審計(jì)的特點(diǎn)精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇審計(jì)的特點(diǎn)范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性，加上引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素的多樣性，并且有些很難明確具體的成因，因此審計(jì)活動(dòng)都要面對(duì)不同的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而且這些風(fēng)險(xiǎn)往往存在審計(jì)的全過程，這就造成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的全面性，還由于每個(gè)具體的風(fēng)險(xiǎn)類型背后的成因也是多樣和普遍的，風(fēng)險(xiǎn)貫穿于審計(jì)的全過程，任何環(huán)節(jié)都會(huì)產(chǎn)生審計(jì)誤差，會(huì)對(duì)總體審計(jì)產(chǎn)生影響。因此必須對(duì)各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)采取相對(duì)的控制措施，以降低總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的潛在性

審計(jì)責(zé)任是產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要前提條件，審計(jì)機(jī)構(gòu)如果不用承擔(dān)任何風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，也就沒有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之說了。即審計(jì)人員在審計(jì)過程中出現(xiàn)了失誤，但沒有導(dǎo)致嚴(yán)重?fù)p失，此時(shí)是不需要承擔(dān)審計(jì)責(zé)任的。但是如果這種審計(jì)責(zé)任不為人們所接受，即使沒有產(chǎn)生嚴(yán)重的后果，將來它在審計(jì)過程中逐漸顯示出來，審計(jì)人員還是要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任的。所以說審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在一定的潛在性。

三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的偶然性

有些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員在無意中犯的錯(cuò)，或者與特殊情況有關(guān)，也就是說審計(jì)人員在不經(jīng)意間犯了錯(cuò)并承擔(dān)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在一定的偶然性，我們也十分有必要認(rèn)識(shí)到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的偶然性，因?yàn)橹挥羞@樣，審計(jì)人員才會(huì)有意識(shí)的提高風(fēng)險(xiǎn)防范水平，以有效地控制總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。但是，如果審計(jì)人員因利益關(guān)系而故意出具不恰當(dāng)?shù)貙徲?jì)報(bào)告，由此產(chǎn)生的責(zé)任并不是我們這里所談及的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)檫@種故意的錯(cuò)誤行為不屬于風(fēng)險(xiǎn)控制范疇，其行為本身觸犯了法律，應(yīng)受到法律的嚴(yán)懲。

四、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性

眾所周知，審計(jì)人員要為自己出具的審計(jì)意見承擔(dān)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。但是，隨著現(xiàn)代審計(jì)從賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)發(fā)展到現(xiàn)在的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，審計(jì)行業(yè)并沒有因?yàn)閷徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加而失去它的擴(kuò)張動(dòng)力，而是漸漸向主動(dòng)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方向發(fā)展?？陀^認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性特征具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。一方面在實(shí)際工作中我們不需要太過顧忌審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。雖然審計(jì)人員一旦遇到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)對(duì)其職業(yè)發(fā)展產(chǎn)生一定程度的影響，但是可以通過甄別的評(píng)估這些風(fēng)險(xiǎn)并制定有效措施來應(yīng)對(duì)和防范，不能因?yàn)檫@些風(fēng)險(xiǎn)的存在而拒絕客戶。只要風(fēng)險(xiǎn)在可控制的范圍之內(nèi)，即可開展審計(jì)業(yè)務(wù)。另一方面，只要清楚的認(rèn)識(shí)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性的特點(diǎn)，審計(jì)人員就可以在審計(jì)工作中采取積極有效地措施來對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)加以防范和控制。因此對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)開展研究，加深對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

五、總結(jié)

篇(2)

關(guān)鍵詞：跟蹤審計(jì) 傳統(tǒng)審計(jì) 造價(jià)咨詢

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的市場(chǎng)化和投資主體的多元化，工程計(jì)價(jià)方式也完成了由定額計(jì)價(jià)方式到工程量清單的計(jì)價(jià)方式的轉(zhuǎn)變，人們不在滿足于傳統(tǒng)的事后審計(jì)的方法。

工程造價(jià)的跟蹤審計(jì)的本質(zhì)是：在造價(jià)工程師的執(zhí)業(yè)背景下，除了保持傳統(tǒng)的事后審計(jì)之外，把FIDIC合同條件下監(jiān)理三大控制內(nèi)容（質(zhì)量、進(jìn)度、成本）之一的成本控制，交由專業(yè)的造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。這樣一來，建設(shè)單位或委托方從原先僅滿足傳統(tǒng)審計(jì)中的設(shè)計(jì)圖紙與設(shè)計(jì)變更與工程造價(jià)之間造價(jià)是否準(zhǔn)確，而演變成為依據(jù)建筑設(shè)計(jì)所建造的工程實(shí)物與工程造價(jià)的正確關(guān)系。這也給工程造價(jià)的過程控制創(chuàng)造了條件。

工程造價(jià)專項(xiàng)的跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)相比具有如下的特點(diǎn)和區(qū)別：

（1）注重動(dòng)態(tài)管理，注重經(jīng)濟(jì)扛桿在工程建設(shè)中所起的作用：在跟蹤審計(jì)中，由于造價(jià)工程師同監(jiān)理工程師一樣，是采用入駐現(xiàn)場(chǎng)的方式通過對(duì)工程進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理或?qū)徍?，有著事前或事中控制工程造價(jià)的特點(diǎn)，這樣就能夠通過委托方或配合監(jiān)理方，對(duì)工程質(zhì)量或進(jìn)度發(fā)生的影響，真正起到了工程造價(jià)的在建設(shè)中的經(jīng)濟(jì)扛桿作用。這在很大程度上是傳統(tǒng)事后審計(jì)所無法比擬的。這也是跟蹤審計(jì)現(xiàn)代建筑經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中能很迅速推廣的重要原因。

（2）需要具有精通理論，也具有實(shí)踐性的工程造價(jià)人才：傳統(tǒng)審計(jì)其實(shí)是從設(shè)計(jì)、技術(shù)變更直接推演工程造價(jià)的過程，但跟蹤審計(jì)不同，工程的開工就意味著審計(jì)工作的展開。如同監(jiān)理一樣，跟蹤審計(jì)也要組成一套項(xiàng)目班子，既然入駐現(xiàn)場(chǎng)，審計(jì)人員除了精通工程造價(jià)理論外，還應(yīng)懂得施工方法，熟悉國(guó)家技術(shù)規(guī)范，并以施工理論與經(jīng)驗(yàn)作為現(xiàn)場(chǎng)工作的基礎(chǔ)，通過造價(jià)對(duì)比的方法，滿足委托方對(duì)各類施工方案成本測(cè)算的需要，達(dá)到委托方所需要的最大程度的縮短工期、降低造價(jià)的要求。

（3）在管理模式上，具有系統(tǒng)性的特點(diǎn)：既然組成了現(xiàn)場(chǎng)管理的班子，就存在一個(gè)系統(tǒng)管理的要求。傳統(tǒng)審計(jì)，通常是各專業(yè)審計(jì)配備一個(gè)造價(jià)編審，采用的是各人審計(jì)各專業(yè)的，最終匯總，形成審核總價(jià)，這就如同一個(gè)松散的平面結(jié)構(gòu)。而跟蹤審計(jì)不同，它的項(xiàng)目管理班子是立體的，較大的工程除了配備專業(yè)造價(jià)工程師外，有的還有另配有專門的合同管理人員，在審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理統(tǒng)一安排下，負(fù)責(zé)參與委托方授予的合同洽談及市場(chǎng)詢價(jià)的任務(wù)。

（4）造價(jià)咨詢的范疇，有了很大的擴(kuò)展：現(xiàn)在跟蹤審計(jì)的工作內(nèi)容，往往成了跟蹤審計(jì)項(xiàng)目編制投標(biāo)文件的難點(diǎn)。由于跟蹤審計(jì)屬于工程管理的新事物，各地區(qū)造價(jià)主管部門還沒有出臺(tái)如同建筑施工合同、監(jiān)理合同那樣的規(guī)范文本格式，一些跟蹤審計(jì)單位的投標(biāo)文件編寫的很厚，有時(shí)卻沒有把本質(zhì)的內(nèi)容納入。當(dāng)然，每周開現(xiàn)場(chǎng)例會(huì)是必須的，但如果每日清點(diǎn)進(jìn)場(chǎng)建材來料就顯得沒有必要了。因?yàn)樵靸r(jià)管理，若超出涉及造價(jià)專業(yè)本身的管理內(nèi)容，其效果并不見得好。

跟蹤審計(jì)咨詢的主要內(nèi)容有：工程合同造價(jià)的確定、隱蔽工程的測(cè)量與計(jì)量、項(xiàng)目資金的計(jì)劃與安排、施工形象進(jìn)度的量?jī)r(jià)款編制、相關(guān)施工方案的造價(jià)分析比較、設(shè)計(jì)變更與簽證的計(jì)量與核價(jià)、建筑新工藝的清單價(jià)的測(cè)定、施工圖的補(bǔ)充預(yù)算編制、人材機(jī)報(bào)價(jià)單的詢價(jià)與簽價(jià)、竣工結(jié)算的審核等多項(xiàng)咨詢工作內(nèi)容。

（5）在信息化時(shí)代，電算與互聯(lián)網(wǎng)運(yùn)用：隨著因特網(wǎng)的使用，算量和套價(jià)軟件的普及，它給跟蹤審計(jì)創(chuàng)造了一個(gè)更好的管理平臺(tái)。咨詢機(jī)構(gòu)的總部其實(shí)就是一個(gè)網(wǎng)絡(luò)終端平臺(tái)，好的跟蹤審計(jì)管理，需要有造價(jià)管理人員入駐現(xiàn)場(chǎng)，但如果造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)人員全部投入一個(gè)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)卻并不經(jīng)濟(jì)，效果也并不見得是最佳的。對(duì)于一些復(fù)雜的現(xiàn)場(chǎng)造價(jià)問題，可以通過電子郵件、錄象傳送的方式遠(yuǎn)程管理。這樣咨詢機(jī)構(gòu)總技術(shù)負(fù)責(zé)人，有條件可以及時(shí)查閱國(guó)內(nèi)外技術(shù)資料，同時(shí)解決多個(gè)跟蹤審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的問題，這也是在信息化時(shí)代，傳統(tǒng)的審計(jì)方式所不能比擬的。

（6）注重從設(shè)計(jì)到施工，通過實(shí)物確定工程造價(jià)：一般而言，在主體結(jié)構(gòu)施工過程中，設(shè)計(jì)圖示與施工的差異相對(duì)少一些，而對(duì)地基基礎(chǔ)工程以及裝飾工程的所涉及的隱蔽項(xiàng)目而言，采取跟蹤審計(jì)效果會(huì)更好一些。過去，由于一些承建單位在施工指導(dǎo)與取得經(jīng)濟(jì)效益方法上存在問題，有的承建單位對(duì)隱蔽工程項(xiàng)目沒有按設(shè)計(jì)規(guī)范要求施工到位，而到結(jié)算時(shí)，就產(chǎn)生工程造價(jià)上的糾紛，重新取證又很困難?，F(xiàn)在，一些規(guī)模較大的建設(shè)工程，跟蹤審計(jì)人員主動(dòng)在現(xiàn)場(chǎng)抽樣拍照取證。其實(shí)，除達(dá)到核減造價(jià)目的之外，更重要的是通過經(jīng)濟(jì)手段保證了工程質(zhì)量，減少了結(jié)算爭(zhēng)議。

（7）審核及時(shí)，減少審計(jì)周期，工完帳清：早年一些施工單位經(jīng)常瞞怨，有時(shí)，結(jié)工程帳的時(shí)間比工程建設(shè)周期還長(zhǎng)。一些項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格已經(jīng)投入使用，建設(shè)方還沒有找到工程審價(jià)單位，有些建設(shè)單位以審代拖。近些年，司法部加大了解決拖欠農(nóng)民工工資矛盾的執(zhí)法力度，這從客觀上迫使人們反思傳統(tǒng)審計(jì)時(shí)效較慢這一客觀現(xiàn)實(shí)。而采用跟蹤審計(jì)，效果則完全不同，由于采用預(yù)審預(yù)核的方式，對(duì)于在被審核資料存在疑問的情況下，審價(jià)人員能及時(shí)找到現(xiàn)場(chǎng)當(dāng)事人讓其解釋答復(fù)，而不是等到項(xiàng)目結(jié)束，各方機(jī)構(gòu)已經(jīng)撤離施工現(xiàn)場(chǎng)，再去答疑解惑。當(dāng)然，對(duì)審價(jià)機(jī)構(gòu)而言，由于已經(jīng)預(yù)審預(yù)核，最終結(jié)算所需的時(shí)間也比較短。

（8）有利于掌握新的施工工藝，并及時(shí)核價(jià)：建筑業(yè)雖然是勞動(dòng)密積型產(chǎn)業(yè)，但新型建材產(chǎn)業(yè)的發(fā)展、材料科學(xué)的運(yùn)用也會(huì)極大影響到建筑業(yè)的發(fā)展。在傳統(tǒng)上，由于審計(jì)人員屬于事后審價(jià)，當(dāng)拿到送審單位采用新型材料組價(jià)時(shí)的子目時(shí)，常常不知其所以然，組價(jià)審價(jià)難度增大。現(xiàn)在，跟蹤審計(jì)是施工前先報(bào)價(jià)審核，造價(jià)工程人員還能在就地觀摩整個(gè)新工藝的流程，組價(jià)測(cè)定換算人機(jī)材料清楚。通過價(jià)值理論分析，也能迅速給委托方提供各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)參數(shù)。

（9）從審計(jì)費(fèi)支出來看，并不比傳統(tǒng)審計(jì)收費(fèi)用高：傳統(tǒng)審計(jì)時(shí)常是這樣的，結(jié)算的施工單位與審計(jì)單位并不溝通，一些施工單位的預(yù)結(jié)算人員心理上總是要超報(bào)，造成核減額增大，一個(gè)項(xiàng)目運(yùn)作下來，僅審計(jì)費(fèi)委托方就支出不少，而因?yàn)閷徲?jì)人員缺乏對(duì)現(xiàn)場(chǎng)的了解，即使核減值很高，也會(huì)造成因忽略某種造價(jià)因素，而產(chǎn)生價(jià)格偏離的傾向。由于在跟蹤審計(jì)中一切都公開透明的，雖然委托方也通過對(duì)跟蹤審計(jì)復(fù)審的方式，來解決工程造價(jià)的精度問題，可對(duì)于做得好的跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)，由于是事前、事中控制，結(jié)算核減額并不高，復(fù)審時(shí)的核減額就更少，相對(duì)而言，委托單位并沒有多支出審計(jì)成本。

綜上比較分析，跟蹤審計(jì)確實(shí)擁有與傳統(tǒng)事后審計(jì)的許多優(yōu)點(diǎn)。但跟蹤審計(jì)目前還存在一些如下問題：首先，是跟蹤審計(jì)的范圍，相關(guān)行業(yè)主管部門缺少一個(gè)如同工程監(jiān)理那樣的清晰的咨詢合同的范疇，這對(duì)于咨詢機(jī)構(gòu)與委托單位簽訂跟蹤審計(jì)合同、以及該合同本身的執(zhí)行管理造成問題。其次，對(duì)于跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，傳統(tǒng)只認(rèn)定圖紙?jiān)O(shè)計(jì)加簽證資料與造價(jià)的一致性，而跟蹤審計(jì)是在認(rèn)定圖紙?jiān)O(shè)計(jì)與簽證資料加上實(shí)物工程與造價(jià)的一致性，正確處理好設(shè)計(jì)與實(shí)體工程量?jī)r(jià)的增減誤差，就迫切需要審計(jì)人員即要懂得造價(jià)專業(yè)知識(shí)，也要熟悉施工工藝與國(guó)家規(guī)范。

發(fā)展與進(jìn)步是我們這個(gè)時(shí)代共同的主題，我們從傳統(tǒng)的事后審計(jì)方法，正逐漸過渡到現(xiàn)代跟蹤審計(jì)的方法，讓工程審價(jià)更符合當(dāng)今建筑產(chǎn)業(yè)動(dòng)態(tài)管理的需要。但最后值得提出的是，本文所涉工程造價(jià)跟蹤審計(jì)雖然有別于傳統(tǒng)的事后審計(jì)，卻仍然不是真正意義上的從立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、施工直到整個(gè)項(xiàng)目竣工決算的全過程造價(jià)控制，但工程造價(jià)專項(xiàng)的跟蹤審計(jì)無疑是全過程造價(jià)控制的重要環(huán)節(jié)。

參考文獻(xiàn)：

FIDIC合同條件

* 《土木工程施工合同條件》（1987年第4版，1992年修訂版）（紅皮書）

篇(3)

一、關(guān)于工程材料的內(nèi)控管理與審計(jì)

監(jiān)督公路建設(shè)是資金密集型行業(yè)，在工程施工中，直接材料費(fèi)占項(xiàng)目總成本的百分之七十左右，因此，對(duì)材料管理和監(jiān)督是提高工程綜合管理水平，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的根本保證。1）材料采購(gòu)計(jì)劃。材料需用量計(jì)劃一般是由工程項(xiàng)目的技術(shù)人員進(jìn)行編制，編制好的材料用量計(jì)劃是物資部門確定經(jīng)濟(jì)采購(gòu)量和編制材料采購(gòu)計(jì)劃的主要依據(jù)，物資部門應(yīng)嚴(yán)格按照采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行招投標(biāo)，確定購(gòu)貨點(diǎn)，繼而簽訂材料采購(gòu)合同。項(xiàng)目管理人員應(yīng)審查采購(gòu)計(jì)劃的科學(xué)性、合理性、可行性，有無盲目采購(gòu)、重復(fù)采購(gòu)的行為，還要按照單位預(yù)算、施工圖紙、實(shí)際需要及市場(chǎng)供求等情況，嚴(yán)格審查材料采購(gòu)計(jì)劃，審計(jì)內(nèi)容主要是對(duì)采購(gòu)數(shù)量與價(jià)格的審核，擠掉其中的“水分”，避免不合理的采購(gòu)行為造成材料積壓和資金浪費(fèi)。2）材料合同管理。工程材料采購(gòu)必須簽訂正式的合同，以合同的形式來約束和規(guī)范采購(gòu)行為，以防范采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，避免經(jīng)濟(jì)糾紛。一方面，要注重對(duì)合同本身的審查，即查看合同的條款是否合法、完備、有效。合同中應(yīng)明確材料的規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額等有關(guān)事項(xiàng)；若不能確定施工期間具體的用料數(shù)量，應(yīng)明確材料單價(jià)，并在合同中有所注明。合同的內(nèi)容是否達(dá)到雙方均衡受益，有無損害需求方利益的條款。如果存在這些現(xiàn)象，就應(yīng)考慮進(jìn)行延伸審計(jì)，查明原因，看是否有人情交易、權(quán)錢交易等其他的情況存在。3）價(jià)格與質(zhì)量。這是工程材料采購(gòu)管理監(jiān)督中的核心工作。在價(jià)格方面，管理人員應(yīng)通過電腦查詢、市場(chǎng)調(diào)研、成本分析、專家咨詢等方法審查申報(bào)價(jià)與市場(chǎng)公允價(jià)是否一致，有無高估虛報(bào)的問題；同時(shí)，要對(duì)與工程材料采購(gòu)相關(guān)的諸多因素包括質(zhì)量保證、采購(gòu)費(fèi)用、運(yùn)送費(fèi)用及庫(kù)存費(fèi)用等一并進(jìn)行審查，綜合考慮采購(gòu)價(jià)格的合理性。4）材料票據(jù)管理。管理人員應(yīng)對(duì)購(gòu)貨發(fā)票、運(yùn)費(fèi)單據(jù)、入庫(kù)單等結(jié)算票據(jù)進(jìn)行審核監(jiān)督，審查票據(jù)是否合規(guī)合法，有無為逃避稅收，以材料收據(jù)作為正式發(fā)票直接入賬的現(xiàn)象發(fā)生；材料合同單位和財(cái)務(wù)回票單位是否相符；入庫(kù)單所記錄的采購(gòu)物資的品種、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額等事項(xiàng)是否填具齊全、數(shù)字準(zhǔn)確，同時(shí)入庫(kù)單必須具有主管領(lǐng)導(dǎo)、采購(gòu)員、庫(kù)管等人員的簽字印章。5）內(nèi)控制度建設(shè)。采購(gòu)活動(dòng)具有直面各種風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)工程成本影響敏感而且影響金額較大的特殊性。施工企業(yè)應(yīng)在采購(gòu)環(huán)節(jié)建立相關(guān)管理制度，包括：a.內(nèi)部牽制制度。對(duì)采購(gòu)活動(dòng)不相容職務(wù)要實(shí)行相互分離，包括授權(quán)批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)、采購(gòu)計(jì)劃編制、入庫(kù)驗(yàn)收、入庫(kù)記錄、材料庫(kù)管等。為不同職務(wù)設(shè)置崗位、明確職責(zé)權(quán)限、形成相互制衡機(jī)制。b.采購(gòu)審批權(quán)限制度。采購(gòu)主管必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，采購(gòu)人員必須在授權(quán)批準(zhǔn)范圍內(nèi)辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)；對(duì)采購(gòu)報(bào)價(jià)、合同簽訂、采購(gòu)執(zhí)行等關(guān)鍵的采購(gòu)活動(dòng)必須經(jīng)批準(zhǔn)后方可實(shí)施，超出采購(gòu)權(quán)限范圍的業(yè)務(wù)必須得到主管以上管理人員的審批，嚴(yán)禁未經(jīng)有效批準(zhǔn)的采購(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)生。c.采購(gòu)人員工作制度。為規(guī)范采購(gòu)人員在工作中的行為，維護(hù)企業(yè)的合法利益，企業(yè)必須制定采購(gòu)員守則，規(guī)定在采購(gòu)活動(dòng)中遵守職業(yè)道德、誠(chéng)信敬業(yè)，以減少人為欺詐的可能性。d.采購(gòu)檔案管理制度。分門別類建立供貨商資料檔案，全面掌握供貨商情況，以便對(duì)供貨商進(jìn)行相關(guān)資質(zhì)考評(píng)；建立工程材料市場(chǎng)價(jià)格資料檔案，組織價(jià)格評(píng)價(jià)體系；建立采購(gòu)合同檔案資料，加強(qiáng)采購(gòu)合同日常管理，為企業(yè)執(zhí)行合同，嚴(yán)格履約提供保障。6）建立項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)作為工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部一個(gè)獨(dú)立的監(jiān)管體系，以客觀、公正的方法評(píng)價(jià)項(xiàng)目采購(gòu)、施工、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等各個(gè)方面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，同時(shí)促使單位建立完善的采購(gòu)活動(dòng)的內(nèi)部控制制度，對(duì)于防止、及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正采購(gòu)過程中的各種錯(cuò)弊現(xiàn)象及不法行為起到極其重要的防范作用。因此，應(yīng)注重單位的內(nèi)部審計(jì)制度的健全性和有效性；是否具有專兼職內(nèi)審人員；要求內(nèi)審制度的貫徹實(shí)施，有助于企業(yè)依法依章管理采購(gòu)活動(dòng)，滿足監(jiān)管要求，控制風(fēng)險(xiǎn)，提高管理水平；能夠降價(jià)各項(xiàng)采購(gòu)成本，使企業(yè)采購(gòu)活動(dòng)進(jìn)一步按規(guī)范化、有序化運(yùn)行，保證采購(gòu)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、關(guān)于工程內(nèi)部管理與成本控制

（一）內(nèi)部定額、預(yù)算分解及成本計(jì)劃企業(yè)自身應(yīng)建立內(nèi)部?jī)r(jià)格體系和內(nèi)部勞動(dòng)定額。為了工程能夠順利中標(biāo)，多數(shù)單位采用低價(jià)中標(biāo)的方式，這就要求不能完全照抄照搬預(yù)算定額內(nèi)容，因?yàn)槎~中預(yù)算人、材、機(jī)資源同實(shí)際人、材、機(jī)資源不同，而且預(yù)算工程量的計(jì)算規(guī)則同實(shí)際材料需用量的計(jì)算規(guī)則不同，這就形成了投標(biāo)預(yù)算。工程中標(biāo)后，應(yīng)再按照合同價(jià)格進(jìn)行預(yù)算分解，在此基礎(chǔ)上按內(nèi)部?jī)r(jià)格體系及勞動(dòng)定額、市場(chǎng)價(jià)格、自身實(shí)際情況對(duì)分部、分項(xiàng)工程的人、機(jī)、材等進(jìn)行內(nèi)部預(yù)算分解，并根據(jù)工程特點(diǎn)和施工組織設(shè)計(jì)，編制人工、材料、機(jī)械的成本計(jì)劃，下放到勞資、物資、機(jī)械部門和施工單位，作為成本控制的依據(jù)。

（二）財(cái)務(wù)成本核算強(qiáng)化成本結(jié)算滯后及成本互相調(diào)劑等問題的監(jiān)督檢查。審計(jì)人員應(yīng)審查是否遵照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行成本費(fèi)用核算，并要求被審單位從完善內(nèi)控制度入手，明確各部門責(zé)任，強(qiáng)調(diào)統(tǒng)計(jì)員、材料員、機(jī)管員緊密配合財(cái)務(wù)管理工作，加強(qiáng)信息資料傳遞的及時(shí)性，形成鏈?zhǔn)焦芾?，使各?xiàng)成本費(fèi)用能夠有效地歸集，保證施工進(jìn)度與財(cái)務(wù)核算同步進(jìn)行，致使會(huì)計(jì)賬簿能夠完整、及時(shí)、準(zhǔn)確地反映工程的經(jīng)濟(jì)狀況。

（三）往來賬款管理往來賬款不實(shí)的問題產(chǎn)生原因主要存在于以下方面：1）由于記賬依據(jù)不充分，在與對(duì)方單位核對(duì)存在差異；2）信息資料傳遞不及時(shí)，應(yīng)付款項(xiàng)不完整，與實(shí)際情況不符；3）對(duì)方單位故意壓價(jià)拒付，本方又不便于使用法律程序解決，如兄弟單位，造成應(yīng)收款項(xiàng)不落實(shí)；4）歷史原因造成，對(duì)方單位已不存在，無從查找債務(wù)人或由于其他內(nèi)部管理問題造成呆賬、死賬；5）工程超支（虧損）無法下賬，形成長(zhǎng)期的“應(yīng)收工程款”科目，實(shí)際無法收回；6）工程有盈余或因經(jīng)濟(jì)指標(biāo)已完成，抱著“以豐補(bǔ)歉”的思想，不多報(bào)利潤(rùn)，留作備用，形成長(zhǎng)期的“應(yīng)付工程款”科目，實(shí)際不需支付。

篇(4)

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部審計(jì)組織或人員在實(shí)施審計(jì)過程中無意的對(duì)存在重大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表以及對(duì)具有重要影響的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)審計(jì)后發(fā)表的不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，造成審計(jì)對(duì)象和與之相關(guān)方面遭受損失或傷害，并由此引起審計(jì)主體承擔(dān)責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。

一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

1．內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性?，F(xiàn)代審計(jì)的一個(gè)顯著特征，就是采用抽樣審計(jì)的方法，即根據(jù)總體中的一部分樣本的特性來推斷總體的特性，而樣本的特性與總體的特性或多或少有一點(diǎn)誤差，這種誤差可以控制，但一般難以消除。因此，風(fēng)險(xiǎn)總是存在于審計(jì)活動(dòng)過程中，只是這些風(fēng)險(xiǎn)有時(shí)并未產(chǎn)生災(zāi)難性的后果，或?qū)徲?jì)人員并未構(gòu)成實(shí)質(zhì)性的損失而已。所以，通過審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究，人們只能認(rèn)識(shí)和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，只能在有限的空間和時(shí)間內(nèi)改變風(fēng)險(xiǎn)存在和發(fā)生的條件，降低其發(fā)生的頻率和減少損失的程度，而不能，也不可能完全消除風(fēng)險(xiǎn)。

2．內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的普遍性。雖然審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)通過最后的審計(jì)結(jié)論與預(yù)期的偏差表現(xiàn)出來，但這種偏差是由多方面的因素引起的，審計(jì)活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)因素的產(chǎn)生。因此，有什么樣的審計(jì)活動(dòng)，就有與之相適應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并會(huì)最終影響總的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，從每一個(gè)具體風(fēng)險(xiǎn)看，也是由多因素組成。因此，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有普遍性，它存在于審計(jì)過程的每一個(gè)環(huán)節(jié)，任何一個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)失誤，都會(huì)增加最終的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，對(duì)最終審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，也就取決于對(duì)上述各種風(fēng)險(xiǎn)的控制。

3．內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的潛在性。審計(jì)責(zé)任的存在是形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)基本因素，如果審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)上不受任何約束，對(duì)自己的工作結(jié)果不承擔(dān)任何責(zé)任，就不會(huì)形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這就決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在一定時(shí)期里具有潛在性。如果審計(jì)人員雖然發(fā)生了偏離客觀事實(shí)的行為，但沒有造成不良后果，沒有引起相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任，那么這種風(fēng)險(xiǎn)只停留在潛在階段，而沒有轉(zhuǎn)化為實(shí)在的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是在錯(cuò)誤形成以后經(jīng)過驗(yàn)證才會(huì)體現(xiàn)出來，假如這種錯(cuò)誤被人們無意中接受，即不再進(jìn)行驗(yàn)證，則由此而應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任或遭受的損失實(shí)際沒有成為現(xiàn)實(shí)。所以，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)只是一種可能的風(fēng)險(xiǎn)，它對(duì)審計(jì)人員構(gòu)成某種損失有一個(gè)顯化的過程，這一過程的長(zhǎng)短因?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容、審計(jì)的法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、以及客戶、社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)程度而異。

4．內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性。審計(jì)要為其報(bào)告的正確性承擔(dān)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)早已為人們所熟悉，然而現(xiàn)代審計(jì)的指導(dǎo)思想從制度基礎(chǔ)審計(jì)進(jìn)一步發(fā)展到風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)表明，審計(jì)職業(yè)界并未被越來越多的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)捆住手腳而失去其活力，而是逐步向主動(dòng)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方向發(fā)展。正確認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性有著重要意義，一方面我們不必害怕審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，雖然審計(jì)人員的責(zé)任會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，一旦其發(fā)生，其可能對(duì)審計(jì)職業(yè)的影響也是重大的，但我們可以通過識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，采取相應(yīng)的措施加以避免，沒有必要因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)的存在，而不敢承接客戶。只要風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平，仍可對(duì)客戶進(jìn)行審計(jì)。另一方面，我們意識(shí)到了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性，說明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以通過努力而降低其水平的，可以促使我們研究審計(jì)理論，提高審計(jì)質(zhì)量。

5．內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必然性?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在是必然的，但是否所有的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)導(dǎo)致內(nèi)審責(zé)任，那就不一定，也就是說現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)引起內(nèi)審責(zé)任，有的內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)則不一定引起內(nèi)審責(zé)任。例如，內(nèi)審人員偏離客觀事實(shí)的行為如果沒有造成不良后果，沒有引起相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任，那么這種風(fēng)險(xiǎn)只停留在潛在階段，而沒有轉(zhuǎn)化為實(shí)在的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)是在錯(cuò)誤形成以后經(jīng)過驗(yàn)證才會(huì)體現(xiàn)出來，假如這種錯(cuò)誤被人們無意中接受，即不再進(jìn)行驗(yàn)證，則由此而應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任或遭受的損失沒有成為現(xiàn)實(shí)。內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)是一種可能的風(fēng)險(xiǎn)，它對(duì)內(nèi)審人員構(gòu)成某種損失有一個(gè)顯化的過程，這一過程的長(zhǎng)短因內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容、法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、檢舉揭發(fā)、外部審計(jì)和財(cái)檢情況而異。

二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

1．內(nèi)部控制制度薄弱帶來的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制制度是否完善、經(jīng)營(yíng)狀況是否穩(wěn)定是實(shí)施審計(jì)監(jiān)督工作的基礎(chǔ)，如果沒有內(nèi)部控制制度，或內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，或者內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力，都會(huì)直接導(dǎo)致控制風(fēng)險(xiǎn)難度加大。再者，經(jīng)營(yíng)方式越復(fù)雜，內(nèi)部管理層次越復(fù)雜，意味著對(duì)其審計(jì)的難度也越大，審計(jì)工作面臨失誤與差錯(cuò)的概率也會(huì)相應(yīng)增大，其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)越來越大。

2．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不夠。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作為單位服務(wù)。因此，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不如社會(huì)審計(jì)，在審計(jì)過程中，不可避免地受本單位的利益制約。內(nèi)審人員面臨的是與單位領(lǐng)導(dǎo)層之間的領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系以及與各科室、部門之間的同事關(guān)系，所涉及的人不是領(lǐng)導(dǎo)就是同事，非直接有關(guān)也是間接相關(guān)，審計(jì)過程及結(jié)論必然涉及到具體的個(gè)人利益，因而審計(jì)過程難免受到各類人員干擾。

3．審計(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜化和審計(jì)范圍不斷擴(kuò)大。企業(yè)在迅速擴(kuò)張的同時(shí)，被審計(jì)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)也變得日趨復(fù)雜，為內(nèi)部審計(jì)帶來了更多的困難。一個(gè)企業(yè)已經(jīng)不再是單一經(jīng)營(yíng)，可能涉及到多個(gè)行業(yè)，其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)也千差萬別，再加上企業(yè)所使用的金融衍生工具越來越多，這就容易導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)比原來更加復(fù)雜，使得會(huì)計(jì)記錄中出現(xiàn)錯(cuò)記、漏記的可能性隨之加大，為企業(yè)的審計(jì)工作帶來了困難。同時(shí)企業(yè)的審計(jì)范圍也再不斷的擴(kuò)大，不僅包括對(duì)財(cái)務(wù)上的審計(jì)也包括對(duì)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)價(jià)等工作，審計(jì)人員通過對(duì)財(cái)務(wù)上的檢查發(fā)表正確全面的審計(jì)意見難度比較大，因此，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

4．內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊。審計(jì)人員素質(zhì)的高低是決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小的主要因素。審計(jì)人員的素質(zhì)包括從事審計(jì)需要的政策法規(guī)水平、專業(yè)知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、技能、審計(jì)職業(yè)道德和工作責(zé)任。審計(jì)經(jīng)驗(yàn)是審計(jì)人員應(yīng)有的一種重要技能，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)需要實(shí)踐的積累。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)人員中不少人僅熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，一些審計(jì)人員不了解本單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)有限。另外，內(nèi)部審計(jì)人員工作責(zé)任和職業(yè)道德也是影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素。由于我國(guó)內(nèi)審準(zhǔn)則工作規(guī)范和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)方面還有不完善之處，許多內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)規(guī)范的約束和指導(dǎo)。

5．內(nèi)部審計(jì)的局限性與審計(jì)手段的缺陷帶來的風(fēng)險(xiǎn)。一是在我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，內(nèi)部審計(jì)人員既是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的監(jiān)督主體，又是實(shí)施企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的客體，一方面要維護(hù)國(guó)家利益；另一方面要按照經(jīng)營(yíng)者的意志來維護(hù)企業(yè)利益，當(dāng)國(guó)家利益與企業(yè)利益發(fā)生沖突時(shí)，有的審計(jì)人員往往選擇后者，這自然違反了審計(jì)原則，增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是審計(jì)技術(shù)從過去人工審查發(fā)展到現(xiàn)在的電子計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，大大提高了審計(jì)工作質(zhì)量和效率，但是審計(jì)技術(shù)和審計(jì)手段仍然存在不足和缺陷，從目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)技術(shù)效果來看，并沒有達(dá)到審計(jì)最佳效果，因此，審計(jì)局限性與手段滯后必然導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

6．輕視審計(jì)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)工作的發(fā)展是一個(gè)不斷探索的過程。近年來，由于企業(yè)轉(zhuǎn)型改制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，規(guī)范了公司治理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)越來越得到重視。但在實(shí)際工作中，不少管理者對(duì)審計(jì)的作用仍然缺乏必要的認(rèn)識(shí)，只把審計(jì)當(dāng)作是一種核實(shí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的程序，未能發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用，有的甚至對(duì)此加以回避，致使審計(jì)在管理上缺乏相應(yīng)的地位，很大程度降低了審計(jì)的地位和作用，不僅不能與審汁的“獨(dú)立性、權(quán)威性”相匹配，而且容易使審計(jì)工作流于形式。

參考文獻(xiàn)

[1]林熾平．企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的機(jī)理及其防范[J]．煤炭經(jīng)濟(jì)研究．2008（7）

篇(5)

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì) 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)

根據(jù)審計(jì)環(huán)境和審計(jì)技術(shù)支持的方式不同審計(jì)分為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。隨著計(jì)算機(jī)在工作領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，信息化不斷的膨脹，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)從以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橐苑乾F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主的審計(jì)方式。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)從審計(jì)人員自己編制SQL語句，設(shè)置被檢查項(xiàng)，升級(jí)到建立數(shù)據(jù)模型被計(jì)算機(jī)識(shí)別提取監(jiān)管重點(diǎn)，使非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)較之前編制SQL語句實(shí)施監(jiān)管變得更易操作，提高了審計(jì)效率、節(jié)約了審計(jì)成本。

一、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)

商業(yè)銀行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的發(fā)展是商業(yè)銀行記錄業(yè)務(wù)發(fā)生的方式由人工計(jì)算以計(jì)算機(jī)計(jì)算代替后產(chǎn)生的，基于這種審計(jì)管理方式的轉(zhuǎn)變，為后期非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)創(chuàng)造了物質(zhì)基礎(chǔ)和條件。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是指遠(yuǎn)離被審計(jì)單位，在固定的工作環(huán)境搭建計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)，運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)進(jìn)行歸集，建立數(shù)學(xué)模型，提煉監(jiān)管重點(diǎn)，實(shí)施監(jiān)督檢查的審計(jì)方式。

二、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)

現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是指在被審計(jì)單位實(shí)施檢查，需要被審計(jì)單位現(xiàn)場(chǎng)提供相關(guān)的審計(jì)資料，審計(jì)人員在被審計(jì)單位當(dāng)場(chǎng)查閱審計(jì)資料，詳細(xì)記錄審計(jì)底稿，經(jīng)過整理、匯總審計(jì)資料，最終形成審計(jì)報(bào)告的審計(jì)全過程。

三、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的特點(diǎn)與不同

（一）非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的特點(diǎn)

一是非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)具有實(shí)時(shí)的特點(diǎn)。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是通過監(jiān)管系統(tǒng)實(shí)時(shí)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行監(jiān)管。監(jiān)管數(shù)據(jù)通過信息科技部門實(shí)時(shí)傳送至內(nèi)審部門，內(nèi)審部門非現(xiàn)場(chǎng)人員對(duì)數(shù)據(jù)不間斷地進(jìn)行分析、篩選、甄別，完成實(shí)時(shí)監(jiān)控。二是非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)具有T+1，T+0時(shí)間遞進(jìn)、交叉監(jiān)控的特點(diǎn)。相對(duì)于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)監(jiān)控業(yè)務(wù)更及時(shí)，提高業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的監(jiān)管實(shí)效。在并行監(jiān)控的模式下，對(duì)業(yè)務(wù)核對(duì)的及r性遠(yuǎn)比現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)顯現(xiàn)的更快。三是非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)具有業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)審計(jì)條線清晰的特點(diǎn)。根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)總結(jié)出的經(jīng)驗(yàn)，以及平時(shí)對(duì)業(yè)務(wù)監(jiān)測(cè)過程中易發(fā)生問題的環(huán)節(jié)，將普遍性、重點(diǎn)需監(jiān)管的各種問題類型建立數(shù)據(jù)模型，強(qiáng)化監(jiān)管側(cè)重點(diǎn)，明確業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，使非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員每天對(duì)抓取符合模型數(shù)據(jù)條件的預(yù)警線索逐條進(jìn)行人工識(shí)別、篩選、監(jiān)控。四是非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)具有服務(wù)性特點(diǎn)。監(jiān)管出的問題是要及時(shí)解決工作中存在的漏洞，修正工作中存在的疏漏，起到預(yù)警提醒完善的作用，突出服務(wù)于被監(jiān)管單位的特性，增強(qiáng)審計(jì)增值價(jià)值。五是非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)具有遠(yuǎn)程審計(jì)監(jiān)控的特點(diǎn)。不論被監(jiān)管單位離非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中心有多遠(yuǎn)，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作都不會(huì)受到與監(jiān)管對(duì)象距離的限制與約束，對(duì)被監(jiān)管對(duì)象通過網(wǎng)絡(luò)計(jì)算機(jī)實(shí)施遠(yuǎn)程監(jiān)控。六是非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)具有大數(shù)據(jù)的特點(diǎn)。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)所有數(shù)據(jù)來源于每時(shí)每刻被審計(jì)對(duì)象業(yè)務(wù)發(fā)生的數(shù)據(jù)，采集的數(shù)據(jù)量不是針對(duì)某一個(gè)被監(jiān)管對(duì)象，而是監(jiān)管的是一個(gè)整體對(duì)象，是對(duì)所有不同業(yè)務(wù)網(wǎng)點(diǎn)發(fā)生的同質(zhì)性業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)管，數(shù)據(jù)采集量是超大的，所以具有大數(shù)據(jù)的特點(diǎn)。七是非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)具有涉及面廣的特點(diǎn)。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)不僅涉及會(huì)計(jì)操作，還涉及信貸管理，不僅涉及前臺(tái)操作，還涉及后臺(tái)綜合管理，不僅涉及內(nèi)部人員管理，還涉及企業(yè)客戶管理，所涉及的業(yè)務(wù)面遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的一個(gè)專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目。

（二）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的特點(diǎn)

一是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)具有直接性、面對(duì)面的特點(diǎn)。審計(jì)人員通過對(duì)被審計(jì)對(duì)象直接面對(duì)實(shí)施一系列監(jiān)管活動(dòng)，獲取第一手監(jiān)管信息資料和監(jiān)管結(jié)論，根據(jù)動(dòng)態(tài)監(jiān)管情況作出客觀評(píng)價(jià)的監(jiān)管舉措。二是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)具有以點(diǎn)帶面的特點(diǎn)?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)對(duì)所審計(jì)的范圍、審計(jì)的事項(xiàng)不是逐一核對(duì)事實(shí)，而是運(yùn)用抽樣審計(jì)方式，對(duì)具有代表性的事項(xiàng)提取樣本進(jìn)行審計(jì)。三是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)具有滯后性特點(diǎn)?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)不論進(jìn)駐被審計(jì)單位是什么時(shí)間，均是對(duì)已發(fā)生后的事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督檢查，作出客觀評(píng)價(jià)。四是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)具有靈活性特點(diǎn)。根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位不同情況，審計(jì)方案審計(jì)范圍的不同，采取的現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)有所不同。在審計(jì)內(nèi)容確定的前提下，根據(jù)不同情況可采取不同的審計(jì)手段進(jìn)行審計(jì)，如查閱資料、走訪客戶、與會(huì)訪談、調(diào)查問卷等手段，可采取其中一種審計(jì)方式，也可采取結(jié)合幾種審計(jì)方式實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)方式可靈活掌握使用。五是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)具有嚴(yán)肅性特點(diǎn)。項(xiàng)目立項(xiàng)、實(shí)施項(xiàng)目、出具審計(jì)報(bào)告，都要求在規(guī)定的時(shí)間范圍內(nèi)完成。根據(jù)審計(jì)情況，依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)的要求做好審計(jì)結(jié)論的可驗(yàn)證性，依法律、法規(guī)準(zhǔn)確提出審計(jì)結(jié)論與整改依據(jù)，做到有法可依，有據(jù)可循，提高審計(jì)工作的威懾力。六是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)具有后續(xù)再審計(jì)的特點(diǎn)。根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)報(bào)告提出的審計(jì)問題整改期限，整改期限到期后，對(duì)被整改對(duì)象要實(shí)施問題整改情況的核實(shí)工作，以督促問題查處落到實(shí)處，真正起到促進(jìn)糾改的審計(jì)效果。七是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)具有將問題查深、查透的特點(diǎn)?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)使用資料檔案、人員詢問、與會(huì)訪談等靜態(tài)查證與動(dòng)態(tài)查證相結(jié)合的方式，能夠?qū)l(fā)現(xiàn)的疑問查深、查透，發(fā)現(xiàn)問題的關(guān)鍵所在，比非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)僅是對(duì)數(shù)據(jù)信息分析查證的問題能夠更進(jìn)一步的查清事實(shí)。

（三）非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的不同

1.審計(jì)時(shí)間不同。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是實(shí)時(shí)進(jìn)行監(jiān)管，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是根據(jù)項(xiàng)目立項(xiàng)的時(shí)間要求進(jìn)行審計(jì)。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是時(shí)時(shí)審計(jì)，是對(duì)業(yè)務(wù)時(shí)點(diǎn)的審計(jì)，而現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是階段性審計(jì)，是對(duì)階段工作的審計(jì)。

2.審計(jì)地點(diǎn)不同。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是在固定的辦公場(chǎng)所進(jìn)行監(jiān)管，而現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是在被審計(jì)對(duì)象的辦公場(chǎng)所進(jìn)行檢查。審計(jì)的地點(diǎn)不同，審計(jì)的效果也不同。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)在溝通效果上要比現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)溫和，監(jiān)管效果快速，而現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)既要保證審計(jì)質(zhì)量，還要按時(shí)完成審計(jì)項(xiàng)目，通過現(xiàn)場(chǎng)觀察，能夠直觀的看到一些非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)不了的問題。

3.審計(jì)手段不同。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)依靠系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)管，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)依靠紙質(zhì)資料、與被監(jiān)管對(duì)象直接接觸訪談、觀察等審計(jì)手段開展審計(jì)項(xiàng)目。傳統(tǒng)的審計(jì)方式是圍繞紙質(zhì)資料進(jìn)行檢查，而新生的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)手段是在計(jì)算機(jī)里查找相關(guān)信息數(shù)據(jù)，與其說審計(jì)場(chǎng)地發(fā)生空間變化，不如說審計(jì)手段更為先進(jìn)，發(fā)生了質(zhì)的飛躍。

4.審計(jì)范圍不同。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)針對(duì)全部發(fā)生業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)管，監(jiān)管涉及面廣泛，不論是會(huì)計(jì)、信貸、中間業(yè)務(wù)以及綜合管理方面等都會(huì)被納入非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管范圍。現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)只對(duì)立項(xiàng)涉及業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行檢查，有時(shí)是會(huì)計(jì)、信貸、中間業(yè)務(wù)和綜合管理都會(huì)涉及到，有時(shí)僅僅是涉及其中一種業(yè)務(wù)做專項(xiàng)審計(jì)。

5.審計(jì)結(jié)論服務(wù)對(duì)象不同。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的問題會(huì)在第一時(shí)間與被審計(jì)單位聯(lián)系得以完善解決，服務(wù)與基層業(yè)務(wù)合規(guī)建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)防范。現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的問題會(huì)在審計(jì)報(bào)告反映，服務(wù)與管理層作為判斷決策的有效依據(jù)。

篇(6)

“云計(jì)算”一詞源于Google等互聯(lián)網(wǎng)公司的大數(shù)據(jù)處理過程，于2006年在國(guó)際搜索引擎大會(huì)上首次提出。以美國(guó)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)與技術(shù)研究院給出的定義較為權(quán)威：云計(jì)算是一種按使用量付費(fèi)的模式，這種模式提供可用的、便捷的、按需的網(wǎng)絡(luò)訪問，進(jìn)入可配置的計(jì)算資源共享池，這些資源能夠被快速提供，只需投入很少的管理工作，或與服務(wù)供應(yīng)商進(jìn)行很少的交互?！霸茖徲?jì)”是基于云計(jì)算而產(chǎn)生的，可以認(rèn)為“云審計(jì)”就是在審計(jì)工作中運(yùn)用云計(jì)算的概念和技術(shù)。“云審計(jì)”有兩個(gè)基本特點(diǎn)，一是以審計(jì)工作為服務(wù)目的，“云審計(jì)”的應(yīng)用是為了使審計(jì)師減少簡(jiǎn)單的計(jì)算勞動(dòng)，提高審計(jì)效率；二是以云計(jì)算為技術(shù)手段，利用云計(jì)算技術(shù)升級(jí)和優(yōu)化現(xiàn)有的審計(jì)方法。隨著近年來供電企業(yè)信息化程度的提高，服務(wù)器的后臺(tái)數(shù)據(jù)也越來越多，而審計(jì)師配備的個(gè)人電腦是無法滿足檢查這些數(shù)據(jù)的需求的。數(shù)據(jù)庫(kù)中一個(gè)簡(jiǎn)單的操作指令可能都要在個(gè)人電腦上花費(fèi)十幾分鐘甚至數(shù)個(gè)小時(shí)。而“云審計(jì)”技術(shù)卻可以很輕松地解決這些問題。

二、云審計(jì)對(duì)供電企業(yè)審計(jì)工作帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)

1.云審計(jì)對(duì)供電企業(yè)審計(jì)工作帶來的機(jī)遇

（1）審計(jì)數(shù)據(jù)處理能力將全面增強(qiáng)。在云審計(jì)環(huán)境下，審計(jì)師不需要面對(duì)堆積如山的會(huì)計(jì)憑證和業(yè)務(wù)檔案，云計(jì)算的高速計(jì)算技術(shù)可以根據(jù)不同的審計(jì)目的，在企業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)中有針對(duì)性地篩選出可疑信息，進(jìn)行由點(diǎn)及面的掃描分析，從而得到更加客觀的審計(jì)評(píng)價(jià)。

（2）審計(jì)將為高層決策提供更有力的支持。云審計(jì)可以通過對(duì)特定領(lǐng)域的原始數(shù)據(jù)分析，提取工作流程數(shù)據(jù)的變化特點(diǎn)，了解業(yè)務(wù)發(fā)展的基本趨勢(shì)，提前預(yù)警可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和隱患，為高層決策提供關(guān)鍵支持。例如，在營(yíng)銷業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中如果發(fā)現(xiàn)某一類用戶的滿意度有所下降，就可以結(jié)合相關(guān)數(shù)據(jù)開展原因分析，研究一段時(shí)間內(nèi)的變化趨勢(shì)，為下一步制定用戶服務(wù)策略提供依據(jù)和參考。

（3）審計(jì)項(xiàng)目的工作質(zhì)量將得到充分提升。通過云審計(jì)，審計(jì)組負(fù)責(zé)人能實(shí)時(shí)了解每個(gè)組員的工作進(jìn)度，并有針對(duì)性地提供指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核。并能按照項(xiàng)目實(shí)際情況的變化，對(duì)審計(jì)要求和人員分工進(jìn)行優(yōu)化和變更，以更快的速度來處理審計(jì)項(xiàng)目的難點(diǎn)問題和反饋必要的審計(jì)信息，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)全過程的有效控制，確保審計(jì)質(zhì)量達(dá)到預(yù)定目標(biāo)。

2.云審計(jì)對(duì)供電企業(yè)審計(jì)工作帶來的挑戰(zhàn)

云審計(jì)為供電企業(yè)審計(jì)工作的全面信息化奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，同時(shí)，也為審計(jì)工作帶來了巨大的挑戰(zhàn)。在云審計(jì)的實(shí)際應(yīng)用中，還存在一些有待克服的難點(diǎn)和問題。一是對(duì)“離線操作”問題難以介入，當(dāng)舞弊人員惡意錄入與實(shí)物不符的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，數(shù)據(jù)分析工作就難以達(dá)到預(yù)定的審計(jì)目標(biāo)。二是云信息安全風(fēng)險(xiǎn)，一旦用戶端密碼泄露或被破解，集中儲(chǔ)存在服務(wù)器中的大量審計(jì)數(shù)據(jù)就存在泄密問題。三是電子證據(jù)取證較難，電子證據(jù)具有不可見、可遷移、可修改等特征，在取證時(shí)需要更多地關(guān)注審計(jì)證據(jù)的可靠性和準(zhǔn)確性。四是審計(jì)師的綜合分析能力還需提高，云審計(jì)需要更多的集財(cái)會(huì)、審計(jì)、計(jì)算機(jī)等技術(shù)于一身的復(fù)合型人才，審計(jì)部門必須加強(qiáng)對(duì)審計(jì)師的全面技術(shù)培養(yǎng)。

三、云審計(jì)系統(tǒng)的框架構(gòu)建

1.云審計(jì)系統(tǒng)的概念和特點(diǎn)

云審計(jì)系統(tǒng)是一個(gè)全新的事物，國(guó)際上暫時(shí)還沒有給出一個(gè)比較準(zhǔn)確和完整的定義。為方便研究，本文基于信息技術(shù)現(xiàn)狀和審計(jì)實(shí)際應(yīng)用，對(duì)云審計(jì)系統(tǒng)的概念進(jìn)行初步闡述：云審計(jì)系統(tǒng)是基于所獲得的數(shù)據(jù)，根據(jù)審計(jì)對(duì)象的基本特性，通過設(shè)定計(jì)算、判斷和限制條件建立數(shù)學(xué)或邏輯表達(dá)式，用于對(duì)審計(jì)目的進(jìn)行驗(yàn)證的過程。云審計(jì)系統(tǒng)主要有五個(gè)特點(diǎn)：

（1）審計(jì)網(wǎng)絡(luò)自助服務(wù)。審計(jì)自助服務(wù)免去了審計(jì)師與被審計(jì)單位在數(shù)據(jù)獲取上的溝通，使審計(jì)師能自行獲取所需數(shù)據(jù)，并設(shè)定疑點(diǎn)檢查條件。

（2）高帶寬網(wǎng)絡(luò)。多個(gè)審計(jì)師可以在不同的地點(diǎn)獲取同樣的數(shù)據(jù)，在網(wǎng)絡(luò)速度上不會(huì)受到影響。

（3）審計(jì)數(shù)據(jù)資源池。審計(jì)師可以將得到的所有數(shù)據(jù)上傳至“云端”，形成審計(jì)數(shù)據(jù)資源池，共享給有相關(guān)權(quán)限的其他審計(jì)師。

（4）審計(jì)彈性架構(gòu)。使審計(jì)師可以隨時(shí)隨地通過權(quán)限認(rèn)證后登陸系統(tǒng)獲取資源。

（5）可度量服務(wù)。為審計(jì)系統(tǒng)提供自動(dòng)化的監(jiān)控，并記錄審計(jì)師的工作過程，包括審計(jì)方法、程序和證據(jù)獲取手段等。

2.云審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)的可行性分析云審計(jì)系統(tǒng)的建設(shè)并非遙不可及的事情，國(guó)內(nèi)一些審計(jì)機(jī)關(guān)和大型審計(jì)機(jī)構(gòu)使用的審計(jì)信息系統(tǒng)已經(jīng)基本符合云計(jì)算的主要特點(diǎn)。供電企業(yè)建設(shè)云審計(jì)系統(tǒng)的可行性主要有三個(gè)方面：在理論基礎(chǔ)方面，國(guó)際上關(guān)于云計(jì)算系統(tǒng)的理論體系已經(jīng)基本完備，國(guó)內(nèi)云計(jì)算技術(shù)的研究和發(fā)展也十分迅速，為云審計(jì)系統(tǒng)提供了充分的先決條件。在技術(shù)方面，實(shí)施云計(jì)算的各種技術(shù)方案體系已經(jīng)在生活的各個(gè)方面投入應(yīng)用，供電企業(yè)的審計(jì)信息化也有相當(dāng)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，完全可以借鑒其他行業(yè)在云計(jì)算方面的先進(jìn)技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)。在成本方面，云審計(jì)系統(tǒng)的部署費(fèi)用并不高昂。服務(wù)器和網(wǎng)絡(luò)設(shè)備可以基于現(xiàn)有條件加以升級(jí)和改造，不需要全部更換。用戶端也不需要更換新的設(shè)備，凡是能打開瀏覽器的電腦、平板電腦甚至智能手機(jī)都可以登陸云審計(jì)系統(tǒng)。

3.云審計(jì)系統(tǒng)的基本架構(gòu)

目前的云計(jì)算模式有三類，包括公有云、私有云和混合云。公有云是為公眾提供服務(wù)的平臺(tái)，任何人都可以通過授權(quán)登入該平臺(tái)；私有云是企業(yè)在內(nèi)部建設(shè)的專用系統(tǒng)；混合云則是同時(shí)提供公有和私有服務(wù)的系統(tǒng)，是介于公有云和私有云之間的折衷方案?；趯徲?jì)數(shù)據(jù)保密性和安全性的考慮，以組建私有云較為穩(wěn)妥?；谒接性频幕痉?wù)架構(gòu)，云審計(jì)系統(tǒng)主要包括審計(jì)資源層（IaaS）、審計(jì)平臺(tái)層（PaaS）、審計(jì)應(yīng)用層（SaaS）等3個(gè)層級(jí)。

（1）IaaS層是系統(tǒng)架構(gòu)的基礎(chǔ)，采用物理資源虛擬化技術(shù)，使系統(tǒng)中各個(gè)應(yīng)用的不同用戶實(shí)現(xiàn)資源共享，主要包括信息資源和硬件資源兩個(gè)部分。硬件資源包括網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、計(jì)算設(shè)備和存儲(chǔ)設(shè)備，為云審計(jì)系統(tǒng)提供網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算和存儲(chǔ)等服務(wù)；信息資源通過對(duì)數(shù)據(jù)的采集、存儲(chǔ)、分類、組織等為上層提供信息服務(wù)，包括企業(yè)審計(jì)基礎(chǔ)信息資源庫(kù)、共享數(shù)據(jù)資源以及各專業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)組成的業(yè)務(wù)信息資源。

（2）PaaS層是系統(tǒng)架構(gòu)的核心，采用分布式的存儲(chǔ)和計(jì)算實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)的分析處理。并為上層應(yīng)用服務(wù)提供運(yùn)行和維護(hù)，為下層基礎(chǔ)資源提供資源管理服務(wù)。業(yè)務(wù)開發(fā)組件提供系統(tǒng)程序拓展所需的環(huán)境和工具集；綜合服務(wù)組件提供基礎(chǔ)的綜合管理、工作應(yīng)用、用戶管理、權(quán)限管理、訪問控制和身份認(rèn)證等服務(wù)。資源管理組件為審計(jì)資源層提供目錄管理、數(shù)據(jù)采集、資源整理等服務(wù)。

（3）SaaS層是針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)框架的軟件服務(wù)集合，實(shí)現(xiàn)供電企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的核心功能，為客戶端提供業(yè)務(wù)支撐。根據(jù)供電企業(yè)的業(yè)務(wù)需要，形成各項(xiàng)審計(jì)應(yīng)用服務(wù)，并實(shí)現(xiàn)應(yīng)用軟件的云部署。其內(nèi)容主要包括審計(jì)項(xiàng)目管理、審計(jì)業(yè)務(wù)流程、審計(jì)質(zhì)量控制、審計(jì)數(shù)據(jù)分析、審計(jì)案例瀏覽以及其它審計(jì)應(yīng)用等服務(wù)。此外，在客戶端方面，審計(jì)師只要使用帶有瀏覽器程序的電子設(shè)備便可登入系統(tǒng)。云審計(jì)系統(tǒng)還擁有高可靠性的云安全環(huán)境，對(duì)系統(tǒng)和數(shù)據(jù)進(jìn)行全方位的防病毒檢測(cè)和處理，確保審計(jì)數(shù)據(jù)的安全性。

4.云審計(jì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理流程

基于大數(shù)據(jù)背景，云審計(jì)系統(tǒng)可以將各供電企業(yè)的審計(jì)數(shù)據(jù)整合為海量的審計(jì)資源池，構(gòu)成審計(jì)數(shù)據(jù)的采集、導(dǎo)入、分析、展示平臺(tái)，使審計(jì)業(yè)務(wù)流程轉(zhuǎn)化為數(shù)據(jù)處理過程。

（1）云審計(jì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集

云審計(jì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集方法必須非常全面，充分考慮審計(jì)數(shù)據(jù)的復(fù)雜性、多樣性和異構(gòu)性。常見的數(shù)據(jù)采集方法有兩類，一類是復(fù)制采集，從被審計(jì)單位導(dǎo)出數(shù)據(jù)庫(kù)信息或整個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)的備份，用移動(dòng)硬盤或優(yōu)盤拷貝的方式，上傳到云審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行處理；另一類是在線采集，與被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)系統(tǒng)制定標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口，不間斷地連續(xù)采集業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)流的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。在線采集方式具有時(shí)效性強(qiáng)、響應(yīng)速度快的優(yōu)點(diǎn)，今后將成為主流的數(shù)據(jù)采集方式。

（2）云審計(jì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)導(dǎo)入

在供電企業(yè)各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)的海量數(shù)據(jù)中，數(shù)據(jù)之間的結(jié)構(gòu)和類型千差萬別。在進(jìn)行分析之前，應(yīng)先將這些數(shù)據(jù)有效地導(dǎo)入系統(tǒng)，把重要數(shù)據(jù)如重要指標(biāo)、近期變化數(shù)量等置入高性能存儲(chǔ)器中，把不常用的次要數(shù)據(jù)置入一般存儲(chǔ)器，并去除不需要的冗余數(shù)據(jù)。

（3）云審計(jì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析

云審計(jì)系統(tǒng)中集成了大量審計(jì)分析程序，利用分布式計(jì)算集群對(duì)海量數(shù)據(jù)進(jìn)行各種分析和分類統(tǒng)計(jì)，以滿足審計(jì)師的分析需求。云審計(jì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析具有以下幾方面的特點(diǎn)：一是審計(jì)分析程序的可構(gòu)造性。各種審計(jì)分析程序以模塊化的方式提供給審計(jì)師，可以進(jìn)行任意調(diào)整。審計(jì)師不再需要進(jìn)行原始編程，只要在云審計(jì)系統(tǒng)中將程序模塊像搭積木一樣進(jìn)行組合和排列，就可以完成分析程序的編輯，從而達(dá)到各種分析目的。二是注重對(duì)數(shù)據(jù)的全面分析。在傳統(tǒng)審計(jì)中，由于審計(jì)師無法將所有信息和資料都看完，于是經(jīng)常采用審計(jì)抽樣的技術(shù)方法。但是在大數(shù)據(jù)處理時(shí)代，抽取樣本檢查和全部數(shù)據(jù)檢查這兩種方式，在云審計(jì)系統(tǒng)面前的區(qū)別，只不過在時(shí)間上相差數(shù)秒鐘或數(shù)分鐘而已。當(dāng)審計(jì)師能夠在很短的時(shí)間內(nèi)處理完全部的數(shù)據(jù)時(shí)，就會(huì)減少對(duì)審計(jì)抽樣方式的依賴。三是注重?cái)?shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)度分析。在以往的審計(jì)中，對(duì)被審計(jì)單位工作數(shù)據(jù)的檢查，只是對(duì)特定的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)單的統(tǒng)計(jì)和復(fù)核。在云審計(jì)系統(tǒng)中，還可以從該項(xiàng)數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)的其它數(shù)據(jù)，對(duì)審計(jì)目標(biāo)加以驗(yàn)證。例如在審查工程費(fèi)用時(shí)，可以同時(shí)檢查物流部門的工程物資數(shù)據(jù)、監(jiān)理機(jī)構(gòu)的監(jiān)理信息、工地用電記錄等等，對(duì)工程的合理性和真實(shí)性進(jìn)行多方位分析。四是實(shí)現(xiàn)對(duì)非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的分析。非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)指的是圖片、視頻、音頻等無法結(jié)構(gòu)化的信息。非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)在以往的信息化技術(shù)中也是一個(gè)難點(diǎn)，因?yàn)樗鼈儾幌衲切┍砀袷降臄?shù)據(jù)一樣容易抽取和篩選。而在云審計(jì)系統(tǒng)中，圖片、視頻、文檔也能做到自動(dòng)摘要、分類處理和聚類分析，這就充分拓展了審計(jì)師的分析視野。五是實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)的深度挖掘。供電企業(yè)的審計(jì)數(shù)據(jù)挖掘可以從各個(gè)專業(yè)領(lǐng)域入手，在現(xiàn)有數(shù)據(jù)上進(jìn)行基于各種算法的運(yùn)算，實(shí)現(xiàn)高級(jí)別數(shù)據(jù)分析的需求，例如對(duì)業(yè)務(wù)情況進(jìn)行一段時(shí)間內(nèi)的趨勢(shì)分析、計(jì)算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率等等。

（4）云審計(jì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)展示

數(shù)據(jù)展示將實(shí)現(xiàn)可視化，能夠直觀地將數(shù)據(jù)的特點(diǎn)、變化和疑點(diǎn)呈現(xiàn)出來，將難以閱讀的原始數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變?yōu)榻缑媲逦?、易于理解的圖表。進(jìn)而使審計(jì)師能夠與這些能講故事的數(shù)據(jù)進(jìn)行交流，對(duì)數(shù)據(jù)處理結(jié)果進(jìn)行多維度分析，從中找到審計(jì)問題出現(xiàn)的基本規(guī)律和深度原因。

四、結(jié)語

篇(7)

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)電算化；審計(jì)；信息系統(tǒng)

（1）存貨盤點(diǎn)觀察小組應(yīng)由熟悉客戶營(yíng)運(yùn)情況的有經(jīng)驗(yàn)干部領(lǐng)導(dǎo)。風(fēng)險(xiǎn)愈大，要求的經(jīng)驗(yàn)愈高。對(duì)于較欠經(jīng)驗(yàn)的助理人員，應(yīng)給予適當(dāng)?shù)亩綄?dǎo)，并鼓勵(lì)他們將疑點(diǎn)問題告知現(xiàn)場(chǎng)合伙人員或其他領(lǐng)導(dǎo)。（2）如合伙人或領(lǐng)導(dǎo)無法親臨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，應(yīng)預(yù)留電話，以便助理人員遇到重大問題時(shí)聯(lián)絡(luò)。審核前預(yù)先召開會(huì)議，提示重點(diǎn)，可以幫助較欠經(jīng)驗(yàn)的助理人員注意到潛在的問題。（3）執(zhí)行盤點(diǎn)審核時(shí)：①抽查的重點(diǎn)應(yīng)為高價(jià)值的項(xiàng)目。②如果不是每一個(gè)地點(diǎn)均列入審核范圍，不要事先或太早告知客戶前往的地點(diǎn)；如果采用循環(huán)盤點(diǎn)的方式，不要輕易讓客戶熟悉選樣的模式。③對(duì)于重大或不尋常的盤點(diǎn)差異、客戶人員記錄核查人員抽查項(xiàng)目、客戶人員對(duì)查核程序過度關(guān)心等現(xiàn)象，審計(jì)人員均應(yīng)提高專業(yè)警覺性。④對(duì)于好像很久未用的存貨項(xiàng)目，或存放的地點(diǎn)或方式不尋常的項(xiàng)目，應(yīng)保持警惕，弄清是否有受損、過時(shí)及過量的存貨。⑤盤點(diǎn)時(shí)公司及工廠間的存貨調(diào)撥收發(fā)活動(dòng)，應(yīng)盡量避免或減少；如不可避免，應(yīng)做好適當(dāng)控制。

加大執(zhí)法力度，杜絕企業(yè)短期行為為徹底杜絕企業(yè)的短期行為，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)合法，除了對(duì)企業(yè)加大審計(jì)力度外，還應(yīng)以法律對(duì)企業(yè)進(jìn)行約束。1.重新修訂《會(huì)計(jì)法》、《公司法》等有關(guān)法律法規(guī)。通過立法程序明確規(guī)定如下內(nèi)容：首先，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)承擔(dān)的短期行為方面的法律責(zé)任。凡是由企業(yè)經(jīng)營(yíng)者個(gè)人行為因素造成的，無論其對(duì)短期行為的界限是否清楚，也無論是否經(jīng)過會(huì)計(jì)人員之手，均應(yīng)追究企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的責(zé)任；凡是直接由會(huì)計(jì)人員個(gè)人行為因素造成的，應(yīng)追究會(huì)計(jì)行為主體和企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的相應(yīng)責(zé)任；其次，因企業(yè)對(duì)外提供虛假會(huì)計(jì)信息而給投資者、債權(quán)人等廣大會(huì)計(jì)信息使用者導(dǎo)致決策失誤等而造成損失的，應(yīng)承擔(dān)民事賠償責(zé)任；最后，民事賠償?shù)闹黧w應(yīng)是會(huì)計(jì)信息失真的責(zé)任者即企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，而不是企業(yè)法人實(shí)體，更不是會(huì)計(jì)行世界經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，計(jì)算機(jī)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，使會(huì)計(jì)電算化已成為現(xiàn)實(shí)并廣泛應(yīng)用。會(huì)計(jì)電算化是審計(jì)變革的催化劑，它將大大加快利用現(xiàn)代信息技術(shù)，按照審計(jì)環(huán)境要求進(jìn)行審計(jì)變革的進(jìn)程。

會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的定義及特點(diǎn)（一） 電算化信息系統(tǒng)的定義會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)（c a i s - - -computerized accounting informationsystem）指的是以計(jì)算機(jī)為主要信息處理手段的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，該系統(tǒng)是由人員、計(jì)算機(jī)硬件、計(jì)算機(jī)軟件、相關(guān)的信息資料文件和會(huì)計(jì)規(guī)范等基本要素組成，是一個(gè)人機(jī)結(jié)合的系統(tǒng)。（二）會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的特點(diǎn)1.會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的基本特點(diǎn)（1） 數(shù)據(jù)存儲(chǔ)的磁性化、無紙化。（2） 內(nèi)部控制的程序化。在手工會(huì)計(jì)方式下，管理人員可以通過職能分割、人員的分工形成內(nèi)部控制體系。（3） 數(shù)據(jù)處理的集中化、自動(dòng)化。（4） 會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)的多面化。2.會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的區(qū)別（1） 數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性明顯提高。計(jì)算機(jī)具有高精度、高準(zhǔn)確性和邏輯判斷的特點(diǎn)，使得數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性有了明顯的提高。（2） 數(shù)據(jù)處理速度明顯提高。計(jì)算機(jī)具有高速處理數(shù)據(jù)的能力，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)利用計(jì)算機(jī)自動(dòng)處理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，極大的提高了數(shù)據(jù)處理的效率，增強(qiáng)了系統(tǒng)的及時(shí)性。（3） 提供信息的系統(tǒng)性、全面性、共享性大大增強(qiáng)，能夠?yàn)楣芾碚?、投資人、債權(quán)人、財(cái)政稅務(wù)部門提供更多更好的信息。

會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)對(duì)審計(jì)的影響（一）對(duì)審計(jì)線索的影響在電算化會(huì)計(jì)中，計(jì)算機(jī)的使用改變了會(huì)計(jì)記錄的存儲(chǔ)與處理，表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：（1） 會(huì)計(jì)憑證的存儲(chǔ)與處理。原始憑證或記賬憑證一經(jīng)輸入機(jī)內(nèi)，便以文件的形式存入機(jī)內(nèi)的數(shù)據(jù)文件。（2） 帳薄的存儲(chǔ)與處理。總分類帳為文件所代替，明細(xì)分類帳采用滿頁(yè)打印式，因而導(dǎo)致兩類數(shù)據(jù)之間的日常核對(duì)只能在機(jī)內(nèi)進(jìn)行。帳薄登錄時(shí)，通過計(jì)算機(jī)登帳程序自動(dòng)執(zhí)行，使用的是哪一種程序難以判斷。（3） 報(bào)表的編制采用按事先的公式到帳薄文件、其他報(bào)表文件中取數(shù)計(jì)算，數(shù)據(jù)來源、公式定義、編制結(jié)果、打印格式等均采用機(jī)內(nèi)文件的形式。由于磁性介質(zhì)修改不留痕跡的特點(diǎn)，使審計(jì)人員很難相信打印輸出的會(huì)計(jì)報(bào)表，正是根據(jù)企業(yè)單位提供的公式定義文件加以編制的。（二）會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的改變由于會(huì)計(jì)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了電算化，手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)原有的內(nèi)部控制已不能適應(yīng)電子數(shù)據(jù)處理的新特點(diǎn)，不能有效的降低電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)特有的風(fēng)險(xiǎn)。為了系統(tǒng)的安全可靠和系統(tǒng)處理與存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確完整，必須考慮電算化系統(tǒng)的特點(diǎn)，針對(duì)其固有的風(fēng)險(xiǎn)，建立新的內(nèi)部控制。這些內(nèi)部控制除了有關(guān)電子數(shù)據(jù)處理的制度、規(guī)定和人工執(zhí)行的程序控制外，內(nèi)部控制的程序化是電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的一個(gè)重要特點(diǎn)。對(duì)程序控制，審計(jì)員要利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)。對(duì)于電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的弱點(diǎn)，審計(jì)人員要能評(píng)估其影響，并向被審單位提出改進(jìn)的建議。（三）對(duì)審計(jì)內(nèi)容的影響在會(huì)計(jì)電算化的條件下，審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能并沒有改變。但由于會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的特點(diǎn)及固有的風(fēng)險(xiǎn)決定了審計(jì)的內(nèi)容要發(fā)生相應(yīng)的變化，包括對(duì)計(jì)算機(jī)處理和控制功能的審查。這是在傳統(tǒng)的手工審計(jì)中所沒有的。因此，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)內(nèi)容就應(yīng)當(dāng)包括系統(tǒng)的開發(fā)與設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)軟件的程序、數(shù)據(jù)文件以及內(nèi)部控制的審計(jì)等。（四）審計(jì)技術(shù)的改變?cè)谑止?huì)計(jì)處理的條件下，審計(jì)可根據(jù)具體情況進(jìn)行順查、逆查或抽查。審查一般采用審閱、核對(duì)、分析、比較、調(diào)查和證實(shí)等方法。所有審查工作都是由人工完成的。在會(huì)計(jì)電算化條件下，會(huì)計(jì)的特點(diǎn)決定了審計(jì)的內(nèi)容和技術(shù)的改變。雖然人工的各種審查技術(shù)仍是很重要的，但計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是必不可少的審計(jì)技術(shù)。（五）對(duì)審計(jì)人員的要求更高在會(huì)計(jì)電算化條件下，由于審計(jì)線索內(nèi)部控制、內(nèi)容和審計(jì)技術(shù)的改變，決定了對(duì)審計(jì)人員的要求更高了，即審計(jì)人員不僅要有會(huì)計(jì)、審計(jì)理論和實(shí)務(wù)知識(shí)，而且要掌握計(jì)算機(jī)和電算化會(huì)計(jì)方面的知識(shí)和技能。（六）審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的變化人們?cè)谶^去的審計(jì)工作中已建立起一整套審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，如審計(jì)人員標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)等。但由于審計(jì)線索、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)技術(shù)等的變化，過去的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的某些部分已不再適用，而與電算化系統(tǒng)有關(guān)的準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)尚未建立，所以，在這種形勢(shì)下，要完成審計(jì)工作，必須修改和完善相應(yīng)的審計(jì)準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)。由上述可見，會(huì)計(jì)電算化給審計(jì)提出了許多新問題、新要求。傳統(tǒng)的手工審計(jì)已不能適應(yīng)電算化的要求。學(xué)習(xí)、研究和開展計(jì)算機(jī)審計(jì)是審計(jì)部門和審計(jì)人員的新課題和新任務(wù)。

三、對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)的對(duì)策（一）努力抓好會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的審計(jì)工作電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)開發(fā)審計(jì)是審計(jì)人員對(duì)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)開發(fā)過程中的可行性研究、設(shè)計(jì)、試行等所進(jìn)行的審查和鑒證。系統(tǒng)開發(fā)前，審計(jì)人員通過參與開發(fā)過程實(shí)施事前審計(jì)，根據(jù)系統(tǒng)開發(fā)過程中的控制點(diǎn)，隨時(shí)審查系統(tǒng)的開況。審計(jì)人員在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)開發(fā)完成后，對(duì)系統(tǒng)開發(fā)質(zhì)量進(jìn)行的審計(jì)為事后審計(jì)。事后審計(jì)的重點(diǎn)是會(huì)計(jì)電算化各項(xiàng)控制措施的有效性，其目的是弄清系統(tǒng)是否在可控制下運(yùn)行，能否保證數(shù)據(jù)處理和輸出結(jié)果的正確性和可靠性。審計(jì)人員一般可采用符合性測(cè)試方法審查已開發(fā)的電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)。（二）積極培養(yǎng)復(fù)合型知識(shí)結(jié)構(gòu)的審計(jì)人員（1） 加強(qiáng)廣大審計(jì)人員計(jì)算機(jī)知識(shí)及應(yīng)用能力的培訓(xùn)，逐步擴(kuò)展和更新現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)知識(shí)，提高操作水平，以達(dá)到能夠?qū)?shù)據(jù)庫(kù)等電算化會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)進(jìn)行操作來獲取審計(jì)證據(jù)的目的；（2） 合理配置審計(jì)小組人員，充分考慮審計(jì)專家和計(jì)算機(jī)專家的緊密配合，合理分工，相互溝通；（3） 在高校財(cái)經(jīng)類專業(yè)的教學(xué)中重視計(jì)算機(jī)正規(guī)知識(shí)的教育，除開設(shè)計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)、程序設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)電算化等課程之外，還要開設(shè)計(jì)算機(jī)輔助設(shè)計(jì)等相關(guān)課程，使高校成為培養(yǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)后備人才的搖籃。（三）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的審核與評(píng)價(jià)應(yīng)從程序控制和制度控制兩方面的測(cè)試與評(píng)價(jià)進(jìn)行。程序控制的責(zé)任者是軟件開發(fā)部門。對(duì)本單位自行設(shè)計(jì)開發(fā)的電算化系統(tǒng)，應(yīng)結(jié)合開發(fā)過程中形成的各種文檔資料，審計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)計(jì)劃是否經(jīng)過嚴(yán)密的審證，仔細(xì)研究調(diào)查后方可實(shí)施。制度控制的責(zé)任者是會(huì)計(jì)軟件的使用單位。審查系統(tǒng)工作環(huán)境的控制是否完善，是否建立和健全機(jī)器設(shè)備使用控制制度，是否制定和執(zhí)行科學(xué)的操作規(guī)程以保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性。（四）大力開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)有兩種，即審計(jì)軟件和測(cè)試數(shù)據(jù)。審計(jì)軟件由審計(jì)人員使用的計(jì)算程序所組成，處理來源于被審計(jì)單位會(huì)計(jì)制度的重要審計(jì)數(shù)據(jù)。測(cè)試數(shù)據(jù)技術(shù)是用于執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)將數(shù)據(jù)輸入被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，并將獲得的結(jié)果同預(yù)定的結(jié)果相比較。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)不但要對(duì)輸入的原始數(shù)據(jù)和打印輸出的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審查，還必須對(duì)計(jì)算機(jī)信息處理系統(tǒng)的程序、相關(guān)的內(nèi)部控制系統(tǒng)、數(shù)據(jù)文件以及對(duì)計(jì)算機(jī)硬件本身的可靠程序進(jìn)行審計(jì)。這樣才能保證計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)處理系統(tǒng)數(shù)據(jù)的可靠性、安全性和準(zhǔn)確性。四、對(duì)未來審計(jì)方式的展望20 世紀(jì)80 年代后期西方出現(xiàn)的計(jì)算機(jī)審計(jì)整合法，它將傳統(tǒng)審計(jì)（財(cái)務(wù)審計(jì)）和計(jì)算機(jī)（電子數(shù)據(jù)處理）審計(jì)結(jié)合為一體。在這個(gè)階段，所有的高級(jí)審計(jì)人員都受到計(jì)算機(jī)審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)的訓(xùn)練，無須交叉咨詢。一般審計(jì)人員也接受過計(jì)算機(jī)審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)的基本訓(xùn)練。計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)小組主要是開發(fā)設(shè)計(jì)審計(jì)軟件。整個(gè)系統(tǒng)的審計(jì)報(bào)告不再分計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和會(huì)計(jì)系統(tǒng)兩種形式，而是一份綜合審計(jì)報(bào)告。應(yīng)用這一方式，審計(jì)的效率將大大提高。這一計(jì)算機(jī)審計(jì)的方法，體現(xiàn)了審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)。

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