財政稅務(wù)優(yōu)惠政策精品(七篇)

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篇(1)

經(jīng)國務(wù)院批準，現(xiàn)將扶持薄膜晶體管顯示器（以下簡稱TFT—LCD產(chǎn)品）產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策通知如下：

一、TFT—LCD產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)性設(shè)備的折舊年限最短可為3年。

二、2003年11月1日至2008年12月31日，對TFT—LCD產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)進口國內(nèi)不能生產(chǎn)的自用生產(chǎn)性原材料、消耗品免征關(guān)稅。具體免稅貨物清單由財政部會同有關(guān)部門另行制定。

篇(2)

關(guān)于調(diào)整大型環(huán)保及資源綜合利用設(shè)備等重大技術(shù)裝備進口稅收政策的通知

政策背景

我國政府日益重視節(jié)能減排和環(huán)境保護,2010年9月3013,財政部,32業(yè)和信息化部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于調(diào)整大型環(huán)保及資源綜合利用設(shè)備等重大技術(shù)裝備進口稅收政策的通知》(財關(guān)稅[2010]50號),對大型環(huán)保和資源綜合利用設(shè)備、應急柴油發(fā)電機組、機場行李自動分揀系統(tǒng)、重型模鍛液壓機及其關(guān)鍵零部件、原材料進口稅收政策進行了調(diào)整,體現(xiàn)出國家通過稅收政策加強節(jié)能減排工作的力度,將引進先進設(shè)備技術(shù)作為重點鼓勵的方向的政策導向。

大型環(huán)保等重大技術(shù)裝備進口稅收政策調(diào)整的范圍

50號文對《財政部國家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局國家能源局關(guān)于調(diào)整重大技術(shù)裝備進口稅收政策的通知》(財關(guān)稅[2009]55號)稅收政策進行了調(diào)整:

自2010年6月1日起,對符合規(guī)定條件的國內(nèi)企業(yè)為生產(chǎn)國家支持發(fā)展的大型環(huán)保和資源綜合利用設(shè)備、應急柴油發(fā)電機組、機場行李自動分揀系統(tǒng)、重型模鍛液壓機而確有必要進口部分關(guān)鍵零部件、原材料,免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。主要包括:大型清潔高效發(fā)電裝備;大型環(huán)保及資源綜合利用設(shè)備;大型施工機械和基礎(chǔ)設(shè)施專用設(shè)備;大型、精密、高速數(shù)控設(shè)備、數(shù)控系統(tǒng)、功能部件與基礎(chǔ)制造裝備以及零部件、原材料等四大類。

自2011年1月1日起,對財關(guān)稅[2009]55號文件附件《重大技術(shù)裝備進口稅收政策暫行規(guī)定》第三條所列項目和企業(yè)進口本通知附件3所列自用設(shè)備以及按照合同隨上述設(shè)備進口的技術(shù)及配套件、備件,一律征收進口稅收。

申請進口稅收優(yōu)惠政策的條件與程序

(一)申請進口稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件

對從事開發(fā)及文件所列裝備或產(chǎn)品的制造企業(yè),應當同時具備以下五個方面的條件:(1)獨立法人資格;(2)具有較強的設(shè)計研發(fā)和生產(chǎn)制造能力;(3)具備專業(yè)比較齊全的技術(shù)人員隊伍;(4)具有核心技術(shù)和自主知識產(chǎn)權(quán);(5)已有相關(guān)裝備或產(chǎn)品的銷售業(yè)績或合同訂單,具體銷售數(shù)量的要求。如果對于城市軌道交通、核電等特殊領(lǐng)域的承擔重大技術(shù)裝備自主化依托項目業(yè)主以及開發(fā)自用生產(chǎn)設(shè)備的企業(yè)也可申請享受以上進口稅收優(yōu)惠政策。

(二)申請進口稅收優(yōu)惠政策的程序

國內(nèi)企業(yè)申請享受有關(guān)領(lǐng)域進口稅收優(yōu)惠政策的,具體申請要求和程序應按照財關(guān)稅[2009]55號文件有關(guān)規(guī)定執(zhí)行:

1　資格認定

新申請享受進口稅收優(yōu)惠政策企業(yè)資格認定每年組織一次。通常情況下,企業(yè)提交認定申請的日期為每年3月至3月31日,逾期不予受理。

需要注意的是,企業(yè)在2010年6月1日至12月31日、2011年1月1日至12月3113期間進口規(guī)定范圍內(nèi)的零部件、原材料申請享受本進口稅收政策的,分別應在2010年10月151日～11月15日,2011年3月1日至3月31日期間按照財關(guān)稅[2009]55號文件規(guī)定的程序提交申請文件。

2　申請受理

工業(yè)和信息化部或省級工業(yè)和信息化主管部門應按照財關(guān)稅[2009]55號文件規(guī)定審查企業(yè)的申請文件,申請文件符合規(guī)定的,應當予以受理,并向申請企業(yè)出具受理證明文件。申請企業(yè)憑受理部門出具的證明文件,可向海關(guān)申請憑稅款擔保先予辦理有關(guān)零部件及原材料放行手續(xù)。省級工業(yè)和信息化主管部門在2010年10-11月和2011年3月期間受理的申請企業(yè),應在2011年4月1513前一并將申請文件及初審意見匯總上報工業(yè)和信息化部。

需要注意的是,上年度已享受免稅政策的企業(yè)在本年度免稅額度清單印發(fā)之前可直接向海關(guān)申請憑稅款擔保先予辦理有關(guān)零部件及原材料放行手續(xù);本年度新申請企業(yè)憑受理部門出具的證明文件、承擔重大技術(shù)裝備自主化依托項目的企業(yè)憑項目主管部門出具的證明文件,也可向海關(guān)申請憑稅款擔保先予辦理有關(guān)零部件及原材料放行手續(xù)。

3　免稅手續(xù)辦理

取得認定資格的企業(yè),按照《中華人民共和國海關(guān)進出口貨物減免稅管理辦法》(海關(guān)總署第179號令)規(guī)定在免稅進口額度內(nèi)辦理有關(guān)重大技術(shù)裝備或產(chǎn)品進口關(guān)鍵零部件及原材料的免稅手續(xù)。企業(yè)違反規(guī)定,將享受進口稅收優(yōu)惠政策的關(guān)鍵零部件及原材料擅自轉(zhuǎn)讓、移作他用或者進行其他處置被依法追究刑事責任的,從違法行為發(fā)現(xiàn)之日起停止享受進口稅收優(yōu)惠政策;尚不夠追究刑事責任的,從違法行為發(fā)現(xiàn)之日起停止享受本規(guī)定進口稅收優(yōu)惠政策2年。

4　績效評價

享受進口稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)應在每年的3月1日至3月31日將上一年度的優(yōu)惠政策落實情況報財政部備案,同時抄報工業(yè)和信息化部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局。企業(yè)連續(xù)兩年未按期提交報告的,停止享受本規(guī)定進口稅收優(yōu)惠政策1年。

企業(yè)應如實報告政策落實情況,當企業(yè)實際使用免稅進口金額與核定額存在較大差距時,應當予以說明。存在虛報情節(jié)嚴重的,停止享受本規(guī)定進口稅收優(yōu)惠政策1～2年。

國家稅務(wù)總局

關(guān)于企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告

政策背景

《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知》(國稅函[2008]264號)規(guī)定,企業(yè)在一個納稅年度發(fā)生的轉(zhuǎn)讓、處置持有5年以上的股權(quán)投資所得、非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得和捐贈所得,占當年應納稅所得50%及以上的,可在不超過5年的期間均勻計入各年度的應納稅所得額。該文件雖然是對2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作做出的政策規(guī)定,但是由于其是在2008年出臺的,能否也適用于2008年及以后年度并未規(guī)定。并且,新稅法實施后,新發(fā)生的上述業(yè)務(wù)原則上應在實際發(fā)生年度一次性計入當年應納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。但新稅法實施后,沒有具體文件對上述業(yè)務(wù)進行過明確規(guī)定,實務(wù)中仍存在不少爭議,如不少稅務(wù)機關(guān)仍允許納稅人2008年1月舊以后發(fā)生的上述所得按5年平均計人各年度應納稅所得額計算納稅的。

2010年10月27日,國家稅務(wù)總局《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》(稅務(wù)總局公告2010年第19號)一文,明確了有關(guān)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得稅的處理方法,消除了實務(wù)中的爭議。

公告主要內(nèi)容

(一)企業(yè)取得財產(chǎn)(包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等)轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等,不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn),除另有規(guī)定外,均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)需要關(guān)注,新法實施前發(fā)生的上述所得,仍可繼續(xù)均勻計人各納稅期間的應納稅所得額。而關(guān)于2008年前已分期的股權(quán)投資所得銜接處理,國家稅務(wù)總局關(guān)于《企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題》(國稅函[2009198號)早有規(guī)定:企業(yè)按原稅法規(guī)定已作遞延所得確認的項目,其余額可在原規(guī)定的遞延期間的剩余期

間內(nèi)繼續(xù)均勻計入各納稅期間的應納稅所得額。也就是說企業(yè)已按原稅法規(guī)定在一個納稅年度發(fā)生的轉(zhuǎn)讓、處置持有5年以上的股權(quán)投資所得、非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得和捐贈所得,占當年應納稅所得50%及以上的,其余額可在原規(guī)定的5年內(nèi)的剩余期間內(nèi)繼續(xù)均勻計人各納稅期間的應納稅所得釩

(二)第19號公告指出如另有規(guī)定外,按另有規(guī)定執(zhí)行。另有規(guī)定主要是指:

1　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號)規(guī)定第六條企業(yè)重組符合本通知第五條規(guī)定條件的,交易各方對其交易中的股權(quán)支付部分,可以按以下規(guī)定進行特殊性稅務(wù)處理:(一)企業(yè)債務(wù)重組確認的應納稅所得額占該企業(yè)當年應納稅所得額50%以上,可以在5個納稅年度的期間內(nèi),均勻計人各年度的應納稅所得額。企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù),對債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務(wù)暫不確認有關(guān)債務(wù)清償所得或損失。股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定。企業(yè)的其他相關(guān)所得稅事項保持不變。

2　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]159號)第七條企業(yè)發(fā)生涉及中國境內(nèi)與境外之間(包括港澳臺地區(qū))的股權(quán)和資產(chǎn)收購交易,除應符合本通知第五條規(guī)定的條件外,還應同時符合下列條件,才可選擇適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定:(三)居民企業(yè)以其擁有的資產(chǎn)或股權(quán)向其100%直接控股的非居民企業(yè)進行投資;第八條進一步解釋稱,本通知第七條第(三)項所指的居民企業(yè)以其擁有的資產(chǎn)或股權(quán)向其100%直接控股關(guān)系的非居民企業(yè)進行投資,其資產(chǎn)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益如選擇特殊性稅務(wù)處理,可以在10個納稅年度內(nèi)均勻計入各年度應納稅所得額。

3　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2009]118號)第二條對企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入,應按以下方式進行企業(yè)所得稅處理:(四)企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi),其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當年應納稅所得額,在五年期內(nèi)完成搬遷的,企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。

4　《國家稅務(wù)總局關(guān)于廣西合山煤業(yè)有限責任公司取得補償款有關(guān)所得稅處理問題的批復》國稅函[2009]18號規(guī)定:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定的權(quán)責發(fā)生制原則,廣西合山煤業(yè)有限責任公司取得的未來煤礦開采期間因增加排水或防止浸沒支出等而獲得的補償款,應確認為遞延收益,按直線法在取得補償款當年及以后的10年內(nèi)分期計入應納稅所得,如實際開采年限短于10年,應在最后一個開采年度將尚未計人應納稅所得的賠償款全部計人應納稅所得。

公告執(zhí)行時間

本公告自之日起30日后施行,即2010年10日27日起30日后。2008年1月1日至本公告施行前,各地就上述收入計算的所得,已分5年平均計人各年度應納稅所得額計算納稅的,在本公告后,對尚未計算納稅的應納稅所得額,應一次性作為本年度應納稅所得額計算納稅。

國家稅務(wù)總局

關(guān)于查增應納稅所得額彌補以前年度教虧損處理問題的公告

現(xiàn)就稅務(wù)機關(guān)檢查調(diào)增的企業(yè)應納稅所得額彌補以前年度虧問題公告如下:

一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱企業(yè)所得稅法)第五條的規(guī)息稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)以前年度納稅情況進行檢查時調(diào)增的應納稅所得額,凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的,應允許調(diào)增的應納稅所得額彌補該虧損,彌補該虧損后仍有余額的,按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。對檢查調(diào)增的應納稅所得額應根據(jù)其情節(jié),依照(《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定進行處理或處罰。

二、本規(guī)定自2010年12月1日開始執(zhí)行。以前(含2008年度之前)沒有處理的事項,按本規(guī)定執(zhí)90

(國家稅務(wù)總局公告2010年第20號;2010年10月27日)

財政部　國家稅務(wù)總局

關(guān)于支持和促進就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知

為擴大就業(yè),鼓勵以創(chuàng)業(yè)帶動就業(yè),經(jīng)國務(wù)院批準現(xiàn)將支持和促進就業(yè)有關(guān)稅收政策通知如下:

一對持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》人員從事個體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的,在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅。

納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的’以其實際繳納的稅款為限;大于上述扣減限額的應以上述扣減限額為限。

本條所稱持《就業(yè)失業(yè)登記證》(著明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》)人員是指:(1)在人力資源和社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員;(2)零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員;(3)畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實施高等學歷教育的普通高等學校、成人高等學校畢業(yè)的學生;畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年,即1月1日至12月31日。

二、對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)滁廣告業(yè)、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外,勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體,在新增加的崗位中,當年新招用持(僦業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)人員,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元可上下浮動20%,由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標準,并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。

按上述標準計算的稅收扣減額應在企業(yè)當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅稅額中扣除當年扣減不足的,不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。

本條所稱持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)人員是指:(1)國有企業(yè)下崗失業(yè)人員;(2)國有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員;(3)國有企業(yè)所辦集體企業(yè)(即廠辦大集體企業(yè))下崗職工;(4)享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員。以上所稱的國有企業(yè)所辦集體企業(yè)(即廠辦大集體企業(yè))是指20世紀70、80年代。有企業(yè)批準或資助興辦的,以安置回城知識青年和國有企業(yè)職工子女就業(yè)為目的,主要向主力國有企業(yè)提供配套產(chǎn)品或勞務(wù)服務(wù),在工商行政機關(guān)登記注冊為集體所有制的企業(yè)。廠辦大集體企業(yè)下崗職工包括在國有企業(yè)混崗工作的集體企業(yè)下崗職工。

本條所稱服務(wù)型企業(yè)是指從事現(xiàn)行營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定經(jīng)營活動的企業(yè)。

三、享受本通知第一條、第二條優(yōu)惠政策的人員按以下規(guī)定申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》、《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》等憑證:

(一)按照《就業(yè)服務(wù)與就業(yè)管理規(guī)定》(中華人民共和國勞動

和社會保障部令第28號)第六十三條的規(guī)定,在法定勞動年齡內(nèi),有勞動能力'有就業(yè)要求,處于無業(yè)狀態(tài)的城鎮(zhèn)常住人員,在公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)進行失業(yè)登記,申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。其中,農(nóng)村進城務(wù)工人員和其他非本地戶籍人員在常住地穩(wěn)定就業(yè)滿6個月的,失業(yè)后可以在常住地登記。

(二)零就業(yè)家庭憑社區(qū)出具的證明,城鎮(zhèn)低保家庭憑低保證明,在公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)1申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。

(三)畢業(yè)年度勾高校畢業(yè)生在校期間憑學校出具的相關(guān)證明,經(jīng)學校所在地省級教育行政部門核實認定,取得《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》(僅在畢業(yè)年度適用),并向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)申請取得《就業(yè)失業(yè)登記證》;高校畢業(yè)生離校后直接向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。

(四)本通知第二條規(guī)定的人員,在公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記》。

(五)《再就業(yè)優(yōu)惠證》不再發(fā)放,原持證人員應到公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)換發(fā)《就業(yè)失業(yè)登記證》。正在享受下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的原持證人繼續(xù)享受原稅收優(yōu)惠政策至期滿為止;未享受稅收優(yōu)惠政策的原持證人員申請享受下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的期限截至2010年12月31日。

(六)上述人員申領(lǐng)相關(guān)憑證后,由就業(yè)和創(chuàng)業(yè)地人力資源和社會保障部門對人員范圍,就業(yè)失業(yè)狀態(tài)、已享受政策情況審核認定,在《就業(yè)失業(yè)登記證》上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“企業(yè)吸納稅收政策”字棒同時符合自主創(chuàng)業(yè)和企業(yè)吸納稅收政策條件,可同時加注,主管稅務(wù)機關(guān)在《就業(yè)失業(yè)登記證》上加蓋戳記注明減免稅所屬時間。

四、本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2011年1月1日至20B年12月31日,以納稅人到稅務(wù)機關(guān)辦理減免稅手續(xù)之日起作為優(yōu)惠政策起始時間。稅收優(yōu)惠政策在2013年12月31日未執(zhí)行到期的,可繼續(xù)享受至3年期滿為止。下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策在2010年12月31日未執(zhí)行到期的'可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

五、本通知第三條第(五)項、第四條所稱下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策是指《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅[20051186號)、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅[2009R3號)和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策審批期限的通知》(財稅[2010110號)所規(guī)定拘稅收優(yōu)惠政策。

本通知所述人員不得重復享受稅收優(yōu)惠政策,以前年度已享受各項就業(yè)再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的人員不得再享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。如果企業(yè)的就業(yè)人員既適用本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策,又適用其他扶持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,企業(yè)可選擇適用最優(yōu)惠的政筑但不能重復享受。

六、上述稅收政策的具體實施辦法由國家稅務(wù)總局會同財政部、人力資源和社會保障部、教育部另行制定。

各地財政、稅務(wù)部門要加強領(lǐng)導、周密部署,把大力支持和促進就業(yè)工作作為一項重要任務(wù),貫徹落實好相關(guān)稅收優(yōu)惠政策同時'要密切關(guān)注稅收政的執(zhí)行情況。對發(fā)現(xiàn)的問題及時逐級向財政部、國家稅務(wù)總局反映。

財政部　國家稅務(wù)總局　商務(wù)部　科技部　國家發(fā)展改革委

關(guān)于技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知

根據(jù)國務(wù)院有關(guān)文件精神'現(xiàn)就技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題通知如下:

一、自2010年7月1日起至2013年12月31日止。在北京、天津、上海、重慶、大連、深圳、廣州、武漢、哈爾濱、成都、南京、西安、濟南、杭州、合肥、南昌、長沙、大慶、蘇州、無錫、廈門等21個中國服務(wù)外包示范城市(PAT簡稱示范城市)實行以下企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策:

1　對經(jīng)認認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2　經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

二享受本通知第一條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)必須同時符合以下條件:

1　從事《技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)認定范圍(試行)》(詳見附件略)中的―種或多種技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù),采用先進技術(shù)或具備較強的研發(fā)能力。

2　企業(yè)的注冊地及生產(chǎn)經(jīng)營地在示范城市(含所轄區(qū)R-,縣級市等全部行政區(qū)劃)內(nèi)

3　企業(yè)具有法人資格’近兩年在進出口業(yè)務(wù)管理、財務(wù)管理、稅收管理、外匯管理、海關(guān)管理等方面無違法行為;

4　具有大專以上學歷的晁玷企業(yè)職工總數(shù)的,50%以上,

5　從事《技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)認定范圍(試行)))中的技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當年總收入的50%以上。

6　從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入不低于企業(yè)當年總收入的5%。

從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入,是指企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同,由本企業(yè)或其直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外單位提供《技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)認定范圍(試行)》中所規(guī)定的信息技術(shù)外包服務(wù)(ITO)、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)(BPO)和技術(shù)性知識,流程外包服務(wù)(KPO),而從上述境外單位取得的收入。

三、技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)的認定管理

1　示范城市人民政府科技部門會同本級商務(wù)、財政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門根據(jù)本通知規(guī)定制定具體管理辦法,并報科技部、商務(wù)音陣、財政部,國家稅務(wù)總局和國家發(fā)展改革委及所在省(直轄市、計劃單列市)科技、商務(wù)、財政、稅務(wù)和發(fā)展改革門備案。

示范城市所在省(直轄市、計劃單列市)科技部會同本級商務(wù)、財政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門負責指導所轄示范城市的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)認定管理工作。

2　符合條件的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)應向所在示范城市^民政府科技部門提出申請,由示范城市人民政府科技部門會同本級商務(wù)、財政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門聯(lián)合評審并發(fā)文認定。認定企業(yè)名單應及時報科技部、商務(wù)部,財政部國家稅務(wù)總局和國家發(fā)展改革委及所在省(直轄市、計劃單列市)科技’商務(wù)、財政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門備案。

3　經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè),持相關(guān)認定文件向當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)辦理享受本通知第一條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事宜。享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)條件發(fā)生變化的,應當自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告;不再符合享受稅收優(yōu)惠條件的應當依法履行納稅義務(wù)。主管稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中,發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)資格的,應暫停企業(yè)享受稅收優(yōu)惠,并提請認定機構(gòu)復核。

4　示范城市人民政府科技、商務(wù)、財政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門及所在省(直轄市、計劃單列市)科技、商務(wù)、財政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門對經(jīng)認定定并享受稅收優(yōu)惠政策的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)應做好跟蹤管理,對變更經(jīng)營范圍、合并、分立、轉(zhuǎn)業(yè)、遷移的企業(yè),如不符合認定條件的,應及時取消其享受稅收優(yōu)惠政策的資格。

篇(3)

統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，進行“兩法合并”改革，稅收優(yōu)惠新體系的構(gòu)建是其重要內(nèi)容。借鑒國際上企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的經(jīng)驗和做法，尤其是參照我國周邊國家的企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況，我國稅收優(yōu)惠政策目標的確定，應是重點明確、層次清楚。優(yōu)惠政策目標不宜過多，應和國家不同時期的經(jīng)濟形勢和政策中心相協(xié)調(diào)、配合；

關(guān)鍵詞：企業(yè)；所得稅；優(yōu)惠政策

目錄

摘要…………………………………………………………………………1

1、我局企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策運行情況表現(xiàn)在以下幾個方面………………………1

1.1、農(nóng)村信用社企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠…………………………………………………1

1.2、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目所得，免征企業(yè)所得稅……………………………1

1．3、從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，享受“三免三減半”所得稅稅收優(yōu)惠政策………………………………………………………………………………2

1．4、非居民企業(yè)享受減按10%或5%稅率征收企業(yè)所得稅…………………………2

1．5、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。符合條件的企業(yè)均未實現(xiàn)利潤……………………3

2、我局企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策存在的問題………………………………………3

2.1、無法核實其經(jīng)營所得是否符合政策規(guī)定范圍……………………………3

2.2、財務(wù)核算不規(guī)范，管理難度較大…………………………………………3

2.3、財力支持跟不上…………………………………………………………4

3、我局企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的改進策略………………………………………4

3．1、規(guī)范所得稅優(yōu)惠管理……………………………………………………5

3．2、開通"綠色通道"落實下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策………………………5

結(jié)束語………………………………………………………………………6

參考文獻……………………………………………………………………6

稅收優(yōu)惠目標的限定性應更為直接、更為有效。即對一般目標應采取公平、公正的國民待遇原則，避免稅收歧視的做法；對特殊目標的規(guī)定應盡量縮小享有優(yōu)惠的納稅人的適用范圍。

1、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策運行情況表現(xiàn)在以下幾個方面

武陵源區(qū)國稅局轄區(qū)所得稅稅收優(yōu)惠政策主要涉及以下幾個行業(yè)

1、農(nóng)村信用社企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，我省農(nóng)村信用社所得稅稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行到2009年底，2008年武陵源區(qū)農(nóng)村信用社免征企業(yè)所得稅107萬元。

2、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目所得，免征企業(yè)所得稅

目前共有14戶企業(yè)經(jīng)營該項目，部分企業(yè)處于籌建階段，均還未實現(xiàn)利潤。

3、從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，享受“三免三減半”所得稅稅收優(yōu)惠政策

張家界鑼鼓塔污水處理有限公司因還未贏利，尚未享受到相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

4、非居民企業(yè)享受減按10%或5%稅率征收企業(yè)所得稅

共有2戶納稅人享受這一優(yōu)惠政策。

2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策存在的問題

2.1、無法核實其經(jīng)營所得是否符合政策規(guī)定范圍

對從事農(nóng)、林、牧、漁項目的企業(yè)所得，無法核實其經(jīng)營所得是否符合政策規(guī)定范圍，所得稅減免項目眾多，政策錯綜復雜。一方面，應享受優(yōu)惠政策的沒有輔導享受到位，另一方面，又存在過度強調(diào)服務(wù)，發(fā)生所得稅減免稅優(yōu)惠執(zhí)行重心偏移的狀況。一些稅務(wù)部門強調(diào)為納稅人服務(wù)的同時，弱化了稅收監(jiān)管，弱化了政策的執(zhí)行。這些狀況，與所得稅減免稅優(yōu)惠政策制定的初衷不一致，也違反了相應的政策規(guī)定。

2.2、財務(wù)核算不規(guī)范，管理難度較大

大部分專業(yè)合作社類型企業(yè)由于設(shè)立動機等原因，財務(wù)核算不規(guī)范，管理難度較大。政策的漏洞增加了納稅人鉆政策空子的空間。有些企業(yè)在減免稅批復下發(fā)之前預繳申報時不是虧損就是零申報，待批準減免稅之后，又人為調(diào)增應納稅所得額和應繳所得稅額，將征稅期的收入提前放在免稅期申報，免稅期的成本卻拖延到征稅期進行核算。還有些免稅企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)之間核算不規(guī)范，對應在免稅企業(yè)列支的成本費用放在關(guān)聯(lián)企業(yè)列支，把關(guān)聯(lián)企業(yè)的收入轉(zhuǎn)移到免稅企業(yè)，這樣不僅使免稅企業(yè)稅負畸高，而且造成關(guān)聯(lián)企業(yè)偷逃稅款。

2．3、財力支持跟不上

自機構(gòu)分設(shè)以來，武陵源區(qū)地稅局緊抓組織收入中心工作，積極采取有力措施，稅收收入由1994年的500萬元增加到2007年的10372萬元，為服務(wù)地方經(jīng)濟建設(shè)提供了強力的財源支持。但隨著旅游業(yè)的蓬勃發(fā)展，建設(shè)一個更優(yōu)的環(huán)境、更大的品牌，日益成為武陵源區(qū)的客觀現(xiàn)實需要。要打造世界旅游品牌，建設(shè)旅游精品城市，在更大程度和更強力度上迫切需要更多的財力支持，這就需要地稅部門又好又快的組織收入。而武陵源區(qū)旅游經(jīng)濟的依賴型、單一性和脆弱性，既是組織稅收收入的強大后盾，又是組織稅收收入的“瓶頸”。譬如今年由于年初冰災、汶川地震、南方洪災及奧運會期間交通管制等一系列因素的影響，導致武陵源區(qū)經(jīng)濟嚴重滑坡、稅收銳減。武陵源區(qū)旅游產(chǎn)業(yè)的不穩(wěn)定性，導致整個經(jīng)濟的單薄，在一定程度上成為聚集地方財力、服務(wù)精品建設(shè)的“短板”。

3、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的改進策略

3．1、規(guī)范所得稅優(yōu)惠管理

。規(guī)范所得稅優(yōu)惠管理包含兩方面的內(nèi)容：首先，要建立起一套科學的稅收優(yōu)惠分析、評價的制度，這也是其他優(yōu)惠政策改革的基礎(chǔ)。通過定期對企業(yè)所得稅優(yōu)惠的分析和評價，可以為優(yōu)惠政策的取舍、改革方向的選擇以及監(jiān)督的實施提供基本判定依據(jù)。盡管由于企業(yè)所得稅制尚未統(tǒng)一，優(yōu)惠項目眾多，難以完全對優(yōu)惠進行分析與評價，但在遵循現(xiàn)實的基礎(chǔ)上，積極探尋較為適合我國的稅收優(yōu)惠分析評價制度與方法，哪怕是一種極為粗略的估計，以指導對現(xiàn)有稅收優(yōu)惠項目進行徹底的清理整頓，仍應成為今后一段時期稅收優(yōu)惠管理工作的努力方向。對此，可考慮先選擇企業(yè)所得稅優(yōu)惠中的重點優(yōu)惠項目進行分析與評價，并隨著稅制改革的不斷深入，逐步形成較為系統(tǒng)科學實用的稅收優(yōu)惠分析與評價制度和方法。其次，應調(diào)整并規(guī)范企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的行政審批流程。目前，我國的稅收優(yōu)惠政策審批權(quán)同時由財政部門和稅務(wù)部門行使，由于兩部門間的權(quán)限劃分不清，導致權(quán)限的主次不明，甚至出現(xiàn)由稅務(wù)部門單獨決定的情況。這種狀況存在重要的弊端：一是任何稅收優(yōu)惠政策的出臺必然會減少財政收入，影響到財政收支的平衡；二是稅務(wù)部門的主要職責是征稅，如果再賦予其減免稅權(quán)，會導致稅務(wù)部門的自由裁量權(quán)過大，隨意減免稅的結(jié)果，必然弱化依法征稅的法律基礎(chǔ)。在國外，涉及優(yōu)惠政策的稅式支出都是由財政部門而非稅務(wù)部門來管理。筆者認為，為了消除所得稅優(yōu)惠管理上的隱患，應調(diào)整并規(guī)范企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的行政審批流程，優(yōu)惠政策的審批權(quán)應以財政部門為主，避免未經(jīng)財政部門認可的政策隨意出臺。

3．2、開通"綠色通道"落實下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

建立了下崗失業(yè)人員基本情況檔案，隨時掌握下崗失業(yè)人員的動態(tài)管理和享受稅收優(yōu)惠政策的情況。同時，在辦稅大廳設(shè)立下崗失業(yè)人員綠色服務(wù)窗口，優(yōu)先辦理下崗職工再就業(yè)的納稅事宜，開通下崗失業(yè)人員稅收優(yōu)惠咨詢電話，免費發(fā)放各種稅收資料，及時解答再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策。今年以來，該局共為下崗再就業(yè)職工減免稅務(wù)登記證工本費31戶次，減免稅款17800元。

該局進一步健全政務(wù)公開實施辦法，除法律法規(guī)另有規(guī)定外，對需要公開的事項按照規(guī)定的程序?qū)嵤┱?wù)公開，嚴格限制不公開事項的范圍；變更、撤消或終止公開事項，按照規(guī)定程序進行，并及時告知公眾；通過嚴格的程序，保證公開內(nèi)容全面真實，增強公開的權(quán)威性。

繼續(xù)深化稅務(wù)“三公開”活動，通過12366納稅服務(wù)熱線、電視媒介等公開稅收政策，公開辦稅程序，公開辦稅結(jié)果。充分利用辦稅服務(wù)廳、電子顯示屏、納稅人經(jīng)營場所等公共場地把納稅人比較關(guān)注的減免稅審批結(jié)果、納稅定額核定、稅收優(yōu)惠政策、欠稅名單等情況，及時全面地向納稅人和社會進行公開。

該局進一步健全政務(wù)公開評議制度，通過電視、報紙等媒體向社會公開作出“四全服務(wù)”承諾，廣泛接受社會各界監(jiān)督，定期組織特邀監(jiān)察員、納稅人代表等開展評議工作，收集、梳理、分析群眾的意見或建議，查找工作中的問題，解決群眾反映的難題，不斷改進工作。

參考文獻

[1]《數(shù)量經(jīng)濟技術(shù)經(jīng)濟研究》-2008年4期-張陽

篇(4)

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠經(jīng)濟結(jié)構(gòu)

一、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠基本概述

企業(yè)稅收優(yōu)惠主要是指國家在對稅務(wù)改革過程中對納稅人實施的一系列優(yōu)惠措施，例如稅務(wù)減免、稅務(wù)抵免等政策均為稅收優(yōu)惠政策，從而按照納稅人的相關(guān)稅收比例對其進行減輕稅收負擔。企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的產(chǎn)生是對我國國家經(jīng)濟調(diào)整的主要手段，也是我國社會主義國家建設(shè)過程中一種促進地區(qū)經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展的有效措施[1]。我國國家經(jīng)濟結(jié)構(gòu)在其調(diào)整過程中需要依靠稅法的力量才能夠促進其發(fā)展。國家經(jīng)濟結(jié)構(gòu)主要是指國民經(jīng)濟組成的一種形式。在國民經(jīng)濟發(fā)展因素中每個不同因素之間存在一定的相關(guān)性，其中包括正相關(guān)性和負相關(guān)性兩種形式[2]。兩種不同相關(guān)性經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的發(fā)展能夠影響企業(yè)所得稅的建立。

二、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策存在的依據(jù)

（一）市場經(jīng)濟結(jié)構(gòu)失靈

市場經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的失靈是企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策存在的主要依據(jù)。根據(jù)當前我國市場失靈的現(xiàn)象進行分析，我們發(fā)現(xiàn)目前我國公共產(chǎn)品的應用范圍增加、事項信息不健全等內(nèi)容均是市場經(jīng)濟結(jié)構(gòu)失靈的一種表現(xiàn)。在對這種現(xiàn)象進行完善過程中只有采用企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，從而宏觀的對我國市場失靈現(xiàn)象進行調(diào)控，才能夠促進我國企業(yè)的發(fā)展[3]。

（二）刺激市場經(jīng)濟增長制度

市場經(jīng)濟制度的增長情況取決于國家內(nèi)部發(fā)展環(huán)境的變化，如果發(fā)展環(huán)境中存在有利于市場經(jīng)濟增長就能夠更加快速的促進國內(nèi)市場經(jīng)濟的發(fā)展[4]。而進一步對促進市場經(jīng)濟增長制度的因素進行研究，我們發(fā)現(xiàn)國家稅收政策的改革能夠從各方面對市場經(jīng)濟增長制度進行刺激。從而促進我國市場經(jīng)濟的逐漸發(fā)展，完善社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展。

（三）滿足國際稅收競爭要求

國際稅收競爭需求在其發(fā)展過程中也需要采用不同的市場競爭方式才能夠獲取經(jīng)濟效益。隨著經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展，國際稅務(wù)關(guān)系競爭需求也會逐漸發(fā)生改變。如何能夠更好的滿足當前我國國家稅收競爭需求，應該對各國企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策進行改善，通過企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的建立，使企業(yè)在國際化發(fā)展的競爭環(huán)境中更加能夠提升競爭力，促進企業(yè)的長期發(fā)展。

三、企業(yè)稅收政策與經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的關(guān)系

（一）相互平衡觀對稅收優(yōu)惠政策的影響

近幾年隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)面對新的社會競爭環(huán)境中對企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)不斷進行調(diào)整以適應經(jīng)濟的發(fā)展。稅務(wù)改革是自我國經(jīng)濟體制改變過程中逐漸產(chǎn)生的一種稅務(wù)制度改革方式。企業(yè)稅收政策和企業(yè)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整上存在相互平衡的關(guān)系。我國企業(yè)稅收政策在改革和完善過程中對企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展趨勢和國家內(nèi)部經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境進行宏觀調(diào)控。在調(diào)控過程中企業(yè)也需要針對其需求對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟結(jié)構(gòu)進行轉(zhuǎn)變，從而適應市場發(fā)展需求。此外，我國企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟結(jié)構(gòu)之間發(fā)生轉(zhuǎn)變后，國家需要針對當前我國經(jīng)濟環(huán)境對其進行稅收政策的完善，這樣才能夠滿足我國企業(yè)的需求。由此不難看出，我國企業(yè)稅收政策和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整中存在相互平衡的關(guān)系。

（二）企業(yè)稅收政策影響經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整

企業(yè)稅收政策的調(diào)整能夠影響我國整體經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的發(fā)展。隨著我國企業(yè)所得稅稅收政策的改革，對相關(guān)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策上的調(diào)整使得企業(yè)在發(fā)展過程中為提高經(jīng)營效益，不得不對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營方向進行轉(zhuǎn)變。這也在一定程度上造成我國企業(yè)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)上發(fā)生轉(zhuǎn)變。例如，我國傳統(tǒng)企業(yè)在其發(fā)展中的抵稅稅務(wù)優(yōu)惠政策是對其發(fā)票進行抵稅，而高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)具有技術(shù)抵稅的政策，從而促使我國國有生產(chǎn)企業(yè)在企業(yè)發(fā)展過程中進行技術(shù)轉(zhuǎn)型，研究新的技術(shù)手段，從而影響企業(yè)的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)。

四、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠在經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整中的作用

（一）促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的改善在經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整中具有促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的。例如，農(nóng)業(yè)、工業(yè)、金融行業(yè)等方面。企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策調(diào)整能夠使其在企業(yè)發(fā)展過程中更好的平衡企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)。從傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中20%的企業(yè)所得稅改變?yōu)?5%的企業(yè)所得稅，能夠降低企業(yè)的成本，調(diào)整企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)。在企業(yè)發(fā)展過程中需要根據(jù)政府政策對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟進行調(diào)整，從而為企業(yè)創(chuàng)造更高的利益價值。

（二）協(xié)調(diào)經(jīng)濟發(fā)展

經(jīng)濟發(fā)展是我國經(jīng)濟發(fā)展的主要部分，企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的改進，降低企業(yè)稅收負擔，從而使其在發(fā)展過程中具有一定的經(jīng)濟能力，對企業(yè)的經(jīng)營項目進行拓展，帶動企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展，最終實現(xiàn)我國經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展。

（三）促進稅收增長

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的發(fā)展降低我國企業(yè)稅收負擔的過程中，也能夠通過對所得稅稅收類型的改革，使國家增加稅收能力，例如，在企業(yè)個人所得稅抵稅政策上，國家根據(jù)抵稅情況了解企業(yè)經(jīng)濟現(xiàn)狀，提高整體稅后調(diào)控能力，從原本對企業(yè)掌握10%的經(jīng)濟現(xiàn)狀提升為30%，從而對我國稅務(wù)優(yōu)惠政策進行調(diào)控，將原有的營業(yè)稅改為增值稅，對稅務(wù)采取優(yōu)惠和增加的方式，合理的提升了我國稅務(wù)收支，促進稅收增長。

（四）拓展外商融資

通過對企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的改革，使我國企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)進行調(diào)整，從而滿足市場發(fā)展需求。在企業(yè)滿足市場需求發(fā)展過程中不斷的拓展外商融資，提高企業(yè)的融資能力，改善企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀。

五、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策改進措施

（一）對企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策進行定位

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的改革和發(fā)展過程中需要根據(jù)其發(fā)展空間對企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策進行定位，明確其發(fā)展目標，這樣才能夠更好的實現(xiàn)我國企業(yè)在其發(fā)展過程中適應我國稅后政策的改革。第一，正確對我國企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策制度方向進行定位，實現(xiàn)我國企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的價值。任何一種稅收制度均存在兩種不同的制度體系，其中一種是基準稅收制度，一種是非基準稅收制度，兩種制度在我國企業(yè)稅收制度改革過程中具有相輔相成的作用。我國企業(yè)所得稅稅收政策作為我國政府事項對我國費基準稅收制度部分的內(nèi)容，在其制度完善過程中也需要對其進行輔助部分稅務(wù)制度的完善，以促進我國企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的發(fā)展。此外，在對其稅收政策進行定位過程中我國政府部門應該明確企業(yè)個人所得稅稅收政策的改革主要是對我國企業(yè)市場環(huán)境等進行資源合理配置的一種方式，因此，在對其進行定位過程中也必須針對這一目的對企業(yè)個人所得稅稅收優(yōu)惠政策進行定位。第二，對我國企業(yè)所得稅收優(yōu)惠政策制度內(nèi)容進行定位，實現(xiàn)對我國企業(yè)的宏觀管理。在對我國企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策進行定位過程中，我國政府部門應該針對當前我國企業(yè)所得稅在稅收優(yōu)惠政策改革過程中對企業(yè)起到發(fā)展作用，調(diào)整我國企業(yè)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型。例如，在企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策改革過程中可以通過對傳統(tǒng)企業(yè)資源用優(yōu)惠政策進行轉(zhuǎn)變，重新定位企業(yè)在發(fā)展過程中如何使用資源具有優(yōu)惠效益，從而促進國家能源的轉(zhuǎn)型。通過對企業(yè)所得稅稅收內(nèi)容的轉(zhuǎn)換，實現(xiàn)我國企業(yè)經(jīng)營方向的轉(zhuǎn)型，促進我國經(jīng)濟的逐漸發(fā)展。

（二）確定企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的目標

確定企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的目標能夠?qū)崿F(xiàn)我國企業(yè)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整，促進我國企業(yè)的長期發(fā)展。因此，在未來對我國企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策進行改革過程中可以通過明確我國企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的優(yōu)惠目標，使其在應用過程中能夠更好的促進當前我國社會的稅收改革的實施。企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠改革過程中應該建立以減少政策為目標，從而對我國企業(yè)經(jīng)濟進行宏觀調(diào)控，實現(xiàn)當前我國企業(yè)經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型。在其優(yōu)惠目標制定過程中可以通過確定我國企業(yè)經(jīng)濟轉(zhuǎn)型為目標；可以通過確定建立節(jié)約型社會為主要目標；可以通過建立資源開發(fā)為目標。通過對企業(yè)個人所得稅稅收優(yōu)惠政策目標的確定，使其在我國稅務(wù)改革和經(jīng)濟改革過程中發(fā)揮作用。此外，在進行企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策目標建立過程中我國政府應該針對當前我國社會經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期間進行的相關(guān)企業(yè)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變?yōu)榛A(chǔ)，對其進行中長期經(jīng)濟社會目標實現(xiàn)的建立。

（三）重視高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展

高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展是帶動我國經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵因素，在對其進行建設(shè)過程中需要采用合理的稅收優(yōu)惠政策才能夠正確的引導我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。第一，對我國產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠原則進行細化，從而注重高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。隨著我國工業(yè)化道路的轉(zhuǎn)型，在其自然發(fā)展過程中也應該實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略。因此，建立高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)是促進我國企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵內(nèi)容。在其產(chǎn)業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠原則中也需要從細節(jié)上對其進行完善：①將促進高新技術(shù)發(fā)展放在稅收改革的第一位；②對高新技術(shù)創(chuàng)新中各項技術(shù)的發(fā)展進行詳細稅收優(yōu)惠政策制定；③在產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠的基礎(chǔ)上增加區(qū)域優(yōu)惠政策，從而鼓勵我國企業(yè)經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型。第二，完善我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，從而促進我國企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的改革。目前，我國新的企業(yè)所得稅中主要是采用對專利項目進行放款標準，采用折舊和投資抵免的政策對企業(yè)所得稅進行優(yōu)惠，在未來優(yōu)惠政策改革過程中可以通過以下幾種方式對其進行完善：①建立高新技術(shù)分層次抵免，根據(jù)高新技術(shù)技能和應用價值對其進行分層次抵免；②建立優(yōu)先抵免政策。在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)與傳統(tǒng)技術(shù)產(chǎn)業(yè)之間，采用名額競爭的方式進行稅收抵免；③在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)內(nèi)部實施供給側(cè)，實現(xiàn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)優(yōu)先抵免的權(quán)利，從而促進高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。例如，將正常產(chǎn)業(yè)的稅務(wù)標準設(shè)定為25%，將高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)設(shè)定為15%，從而在稅務(wù)政策上提供對高新企業(yè)的福利。隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展我國企業(yè)所得稅收優(yōu)惠政策的改善進一步進行了深入。在其深入過程中企業(yè)及國際也充分認識到其在發(fā)展過程中的價值。定位企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策能夠進一步明確企業(yè)在發(fā)展過程中的發(fā)展方向，從而促進企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的與企業(yè)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的建立上存在的必然關(guān)系。建立完善的企業(yè)所得稅稅后優(yōu)惠政策，能夠促進我國企業(yè)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的建立。

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[關(guān)鍵詞]民辦高校；稅收優(yōu)惠；經(jīng)濟屬性

[中圖分類號]F062 [文獻標識碼]A [文章編號]2095—3283（2013）06—0158—03

一、民辦高校稅收概述

（一）民辦高校界定

民辦高校是指國家機構(gòu)以外的社會組織或者個人，利用非國家財政性經(jīng)費，面向社會依法舉辦的學?；蚱渌逃龣C構(gòu)，其辦學層次分專科和本科。民辦高校與公辦高校的區(qū)別在于：它不是政府舉辦，而是由民間舉辦；啟動資金并非來源于財政部門撥款，而是來源于銀行貸款、民間集資款；學校的領(lǐng)導并非由教委任命而是由學校聘用；學校的教育收入并不納入財政預算管理或財政資金專戶管理。

據(jù)統(tǒng)計，截至2011年底，全國民辦高校有1400多所，其中，本科院校390所（獨立學院303所、民辦普通高等學校87所）。統(tǒng)招學生達到500多萬人，在辦學質(zhì)量上，民辦本科院校從注重規(guī)模發(fā)展已轉(zhuǎn)向內(nèi)涵建設(shè)和提高辦學質(zhì)量，出現(xiàn)了一批辦學有特色、水平較高的學校。如今民辦高校已成為我國高等教育的重要組成部分。

（二）民辦高校稅收現(xiàn)狀

目前，民辦高校的稅收可以分為兩大類：一類是部分地區(qū)的稅務(wù)部門遵照《民辦教育促進法》及其實施條例的精神，對于捐贈辦學和不要求取得合理回報的學校實行與公立學校同等的稅收優(yōu)惠政策，基本上處于免稅狀態(tài)。另一類是對要求取得合理回報的民辦高校進行征稅。有些高校雖然沒有要求取得合理回報，但由于其辦學章程上寫有“股東分紅”的條文，仍被稅務(wù)局認定為營利學校進行收稅，而且其稅率也按企業(yè)所得稅的標準征收；還有一些地方是參照企業(yè)所得稅的標準有所降低，按個體經(jīng)營所得確定稅率后進行征稅。

由于國家政策不明確，民辦高校的稅收工作在具體執(zhí)行層面上比較混亂，要求取得合理回報的學校按什么標準收稅，征收哪些稅種，其優(yōu)惠政策體現(xiàn)在哪些方面等，各地理解差異較大。執(zhí)行的出發(fā)點往往不是從有利于民辦高校發(fā)展出發(fā)，而是根據(jù)當?shù)氐呢斦罩闆r而定，沒有從稅收的角度給民辦高校提供一個公平發(fā)展的平臺。

二、民辦高校稅收存在的問題

（一）民辦高校經(jīng)濟屬性不明確，使稅收優(yōu)惠政策模糊

我國《民辦教育促進法》規(guī)定：“民辦學校對舉辦者投入民辦學校的資產(chǎn)、國有資產(chǎn)、受贈的財產(chǎn)以及辦學積累，享有法人財產(chǎn)權(quán)”；“民辦學校在扣除辦學成本、預留發(fā)展基金以及按照國家有關(guān)規(guī)定提取其他的必需的費用后，出資人可以從辦學結(jié)余中取得合理回報”。既然民辦高校的出資人可以取得合理回報，民辦高校就可以被視為具有營利性，但在民辦高校中，有些是非營利性的，而相關(guān)部門至今并沒有對民辦高?！盃I利性”和“非營利性”的經(jīng)濟屬性制定劃分的標準，導致民辦高校經(jīng)濟屬性不明確，也使得稅收優(yōu)惠政策比較模糊；首先，稅收優(yōu)惠的主體模糊。其次，在界定優(yōu)惠主體的具體優(yōu)惠政策內(nèi)容仍有待研究。對于民辦高校來說，穩(wěn)定的公共財政支持制度尚未建立，雖然《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010—2020）》明確提出“健全公共財政對民辦教育的扶持政策”，但這些規(guī)定缺乏強制性，而且未區(qū)分民辦高校的營利性和非營利性，所以政策在執(zhí)行時出現(xiàn)很多問題。要解決這些問題，從根本上講，必須明確民辦高?！盃I利性”和“非營利性”的劃分標準。

（二）財稅政策和教育政策不配套

目前，國家雖鼓勵民辦高校發(fā)展，但由于頂層制度設(shè)計的缺失，致使民辦教育的稅收優(yōu)惠政策也存在缺失，稅務(wù)部門和司法部門在實際工作中缺乏執(zhí)法和司法裁判依據(jù)，由此而引起財稅政策與教育政策不配套，造成政策在實施過程中各地不一比較混亂的局面。

《民辦教育促進法實施條例》第三十八條規(guī)定：捐資舉辦的民辦學校和出資人不要求取得合理回報的民辦學校，依法享受與公辦學校同等的稅收及其他優(yōu)惠政策。出資人要求取得合理回報的民辦學校享受的稅收優(yōu)惠政策，由國務(wù)院財政部門、稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院有關(guān)行政部門制定。盡管財政部國家稅務(wù)總局曾頒布過《財政部、國家稅務(wù)局關(guān)于教育稅收政策的通知》《財政部、國家稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營高校學生公寓有關(guān)稅收政策的通知》《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于加強教育勞務(wù)營業(yè)稅征收管理有關(guān)問題的通知》，但是沒有一個是關(guān)于民辦學校具體的稅收政策。而有的政策之間還存在一些矛盾。例如，財稅[2004]第39號《財政部、國家稅務(wù)局關(guān)于教育稅收政策的通知》明確規(guī)定：“對學校經(jīng)批準取得并納入財政預算管理或財政預算外資金專戶管理的收費不征收企業(yè)所得稅?！庇捎诿褶k高校的收費不納入財政預算管理或財政預算外資金專戶管理，所以按規(guī)定應征收企業(yè)所得稅，而這與《實施條例》第三十八條的規(guī)定是矛盾的，這就給政策的實施造成困擾，致使各省市在實際執(zhí)行中的不一致：深圳、上海等城市對民辦高校采取征收企業(yè)所得稅的政策；而北京等城市考慮到扶植民辦高校同不違背政策相結(jié)合，在執(zhí)行中采取既不明確征收，也不說明免征的模糊政策。

（三）稅收優(yōu)惠主體單一

我國政府在法律上已經(jīng)肯定了民辦高校同公辦高校享有相同的法律地位，特別是在稅收政策上給予民辦高校優(yōu)惠。例如，國家分別在民辦高校的營業(yè)稅、房產(chǎn)稅等方面制定了稅收優(yōu)惠政策，甚至已規(guī)定了向教育捐款可以抵稅的政策，這些都是為了扶持民辦高校的發(fā)展。但我國民辦教育稅收優(yōu)惠政策的主體主要是向?qū)W校及校辦企業(yè)傾斜，針對受教育者的優(yōu)惠政策和對民辦高校有貢獻的企業(yè)的優(yōu)惠政策較少。而我國公民接受教育的費用在逐年提高，2011年教育盛典的《中國家庭教育消費報告》顯示，被調(diào)查家庭每月用于教育消費支出的平均金額為1370元，占家庭總支出的44%，而大學階段的消費支出額度則最高。民辦高校由于是自籌經(jīng)費辦學，因此高額學費是其經(jīng)費的主要來源，這導致有的民辦高校成為“貴族學?！薄Ｔ趯κ芙逃叨愂諆?yōu)惠較少的情況下，會減少民辦高校的生源，使民辦高校陷入生源少一經(jīng)費少一發(fā)展緩慢甚至停滯的惡性循環(huán)，這樣也就不能促進民辦高校的持續(xù)發(fā)展。

三、解決民辦高校稅收問題的對策

（一）明確經(jīng)濟屬性和稅收優(yōu)惠政策

由于民辦高校區(qū)別于公立高校的主要標志是啟動資金來源不同，公立高校主要來源于財政撥款，而民辦高校的資金來源主要有兩個渠道：一是接受投資人投資；二是接受捐贈。從財務(wù)管理角度來講，既然是投資就一定是要求合理回報的，而如果是捐贈則是不要求回報的，這與財務(wù)法則也是相符的，所以在界定民辦高校經(jīng)濟屬性時不能根據(jù)“是否要求合理回報”來確定“營利性”與“非營利性”，而應該根據(jù)啟動資金的來源性質(zhì)確定“營利性”與“非營利性”。如果啟動資金來源是接受投資人投資，就認定為半“營利性”；如果啟動資金來源是接受捐贈，就認定為“非營利性”；如果是接受投資和捐贈相結(jié)合，確定為營利性。這樣，在制定稅收優(yōu)惠政策時，可為三種情況：1.對于接受捐贈的民辦高校視同公辦高校享受稅收優(yōu)惠；2.對于接受投資的民辦高?？梢砸曂髽I(yè)，規(guī)定學校每年提取“教育公益金”，以保證學校的持續(xù)發(fā)展，由于“民辦教育事業(yè)屬于公益性事業(yè)”，所以要給予適度的優(yōu)惠政策，以鼓勵民辦高校的發(fā)展，鼓勵民辦高校與公辦高校競爭。例如：可以免征營業(yè)稅，可以仿照對高新企業(yè)的所得稅優(yōu)惠施行十免五減半、可以經(jīng)評估后給發(fā)展良好的民辦高校返稅，鼓勵優(yōu)勝劣汰等，這樣既可以鼓勵學校的投資人積極發(fā)展事業(yè)，也可以避免一些投資人想法設(shè)法偷稅漏稅，還可以保證國家的稅收；3.對于接受捐贈和投資相結(jié)合的民辦高校，可以比照第二種情況針對投資的那部分份額征稅。明確了分類標準不僅明確稅收優(yōu)惠政策，還有利于政府根據(jù)不同的情況給予更多的政策支持和財政扶持，促進營利性民辦高校和非營利性民辦高校都能在各自定位上持續(xù)健康發(fā)展。

（二）教育政策與稅收政策協(xié)調(diào)一致，增強政策可操作性

國家賦予了民辦高校的合法地位，確定民辦高校在發(fā)展過程中要以教育政策為主導，但是它的發(fā)展也離不開國家財稅政策的引導，需要在法律允許的范圍內(nèi)給予足夠的政策支持，所以，財稅部門要與教育部門加強溝通協(xié)作，制定和完善相關(guān)政策。首先，教育部門要完善頂層制度設(shè)計，糾正民辦高校的定性，明晰營利性和非營利性兩類民辦高校的法人屬性，使稅務(wù)部門的政策制定有法可依，有據(jù)可查；其次，財稅部門要進一步明確各類民辦高校的稅收優(yōu)惠政策范圍，增強透明度和可操作性，建立與民辦高校性質(zhì)相適應的會計制度和財務(wù)制度，對符合規(guī)定要求，能夠享受稅收優(yōu)惠政策的，應當依法給予減免，要采取有效的征管措施，明確具體的征管工作；第三，國家教委、財政部和稅務(wù)總局應對已制定的有關(guān)政策進行整理，對各種文件的專用術(shù)語加以統(tǒng)一定義，并對有爭議的內(nèi)容加以統(tǒng)一解釋，做到統(tǒng)一思想，堵塞漏洞。要求各省市嚴格執(zhí)行中央制定的有關(guān)政策，不能搞地區(qū)保護主義，不得對民辦高校擅自征收或免征稅款。通過稅收政策的正確引導為民辦高校的發(fā)展掃除障礙。

篇(6)

一、關(guān)于國家動漫獎

2006年，《國務(wù)院辦公廳關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)財政部等部門關(guān)于推動我國動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干意見的通知》（[2006]32號）提出設(shè)立國家級動漫原創(chuàng)大獎。

2007年，中央財政設(shè)立扶持動漫產(chǎn)業(yè)專項資金，預留國家動漫獎的項目資金。

2007年至2011年，文化部作為扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展部際聯(lián)席會議牽頭單位，協(xié)調(diào)各方積極推動國家動漫獎的批準設(shè)立工作。

2011年5月19日，全國評比達標表彰工作協(xié)調(diào)小組復函文化部，中央批準同意文化部在中國文化藝術(shù)政府獎中增設(shè)國家動漫獎，作為和文華獎、群星獎并列的子項，項目周期三年，每次表彰30個。

首屆國家動漫獎將獎勵在“十一五”期間生產(chǎn)傳播的優(yōu)秀原創(chuàng)動漫產(chǎn)品（漫畫、動畫、新媒體動漫、動漫舞臺劇、動漫軟件及衍生產(chǎn)品）和優(yōu)秀動漫創(chuàng)作者，動漫企業(yè)，動漫教育、研究、播出、出版等機構(gòu)。

二、關(guān)于動漫企業(yè)進口開發(fā)生產(chǎn)用品免征進口稅收的政策

為進一步推動我國動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展，經(jīng)文化部會簽，2011年5月19日，財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于印發(fā)〈動漫企業(yè)進口動漫開發(fā)生產(chǎn)用品免征進口稅收的暫行規(guī)定〉的通知》（財關(guān)稅[2011]27號，以下簡稱《通知》），對經(jīng)文化部、財政部、國家稅務(wù)總局認定的動漫企業(yè)進口動漫開發(fā)生產(chǎn)用品實施免征進口稅收政策，免稅稅種包括進口關(guān)稅及進口環(huán)節(jié)增值稅，有效期為2011年1月1日~2015年12月31日。這是文化產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域首次獲得減免進口稅收的優(yōu)惠政策，也使得稅收優(yōu)惠政策真正覆蓋了動漫企業(yè)的主要稅種。

《通知》規(guī)定，注冊資本金達到80萬元以上、具備自主開發(fā)生產(chǎn)動漫直接產(chǎn)品的資質(zhì)和能力、經(jīng)國務(wù)院有關(guān)部門認定的動漫企業(yè)，可申請減免進口稅收。動漫直接產(chǎn)品主要包括漫畫、動畫、網(wǎng)絡(luò)動漫（含手機動漫）。

符合條件的企業(yè)于每年的3月底前向文化部提出申請，由文化部會同財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局對動漫企業(yè)的免稅資格進行審核。審核合格的，由文化部、財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局聯(lián)合公布享受進口稅收優(yōu)惠政策的動漫企業(yè)名單，并在已取得的“動漫企業(yè)證書”中對該企業(yè)是否享受本規(guī)定的進口稅收優(yōu)惠政策予以標注。

經(jīng)認定獲得進口免稅資格的動漫企業(yè)，憑本年度有效的“動漫企業(yè)證書”及證書上標注的享受本規(guī)定的進口稅收優(yōu)惠政策的相關(guān)規(guī)定，向主管海關(guān)申請辦理享受進口稅收優(yōu)惠政策的手續(xù)。動漫企業(yè)在本年度有效期內(nèi)進口《動漫企業(yè)免稅進口動漫開發(fā)生產(chǎn)用品清單》范圍內(nèi)的商品免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。

對經(jīng)認定獲得進口免稅資格的動漫企業(yè)實行年審制度。進口免稅資格的年審由文化部直接負責，對年度認定合格的企業(yè)在證書上加蓋年審專用章。

由于時間因素，2011年的申報程序及相關(guān)工作文化部將會同財政部等部門另行制定并盡快公布。

三、動漫產(chǎn)業(yè)專項調(diào)查各省市產(chǎn)值指標公布

根據(jù)調(diào)查結(jié)果，2010年，我國動漫產(chǎn)業(yè)總產(chǎn)值共計470.84億元，相比2009年增長了27.8%?！?/p>

各省動漫產(chǎn)值規(guī)模（前10位）

排名 地 區(qū) 產(chǎn)值（億元）

1 廣東省 168.67

2 上海市 50.9

3 湖南省 46.55

4 北京市 41.37

5 湖北省 37.85

6 浙江省 34.98

7 江蘇省 19.58

8 黑龍江 14.02

9 吉林省 13.19

篇(7)

一、集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

1.對于符合國家鼓勵的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)，實行兩免三減半。自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。2.對于符合國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)，實行五年免稅，以后年度享受10%的企業(yè)所得稅率。自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。3.對于國家鼓勵的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)條件和國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)，由工業(yè)和信息化部會同國家發(fā)展改革委、財政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。［例1］某企業(yè)是一家集成電路封裝企業(yè)，企業(yè)所得稅享受兩免三減半優(yōu)恵，企業(yè)獲利年度是2018年。2020年度符合國家鼓勵的集成電路封裝企業(yè)條件，假設(shè)該企業(yè)2019年度盈利，2020年度應納稅所得額為10000萬元。該企業(yè)2020年度應納企業(yè)所得稅=10000×25%×50%=1250（萬元）。

二、集成電路生產(chǎn)企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

對于集成電路生產(chǎn)企業(yè)按完全生產(chǎn)集成電路和按項目生產(chǎn)集成電路享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，同時對不同的生產(chǎn)線寬集成電路也有不同的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。下面我們分不同情況進行分析。1.集成電路線寬小于28納米（含）。對于國家鼓勵的集成電路線寬小于28納米（含），且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，10年免稅。按完成生產(chǎn)集成電路企業(yè)自獲利年度起計算10年免稅；按項目生產(chǎn)集成電路自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起計算10年免稅，但企業(yè)需要集成電路生產(chǎn)項目需單獨進行會計核算、計算所得，并合理分攤期間費用。2.集成電路線寬小于65納米（含）。對于國家鼓勵的集成電路線寬小于65納米（含），且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，五免五減半，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。按完成生產(chǎn)集成電路企業(yè)自獲利年度起計算五免五減半；按項目生產(chǎn)集成電路自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起計算五免五減半，但企業(yè)需要集成電路生產(chǎn)項目需單獨進行會計核算、計算所得，并合理分攤期間費用。3.集成電路線寬小于130納米（含）。對于國家鼓勵的集成電路線寬小于130納米（含），且經(jīng)營期在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，兩免三減半。第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。按完成生產(chǎn)集成電路企業(yè)自獲利年度起計算兩免三減半；按項目生產(chǎn)集成電路自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起計算兩免三減半，但企業(yè)需要集成電路生產(chǎn)項目需單獨進行會計核算、計算所得，并合理分攤期間費用。對于國家鼓勵的線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，屬于國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前5個納稅年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，總結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過10年。［例2］某企業(yè)是一家集成電路生產(chǎn)企業(yè)，企業(yè)所得稅享受兩免三減半優(yōu)惠，企業(yè)獲利年度是2016年，屬于國家2020年度鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單內(nèi)企業(yè)。假設(shè)該企業(yè)2017年度盈利，2018年度發(fā)生虧損8000萬元，2019年度應納稅所得額10萬元，2020年度應納稅所得額為10萬元。按照原有政策，虧損彌補結(jié)轉(zhuǎn)年艱不超過5年，2018年度未彌補的庁損6000萬元最長可延至2023年度彌補，根據(jù)45號公告的規(guī)定，虧損彌補結(jié)轉(zhuǎn)年限不超過10年，2018年度未彌補的虧損6000萬元，最長可延至2028年度彌補。4.國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、國家稅務(wù)總局等相關(guān)部門制訂。

三、集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅新舊優(yōu)惠政策銜接

1.45號公告第五條明確：符合原有政策條件且在2019年（含）之前已經(jīng)進入優(yōu)惠期的企業(yè)或項目，2020年（含）起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止，如也符合本公告第一條至第四條規(guī)定，可按本公告規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按本公告規(guī)定計算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。符合原有政策條件，2019年（含）之前尚未進入優(yōu)惠期的企業(yè)或項目，2020年（含）起不再執(zhí)行原有政策。［例3］某企業(yè)2017年為獲利年度，是一家集成電路（線寬為28納米）生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營期限為15年，屬于國家2020年度鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單內(nèi)企業(yè)。按原政策，企業(yè)可享受五免五減半優(yōu)惠，按45號公告，企業(yè)可以享受十年免稅優(yōu)惠。因此，該企業(yè)可在2020年度至2026年度亨受企業(yè)所得稅免稅優(yōu)惠。2.45號公告所稱原有政策，包括：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅［2012］27號）、《財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于進一步鼓勵集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅［2015］6號）、《財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅［2016］49號，以下簡稱財稅［2016］49號）、《財政、部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅［2018］27號）、《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第68號）、《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第29號）。［例4］某企業(yè)2015年成立，是一家集成電路（線寬為0.25微米，等于250納米）生產(chǎn)企業(yè)，至2019年仍未獲利。到2020年，該線寬集成電路生產(chǎn)不再屬于國家鼓勵范圍。按45號公告，該企業(yè)2020年起不再執(zhí)行原五免五減半優(yōu)惠政策。3.45號公告自2020年1月1日起執(zhí)行。4.集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)按照原有政策規(guī)定享受優(yōu)惠的，稅務(wù)機關(guān)按照財稅［2016］49號第十條的規(guī)定轉(zhuǎn)請發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門進行核查。

四、集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)享受多個企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策