內部審計風險論文精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇內部審計風險論文范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

近年來隨著醫(yī)院業(yè)務的不斷拓展，其財務內部審計方面的問題也越來越受到社會各界關注。本文對影響醫(yī)院內部審計風險的因素進行了分析，并提出相關建議，希望能對未來我國醫(yī)院內部審計工作的開展帶來幫助。

關鍵詞:

醫(yī)院財務；內部審計；風險

一、影響醫(yī)院內部審計風險的因素

(一)領導對內部審計的重視程度不足

我國的大部分醫(yī)院都有內部審計機構，然而該機構的設立很大程度上是由于法律或者行政命令的強制要求，而不是基于對醫(yī)院經營管理的需要。內部審計機構設立的初衷出現(xiàn)了偏差，自然無法發(fā)揮其應有的作用。于此同時部分醫(yī)院領導沒有深刻理解內部審計的重要性，認為醫(yī)院作為公共事業(yè)單位，內部審計毫無意義，沒有將其作為醫(yī)院管理體系的組成部分。這些都提高了醫(yī)院內部審計的風險。

(二)醫(yī)院內部審計機構的獨立性較差

在我國醫(yī)院中，內部審計機構的工作人員與醫(yī)院其他管理部門存在較大的利益關系，這就造成內部審計機構的獨立性相對不足，在開展審計工作的過程中很容易受到外界因素的影響，也使得審計處理決定失去執(zhí)行力。

(三)醫(yī)院內部審計適用性不足

隨著我國經濟的不斷發(fā)展，醫(yī)院的經營規(guī)模也在不斷地擴展，經營業(yè)務的復雜性和多樣性不斷增加，這就使得內部審計范圍逐步增大，傳統(tǒng)的內部審計越來越難以滿足醫(yī)院的發(fā)展需要，為內部審計工作的開展帶來了一定的難度。

(四)內部審計程序存在缺陷

在信息化程度不斷提高的今天，被審計單位的會計信息資料越來越多，各種虛假、錯誤的數(shù)據(jù)資料占其中的比例也有所增加，這就使得內部審計工作發(fā)生失誤的可能性也大幅提升。因此現(xiàn)有的審計程序是否科學、合理對審計工作的質量有著巨大的影響。

(五)內部審計人員的綜合素質較低

審計人員是審計工作的直接參與者，這就表明其綜合素質的高低，對審計工作的開展有著直接的影響?，F(xiàn)代醫(yī)院內部審計是一項專業(yè)性強，涉及面廣的工作。這就要求內部審計人員既需要具備審計、會計等專業(yè)財務知識，還必須具備極為豐富的實踐經驗。然而由于種種原因，醫(yī)院內部審計機構并未對招聘的人才進行深入培訓，造成相關工作人員在某些方面的能力存在不足，增加了審計風險發(fā)生的可能性。

(六)醫(yī)院內部審計的相關法律法規(guī)尚不健全

隨著市場經濟的不斷發(fā)展，我國的法律法規(guī)也得到了不斷地完善。然而應當注意到的是，法律法規(guī)頒布的速度還是滯后于經濟發(fā)展速度。醫(yī)院內部審計的相關法律法規(guī)不夠健全，這就造成在內部審計工作開展的過程中，一旦出現(xiàn)新的問題，無法找到有效的途徑解決。這時只能夠依靠審計工作人員的經驗和職業(yè)判斷。這樣的處理方式太過主觀，且不同的審計人員在經驗、專業(yè)水平等方面存在一定的差異，因此處理問題的方法必然會出現(xiàn)不同，這也在一定程度上造成審計風險的發(fā)生。

(七)醫(yī)院經營風險

當前許多醫(yī)院領導仍然片面的追求經營效益，忽視了對醫(yī)院管理方面的工作。這就使得雖然醫(yī)院的效益得到了巨大提升，但在內部管理方面存在嚴重問題，使得醫(yī)院的經營風險反而大幅增加。

二、醫(yī)院內部審計風險的控制

審計風險實客觀存在的，我們無法通過任何方法予以規(guī)避。但是只要采取有效的管理，就能將審計風險的發(fā)生率和影響降到最低。因此控制醫(yī)院內部審計風險，主要可以采取以下幾點措施：

(1)深化醫(yī)院內部審計機構工作人員的思想認識。

加強對內部審計工作的認識，是開展相關工作的必要前提。內部審計工作人員應當多與醫(yī)院領導進行溝通，向他們詳細講解內部審計工作的重要性，從而獲取醫(yī)院領導各方面的支持。

(2)加強對內部審計工作的宣傳。

在審計工作開始時，醫(yī)院的許多領導對內部審計工作存在誤解。被審計部門的工作人員心理存在強烈的抵觸情緒，導致正常的內部審計工作難以開展，不僅嚴重影響了審計人員的工作積極性，也對其形成了巨大的思想負擔，這就使得審計工作的質量嚴重下降。因此開展內部審計工作的宣傳教育顯得尤為必要。通過加強宣傳，被審計單位能對審計工作有全面的了解，提高審計工作的配合度，并為內部審計機構樹立良好的影響，令審計工作獲得認可。

(3)建立健全審計質量保障體系。

第一職責分離，即內部審計的工作必須由兩個或兩個以上的審計人員共同完成，這樣能夠在審計工作中形成相互約束的機制。第二審計過程中應有專門人員負責監(jiān)督。審計項目的負責人應當是對審計事項進行嚴格審核，將審計報告交由審計組集體討論，并將討論內容進行準確記錄。第三嚴格檢查審計人員在審計工作中收集的有關會計信息資料是否齊全，審計程序是否合理，審計結果是否正確。一旦出現(xiàn)問題，應當在第一時間予以解決。

(4)完善內部審計機構的建設，加強審計人員的綜合素質。

高質量的審計工作離不開高素質的審計人員。每一位審計人員都應當具備高度的風險意識，從而盡可能的規(guī)避審計風險，提高審計工作的質量。內部審計人員應當深刻理解審計風險造成的影響，主動提高自身各方面的素質?，F(xiàn)代審計制度，對審計人員的職業(yè)道德和業(yè)務能力提出了更高的要求，因此醫(yī)院內部審計機構應當培養(yǎng)一批素質高，能力強的審計人員。強化內部審計人才隊伍的建設，是促進醫(yī)院內部審計工作發(fā)展的關鍵環(huán)節(jié)，也是降低內部審計風險的可靠保證。

作者：韓文 單位：湖北省應城市人民醫(yī)院

參考文獻:

[1]周先桂.醫(yī)院財務內部審計風險分析與應對措施探討[J].現(xiàn)代物業(yè)(中旬刊),2014,08:71-72

篇(2)

本文以《內部審計具體準則》為指導，介紹了內部審計中風險評估和審計風險的概念，提出降低審計風險的基礎是風險評估，降低審計風險是做好審計工作的保證，通過對上述內容的理解可以更好加深內部審計人員對當今最新審計理論的認識。

【關鍵詞】

風險評估；審計風險關系

風險評估與審計風險是審計理論的兩個重要概念。很多學者對此發(fā)表的學術論文更多地是針對注冊會計師相關業(yè)務的研究，而內部審計理論文獻相對較少。隨著內部審計理論的發(fā)展，國家陸續(xù)出臺了內部審計相關的政策和準則，其中2005年年5月1日至今實行的《內部審計具體準則》將兩者的概念和應用作了明確的定義和指導。本文立足于內部審計具體準則的內容，將兩者的原理作一闡述，以加深內部審計人員對兩者概念及相互關系的理解和掌握。

1 風險評估與審計風險概念理解

1.1 風險評估

風險評估是指內部審計人員實施必要的審計程序對企業(yè)風險評估過程進行審查與評價，對發(fā)生的可能性、風險對組織目標的實現(xiàn)產生影響的嚴重程度進行重點關注。

內部審計人員在開展風險評估審計程序時，要當充分了解企業(yè)風險評估的方法，運用采用定性或定量的方法對企業(yè)風險評估過程進行評價，在風險難以量化、定量評價所需數(shù)據(jù)難以獲取時，一般應采用定性方法，并且需要充分考慮相關部門或人員的意見，以提高評估結果的客觀性。

1.2 審計風險

審計風險是指內部審計人員未能發(fā)現(xiàn)被審計單位經營活動及內部控制中存在的重大差異或缺陷而做出不恰當審計結論的可能性。審計風險包括重大差異或缺陷風險和檢查風險的兩方面內容。

2 風險評估是降低審計風險的基礎

審計風險評估是通過對企業(yè)風險評估過程的評價，了解企業(yè)是否存在重大差異或缺陷風險，可以使審計人員確定重要性標準來評估審計風險。而審計風險評估的要求、程序和方法都是保障降低審計風險的第一步，是審計人員開展審計工作、提高效率、保護自我的根本保證。

風險評估是對企業(yè)風險管理-風險評估過程的評價。內部審計作為企業(yè)管理的一部分，在企業(yè)內部發(fā)揮著控制和監(jiān)督作用，風險評估主要體現(xiàn)在對企業(yè)內部控制效果的評價上，內部審計控制效果的好與壞，同樣體現(xiàn)審計人員對企業(yè)風險的揭示說明和預測的完整性、前瞻性上，也是審計風險的控制程度。

風險評估工作的重點就是要找到影響目標實現(xiàn)的風險，并分析這些風險影響的大?。òl(fā)生的可能性和對目標的影響程度），從而為管理層應對風險提供基礎支持。

風險辨識評估工作主要在集團的發(fā)展計劃部、資本運營部及財務部三個部門開展，因此在對風險進行分類時，主要考慮了三個部門的管理職責：發(fā)展計劃部是戰(zhàn)略和投資的管理部門、資本運營部是投資、資產管理及公司治理的管理部門、財務部是集團的財務及經濟運行的主要管理部門，結合以上管理職責，對風險采用根據(jù)風險事件的特性，選擇適當?shù)娘L險評價維度，對風險事件進行評價。根據(jù)發(fā)展計劃部、資本運營部及財務部的管理職責，將風險事件分配到不同的部門，形成三個部門的風險評估問卷，問卷信息進行整理計算，得到風險事件排序和二級風險排序。將整理確定的風險事件設計成為風險評估問卷，在三個部門發(fā)放，由集團公司部門人員按“發(fā)生可能性”、“影響程度”和“管理有效性”三個維度進行評價，得到風險評估初步結果：風險及風險事件的重要性排序多數(shù)風險重要性排序符合項目組的研究認識。

■ 個別風險排名較高，包括庫存風險、關聯(lián)交易風險及資產管理風險等，需進一步分析論證

■ 同一類風險的排序略有出入。

風險的大小，是基于一套定性標準，業(yè)務和管理是視角的差異如何有效地反映到對不同業(yè)務和不同風險的判斷中。

3 風險評估和降低審計風險是做好審計工作的保證

審計工作中需要時刻強調審計風險意識，并加強對企業(yè)風險評估過程的評價，二者相符相成。一方面控制審計風險需要建立在風評評估的基礎之上，另一方面在加強風險評估過程中需要在審計風險理念下指導下進行風險評價，只有將兩者很好的相互融合才能提高審計效率、控制風險，最終達到加強企業(yè)經營管理，提高企業(yè)依法經營從而提高經濟效益的目的。什么樣的風險評估才能滿足審計要求：

1）緊扣業(yè)務：評估工作緊扣經營主線開展，集中識別和分析生產、項目管理過程中的風險；

2）圍繞指標：評估工作密切圍繞業(yè)績考核指標?；跇I(yè)績考核指標辨識風險事件，并依據(jù)業(yè)績考核指標制定風險評價標準；

3）突出重點：圍繞風險管理項目的整體目標，主要以運營部、市場部、物流部、工廠為重點；

強化企業(yè)高層對審計的重視程度和建立積極健康的內審文化。轉變觀念，調整位置，掌握價值高地；貼近業(yè)務，掌握業(yè)務，發(fā)掘價值提升空間?？炭嚆@研，提升能力，放大工作效能和效果。培養(yǎng)團隊，集團作戰(zhàn) ，保持核心競爭力。決策者就是風險管理者，找出他所關注的風險和背后的動因。 分析他解決風險的工作思路，描繪決策者風險地圖和風險戰(zhàn)略。

篇(3)

關鍵詞：商業(yè)銀行；內部審計；質量管理

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）006-000-01

一、商業(yè)銀行內部審計的含義及內部審計質量管理的意義

1.商業(yè)銀行內部審計的含義

商業(yè)銀行的內部審計是客觀、公正的監(jiān)督控制活動，它對商業(yè)銀行經營控制提供評價和咨詢活動。同時，內部審計也是銀行業(yè)內部控制體系的重要組成部分。

2.商業(yè)銀行內部審計質量管理的現(xiàn)實意義

有利于我國商業(yè)銀行盡快與國際商業(yè)銀行接軌，有利于提升商業(yè)銀行內部審計的地位。

二、我國商業(yè)銀行內部審計存在的問題

審計理念缺少風險預警機制和內部審計獨立性、權威性不足

三、商業(yè)銀行內部審計的國際借鑒

1.發(fā)達國家商業(yè)銀行的內部審計特點

（1）合理的審計模式，內審部門有更多的獨立性和權威性

內審機構的設置問題對商業(yè)銀行的內部審計制度至關重要，西方商業(yè)銀行在內部審計機構的設置上，總行實施了機構健全的內部審計機構，而在各分支機構則只是設立簡單的審計控制辦事處，這種內部審計機構設置實現(xiàn)了“倒金字塔”型。各分支行擔任服務窗口的職能，總行執(zhí)行主要的經營職能。

（2）內部審計職能定位明確

縱觀當前商業(yè)銀行內部審計發(fā)展趨勢，西方發(fā)達國家的一些做法已經走在內審領域的前沿：充分發(fā)揮了內部審計的咨詢和服務職能、更加注重內部審計過程而不是審計結果、對商業(yè)銀行潛在風險進行充分評估、對商業(yè)銀行的經營風險提出合理的審計咨詢意見和改進措施、協(xié)助被審計單位進行內部控制制度

2.國外商業(yè)銀行內部審計經驗的啟示

（1）重視內部審計成本。內部審計的最終目的是實現(xiàn)銀行的經營目標，但在實現(xiàn)目標過程中，必不可少會出現(xiàn)一些內部控制的問題，所以關于如何評價和衡量內部審計質量的標準和規(guī)范必須有章可循。如果內部審計的職能和作用無法得到有效的發(fā)揮，或者內部審計成本高于企業(yè)內部審計所實現(xiàn)的價值，那么銀行完全可以把內部審計外包給其他審計咨詢公司或者會計師事務所。從這個角度來說，內部審計還可能為實現(xiàn)商業(yè)銀行的效益做出貢獻，從而降低商業(yè)銀行成本。

（2）現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計并重。進行實地審計檢查是傳統(tǒng)的審計方式，這有利于更加直觀的找出問題的根源，并在第一時間對問題進行分析，并給出直接的審計證據(jù)。當前，由于網絡技術的飛速發(fā)展，傳輸系統(tǒng)的發(fā)達已經可以滿足審計證據(jù)和報表數(shù)據(jù)實時傳遞。通過對審計對象的業(yè)務數(shù)據(jù)進行分析，找出其存在的問題，從而有計劃的對審計對象進行全方位一體化的審計。因此，商業(yè)銀行內部審計模式發(fā)展趨勢就是非現(xiàn)場審計與現(xiàn)場審計并重。

四、提高我國商業(yè)銀行內部審計質量的對策

1.創(chuàng)新內部審計理念

目前，中國的商業(yè)銀行內部審計的概念也很舊，仍然在“金融審計”的階段，在實踐中，在中國商業(yè)銀行的內部審計主要是真實性審核，這種內部審計理念強調的是針對會計材料和業(yè)務的合法性、合理性進行監(jiān)督評價，無法給商業(yè)銀行帶來效益，也不能間接增加銀行的價值。內部審計發(fā)展的趨勢是風險基礎審計，把風險評估作為企業(yè)經營的必要條件之一。與此同時，內部控制的重點也發(fā)生了轉移，分析經營風險成了內部審計的焦點。因此，只有從審計風險的思想認識，深化“增值型審計”的概念，以促進審計模式的發(fā)展，對審計風險的利益，商業(yè)銀行的風險規(guī)劃，全方位多角度一體化的實時動態(tài)監(jiān)督，為商業(yè)銀行增加效率和效益。

2.創(chuàng)新內部審計工作手段、方式和方法

商業(yè)銀行的電子化進程加快，各項業(yè)務的經營和管理越來越離不開網絡技術和計算機的普及。信息科技和電子銀行的大力發(fā)展使得風險控制問題在當下變得越來越突出，銀行業(yè)的各項業(yè)務也必須面向電子化，網絡化。

在審計手段方面，應大力推廣使用分析性復核。分析性復核技術能夠充分利用數(shù)據(jù)集中的優(yōu)勢，定義各種問題，在審計軟件等現(xiàn)代技術的大力支持下，連續(xù)動態(tài)地對商業(yè)銀行各部門會計資料和財務數(shù)據(jù)進行匹配和分析，對其出現(xiàn)的異?；顒訉嵤╋L險預警，從而縮小審計范圍，精確風險審計的領域，科學合理的安排被審計單位的審計計劃，最終使得審計資源優(yōu)化配置。

在審計方式方面，改變以往事先預告多的工作方式，增加突擊審計力度。按照西方商業(yè)銀行的慣例，選擇不定時的對商業(yè)銀行各部門進行一次突擊審查。

3.加強公司治理，提高內部審計的獨立性和權威性

內部審計獨立性對于商業(yè)銀行內部審計質量的重要息相關。只有保證內部審計部門在商業(yè)銀行各部門中具備較高的地位，才能實現(xiàn)內部審計的獨立性。內部審計的獨立性也關系到審計任務是否按期完成，是否高質量完成。提高內部審計權威性也是加強公司治理的重要舉措，公司在規(guī)劃法人治理結構時就應該充分考慮內部審計部門的權威性和獨立性，將內部審計定位于董事會或者監(jiān)事會之下，內部審計人員直接向董事長負責，從而實現(xiàn)內部審計的獨立和權威。

五、結語

感謝老師們一路上對我論文的指導和支持，對于我存在的不足及時指出并加以指導，如果沒有老師們的幫助，我想也就沒有今天的這篇論文了。路漫漫其修遠兮，吾將上下而求索，這一路走下了，經歷了許多汗水和挫折，但是道路是曲折的，前途是光明的。在這一刻，將最崇高的敬意獻給你們！在我的論文中參考了大量的文獻資料，在此，向各學術界的前輩們致敬！

參考文獻：

[1]楊國芹.商業(yè)銀行內部審計研究.華中科技大學大學研究生學報，2012，8：16-21.

[2]付文燕.金融危機下我國商業(yè)銀行的內部審計研究.審計之友，2011，6：8-10.

[3]丁衛(wèi).國有商業(yè)銀行內部審計制度完善探析.現(xiàn)代商貿工業(yè)，2013，6：6-10.

篇(4)

關鍵詞：現(xiàn)代風險導向審計 優(yōu)點 功能 方法

1957年首次將風險與審計程序設計聯(lián)系在一起，20世紀70年代，基于審計風險觀念的審計方法陸續(xù)運用到審計實務中，審計風險模型又推動了審計技術的進步。一般來說，將基于審計風險模型，通過對會計報表固有風險和控制風險的定量評估來確定實質性測試性質、時間和范圍的審計方法，稱為傳統(tǒng)風險導向審計。

一、現(xiàn)代風險導向審計的優(yōu)點

傳統(tǒng)風險導向審計雖然考慮了企業(yè)的經營風險，但是對其處理相當簡單。而在此基礎上發(fā)展起來的現(xiàn)代風險導向審計卻將被審計客戶會計報表錯報風險與企業(yè)經營風險分析緊密的結合起來?，F(xiàn)代風險導向審計需要從整體上把握企業(yè)經營風險和審計風險，從零散的風險分析到結構化風險分析，注重“自上而下”和“自下而上”相結合；其審計的重心也從測試轉移到風險評估，風險評估的重心向聯(lián)合風險轉移；審計證據(jù)范圍擴大，更加注重外部證據(jù)的取得；審計測試更加個性化。

風險導向審計的主體可以是國家審計機關，可以是社會審計組織，也可以是內部審計機構，而內部審計機構相對于國家審計機關和社會審計組織，在實施風險管理審計方面具有更多優(yōu)勢。風險導向內部審計是是企業(yè)管理系統(tǒng)中的重要組成部分，在核心能力的生成和運行過程中發(fā)揮了不可替代的作用。

二、現(xiàn)代風險導向內部審計的功能

風險導向內部審計的服務對象是公司董事會和高層經營者，為了確保經營者受托風險管理責任的履行，對企業(yè)的風險管理進行評價和分析，使企業(yè)的關鍵風險控制在可接受的水平之內。因此，現(xiàn)代風險導向內部審計功能是由受托經濟責任拓展到受托風險管理責任而引發(fā)出的一些具體功能，除了傳統(tǒng)的審計功能之外，還強調審計的保障功能和咨詢功能。其功能主要有兩方面的作用：

1、風險管理作用。風險管理效應是指內部審計積極主動整合審計資源、發(fā)揮資源的作用作用來調控、駕馭關鍵風險，實現(xiàn)審計目的。要實現(xiàn)風險管理目標，必須科學選擇審計戰(zhàn)略路徑，健全內部審計系統(tǒng)的風險管理組織體系，為風險價值目的和戰(zhàn)略實施提供保障，建立內部審計風險預警與風險報告體系，提供風險管理的信息資源，建立考評獎懲制度，為風險管理提供激勵和約束。

2、價值創(chuàng)造作用。這里主要是指充分充分發(fā)揮作用而創(chuàng)造是使審計主體、審計客體及相關利益者價值最大化的業(yè)務及結果。價值創(chuàng)造的物質基礎是實現(xiàn)各種審計資源的有效整合，審計資源的有效整合和理由可以形成各種審計能力。再者，要實現(xiàn)價值創(chuàng)造就必須是內部審計系統(tǒng)的審計決策適應于特定審計環(huán)境、駕馭相關審計風險。

三、現(xiàn)代風險導向內部審計的基本方法

企業(yè)的全面風險管理是一個相對系統(tǒng)和規(guī)范的過程，是由幾個階段構成，各個階段相互關聯(lián)、相互依賴。而且每一個階段都要相應的減少風險，并使下一階段處于更可控的水平。這個方法可以用到組織的各個層次，上到整個企業(yè)，下到一個具體的項目，也適用于風險導向內部審計。

現(xiàn)代風險導向內部審計就是以此為基礎，而建立起來的，具體分為以下幾個階段：

1、輸入：主要指輸入風險信息，而這些信息主要是描述審計師如何基于戰(zhàn)略、風險承受水平以及組織架來制定審計計劃。這份審計計劃必須要關注被審計的業(yè)務的特定目標，關注管理層與特定目標相關的業(yè)務的風險承受水平。審計師在這份計劃不僅要考慮企業(yè)的組織文化和結構，更需要考慮業(yè)務層面上的架構，與其他部門或業(yè)務的合作交流。

2、風險評估：審計的風險評估包括兩個方面，一是評估經營風險，而是評估業(yè)務風險。前者通過企業(yè)的關鍵風險評估來確定審計計劃的可行性，而通過后者，可以梳理把關鍵風險控制在可接受水平內的必要的風險管理活動。不像全面風險管理風險評估是根據(jù)企業(yè)經營的重大變化更新，或者定期更新，而審計風險評估一般情況下是在下一次審計時予以更新。

3、風險分析：審計的風險分析不僅有助于企業(yè)把風險管理資源投入到正確的領域，而且能夠分析審計發(fā)現(xiàn)出的問題發(fā)生的根本動因，從而保證其改進建議是針對導致其問題的動因提出的，而不是僅僅解決其表明問題。再就是在風險分析這一過程當中，審計師必須審計師必須要考慮績效指標或其他風險計量指標，用來監(jiān)控和評價那風險管理活動的有效性。

4、風險策略：在審計當中，對被檢查業(yè)務有影響的風險策略有很多選擇，這些策略經常用于對潛在風險進行管理。在輸入信息和風險評估這兩個階段中，審計師應當對現(xiàn)有的風險策略有所了解掌握，并在了解和掌握的基礎之上根據(jù)這些風險策略確定具體的風險可接受水平，同時審計師至少也要能夠描述這些風險策略，理解為什么要運用這些風險策略。這些都有益于審計方法更適應于當前的風險策略。

5、風險管理基礎：進行這一階段必須具備戰(zhàn)略、流程、人員、技術和信息這五種能力，可以通過對這五種能力預期情況和實際情況的對比確定其差距，通過對差距的認識，我們可以對尚未達到期望的風險管理活動進行調整和補充。

現(xiàn)代風險審計導向的內部審計是持續(xù)的、實時的并必需保持活力的一項活動，所以其不是盲目的、無限制的，而是需要受到一定約束的。這些約束條件包括獨立性、專業(yè)勝任能力、正當懷疑和應有的關注等。這就要求內部審計人員具有豐富的知識和多元化的技能，如了解組織、行業(yè)情況與競爭情況、特定業(yè)務和流程，以及這些業(yè)務和流程與整個組織的關系等；還要有面向未來的積極態(tài)度，不是對過去的評價，而是需要在瞬息萬變的環(huán)境下評估風險，尋找增值機會；最后筆者認為內部審計人員在現(xiàn)代風險導向審計當中應當具備良好的心態(tài)，以及優(yōu)異的處理人際關系的能力和技巧。

參考文獻：

篇(5)

關鍵詞：信息化；高校；內部審計；質量管理

審計質量是審計工作的生命。近年來，隨著信息技術的發(fā)展、數(shù)字化校園建設工程的推進，高校信息化管理水平不斷提升，各種管理信息系統(tǒng)得到應用和集成，導致審計對象數(shù)據(jù)化、審計線索模糊化、審計風險多樣化。因此，結合審計資源相對有限與審計需求不斷增加、審計任務日益繁重與審計質量相對偏低的現(xiàn)實，研究信息化環(huán)境下高校內部審計質量管理面臨的挑戰(zhàn)及相應的提升策略顯得十分必要和緊迫。

1高校內部審計質量管理現(xiàn)狀評價

審計質量有廣義（審計工作整體質量）和狹義（具體審計項目質量）之分，審計質量管理以滿足使用者需求和審計質量持續(xù)提高為核心，是一個涉及審計機構、審計人員、審計規(guī)章、審計方法、審計項目等諸多因素的持續(xù)的、動態(tài)的系統(tǒng)過程，高校內部審計也不例外。當前，高校內部審計質量管理的措施主要包括但不限于：（1）提高審計取證的精度，加強對審計實施方案、工作底稿、審計報告的復核；（2）加強內部審計人員的后續(xù)教育，增強其專業(yè)勝任能力；（3）修訂和完善內部審計規(guī)章制度，優(yōu)化內部審計流程；（4）突破傳統(tǒng)財務收支審計的局限，不斷提高咨詢業(yè)務比例，探索內部控制審計、績效審計、管理審計的發(fā)展方向；（5）運用計算機輔助審計，降低審計成本，提高審計效率?？傮w而言，隨著重視程度的提高，內部審計項目質量和內審工作整體質量都呈現(xiàn)出提高趨勢，高校內部審計趨于同內部治理良性互動的方向發(fā)展，由監(jiān)督導向逐步轉變?yōu)榉諏颍趯嵺`中日益關注風險，體現(xiàn)出增值型內部審計理念。但是，實證調研結果表明各高校內部審計機構設置模式、內部審計工作管理模式、業(yè)務類型、人力資源狀況不同，內部審計依然存在傳統(tǒng)賬目基礎審計、事后審計所占比例過大，對學校經營風險、內部控制、管理績效關注不夠等問題，內管干部經濟責任審計結果運用不充分，管理層和教職工對內部審計的認識和理解存在偏差。就內部審計質量管理而言，存在的問題主要包括但不限于：（1）審計隊伍建設滯后，內審人員的培訓和后續(xù)教育缺乏針對性、層次性、實效性；（2）內部審計職能定位強調了監(jiān)督性，而忽視了服務性、內向性以及控制職能、評價職能、咨詢職能；（3）缺乏內部審計文化建設和有效的審計溝通，難以增進被審計單位和人員對內部審計的認知和支持；（4）內部審計資源整合和審計結果運用受阻，獨立性得不到保障，降低了內審機構和內審人員的工作積極性；（5）內部審計信息化建設相對滯后，審計效率、審計信息資源共享未能實現(xiàn)實質性改進。

2信息化環(huán)境對高校內部審計質量管理的挑戰(zhàn)

2.1內部審計理念亟需轉變。CIIA將內部審計定義為組織內部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。國家審計“免疫系統(tǒng)論”為高校內部審計發(fā)展提供了科學依據(jù)。然而，高校內部審計因缺乏完備的委托-關系這一基本前提而出現(xiàn)認知和定位的偏差，內向型的評價、控制、咨詢活動所占比例偏低，工作理念尚未上升到幫助學校提高決策水平、改善經營管理狀況、實現(xiàn)教學、科研和服務社會既定目標的高度。信息化環(huán)境下，高校內部治理結構、內部控制方式發(fā)生變化，經營管理活動潛在風險增加，亟需內審機構和內審人員以風險為導向，以增加學校價值為目標，堅持事前、事中、事后相結合原則，有效參與內部治理。

2.2傳統(tǒng)審計領域和方法受到沖擊。已有實證研究結果表明：高校內部審計業(yè)務中賬目基礎審計、制度基礎審計、風險導向審計所占比例依次遞減，并且傳統(tǒng)的監(jiān)督性業(yè)務依然占據(jù)主導地位。信息化環(huán)境下，需要將管理信息系統(tǒng)作為審計對象，需要運用審計抽樣軟件、接口軟件、分析軟件進行樣本抽取、數(shù)據(jù)獲取、配比分析，需要分析和評價學校內部各項經濟管理活動基于信息技術手段而面臨的潛在風險，這些都將嚴重沖擊傳統(tǒng)審計領域和審計方法。與此同時，現(xiàn)有內部審計人員數(shù)量不足以及專業(yè)勝任能力欠缺，使得代表內部審計發(fā)展方向的內部控制審計、風險管理審計、效益審計以及咨詢、評價業(yè)務受到阻礙，運用計算機輔助審計和現(xiàn)代審計方法提高審計效率的必要性進一步凸顯。

2.3內部審計風險加劇。信息化環(huán)境在給高校內部審計帶來便利的同時，也在無形中加劇了內部審計風險。一方面，數(shù)據(jù)生成、存儲、傳遞方式變化造成審計線索隱蔽化、審計取證動態(tài)化，信息系統(tǒng)本身成為審計對象增加了審計難度，內審人員依靠原有的知識和技能無法勝任信息化環(huán)境下的審計工作；另一方面內審人員將在短時間內面對財務、業(yè)務、管理方面的復雜信息并進行審查、評價，博弈難度和失察的可能性加大。此外，雖然運用審計軟件采集、計算、分析數(shù)據(jù)具有速度快、精度高等優(yōu)勢，但審前數(shù)據(jù)分析不充分，原始憑證、賬簿、報表人工審核不足，審計軟件跟蹤程序設置滯后，都將加劇審計檢查風險。

2.4內部審計管理手段和效率面臨升級?？萍歼M步和信息化進程的加快，推動了高校管理體制及內控制度的變革,在對財務管理、教學科研管理、招標采購等產生較大影響的同時，也對高校內部審計參與學校治理、提升自身管理手段和效率提出升級要求，內審人員在審計實踐中，不能僅局限于對各個功能要素進行孤立的審計，還要對各個要素之間的關聯(lián)活動和相互作用的效果進行審計，要充分利用信息化手段，從總體上對審計目標進行動態(tài)、系統(tǒng)的審計評價。當前，高校內部審計面臨審計資源有限與審計需求增加、審計任務繁重與審計質量偏低并存的矛盾，整合內部審計資源、提高審計效率、實現(xiàn)審計管理手段的現(xiàn)代化成為信息化條件下的必然選擇。

3信息化環(huán)境下提升高校內部審計質量的策略取向

3.1轉變內審理念，更新內審人員知識結構。要堅持全面質量管理的原則，立足于信息化環(huán)境對內部審計質量的升級要求，通過部門會議、個別交流等形式，統(tǒng)一認識，實現(xiàn)內部審計功能定位由外向監(jiān)督到內向服務的轉變，樹立增值型內部審計理念，切實通過防范風險、查處問題、完善治理的相互作用體現(xiàn)內部審計“免疫系統(tǒng)”功能；要突出層次性、針對性、系統(tǒng)性，增強內審人員后續(xù)教育培訓效果，避免培訓流于形式，使內審人員及時更新已有財務管理、會計、審計專業(yè)知識，不斷豐富經濟統(tǒng)計、工程建筑、計算機、法律、管理知識；要制定針對性和可操作性強的方案，提升準確應用審計標準、正確識別控制薄弱點和審計重點、保持合理職業(yè)審慎、進行有效審計溝通等方面的專業(yè)勝任能力。

3.2拓展審計領域，創(chuàng)新審計方式方法。高校內部審計需要通過積極拓展審計領域、不斷創(chuàng)新審計方式方法，進而提供高質量審計產品后，才能實現(xiàn)“以為立位”，提升其權威性并發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能。隨著信息生成速度加快、信息容量加大，內審人員要把握信息化環(huán)境下內部審計發(fā)展方向，將信息系統(tǒng)納入審計對象，及時了解和評價學校管理信息系統(tǒng)的結構、流程以及內部控制措施。要強調信息接收、處理的及時性、有效性，加大非現(xiàn)場審計，實施“參與式”審計。要區(qū)別對待系統(tǒng)開發(fā)、應用程序、數(shù)據(jù)文件三類審計業(yè)務，探索程序追蹤法、平行模擬法、受控處理法、數(shù)據(jù)檢測法、嵌入審計程序法等方法的具體運用和創(chuàng)新。

3.3強化風險意識，控制內部審計風險。學校管理者和教職工對審計工作期望和要求越來越高，內審人員的責任和風險也越來越大。鑒于信息化環(huán)境下高校內部審計所面臨的固有風險、控制風險、檢查風險加劇，應強化內審人員的風險意識，使其充分認識審計風險所具有的普遍性和客觀性特點。要堅持廉潔從審，總結經驗，增進內部溝通協(xié)作，通過審計數(shù)據(jù)之間的相互比對增加發(fā)現(xiàn)審計線索的可能性。要建立健全風險管理模式，實現(xiàn)審前風險預測和評估、過程控制、分析和修正審計結果的有機結合。要確定合理的審計抽樣范圍，提高審計取證精度，嚴格進行審計質量檢查，準確評價和定性審計發(fā)現(xiàn)。

3.4推進信息化建設，構建內部審計管理信息系統(tǒng)。信息化環(huán)境要求運用信息化技術手段實施和管理內部審計工作。推進高校內部審計信息化建設，要充分發(fā)揮計算機輔助審計優(yōu)勢，運用計算機審計技術對被審計單位有關計算機信息系統(tǒng)所存儲和處理的數(shù)據(jù)進行審計，提高審計效率，節(jié)約審計資源，加大審計檢查覆蓋范圍。要主動適應學校事業(yè)發(fā)展、內部控制改善、內審轉型升級的要求和信息化硬件基礎、軟件基礎、人力資源狀況，不斷豐富內部審計法規(guī)庫、案例庫、專家?guī)?、?shù)據(jù)庫、中介機構庫信息資料，逐步構建網絡化管理體系，充實審計項目管理系統(tǒng)、審計資源管理系統(tǒng)、審計業(yè)務管理系統(tǒng)和審計信息化保障系統(tǒng)，實現(xiàn)標準作業(yè)、便捷操作、過程可控、資源共享等目標。

作者:夏午寧 陳麗 單位:南京曉莊學院紀監(jiān)審辦公室

參考文獻:

[1]韓傳模.內部審計質量管理的探索與實踐———全國內部審計質量管理理論研討論文綜述[J].中國內部審計.2013(01):30-33.

篇(6)

【論文摘要】經濟責任審計工作是伴隨著中國經濟體制和政治體制改革的進程產生并發(fā)展起來的,是政府為加強管理和監(jiān)督,防止和治理而采取的重要措施。與常規(guī)審計相比較,經濟責任審計風險具有受托性、專一性、事后性等特征,加上審計環(huán)境污染等因素,其風險較高,如何正確認識經濟責任審計風險并采取有效的措拖加以防范,已成為審計必須關注的問題。為此,筆者將從內、外兩方面分析審計風險的成因及表現(xiàn),并有針對性地提出相應的防范措施。

1經濟責任審計風險的成因

隨著改革開放、社會主義市場經濟發(fā)展和審計環(huán)境日趨復雜化,審計風險已成為一個無法回避的問題,尤其經濟責任審計的特殊性決定其審計的風險尤為突出。了解、認識經濟責任審計風險的成因,才能在經濟責任審計工作中進行有效的防范,提高經濟責任審計的質量。

1.1產生經濟責任審計風險的內在因素

(1)審計程序的實施不合理。審計機關出于各種主觀或客觀的原因,導致審計機關要在各個階段、各個單位合理分配技術力量,審計人員嚴格實施審計程序進行審計產生一定的困難。一旦簡化了審計環(huán)節(jié),減少了必要的審計力量,就會導致審計風險的產生。

(2)審計材料不規(guī)范。審計材料不規(guī)范,條理混亂,語言不清,詞不達意,不能如實反映客觀存在的問題,或語言絕對化、含義模糊等,都會造成經濟責任審計產生風險。

(3)審計證據(jù)不充分、復核不嚴謹。審計復核,也就是后續(xù)審計,是審計結果進行的復核和再次檢查,是一種亡羊補牢的補漏措施。而審計復核只是走走過場,相關人員工作態(tài)度不端正,工作作風不嚴謹,導致加大審計風險產生的可能。

(4)審計人員綜合素質低。經濟責任審計涉及面廣,要求審計人員不僅要具備查賬能力,還要熟悉宏觀經濟管理知識以及相關的政策法規(guī),具備綜合判斷分析能力等,但是目前大部分審計人員的業(yè)務素質不夠全面,嚴重制約和影響審計工作的質量。

1.2產生經濟責任審計風險的外在因素

(1)審計對象的復雜性。隨著經濟管理體制改革的深化,經濟結構的不斷調整,經濟活動日益復雜,而經濟責任審計的難度加大,風險也就隨之增大。在我國人們受到幾千年封建思想的影響,法制觀念淡泊,被審計單位或領導復雜的社會關系可能會阻礙正常審計工作的順利開展。社會關系復雜,審計風險就越復雜。

(2)被審計單位內控制度不完善。各單位內部規(guī)章制度的建立與執(zhí)行程序是否嚴格、清晰、有條理影響到該單位所提供的資料的準確性和可靠性,對經濟責任審計產生一定的影響。

(3)審計技術方法的局限性。審計工作本身在不斷發(fā)展,審計技術為了適應審計工作也隨之不斷發(fā)展,然而目前的審計技術方法弊端突出,已遠遠不能適應現(xiàn)代審計的要求。

(4)審計法律法規(guī)制度的不完善險。改革開放以業(yè),我國的審計法律法規(guī)不斷建立健全,但仍然不能形成一套完全適應當前經濟形勢和經濟活動的完善的法律法規(guī)體制,這就給審計人員的審計工作帶來困難,產生了一定審計風險。

2經濟責任審計風險的防范對策

防范和控制經濟責任審計風險關鍵是提高審計工作質量,避免和預防引發(fā)事件,堅持“積極穩(wěn)妥,量力而行,提高質量,防范風險”的經濟責任審計工作指導原則,采取各種措施對審計質量進行有效的控制,才能提高審計檢查質量和評價質量。通過責任審計風險成因的明確,我們要想防范經濟責任審計風險,就必須采取有力的措施和對策。處理經濟責任審計風險,應從預防階段開始。

2.1建立健全各項法律法規(guī)、制度、避免審計風險

經濟責任審計是一種監(jiān)督領導干部經濟管理行為的有效手段。隨著《審計法》的假改,經濟責任審計制度的確立,經濟責任審計將從由政策推動轉化為法制推動。但是,仍需制定和健全各項法律法規(guī)和指標體系,使得經濟責任審計有法可依,執(zhí)法必嚴,由其重要的是完善審計評價指標體系,這樣才能提高并逐步完善經濟責任審計實踐的規(guī)范性,從而使經濟責任審計成為一項對于領導干部的強有力經濟監(jiān)督形式。

2.2履行相關審計程序,減少審計風險

嚴格的審計程序是確保審計行為合法和審計質量可靠的前提。在審計準備階段,審計立項必須有受托依據(jù),審計方案的編制必須詳細、認真,做好事前調查,深入了解被審計單位的基本情況,下達審計通知書必須嚴格遵守國家經濟責任審計法規(guī)的日期要求;在審計實施階段,應貫徹”雙向承諾制度”;在審計終結階段,形成審計意見和出具審計報告前,要征求被審計單位及其領導千部的意見,允許提出異議,并把好審計工作底稿和審計結論的復合關。

2.3有效利用社會審計、內部審計的工作成果

部分工作委托給社會審計執(zhí)行,以彌補國家審計資源不足的缺陷。利用社會審計的結果資料。國家審計機關應當與相關的會計師事務所進行聯(lián)系與溝通,在了解會計師事務所及注冊會計師獨立性及專業(yè)能力的基礎上,進一步實施針對性的審計程序,以證實并獲得客觀可靠的審計證據(jù)。新晨

2.4加強教育和培訓,增強審計人員風險意識

經濟責任審計要求審計人員具良好的綜合素質、政治修養(yǎng)和道德品質。各級審計機關要提供必要的職業(yè)培訓,開展后續(xù)教育,組織審計人員進行審計理論研討,審計部門還應培養(yǎng)審計人員良好的審計風險意識,提高其在復雜的審計中靈活、有效的控制各種誘發(fā)的能力,正確地對待自各方面的干擾和壓力,為社會主義現(xiàn)代化建設服務。

2.5加強審計風險的理論研究,完善審計手段

各級審計機關應該充分認識到經濟責任審計的重要性和緊迫性,加強審計人員對經濟責任審計風險的認識和理解,從理論上為預防和控制審計風險提供指導;同時,鑒于當前審計手段的落后狀況,要因地制宜、因時制宜進行審計方法的不斷創(chuàng)新,使經濟責任審計工作真正做到國家審計與內部審計、社會審計相結合。

參考文獻:

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[2]朱錦余.趙新杰.經濟責任審計[M].東北財經大學出版社,2002.

篇(7)

一、進一步增強內審工作的責任感、使命感

內部審計監(jiān)督是審計監(jiān)督的重要組成部分，是加強單位內部管理與控制的重要舉措。各內審機構應充分認識內部審計工作的重要性，尤其在全縣實現(xiàn)跨越趕超的關鍵時期，各鎮(zhèn)、各單位內審機構更應增強責任感和使命感，加大對內部審計工作的管理力度，完善內部審計工作制度，依法履行職責，及時解決好本部門、本單位內部審計工作中遇到的問題，真正發(fā)揮內審機構在促進規(guī)范管理，保障資金安全，提高管理績效方面的積極作用。

二、促進內審轉型升級，倡導內審工作新理念

各內審機構要緊緊圍繞本單位、本部門的工作重點和上級審計機關的工作要求，堅持監(jiān)督與服務并重，揭示問題和防范風險并舉，逐步實現(xiàn)從財務衛(wèi)士向經濟謀士的轉變。切實履行內部審計職責，通過財政財務收支審計，促進單位加強內部管理；通過經濟責任審計，強化權力運行的制約和監(jiān)督；通過基本建設項目審計規(guī)范項目管理和造價；通過專項資金審計和調查，維護人民群眾利益；通過效益審計和內控制度審計，推動經濟社會改革創(chuàng)新。要有針對性地提出改進內部管理、提高經濟效益、防范決策風險的建議，切實發(fā)揮內部審計的參謀助手作用。內部審計要關注省市“十項規(guī)定”、縣“八項規(guī)定”的執(zhí)行和“三公經費”使用情況，以其特有的職能認真貫徹落實黨的十精神。

三、規(guī)范管理，提高質量，努力提升內部審計效能

（一）加強內審隊伍建設。各單位要以貫徹落實新修訂的《省內部審計工作規(guī)定》為契機，從強化內部監(jiān)管的目標出發(fā)，繼續(xù)加強機構建設，充實專職內審力量，提高內審工作的獨立性和權威性。各鎮(zhèn)、縣屬機構要在現(xiàn)有機構編制條件下，大膽創(chuàng)新，嘗試設立獨立的內審機構，逐步將審計工作獨立于財務工作之外，同時還要重視兼職內審隊伍建設，有條件的要充分調動基層單位財務審計專業(yè)力量，建立特約審計員隊伍，確保內審工作開展的需要。

（二）健全內審工作機制。各單位要認真落實內審工作主要領導直接分管制度，健全和完善審計工作領導小組或聯(lián)席會議制度，形成部門合力，共同推進審計實施，監(jiān)督審計整改，促進成果利用。在審計工作組織方面，要建立經濟責任審計和財政財務收支審計的輪審制度，確保審計覆蓋面；要進一步建立完善建設項目審計制度，將本單位及下屬單位的重點基本建設項目全部納入內審監(jiān)督范圍。在審計形式上，要注重整合內外審計資源，探索開展對基層單位的集中會審、交叉審計，努力提升審計監(jiān)督成果。

（三）提升內審業(yè)務水平。一是要規(guī)范審計工作程序。要按照上級審計機關的工作規(guī)范，規(guī)范審計取證和記錄，嚴格執(zhí)行征求意見、內部復核等審計程序，防范審計風險。二是要提升審計項目質量。從項目計劃著手，統(tǒng)籌安排、科學組織審計項目；深化審計實施，突出審計重點，注重分析研究，力求將問題查深查透；積極運用計算機輔助審計等先進技術方法，防范審計風險，提高工作效率。三是要充分發(fā)揮審計效益。要特別關注審計整改工作，及時向領導匯報審計發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況，建立審計整改督查工作機制，組織定期回訪活動，促進審計整改切實到位；要注重業(yè)務研究，提高綜合分析能力，對審計發(fā)現(xiàn)的普遍性、典型性、傾向性問題進行歸納和提煉，提出可操作的建議，進一步提升審計成果。

四、拓展平臺、優(yōu)化考核，推動內審工作科學發(fā)展

（一）拓展內審工作交流平臺。一是繼續(xù)加大內審培訓力度。認真組織和支持內審人員參加中內協(xié)、省內協(xié)的專業(yè)培訓，促使內審人員的專業(yè)知識得到及時更新，提升內審人員依法審計意識和業(yè)務能力，不斷提高內部審計隊伍的整體水平。二是加強內審業(yè)務交流。以全縣同步實施的“一條鞭”項目為契機，進行審計項目質量交流和評比，通過看檔案、問情況、聽匯報，比質量、比效果、比規(guī)范，促進相互學習，共同提高。今年各鎮(zhèn)的“一條鞭”項目是對農村專業(yè)合作社財政專項補助資金使用情況進行審計調查；縣各部門（單位）是對內管干部的經濟責任實施審計。三是通過建立內審信息員隊伍，強化內審宣傳，擴大內部審計工作影響，放大內審工作效能，及時、準確、全面地收集、上報內審工作動態(tài)，挖掘典型性的經驗和做法，更好地宣傳我縣內部審計工作的特色和亮點，以點帶面，促進我縣內審事業(yè)的健康發(fā)展。

（二）優(yōu)化內審工作考核。根據(jù)《市內部審計質量控制辦法》，《市內部審計工作考核辦法》，進一步完善《縣優(yōu)秀內部審計項目評比辦法》，增加對審計項目質量和特色工作的考核內容，其中審計項目質量考核主要結合項目評優(yōu)工作實施，在項目質量考核、特色工作考核中，將采取內審人員互評方式，提高內審人員參與度，確?？己私Y果客觀公允。

（三）加強內審工作指導。今年將參照《省審計機關審計文件材料立卷歸檔操作規(guī)程》及市內審協(xié)會即將出臺的《市內部審計檔案管理方法》，適時組織集中學習，指導內審機構規(guī)范立卷歸檔程序，保證內部審計案卷質量。