現(xiàn)代服務(wù)稅收政策精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇現(xiàn)代服務(wù)稅收政策范文，愿它們成為您寫作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

但是，與國(guó)際一般水平相比，我國(guó)服務(wù)業(yè)發(fā)展明顯滯后，存在整體規(guī)模小、發(fā)展水平低、增加值比重輕等問(wèn)題?！笆濉币?guī)劃綱要提出，把推動(dòng)服務(wù)業(yè)大發(fā)展作為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的戰(zhàn)略重點(diǎn)，營(yíng)造有利于服務(wù)業(yè)發(fā)展的政策和體制環(huán)境，盡快完善支持服務(wù)業(yè)發(fā)展的政策措施。稅收政策作為宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要工具，是推動(dòng)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的重要手段。因此，在稅制改革和優(yōu)化的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)制定更多的有利于服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策，為服務(wù)業(yè)發(fā)展提供一個(gè)公平、有效的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。

一、現(xiàn)行稅收政策在促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展方面的問(wèn)題

（一）稅收優(yōu)惠法律層次較低，缺乏穩(wěn)定性

目前，針對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策主要是以意見、通知甚至是批復(fù)的形式出現(xiàn)，散見于各個(gè)單行文本之中，法律效力相對(duì)較低。由于立法上缺乏全國(guó)統(tǒng)一的規(guī)劃，各省均出臺(tái)了相應(yīng)的稅收政策，但優(yōu)惠方式和力度都存在一定差別，造成了行業(yè)稅負(fù)在地區(qū)分布上的不均衡。同時(shí)，稅收優(yōu)惠政策的穩(wěn)定性不夠。由于我國(guó)目前開征的稅種大多是以暫行條例形式出臺(tái)的，執(zhí)行中補(bǔ)充規(guī)定較多，而促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的相關(guān)政策也多見于各稅種的補(bǔ)充規(guī)定中。由于經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷變化，就需要對(duì)涉及服務(wù)業(yè)中的稅收優(yōu)惠政策不斷地進(jìn)行調(diào)整、補(bǔ)充，需要對(duì)相關(guān)政策進(jìn)一步細(xì)化解釋，因此就導(dǎo)致了稅收優(yōu)惠政策的穩(wěn)定性較差，在一定程度上影響了稅收政策的執(zhí)行效果。

（二）稅收制度設(shè)計(jì)不合理

1.增值稅征稅范圍偏窄

我國(guó)現(xiàn)行增值稅的征收范圍主要集中在制造業(yè)和商業(yè)流通環(huán)節(jié)，而交通運(yùn)輸、郵電通訊等絕大部分服務(wù)業(yè)未納入增值稅征收范圍。對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)、物流業(yè)、建筑業(yè)購(gòu)入貨物和固定資產(chǎn)較大的企業(yè)，因其是營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，按照現(xiàn)行政策規(guī)定，上述行業(yè)一般是按收入全額繳納3%的營(yíng)業(yè)稅。同時(shí)，因?yàn)椴粚儆谠鲋刀惖恼魇辗秶?，?duì)購(gòu)入貨物和固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，實(shí)際還承擔(dān)了外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)款中不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，因此稅負(fù)比生產(chǎn)性行業(yè)重，直接影響了現(xiàn)代物流業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)的快速發(fā)展。

2.營(yíng)業(yè)稅稅率偏高，重復(fù)征稅較為嚴(yán)重

我國(guó)服務(wù)業(yè)多數(shù)屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目，從營(yíng)業(yè)稅稅率設(shè)計(jì)看，金融保險(xiǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)以及服務(wù)業(yè)均適用5%的基本稅率，娛樂業(yè)適用5%—20%的差別比例稅率，比增值稅的小規(guī)模納稅人3%的增值稅稅率，最少高出2%，如果再考慮營(yíng)業(yè)稅通常全額計(jì)稅，實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)可能更高，部分行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅收負(fù)擔(dān)明顯高于增值稅水平。同時(shí)，隨著社會(huì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的整體性日益明顯，分工也越來(lái)越細(xì)，如物流業(yè)涉及貨物的包裝、運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、裝卸及保險(xiǎn)、融資租賃等多種業(yè)務(wù)，但是現(xiàn)行的營(yíng)業(yè)稅除特殊規(guī)定外，大多按照營(yíng)業(yè)額全額征收，如果是采取專業(yè)化協(xié)作生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式，由于流轉(zhuǎn)的環(huán)節(jié)較多，就會(huì)導(dǎo)致同一道業(yè)務(wù)被重復(fù)征稅；如果是采取全能化生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式，由于是一個(gè)企業(yè)完成所有業(yè)務(wù)，所以稅收負(fù)擔(dān)較輕。營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅阻礙了服務(wù)業(yè)的專業(yè)化分工和協(xié)作，違背了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在規(guī)律。

（三）稅收優(yōu)惠政策目標(biāo)定位不清晰，方式較為單一

首先，稅收優(yōu)惠的環(huán)節(jié)不合理。我國(guó)目前實(shí)行的稅收優(yōu)惠政策針對(duì)制造業(yè)制訂的較多，而以高資本投入、高技術(shù)支撐為基本特征的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，盡管在產(chǎn)品開發(fā)環(huán)節(jié)的高投入存在較高的風(fēng)險(xiǎn)，但是稅收優(yōu)惠政策對(duì)研發(fā)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)控制、技術(shù)更新等環(huán)節(jié)的支持力度不大，其稅收優(yōu)惠大多集中于產(chǎn)品研發(fā)成功之后。其次，稅收優(yōu)惠方式單一。目前主要以直接減免為主，基本局限于稅率優(yōu)惠和定額減免等事后減免的方式，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程重視不夠，對(duì)一般的傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)具有一定的效果；而對(duì)于一些經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較高和投入較大的高新技術(shù)服務(wù)業(yè)，則難以取得顯著的功效。加速折舊、費(fèi)用加倍扣除等一些能夠在研發(fā)和實(shí)驗(yàn)階段給予扶持的間接稅收優(yōu)惠政策相對(duì)較為匱乏。此外，稅收優(yōu)惠對(duì)高科技產(chǎn)品和勞務(wù)的傾斜不夠明顯，以產(chǎn)業(yè)為重點(diǎn)的稅收優(yōu)惠對(duì)優(yōu)惠的目標(biāo)、重點(diǎn)都不夠清晰，使得現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在與傳統(tǒng)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)中優(yōu)勢(shì)不夠明顯。

二、國(guó)外稅收促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的主要做法

（一）物流業(yè)方面的稅收優(yōu)惠政策穩(wěn)定，手段多樣

許多國(guó)家和地區(qū)將物流業(yè)列為優(yōu)先發(fā)展的行業(yè)，在投資、費(fèi)用抵扣、所得分配等方面都制定了一系列長(zhǎng)期穩(wěn)定的稅收優(yōu)惠政策，一般從法律形式加以明確，并且，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)對(duì)物流業(yè)的稅收優(yōu)惠政策手段豐富、方式多樣。其稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在對(duì)物流企業(yè)購(gòu)進(jìn)的產(chǎn)品或設(shè)施實(shí)施稅收減免、對(duì)物流業(yè)在商品勞務(wù)稅和所得稅方面實(shí)施專門的稅收優(yōu)惠等方面。如韓國(guó)規(guī)定，對(duì)在外商投資區(qū)、自由經(jīng)濟(jì)區(qū)、自由貿(mào)易區(qū)等指定地區(qū)內(nèi)進(jìn)行投資且達(dá)到一定投資規(guī)模的物流企業(yè)給予稅收減免，允許其進(jìn)口資本性產(chǎn)品3年免征關(guān)稅、增值稅和特別消費(fèi)稅。法國(guó)規(guī)定，允許物流企業(yè)采用“成本加計(jì)法”確定應(yīng)稅所得，由納稅人與稅務(wù)部門商定平均成本利潤(rùn)率，用以計(jì)算物流企業(yè)的應(yīng)稅所得，成本利潤(rùn)率一般在5%-10%之間。還規(guī)定對(duì)物流企業(yè)境外職員全部或部分免征個(gè)人所得稅。

（二）金融業(yè)方面實(shí)施稅收優(yōu)惠減免

目前，國(guó)際上對(duì)金融業(yè)征收直接稅為主，在間接稅上實(shí)行“從輕不從重”的政策；同時(shí)，鑒于金融業(yè)在國(guó)家經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略中的重要地位，許多國(guó)家都對(duì)該類高風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)業(yè)實(shí)施了減免稅優(yōu)惠。如印度對(duì)于設(shè)在特區(qū)的離岸銀行和國(guó)際金融服務(wù)中心，第一個(gè)5年100%免征企業(yè)所得稅，第二個(gè)5年減按50%征收企業(yè)所得稅；對(duì)由特區(qū)內(nèi)從事離岸銀行業(yè)務(wù)的企業(yè)支付給印度非居民的存款或貸款利息，不要求其代扣利息預(yù)提稅。韓國(guó)對(duì)金融服務(wù)免征增值稅，而且，對(duì)為金融服務(wù)配套提供的貨物和服務(wù)也免征增值稅；對(duì)銀行、保險(xiǎn)等金融機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)的所得，雖同普通企業(yè)法人一樣課征法人所得稅，但對(duì)投資信托、投資公司、私募投資專門公司等間接投資機(jī)構(gòu)有一些特殊優(yōu)惠規(guī)定；對(duì)金融衍生品交易的所得不課征個(gè)人所得稅和證券交易稅。

（三）科技服務(wù)業(yè)方面采取多種優(yōu)惠方式

為支持科技服務(wù)業(yè)發(fā)展，許多國(guó)家采取稅收減免、稅收抵免、稅收扣除、加速折舊、設(shè)立科研開發(fā)準(zhǔn)備金制度和風(fēng)險(xiǎn)投資等多種稅收優(yōu)惠方式來(lái)支持科技服務(wù)業(yè)技術(shù)開發(fā)、科技成果轉(zhuǎn)化，鼓勵(lì)科技人員。在科技服務(wù)業(yè)發(fā)展比較典型的韓國(guó)，稅收政策對(duì)科技服務(wù)業(yè)的支持重點(diǎn)體現(xiàn)為稅收優(yōu)惠不僅僅針對(duì)技術(shù)研發(fā)成功的后續(xù)環(huán)節(jié)，而是涵蓋了技術(shù)產(chǎn)品開發(fā)的全過(guò)程，同時(shí)，綜合運(yùn)用直接減免和間接減免手段，針對(duì)不同的環(huán)節(jié)實(shí)施不同的優(yōu)惠，尤其是技術(shù)開發(fā)準(zhǔn)備金制度的實(shí)施取得了良好的效果。韓國(guó)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓或租賃專利、技術(shù)秘訣或新工藝所獲收入，公民按照合同提供自行研究開發(fā)的技術(shù)秘訣所獲收入，可減免所得稅或法人稅；對(duì)處于市場(chǎng)開發(fā)適應(yīng)期的技術(shù)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品，給予減免特別消費(fèi)稅的優(yōu)惠待遇；對(duì)科技人員給予稅收減免。

三、促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策建議

（一）整合現(xiàn)有促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠條款，提高立法層次

一是對(duì)現(xiàn)有促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策進(jìn)行梳理，圍繞現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展目標(biāo)，確立稅收扶持重點(diǎn)。對(duì)各地區(qū)自行制訂的臨時(shí)性政策加以清理，對(duì)需要保留的政策通過(guò)全國(guó)統(tǒng)一的系統(tǒng)性規(guī)劃，以法律法規(guī)的形式加以明確，增強(qiáng)政策的法律效力，保持地區(qū)間稅收政策執(zhí)行統(tǒng)一性，實(shí)現(xiàn)地區(qū)稅負(fù)的公平。二是提高政策的針對(duì)性。既要實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一的服務(wù)業(yè)優(yōu)惠政策，又要根據(jù)各行業(yè)的不同特點(diǎn)，有針對(duì)性地實(shí)施差別化的優(yōu)惠政策，體現(xiàn)行業(yè)差別，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平。如對(duì)技術(shù)研發(fā)企業(yè)的優(yōu)惠可側(cè)重于研發(fā)環(huán)節(jié)，而對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)可側(cè)重于風(fēng)險(xiǎn)控制行為。

（二）改革稅收制度，降低行業(yè)稅負(fù)

1.擴(kuò)大增值稅征稅范圍

增值稅方面，擴(kuò)大增值稅征稅范圍，逐步解決現(xiàn)代服務(wù)業(yè)重復(fù)征稅的問(wèn)題。2012年，國(guó)家在上海進(jìn)行了營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，邁出了稅制改革的第一步，但試點(diǎn)范圍過(guò)窄，僅限于交通運(yùn)輸以及研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)等方面，對(duì)于耗用材料較高的建筑安裝以及征稅環(huán)節(jié)較多的物流業(yè)務(wù)等均未納入試點(diǎn)范圍，今年，逐步擴(kuò)大了試點(diǎn)省份和試點(diǎn)范圍。但從長(zhǎng)期看，應(yīng)借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)和試點(diǎn)地區(qū)經(jīng)驗(yàn)，在全國(guó)范圍內(nèi)，首先，將增值稅征收范圍擴(kuò)大到交通運(yùn)輸業(yè)、物流業(yè)和建筑業(yè)，并實(shí)行消費(fèi)型增值稅，以減輕交通運(yùn)輸、物流和建筑業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)；其次，將郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)中與生產(chǎn)不密切相關(guān)的行業(yè)等納入增值稅征稅范疇；最后，等條件成熟后再將銷售不動(dòng)產(chǎn)、金融保險(xiǎn)業(yè)納入增值稅征稅范疇，分批分期地?cái)U(kuò)大增值稅征稅范圍，以促進(jìn)服務(wù)業(yè)的發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)。

2.調(diào)整營(yíng)業(yè)稅稅目及稅率

營(yíng)業(yè)稅方面，一是進(jìn)行相關(guān)稅目調(diào)整。由于行業(yè)的整體性，單獨(dú)設(shè)置“物流業(yè)” 稅目，對(duì)行業(yè)運(yùn)營(yíng)涉及的包裝、運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、裝卸及信息服務(wù)等勞務(wù)征收統(tǒng)一的營(yíng)業(yè)稅，稅率可定為3%；對(duì)“娛樂業(yè)”稅目中的臺(tái)球、保齡球及網(wǎng)吧劃到“文化體育業(yè)”應(yīng)稅項(xiàng)目。此外，在現(xiàn)有稅目中增加一個(gè)其他類稅目，將不斷出現(xiàn)的新興應(yīng)稅項(xiàng)目及時(shí)納入營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，以避免稅法的滯后效應(yīng)，保持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)不同經(jīng)營(yíng)者之間的稅負(fù)公平。

二是進(jìn)行稅率調(diào)整。對(duì)金融業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)等生產(chǎn)業(yè)及洗浴、理發(fā)、照相等低盈利行業(yè)，適度降低稅率；對(duì)某些利潤(rùn)較高的消費(fèi)企業(yè)如娛樂業(yè)可以取消差別稅率，實(shí)行較高的營(yíng)業(yè)稅稅率，對(duì)美容、按摩等非生產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)適當(dāng)提高稅率；逐漸拉開生產(chǎn)業(yè)與消費(fèi)業(yè)稅率間的差異。

三是在近期“營(yíng)改增”受到限制的情況下，通過(guò)制訂較為完備的營(yíng)業(yè)稅扣除項(xiàng)目管理辦法，盡量消除營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅矛盾，改變營(yíng)業(yè)稅多數(shù)勞務(wù)按營(yíng)業(yè)額全額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的方式，擴(kuò)大差額征收營(yíng)業(yè)稅范圍，全面實(shí)施對(duì)服務(wù)行業(yè)進(jìn)行差額征收的營(yíng)業(yè)稅政策，降低行業(yè)整體稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。

（三）豐富稅收優(yōu)惠方式，擴(kuò)大稅收優(yōu)惠范圍

一是要轉(zhuǎn)變稅收優(yōu)惠方式。將以降低稅率、減免稅額為主的直接優(yōu)惠，轉(zhuǎn)為間接優(yōu)惠為主，在利用稅收政策促進(jìn)服務(wù)業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)根據(jù)服務(wù)業(yè)中各個(gè)行業(yè)的自身特點(diǎn)，靈活采用項(xiàng)目扣除、投資抵免、加速折舊、延期納稅等辦法，充分發(fā)揮間接減免在稅收優(yōu)惠中的作用。同時(shí)，稅收優(yōu)惠應(yīng)以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠和項(xiàng)目?jī)?yōu)惠為主，并對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目實(shí)施差別化的待遇。

二是要轉(zhuǎn)變稅收優(yōu)惠環(huán)節(jié)，將以結(jié)果為主的優(yōu)惠轉(zhuǎn)變?yōu)橐赃^(guò)程為主的優(yōu)惠。制定稅收優(yōu)惠政策時(shí)，允許服務(wù)性企業(yè)將技術(shù)開發(fā)費(fèi)用按一定比例在所得稅稅前扣除。對(duì)于某些成功率較低而社會(huì)收益較大的項(xiàng)目，允許扣除人才引進(jìn)、教育培訓(xùn)、產(chǎn)品出口等方面費(fèi)用，提高企業(yè)科研開發(fā)的積極性。

篇(2)

【關(guān)鍵詞】 優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu) 財(cái)政稅收

引 言

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的構(gòu)成對(duì)一國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r具有重要影響作用，因此產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整與優(yōu)化在未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)將是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的首要任務(wù)，只有不斷優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)才能夠順應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求。對(duì)于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整與優(yōu)化來(lái)說(shuō)，政府的宏觀調(diào)控具有一定的導(dǎo)向作用，尤其是財(cái)政稅收政策，其是優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的一種有效手段。因此，本文著重探究了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的財(cái)政稅收政策。

一、當(dāng)前我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)存在的問(wèn)題

國(guó)民經(jīng)濟(jì)各個(gè)產(chǎn)業(yè)之間質(zhì)與量的比例就是所謂的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，其主要分為“質(zhì)”與“量”兩個(gè)方面?；凇百|(zhì)”的方面來(lái)說(shuō)，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)具體指的就是由哪些產(chǎn)業(yè)和部門構(gòu)成以及它們之間的技術(shù)經(jīng)濟(jì)聯(lián)系和發(fā)展變化趨勢(shì)，其解釋了各個(gè)產(chǎn)業(yè)部門相應(yīng)的“結(jié)構(gòu)”效益以及在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中起主導(dǎo)作用的產(chǎn)業(yè)部門不能替代的規(guī)律；基于“量”的方面來(lái)說(shuō)，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)具體指的是社會(huì)生產(chǎn)總值中各個(gè)產(chǎn)業(yè)部分所占據(jù)的份額，其解釋了一定時(shí)期內(nèi)產(chǎn)業(yè)間投入與產(chǎn)出的量的比例。當(dāng)前，雖然我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)在不斷完善和優(yōu)化，但是仍然存在很多問(wèn)題，具體有以下幾個(gè)方面：

（一）現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展不足

據(jù)統(tǒng)計(jì)，截止到2016年6月份，在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值中，三次產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值分別占據(jù)了6.49 %、39.41%和54.1%的比例。雖然三次產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值比重趨于較為合理的水平，但是與發(fā)達(dá)國(guó)家第三產(chǎn)業(yè)占據(jù)60%的比重相比仍然有一定差距。在第三產(chǎn)業(yè)中，我國(guó)傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)比重較高，如批發(fā)零售業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、餐飲業(yè)以及郵電業(yè)等，其占第三產(chǎn)業(yè)的35.6%，而與之相比，計(jì)算機(jī)軟件業(yè)、科研服務(wù)業(yè)、金融業(yè)以及房地產(chǎn)和商務(wù)服務(wù)業(yè)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)占據(jù)第三產(chǎn)業(yè)的少部分比重，這就表明我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展不足，可以說(shuō)第三產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)不合理。另外，我國(guó)對(duì)于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的投入也不足，尤其是在基礎(chǔ)設(shè)施方面，這就導(dǎo)致現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的市場(chǎng)化程度較低，不能進(jìn)行產(chǎn)業(yè)化發(fā)展。由此可見，我國(guó)主要是依靠傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)的發(fā)展來(lái)帶動(dòng)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，而其內(nèi)部結(jié)構(gòu)仍然處于低層次的結(jié)構(gòu)水平。

（二）產(chǎn)值結(jié)構(gòu)和就業(yè)結(jié)構(gòu)不對(duì)稱

改革開放以來(lái)，我國(guó)一直在不斷調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，而且還采取了就地轉(zhuǎn)移農(nóng)村勞動(dòng)力的策略來(lái)應(yīng)對(duì)城市人口過(guò)度膨脹的問(wèn)題，但是這使我國(guó)勞動(dòng)力由第一產(chǎn)業(yè)向第二、三產(chǎn)業(yè)流動(dòng)的趨勢(shì)受到嚴(yán)重阻礙。2016年上半年，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值中，三次產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值分別占據(jù)了6.49 %、39.41%和54.1%的比例，而相應(yīng)的勞動(dòng)力比重分別為22.03%、28.4%、49.57%。由此可見，我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)勞動(dòng)力相對(duì)不足，而第一產(chǎn)業(yè)勞動(dòng)力則過(guò)剩，即三次產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值結(jié)構(gòu)與其相應(yīng)的就業(yè)結(jié)構(gòu)不對(duì)稱。

二、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的財(cái)政稅收政策建議

優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的財(cái)政稅收政策必須堅(jiān)持稅收公平的原則和效率原則。作為社會(huì)公平的一個(gè)重要方面，稅收公平對(duì)國(guó)家政權(quán)的穩(wěn)固具有重要影響作用。如果政府不堅(jiān)持稅收公平的原則，那么就會(huì)引發(fā)很多社會(huì)矛盾，不僅給征稅帶來(lái)阻力，甚至?xí)霈F(xiàn)政權(quán)更迭的嚴(yán)重問(wèn)題。另外，還應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持效率原則，即政府的征稅行為必須追求效率，不僅要具有行政效率，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)具有經(jīng)濟(jì)效率。換句話說(shuō)，政府的征稅行為要求稅收的“額外負(fù)擔(dān)”達(dá)到最小，而且還要能夠提高資源配置效率，只有這樣才能夠促進(jìn)我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)。本文基于這兩個(gè)原則，提出了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的財(cái)政稅收政策建議。

（一）第一產(chǎn)業(yè)優(yōu)化發(fā)展的財(cái)政稅收政策建議

首先，增強(qiáng)激勵(lì)技術(shù)進(jìn)步和自主創(chuàng)新的稅收政策。針對(duì)農(nóng)業(yè)建立健全科技創(chuàng)新機(jī)制，加大農(nóng)業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)化環(huán)節(jié)的稅收優(yōu)惠政策，并向著功能性優(yōu)惠政策轉(zhuǎn)變。加大對(duì)農(nóng)業(yè)關(guān)鍵技術(shù)和農(nóng)產(chǎn)品市場(chǎng)化環(huán)節(jié)的稅收扶持力度，對(duì)促進(jìn)第一產(chǎn)業(yè)優(yōu)化發(fā)展的核心技術(shù)給予更多稅收方面的優(yōu)惠政策。

其次，為了促進(jìn)第一產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，要優(yōu)化現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠方式，大力支持規(guī)模大且能夠帶動(dòng)農(nóng)民致富的骨干龍頭企業(yè)，從而實(shí)現(xiàn)第一、二產(chǎn)業(yè)相結(jié)合的發(fā)展方式。從市場(chǎng)的角度來(lái)說(shuō)，可以免征農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)建設(shè)時(shí)的土地使用稅，或者免除其在運(yùn)營(yíng)后所獲得的租賃收入所得稅等，從而形成農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)供銷的產(chǎn)業(yè)鏈。

再次，為了促進(jìn)第一產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展，要不斷完善促進(jìn)農(nóng)業(yè)科技水平發(fā)展的財(cái)政稅收政策?？梢圆捎枚喾N稅收優(yōu)惠方式，例如適度取消對(duì)研發(fā)費(fèi)用列支的一系列限制條件等。大力支持農(nóng)業(yè)科技企業(yè)的發(fā)展，實(shí)行稅收抵免，并減征或者免征從事農(nóng)業(yè)研發(fā)方面的所得稅。適度提高從事現(xiàn)代農(nóng)業(yè)企業(yè)人員的應(yīng)稅工資費(fèi)用扣除額，減征相關(guān)人員在農(nóng)業(yè)技術(shù)服務(wù)等方面取得的個(gè)人所得稅。

另外，為了構(gòu)建農(nóng)業(yè)服務(wù)體系，要不斷完善促進(jìn)構(gòu)建農(nóng)業(yè)服務(wù)體系的稅收政策。例如，加大對(duì)農(nóng)業(yè)信息化服務(wù)的相關(guān)建設(shè)，減免投資農(nóng)業(yè)信息基礎(chǔ)建設(shè)的企業(yè)所得稅，對(duì)投資于農(nóng)業(yè)信息服務(wù)建設(shè)的社會(huì)資本給予大力支持和鼓勵(lì)。加強(qiáng)對(duì)農(nóng)業(yè)金融服務(wù)的稅收優(yōu)惠，鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)貸款，對(duì)辦理支農(nóng)資金信貸業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)或者提供農(nóng)業(yè)貸款的銀行給予更多的財(cái)政稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)民間金融組織投資于農(nóng)業(yè)。

（二）第二產(chǎn)業(yè)優(yōu)化發(fā)展的財(cái)政稅收政策建議

首先，鼓勵(lì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)政稅收政策。當(dāng)前《企業(yè)所得稅法》中關(guān)于國(guó)家級(jí)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)，國(guó)家都給予了相應(yīng)的財(cái)政稅收優(yōu)惠政策?；诖耍€應(yīng)當(dāng)在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)實(shí)施消費(fèi)型增值稅，而且該稅種應(yīng)當(dāng)是完全意義上的增值稅。針對(duì)產(chǎn)業(yè)的不動(dòng)產(chǎn)，如廠房以及其他建筑物等，對(duì)其固定資產(chǎn)所含增值稅款進(jìn)行抵扣，從而促進(jìn)增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)變，進(jìn)而將高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的集聚效應(yīng)充分發(fā)揮出來(lái)，促進(jìn)其優(yōu)化發(fā)展。

其次，應(yīng)用間接優(yōu)惠方式。財(cái)政稅收的直接優(yōu)惠方式主要是降低稅率和減免稅額等，側(cè)重于事后優(yōu)惠，這主要是對(duì)損失的補(bǔ)償，屬于一種利益的直接讓渡，可以概括為“扶弱”。財(cái)政稅收的間接優(yōu)惠方式主要是加速折舊、虧損轉(zhuǎn)結(jié)以及投資抵免等，其側(cè)重于事前優(yōu)惠，強(qiáng)調(diào)的是引導(dǎo)，表現(xiàn)為對(duì)新技術(shù)開發(fā)的激勵(lì)和新技術(shù)的推動(dòng)等，可概括為“創(chuàng)優(yōu)”。因此，對(duì)于一些發(fā)展前景較好的高新技術(shù)企業(yè)，可以實(shí)施高新技術(shù)準(zhǔn)備金制度，即在稅前提取準(zhǔn)備金，但是要對(duì)其使用用途進(jìn)行限制，例如必須應(yīng)用于技術(shù)研發(fā)或者技術(shù)創(chuàng)新等方面。對(duì)于用在其他用途的高新技術(shù)企業(yè)，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

（三）第三產(chǎn)業(yè)優(yōu)化發(fā)展的財(cái)政稅收政策建議

首先，在當(dāng)前階段我國(guó)應(yīng)當(dāng)將現(xiàn)代服務(wù)業(yè)作為發(fā)展的重心，并將其作為推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的基本手段。為此，要將一些有關(guān)服務(wù)業(yè)的比零散的優(yōu)惠條例進(jìn)行集中整理，并以法律法規(guī)的形式將相關(guān)稅收優(yōu)惠政策明確化，從而推動(dòng)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的快速發(fā)展。

其次，將生產(chǎn)業(yè)作為第三產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠的側(cè)重點(diǎn)，從而加大相關(guān)方面的優(yōu)惠力度。改變以前根據(jù)單一稅種進(jìn)行扶持的方式，構(gòu)建一套具有針對(duì)性的現(xiàn)代服找蹬涮仔作的稅收優(yōu)惠政策。例如，靈活采用延期納稅、投資抵免以及加速折舊的方式，并根據(jù)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的自身特點(diǎn)，構(gòu)建直接和間接優(yōu)惠機(jī)制。

另外，不斷完善現(xiàn)代服務(wù)業(yè)財(cái)政稅收政策，強(qiáng)化其對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的導(dǎo)向功能。為了突出稅收在金融行業(yè)的激勵(lì)作用，可以適當(dāng)降低金融保險(xiǎn)業(yè)的相關(guān)稅率。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，對(duì)于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化我國(guó)的財(cái)政稅收政策并沒有充分發(fā)揮其應(yīng)當(dāng)發(fā)揮的作用，而這就對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化產(chǎn)生了一定程度的阻礙作用。因此，本文對(duì)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的財(cái)政稅收政策進(jìn)行了著重探究，從而不斷完善不利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的政策，最終促進(jìn)其優(yōu)化和升級(jí)，進(jìn)而推動(dòng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

篇(3)

【關(guān)鍵詞】營(yíng)改增；技術(shù)服務(wù)業(yè)；稅負(fù)影響

稅收政策作為國(guó)家的宏觀財(cái)政手段對(duì)國(guó)家財(cái)政大局和經(jīng)濟(jì)有著不可言喻的重要性。國(guó)內(nèi)各類型經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)是稅收政策的直接作用對(duì)象。因此對(duì)經(jīng)濟(jì)企業(yè)和工商行業(yè)等不同產(chǎn)業(yè)的劃分和稅收制度尤為突出。隨著以服務(wù)行業(yè)為代表的第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展和崛起，原本的稅收制度呈現(xiàn)多種問(wèn)題，不能滿足其要求。服務(wù)行業(yè)自興起以來(lái)依據(jù)自身資源消耗低，經(jīng)濟(jì)附加值大的特點(diǎn)迅速導(dǎo)向市場(chǎng)。為協(xié)調(diào)第三產(chǎn)業(yè)在傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)模式下的融合性和連帶性，“營(yíng)增改”應(yīng)運(yùn)而生。

一、我國(guó)服務(wù)行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀和分析

隨著人類文明的進(jìn)步、社會(huì)和諧的安定、生活與市場(chǎng)的負(fù)責(zé)化和經(jīng)濟(jì)科學(xué)的發(fā)展等諸多因素，服務(wù)行業(yè)為人提供便捷、解答和維護(hù)，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)化便于接軌人民生活的宗旨早在二戰(zhàn)期間就已經(jīng)初現(xiàn)端倪?，F(xiàn)代服務(wù)行業(yè)的確定是由美國(guó)社會(huì)學(xué)家丹尼爾提出來(lái)的。他指出服務(wù)行業(yè)在工業(yè)發(fā)展模式中最直接的表象是交通運(yùn)輸業(yè)和商品零售業(yè)。服務(wù)行業(yè)的出現(xiàn)和發(fā)展使各經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)無(wú)不通過(guò)人性化的吸納和融合來(lái)大范圍提升企業(yè)價(jià)值和經(jīng)濟(jì)營(yíng)銷模式。這一現(xiàn)象導(dǎo)致市場(chǎng)規(guī)模的模糊和混亂。對(duì)行業(yè)之間的確立關(guān)系被服務(wù)行業(yè)的介入而打破。執(zhí)行傳統(tǒng)的以企業(yè)營(yíng)業(yè)稅為稅收對(duì)象導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)性產(chǎn)業(yè)和服務(wù)性產(chǎn)業(yè)出現(xiàn)雙重稅收，這對(duì)服務(wù)行業(yè)的發(fā)展造成巨大阻礙。盡快給服務(wù)行業(yè)找一個(gè)“安身立命”的市場(chǎng)并合理控制各企業(yè)之間產(chǎn)業(yè)鏈的調(diào)整和延伸，進(jìn)而完成服務(wù)型行業(yè)的華麗轉(zhuǎn)型。所以面對(duì)服務(wù)行業(yè)躋身各產(chǎn)業(yè)鏈的同時(shí)有效的規(guī)劃市場(chǎng)服務(wù)類別并針對(duì)其市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和服務(wù)型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展完善落實(shí)稅收政策的改革是十分必要的。根據(jù)世界貿(mào)易組織的國(guó)際服務(wù)貿(mào)易分類表顯示：現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)可分為商業(yè)服務(wù)、通信服務(wù)、建筑有關(guān)工程服務(wù)、教育服務(wù)、環(huán)境服務(wù)、銷售服務(wù)、金融服務(wù)、旅游服務(wù)、健康和社會(huì)服務(wù)、交通運(yùn)輸服務(wù)、娛樂文化服務(wù)等諸多類型。由于服務(wù)行業(yè)的發(fā)展迅速和其本身具有復(fù)雜化和多變化，致使現(xiàn)在理論界都不能統(tǒng)一的為服務(wù)行業(yè)有一個(gè)明確的概念分析。而通過(guò)服務(wù)行業(yè)在人民生活和產(chǎn)業(yè)工作的融入中的行業(yè)規(guī)整確定了服務(wù)行業(yè)典型的三大支柱，分別為生產(chǎn)、科技型服務(wù)、新興。中國(guó)雖然發(fā)展成為世界貿(mào)易大國(guó)，但是服務(wù)行業(yè)的起步還是相對(duì)發(fā)達(dá)國(guó)家較晚。中國(guó)服務(wù)業(yè)的發(fā)展應(yīng)該優(yōu)先借鑒國(guó)外成功的服務(wù)發(fā)展模式，取其精華、因地制宜、推陳出新。盡快確立服務(wù)行業(yè)規(guī)章制度，通過(guò)完善的服務(wù)體系運(yùn)用制度化，科學(xué)化的管理手段創(chuàng)造具有中國(guó)特色的服務(wù)行業(yè)。

二、實(shí)施“營(yíng)增改”稅收政策的試點(diǎn)分析

“營(yíng)增改”的宗旨就是通過(guò)現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)的結(jié)構(gòu)性減稅來(lái)解決市場(chǎng)行業(yè)重復(fù)征稅的問(wèn)題。這對(duì)企業(yè)化的結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級(jí)有長(zhǎng)遠(yuǎn)的影響。2012年“營(yíng)增改”稅收模式率先在上海市的交通運(yùn)輸和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)作為試點(diǎn)研究分析。根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)上海市在2011年的國(guó)民生產(chǎn)總值是14900.93億元，其中以交通運(yùn)輸和現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)為代表的第三產(chǎn)業(yè)貢獻(xiàn)值比例占58.05％。第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和建設(shè)已經(jīng)成為上海經(jīng)濟(jì)發(fā)展和未來(lái)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的焦點(diǎn)。因此國(guó)家稅務(wù)局和財(cái)政部于2012年1月1日將上海作為“營(yíng)增改”稅收政策試點(diǎn)研究進(jìn)行稅收政策的改革，一年期間上海市的試點(diǎn)企業(yè)擴(kuò)展到15.9萬(wàn)家，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)企業(yè)和納稅人的稅收相對(duì)減少了166億元，“營(yíng)增改”的推行減輕了90％的企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。同年八月份國(guó)家稅務(wù)局將北京、天津、廣東等八個(gè)省份納入新型稅收政策試點(diǎn)范圍中，兩年后“營(yíng)增改”推行全國(guó)。在現(xiàn)行增值稅17％和13％兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增11％和6％兩檔稅率。雖然在“營(yíng)增改”稅收模式下國(guó)家財(cái)政局的稅收值明顯下降，但相對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)轉(zhuǎn)型服務(wù)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展來(lái)說(shuō)?！盃I(yíng)增改”對(duì)我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)的優(yōu)先發(fā)展和經(jīng)濟(jì)水平是利大于弊。當(dāng)然還需要分析試點(diǎn)地區(qū)稅收政策實(shí)施的優(yōu)劣并綜合國(guó)家和區(qū)域特點(diǎn)來(lái)進(jìn)一步對(duì)新型稅收政策進(jìn)行考驗(yàn)和修正。國(guó)家稅務(wù)總局為緩解試點(diǎn)地區(qū)產(chǎn)業(yè)稅收轉(zhuǎn)變的過(guò)度影響將傳統(tǒng)稅收模式中納稅人的營(yíng)業(yè)稅減免政策調(diào)整為增值稅免稅或者即征即退方式，非試點(diǎn)地區(qū)一般納稅人可憑借增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而原本試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入依然歸屬于試點(diǎn)地區(qū)。通過(guò)傳統(tǒng)營(yíng)業(yè)稅和新型增值稅的雙向計(jì)算和抵扣有效的鏈接了原本稅收模式進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣鏈。緩解了地方經(jīng)濟(jì)企業(yè)轉(zhuǎn)型服務(wù)經(jīng)濟(jì)中稅收模式的阻礙和壓力，同時(shí)保持了中央和地方現(xiàn)行財(cái)政體制的基本穩(wěn)定。本次“營(yíng)增改”稅收模式改革仍采用納稅人分類管理模式。以應(yīng)稅服務(wù)中增值稅銷售額為500萬(wàn)為界限分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

三、數(shù)據(jù)分析“營(yíng)增改”前后服務(wù)行業(yè)的稅負(fù)影響

1、對(duì)小規(guī)模納稅人的稅負(fù)影響

“營(yíng)增改”后小規(guī)模納稅人的稅收計(jì)算為：應(yīng)納增值稅額=營(yíng)業(yè)收入÷（1+3％）×3%。雖然在“營(yíng)增改”后小規(guī)模納稅人征收率沿用傳統(tǒng)稅收仍為3％，但是相比于之前的納稅方式以營(yíng)業(yè)收入全額乘以百分之五的稅率來(lái)看，小規(guī)模納稅人收益比較明顯。況且“營(yíng)增改”后小規(guī)模納稅人的營(yíng)業(yè)收入包括了含稅銷售額，這使應(yīng)納稅額進(jìn)一步降低。例證分析：假設(shè)某家小型服務(wù)公司的年?duì)I業(yè)額為200萬(wàn)元。在“營(yíng)增改”錢應(yīng)納稅額=100×5%=5萬(wàn)元；“營(yíng)增改”后應(yīng)納稅額=100÷（1+3%）×3%=2.91萬(wàn)元。經(jīng)過(guò)分析計(jì)算比較“營(yíng)增改”前后納稅額的比率為（5-2.91）÷5=0.418。由此可見運(yùn)用增值稅納稅模式小規(guī)模納稅額明顯降低。

2、對(duì)一般納稅人的稅負(fù)影響

改征增值稅后一般納稅人有原本繳納5%營(yíng)業(yè)稅改為繳納6%增值稅，企業(yè)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)和按照進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行稅收抵扣，購(gòu)進(jìn)企業(yè)營(yíng)運(yùn)設(shè)備，加大固體成本額等成為了一般納稅人稅收籌劃的最佳選擇。增值稅的計(jì)稅對(duì)象由傳統(tǒng)納稅的營(yíng)業(yè)總額改成營(yíng)業(yè)增值計(jì)稅。這里的營(yíng)業(yè)收入總額也是包括含稅銷售額的。具體稅收計(jì)算方式為：銷項(xiàng)稅額=營(yíng)業(yè)收入÷（1+6%）×6%進(jìn)項(xiàng)稅額=經(jīng)濟(jì)成本÷6%應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額例證分析：假設(shè)有家大型技術(shù)服務(wù)企業(yè)其年?duì)I業(yè)額假定為1000萬(wàn)元，并且單從營(yíng)業(yè)銷售額（不考慮企業(yè)固定資本的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣）來(lái)計(jì)算比較“營(yíng)增改”前后該企業(yè)所承擔(dān)稅額的比率和企業(yè)營(yíng)業(yè)總額。那么該企業(yè)在“營(yíng)增改”前改年度的營(yíng)業(yè)繳納稅額=1000×5%=50萬(wàn)元；附加稅費(fèi)（城建稅7%、教育費(fèi)3%）=50×（7%+3%）=5萬(wàn)元。所以該年度本企業(yè)的稅收總額為50+5=55萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)總額=1000-55=945萬(wàn)元。改征增值稅后本年度企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅=1000÷（1+6%）×6%=943.40×6%=56.60萬(wàn)元，由于這里的營(yíng)業(yè)銷售額包含稅銷售額，所以附加稅可在所得稅前抵扣。最終企業(yè)應(yīng)納稅所得額=56.60×（7%+3%）=5.66萬(wàn)元，出去應(yīng)繳納的增值稅和附加稅后改企業(yè)的凈營(yíng)業(yè)額=943.40-5.66=937.74萬(wàn)元。通過(guò)數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)：改征增值稅后實(shí)際稅流轉(zhuǎn)率為0.66%，正是應(yīng)為實(shí)際稅率小于名義稅率，即0.66%＜（6%-5%）才能有效的保證企業(yè)利益。由此可見稅負(fù)的下降取決于進(jìn)項(xiàng)稅額和年?duì)I業(yè)總額的比率大小。0.66%作為“營(yíng)增改”后的實(shí)際流轉(zhuǎn)稅率成為衡量企業(yè)年繳納稅額比例的臨界點(diǎn)。如果進(jìn)項(xiàng)稅額和營(yíng)業(yè)總額的比率大于0.66%，那么該企業(yè)的稅負(fù)就會(huì)降低，企業(yè)盈利指標(biāo)也會(huì)隨之提高。反之企業(yè)就有可能出現(xiàn)稅負(fù)升高的情況。

四、軟件技術(shù)服務(wù)行業(yè)“營(yíng)增改”稅收問(wèn)題和措施

通過(guò)數(shù)據(jù)的計(jì)算分析可以知道當(dāng)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額和營(yíng)業(yè)稅額的比率小于0.66%時(shí)企業(yè)的稅負(fù)是呈現(xiàn)一個(gè)增長(zhǎng)的趨勢(shì)，就是說(shuō)“營(yíng)增改”政策也有可能加重部分行業(yè)的稅負(fù)。軟件開發(fā)服務(wù)行業(yè)就是“營(yíng)增改”中稅負(fù)不減反增的服務(wù)行業(yè)之一。由于營(yíng)業(yè)稅和增值稅都是屬于流轉(zhuǎn)稅，軟件開發(fā)服務(wù)業(yè)固定資產(chǎn)相對(duì)不足、技術(shù)成本大都是人力知識(shí)成本，這是導(dǎo)致軟件服務(wù)業(yè)稅負(fù)增加的主要原因。在對(duì)上海服務(wù)行業(yè)的試點(diǎn)政策統(tǒng)計(jì)中發(fā)現(xiàn)，“營(yíng)增改”后稅負(fù)下降的服務(wù)業(yè)占比為90％，但其中有35.6％的企業(yè)反映“營(yíng)增改”后稅負(fù)水平升高或者基本不變。其中有形租賃業(yè)和公共運(yùn)輸業(yè)相比之下稅負(fù)增長(zhǎng)嚴(yán)重制約了其發(fā)展，上海政府積極出臺(tái)了相關(guān)財(cái)政扶持政策。通過(guò)實(shí)行特別行業(yè)稅收即征即退、先征后退或者建議征稅的方式來(lái)緩解“營(yíng)增改”稅負(fù)的過(guò)渡期?！盃I(yíng)增改”稅負(fù)不減反增的反?，F(xiàn)象并不是意外，這種稅負(fù)變化是長(zhǎng)期發(fā)展可持續(xù)、可控制的。增值稅和營(yíng)業(yè)稅并存的雙軌稅制正處在發(fā)展探索階段，“十二五”計(jì)劃以來(lái)我為實(shí)現(xiàn)軟件服務(wù)行業(yè)的健康發(fā)展，財(cái)政部和稅務(wù)局制定實(shí)施了18號(hào)文和70號(hào)文，不斷加強(qiáng)稅收政策方面的優(yōu)惠制度和扶持力度，在“企業(yè)據(jù)實(shí)申請(qǐng)、財(cái)政分類扶持、資金及時(shí)預(yù)撥”的影響下盡可能的減輕稅負(fù)對(duì)軟件服務(wù)業(yè)的影響。軟件服務(wù)業(yè)也要積極響應(yīng)國(guó)家政策和法規(guī)，及時(shí)務(wù)實(shí)的向國(guó)家反饋市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)稅負(fù)變化和影響，在國(guó)家的制度方針下考慮企業(yè)發(fā)展，尋求新的發(fā)展機(jī)遇。同時(shí)“營(yíng)增改”中對(duì)服務(wù)行業(yè)的進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍也應(yīng)該適當(dāng)?shù)臄U(kuò)大，增強(qiáng)增值稅抵扣鏈條的完整性和科學(xué)性。解決企業(yè)增值稅務(wù)的正規(guī)發(fā)票是當(dāng)下解決軟件服務(wù)業(yè)稅負(fù)問(wèn)題的可行措施。

五、結(jié)語(yǔ)

“營(yíng)增改”的實(shí)施降低了現(xiàn)代技術(shù)服務(wù)業(yè)的流轉(zhuǎn)稅負(fù)，進(jìn)而提高經(jīng)濟(jì)企業(yè)的盈利能力，發(fā)展運(yùn)營(yíng)能力和資金流轉(zhuǎn)能力。為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)和服務(wù)之間更加融洽的轉(zhuǎn)型和升級(jí)提供政策上的助力。然我國(guó)服務(wù)行業(yè)中改收增值稅的政策稅務(wù)模式仍處于初級(jí)階段，在實(shí)際過(guò)程中要注意規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)融資方式，進(jìn)而探索出一條適用經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)發(fā)展和服務(wù)行業(yè)高水準(zhǔn)的稅務(wù)稅收多極化途徑。

【參考文獻(xiàn)】

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篇(4)

一、現(xiàn)行涉農(nóng)稅收政策及其存在問(wèn)題

在農(nóng)業(yè)稅取消后，目前促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅上，消費(fèi)稅、關(guān)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅、印花稅等方面也有少量涉農(nóng)優(yōu)惠。這些政策的執(zhí)行在一定程度上減輕了農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)者和農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)；支持農(nóng)產(chǎn)品的擴(kuò)大出口稅收政策，促進(jìn)了我國(guó)農(nóng)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力的增強(qiáng)；支持農(nóng)村多種經(jīng)營(yíng)、涉農(nóng)服務(wù)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展的稅收政策，較好地發(fā)揮了稅收在農(nóng)村經(jīng)濟(jì)建設(shè)、服務(wù)體系構(gòu)建中的政策引導(dǎo)作用，推進(jìn)了“以工促農(nóng)”，為新農(nóng)村建設(shè)和現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的發(fā)展提供了有力的保障。

但是，與社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)要求相比，現(xiàn)行稅收政策還存在一些局限。如：稅收優(yōu)惠主要集中在所得稅，優(yōu)惠對(duì)象大部分局限于農(nóng)業(yè)企業(yè)及涉農(nóng)企事業(yè)單位；對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)和農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)缺乏重點(diǎn)支持，對(duì)農(nóng)業(yè)合作經(jīng)濟(jì)組織的發(fā)展支持不足；在促進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的現(xiàn)代化轉(zhuǎn)變方面缺少有力的激勵(lì)措施；稅收政策對(duì)新農(nóng)村環(huán)境建設(shè)，特別是基礎(chǔ)設(shè)施和生態(tài)環(huán)境建設(shè)的支持相對(duì)滯后，不利于各種經(jīng)濟(jì)成份進(jìn)入農(nóng)業(yè)、農(nóng)村領(lǐng)域參加新農(nóng)村建設(shè)；對(duì)發(fā)展農(nóng)村特色產(chǎn)業(yè)和資源開發(fā)利用缺乏相應(yīng)的政策支持；農(nóng)村剩余勞動(dòng)力城市就業(yè)待遇難保證等。

解放農(nóng)村生產(chǎn)力、發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)，始終是新農(nóng)村建設(shè)的中心任務(wù)。按照黨的十六屆三中全會(huì)以來(lái)“創(chuàng)造條件，逐步統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制”的稅制改革思路，本著“多予、少取、放活”的基本方針，改革和完善農(nóng)村稅收制度，既要體現(xiàn)稅收的收入功能和利益分配功能，更要體現(xiàn)激勵(lì)和約束功能。取消農(nóng)業(yè)稅，并非廢除農(nóng)民的納稅義務(wù)，這只是國(guó)家對(duì)農(nóng)業(yè)“休養(yǎng)生息”的一項(xiàng)舉措。從遵循稅收公平原則，防止“稅退費(fèi)進(jìn)”，以及提高政府農(nóng)村公共品供給能力角度看，調(diào)整和完善涉農(nóng)稅收政策很有必要。

二、逐步統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制的總體思路

按照統(tǒng)籌規(guī)劃、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)妥、循序漸進(jìn)、分步實(shí)施的原則，建立城鄉(xiāng)一體化的稅收制度應(yīng)有利于促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)力發(fā)展，有利于提升農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化、產(chǎn)業(yè)化和市場(chǎng)化的水平，有利于提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)率，引導(dǎo)和鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)，有利于促進(jìn)農(nóng)業(yè)供求均衡，保障農(nóng)民收入。統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制并不是將現(xiàn)有的城鎮(zhèn)工商稅制照搬到農(nóng)村，應(yīng)根據(jù)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的特點(diǎn)，設(shè)計(jì)符合我國(guó)國(guó)情的稅收制度。

（一）建立適合農(nóng)業(yè)特色的增值稅制度。開征農(nóng)產(chǎn)品增值稅，把農(nóng)產(chǎn)品作為商品，有助于促進(jìn)農(nóng)村居民和涉農(nóng)企業(yè)大力發(fā)展農(nóng)業(yè)商品化生產(chǎn)，促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者主動(dòng)改良品種，提升產(chǎn)品質(zhì)量，提高技術(shù)含量和附加值。對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的銷售在零售環(huán)節(jié)應(yīng)改變一律免稅的做法，規(guī)定起征點(diǎn)，采取低稅率。為降低農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本，應(yīng)考慮對(duì)農(nóng)業(yè)投入實(shí)行稅收減免，以體現(xiàn)對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的扶持和優(yōu)惠。

（二）建立體現(xiàn)促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展的所得稅制度。農(nóng)村的所得稅制度主要針對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)組織征收企業(yè)所得稅，對(duì)從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的個(gè)人征收個(gè)人所得稅。同時(shí)完善土地使用稅制度，通過(guò)對(duì)土地級(jí)差地租的稅收調(diào)節(jié)，鼓勵(lì)農(nóng)村土地向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)大戶集中，促進(jìn)農(nóng)民實(shí)行規(guī)?；a(chǎn)。

（三）建立保護(hù)農(nóng)業(yè)資源的消費(fèi)稅制度。在現(xiàn)有環(huán)境保護(hù)和促進(jìn)資源綜合利用項(xiàng)目基礎(chǔ)上，可考慮對(duì)部分價(jià)格過(guò)高的“土特”產(chǎn)品、貴重或非生活必需品等進(jìn)行消費(fèi)稅調(diào)節(jié)，以保護(hù)農(nóng)村生態(tài)環(huán)境和促進(jìn)農(nóng)村資源合理利用。

（四）調(diào)整城市維護(hù)建設(shè)稅的用途，加快農(nóng)村公共事業(yè)的發(fā)展。黨的*報(bào)告明確提出，要“建立以工促農(nóng)、以城帶鄉(xiāng)的長(zhǎng)效機(jī)制”。為體現(xiàn)城市支持農(nóng)村，可將城市維護(hù)建設(shè)稅擴(kuò)展為城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅，推動(dòng)農(nóng)村公共事業(yè)的發(fā)展。

三、改革完善分稅制，增強(qiáng)地方在城鄉(xiāng)一體化建設(shè)中的自我發(fā)展能力

城市化是指隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，人們的生產(chǎn)和生活方式從傳統(tǒng)落后的農(nóng)村向先進(jìn)的城市升級(jí)轉(zhuǎn)化的過(guò)程。稅收政策作為政府宏觀調(diào)控的重要工具，應(yīng)立足實(shí)際，找準(zhǔn)定位，在推進(jìn)城市化的進(jìn)程中有所作為。針對(duì)現(xiàn)行分稅制下事權(quán)財(cái)權(quán)不相適應(yīng)，不利于公共財(cái)政的建立、完善和城鄉(xiāng)一體化建設(shè)的問(wèn)題；有必要進(jìn)一步明晰各級(jí)政府的事權(quán)和財(cái)權(quán)劃分，在事權(quán)下放給地方的同時(shí)把必要的財(cái)權(quán)歸地方，使地方有充沛資金滿足城市化建設(shè)所需的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)；有必要賦予地方適當(dāng)?shù)亩愂展芾頇?quán)限，使地方可以結(jié)合城鄉(xiāng)一體化建設(shè)的不同模式和不同特點(diǎn)自主調(diào)節(jié)、配置地方資源；有必要不斷完善支出結(jié)構(gòu)，加大財(cái)政對(duì)“三農(nóng)”支持力度，加快農(nóng)業(yè)部門的現(xiàn)代化，防止城鄉(xiāng)差別過(guò)大，農(nóng)民盲目流動(dòng)引起“城市病”發(fā)生。

四、調(diào)整和完善稅收優(yōu)惠政策，推進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展

篇(5)

1.在全國(guó)開展“營(yíng)改增”試點(diǎn)稅收政策。財(cái)政部與國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合的財(cái)稅[2013]37號(hào)文《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告》，分兩個(gè)層面明確了全國(guó)范圍內(nèi)交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)，一是明確試點(diǎn)前的特殊處理辦法，二是明確試點(diǎn)之后應(yīng)按正常程序辦理認(rèn)定。

2.國(guó)外服務(wù)外包企業(yè)的稅收政策。當(dāng)前，印度、愛爾蘭、菲律賓等國(guó)的服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)具有較強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)其稅收政策進(jìn)行研究具有較強(qiáng)參考價(jià)值。（1）印度。印度是世界服務(wù)外包的最大承接國(guó),經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)實(shí)行5免5減半的企業(yè)所得稅政策，期滿后如利潤(rùn)留在特區(qū)還可以繼續(xù)實(shí)行5年的優(yōu)惠；同時(shí)，特區(qū)內(nèi)企業(yè)出口的軟件等產(chǎn)品所獲利潤(rùn)免征企業(yè)所得稅。此外，印度對(duì)于海外歸國(guó)人員回國(guó)創(chuàng)業(yè)也會(huì)給與個(gè)人所得稅減免的優(yōu)惠。（2）愛爾蘭。愛爾蘭是發(fā)達(dá)國(guó)家中最主要的服務(wù)外包承接國(guó)，政府為吸引跨國(guó)軟件公司進(jìn)駐，與五十多個(gè)國(guó)家簽定了避免雙重征稅協(xié)議，還為技術(shù)密集型企業(yè)提供大量財(cái)政補(bǔ)貼。企業(yè)所得稅實(shí)行的是12.5%的低稅率。（3）菲律賓。菲律賓政府對(duì)于企業(yè)所得稅方面，提供4至8年的免稅期，在免稅期滿后則實(shí)行只征收5%綜合稅的優(yōu)惠政策；對(duì)于服務(wù)外包出口實(shí)行免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅。

二、我國(guó)服務(wù)外包企業(yè)稅收政策呈現(xiàn)的問(wèn)題

1.相關(guān)稅收優(yōu)惠政策調(diào)整滯后。我國(guó)在稅收政策方面，2006年才開始對(duì)蘇州工業(yè)園區(qū)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)進(jìn)行稅收政策試點(diǎn)，2009年才將稅收優(yōu)惠擴(kuò)大到20個(gè)服務(wù)外包示范城市，稅收優(yōu)惠政策相對(duì)遲滯。在現(xiàn)行所得稅法中，對(duì)新創(chuàng)辦軟件企業(yè)自獲利年度起享有企業(yè)所得稅“兩免三減半”等優(yōu)惠政策外，對(duì)當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的可在征收企業(yè)所得稅時(shí)減按10%的稅率計(jì)征，而對(duì)其他服務(wù)外包企業(yè)優(yōu)惠政策薄弱等。

2.重離岸輕在岸，整體發(fā)展不平衡。根據(jù)我國(guó)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)稅收政策，均指從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入，才能享受企業(yè)所得稅等優(yōu)惠。近岸外包是指轉(zhuǎn)移方和承接方來(lái)自于鄰近國(guó)家，因此近岸外包也可以歸入離岸外包而享受稅收優(yōu)惠。重離岸輕在岸的優(yōu)惠政策，對(duì)在岸外包是不公正的。

3.納稅服務(wù)水平有待提升。一些稅務(wù)機(jī)關(guān)出臺(tái)的措施不是站在納稅人的角度來(lái)思考問(wèn)題，而是從如何方便自己為納稅人服務(wù)出發(fā)。此外，稅務(wù)業(yè)發(fā)展不快，雖然其業(yè)務(wù)量增加了，收費(fèi)提高了，但整個(gè)行業(yè)職業(yè)道德水準(zhǔn)不高，未能真正成為稅務(wù)機(jī)關(guān)的好幫手。

4.享受稅收優(yōu)惠政策的范圍相對(duì)較窄。我國(guó)現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策對(duì)外包企業(yè)有很嚴(yán)格的要求，包括地域上的限制(如一般指定必須是示范城市)，又有對(duì)企業(yè)研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的限制（如特別針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)）等，優(yōu)惠政策沒有普及。

5.我國(guó)服務(wù)外包的成本相對(duì)較高。（1）服務(wù)外包企業(yè)員工成本。在我國(guó)，一線城市如北京等外包企業(yè)的工資、補(bǔ)貼等員工成本呈上升趨勢(shì)。而武漢等城市，人力資源充裕但員工成本相對(duì)較低，這些城市可以通過(guò)員工成本優(yōu)勢(shì)來(lái)吸引更多的全球外包業(yè)務(wù)。（2）服務(wù)外包企業(yè)辦公用房成本。當(dāng)今我國(guó)的一線城市外包企業(yè)的辦公用房?jī)r(jià)格居高不降，而且逐年增加，較高的用房成本降低了我國(guó)外包提供商的競(jìng)爭(zhēng)力，用房成本過(guò)高制約了外包企業(yè)的發(fā)展。（3）稅收成本。現(xiàn)階段，我國(guó)各地主要參照?qǐng)?zhí)行一般服務(wù)性企業(yè)的稅收政策或軟件企業(yè)的優(yōu)惠政策，專門的稅收優(yōu)惠體系正在建設(shè)中。企業(yè)稅負(fù)成本較高，嚴(yán)重削弱了我國(guó)服務(wù)外包企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力。6“.營(yíng)改增”政策試點(diǎn)對(duì)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)有影響。（1）企業(yè)采用“措施”面對(duì)“營(yíng)改增”。面對(duì)營(yíng)改增帶來(lái)的稅收環(huán)境變化等挑戰(zhàn)，為了生存，一些外包企業(yè)不得不采取一些應(yīng)對(duì)措施，如找“有門路”的企業(yè)代開發(fā)票；通過(guò)漲價(jià)轉(zhuǎn)移稅負(fù)成本；其他方面嚴(yán)格控制成本。試點(diǎn)前，各地相關(guān)協(xié)會(huì)也會(huì)預(yù)先組織企業(yè)到應(yīng)付稅改“有經(jīng)驗(yàn)”的地方學(xué)習(xí)一些規(guī)避手段。（2）最新“營(yíng)改增”，多數(shù)外包企業(yè)沒“吃透”政策。營(yíng)改增全國(guó)鋪開，多數(shù)外包企業(yè)尚未研究透徹政策，可能所有的客戶都會(huì)要增值稅發(fā)票，消項(xiàng)壓力增大，對(duì)部分外包企業(yè)來(lái)講稅負(fù)未必降低。（3）“營(yíng)改增”政策試點(diǎn)部分服務(wù)外包企業(yè)負(fù)擔(dān)加重。由于營(yíng)改增后一般納稅人和小規(guī)模納稅人的適用稅率分別為6%和3%，兩者相差達(dá)3%的稅率，也讓部分在“一般納稅人”、“小規(guī)模納稅人”之間游走的企業(yè)產(chǎn)生困擾。

三、促進(jìn)我國(guó)服務(wù)外包企業(yè)發(fā)展的稅收政策建議

1.及時(shí)調(diào)整相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。進(jìn)一步擴(kuò)大稅收優(yōu)惠政策的適用范圍，借鑒外包大國(guó)先進(jìn)做法，促進(jìn)我國(guó)外包企業(yè)發(fā)展。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收政策調(diào)整和完善的目的主要是給予所有企業(yè)一個(gè)公平的稅收環(huán)境。外包企業(yè)能否獲得長(zhǎng)足的發(fā)展，關(guān)鍵還在于自身的努力，要主動(dòng)適應(yīng)市場(chǎng)，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中求生存發(fā)展。

2.取消在離岸、近岸和在岸方面的稅收優(yōu)惠差別。選用靈活的稅收優(yōu)惠辦法，把離岸服務(wù)外包的稅收優(yōu)惠政策擴(kuò)大到境內(nèi)在岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)?？山⒅饕槍?duì)稅收的綜合服務(wù)中心，利用最新的服務(wù)外包企業(yè)稅收優(yōu)惠，協(xié)助企業(yè)經(jīng)營(yíng)者或管理者在企業(yè)記賬、外包公司合理避稅、財(cái)務(wù)規(guī)劃、稅務(wù)規(guī)劃、等方面提供服務(wù)。

3.強(qiáng)化納稅服務(wù)舉措，大力引導(dǎo)納稅遵從。稅務(wù)機(jī)關(guān)要細(xì)化服務(wù)舉措，提供貼心服務(wù)。積極探索征納互動(dòng)管理模式，經(jīng)常開展納稅人之家活動(dòng)，真正滿足他們個(gè)性化的需求，真正做到想納稅人所想，加強(qiáng)過(guò)程管理，不斷規(guī)范中介機(jī)構(gòu)的行為。

4.稅收優(yōu)惠政策的覆蓋面應(yīng)逐步擴(kuò)大。出于公平原則，稅收優(yōu)惠政策應(yīng)逐步向非示范城市過(guò)渡，幫助這些地區(qū)外包企業(yè)的發(fā)展壯大。另建議對(duì)于離岸外包業(yè)務(wù)的規(guī)模限定應(yīng)逐步取消。同時(shí)進(jìn)一步加大現(xiàn)行促進(jìn)外包企業(yè)就業(yè)的稅收優(yōu)惠力度，擴(kuò)大優(yōu)惠對(duì)象范圍。

5.切實(shí)降低服務(wù)外包成本。（1）完善企業(yè)所得稅制。一是降低對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大技術(shù)先進(jìn)型企業(yè)范疇；二是高新技術(shù)企業(yè)的稅率可考慮調(diào)整，將企業(yè)通用的15%的稅率降低至10%，體現(xiàn)出對(duì)服務(wù)外包企業(yè)的特殊照顧；三是進(jìn)一步提高外包業(yè)各項(xiàng)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，包括廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)、“三新”研發(fā)、技術(shù)人員工資薪金及職工福利費(fèi)等，在計(jì)算所得稅前可考慮實(shí)行加成扣除；四是延長(zhǎng)服務(wù)外包企業(yè)所得稅的補(bǔ)虧年限，可在現(xiàn)有的5年補(bǔ)虧期上，變更為無(wú)限期補(bǔ)虧，同時(shí)適當(dāng)延長(zhǎng)外包企業(yè)所得稅的其他優(yōu)惠期限。（2）完善個(gè)人所得稅制。一是可考慮提高費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)。目前，我國(guó)個(gè)所稅比較一致的看法是提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，即充分考慮納稅人的家庭負(fù)擔(dān)、平均收入、贍養(yǎng)老人、撫養(yǎng)子女等各項(xiàng)支出等，同時(shí)提高免征額。二是對(duì)從事外包工作的人員給予個(gè)稅優(yōu)惠，尤其是高端技術(shù)人才和海外聘請(qǐng)人才。（3）完成營(yíng)業(yè)稅向增值稅平穩(wěn)過(guò)渡。在過(guò)渡期間，稅率可以采用幅度稅率制。如針對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和利潤(rùn)較低的外包行業(yè)，采取低稅率，而對(duì)于高利潤(rùn)外包行業(yè)，采取高稅率，可分為一般服務(wù)外包企業(yè)、小型微利服務(wù)外包企業(yè)，高新技術(shù)服務(wù)外包企業(yè)等。

篇(6)

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；影響；應(yīng)對(duì)策略；會(huì)計(jì)核算

現(xiàn)如今，國(guó)內(nèi)社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷快速發(fā)展，國(guó)務(wù)院決策進(jìn)行營(yíng)改增的具體工作，在一定程度上降低各個(gè)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，進(jìn)一步保證百姓的利益，完善稅收政策的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，防止重復(fù)征稅以及切實(shí)保障公平的稅收政策等等。營(yíng)改增稅收政策已經(jīng)在全國(guó)全面推開，同時(shí)這個(gè)政策也是國(guó)內(nèi)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展等相關(guān)政策中的關(guān)鍵。

1.營(yíng)改增的進(jìn)程及意義

社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷快速發(fā)展以及改革開放的進(jìn)程越來(lái)越快，國(guó)內(nèi)對(duì)于稅收政策的革新也越來(lái)越關(guān)注，營(yíng)改增是國(guó)內(nèi)近段時(shí)間稅收制度改革的關(guān)鍵。增值稅往往使用在制造業(yè)，是我國(guó)對(duì)集團(tuán)進(jìn)行產(chǎn)品貿(mào)易、發(fā)展服務(wù)業(yè)和加工技術(shù)完成它附加價(jià)值而征收的稅金。營(yíng)業(yè)稅一般使用在服務(wù)行業(yè)，本質(zhì)上是國(guó)內(nèi)提供稅務(wù)工作、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的集團(tuán)或個(gè)體的營(yíng)業(yè)收入收取的稅金。增值稅避免了重復(fù)征收稅額，并且承擔(dān)的負(fù)擔(dān)較小，而營(yíng)業(yè)稅容易導(dǎo)致重復(fù)征稅，并且有較大的稅收負(fù)擔(dān)。目前國(guó)內(nèi)社會(huì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)不斷快速發(fā)展，原有的稅收制度矛盾越來(lái)越明顯：征收的廣度有多種阻礙，抵扣體系不成熟，比如說(shuō)不一樣的集團(tuán)進(jìn)行不同固定資產(chǎn)進(jìn)行征稅時(shí)采用不同的處理；無(wú)法順利進(jìn)行專業(yè)化工作，某些公司會(huì)形成所有產(chǎn)品全部由內(nèi)部公司生產(chǎn)，和另外的公司沒有更多的溝通與合作，阻礙了進(jìn)一步的專業(yè)化進(jìn)程；出口稅則進(jìn)一步方便集團(tuán)進(jìn)行跨國(guó)貿(mào)易；傳統(tǒng)的稅收體系有產(chǎn)品以及服務(wù)，然而這兩個(gè)的不同之處越來(lái)越不清楚，這在很大程度上為稅收控制增添了很多矛盾。對(duì)于如今國(guó)內(nèi)稅收政策方面產(chǎn)生的種種矛盾，國(guó)務(wù)院及時(shí)地進(jìn)行營(yíng)改增政策，同時(shí)在某些區(qū)域開始進(jìn)行試驗(yàn)，這可以幫助國(guó)內(nèi)繼續(xù)發(fā)展稅收體系，防止重復(fù)征稅；促進(jìn)集團(tuán)的專業(yè)化，推動(dòng)工作的分類細(xì)化；幫助集團(tuán)減輕負(fù)擔(dān)，推動(dòng)內(nèi)部的進(jìn)一步發(fā)展；促進(jìn)貿(mào)易、消費(fèi)以及出口三方面推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步成長(zhǎng)。營(yíng)改增稅收體系是正面的積極的財(cái)政體系的關(guān)鍵一部分。此次營(yíng)改增稅收政策的改革涵蓋了計(jì)稅范圍、稅率、計(jì)稅模式、計(jì)稅依據(jù)等等，營(yíng)改增的關(guān)鍵目的是為了減小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，推動(dòng)第三產(chǎn)業(yè)的進(jìn)一步成長(zhǎng)。利用多種形式的稅收工作保證行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)不會(huì)有很大的波動(dòng)，同時(shí)盡可能應(yīng)對(duì)重復(fù)征稅矛盾。這是我國(guó)稅收制度改革的里程碑，在很大的程度上革新了如今國(guó)內(nèi)的流轉(zhuǎn)稅體系，國(guó)內(nèi)流轉(zhuǎn)稅體系發(fā)展逐漸成熟。

2.營(yíng)改增稅收政策實(shí)施對(duì)企業(yè)的影響

營(yíng)改增稅收政策根據(jù)經(jīng)濟(jì)內(nèi)部結(jié)構(gòu)優(yōu)化進(jìn)行具體工作，為進(jìn)一步激勵(lì)第三行業(yè)特別是現(xiàn)代化服務(wù)行業(yè)的進(jìn)一步成長(zhǎng)，鼓勵(lì)增值稅代替營(yíng)業(yè)稅，防止集團(tuán)重復(fù)收稅，降低集團(tuán)的稅收負(fù)擔(dān)，因而讓產(chǎn)品以及服務(wù)這兩個(gè)方面行業(yè)擁有標(biāo)準(zhǔn)化的稅收體系，國(guó)內(nèi)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速成長(zhǎng)離不開這個(gè)條件。集團(tuán)在進(jìn)行營(yíng)改增稅收政策同時(shí)，也會(huì)給自身帶來(lái)很大的挑戰(zhàn)。2.1有利于防止重復(fù)征稅研究增值稅及營(yíng)業(yè)稅的稅收準(zhǔn)則，增值稅往往受幾個(gè)因素的影響，主要是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和標(biāo)準(zhǔn)的增值稅稅率高低，營(yíng)業(yè)花費(fèi)里能夠抵扣工資的比例決定，但是營(yíng)業(yè)稅稅金往往由營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和標(biāo)準(zhǔn)的營(yíng)業(yè)稅稅率決定。根據(jù)這個(gè)不難看出，營(yíng)改增稅收政策對(duì)集團(tuán)產(chǎn)生的作用一般表現(xiàn)在稅率高低、毛利率以及營(yíng)業(yè)花費(fèi)里能夠抵扣的工資所占比率。2.2性質(zhì)不同，稅改影響不同。第三產(chǎn)業(yè)特別是現(xiàn)代化服務(wù)業(yè)方面營(yíng)改增的作用是利好的，本次營(yíng)改增稅收政策能夠使得第三產(chǎn)業(yè)的專業(yè)工作更加細(xì)化明確，推薦了第三產(chǎn)業(yè)的中心力量，進(jìn)一步提升服務(wù)水平，使得利潤(rùn)進(jìn)一步增加。在實(shí)施改革以前，營(yíng)業(yè)稅涉及的廣度很大，經(jīng)常導(dǎo)致重復(fù)征稅或者是全額征稅，這會(huì)導(dǎo)致稅收負(fù)擔(dān)增加，在第三產(chǎn)業(yè)的集團(tuán)一般會(huì)由于沉重的負(fù)擔(dān)而阻礙了進(jìn)一步的發(fā)展，使得第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展得不到提升。營(yíng)改增稅收政策的實(shí)行，在一定程度上使得把服務(wù)業(yè)當(dāng)作核心的第三產(chǎn)業(yè)杜絕了重復(fù)征稅，降低稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)推動(dòng)第三產(chǎn)業(yè)的工作更加科學(xué)、更加明確，進(jìn)一步提高社會(huì)市場(chǎng)活力，提高利潤(rùn)，并且擴(kuò)大內(nèi)在需求，有利于國(guó)內(nèi)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步。然而營(yíng)改增稅收政策會(huì)使第二產(chǎn)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)增加。2.3使得企業(yè)的營(yíng)業(yè)額收入發(fā)展受到阻礙進(jìn)行相關(guān)的營(yíng)改增之后，企業(yè)進(jìn)行增值稅往往根據(jù)6%的標(biāo)準(zhǔn)，偶爾企業(yè)的勞動(dòng)花費(fèi)涵蓋了人員工資、社會(huì)保障等等不可以拿來(lái)抵扣的增值稅，所以結(jié)合傳導(dǎo)體系，稅收負(fù)擔(dān)需要有集團(tuán)自身承擔(dān)，進(jìn)一步提高了他們的稅收負(fù)擔(dān)。類似于建筑行業(yè)，建筑行業(yè)一般前期工作的投資金額很大，建筑公司花費(fèi)當(dāng)中進(jìn)項(xiàng)占的比例相對(duì)較小，提高了營(yíng)改增稅收政策工作當(dāng)中的稅收負(fù)擔(dān)，原因主要是建筑公司在流通中，勞務(wù)以及其他費(fèi)用以外基本上都能夠取得增值稅票據(jù)，原材、人工和其他的花費(fèi)往往不可以進(jìn)行抵扣銷項(xiàng)稅。

3.營(yíng)改增對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響

3.1對(duì)會(huì)計(jì)項(xiàng)目的影響營(yíng)改增實(shí)施工作之前，對(duì)于營(yíng)業(yè)稅的繳納，會(huì)計(jì)往往利用“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”進(jìn)行計(jì)算。實(shí)際關(guān)聯(lián)的增值稅服務(wù)相對(duì)復(fù)雜，具體的分類種類眾多，給會(huì)計(jì)的計(jì)算工作帶來(lái)很大的麻煩。而且對(duì)于會(huì)計(jì)種類來(lái)說(shuō)，要關(guān)注和他密切相關(guān)的聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)貿(mào)易折讓的同時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額也相應(yīng)流動(dòng)。相互聯(lián)結(jié)的紐帶導(dǎo)致了會(huì)計(jì)計(jì)算工作更加復(fù)雜。3.2對(duì)財(cái)務(wù)賬單的影響在以前的稅收制度中，上交的營(yíng)業(yè)稅額都能夠在利潤(rùn)數(shù)據(jù)中體現(xiàn)出來(lái)。但是進(jìn)行了稅務(wù)改革后，這一項(xiàng)目不可以計(jì)算入內(nèi)，而是變成“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”項(xiàng)目，如此一來(lái)，這項(xiàng)稅額不可以在利潤(rùn)數(shù)據(jù)中體現(xiàn)，使得利潤(rùn)數(shù)據(jù)的凈利潤(rùn)有所改動(dòng)。相應(yīng)的變動(dòng)會(huì)是集團(tuán)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)成本的體現(xiàn)也同樣發(fā)生波動(dòng)。3.3對(duì)企業(yè)獲利及所得稅的影響在進(jìn)行改革之前，上交的營(yíng)業(yè)稅能夠計(jì)算進(jìn)“營(yíng)業(yè)額稅金及附加”，核算企業(yè)因獲利同時(shí)能夠減去其稅金成本，企業(yè)獲利也在一定程度上有所降低。但是進(jìn)行了稅務(wù)改革之后，它成為一項(xiàng)單獨(dú)的數(shù)據(jù)，不可以進(jìn)行年度獲利的時(shí)候減去這個(gè)數(shù)據(jù)，也就是說(shuō)在營(yíng)改增之后，企業(yè)的年度獲利有所提高。因?yàn)楂@利的提高，所以集團(tuán)所得稅也會(huì)相應(yīng)提高。3.4對(duì)票據(jù)控制的影響改革以前，集團(tuán)的票據(jù)相對(duì)單一，能夠利用相應(yīng)的營(yíng)業(yè)額核算上繳的營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)改增實(shí)施以后，因?yàn)樵鲋刀愂歉鶕?jù)憑票進(jìn)行抵扣，對(duì)于票據(jù)的控制很關(guān)鍵。使用增值稅票據(jù)需要按照我國(guó)一定的標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格區(qū)別增值稅專用票據(jù)及普通發(fā)票的不同，根據(jù)不同的比例核算上繳的增值稅。如果相應(yīng)的工作有折讓或是票據(jù)有錯(cuò)誤的現(xiàn)象，就要使用紅字專用發(fā)票。進(jìn)行增值稅專用票據(jù)的控制及使用流程中，要有專門的工作人員進(jìn)行控制。避免有虛假謊報(bào)或是開具假票據(jù)的行為。

4.企業(yè)面對(duì)營(yíng)改增時(shí)的稅收規(guī)劃

營(yíng)改增稅收政策有利于集團(tuán)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，幫助集團(tuán)防止重復(fù)征稅、降低成本負(fù)擔(dān)等等方面有越來(lái)越重要的作用。然而各個(gè)企業(yè)的市場(chǎng)地位、運(yùn)營(yíng)性質(zhì)不同，就會(huì)導(dǎo)致某些集團(tuán)的稅收負(fù)擔(dān)降低或是提高兩種現(xiàn)象。在營(yíng)改增稅收政策在我國(guó)大范圍內(nèi)實(shí)施以后，我國(guó)政府和所有的集團(tuán)要更加明確這個(gè)政策，合理規(guī)劃各自企業(yè)的發(fā)展，盡可能準(zhǔn)備充分的適應(yīng)這個(gè)制度。這項(xiàng)政策是結(jié)構(gòu)化減稅以及財(cái)政制度的改革，通過(guò)營(yíng)改增稅收政策的推動(dòng)式的集團(tuán)可以更加快速的發(fā)展。然而，在某些地區(qū)的試驗(yàn)表明，某些集團(tuán)還沒有從真正意義上熟悉這項(xiàng)制度，工作當(dāng)中關(guān)注度較少或者是工作失誤等等使得制度的成果并不理想。所以，公司企業(yè)需要以整體、科學(xué)的角度研究營(yíng)改增稅收政策，主動(dòng)在工作當(dāng)中調(diào)節(jié)不適合營(yíng)改增稅收政策的工作，全面革新企業(yè)稅收結(jié)構(gòu)對(duì)于適應(yīng)營(yíng)改增稅收政策是很關(guān)鍵的一步。4.1各大企業(yè)需要進(jìn)一步研究營(yíng)改增稅收政策的有關(guān)制度需要更加全面徹底地探索稅收政策，尤其要熟悉本行業(yè)、自身企業(yè)關(guān)系的對(duì)應(yīng)領(lǐng)域的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合自身的運(yùn)營(yíng)狀況做出相應(yīng)的準(zhǔn)備工作，在最大程度上使得營(yíng)改增稅收政策變?yōu)樽陨沓砷L(zhǎng)的平臺(tái)，降低社會(huì)帶來(lái)的負(fù)擔(dān)和矛盾。4.2針對(duì)營(yíng)改增稅收政策轉(zhuǎn)化小規(guī)模范圍納稅者結(jié)合國(guó)內(nèi)有關(guān)稅法，實(shí)施營(yíng)改增工作以后，普通納稅者的稅率維持在6%，小規(guī)模范圍的納稅者為3%。對(duì)于普通納稅者在進(jìn)行同一貿(mào)易時(shí)，小規(guī)模范圍納稅者的上繳稅金更低。所以要結(jié)合社會(huì)以及自身的發(fā)展情況，將普通納稅集團(tuán)分成幾個(gè)小規(guī)模的集團(tuán)，或是把企業(yè)的大規(guī)模服務(wù)變成幾個(gè)相對(duì)較小的業(yè)務(wù)，可以使用3%的稅率，在一定程度上降低稅收負(fù)擔(dān)。

5.營(yíng)改增影響下的會(huì)計(jì)核算戰(zhàn)略

5.1做好納稅整合工作"營(yíng)改增"條件下，公司企業(yè)要結(jié)合本身的發(fā)展?fàn)顩r，明確了解營(yíng)改增的長(zhǎng)處和短處，積極調(diào)節(jié)整合稅收制度。首先，要把營(yíng)改增作用與會(huì)計(jì)計(jì)算當(dāng)作關(guān)鍵基礎(chǔ)，優(yōu)化相關(guān)的制度標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)明確各自的權(quán)利和責(zé)任:優(yōu)化會(huì)計(jì)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)，明確賬單及計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)、過(guò)程等等；調(diào)節(jié)財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)及研究模式；進(jìn)一步規(guī)范增值稅專用發(fā)票的使用。其次，要求集團(tuán)站在長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度，革新稅收負(fù)擔(dān)變化形式，由此減小稅收波動(dòng)對(duì)于發(fā)展利益的作用，這要求企業(yè)進(jìn)行資源采購(gòu)、交通運(yùn)輸、商品以及科學(xué)技術(shù)革新中主動(dòng)尋找可以保障商品以及工作水平，同時(shí)擁有開具增值稅專用發(fā)票能力的部門進(jìn)行溝通協(xié)作，這樣利用稅收抵扣減小成本花費(fèi)、提高利潤(rùn)，從而更加科學(xué)地適應(yīng)營(yíng)改增制度。5.2提高財(cái)務(wù)工作者的素質(zhì)，進(jìn)一步提升會(huì)計(jì)核算水平營(yíng)改增稅收制度的條件下，企業(yè)需要關(guān)注制度對(duì)于會(huì)計(jì)計(jì)算方面的影響，給內(nèi)部的工作人員進(jìn)行專業(yè)化的訓(xùn)練，著重培訓(xùn)、了解增值稅的會(huì)計(jì)項(xiàng)目以及服務(wù)的登記形式，進(jìn)一步掌握有關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅流通、減稅或退稅的會(huì)計(jì)解決模式。強(qiáng)化含稅資金的解決辦法，記錄在主營(yíng)服務(wù)收入中，需要變成不含稅獲利。明確進(jìn)行賬目登記時(shí)，有關(guān)增值稅會(huì)計(jì)的記錄流程。強(qiáng)化有關(guān)工作人員對(duì)于票據(jù)的控制意識(shí)，保障根據(jù)發(fā)票進(jìn)行賬單記錄。5.3提高專用發(fā)票控制增值稅專用發(fā)票控制可以提高企業(yè)降低運(yùn)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的根本利益，在開具票據(jù)時(shí)往往需要科目完整，和具體的貿(mào)易信息相一致，書寫規(guī)范，合理加蓋票據(jù)專用章以及財(cái)會(huì)專用章，同時(shí)在指定的日期內(nèi)開具；如果在開具票據(jù)當(dāng)中，有信息錯(cuò)誤、號(hào)碼信息不一致的現(xiàn)象，就需要馬上作廢；使用票據(jù)當(dāng)中，要準(zhǔn)確核查票據(jù)的開具日期、資金數(shù)額、印章真假等等，同時(shí)附好相關(guān)的憑證；如果有違法作假，就要舉報(bào)到相應(yīng)的單位，盡可能降低風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)正常的發(fā)展。結(jié)語(yǔ)本次營(yíng)業(yè)稅改增值稅涉及面廣、影響因素眾多，計(jì)算復(fù)雜，集團(tuán)公司應(yīng)仔細(xì)研究推行“營(yíng)改增”后影響企業(yè)利潤(rùn)預(yù)期的關(guān)鍵點(diǎn)，需要從稅收籌劃、會(huì)計(jì)核算等方面積極探索實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司減負(fù)增效的應(yīng)對(duì)策略，從而有助于集團(tuán)公司合理經(jīng)營(yíng)、快速發(fā)展。

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篇(7)

關(guān)鍵詞：寧夏；內(nèi)陸開放；向西開放；先行先試；稅收政策

中圖分類號(hào)：F127 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）08-000-02

2012年9月國(guó)務(wù)院批復(fù)了《寧夏內(nèi)陸開放型經(jīng)濟(jì)試驗(yàn)區(qū)規(guī)劃》，同時(shí)，國(guó)務(wù)院副總理在2012寧洽會(huì)暨第三屆中阿經(jīng)貿(mào)論壇開幕式上宣布，同意在寧夏回族自治區(qū)設(shè)立內(nèi)陸開放型經(jīng)濟(jì)試驗(yàn)區(qū)。這是寧夏對(duì)外開放史上具有劃時(shí)代意義的一件大事，寧夏成為我國(guó)內(nèi)陸地區(qū)第一個(gè)開放試驗(yàn)區(qū)，全國(guó)第一個(gè)以省為單位的試驗(yàn)區(qū)，是一種專題類開放試驗(yàn)區(qū)，是國(guó)家向西開放的橋頭堡，既有改革任務(wù)，又有開放任務(wù)，主要探索內(nèi)陸地區(qū)建設(shè)開放型經(jīng)濟(jì)的經(jīng)驗(yàn)?！秾幭膬?nèi)陸開放型經(jīng)濟(jì)試驗(yàn)區(qū)規(guī)劃》中國(guó)家給予寧夏很多支持政策，其中包括財(cái)稅政策。即“加大對(duì)試驗(yàn)區(qū)的均衡性轉(zhuǎn)移支付力度，逐步縮小地方標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政收支缺口；中央財(cái)政繼續(xù)對(duì)試驗(yàn)區(qū)貧困地區(qū)扶貧貸款進(jìn)行貼息，繼續(xù)對(duì)符合條件的清真食品和穆斯林用品產(chǎn)業(yè)貸款給予貼息”?！秾幭膬?nèi)陸開放型經(jīng)濟(jì)試驗(yàn)區(qū)發(fā)展規(guī)劃》明確提出“創(chuàng)新體制機(jī)制，鼓勵(lì)先行先試?！蹦敲矗绾纬浞职l(fā)揮稅收政策在寧夏內(nèi)陸開放型經(jīng)濟(jì)試驗(yàn)區(qū)建設(shè)中的作用，加快寧夏內(nèi)陸開放型經(jīng)濟(jì)試驗(yàn)區(qū)建設(shè)步伐，稅收政策在哪些方面先行先試，是需要我們研究的理論和實(shí)踐問(wèn)題。

一、內(nèi)陸開放條件下寧夏現(xiàn)行稅收政策現(xiàn)狀及不足

當(dāng)前，寧夏稅收政策的運(yùn)用主要體現(xiàn)在稅收優(yōu)惠上，寧夏現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策主要有鼓勵(lì)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展、鼓勵(lì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、鼓勵(lì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展、鼓勵(lì)節(jié)能減排、對(duì)特定項(xiàng)目扶持、對(duì)自治區(qū)專項(xiàng)戰(zhàn)略扶持等六個(gè)方面的稅收優(yōu)惠。這些稅收優(yōu)惠政策對(duì)降低企業(yè)負(fù)擔(dān)、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、促進(jìn)寧夏地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮了積極作用，但在內(nèi)陸開放條件下還存在很多不足之處。

（一）基于西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠政策，寧夏受益較少

寧夏現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策主要集中在企業(yè)所得稅方面，如屬于鼓勵(lì)類的新辦工業(yè)企業(yè)或者新上工業(yè)項(xiàng)目，除享受西部大開發(fā)的優(yōu)惠稅率外，給予企業(yè)所得稅地方分享部分“二免三減半”的優(yōu)惠（即從第一個(gè)獲利年度開始計(jì)算，第一、二年免征企業(yè)所得稅，第三、四、五年減半征收企業(yè)所得稅）。但由于西部自身經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)薄弱，經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)滯后，加之企業(yè)規(guī)模、資金、技術(shù)等限制，盈利水平較低，尤其是中小型企業(yè)虧損面大，大多數(shù)西部企業(yè)難以享受到所得稅優(yōu)惠。據(jù)統(tǒng)計(jì)，西部地區(qū)貨物勞務(wù)類稅收占80%以上，企業(yè)所得稅只占10%左右。2013年寧夏地稅系統(tǒng)為各類納稅人落實(shí)西部大開發(fā)、招商引資減免稅優(yōu)惠政策，減免企業(yè)所得稅3.29億元，僅占地稅當(dāng)年減免稅額的12%?？梢?，寧夏并未從西部地區(qū)以企業(yè)所得稅為主體的稅收優(yōu)惠政策體系中獲得更多的利益。

（二）以直接減免為主的稅收優(yōu)惠政策，不利于培植寧夏稅源

寧夏現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的減免形式主要是稅率、稅額式的直接減免，如被認(rèn)定為高新技術(shù)的企業(yè)，企業(yè)所得稅執(zhí)行15%的優(yōu)惠稅率，對(duì)會(huì)展業(yè)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)經(jīng)營(yíng)困難的可給予減免房產(chǎn)稅、土地使用稅的優(yōu)惠等。這種稅收優(yōu)惠政策體系，缺少稅前扣除、加速折舊等稅基式間接優(yōu)惠，不但不利于培植寧夏稅源，而且還會(huì)帶來(lái)寧夏稅收收入不穩(wěn)定以及政策難以普遍執(zhí)行到位等弊病，背離國(guó)家政策制定的預(yù)期效果，影響寧夏提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力。

（三）缺乏內(nèi)陸開放的針對(duì)性，難以形成富有吸引力的稅收政策“洼地”

目前寧夏的稅收優(yōu)惠政策只是現(xiàn)有各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的匯總，既沒有體現(xiàn)出建設(shè)寧夏內(nèi)陸開放型經(jīng)濟(jì)試驗(yàn)區(qū)“先行先試”的特殊性，也缺乏對(duì)寧夏內(nèi)陸開放型經(jīng)濟(jì)試驗(yàn)區(qū)“四個(gè)戰(zhàn)略定位”的針對(duì)性，在廣度和深度上，都遠(yuǎn)不足以支持其所承載的區(qū)域和國(guó)家戰(zhàn)略目標(biāo)，需要中央額外、適度、有序地加大稅收政策傾斜的力度和空間，從而增強(qiáng)寧夏內(nèi)陸開放的吸引力。

二、推進(jìn)寧夏內(nèi)陸開放型經(jīng)濟(jì)試驗(yàn)區(qū)發(fā)展的稅收政策建議

寧夏內(nèi)陸開放型經(jīng)濟(jì)試驗(yàn)區(qū)的發(fā)展離不開稅收政策的導(dǎo)向作用。要充分發(fā)揮稅收政策在寧夏內(nèi)陸開放建設(shè)中的重要作用，必須緊緊圍繞“向西開放”和“內(nèi)陸開放”這兩個(gè)著力點(diǎn)，緊緊抓住“創(chuàng)新體制機(jī)制、鼓勵(lì)先行先試”這個(gè)突破點(diǎn)，積極向中央爭(zhēng)取突破性稅收優(yōu)惠政策，推進(jìn)寧夏內(nèi)陸開放型經(jīng)濟(jì)試驗(yàn)區(qū)發(fā)展。

（一）實(shí)施著力于向西開放的稅收優(yōu)惠政策

試驗(yàn)區(qū)的重點(diǎn)是開放，而寧夏開放的重點(diǎn)是“向西開放”，寧夏應(yīng)把面向中東阿拉伯國(guó)家和國(guó)際穆斯林地區(qū)作為內(nèi)陸開放型經(jīng)濟(jì)的主攻方向。按照《寧夏內(nèi)陸開放型經(jīng)濟(jì)試驗(yàn)區(qū)發(fā)展規(guī)劃》提出的“國(guó)家向西開放的戰(zhàn)略高地”的定位，應(yīng)實(shí)施著力于向西開放的稅收優(yōu)惠政策。