財政審計論文精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇財政審計論文范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

論文摘 要：隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的日益完善，對我國財政審計工作產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響，也給財政審計的下一步發(fā)展提供了新的課題，尤其在財政監(jiān)督體系的不斷發(fā)展壯大下，給財政審計工作帶去了新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。該文就財政審計如何應(yīng)對這一挑戰(zhàn)做出了簡要分析。

現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下的財政審計和財政監(jiān)督，決定了我國財政經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢和取向。隨著財政監(jiān)督體系的逐步確立和基本完善，使我國的財政審計工作產(chǎn)生了巨大變化。

一、對財政監(jiān)督的理解

對財政監(jiān)督的理解存在著三種代表性的觀點：一種觀點是從經(jīng)濟(jì)運(yùn)行全過程闡述財政監(jiān)督的含義，以孫家琪主編的《社會主義市場經(jīng)濟(jì)新概念辭典》提出的財政監(jiān)督的定義為代表，認(rèn)為財政監(jiān)督指的是通過財政收支管理活動對有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動和各項事業(yè)進(jìn)行的檢查和督促。另一種觀點是從廣義的角度對財政監(jiān)督的含義進(jìn)行歸納，以顧超濱主編《財政監(jiān)督概論》提出的財政監(jiān)督的定義為代表，認(rèn)為財政監(jiān)督是指政府的財政管理部門以及政府的專門職能機(jī)構(gòu)對國家財政管理對象的財政收支與財務(wù)收支活動的合法性、真實性、有效性，依法實施的監(jiān)督檢查，調(diào)查處理與建議反映活動。還有一種觀點是從財政業(yè)務(wù)的角度來闡述財政監(jiān)督的含義，以李武好、韓精誠、劉紅藝著的《公共財政框架中的財政監(jiān)督》提出的財政監(jiān)督的定義為代表，認(rèn)為財政監(jiān)督是專門監(jiān)督機(jī)構(gòu)尤其是財政部門及其專門監(jiān)督機(jī)構(gòu)為了提高財政性資金的使用效益，而依法對財政性資金運(yùn)用的合法性與合規(guī)性進(jìn)行檢查，處理與意見反饋的一種過程，是實現(xiàn)財政職能的一種重要手段。

二、對財政審計的理解

財政審計是指國家審計機(jī)關(guān)對中央和地方各級人民政府的財政收支活動及財政部門組織執(zhí)行財政預(yù)算的活動所進(jìn)行的審計監(jiān)督。財政審計，又稱財政收支審計，是審計機(jī)關(guān)依照《憲法》和《審計法》對政府公共財政收支的真實性、合法性和效益性所實施的審計監(jiān)督。根據(jù)我國現(xiàn)行的財政管理體制和審計機(jī)關(guān)的組織體系，財政收支審計包括本級預(yù)算執(zhí)行審計、下級政府預(yù)算執(zhí)行和決算審計，以及其他財政收支審計。根據(jù)《中央預(yù)算執(zhí)行情況審計監(jiān)督暫行辦法》的規(guī)定，中央預(yù)算執(zhí)行審計主要對財政部門具體組織中央預(yù)算執(zhí)行情況、國稅部門稅收征管情況、海關(guān)系統(tǒng)關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)稅征管情況、金庫辦理預(yù)算資金收納和撥付情況、國務(wù)院各部門各直屬單位預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算外收支以及下級政府預(yù)算執(zhí)行和決算等七個方面進(jìn)行審計監(jiān)督。隨著我國公共財政體制框架的建立和完善，財政審計逐步實現(xiàn)了三個重要轉(zhuǎn)變：一是由收支審計并重轉(zhuǎn)向以支出的管理和使用情況的真實性、合法性審計為主；二是由主要審計中央本級支出轉(zhuǎn)向中央本級與補(bǔ)助地方支出審計并重；三是財政審計范圍已由傳統(tǒng)的財政決算審計、專項資金審計、稅收和海關(guān)征管審計，擴(kuò)展到預(yù)算執(zhí)行審計、部門決算審計、轉(zhuǎn)移支付審計、稅收和海關(guān)收入審計、政府采購審計、財政績效審計、社會保障審計等。逐步形成了“大財政審計”的概念。大財政審計是財政審計的擴(kuò)展，也是財政審計的補(bǔ)充。

三、財政監(jiān)督中對財政審計的監(jiān)督

20世紀(jì)90年代上半期，中國對原有的財務(wù)會計制度進(jìn)行了一整套重大改革。會計準(zhǔn)則的重要作用不僅得到實踐工作者的支持，而且也得到了政府財政部門的認(rèn)可。與此同時，中國又全面地推進(jìn)了新稅制改革，稅收的剛性通過立法途徑得到了保證。新稅制規(guī)定，當(dāng)公司的財務(wù)會計制度與國家財經(jīng)規(guī)章制度存在不一致的地方時。稅收征管機(jī)關(guān)在征稅時，應(yīng)以國家財經(jīng)規(guī)章制度的規(guī)定為準(zhǔn)。這一規(guī)定對于理順政府與企業(yè)的關(guān)系，規(guī)范政府與企業(yè)的行為。明確政府與企業(yè)的分配秩序有積極的作用。自實施財會制度和稅制改革以來，理論界圍繞稅收原則的剛性內(nèi)涵與會計準(zhǔn)則的公允內(nèi)涵的聯(lián)系和區(qū)別進(jìn)行了深入的討論。從歷史發(fā)展的趨勢和邏輯來看。稅收原則體系同會計準(zhǔn)則體系是一致的，二者都應(yīng)體現(xiàn)社會資本和個人資本運(yùn)行的客觀要求。但從某一特定的時期看，稅收原則體系與會計原則體系又是有區(qū)別的。首先，稅收原則由于階級性要求可能會做出某種強(qiáng)制規(guī)定，

但會計準(zhǔn)則體系的階級性要求相對而言并不十分鮮明，審計的準(zhǔn)則無疑應(yīng)是以各項公認(rèn)的會計準(zhǔn)則為基礎(chǔ)的，其實我國早已有注冊會計師與注冊審計師合一之實。其次。財政監(jiān)督有獨立存在的實體一財政資金言，財政實體還應(yīng)包括國有資本部分；而審計則沒有獨立存在的實體。財政管理的目的應(yīng)是加強(qiáng)財政管理、提高財政資金的運(yùn)行效益；而審計則只是屬于方法論的范疇，審計的階級性并不突出，國家統(tǒng)治的代表——各級政府需要審計，對于微觀經(jīng)濟(jì)單位——公司、企業(yè)來說。加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理、完善公司的內(nèi)部審計功能。也是它們管理的重要職能。再者，財政監(jiān)督包括人事監(jiān)督和財經(jīng)監(jiān)督兩方面內(nèi)容，而審計監(jiān)督只有財經(jīng)監(jiān)督之責(zé)，并無人事監(jiān)督之權(quán)。從法律角度看，一級或上級審計機(jī)關(guān)實施監(jiān)督所依據(jù)的法律準(zhǔn)繩也只能是由立法部門或財政部門所制定的各項財經(jīng)法規(guī)。我國現(xiàn)行的一級審計機(jī)關(guān)對同級財政的審計也只能在預(yù)算法等法規(guī)所規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行。當(dāng)然在這里也可能會有新的情況出現(xiàn)。從長期來看，稅收剛性原則不會脫離會計準(zhǔn)則而孤立發(fā)展，稅收在它的立法時，會不斷地吸收會計準(zhǔn)則演進(jìn)過程中出現(xiàn)的新東西來充實自己、完善自己。簡言之，稅收剛性既是立法的要求，也會體現(xiàn)會計準(zhǔn)則演進(jìn)中的精華。由于審計監(jiān)督與財政監(jiān)督在我們今后的財政活動中將會出現(xiàn)更多的交叉，而且審計監(jiān)督也有由政府內(nèi)部監(jiān)督模式往人大的獨立審計模式過渡的趨勢。探索審計監(jiān)督和財政監(jiān)督各自的內(nèi)容、監(jiān)督范圍、監(jiān)督手段、監(jiān)督效率等也將會顯得日益重要。

四、完善財政審計監(jiān)督機(jī)制的必要性

黨的十七大提出要完善公共財政體系，在今后一個相當(dāng)長的時期內(nèi)，我國財政改革與發(fā)展都要圍繞完善公共財政體系這個目標(biāo)努力推進(jìn)。從內(nèi)容上講，公共財政體系包括公共財政收入體系、公共財政支出體系、公共財政預(yù)算體系、公共財政政策體系、公共財政責(zé)權(quán)配置規(guī)則體系、公共財政制度體系、公共財政管理體系和公共財政監(jiān)督體系八個方面。財政部部長謝旭人在全國財政工作會議上表示，在2008年財稅改革穩(wěn)步，推進(jìn)的基礎(chǔ)上，2009年將大力推進(jìn)財稅制度改革。由此可見，將對我國財政審計產(chǎn)生了深刻影響，財政審計面臨著“五新”：一是面臨著新的財稅管理模式和管理內(nèi)容；二是面臨著要確定新的審計客體和審計對象；三是面臨著要運(yùn)用新的審計手段，開展計算機(jī)輔助審計已經(jīng)刻不容緩；四是面臨著要確立新的審計的目標(biāo)，更注重績效審計；五是面臨著要適應(yīng)新的審計環(huán)境，要實行陽光審計。由此可見，在公共財政制度重構(gòu)過程中，要解決制度缺陷，堵塞各方面的漏洞，不僅需要財政內(nèi)部的檢查監(jiān)督，更重要的還要借助于財政審計的作用。通過財政審計和財政監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題和提出建議，促進(jìn)各項公共財政管理制度的完善。

參考文獻(xiàn)

［1］魏長生，查勇.淺談績效審計中存在的問題及對策[J].現(xiàn)代審計與經(jīng)濟(jì)，2009，(5).

［2］徐佳.論轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)時期公共財政監(jiān)督體制的問題和解決途徑[J].山東社會科學(xué)，2008，(12).

篇(2)

目前我國的效益審計有兩種模式：一是獨立類型的效益審計。二是與現(xiàn)行財務(wù)收支相結(jié)合的效益審計，即綜合審計。筆者認(rèn)為我國現(xiàn)階段公共工程審計要實現(xiàn)法定目標(biāo)，綜合審計是主要方式。論文百事通這是由公共工程審計的目標(biāo)要求和我國現(xiàn)階段審計環(huán)境所決定的。一方面隨著公共財政體制和責(zé)任問責(zé)制度的建立，對公共工程支出的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行審查、分析及評價已成為經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要，國家審計必須順應(yīng)這一需要。我國國家審計模式是典型的行政模式，國家審計機(jī)關(guān)作為政府組成部門所開展的審計監(jiān)督是政府內(nèi)部行政監(jiān)督的重要組成部分，這就使審計對公共支出的控制作用愈直接，愈能在促進(jìn)政府部門和項目法人加強(qiáng)公共資金管理、提高工作績效、增強(qiáng)責(zé)任感方面發(fā)揮重要作用。

目前公共工程領(lǐng)域還大量存在決策失誤、管理粗放、損失浪費等影響投資效益的問題。審計法把效益性作為公共工程的審計目標(biāo)之一，就是要求審計機(jī)關(guān)及時發(fā)現(xiàn)公共工程建設(shè)中存在的違背法律法規(guī)制度規(guī)定和經(jīng)濟(jì)性、效益性、效果性的行為，并予以及時糾正、問責(zé)，達(dá)到提高公共資金使用效益的目的。另一方面，在我國現(xiàn)階段開展獨立的公共工程效益審計，受到審計環(huán)境的制約。一是工程收支的真實性、合法性得不到保證。其反應(yīng)的信息不能直接作為效益審計的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。真實性方面存在會計信息失真、工程價款高估冒算等問題；合法性方面也大量存在違法違紀(jì)問題，成為腐敗案件的高發(fā)區(qū)域，有較高的審計風(fēng)險。二是審計法對公共工程審計的法律界定是預(yù)算執(zhí)行和決算，沒有包含決策階段。因此對其的效益審計是狹義和局部的，只能在開始建設(shè)到竣工這一階段進(jìn)行。而對一些不必要建設(shè)的形象工程、重復(fù)建設(shè)項目和因決策失誤造成的重大損失浪費，應(yīng)該問責(zé)卻無法問責(zé)，只要涉及到?jīng)Q策層面，審計是無能為力的。三是開展獨立類型效益審計的配套條件還不具備。主要表現(xiàn)在法規(guī)建設(shè)滯后、沒有公認(rèn)的效益審計評價標(biāo)準(zhǔn)等等。

結(jié)合審計實踐，筆者認(rèn)為要提升公共工程綜合審計的層次和質(zhì)量，必須抓住六個重點，搞好三個結(jié)合。

一、六個重點

(一)以促進(jìn)政府信用為目標(biāo)，加強(qiáng)真實合法性審計。政府信用是指政府法定權(quán)力和職責(zé)的履行程度，其核心是公共責(zé)任。公共工程是政府為履行公共責(zé)任而投資建設(shè)的公共設(shè)施和基礎(chǔ)設(shè)施、環(huán)保、農(nóng)業(yè)等項目，是公眾關(guān)注的重點，其投資信息是否真實、行為是否規(guī)范合法直接影響著政府信譽(yù)。審計要緊緊圍繞資金籌集、到位和使用的真實性。土地使用、環(huán)境保護(hù)、招投標(biāo)、經(jīng)濟(jì)合同簽訂等重大事項和行為的合法合規(guī)性進(jìn)行審計，促使公共投資的真實合法。

(二)以促進(jìn)加強(qiáng)對權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督為目標(biāo)，搞好建設(shè)程序?qū)徲嫛！秶鴦?wù)院關(guān)于投資體制改革的決定》(國發(fā)[2004]20號)明確規(guī)定政府投資項目實行審批制，包括項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計、概算都要進(jìn)行審批。審計時一方面審查公共投資項目是否按基本建設(shè)程序和規(guī)定的權(quán)限進(jìn)行了審批，有無人為壓低建設(shè)規(guī)模和概算將應(yīng)由上級審批的項目控制在自己的審批權(quán)限內(nèi)審批項目的問題。另一方面還要審查建設(shè)過程中已批準(zhǔn)的概預(yù)算執(zhí)行情況，重點查處擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、概算外建設(shè)和購置等問題。筆者近年來在高速公路項目審計中發(fā)現(xiàn)普遍存在擅自變更施工圖設(shè)計的問題，有些變更是不需要的人為變更，其結(jié)果是將通過招標(biāo)競爭產(chǎn)生的單價變?yōu)闃I(yè)主與承包商的協(xié)商單價，不僅增加了投資，而且也為權(quán)力的尋租創(chuàng)造了條件，應(yīng)引起審計人員的高度重視，順藤摸瓜，往往能發(fā)現(xiàn)幕后交易的蛛絲馬跡。

(三)以促進(jìn)治理建設(shè)領(lǐng)域秩序為目標(biāo)，加強(qiáng)對工程承發(fā)包和強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況的審計。重點查處工程承發(fā)包中規(guī)避招標(biāo)或者在招投標(biāo)中弄虛作假和肢解、轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)讓以及違法分包工程的行為；對設(shè)計、施工、設(shè)備材料制造和供應(yīng)是否執(zhí)行了國家強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行檢查，關(guān)注工程質(zhì)量。論文百事通

(四)以為反腐敗斗爭服務(wù)為目標(biāo)，加大對重大違法違紀(jì)問題的查處力度，注重發(fā)現(xiàn)大案要案線索。投資活動本身的復(fù)雜性和多環(huán)節(jié)性使投資領(lǐng)域的監(jiān)督困難，加之我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)育和制約約束機(jī)制還不完善，造成權(quán)力尋租等腐敗行為時有發(fā)生。近年來我省審計機(jī)關(guān)配合查處的農(nóng)村電網(wǎng)改造工程和高速公路建設(shè)中的重大腐敗案件都充分表明了這一點，案件基本都是窩案、竄案，隱蔽性強(qiáng)，給國家資財和政府信譽(yù)造成重大損失，危害特別巨大。社會各界也對審計機(jī)關(guān)查處重大違法違紀(jì)問題和發(fā)現(xiàn)大案要案線索寄予較高期望，上述兩個案件都是在審計機(jī)關(guān)先行審計，發(fā)現(xiàn)大量重大違法違紀(jì)問題和案件線索的基礎(chǔ)上查辦的，較好的發(fā)揮了審計為反腐敗斗爭服務(wù)的作用。也擴(kuò)大了審計影響、提高了審計地位。

(五)以效益為目標(biāo)，搞好工程管理、工程造價和建設(shè)效果審計。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制不斷完善。我國經(jīng)濟(jì)增長方式正在由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變，轉(zhuǎn)變的核心就是提高效益。審計為經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展服務(wù)，充分發(fā)揮好監(jiān)督作用的重要體現(xiàn)就是要積極開展效益審計。公共工程的公眾服務(wù)性決定了對其的效益審計應(yīng)更多關(guān)注經(jīng)濟(jì)性和效果性，以便較好的發(fā)揮社會效益和環(huán)境效益。因此通過工程管理審計查處重大損失浪費，通過工程造價審計制止高估冒算，節(jié)約投資是經(jīng)濟(jì)性審計的重點。通過對項目實際竣工的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與可行性研究報告和初步設(shè)計中的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對比，審查項目是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)是效果性審計和評價的重點。

(六)以為黨委和政府決策服務(wù)為目標(biāo)，加強(qiáng)宏觀反映。審計的更高層次作用是服務(wù)于管理層的決策和促使制度規(guī)章的建立及完善。這就要求審計機(jī)關(guān)立足微觀審計，樹立宏觀意識，注重剖析研究項目建設(shè)中存在的普遍性、傾向性問題和體制、制度方面的缺陷，提出針對性、操作性強(qiáng)的建議，形成宏觀信息，為黨委和政府決策服務(wù)。新晨

二、三個結(jié)合

一是把公共工程審計與財政預(yù)算執(zhí)行審計相結(jié)合。公共工程支出本身就是公共財政支出的一部分，對其的審計也是公共財政審計的具體化，兩者相結(jié)合可以相得益彰。對公共工程個體的詳細(xì)審計是預(yù)算執(zhí)行審計的延伸，并深化了預(yù)算執(zhí)行審計，使“兩個報告”反應(yīng)的問題更加全面和深刻。反過來“兩個報告”反應(yīng)公共工程建設(shè)方面的問題更容易引起政府和人大的重視，有利于存在問題的糾正和規(guī)章制度的建立，更好的發(fā)揮投資審計的作用。

篇(3)

【關(guān)鍵詞】 政府； 公辦高校； 化債

我國公辦高校（以下所述高校均指公辦高等學(xué)校）教育資金的來源渠道可歸納為“財、稅、費、產(chǎn)、捐、基、科、貸、息、聯(lián)”十種，但在擴(kuò)招發(fā)展的同時，巨大的債務(wù)負(fù)擔(dān)嚴(yán)重阻礙了高校的可持續(xù)健康發(fā)展。從高校的性質(zhì)、辦學(xué)主體、債務(wù)形成原因、形成過程來看，政府都在其中起到了主導(dǎo)性的作用。因此，政府需要開展一切行之有效的措施，促進(jìn)我國高等教育持續(xù)、健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

一、研究背景

2009年9月，《財政部和教育部關(guān)于加強(qiáng)地方高?；瘋芾砉ぷ鞯木o急通知》（財教〔2011〕309號）表明國家對高校負(fù)債問題的熱切關(guān)注，并將通過獎補(bǔ)方式支持高?；鈧鶆?wù)。2011年3月，國務(wù)院以“明電〔2011〕6號文”部署，由審計署統(tǒng)一組織全國各級審計機(jī)關(guān)對全國地方政府性債務(wù)情況進(jìn)行一次全面審計，單獨設(shè)計報表對高校債務(wù)予以風(fēng)險測度。青年教育學(xué)者、21世紀(jì)教育研究院副院長熊丙奇表示，要獲得更廣泛的資金支持，就必須動用財政資金，幫助高校化解部分債務(wù)風(fēng)險，靠學(xué)校提升的競爭力和開拓辦學(xué)資源的意識和能力，努力減輕中央高校財務(wù)負(fù)擔(dān)。各方高層已經(jīng)開始廣泛關(guān)注高校的債務(wù)問題，為高校財務(wù)風(fēng)險的化解起到積極推動作用。

二、高校債務(wù)風(fēng)險化解的具體做法

（一）政府加大經(jīng)濟(jì)投入

1.完善財政撥款方式

隨著市場經(jīng)濟(jì)的逐步深入，各高校正在探索建立一個適應(yīng)公共財政、利于內(nèi)涵發(fā)展的新預(yù)算模式——“基本支出預(yù)算+項目支出預(yù)算+績效支出預(yù)算”，進(jìn)而為政府提供準(zhǔn)確的預(yù)算數(shù)字，以便于財政撥款的及時性、準(zhǔn)確性、連續(xù)性。健全以政府投入為主、多渠道籌集教育經(jīng)費的體制，大幅度增加教育投入。在債務(wù)綜合評估的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善專項財政預(yù)算，把高校的教學(xué)、科研、服務(wù)績效因素作為專項撥款的重要參考依據(jù)，經(jīng)過財政專家來構(gòu)建一個涵蓋多方政策參數(shù)的撥款公式，利于撥款額度的計算和精確，強(qiáng)化財政投入的激勵效應(yīng)，積極引導(dǎo)高校逐步化解債務(wù)。

2.加大財政資金扶持

我國中央財政收入增長速度非常明顯，而財政性教育經(jīng)費占國民生產(chǎn)總值的比例不升反降。高等教育作為準(zhǔn)公共產(chǎn)品，政府投入責(zé)無旁貸，國家必須保證對高等教育投入的主渠道作用，我國政府應(yīng)從以下方面進(jìn)行資金扶持：

（1）政府適當(dāng)資助。在擴(kuò)招背景下，不斷提高每個學(xué)生的平均撥款標(biāo)準(zhǔn)，并提高評比的透明度。加大專項資金監(jiān)督力度，促進(jìn)各高校內(nèi)涵的深層次、縱向發(fā)展，是教育事業(yè)的物質(zhì)基礎(chǔ)，是支撐國家長遠(yuǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)性、戰(zhàn)略性投資，也是公共財政的重要職能。還可以適度實行財政貼息、補(bǔ)息政策。加大政策支持力度，開展一系列的優(yōu)惠條件，進(jìn)而有助于高校專心致力于提高教學(xué)質(zhì)量，促進(jìn)教育事業(yè)的積極發(fā)展。

（2）政府外匯儲備注資。我國國家外匯儲備急劇增長，儲備規(guī)?？偭砍^萬億，位居世界首位。隨著人民幣的不斷升值，政府可以動用國家外匯儲備對高校進(jìn)行注資來加大教育投入力度，用知識和技能改變民族的命運(yùn)，不失為一個戰(zhàn)略舉措，也是完全應(yīng)當(dāng)?shù)?。購買國外先進(jìn)教學(xué)、實習(xí)、科研儀器設(shè)備生產(chǎn)線，引進(jìn)國外優(yōu)秀人才和技術(shù)，把我國高校的教學(xué)設(shè)施匹配以國際化的水平，從硬件和軟件上完善教學(xué)環(huán)境，為我國的教育事業(yè)騰飛起到強(qiáng)有力的推動作用。

（3）其他財政手段。開征地方教育費附加是政府籌措教育資金的一種長效機(jī)制，以使高校債務(wù)風(fēng)險處于合理水平。具有規(guī)模大、周期長、收益穩(wěn)定特點的高等教育產(chǎn)品適合發(fā)行中長期債券，雖然法律規(guī)定地方政府不能自主發(fā)行地方債券，但可以建立中央轉(zhuǎn)貸國債資金制度，由中央發(fā)行教育國債，然后再轉(zhuǎn)貸給地方，進(jìn)而起到支持高等教育發(fā)展，利于解決高校的長期發(fā)展。

（二）政府推行制度創(chuàng)新

在高校負(fù)債風(fēng)險規(guī)避中，政府應(yīng)該起到應(yīng)有的監(jiān)管作用，出臺相應(yīng)政策，積極推進(jìn)高校轉(zhuǎn)制、完善產(chǎn)權(quán)及治理結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)監(jiān)督和預(yù)警體系建設(shè)、提高對化解債務(wù)的獎勵力度，嚴(yán)格遏制高校資不抵債的勢頭。

1.積極推進(jìn)部分高校轉(zhuǎn)制

高?！稗D(zhuǎn)制”主要是指為了豐富公辦高校辦學(xué)形式，采用民營化的理念，對部分公辦高校著重于管理體制和經(jīng)營體制，乃至學(xué)校所有制進(jìn)行轉(zhuǎn)變，以提高辦學(xué)效率和質(zhì)量，形成多種體制共同發(fā)展的良性競爭的基本格局。政府集中力量辦好一批優(yōu)秀高校，在“國有民營”“全額轉(zhuǎn)制”和“股份制”等方式中，選擇最適合的一種方式，讓一部分高校轉(zhuǎn)制，從根本上解決高校債務(wù)問題，促進(jìn)我國高等教育可持續(xù)發(fā)展。

2.完善產(chǎn)權(quán)治理結(jié)構(gòu)

根據(jù)《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010—2020年）》要求，要形成以政府辦學(xué)為主體、公辦教育和民辦教育共同發(fā)展的格局。按照政事分開、權(quán)責(zé)明確、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、規(guī)范有序的原則，減少政府對高校的直接干預(yù)和行政審批，增強(qiáng)高校對各項事務(wù)處理的靈活自主性，讓高校在競爭中研究自己的新路子，不斷創(chuàng)新、探索，從而得到深層次的發(fā)展。政府應(yīng)該更多地運(yùn)用統(tǒng)一的法規(guī)、政策等手段，為高校塑造良好的經(jīng)濟(jì)、政治、文化發(fā)展環(huán)境，強(qiáng)化高校在債務(wù)化解等方面的責(zé)任約束。

3.加強(qiáng)監(jiān)督和預(yù)警體系建設(shè)

教育部門審定高校發(fā)展規(guī)劃和校園建設(shè)規(guī)劃，控制貸款規(guī)模的最大限度。建立貸款風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系和高校綜合評價方法，在現(xiàn)有財務(wù)管理和會計核算的基礎(chǔ)上，科學(xué)設(shè)計負(fù)債上限，確定貸款的合理規(guī)模和安全系數(shù)，積極防范貸款風(fēng)險，及時揭示隱性問題，對高校財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警預(yù)報。

（三）法律、政策保障

依法治國是我國的基本國策，也是國家法制化的基石。只有堅持走依法治國的道路，才能保證中國真正的強(qiáng)盛。同樣，依法治校也是高等教育發(fā)展的基本理念之一。鑒于目前高校負(fù)債有蔓延的趨勢，財政部門應(yīng)會同教育行政主管部門制定《高等學(xué)校貸款管理辦法》，完善債務(wù)的各項管理辦法，勢必將債務(wù)危機(jī)從源頭上遏制。

1.建立高校債務(wù)風(fēng)險控制的立法

通過制定《學(xué)校法》，適時修改《教育法》、《高等教育法》，完善高校法人治理結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)高校自我發(fā)展、自我約束、民主治校，規(guī)避高校貸款的風(fēng)險。還應(yīng)該建立嚴(yán)格的高校貸款問責(zé)制度，政府要加大對高校貸款數(shù)額、使用等方面的監(jiān)控，金融機(jī)構(gòu)要加大對高校資產(chǎn)狀況的風(fēng)險評估，堅決抵制不良的投機(jī)貸款。政府應(yīng)通過完善的法律機(jī)制和規(guī)章制度，建立高校債務(wù)風(fēng)險控制體系，并通過建立高校債務(wù)償還長效機(jī)制化解現(xiàn)有債務(wù)，限制和規(guī)范高校的貸款行為，防止新的債務(wù)出現(xiàn)。

2.規(guī)范高校財務(wù)核算制度的立法

政府應(yīng)通過嚴(yán)格執(zhí)行《預(yù)算法》，適時制定《教育投資法》，加大對高等教育的投入，從源頭上規(guī)范高校借貸行為。事業(yè)單位的會計核算與企業(yè)單位普遍應(yīng)用的權(quán)責(zé)發(fā)生制不同，一般采用收付實現(xiàn)制來確認(rèn)本期的收入和費用，但是存在不可避免的缺陷。容易導(dǎo)致會計信息失真，在成本管理上具有籠統(tǒng)性，它也是高校財務(wù)風(fēng)險形成的制度根源。加強(qiáng)政府審計力度，完善對經(jīng)費執(zhí)行情況的監(jiān)控，從制度建設(shè)方面強(qiáng)化債務(wù)風(fēng)險的管理與控制。

3.鼓勵全社會資助和捐贈的立法

越是經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家，全社會越重視高等教育，捐贈也越多。嚴(yán)格貫徹執(zhí)行《高等教育捐贈法》，去吸引更多愛心人士的教育捐贈資金，去規(guī)范和鼓勵對高等教育的捐贈，讓捐贈者得到更多的稅收優(yōu)惠，進(jìn)而鼓勵將捐贈范圍逐步擴(kuò)大，讓捐贈人士從捐贈的行為中得到名譽(yù)與經(jīng)濟(jì)上的回報。進(jìn)而保障教育的經(jīng)費來源，拓寬高等教育的來源渠道，幫助高校走出債務(wù)危機(jī)。

（四）加強(qiáng)與外界的合作

1.創(chuàng)新型大學(xué)的構(gòu)建

高校擁有很強(qiáng)的科學(xué)研究能力，而高校中的科學(xué)研究可以與工商產(chǎn)業(yè)相結(jié)合，創(chuàng)造出價值，從而進(jìn)一步支持大學(xué)的研究和發(fā)展，擴(kuò)充大學(xué)的科研經(jīng)費，為高校負(fù)債危機(jī)的化解起到減緩作用。高校應(yīng)充分利用自身的資源優(yōu)勢，推進(jìn)學(xué)校創(chuàng)業(yè)風(fēng)氣的形成，大力發(fā)現(xiàn)學(xué)生中的精英人才，加大支持力度，正確引導(dǎo)他們走向?qū)儆谧约旱某晒?。堅持“產(chǎn)學(xué)研”創(chuàng)新的教育模式，作為企業(yè)需要在技術(shù)支持的教學(xué)發(fā)展，教學(xué)為科研的發(fā)展奠定基礎(chǔ)，研究成果在企業(yè)的實際應(yīng)用中得到驗證，促進(jìn)教育理論與具體的生產(chǎn)勞動相結(jié)合的一種高校聯(lián)合辦學(xué)模式，有利于我國教育事業(yè)的發(fā)展，也加快了高?？蒲谐晒D(zhuǎn)化到實際生活的使用速度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

2.國際合作辦學(xué)

通過吸引國外發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家的學(xué)生來高校的醫(yī)學(xué)、會計、漢語等專業(yè)深造學(xué)習(xí)，有利于樹立我國良好的國際形象，還可以增加高校的資金收入。國際合作辦學(xué)不僅提高教學(xué)質(zhì)量，進(jìn)而有利于減少高校財政的開支，并從某種程度上增加收入，達(dá)到雙贏的效果。高效開展國際合作辦學(xué)，有助于培養(yǎng)國際型、外向型、創(chuàng)新型的高級專門人才，如南京大學(xué)與美國約翰霍普金斯大學(xué)共建的中美文化研究中心，就是可以效仿的一個模式，雙方在平等的基礎(chǔ)上共同投資、共同經(jīng)營、共同管理，利于學(xué)生知識文化的拓展，利于綜合素質(zhì)的提高，開拓了學(xué)生的眼界，有助于提高看問題、辦事情的能力。

【參考文獻(xiàn)】

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[4] 曹宏偉.陜西省省屬高校債務(wù)問題及其解決對策研究[D].西安建筑科技大學(xué)碩士學(xué)位論文，2011.

篇(4)

聯(lián)系縣（區(qū)）農(nóng)林局，建設(shè)局、園林局，行業(yè)協(xié)會。

二年來，我強(qiáng)化學(xué)習(xí)，扎實工作，廉潔自律，團(tuán)結(jié)班子，帶好隊伍，加大落實力度，不斷開拓進(jìn)取，圓滿完成市委市政府交辦的各項工作任務(wù)，實現(xiàn)林業(yè)、園林城鄉(xiāng)一體化，開創(chuàng)城鄉(xiāng)綠化工作新局面?，F(xiàn)述職述廉如下：

一、立足本職工作，認(rèn)真履行職責(zé)，較為滿意四項工作

一是積極聯(lián)系客商，發(fā)揮行業(yè)優(yōu)勢，切實搞好服務(wù)，完成招商引資任務(wù)。始終把招商引資作為第一責(zé)任，第一要務(wù)，調(diào)動多方關(guān)系，多次上門造訪客商，邀請客商以商引商。在土地選擇、項目資金爭取、銀行貸款聯(lián)系等方面給客商解決實際問題，深受客商信任。在胡局長等同志的大力支持下，引進(jìn)竣工和簽約項目各1個。

竣工項目：ddd吉星針織襪業(yè)有限公司在市經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)投資16000萬元建設(shè)__博遠(yuǎn)實業(yè)有限公司，一期投資已到位，9月份正式投產(chǎn)，產(chǎn)品已遠(yuǎn)銷海外。

簽約項目：經(jīng)過兩年半的洽淡，ddd林木產(chǎn)品有限公司投資定向刨花板（osb）項目，20__年10月中旬，已與宿城區(qū)簽訂投資合同。

二是對內(nèi)全面規(guī)范管理，對上策應(yīng)扶持支持，對外強(qiáng)化形象宣傳，做好分工負(fù)責(zé)的主體工作。強(qiáng)化制度建設(shè)，注重學(xué)習(xí)提高。堅持每月例會制度，學(xué)習(xí)重要文件，布置業(yè)務(wù)工作，提出嚴(yán)格要求，形成局務(wù)會議紀(jì)要。

選舉產(chǎn)生林業(yè)（園林）局第三屆黨支部委員會、第一屆團(tuán)支部委員會、第一屆工會委員會。完善市風(fēng)景園林協(xié)會、花卉園藝協(xié)會、木材行業(yè)協(xié)會和林學(xué)會運(yùn)行機(jī)制，通過協(xié)會加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高行業(yè)整體運(yùn)行水平。

定期召開黨組會、民主生活會、班子碰頭會，組織青年職工座談會、主題教育演講比賽、國防教育專題講座、林業(yè)形勢報告會、扶貧慰問、書畫攝影比賽、論文評比等系列活動，營造班子團(tuán)結(jié)，同事配合，積極向上的工作氛圍。

多次帶項目申請赴省進(jìn)京，并邀請上級領(lǐng)導(dǎo)到__現(xiàn)場辦公，爭取支持，二年共爭取到國家和省各類項目資金逾2500萬元。

深入開展“楊樹產(chǎn)業(yè)年”活動，每年植樹1000萬株以上，積極引導(dǎo)木材加工企業(yè)發(fā)展，全市木材加工企業(yè)2587家，規(guī)模以上369家，產(chǎn)值達(dá)105億元。

完成黃河景觀橋及周邊造景工程；建成新河濱公園；抓好春秋兩季市區(qū)綠化工程；完成__省第五屆（南通）園博會__工地建設(shè)任務(wù)；全面接管雪楓公園。

同時，借外省外市林業(yè)考察團(tuán)來我市之際，積極宣傳__生態(tài)特色，提高_(dá)_知名度和美譽(yù)度。

三是高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)要求，努力爭先進(jìn)位扛牌奪旗爭一流，力取創(chuàng)新創(chuàng)優(yōu)佳績。常給同志們灌輸“有牌就扛，有獎就得”意識，每年度匯總一次局各處室、單位在省市內(nèi)獲獎情況，張榜公布，并分不同檔次再予以適當(dāng)獎勵，以激發(fā)大家在其位謀其政履其職盡其責(zé)創(chuàng)其優(yōu)。

20__-20__年，局榮獲全國林業(yè)產(chǎn)業(yè)突出貢獻(xiàn)單位，__林業(yè)產(chǎn)業(yè)先進(jìn)單位，綠色__建設(shè)一等獎，省第五屆園博會造園藝術(shù)獎二等獎、組織工作優(yōu)秀獎，《綠色__實踐與建設(shè)》主題生態(tài)文化建設(shè)唯一最佳組織獎，市二〇〇七年度目標(biāo)管理先進(jìn)集體；河濱公園榮獲市創(chuàng)建文明風(fēng)景

旅游區(qū)（點）工作先進(jìn)單位，雪楓公園榮獲__市文明風(fēng)景旅游區(qū)（點）稱號，創(chuàng)建國家4a級景區(qū)已通過省初檢。積極創(chuàng)建國家園林城市。組建專門班子，配強(qiáng)人員，量化任務(wù)目標(biāo)，責(zé)任落實到人，10月中旬，省專家已進(jìn)行專題調(diào)研。

創(chuàng)新公園管理體制。實行“免費開放”和“公園綠地管理人”模式，花錢買服務(wù)，養(yǎng)事不養(yǎng)人，并加大園林綠化主體培育，靠大靠強(qiáng)，設(shè)立省建筑園林設(shè)計院__分院。

創(chuàng)辦“中國楊樹網(wǎng)”，推出移動農(nóng)信通“楊樹產(chǎn)業(yè)”頻道，向林農(nóng)和企業(yè)，傳播楊樹育苗、造林、營林、采伐、運(yùn)輸、加工等產(chǎn)業(yè)體系技術(shù)、產(chǎn)業(yè)動態(tài)、產(chǎn)品價格等信息。

四是全面摸清家底，理清舊帳，深入調(diào)研，編制規(guī)劃，做好具有長遠(yuǎn)效應(yīng)的打基礎(chǔ)工作。林業(yè)園林工作分幾大塊：造林營林、木材加工、林政執(zhí)法、古樹名木、園林工程、綠化管養(yǎng)、風(fēng)景名勝、濕地野保。

逐項調(diào)查摸底，逐類編制規(guī)劃，近二年已完成《現(xiàn)代林業(yè)發(fā)展規(guī)劃》、《木業(yè)發(fā)展中長期規(guī)劃》、《駱馬湖濕地保護(hù)與生態(tài)修復(fù)工程》、《駱馬湖—三臺山、古黃河—運(yùn)河風(fēng)光帶省級風(fēng)景名勝區(qū)總體規(guī)劃》、《古樹名木保護(hù)總覽》；啟動《野生動物保護(hù)規(guī)劃》、《有害生物風(fēng)險管理體系建設(shè)》、《植物多樣性與鄉(xiāng)土樹種保護(hù)規(guī)劃》、《綠地系統(tǒng)規(guī)劃》。

就如何進(jìn)一步理體系、順體制、建制度、強(qiáng)隊伍、上臺階，作了為期一旬的深入調(diào)研，制訂出臺《綠地補(bǔ)償實施意見》、《園林綠化規(guī)劃建設(shè)導(dǎo)則》等規(guī)范性文件。并組織人員對建市以來，市園林局承擔(dān)的所有工程124項進(jìn)行全面清理，請財政審計人員再驗收核查，理清帳目，結(jié)清欠款。

二、強(qiáng)化理論學(xué)習(xí)，嚴(yán)格要求自己，努力塑造勤奮好學(xué)、明理敏行、廉潔奉公的良好形象

一是坐得住，學(xué)得進(jìn)，在理論學(xué)習(xí)上取得豐碩成果。20__年3-4月，在省委黨校學(xué)習(xí)，被評為優(yōu)秀學(xué)員；20__年8月參加全國地市級林業(yè)局長培訓(xùn)班半個月，被推為學(xué)員代表發(fā)言受到好評，隨后不少地區(qū)林業(yè)考察團(tuán)來宿。

20__年2月起，堅持學(xué)習(xí)南林大森林培育專業(yè)研究生課程。

組織人員編寫《楊樹良種繁育與速生豐產(chǎn)栽培技術(shù)》一書，由中國林業(yè)出版社正式出版發(fā)行。

組織完成的《__市木材加工產(chǎn)業(yè)可持續(xù)發(fā)展中長期規(guī)劃》和《__

市森林分類區(qū)劃界定及應(yīng)用研究》，均榮獲“第二屆（20__年）__省優(yōu)秀軟科學(xué)成果獎”三等獎。

合作撰寫的《__市森林資源現(xiàn)狀、特點及培育技術(shù)措施探討》在自然科學(xué)核心期刊《河北林業(yè)科技》20__年第二期發(fā)表。

合作撰寫的《楊樹產(chǎn)業(yè)在平原地區(qū)現(xiàn)代化林業(yè)建設(shè)中的作用》在《中國林業(yè)》20__年第4期發(fā)表，收入《中國林業(yè)論壇（論文集）》并獲論文二等獎。

撰寫的《楊樹林地高效復(fù)合經(jīng)營模式研究與初步實踐》被收入__科技論壇__分論壇優(yōu)秀論文集。

二是嚴(yán)要求，常警省，在廉潔自律上做到警鐘常鳴。作為局領(lǐng)導(dǎo)班子班長，作為年輕干部，我時刻提醒自己，手中的權(quán)力是黨和人民賦予的受委托行使的公共權(quán)力，只是意味著責(zé)任和義務(wù)，而不是個人炫耀的資本，更不是謀取個人私利或小集團(tuán)局部利益的工具。

要求自己政治上不軟，經(jīng)濟(jì)上不貪，工作上不浮，生活上不奢，紀(jì)律上不散，管理上不松；要守住__的綠線，守住自律的底線；要健康而充實，善思而踏實，肯干而廉潔。

平時，認(rèn)真執(zhí)行《領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政若干準(zhǔn)則（試行）》及省、市關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律各項規(guī)定，認(rèn)真執(zhí)行工作紀(jì)律、“禁令”等規(guī)定，堅持自省自警，并自覺接受組織和群眾監(jiān)督。同時，履行監(jiān)管職能，嚴(yán)格要求教育管理監(jiān)督好干部職工，努力使集體成為團(tuán)結(jié)進(jìn)取陽光向上學(xué)習(xí)型創(chuàng)新型奉獻(xiàn)型團(tuán)隊。

篇(5)

論文關(guān)鍵詞：外商直接投資　投資領(lǐng)域　投資環(huán)境　投資貢獻(xiàn)

一、寧波利用外商直接投資的現(xiàn)狀及特點

(一)寧波利用外商直接投資現(xiàn)狀

寧波利用外商直接投資從1980年興辦第一家外商投資企業(yè)起，目前已進(jìn)入一個新的發(fā)展階段。據(jù)統(tǒng)計，截止2004年底，寧波累計批準(zhǔn)外商投資項目9153個，總投資371．60億美元，合同利用外資2l1．89億美元，實際利用外資99．6億美元。外商投資成為寧波市經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要驅(qū)動力之一。

(二)寧波利用外商直接投資的特點

寧波利用外商直接投資對加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)社會進(jìn)步，起了很大的作用，并呈現(xiàn)出以下特點：(1)投資規(guī)模：外商實際投資穩(wěn)步增長，尤其是2000年開始，寧波利用外商直接投資呈現(xiàn)新一輪大發(fā)展的態(tài)勢。大項目投資又有新突破，2004年l—9月份新批投資總額1000萬美元以上的項目117項。(2)投資方式：已由中外合資經(jīng)營為主轉(zhuǎn)向以外商獨資經(jīng)營為主。2003年的統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明，外商直接投資合資項目520個，合作項目14個，外商獨資項目達(dá)到674個。(3)資金投向：外商投資行業(yè)集中度仍然較高，但產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)有所優(yōu)化。第二產(chǎn)業(yè)吸引了絕大多數(shù)的實際外資。200年寧波外商投資項目共1209個，其中第一、第二產(chǎn)業(yè)為1154個，第三產(chǎn)業(yè)為45個。與此同時，外商投資可持續(xù)發(fā)展理念日趨顯現(xiàn)。(4)資金來源：以亞洲國家和地區(qū)為主，近兩年，日本和韓國對華投資項目和投資金額增幅明顯。其他國家和地區(qū)，如歐洲的德國、英國，北美的美國、加拿大等，增長較快。(5)地區(qū)分布：南北差距比較明顯。鄞州、余姚、慈溪、北侖、鎮(zhèn)海等縣(市)、區(qū)利用外商直接投資規(guī)模要大于南區(qū)的奉化、寧海、象山。(6)引資方式：重新整合、利用民企的閑置廠房和土地資源正成為寧波提高土地資源利用率的有效途徑。寧波民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展快、競爭力強(qiáng)，借助外資引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)、管理經(jīng)驗、市場機(jī)制和高素質(zhì)國際化人才，可以提升產(chǎn)業(yè)層次，打造先進(jìn)制造業(yè)基地而民企的不斷壯大，產(chǎn)品、市場的不斷成熟和穩(wěn)固，也可以吸引境外企業(yè)與民企合資合作，這是“雙贏”。

二、寧波利用外商直接投資與蘇州的比較

(一)總量比較

寧波利用外商直接投資在總量上與蘇州存在著很大的差距。2003年寧波實際利用外商直接投資17．3億美元，雖然在長三角16個城市中排名第五，但與排名第一的蘇州的68．05億美元相比，差距達(dá)近51億美元之大。1998年到2003年6年蘇州累計合同外商直接投資總額為1616．99億美元，實際利用外商直接投資總額達(dá)232．22億美元，而寧波這兩項指標(biāo)則分別只有96．5億美元和53．55億美元，不及蘇州2003年一年的合同及實際利用外商直接投資額?？梢钥闯雠c蘇州相比，不管是合同利用外商直接投資還是實際利用外商直接投資，寧波總量偏低。

(二)外商直接投資構(gòu)成、投向比較

無論是蘇州還是寧波，利用外商直接投資以亞洲國家和地區(qū)為主，歐美國家為輔。以2003年為例，在兩地投資處于前十位的國家或地區(qū)，有七個國家或地區(qū)相同，說明兩地利用外商直接投資的來源地結(jié)構(gòu)單一，外商直接投資來源過度集中。同時寧波和蘇州的外商直接投資投向也較為一致，主要集中在第二產(chǎn)業(yè)。

(三)外商直接投資的幅射影響、帶動力比較

從外商直接投資對經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)來看，外商直接投資在緩解兩地建設(shè)資金短缺、推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、提高經(jīng)濟(jì)管理水平、增強(qiáng)國際經(jīng)濟(jì)的參與能力等方面都發(fā)揮了積極作用。但寧波與蘇州相比，利用外商直接投資對寧波市經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)度還不高，對國民經(jīng)濟(jì)的拉動作用還不大。一在涉外稅收占財政收入中的比重上，1997年以前，兩地比重差不多，但1997年以后，無論是在絕對值上還是在比重上，蘇州都高于寧波。二在實際外商直接投資占全社會固定資產(chǎn)投資的比重上，寧波實際外商直接投資占全社會固定資產(chǎn)投資的比重一直徘徊在15％左右，2003年也只是17．17％，而蘇州這幾年實際外商直接投資占全社會固定資產(chǎn)投資的比重一直在45％左右，說明寧波投資增長中外商直接投資的作用明顯不如蘇州。三在外商投資企業(yè)的出口比鶯上，寧波外商投資企業(yè)的出口比重偏低，長期徘徊在30％左右，而蘇州外商投資企業(yè)自營出口占全市外商直接投資出口的比重從1996年開始就達(dá)到60％以上，2003年更是達(dá)到86．3％。這說明寧波利用外商直接投資對發(fā)展外貿(mào)的拉動作用也明顯不如蘇州。四在三資企業(yè)從業(yè)人數(shù)上，從三資企業(yè)從業(yè)人員在城鎮(zhèn)從業(yè)人數(shù)中的比重來看，寧波和蘇州兩地的比重差不多，近幾年都在40％左右，這說明兩地通過利用外商直接投資帶動就業(yè)的作用都差不多。

三、寧波利用外商直接投資面臨的困難

寧波市利用外商直接投資相對落后，這有著復(fù)雜的歷史背景和錯綜復(fù)雜的主、客觀原因，主要有以下幾個方面：

(一)思想認(rèn)識不夠高

對利用外資在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的全局地位和作用認(rèn)識不足，政策措施不力。長期以來，寧波對利用外資的作用的認(rèn)識主要停留在解決建設(shè)資金不足這一點上，而對引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)和管理經(jīng)驗，促進(jìn)出口創(chuàng)匯和產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新等方面的認(rèn)識不足。不僅領(lǐng)導(dǎo)重視程度明顯偏弱，而且支持、鼓勵利用外資的地方性法規(guī)、政策少，與周邊省市相比，往往落后一個節(jié)拍。

(二)配套條件不夠強(qiáng)

寧波生產(chǎn)力布局比較分散，生產(chǎn)要素積聚程度較低。外資項目，特別是一些大項目的進(jìn)入，一般要考慮的首要因素是當(dāng)?shù)赜袥]有大量的可用人才，信息是否靈通，企業(yè)配套資金能否保證，相關(guān)行業(yè)是否發(fā)達(dá)，市場潛力和輻射能力有多大等等生產(chǎn)要素供給方面的問題。而寧波由于歷史的原因，長期以來工業(yè)布局呈現(xiàn)“低、小、散”的狀況，產(chǎn)業(yè)層次低，企業(yè)規(guī)模小，地區(qū)布局分散。1988年財政體制改革后，浙江實行了“省管縣”的財政體制。這種體制雖可調(diào)動各縣的積極性，但也帶來了一些問題，如加劇了生產(chǎn)力布局的分散局面，各縣(市)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)雷同、低層次競爭，不利十生產(chǎn)要素集聚。加上全省城市化進(jìn)程慢，小城鎮(zhèn)數(shù)量過多、布局分散、規(guī)模偏小。如20萬人口以上的大中城市，廣東有31個，山東有27個，江蘇有22個，浙江僅有8個。這樣，必然造成浙江工業(yè)企業(yè)布局重復(fù)雷同、生產(chǎn)配套半徑過大、生產(chǎn)成本過高，不利于質(zhì)量的控制和要素的集聚，一些大型外商投資項目難以落戶。

(三)工作體制不夠順

寧波位于長江三角洲的南翼，包含在上海經(jīng)濟(jì)圈范圍內(nèi)，但是長期以來沒有做好接軌上海的文章。全市的外商直接投資工作機(jī)構(gòu)不夠穩(wěn)定，專業(yè)招商隊伍力量不足；管理體制不夠統(tǒng)一，項目管理、招商工作、外企管理都比較分散；招商水平還不高，招商引資的成本較高，針對性和實效性不強(qiáng)；招商網(wǎng)絡(luò)不夠健全，招商方法不夠靈活，大項目批準(zhǔn)難，公關(guān)手段少，變通方法少。

(四)投資環(huán)境不夠優(yōu)

有關(guān)政策的科學(xué)性不夠，透明度、穩(wěn)定性不高，可操作性不強(qiáng)，政策編纂不及時，優(yōu)惠政策承諾隨意性過大；法律制度還難以滿足外商對投資保障的心理要求，執(zhí)法不嚴(yán)、司法不公、監(jiān)督不力的現(xiàn)象仍不同程度地存在；對外商的稅外亂收費現(xiàn)象仍時有發(fā)生，涉及外商的經(jīng)濟(jì)糾紛發(fā)生頻繁，外商投訴案件在一定程度上增多。

在服務(wù)機(jī)構(gòu)建設(shè)上，除寧波開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)外，其他各縣(市)區(qū)、各級開發(fā)區(qū)都沒有建立完整的投資服務(wù)機(jī)構(gòu)，市里雖然成立了外商投資服務(wù)中心，但服務(wù)、協(xié)調(diào)的制約很大。各地重招商、輕服務(wù)，不能為外商提供咨詢、注冊、建設(shè)、經(jīng)營全過程、全方位專家式服務(wù)。服務(wù)工作不夠深，服務(wù)效率不夠高。

(五)輿論宣傳效果不夠明顯

與沿海其它省市相比，廣東的招商重點為港澳，福建為臺灣，上海為歐美大公司，江蘇為新加坡，山東為日本、韓國，目標(biāo)均比較明確。而寧波始終沒有在招商的重點國別上有明確的定位和采取有針對性的措施。部分招商隊伍走馬觀花，打一槍換個地方，錢花了不少，效果卻寥寥。在招商項目準(zhǔn)備方面，宣傳資料十分簡單，引不起外商的注意；項目資料也難以集中。由于體制上的原因和部門協(xié)調(diào)等方面的原因，符合浙江國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向的重大招商引資項目庫，喊了多年始終沒有建立和完善起來。國家級新聞媒體對寧波的宣傳力度與大連、青島、蘇州等城市比相去甚遠(yuǎn)，寧波主要媒體很少有外語節(jié)目或宣傳國外先進(jìn)技術(shù)信息的專門欄目

四、寧波擴(kuò)大利用外商直接投資的對策建議

(一)寬領(lǐng)域有重點地利用國際資本。吸引更多的國際資本投向傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)改造、生態(tài)農(nóng)業(yè)、綠色食品、農(nóng)產(chǎn)品加工、水產(chǎn)品養(yǎng)殖加工等特色農(nóng)業(yè)領(lǐng)域；重點吸引外商資金投向電子信息、現(xiàn)代醫(yī)藥、石化、紡織、服裝等五大標(biāo)志性產(chǎn)業(yè)，交通運(yùn)輸設(shè)備、先進(jìn)裝備制造、新型金屬材料及制品、造紙業(yè)及紙制品、家用電器及設(shè)備、食品arms0造等六大成長性產(chǎn)業(yè)；抓住我國開放服務(wù)業(yè)的契機(jī)，加大科研服務(wù)、管理咨詢、工業(yè)設(shè)計、現(xiàn)代物流、金融租賃、教育培訓(xùn)、文化傳媒等現(xiàn)代生產(chǎn)型服務(wù)業(yè)和房地產(chǎn)、醫(yī)療保健、休閑旅游等新興服務(wù)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的引資力度。

(二)做好跨國大公司和高新技術(shù)企業(yè)的工作。目前寧波的企業(yè)建設(shè)中，港澳臺中小企業(yè)存量投資已經(jīng)很大，今后引進(jìn)國際資本的重點應(yīng)放在跨國大公司和高新技術(shù)企業(yè)上，爭取更多國家的大公司、大集團(tuán)來投資設(shè)廠，并促進(jìn)已投資跨國公司積極增資擴(kuò)股。要制定更為完善合理的激勵政策，促進(jìn)國外高技術(shù)企業(yè)來投資，以提升寧波的工業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)國際競爭優(yōu)勢。

(三)加快引進(jìn)國外先進(jìn)適用技術(shù)。政府應(yīng)提供優(yōu)惠政策，加快引進(jìn)國外先進(jìn)技術(shù)，對能夠提供關(guān)鍵技術(shù)的外商投資項目實行減稅和利息補(bǔ)貼支持，加速折舊，優(yōu)先提供政府采購項目合同等，來鼓勵國外大公司、大集團(tuán)轉(zhuǎn)讓先進(jìn)技術(shù)。通過實施企業(yè)r&d退稅補(bǔ)貼，提高財政科技投資支出比重，優(yōu)先提供土地、建筑、運(yùn)輸、電力等政策措施，鼓勵國外大公司、大集團(tuán)在寧波設(shè)立r&d機(jī)構(gòu)或基地。

篇(6)

關(guān)鍵詞:財政支農(nóng)支農(nóng)資金整合對策建議

一、財政支農(nóng)資金整合的現(xiàn)實意義

(一)推進(jìn)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的重要手段

現(xiàn)代農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展離不開資金的投入，我國政府逐年加強(qiáng)對財政支農(nóng)力度，創(chuàng)新財政支農(nóng)方式，發(fā)揮惠農(nóng)政策效應(yīng)。財政支農(nóng)資金的整合工作關(guān)系到支農(nóng)政策的實施和成果，是財政支農(nóng)政策的資金保障，促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展和新農(nóng)村建設(shè)的重要手段。通過試點實驗已證明，支農(nóng)資金整合問題是支農(nóng)資金能否真正發(fā)揮作用的關(guān)鍵，其直接影響支農(nóng)資金使用效率、效益的提高，關(guān)系到財政支農(nóng)工作的落實，甚至逐步改變財政支農(nóng)體制。整合支農(nóng)資金有助于推動現(xiàn)代農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，保證財政資源的合理配置，夯實新農(nóng)村建設(shè)的經(jīng)濟(jì)事業(yè)發(fā)展，提高支農(nóng)資金整體的使用效率。

(二)規(guī)范財政支農(nóng)資金整合的緊迫性

目前，我國農(nóng)業(yè)發(fā)展速度緩慢和規(guī)模效益低，急需規(guī)范和整合財政支農(nóng)資金的使用。第一，財政支農(nóng)資金預(yù)算不到位。財政支農(nóng)資金是我國政府為促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展而提供的重要資金保障，應(yīng)統(tǒng)籌安排財政支農(nóng)資金管理，做好做細(xì)支農(nóng)資金的預(yù)算工作。第二，部門利益驅(qū)動而影響財政支農(nóng)資金發(fā)揮作用，應(yīng)對財政支農(nóng)資金的使用加強(qiáng)監(jiān)督約束機(jī)制，切實提高財政支農(nóng)資金的使用效益。第三，現(xiàn)有財政支農(nóng)資金體制的限制。應(yīng)突破現(xiàn)有支農(nóng)體制，促成多渠道的支農(nóng)方式，發(fā)揮財政支農(nóng)資金的政策效應(yīng)，逐步擴(kuò)大農(nóng)業(yè)建設(shè)的投入規(guī)模，完善了政府公共財政支農(nóng)政策體制，促進(jìn)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的優(yōu)化布局。

二、財政支農(nóng)資金整合的現(xiàn)狀分析

(一)財政支農(nóng)資金使用管理過程存在的問題

財政支農(nóng)資金整合的必要性主要由于當(dāng)前財政支農(nóng)資金使用管理過程中還存在著一些問題。一是財政支農(nóng)資金撥付環(huán)節(jié)多，成本高，資金難以完全落實到農(nóng)村經(jīng)濟(jì)建設(shè)當(dāng)中。一些地方財政部門由于自身存在財政資金困難，在撥付支農(nóng)資金時存在著不同程度的占用和挪用，這種違規(guī)行為造成了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢。二是財政支農(nóng)資金使用監(jiān)管不嚴(yán)，對資金的使用效率缺少評估反饋，沒有形成資金的事前控制和合理規(guī)劃，一方面容易滋生腐敗現(xiàn)象，另一方面支農(nóng)項目也無法達(dá)到預(yù)期的質(zhì)量。三是財政支農(nóng)資金管理還存在著管理責(zé)任落實不到位的情況，造成部門不能有效配合銜接，實際工作中責(zé)權(quán)不明確。四是財政審計部門對財政支農(nóng)資金的監(jiān)管力度不夠，支農(nóng)資金使用的透明度低，導(dǎo)致財政支農(nóng)資金沒有按照標(biāo)準(zhǔn)程序運(yùn)行。

(二)財政支農(nóng)資金整合管理試點效果顯著

近年來，整合財政支農(nóng)資金試點工作在各級地方政府的支持下積極展開，以福建省財政支農(nóng)資金整合情況為例，其財政支農(nóng)資金整合工作成果顯著。財政部將福建省鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金監(jiān)管主要做法作為典型經(jīng)驗，在全國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金監(jiān)管工作會議上交流。2011年，福建省財政廳立足于科學(xué)化、精細(xì)化管理，轉(zhuǎn)變理財觀念，創(chuàng)新資金監(jiān)管方式，從六個方面強(qiáng)化財政支農(nóng)資金管理工作。一是認(rèn)真落實和完善“三農(nóng)”投入政策。例如，福建省自2000年始實施以行政村為主的村級供水工程建設(shè)，2008年前采取定額補(bǔ)助辦法，2009年起，采取人均補(bǔ)助的辦法。按照中央規(guī)劃，東部人均投資標(biāo)準(zhǔn)487.5元，其中省級以上財政補(bǔ)助260元，其余由市、縣及群眾自籌解決。二是建立健全財政支農(nóng)惠農(nóng)管理平臺。福建省對“造福工程”搬遷群眾給予財政補(bǔ)助，2009年人均2500元的標(biāo)準(zhǔn)，對全省6萬人搬遷群眾進(jìn)行補(bǔ)助。對計生戶增發(fā)1個人的補(bǔ)助金，對少數(shù)民族搬遷對象每人增加300元，對老區(qū)基點村的整村搬遷，每個村補(bǔ)助2萬元，用于搬遷點的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。三是構(gòu)建支農(nóng)資金安全高效的運(yùn)行通道。四是深入開展財政支農(nóng)資金的整合管理。五是積極建立財政政策績效考評制度。2011年，財政部全國農(nóng)村財會人員財政支農(nóng)政策師資培訓(xùn)班在福建省舉辦，培訓(xùn)班圍繞財會知識等內(nèi)容進(jìn)行講解，并開展研討和交流。六是全面落實項目管理的長效機(jī)制。

(三)財政支農(nóng)資金整合基本原則

堅持推進(jìn)財政支農(nóng)資金的整合工作，需要遵循幾個基本原則：首先，堅持公共財政的原則。政府要充分發(fā)揮市場運(yùn)行機(jī)制的作用，財政資金的用途要限于有利于農(nóng)業(yè)發(fā)展的公益性、公共性的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等方面的投入，引導(dǎo)社會資源對農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的資金投入方向。其次，要堅持比較優(yōu)勢原則。優(yōu)先發(fā)展那些前景廣闊，發(fā)展?jié)摿Υ?，地區(qū)優(yōu)勢明顯，能夠拉動農(nóng)業(yè)收入增加的新產(chǎn)業(yè)，以帶動地區(qū)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。再次，要堅持統(tǒng)籌安排的原則。依據(jù)地區(qū)特色產(chǎn)業(yè)發(fā)展為主導(dǎo)，統(tǒng)籌安排支農(nóng)資金的使用，形成具有規(guī)模經(jīng)濟(jì)和優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)聚集的區(qū)域布局，推動農(nóng)業(yè)向綠色科技含量高、產(chǎn)業(yè)效益好的方向發(fā)展。

三、財政資金支農(nóng)整合的對策建議

(一)從預(yù)算環(huán)節(jié)整合財政支農(nóng)資金，提高支農(nóng)資金使用效益

目前，我國政府對財政支農(nóng)資金整合力度不夠，有必要對財政支農(nóng)資金進(jìn)行全過程的整合和監(jiān)督管理，防止出現(xiàn)支農(nóng)項目資金被挪用、占用等情況。從源頭上控制支農(nóng)資金用途、渠道、總量不變，對財政支農(nóng)項目從申報、批復(fù)、資金劃撥、項目實施進(jìn)行全程的監(jiān)督和檢查，嚴(yán)格控制各環(huán)節(jié)對資金處理情況，以項目資金使用為主線對財政支農(nóng)資金進(jìn)行整合。根據(jù)項目開展的需要，對用途相似的項目資金支出編制預(yù)算，財政部門要統(tǒng)籌安排分配資金，深入整合，確保財政支農(nóng)資金的支出活動合理化、科學(xué)化。

(二)財政支農(nóng)資金整合形成聯(lián)動模式，推進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展

區(qū)域內(nèi)各級政府要保持財政支農(nóng)政策對象和目標(biāo)的一致性，形成區(qū)域農(nóng)業(yè)特色，調(diào)整和完善農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，整合財政支農(nóng)資金的安排順序，全面考慮地區(qū)發(fā)展的重點產(chǎn)業(yè)項目，推進(jìn)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的優(yōu)先發(fā)展。在整合財政支農(nóng)資金的進(jìn)程中逐步建立起政府聯(lián)動機(jī)制，相互合作，相互制約，促進(jìn)區(qū)域農(nóng)業(yè)、農(nóng)村的和諧發(fā)展，共同推動財政支農(nóng)資金整合工作，提高支農(nóng)資金的使用效率。

(三)“互動式”財政支農(nóng)資金整合模式，推動創(chuàng)新性農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)

我國的財政支農(nóng)資金的使用用途和管理通常是由地方政府決定的，缺乏群眾的監(jiān)督和指導(dǎo)。而農(nóng)民、農(nóng)村是財政支農(nóng)資金服務(wù)的對象，因此，應(yīng)建立農(nóng)民對政府財政支農(nóng)資金使用和管理的監(jiān)督和反饋機(jī)制。政府要關(guān)心農(nóng)民的意愿，給農(nóng)民話語權(quán)，對財政支農(nóng)項目的審批制定過程充分考慮農(nóng)民的需求和意見。在政府與農(nóng)民互動式財政支農(nóng)資金整合基礎(chǔ)上，推動創(chuàng)新性農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，形成具有區(qū)域特色的產(chǎn)業(yè)布局，進(jìn)一步整合農(nóng)業(yè)的綜合發(fā)展，促進(jìn)農(nóng)業(yè)、林業(yè)、水利、國土資源等協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。

(四)健全財政支農(nóng)資金整合機(jī)制，加強(qiáng)支農(nóng)資金整合監(jiān)管力度

財政支農(nóng)資金是國家對于新農(nóng)村建設(shè)和農(nóng)民增收的重要財政支持和資金保障，各級政府應(yīng)認(rèn)真落實財政支農(nóng)資金的使用和整合工作，科學(xué)制定財政支農(nóng)項目，不斷完善財政支農(nóng)資金整合的管理模式，以確保資金運(yùn)行的安全，逐步建立財政支農(nóng)資金整合監(jiān)管制度，增強(qiáng)資金使用的透明度，加強(qiáng)群眾的監(jiān)督和反饋機(jī)制，讓政府和群眾能夠及時了解財政支農(nóng)資金的支出情況和使用方向。各級政府應(yīng)樹立良好的公眾形象，切實為農(nóng)業(yè)、農(nóng)村、農(nóng)民服務(wù)，樹立服務(wù)“三農(nóng)”的理念和規(guī)范。財政支農(nóng)資金整合需要建立嚴(yán)格的法律法規(guī)制度約束，對政府的違規(guī)行為應(yīng)給予糾正和懲處，強(qiáng)化財政支農(nóng)資金使用的約束機(jī)制。

四、結(jié)束語

當(dāng)前，我國財政支農(nóng)資金整合工作正在不斷深入落實，試點工作已取得明顯的成效，為各地區(qū)全面開展財政支農(nóng)資金使用和整合樹立了典范。各級政府需要在實踐中不斷加強(qiáng)對財政支農(nóng)資金整合管理和監(jiān)督，完善相關(guān)法律法規(guī)的制定和實施，形成服務(wù)三農(nóng)的理念和法律規(guī)范。本文從描述我國財政支農(nóng)資金的現(xiàn)實意義入手，對財政支農(nóng)資金使用過程中存在的問題進(jìn)行闡述，并提出了財政支農(nóng)資金整合的思路和對策，旨在促進(jìn)我國財政支農(nóng)資金整合工作的不斷完善，最終實現(xiàn)財政支農(nóng)惠民政策的實現(xiàn)。

參考文獻(xiàn):

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[3]朱美玲,朱潔.推進(jìn)財政支農(nóng)資金整合的工作機(jī)制探討[J].新疆財經(jīng),2009

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摘要：近年來，國內(nèi)外大量上市公司違法違規(guī)經(jīng)營，嚴(yán)重?fù)p害股東利益的事件頻繁見諸報端，引起了大眾、學(xué)術(shù)界以及企業(yè)界對企業(yè)內(nèi)部控制的高度重視。本文擬從公司治理的角度對企業(yè)內(nèi)部控制所存在的問題進(jìn)行剖析，并提出強(qiáng)化上市公司內(nèi)控制提出相應(yīng)建議。

關(guān)鍵詞：公司治理；內(nèi)部控制

一、內(nèi)部控制基本理論

內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，隨著企業(yè)外部市場競爭的加劇和企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)化管理的需要，內(nèi)部控制的內(nèi)容日益充實成熟。在由中華人民共和國財政部借鑒國外先進(jìn)理念、立足于我國實情 2008 年頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中，內(nèi)部控制是嵌合在公司治理之下的五目標(biāo)、五要素、五原則。其中五目標(biāo)分別是：保證經(jīng)營合規(guī)性；保證資產(chǎn)安全性；保證財務(wù)信息真實性；提高經(jīng)營效率；保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)。內(nèi)部控制五要素與美國COSO報告的五要素是基本趨同的：分別是內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督，其中內(nèi)部環(huán)境是其他四要素的基礎(chǔ)。五原則分別是指：全面性原則；重要性原則；制衡性原則；適應(yīng)性原則；成本效益性原則。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

目前，國內(nèi)的大多數(shù)上市公司都主動的制定了企業(yè)內(nèi)部控制制度，以完善自身的內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)，我國政府相關(guān)部門也加強(qiáng)了對企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的監(jiān)督，伴隨著一系列內(nèi)部控制法律規(guī)章政策的出臺，我國上市企業(yè)的內(nèi)部控制水平有了較明顯的提高。根據(jù)深圳迪博企業(yè)風(fēng)險管理公司調(diào)查的《中國上市公司2012年內(nèi)部控制白皮書》調(diào)查顯示：在中國滬深證券交易所上市的2340家公司中，內(nèi)部控制水平為較高的企業(yè)占總樣本的2.44%，共有57家；內(nèi)部控制水平為中偏高的占總樣本的22.52%，共有527家，內(nèi)部控制水平為一般的占比為44.40%，有1039家企業(yè)；內(nèi)部控制水平為中偏低占總樣本的29.23%，共684家；內(nèi)部控制水平為較低的占總數(shù)的1.41%，僅有33家公司。該年上市公司內(nèi)部控制整體水平較之前三年均有所提升。

雖然我國企業(yè)內(nèi)部控制實施上取得一些成效，但由于我國內(nèi)控水平整體不高，基礎(chǔ)薄弱，從內(nèi)部控制要素的角度分析，仍存在以下幾方面的問題。

（一）內(nèi)部控制環(huán)境相對薄弱

內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制其他四要素的基礎(chǔ)，是企業(yè)內(nèi)部控制得以實施的奠基石，內(nèi)部環(huán)境的好壞直接關(guān)系到內(nèi)部控制的相關(guān)措施在施行中的效果?？偟陌ㄖ卫斫Y(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部審計、人力資源政策與企業(yè)文化等等。

目前，我國企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱主要是由于不合理的組織結(jié)構(gòu)，不完善的公司治理造成，其具體表現(xiàn)為內(nèi)控體系混亂，權(quán)利過于集中，各職能部門權(quán)責(zé)劃分不到位，導(dǎo)致公司運(yùn)營效率低下；部分企業(yè)尤其是一些有家族企業(yè)發(fā)展起來的企業(yè)，董事會以及管理層以“自己人”為主，且外部董事和獨立董事很難發(fā)揮制衡和監(jiān)督的作用，內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重；企業(yè)文化不鮮明，員工缺乏激勵，凝聚力不強(qiáng)等等。

（二）風(fēng)險評估和風(fēng)險管理水平較低

作為內(nèi)部控制的關(guān)鍵組成要素，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)辨識風(fēng)險、分析風(fēng)險的工作，及時確認(rèn)高風(fēng)險領(lǐng)域并制定出相應(yīng)的應(yīng)對方案。同時，管理層還須謹(jǐn)慎注意各部門的風(fēng)險，采取必要的管理措施。

從目前的情況來看，我國部分企業(yè)的管理人員還沒有在頭腦中樹立起風(fēng)險意識，在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，沒有設(shè)立有效的風(fēng)險管理機(jī)制以及科學(xué)的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，對風(fēng)險投資缺乏嚴(yán)格的審批決策機(jī)制。特別是在我國的一些國有企業(yè)中，由于企業(yè)內(nèi)控制度的缺陷以及公司治理結(jié)構(gòu)的不完善，企業(yè)的重大投資決策往往為少數(shù)人操控，使企業(yè)蒙受巨大風(fēng)險。

（三）信息系統(tǒng)不健全，溝通不暢

信息與溝通對內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效平穩(wěn)運(yùn)作有著舉足輕重的作用，起著銜接作用，信息系統(tǒng)的不暢，而容易造成信息兩端者的信息不對稱。就目前來看，我國企業(yè)內(nèi)控中信息溝通存在以下幾個方面的問題：1）對外信息披露不規(guī)范。由于我國對內(nèi)部控制評價報告的披露的強(qiáng)制性不高，沒有相應(yīng)的法律義務(wù)要求，同時，標(biāo)準(zhǔn)也不統(tǒng)一。因此，大部分上市公司對于信息披露的態(tài)度較為消極，不太主動、拖延披露或者不披露2）與利益相關(guān)者沒有進(jìn)行有效溝通?？蛻魸M意程度的下降、投資者投資意圖的減弱弱以及行政審批效率的低下等等，正是由于與客戶、投資者、政府部門的溝通不暢所導(dǎo)致。

三、基于公司治理的完善企業(yè)內(nèi)部控制的建議

（一）加強(qiáng)董事會的建設(shè)

董事會在公司治理中處于中心地位，公司所有者和經(jīng)營者中心樞紐、連接紐帶。同樣董事會內(nèi)部控制中也處于重要位置，是內(nèi)部控制建設(shè)的組織者，董事會的建設(shè)對于公司良好運(yùn)行具有至關(guān)重要的作用。首先，我們應(yīng)該要曾強(qiáng)董事會的獨立性，嚴(yán)格限制大股東提名的董事人數(shù)，增加獨立董事人數(shù)，且保障獨立董事的獨立性，董事會成員與公司經(jīng)理層人員不得重疊；其次，提高董事會成員的專業(yè)勝任能力，可通過在董事會下設(shè)審計委員會，薪酬委員會等專業(yè)委員會，并選派專業(yè)人員擔(dān)當(dāng)，并保重這些機(jī)制的獨立性；最后，應(yīng)將公司的內(nèi)部控制水平，與董事的薪酬掛鉤，讓董事會成員更加關(guān)注內(nèi)部控制的健全。

（二）充分發(fā)揮監(jiān)事會的作用

企業(yè)的監(jiān)事會在企業(yè)的成長中發(fā)揮著巨大的作用，監(jiān)事會對企業(yè)出臺和制定相關(guān)的內(nèi)部措施中發(fā)揮著舉足輕重的作用，因為監(jiān)事會主要職責(zé)就是對企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制相關(guān)措施的時候施行監(jiān)督，而監(jiān)事會的靈魂和核心在于其的獨立性和權(quán)威性。因此，企業(yè)應(yīng)該保障董事會的獨立性，可以參照獨立董事制度，引入外部人員擔(dān)當(dāng)獨立監(jiān)事，防止其受到來自大股東以及管理當(dāng)局的束縛。

（三）建立健全對經(jīng)理人員的激勵與約束機(jī)制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全企業(yè)內(nèi)部的激勵獎懲機(jī)制，提高管理者薪酬，給予一定的股票期權(quán)獎勵，使經(jīng)營管理者的自身利益與企業(yè)利益趨同，有力的保障內(nèi)部控制的相關(guān)措施有效的執(zhí)行。

（四）改進(jìn)內(nèi)部控制信息披露

企業(yè)的內(nèi)部控制信息對外披露，可以提高企業(yè)財務(wù)報告的質(zhì)量，進(jìn)一步促進(jìn)公司內(nèi)部控制制度的建立健全和公司治理的優(yōu)化完善，幫助企業(yè)管理層及早發(fā)現(xiàn)弄虛作假行為，將其扼殺在搖籃中，確保企業(yè)朝著一個健康、合法的方向發(fā)展。另外一個方面是通過企業(yè)信息的對外披露，有利于投資者了解到企業(yè)的相關(guān)財務(wù)情況和運(yùn)營狀況，增加投資者的信心。

企業(yè)，首先應(yīng)該對自身的信息披露情況進(jìn)行審視，制定并規(guī)范相關(guān)制度，從而保障企業(yè)信息披露的質(zhì)量符合能與我國當(dāng)前法律要求想匹配。作為證券市場主管部門，證監(jiān)會應(yīng)當(dāng)對企業(yè)內(nèi)部控制信息披露的相關(guān)具體內(nèi)容和格式做出詳細(xì)規(guī)定，并形成具有法律效應(yīng)的書面文件，用以規(guī)范上市企業(yè)的披露行為，當(dāng)然，也不能僅靠企業(yè)的自律，同時對內(nèi)部控制信息披露的監(jiān)管也應(yīng)該加強(qiáng)，對于不履行者給予相應(yīng)的懲治。

四、結(jié)束語

綜上所述，公司治理和內(nèi)部控制是緊密聯(lián)系、互相融合的，良好的公司治理是內(nèi)部控制有效運(yùn)作的環(huán)境基礎(chǔ)，但同時，有效的內(nèi)部控制的也是完善公司治理的重要途徑。（作者單位：四川大學(xué)商學(xué)院）

參考文獻(xiàn)：

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