單位內(nèi)部管理制度精品(七篇)

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篇(1)

關(guān)鍵詞：財務管理制度 市場經(jīng)濟 環(huán)境監(jiān)測站

我國環(huán)境監(jiān)測站的工作職責主要包括負責監(jiān)測管理范圍內(nèi)環(huán)境的質(zhì)量、污染程度、應急執(zhí)法與減排等一系列工作內(nèi)容。一個環(huán)境監(jiān)測站相應工作職責的有效履行甚至可以直接影響一個地區(qū)環(huán)境污染程度以及環(huán)境質(zhì)量的好壞。而在環(huán)境監(jiān)測站的所有工作環(huán)節(jié)中，有關(guān)財務內(nèi)部管理相關(guān)方面的工作內(nèi)容就成為了保障一個環(huán)境監(jiān)測站能夠正常運行的重要工作環(huán)節(jié)。

一、環(huán)境監(jiān)測站財務內(nèi)部管理工作中存在的問題

在我國的現(xiàn)今社會發(fā)展階段，環(huán)境監(jiān)測站主要建立在國家宏觀調(diào)控的統(tǒng)一管理意志之下，主要負責一定區(qū)域范圍內(nèi)環(huán)境質(zhì)量監(jiān)測或者對生態(tài)環(huán)境污染做節(jié)能減排、定期測量的相關(guān)工作。在一個企業(yè)或者用人單位之中，財務內(nèi)部的管理制度的嚴謹、合理與否直接影響甚至可以決定一個企業(yè)的生存和發(fā)展。在環(huán)境監(jiān)測站中的財務內(nèi)部管理制度也存在著同樣至關(guān)重要的作用。

但在現(xiàn)今階段的環(huán)境監(jiān)測站的財務內(nèi)部管理過程中，普遍存在著不足。在我國大部分地區(qū)的環(huán)境監(jiān)測站中有關(guān)財務內(nèi)部管理的工作環(huán)節(jié)上，缺少嚴謹合理的財務監(jiān)督機制、內(nèi)部控制力度不足；缺少一定的預算估測機制，從而導致監(jiān)測站內(nèi)可用資產(chǎn)使用不當；有些我國現(xiàn)今階段的監(jiān)測站負責財務內(nèi)部管理的相關(guān)工作人員甚至在相關(guān)財務風險管控知識上還存在著嚴重的欠缺現(xiàn)象，負責環(huán)境監(jiān)測站相關(guān)財務內(nèi)部管理工作的工作人員的專業(yè)素養(yǎng)還有待大幅度提升等等一系列現(xiàn)象屢見不鮮，嚴重阻礙了我國環(huán)境監(jiān)測站的發(fā)展以及相關(guān)環(huán)境監(jiān)測工作水平的大幅度提升。

二、加強環(huán)境監(jiān)測站財務內(nèi)部管理的有效措施

良好的企業(yè)財務內(nèi)部管理制度是一個企業(yè)或者用人單位能否長足穩(wěn)定發(fā)展的重要先決條件，環(huán)境監(jiān)測站的運營和管理工作中，有關(guān)財務內(nèi)部管理的相關(guān)內(nèi)容也是相關(guān)工作人員研究工作中的重點研究內(nèi)容。有關(guān)加強環(huán)境監(jiān)測站財務內(nèi)部管理的有效措施，主要可以包括以下幾點。

（一）完善環(huán)境監(jiān)測站的財務監(jiān)督機制

想要有效加強環(huán)境監(jiān)測站財務相關(guān)部門和工作環(huán)節(jié)的內(nèi)部管理機制，就必須擁有一套完善的財務監(jiān)督管理機制。這是能夠?qū)崿F(xiàn)有效加強環(huán)境監(jiān)測站財務內(nèi)部管理機制，最大限度的遏制不良風氣的首要先決條件之一。相關(guān)環(huán)境監(jiān)測站的領導者，要制定切實有效的財務監(jiān)督機制，明確財務部門相關(guān)工作內(nèi)容的各個崗位之間的工作職責，達到相關(guān)財務的工作環(huán)節(jié)中，各部門之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，適當控制高級別領導者的管理權(quán)限，避免因權(quán)力分配不均而出現(xiàn)以權(quán)營私的現(xiàn)象。

（二）重視環(huán)境監(jiān)測站的預算管理制度

一個企業(yè)或者用人單位，在財務部門相關(guān)內(nèi)容的工作中，合理有效的運算管理制度能夠極大限度的提高該企業(yè)對于有效資金的使用和日常資金預算管理的合理分配。在環(huán)境監(jiān)測站的財務內(nèi)部管理工作之中，有關(guān)資金預算方面的管理制度的制定也尤為重要。只有合理有效的預算管理制度，才能讓我國的環(huán)境監(jiān)測站能夠最大限度的避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)資金閑置、資產(chǎn)過度浪費等一系列財務管理不當?shù)默F(xiàn)象出現(xiàn)。

（三）增強財務相關(guān)部門工作人員的財務風險意識

在環(huán)境監(jiān)測站財務相關(guān)部門的內(nèi)部管理機制的完善工作中，對于財務相關(guān)部門工作人員的財務風險意識的培養(yǎng)工作也應該受到監(jiān)測站相關(guān)領導者的高度重視。受到環(huán)境監(jiān)測站單位性質(zhì)，以及單位主要的工作內(nèi)容影響，我國各個地區(qū)的環(huán)境監(jiān)測站在順應時展潮流的前提下，不可避免的會有通過投資相關(guān)環(huán)境監(jiān)測科研項目等一系列手段來提升自身的環(huán)境監(jiān)測、生態(tài)污染減排的工作水平。在相關(guān)科研項目的投資以及風險掌控方面的內(nèi)容，就需要財務部門負責相關(guān)資金管理工作的工作人員以及環(huán)境監(jiān)測站的相關(guān)領導盡最大可能的提高自己的財務風險意識，學會利用多種不同的融資手段、選擇正確的科研投資項目，為環(huán)境監(jiān)測站帶來最終穩(wěn)定的投資效益。

（四）提高財務相關(guān)部門工作人員的專業(yè)工作水平

現(xiàn)今社會的發(fā)展階段，時代的發(fā)展步伐日益加快。能否更好的適應時展的潮流、及時根據(jù)社會的現(xiàn)實需求情況就成為了一個環(huán)境監(jiān)測站能否有效加強單位財務內(nèi)部管理的關(guān)鍵條件之一。我國現(xiàn)今階段各個地區(qū)的環(huán)境監(jiān)測站應該著重關(guān)注財務相關(guān)部門工作人員在專業(yè)工作水平上的培養(yǎng)和提升工作。積極鼓勵相關(guān)財務部門的工作人員自行學習或者通過各種先進的科學技術(shù)手段學習相關(guān)的財務工作上的專業(yè)知識。從根本上提高環(huán)境監(jiān)測站財務部門相關(guān)工作人員的專業(yè)工作水平，對最終增強環(huán)境監(jiān)測站的財務內(nèi)部管理具有顯著的促進和保障作用。

三、結(jié)束語

總而言之，環(huán)境監(jiān)測站的財務內(nèi)部管理制度的完善與否是可以直接影響一個環(huán)境監(jiān)測站能否及時有效率的開展相關(guān)環(huán)境監(jiān)測工作的重要前提條件和保障。在制定和加強環(huán)境監(jiān)測站財務內(nèi)部管理制度時不能盲目的抄襲其他相關(guān)企業(yè)以及用人單位在財務相關(guān)部門的管理方式。在充分結(jié)合本單位的實際財務管理狀況的基礎上，才能真正制定出適合自己的財務管理方法。

參考文獻：

[1]張雪晶.加強基層環(huán)境監(jiān)測站質(zhì)量管理工作的若干思考[J].化工管理，2014，03：150

篇(2)

關(guān)鍵詞：國營企業(yè);內(nèi)控管理制度;剖析;意見

國營企業(yè)，即國有企業(yè)是國家政府或聯(lián)邦政府投資、參控的企業(yè)，在我國國營企業(yè)經(jīng)營的目標在于保值或增值國有資產(chǎn)。因此，國民企業(yè)經(jīng)營效益在一定程度上影響國有資產(chǎn)的保值或增值[1]。內(nèi)控管理制度是規(guī)范、控制企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營等行為，以達到經(jīng)營取得最佳效益。近年來，為提升國營企業(yè)效益，內(nèi)部管理制度不斷改革、完善，取得了一定的成效。然而隨著時代的發(fā)展，新的問題不斷踴躍，原來內(nèi)控管理制度弊端不斷顯現(xiàn)，引發(fā)了眾多內(nèi)控管理問題發(fā)生。為確保國營企業(yè)經(jīng)營效益，內(nèi)控管理制度的改革、完善還需進一步加強。

一、內(nèi)部管理制度及其重要性

內(nèi)部控制的這種制度，主要是服務于企業(yè)，為了讓企業(yè)將自身的目標實現(xiàn)，進一步保全企業(yè)的財產(chǎn)完整，從分工的角度對企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)濟活動進行一系列的控制。內(nèi)部的控制工作，主要還是讓企業(yè)內(nèi)部的各個部門互相之間進行配合，從而明確不同的內(nèi)部部門之間的關(guān)系，對企業(yè)內(nèi)的各個部門以及單位相互之間的合作進行制約以及協(xié)調(diào)。對國營企業(yè)而言，健全的內(nèi)部管理制度能有效提升企業(yè)經(jīng)營效益，是新時代企業(yè)革新，提升綜合競爭力的需要。同時健全的內(nèi)部管理制度能有效防范風險，全力確保企業(yè)資金安全，并能獲取真實、有效、可靠的會計信息，以便經(jīng)營管理者如實了解企業(yè)動態(tài)，為企業(yè)市場發(fā)展策劃提供可靠的參考[2]。

二、國營企業(yè)內(nèi)控管理制度問題及原因剖析

（一）機構(gòu)設置不合理，重成本、輕建設

當前，很多國有企業(yè)都只是看到當下的成本支出，為了約束成本支出，對企業(yè)內(nèi)部的架構(gòu)進行了進一步的精簡，要建立企業(yè)內(nèi)部控制的制度，就需要定編定員，要明確落實不同的人力以及物力資源，對于企業(yè)或者自身都是一種潛在的危險，很多企業(yè)都沒有辦法保障自身的內(nèi)部控制的質(zhì)量。內(nèi)部控制制度需要專項的人力以及物力的投入，只有形成專門的職能機構(gòu)，才能夠?qū)ζ髽I(yè)進行內(nèi)部控制，保障企業(yè)內(nèi)部各個職能部門是否配合做好內(nèi)部控制制度。這種現(xiàn)象從原因上看，因為很多國有企業(yè)在轉(zhuǎn)型期間產(chǎn)權(quán)移交上存在缺失，很多企業(yè)的法人還沒有真正對企業(yè)產(chǎn)權(quán)進行明細，導致當前很多國有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)出現(xiàn)責任不清晰的狀況，也隨之影響了國有企業(yè)的內(nèi)部控制的制度建立。

（二）制度建設不完善，重管理，輕控制

企業(yè)進行內(nèi)部控制主要是從管理以及會計兩個方面實現(xiàn)的。不過很多企業(yè)往往只是重視內(nèi)部的管理控制，但是卻忽視會計技能的獨立性。問題的癥結(jié)主要是內(nèi)部會計制度往往是服從于內(nèi)部的管理制度，而會計制度只是采用相對比較籠統(tǒng)的財務制度進行管理，所以對于會計的內(nèi)部控制變成一種表面的控制，但是沒有回歸到實質(zhì)上的控制。分析原因：主要是一些企業(yè)沒有依法管理的理念。因為中國當前的法治環(huán)境相對比較差，所以也就沒有真正形成一種有章程必依據(jù)的局面。

（三）履行制度不健全，重大事，輕常事

近年來，企業(yè)員工低價銷售產(chǎn)品，吃回扣事件頻繁發(fā)生，其重要的原因就是企業(yè)在履行制度建設中，過度重視企業(yè)投資、經(jīng)營等大事件問題，而對日?，F(xiàn)金、物料等小事件問題未作過多規(guī)范或監(jiān)督。以至于培育了一批“碩鼠”、“蛀蟲”，這些人利用自己的權(quán)責低價銷產(chǎn)品、吃回扣，嚴重損害公司利益。

分析原因：首先，從人為上分析，任何“完善的”內(nèi)部控制系統(tǒng)都會因設計人經(jīng)驗與知識水平的限制而存在缺陷。其次，從管理上分析，內(nèi)控制度是企業(yè)最重要的管理工具，但任何內(nèi)控制度最終都是靠人來執(zhí)行的。再次，從內(nèi)部關(guān)系上分析，有效的內(nèi)控制度也可能因為執(zhí)行人員的串通而失效。

三、國營企業(yè)內(nèi)控管理制度改革措施

（一）加強領導培訓學習，提升管理意識

企業(yè)領導是內(nèi)部管理的關(guān)鍵人物，若企業(yè)領導自身法律、管理意識淡薄，那么企業(yè)所構(gòu)建的內(nèi)部管理制度也會存在諸多漏洞、風險。因此，應加強培訓，提升領導法律及管理意識。如采取勞動競賽、崗位培訓、經(jīng)驗交流等方式，促使企業(yè)領導不斷獲取吸新，進而提升相關(guān)法律、管理知識。同時，還應注重企業(yè)人員職業(yè)道德教育，促使其提升自控、約束等能力，自覺遵守法律法規(guī)及規(guī)章制度，做到廉潔自律。

（二）完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，明確權(quán)利義務

科學的企業(yè)管理結(jié)構(gòu)，能夠讓各個部門互相之間進行監(jiān)督，因此，從科學的內(nèi)部監(jiān)督管理機制出發(fā)，才能夠?qū)崿F(xiàn)好企業(yè)的內(nèi)部控制。對于企業(yè)而言，首先要形成一個科學的企業(yè)架構(gòu)，明確各個部門的職責，從公司法的角度，構(gòu)建合理的監(jiān)事會、董事會、股東大會等結(jié)構(gòu)。不同的結(jié)構(gòu)互相之間應該相互分離，這樣才能夠互相之間進行監(jiān)督和制約，各項權(quán)力和職責都能夠落實到位，適應企業(yè)的科學發(fā)展。其次要對職責進行明確，用合理的約束以及制約方式，對企業(yè)的進行內(nèi)部協(xié)調(diào)，協(xié)調(diào)好企業(yè)的管理者、所有者以及員工互相之間的關(guān)系，同樣的要用合理的激勵方式鼓勵企業(yè)發(fā)展。此外，適應市場的激勵機制，能夠讓企業(yè)的管理進一步的具備效率，而且能夠讓企業(yè)的員工盡到自己的責任去履行好日常的義務，最終促進企業(yè)的持續(xù)運轉(zhuǎn)。

（三）加強內(nèi)部稽核制度，嚴格考核監(jiān)督

內(nèi)部稽核制度需要企業(yè)員工有效配合，才能發(fā)揮良好的考核、監(jiān)督作用。而要確保企業(yè)員工自行履行職責，需做好以下幾項工作：1、加強內(nèi)部管理，提升員工對內(nèi)控的認識。首先，應正確處理好公司與員工，員工與發(fā)展的關(guān)系;其次，加強員工培訓，提升企業(yè)員工隊伍綜合素質(zhì)能力，以切實提高企業(yè)人力資源能力，進而增強企業(yè)綜合競爭力。2、根據(jù)企業(yè)自身實際，制定完善、符合企業(yè)發(fā)展實際的內(nèi)部控制制度，以及強有力的管理及監(jiān)督約束機制。3、加強計算機管理及技術(shù)更新。隨網(wǎng)絡技術(shù)的發(fā)展，給企業(yè)管理提供了便利。但與此同時，管理、維護及技術(shù)更新問題也需引起高度重視，一旦出現(xiàn)問題，則有可能導致企業(yè)數(shù)據(jù)丟失等嚴重問題。因此，可設置專人對計算機進行管理，嚴格制定主機房授權(quán)制度，充分確保公司計算機安全[3]。同時，還應不斷更新網(wǎng)絡技術(shù)，以期逐步改善系統(tǒng)，給公司員工及管理人員帶來更多便利。

（四）完善內(nèi)部審計系統(tǒng)，及時糾錯避漏

國營企業(yè)管理鏈較長，高層領導無法親自監(jiān)督各項業(yè)務，而更多是靠內(nèi)部審計來實現(xiàn)。因此完善內(nèi)部審計系統(tǒng)對提升企業(yè)內(nèi)控管理非常重要[4]。內(nèi)部審計系統(tǒng)的構(gòu)建主要用于監(jiān)督、檢查，因此應不斷完善內(nèi)部審計系統(tǒng)，以期各級能及時發(fā)現(xiàn)錯漏并糾正、堵塞，進而全面提升內(nèi)部管理效率。

綜上所述，國營企業(yè)內(nèi)部管理制度是企業(yè)加強內(nèi)部管理、防范風險的關(guān)鍵，建立健全完善的內(nèi)部管理制度才能有效規(guī)避風險，進而提升企業(yè)市場或國際綜合競爭力。而結(jié)合當前國有企業(yè)內(nèi)部管理制度現(xiàn)狀，加強企業(yè)領導法律及管理意識，從內(nèi)控機構(gòu)設置、內(nèi)部控制制度、履行內(nèi)控制度上綜合考量改革勢在必行。當然市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，內(nèi)部管理制度應不斷總結(jié)經(jīng)驗教訓并改革，才能促使內(nèi)部管理制度適合企業(yè)發(fā)展需要，為企業(yè)經(jīng)營管理發(fā)揮對應的作用。（作者單位：北京市西郊農(nóng)場）

參考文獻：

[1] 王晶.論國有企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題及完善措施[J].人口與經(jīng)濟，2011（S1）：50-51.

[2] 光憲.國企改革與內(nèi)部管理創(chuàng)新的邏輯穆[J].經(jīng)濟視野，2014（16）：145-146.

篇(3)

【關(guān)鍵詞】 事業(yè)單位 預算業(yè)務 控制 風險 對策

預算業(yè)務控制是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要組成部門，其主要由預算內(nèi)部管理制度、預算編制、預算執(zhí)行、決算管理以及預算績效管理等方面有機組成的。

隨著我國行政事業(yè)單位體制改革的不斷深入以及財政部門預算改革的推進，對于行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制提出了越來越高的要求。2012年，為了進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平、規(guī)范事業(yè)單位的內(nèi)部控制，財政部頒發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》文件，并將于2014年在事業(yè)單位中普遍施行。在這份文件中，提高了行政事業(yè)單位預算業(yè)務控制的要求和內(nèi)容。因此，行政事業(yè)單位應該以財政部頒發(fā)的文件為指導，對于在預算業(yè)務方面存在的問題以及風險做好充分的防范措施，不斷加強單位的預算業(yè)務控制。

一、事業(yè)單位預算業(yè)務控制中存在的問題及風險

近些年來，隨著我國的行政事業(yè)單位的預算管理制度改革的不斷推進，對于事業(yè)單位的預算業(yè)務控制提出了很高的要求。事業(yè)單位預算管理制度改革主要包括以下幾個方面：以部門預算為主的財政預算編制改革，以國庫集中賬戶支付制度為主的國庫管理制度改革和以政府采購為主要內(nèi)容的財政支出管理改革。事業(yè)單位預算管理改革的主要目標在于建立起預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督相分離的預算管理新機制。在這種背景下，事業(yè)單位的預算業(yè)務控制存在著很多的問題及風險。

1、事業(yè)單位存在較大的違規(guī)支付風險

隨著部門預算改革制度的推進，使得事業(yè)單位產(chǎn)生了較大的違規(guī)支付風險。長期以來，我國的事業(yè)單位的各個部門之間一直存在著相互擠占預算經(jīng)費的問題，財政部門曾經(jīng)希望通過部門預算來改變財政支出的管理方式，從而來解決這一棘手的問題。然而，在事業(yè)單位的預算業(yè)務控制的實際工作中，大多數(shù)單位的財政專項經(jīng)費仍然存在著相互擠占的現(xiàn)象，因此，為了保障事業(yè)單位工作目標的完成，很多事業(yè)單位部分不得不通過擠占專項經(jīng)費來彌補資金缺口，確保單位的收支平衡。在這種情況下，事業(yè)單位就存在著較大的違規(guī)支付的風險。

2、預算業(yè)務控制力度的不足帶來的資金收支失衡風險

目前，一些事業(yè)單位對于預算業(yè)務控制的重要性認識不足，使得單位的預算業(yè)務控制的力度比較不足，給事業(yè)單位帶來很多的資金收支失衡風險。事業(yè)單位沒有建立完善的預算內(nèi)部管理制度，預算編制存在不科學不規(guī)范的地方，預算執(zhí)行的力度不強，缺乏有效的考核監(jiān)督機制，這些都給事業(yè)單位的財政資金的收支帶來很大的風險。首先，在對于收入的監(jiān)督上，很多部門的管理存在著很大的缺失，造成預算資金收入流失嚴重，加大了財政部門經(jīng)費保障的壓力。其次，在支出使用上，還存在很多收支掛鉤的現(xiàn)象，許多單位存在以收定支，胡亂收費的現(xiàn)象。

3、事業(yè)單位存在著較大的管理風險

事業(yè)單位預算業(yè)務控制方面的不足，預算管理體制的不健全，使得事業(yè)單位的預算業(yè)務控制活動出現(xiàn)了死角和盲區(qū)，預算管理制度和監(jiān)督機制不到位。制度落實的缺失會降低事業(yè)單位管理工作的效果，監(jiān)督落實的缺失使得事業(yè)單位預算業(yè)務的控制力被大大的削弱。另外，事業(yè)單位還存在著預算管理的手段落后、管理手段的創(chuàng)新不足等情況，極大地制約了事業(yè)單位預算控制水平的提高，使得事業(yè)單位的資金管理的準確性和科學性無法得到保證，進而增加了事業(yè)單位決策的失誤風險。

二、加強事業(yè)單位預算業(yè)務控制的意義

1、有利于提高事業(yè)單位的內(nèi)部控制能力

預算業(yè)務控制主要是指通過建立健全的預算內(nèi)部管理制度進行科學的預算編制，對預算目標層層分解和執(zhí)行，以及有效的預算監(jiān)督、預算績效管理手段等，以此來提高事業(yè)單位內(nèi)部控制水平，使得事業(yè)單位的目標以及決策能夠得以貫徹執(zhí)行的一種手段。預算業(yè)務控制可以將事業(yè)單位的各項活動進行統(tǒng)一的確定和規(guī)劃，并通過量化的方式表現(xiàn)出來，從而將事業(yè)單位的各項活動控制在預先設定的目標范圍內(nèi)，加強對于事業(yè)單位的內(nèi)部控制。另外，通過嚴格的預算業(yè)務控制，可以促使事業(yè)單位加強自身的管理和改革，提高單位的管理水平。

2、有利于規(guī)范事業(yè)單位的資金管理，提高資金的使用效率

預算業(yè)務控制的一個重要目標就是對于財政資金的管理和控制。首先，通過預算管理，可以加強對于事業(yè)單位預算期內(nèi)的資金的來源的管理和控制，優(yōu)化事業(yè)單位的資金來源，將融資成本過高的資金拒之門外，從而降低資金融資成本。其次，通過對于預算期內(nèi)資金的使用的計劃和安排，將資金支出的范圍限制在預算安排內(nèi)，避免盲目的大范圍的支出，從而提高資金的使用效率，也增強事業(yè)單位在資金管理方面的自我約束力，提高事業(yè)單位的內(nèi)部控制效率。

3、是建立公共財政體制的需要

加強事業(yè)單位的預算業(yè)務控制，也是建立公共財政體制的要求。目前，我國的事業(yè)單位的財政資金管理主要實行的是“收支兩條線”這種資金管理模式，這種模式有利于加強事業(yè)單位財政資金的管理和控制，提高財政部門對資金的管控能力，是建立公共財政體制的要求。首先，通過“收支兩條線”管理，使得原有的比較混亂的預算資金管理模式得以統(tǒng)一，提高了事業(yè)單位財政資金的管理效率。其次，通過“收支兩條線”的資金管理模式，可以提高財政資金管理的透明度，將事業(yè)單位的收入與支出通過明細賬的形式呈現(xiàn)在公眾面前，實現(xiàn)財政性資金管理的透明，有利于公眾對于事業(yè)單位資金收支的監(jiān)督，是深化財政體制改革的要求。另外，這種資金管理模式可以提高財政部門的宏觀調(diào)控能力。通過“收支兩條線”管理，可以提高財政部門對事業(yè)單位財政資金的管控能力，規(guī)范財政資金的分配秩序，提高了財政政策的有效性。

三、加強事業(yè)單位預算業(yè)務控制的措施

1、健全預算內(nèi)部管理制度

加強事業(yè)單位的預算業(yè)務控制，首先需要有著健全的制度保障。事業(yè)單位應該建立健全預算編制、審批、執(zhí)行以及決算和績效評價等預算內(nèi)部管理制度，將單位的預算業(yè)務控制以制度的形勢落實下來。首先，事業(yè)單位應該在單位內(nèi)部樹立良好的預算管理意識，讓單位的員工充分認識到預算業(yè)務控制的重要性，積極配合預算管理部門，參與預算業(yè)務控制的各項工作，為預算業(yè)務控制營造良好的內(nèi)部環(huán)境。其次，事業(yè)單位應該針對預算內(nèi)部管理制度設置合理的崗位。事業(yè)單位應該明確相關(guān)崗位的職責和權(quán)限，對于預算編制、預算執(zhí)行、預算審批、預算績效評價等不相容的崗位進行分離設置，確保各項預算工作能夠獨立完成。

2、提高預算編制的科學性

科學的預算編制對于事業(yè)單位的內(nèi)部控制作用的發(fā)揮非常重要，事業(yè)單位可以將內(nèi)部控制的目標以及過程全面融入到預算編制中去，通過預算編制的執(zhí)行從而提高內(nèi)部控制的效率。事業(yè)單位一定要加大對于預算編制的重視，于每年年初要編制科學合理的預算，并加強預算的執(zhí)行力度。在每年的單位預算編制時，一定要根據(jù)單位實際的收支情況和數(shù)據(jù)，進行科學合理的計算和預測，使得預算編制能夠很好地反映單位的收支狀況，使得年度經(jīng)濟活動狀況能夠有科學的管理依據(jù)。另外，事業(yè)單位應該建立預算編制、預算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、人事管理等各個部門和崗位的協(xié)調(diào)溝通機制，按照相關(guān)的規(guī)定進行項目的評審工作，確保預算編制部門能夠及時取得和運用單位的各項數(shù)據(jù)和信息，從而提高預算編制的科學性。

例如，某單位涉及到的收入內(nèi)容主要有：疫苗收入、職業(yè)體檢、公共場所空氣檢測等專項業(yè)務收入；支出的內(nèi)容主要有：基本支出、項目支出、政府指定的公共項目開發(fā)支出以及專項業(yè)務及會議支出等。針對單位的實際情況，首先各部門應該根據(jù)上年的預算資金的收支情況，結(jié)合本年度的計劃和目標，科學合理地編制本年度的收支計劃。在收支計劃的預算編制時，要堅持量入為出的原則，絕對不能出現(xiàn)赤字預算的情況。其次各部門要嚴格按照收費標準來進行收費，在相關(guān)支出中要嚴格按照預算指標來執(zhí)行，專項支出要嚴格按照相關(guān)的程序規(guī)定來執(zhí)行，并履行相關(guān)的審批手續(xù)。

3、確保預算的嚴格有效執(zhí)行

在預算編制之后，事業(yè)單位應該采取各種有效措施，確保預算能夠得以嚴格的執(zhí)行。首先，事業(yè)單位要將預算編制在單位內(nèi)部進行層層分解，并將指標下達各個部門，充分發(fā)揮預算對于單位內(nèi)部各項活動的管控作用。其次，事業(yè)單位應該根據(jù)預算編制的情況安排單位的各項收支，確保預算能夠嚴格有效的執(zhí)行。事業(yè)單位要建立預算執(zhí)行的分析機制，定期對各個部門預算執(zhí)行的情況進行檢查，對于預算執(zhí)行中存在的問題要及時發(fā)現(xiàn)并予以解決，提高預算執(zhí)行的有效性。

4、強化對于預算業(yè)務控制的監(jiān)督和考核

預算業(yè)務控制的完成情況與監(jiān)督和考核是密切聯(lián)系的，事業(yè)單位需要通過強化監(jiān)督和考核來加強單位的預算業(yè)務控制的力度。首先，為了保證監(jiān)督的客觀工作以及獨立性，可以由事業(yè)單位的內(nèi)部審計部門配合各預算業(yè)務機構(gòu)進行預算監(jiān)督。通過內(nèi)部審計部門對于預算執(zhí)行的監(jiān)督，可以提高監(jiān)督的獨立性，使得預算能夠得到有效的執(zhí)行。其次，事業(yè)單位應該加強預算績效考核，建立“預算編制有目標、預算執(zhí)行有監(jiān)控、預算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應用”的全過程預算績效考核機制。

隨著財政部門對事業(yè)單位內(nèi)部控制提出了越來越高的要求，作為內(nèi)部控制中重要組成部門的預算業(yè)務控制，應該得到事業(yè)單位的重視。事業(yè)單位一定要及時發(fā)現(xiàn)目前預算業(yè)務控制中存在的問題和風險，積極采取各種措施，加強事業(yè)單位的預算業(yè)務控制，從而進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范事業(yè)單位的內(nèi)部控制。

【參考文獻】

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[2] 李貴金：芻議事業(yè)單位預算管理中的問題與對策[J].中國商界（下半月），2010（9）.

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摘要：行政事業(yè)單位作為我國國民經(jīng)濟中的重要組成部分，代表政府承擔著社會公共事務的管理、監(jiān)督和服務職能。事業(yè)單位的內(nèi)部控制直接關(guān)系到行政事業(yè)單位的績效管理水平，也關(guān)系到我國社會的穩(wěn)定發(fā)展。本文首先介紹了行政事業(yè)單位預算績效管理與內(nèi)部控制的關(guān)系，其次對行政事業(yè)單位預算績效管理中存在的問題做了相關(guān)的分析，最后基于內(nèi)部控制視角，提出了一些提高行政事業(yè)單位預算績效管理的措施。

關(guān)鍵詞 ：內(nèi)部控制視角；行政事業(yè)單位；預算績效管理

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國財政體制改革也在不斷深化。部門預算、政府采購等是政府提高財政資金使用效益的重要途徑，也是政府服務社會的主要方式。在這個經(jīng)濟不斷發(fā)展的社會中，行政事業(yè)單位要想取得更好的經(jīng)濟效益與社會效益，就必須重視預算績效管理，不斷完善內(nèi)部控制制度。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與預算績效的關(guān)系

在行政事業(yè)單位中，其內(nèi)部控制與行政事業(yè)單位的經(jīng)濟效益及社會效益有著必然的關(guān)聯(lián)。內(nèi)部控制指的是行政事業(yè)單位為了更好地服務于社會、保證會計信息資料正確可靠，在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。而預算績效管理是行政事業(yè)單位預算管理工作中的重要組成部分，行政事業(yè)單位預算管理的目標就是充分優(yōu)化資源配置，實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益。就行政事業(yè)單位的經(jīng)濟效益與社會效益而言，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度與預算績效管理工作有著重大關(guān)聯(lián)，內(nèi)部控制制度的建立是行政事業(yè)單位順利開展預算績效管理工作的保障，是行政事業(yè)單位取得雙重效益的基礎。

二、基于內(nèi)部控制的行政事業(yè)單位預算績效管理中存在的問題

1.預算編制不合理

在行政事業(yè)單位的預算績效管理工作中，預算編制是預算執(zhí)行的基礎，預算編制所涉及到的部門比較多，內(nèi)容復雜，工作量大。在行政事業(yè)單位中，由于行政事業(yè)單位內(nèi)部財經(jīng)法紀意識不夠強，編制人員水平高低不等，編制人員在工作的時候，往往會造成政府部門預算編報不完整、會計信息質(zhì)量失真、資金利用效率低等問題。

2.單位內(nèi)部管理制度不健全

就行政事業(yè)單位而言，內(nèi)部管理制度是預算績效管理工作的基礎和保障。然而在我國當前社會發(fā)展形勢下，行政事業(yè)單位還沒有建立完整的內(nèi)控制度體系，在行政事業(yè)單位內(nèi)部，職責分工不明確，操作流程不規(guī)范，控制目標不明確，沒有嚴格的流程制度，從而使得事業(yè)單位的預算績效管理工作水平低下。

3.缺乏績效評價機制

績效評價是對預算績效質(zhì)量檢測的有效手段，有助于推動行政事業(yè)單位經(jīng)濟效益和社會效益的提高。然而在實際的工作當中，在編制人員做好預算編制工作后，由于缺乏有效的績效評價機制，不能對預算工作進行有效的評價，從而使得預算績效管理效率低下，弱化了預算的約束力。

三、基于內(nèi)部控制視角的行政事業(yè)單位預算績效管理措施

1.細化編制流程

編制的不合理性主要原因在于編制方法的不全面，為此，行政事業(yè)單位內(nèi)部必須健全編制方法，為預算編制工作提供依據(jù)。預算編制人員應摒棄在預算編制過程中的主觀意見，明確績效目標,使其符合有關(guān)預算管理政策，推進單位事業(yè)的發(fā)展。同時預算編制工作涉及部門多，所要處理的數(shù)據(jù)巨大，行政事業(yè)單位還必須加強人才的培養(yǎng)，既要加強預算編制人員的法律知識和相關(guān)財務知識，還要加強預算編制人員與內(nèi)部各部門之間的聯(lián)系，編制人員通過與事業(yè)單位內(nèi)部各部門之間的頻繁交流，了解行政事業(yè)單位的實際情況，從而做到科學編制、合理編制。

2.加強行政事業(yè)單位內(nèi)部組織領導

行政事業(yè)單位作為我國市場經(jīng)濟活動的重要參與者，其代表著政府，具有行使政府職能的權(quán)利，而行政事業(yè)單位預算績效管理效益需要依靠事業(yè)單位內(nèi)部各級部門來共同完成。為此，加強內(nèi)部組織領導，將行政事業(yè)單位內(nèi)部人員統(tǒng)一起來，加強彼此間的聯(lián)系，理順工作條理，明確工作目標，從而保障預算績效管理質(zhì)量。

3.完善內(nèi)部管理制度

俗話說“無規(guī)矩不成方圓”，行政事業(yè)單位內(nèi)部管理制度的不完善必然會造成其預算績效管理效率低下。在這個經(jīng)濟快速發(fā)展的社會當中，行政事業(yè)單位要想更好的服務于社會，取得良好的經(jīng)濟效益，就必須完善內(nèi)部管理制度，在事業(yè)單位內(nèi)部制定預算績效管理規(guī)章制度，完善預算支出績效評價辦法，推進預算績效管理信息系統(tǒng)建設，為預算績效管理提供制度和技術(shù)支撐。

4.建立考核機制

績效考核體系是由一組既獨立又相互關(guān)聯(lián)并能較完整地表達評價要求的考核指標組成的評價系統(tǒng)，績效考核體系的建立，有利于評價員工工作狀況，是進行員工考核工作的基礎，也是保證考核結(jié)果準確、合理的重要因素。采取重點督查、隨機檢查等方式，加強預算績效管理推進工作的督促檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時解決。建立預算績效管理推進工作考核制度能夠反映業(yè)績目標完成情況、工作態(tài)度、能力等級的數(shù)據(jù)，從而為預算績效管理水平和質(zhì)量提供保障。

5.加大預算績效管理的宣傳

在這個信息化的時代里，信息化技術(shù)的應用越來越普遍，行政事業(yè)單位要想穩(wěn)固社會效益與經(jīng)濟效益，就必須認識預算績效管理的重要性，在單位內(nèi)部加大宣傳，提高工作人員的認識，同時充分利用各種新聞媒體、政府網(wǎng)絡平臺積極宣傳預算績效管理理念，培育績效管理文化，增強預算績效意識，為預算績效管理創(chuàng)造良好的輿論環(huán)境，通過網(wǎng)絡、媒體等方式提高人們對預算績效管理的認識，從而增強人們的責任意識，提高預算績效管理水平。

總之，行政事業(yè)單位作市場活動的一部分，其取得經(jīng)濟效益與社會效益的關(guān)鍵就在于預算績效管理。然而受多種因素的影響，行政事業(yè)單位的預算績效管理存在很大的問題。隨著社會的進步與發(fā)展，人們對生活質(zhì)量要求越來越高，基于內(nèi)部控制視角，行政事業(yè)單位要想在這個經(jīng)濟快速發(fā)展的社會穩(wěn)步發(fā)展，就必須重視其預算績效管理工作，完善內(nèi)部管理制度，健全預算編制方法，建立有效的績效評價機制，從而為行政事業(yè)單位的經(jīng)濟效益和社會效益提供有效的保障。

參考文獻：

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篇(5)

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 辦企業(yè) 問題及對策

近年來，事業(yè)單位利用人才、專業(yè)、技術(shù)和設備等條件，興辦了一些企業(yè)。這些企業(yè)對彌補單位經(jīng)費不足，促進單位發(fā)展，拓展經(jīng)營，改善職工的工作、生活條件，安排一些分流人員起了一定的作用。但通過審計發(fā)現(xiàn)也存在若干問題，因此加強事業(yè)單位所辦企業(yè)的管理與監(jiān)督就成為提高事業(yè)性國有資產(chǎn)管理水平的必然要求。

一、事業(yè)單位所辦企業(yè)存在的問題

(一)被投資企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不完善

企業(yè)雖然已經(jīng)建立了由股東大會、董事會、監(jiān)事會以及經(jīng)理層構(gòu)成的法人治理結(jié)構(gòu)，但企業(yè)目前存在“一股獨大”現(xiàn)象，人為控制的現(xiàn)象沒有得到根本的轉(zhuǎn)變。在實際工作中各個管理層的職責劃分并不很明確，股東大會、監(jiān)事會作用有限，甚至形同虛設，嚴重影響互相監(jiān)督、制約的體制，出資人管理缺位。

(二)被投資企業(yè)市場主動性不足

企業(yè)應是我國發(fā)展市場經(jīng)濟最活躍的組織形式，對市場最敏感，具有投資機制，用人機制和決策機制最活躍的特點，而事業(yè)單位作為企業(yè)的主管部門和出資人，一定程度上影響了企業(yè)在市場中生存發(fā)展的主動性。受制于各種國家政策的約束，人員和身份的雙軌制，使企業(yè)失去了應有的靈活性，反而受到原投資機制的約束和影響，競爭力比起民營企業(yè)失去了很多優(yōu)勢。

(三)缺乏對企業(yè)管理者有效的激勵機制和約束機制

企業(yè)管理者的收入與經(jīng)營效益盈虧未掛鉤，沒有任何經(jīng)濟責任制約束，也無任何激勵措施，工資每月定時定額發(fā)放，干好干壞一個樣，管理者缺乏有效經(jīng)營企業(yè)的動力和壓力，處于隨意松散的管理狀態(tài)。

(四)企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全，內(nèi)部管理混亂

企業(yè)內(nèi)部管理制度的不健全主要表現(xiàn)在兩個方面，一是缺乏相關(guān)的管理制度；二是雖有相關(guān)管理制度，但制度內(nèi)容涵蓋不全。同時在執(zhí)行上，往往變成了一紙空文，忽略管理，給企業(yè)的健康有序運行和良性發(fā)展帶來隱患。

(五)缺乏有效的財務監(jiān)督，財務收支隨意性較大

企業(yè)缺乏相互制約的財務監(jiān)督機制，賒賬、欠賬過多、過濫，不能有效組織收入，同時企業(yè)管理者一句話，一紙簽字，就可以隨意開支報銷，隨意支配資金。存在隱匿隱瞞收入，虛列支出，私設“小金庫”等舞弊現(xiàn)象。

二、加強事業(yè)單位所辦企業(yè)的管理與監(jiān)督的建議

事業(yè)單位所辦企業(yè)管理存在的上述問題，既有宏觀的原因，也有微觀的原因，為了理順事業(yè)單位與所辦企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，降低投資風險，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，確保國有資產(chǎn)保值增值，加強事業(yè)單位所辦企業(yè)的管理與監(jiān)督，提出如下建議：

(一)實行事企分開，完善事業(yè)單位所辦企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)

事業(yè)單位所辦企業(yè)實行事企分開，真正按照企業(yè)化、市場化規(guī)則運作企業(yè)。對控股企業(yè)，事業(yè)單位應按照被投資企業(yè)章程的規(guī)定，派出董事、監(jiān)事和相應的經(jīng)營班子成員，全面負責被投資企業(yè)的經(jīng)營管理。對參股企業(yè)，要對被投資企業(yè)派出法定程序選舉產(chǎn)生的董事、監(jiān)事，參與和監(jiān)督被投資企業(yè)的經(jīng)營管理決策。

(二)落實事業(yè)單位對企業(yè)的管理責任

事業(yè)單位法人代表應對所辦企業(yè)的資金安全負責，確保對外投資的保值增值，要建立必要的管理制度，加強對被投資單位經(jīng)營活動的監(jiān)督，密切關(guān)注被投資單位的借貸、投資、擔保和委托理財?shù)刃袨?，防止國有資產(chǎn)流失，防范對外投資風險。例如設立執(zhí)行董事，對大額支出實行聯(lián)合簽字制度；建立對重大投資、擔保等事項，董事會討論通過制度。

事業(yè)單位應指定有關(guān)職能部門負責對所辦企業(yè)的管理，定期組織投資質(zhì)量、投資效益和投資風險分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，應及時向單位領導和上級主管部門報告，研究制定相應對策和采取相應措施。

(三)建立健全績效考核機制，明確被投資企業(yè)負責人的經(jīng)濟責任

事業(yè)單位應每年對被投資企業(yè)下達業(yè)績考核指標，并與被投資企業(yè)經(jīng)營班子成員簽訂責任書，年終對被投資企業(yè)經(jīng)營班子進行考核，提出獎懲和任免建議。被投資企業(yè)經(jīng)營班子要定期向投資企業(yè)報告企業(yè)日常經(jīng)營狀況，對重大采購、重大資產(chǎn)出售和處置、訴訟及仲裁等事項要及時報告。

(四)督促被投資企業(yè)建立健全內(nèi)部管理制度

有效的內(nèi)部控制可以合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)應依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合實際情況，建立健全內(nèi)部管理制度，訂立科學嚴密的管理制度和操作規(guī)程，做到各項經(jīng)濟行為有章可循，明確各方關(guān)系人的權(quán)利和責任，使得每個群體或個人的行為都處在他人的監(jiān)督和控制之下，避免出現(xiàn)控制的真空地帶或控制盲點，而使控制流于形式,難收成效。

(五)加強對被投資企業(yè)的財務監(jiān)督

要求被投資企業(yè)嚴格執(zhí)行企業(yè)會計準則和會計制度以及企業(yè)內(nèi)部各項財務管理制度，及時報送相關(guān)財務報表和財務資料，接受出資人的檢查和監(jiān)督，并定期委派中介機構(gòu)對其進行財務審計。

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中圖分類號：F23文獻標識碼：A 文章編號：41-1413（2012）01-0000-01

一、建立內(nèi)部管理制度的必要性和重要性

（一）會計工作形式的變化與工作重點的轉(zhuǎn)移。計算機替代于工記帳后，會計人員只需要按時將憑證輸入計算機，就可自動完成憑證匯總、記帳、編制報表等工作，大大減輕會計人員工作強度，憑證的錄入與審核成為會計人員的主要工作任務。在會計工作手段發(fā)生變化后，會計工作呈現(xiàn)兩種趨勢：一是會計核算更趨于復雜化、細致化。二是會計人員核算工作量減輕，信息的收集、加工處理顯得更加準確、及時，企業(yè)已要求會計人員更多地參與企業(yè)管理。會計工作重點由核算型向管理型轉(zhuǎn)移。傳統(tǒng)手工方式下，內(nèi)部控制以通過總帳與明細帳之間、科目匯總表與總帳之間、各明細帳之間等勾稽關(guān)系的核對為主要形式，確保帳證、帳表、帳實相符。計算機替代手工記帳后，由于計算機是自動進行記帳、結(jié)帳、對帳等工作，因此傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方法己不再重要。對系統(tǒng)的安全、記帳憑證的審核及人員權(quán)限的分工成為新的內(nèi)部控制制度的重點。通過加強記帳憑證的審核，防止錯誤數(shù)據(jù)進入計算機，通過合理的人員崗位分工，防止對會計軟件非法操作篡改會計數(shù)據(jù)。

（二）對會計人員的管理提出要求。隨著會計工作形式與內(nèi)容的變化，也應重新進行會計人員的崗位分工。各單位應根據(jù)核算形式與特點，合理進行人員分工，增設相關(guān)崗位，裁減或合并一部分工作崗位，重新確定崗位職責。在開展人員分工的基礎上，必須加強會計人員之間的協(xié)作。計算機替代手工記帳后，會計人員之間的分工應更明確，協(xié)作關(guān)系也顯得更密切。這主要是由于計算機應用的網(wǎng)絡化所決定的，一方面，由于會計軟件系統(tǒng)是一個有機整體，通過一條不間斷的信息流，實現(xiàn)各個功能模塊之間的信息共享、帳務處理、報表生成、工資核算、固定資產(chǎn)核算、成本核算等核算功能模塊之間業(yè)務處理存在密切關(guān)系。同時只有在完成核算模塊相關(guān)信息處理的基礎上，才能實現(xiàn)管理分析模塊的應用。另一方面，隨著計算機網(wǎng)絡的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部財務網(wǎng)絡的建

立，要求各崗位之間必須相互配合，否則會直接影響到會計工作的開展。

（三）加強對計算機硬軟件的管理。由于財務部門負責計算機硬件及軟件的管理工作，因此財務部門的相關(guān)工作人員應熟悉掌握計算機系統(tǒng)的特性，制定出硬軟件管理辦法，確保計算機軟件系統(tǒng)的正常運行。

（四）會計檔案形式與內(nèi)容的變化。對會計檔案形式的變化，會計人員感受較深。會計檔案存在形式既包括有形的打印輸出的各種帳簿、憑證、報表，也包括無形的存在于不同存儲介質(zhì)中的會計數(shù)據(jù)，以及相關(guān)文件、程序等，會計檔案的形式與內(nèi)容較傳統(tǒng)手工方式都有較大發(fā)展。

通過以上特點我們可以看出，計算機替代手工記帳后，會計工作從其形式到內(nèi)容都發(fā)生了巨大的變化，這些變化給會計人員帶來不適應，因此各項工作亟待規(guī)范。建立健全會計電算化制度，是會計信息準確、安全、及時處理的保障，對會計電算化工作順利開展具有重要作用。

二、當前制度建設中存在的問題

（一）忽視制度建設，制度流于形式。在計算機替代手工記帳后，由于忽視制度建設造成的危害，是在手工方式下無法想象的。由于制度未落實，將可能導致系統(tǒng)癱瘓、數(shù)據(jù)丟失、篡改數(shù)據(jù)等嚴重后果，造成無法挽回的損失。但在實際工作中，沒有考慮到忽視制度建設會帶來的嚴重后果。

（三）未能建立科學合理的制度體系。實現(xiàn)會計電算化，對財務工作來說是一個新的開端，會計人員對會計電算化內(nèi)部管理制度的理解也是一個逐步深化的過程?！稌嬰娝慊ぷ饕?guī)范》規(guī)定，開展會計電算化的單位要建立包括會計電算化崗位責任制、會計電算化操作管理制度、計算機硬軟件和數(shù)據(jù)管理制度、電算化會計檔案管理制度等。這些制度只是對會計電算化工作主要方面進行了原則性規(guī)定，還應該進一步制定相關(guān)細則進行完善，每一項管理制度都應是若干個單項制度組成。在實際工作中，有些單位僅對《會計電算化工作規(guī)范》中規(guī)定的四項制度進行簡單規(guī)定，其內(nèi)容不夠全面，漏洞較多。

（三）制度制定未能結(jié)合單位實際，缺乏可操作性。會計電算化內(nèi)部管理制度應根據(jù)財政部有關(guān)部門規(guī)定，結(jié)合本單位實際情況制定。但有些單位存在照搬照抄現(xiàn)象，對自身單位性質(zhì)、管理要求、人員配備、硬軟件情況未進行認真分析，制定出來的制度無法落實。

（四）對制度的檢查落實力度不夠。重制度制定，輕制度檢查落實，也是基層單位普遍存在的問題。一是由于對會計電算化制度的建立重視不夠，因而未能充分認識到制度落實的重要性；二是未形成有效的考核監(jiān)督體系。主管部門對下屬單位缺乏必要的監(jiān)督與指導，基層單位在制度執(zhí)行過程中存在偏差，內(nèi)部崗位責任制考核工作較為薄弱等。

（五）缺乏對制度系統(tǒng)的學習、研究與調(diào)整。制度的建設不是一朝一夕可以完成的，也不是一成不變的，因此應加強對會計電算化工作組織者、操作人員的制度學習，開展深入的理論研究，隨著會計電算化工作的發(fā)展，不斷完善充實相關(guān)制度，避免出現(xiàn)與實際脫節(jié)的現(xiàn)象。

三、加強制度建設的幾點建議

（一）廣泛開展宣傳工作，加強統(tǒng)一領導與管理。由于實行會計電算化后，單位內(nèi)部各職能部門、各工作崗位發(fā)生了變化，因此單位領導要充分重視制度建設工作，協(xié)調(diào)各方面做好會計電算化內(nèi)部管理制度的制定與落實，確保工作的順利開展。財務部門是會計電算化內(nèi)部管理制度的具體執(zhí)行與落實部門，應當擔負起建立健全內(nèi)部管理制度的責任。

（二）財政及上級主管部門應加強對制度的驗收與指導。由于各級財政和主管部門負責管理本地區(qū)本系統(tǒng)的會計電算化工作，因此財政部門應加強對制度的驗收與指導，組織開展培訓工作，提高基層單位的制度建設和理論水平。財政及主管部門在對基層單位進行評審、考核時，對制度的建立與落實情況應進行符合性與實質(zhì)性測試，根據(jù)制度建立與落實情況的好壞，作為評審考核的否決性指標。對已經(jīng)實現(xiàn)計算機替代手工記帳的單位，則實行年度抽查制度。

（三）加強單位內(nèi)部考核力度。制度執(zhí)行好壞與單位內(nèi)部考核力度的強弱有直接關(guān)系。各單位應建立起以崗位責任制考核為核心的會計電算化考核制度，堅持開展計分形式的月度、季度、年度考核，將崗位考核作為會計人員業(yè)務考核的重要內(nèi)容。主管部門則以年度考核形式進行有效的監(jiān)督與指導。

（四）有計劃地開展制度理論學習與交流。制定人員培訓計劃，對單位負責人、系統(tǒng)管理員進行制度建設的理論培訓，采取多種形式對會計人員進行宣傳與培訓，以增強其對電算化內(nèi)部管理制度的理解把握能力。

四、電算化會計未來發(fā)展趨勢展望

（一）獲得普遍推廣和應用，大范圍的信息處理網(wǎng)絡得以建立電算化信息處理。電算化信息處理從形式上看是信息處理手段的變化，實質(zhì)上卻是生產(chǎn)方式的轉(zhuǎn)變，是一種先進的生產(chǎn)力，因而具有廣闊的發(fā)展前景。隨著經(jīng)濟的發(fā)展及人們對電子技術(shù)認識的加深，它必將獲得普遍推廣和應用；同時，隨著網(wǎng)絡技術(shù)的發(fā)展，大范圍的會計信息處理網(wǎng)絡也必將建立。

（二）信息處理和分析專業(yè)化、智能化。由于信息處理和分析專業(yè)性較強，需要專門的人才，具備多方面的知識，且具有較高的成本，因此為小企業(yè)及個體經(jīng)濟提供信息服務的專業(yè)部門（類似于目前的記帳）將會逐漸出現(xiàn)。此外，隨著智能電子技術(shù)的發(fā)展，信息處理也會朝著智能化發(fā)展。

篇(7)

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 管理機制 實施方法

由于歷史原因和現(xiàn)實因素的影響，我國中小企業(yè)在內(nèi)部管理方面存在薄弱環(huán)節(jié)，成為影響企業(yè)提升核心競爭力的重要因素。如何建立內(nèi)部管理機制，落實各項管理制度，是中小企業(yè)必須面對和解決的問題。

1 中小企業(yè)內(nèi)部管理中的薄弱環(huán)節(jié)

目前，我國大部分中小企業(yè)在內(nèi)部管理上存在如下薄弱環(huán)節(jié)：一是企業(yè)管理者沒有足夠的風險意識，實施內(nèi)部管理措施只是流于形式。八十年初，我國實行經(jīng)濟體制改革，逐步由計劃經(jīng)濟轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌鼋?jīng)濟，企業(yè)的經(jīng)營風險越來越大。在此情況下，仍有很多中小企業(yè)管理者的風險意識還停留在計劃經(jīng)濟時代，他們以個人意愿的隨意性管理企業(yè)，沒有真正建立并落實科學的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理機制，從而導致經(jīng)營風險不斷加大，使企業(yè)難以順利發(fā)展。二是企業(yè)管理粗放，內(nèi)部職責不清，高層領導之間以及中層各部門之間，經(jīng)常存在可管可不管的情況。因此，企業(yè)經(jīng)營管理出了問題，很難追究有關(guān)人員的責任。三是企業(yè)經(jīng)營管理機制不完善，領導權(quán)力過度集中，部分企業(yè)管理者認為自己還是計劃經(jīng)濟時代的行政領導，在經(jīng)營管理中，個人意志凌駕于現(xiàn)代科學管理機制之上。所以，中小企業(yè)難以實施有效的科學管理。

2 企業(yè)內(nèi)部管理機制建立的必備條件

2.1 管理機制建立的基礎。一是確定經(jīng)過努力能夠?qū)崿F(xiàn)的經(jīng)營管理目標；二是強化企業(yè)全體員工的組織紀律培訓，建立起嚴明的紀律要束制度；三是挖掘創(chuàng)立適應新時代需要的企業(yè)文化，并隨著時代的變化不斷創(chuàng)新，使企業(yè)干部職工樹立管理意識，增強遵守各項管理制度的自覺性。做好這些工作的目的是：建立和完善道德行為準則，培養(yǎng)提高全體員工對企業(yè)的忠誠度；增強員工的責任心和使命感，使其能夠適應企業(yè)管理的要求；各項管理制度的建立，使企業(yè)的管理體制更趨合理，組織架構(gòu)更符合現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的需要，各管理層的管理者之間分工明確，任務職責清晰，政策具體完善。

2.2 客觀評估企業(yè)經(jīng)營風險。即將出現(xiàn)或者可能變化的事情，對實現(xiàn)經(jīng)營目標造成的影響程度，企業(yè)經(jīng)營管理者要對此作出正確的識別分析和客觀真實的評估，同時采取必要措施，控制和管理不利因素造成的連帶風險。

2.3 建立風險管理制度，落實應對風險的各項措施。

2.4 做好企業(yè)內(nèi)部和外部相關(guān)信息的收集互換工作，提升管理效率，激發(fā)職員自覺地盡職盡責做好本職工作的積極性。

2.5 積極與企業(yè)內(nèi)部審計等部門和外部其他人員及社會團體開展廣泛的工作交流，對中小企業(yè)內(nèi)部管理機制的設置和管理制度的落實情況進行評估和監(jiān)督。

3 企業(yè)管理機制的具體實行措施

3.1 對不同類型的崗位和職務進行分別管理。在策劃和設立管理機制時，應當考慮本企業(yè)不同類型的崗位有那些，需要多少個職務，同時明確這些崗位和職務的責任權(quán)限。這樣，使不同類型的具體崗位和職務之間形成制約監(jiān)督機制。

3.2 中小企業(yè)的各層次和級別的管理人員，應當遵照授權(quán)的范圍、責任和程序，管理本單位的各項經(jīng)濟業(yè)務。

3.3 企業(yè)管理者用貨幣計劃法則，通過記載、歸納、編制報告等方法，對會計主體在企業(yè)經(jīng)濟運營中所發(fā)生的有關(guān)不測因素進行調(diào)控和管理。

3.4 管理企業(yè)預算是中小企業(yè)內(nèi)部管理機制的重要組成部分，它貫穿經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié)。包括設立項目、制定標準、規(guī)劃程序、編報和批準計劃指標、落實執(zhí)行責任人、授權(quán)責任人、監(jiān)督執(zhí)行過程、調(diào)整計劃偏差、考核執(zhí)行情況。

3.5 企業(yè)管理者采取按管理規(guī)定盤點財產(chǎn)，清楚記錄，加入財險等措施，確保企業(yè)財產(chǎn)安全。

3.6 制定嚴格的風險防范措施，把企業(yè)經(jīng)營風險和財務風險降到最低程度。

3.7 完善企業(yè)報告制度，提高經(jīng)營管理者的針對性和時效性。

3.8 切實管理好電子信息，并用電子信息手段，管理和控制企業(yè)內(nèi)部各個方面的工作。