內(nèi)部會計控制論文精品(七篇)

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篇(1)

1.1對內(nèi)部會計控制制度認(rèn)識不到位

有的醫(yī)院對內(nèi)部控制認(rèn)識不清，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任當(dāng)成內(nèi)部控制的全部，醫(yī)院內(nèi)部控制松散薄弱；有的醫(yī)院雖然建立了內(nèi)部控制制度，但由于領(lǐng)導(dǎo)不重視，或者只把內(nèi)部控制當(dāng)成財務(wù)部門一家的事情，沒有樹立全醫(yī)院一盤棋的思想，沒有充分發(fā)揮各部門和全院上下的合力，致使內(nèi)部控制的執(zhí)行乏力；有的醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)封建家長作風(fēng)嚴(yán)重，無視民主決策和財經(jīng)紀(jì)律，干擾財務(wù)管理，致使內(nèi)部會計管理制度無法得到真正有效的落實，起不到應(yīng)有的效果。

1.2內(nèi)部會計監(jiān)督評價機制不健全

醫(yī)院沒有建立健全內(nèi)部會計控制制度監(jiān)督的評價機制，在標(biāo)準(zhǔn)和體系上沒有統(tǒng)一，檢查監(jiān)督和評價工作沒有真正落到實處，大多流于表面和形式；財務(wù)管理制度不健全，不相容職務(wù)混合在一起，如單位出納兼著復(fù)核，采購員兼著保管員，致使權(quán)責(zé)不明，專職財務(wù)人員不足，記賬、保管、經(jīng)辦沒有設(shè)置專人專崗；由于制約失衡，揮霍浪費現(xiàn)象突出；多年的毀損、報廢、短缺、積壓、滯銷等不作處理，致使巨額潛虧隱藏在庫存中。

1.3醫(yī)院會計人員素質(zhì)不高

在計劃經(jīng)濟(jì)條件下，醫(yī)院會計業(yè)務(wù)相對比較簡單，隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的發(fā)展以及社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步確立，醫(yī)院會計內(nèi)部控制面臨的形勢發(fā)生了重大變化，而醫(yī)院會計人員現(xiàn)有的素質(zhì)和技能遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)社會需求。部分會計人員法律意識和法制觀念不強，道德意識淡薄，圖謀個人或局部私利，在財務(wù)上弄虛作假，使醫(yī)院蒙受損失。會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低下，只能作日結(jié)月清、記賬等的工作，對現(xiàn)代計算機技術(shù)知之甚少，對財務(wù)的預(yù)測、分析、計劃、決策等能力嚴(yán)重缺乏。

2醫(yī)院建立健全內(nèi)部會計控制制度的對策

2.1加強職務(wù)管理，嚴(yán)格不相容職務(wù)的分離

幾個職務(wù)由同一個人擔(dān)任，很容易導(dǎo)致錯誤及舞弊行為的發(fā)生，而又不易暴露并追究其責(zé)任，不相容職務(wù)產(chǎn)生危害是內(nèi)部會計控制應(yīng)力求避免的。醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動大致可分為以下5個步驟：授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄等，以上每一步驟應(yīng)由獨立的人或部門來執(zhí)行，從而保證不相容職務(wù)分設(shè)，有利于改善和加強醫(yī)院會計內(nèi)部控制。因此，醫(yī)院要適當(dāng)增加崗位設(shè)置，加強不相容職務(wù)分離控制。

2.2加強人員管理，提高會計人員素質(zhì)

通過教育提高會計人員的職業(yè)道德水平，增強其職業(yè)的神圣感和認(rèn)同感，更好地完成本職工作。通過教育提高會計人員的業(yè)務(wù)水平，會計人員水平低下，直接影響到會計信息的準(zhǔn)確性，影響決策的科學(xué)性。第一，要加強對會計人員的職業(yè)道德和法律法規(guī)教育，幫助樹立正確的利益觀，做到廉潔自律、奉公守法，提高政策水平；第二，要加強對會計人員的業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，不斷更新會計觀念，提高業(yè)務(wù)技能；第三，要通過建章立制，強化業(yè)績考核，獎勤罰懶，獎優(yōu)罰劣，激勵會計人員的工作熱情，挖掘潛能，提高工作效率。

2.3加強內(nèi)部控制，完善制度優(yōu)化措施

要對原有的制度進(jìn)行全方位的梳理審核，對已完全不能適應(yīng)時代要求的予以廢止，對不合理的進(jìn)行修訂，對欠缺的要進(jìn)行補充完善，從而建立一套和現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的科學(xué)合理的會計內(nèi)部控制制度。要從三個層面建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制體系，一是加強醫(yī)院一線“銷”全過程中相互牽制、相互制約；二是加強事后監(jiān)督，強化崗位和業(yè)務(wù)核查，建立程序化、規(guī)范化的管理體系；三是成立審計委員會，加強部門內(nèi)部控制。

2.4加強責(zé)任追究，保障內(nèi)部控制執(zhí)行

層出不窮的違法違紀(jì)案件表明，單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力是一個重要原因。內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，除要有完善的制度外，尤其要對違反者及時進(jìn)行責(zé)任追究，并按規(guī)定予以嚴(yán)格處罰，這是保障內(nèi)部控制制度發(fā)揮作用的必要條件。院長作為內(nèi)部控制制度執(zhí)行第一責(zé)任人，要加強管理和監(jiān)督，要承擔(dān)內(nèi)部控制制度失效造成損失的責(zé)任。內(nèi)部審計部門要加強稽查，及時發(fā)現(xiàn)并處理違規(guī)現(xiàn)象，對有問題瞞報、虛報或疏于監(jiān)管的，應(yīng)追究其相應(yīng)責(zé)任。

3結(jié)語

篇(2)

1.施工單位內(nèi)部會計控制力難度加大

隨著我國建筑工程行業(yè)的快速發(fā)展，其行業(yè)本身的特點不斷突出。建筑工程的建設(shè)是一個復(fù)雜的過程，其中對于管理與技術(shù)的要求極高。在科學(xué)技術(shù)快速發(fā)展的今天，越來越多的新型建筑施工技術(shù)與材料出現(xiàn)在建筑工程生產(chǎn)中，使得工程材料增多。建筑施工的材料在各方面存在不同，造成材料的價格變動的頻率較高。在會計控制工作中，許多實際的成本會遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于預(yù)算的成本，預(yù)算工作的準(zhǔn)確度得不到保證。一部分建筑施工沒有辦法從一手生產(chǎn)廠家那里取得材料，使得材料的價格一漲再漲，施工單位的財務(wù)人員也沒有辦法把握其中的平衡。建筑工程施工中會有許多新的問題出現(xiàn)，會計控制工作的執(zhí)行力度會存在不足。

2.施工單位的會計控制執(zhí)行度不夠

內(nèi)部會計控制工作并沒有得到所有施工單位的重視，一些施工單位沒有認(rèn)識到內(nèi)部會計控制行為的重要性，一些財務(wù)管理者無法從科學(xué)的會計控制制度出發(fā)，對施工單位內(nèi)部的生產(chǎn)與經(jīng)營環(huán)節(jié)加以管理。大部分施工單位對經(jīng)營環(huán)節(jié)的會計控制不重視，沒能認(rèn)識到全方位會計控制的重要性。還有一部分施工單位認(rèn)為會計控制工作只是財務(wù)部門的事情，與自己沒有關(guān)系，但也有一些施工單位的管理者認(rèn)為自己應(yīng)當(dāng)對會計工作進(jìn)行管理，使是財務(wù)部門的工作人員沒有辦法按照相關(guān)規(guī)章制度開展工作，而是從單位管理者的意愿出發(fā)開展工作。這就使得施工單位內(nèi)部會計控制工作的意義大大降低，不利于會計控制制度的創(chuàng)新。

二、建立健全施工單位內(nèi)部會計控制的對策

1.加強施工單位各項費用的管理與控制

首先，從人工費用來講，會計人員要加強人工費用控制方案的制度。從勞動時間與勞動量出發(fā)，對人力資源進(jìn)行合理安排，使施工單位的施工效率得以提高，大大減少人工費用。在進(jìn)行獎金的發(fā)放時，要明確獎金發(fā)放的標(biāo)準(zhǔn)，做到按勞發(fā)獎金。其次，從材料費用方面來講，要對材料的領(lǐng)取實施限額。施工人員需要根據(jù)施工需求到材料處領(lǐng)取材料，對于超出限額的領(lǐng)取標(biāo)準(zhǔn)要進(jìn)行核實后再考慮是否批準(zhǔn)。在進(jìn)行材料的采購時，要尋找性價比最好的材料，選擇信譽良好的施工材料供應(yīng)商。加強材料質(zhì)量的管理與材料價格的控制，對于施工單位內(nèi)部會計控制質(zhì)量的提高十分重要。另外，在機械費用方面，施工單位需要合理安排機械設(shè)備的使用方法。對于不常用到的大型設(shè)備，可以采取租賃的方式獲得，而對于那些常用的機械設(shè)備，則可以采用采購的方法。會計人員需要從降低機械設(shè)備費用的角度出發(fā)，進(jìn)行合理的費用制度規(guī)劃。

2.加強會計人員素質(zhì)提高

施工單位需要關(guān)注財務(wù)人員的個人素質(zhì)，特別是職業(yè)道德素質(zhì)。單位要利用集體教育，讓會計人員明確職業(yè)道德規(guī)范與其需要掌握的標(biāo)準(zhǔn)。另外，施工單位要加強財務(wù)管理工作人員的在職考核與在職培訓(xùn)，利用教育活動的開展，讓財務(wù)工作人員明確一些考試制度，從而提高會計人員的整體水平；此外，還要嚴(yán)格考試制度，對于違反制度的作弊人員，給予嚴(yán)重的警告或者處分。

3.加強施工單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)的合理性

篇(3)

(一)電力企業(yè)的國有資產(chǎn)存在流失現(xiàn)象

在當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的現(xiàn)狀中，一些電力企業(yè)為使其電力的服務(wù)水平有所提升，并承擔(dān)相應(yīng)的社會責(zé)任，會給基層單位下達(dá)一定的運行費用與檢修費用，但卻沒有對此費用建立起完善詳細(xì)的管理機制，就會使得一些基層的負(fù)責(zé)人員在資金的使用方面大力揮霍，而投資的項目卻無法發(fā)揮出該有的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益。除此之外，一些電力企業(yè)在物資的購銷中沒有建立完善的制度，在物質(zhì)的采購、運輸與驗收、付款及保管環(huán)節(jié)中沒有嚴(yán)格分離開來，使一些負(fù)責(zé)人身兼數(shù)職，就會造成物資的混亂，而一些企業(yè)沒有按照相關(guān)的手續(xù)規(guī)定準(zhǔn)時發(fā)出存貨，會計記錄與核對工作也沒有做好，長期以往就會導(dǎo)致資產(chǎn)的短缺、滯銷、損毀以及報廢等。倘若存貨長時間堆積而不進(jìn)行處理，在庫存中就會有更多的損失，加上設(shè)備維修的費用與線路改造的費用等，使得電力企業(yè)的國有資產(chǎn)造成資產(chǎn)流失的現(xiàn)象。

(二)電力企業(yè)的會計信息存在失真情況

一些電力企業(yè)在會計賬目的核算過程中不規(guī)范，并存在賬目雜亂的現(xiàn)象，就會使得會計信息無法及時準(zhǔn)確的把企業(yè)真實的經(jīng)營狀況反映出來，導(dǎo)致賬賬不符與賬實不符的情況發(fā)生，而一些電力企業(yè)對固定資產(chǎn)與存貨長時間沒有進(jìn)行盤點，就會使得電力企業(yè)內(nèi)部會計管理的混亂與會計信息的雜亂，從而導(dǎo)致會計信息存在失真的清理，并出現(xiàn)家底不清的現(xiàn)象。

二、解決電力企業(yè)內(nèi)部控制問題的相關(guān)對策

(一)加強對會計人員的專業(yè)水平與道德素質(zhì)的培養(yǎng)

會計人員的專業(yè)水平與道德素質(zhì)修養(yǎng)是企業(yè)內(nèi)部會計工作能夠有效實施的關(guān)鍵，因此，對會計人員的素質(zhì)培養(yǎng)至關(guān)重要。這就要求電力企業(yè)在加強對會計人員的專業(yè)水平與操作技能進(jìn)行培養(yǎng)的同時，也要加強對其職業(yè)道德素質(zhì)的培養(yǎng)，讓每一個會計人員在應(yīng)有的職業(yè)水平同時，進(jìn)一步明確其職責(zé)，不管外部條件怎樣，都要堅守原則。加強對會計人員的專業(yè)水平培養(yǎng)，要求企業(yè)專門開展專業(yè)技術(shù)與崗位業(yè)務(wù)的培訓(xùn)工作，定期進(jìn)行培訓(xùn)，定期進(jìn)行考核，嚴(yán)格把關(guān)，要求所有員工的持證上崗，使得會計人員的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)技能能夠跟隨時代的發(fā)展而提升。對會計人員的道德素質(zhì)培養(yǎng)，要求電力企業(yè)定期開展法律講座，用法律條例來制約會計人員，防止出現(xiàn)的現(xiàn)象。在現(xiàn)階段的知識經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)下，加上電子商務(wù)被廣泛的開發(fā)與利用，以往的手工記賬會計模式逐漸退出舞臺，會計工作也隨著信息化的發(fā)展過渡，因此，會計人員對于網(wǎng)絡(luò)信息與電力商務(wù)等相關(guān)知識必須認(rèn)真的學(xué)習(xí)，不僅要精通本企業(yè)的會計業(yè)務(wù)，還要對社會發(fā)展的動態(tài)很好的掌握，從而使會計人員在具備專業(yè)知識與業(yè)務(wù)水平的基礎(chǔ)上，又有與時俱進(jìn)的會計實踐能力。

(二)建立健全的會計控制制度

電力企業(yè)中，會計控制制度是現(xiàn)代電力企業(yè)中內(nèi)部會計控制的重要內(nèi)容，而控制制度的有效落實對會計信息實效性具有一定的影響，在當(dāng)前的企業(yè)中，在設(shè)置崗位的過程中不能重復(fù)設(shè)置，必須合理的設(shè)置崗位，確保每一個崗位都有安排，并明確權(quán)責(zé)制度。同時，電力企業(yè)還要把財務(wù)工作和會計工作區(qū)分開來，財務(wù)工作的工作任務(wù)是對籌資、融資與財務(wù)計劃的制定給予有效的幫助，會計工作的工作任務(wù)是為管理階層提供真實的、及時的、有效的會計信息，并對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行管理，對會計報表進(jìn)行編制。而經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成必須由兩個或者兩個以上經(jīng)辦人協(xié)調(diào)完成，并且出納人要負(fù)責(zé)現(xiàn)金或存款的登記與收訖工作，企業(yè)的支票機銀行印章要分別保管，加強收領(lǐng)存登記記錄及監(jiān)控力度，避免出現(xiàn)挪用公款和虛報開支的現(xiàn)象。

(三)提高電力企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)管控能力

知識經(jīng)濟(jì)的來臨，使得網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在社會各個角落中被廣泛的應(yīng)用，電力企業(yè)中也同樣應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對會計控制進(jìn)行管理，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)可以對復(fù)雜的會計數(shù)據(jù)進(jìn)行加工處理及分析傳輸，企業(yè)的內(nèi)部會計控制也可以通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)提高控制制度的透明度，降低因人為因素造成的影響，有助于加強企業(yè)會計控制的監(jiān)管，約束操作者在操作過程中的權(quán)利范圍，并使用統(tǒng)一管理軟件對會計信息的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化與規(guī)范化管理，建立會計信息數(shù)據(jù)的共享平臺，為電力企業(yè)在會計控制中完善控制制度奠定基礎(chǔ)。

(四)建立健全的內(nèi)部會計控制檢查與評價體系

對電力企業(yè)內(nèi)部會計控制進(jìn)行檢查與評價是會計控制工作中重要組成部分，其檢查與評價工作應(yīng)該由企業(yè)內(nèi)部的審計部門負(fù)相關(guān)責(zé)任，而內(nèi)部審計檢查主要通過評價制度的設(shè)計效果與其實施過程中的有效程度進(jìn)行，檢查與評價只是一種手段，其主要的意義是發(fā)現(xiàn)在電力企業(yè)的經(jīng)營管理過程中所存在的問題，并督促電力企業(yè)的各個階層管理主體認(rèn)真的執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部會計控制的相關(guān)制度，使得企業(yè)內(nèi)部的會計控制工作能夠真正的落實，并受到相應(yīng)的成效，使電力企業(yè)的會計控制制度更加的嚴(yán)密與完善，從而不斷提高電力企業(yè)的管理控制水平，實現(xiàn)電力企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

三、結(jié)語

篇(4)

企業(yè)內(nèi)部控制是公司進(jìn)行有效內(nèi)部管理所必須實施的一種獨立、客觀的自我監(jiān)督、自我控制活動，這一概念明確了內(nèi)部控制的實施者，樹立了全面、全員、全過程控制的理念。根本目的是為公司增加價值并提高經(jīng)營效果與效率。

內(nèi)部會計控制包含兩部分含義，第一部分是對會計工作的控制，第二部分是通過會計工作來降低企業(yè)風(fēng)險，從而實現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的控制。因此，可以總結(jié)出，內(nèi)部會計控制就是為了提高會計信息質(zhì)量，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)營效率，在國家法律允許范圍內(nèi)，建立一系列會計控制方法和措施。

二、公司治理結(jié)構(gòu)下的內(nèi)部會計控制的目標(biāo)

公司治理結(jié)構(gòu)是公司制度的核心，是提高公司管理效率的基本要素。內(nèi)部會計制度與公司治理密不可分，是制度環(huán)境和內(nèi)部管理之間的關(guān)系，是公司管理中的必備環(huán)節(jié)。詳細(xì)來說，公司治理結(jié)構(gòu)下的內(nèi)部會計控制目標(biāo)主要包括：

（一）遵循法律法規(guī)和制度

企業(yè)經(jīng)營管理必須合法合規(guī)是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動中生存和發(fā)展的重要前提條件。企業(yè)必須保證自身經(jīng)營管理的合法合規(guī)，否則將受到法律法規(guī)的制裁。因此，企業(yè)為了保證自身的發(fā)展具有可持續(xù)性，保證參與市場競爭的公平與公正，其內(nèi)部會計控制一定要保證企業(yè)在發(fā)展中嚴(yán)格地遵守市場上所有約束企業(yè)行為活動的各種法規(guī)和規(guī)章。

（二）保護(hù)資產(chǎn)安全完整

對人、財、物這三方面的管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的關(guān)鍵。人、財、物這三個要素是在未來能給企業(yè)帶來可預(yù)見的經(jīng)濟(jì)利益和效益的自身資源，企業(yè)要在復(fù)雜和競爭激烈的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中得以生存和發(fā)展并取得經(jīng)濟(jì)利益，必須保證擁有這三種資源。因此，保護(hù)好企業(yè)資產(chǎn)的安全完整性是企業(yè)完成好生產(chǎn)經(jīng)營活動的首要目標(biāo)，當(dāng)然也是企業(yè)內(nèi)部會計控制的一個最基本的目標(biāo)。

（三）保證財務(wù)報告及信息的完整、有效、真實

財務(wù)報告和相關(guān)信息是現(xiàn)代企業(yè)所有利益相關(guān)人對企業(yè)作出相關(guān)決策的一個最重要的依據(jù)。因此，企業(yè)的內(nèi)部會計控制一定要保證財務(wù)報告和相關(guān)信息的完整、有效、真實。

（四）提高經(jīng)營的效率和效果

所謂的效率，是指一定時期一定量的投入所帶來的有效真實的產(chǎn)出，也就是有效的產(chǎn)出和投入的量之間的一個比值，它是一個相對值。所謂的效果，也就是有效的成果，它是針對企業(yè)在管理中的輸出而來的，我們通常將其概括成實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動預(yù)定的一個目標(biāo)。作為企業(yè)管理的一個重要手段，內(nèi)部會計控制的目標(biāo)就是要有利于提高企業(yè)經(jīng)營的效率和效果，以增加企業(yè)的收益。

三、強化公司治理結(jié)構(gòu)下的內(nèi)部會計控制對策分析

（一）強化風(fēng)險管理意識

企業(yè)管理者和行使者層次分明，內(nèi)部會計控制執(zhí)行者的態(tài)度和個人能力是內(nèi)部會計控制環(huán)境中最基本、最主要的方面，同時企業(yè)的誠信度和道德準(zhǔn)則對企業(yè)內(nèi)部會計控制體系的有效性發(fā)揮著不可替代的作用?；诖?，筆者擬提出三個管理措施，以增強風(fēng)險管理意識。一是加強培訓(xùn)工作。企業(yè)要切實做好各層次培訓(xùn)教育工作，尤其是對管理人員以及高級管理人員的培訓(xùn)教育工作，提高對風(fēng)險管理認(rèn)識的廣度與深度，深入掌握內(nèi)部會計控制和風(fēng)險管理的主旨涵義，從理論上意識到企業(yè)內(nèi)部會計控制和風(fēng)險管理的必要性和重要性。二是逐步形成企業(yè)文化。企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部會計控制和風(fēng)險管理文化培養(yǎng)，逐步形成一種企業(yè)文化，增強認(rèn)識風(fēng)險、處理風(fēng)險的堅定信念和明確的態(tài)度。三是建立完善的道德和行為準(zhǔn)則體系。企業(yè)管理層高度重視企業(yè)道德和行為準(zhǔn)則體系的建設(shè)工作，積極引導(dǎo)推動該項工作健康有序發(fā)展，高級管理人員明確基調(diào)，將企業(yè)價值觀和道德觀逐步融入體系建設(shè)之中。

（二）建立健全法人治理結(jié)構(gòu)

目前，我國已經(jīng)相繼出臺了許多關(guān)于法人治理的法律法規(guī)及相關(guān)政策，不斷督促企業(yè)建立健全法人治理結(jié)構(gòu)。一是構(gòu)建科學(xué)合理的法人治理機構(gòu)。企業(yè)要明確處理好董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層之間的關(guān)系，不要使人員重疊增加，同時在企業(yè)董事會中增加相關(guān)的獨立董事，并且突出董事獨立的作用。二是建立健全相關(guān)規(guī)章制度。企業(yè)要深入貫徹落實《公司法》，根據(jù)自身發(fā)展實際情況，建立健全科學(xué)有序、職責(zé)明確、權(quán)責(zé)統(tǒng)一的規(guī)章制度體系。在這一體系中，要充分確定股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層各個層面的職能和職責(zé)，逐步建立起職責(zé)明確、權(quán)責(zé)對等、相互制衡的統(tǒng)一管理體系。三是加強運行管理。企業(yè)的相關(guān)工作人員嚴(yán)格按照規(guī)章制度，對應(yīng)各自的職責(zé)完成各自工作，做好不缺位同時也不越位，遵守企業(yè)制定的相關(guān)規(guī)章制度，做到把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的“籠子”里。

（三）不斷細(xì)化風(fēng)險控制體系

企業(yè)要全面提升風(fēng)險監(jiān)管控制能力，需要不斷完善各項管理規(guī)章制度，規(guī)范各項經(jīng)營活動，逐步建立起風(fēng)險控制體系，促使風(fēng)險控制工作具體化、流程化、可檢查、可考核，從而達(dá)到從宏觀向微觀的精細(xì)化管理。企業(yè)要結(jié)合自身實際采取定量與定性結(jié)合的方法準(zhǔn)確識別企業(yè)內(nèi)部與外部的潛在風(fēng)險事項，并對各項風(fēng)險事項進(jìn)行精細(xì)化分解，制定相應(yīng)的管理控制措施，以不變應(yīng)萬變。例如，企業(yè)可以通過分析自身內(nèi)部的特點，合理劃分業(yè)務(wù)活動層面風(fēng)險和公司層面風(fēng)險因素。

（四）不斷強化審計的監(jiān)督功能

篇(5)

關(guān)鍵詞：會計電算化 內(nèi)部控制 內(nèi)部審計

會計電算化，是把以電子計算機為代表的現(xiàn)代化數(shù)據(jù)處理工具和以信息論、系統(tǒng)論、控制論、數(shù)據(jù)庫以及計算機網(wǎng)絡(luò)等新興理論和技術(shù)應(yīng)用于會計核算和財務(wù)管理工作中，以提高財會管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而實現(xiàn)會計工作的現(xiàn)代化。會計電算化對事業(yè)部門內(nèi)部控制制度產(chǎn)生深刻的影響， 對事業(yè)單位內(nèi)部控制制度提出了新要求。環(huán)境的改變必然要求有新的內(nèi)部控制系統(tǒng)與之相匹配， 以全新的方法去建立一套行之有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)已是形勢所需。

一、會計電算化對內(nèi)部控制的影響

內(nèi)部控制制度是企事業(yè)單位在會計工作中為維護(hù)會計數(shù)據(jù)的真實性、業(yè)務(wù)經(jīng)營的有效性和財產(chǎn)的安全完整而制定的各項規(guī)章制度、管理方法等的總稱。會計電算化使事業(yè)單位內(nèi)部控制制度發(fā)生深刻變化，具體體現(xiàn)為：

（1）內(nèi)部控制環(huán)境的變化

事業(yè)單位計算機處理會計和財務(wù)數(shù)據(jù)后，單位的會計核算環(huán)境發(fā)生了很大的變化，會計部門的組成人員從原來由財務(wù)、會計專業(yè)人員組成，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶攧?wù)、會計專業(yè)人員和計算機數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計算機專家組成。會計部門不僅利用計算機完成基本的會計業(yè)務(wù)，還能利用計算機完成各種原先沒有的或由其他部門完成的更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動，如銷售預(yù)測、人力資源規(guī)劃等。

（2）控制方式發(fā)生改變

計算機系統(tǒng)的內(nèi)部控制也由單一人工控制轉(zhuǎn)為人工和程序共同控制。例如，從前應(yīng)由會計人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項，現(xiàn)在可由其他業(yè)務(wù)人員在終端機上一次完成；以往應(yīng)由幾個部門逐步完成的業(yè)務(wù)事項，現(xiàn)在能集中在一個部門甚至由一個人完成。實行會計電算化后，單位的內(nèi)部控制是由會計人員通過會計軟件實施的，由會計人員和計算機來共同完成。

（3） 內(nèi)部控制的重點發(fā)生變化

實現(xiàn)會計電算化后，會計數(shù)據(jù)一般都集中由計算機數(shù)據(jù)處理部門進(jìn)行處理，而財務(wù)部門人員往往只負(fù)責(zé)原始數(shù)據(jù)的收集、審核和編碼，并對計算機輸出的各種會計報表進(jìn)行分析。這樣，會計系統(tǒng)內(nèi)部控制的重點就由對人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ?、機控制為主。

（4） 內(nèi)部控制的范圍發(fā)生變化

傳統(tǒng)的內(nèi)部控制主要針對交易處理。計算機技術(shù)的引入，給會計工作增加了新的工作內(nèi)容，同時也增加了新的控制措施。由于系統(tǒng)建立和運行的復(fù)雜性，內(nèi)部控制的范圍相應(yīng)擴大，包含了傳統(tǒng)手工系統(tǒng)所沒有的控制，如網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全的控制、系統(tǒng)權(quán)限的控制、修改程序的控制等，以及磁盤內(nèi)會計信息安全保護(hù)、計算機病毒防治、計算機操作管理、系統(tǒng)管理員和系統(tǒng)維護(hù)人員的崗位責(zé)任制度等。

（5）會計檔案發(fā)生變化

由各種紙質(zhì)的原始單據(jù)、憑證、賬簿、報表變?yōu)榇蛴≥敵龅母鞣N憑證、賬簿、報表和存儲在計算機軟盤、硬盤或其他介質(zhì)中的會計數(shù)據(jù)。

二、會計電算化對事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的新要求

會計電算化使事業(yè)部門內(nèi)部控制制度發(fā)生深刻變化， 對事業(yè)單位內(nèi)部控制制度提出了新要求，具體體現(xiàn)為：

1. 要確保原始數(shù)據(jù)操作的準(zhǔn)確度

在電算化會計中， 確保輸入數(shù)據(jù)的精確度是最基本的前提。電腦中的原始數(shù)據(jù)必須是由人工事先進(jìn)行審核和輸入計算機的， 一旦原始數(shù)據(jù)在輸入中發(fā)生錯誤， 計算機無法識別， 只會將錯就錯地進(jìn)行各種計算工作。正因為會計電算化的這一固有弱點， 所以對內(nèi)部控制提出了一些新的具體要求: 一切數(shù)據(jù)的處理方法和過程都必須規(guī)范化， 并保持準(zhǔn)確性和相對的穩(wěn)定性， 這樣才能保證會計信息質(zhì)量的真實性、完整性和準(zhǔn)確性。為保證機房設(shè)備的安全， 計算機的正常運行， 會計數(shù)據(jù)和會計軟件的安全保密， 對應(yīng)用計算機的單位， 要求制訂硬、軟件管理制度， 修改會計核算軟件的審批和監(jiān)督制度。

2.要制定嚴(yán)格的操作管理制度

嚴(yán)格的操作管理制度，也是會計電算化對內(nèi)部控制提出的新要求。電算化功能和知識的高度集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中， 特別是會計人員的職能開始從核算型向管理型轉(zhuǎn)移。某些人員既可從事數(shù)據(jù)的輸入， 又可負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報送；未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過計算機和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷毀單位重要的數(shù)據(jù)。

3、規(guī)范檔案管理制度

手工條件下，會計數(shù)據(jù)和信息記錄在紙介質(zhì)的單、證、賬、表上，修改困難，修改會留有明顯痕跡，從而便于查證、控制。實行了電算化會計后， 傳統(tǒng)手工會計系統(tǒng)下的有形記錄大為減少， 憑證、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的說明和賬簿等大多要依賴計算機方可錄入、閱讀或查詢，而且眾多信息都轉(zhuǎn)化為數(shù)字形式存儲在磁（光）介質(zhì)上，因此極易被篡改甚至偽造而不留任何痕跡。另外，電磁介質(zhì)易受損壞，所以會計信息也存在丟失或毀壞的危險。因此，如何使磁性介質(zhì)上的數(shù)據(jù)安全可靠、防止數(shù)據(jù)被非法修改是一個非常重要的問題。

4、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的網(wǎng)絡(luò)控制能力

網(wǎng)絡(luò)技術(shù)無疑是目前IT發(fā)展的方向，電算化會計信息系統(tǒng)也不可避免受到其深遠(yuǎn)的影響，特別是Internet在財務(wù)軟件中的應(yīng)用對電算化會計信息系統(tǒng)的影響將是革命性的。網(wǎng)絡(luò)的廣泛應(yīng)用在很大程度上彌補了單機電算化系統(tǒng)的不足，使電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)控制度更加完善。

三、加強事業(yè)單位會計電算化條件下內(nèi)部控制制度的措施

會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制是一項范圍大、程序復(fù)雜的系統(tǒng)工程，完善事業(yè)單位會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的具體措施主要體現(xiàn)為：

1、加強對會計電算化的重視

  《內(nèi)部會計控制規(guī)范》規(guī)定“單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部會計控制的建立健全及有效實施負(fù)責(zé)”因此，要保證會計電算化內(nèi)部控制的事實，首要問題就是要求各級領(lǐng)導(dǎo)加強對會計電算化的重視，自覺強化對電算化內(nèi)部控制的認(rèn)識，更新管理觀念。會計電算化內(nèi)部控制的執(zhí)行程度很大程度上取決于領(lǐng)導(dǎo)層對會計電算化的重視程度。只有領(lǐng)導(dǎo)管理層真正認(rèn)識和重視會計電算化內(nèi)部控制的重要性，才能夠以身作責(zé)，從上到下組織力量去認(rèn)真貫徹和執(zhí)行，才能充分發(fā)揮會計電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制作用。

2、會計數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性控制

首先， 控制數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性與可靠性。事 業(yè)單位可以建立起一整套內(nèi)部控制制度以便對輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。數(shù)據(jù)輸入控制要求輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過必要的授權(quán)，并經(jīng)有關(guān)的內(nèi)部控制部門檢查；同時可以采用各種技術(shù)手段對輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行校驗，如總數(shù)控制校驗、平衡校驗、數(shù)據(jù)類型校驗、重復(fù)輸入校驗等。

其次，控制輸出數(shù)據(jù)的完整性與準(zhǔn)確性。數(shù)據(jù)輸出控制是單位為了保證輸出信息的準(zhǔn)確、可靠而采取的各種控制措施，包括輸出數(shù)據(jù)正確性控制與輸出結(jié)果的處理、分發(fā)控制。

3、會計操作系統(tǒng)的安全控制

這項控制是為了保證計算機系統(tǒng)的運行安全， 保證機房設(shè)備的安全， 保證會計數(shù)據(jù)和會計軟件安全保密， 避免由于外部環(huán)境因素導(dǎo)致系統(tǒng)運行錯誤的不安全隱患。其內(nèi)容主要包括接觸控制、實體安全控制、硬件安全控制、軟件安全控制、病毒的防范與控制等。

接觸控制是為了保證非系統(tǒng)維護(hù)人員不得接觸到程序的技術(shù)資料、源程序和加密文件，以減少程序被修改的可能性。實體安全控制涉及到計算機機房的環(huán)境、光和磁介質(zhì)等數(shù)據(jù)存儲體的存放和保護(hù)。硬件安全控制要求硬件設(shè)備的質(zhì)量必須有充分保證，為防萬一，關(guān)鍵性的硬件設(shè)備可采用雙系統(tǒng)備份。

4、會計操作人員的權(quán)限與職能控制

為建立相互監(jiān)督和相互制約的機制保障會計信息的真實、可靠，需要從制度上對操作人員的工作職責(zé)和工作權(quán)限加以規(guī)定， 制訂相應(yīng)的組織和管理控制制度， 明確職責(zé)分工， 加強組織控制， 實現(xiàn)操作人員職能控制制度的創(chuàng)新。會計電算化所要求的完善的人員職能控制制度就是職責(zé)分工。首先是將會計電算化部門與用戶部門的職責(zé)相分離， 明確規(guī)定每個崗位的職責(zé)， 以防止對處理過程的不適當(dāng)干預(yù)。

5.加強內(nèi)部審計

內(nèi)部審計通過檢查、評價內(nèi)部控制的健全、有效程度，來促成建立好的控制環(huán)境，它是單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分。電算化內(nèi)部審計是內(nèi)部會計控制的一種特殊形式，在會計電算化中，由于是會計人員操作電腦進(jìn)行大量數(shù)據(jù)運算，因而對內(nèi)部審計提出了更高、更嚴(yán)格的要求， 主要包括: 對會計資料定期進(jìn)行審計， 審查機內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性， 監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性以及對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查等。加強內(nèi)部審計，可以對不妥或錯誤的賬表處理進(jìn)行及時調(diào)整， 可以監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性， 防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象， 對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查， 防止出現(xiàn)漏洞。

6.加強會計隊伍建設(shè)

高素質(zhì)的會計隊伍是實施內(nèi)部控制的關(guān)鍵，會計電算化系統(tǒng)的應(yīng)用不僅要求會計人員具有良好的職業(yè)道德和專業(yè)素質(zhì)，更要具有計算機操作技能，嚴(yán)格和規(guī)范系統(tǒng)操作，因此需要加強具有扎實的會計專業(yè)基礎(chǔ)，熟練的外語與計算機水平等綜合能力的高水平的復(fù)合型人才的培養(yǎng)。會計人員應(yīng)持證上崗，并經(jīng)常對會計人員進(jìn)行計算機系統(tǒng)培訓(xùn)，提高會計人員對電算化系統(tǒng)的認(rèn)識和理解，了解會計電算化系統(tǒng)運行程序和內(nèi)部控制制度，加強會計電算化警戒教育和日常操作技能，對電算化會計信息樹立良好的思想認(rèn)識和風(fēng)險防范意識，減少人為操作和系統(tǒng)運行出錯的可能性。

參考文獻(xiàn):

1、 加強事業(yè)單位會計電算化條件下內(nèi)部控制制度芻議 薛康蓉 沿海單位與科技 2007（8） 129-130

2、 淺談會計電算化條件下的內(nèi)部控制制度。秦華 財會月刊 2006（2）77-78