審計(jì)中常見的審計(jì)問題精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇審計(jì)中常見的審計(jì)問題范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；問題；改進(jìn)措施

Abstract: the rapid development of economy, the economic subject of the competition in the market more and more complex, facing the current state of the economy and the situation, the enterprise internal audit work is more important. This article through to the enterprise internal audit work of the common problems are analyzed, and puts forword corresponding reform measures, through to the improvement of the system and introducing science of audit mechanism of modern enterprise internal audit work to provide help.

Keywords: internal audit; Problem; Improvement measures

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來了參與主體的增加，市場(chǎng)活動(dòng)進(jìn)而競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈。而伴隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜性增強(qiáng)，審計(jì)工作的重要性也日益的凸顯出來，作為審計(jì)體系的一份子，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展的貢獻(xiàn)也不可忽視。在以為的審計(jì)工作中，傳統(tǒng)上的僅僅局限于對(duì)內(nèi)部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的作用，從來不重視經(jīng)濟(jì)監(jiān)督以為的其他環(huán)節(jié)，這樣就有一定的局限性。也恰恰是科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作所要調(diào)整和避免的角度?，F(xiàn)代的審計(jì)，把以前的傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能的企業(yè)審計(jì)轉(zhuǎn)化為集審計(jì)后評(píng)價(jià)、后期評(píng)估反饋為一體的科學(xué)審計(jì)體系。不再局限于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的現(xiàn)代審計(jì)，為企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步起著重要的作用，同時(shí)也會(huì)對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和進(jìn)步起到一定的作用，更能夠結(jié)合當(dāng)今世界所面臨的熱點(diǎn)問題，做到用重點(diǎn)、有難點(diǎn)的把握當(dāng)今市場(chǎng)的動(dòng)靜，靈活的運(yùn)用各種手段來為企業(yè)服務(wù)。因此，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，是當(dāng)前的要?jiǎng)?wù)；要把握住市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展動(dòng)向，為企業(yè)、社會(huì)、國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供幫助。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中常見的問題

（一）審計(jì)目標(biāo)與大環(huán)境不一致

在以往的審計(jì)工作中，審計(jì)工作主要在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況而評(píng)價(jià)出企業(yè)的生存前景。在這里，以往的審計(jì)工作把對(duì)企業(yè)的影響作為優(yōu)先目標(biāo)考慮，而不能夠通盤的考慮到企業(yè)與當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的協(xié)調(diào)性和統(tǒng)一性的關(guān)系，更沒有側(cè)重于企業(yè)的發(fā)展與當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)和國(guó)家大環(huán)境發(fā)展之間所產(chǎn)生的影響關(guān)系。試想，缺乏了對(duì)大環(huán)境的足夠重視度，企業(yè)的發(fā)展前景又在哪里？

（二）審計(jì)體系貫徹不完善

眾所周知，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作除了檢查，還具備評(píng)價(jià)、咨詢的功能。因此，審計(jì)不僅僅是檢查工作，同樣重要的是能夠?yàn)槠髽I(yè)的管理和發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。而以往的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，片面的局限于檢查工作，只側(cè)重發(fā)展企業(yè)上的經(jīng)濟(jì)檢查工作，而沒有完整的把企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的整體發(fā)揮出來。缺乏通過審計(jì)檢查工作，能夠?yàn)槠髽I(yè)的整體發(fā)展及時(shí)的反饋信息，并提出合理恰當(dāng)?shù)拇胧┍阌谄髽I(yè)根據(jù)當(dāng)前的形勢(shì)，進(jìn)行改進(jìn)和調(diào)整現(xiàn)有狀態(tài)。

（三）工作人員的參差不齊影響審計(jì)工作的開展

一般來說，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員主要側(cè)重于在會(huì)計(jì)方面的特長(zhǎng)，而一個(gè)企業(yè)內(nèi)部，人員編制上有著各種專業(yè)的包容性。這樣一來，審計(jì)工作在開展的時(shí)候，工作人員從會(huì)計(jì)入手，可能比較熟悉自己的領(lǐng)域。但是，面對(duì)到跟各級(jí)的溝通和交流的時(shí)候，可能就不具備一些專業(yè)的溝通技巧，容易造成一些不必要的麻煩。更重要的是，由于缺乏對(duì)各個(gè)專業(yè)都比較了解的通才，工作人員無法在審計(jì)的過程中完整的控制各個(gè)環(huán)節(jié)，顧此失彼，進(jìn)而其所獲得的信息并不能夠從整體上對(duì)企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步起到真正的作用。這些工作人員一般都是用最原始的審計(jì)方式對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，無論是在時(shí)間上還是在效率上對(duì)企業(yè)來說都是一種負(fù)擔(dān)。在很大程度上影響著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作所具有的效果的正常發(fā)揮。

（四）審計(jì)部門缺乏系統(tǒng)化設(shè)置

在我國(guó)，大部分企業(yè)在設(shè)置審計(jì)部門的時(shí)候，往往只在集團(tuán)內(nèi)部設(shè)立一個(gè)機(jī)構(gòu)，與其他部門平等的開展工作。在其子公司里，并沒有這樣一個(gè)派出機(jī)構(gòu)來進(jìn)行上下系統(tǒng)性的工作。這樣一來，就給審計(jì)部門的工作帶來了很多的不便之處。

當(dāng)企業(yè)內(nèi)部需要對(duì)子公司進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，必須由集團(tuán)的審計(jì)部門下去進(jìn)行審計(jì)。而且更為關(guān)鍵的是，子公司缺乏審計(jì)部門，一旦審計(jì)工作涉及到方方面面需要資料的時(shí)候，就需要從各個(gè)部門去調(diào)集。不僅僅時(shí)間和精力上浪費(fèi)了，同時(shí)還常會(huì)出現(xiàn)資料缺漏的情況，給審計(jì)工作的開展帶來了諸多不便。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)改進(jìn)措施

（一）把企業(yè)的目標(biāo)與國(guó)家社會(huì)的發(fā)展相統(tǒng)一

面對(duì)現(xiàn)在的發(fā)展環(huán)境，在競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈的市場(chǎng)體制下，我們的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不能夠片面的關(guān)注企業(yè)的不足之處，而忽視了企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步，只是根據(jù)企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的一些細(xì)微末枝的不足之處，就全盤的否定了企業(yè)的發(fā)展前景和貢獻(xiàn)。在現(xiàn)代的審計(jì)中，我們要肯定企業(yè)所做出的貢獻(xiàn)和獲得的合法受益。在企業(yè)的目標(biāo)和進(jìn)步與國(guó)家的相關(guān)規(guī)定和社會(huì)的發(fā)展協(xié)調(diào)統(tǒng)一的前提下，鼓勵(lì)企業(yè)通過自身的能力能夠發(fā)揮出應(yīng)有的能力，在面對(duì)現(xiàn)代市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的壓力下，能夠具有立足之地。在這里，我們也要適時(shí)的引導(dǎo)企業(yè)的發(fā)展方向，不能為了一己之利，而忽視掉了國(guó)家發(fā)展的大環(huán)境和目標(biāo)，違背了當(dāng)代社會(huì)前進(jìn)的目標(biāo)，這些都是值得我們關(guān)注的。

（二）運(yùn)用科學(xué)的現(xiàn)代手段對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范化管理

傳統(tǒng)的審計(jì)工作所利用的手段已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)的不能夠適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)代化的管理方式，不僅在時(shí)間的拖拉浪費(fèi)，同時(shí)在效率的準(zhǔn)確性上也有待商榷。引進(jìn)科學(xué)先進(jìn)的電子手段對(duì)審計(jì)工作來說是勢(shì)在必行的。這樣一來，能夠?qū)ζ髽I(yè)的數(shù)據(jù)以及審計(jì)工作能夠做出全面的檢測(cè)，同時(shí)也提高了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作所消耗的時(shí)間和效率。在這里，可以引進(jìn)一些先進(jìn)的技術(shù)手段，能夠系統(tǒng)性的對(duì)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和得出相應(yīng)的數(shù)據(jù)，并能夠動(dòng)態(tài)的對(duì)企業(yè)的工作進(jìn)行長(zhǎng)期的監(jiān)督，一旦出現(xiàn)了不必要的現(xiàn)象和問題，能夠及時(shí)的調(diào)整。這樣既提高了企業(yè)的審計(jì)工作效率，同時(shí)又為企業(yè)的發(fā)展帶來了新的機(jī)遇和環(huán)境。

（三）全面提高工作人員的工作能力和水平

鑒于當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員參差不齊的現(xiàn)狀，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該大力的吸收在專業(yè)技術(shù)上水平較高、同時(shí)具備綜合素質(zhì)的人員參與到審計(jì)工作中來。全面的提升工作人員對(duì)于審計(jì)工作的重視程度，不僅僅是一項(xiàng)工作，更關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。要求審計(jì)人員具備良好的工作能力和道德觀念，“有所為，有所不為”

，以正確的態(tài)度和作風(fēng)來對(duì)待企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作。在業(yè)務(wù)能力上，企業(yè)可以對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專門、系統(tǒng)的培訓(xùn)工作，能夠使工作人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，結(jié)合現(xiàn)實(shí)狀況，吸收更有利于企業(yè)發(fā)展的精髓來更好的為企業(yè)服務(wù)，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。

（四）科學(xué)的對(duì)審計(jì)部門進(jìn)行設(shè)置

在審計(jì)部門的設(shè)置上，有很多不一樣的意見和呼聲。根據(jù)我國(guó)當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展形勢(shì)，我們可以通過設(shè)計(jì)獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)來進(jìn)行完善，這個(gè)審計(jì)委員會(huì)只需要定期的向董事會(huì)報(bào)告，而不需要再在企業(yè)內(nèi)部接受繁瑣的管理和調(diào)配。這樣一來，審計(jì)工作就具備了獨(dú)立開展的能力，而不受其他各個(gè)部門的約束，同時(shí)能夠引起企業(yè)內(nèi)部各個(gè)階層對(duì)審計(jì)工作的重視，便于審計(jì)工作高效率的開展，進(jìn)而真正的體現(xiàn)審計(jì)的價(jià)值精髓所在。在筆者所了解的現(xiàn)實(shí)發(fā)展中，我國(guó)很多的上市公司在這些方面已經(jīng)做出了有益的探索和行動(dòng)，相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)和管理部門也在醞釀和出臺(tái)一系列的規(guī)章制度，來規(guī)范我國(guó)企業(yè)的審計(jì)工作。

三、結(jié)束語

通過上面的論述可以發(fā)現(xiàn)，伴隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市場(chǎng)的需求，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作如果想朝著更好的方向發(fā)展，所面臨的問題還不少。簽于此，企業(yè)審計(jì)工作人員需要不斷的提高自身素質(zhì)，能夠在業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德作風(fēng)上并駕齊驅(qū)，同時(shí)嚴(yán)格的規(guī)范企業(yè)的審計(jì)結(jié)構(gòu)上的調(diào)整。只有各個(gè)部門的通力合作、共同努力，審計(jì)工作才能夠更好的發(fā)展和進(jìn)步。

參考文獻(xiàn)：

[1]施浩忠.企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方式探討[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2010（19）：226

[2]余效明.新時(shí)期企業(yè)審計(jì)的基本思路[J].審計(jì)與理財(cái)，2008（9）：10

篇(2)

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理 審計(jì) 思路 方法 建議

一、預(yù)算管理審計(jì)的背景及意義

（一）審計(jì)背景

1、基層人民銀行規(guī)范內(nèi)部管理的需要

不可否認(rèn)，基層人民銀行在預(yù)算管理方面存在著或多或少的問題，對(duì)于人民銀行的安全履職有一定的風(fēng)險(xiǎn)。如何通過對(duì)分支機(jī)構(gòu)預(yù)算管理審計(jì)，與業(yè)務(wù)管理部門共同防范和化解當(dāng)前工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)分支機(jī)構(gòu)進(jìn)一步規(guī)范預(yù)算管理，便成為內(nèi)審部門思考的課題。

2、外部環(huán)境對(duì)人民銀行預(yù)算管理提出了更高的要求

隨著國(guó)家財(cái)政預(yù)算體制改革的不斷深化，中央“八項(xiàng)規(guī)定”的出臺(tái)、執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律暨糾正“” 活動(dòng)的開展，特別是十八屆三中全會(huì)以來，中央出臺(tái)了一系列深化預(yù)算改革的重大措施，提出了完善預(yù)算管理制度，提高管理績(jī)效的目標(biāo)。社會(huì)公眾對(duì)人民銀行依法履職的要求不斷提高，越來越多的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)信息納入了公開披露的范疇；另一方面，外部監(jiān)督的力度越來越大，對(duì)人民銀行預(yù)算管理提出了更高的要求。

（二）審計(jì)意義

預(yù)算管理審計(jì)有助于還原基層人民銀行財(cái)務(wù)收支的本來面貌，了解基層行預(yù)算管理的真實(shí)情況，發(fā)現(xiàn)基層行預(yù)算管理存在的問題和困難，從而進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)收支，改進(jìn)預(yù)算管理，促進(jìn)基層人民銀行安全履職和業(yè)務(wù)發(fā)展。

二、預(yù)算管理審計(jì)重點(diǎn)及常見問題

人民銀行總行自2012年以來連續(xù)4年開展預(yù)算管理專項(xiàng)審計(jì)。經(jīng)過四年的探索和實(shí)踐，審計(jì)內(nèi)容逐步完善、重點(diǎn)突出明了。

根據(jù)總行審計(jì)方案，預(yù)算管理審計(jì)內(nèi)容包括預(yù)算組織管理、預(yù)算編制、審批及分配情況、預(yù)算執(zhí)行情況和其它資金管理情況等四部分內(nèi)容。2015年，隨著總行黨委和有關(guān)部門積極推動(dòng)解決了分支行人員經(jīng)費(fèi)與工資計(jì)劃不匹配的問題。預(yù)算管理審計(jì)的關(guān)注點(diǎn)已轉(zhuǎn)移到預(yù)算分配的科學(xué)性、財(cái)務(wù)收支的規(guī)范性、貫徹落實(shí)中央“八項(xiàng)規(guī)定”精神情況和各類業(yè)務(wù)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、其它來源資金的管理情況方面。下面僅就三方面重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行探討：

（一）預(yù)算編制、審批和分配環(huán)節(jié)

這里要重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算編制過程，分析預(yù)算編制合理性；本級(jí)及下級(jí)的預(yù)算分配情況、分配依據(jù)、分配的合理性。審計(jì)中常見的問題主要有預(yù)算編制體系不科學(xué)，造成預(yù)算編制和分配存在脫節(jié)；未按照“基層行人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算增幅不得低于管轄行”的原則進(jìn)行人員經(jīng)費(fèi)分配等。

（二）預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)

這里要重點(diǎn)關(guān)注科目間串用、調(diào)賬情況、各類經(jīng)費(fèi)之間彌補(bǔ)情況、年底突擊花錢情況；被調(diào)查單位對(duì)本級(jí)和下級(jí)行工資計(jì)劃的分配情況、職工工資收入構(gòu)成情況、不同職級(jí)間職工收入分配情況；“兩險(xiǎn)一金”的政策和實(shí)際繳納情況。審計(jì)中常見的問題主要有人員經(jīng)費(fèi)和工資計(jì)劃不匹配（2016年該問題已基本消除）；預(yù)提和虛列費(fèi)用；工資計(jì)劃分配不科學(xué)；實(shí)際執(zhí)行的工資總額超工資計(jì)劃；津補(bǔ)貼政策不符合清理要求等。

（三）其他資金管理環(huán)節(jié)

這里重點(diǎn)關(guān)注上級(jí)行撥入業(yè)務(wù)資金、財(cái)政資金的使用情況、與附屬單位資金往來情況、向財(cái)政或其他單位借款情況、房屋租賃情況、出售、報(bào)廢等資產(chǎn)處置收入情況等。審計(jì)中常見的問題主要是基層行對(duì)其他資金來源依賴加重等。

三、審計(jì)的難點(diǎn)、思路及方法

（一）審計(jì)難點(diǎn)

從預(yù)算管理審計(jì)的內(nèi)容和常見問題不難看出，預(yù)算管理審計(jì)具有較大的難度。筆者認(rèn)為，難度主要體現(xiàn)在以下三方面：一是問題具有敏感性。由于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題很多關(guān)系到單位、職工的切身利益，部分問題很可能會(huì)碰“紅線”，觸“底線”，問題的敏感性高，使得內(nèi)審人員承受的壓力相對(duì)較大，尤其在同級(jí)監(jiān)督確認(rèn)階段遇到的困難較多；二是內(nèi)容具有復(fù)雜性。預(yù)算管理審計(jì)涵蓋了人民銀行財(cái)務(wù)收支的方方面面，審計(jì)內(nèi)容多，數(shù)據(jù)量大，內(nèi)審人員需要在短時(shí)間內(nèi)抽絲剝繭、理清情況、發(fā)現(xiàn)問題，工作量大、工作難度高；三是項(xiàng)目具有高關(guān)注度。從總行到各分支機(jī)構(gòu)黨委都對(duì)預(yù)算管理審計(jì)給予了高度重視，對(duì)審計(jì)報(bào)告予以批示，對(duì)審計(jì)結(jié)果予以通報(bào)，充分體現(xiàn)了該項(xiàng)目的重要性，無形中也對(duì)內(nèi)審人員形成鞭策。

（二）審計(jì)思路

面對(duì)如此“高”難度的審計(jì)項(xiàng)目，清晰的審計(jì)思路、恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，往往會(huì)起到事半功倍的效果。經(jīng)過實(shí)踐探索，筆者認(rèn)為審計(jì)思路可以概括為“審前下苦功，現(xiàn)場(chǎng)抓重點(diǎn)，后續(xù)重分析”。一是審前下苦功。就是要認(rèn)真做好審前準(zhǔn)備工作，要積極收集、整理和學(xué)習(xí)有關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的制度依據(jù)，分析其適用性、關(guān)聯(lián)性和有效性，要做到制度規(guī)章爛熟于胸、靈活應(yīng)用；要做好審前調(diào)查，要對(duì)被審計(jì)單位的基本情況、業(yè)務(wù)規(guī)章制度、業(yè)務(wù)處理流程、內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行等方面有大致的了解，以便提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。二是現(xiàn)場(chǎng)抓重點(diǎn)。審計(jì)不可能面面俱到，要集中有限的審計(jì)資源對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行高度關(guān)注，始終保持必要的職業(yè)審慎性，對(duì)一些審計(jì)事項(xiàng)要善于透過現(xiàn)象看本質(zhì)，對(duì)有些問題在充分收集審計(jì)資料的基礎(chǔ)上進(jìn)行深挖、探究，盡可能做到將問題查深查透。三是后續(xù)重分析。在審計(jì)報(bào)告階段要綜合運(yùn)用合規(guī)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)的理念來反映、分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)，提出合理化、可操作建議，促進(jìn)問題有效整改，進(jìn)而推動(dòng)管理水平上臺(tái)階。

（三）審計(jì)方法

審計(jì)中，我們常用到的方法有查閱法、抽樣法、實(shí)物盤存法、詢問訪談、溯源逆查法等，在這里主要探討以下幾種容易被忽視卻有重要作用的審計(jì)方法：

1、審計(jì)調(diào)查

審計(jì)調(diào)查在以往的審計(jì)中，往往流于形式，調(diào)查結(jié)果難以以合適的形式反映在審計(jì)報(bào)告中，沒有發(fā)揮真正的作用。實(shí)際上，有效的審計(jì)調(diào)查對(duì)于發(fā)現(xiàn)線索、審計(jì)評(píng)價(jià)是有很大的參考作用的。人民銀行部分分支機(jī)構(gòu)在這方面進(jìn)行了探索，針對(duì)審計(jì)領(lǐng)域的具體情況設(shè)計(jì)了調(diào)查，主要有民意調(diào)查、物價(jià)水平調(diào)查、預(yù)算管理情況調(diào)查、固定資產(chǎn)情況調(diào)查、采購(gòu)情況調(diào)查等，這些調(diào)查結(jié)果為審計(jì)提供了檢查線索，為某些問題的產(chǎn)生找到了合理原因，也為審計(jì)評(píng)價(jià)找到了支撐。

2、詢問訪談

詢問訪談在實(shí)際工作中有著重要的作用，通過與被審計(jì)單位溝通，能夠盡快了解財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀和面臨的主要困難，幫助發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，加快現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)進(jìn)度，提高效率。這項(xiàng)審計(jì)方法要求內(nèi)審人員要具備一定的審計(jì)溝通能力和溝通技巧，對(duì)于溝通的事項(xiàng)和環(huán)節(jié)要事先考慮充分和周全。

3、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)

預(yù)算管理審計(jì)涉及的內(nèi)容多、期限長(zhǎng)，以往單純翻閱大量紙質(zhì)資料等傳統(tǒng)審計(jì)方式，工作效率低，無法查深查透，難以掌握總體情況，不便于匯總分析，很難在短時(shí)間內(nèi)達(dá)到預(yù)期的審計(jì)效果。現(xiàn)在，通過下載提取相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，按照excel的操作方法，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選和加工，根據(jù)疑點(diǎn)查找憑證，提高了審計(jì)工作效率和質(zhì)量。

4、審計(jì)分析

經(jīng)過幾年的內(nèi)審轉(zhuǎn)型，審計(jì)人員的審計(jì)視角和審計(jì)理念發(fā)生了變化，已不再是單純的發(fā)現(xiàn)問題，就問題而論問題，而是在合規(guī)性的基礎(chǔ)上，指出經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性方面存在的問題，提出改進(jìn)建議，審計(jì)分析在其中起到了重要的作用。目前常用的主要有：趨勢(shì)分析、橫向比較和縱向比較，可以根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)內(nèi)容靈活運(yùn)用。

四、做好預(yù)算管理審計(jì)的幾點(diǎn)建議

經(jīng)過四年的探索實(shí)踐，人民銀行內(nèi)審部門對(duì)于預(yù)算管理審計(jì)積累了一定的經(jīng)驗(yàn)，也取得了一定的成果。但是，面對(duì)內(nèi)、外部環(huán)境的變化和各界的要求，此項(xiàng)審計(jì)工作還有進(jìn)一步提升的空間與必要。筆者建議從以下三方面入手，進(jìn)一步做好預(yù)算管理審計(jì)：

（一）切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量，使審計(jì)成果經(jīng)得起檢驗(yàn)。

審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)審工作的生命，不斷提高審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)審部門生存和發(fā)展的必然要求。盡管與外部審計(jì)相比，內(nèi)審在資源和手段上存在客觀限制，但能否經(jīng)得住外部監(jiān)督檢驗(yàn)仍然是評(píng)價(jià)內(nèi)審質(zhì)量的重要標(biāo)準(zhǔn)，也是各單位、各部門衡量?jī)?nèi)審價(jià)值的重要指標(biāo)。尤其是預(yù)算管理審計(jì)這類重量級(jí)項(xiàng)目更是受到高度關(guān)注，審計(jì)質(zhì)量的高低直接關(guān)系到項(xiàng)目的成敗，影響內(nèi)審的聲譽(yù)和行領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作的信任。這就需要我們基層內(nèi)審部門重點(diǎn)做好以下幾方面工作：一是進(jìn)一步加強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，擺正心態(tài)，克服畏難情緒，敢于揭示問題、反映問題；二是進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高自身能力，掌握審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)技巧；三是進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)分析，提高報(bào)告質(zhì)量，增強(qiáng)報(bào)告的實(shí)用性和建設(shè)性；四是進(jìn)一步完善審計(jì)質(zhì)量評(píng)估機(jī)制等，全方位提升內(nèi)審工作質(zhì)量。

（二）持續(xù)關(guān)注“紅線”問題，發(fā)揮有效預(yù)警作用。

在新形勢(shì)下，內(nèi)審部門作為人民銀行重要的內(nèi)部監(jiān)督部門，除了要有豐富的專業(yè)知識(shí)，還應(yīng)具有政治敏感性，關(guān)注社會(huì)的熱點(diǎn)和焦點(diǎn)，并與自身工作相結(jié)合，綜合考慮內(nèi)部審計(jì)的方向和重點(diǎn)。目前，中央和國(guó)務(wù)院在財(cái)務(wù)管理、財(cái)經(jīng)紀(jì)律方面已經(jīng)給出了明確的不可觸碰的“紅線”。這就要求內(nèi)審部門在審計(jì)中要重點(diǎn)關(guān)注“紅線”問題，注意違規(guī)使用銀行賬戶、私自設(shè)立“小金庫(kù)”、違規(guī)發(fā)放津補(bǔ)貼、違規(guī)使用歷年結(jié)余資金、違規(guī)使用預(yù)算資金及經(jīng)費(fèi)等問題，做到及早發(fā)現(xiàn)問題、揭示問題、化解問題。內(nèi)審部門還要有效發(fā)揮預(yù)警作用，結(jié)合本單位、本轄區(qū)實(shí)際情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示，促進(jìn)健全制度、完善體制和規(guī)范機(jī)制，預(yù)防“紅線”問題的發(fā)生。

（三）大力促進(jìn)審計(jì)整改，體現(xiàn)提升內(nèi)審價(jià)值。

內(nèi)審的價(jià)值，不應(yīng)止于發(fā)現(xiàn)某一個(gè)被審計(jì)單位的問題，更應(yīng)體現(xiàn)在促進(jìn)問題的整改，進(jìn)而促進(jìn)各個(gè)業(yè)務(wù)條線、各個(gè)單位不斷規(guī)范管理上，使審計(jì)成果運(yùn)用達(dá)到最大化。這就要求內(nèi)審部門找準(zhǔn)定位，取得管理層和各業(yè)務(wù)部門的支持與信任，積極發(fā)揮咨詢職能，通過多種途徑督促被審計(jì)單位有效整改問題，不要使整改流于形式，杜絕問題屢查屢犯、屢犯不改，為基層人民銀行安全有效履職保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)：

篇(3)

作者：劉國(guó)永

在投招標(biāo)過程中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)應(yīng)招標(biāo)而未招的現(xiàn)象出現(xiàn)，特別是在招標(biāo)勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理以及材料采購(gòu)等相關(guān)企業(yè)的招標(biāo)過程中，有時(shí)出現(xiàn)招標(biāo)形式混亂；有的招標(biāo)企業(yè)甚至沒有在國(guó)家規(guī)定的媒體和網(wǎng)站上招標(biāo)公告或者招標(biāo)公告內(nèi)容不夠詳細(xì)；在招標(biāo)資格預(yù)審過程中，招標(biāo)資格預(yù)審制度形同虛設(shè)，招標(biāo)企業(yè)并沒有按照相關(guān)強(qiáng)制性規(guī)定對(duì)投標(biāo)單位進(jìn)行資質(zhì)審查，導(dǎo)致一些不具備投標(biāo)資格的施工企業(yè)參與建設(shè)工程項(xiàng)目的投標(biāo)；有的招標(biāo)企業(yè)甚至出現(xiàn)標(biāo)的編制粗糙的現(xiàn)象發(fā)生，導(dǎo)致建設(shè)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)容不完整，一些建設(shè)工程項(xiàng)目的重要數(shù)據(jù)在招標(biāo)時(shí)沒有明確，暫定價(jià)工程項(xiàng)目過多，為建設(shè)工程完成后的工程決算埋下隱患；在招標(biāo)過程中甚至?xí)霈F(xiàn)內(nèi)定中標(biāo)人的現(xiàn)象發(fā)生，整個(gè)招標(biāo)過程只是個(gè)表面形式。由此可見，建設(shè)工程項(xiàng)目的招標(biāo)方式不規(guī)范，會(huì)對(duì)建設(shè)工程審計(jì)工作的順利開展產(chǎn)生極為不利的影響。缺乏對(duì)施工過程的審計(jì)管理建設(shè)工程審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)工作人員在進(jìn)行建設(shè)工程審計(jì)工作中由于缺乏對(duì)施工過程的審計(jì)管理，嚴(yán)重影響了建設(shè)工程審計(jì)工作的順利開展。正是因?yàn)榻ㄔO(shè)工程審計(jì)工作人員缺乏對(duì)施工過程的跟蹤監(jiān)督，往往會(huì)導(dǎo)致施工企業(yè)在施工過程中常常出現(xiàn)違規(guī)的現(xiàn)象發(fā)生。例如，施工企業(yè)在施工過程中沒有聘請(qǐng)監(jiān)理單位或者聘請(qǐng)的監(jiān)理單位并沒有履行職責(zé)，默許施工企業(yè)擅自更改建設(shè)工程內(nèi)容；施工企業(yè)更改工程內(nèi)容的變更聯(lián)系單簽證不規(guī)范，導(dǎo)致簽證內(nèi)容不齊全，簽證不及時(shí)的現(xiàn)象發(fā)生。這些現(xiàn)象的發(fā)生對(duì)建設(shè)工程變更單的真實(shí)性和有效性產(chǎn)生了很大影響；用于施工的建筑材料沒有出廠合格證或者沒有按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行送檢，隱蔽工程沒有進(jìn)行仔細(xì)的記錄或者缺少對(duì)重要工程環(huán)節(jié)的驗(yàn)收記錄，施工工作情況和監(jiān)理工作情況記錄不夠詳細(xì)，無法保證建設(shè)工程的質(zhì)量及其真實(shí)性；對(duì)建設(shè)工程沒有進(jìn)行及時(shí)的計(jì)量，造成集中計(jì)量、重復(fù)計(jì)量的現(xiàn)象發(fā)生，導(dǎo)致對(duì)建設(shè)工程的計(jì)量不夠準(zhǔn)確。建設(shè)工程竣工結(jié)算存在的問題建設(shè)工程審計(jì)在建設(shè)工程竣工結(jié)算工作方面存在問題，一些需要審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并且處理好建設(shè)工程竣工結(jié)算的問題。例如，施工企業(yè)利用合同缺口多計(jì)工程量，進(jìn)而虛增工程造價(jià)。由于有些業(yè)主對(duì)發(fā)包合同不夠重視，只是與施工企業(yè)在工程進(jìn)度和工程質(zhì)量等方面簽訂合同。到工程竣工結(jié)算時(shí)才發(fā)現(xiàn)發(fā)包合同中沒有工程價(jià)款，無法進(jìn)行竣工結(jié)算，致使發(fā)包合同沒有起到約束工程竣工結(jié)算的作用，導(dǎo)致施工企業(yè)利用合同缺口多算；工程量計(jì)算的誤差產(chǎn)生的竣工結(jié)算問題，由于計(jì)算單位不一致導(dǎo)致工程量的小數(shù)點(diǎn)錯(cuò)位以及對(duì)計(jì)算規(guī)則的不夠了解都會(huì)造成工程量計(jì)算出現(xiàn)誤差，導(dǎo)致竣工結(jié)算出現(xiàn)問題；套用定額產(chǎn)生的竣工結(jié)算問題，忽略對(duì)定額的綜合解釋、高套定額或者重復(fù)套用定額都會(huì)產(chǎn)生建設(shè)工程竣工結(jié)算問題；建設(shè)工程竣工結(jié)算問題還表現(xiàn)在費(fèi)用計(jì)算方面，施工企業(yè)不按照合同規(guī)定套用費(fèi)用定額，根據(jù)工程類別劃分進(jìn)行費(fèi)用計(jì)算，導(dǎo)致建設(shè)工程竣工結(jié)算出現(xiàn)問題。由此可見，建設(shè)工程審計(jì)在工程竣工結(jié)算方面存在的問題給建設(shè)工程審計(jì)工作的順利開展帶來了很大的困難，因此，審計(jì)工作人員必須采取有效的措施解決這些復(fù)雜的問題。

通過對(duì)建設(shè)工程審計(jì)中常見問題的分析，審計(jì)人員應(yīng)該探索出有效的解決方法以合理解決建設(shè)工程審計(jì)中常見的問題，保證建設(shè)工程審計(jì)工作的順利開展。建立建設(shè)工程審計(jì)監(jiān)督制度為了更好的完成建設(shè)工程審計(jì)工作，建設(shè)工程單位應(yīng)該建立完善的建設(shè)工程審計(jì)監(jiān)督制度。例如，建設(shè)工程企業(yè)可以建立工程監(jiān)理監(jiān)督機(jī)制、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制以及建立預(yù)算和結(jié)算審計(jì)監(jiān)督機(jī)制等。建設(shè)工程企業(yè)通過建立完善的建設(shè)工程審計(jì)監(jiān)督制度，有助于提高建設(shè)工程企業(yè)的投資效益。建設(shè)工程單位通過建立工程監(jiān)理監(jiān)督機(jī)制，可以加強(qiáng)監(jiān)理對(duì)建設(shè)工程施工的全過程進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和檢查，充分發(fā)揮監(jiān)理的公正性和專業(yè)性職能。由于建設(shè)工程項(xiàng)目投資較大，對(duì)施工技術(shù)要求較高，因此，從建設(shè)工程立項(xiàng)開始監(jiān)理工作人員就要對(duì)工程進(jìn)行監(jiān)理，包括對(duì)建筑工程圖紙的匯審、建筑材料的選定、建設(shè)工程合同的簽訂和修改以及對(duì)竣工結(jié)算的審核等，監(jiān)理工作人員通過對(duì)建設(shè)工程的全程監(jiān)督，不僅能夠保證建設(shè)工程的建筑質(zhì)量，而且能夠促進(jìn)建設(shè)工程審計(jì)工作的順利開展。建設(shè)工程單位通過完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，能夠加強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)建設(shè)工程的監(jiān)督。審計(jì)工作人員在建設(shè)工程立項(xiàng)之前會(huì)對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目進(jìn)行可行性測(cè)試，對(duì)投標(biāo)的監(jiān)理企業(yè)和施工企業(yè)進(jìn)行評(píng)估，保證工程監(jiān)理企業(yè)和施工企業(yè)的資質(zhì)和誠(chéng)信度。在施工過程中，審計(jì)工作人員還要對(duì)施工工程進(jìn)行檢查和監(jiān)督，保證建設(shè)工程的施工質(zhì)量。由此可見，建設(shè)工程單位建立完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，可以提高審計(jì)工作人員的工作效率，能夠有效的防止不規(guī)范的招標(biāo)方式發(fā)生，保證投標(biāo)的工程監(jiān)理企業(yè)和施工企業(yè)的資質(zhì)和誠(chéng)信度，提高建設(shè)工程的施工質(zhì)量。建設(shè)工程單位通過建立健全預(yù)算和核算審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，能夠提高審計(jì)工作人員對(duì)建設(shè)工程的預(yù)算和結(jié)算工作效果，為建設(shè)工程企業(yè)提供準(zhǔn)確的預(yù)算和結(jié)算數(shù)據(jù)，避免建設(shè)工程預(yù)算和結(jié)算問題的發(fā)生。由于建設(shè)工程單位審計(jì)工作人員對(duì)建設(shè)工程審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)不足，在進(jìn)行審計(jì)工作過程中要對(duì)每個(gè)工程項(xiàng)目進(jìn)行審核和測(cè)量，對(duì)各種建筑材料都要進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，不僅工作量大而且審計(jì)效果也不佳。因此，建設(shè)工程單位應(yīng)該讓各個(gè)部門先進(jìn)行預(yù)算和結(jié)算的審核，審計(jì)工作人員在將各個(gè)部門的審核結(jié)果進(jìn)行審計(jì)把關(guān)，對(duì)整個(gè)預(yù)算和結(jié)算過程進(jìn)行監(jiān)督，不僅能夠保證減輕審計(jì)工作人員的工作量而且能夠保證預(yù)算和結(jié)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。建設(shè)工程審計(jì)人員應(yīng)該加強(qiáng)審計(jì)調(diào)查和取證建設(shè)工程審計(jì)工作人員是根據(jù)建設(shè)工程圖紙、建設(shè)工程的甲乙雙方認(rèn)可的簽證、現(xiàn)行預(yù)算和結(jié)算定額、現(xiàn)行費(fèi)用定額以及相關(guān)的建設(shè)工程政策開展審計(jì)工作。在正常的工作環(huán)境中，審計(jì)工作人員都是通過上述資料開展審計(jì)調(diào)查和審計(jì)取證工作。但是施工企業(yè)往往會(huì)繪制虛假圖紙、過高估計(jì)預(yù)算和結(jié)算以及虛報(bào)工程量等，使審計(jì)工作人員無法分析出準(zhǔn)確的審計(jì)數(shù)據(jù)。因此，建設(shè)工程審計(jì)工作人員應(yīng)該加強(qiáng)審計(jì)調(diào)查和取證，對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地考察，對(duì)施工工程進(jìn)行實(shí)地測(cè)量，進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，掌握建筑材料的具體價(jià)格，收集準(zhǔn)確的審計(jì)證據(jù)，提高建設(shè)工程單位的投資效益，避免資金浪費(fèi)。加強(qiáng)對(duì)施工合同的審計(jì)建設(shè)工程審計(jì)工作人員應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)施工合同的審計(jì)工作，可以明確建設(shè)工程雙方應(yīng)該履行的權(quán)利和義務(wù)，保證建設(shè)工程的順利開展和工程的保質(zhì)保量的完成。建設(shè)工程審計(jì)工作人員應(yīng)該對(duì)施工合同的規(guī)范性、可靠性、完備性以及適用性進(jìn)行嚴(yán)格的審查，保證施工合同內(nèi)容的完整性以及合同內(nèi)容在語言組織的嚴(yán)謹(jǐn)性。

審計(jì)工作人員應(yīng)該對(duì)施工合同中說明的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行認(rèn)真的審核，防止施工單位變更建筑費(fèi)用。由此可見，建設(shè)工程審計(jì)工作人員通過加強(qiáng)對(duì)施工合同的審計(jì)工作，為建設(shè)工程審計(jì)工作人員在開展工程竣工結(jié)算審計(jì)工作中提供重要的法律依據(jù)，也可以明確建設(shè)工程雙方的各自職責(zé)，保證建設(shè)工程的順利施工和完工。建立嚴(yán)格的建設(shè)工程項(xiàng)目變更審計(jì)程序建設(shè)工程審計(jì)部門應(yīng)該制定規(guī)范的建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)程序，加強(qiáng)審計(jì)工作人員對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目變更的審計(jì)。由于施工企業(yè)經(jīng)常變更建設(shè)工程項(xiàng)目，往往會(huì)導(dǎo)致建設(shè)工程項(xiàng)目的投資超出了預(yù)算。因此，建設(shè)工程審計(jì)工作人員應(yīng)該對(duì)超出預(yù)算部分的投資進(jìn)行嚴(yán)格的審核，嚴(yán)格監(jiān)督建設(shè)工程預(yù)算的調(diào)整情況。由此可見，建設(shè)工程審計(jì)部門應(yīng)該建立嚴(yán)格的建設(shè)工程項(xiàng)目變更審計(jì)程序，能夠使審計(jì)工作人員根據(jù)建設(shè)工程項(xiàng)目變更審計(jì)程序?qū)ψ兏慕ㄔO(shè)工程項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的審核，可以使建設(shè)工程審計(jì)工作人員充分的做好建設(shè)工程項(xiàng)目變更內(nèi)容、變更手續(xù)、資金投入以及建設(shè)規(guī)模的審計(jì)工作。所以，建設(shè)工程審計(jì)部門通過建立嚴(yán)格的建設(shè)工程項(xiàng)目變更審計(jì)程序，可以充分發(fā)揮建設(shè)工程審計(jì)工作人員對(duì)建設(shè)工程的監(jiān)督和審核的職能，增強(qiáng)建設(shè)工程審計(jì)的工作效率和工作質(zhì)量，有助于提高審計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)水平，并對(duì)建設(shè)工程單位提高投資效益具有重要作用?？傊?，加強(qiáng)建設(shè)工程審計(jì)的監(jiān)督和管理職能，對(duì)審計(jì)工作人員順利完成建設(shè)工程審計(jì)工作，提高建設(shè)工程企業(yè)投資效益具有重要作用。

篇(4)

【關(guān)鍵詞】建設(shè)工程；審計(jì)；問題；對(duì)策

1　建設(shè)工程審計(jì)中常見問題分析

一般來說，　建設(shè)工程都是一個(gè)非常復(fù)雜的工程項(xiàng)目，存在著很多不確定因素，會(huì)給建設(shè)工程審計(jì)工作的開展帶來很大困難，同時(shí)，建設(shè)工程審計(jì)中也存在很多問題。審計(jì)工作人員只有合理的解決這些問題，才能更好的開展建設(shè)工程項(xiàng)目的審計(jì)工作。

1.1　缺乏健全的建設(shè)工程審計(jì)管理體制

建設(shè)工程的具體實(shí)施程序包括決策、設(shè)計(jì)、招標(biāo)投標(biāo)、施工、工程竣工結(jié)算和決算以及工程評(píng)估，程序規(guī)劃非常完善。但是，建設(shè)工程審計(jì)制度并不健全，無法對(duì)整個(gè)工程建設(shè)程序進(jìn)行系統(tǒng)地監(jiān)督和管理。由于建設(shè)工程實(shí)行的是建設(shè)單位、施工單位和監(jiān)理單位“三位一體”的管理體制，在實(shí)際管理過程中，往往會(huì)出現(xiàn)各個(gè)部門各自為政和權(quán)責(zé)不清等問題發(fā)生，導(dǎo)致施工、監(jiān)理、造價(jià)、管理和審計(jì)等環(huán)節(jié)無法有效的聯(lián)系起來，嚴(yán)重違背了建設(shè)工程的內(nèi)在規(guī)律。有些建設(shè)工程甚至沒有充分的可行性分析研究，有的甚至沒有足夠的工程建設(shè)資金，具有嚴(yán)重的隨意性和盲目性。這些現(xiàn)象表明建設(shè)工程審計(jì)工作存在著嚴(yán)重的制度性缺失。

1.2　不規(guī)范的招標(biāo)方式

由于我國(guó)建立了與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的建設(shè)工程投資機(jī)制，　有效的避免了建設(shè)工程行業(yè)中暗箱操作的事情發(fā)生，有助于節(jié)約建設(shè)資金，提高建設(shè)工程企業(yè)的投資效益。然而，建設(shè)工程審計(jì)機(jī)構(gòu)通常把建設(shè)工程竣工結(jié)算審計(jì)作為審計(jì)工作的重點(diǎn)，并沒有對(duì)建設(shè)工程的整個(gè)實(shí)施過程進(jìn)行全面的審計(jì)，導(dǎo)致施工企業(yè)在整個(gè)建設(shè)工程實(shí)施過程中存在著嚴(yán)重的問題，尤其是在建設(shè)工程項(xiàng)目招標(biāo)過程中，由于招標(biāo)方式不規(guī)范，導(dǎo)致很多違規(guī)的現(xiàn)象發(fā)生。

1.3　缺乏對(duì)施工過程的審計(jì)管理

建設(shè)工程審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)工作人員在進(jìn)行建設(shè)工程審計(jì)工作中由于缺乏對(duì)施工過程的審計(jì)管理，嚴(yán)重影響了建設(shè)工程審計(jì)工作的順利開展。正是因?yàn)榻ㄔO(shè)工程審計(jì)工作人員缺乏對(duì)施工過程的跟蹤監(jiān)督，往往會(huì)導(dǎo)致施工企業(yè)在施工過程中常常出現(xiàn)違規(guī)的現(xiàn)象發(fā)生。例如，施工企業(yè)在施工過程中沒有聘請(qǐng)監(jiān)理單位或者聘請(qǐng)的監(jiān)理單位并沒有履行職責(zé)，默許施工企業(yè)擅自更改建設(shè)工程內(nèi)容；施工企業(yè)更改工程內(nèi)容的變更聯(lián)系單簽證不規(guī)范，導(dǎo)致簽證內(nèi)容不齊全，簽證不及時(shí)的現(xiàn)象發(fā)生。這些現(xiàn)象的發(fā)生對(duì)建設(shè)工程變更單的真實(shí)性和有效性產(chǎn)生了很大影響；用于施工的建設(shè)材料沒有出廠合格證或者沒有按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行送檢，隱蔽工程沒有進(jìn)行仔細(xì)的記錄或者缺少對(duì)重要工程環(huán)節(jié)的驗(yàn)收記錄，施工工作情況和監(jiān)理工作情況記錄不夠詳細(xì)，無法保證建設(shè)工程的質(zhì)量及其真實(shí)性；對(duì)建設(shè)工程沒有進(jìn)行及時(shí)的計(jì)量，造成集中計(jì)量、重復(fù)計(jì)量的現(xiàn)象發(fā)生，導(dǎo)致對(duì)建設(shè)工程的計(jì)量不夠準(zhǔn)確。

1.4　建設(shè)工程竣工結(jié)算存在的問題

建設(shè)工程審計(jì)在建設(shè)工程竣工結(jié)算工作方面存在問題，一些需要審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并且處理好建設(shè)工程竣工結(jié)算的問題。例如，施工企業(yè)利用合同缺口多計(jì)工程量，進(jìn)而虛增工程造價(jià)。由于有些業(yè)主對(duì)發(fā)包合同不夠重視，只是與施工企業(yè)在工程進(jìn)度和工程質(zhì)量等方面簽訂合同。到工程竣工結(jié)算時(shí)才發(fā)現(xiàn)發(fā)包合同中沒有工程價(jià)款，無法進(jìn)行竣工結(jié)算，　致使發(fā)包合同沒有起到約束工程竣工結(jié)算的作用，導(dǎo)致施工企業(yè)利用合同缺口多算；工程量計(jì)算的誤差產(chǎn)生的竣工結(jié)算問題，由于計(jì)算單位不一致導(dǎo)致工程量的小數(shù)點(diǎn)錯(cuò)位以及對(duì)計(jì)算規(guī)則的不夠了解都會(huì)造成工程量計(jì)算出現(xiàn)誤差，導(dǎo)致竣工結(jié)算出現(xiàn)問題；套用定額產(chǎn)生的竣工結(jié)算問題，忽略對(duì)定額的綜合解釋、高套定額或者重復(fù)套用定額都會(huì)產(chǎn)生建設(shè)工程竣工結(jié)算問題；建設(shè)工程竣工結(jié)算問題還表現(xiàn)在費(fèi)用計(jì)算方面，施工企業(yè)不按照合同規(guī)定套用費(fèi)用定額，根據(jù)工程類別劃分進(jìn)行費(fèi)用計(jì)算，導(dǎo)致建設(shè)工程竣工結(jié)算出現(xiàn)問題。由此可見，建設(shè)工程審計(jì)在工程竣工結(jié)算方面存在的問題給建設(shè)工程審計(jì)工作的順利開展帶來了很大的困難，因此，審計(jì)工作人員必須采取有效的措施解決這些復(fù)雜的問題。

2　加強(qiáng)建設(shè)工程審計(jì)的有效對(duì)策

就現(xiàn)行建設(shè)工程而言，加強(qiáng)其審計(jì)工作已是迫在眉睫。一般情況下，加強(qiáng)建設(shè)工程審計(jì)工作應(yīng)從以下四個(gè)方面進(jìn)行，即加強(qiáng)審計(jì)人員素質(zhì)培養(yǎng)，力求構(gòu)建起一支高素質(zhì)、高水平的審計(jì)隊(duì)伍；實(shí)現(xiàn)與相關(guān)部門的有效協(xié)作，力爭(zhēng)開展審計(jì)合作工作；實(shí)現(xiàn)全過程跟蹤審計(jì)，持續(xù)提高審計(jì)質(zhì)量和效率；運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的信息化、現(xiàn)代化。

2.1　加強(qiáng)審計(jì)人員素質(zhì)培養(yǎng)，力求構(gòu)建起一支高素質(zhì)、高水平的審計(jì)隊(duì)伍

加強(qiáng)審計(jì)人員素質(zhì)培養(yǎng)應(yīng)立足于審計(jì)、審計(jì)法律、財(cái)會(huì)知識(shí)、工程結(jié)構(gòu)、施工工藝、圖紙識(shí)別、政治素質(zhì)以及職業(yè)道德素養(yǎng)基礎(chǔ)之上，定期的對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，強(qiáng)化崗位培訓(xùn)，確保其能夠及時(shí)、準(zhǔn)確、完整的學(xué)習(xí)到國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的審計(jì)知識(shí)，對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行培訓(xùn)和后續(xù)繼續(xù)教育，重點(diǎn)做好計(jì)算機(jī)審計(jì)。同時(shí)，大力加強(qiáng)建設(shè)工程審計(jì)人員職業(yè)道德教育，不斷提高其思想道德素質(zhì)，規(guī)范審計(jì)人員行為，依法審計(jì)，效益審計(jì)；另一方面是構(gòu)建起責(zé)權(quán)分明與獎(jiǎng)罰制度相結(jié)合的激勵(lì)政策，根據(jù)審計(jì)人員的工作業(yè)績(jī)，給予其相應(yīng)的精神獎(jiǎng)勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，以充分調(diào)動(dòng)建設(shè)工程審計(jì)人員的工作積極性、自主性以及創(chuàng)造性。

2.2　實(shí)現(xiàn)與相關(guān)部門的有效協(xié)作，力爭(zhēng)開展審計(jì)合作工作

現(xiàn)行建設(shè)工程審計(jì)全面貫穿到建設(shè)主管部門、項(xiàng)目設(shè)計(jì)部門以及金融部門等，為此，這就需要實(shí)現(xiàn)審計(jì)部門與各部門之間的有效協(xié)作，不斷加強(qiáng)其與各部門之間的交流與溝通，積極鼓勵(lì)和號(hào)召相關(guān)部門人員能夠參與到審計(jì)工作中，提供審計(jì)資料和信息，擴(kuò)大審計(jì)范圍，高標(biāo)準(zhǔn)、高層次地促進(jìn)審計(jì)工作，進(jìn)而不斷壯大審計(jì)隊(duì)伍，從領(lǐng)導(dǎo)到員工領(lǐng)會(huì)審計(jì)工作的重要性，學(xué)習(xí)貫穿審計(jì)工作精神，從而進(jìn)一步提升建設(shè)工程審計(jì)速度和審計(jì)質(zhì)量。

2.3　實(shí)現(xiàn)全過程跟蹤審計(jì)，持續(xù)提高審計(jì)質(zhì)量和效率

伴隨著建設(shè)工程的不斷發(fā)展，實(shí)現(xiàn)全過程跟蹤審計(jì)已經(jīng)成為了必然趨勢(shì)。實(shí)現(xiàn)全過程跟蹤審計(jì)，這就需要不斷加強(qiáng)審計(jì)人員的工作責(zé)任感，保證跟蹤審計(jì)人員能夠熟知工程招投標(biāo)文件及施工合同及施工流程，同時(shí)，切實(shí)做好建設(shè)工程審計(jì)宣傳工作，確保被審計(jì)單位能夠及時(shí)了解和掌握跟蹤審計(jì)的程序，從根源上了解工程進(jìn)度中被審計(jì)對(duì)象的重要性，提供可靠的審計(jì)數(shù)據(jù)、資料、圖表，穩(wěn)步不斷提高審計(jì)質(zhì)量和效率。

2.4　運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的信息化、現(xiàn)代化

2l世紀(jì)以來，我國(guó)科學(xué)技術(shù)得到了突飛猛進(jìn)的發(fā)展，尤其是電子計(jì)算技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)更為顯著，越來越多的行業(yè)紛紛致力于運(yùn)用現(xiàn)代技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)審計(jì)行業(yè)的信息化和現(xiàn)代化，在此掌握工程造價(jià)審計(jì)軟件作為審計(jì)的一種工具也從此成為事計(jì)人員的一項(xiàng)重任。此行為不僅降低了人工投入成本，而且還大大提升了行業(yè)生產(chǎn)工作效率。因此，這就需要我國(guó)現(xiàn)行建設(shè)工程單位將日益發(fā)達(dá)的現(xiàn)代技術(shù)手段運(yùn)用于審計(jì)工作中，通過實(shí)現(xiàn)建設(shè)工程審計(jì)工作的現(xiàn)代化、信息化，可持續(xù)提高建設(shè)工程審計(jì)效率和質(zhì)量，為促進(jìn)我國(guó)建設(shè)工程單位的進(jìn)一步發(fā)展與壯大打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

篇(5)

關(guān)鍵詞：工程造價(jià)審計(jì)；問題；對(duì)策

中圖分類號(hào)：E232文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

1、前言

工程造價(jià)審計(jì)主要是對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行決算，在工程項(xiàng)目竣工之后，建設(shè)和施工單位結(jié)算工程款項(xiàng)時(shí)進(jìn)行的工作。工程建設(shè)所需費(fèi)用所占的比重較大( 一般在40%以上) 、項(xiàng)目建設(shè)周期較長(zhǎng)、參與的范圍較廣，因此需要對(duì)建筑工程中的造價(jià)審計(jì)進(jìn)行有效地控制，以此來影響建筑工程所需要的進(jìn)度以及項(xiàng)目所產(chǎn)生的投資效益。當(dāng)前的工程造價(jià)審計(jì)工作由于建筑行業(yè)的改革也需要做出相關(guān)的調(diào)整，但是由于工程造價(jià)審計(jì)工作還不夠完善，導(dǎo)致當(dāng)前的工程造價(jià)審計(jì)工作存在著一些問題，給建設(shè)單位造成了一定的經(jīng)濟(jì)損失。在今后的工程造價(jià)審計(jì)工作中需要采取合理的措施進(jìn)行相關(guān)的改革，更好地保障工程的造價(jià)審計(jì)工作。

2、工程造價(jià)審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題

2.1、工程造價(jià)審計(jì)的作用未能有效發(fā)揮

當(dāng)前隨著建筑工程項(xiàng)目的增加，工程造價(jià)審計(jì)工作也逐漸增加，工程造價(jià)審計(jì)工作面臨著眾多的挑戰(zhàn)。但是由于工程造價(jià)審計(jì)工作的工作方式比較單一，工作手段比較傳統(tǒng)導(dǎo)致工程造價(jià)審計(jì)工作難以滿足當(dāng)前的工程建設(shè)的要求。當(dāng)前的工程造價(jià)審計(jì)工作缺少相關(guān)的專項(xiàng)審計(jì)，導(dǎo)致審計(jì)工作不能發(fā)揮出應(yīng)有的作用。另外隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，審計(jì)工作的方式也不再適應(yīng)時(shí)展和審計(jì)工作發(fā)展的需要，當(dāng)前的審計(jì)工作方式嚴(yán)重影響了審計(jì)工作的效率，影響了正常的結(jié)算時(shí)間，導(dǎo)致工程造價(jià)審計(jì)的作用沒有得到發(fā)揮。

2.2、建筑工程造價(jià)審計(jì)沒有嚴(yán)格的管理模式

目前的工程造價(jià)審計(jì)基本上缺乏系統(tǒng)的管理模式，沒有對(duì)建筑工程建設(shè)項(xiàng)目全過程進(jìn)行有效管理，缺乏綜合管理的意識(shí)。其次，企業(yè)工程管理部門、中介監(jiān)管單位以及工程施工單位, 是一項(xiàng)工程建設(shè)所涉及的三大主體,但是由于目前為止,我國(guó)還沒有在這三者之間形成互相制約、互相監(jiān)管的管理機(jī)制,導(dǎo)致施工監(jiān)管沒有到位、工程建設(shè)資金流向不明的現(xiàn)象越演越烈。而且,由于缺乏完善的監(jiān)管制度,進(jìn)行暗箱操作、假招標(biāo)以及隨意更改建設(shè)程序的事情也屢屢發(fā)生, 這些非法現(xiàn)象都無疑使得工程造價(jià)大大的增加。

2.3、忽略對(duì)建筑項(xiàng)目的投資控制

工程項(xiàng)目在建設(shè)過程中, 工程管理人員往往只注重工程質(zhì)量的控制和工程進(jìn)度的監(jiān)督,而忽略了對(duì)建筑項(xiàng)目的投資控制,使得工程造價(jià)的結(jié)算高于預(yù)算情況在我國(guó)的固定資產(chǎn)投資領(lǐng)域普遍存在。而且,由于一些工程造價(jià)人員的職業(yè)素養(yǎng)偏低, 對(duì)工程技術(shù)知識(shí)不了解,使得工程造價(jià)不能得到合理的控制, 這也是造成投資效益低的主要原因。

2.4、決算中常見的問題

在決算中常見的問題主要有：有關(guān)決算管理人員不嚴(yán)格按照工程的真實(shí)情況進(jìn)行核算，有些文件資料都需要按照具體的程序變動(dòng)情況進(jìn)行逐一的對(duì)照核實(shí)工作，以便于進(jìn)行工程建設(shè)方不同施工隊(duì)伍之間的單項(xiàng)工程造價(jià)。如果沒有按照規(guī)定進(jìn)行，就難以確認(rèn)工程發(fā)生的實(shí)際變更情況，也就難以就原始資料進(jìn)行相關(guān)的決算增減調(diào)整，整個(gè)工程造價(jià)就會(huì)受到影響。

3、工程造價(jià)審計(jì)應(yīng)該采取的對(duì)策

3.1、健全工程造價(jià)審計(jì)相關(guān)法規(guī)

健全與完善工程建筑工程造價(jià)審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)，協(xié)調(diào)好造價(jià)部門的關(guān)系。一方面，需要通過健全建筑工程造價(jià)審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)，保證所有工程單位處于良性競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境當(dāng)中。另一方面，還需要協(xié)調(diào)好造價(jià)審計(jì)各部門之間的關(guān)系，從而更好地控制造價(jià)。

3.2、審計(jì)工作向項(xiàng)目前期深入

審計(jì)人員應(yīng)該提早介入到招投標(biāo)工作中，首選對(duì)于招標(biāo)文件進(jìn)行審查，查看招標(biāo)文件的內(nèi)容是否符合相關(guān)規(guī)定和文件的要求，對(duì)于招標(biāo)的范圍是否明確，對(duì)于招標(biāo)文件中的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否與合同約定中一致。其次，要做好標(biāo)底的審核工作，標(biāo)底中應(yīng)該明確合同約定中承包內(nèi)容的具體化，為以后的設(shè)計(jì)變更和材料調(diào)差等提供依據(jù)，因此，在招投標(biāo)階段，審計(jì)工作就應(yīng)該介入，對(duì)影響工程造價(jià)的合同條款把關(guān)，對(duì)于計(jì)價(jià)方式、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、索賠等都應(yīng)該有明確的規(guī)定，方便以后的審計(jì)工作，也能使審計(jì)人員從造價(jià)的源頭把關(guān)，能有效的降低工程造價(jià)，更好的體

現(xiàn)審計(jì)工作的效能。

3.3、深入的市場(chǎng)調(diào)研和資料收集

在進(jìn)行工程建設(shè)之前，首先要進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)研，要充分搜集關(guān)于工程建設(shè)的資料，應(yīng)該從建設(shè)工程一開始就嚴(yán)格按照編制進(jìn)行相關(guān)原始資料文件文本等的統(tǒng)一收集整理以及分析。包括考察工程項(xiàng)目建設(shè)的價(jià)值，具體來說，要將工程建設(shè)涉及到的水文、氣候、相關(guān)相似案例等方面的考察，充分考慮該項(xiàng)工程建設(shè)的未來發(fā)展性和經(jīng)濟(jì)合理性。

3.4、盡可能降低工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)人員在進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)的時(shí)候，由于發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，而給工程造價(jià)帶來了一定的影響。工程造價(jià)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，是由審計(jì)業(yè)務(wù)和工程項(xiàng)目的特點(diǎn)所決定的，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要包括建設(shè)方與施工方利益沖突的風(fēng)險(xiǎn)；建設(shè)方與施工方利益一致的風(fēng)險(xiǎn)；建設(shè)項(xiàng)目的復(fù)雜性、敏感性導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；外部協(xié)調(diào)的風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部協(xié)調(diào)的風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)控制度不健全導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)人員素質(zhì)缺陷造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等。工程造價(jià)審計(jì)的內(nèi)容繁雜，專業(yè)廣泛，對(duì)審計(jì)人員提出了很高的要求，只有做好以下幾點(diǎn)，才能盡可能降低工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：1)熟悉工程造價(jià)審計(jì)的相關(guān)法律和法規(guī)，提高審計(jì)人員的水平，避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2)完善審計(jì)主體內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，不斷完善現(xiàn)有的審計(jì)制度。3)將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿整個(gè)工程審計(jì)的過程中，審計(jì)人員時(shí)刻有著預(yù)防意識(shí)。4)建設(shè)高素質(zhì)的工程造價(jià)審計(jì)人員隊(duì)伍。5)規(guī)范審計(jì)報(bào)告完整性，規(guī)范審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容，把切實(shí)有效的信息納入到審計(jì)報(bào)告中。

3.5、加強(qiáng)對(duì)審計(jì)信息的審核工作

工程造價(jià)審計(jì)工作的主要依據(jù)是建設(shè)單位所提供的建筑工程項(xiàng)目的資料，因此資料的真實(shí)有效性對(duì)于審計(jì)工作十分重要。一方面需要建筑施工單位提供有效的審計(jì)信息。當(dāng)前由于一些施工單位為了一己之私將假的信息提供給審計(jì)部門，這對(duì)于建設(shè)單位的經(jīng)濟(jì)效益和項(xiàng)目的施工質(zhì)量造成了嚴(yán)重的影響，同時(shí)也誘發(fā)了一些腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生。為了更好地維護(hù)建設(shè)單位的經(jīng)濟(jì)利益和國(guó)家的經(jīng)濟(jì)建設(shè)，應(yīng)該保障審計(jì)信息的真實(shí)性。另一方面需要加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目工程信息的審核工作。很多審計(jì)部門對(duì)送交的審計(jì)信息都沒有進(jìn)行嚴(yán)格的審查，導(dǎo)致審計(jì)工作沒有發(fā)揮出應(yīng)有的實(shí)際作用。工程造價(jià)審計(jì)工作應(yīng)該對(duì)審計(jì)信息進(jìn)行嚴(yán)格的審核，保障信息的有效性和真實(shí)性。在審計(jì)的過程中應(yīng)該嚴(yán)格重視工程量的審計(jì)可以采取相關(guān)的措施對(duì)工程量進(jìn)行重新核算，這樣可以有效地減少腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生，更好地保障項(xiàng)目的施工建設(shè)。

3.6、提高工程造價(jià)審計(jì)人員的素質(zhì)

工程造價(jià)審計(jì)工作在整個(gè)建筑施工過程中占據(jù)著重要的位置，這一工作關(guān)系著整個(gè)建筑施工的經(jīng)濟(jì)效益和施工質(zhì)量。由于工程造價(jià)審計(jì)工作面臨著重要的改革，工程造價(jià)審計(jì)人員的素質(zhì)也需要進(jìn)一步提高，更好地適應(yīng)審計(jì)工作的需要。一方面需要加強(qiáng)審計(jì)工作人員的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)。另一方面需要提高工程造價(jià)審計(jì)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)。

4、結(jié)束語

建筑工程項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)控制管理工作關(guān)系到建筑項(xiàng)目能否滿足預(yù)算的要求。做好工程造價(jià)審計(jì)工作對(duì)工程的建設(shè)至關(guān)重要,我們應(yīng)該在實(shí)踐中不斷完善工程造價(jià)審計(jì),提高工程管理水平,爭(zhēng)取最佳投資效果。

參考文獻(xiàn)：

[1]張麗穎.泉州黎明職業(yè)大學(xué).福建泉州.談公司預(yù)決算控制[J].職大學(xué)報(bào),2010(4).

篇(6)

我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)量多，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)統(tǒng)計(jì)顯示，截止到2012年全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)量達(dá)到8128家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)達(dá)到99085人，在這些會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，更有部分事務(wù)所具有證券資格，根據(jù)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)的統(tǒng)計(jì)，截至2013年12月31日，全國(guó)共有證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)量達(dá)到40家，這些事務(wù)所在財(cái)務(wù)審計(jì)獨(dú)立性方面采取了積極舉措，但也還存在不少的問題。2014年2月的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查通告第九號(hào)》顯示，2013年共檢查事務(wù)所1486家，各地方注協(xié)對(duì)159家事務(wù)所實(shí)施了行業(yè)懲戒，受到處分的注冊(cè)會(huì)計(jì)師數(shù)量達(dá)到299名，這在一定程度上表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性保持還有待進(jìn)一步增強(qiáng)。

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)審計(jì)獨(dú)立性保持的影響因素

1.個(gè)人因素

首先，個(gè)人業(yè)務(wù)水平影響其審計(jì)獨(dú)立性，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，審計(jì)過程中無法獨(dú)立客觀的做出判斷，則容易受到他人的影響而導(dǎo)致獨(dú)立性難以保持。其次，個(gè)人職業(yè)道德不高影響審計(jì)獨(dú)立性，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師為個(gè)人利益所驅(qū)動(dòng)，審計(jì)過程中為了獲取利益而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的問題視而不見也容易導(dǎo)致獨(dú)立性難以得到保持。

2.事務(wù)所因素

首先，事務(wù)所的管理模式會(huì)影響審計(jì)的獨(dú)立性，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理規(guī)范，財(cái)務(wù)審計(jì)流程清晰，責(zé)任明確，則能夠有效提高審計(jì)的獨(dú)立性，相反，如果事務(wù)所管理不規(guī)范，則可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師產(chǎn)生僥幸心理，并進(jìn)而違反財(cái)務(wù)審計(jì)獨(dú)立性等原則。其次，事務(wù)所的行為方式會(huì)影響審計(jì)獨(dú)立性，由于我國(guó)事務(wù)所的審計(jì)大多由企業(yè)委托，由企業(yè)支付審計(jì)經(jīng)費(fèi)，這一過程中可能出現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為獲取業(yè)務(wù)等采取損害獨(dú)立性的行動(dòng)。

3.外部因素

首先，被審計(jì)對(duì)象會(huì)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響，如果被審計(jì)對(duì)象在審計(jì)過程中采取干預(yù)性的措施，如進(jìn)行公關(guān)等，則可能對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響。其次，政府有關(guān)部門監(jiān)管力度及其處罰措施會(huì)對(duì)審計(jì)的獨(dú)立性產(chǎn)生影響，如果政府監(jiān)管體系完備，財(cái)務(wù)審計(jì)活動(dòng)中違規(guī)發(fā)現(xiàn)的概率大，且處罰力度大，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持審計(jì)活動(dòng)獨(dú)立性的可能性更大。

三、提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)審計(jì)獨(dú)立性的思考

要提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)能力和水平，必須注重審計(jì)的獨(dú)立性，這就可以從加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、事務(wù)所的管理，努力營(yíng)造有利于審計(jì)獨(dú)立性的環(huán)境等方面予以強(qiáng)化。

1.加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的培訓(xùn)與管理

首先，要加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)培訓(xùn)與管理，要?jiǎng)?chuàng)新培訓(xùn)模式，針對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)中常見的問題，錄制相關(guān)視頻、撰寫專門的文章發(fā)表在行業(yè)網(wǎng)站、雜志上，拓寬培訓(xùn)的面，提高培訓(xùn)的針對(duì)性，通過業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的自信心，保障審計(jì)的獨(dú)立性。其次，要注重注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德培訓(xùn)，要根據(jù)網(wǎng)絡(luò)化條件下思想理念、價(jià)值追求多元化的現(xiàn)實(shí)，加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師思想動(dòng)態(tài)等的監(jiān)督，分析負(fù)面情緒出現(xiàn)的根源，并積極加以引導(dǎo)，幫助其樹立正確的價(jià)值理念，保障財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性。

2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理

首先，要強(qiáng)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理，構(gòu)建完善的治理結(jié)構(gòu)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立多重監(jiān)督的管理體系，引入質(zhì)量控制部門，通過組織結(jié)構(gòu)的完善提高財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性。其次，要重構(gòu)審計(jì)流程，建立并完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師首審問責(zé)制，即一個(gè)項(xiàng)目主要由一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)總責(zé)，審計(jì)小組既需要對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)，更需要對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人需要簽章為整個(gè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性做出保證，通過明確責(zé)任提高財(cái)務(wù)審計(jì)獨(dú)立性。

3.努力營(yíng)造有利于獨(dú)立審計(jì)的環(huán)境

篇(7)

關(guān)鍵詞：信息化環(huán)境 鐵路內(nèi)部審計(jì) 問題 對(duì)策

最近幾年，為了應(yīng)對(duì)信息化社會(huì)的挑戰(zhàn)，更好地完成審計(jì)工作，我國(guó)的審計(jì)信息化建設(shè)受到了國(guó)家相關(guān)部門的高度重視。在國(guó)家審計(jì)署和各行各業(yè)審計(jì)人員的共同努力下，我國(guó)的審計(jì)信息化建設(shè)取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步，在各行各業(yè)企業(yè)的審計(jì)工作中，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息技術(shù)得到了廣泛的應(yīng)用。然而，相對(duì)于我國(guó)社會(huì)的整體信息化水平而言，還有許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作仍然存在著一些問題，還有很大的可進(jìn)步空間。為了推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的進(jìn)程，全面的提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的水平，需要對(duì)這些問題進(jìn)行妥善的處理。

一、內(nèi)部審計(jì)概述

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是目前常見的三種審計(jì)方式。其中，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，就是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行的一系列審核和評(píng)估工作，以明確企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的有效性、企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率等指標(biāo)。按照國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的定義，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作就是“一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)，通過應(yīng)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?！?/p>

與政府審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)相比，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)于企業(yè)的實(shí)際情況顯然更加了解，而且從審計(jì)的方式和審計(jì)的便利性上來說也更有優(yōu)勢(shì)，更加契合企業(yè)的實(shí)際情況。因此，內(nèi)部審計(jì)的工作效率與其它兩種審計(jì)方式相比更高，由內(nèi)部審計(jì)總結(jié)的意見和建議更加具有針對(duì)性，對(duì)企業(yè)全面提高自身的內(nèi)部管理水平很有幫助。然而，由于內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性，在實(shí)際進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，也往往容易出現(xiàn)一些問題，需要進(jìn)行妥善的解決。

二、信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）審計(jì)信息不完整、缺乏信息共享渠道

當(dāng)前，我國(guó)許多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效率不高，在很大程度上都源于審計(jì)信息不夠完整，缺乏一個(gè)有效的信息共享渠道。一方面，內(nèi)部審計(jì)信息不完整，嚴(yán)重妨礙了內(nèi)部審計(jì)工作的全面展開。例如，在審計(jì)開始前的準(zhǔn)備工作中，無法保證所獲取的的相關(guān)資料的真實(shí)性和完整性；在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過程中，取得的相關(guān)內(nèi)部控制信息缺乏說服力。另一方面，缺乏一個(gè)有效的信息共享渠道，使得無法最大化的利用手中即有的信息渠道。在企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門，相互之間的信息溝通渠道不暢，使得本來就有限的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息不能得到充分的利用，在很大程度上制約了企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的水平。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平達(dá)不到要求

當(dāng)前制約我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的另一個(gè)影響因素是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平達(dá)不到要求。一些審計(jì)人員的觀念跟不上時(shí)代的步伐，知識(shí)結(jié)構(gòu)過于陳舊，業(yè)務(wù)上還是以傳統(tǒng)的工作方式為主，對(duì)計(jì)算機(jī)軟件的掌握程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠；同時(shí)，還有一部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員缺乏職業(yè)道德，在審計(jì)過程中常常出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。

在整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)過程中，一方面對(duì)于審計(jì)信息化的推動(dòng)力度不足，沒有大力推廣審計(jì)軟件的應(yīng)用和開發(fā)；另一方面，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，企業(yè)承接的業(yè)務(wù)越來越多，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作量也隨之增加，單純用人工的方法很難保證審計(jì)的質(zhì)量，這就要求輔以審計(jì)信息管理系統(tǒng)。然而目前我國(guó)還有很大一部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員缺乏對(duì)于審計(jì)信息管理系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致審計(jì)工作的效率得不到提高。

三、信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)采取的措施

（一）大力開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)培訓(xùn)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)是開展審計(jì)信息化建設(shè)的保障。在信息化環(huán)境下，為了全面提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的水平，一方面需要加強(qiáng)對(duì)于審計(jì)軟件的開發(fā)和利用，另一方面需要通過培訓(xùn)提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)工作人員定期或者不定期的進(jìn)行計(jì)算機(jī)技能的培訓(xùn)，強(qiáng)化他們使用計(jì)算機(jī)的能力，多多培養(yǎng)那些即熟悉企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)業(yè)務(wù)，又擁有較高的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平的復(fù)合型人才。同時(shí)，還要提高準(zhǔn)入門檻，在進(jìn)行人員招聘時(shí)不僅注重他們的審計(jì)知識(shí)水平，還要注重他們所具有的計(jì)算機(jī)技能。

（二）進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立地位

為確保審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立地開展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)享有經(jīng)費(fèi)、人事、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)開展等方面的相對(duì)獨(dú)立性，不受來自管理層和其他方面的干擾。針對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性問題，需要建立有效的內(nèi)部審計(jì)管理模式，應(yīng)重點(diǎn)考慮董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)委員會(huì)模式。在這種模式下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)，獨(dú)立于管理當(dāng)局，總經(jīng)理及公司的全部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)都必須接受審計(jì)。審計(jì)結(jié)果直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，使內(nèi)部審計(jì)保持了獨(dú)立性、公正性和權(quán)威性。

在這種內(nèi)部審計(jì)管理模式下，內(nèi)部審計(jì)具有較高的地位，能夠保持較強(qiáng)的獨(dú)立性和權(quán)威性，在兩權(quán)分離狀態(tài)下，不僅能為委托人服務(wù)，對(duì)管理層進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)價(jià)與監(jiān)督，又能與經(jīng)營(yíng)管理層互相聯(lián)系溝通，有利于加強(qiáng)管理、提高效益。

四、結(jié)束語

綜上所述，在信息化社會(huì)的時(shí)代背景下，為了更好地完成企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，企業(yè)需要充分意識(shí)到審計(jì)信息化建設(shè)的重要性，一方面提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，另一方面強(qiáng)化計(jì)算機(jī)技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用，以最大限度的提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]李慶.計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下審計(jì)面臨的問題與對(duì)策[J].中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師.2004，15（07）：56-57