內部控制與審計論文精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇內部控制與審計論文范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

首先，提升管理層的治理意識。對于企業(yè)所有者而言，最關心的是企業(yè)的經(jīng)營效益以及經(jīng)營管理者自身的履職效果。通過完善內部控制，建立純凈的控制環(huán)境，可以增強審計人員對財務內控的信賴程度，節(jié)約審計成本以及工作量。如果治理層的監(jiān)督職能到位，及時發(fā)現(xiàn)上述類似管理層舞弊行為，將會增加審計人員對于財務內控的依賴，降低審計成本。其次，要加強財務人員的專業(yè)勝任能力。財務人員處于內部控制的核心地位，其業(yè)務水平需要不斷進行提升，以達到內部控制的需求。通過提升財務人員的專業(yè)勝任能力，提升內部控制各重要環(huán)節(jié)的履行與效果，體現(xiàn)各項業(yè)務的授權、接觸、辦理都嚴格地遵循了內部控制制度，審計人員通過合理的符合性測試后，可以適當?shù)乜s減審計程序，達到降低審計成本的效果。

二、規(guī)范財務控制活動

關鍵是規(guī)范財務控制活動的一般授權機制。企業(yè)管理層可以通過制定統(tǒng)一的、合理的授權規(guī)范以使與各項業(yè)務相關的財務授權普遍適用于某類交易或者活動政策。規(guī)范財務控制活動的特別授權機制，比如日常經(jīng)營過程中的重大資本支出、大型機器設備的購置等等。通過規(guī)范授權機制，審計人員可能只需要通過采取控制測試，定義適當?shù)钠罴纯蓪徲嬶L險降至可接受的范圍內。

三、提升內部控制的信息傳遞效率

要提升信息傳遞的速度，提升信息傳遞的質量。在這方面，可以充分利用現(xiàn)有的信息網(wǎng)絡技術，通過ERP、OA、即時通訊工具等進行相關信息、數(shù)據(jù)的傳遞，并通過電子授權的方式進行網(wǎng)上簽署。以構建企業(yè)全方位的信息溝通，不僅為企業(yè)的管理運作提供高效率、穩(wěn)定性高的環(huán)境，也為企業(yè)的財務內控提供了時效性較高的信息。ERP系統(tǒng)對內整合企業(yè)各個部門的財務信息以及有價值的管理信息，對外則將企業(yè)置于橫向以及縱向的交易的過程中以獲取企業(yè)所需要的信息，成為企業(yè)財務管理非常重要的工具。通過全面預算管理、業(yè)務流程、財務會計等納入ERP系統(tǒng)的設計、運用中，實現(xiàn)信息的一體化，這樣在開展內部審計時，將會使內部審計人員極其方便快捷地掌握企業(yè)業(yè)務流轉、信息流轉的途徑、權限與結果，極大地提升了內部審計的效率。

四、完善內部控制的風險預警功能

內部控制的重要內容之一是風險評估。對于一個完善的內部控制體系來說，不但要設計風險評估機制，還要設定風險預警及風險處置機制。對于企業(yè)特別是特大型企業(yè)而言，面對的風險都是無時不在的，而內部審計的主要關注點就是查錯防弊，關注企業(yè)的風險控制問題。企業(yè)如果本身在內部控制中對于企業(yè)可能涉及的市場風險、財務風險、經(jīng)營風險等具有足夠的重視與關注，那么企業(yè)能夠識別大部分風險，同時對于無法回避的風險采取及時的對策，使企業(yè)不致遭到意外、致命的打擊。這也是內部審計關注的重點方面。很明顯，通過內部審計發(fā)現(xiàn)企業(yè)風險評估有可能的失效之處，也可以促使企業(yè)在風險管理方面做得更加完善。

五、結論

篇(2)

    《企業(yè)會計準則第12號——債務重組》的修訂和實施,對規(guī)范會計行為、提高會計信息質量、加快與國際會計準則的趨同發(fā)揮了重要作用,也給會計、審計實務工作提出了新挑戰(zhàn)。本文從債務重組的審計特征分析入手,探究其合理可行的審計對策,旨在對審計實務工作有一定的指導作用。

    一、債務重組審計的特征

    《企業(yè)會計準則第12號——債務重組》中對債務重組的定義為:債務重組是指在債務人發(fā)生財務困難的情況下,債權人按照其與債務人達成的協(xié)議或者法院的裁定做出讓步的事項。新準則強調了債務人處于財務困難的前提條件,并突出了債權人做出讓步的實質條件,排除了債務人不處于財務困難條件下等的債務重組事項,如在債務人發(fā)生困難時,債權人同意債務人用庫存商品抵償?shù)狡趥鶆?且不調整償還的金額和時間,實質上債權人并未做出讓步,則不屬于債務重組。因此,對債務重組的審計有別于對其他會計要素的審計。它有以下幾個方面的特征:

    (一)債務重組審計目標具有交叉性

    債務重組審計目標可以從三個方面來考慮:

    1、評審債務重組的內部控制制度的健全性和有效性。一方面,注冊會計師應結合采購與付款循環(huán)包括采購和付款兩個方面進行審計。在內部控制健全的企業(yè),與采購相關的付款交易同樣有內部控制目標和內部控制,注冊會計師應針對每個具體的內部控制目標確定的內部控制實施相應的控制測試和交易的實質性程序測試。付款交易中的控制測試的性質取決于內部控制的性質,而付款交易的實質性程序的實施范圍在一定程度上取決于關鍵控制是否存在以及控制測試的結果。另一方面,注冊會計師還應結合銷售交易特別是賒銷業(yè)務的控制目標、內部控制測試來評審債務重組的內部控制制度的健全性和有效性。

篇(3)

關鍵詞：內部控制 控制現(xiàn)狀 監(jiān)督機制 發(fā)展對策

一、我國企業(yè)內部控制發(fā)展現(xiàn)狀

一直以來，我國對內部控制的研究主要集中在會計審計上，與國外相比還存在很大差距，缺乏完整的內部控制體系標準，以至于我國企業(yè)普遍存在著財務報告虛假、經(jīng)濟效益差，管理者得不到想要的內部信息。但在我國政府、行業(yè)監(jiān)督機構、證券監(jiān)督機構的引導下，我國內部控制建設正在走向逐步完善的發(fā)展過程。

2001年到2004年財政部先后關于《內部會計控制規(guī)范》的具體會計控制規(guī)范性文件。

2006年證監(jiān)會的《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》中規(guī)定：首次公開發(fā)行股票的發(fā)行人的內部控制應該在所有重大方面是有效的。

2006年國資委頒布《中央企業(yè)全面風險管理指引》豐富了我國企業(yè)內部控制體系，標志著我國內部控制建設的突破性進展。

二、我國企業(yè)內部控制存在的主要問題

近幾年，雖然我國企業(yè)認識到內部控制建設的重要性，并在此方面采取了許多有效措施，取得了較好的效果。但是，在內部控制理論研究與實踐方面與國外相比，無論在深度還是廣度上都存在較大差距，還存在很多問題。

1、對內部控制的認識不足

對內部控制的正確認識是內部控制制度健全實施的重要保障，一些單位的領導對內部控制知識缺乏基本的了解，錯誤地認為，企業(yè)內部控制制度就是簡單的建章立制，對資產(chǎn)、成本、會計制度的控制。沒有認識到它是企業(yè)運營中環(huán)環(huán)相扣、動態(tài)監(jiān)督的機制，相關部門的管理者和被管理者在內部控制的過程中都要承擔應有的責任，而不只是錯誤的把內部控制作為上級管理下級的手段。典型表現(xiàn)在：多數(shù)企業(yè)人員認為領導簽字，一切服從領導就是內部控制制度。

2、企業(yè)管理機制不健全

大多數(shù)企業(yè)在表面上都成立了董事會、監(jiān)事會等，但在實際的工作當中，董事會在其功能上還存在很多誤區(qū)，法人治理結構并未真正建立起來。董事會的監(jiān)控作用遭到嚴重弱化，監(jiān)事會形同虛設。在企業(yè)實際經(jīng)營管理中，董事會與總經(jīng)理職責重復，造成管理層次和權利分配混亂，導致內部控制漏洞經(jīng)常被不法分子利用，違法違紀現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，屢禁不止，長此下去，給企業(yè)發(fā)展帶來惡性循環(huán)。具體表現(xiàn)在：部門負責人、財務人員、業(yè)務人員利用內部控制制度不嚴的漏洞收受賄賂、貪污挪用公款、侵吞單位資產(chǎn)等。

3、企業(yè)凝聚力低下

一些企業(yè)在權責方面的分配還未成熟，員工的道德行為、知識技能與企業(yè)文化沒能科學合理的進行有機整合，造成人心渙散，各為其利。具體表現(xiàn)為：有的企業(yè)領導以貌取人、任人唯親、排斥異己等現(xiàn)象。

4、現(xiàn)代化信息的弊端

信息技術的應用一方面可以使企業(yè)在減少人員數(shù)量情況下，經(jīng)濟有效的實現(xiàn)控制目標，豐富了實施內部控制的手段，提高了內部控制的檢查與監(jiān)督功能。另一方面，由于網(wǎng)絡的隱蔽與共享性，可以隨意通過網(wǎng)絡瀏覽未經(jīng)授權的秘密文件，篡改計算機上的數(shù)據(jù)，弄虛造假，為自己或他人謀利。這樣雖然信息技術的應用帶來了便利但同時也加大了內部控制的難度和復雜性。

5、內部審計監(jiān)督職能弱化

內部審計是一種特殊的監(jiān)督形式，然而，在當前的形式下，大多數(shù)企業(yè)內部審計機構是在行政干預下建立起來的，并未履行真正的監(jiān)督職能，很難受到重視，與其他職能部門平行，受上級部門的領導，很難保證內部審計的權威性與獨立性。一些單位內部審計部門和人員由財務部門和人員兼職，審計職能還停留在防弊查錯上，而不是依據(jù)企業(yè)的經(jīng)營管理狀況提出分析、評價、建議等。

6、內部控制的固有局限性

在內部控制客觀環(huán)境方面，投資者的風險意識、資本市場發(fā)育情況、企業(yè)內部制衡機制都會影響內部控制的有效實施。內部控制自身的局限性如果得不到較好的控制，也會導致內部控制的失效。再完美的內部控制制度也不能解決企業(yè)所有困難和問題。具體表現(xiàn)在：不能左右經(jīng)營環(huán)境和政府政策，不能解決人員素質問題，不能保證企業(yè)完成經(jīng)營目標，不能保證管理者在經(jīng)營決策中不出現(xiàn)失誤。

三、我國企業(yè)內部控制發(fā)展對策

1、加強內部控制理論與實踐的研究，提高企業(yè)所有人員對內部控制的認識

內部控制理論和實踐是不可分割、相互促進的兩個方面。一方面，理論可以指導實踐沿著正確的方向發(fā)展。另一方面，實踐可以檢驗理論是否正確，在實踐中找出理論的不足之處并加以改進。同時，企業(yè)應加強對內部控制制度的宣傳與推廣，使所有人員充分認識到內部控制的真實意義，認識到內部控制制度的系統(tǒng)性，規(guī)范性。只有提高了管理人員和員工對內部控制的認識和理解，才能有效的促進內部控制規(guī)范的建設和實施。

2、優(yōu)化企業(yè)治理結構，完善管理機制

內部控制是企業(yè)內部的控制制度，主要是按人的目標依據(jù)設置的，充分體現(xiàn)了人的管理意圖。因此，從人實施內部控制的角度上是十分有效的，而在委托人對人實施的內部控制上則是無效的。優(yōu)化內控的治理結構所要解決的正是委托人對人的監(jiān)督和控制，只有強化法人治理結構，才能從根本上解決對人的監(jiān)管。把“內部控制”的大網(wǎng)從企業(yè)的最高層撒至最底層，實現(xiàn)全方位、全過程、全員控制的企業(yè)制度，真正做到“制度”面前人人平等。

3、明確權責，加強人力資源管理

在企業(yè)眾多的組織機構中，各機構的權責必須得到保障，并不受外界干預。每項業(yè)務流程必須通過不同部門，并保證各個部門間相互檢查。同時通過人和事的管理，協(xié)調人與人、人與事之間的協(xié)調配合，通過溝通，提高企業(yè)凝聚力。

4、充分運用信息管理手段

企業(yè)經(jīng)營必然需要以某種形式取得信息，信息管理就是要各部門不只是利用信息，還要求其對外提供信息。這樣，每個部門既是信息的利用者也是信息的提供者。通過信息管理，可以動態(tài)的掌握公司人財物、產(chǎn)供銷的最新資料，以便提高業(yè)務、財務決策效率。

5、內部審計監(jiān)督控制

內部審計發(fā)揮著重要的監(jiān)督作用，它既是企業(yè)內部控制中的一部分，也是監(jiān)督內部控制的其它環(huán)節(jié)的主要力量。因此，首先，內部審計監(jiān)督不僅要審核會計賬目，還要稽查、評價內部控制制度對提高各部門執(zhí)行職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報告，保證內部控制制度的完善嚴密。其次，保障內部審計的獨立性、權威性，將擔任內部審計的人員從財務、會計人員中分離出來，將內部審計部門直接置于董事會和監(jiān)事會的領導下，直接對董事會負責，這樣才能真正發(fā)揮內部審計的作用，保護企業(yè)資產(chǎn)安全，監(jiān)督企業(yè)朝著良性方向發(fā)展。第三，提高內部審計工作人員的業(yè)務素質，定期對審計人員進行培訓，提高其專業(yè)水平和綜合能力。

6、注重企業(yè)文化的經(jīng)營

企業(yè)文化是一種新的管理理念，對企業(yè)的發(fā)展起到凝聚、約束、朔形的作用，其目的就是要在企業(yè)內部營造一種活潑、健康、和諧的企業(yè)氛圍，號召大家共同探討學習，為企業(yè)發(fā)展貢獻力量，讓大家感受到集體的力量。

參考文獻：

[1]李鳳鳴.內部控制學.北京大學出版社，2002

[2]郝艷敏.論企業(yè)內部控制評價體系的構建[期刊論文] -會計之友2010(01)

[3]張麗珍.淺談企業(yè)風險管理框架下我國企業(yè)的內部控制 [期刊論文] -商場現(xiàn)代化2010(32)

篇(4)

一、寫作原則

（1）超前性。在論文選題前，要選擇具有前瞻性的題目，即對我國職能部門制定有關方針、政策時有一定參考價值的論題。

（2）實用性。我們在做論文寫作時切忌空談，切忌重復已過時的東西，要選擇工作中對企業(yè)有重大影響的現(xiàn)實問題展開討論，并提出新的見解。

（3）時間性。特別提醒撰寫會計方面論文的同學，由于2001年財政部頒布了現(xiàn)行會計制度，因此，我們在進行論文寫作時要注意參考2001年以后刊物發(fā)表的文章。如：寫會計信息失真方面的文章同學注意。自從現(xiàn)行制度頒布后，從制度層面已將會計信息造假問題杜絕了，建議這方面的論題就不要再選了。

（4）觀點正確。論文寫作時，其觀點不要和國家的方針、政策規(guī)定相違背。

（5）論題要嚴格限定在會計、財務、審計和會計電算化方面；或寫財務會計專業(yè)與其他學科交叉方面的論題。如："稅收籌劃對企業(yè)理財活動的影響"等。其主旨必須體現(xiàn)出財務會計專業(yè)的內容。否則就離題了。

二、構思

1、選題

（1）不是所有刊物發(fā)表的題目都適合我們寫。因為會計專業(yè)本科論文完成字數(shù)要求在8000至10000字之間，而有些發(fā)表的論文題目寫作字數(shù)達不到我們規(guī)定字數(shù)要求，故并不適合我們選用。

（2）若寫與會計專業(yè)實踐相結合方面論文時，要突出所學財務會計專業(yè)理論與方法對實際工作的指導作用。離開這一指導作用，論文將變成調查報告或工作總結。

（3）要注意審題。有的同學為了追求題目新穎，確定題目時，出現(xiàn)了自相矛盾的情況。如：有的同學把題目定為"企業(yè)內部控制機制創(chuàng)新"。我們知道，對于企業(yè)內部控制問題有關部門沒有出整的規(guī)定，該題屬于探討性問題，更無從在此基礎上創(chuàng)新了。

（4）論題要有探討價值。論文的寫作要以建立和完善相關規(guī)定或解決企業(yè)財務會計工作中面臨的重大問題為對象，如："淺談我國的財務分布報告"。該題針對我國現(xiàn)行會計制度的相關規(guī)定不夠完善的地方提出了切實可行的建設性意見，對職能部門進一步完善《企業(yè)財務分布報告》征求意見稿有一定參考價值。相反，有一些同學《關于會計人員職業(yè)道德》、《加強成本管理、提高企業(yè)經(jīng)濟效益》這類題目寫起來很空，又沒有實際內容。因此，建議同學們不要選擇這些題目作為論文來寫。

2、寫作過程

一旦確定題目后，就要開始寫作了，寫作的時候要注意：

第一，確定題目；圍繞題目搜集有關資料；第三，對相關資料進行篩選；第四，根據(jù)篩選后的資料確定論文提綱，在提綱中把自己的觀點融入其中；第五，依據(jù)詳細提綱開始論文寫作。

同學們在收集資料時，可以到北京圖書館查找一下刊物：《會計研究》、《財務與會計》、《財務與會計導刊》、《財會通訊》、《財會月刊》、《中國農業(yè)會計》、《現(xiàn)代會計》、《天津財會》等，還可以參考各財經(jīng)院校學報有關財務會計方面的文章。

三、應注意的問題

（1）題目和內容要一致。如：有的同學在寫"試論企業(yè)內部控制"一題時，夾雜了許多企業(yè)財務風險的控制與防范的內容，表現(xiàn)出題目與內容相脫節(jié)，從而消弱了主題。

（2）論文結構要嚴謹。論文提綱確定后，要看看其結構是否合理。舉例說明："試論審計風險的控制與防范"的一般結構應為：

審計風險的定義。進行各國審計風險定義比較，通過比較得出結論；審計風險的特征。對特征進行詳細說明；審計風險產(chǎn)生的原因。對審計風險產(chǎn)生的原因進行逐項分析；審計風險的控制。主要把控制審計風險的步驟寫出來；審計風險的防范。把防范的主要措施寫出來。舉例：例如，在防范審計風險方面，現(xiàn)行會計制度中那些不夠規(guī)范的方面還需改進，怎樣改進。國際上成功范例給我們的啟示。

（3）文章內容要詳略得當，重點突出。

篇(5)

論文關鍵詞：會計信息失真，成因，對策

 

所謂會計信息失真是指會計信息未能客觀真實地反映會計經(jīng)濟主體的經(jīng)營成果和財務狀況。會計信息是經(jīng)濟決策的重要依據(jù)，會計信息可靠與否，是會計信息使用人能否作出正確決策的關鍵。經(jīng)濟活動越復雜，會計信息在經(jīng)濟決策中的作用越大。然而，由于受復雜的社會環(huán)境與會計信息生成系統(tǒng)自身因素的影響，已使會計信息失真成為一種社會痼疾與國際性現(xiàn)象。

一、會計信息失真成因分析 （一） 經(jīng)濟利益和政治利益的驅使 現(xiàn)階段，多種經(jīng)濟成分、多種經(jīng)營方式和分配方式并存，經(jīng)濟利益多元化。企業(yè)領導從個人或企業(yè)的利益出發(fā)，為了獲取貸款，減少納稅，吸收投資等，指使會計人員弄虛作假，甚至一個單位設立幾套賬。如給合作伙伴的是“如意表”；給貸款銀行的是“放心表”；給稅務部門的是“叫苦表”；給企業(yè)主管的是“業(yè)績表”，這使財務報表成為無所不能的“萬能表”。從另一個方面考慮，目前對企業(yè)領導的考核往往以實現(xiàn)的利潤等指標為主要依據(jù)，某些領導為了撈取政治資本、騙取經(jīng)濟指標等，置會計準則和會計法規(guī)于不顧，指使會計人員采用非法手段對會計信息進行“技術加工”，這是導致會計信息失真的重要原因。

（二）會計準則、制度和會計政策有可選擇性 由于各企業(yè)具體情況不一，準則只能對企業(yè)的工作提出基本原則和規(guī)范工商管理畢業(yè)論文，不可能盡善盡美，這樣對同一會計事項的處理就會有多種備選的會計處理方法。如企業(yè)對存貨采用不同計價方法，對其財務狀況和經(jīng)營成果會有不同的影響，究竟何種方法才算“如實反映”？此外，會計準則的制訂頒布常落后于會計時間的發(fā)展和經(jīng)濟行為的創(chuàng)新。當新情況、新領域、新行業(yè)出現(xiàn)時，很難找到長期有效的會計準則作為會計操作的依據(jù)，使會計處理“無法可依”。

（三）內部控制制度不夠健全 內部控制制度是企業(yè)事業(yè)單位為維護資產(chǎn)的完整性，確保會計信息的真實可靠性以及對經(jīng)濟活動進行綜合計劃、考核和評價而制訂的制度、方法和措施的總稱。然而一些單位沒有完善有效的內部控制制度，致使會計資料在傳遞過程中，因相互脫節(jié)而發(fā)生錯誤或因兩個不相容職務缺乏相互制約而發(fā)生舞弊；還有一些單位，雖然內控制度一應俱全，但在實際工作中，得不到有效執(zhí)行，形同虛設，流于形式；不少企事業(yè)單位以及管理人員對這方面認識不足，致使內部控制制度的制訂過于馬虎、簡單，各種錯賬不能即使被察覺和抑制，其反映的會計信息自然不可能真實可靠。

（四）會計人員綜合素質不高 會計人員是會計活動的主體，對要發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行核算和監(jiān)督。但目前有些會計人員素質較低，有些沒有經(jīng)過專門的培訓，平時又不加強學習，在處理會計業(yè)務過程中由于對會計核算規(guī)范掌握不透，對新的理論和剛出臺的經(jīng)濟法規(guī)研究應用較少，跟不上時代的步伐，從而日常核算工作不符合規(guī)范，對一些不確定的因素判斷不準確，直接影響會計核算的水平；有些會計人員缺乏職業(yè)道德，為了個人的私利，知法犯法。會計人員素質的高低，直接影響會計信息的質量。

二、會計信息失真的對策探討 要治理會計信息失真，也要采取綜合治理對策。除了完善會計準則和會計核算制度外，對于會計工作失誤的主要對策是建立和健全內部的控制，加強內部檢查；對會計舞弊的主要對策是強化外部檢查和監(jiān)督及其處罰力度。此外，完善會計人員從業(yè)資格制度，加強會計人員的后續(xù)教育，提高會計人員素質也是防止會計信息失真的關鍵因素。

（一）建立和健全完善的企業(yè)內部控制制度。健全有效的內部控制，能夠確保資產(chǎn)的安全完整、會計信息的合法與公正、經(jīng)濟業(yè)務合規(guī)合法，并提高經(jīng)濟效率。健全內部控制，通過適當授權和職責劃分，確保經(jīng)濟業(yè)務合規(guī)合法；通過會計工作的內部分工及原始憑證的審核、記賬憑證的編制與審核、記賬與對賬、資產(chǎn)清查、會計報表編制及審核等相互交叉稽核和內部審計的獨立稽核，預防、發(fā)現(xiàn)并糾正會計工作中存在的失誤工商管理畢業(yè)論文，以此來減少會計信息失真。這也是新《會計法》中增加了要求各單位建立、健全本單位內部會計監(jiān)督制度的理論依據(jù)，實際上也是反映了國家希望通過相關法律促進各單位內部建立內部控制來減少會計信息失真的愿望。健全的內部控制能為提供真實的會計信息奠定良好的基礎，各單位應結合本企業(yè)實際情況制定內部財務管理制度，建立稽核制度等，以便會計人員遵照執(zhí)行，減少漏洞。規(guī)范單位會計行為，保證會計信息的真實、完整，離不開健全完善的內部控制制度。

（二）健全以審計監(jiān)督為主，財政、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門監(jiān)督檢查及社會監(jiān)督相結合的綜合外部監(jiān)督體系。審計組織是進行經(jīng)濟監(jiān)督的專職部門，它們在提高會計信息的可信性方面具有其他經(jīng)濟監(jiān)督管理部門不可替代的優(yōu)勢。國家審計機關重點作好財政、稅收、國有金融機構、重點基本建設項目、專項資金、主要行政機關和事業(yè)單位及審計，其他單位交由民間審計組織進行審計；發(fā)展和完善注冊會計制度，注冊會計師作為市場經(jīng)濟的“經(jīng)濟警察”，應充分體現(xiàn)其職能和作用；提高審計覆蓋率，逐漸做到有關單位的年度會計報表均經(jīng)過審計。同時，也充分利用和發(fā)揮財政、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門和社會力量對會計信息進行監(jiān)督，相互配合，相互協(xié)作，做到齊抓共管，形成綜合的會計信息監(jiān)督體系。

（三）依法處置會計舞弊者。在我國現(xiàn)行法律法規(guī)中，有《會計法》、《證券法》、《公司法》、《刑法》等規(guī)定了提供虛假會計資料的處理處罰規(guī)定。只要堅持有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究，會計舞弊行為就會越來越少，會計信息質量將會越來越高。

參考文獻：

[1]張忠誠：試論影響會計信息質量的幾個因素[J].上海會計2000，（12）　[2]李威：試論會計信息失真[J].商業(yè)現(xiàn)代化，2006，（2）

篇(6)

關鍵詞：企業(yè)；內部控制；案例分析；

現(xiàn)在社會企業(yè)管理越來越現(xiàn)代化，而企業(yè)內控就在這個時候產(chǎn)生了。企業(yè)管理包括外部和內部。而內部管理比外部管理重要，它一開始沒有這么完善，經(jīng)過好長時間形成了內部控制制度、內部控制結構、內部牽制、內部控制整體框架等幾個階段，這些階段也都不一樣。內部控制制度是企業(yè)制定的規(guī)章制度和實施的過程。它是為了企業(yè)順利進行的重要保證，還可以安全和完整的保護資產(chǎn)，這樣一些犯錯誤的人和違反亂紀的人就可以及時發(fā)現(xiàn)，然后對他們的行為進行教育，這樣就可以有效的阻止這些行為的發(fā)生。這樣會計資料就不會作假，變得完整，從而就變得符合法律。

一、內部控制的作用

內部控制的作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面

1.保護財產(chǎn)物資的安全、完整和有效使用

企業(yè)要想正常的運行必須依靠企業(yè)的財產(chǎn)物資。它直接關系到企業(yè)所有者和員工，國家和企業(yè)之間的利益，所以企業(yè)法人和經(jīng)營者一直都在遵循財產(chǎn)物資完整、安全和有效使用為企業(yè)的根本目標。內部控制通過制定合理的組織結構和權責崗位，以確保企業(yè)內部各個部門能各自完成自己的職責又相互協(xié)調和制約；通過制定科學的方法，這樣就能有效地監(jiān)督企業(yè)財產(chǎn)物資的驗收、記錄、采購、計量、保管等環(huán)節(jié)財產(chǎn)得到嚴密控制，這樣財產(chǎn)的使用非常規(guī)范，就減少了毀損、浪費、貪污、盜竊等舞弊行為的發(fā)生。

2.保證國家的各項方針政策與經(jīng)濟法規(guī)的貫徹落實

貫徹落實國家的各項方針政策與經(jīng)濟法規(guī)是企業(yè)進行合法經(jīng)營的先決條件。不管企業(yè)內部的哪個部門、哪個運行環(huán)節(jié)要想使監(jiān)督和控制做得有效果，就要依靠內部控制，而且內控必須健全完善。這樣就能及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部發(fā)生的各種問題，然后及時的改正，這樣企業(yè)對各項方針政策和法律法規(guī)的實施才能有效地實行。

3.保證會計資料及其他財務信息的質量

要想知道企業(yè)的財務情況和運行的情況就要通過會計記錄和其他財務信息，會計記錄和其他財務信息一般是財務報表，他們能真實的反映企業(yè)的經(jīng)營情況，但是它要想做到真實必須依靠完善的內部控制。只有做好內部控制才能把會計資料及其他財務信息做好，才能使企業(yè)所有者的利益得到保證，使企業(yè)的會計資料符合國家的法律法規(guī)。

4.保證企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)

健全的內部控制可以確保企業(yè)各項經(jīng)營活動始終遵循既定的經(jīng)營方針，及時糾正經(jīng)營活動中偏離經(jīng)營方針和經(jīng)營目標的行為，從而保證企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

5.為現(xiàn)代審計方法提供必要的基礎

審計程序要想做到合理就必須有科學的審計方法，現(xiàn)代審計方法的制定就要依靠健全的內部控制。原來的審計方法是對企業(yè)內部逐個的審計，現(xiàn)代審計從原來的基礎上有增加了隨機的抽取樣本進行審計，這樣內部控制的測量評價結果就為審計抽取樣本提供了依據(jù)，所以在做抽取樣本審計之前就要對企業(yè)的內部控制進行測試、評價。

6.有效的防范企業(yè)經(jīng)營風險

內部控制對企業(yè)的經(jīng)營和管理具有重要意義，內控的中心是預防并控制風險，而企業(yè)要生存和發(fā)展就必定要正確有效的評估和控制各種風險。不論做何種決策，制訂何種制度，都必須評估好風險，小心經(jīng)營.

綜上所述，現(xiàn)如今，重視和完善企業(yè)內部控制制度，使內部控制制度在企業(yè)的運營中能發(fā)揮作用，能夠提高企業(yè)在社會中的競爭力和持續(xù)經(jīng)營能力，對企業(yè)非常的重要。

二、我國企業(yè)內部控制存在的問題

1.內部控制環(huán)境失敗

內部環(huán)境決定了企業(yè)內部控制管理的制定，是制定企業(yè)內部控制制度的依靠， 它包括董事會、治理結構、誠信和道德觀、企業(yè)文化、組織結構、管理者自身素質、內部控制意識等等很多的方面。這樣不難看出企業(yè)環(huán)境作用于企業(yè)內部控制的很多地方。而我國大多數(shù)的企業(yè)對內部控制環(huán)境不重視，從而內部控制環(huán)境很混亂。

2.缺乏內部監(jiān)督

我國企業(yè)內部控制系統(tǒng)包括外部審計監(jiān)督、內部控制的自我檢測、會計控制、內部審計監(jiān)督四大監(jiān)督的關口。但是，這些監(jiān)督并沒有發(fā)揮出他實際的作用。

4.信息的溝通

內部控制的規(guī)范要求指出：企業(yè)必須把內部控制的相關信息在各個管理層中，各個業(yè)務流程中，各個單位以及企業(yè)外部的投資者，客戶，監(jiān)管部門，供應商等各個相關的方面反應，及時的交流相關信息并解決信息溝通過程中產(chǎn)生的各個問題。

三、完善我國企業(yè)內部控制體系構建的建議

（一）、完善內部控制流程，建立切實可行的應急機制

第一，在企業(yè)建立上下級分工，這樣如果哪個地方出現(xiàn)問題，可以直接找到個人。這樣員工就會認真對待工作，可以避免一些不必要的紕漏和錯誤發(fā)生。第二，對內部控制進行分析，看哪里是它的關鍵點，然后在根據(jù)這個關鍵點制定內部控制的書面形式，最后在根據(jù)書面形式對內部控制制定出簡單易懂圖片形式或者表格形式，最后發(fā)給企業(yè)的所有人，讓他們學習。這樣就可以很容易看懂，學習起比較容易。

（二）、加大企業(yè)信息化建設，暢通信息溝通集道

加大信息化建設，對信息系統(tǒng)進行有效的控制。信息要想控制的有效果就要做好以下三個方面的工作：一是對獲得真實信息來自什么地方要進行控制；二是信息傳遞過程控制；三是信息的分析和評價。企業(yè)規(guī)模不斷擴大，使信息在各級之間的傳遞存在越來越多的問題。要想做好這點，就要從根本上做，就是在對企業(yè)內部信息系統(tǒng)進行改進，這就要求企業(yè)內部建立可以使信息傳遞更快的網(wǎng)絡服務，這樣管理層就能快速的接受信息，從而對企業(yè)的不足進行改善。

（三）、加強企業(yè)內外監(jiān)督

要使內部控制發(fā)揮作用，就需要有良好的內部控制系統(tǒng)，以及使內部控制系統(tǒng)能夠良好運行的辦法。這就要制定和進行一些科學的方法對內部控制進行監(jiān)督，這樣才知道內部控制系統(tǒng)運行情況是不是很好，企業(yè)內部控制系統(tǒng)才能不間斷的進行。加強內部監(jiān)督，就是要充分發(fā)揮企業(yè)的內審和企業(yè)自身的自我評價功能； 外部監(jiān)督主要有政府監(jiān)督和社會監(jiān)督。政府監(jiān)督包括稅務、財政等監(jiān)管部門的監(jiān)督，有利于企業(yè)的規(guī)范運營。社會監(jiān)督包括會計師，社會大眾的輿論等方面的監(jiān)督，其中社會中介機構的評論對企業(yè)的內部控制具有建設性作用。

主要從加大對企業(yè)內部監(jiān)督與外部監(jiān)督力度兩方面入手。我國很多的企業(yè)內部控制做的不好，不是因為他們沒有制定監(jiān)督制度，而是制定了之后沒有貫徹實行。企業(yè)監(jiān)督內部控制主要是依靠內部審計來完成的，也就是說要增加內部監(jiān)督，就要對企業(yè)內部審計進行健全，這樣才能使內部審計充分發(fā)揮監(jiān)視和督查的作用。要想使內部審計做的公正，就要單獨制定內部審計機構，這樣就可以充分監(jiān)督員工，審計工作才能做好。

參考文獻

[1] 朱亞平.新《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》解讀[J].中國集體經(jīng)濟.2009（01）

[2] 張曉棣.論利用內控要素治理會計信息失真[J].科技信息.2011（18）

[3] 劉華.中航油新加坡公司內部控制案例分析[J].上海市經(jīng)濟管理干部學院學報.2008（03）

篇(7)

論文關鍵詞：金融危機,上市公司,內部控制,配套指引

我國證券市場雖然不到20年，但發(fā)展迅猛，目前上市公司已有1800多家，完全通過證監(jiān)會的監(jiān)管來保證上市公司的會計信息真實、完整，這個任務顯然過于繁重。事實上，假如證券市場上的參與者都有造假動機，再健全的監(jiān)管體制也是有心無力，加強上市公司內部控制建設也日趨重要。目前證監(jiān)會按照“選擇試點、逐步推廣、總結經(jīng)驗、穩(wěn)步推進”的原則，分步驟、分階段地推進企業(yè)內部控制規(guī)范在上市公司的實施，并將該規(guī)范的實施時間明確為最遲2012年，距今不到2年的時間，可見加強上市公司內部控制規(guī)范迫在眉睫。

一、內部控制的概念與發(fā)展階段

所謂內部控制，是為實現(xiàn)經(jīng)營管理目標、組織內部經(jīng)營活動而建立的各職能部門之間對業(yè)務活動進行組織、制約、考核和調節(jié)的方法、程序和措施。[1]

從美國安然、世界通信和施樂等一系列的會計造假和商業(yè)欺詐事件，到英國巴林銀行和法國興業(yè)銀行的破產(chǎn)，這一系列聳人聽聞的事件都和公司內部管理有關。內部控制是內部管理的重要環(huán)節(jié)，正是內部控制的缺失和失效導致公司管理不善，經(jīng)營出現(xiàn)問題。而西方國家早已認識到內部控制的重要性，縱觀內部控制理論的發(fā)展歷程，大致上經(jīng)歷了以下四個階段[2]：1、內部牽制階段：主要體現(xiàn)為職務分離和相互牽制，以保護資產(chǎn)完整和查錯防弊為目標。2、內部控制制度階段：從審計視角提出了內部控制健全性、有效性的基礎審計模式。引入了“會計控制”和“管理控制”來界定審計范圍。3、內部控制結構階段：這階段正式提出了控制環(huán)境的概念，實現(xiàn)了從“制度二分法”向“結構分析法”的轉變。4、內部控制框架階段：將內部控制分為控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督五個組成部分[3]。COSO框架已經(jīng)將內部控制上升為一種管理理念，它將企業(yè)風險、內部控制制和公司治理緊緊聯(lián)系在了一起。

我國內部控制起步較晚，早期瓊民源、銀廣夏、鄭百文等財務舞弊頻頻在證券市場曝光，[4]從20世紀90年代開始。隨著理論界對內部控制和會計信息披露的探討，政府也相繼出臺制度推動我國內部控制規(guī)范發(fā)展。日前財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會5部委聯(lián)合了《企業(yè)內部控制配套指引》等18項應用指引，更是標志著適應我國企業(yè)實際情況、融合國際先進經(jīng)驗的中國企業(yè)內部控制規(guī)范體系基本建成。

二、我國上市公司內部控制的現(xiàn)狀與問題

當前全球金融危機的危害還在蔓延，大部分的上市公司提高了對內部控制和風險管理的重視程度。如今匯率問題、期貨套期保值曾經(jīng)陌生的詞語隨著上市公司中信泰富外匯交易巨虧、深南電深陷對賭合約慢慢讓我們了解。[5]據(jù)德勤的調查，約82.35%的企業(yè)為應對金融危機而組織了內部控制的梳理活動，并且有約76.47%的企業(yè)表示其內部控制的工作重點會隨著金融危機的影響進行調整，重點關注受影響較深的薄弱環(huán)節(jié)，加強內部控制檢查的頻率，有針對性的加強內部控制管理。但僅有17.65%的企業(yè)落實了內部控制考核工作，表明目前上市公司的內部控制大多是“救火式”的管理，內部控制還沒有溶入上市公司的生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)，形成內部控制的長效機制。

1、管理層對內部控制的認識不足

大部分上市公司開展內部控制只是因為行政性的強制推行，內控制度只是簡單復制，與公司實際情況脫離，制度不具可操作性，管理層在內部控制建設上體現(xiàn)出的盲目性，導致了內部控制工作達不到預期效果，內部控制建設導致成本費用增加，卻得不到應有的效益，這種情況更進一步導致管理者不能正確客觀認識內部控制建設的作用，只是在形式上滿足監(jiān)管要求，而非在實質上讓內部控制溶入日常經(jīng)營管理，脫離監(jiān)管機構的初衷。

2、上市公司內部控制環(huán)境需要改善。

中國的大多數(shù)上市公司由于股權集中，容易導致“一股獨大”[6]。董事會和監(jiān)事會只是形式，作用虛擬化，削弱了內部控制的有效性。我國上市公司大多從國有企業(yè)改制而來，因此國家處于絕對或相對控股地位，還有近年中小板和創(chuàng)業(yè)板的上市公司很多是家族公司，股權過于集中使得擁有絕對控制權的上市公司高級管理人員凌駕于制度之上。大股東從自身利益出發(fā)，其決策容易侵占上市公司的利益，但沒有其他股東可以牽制。

3、內部控制體系不規(guī)范。

目前上市公司的內部控制制度體系缺乏系統(tǒng)性和完整性，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務領域和各個操作環(huán)節(jié)，片面的認為內部控制制度就是企業(yè)內部成本控制、內部資產(chǎn)安全控制、內部資金控制，即內部會計控制。

目前上市公司內部控制缺乏可對比性和可參考性，隨著企業(yè)內部控制配套指引的頒布，以前政出多門的情況得以統(tǒng)一，企業(yè)在內部控制的建設、評估和報告披露方面有了統(tǒng)一和清晰的標準。

4、風險管理意識不強。

自我國加入WTO以后，我國的經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了很大的變化。目前我國衍生金融產(chǎn)品如股指期貨、融資融券剛剛推出，大眾對衍生金融產(chǎn)品的認識還不足，長期在低風險下運營的企業(yè)管理者風險意思淡薄。我們在引進華爾街創(chuàng)新產(chǎn)品的同時也要看到美國金融危機、冰島和希臘的國家債務危機。

衍生金融工具是個雙刃劍。如果不建立一個有效的內部風險控制體系，其杠桿效應帶來的后果很可能是毀滅性的?！爸泻接褪录本褪且粋€典型案例，一個因成功進行海外收購曾被稱為“買來個石油帝國”的企業(yè)，因參與石油期貨交易巨虧5.5億美元。缺乏全面風險管理，沒有建立防火墻制度，我國上市公司將很難適應新的競爭環(huán)境，給企業(yè)發(fā)展留下了巨大的風險隱患。

5、內部控制控制的執(zhí)行不力?，F(xiàn)有上市公司的內部控制評價的牽頭部門多是內部審計部門，我國的內部審計機構往往實質上由管理層領導且與其他部門平行，因此獨立性、權威性較差，而且內部審計人員大多是由財會部門轉來或由財會部門人員兼任，缺乏審計知識，同時內部審計側重于查錯防弊。注重事后監(jiān)督，不注重事前、事中的控制；重視財務報表的審計，忽略對公司的管理現(xiàn)狀進行分析、評價，并提出建議。這樣企業(yè)并沒有真正認識到內部審計的作用，以致內部審計機構并未真正發(fā)揮其作用。

6、缺乏與內部控制相關的信息系統(tǒng)。

[5]根據(jù)德勤2009年對我國上市公司內部控制調差分析報告，52.94%的上市公司認為缺乏與內部控制相關的信息系統(tǒng)是當前企業(yè)內部控制的主要問題之一。而且這也是德勤連續(xù)三年調查中一直存在的老問題。主要表現(xiàn)在內部信息傳遞不通暢，缺乏內部控制有關的信息系統(tǒng)。

三、加強上市公司內部控制的建議：

（一）、強化公司內生動力，轉外部推動為內部主動

雖然企業(yè)開展內部控制的最初動機都是監(jiān)管要求，強化上市公司內部控制的內生動力，由被動遵循變?yōu)橹鲃犹嵘?。?）加強管理層對內部控制的認識。內部控制的培訓不僅局限于業(yè)務具體部門，應從管理層做起，只有管理層對內部控制認識正確、深入、全面，才能重視內部控制制度的建設，才能確保內部控制的監(jiān)督執(zhí)行。（2）充分考慮企業(yè)內部控制體系與現(xiàn)有管理體系的對接,實現(xiàn)成本效益相結合。健全而有效的內部控制應該是融入企業(yè)管理的每一角落，即使低概率事件也應有相應制度來對其進行約束。（3）各部門、各崗位形成相互制約、相互監(jiān)督的格局，即使高層管理者也不能越權違規(guī)操作[7]。

（二）、優(yōu)化公司內部環(huán)境。

內部環(huán)境是企業(yè)實施內部控制的基礎，環(huán)境要素是其他一切要素的核心，是其他要素作用的基礎。（1）優(yōu)化公司法人治理結構，使權力有所制衡。強化董事會在公司治理結構中的主導地位，發(fā)揮獨立董事的作用，完善監(jiān)事會制度。（2）建立良好的企業(yè)文化，提高員工素質，履行企業(yè)社會責任。（3）公司人力資源政策和激勵約束機制需要跟進，否則可能導致關鍵人才流失、經(jīng)營效率低下或企業(yè)商業(yè)秘密泄露。

（三）、處理好外部審計與自我評價的關系，構建企業(yè)、注冊會計師和有關監(jiān)管部門三位一體的、有效的內外部監(jiān)督評價體系。

（1）內部控制的評價應獨立、客觀，牽頭部門僅為審計部門或者財務部、董事會辦公室都不夠獨立，應當成立審計委員會。賦予審計委員會監(jiān)督內部控制有效實施和內部控制自我評價情況、協(xié)調內部控制審計等方面的職能。（2）目前引入了強制審計，促使注冊會計師遵循《企業(yè)內部控制審計指引》提出的各項要求，對內部控制的有效性發(fā)表審計意見。（3）監(jiān)管部門在對企業(yè)、會計師事務所提供良好服務的同時，密切關注和跟蹤處理好內部控制規(guī)范實施過程中產(chǎn)生的各種問題，從全局出發(fā)兼顧整個行業(yè)的共性督促公司完善內控制度建設。

（四）、建立全面風險管理為基礎的內部控制體系

全面風險管理涵蓋了內部控制，而內部控制是全面風險管理的必要環(huán)節(jié)。本次金融危機倒下的雷曼兄弟、AIG等老牌巨頭使我們認識到企業(yè)所面臨的風險的復雜性和危害都在增加。內部控制體系和全面風險管理體系雖然相互獨立的，但兩者在內涵上也有一定重合，企業(yè)需要綜合考慮自身業(yè)務特點、發(fā)展階段、信息技術條件、外部環(huán)境要求等，確定選擇合適的管理體系和建設重點。

（五）、完善信息系統(tǒng)。

（1）建立內部信息溝通渠道。公司管理當局應讓每位員工明確各自的職責，了解自己在控制系統(tǒng)中的地位和作用以及各自的信息傳遞對象、內容、方式和渠道。（2）建立外部信息溝通渠道。分別針對客戶和供應商，針對競爭對手，針對投資者，針對監(jiān)管者建立不同的溝通聚道。

四、結論

綜上所訴，金融危機下我國上市公司的內部控制的內在需求更加迫切，雖然多部門頒布的內部控制配套指引為完善企業(yè)的內部控制提供了模板和標準，但因其范圍廣、要求高，企業(yè)需要結合自身實際情況，抓緊時間探索出適合的內部控制制度建設，提升企業(yè)整體管理水平。

參考文獻

1 周在霞,內部控制[M]:立信會計出版社,2009

2 劉大勇,李翠霞,關于企業(yè)內部控制制度的研究[J],商業(yè)研究,2008(5)

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4 蘭飛,我國上市公司內部控制失效及評價研究[D],武漢理工大學,2004

5 德勤-中國上市公司內部控制調查分析報告,2009