高新財務(wù)審計精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇高新財務(wù)審計范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代社會經(jīng)濟 現(xiàn)代企業(yè) 財務(wù)審計

一、現(xiàn)代社會經(jīng)濟特征下企業(yè)財務(wù)審計的重要性

現(xiàn)代社會經(jīng)濟特征下的企業(yè)財務(wù)審計是指由國家審計機關(guān)、社會審計組織和內(nèi)部審計機構(gòu)及其他專職審計人員，在嚴(yán)格執(zhí)行審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的前提下，運用現(xiàn)代審計技術(shù)對企業(yè)會計信息的真實性，各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性與合理性，以及企業(yè)經(jīng)營管理者履行經(jīng)濟責(zé)任的情況進(jìn)行監(jiān)督、審查、評價的過程，以此確保企業(yè)遵守財經(jīng)紀(jì)律，提高經(jīng)濟效益。

企業(yè)財務(wù)審計的重要性主要表現(xiàn)在以下三個方面：其一，有利于降低企業(yè)各項經(jīng)濟損失。通過對企業(yè)資金、風(fēng)險、效益等相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動開展審計工作，不僅能夠保障各項經(jīng)濟活動的合法性，還能夠確保對經(jīng)濟活動實施全過程的監(jiān)督，減少合同糾紛的發(fā)生幾率，維護(hù)企業(yè)合法經(jīng)濟權(quán)益；其二，有利于提高企業(yè)經(jīng)濟效益。通過對企業(yè)財務(wù)信息進(jìn)行審計，能夠掌握資金的使用效率，判斷資金使用是否合理，同時還可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部是否存在營私舞弊、等違法亂紀(jì)行為，對企業(yè)經(jīng)濟效益進(jìn)行客觀評價，全面反映企業(yè)一段時期內(nèi)的經(jīng)濟管理狀況，從而為企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展指明路徑；其三，有利于完善企業(yè)管理體系。通過對企業(yè)各部門日常工作流程以及管理薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督檢查，進(jìn)而分析產(chǎn)生管理漏洞的原因，并提出合理化的建議，促使企業(yè)不斷完善各項管理工作，強化管理成效。

二、現(xiàn)代社會經(jīng)濟特征下強化企業(yè)財務(wù)審計的策略

（一）樹立全新的審計觀念

在知識經(jīng)濟時代下，企業(yè)財務(wù)審計觀念必須要適應(yīng)新時代的發(fā)展需求，對財務(wù)審計觀念進(jìn)行革新。首先，提高無形資產(chǎn)審計的重視程度，由于信息、知識、人力資源逐步成為企業(yè)發(fā)展的重要資源，致使企業(yè)無形資產(chǎn)在總資產(chǎn)中所占的比例逐步提升，所以企業(yè)會計核算的重心必將向無形資產(chǎn)核算轉(zhuǎn)變，這就要求財務(wù)審計也必須從重視有形資產(chǎn)審計向無形資產(chǎn)審計轉(zhuǎn)變；其次，樹立內(nèi)部效益與外部效益并重的審計觀念。企業(yè)要將財務(wù)審計視為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要手段，將企業(yè)整體效益放置于現(xiàn)代社會經(jīng)濟環(huán)境中，對企業(yè)效益進(jìn)行全方位監(jiān)督檢查；再次，樹立審計國際化的觀念。在審計準(zhǔn)則國際化、審計市場國際化的發(fā)展趨勢下，企業(yè)財務(wù)審計工作必須樹立國際化觀念，使審計報告獲得國際社會公眾的信任。

（二）拓寬財務(wù)審計范圍

為了提高財務(wù)審計工作的實效，必須進(jìn)一步拓寬財務(wù)審計領(lǐng)域，使審計范圍不僅僅局限于財務(wù)會計這一方面。首先，將事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徲嫞\用事中與事后相結(jié)合的審計方法，對企業(yè)實施全過程、全方位監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)管理中存在的問題，力求降低企業(yè)經(jīng)營成本，維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟效益；其次，將單一的財務(wù)審計拓展至管理審計范疇，對企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計，客觀評價內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，審計各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，并監(jiān)督其是否實現(xiàn)達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)；再次，將分散式財務(wù)審計工作向集中化管理方向轉(zhuǎn)變，建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)，確保審計機構(gòu)的獨立性，強化審計人員的審計監(jiān)督職能。

（三）創(chuàng)新審計技術(shù)手段

首先，應(yīng)當(dāng)不斷加大新審計程序和方法的開發(fā)力度。為了適應(yīng)當(dāng)前無書面記錄的各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，審計工作的重心也隨之向系統(tǒng)分析和設(shè)計方面轉(zhuǎn)移，換言之，未來的財務(wù)審計將會變成對數(shù)據(jù)庫的審計，審計人員的工作重點將會集中到相關(guān)數(shù)據(jù)信息的采集、存儲等環(huán)節(jié)上，這就要求審計程序必須具有實時、多元以及開放性的特征，對無形資產(chǎn)、社會責(zé)任以及管理等方面的審計也會變得更加容易；其次，應(yīng)充分運用計算機網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)對審計手段進(jìn)行革新。電子商務(wù)的出現(xiàn)使各類經(jīng)濟交易和資本決策均可以在極短的時間內(nèi)完成，想要適應(yīng)這一發(fā)展，就必須對審計處理手段進(jìn)行革新，應(yīng)逐步擺脫手工操作，向電算化和信息化審計模式發(fā)展；再次，完善內(nèi)控制度。會計電算化的發(fā)展以及計算機網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)在會計中的應(yīng)用，打破了傳統(tǒng)的會計崗位責(zé)任，內(nèi)控制度也發(fā)生了一定的變化，為此，應(yīng)當(dāng)對內(nèi)控制度進(jìn)行完善，并積極開發(fā)更為科學(xué)的測試內(nèi)控制度的技術(shù)。

（四）提高財務(wù)審計隊伍素質(zhì)

作為一名優(yōu)秀的審計工作者除了要有審計和會計職稱外，還應(yīng)當(dāng)具備過硬的業(yè)務(wù)素質(zhì)和較高的思想覺悟。同時，扎實的審計專業(yè)基礎(chǔ)知識也是必不可少的。現(xiàn)如今，各類高新技術(shù)的應(yīng)用對審計工作者的綜合素質(zhì)提出了更高的要求，為此，審計工作者應(yīng)當(dāng)以求真務(wù)實的工作態(tài)度為立足點，積極學(xué)習(xí)計算機網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)以及前沿的高新知識，并且要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思想觀念，開闊視野，做到與時俱進(jìn)，勇于創(chuàng)新，以高水平的專業(yè)素質(zhì)開展相關(guān)的審計工作，并借助計算機等先進(jìn)技術(shù)來輔助審計工作的開展，這樣能夠使審計工作的效率更高、準(zhǔn)確性更強。企業(yè)的內(nèi)審人員則可以為本企業(yè)未來的發(fā)展提供咨詢服務(wù)，國家審計人員則能夠進(jìn)一步掌握企業(yè)的經(jīng)常狀況，從而為國家宏觀調(diào)控提供真實、可靠、準(zhǔn)確、合理的依據(jù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]王書仁.新企業(yè)會計準(zhǔn)則下企業(yè)財務(wù)審計工作的發(fā)展與轉(zhuǎn)變[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)）.2010（23）

篇(2)

關(guān)鍵詞： 新形勢 內(nèi)部審計 轉(zhuǎn)變

內(nèi)部審計是與國家審計、社會審計相并列的一種審計形式。在加強企業(yè)內(nèi)部控制和自我約束、完善企業(yè)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益、貫徹企業(yè)決策、實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)等方面，具有不可替代的作用。目前，我國企業(yè)中的內(nèi)部審計，從內(nèi)容上主要是圍繞企業(yè)信息的可靠性與完整性，政策、計劃、程序、法律和規(guī)章的遵循，保護(hù)資本的安全、資源的節(jié)約與有效使用，經(jīng)營目標(biāo)的完成以及會計規(guī)范化等方面來展開的。審計對象是傳統(tǒng)的會計報表和其他資料。審計目的主要是監(jiān)督。

一、傳統(tǒng)內(nèi)部審計的缺陷

（一）及時性與相關(guān)性不足

高質(zhì)量的信息必須具備可靠性、及時性、相關(guān)性。在以歷史成本和權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則的傳統(tǒng)會計中，作為事后反映的會計報表對投資者、信息使用者的重要性大大降低。會計報表作為對企業(yè)經(jīng)濟狀況和經(jīng)營成果的事后反映，主要考慮了可靠性，而及時性與相關(guān)性不足。在信息技術(shù)飛速發(fā)展的商務(wù)環(huán)境下，由于網(wǎng)絡(luò)賬務(wù)系統(tǒng)的共享性，投資者、有關(guān)特定信息使用者可隨時通過獲得授權(quán)上網(wǎng)查詢企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，信息的及時性大大提高，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計已不適應(yīng)信息時代審計的要求。

（二）審計報告主要是事后審計，時效性滯后

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計都是事后審計，主要起監(jiān)督的作用。審計時間一般是在企業(yè)年度會計報表完成后，由企業(yè)專職審計部門指定審計人員對全年的經(jīng)營狀況進(jìn)行審計，包括會計報表審計、資產(chǎn)審計、負(fù)債審計、損益審計、合同審計及工程結(jié)算審計，審計的目的主要是對企業(yè)會計信息依法做出客觀、公正的評價，最終形成審計報告。由于審計報告的形成屬于事后事項，其時效性不強，無法對企業(yè)的經(jīng)營管理進(jìn)行全方位評價。

（三）內(nèi)部審計的職能單一，主要是查錯防弊

目前，我國內(nèi)部審計人員往往將大部分精力集中在財務(wù)領(lǐng)域，未深入到經(jīng)營管理領(lǐng)域，審計工作只是停留于被審單位一定時期內(nèi)的會計報表是否公正地反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績以及所采用的會計政策和會計處理方法是否符合國家的會計準(zhǔn)則，即僅僅是查錯防弊上，而不是對企業(yè)經(jīng)營管理做出分析、評價和提出管理建議。審計的對象主要是會計憑證、賬本、報表及相關(guān)資料。如在對投資項目的審計中，往往審核投資協(xié)議是否完整，企業(yè)是否根據(jù)投資比例在相應(yīng)的會計期間對被投資單位的投資收益按照權(quán)益法或成本法進(jìn)行正確的核算，至于是否應(yīng)該投資，投資回報率是否合理，合作對象的選擇是否恰當(dāng)，是否有更好的方案，往往都不去深入分析。而事實上，企業(yè)中真正存在的問題甚至是舞弊行為往往在這些過程中。再如對審計項目立項時，幾乎沒有專門為測試和評價內(nèi)部控制制度進(jìn)行立項，只是在查賬的過程中去發(fā)現(xiàn)內(nèi)控存在的問題。因此，對企業(yè)總體的內(nèi)控制度不能進(jìn)行系統(tǒng)和權(quán)威的評價，也就無法發(fā)現(xiàn)和客觀評價企業(yè)的潛在風(fēng)險，進(jìn)而無法對管理當(dāng)局提出實質(zhì)性和預(yù)防性的管理建議。

（四）內(nèi)部審計隊伍知識結(jié)構(gòu)單一化

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作主要是賬賬核對、賬證核對、賬表核對等，這些工作只需具有豐富財會知識和審計經(jīng)驗的人員就可以完成。但是，隨著會計電算化的普及和網(wǎng)絡(luò)的形成，原始憑證、記賬憑證、各種賬簿、會計報表等存貯在計算機系統(tǒng)中，這就對審計人員的計算機應(yīng)用水平提出很高的要求。部分審計人員雖在財會審計領(lǐng)域經(jīng)驗豐富，但對計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)知識了解不多，這就造成審計人員因為不懂網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營與網(wǎng)絡(luò)財會，缺少應(yīng)有的風(fēng)險意識和安全控制知識，不能識別審查和評價企業(yè)的風(fēng)險與內(nèi)控制度，難以對復(fù)雜的網(wǎng)絡(luò)會計系統(tǒng)進(jìn)行有效的評審。而所聘用的計算機專家又可能不懂審計，審計人員之外的輔助人員越多，審計人員的獨立性、客觀公正性就越小。因此迫切需要一大批既懂審計會計，又懂計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的復(fù)合型人才。

二、新經(jīng)濟時代內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)變

（一）內(nèi)部審計的主要職能應(yīng)從查錯防弊向為內(nèi)部管理服務(wù)方面轉(zhuǎn)變

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，外部制約機制的加強，內(nèi)部管理水平的提高，會計電算化的普及，賬務(wù)表面的錯弊會越來越少，內(nèi)審的職能也必須從傳統(tǒng)的“查錯防弊”轉(zhuǎn)向為內(nèi)部管理服務(wù)，內(nèi)部審計的重點也應(yīng)從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評價方面轉(zhuǎn)變。1990年修訂并頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計職責(zé)的聲明》中指出：“內(nèi)部審計是一個組織內(nèi)部為檢查和評價其活動和為本組織服務(wù)而建立的一種獨立評價功能，它要提供所檢查的有關(guān)活動的分析、評價、建議、咨詢意見和信息，以協(xié)助本組織成員有效的履行其職責(zé)?！眱?nèi)部審計在履行評價職能的同時，不僅可以起到監(jiān)督的作用，而且還具有協(xié)助本組織人員加強控制、改善管理、提高效率等作用。

（二）內(nèi)部審計隊伍的構(gòu)成應(yīng)從單純的審計人員向具有綜合知識和能力的多元化高素質(zhì)人才組織機構(gòu)轉(zhuǎn)變

隨著內(nèi)部審計由財務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營管理領(lǐng)域的擴展，審計機構(gòu)在人員構(gòu)成上也應(yīng)該是多元化的，不僅要有懂財務(wù)及審計的人才，還應(yīng)配備經(jīng)濟師、工程師、計算機軟件設(shè)計師等精通企業(yè)各項相關(guān)業(yè)務(wù)的一支綜合性的審計隊伍，選擇有豐富經(jīng)驗和較高業(yè)務(wù)水平的人員加入到內(nèi)部審計部門。只有全面提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合能力，才能使內(nèi)部審計機構(gòu)在現(xiàn)代企業(yè)制度下發(fā)揮更大作用。

（三）內(nèi)部審計從事后審計逐步向事前及事中審計轉(zhuǎn)變

隨著管理水平的提高，內(nèi)部審計的作用不僅限于事后監(jiān)督，更多的是事前防御和事中控制，它將對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督和評價。企業(yè)的采購計劃、銷售計劃、資金計劃、投資計劃及費用預(yù)算等均應(yīng)做到事前審核、事中控制。經(jīng)驗豐富的內(nèi)部審計人員，應(yīng)能及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)存在的問題，把企業(yè)風(fēng)險降到最低程度。

（四）隨著經(jīng)濟管理與科學(xué)技術(shù)的不斷結(jié)合，內(nèi)部審計應(yīng)實現(xiàn)由傳統(tǒng)審計向技術(shù)審計的轉(zhuǎn)變

由于計算機的普及，審計環(huán)境發(fā)生了巨大變化。如果審計人員只懂傳統(tǒng)財務(wù)審計，不懂對計算機軟硬件的審計，就會面臨潛在的審計風(fēng)險。在無紙化辦公條件下，會計及其他信息資料被存入計算機信息系統(tǒng)，審計人員如不考慮計算機軟件和硬件的安全程度，對單位的系統(tǒng)與設(shè)備盲目信任，極有可能誤入計算機陷阱，后果相當(dāng)危險。技術(shù)性審計是在原來財務(wù)審計的基礎(chǔ)上，由于科學(xué)技術(shù)向經(jīng)濟管理領(lǐng)域的滲透而產(chǎn)生的。技術(shù)審計在本質(zhì)上并不獨立于財務(wù)審計，而是融于財務(wù)審計之中。比如，在進(jìn)行計算機財務(wù)審計時，主要或本質(zhì)上實施財務(wù)審計，但由于計算機軟件和硬件對財務(wù)信息的巨大影響，也往往不得不對使用的硬件和軟件進(jìn)行審計。只有對計算機審計風(fēng)險進(jìn)行正確估計，根據(jù)實際情況決定是否采取相應(yīng)的信息系統(tǒng)審計對策，并能夠在風(fēng)險較大的情況下針對計算機信息系統(tǒng)，實施必要的技術(shù)性審計，才能保證審計結(jié)果的正確性，防止和降低信息技術(shù)條件下的審計風(fēng)險。網(wǎng)絡(luò)時代的到來已對審計人員提出了掌握過硬信息技術(shù)的要求，審計人員不僅從事對財務(wù)會計、經(jīng)濟管理活動的審計，更重要的是對單位的信息系統(tǒng)進(jìn)行技術(shù)審計。

（五）隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，內(nèi)部審計由傳統(tǒng)紙質(zhì)審計向網(wǎng)絡(luò)審計轉(zhuǎn)變

傳統(tǒng)內(nèi)部審計是由內(nèi)部獨立的審計部門，對單位特定時期的會計報表及其他有關(guān)資料的公允性、真實性以及經(jīng)濟活動的合規(guī)性、合法性和效益性進(jìn)行審查，監(jiān)督和評價被審單位一定期間的活動。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營方式和管理模式發(fā)生了重大變化，財務(wù)管理系統(tǒng)逐漸由手工模式向網(wǎng)絡(luò)自動模式發(fā)展，在自動化、無紙化、數(shù)據(jù)化的電子商務(wù)和高度信息化的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)下，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)都將在計算機系統(tǒng)中集成，使得審計工作所需的大量原始業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)都可以從單位及其相關(guān)業(yè)務(wù)單位的計算機系統(tǒng)中獲取。審計對象的隱性化、數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化促使傳統(tǒng)內(nèi)部審計向網(wǎng)絡(luò)審計方向發(fā)展。

（六）內(nèi)部審計的內(nèi)容應(yīng)由專門化向多元化轉(zhuǎn)變

隨著經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化和企業(yè)自身發(fā)展的需要，內(nèi)部審計工作內(nèi)容應(yīng)不斷創(chuàng)新，由傳統(tǒng)的財務(wù)審計、經(jīng)濟合同審計、建設(shè)投資審計拓展到效益審計、內(nèi)控系統(tǒng)評價審計和經(jīng)濟責(zé)任審計轉(zhuǎn)變。效益審計是指對企業(yè)重要事項的經(jīng)濟性、效率性、效果性按一定標(biāo)準(zhǔn)加以評價，以確定提高效益的差距和潛力，在現(xiàn)代經(jīng)濟環(huán)境下，效益審計應(yīng)成為企業(yè)審計的重要內(nèi)容。內(nèi)控系統(tǒng)評價是指對企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的健全性、適用性和功能性進(jìn)行評價，針對控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)意見，不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。經(jīng)濟責(zé)任審計是指對企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)和人員在一定時期內(nèi)從事的經(jīng)濟活動進(jìn)行評價，以確定其經(jīng)濟業(yè)績，明確經(jīng)濟責(zé)任。

（七）審計的方法應(yīng)由單一化向多樣化轉(zhuǎn)變

由于審計內(nèi)容的多樣化,許多審計問題不可能靠單一的方法解決?，F(xiàn)代審計,已經(jīng)超出了單純財務(wù)報表審計的界限,向更高層次的管理審計、經(jīng)濟效益審計方向發(fā)展。代表現(xiàn)代科學(xué)計算分析方法如價值工程法,凈現(xiàn)值法、量本利分析法、敏感性分析法、線性規(guī)劃法、網(wǎng)絡(luò)計劃法應(yīng)運用于各類審計工作中,它在一定程度上既可以保證審計工作的準(zhǔn)確性、科學(xué)性、實用性，又可以有效地控制審計風(fēng)險。

[參考文獻(xiàn)]

[1]焦志軍．內(nèi)部審計的定位[J]. 財務(wù)與會計，2000,10．

篇(3)

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè) 專項審計 質(zhì)量

毋庸置疑，高新技術(shù)企業(yè)對我國的經(jīng)濟發(fā)展具有重要的推動作用，尤其在國家出臺諸多政策之后，高新技術(shù)企業(yè)更是得到了創(chuàng)新發(fā)展。然而，諸多“偽高新”企業(yè)的出現(xiàn)在一定程度上導(dǎo)致我國稅款減少，擾亂市場公平競爭秩序?？萍疾?、財政部、國家稅務(wù)總局繼2008年聯(lián)合頒布《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》、《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》后，2016年對上述兩個文件做了重新修訂，明確申報資料中的研究開發(fā)費用和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入必須由具有資質(zhì)并符合《工作指引》相關(guān)條件的中介機構(gòu)出具專項審計或鑒證報告。中國注冊會計師協(xié)會、中國注冊稅務(wù)師協(xié)會分別于2008年、2017年制定了《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計指引》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項鑒證業(yè)務(wù)規(guī)則（試行）》，對專項審計（鑒證）做出了明確規(guī)定。

一、影響高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計質(zhì)量的因素

（一）審計環(huán)境的制約

眾所周知，審計環(huán)境是審計發(fā)展的重要保障，關(guān)系到審計職能能否實現(xiàn)，對審計質(zhì)量的影響重大?，F(xiàn)階段，影響高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計質(zhì)量的環(huán)境因素主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

第一，根據(jù)現(xiàn)在的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定程序，專項審計或鑒證報告由申報企業(yè)在申請時提供，即申報企業(yè)既是被審計對象，又是審計業(yè)務(wù)的委托人，是中介機構(gòu)的“衣食父母”。這種情況下，從業(yè)人員在審計過程中可能會面臨審計范圍受限、無法實施應(yīng)有的審計程序等尷尬局面，難以做到客觀公正。與申報企業(yè)意見分歧時，堅持原則、不遷就客戶的后果很可能就是解約，尤其是中小規(guī)模的事務(wù)所，之前因商事制度改革已失去很多法定業(yè)務(wù)，如果再失去高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定審計這個市場，生存空間就更小了。中介機構(gòu)要先解決生存問題，才能談發(fā)展和質(zhì)量。

第二，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理相關(guān)政策推出后，計劃申報高新技術(shù)認(rèn)定的企業(yè)中有很大一部分對政策不熟悉，紛紛通過尋求專業(yè)機構(gòu)的輔導(dǎo)和服務(wù)來提高申報通過率，這樣就催生了一批為認(rèn)定提供“專業(yè)服務(wù)”的中介機構(gòu)，這些中介機構(gòu)中，有些就是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法中提到的“具有資質(zhì)的中介機構(gòu)”。如果同一家中介機構(gòu)同時為申報企業(yè)提供審計業(yè)務(wù)與咨詢業(yè)務(wù)，即使人員分開，在形式上建立了內(nèi)部的“防火墻”，也不符合真正意義上的獨立性要求。

第三，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定申報企業(yè)提供的經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的報告，除了專項審計（鑒證）報告外，還有申報企業(yè)近三個會計年度的財務(wù)會計報告。對會計師事務(wù)所來講，年度財務(wù)會計報告每年都出具，審計收費比較固定，而專項審計（鑒證）報告則是在申報年度（即每三年）出具一次。這種情況下，有可能會出現(xiàn)為避免常年客戶的流失而“被迫”出具專項審計報告的情形。

第四，目前我國審計市場存在著供過于求的局面，價格競爭激烈，由于審計收費過低，出于成本效益原則，很多事務(wù)所無法投入充足的審計資源和實施足夠的審計程序，無論是審計時間還是審計流程均予以簡化，從而影響審計質(zhì)量。

第五，有些地方政府將高新技術(shù)企業(yè)的保有量及每年新增數(shù)量作為政府業(yè)績的考核指標(biāo)，近幾年受經(jīng)濟放緩的影響，很多企業(yè)成長性指標(biāo)分值普遍較低，擬申報企業(yè)總量減少，這種情況下，中介機構(gòu)就可能淪為高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定鏈條上的一個受雇者，審計變成走過場、流于形式，不可能發(fā)揮監(jiān)督的職能。

（二）中介機構(gòu)從業(yè)人員的執(zhí)業(yè)能力

審計人員的專業(yè)勝任能力會直接影響到審計質(zhì)量的高低。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計專業(yè)性強，而從業(yè)人員中懂一般財務(wù)審計的多，熟悉技術(shù)創(chuàng)新過程、掌握一定科技知識的人才較少，傳統(tǒng)財務(wù)觀念比較濃，習(xí)慣于單純的會計思維，綜合分析能力較差。受此限制，執(zhí)業(yè)過程中只看表面不見實質(zhì)，一般僅局限在財務(wù)核算資料的審計鑒證，很少關(guān)注其是否符合研究開發(fā)活動的規(guī)律，即合理性。另外，有的中介機構(gòu)人員流動頻繁，從業(yè)人員良莠不齊、缺乏執(zhí)業(yè)經(jīng)驗；有的中介機構(gòu)對員工缺乏足夠的后續(xù)教育，專業(yè)勝任能力不足，這些因素直接影響高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計的質(zhì)量。

二、新時期我國高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計的改善對策

正如上文所言，在當(dāng)前的發(fā)展趨勢下我國高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計存在諸多問題，這對其質(zhì)量有所影響，面對這一發(fā)展趨勢，筆者試從我國高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定審計專項審計的整體現(xiàn)狀出發(fā)，提出改善對策。

（一）建立科學(xué)的申報流程

科學(xué)制度的建設(shè)能有效降低風(fēng)險，促進(jìn)行業(yè)發(fā)展。現(xiàn)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定程序中，專項審計或鑒證報告由申報企業(yè)在申請時提供，明確上述報告必須由具有資質(zhì)的中介機構(gòu)出具，并在專家評審環(huán)節(jié)增設(shè)財務(wù)專家。這種安排表面上看是設(shè)置了雙重監(jiān)督，即中介機構(gòu)和財務(wù)專家，但從實際執(zhí)行的效果來看，存在不少問題，筆者認(rèn)為其中最主要的是出具專項報告的中介機構(gòu)在整個流程中的位置安排不合理，無法發(fā)揮其獨立性和監(jiān)督作用。設(shè)想將申報流程改為：申報企業(yè)自評認(rèn)定機構(gòu)初評委托中介機構(gòu)出具專項報告組織專家評審公示審計部門抽查，將中介機構(gòu)的審計（鑒證）由企I自評階段改為初評之后，委托方（同時也是審計費用的支付方）由申報企業(yè)改為認(rèn)定機構(gòu)。這種流程的優(yōu)點首先表現(xiàn)在中介機構(gòu)與申報企業(yè)之間無經(jīng)濟利益，從制度上保證中介機構(gòu)及執(zhí)業(yè)人員的獨立性和誠信品質(zhì)；其次通過招標(biāo)程序優(yōu)選中介機構(gòu)，能有效抑制低價競爭引起的質(zhì)量低下。

當(dāng)然還需要制定配套細(xì)則，如明確專項審計業(yè)務(wù)與年度財務(wù)報表審計、咨詢業(yè)務(wù)應(yīng)由不同的中介機構(gòu)承接，由于申報企業(yè)提供的資料中還包括近三個會計年度的財務(wù)會計報告和企業(yè)所得稅年度納稅申報表，前者明確需由具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證，后者沒做規(guī)定，一般是企業(yè)自主申報，但可以通過與稅務(wù)申報系統(tǒng)中的歷史數(shù)據(jù)比對一致以證實真實性，相當(dāng)于專項報告、年度財務(wù)報告、企業(yè)所得稅納稅申報表由不同單位（中介機構(gòu)或稅局）背書，并互相制約，如果多份報告的數(shù)據(jù)存在很大的差異，應(yīng)要求申報企業(yè)提供說明，由財務(wù)專家認(rèn)定是否合理。再如建立獎懲制度，對嚴(yán)重違規(guī)的中介機構(gòu)設(shè)置行業(yè)禁入，增加中介機構(gòu)的違規(guī)成本，以嚴(yán)格的懲罰措施倒逼中介機構(gòu)提高風(fēng)險意識。

（二）專項審計需要引入技術(shù)專家

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計專業(yè)性較強，中介機構(gòu)應(yīng)優(yōu)化審計人員業(yè)務(wù)操作，有針對性地強化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，引導(dǎo)從業(yè)人員嚴(yán)格按行業(yè)協(xié)會制定的審計指引和業(yè)務(wù)規(guī)則執(zhí)業(yè)。由于申報企業(yè)涉及不同行業(yè)，從業(yè)人員沒有相關(guān)的專業(yè)背景，對判斷申報企業(yè)領(lǐng)用的材料是否真正用于研究開發(fā)項目以及高新產(chǎn)品的認(rèn)定難度很大，使得申報企業(yè)將非研發(fā)材料成本計入研發(fā)直接投入以及人為擴大高新產(chǎn)品范圍的操作空間很大，如何利用好專家的工作對中介機構(gòu)從業(yè)人員的職業(yè)判斷提出了更高的要求。

三、結(jié)語

總之，高新技術(shù)企業(yè)正日益成為推動社會發(fā)展的主要力量，在高新技術(shù)企業(yè)的有序發(fā)展中，部分“偽高新”企業(yè)在一定程度上對經(jīng)濟的有效性產(chǎn)生影響。針對現(xiàn)狀，設(shè)計通過改進(jìn)申報流程，用制度來制衡、創(chuàng)造良好的審計環(huán)境，并借助技術(shù)專家的力量提高專項審計質(zhì)量，如此才能保障我國高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作的有序開展，才能讓國家的各類優(yōu)惠政策真正惠及相關(guān)企業(yè)。

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篇(4)

【關(guān)鍵詞】績效審計；難點；對策。

審計作為經(jīng)濟監(jiān)督的一種工具，其最終的目的也是為了提高經(jīng)濟效益。但在很長的時間里，審計通常在單純的財務(wù)審計基礎(chǔ)上，通過查錯防弊來間接地提高經(jīng)濟效益。直到二十世紀(jì)中后期，隨著受托責(zé)任理論和績效審計理論的發(fā)展，西方一些企業(yè)開始注重健全自身的管理體制，大力推行職能管理和行為科學(xué)管理，以加強企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部工作效率。企業(yè)管理者對審計工作也有了新的要求，要求審計工作的重心從傳統(tǒng)的查賬轉(zhuǎn)到健全和完善企業(yè)管理機制，提高經(jīng)濟效益的軌道上來，由此相繼產(chǎn)生各種以提高經(jīng)濟效益為目的的審計形式，如管理審計、業(yè)務(wù)經(jīng)營審計、效益審計、綜合審計等，這些審計各有側(cè)重，但是核心都是以經(jīng)營管理活動為對象，以提高經(jīng)濟效益為目的，這些審計在我國通常稱為績效審計，可定義為：獨立的審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T，利用專門的審計方法，依據(jù)一定的審計標(biāo)準(zhǔn)，就被審計單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動和管理活動進(jìn)行審查，收集和整理有關(guān)審計證據(jù)，以判斷經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性，評價經(jīng)濟效益的開發(fā)和利用途徑及其實現(xiàn)程度。審計署2007至2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃指出，未來將全面推進(jìn)績效審計，促進(jìn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，提高財政財務(wù)資金和公共資源配置、使用、利用的經(jīng)濟性、效率性和效果性，推動建立健全政府績效管理制度，逐年加大績效審計份量，爭取到2012年，每年所有的審計項目都開展績效審計并基本建立起符合我國發(fā)展實際的績效審計方法體系。績效審計已成為審計工作的發(fā)展方向，現(xiàn)實中的審計工作重點也已逐步由真實性、合法性向效益性轉(zhuǎn)變移，但就目前來講，企業(yè)審計部門開展績效審計還處在零散的、單個的，還沒有形成系統(tǒng)的、規(guī)范的、完全獨立的審計類型，大多在財務(wù)收支審計以及其他專項審計中反映出一些績效審計問題，其原因主要是企業(yè)開展績效審計時存在難點。

（一）績效審計的基礎(chǔ)比較薄弱?？冃徲嫷幕A(chǔ)是要求被審計單位提供資料數(shù)據(jù)（包括財務(wù)資料數(shù)據(jù)和非財務(wù)資料數(shù)據(jù)），以此來對被審計單位的經(jīng)濟效益進(jìn)行評價。任何經(jīng)濟效益評價都離不開基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和資料的支持，否則一切評價都將失去意義?；A(chǔ)數(shù)據(jù)和資料只有真實、合法，才能真正的發(fā)揮其作用，否則會使績效審計評價失去意義。當(dāng)前，由于我國各行各業(yè)經(jīng)濟違法違規(guī)、弄虛作假現(xiàn)象還不同程度地存在，這必然會影響到績效審計的順利開展。

（二）缺乏具有針對性的指標(biāo)評價標(biāo)準(zhǔn)。我國的《審計法》及其它相關(guān)的審計制度僅僅指出審計要達(dá)到效益性的目的，而對如何具體開展績效審計并沒有定論，即沒有績效審計方面的指標(biāo)評價標(biāo)準(zhǔn)。雖然2007年中國內(nèi)部審計協(xié)會了關(guān)于經(jīng)濟性、效果性、效率性審計的第25、26、27號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則，在此三項具體準(zhǔn)則中對經(jīng)濟性、效果性、效率性審計的內(nèi)容、方法和評價標(biāo)準(zhǔn)作出了一般規(guī)定，但具體準(zhǔn)則同時說明內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)?shù)男市詫徲嬙u價標(biāo)準(zhǔn)，由于績效審計的對象千差萬別，衡量審計對象經(jīng)濟性、效率性和效果性的標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一，甚至是同一項目，會有多種不同的衡量標(biāo)準(zhǔn)，采用不同的衡量標(biāo)準(zhǔn)，得出的結(jié)論會有天壤之別，因此審計機構(gòu)和人員如何選擇適當(dāng)?shù)闹笜?biāo)評價標(biāo)準(zhǔn)存在很大的困難。

（三）績效審計沒有統(tǒng)一的方法和技術(shù)。由于評價的對象不同，審計職業(yè)界不能為績效審計提供一個統(tǒng)一的方法和技術(shù)。審計人員在績效審計中可以靈活地選擇與被審計事項相適應(yīng)的技術(shù)和方法進(jìn)行審計，績效審計方法和技術(shù)的不統(tǒng)一，給審計人員提供了自由選擇的余地，也使審計的風(fēng)險加大，給審計證據(jù)提出了更高的要求。

（四）績效審計收集證據(jù)比較困難。當(dāng)分析同類企業(yè)效益差距時，企業(yè)本身的資產(chǎn)質(zhì)量、技術(shù)水平和銷售量容易取得，但如果需要取得其他同類企業(yè)的對比數(shù)據(jù)，則比較困難。審計證據(jù)的不充分或缺乏證明力，會導(dǎo)致結(jié)論的有失公正，同時造成嚴(yán)重后果。

（五）傳統(tǒng)審計人員的知識面較窄?？冃徲嬓枰鄻踊蛣?chuàng)新的方法，需要多學(xué)科的知識，傳統(tǒng)的財務(wù)審計人員視野相對狹窄，缺乏評價企業(yè)效益的意識、知識及技術(shù)技能。審計人員在開展績效審計時須具備相應(yīng)的獨立性和勝任能力。這里的勝任能力除了傳統(tǒng)財務(wù)審計所要求的勝任能力的含義外，還要求審計人員具有不同于一般的工作人員的才能和掌握更多門類專業(yè)知識，能夠深刻理解績效審計工作，在評議企業(yè)業(yè)績時形成中肯而深刻的判斷。開展績效審計的審計部門因此需要儲備許多專業(yè)的人才，包括經(jīng)濟學(xué)、法律、財會與工程方面的人才等。

（六）現(xiàn)階段開展績效審計應(yīng)采取的對策1.避免兩種傾向，正確樹立績效審計觀念。當(dāng)前在推行績效審計過程中，要注意避免兩種傾向：一是盲目跟風(fēng)，過分偏向績效審計，而忽視真實合法性審計。對各類審計部門來說，在今后很長一段時期內(nèi)真實合法審計仍是主要任務(wù)。

效益升級也必須建立在真實合法的基礎(chǔ)上。二是脫離實際，提出過高的、不切實際的要求。必須堅持從實際出發(fā)，循序漸進(jìn)，不能操之過急。要通過實踐，逐步探索績效審計工作規(guī)范。

2.要選擇恰當(dāng)?shù)膶徲嬙u價標(biāo)準(zhǔn)，慎重地評價被審計事項。

對一個審計項目進(jìn)行審計時，先要確定審計目標(biāo)，然后收集證據(jù)，對照審計標(biāo)準(zhǔn)，作出審計結(jié)論，最后證實審計目標(biāo)。

只有建立了明確的審計評價標(biāo)準(zhǔn)，才能據(jù)以提出審計意見。

績效審計的評價標(biāo)準(zhǔn)主要包括各種計劃、定額標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)規(guī)范和各種技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)等，但尚未形成一種規(guī)范，僅散見于各種相關(guān)的資料當(dāng)中，具有不確定性。因此，審計人員根據(jù)具體情況選擇恰當(dāng)?shù)脑u價標(biāo)準(zhǔn)、慎重地評價被審計事項顯得尤為重要。

3.要正確處理好幾方面的關(guān)系。（1）微觀效益與宏觀效益的關(guān)系。微觀經(jīng)濟效益存在于宏觀經(jīng)濟效益之中，應(yīng)服從于宏觀經(jīng)濟效益，在績效審計中，應(yīng)克服小集體主義，從國家利益出發(fā)。（2）短期經(jīng)濟效益與長期經(jīng)濟效益的關(guān)系。企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營要依靠長遠(yuǎn)經(jīng)濟效益的實現(xiàn)，不能光顧眼前利益而忽略了長期利益，喪失了發(fā)展的后勁，績效審計要注意審計企業(yè)是否存在短期行為。（3）技術(shù)和經(jīng)濟的關(guān)系。這主要是指企業(yè)引進(jìn)技術(shù)時，不但要注重其先進(jìn)性而且應(yīng)考慮其適用性和經(jīng)濟合理性，如果不考慮企業(yè)實際情況，盲目地引進(jìn)高新技術(shù)，不僅不能提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，反而會導(dǎo)致企業(yè)因成本太高而出現(xiàn)虧損。（4）價值和使用價值的關(guān)系。在市場經(jīng)濟條件下，商品和勞務(wù)的價格總是不斷地波動，當(dāng)價格波動未超過一定限度時，商品價值量的增長可以代表使用價值的增長，但在通貨膨脹的情況下，這種關(guān)系則會遭到破壞。因此進(jìn)行績效審計時，在審查價值增長量的同時，更要注意審計使用價值的增長量。

4.在審計證據(jù)收集和分析上投入更多精力。審計人員在績效審計中必須在努力選擇切題的方法和技術(shù)的同時，提高審計證據(jù)的充分性和可靠性，以保證審計結(jié)論的客觀性和公正性。財務(wù)審計的證據(jù)可以通過遵循公認(rèn)的準(zhǔn)則，按照既定的程序進(jìn)行收集和評價，績效審計則不同，由于方法的靈活性和對象的復(fù)雜性，同時又缺少可供遵循的準(zhǔn)則和程序，使得績效審計證據(jù)的收集渠道多種多樣，因此績效審計中，審計人員一般都采取提高樣本的代表性和增大調(diào)查的樣本量的方法，以增加對總體推斷的準(zhǔn)確性。審計人員在績效審計過程中，自始至終都要對證據(jù)的充分性和可靠性給與特別的關(guān)注，在保證審計證據(jù)的充分性和可靠性方面注入更多的精力。

5.強化審計培訓(xùn)，使審計人員盡快地掌握績效審計的本領(lǐng)。當(dāng)前，最佳的方法是結(jié)合某些具體績效審計進(jìn)行培訓(xùn)，著重拓寬審計人員的思路，一方面是審計人員具備創(chuàng)新能力，能夠發(fā)現(xiàn)與財務(wù)審計不同的問題；另一方面能夠以發(fā)展的觀念解決審計查出的問題。要進(jìn)行績效審計方法和經(jīng)驗的培訓(xùn)，重點提高審計人員績效審計的能力和經(jīng)驗。此外，和其他專業(yè)管理部門保持良好的合作關(guān)系也很重要。

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篇(5)

改革開放以來，我國對外貿(mào)易一直保持高速增長態(tài)勢。2005年全年我國外貿(mào)總量達(dá)1.4萬億美元，貿(mào)易順差在1000億美元左右，已成為全球第三貿(mào)易大國。在中國對外貿(mào)易繁榮的背后，一個不能忽視的問題是，我們在國際市場競爭中仍然徘徊在以價格競爭為主的低級階段，企業(yè)之間的低價競銷問題一直沒有得到很好的解決。其結(jié)果是，出口量在大幅增長,而出口利潤卻沒有相應(yīng)增長，有很多企業(yè)的出口利潤甚至出現(xiàn)下降和虧損。

低價競銷不但降低了企業(yè)的出口收益，也給我國對外貿(mào)易發(fā)展帶來諸多不利的影響。我國與其他國家之間貿(mào)易摩擦不斷，從1995年至2005年，中國已連續(xù)11年成為全球遭受反傾銷調(diào)查最多的國家。大到家用電器、家具，小到打火機、塑料袋，有些商品接連不斷地遭到傾銷的指控，受影響的出口貿(mào)易額達(dá)數(shù)十億美元。僅2005年，中國就遭遇反傾銷調(diào)查51起，為歷年最多。據(jù)統(tǒng)計，在世貿(mào)組織成員發(fā)起的反傾銷案件中，約六分之一是針對中國的。雖然這其中絕大部分帶有濃烈的保護(hù)主義色彩，但中國企業(yè)過分倚重低價出口是其中的重要原因之一。

治理出口企業(yè)低價競銷,政府應(yīng)發(fā)揮重要作用。這是因為我國市場經(jīng)濟的建立過程不同于西方國家，西方國家的市場經(jīng)濟是一個漸進(jìn)的自發(fā)過程，市場主體在自然經(jīng)濟中慢慢強大起來，市場經(jīng)濟自發(fā)地取代了自然經(jīng)濟。而我國的市場經(jīng)濟則是在政府的設(shè)計和推進(jìn)下建立起來的。在計劃經(jīng)濟快速地向市場經(jīng)濟過渡這一進(jìn)程中，一方面我們放開了市場，希望通過自由競爭實現(xiàn)資源的合理配置；另一方面卻沒有完善的制度作保障，結(jié)果必然會出現(xiàn)無序競爭的混亂局面。尤其是我國加入世界貿(mào)易組織之后，為了兌現(xiàn)我們?nèi)胧莱兄Z，我國放開了對外經(jīng)營權(quán)，越來越多的企業(yè)加入到外貿(mào)出口行業(yè)，于是出現(xiàn)了千軍萬馬搶市場的局面。許多企業(yè)為了盡快打開市場，不惜以低于成本的價格出口，同行業(yè)其他企業(yè)為了保住原有市場也只好壓低出口價格，降價出售。很多出口產(chǎn)品的市場就是在這樣的價格競爭中垮了下來。誠然，自由競爭是市場經(jīng)濟的主要特征，但現(xiàn)代市場經(jīng)濟不再是單純的自由競爭經(jīng)濟，而是一個有序化、制度化的過程。人們也許會認(rèn)為，在市場經(jīng)濟條件下，政府應(yīng)該退避三舍，放手讓市場機制發(fā)揮作用。然而，在我國市場經(jīng)濟發(fā)育還不完善的今天，這一過程單靠企業(yè)自律是很難解決競爭中存在的問題。因為企業(yè)要以追求自己的經(jīng)濟利益最大化為目標(biāo)，那么，一旦企業(yè)采取不正當(dāng)競爭手段，損害其他企業(yè)或國家的利益時，國家就必須干預(yù)、限制。否則，就不可能形成有序的、良性發(fā)展的社會主義市場經(jīng)濟，市場經(jīng)濟就難以正常運行，那么，政府在治理低價競銷中應(yīng)發(fā)揮怎樣的作用呢？

首先，政府應(yīng)盡快完善我國現(xiàn)有的法律法規(guī)，制定嚴(yán)密的競爭規(guī)則，維護(hù)公平競爭。競爭是市場經(jīng)濟的命脈，沒有競爭就沒有市場經(jīng)濟。通過競爭達(dá)到優(yōu)勝劣汰，合理配置資源，這是市場經(jīng)濟的優(yōu)越性之一。但競爭如果不能公平地開展，市場機制就不能發(fā)揮作用，市場就可能失靈或扭曲，企業(yè)就會陷入惡性爭斗的境地，優(yōu)勝劣汰就是一句空話。因此，公平競爭是維護(hù)市場經(jīng)濟健康、有序發(fā)展的重要條件，而法律是維護(hù)公平競爭的保障?？v觀不同社會制度下的市場經(jīng)濟運行，無一不是國家運用法律手段對市場實現(xiàn)調(diào)控的。然而，我國目前相關(guān)的法律還很不完善。在現(xiàn)行法律規(guī)范中，2002年頒布的《對外貿(mào)易法》第二十七條第(三)款中規(guī)定，“對外貿(mào)易經(jīng)營者在對外貿(mào)易經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)依法經(jīng)營，公平競爭，不得以不正當(dāng)競爭手段排擠競爭對手。”那么什么是不正當(dāng)競爭手段？價格競爭是否屬于不正當(dāng)競爭手段？外貿(mào)法中并未解釋。在我國《反不正當(dāng)競爭法》第二章中列出了不正當(dāng)競爭行為，其中第十一條：“經(jīng)營者不得以排擠對手為目的，以低于成本的價格銷售商品?！苯Y(jié)合我國這兩部法律可以認(rèn)定以低于成本的價格出口是不正當(dāng)競爭行為。但是，如果企業(yè)出口產(chǎn)品價格并未低于成本價格，而是低于本行業(yè)的平均價格水平，這是否屬于不正當(dāng)競爭行為？兩部法律中均未做出明確規(guī)定。正是由于法律中存在這樣的缺陷，使得許多企業(yè)得以將出口產(chǎn)品的價格降到了只有微利的地步。因此，要使競爭控制在合理的程度和范圍內(nèi)，必須完善現(xiàn)行法律法規(guī)，制訂嚴(yán)密的競爭規(guī)則，不但要限制以低于成本價格出口的不正當(dāng)競爭行為，還要限制一切以排擠對手為目的的價格競爭行為，從完善法律制度上防止企業(yè)低價競銷。有完備的法律制度后，還要加大執(zhí)法力度。對采取不正當(dāng)競爭手段、擾亂市場正常秩序的行為堅決打擊，凈化出口產(chǎn)品市場。

其次，政府應(yīng)加快職能的轉(zhuǎn)變，正確引導(dǎo)企業(yè)的投資和生產(chǎn)。生產(chǎn)能力過剩、產(chǎn)品積壓是導(dǎo)致企業(yè)低價競銷的直接誘因。目前，我國許多行業(yè)生產(chǎn)能力過剩問題十分突出，原有的生產(chǎn)過剩問題還未完全解決，新的生產(chǎn)過剩問題又出現(xiàn)。這種龐大的生產(chǎn)能力過剩，主要是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)趨同的結(jié)果。從上世紀(jì)80年代各地紛紛上馬彩電、冰箱生產(chǎn)線，到90年代各地以發(fā)展汽車、電子、石化為支柱產(chǎn)業(yè)。重復(fù)出現(xiàn)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)趨同，導(dǎo)致生產(chǎn)能力嚴(yán)重過剩，大量產(chǎn)品積壓，由此引發(fā)一波又一波的價格戰(zhàn)，結(jié)果是行業(yè)平均利潤一降再降，企業(yè)出口利潤大幅減少，造成資源的極大浪費。產(chǎn)業(yè)趨同的原因主要是投資導(dǎo)向出現(xiàn)失誤，而投資導(dǎo)向失誤的主要責(zé)任是各地方政府。原因很復(fù)雜，一方面地方經(jīng)濟的增長是考核地方官員政績的籌碼；另一方面地方政府有資源配置的功能，所以繼續(xù)將資金投向那些建設(shè)周期短、見效快的產(chǎn)業(yè)，追求投資的最大化就不難理解了。既然如此，政府是否應(yīng)該退出市場，讓市場自由競爭？答案是否定的。前面已經(jīng)談過，在現(xiàn)階段政府不但不應(yīng)該退出市場，而是應(yīng)該在市場競爭中發(fā)揮應(yīng)有的作用。那就是真正轉(zhuǎn)變政府職能，規(guī)范政府行為。一方面，地方政府應(yīng)超越狹隘的地方觀念，從全局出發(fā)，按照國家調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的總體要求和任務(wù)，以科學(xué)、有效的政策引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)向合理方向發(fā)展；另一方面，中央政府應(yīng)加大對各地產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)布局的宏觀調(diào)控，以避免產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)趨同帶來的低價競銷，甚至可以考慮將產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整納入地方政府干部政績考核中。政府還要利用稅收、匯率和投資政策等手段，將企業(yè)從以價格競爭為主的低級階段，發(fā)展到以質(zhì)量、技術(shù)競爭的高級階段。2005年11月9日，國務(wù)院總理主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，審議并原則通過《促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整暫行規(guī)定》和《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》。其產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的方向和重點是：調(diào)整區(qū)域產(chǎn)業(yè)布局，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)組織結(jié)構(gòu)。大力發(fā)展先進(jìn)制造業(yè)，加快發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，增強對經(jīng)濟增長全局的帶動作用。要實現(xiàn)上述目標(biāo)，政府輔之以配套的政策來引導(dǎo)企業(yè)的投資和生產(chǎn)是必不可少的。

再次，政府還應(yīng)建立出口商品價格預(yù)警制度，當(dāng)出口商品價格低于正常水平時，政府要及時進(jìn)行宏觀調(diào)控，防止出現(xiàn)低價競銷的局面。這在相當(dāng)程度上取決于政府能否及時、準(zhǔn)確地監(jiān)測到市場價格的變化。因此，需要有關(guān)部門對出口企業(yè)的財務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)控，無論何種性質(zhì)的企業(yè)，無論企業(yè)規(guī)模大小，都應(yīng)該定期進(jìn)行財務(wù)審計，及時掌握企業(yè)的經(jīng)營狀況。如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)的利潤水平下降，特別是低于本行業(yè)的平均水平時，有關(guān)部門有責(zé)任和義務(wù)查清原因，為政府宏觀調(diào)控和價格監(jiān)管提供決策依據(jù)。

我國目前僅對兩類企業(yè)進(jìn)行強制財務(wù)審計。一是國家建設(shè)項目，今年的兩會將“國家建設(shè)項目”調(diào)整為“政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目”；二是上市公司。政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目由國家審計機構(gòu)審計，而上市公司則委托民間會計師事務(wù)所承擔(dān)。也就是說政府沒有注入資金的企業(yè)、未上市公司的財務(wù)審計出現(xiàn)空白。雖然已有相當(dāng)規(guī)模的這些類型企業(yè)建立了內(nèi)部審計機構(gòu)，但他們只是按照投資人的意愿進(jìn)行審計，以滿足投資人對企業(yè)管理監(jiān)督的需要。這樣的財務(wù)審計制度實際上起不到對企業(yè)的價格進(jìn)行監(jiān)管的目的。而工商、稅務(wù)部門對企業(yè)的監(jiān)管主要是集中在企業(yè)造假、制假，偷稅、漏稅方面。因此，很大一部分企業(yè)的出口價格監(jiān)管實際上是處于真空地帶，企業(yè)低價競銷當(dāng)然可以大行其道了。事實上，我國在放開對外經(jīng)營權(quán)后，中小型企業(yè)迅速增長，在外貿(mào)出口中十分活躍，這些企業(yè)沒有納入審計范圍。而這些企業(yè)由于實力不足，研發(fā)能力弱，在國際市場競爭中缺少主導(dǎo)產(chǎn)品，所以常常利用其規(guī)模小，轉(zhuǎn)向快的特點，沖擊那些附加值較低的勞動密集型產(chǎn)品的出口市場。采用低價競銷的手段，擾亂出口產(chǎn)品的市場價格，使那些正規(guī)軍紛紛敗下陣來。因此，急需要加強對出口企業(yè)的財務(wù)審計，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)的利潤水平下降，就要查清原因，及時進(jìn)行宏觀調(diào)控。對那些以壓制同行業(yè)其他競爭對手為目的不正常出口價格，要給予嚴(yán)厲的處罰，將低價競銷行為扼殺在萌芽中。

篇(6)

二、本規(guī)定所稱“管理層”是指轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)及標(biāo)的企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)直接或間接持有單位負(fù)責(zé)人以及領(lǐng)導(dǎo)班子其他成員?！捌髽I(yè)國有產(chǎn)權(quán)向管理層轉(zhuǎn)讓”是指向管理層轉(zhuǎn)讓，或者向管理層直接或間接出資設(shè)立企業(yè)轉(zhuǎn)讓的行為。

三、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)已經(jīng)建立或政府已經(jīng)明確國有資產(chǎn)保值增值行為主體和責(zé)任主體的地區(qū)或部門，可以探索中小型國有及國有控股企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)向管理層轉(zhuǎn)讓（法律、法規(guī)和部門規(guī)章另有規(guī)定的除外）。

大型國有及國有控股企業(yè)及所屬從事該大型企業(yè)主營業(yè)務(wù)的重要全資或控股企業(yè)的國有產(chǎn)權(quán)和上市公司的國有股權(quán)不向管理層轉(zhuǎn)讓。

四、國有及國有控股企業(yè)的劃型標(biāo)準(zhǔn)按照原國家經(jīng)貿(mào)委、原國家計委、財政部、國家統(tǒng)計局《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定的通知》（國經(jīng)貿(mào)中小企〔2003〕143號）、國家統(tǒng)計局《統(tǒng)計上大中小型企業(yè)劃分辦法（暫行）》（國統(tǒng)字〔2003〕17號）規(guī)定的分類標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。今后國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)如有調(diào)整，按照新標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

五、企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)向管理層轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行《暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，并應(yīng)當(dāng)符合以下要求：

（一）國有產(chǎn)權(quán)持有單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家規(guī)定委托中介機構(gòu)對轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)進(jìn)行審計，其中標(biāo)的企業(yè)或者標(biāo)的企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)持有單位的法定代表人參與受讓企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)的，應(yīng)當(dāng)對其進(jìn)行經(jīng)濟責(zé)任審計。

（二）國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓方案的制訂以及與此相關(guān)的清產(chǎn)核資、財務(wù)審計、資產(chǎn)評估、底價確定、中介機構(gòu)委托等重大事項應(yīng)當(dāng)由有管理職權(quán)的國有產(chǎn)權(quán)持有單位依照國家有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一組織進(jìn)行，管理層不得參與。

（三）管理層應(yīng)當(dāng)與其他擬受讓方平等競買。企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)向管理層轉(zhuǎn)讓必須進(jìn)入經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)選定的產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)公開進(jìn)行，并在公開國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓信息時對以下事項詳盡披露：目前管理層持有標(biāo)的企業(yè)的產(chǎn)權(quán)情況、擬參與受讓國有產(chǎn)權(quán)的管理層名單、擬受讓比例、受讓國有產(chǎn)權(quán)的目的及相關(guān)后續(xù)計劃、是否改變標(biāo)的企業(yè)的主營業(yè)務(wù)、是否對標(biāo)的企業(yè)進(jìn)行重大重組等。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓公告中的受讓條件不得含有為管理層設(shè)定的排他性條款，以及其他有利于管理層的安排。

（四）企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)持有單位不得將職工安置費等有關(guān)費用從凈資產(chǎn)中抵扣（國家另有規(guī)定除外）；不得以各種名義壓低國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓價格。

（五）管理層受讓企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)時，應(yīng)當(dāng)提供其受讓資金來源的相關(guān)證明，不得向包括標(biāo)的企業(yè)在內(nèi)的國有及國有控股企業(yè)融資，不得以這些企業(yè)的國有產(chǎn)權(quán)或資產(chǎn)為管理層融資提供保證、抵押、質(zhì)押、貼現(xiàn)等。

六、管理層存在下列情形的，不得受讓標(biāo)的企業(yè)的國有產(chǎn)權(quán)：

（一）經(jīng)審計認(rèn)定對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績下降負(fù)有直接責(zé)任的；

（二）故意轉(zhuǎn)移、隱匿資產(chǎn)，或者在轉(zhuǎn)讓過程中通過關(guān)聯(lián)交易影響標(biāo)的企業(yè)凈資產(chǎn)的；

（三）向中介機構(gòu)提供虛假資料，導(dǎo)致審計、評估結(jié)果失真，或者與有關(guān)方面串通，壓低資產(chǎn)評估結(jié)果以及國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的；

（四）違反有關(guān)規(guī)定，參與國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓方案的制訂以及與此相關(guān)的清產(chǎn)核資、財務(wù)審計、資產(chǎn)評估、底價確定、中介機構(gòu)委托等重大事項的。

（五）無法提供受讓資金來源相關(guān)證明的。

七、企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)向管理層轉(zhuǎn)讓，有關(guān)工作程序、報送材料等按照《暫行辦法》的規(guī)定執(zhí)行。

八、企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)向管理層轉(zhuǎn)讓后仍保留有國有產(chǎn)權(quán)的，參與受讓企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)的管理層不得作為改制后企業(yè)的國有股股東代表。相關(guān)國有產(chǎn)權(quán)持有單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，選派合格人員擔(dān)任國有股股東代表，依法履行股東權(quán)利。

九、管理層不得采取信托或委托等方式間接受讓企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)。

十、企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)向管理層轉(zhuǎn)讓后涉及該企業(yè)所持上市公司國有股性質(zhì)變更的，按照國家有關(guān)規(guī)定辦理。

十一、主輔分離、輔業(yè)改制，分流安置富余人員過程中，經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)及相關(guān)部門確定列入主輔分離、輔業(yè)改制范圍的企業(yè)，需向管理層轉(zhuǎn)讓企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)的，按照《關(guān)于國有大中型企業(yè)主輔分離輔業(yè)改制分流安置富余人員的實施辦法》（國經(jīng)貿(mào)企改〔2002〕859號）及有關(guān)配套文件規(guī)定辦理。

十二、國有控股高新技術(shù)企業(yè)、轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)符合《國務(wù)院辦公廳關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)財政部、科技部關(guān)于國有控股高新技術(shù)企業(yè)開展股權(quán)激勵試點工作指導(dǎo)意見的通知》（[2002]48號）以及《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國務(wù)院體改辦關(guān)于深化轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)產(chǎn)權(quán)制度改革若干意見的通知》（[2003]9號）的規(guī)定實施股權(quán)激勵試點工作，需向管理層轉(zhuǎn)讓企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)的，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)省級以上財政主管部門或相關(guān)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批準(zhǔn)。

十三、各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)和有關(guān)監(jiān)管部門應(yīng)切實加強對企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)向管理層轉(zhuǎn)讓工作的監(jiān)督管理，及時總結(jié)經(jīng)驗，不斷完善相關(guān)規(guī)章制度和監(jiān)管措施，切實維護(hù)出資人及職工的合法權(quán)益。

十四、各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)所選定的產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定的要求，加強對企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓中涉及管理層受讓相關(guān)事項的審查，認(rèn)真履行產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)的職責(zé)和義務(wù)。

篇(7)

第一條為促進(jìn)*高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，鼓勵發(fā)明專利產(chǎn)業(yè)化，規(guī)范對*市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展引導(dǎo)資金（下簡稱“高新技術(shù)引導(dǎo)資金”）的管理，提高引導(dǎo)資金使用效益和放大、引導(dǎo)效應(yīng)，根據(jù)《*市產(chǎn)業(yè)發(fā)展引導(dǎo)資金管理辦法》，特制定本實施細(xì)則。

第二條本實施細(xì)則所稱高新技術(shù)引導(dǎo)資金，是市政府在省產(chǎn)業(yè)發(fā)展引導(dǎo)資金中安排用于加快高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展而設(shè)立的補資金。從2007年開始連續(xù)四年每年安排1000萬元。

第三條高新技術(shù)引導(dǎo)資金的使用應(yīng)遵循突出重點、扶優(yōu)扶強、整合資源、貼息為主的原則。

第四條市科技局負(fù)責(zé)申報項目的受理、審查,會同市財政局對項目實施跟蹤管理和驗收評價。

第二章扶持重點和扶持方式

第五條高新技術(shù)引導(dǎo)資金主要用于扶持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展和鼓勵發(fā)明專利產(chǎn)業(yè)化。重點支持電子信息、先進(jìn)制造、生物醫(yī)藥、新材料、光機電一體化、高性能智能玩具、新能源與節(jié)能、資源與環(huán)境保護(hù)以及其它高新技術(shù)領(lǐng)域的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化的項目。

第六條高新技術(shù)引導(dǎo)資金的扶持方式采用補助（獎勵）和貼息兩種方式，以貼息為主。

（一）補助（獎勵）。用于扶持國家火炬計劃和授權(quán)發(fā)明專利項目的產(chǎn)業(yè)化及獎勵當(dāng)年被認(rèn)定的國家高新技術(shù)企業(yè)（一次性獎勵20萬元/家）、省級技術(shù)創(chuàng)新試點專業(yè)鎮(zhèn)（一次性獎勵10萬元/個）。

（二）貼息。用于扶持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化項目。

第七條貼息適用于國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、農(nóng)村信用社等金融部門的貸款。

第三章申請對象和條件

第八條申請對象：在*市轄區(qū)內(nèi)登記注冊、具有獨立法人資格，主要經(jīng)營活動在*市行政區(qū)域內(nèi)，有健全的財務(wù)管理機構(gòu)、有嚴(yán)格的財務(wù)管理制度的企業(yè)。并具備以下條件：

（一）省級以上高新技術(shù)企業(yè)（不含研究型高新技術(shù)企業(yè)）；

（二）具有自主知識產(chǎn)權(quán)并獲得專利，且在專利有效期內(nèi)的；

（三）企業(yè)年產(chǎn)值達(dá)到4000萬元以上，年納稅額（國、地稅合計，不含海關(guān)稅）達(dá)到300萬元以上。

第九條申報項目應(yīng)符合以下條件：

（一）申報的建設(shè)項目，須經(jīng)政府投資主管部門批準(zhǔn)，并應(yīng)在3年內(nèi)建設(shè)完成；

（二）申請補助的項目，應(yīng)是國家火炬計劃或授權(quán)發(fā)明專利產(chǎn)業(yè)化的項目，且必須符合我市產(chǎn)業(yè)政策。

（三）申請貼息的項目，應(yīng)具備以下條件：

1、項目符合國家、省、市技術(shù)和產(chǎn)業(yè)政策的要求，產(chǎn)品屬于國家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄范圍內(nèi)；

2、項目所采用的技術(shù)成熟，技術(shù)含量高，創(chuàng)新性強；

3、項目有良好的國內(nèi)外市場和較好的經(jīng)濟效益,已取得銀行貸款。

第十條申請獎勵的單位，應(yīng)是當(dāng)年度被認(rèn)定的國家高新技術(shù)企業(yè)或省級技術(shù)創(chuàng)新試點專業(yè)鎮(zhèn)。

第四章項目申報、審定和資金撥付

第十一條高新技術(shù)引導(dǎo)資金申報于每年5月底前。高新區(qū)、保稅區(qū)和各區(qū)縣項目，由項目承擔(dān)企業(yè)自愿向項目所在地同級科技局提出申請，經(jīng)當(dāng)?shù)乜萍季?、財政局共同對項目申報材料進(jìn)行初審，提出初審意見報市科技局；市屬企業(yè)項目由主管部門提出初審意見后，報市科技局。

區(qū)縣科技局、市直主管部門將簽署推薦意見的項目申請材料一式六份以及電子文檔送市科技局。區(qū)縣科技局另報項目推薦匯總表及電子文檔。

第十二條項目申報需提交的有關(guān)文件：

（一）基本文件：企業(yè)項目申請報告（*市科技計劃項目申報書）、高新技術(shù)引導(dǎo)資金申請表（附件1）、建設(shè)項目表（附件2）、企業(yè)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件（復(fù)印件注明與原件相符后加蓋公章）、國家火炬計劃項目立項文件和高新技術(shù)企業(yè)批準(zhǔn)文件、產(chǎn)業(yè)化項目政府投資主管部門批準(zhǔn)文件、專利證書復(fù)印件（復(fù)印件注明與原件相符后加蓋公章）、經(jīng)所在地稅務(wù)部門確認(rèn)的納稅證明、經(jīng)審計的近兩年度會計報表、企業(yè)銀行信用等級證明。申請貸款貼息的項目，還需提交項目貸款合同、銀行貸款進(jìn)帳單、利息結(jié)算清單等憑證。

項目申請報告（*市科技計劃項目申報書），應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：①項目單位的基本情況（包括人員、資產(chǎn)、業(yè)務(wù)與管理狀況、項目現(xiàn)有的研究工作基礎(chǔ)、項目相關(guān)技術(shù)已獲得的政府財政支持情況）和財務(wù)狀況；②項目的立項依據(jù)（包括目的意義、國內(nèi)外同類產(chǎn)品和技術(shù)情況、市場預(yù)測和發(fā)展趨勢）；③項目的研究開發(fā)內(nèi)容、方法、技術(shù)路線（包括具體研究開發(fā)內(nèi)容和要重點解決的技術(shù)關(guān)鍵問題、項目的特色和創(chuàng)新之處、要達(dá)到的技術(shù)、經(jīng)濟指標(biāo)及社會、經(jīng)濟效益、采用的方法、技術(shù)路線以及工藝流程、合作方式等）；④本項目各參加單位工作分工及經(jīng)費投入、支出情況、成果產(chǎn)權(quán)分享情況；⑤項目工作進(jìn)度安排、可行性分析；⑥項目節(jié)能減排、安全生產(chǎn)及促進(jìn)就業(yè)等情況。

（二）初審文件：①高新區(qū)、保稅區(qū)和各區(qū)、縣科技局會同同級財政局聯(lián)合（市屬企業(yè)由主管部門）向市科技局申報高新技術(shù)引導(dǎo)資金的文件。②申報企業(yè)和屬地的科技局、財政局（市屬企業(yè)由市主管部門）出具對高新技術(shù)引導(dǎo)資金使用的承諾函。

（三）企業(yè)投資備案項目，需提交的其它文件：①規(guī)劃、國土資源部門出具的項目建設(shè)規(guī)劃、用地預(yù)審意見（需征地項目）。②環(huán)保部門出具的項目環(huán)境影響評價意見。③法律法規(guī)規(guī)定的其它有關(guān)文件。

第十三條市科技局組織相關(guān)技術(shù)領(lǐng)域和管理部門的專家組成項目專家評審小組，對申報項目進(jìn)行評審，逐個提出評審和資金安排意見，經(jīng)篩選后擬訂《*市xx年高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展引導(dǎo)資金項目計劃（草案）》送市發(fā)改局，同時附送審查意見及相關(guān)證明文件，由市發(fā)改局審核后統(tǒng)一提交市審委會批準(zhǔn)。

第十四條市發(fā)改局會同市財政局按照市審委會批準(zhǔn)的《*市xx年高新技術(shù)發(fā)展引導(dǎo)資金項目計劃》行文下達(dá)；市財政局按財政性資金撥付管理程序辦理劃款手續(xù)。

引導(dǎo)資金年度結(jié)余，可結(jié)轉(zhuǎn)下年度使用。

高新區(qū)、保稅區(qū)和各區(qū)縣項目資金由市財政局通過財政部門逐級下?lián)?；市屬企業(yè)項目資金由市財政局直接撥付到項目單位。

高新區(qū)、保稅區(qū)和各區(qū)縣財政局收到款項后，必須視下列情況立即辦理，不得拖延：

屬于補助資金和已核實取得銀行貸款的貼息資金，要及時撥付；屬于銀行出具的有效的貸款承諾函的，必須待取得正式貸款后才能核撥貼息資金。撥付資金時，必須憑有效付息單據(jù)。其中，取得全部貸款的，貼息資金全額撥補，取得部分貸款的按比例核撥貼息資金。

第五章資金的使用、管理和監(jiān)督

第十五條獲高新技術(shù)引導(dǎo)資金的項目單位必須在銀行開設(shè)資金專用帳戶，實行專款專用，專戶管理，依法加強對會計資料的管理。

高新技術(shù)引導(dǎo)資金的開支范圍主要用于項目固定資產(chǎn)投資和項目實施過程銀行貸款的利息支付以及當(dāng)年度被認(rèn)定為國家高新技術(shù)企業(yè)或省級技術(shù)創(chuàng)新試點專業(yè)鎮(zhèn)的獎勵。

第十六條建立項目定期報告制度。項目單位應(yīng)定期向當(dāng)?shù)乜萍季謪R報項目進(jìn)展情況，每半年度填寫《*市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展引導(dǎo)資金項目計劃執(zhí)行情況報表（半年度）》（附件3），于每半年度結(jié)束后10日內(nèi)報送當(dāng)?shù)乜萍季郑ㄊ袑倨髽I(yè)報送其主管部門），經(jīng)匯總后于當(dāng)月中旬報市科技局和市財政局。每年1月底和7月底前，市科技局將高新技術(shù)引導(dǎo)資金使用計劃執(zhí)行情況綜合送市審委會，由市審委會匯總上報市政府。

第十七條建立項目檢查制度。市科技局會同市財政局對高新技術(shù)引導(dǎo)資金扶持項目實施和資金使用情況進(jìn)行跟蹤管理和監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時解決。對項目的監(jiān)督檢查應(yīng)依法辦事，被檢查單位應(yīng)主動配合檢查做好相關(guān)工作，提供相應(yīng)的文件、資料，不得阻礙檢查工作的正常進(jìn)行。

第十八條建立項目驗收制度。項目單位必須在項目竣工后一個月內(nèi)逐級申報向市科技局提交項目完成情況報告并提出竣工驗收申請，由市科技局會同市財政局、審計局組織進(jìn)行竣工驗收。

項目辦理竣工驗收的同時，應(yīng)編制項目經(jīng)費決算報市財政局。按國家有關(guān)規(guī)定對所獲得的高新技術(shù)引導(dǎo)資金進(jìn)行財務(wù)審計。

第十九條項目竣工驗收形式為會議驗收，驗收的主要內(nèi)容為：

（一）項目是否達(dá)到申報書中各項技術(shù)和經(jīng)濟指標(biāo)的預(yù)定要求；

（二）項目是否達(dá)到預(yù)定的數(shù)量和質(zhì)量要求；

（三）項目技術(shù)資料及有關(guān)文件是否完整、真實。

第二十條項目竣工驗收的材料要求：

（一）*市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展引導(dǎo)資金項目驗收申請表；

（二）*市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展引導(dǎo)資金項目立項文件；

（三）項目實施總結(jié)報告；

（四）資金落實與使用情況；

（五）項目經(jīng)濟、技術(shù)指標(biāo)完成情況；

（六）其它有關(guān)技術(shù)資料和證明文件。

第二十一條項目竣工驗收程序如下：

（一）項目單位填寫《*市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展引導(dǎo)資金項目驗收申請表》并提交項目驗收材料，經(jīng)當(dāng)?shù)乜萍季只蛑鞴懿块T同意后，一式六份報市科技局。

（二）市科技局會同市財政局、審計局組織專家小組對項目進(jìn)行審查，提出驗收意見。

（三）對驗收合格的項目，由市科技局會同市財政局下達(dá)《*市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展引導(dǎo)資金項目驗收合格書》；對驗收不合格或中斷的項目，依照《*市產(chǎn)業(yè)發(fā)展引導(dǎo)資金管理辦法》第十五條規(guī)定處理。

第二十二條建立績效評價制度。市科技局和市財政局根據(jù)有關(guān)績效評價要求，對專項引導(dǎo)資金使用開展績效評價?？冃гu價分為項目的績效評價和專項引導(dǎo)資金使用的總體績效評價。項目績效評價依照省、市的規(guī)定要求進(jìn)行，項目承擔(dān)單位每年度填寫《項目（用款）單位財政支出項目績效評價自評報告表》、自評報告，匯總后于次年1月底前報市科技局和市財政局；專項引導(dǎo)資金使用總體績效評價，在引導(dǎo)資金使用第三年上半年進(jìn)行中期評價，四年后半年內(nèi)完成全面的評價工作。

第二十三條項目單位發(fā)生股權(quán)變動、注冊地址或名稱更改等重大變更的，應(yīng)在一個月內(nèi)通知市科技局、財政局。