審計合同管理精品(七篇)

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篇(1)

事業(yè)單位合同管理審計能夠改善事業(yè)單位的內(nèi)部管理，對事業(yè)單位的管理風(fēng)險起到預(yù)防的作用，從不同程度上讓事業(yè)單位的合法權(quán)益得到維護，保證了事業(yè)單位的價值，同時也促進了事業(yè)單位合同管理問題的目標實現(xiàn)。根據(jù)目前事業(yè)單位合同管理審計的具體情況，可以從審計管理和增值型內(nèi)部審計兩個方面對事業(yè)單位合同管理審計工作加以探討。由于目前事業(yè)單位合同管理審計的基本研究才剛剛開始，因而事業(yè)單位合同管理審計的相關(guān)理論指導(dǎo)和實踐經(jīng)驗還比較欠缺，這就導(dǎo)致了事業(yè)單位的合同種類的選擇上需要進一步加強，而且也要及時的對事業(yè)單位合同管理審計中出現(xiàn)的問題加以解決，以此來促進事業(yè)單位合同管理審計的完成。

二、事業(yè)單位合同管理審計出現(xiàn)的問題

事業(yè)單位合同管理審計的臺帳和登記情況也都要就拿下有效的控制。然而，目前事業(yè)單位合同管理審計仍然存在很多問題。具體論述如下：

(一)相關(guān)合同管理制度不完善

事業(yè)單位合同管理審計的相應(yīng)制度還沒有建立起來，被審計單位的內(nèi)部控制制度審計并不完善。而且很多內(nèi)部控制的審計制度沒有詳細的內(nèi)容。主要表現(xiàn)在財務(wù)管理制度、設(shè)備物資管理制度和勞動人事管理制度的審計三個方面。首先，財務(wù)管理制度只是單純的介紹了相關(guān)的執(zhí)行資料，卻并沒有健全審查制度，包括計劃、資金、收入等等都不夠健全。其次，設(shè)備物資管理制度的審計是事業(yè)單位合同管理審計的重要環(huán)節(jié)，但是目前這一環(huán)節(jié)進行的并不健全，而且分工也不夠明確。最后，勞動人事管理制度的審計上，由于事業(yè)單位的人力資源管理制度存在很多不恰當?shù)那闆r，這就導(dǎo)致勞動人事制度的審計工作對事業(yè)單位員工的工作熱情沒有好處，甚至?xí)a(chǎn)生沒有負責(zé)人的情況。

(二)財務(wù)項目結(jié)算大部分無結(jié)算依據(jù)

事業(yè)單位合同管理審計中，財務(wù)項目結(jié)算工作都沒有按照嚴格的規(guī)定進行合同條款的簽署，而且經(jīng)常使用的結(jié)算方式都是通用條款，導(dǎo)致事業(yè)單位的造價提高。而且經(jīng)常會產(chǎn)生這種結(jié)算沒有任何依據(jù)的情況，這是導(dǎo)致財務(wù)項目結(jié)算產(chǎn)生的重要原因。再加上沒有依據(jù)的結(jié)算導(dǎo)致合同違約，甚至對結(jié)算款不能及時償還等情況，都是導(dǎo)致財務(wù)項目結(jié)算的重要原因。

(三)合同變更程序執(zhí)行不到位

事業(yè)單位合同管理審計的合同變更，會產(chǎn)生程序執(zhí)行不到位的問題，主要表現(xiàn)在合同條款的約定并不按照規(guī)定的條款原則進行確定，同伙私也沒有履行合同規(guī)定中的各個條款，產(chǎn)生違反原有規(guī)定的質(zhì)量問題，或者是變更前已經(jīng)簽署了最終確認合同等情況，都是導(dǎo)致事業(yè)單位合同管理審計問題的重要原因。

三、事業(yè)單位合同管理審計的對策

(一)優(yōu)化合同管理制度

合同管理制度存在很多不夠完善之處，因而需要進行及時的優(yōu)化和修訂?！豆こ添椖抗芾硪?guī)定》雖然對合同管理制度進行了詳細的要求，然而卻存在內(nèi)容分散，條款單一等等情況，對合同管理制度造成一定的影響。因而，要想讓事業(yè)單位合同管理審計順利進行，必須對合同的變更、落實等進一步優(yōu)化，體現(xiàn)出各部門負責(zé)的執(zhí)行制度，以此促進審計工作的自覺性。

(二)加強財務(wù)結(jié)算管理

事業(yè)單位合同管理審計中有關(guān)財務(wù)結(jié)算管理的相關(guān)工作必須要進一步加強。要對合同中設(shè)計的單價合同，進行及時的清算，對工作量不同的合同也要加強財務(wù)結(jié)算。尤其是要由各事業(yè)單位主要負責(zé)財務(wù)結(jié)算工作，要保證事業(yè)單位有具體的部門對財務(wù)結(jié)算管理進行備案，以此來促進財務(wù)結(jié)算金額能夠得到及時確認，避免了合同管理的毫無根據(jù)。要保證人員的收入穩(wěn)定，加大調(diào)節(jié)力度，避免存在合同風(fēng)險等問題，以此促進合同的正常運行。加強財務(wù)結(jié)算管理同時可以讓事業(yè)單位的結(jié)算條款更加的清晰，促進結(jié)算條款的正確性，讓合同項目與事業(yè)單位的預(yù)算相一致，保持了結(jié)算的穩(wěn)定性和可靠性，同時也能避免其他單位從中獲得不合法的經(jīng)濟利益。

(三)明確法律對合同變更的規(guī)定

針對事業(yè)單位合同管理審計中產(chǎn)生的合同變更問題，要通過相關(guān)法律來進一步明確和落實。目前事業(yè)單位合同管理審計具有不夠完善的合同變更或者解除的依據(jù)、條件及需要的相關(guān)手續(xù)問題。這就需要事業(yè)單位通過具體的法律制度機械能落實，以此來增強負責(zé)人的責(zé)任心?？梢酝ㄟ^具體的規(guī)范文本對合同加以規(guī)定，而且要嚴格依據(jù)合同變革的具體規(guī)定進行。同時，在合同變更過程中，要保證每一個程序都按照嚴格的法定程序進行，要在法定代表人簽字的情況下，才能加以變更。而且對事業(yè)單位的公章也要加強管理，通過具體的法律制度對合同變更加以規(guī)定，以此避免事業(yè)單位合同管理審計問題的產(chǎn)生。

四、結(jié)束語

篇(2)

李國麗（大興安嶺松嶺林業(yè)局財務(wù)核算中心）

摘要：合同管理全過程就是由洽談、草擬、簽訂、生效開始，直至合同失效為止。不僅要重視簽訂前的管理，更要重視簽訂后的管理。系統(tǒng)性就是凡涉及合同條款內(nèi)容的各部門都要一起來管理。動態(tài)性就是注重履約全過程的情況變化，特別要掌握對自己不利的變化，及時對合同進行修改、變更、補充或中止和終止。對于企業(yè)的會計核算來說是一個重要的方向，所以做好合同審計是會計事前監(jiān)督的根本保證。

關(guān)鍵詞：合同管理審計方法會計事前監(jiān)督途徑

0引言在項目管理中，合同管理是一個較新的管理職能。在國外，從二十世紀七十年代初開始，隨著工程項目管理理論研究和實際經(jīng)驗的積累，人們越來越重視對合同管理的研究。在發(fā)達國家，八十年代前人們較多地從法律方面研究合同；在八十年代，人們較多地研究合同事務(wù)管理（Contract Administration）；從八十年代中期以后，人們開始更多地從項目管理的角度研究合同管理問題。近十幾年來，合同管理已成為工程項目管理的一個重要的分支領(lǐng)域和研究的熱點。它將項目管理的理論研究和實際應(yīng)用推向新階段。在市場經(jīng)濟條件下信息瞬息萬變。如果經(jīng)濟業(yè)務(wù)執(zhí)行前期出現(xiàn)失誤，將會造成無法彌補的損失和影響，輕則影響效率和效益，重則違反國家法律法規(guī)。但如果在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生之前加以必要的會計監(jiān)督，充分發(fā)揮會計人員的專業(yè)優(yōu)勢，則能夠有效地規(guī)避這種現(xiàn)象的發(fā)生。這就是會計事前監(jiān)督的意義。

1企業(yè)合同管理審計的方法與內(nèi)容根據(jù)企業(yè)的管理模式和要求、合同數(shù)量的多寡、內(nèi)部審計機構(gòu)資源等的不同，合同管理審計可以采取項目管理式審計和過程參與式審計兩種模式。

1.1項目管理式審計項目管理式審計是有重點、有目的地將合同管理納入年度審計計劃，形成特定審計項目，并實施相應(yīng)審計程序的審計模式。項目管理式審計主要審查合同的管理是否規(guī)范、有效，其主要內(nèi)容包括四個方面：一是合同管理機構(gòu)或管理網(wǎng)絡(luò)的審查。企業(yè)的合同管理應(yīng)首先建立健全管理機構(gòu)或管理網(wǎng)絡(luò)，審計時應(yīng)著重審計企業(yè)合同管理機構(gòu)或管理網(wǎng)絡(luò)的設(shè)置是否合理；各機構(gòu)之間的分工和職責(zé)是否明確，上下左右關(guān)系是否協(xié)調(diào)；組織最高領(lǐng)導(dǎo)層與合同管理機構(gòu)及各個機構(gòu)之間、各機構(gòu)相互之間的信息交流是否充分；合同管理流轉(zhuǎn)是否科學(xué)、有效；相互之間的控制是否有效；合同的履行是否受到定期檢查等合同。二是管理人員素質(zhì)的審查。企業(yè)合同管理人員的素質(zhì)關(guān)系到企業(yè)合同管理工作的優(yōu)劣，必須重視對合同管理人員素質(zhì)的審查。

首先應(yīng)審查合同管理人員是否具備專業(yè)知識；其次應(yīng)審查合同管理人員是否熟悉企業(yè)的內(nèi)部運作流程和外部信息。此外，還應(yīng)審查其是否具有較強的組織能力和協(xié)調(diào)能力，敏捷的洞察、分析能力，嚴密的邏輯思維能力，較強的責(zé)任心等。三是合同管理制度的審查。首先審查合同管理制度是否健全，尤其是一些重要的合同管理制度是否是根據(jù)企業(yè)實際而制定，包括：合同歸口管理和分類專項管理制度、合同示范文本制度、合同授權(quán)委托制度、合同的審查制度或?qū)徲媽徍炛贫?、合同的鑒證、公證制度、合同專用章管理制度、合同臺賬制度、合同檔案制度、市場調(diào)研制度、大件大宗企業(yè)采購(包括物資、服務(wù)、工程等)或資產(chǎn)處置的制度。在對合同管理制度的健全性進行測試和評價后，還應(yīng)對這些制度的執(zhí)行情況進行檢查。四是合同執(zhí)行結(jié)果和管理效果的審查。主要審查合同內(nèi)容是否得到全面、嚴格地履行；審查有無合同違約、違約的原因及違約處理結(jié)果，如對方違約，是否及時組織索賠；如本方違約，責(zé)任人是否向分管領(lǐng)導(dǎo)提交書面報告，經(jīng)審批后辦理賠償手續(xù)，并追究相關(guān)責(zé)任；協(xié)商不成的合同糾紛是否及時上報上級領(lǐng)導(dǎo)和法律部門，通過申請仲裁或向人民法院起訴解決合同糾紛。另外，還要審查合同管理效果是否達到合法、規(guī)范、效率、效益的要求。

1.2過程參與式審計過程參與式審計是由專職內(nèi)部審計人員對企業(yè)內(nèi)部所簽合同進行審計審簽，參與監(jiān)督合同管理的部分重要過程，實現(xiàn)合同審計審簽的日常化。其審計的主要內(nèi)容包括以下幾方面：一是審“該不該簽”;，即對合同項目的可行性審查和效益性審查。應(yīng)該檢查合同項目是否列入年度計劃，或經(jīng)組織內(nèi)有批準權(quán)的部門或領(lǐng)導(dǎo)批準；檢查合同項目是否經(jīng)過可行性研究或項目評估，其技術(shù)性、經(jīng)濟性是否達到了先進、合理；檢查與立項有關(guān)的文件資料的真實性、可靠性；檢查合同標的數(shù)量是否適當，企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營能力是否能滿足對方的要求，或者合同標的數(shù)量是否能滿足企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營的需求；檢查合同履行時間是否充分考慮了企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營能力或?qū)嶋H需要。二是審“跟誰簽”;和“以什么樣的價格簽”;，即對合同簽約主體的選擇和合同價格選擇的合理性、適當性進行的審查。

首先，對合同經(jīng)辦部門是否進行市場調(diào)研，是否采用了一定的合理方式確定合同主體和合同價格進行審查。其次，應(yīng)對合同簽約主體的合法性進行審查。當事人在訂立合同時必須具有相應(yīng)的民事行為能力。三是審“怎么簽”;，即對合同的形式、文本格式和合同條款進行審查。按照民法一般原則，合同屬于不要式行為。審查時，首先注意合同形式是否符合法律、行政法規(guī)等規(guī)定。其次應(yīng)審查合同文本的規(guī)范性。簽訂合同應(yīng)當盡可能使用國家推行的示范文本，以保證合同條款的完備。對企業(yè)有特殊要求的，示范文本不能滿足的，企業(yè)可以自行制定合同文本，但應(yīng)向工商行政管理部門辦理審批備案手續(xù)。對其他沒有示范文本的，采用手寫或微機打印的合同，要特別注意一式多份合同條款的一致性，防止被他人篡改內(nèi)容，引起合同糾紛。在審查合同形式的合法性和文本格式的規(guī)范性后，要重點對合同條款的完備性進行審查?！逗贤ā芬?guī)定，合同的內(nèi)容由當事人約定，一般包括以下條款：當事人的名稱或者姓名和住所；標的；數(shù)量；質(zhì)量；價款或者報酬；履行期限、地點和方式；違約責(zé)任；解決爭議的方法。因此，審計人員應(yīng)當按照合同的性質(zhì)，依據(jù)相應(yīng)的法律、法規(guī)對合同條款進行認真審查，確定合同主要條款有無遺漏，各條款內(nèi)容是否具體、明確、切實可行，避免因合同條款不全或過于簡單、抽象、原則，給合同履行帶來困難。

篇(3)

目前國內(nèi)的國有或國有控股水力發(fā)電企業(yè)的管理大多實行分級管控。合同管理的流程大致及主要工作如下。(1)立項階段。從合同訂立的“公開招標、邀請招標、競爭性談判、單一來源采購、詢價”五種方式角度出發(fā)，合同立項可分為招標項目合同立項和非招標項目合同立項。從分級管控的角度出發(fā)，合同立項可分為集團公司立項(公司)、分公司或區(qū)域公司立項(分公司)、項目公司立項(子公司)，三個層面的合同立項按照管控權(quán)限逐級上報審批。立項流程形成的過程文件及資料主要有招標及合同簽訂計劃報表(項目公司)、單項合同立項請示(項目公司)、招標及合同簽訂計劃批復(fù)(集團公司、分公司)、單項合同立項批復(fù)(集團公司、分公司)、合同立項報審單(項目公司)及其反應(yīng)本合同基本情況的資料等。(2)合同文件設(shè)計階段。合同文件的設(shè)計。采用公開招標、邀請招標、競爭性談判、詢價方式的合同文件主要包括:招標公告(投標邀請書、競爭性談判邀請書、復(fù)詢邀請書)、投標須知(競爭性談判須知、復(fù)詢須知)、評標辦法、合同條款及格式(通用合同條款、專用合同條款、合同協(xié)議書、履約擔(dān)保格式、預(yù)付款擔(dān)保格式)、工程量清單、圖紙、技術(shù)要求及標準(技術(shù)條款)、投標文件格式等。采用單一來源方式的合同文件主要包括:合同條款、履約擔(dān)保方式及格式、工程量清單計價表及其附表、資料。合同文件的設(shè)計應(yīng)依據(jù)或參照標準合同文件、示范合同文本，結(jié)合本合同的具體情況、本公司的管控制度，合法合規(guī)、公平合理、科學(xué)的設(shè)計。對于可預(yù)見的事項不應(yīng)留有活口，對于不可預(yù)見的事項應(yīng)有原則的設(shè)計活口。合同文件的設(shè)計應(yīng)遵循便于履行、易操作的原則。合同實施階段。合同實施階段是合同管理過程中歷時最長的階段。主要的工作為履行合同約定的義務(wù)、行使合同賦予的權(quán)力、監(jiān)督對方(承包人、服務(wù)人、供應(yīng)商、受托人等)按合同約定及時、全面的履行合同義務(wù)，處理合同變更，處理對方提出的索賠，向?qū)Ψ教岢龇此髻r，辦理工程進度結(jié)算及付款。合同實施階段的管控首當其沖的是要及時、全面的做好合同實施過程記錄，養(yǎng)成書面溝通問題的良好習(xí)慣，對合同實施過程中發(fā)現(xiàn)的偏差、發(fā)生的變更等事項應(yīng)及時的發(fā)出書面文件，一旦發(fā)現(xiàn)對方違約，應(yīng)立即向?qū)Ψ桨l(fā)出書面通知，要求對方按照合同約定履行合同，收集反索賠的資料、收集解決爭議事項的資料，要有打官司的意識和證據(jù)準備，但應(yīng)盡可能的協(xié)商解決爭議問題，避免采用法律手段解決爭議;其次是及時、適時的處理對方提出的合同變更、索賠等事項;再次是及時的做好工程進度結(jié)算及支付，切實有效的管控好計量、計價及支付工作。(5)合同收尾階段。合同收尾是指合同實施階段基本結(jié)束，合同履行進入了辦理竣工驗收、竣工結(jié)算階段。主要工作為整編竣工驗收資料、辦理竣工驗收，清理匯總工程計量及計價資料、處理遺留商務(wù)問題、辦理竣工結(jié)算、委托中介機構(gòu)實施造價審核，編制竣工決算報告、迎接竣工審計，支付合同尾款，退還履約擔(dān)保文件或擔(dān)保金，編寫合同管理工作總結(jié)報告。

2合同設(shè)計管理

水力發(fā)電企業(yè)常發(fā)生的合同可歸類為:承攬合同(加工、定作、修理、設(shè)備更新改造、測試、檢驗等)、采購合同(買賣合同)、技術(shù)咨詢及服務(wù)合同、后勤服務(wù)合同、小型基建工程合同。合同文件的設(shè)計應(yīng)遵照《合同法》等相關(guān)法律法規(guī)，參照國家工商行政管理局及行業(yè)主管部門、地方工商行政管理局及行業(yè)主管部門的示范合同文本、標準合同文件，結(jié)合標的及企業(yè)的具體情況設(shè)計合同文件。本節(jié)以承攬合同為例，探討一下主要合同條款的設(shè)計。承攬合同是承攬人按照定作人的要求完成工作，交付工作成果，定作人給付報酬的合同。主要包括加工、定作、修理、設(shè)備更新改造、測試、檢驗等。合同條款設(shè)計參照的合同示范文本主要包括國家工商行政管理局的加工合同示范文本(GF－2000－0301)、定作合同示范文本(GF－2000－0302)、修繕修理合同文本(GF－2000－0307)、承攬合同示范文本(GF－2000－0303)等。承攬合同的條款設(shè)計應(yīng)包括以下主要內(nèi)容。(1)定做人和承攬人的名稱或姓名及住所。承攬合同的當事人為定作人和承攬人。在合同文本設(shè)計時，定作人和承攬人的名稱首先要在合同正文前分段書寫，然后還要在合同正文(或附件名稱)后分欄與其單位信息(名稱、法定代表人、委托人、住所、郵政編碼、聯(lián)系人、電話、傳真、電子郵件、開戶銀行、開戶名稱、銀行賬號、簽訂日期等)合并書寫。承攬人的《營業(yè)執(zhí)照》及《資質(zhì)證書》等法定證件的復(fù)印件應(yīng)附在合同后面?zhèn)洳椤?2)承攬項目。承攬項目即承攬合同的標的。標的就是“經(jīng)濟法律關(guān)系的客體”，即“經(jīng)濟法律關(guān)系主體的權(quán)利義務(wù)所共同指向的目標”。標的可以是“物”，也可以是“行為”。合同標的是指合同當事人之間存在的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，它是合同成立的必要條件，是一切合同的必備條款。合同標的是多種多樣的，一般分為四類:一是有形財產(chǎn)，指具有價值和使用價值并且法律允許流通的有形物，如生產(chǎn)資料與生活資料、貨幣和有價證券等;二是無形財產(chǎn)，指具有價值和使用價值并且法律允許流通的不以實物形態(tài)存在的智力成果;三是勞務(wù)，指不以有形財產(chǎn)體現(xiàn)其成果的勞動與服務(wù)，如運輸合同中的運輸行為，委托中的、行紀、居間行為等;四是工作成果，指在合同履行過程中產(chǎn)生的體現(xiàn)履約行為的有形物或無形物。承攬合同的標的是完成一定的工作成果(加工物、定作物、修理物、更新改造的設(shè)備、測試物、檢驗物等)。是承攬合同雙方當事人的權(quán)利義務(wù)所共同指向的對象，是承攬合同法律關(guān)系的客體。它是承攬合同權(quán)利義務(wù)的基礎(chǔ)，反映了當事人的訂約目的和要求，是承攬合同成立的基本條件。沒有標的，承攬合同關(guān)系不可能建立。承攬合同的標的在合同條款中一般以承攬項目名稱(加工物名稱、修理物名稱、更新改造物名稱、測試物名稱、檢驗物名稱)表示，如“××水電站1#機組A級檢修工程”、“××水電站1#機組制動器改造工程”等。項目名稱的確定，應(yīng)遵循準確表示的原則、保持與檔案記錄名稱一致的原則。(3)承攬項目范圍。承攬項目范圍即承攬合同標的的數(shù)量，即合同范圍，是標的量化的約定，是標的計量。

3合同的公證與審計

合同的公證，尊重自愿的原則，雙方當事人均可提出公證的申請。公證形成的法律文書為公證書，公證書不僅在國內(nèi)具有法律效力，而且還具有域外法律效力，公證書是證明法律行為、有法律意義的事實和文書的真實性、合法性的可靠的司法證明文書，被廣泛地運用在國際交往中。在國際上，公證書得到了廣泛的承認，在域外也具有法律證明力，是進行國際間民事、經(jīng)濟交往不可缺少的法律文書，這是公證證據(jù)效力在空間上的延伸。但是，合同的公證，在合同管理中往往被忽視，應(yīng)給予重視。合同的審計。從審計的范圍層面，包括合法性方面的審計，合同價格的合規(guī)性及合理性方面的審核及審計，合同管理過程中的合規(guī)性審計。審計機構(gòu)的層面，包括外部審計(國家審計機構(gòu)的審計或國家委托的審計公司的審計)和內(nèi)部審計(企業(yè)審計部門的審計或企業(yè)委托的審計公司的審計)。為此，對于按規(guī)定必須要審計的合同，在合同條款的設(shè)計時，應(yīng)增加約定審計事項的條款，以免引起付款方面的爭議，如增加“竣工結(jié)算價款的支付，須通過造價咨詢公司的造價審核、審計公司的竣工決算審計后方可支付”等條款。

4結(jié)語

篇(4)

經(jīng)濟合同內(nèi)部審計是審計人員運用審計手段，對合同的簽訂、執(zhí)行等過程與結(jié)果的審計監(jiān)督、評價。在多元化的市場經(jīng)濟環(huán)境之下，企業(yè)務(wù)實開展經(jīng)濟合同內(nèi)部審計有著十分顯著的必要性。具體而言，主要體現(xiàn)在這么幾個方面：一是開展經(jīng)濟合同內(nèi)部審計，是完善合同內(nèi)容的重要舉措，有助于企業(yè)有效規(guī)避其中潛在的經(jīng)濟糾紛；二是有效堵塞漏洞、落實內(nèi)控制度建設(shè)。一方面有助于提高合同履約率、避免一定的合同風(fēng)險；另一方面，有助于維護企業(yè)合法權(quán)益，避免資金流失問題的出現(xiàn)；三是進一步規(guī)范各方管理行為，維護正常的財經(jīng)秩序。對此，新的經(jīng)濟環(huán)境，給現(xiàn)代企業(yè)帶來了發(fā)展的新機遇，但同時也給企業(yè)帶來了發(fā)展的挑戰(zhàn)。在機遇與挑戰(zhàn)并存的時代，需要企業(yè)強化內(nèi)控制度建設(shè)的重要性。既要狠抓落實經(jīng)濟合同審計工作的建設(shè)，又要審時度勢，不斷地優(yōu)化與調(diào)整工作建設(shè)，尤其是在內(nèi)控制度的建立與完善、審計人才隊伍建設(shè)等方面，以更好的適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需求，推動企業(yè)又好又快發(fā)展。

二、企業(yè)經(jīng)濟合同內(nèi)部審計存在的問題

在多元化的市場環(huán)境之下，企業(yè)經(jīng)濟合同背部審計的重要性日益突顯，是現(xiàn)代企業(yè)“謀發(fā)展、求共存”的重要舉措。但從實際情況來看，企業(yè)經(jīng)濟合同內(nèi)部審仍存在諸多問題，尤其是合同訂立與管理的內(nèi)部制度不完善、經(jīng)濟合同審計階段不完備等問題，弱化了經(jīng)濟合同內(nèi)部審計的重要性。那么，具體而言，企業(yè)經(jīng)濟合同內(nèi)部審計存在的問題，主要在以下幾個方面：

(一)合同訂立與管理的內(nèi)控制度不完善，以至于出現(xiàn)一定的審計風(fēng)險

完善的經(jīng)濟合同管理制度，是務(wù)實開展經(jīng)濟合同審計的重要基礎(chǔ)。企業(yè)合同訂立與管理的內(nèi)控制度不完善，容易造成企業(yè)出現(xiàn)一定的審計風(fēng)險。一方面，我國在相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)方面，存在一定的不完善，且內(nèi)部審計實務(wù)工作起步晚，以至于經(jīng)濟合同內(nèi)部審計工作存在較大的隨意性。如，合同訂立未形成行業(yè)規(guī)范，難以實現(xiàn)集中管理；另一方面，經(jīng)濟合同內(nèi)部審計工作缺乏企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的足夠重視，以至于在經(jīng)濟合同的報審上，出現(xiàn)程序不合理。這樣一來，給企業(yè)的發(fā)展帶來一定的審計風(fēng)險。

(二)經(jīng)濟合同審計落實不到位，內(nèi)部審計程序不完整

企業(yè)在經(jīng)濟合同內(nèi)部審計的過程中，主要有準備、實施、終結(jié)和后續(xù)四個階段。而企業(yè)卻難將四個階段落實到位，出現(xiàn)審計程序“斷層”的問題，審計做一半留一半的情況比較突出。從實際來看，企業(yè)在經(jīng)濟合同內(nèi)部審計中，更多的是對合同簽訂程序、形式等合法性的檢查，以及對合同主體、客體等條款的審計。這些檢查與審計非常之重要，但是經(jīng)濟合同審計是一個過程，其他幾個階段同樣重要。在審計準備階段是經(jīng)濟合同審計的起點，可以提高審計效率，而審計準備階段的缺失，導(dǎo)致合同審計階段手忙腳亂，反而降低了審計的效力。此外，后續(xù)審計是經(jīng)濟合同審計質(zhì)量控制的重要階段，而后續(xù)審計往往被忽視，弱化了其現(xiàn)實作用。所以，內(nèi)部審計程序的不完善、審計的落實不到位，不利于經(jīng)濟合同審計作用的有效發(fā)揮。

(三)專業(yè)人才比較缺乏，不利于經(jīng)濟合同內(nèi)部審計工作的全面開展

經(jīng)濟合同審計是一項專業(yè)且綜合性的審計，強調(diào)專業(yè)人才在其中的重要性。一方面，合同管理人才要具備財務(wù)收支、相關(guān)法律以及經(jīng)濟效益審計等知識；另一方面，合同管理人員還需要具備良好的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，才能更好地實現(xiàn)對經(jīng)濟合同的內(nèi)部審計。就從實際情況而言，企業(yè)缺乏這樣專業(yè)的合同管理人才，并且合同管理被企業(yè)作為一般辦公人員的事務(wù)，以至于合同管理缺乏科學(xué)合理性，一旦發(fā)現(xiàn)糾紛等問題，難以在第一時間獲得法律上的支援，這對企業(yè)極為不利。

三、強化企業(yè)經(jīng)濟合同內(nèi)部審計的應(yīng)對策略

隨著市場經(jīng)濟體制的不斷完善，進一步強化經(jīng)濟合同內(nèi)部審計，是現(xiàn)代企業(yè)優(yōu)化內(nèi)控管理的重要工作。在筆者看來，企業(yè)經(jīng)濟合同內(nèi)部審計的強化，關(guān)鍵在于經(jīng)濟合同管理制度的建立健全，并明確審計目標與內(nèi)容，加強專業(yè)隊伍建設(shè)，從本質(zhì)上夯實企業(yè)經(jīng)濟合同內(nèi)部審計工作。

(一)建立健全經(jīng)濟合同管理制度，對各部門職責(zé)進一步明確

經(jīng)濟合同內(nèi)部審計的強化，關(guān)鍵需要建立健全經(jīng)濟合同管理制度，為內(nèi)部審計工作的務(wù)實開展創(chuàng)造良好的條件。首先，對于經(jīng)濟合同審計的目標與內(nèi)容要要進行明確，哪些經(jīng)濟合同屬于重大經(jīng)濟合同，必須經(jīng)過審計，這些都是非常重要；其次，對于項目簽訂的流程與手續(xù)，都是有著嚴格的規(guī)定，并且相應(yīng)的崗位需要建立責(zé)任制度，規(guī)范參與其中的各方行為，提高經(jīng)濟合同管理的有效性。再次，強化監(jiān)督管理，明確相應(yīng)的監(jiān)督管理措施，確保經(jīng)濟合同內(nèi)部審計工作落實到位；最后，對于一些需審計但未審計的經(jīng)濟合同，需要強化相應(yīng)的規(guī)定，如企業(yè)財務(wù)部不能支付相關(guān)的任何款項等。并且，強化對合同檔案的管理，建立相應(yīng)的管理制度。

(二)切實做好事先審計工作，并科學(xué)拓展審計內(nèi)容

經(jīng)濟合同內(nèi)部審計是一項專業(yè)而復(fù)雜的工作，切實做好事先審計工作，是內(nèi)部審計工作的重要環(huán)節(jié)。經(jīng)濟合同簽訂之前的審計，是及時發(fā)現(xiàn)遺漏或失誤，避免企業(yè)經(jīng)濟損失的重要工作。對此，企業(yè)在合同簽訂之前，需要切實做好事先審計監(jiān)督工作，確保企業(yè)的經(jīng)濟利益。與此同時，企業(yè)在經(jīng)濟合同簽訂之前，如果合同談判需要，審計人員也可以參與其中。這樣一來，可以對于合同談判過程中的問題，進行及時有效的解決，以確保合同執(zhí)行的長期有效性。

(三)強化專業(yè)隊伍建設(shè)，提高經(jīng)濟合同內(nèi)部審計的有效性

毋容置疑，經(jīng)濟合同內(nèi)部審計是一項專業(yè)性、法規(guī)性很強的工作，工作有效開展離不開專業(yè)的審計人才。但是，企業(yè)在專業(yè)審計人才方面，仍比較的缺乏，這就強調(diào)強化專業(yè)隊伍建設(shè)，在企業(yè)經(jīng)濟合同內(nèi)部審計工作中的重要性。首先，強化審計人員的專業(yè)能力，以及增強法律意識。通過不定期的培訓(xùn)等活動，實現(xiàn)企業(yè)審計人員的可持續(xù)發(fā)展；其次，強化人才的引進。在日益復(fù)雜的市場環(huán)境之下，企業(yè)需要專業(yè)化的隊伍，以支撐企業(yè)的發(fā)展需求；再次，優(yōu)化審計隊伍，建立一支懂審計、懂會計、懂管理的人才隊伍，更有助于提高經(jīng)濟合同內(nèi)部審計工作的有效性。

四、結(jié)束語

篇(5)

一、精心組織、周密布署，完善合同管理工作

龍煤集團鶴崗分公司供應(yīng)部黨委、供應(yīng)部對合同審計工作高度重視。組建了獨立的合同審核部，供應(yīng)部總經(jīng)理直接管轄。并配備了責(zé)任心強、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的人員從事合同審計工作，重新劃分工作范圍、確立工作職責(zé)，并建立企業(yè)詢價制度。使合同審計工作得到了進一步完善和發(fā)展。2009年度物資的采購招標工作，分別于2008年11月28日和2009年6月10日、7月25日，三次舉辦了鶴崗分公司自結(jié)物資招標訂貨會(材料及配件一次、設(shè)備二次)。訂貨會本著“公開、公平、公正”的采購原則，對供應(yīng)商的資質(zhì)狀況、生產(chǎn)設(shè)備、技術(shù)能力、產(chǎn)品質(zhì)量、供貨情況、售后服務(wù)、現(xiàn)場報價等方面進行綜合評價，以此確定供應(yīng)商。對涉及井下安全生產(chǎn)產(chǎn)品的部分生產(chǎn)制造商，由業(yè)務(wù)公司提前調(diào)研了解掌握生產(chǎn)制造商的產(chǎn)品工藝、技術(shù)含量、生產(chǎn)規(guī)模等內(nèi)容，為招標會做好基礎(chǔ)。訂貨會過程中，由龍煤集團物資供應(yīng)分公司的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和鶴崗分公司紀委、經(jīng)營管理處、法律事務(wù)部、審計部、財務(wù)部、生產(chǎn)部、機電部、通風(fēng)部、開拓部、物資供應(yīng)部的有關(guān)人員，共同組成監(jiān)審、評審委員會，集體確定訂貨價格和入圍廠家，對訂貨會全過程進行監(jiān)督指導(dǎo)。

二、加強合同審計是現(xiàn)代企業(yè)規(guī)避物資采購風(fēng)險的直接依據(jù)

1　合法、合規(guī)性。市場經(jīng)濟是法制經(jīng)濟，經(jīng)濟合同首先必須合法才能有效，才能發(fā)揮應(yīng)有的作用。市場經(jīng)濟體制不斷完善的同時我們的法制建設(shè)也在不斷健全和完善，目前已經(jīng)形成以《中華人民共和國合同法》為核心，包括其他各項相關(guān)法律、法規(guī)在內(nèi)的相對健全的合同法律體系，對我國市場經(jīng)濟中的經(jīng)濟合同進行規(guī)范和管理。在此前提下，經(jīng)濟合同審計的首要目標應(yīng)該是保證合同符合相關(guān)法律及行政法規(guī)的規(guī)定，保證合同能產(chǎn)生相應(yīng)的法律效力。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)也在不斷地進行改革、改制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提升管理水平，對經(jīng)濟合同的管理和規(guī)范也日趨完善，逐步制定了科學(xué)、系統(tǒng)的合同管理規(guī)章制度。因此，經(jīng)濟合同審計的目標還應(yīng)該包括企業(yè)經(jīng)濟合同相關(guān)的各項活動是否符合企業(yè)的合同管理規(guī)章制度。

2　完整性。經(jīng)濟合同的內(nèi)容一般包括：當事人的名稱或姓名和住所；標的名稱；標的數(shù)量、質(zhì)量；價款或者報酬；履行期限、地點和方式；違約責(zé)任；解決爭議的方法及其他必要條款。實施經(jīng)濟合同審計時，應(yīng)該特別注意上述合同必要條款是否完備以及文字表述是否嚴謹，還應(yīng)該特別注意的是某些特殊合同可能還包括一些特殊條款，需要一定的專業(yè)知識進行識別和判斷，必要時可以考慮請專家?guī)椭?/p>

3　實施有效性。對經(jīng)濟合同進行審計監(jiān)督、有效促進合同的順利實施，達到預(yù)期的效果同樣是合同審計的重要目標之一。合同條款中包括：合同實施的時間、期限、地點等條款，企業(yè)應(yīng)制定保證合同實施的各項規(guī)章制度。只有嚴格按照約定、規(guī)定執(zhí)行才能實現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)濟效益，避免發(fā)生不必要的糾紛、造成的損失。實施有效性更側(cè)重于事中和事后的評價。

三、加強合同審計是降低企業(yè)生產(chǎn)成本的重要保障

加強合同管理可以減少物資采購的中間環(huán)節(jié)，年度計劃采購物資從生產(chǎn)廠商直接招標進貨、降低進貨成本。對月份計劃集中的批量物資，采取小型招標訂貨會，由公司紀委、合同審計部、法律事務(wù)部、業(yè)務(wù)部和各業(yè)務(wù)公司參加。在保證質(zhì)量的前提下，當場訂價，使采購物資質(zhì)量、價格公開化。

2009年供應(yīng)部召開物資采購招標訂貨會，年度計劃內(nèi)招標采購金額30251萬元。合同審計部工作人員會同評審員及監(jiān)審員，進行全程跟蹤審計。審計結(jié)果與2008年訂貨價格同比綜合下降9％，節(jié)約資金2722萬元。與當期市場合理價格比較下浮13％。臨時計劃招標采購金額4469萬元，合同審計人員，事先審計。對采購物資進行市場調(diào)研和同類產(chǎn)品進行比較，利用網(wǎng)絡(luò)平臺，進行詢價。對一些自制加工的產(chǎn)品，兩家以上報價，按質(zhì)量標準的要求確定合理的價格。節(jié)約資金259.4萬元。有效的堵塞了漏洞，降低采購成本，維護企業(yè)的整體利益。

四、加強合同審計是維護企業(yè)利益的有效保障

加強合同審計能夠有效杜絕采購過程中暗箱操作現(xiàn)象的發(fā)生。從企業(yè)的角度出發(fā)，在合同制約下的雙方會為企業(yè)的發(fā)展帶來好處，當對方不履行合同時企業(yè)可以獲得違約方的賠償，防止有違反國家利益和有損企業(yè)公共利益和舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，通過合同的審計，能夠有效的減少企業(yè)損失。

篇(6)

【關(guān)鍵詞】合同管理；決策機制；流程管理

一、醫(yī)院加強合同管理的必要性

醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展以及國家新醫(yī)改政策的有效推行，醫(yī)療需求的增加、醫(yī)療市場擴大，醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)建設(shè)已進入一個持續(xù)增長時期，隨著醫(yī)院建設(shè)投入的增加，醫(yī)療單位基建、采購、合作與協(xié)作等經(jīng)濟事項大量增多。為明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，更好地維護雙方的合法權(quán)益，簽訂合法的經(jīng)濟合同顯得尤為重要。同時醫(yī)院內(nèi)部控制不規(guī)范、決策機制不完善、合同執(zhí)行、監(jiān)督管理不到位的問題凸顯，防范經(jīng)濟和法律風(fēng)險，遏制經(jīng)濟糾紛，維護醫(yī)院利益和權(quán)益，建立合同考察、論證、決策、招標、審核、執(zhí)行、監(jiān)督的全過程管理制度勢在必行。

二、目前合同管理中存在的問題

1.應(yīng)該簽訂合同的經(jīng)濟事項不簽訂合同

醫(yī)院內(nèi)部控制不規(guī)范，存在某些科室和領(lǐng)導(dǎo)以各種理由，不請示、不匯報，自行安排施工或采購的情況。大額項目未與對方簽訂合同就實施，造成要求不明，責(zé)任不清，驗收、結(jié)算、付款無據(jù)可循，沒有可靠的法律保障，存在較大的違約和糾紛風(fēng)險。

2.合同簽訂前的決策程序不完善

合同簽訂前未對相關(guān)項目進行市場、政策、方向等方面的評估，進而對合同締約目的、預(yù)期效果進行決策性分析，形成合同決策意見，沒有履行完整的考察、論證、決策程序。

3.合同執(zhí)行過程中沒有有效監(jiān)督

合同執(zhí)行、監(jiān)督制度不完善，責(zé)任不清，合同具體問題不進行交接，部門之間有效溝通少，造成合同履行和監(jiān)督不到位。合同簽訂后未及時與財務(wù)、審計、紀委等監(jiān)督部門進行交底，造成合同執(zhí)行、結(jié)算過程中監(jiān)督部門無法對隱蔽工程、商品質(zhì)量等及時驗收、監(jiān)督，無法規(guī)避潛在風(fēng)險。

4.存在大量的格式合同

合同條文一般承辦科室安排施工方或供貨方擬定，條款梳理不仔細，而施工方和供貨方擬定的合同細節(jié)一般都對自己有利。

三、合同管理不到位的原因分析

1.醫(yī)院沒有根據(jù)最新的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范及相關(guān)制度應(yīng)用指南》制定和完善內(nèi)控制度，沒有專門的合同管理規(guī)定，沒有完整的合同決策、招標、責(zé)任追究制度體系，導(dǎo)致各部門在實際工作中無章可循，無法可依，相互推諉，降低了工作效率，提高了經(jīng)營風(fēng)險，缺乏有力的制度保障。

2.責(zé)任不明確，沒有指定合同管理和監(jiān)督部門，合同履行過程中的監(jiān)管制度不完善，監(jiān)管力度差。

3.承辦科室沒有起到應(yīng)有的作用，專業(yè)知識匱乏，項目前期調(diào)查、論證不到位，調(diào)查、論證階段過分依賴供貨方和施工方。

4.沒有充分發(fā)揮醫(yī)院各專業(yè)委員會的作用，各專業(yè)委員會形同虛設(shè)，沒有在調(diào)查、論證及決策中起到應(yīng)有的作用。

四、醫(yī)院合同管理建議

1.做好前期控制工作，做好風(fēng)險管理

（1）建立健全內(nèi)部控制制度，促進合同管理規(guī)范化、科學(xué)化、法律化。完整的合同管理制度應(yīng)包括：項目的申請、審批、授權(quán)、考察調(diào)研、論證、招標洽談、決策、審核、執(zhí)行管理、監(jiān)督管理、結(jié)算管理、后期管理程序。明確院級領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，明確合同管理部門。

（2）明確責(zé)任，做好前期調(diào)查、論證工作。明確各職能科室的職責(zé)范圍，歸口管理。一般的項目申請應(yīng)有效益分析，大型項目的申請應(yīng)有可行性分析，并經(jīng)醫(yī)院指定的部門審核。大型項目的論證應(yīng)由承辦科室在相關(guān)部門的監(jiān)督下組織，參考醫(yī)院現(xiàn)行的《萬元以上儀器設(shè)備論證審批表》制定項目論證審批表，論證過程中發(fā)揮各專業(yè)委員會的作用。

（3）建立科學(xué)的決策機制和定價程序。根據(jù)項目性質(zhì)和前期調(diào)查論證結(jié)果向院領(lǐng)導(dǎo)匯報后，選擇合理的采購方式，采取協(xié)議采購、招標采購、談判采購、詢價比價等多種采購方式相結(jié)合的辦法，形成完整的采購方案，合理確定采購價格。組織定價過程中，充分發(fā)揮承辦科室、各專業(yè)委員會、監(jiān)督部門、及有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟專家的作用。建立重大合同決策機制，必要時應(yīng)參考法律顧問的意見。

2.注重流程管理，建立標準流程

（1）加強過程管理，做好各環(huán)節(jié)記錄，確保各環(huán)節(jié)資料的追溯性，及時追蹤履行情況。申請、論證、簽訂依據(jù)、采購方式、組織程序、執(zhí)行、監(jiān)督、存檔、信息傳遞等過程有明確規(guī)定。

（2）明確各承辦科室的合同管理崗位，制定在前期論證、文本起草、審批、審核、備案，授權(quán)方面的責(zé)任和管理辦法，制度合同文本管理、履行、糾紛處理等流程管理制度，做到合同管理從始至終都處于有效的控制狀態(tài)。

（3）加強簽訂環(huán)節(jié)管理。建立合同專用章制度，專人管理，分散醫(yī)院公章的使用和管理壓力。完善合同審批單，加強合同審批單的作用，合同簽訂過程中簽訂依據(jù)、洽談紀要附在合同審批單后面作為重要審批依據(jù)。盡量不用乙方的格式合同，各承辦科室根據(jù)項目性質(zhì)和內(nèi)容，在一定時期內(nèi)形成自己的格式合同。

（4）充分利用計算機信息系統(tǒng)資源，開發(fā)專門的檔案管理軟件。合同簽訂后，承辦科室首先送檔案管理科存檔，由檔案管理科編號，檔案管理科掃描后，存于數(shù)據(jù)庫備查，相關(guān)職能科室根據(jù)醫(yī)院賦予的查詢權(quán)限查詢合同等。節(jié)約合同存放空間、節(jié)約人力、物力。

3.明確責(zé)任，加強合同執(zhí)行監(jiān)督

（1）明確各類合同的監(jiān)督部門。

（2）建立采購驗收制度，大型項目的驗收工作由承辦科室組織，成立專門的驗收組織，抽調(diào)參與論證和合同討論的人員參與驗收及糾紛處理工作，出具驗收報告。異常情況書面匯報，及時處理。

（3）探討合同的考核辦法，指定的合同監(jiān)督部門和預(yù)算辦定期進行合同履行情況評估，納入各科室的績效考核。

五、標準的合同流程的建立

以基建項目為例，探討標準合同管理流程的建立：

1.申請：基建科根據(jù)醫(yī)院的發(fā)展情況提出需求，作出可行性論證報告，提交分管院領(lǐng)導(dǎo)審批。

2.審批：分管院領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)基建科的申請?zhí)峤稽h委會討論，大型項目提交職代會討論，根據(jù)黨委會和職代會的討論意見，反饋基建科。

3.授權(quán)：院領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)基建科和相關(guān)科室共同進行考察調(diào)研和論證。

4.考察調(diào)研、論證：基建科和相關(guān)科室進行考察調(diào)研，收集潛在施工方的資料，包括其資質(zhì)、實力、信譽、以前施工案例等，進行詳細的論證并將論證結(jié)果提交分管領(lǐng)導(dǎo)審批。

5.招標洽談：分管領(lǐng)導(dǎo)和院長根據(jù)項目性質(zhì)進行決策，大型項目提交院黨委或職代會同意后，提交院內(nèi)招標管理部門，由招標管理部門組織、履行完整的招標洽談程序，大型項目公開招標，招標過程中應(yīng)有必要的監(jiān)督部門如紀委、審計等的監(jiān)督。

6.決策：招標結(jié)束后招標管理部門和基建科共同向分管領(lǐng)導(dǎo)匯報，由分管領(lǐng)導(dǎo)提交黨委會決策，決策結(jié)果反饋招標管理部門和基建科。

7.合同審核：由基建科起草合同文本，分別經(jīng)招標辦、紀委、財務(wù)、審計等監(jiān)督部門審核后由院領(lǐng)導(dǎo)簽批。

8.執(zhí)行：基建科將合同向財務(wù)、審計、紀委等相關(guān)科室進行交底、存檔，有條件的醫(yī)院用信息系統(tǒng)進行交底，并按合同組織施工，合同執(zhí)行過程中的需要的建筑材料、設(shè)備等每項都要走這樣一個完整的流程。

9.監(jiān)督：基建科在建設(shè)過程中對施工進度、隱蔽工程等及時在監(jiān)督科室監(jiān)督下組織驗收，大型項目應(yīng)有監(jiān)理公司的參與或全過程管理。財務(wù)部門根據(jù)基建科和監(jiān)督部門共同簽署的驗收單和付款通知單支付進度款。

10.結(jié)算管理：工程完工后基建科將結(jié)算申請報送相關(guān)部門審核結(jié)算，大型項目應(yīng)委托外審機構(gòu)進行結(jié)算，結(jié)算結(jié)果由紀委、審計等監(jiān)督部門審核，并報分管領(lǐng)導(dǎo)、院長審批，財務(wù)部門根據(jù)結(jié)算審批意見支付工程款，并根據(jù)合同留足質(zhì)保金。

11.合同執(zhí)行審計：監(jiān)督部門定期或不定期進行各承辦科室的合同執(zhí)行審計，監(jiān)督合同的執(zhí)行情況，了解合作方的需求，對審計結(jié)果向院領(lǐng)導(dǎo)匯報和審批，審核結(jié)果與經(jīng)濟責(zé)任掛鉤，提高合同執(zhí)行部門的責(zé)任心。

探討用完整的合同管理流程約束經(jīng)濟行為，做好醫(yī)院內(nèi)部控制，提高經(jīng)濟效益，將決策科學(xué)化、民主化，充分調(diào)動各方面的積極性，杜絕招標過程中的人為因素，做到公開、公平、公正，促進行風(fēng)和廉政建設(shè)，控制醫(yī)院經(jīng)營風(fēng)險。

參考文獻：

[1]王麗娟.淺談醫(yī)院合同管理的現(xiàn)狀和對策[J].醫(yī)院信息，2010，1（3）：33-70.

篇(7)

近幾年我國政府部門都會在政府的建設(shè)項目投入大量資金，但是在實際的工作進程中長期存在著施工單位多計工程結(jié)算價、合同管理不足、工程造價預(yù)算超支等問題，因為這些問題非常嚴重影響著政府建設(shè)項目的順利實施。所以我們應(yīng)該集思廣益來采取有效的措施將工程造價管理納入規(guī)范化系統(tǒng)化的法制軌道是現(xiàn)階段的重中之重。

關(guān)鍵詞:

審計領(lǐng)域；合同管理；措施

1、在審計視角下發(fā)現(xiàn)工程造價管理中現(xiàn)有的難題

1.1一些發(fā)包工程未經(jīng)過招標而通過其他方式自發(fā)進行的

政府建設(shè)的項目必須通過公開招標來確定承包單位，不論什么單位不得違背法律法規(guī)私自進行發(fā)包。公開招標競價，這在我國《政府采購法》、《招標投標法規(guī)》等文件中已明確指出，通過公開招標競價能夠?qū)崿F(xiàn)投資資金量的有效控制，并充分發(fā)揮了市場競爭的優(yōu)勢。在實際工作中還存在部分政府單位不遵守法律法規(guī)文件，未經(jīng)過建設(shè)單位競價就自行發(fā)包，一方面也阻礙了項目管理和工程造價工作的順利開展，二方面難以實現(xiàn)政府財政資金的有效使用，三方面不符合市場競爭的規(guī)則。

1.2項目合同管理存在部分問題

項目合同管理主要針對施工合同的簽署、條約的實行、變更、終止、違約索賠等現(xiàn)場管理階段，如果出現(xiàn)問題這樣整個階段都會受到影響。很多政府投資項目以固定單價合同的形式來實施合同管理，“不平衡”報價是該招投標形式中出現(xiàn)最多的問題。投標單位在洞察設(shè)計和計價清單中存在的缺陷、漏洞問題，在投標報價過程中采用“不平衡”報價方式，施工過程中“挾持”業(yè)主、設(shè)計等進行變更，以達到施工單位的不合理要求。項目合同管理存在風(fēng)險，因為審計工作人員在開展跟蹤審計和結(jié)算審計過程中，遇到此類“不平衡”報價問題，有合同條款的約束，在開展審計工作過程中遇到很多阻力，建設(shè)單位和施工單位面對審計部門監(jiān)督也有排斥情緒，使得審計工作難以順利開展。

2、審計是如何進行工程造價管理控制的

2.1加強對重大工程項目決策階段的跟蹤審計

（1）要收集大量的地質(zhì)地貌、材料質(zhì)量、品牌要求等相關(guān)資料，審計人員可配合建設(shè)單位和設(shè)計單位等相關(guān)工作人員做好資料的調(diào)研和分析，做好對于政府投資項目的正確預(yù)測。（2)實行效益制來確定項目要求，對于經(jīng)濟效益低的建設(shè)項目要予以調(diào)整，經(jīng)濟效益和社會效益大的項目進行投資預(yù)測和經(jīng)濟可行性分析，具體化評價項目的經(jīng)濟效益。完成可行性研究報告要滿足真實性和其他很多要求，報告內(nèi)的各項指標數(shù)據(jù)要最大限度地保證計算的準確性，從而實現(xiàn)項目經(jīng)濟收益的準確判斷。（3）考慮到建設(shè)地點、施工工藝、質(zhì)量目標等制定不同方案，通過比較各方案的效果評價、經(jīng)濟性分析、以及施工質(zhì)量等選出最優(yōu)的價值工程方案。除此之外，在方案確定時要注重成本的控制也非常重要，最后確定最佳的設(shè)計方案。（4）堅持從實際出發(fā)、科學(xué)有效的原則進行投資估算的制定，審計部門可將審核監(jiān)督的關(guān)口前移，對編制投資估算進行初步審核、把關(guān)。

2.2監(jiān)督設(shè)計部門在投資控制過程中是必不可少的

為了形成良好的使用價值觀念，設(shè)計部門以“功能要求第一、費用節(jié)約第二”為前提分析建設(shè)項目，建設(shè)單位可引入招標和競爭機制的概念以提升設(shè)計單位對設(shè)計工作的重點度，嚴格對造價的過程控制。設(shè)計部門編制的投資估算要符合建設(shè)單位的標準和項目投資概算要求，將項目工程概算納入項目投資計劃之中，并注重概算誤差的控制。

3、結(jié)語

從上文對建設(shè)工程項目招標控制價編制相關(guān)內(nèi)容的介紹中我們了解到，招標控制價編制是建設(shè)工程項目招投標活動中的重要環(huán)節(jié)之一，與成本控制息息相關(guān)。而影響建設(shè)項目招標控制價編制的因素主要包括行業(yè)環(huán)境、編制人員和招標人的行為，加強對各個影響因素的嚴格控制，可以有效提高建設(shè)項目招標控價編制質(zhì)量，這是一項長期性工程，需要共同參與和共同努力。建設(shè)項目的負責(zé)人也必須要提升兼顧全面的能力，對該項目的預(yù)算成本做到合理規(guī)劃與控制，對建設(shè)項目各階段的成本控制實施面面俱到的管理，進而使的我國的工程項目建設(shè)能夠持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。招投標工作在建設(shè)行業(yè)最為重要，因此我們應(yīng)充分意識到現(xiàn)在招投標工作中存在的問題，始終秉承在法制化軌道上發(fā)展招投標工作的原則，以期真正實現(xiàn)招投標。

參考文獻：

［1］南春瑛．探討精細化管理在房地產(chǎn)企業(yè)成本控制中的應(yīng)用［J］．中國外資，2013(15):214－215．