè)負(fù)責(zé)人的重視程度。強(qiáng)化中小企業(yè)的社會責(zé)任意識，首先需要企業(yè)主的重視、理解和支持，中小企業(yè)主應(yīng)該認(rèn)識到企業(yè)盈利不是唯一目標(biāo)，承擔(dān)社會責(zé)任可以實現(xiàn)雙贏。中小企業(yè)主應(yīng)不斷提高自身文化素質(zhì)和管理水平，增強(qiáng)社會責(zé)任感，實行科學(xué)管理，提高企業(yè)的整體管理水平。政府應(yīng)在民營中小企業(yè)主關(guān)注員工安全保障、工作條件改善、產(chǎn)品質(zhì)量提高、環(huán)境保護(hù)等方面給予政策支持和措施保障。企業(yè)主的經(jīng)營意識、管理意識和責(zé)任意識，是確保民營中小企業(yè)履行社會責(zé)任、加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的關(guān)鍵。

2.建立中小企業(yè)社會責(zé)任報告制度。中小企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設(shè)中，把企業(yè)社會責(zé)任報告制度作為內(nèi)部控制信息與溝通的重要內(nèi)容納入其中，及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與企業(yè)社會責(zé)任相關(guān)的信息，確保社會責(zé)任信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通，是企業(yè)履行社會責(zé)任、實施內(nèi)部控制的重要條件。

建立一個有效的企業(yè)社會責(zé)任報告制度需要充分和全面的相關(guān)信息資源，這些信息應(yīng)當(dāng)可靠、及時、可獲得，并能以前后一致的形式規(guī)范地提供使用。通過企業(yè)社會責(zé)任報告制度，使企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理者和員工能夠清楚地了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度，知道自己所承擔(dān)的責(zé)任，并及時取得和交換他們在管理和執(zhí)行企業(yè)規(guī)定承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)過程中所需的信息。通過社會責(zé)任報告制度，使企業(yè)外部相關(guān)信息使用者獲得其所需要的信息，從而建立一個廣泛而有效的社會責(zé)任履行情況信息與交流系統(tǒng)。

3.做好中小企業(yè)社會責(zé)任風(fēng)險評估。由于中小企業(yè)所處的行業(yè)和環(huán)境不同，企業(yè)有關(guān)履行社會責(zé)任方面的風(fēng)險點不同，這就要求企業(yè)在內(nèi)部控制制度設(shè)計中通過目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程、生產(chǎn)流程各環(huán)節(jié)設(shè)定有關(guān)履行社會責(zé)任的風(fēng)險點，為風(fēng)險評估提供依據(jù)，是企業(yè)履行社會責(zé)任、實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。

企業(yè)不履行社會責(zé)任面臨的風(fēng)險主要表現(xiàn)在安全生產(chǎn)隱患造成的安全事故、產(chǎn)品質(zhì)量低劣造成的巨額賠償、環(huán)境保護(hù)投入不足造成的環(huán)境污染、不熱心公益造成的企業(yè)形象損害、缺乏商業(yè)誠信造成的信用危機(jī)等方面，通過風(fēng)險評估及時識別、系統(tǒng)分析企業(yè)經(jīng)營活動中與履行社會責(zé)任目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。

4.完善中小企業(yè)社會責(zé)任的控制活動。中小企業(yè)在社會責(zé)任風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，對風(fēng)險點采取針對性的控制措施，是企業(yè)履行社會責(zé)任、實施內(nèi)部控制的重要手段。

中小企業(yè)通過企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的規(guī)范化，改進(jìn)家族式的管理模式，可以完善人力資源管理，提高企業(yè)管理者的素質(zhì)和管理能力，進(jìn)而在人才引進(jìn)、技術(shù)更新、資金使用、管理制度方面規(guī)范化和科學(xué)化，防止和控制由于履行社會責(zé)任不足帶來的風(fēng)險。

5.加強(qiáng)中小企業(yè)社會責(zé)任監(jiān)督評價。中小企業(yè)為了保證能夠承擔(dān)應(yīng)盡的社會責(zé)任，還要做好內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)社會責(zé)任監(jiān)督評價是指企業(yè)應(yīng)對社會責(zé)任的落實情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價社會責(zé)任有關(guān)內(nèi)部控制活動的有效性，發(fā)現(xiàn)控制的缺陷，并及時加以改進(jìn)。這是企業(yè)履行社會責(zé)任、實施內(nèi)部控制的重要保證。

民營中小企業(yè)在內(nèi)部要設(shè)立內(nèi)部監(jiān)事會、內(nèi)部審計委員會，保證內(nèi)部監(jiān)督的有效實施，建立內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)，對履行社會責(zé)任中內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價。同時要對外披露年度自我審計報告，聘請會計師事務(wù)所進(jìn)行審計并出具審計報告。

歸根結(jié)底，中小企業(yè)履行社會責(zé)任的目標(biāo)和企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)進(jìn)行鏈接和互動，在內(nèi)部控制目標(biāo)中，將企業(yè)社會責(zé)任目標(biāo)嵌入其中，把企業(yè)對消費(fèi)者的責(zé)任、對員工的責(zé)任、對環(huán)境的責(zé)任、對債權(quán)人的責(zé)任等體現(xiàn)在內(nèi)控目標(biāo)的設(shè)定上，是民營中小企業(yè)管理者應(yīng)該追求的一種境界，更是防止中小企業(yè)社會責(zé)任缺失的一種控制策略。

【參考文獻(xiàn)】

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篇(6)

摘 要 全球經(jīng)濟(jì)進(jìn)入一個新的發(fā)展階段,隨著我國加入WTO,中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中扮演著相當(dāng)重要的角色,我國政府也越來越加強(qiáng)對中小企業(yè)會計工作方面的關(guān)注。本論文主要探討了我國中小企業(yè)的現(xiàn)狀,指出了中小企業(yè)會計制度存在的問題,并從會計制度設(shè)計的原則和實施兩個方面提出了解決對策。希望這些建議能對我國的中小企業(yè)會計制度改革有所裨益。

關(guān)鍵詞企業(yè)會計 制度 會計信息

一、我國中小企業(yè)現(xiàn)狀與制度問題分析

(一)中小企業(yè)的地位和作用

我國現(xiàn)代中小企業(yè)推動了國民經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展,也成為構(gòu)造市場的經(jīng)濟(jì)主體和促進(jìn)社會穩(wěn)定的基礎(chǔ)力量。當(dāng)前,我國中小企業(yè)的發(fā)展在促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)增長、緩解就業(yè)壓力、實現(xiàn)科技進(jìn)步、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等方面,均發(fā)揮著越來越重要的作用。因此,正確指導(dǎo)國有中小企業(yè)改革,大力扶持各類中小企業(yè)在改革的基礎(chǔ)上進(jìn)行發(fā)展,已成為一項迫切的戰(zhàn)略任務(wù)。

(二)中小企業(yè)會計制度問題分析

在會計體制的改革進(jìn)程中,我國的《企業(yè)會計制度》首先對國有大中型企業(yè)和上市公司會計工作進(jìn)行了統(tǒng)一規(guī)范,而對不斷發(fā)展壯大、地位不斷提升的中小企業(yè)卻缺乏合理的會計制度規(guī)范。由于中小企業(yè)經(jīng)常面臨著資金短缺;技術(shù)、管理水平落后;財務(wù)管理工作問題嚴(yán)重。如果中小企業(yè)建立并執(zhí)行完善、合理、有效的中小企業(yè)會計制度,將有利于解決我國中小企業(yè)中的相關(guān)問題,促進(jìn)其又好又快發(fā)展。

首先,我國現(xiàn)行的企業(yè)會計制度基本上是由國家圍繞企業(yè)會計事項統(tǒng)一制定,在構(gòu)成上缺乏完整性和系統(tǒng)性,具體表現(xiàn)在兩個方面:一方面,一些現(xiàn)代會計分支未納入會計規(guī)范體系。隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展,會計本身也在與時俱進(jìn),目前,我國對一些新的會計分支如勞動者權(quán)益會計、社會責(zé)任會計、金融工具會計等并未出臺具體的準(zhǔn)則規(guī)范。

其次,許多企業(yè)內(nèi)部的核算制度不夠系統(tǒng)、完善。企業(yè)一要執(zhí)行國家統(tǒng)一制定的會計規(guī)范,還要能夠根據(jù)其經(jīng)營特點制定內(nèi)部核算制度。是完善會計體系所不可缺少的?，F(xiàn)階段我國中小企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的核算制度,出現(xiàn)了帳目混亂、數(shù)據(jù)失真、信息披露不全面等問題,影響會計信息使用者的決策。

二、企業(yè)會計制度問題的原因

首先,會計制度執(zhí)法力度不夠。諾斯認(rèn)為“制度是個社會的游戲規(guī)則,更規(guī)范的講,它們是為人們的相互關(guān)系而人為設(shè)定的一些制約”,他又將制度分即正式規(guī)則、非正式規(guī)則和這些規(guī)則的執(zhí)行機(jī)制。這三部分共同構(gòu)成完整的制度內(nèi)涵,是不可分割的整體,其中執(zhí)行機(jī)制其為了確保制度的順利實施,是關(guān)鍵的一環(huán)。為了營造良好的企業(yè)發(fā)展環(huán)境,必須加強(qiáng)執(zhí)行機(jī)制的完成。建立嚴(yán)格的監(jiān)管制度,認(rèn)真執(zhí)行《會計法》對由于會計信息失真造成損失的當(dāng)事人要有法必究,執(zhí)法必嚴(yán),才能保證企業(yè)會計制度的落實。

其次,對企業(yè)會計制度的理解不同。在我國加強(qiáng)企業(yè)會計改革的進(jìn)行中,由于企業(yè)會計人員素質(zhì)的差異,會使對企業(yè)會計制度的理解上有所偏差。不乏有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為了達(dá)到私人的目的,與會計人員一道濫用權(quán)力,造成會計信息嚴(yán)重失真。這樣不但嚴(yán)重阻礙了我國企業(yè)會計信息質(zhì)量的提高而且偏離我企業(yè)會計改革的目標(biāo)。所以,認(rèn)真貫徹落實統(tǒng)一的會計標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的會計制度至關(guān)重要。

三、解決我國中小企業(yè)會計制度問題的對策建議

(一)中小企業(yè)會計制度原則的設(shè)計

1.統(tǒng)一性原則 任何一個中小企業(yè)在設(shè)計自身的會計制度時必須遵循《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《會計法》及相關(guān)的法律法規(guī)并以它們?yōu)橹贫纫罁?jù)。

2.成本效益原則,在市場經(jīng)濟(jì)條件,會計制定設(shè)計比不是越完善越好,尤其是對于中小企業(yè)來說,成本與收益符合收益遞減規(guī)律,企業(yè)偏愛一以最少的會計成本獲得最多的會計信息。會計信息成本主要考慮的是運(yùn)行成本,要科學(xué)權(quán)衡成本與效益的關(guān)系才能使制度收益最大化。

3.可行性原則。企業(yè)會計是以企業(yè)為主體,以其經(jīng)營資金運(yùn)動為對象,旨在提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的一種管理活動,是為企業(yè)實現(xiàn)其獲取利潤的目服務(wù)的。企業(yè)會計制度的設(shè)計必須考慮企業(yè)的規(guī)模、生產(chǎn)經(jīng)營方式。明確企業(yè)會計制度與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的一致性,使中小企業(yè)會計制度能夠滿足企業(yè)未來發(fā)展的需要,更加強(qiáng)調(diào)穩(wěn)定性與靈活性來應(yīng)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變動,從而使其更具有可行性的要求。

(二)解決中小企業(yè)會計制度實施中的問題

中小企業(yè)會計制度的執(zhí)行機(jī)制是為了保證該會計制度的順利實施,采取有效的相應(yīng)的手段使會計制度在實踐中運(yùn)用才能發(fā)揮其作用。

1.加強(qiáng)監(jiān)管力度。除了財政部的督導(dǎo)和稅務(wù)部門稅收檢查等國家監(jiān)督外有條件的企業(yè)可以設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在保證其獨(dú)立性的前提下對本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)狀況依法進(jìn)行監(jiān)督。使中小企業(yè)會計工作更加規(guī)范化。

2.加強(qiáng)會計電算化管理。通過計算機(jī)建立完整的會計信息系統(tǒng),可以大大減輕財務(wù)人員的手工體力勞動而把主要的精力投向財會管理而且可以實現(xiàn)資源共享提高了工作效率。

篇(7)

【關(guān)鍵詞】微小企業(yè) 財務(wù)管理

一、微小企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r

（1）微小企業(yè)的定義及特征。根據(jù)《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》和《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》（國發(fā)〔2009〕36號），制定本規(guī)定。

體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點制定，將中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型。不同行業(yè)對于微小企業(yè)的資產(chǎn)總額和營業(yè)收入有不同的要求，但總體來說，對于微小企業(yè)來說，企業(yè)營業(yè)收入和人數(shù)以及資產(chǎn)總額要求都不高。

（2）微小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀。改革開放以后，我國微小企業(yè)隨著民營經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而壯大起來，數(shù)目越來越多，其活動將成為我國的一個重要經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，而且經(jīng)過三十多年的發(fā)展，微小企業(yè)為中國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定做出了突出的貢獻(xiàn)，在產(chǎn)值、出口創(chuàng)匯、增加就業(yè)、提供財富方面都有很好的表現(xiàn)，截止2010年底，私營企業(yè)戶數(shù)已經(jīng)達(dá)到845.5萬戶，吸收就業(yè)人數(shù)9417.6萬人，“十五”期間，我國私營企業(yè)稅收收入達(dá)到7705.57 億元，占全部稅收收入的7.1%。根據(jù)國家統(tǒng)計年鑒的數(shù)據(jù)顯示，就企業(yè)數(shù)量、工業(yè)總產(chǎn)值、利潤總額等方面而言，以微小企業(yè)為主體的私營企業(yè)的發(fā)展都明顯快于行業(yè)企業(yè)的整體發(fā)展?fàn)顩r。在企業(yè)數(shù)量上，2000年我國私營企業(yè)數(shù)量為22128家，2008年為245850 家，八年間增長了11.11倍，私營企業(yè)個數(shù)占全國工業(yè)的比重，也從2000年的13.59%上升到2008年的57.70%;從工業(yè)總產(chǎn)值上看，我國私營企業(yè)實現(xiàn)的工業(yè)總產(chǎn)值從5220億元增加到136340億元，其實現(xiàn)的工業(yè)總產(chǎn)值占全國工業(yè)總產(chǎn)值的比重從6.09%提高到26.87%;就實現(xiàn)的利潤總額而言，私營企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額八年間從190億元增長至8302億元，增長了43.69倍。目前，我國微小企業(yè)的產(chǎn)業(yè)分布在制造業(yè)、商業(yè)餐飲業(yè)、建筑業(yè)和農(nóng)業(yè)等方面。目前，我國微小企業(yè)在發(fā)展中出現(xiàn)了很多問題，我們必須重視財務(wù)管理對微小企業(yè)的重要意義。

二、財務(wù)管理在微小企業(yè)發(fā)展中的重要作用

財務(wù)管理是對企業(yè)在生產(chǎn)和運(yùn)營過程中產(chǎn)生的財務(wù)活動和與之相關(guān)的所有財務(wù)關(guān)系的統(tǒng)稱，它是企業(yè)管理的一部分，貫穿著企業(yè)生產(chǎn)和運(yùn)營的整個流程，它是企業(yè)管理的重要體現(xiàn)，是一種企業(yè)軟環(huán)境條件下的管理職能，它包含諸多的企業(yè)財務(wù)職能，如預(yù)測職能、決策職能、計劃職能和監(jiān)督職能。因此，財務(wù)管理是企業(yè)實現(xiàn)效率提高的重要保障。在實施中要利用正規(guī)的財務(wù)政策，用正確的財務(wù)管理方式去處理問題。從而，規(guī)范財務(wù)工作行為，企業(yè)領(lǐng)帶才能從財務(wù)數(shù)據(jù)反饋中，明確企業(yè)發(fā)展存在的弱點，方便采用先進(jìn)的財務(wù)管理方式，保障企業(yè)正常營運(yùn)。

（1）協(xié)助企業(yè)控制資金流向。財務(wù)管理工作協(xié)助企業(yè)控制資金流向。企業(yè)發(fā)展途中，需要資金的支撐。沒有充足備用資金的企業(yè)，發(fā)展將變得困難重重。企業(yè)在對外提供社會服務(wù)或者提品時，一定要保障資金在足夠的范圍內(nèi)。銷售量提升時，相應(yīng)的要增加流動資金，方可保障企業(yè)在市場上有一定的地位。產(chǎn)品銷售時，流動資金需要得到保障，資產(chǎn)固定也不容怠慢。為了提高資產(chǎn)籌集，企業(yè)還要向其他企業(yè)借助資。收集到的資金一部分是留著自負(fù)盈虧使用，一部分是處理產(chǎn)品公關(guān)危機(jī)使用。面對這些資金的管理，需要作出正確的管理決策，財務(wù)管理的功能被體現(xiàn)。財務(wù)部門要明確籌資決策主要解決的問題，要明確資金籌集的方向、來源、資金去向等等?；I集資金在總資產(chǎn)中的比例，是決資金作用的重要內(nèi)容?；I借資金的在總資產(chǎn)的作用，它將組成固定的資本結(jié)構(gòu)，以便在日后的進(jìn)行籌集預(yù)算和支配。因此，需要加強(qiáng)財務(wù)管理工作，來提高資金管理力度。

（2）降低企業(yè)資金使用成本。資金投入的過程，它是一個沒有終點的過程，財務(wù)管理工作也要跟上企業(yè)發(fā)展，保障一次企業(yè)活動，財務(wù)都發(fā)揮出積極的作用。然而，該過程也直接影響人們對財務(wù)賬務(wù)的分析，人們一般使用直接評估的方式，評估報酬率。從實踐中看出，這樣的評估工作，它評估根基便是一降低企業(yè)資金支出為目的。用降低成本的方式控制產(chǎn)品周轉(zhuǎn)率，進(jìn)而提高企業(yè)盈利效率。這就需要財務(wù)部門對企業(yè)的現(xiàn)金存儲量，對現(xiàn)金的流動，對企業(yè)收賬情況進(jìn)行詳細(xì)的分析，分析過程中嚴(yán)格按照企業(yè)的財務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，確保分析方法正確，分析結(jié)果準(zhǔn)確。這樣才能從根本上降低成本支出，提高企業(yè)營業(yè)額。財務(wù)管理工作，在實際中發(fā)揮重要作用，成為企業(yè)控制成本的重要方式。

（3）財務(wù)管理幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險。企業(yè)的創(chuàng)造價值，對企業(yè)發(fā)展有重要推動作用。創(chuàng)造的價值越高，企業(yè)發(fā)展越迅速。投資決策在企業(yè)發(fā)展中占據(jù)重要位置，它是指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行規(guī)避風(fēng)險的重要方式，保障了企業(yè)正常運(yùn)營?；I資的目的是為了加大投資，這是籌資去向。財務(wù)工作需要在投資之前評估資產(chǎn)投資比例，決定投資時間和規(guī)模。企業(yè)想借助投資擴(kuò)大資產(chǎn)，財管會根據(jù)企業(yè)實際清況，制定出科學(xué)投資方案。在方案的指引下，企業(yè)高層人員進(jìn)行決策投資。從投資類型上看，不同的投資類型，有著不同的投資資產(chǎn)。因此，企業(yè)要組建起專業(yè)的財務(wù)隊伍，制定科學(xué)的財務(wù)管理方式。在實際工作中提高資材評估水平，提高資金管理力度。使得投資方案具有可行性，使得企業(yè)發(fā)展更加并然有序。規(guī)避風(fēng)險是企業(yè)發(fā)展的重要內(nèi)容，激烈的競爭環(huán)境下，風(fēng)險無處不在，企業(yè)要加強(qiáng)風(fēng)險意識，提高財務(wù)管理水平，在發(fā)展中做規(guī)避風(fēng)險。

三、當(dāng)前我國微小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

（1）所用權(quán)與經(jīng)營權(quán)不分。微小企業(yè)的管理就是微小成員進(jìn)行企業(yè)的控制與管理，也就是企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)統(tǒng)一管理，這也是微小企業(yè)獨(dú)有的特點，這種現(xiàn)象尤其是在我國比較普遍，因為我國的微小企業(yè)很難相信微小以外的人員對企業(yè)進(jìn)行管理。隨著微小企業(yè)的發(fā)展微小“大股東”一股獨(dú)大的現(xiàn)象也就比較的普遍起來。一方面，這種企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者模式勢必給企業(yè)的財務(wù)管理帶來負(fù)面影響。微小企業(yè)屬于私營性質(zhì)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，并且對于財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財務(wù)管理混亂、財務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)、會計信息失真等。企業(yè)沒有建立內(nèi)部審計部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計的獨(dú)立性。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念，使財務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

（2）落后的財務(wù)管理控制手段。微小企業(yè)由于其微小對于企業(yè)所有權(quán)絕對控制的傳統(tǒng)，大多微小式企業(yè)用自家人掌管財政大權(quán)，從未考慮自家人是否能具有財務(wù)處理的能力。即使能夠處理財務(wù)事項，也停留在在算賬、記賬上，財務(wù)部門的主要工作是處理與管理財務(wù)數(shù)據(jù)，工作結(jié)果是各種財務(wù)數(shù)據(jù)報告，至于這些數(shù)據(jù)報告的含義是什么，如何能夠為企業(yè)經(jīng)營管理決策提供有效的參考不是財務(wù)部門首要考慮的問題。只是簡單的認(rèn)為企業(yè)的資金是自家的，安全保險最重要。另外，出于微小控制、技術(shù)保密等原因可能導(dǎo)致了信用觀念缺乏，法律意識淡薄、素質(zhì)較低。財務(wù)管理處于混亂狀態(tài)，例如：會計科目混用，原始憑證不完整，賬簿設(shè)置不全，分錄不合理，人為涂改科目，核算混亂等等。財務(wù)狀況惡化，不能提供真實的財務(wù)信息，從而使企業(yè)決策者做出錯誤決策。此外，微小式企業(yè)還缺乏有效的審計監(jiān)督。首先表現(xiàn)為內(nèi)部控制薄弱，很少有企業(yè)對其財務(wù)管理工作進(jìn)行內(nèi)部規(guī)章和審計考核，缺乏適當(dāng)?shù)臎Q策標(biāo)準(zhǔn)程序，缺乏獨(dú)立第三者進(jìn)行檢驗與核查工作，只注重生產(chǎn)過程的成本管理，忽視成本效益水平的高低。其次表現(xiàn)為，外在監(jiān)督不到位，由于企業(yè)會計基礎(chǔ)工作和內(nèi)控制度不完善，對其年度會計報表進(jìn)行審計將會帶來很高的職業(yè)風(fēng)險，一般的會計師事務(wù)所是不愿意從事此項審計工作的，以至于大部分微小企業(yè)尚未被納入社會審計監(jiān)督的范圍之內(nèi)。

（3）融資困難，規(guī)避風(fēng)險弱。在一個企業(yè)中資金對其來說有如血液，暢通的資金循環(huán)才會幫助企業(yè)良好運(yùn)行，資金的循環(huán)無外乎籌資、投資、分配等主要環(huán)節(jié)，可是大部分微小企業(yè)卻在資金運(yùn)作的每個過程上都存在問題。微小企業(yè)尋求更長遠(yuǎn)的發(fā)展就必須有充足的資金借以支撐，故融資對于中小微小企業(yè)來說有著重要意義。但首先由于大部分微小企業(yè)內(nèi)在規(guī)模與實力薄弱，財務(wù)信息缺乏透明性和公開性，信息不對稱現(xiàn)象頻繁，沒有長遠(yuǎn)的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略，使銀行無法真正的掌握中小微小企業(yè)的財務(wù)信息，加大了為其提供貸款的難度。即便是規(guī)模較大、信譽(yù)良好、盈利能力強(qiáng)的大型微小企業(yè)，其大額資金可能來自于銀行融資，但是與國有企業(yè)以及公眾公司比較，融資規(guī)模仍然較小。其次，國家沒有過多制定政策支持微小企業(yè)的信貸問題，也沒有專門設(shè)立扶持微小企業(yè)的金融機(jī)構(gòu)。銀行向中小企業(yè)貸款的積極性取決于國家政策的導(dǎo)向，但國家如果在這方面還沒有具體政策，就會使微小企業(yè)處于一種不利的地位。銀行同時持過于保守、觀望態(tài)度，對于中小微小企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展始終持懷疑態(tài)度，實施具體融資時一審再審，有時甚至加帶不成文的附加性條件。再次，微小企業(yè)自身也比較傾向于內(nèi)部融資，向微小成員或民間的金融金構(gòu)借入款項，使其融資成本增大。

四、解決微小企業(yè)財務(wù)管理問題的建議

（1）明晰微小企業(yè)產(chǎn)權(quán)。我們一直在強(qiáng)調(diào)企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰的重要性，也知道微小企業(yè)的產(chǎn)權(quán)界定很模糊，據(jù)此認(rèn)為，微小企業(yè)要向現(xiàn)代公司制企業(yè)轉(zhuǎn)型，首要的就是明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系。首先，要劃清微小成員之間的產(chǎn)權(quán)界限。其次，要劃清出資者個人所有權(quán)和企業(yè)財產(chǎn)權(quán)之間的界限。隨著微小企業(yè)進(jìn)人擴(kuò)張階段，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一的弊端往往導(dǎo)致企業(yè)擴(kuò)張乏力。因此，逐步實現(xiàn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離就成為一種現(xiàn)實選擇"在微小控股的前提下，實現(xiàn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，可以最大限度地改善微小企業(yè)的人力資源狀況，有利于建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)重大決策由包括外部董事在內(nèi)的藍(lán)事會決定，可以提高決策的科學(xué)性。

（2）樹立先進(jìn)的財務(wù)管理理念。以往的微小式企業(yè)的管理者和決策者都來自于一個大微小，一般都擁有相似的政治、文化、教育背景，因而在管理理念的執(zhí)行和把握上也尤為相似，這就造成了有可能偏執(zhí)于微小既定的財務(wù)管理理念;再者，由于微小式企業(yè)本來就具有的成長障礙――融合外部管理資源較為困難。因此，引進(jìn)先進(jìn)的財務(wù)管理理念尤為重要，這就要求微小式企業(yè)的管理者，第一，自身在管理決策的過程中加強(qiáng)自身的管理修養(yǎng)，擴(kuò)大財務(wù)管理理念的涵蓋范圍，觸類旁通的不斷完善微小式企業(yè)的管理理念;第二，微小式企業(yè)的管理者要知人善用，不拘一格的啟用微小以外有才能的人，引進(jìn)他們先進(jìn)的財務(wù)管理理念，充實企業(yè)自生力量。在日臻完善的財務(wù)管理理念的指導(dǎo)下開展企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營管理工作。

（3）完善財務(wù)管理機(jī)制。要認(rèn)真規(guī)范微小企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)，不斷完善微小企業(yè)管理機(jī)制，微小企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部建立審計和控制部門，不斷加強(qiáng)對微小企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部有任何的漏洞或者隱患要進(jìn)行及時的改進(jìn)，做到違規(guī)必罰。微小企業(yè)還需要建立合理有效的企業(yè)激勵和相關(guān)約束機(jī)制。定期對微小企業(yè)的內(nèi)部進(jìn)行嚴(yán)格的檢查和考核，以確?？梢约皶r發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題。微小企業(yè)可以聯(lián)系當(dāng)?shù)氐臅嫀熓聞?wù)所對企業(yè)的財務(wù)管理問題進(jìn)行檢測，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)的問題和不足，要及時的對問題進(jìn)行改正。稅務(wù)和審計部分要積極發(fā)揮自身的監(jiān)督作用，對微小企業(yè)進(jìn)行定期以及不定期的檢查。同時社會也需要有效的利用媒體的監(jiān)督力量，對微小企業(yè)的一些違法違紀(jì)行為進(jìn)行曝光，充分加強(qiáng)整個社會的輿論監(jiān)督作用。

（4）拓展融資渠道。微小企業(yè)要健康發(fā)展，僅僅依靠微小成員的內(nèi)部融資是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還要有效地從外部融入資金。對條件成熟的微小制企業(yè)來說，可以嘗試采用權(quán)益融資方式。企業(yè)這樣做不僅在資金使用上會有很大的自由度，還可以有效地避免財務(wù)風(fēng)險，可以使企業(yè)資本結(jié)構(gòu)更趨穩(wěn)健，有利于增強(qiáng)企業(yè)的競爭力，而這種做法所付出的資金成本卻不見得高。因此，微小和企業(yè)宜采用權(quán)益融資方式，引入新的投資主體，通過多種方式形成以業(yè)主的個人資金為主的多元股權(quán)結(jié)構(gòu)，如可以推行經(jīng)理人和技術(shù)骨干持股制等。同時，要有效地從借貸市場獲得融資，微小制企業(yè)必須積極進(jìn)行自身素質(zhì)的培養(yǎng)和外部形象的塑造，按照社會主義市場經(jīng)濟(jì)的基本要求，提供真實可靠的會計信息，樹立良好的資信形象，積極創(chuàng)造條件，提高外源融資的信用潛力，開拓銀行貸款這一融資渠道。此外，也可探索新的融資渠道，運(yùn)用聯(lián)合兼并、股權(quán)重組等方式實現(xiàn)企業(yè)的低成本高效率擴(kuò)張計劃。

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