稅收征收管理方法精品(七篇)

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篇(1)

（一）重視申報(bào)征收環(huán)節(jié)，忽視后續(xù)管理環(huán)節(jié)。這種現(xiàn)象日常工作中稅收管理員普遍存在，認(rèn)為征期申報(bào)結(jié)束后有松口氣的觀念，甚至存在完事大吉的想法，從而輕視了基礎(chǔ)管理工作?；A(chǔ)管理工作質(zhì)量的好壞直接影響著申報(bào)征收質(zhì)量，如果這種現(xiàn)象不加以改觀，勢必影響稅收征收管理的全面健康可持續(xù)發(fā)展。

（二）重視計(jì)算機(jī)的管理應(yīng)用，忽視巡查巡管的有機(jī)結(jié)合。兩年來微機(jī)的應(yīng)用已覆蓋到稅收征收管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，但從運(yùn)行情況來看個(gè)別環(huán)節(jié)還存在運(yùn)用不夠深入的現(xiàn)象，稅收管理員對從稅收管理員平臺下達(dá)的任務(wù)存在應(yīng)付態(tài)度，操作中單一完成平臺下達(dá)的操作任務(wù)，對日常巡查巡管走過場甚至不深入到戶，存在做表面文章敷衍了事的觀念，而且稅收管理員平臺的操作與征收管理文書紙質(zhì)不同步，有的文書少填或不填，不能做到計(jì)算機(jī)管理與實(shí)際工作的很好結(jié)合，從而影響了征收管理資料的前后銜接，為后續(xù)檔案管理形成了隱患。

（三）重視起征點(diǎn)以上戶的管理，忽視起征點(diǎn)以下戶和漏征漏管戶的管理。對臨界起征點(diǎn)的戶放松管理，達(dá)到起征點(diǎn)不及時(shí)調(diào)整定額，對漏征漏管戶熟視無睹，形成放任自流的現(xiàn)象，稅收管理員存在多一事不如少一事的心理，甚至有收關(guān)系稅、人情稅的行為，未能做到嚴(yán)格執(zhí)法、應(yīng)收盡收造成國家稅款流失。

（四）重視“六率”指標(biāo)，忽視處罰、加收滯納金、“以票控稅”環(huán)節(jié)?！傲省敝笜?biāo)是衡量一個(gè)單位征收管理質(zhì)量好壞的直觀數(shù)字，而征收管理質(zhì)量的整體優(yōu)劣需要各個(gè)環(huán)節(jié)的有機(jī)結(jié)合、相互促進(jìn)，忽視一方面的管理勢必造成稅收征收管理的畸形發(fā)展。從目前征收管理現(xiàn)狀看基層征收單位形成了“保姆式”的征收管理模式，個(gè)別納稅人形成了“填鴨式、依賴式”的納稅申報(bào)狀態(tài)，不推不動、推推動動，甚至有的納稅人到了申報(bào)期最后一日申報(bào)還未到位，急的稅收管理員團(tuán)團(tuán)轉(zhuǎn)，缺少了處罰、加收滯納金、“以票控稅”環(huán)節(jié)的實(shí)施，稅收管理員普遍感到力不從心、束手無策，后續(xù)管理手段的弱化造成了這一現(xiàn)象的產(chǎn)生，從而稅收管理員產(chǎn)生了畏難、厭戰(zhàn)情緒，也影響了其他管理環(huán)節(jié)的深入開展。

（五）重視稅收管理員主管、協(xié)管制度的建立，忽視稅收管理員主管、協(xié)管制度的落實(shí)。稅收管理員實(shí)行按區(qū)域各負(fù)責(zé)一片、兩片之間互為主管、協(xié)管，從運(yùn)行情況看稅收管理員主管、協(xié)管落實(shí)不到位，受多方面因素的影響，稅收管理員形成了各自為政、事不關(guān)己、高高掛起、少擔(dān)責(zé)任的心理，稅收管理員主管、協(xié)管制度形同虛設(shè)，稅收管理員主管、協(xié)管制度作用沒有得到充分的發(fā)揮，影響了稅收征收管理質(zhì)量。

（六）重視日常行政許可審批，忽視行業(yè)深化、細(xì)化納稅評估管理。日常行政許可審批業(yè)務(wù)通過各級的督導(dǎo)、巡視程度大有改觀，業(yè)務(wù)開展趨于規(guī)范化、程序化發(fā)展，行政審批質(zhì)量明顯增強(qiáng)，從而為深化稅收征收管理奠定了一個(gè)良好的基礎(chǔ)，但從行業(yè)征收管理質(zhì)量來看，行業(yè)管理還存在很多薄弱環(huán)節(jié)，重點(diǎn)稅源的行業(yè)管理存在的問題較多，面對當(dāng)前的稅收征管改革形勢，行業(yè)深化、細(xì)化管理勢在必行，也是規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。

（七）重視書面執(zhí)法考核，忽視深入實(shí)際執(zhí)法考核。在日常執(zhí)法考核過程中注重了書面上報(bào)資料的考核，未能從征收管理各個(gè)環(huán)節(jié)深入細(xì)致的加以驗(yàn)收考核，考核制度流于形式、走過場，其結(jié)果縱容了個(gè)別稅收管理員有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)的行為，形成了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的縫隙。

（八）重視CTIAS系統(tǒng)、稅收管理員平臺的數(shù)據(jù)輸入管理，忽視紙質(zhì)文書檔案管理。在日收管理過程中，有的文書不及時(shí)打印傳送，有的文書少填、漏填或填寫不規(guī)范，為界定責(zé)任留下了隱患。檔案整理歸檔工作不及時(shí)、不規(guī)范、銜接程度不強(qiáng)，造成了日后征收管理查找資料的不便。

二、基層稅收征管中存在上述問題成因剖析

（一）征管隊(duì)伍素質(zhì)與工作要求不適應(yīng)。一是稅收管理員比例偏低，管理戶數(shù)較多，征管難度很大。二是年齡結(jié)構(gòu)偏高、學(xué)歷結(jié)構(gòu)偏低。三是業(yè)務(wù)素質(zhì)較差，微機(jī)應(yīng)用水平不高。目前分局的稅收管理員年齡偏大，老同志學(xué)習(xí)、接受應(yīng)用新知識能力明顯不足，知識更新較慢，有的對稅收政策的變化一知半解、似懂非懂；有的征管流程掌握得不熟練，程序意識淡??；有的知識結(jié)構(gòu)不全面，缺乏企業(yè)財(cái)務(wù)核算和現(xiàn)代企業(yè)管理方面的知識；有的微機(jī)操作水平不高，面對當(dāng)前稅源監(jiān)控、納稅評估、稅收分析等這些需要綜合知識的工作顯得難以勝任工作。四是責(zé)任心、事業(yè)心淡薄、進(jìn)取意識較差、只求過得去，不求過得硬，管理人員工作不認(rèn)真，管理粗放。五是風(fēng)險(xiǎn)意識差，不能有效規(guī)避由于執(zhí)行政策有誤或不按規(guī)定執(zhí)行政策以及管理疏漏帶來的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅收管理員擔(dān)負(fù)的工作負(fù)擔(dān)過重。在征收管理過程中各項(xiàng)日常管理、申報(bào)征收和各類調(diào)查工作，就占用管理員1/3的工作量。其中程序化的事務(wù)性工作占用較多精力，階段性、突擊性工作任務(wù)占總工作量比重較高。為了完成各級布置的階段性、突擊性工作任務(wù)，稅收管理員往往只能顧此失彼，正常的稅收工作受到?jīng)_擊，日常巡查等工作不能按時(shí)開展，或流于表面性的應(yīng)付工作，難以體現(xiàn)精細(xì)化管理的初衷。此外，稅收管理員自主安排時(shí)間不足，處在疲于應(yīng)付、忙于應(yīng)急的狀態(tài)中，無法騰出足夠的時(shí)間去思考分析、研究解決稅收工作中的一些深層次問題，影響稅源管理和工作效率提高。

(三)征管手段、行業(yè)管理辦法滯后。征收管理職責(zé)不對應(yīng)，管理手段滯后不能實(shí)施有效控管。有的規(guī)范性的文件抽象性太強(qiáng)，可操作性不強(qiáng)，行業(yè)管理辦法滯后，影響了征收管理質(zhì)量的增強(qiáng)，稅收征管手段和法制一定程度上滯后于時(shí)代的發(fā)展，稅收管理員感到心有余而力不足。

（四）分局組織領(lǐng)導(dǎo)環(huán)節(jié)對征管工作重視程度不夠。各項(xiàng)制度不夠健全、沒能形成一個(gè)良好的運(yùn)行機(jī)制，工作部署多、檢查少、缺乏針對性，底數(shù)不清，指導(dǎo)不及時(shí)，督導(dǎo)不利，致使整體征收管理質(zhì)量不高。

（五）考核監(jiān)督不力不夠。對工作中發(fā)現(xiàn)的問題礙于情面，不能嚴(yán)格的實(shí)行責(zé)任追究，一定程度上縱容了違規(guī)違紀(jì)行為。

（六）激勵(lì)機(jī)制不很完善。目前征管工作任務(wù)相當(dāng)繁重，確實(shí)存在相關(guān)管理人員干的多、出錯(cuò)機(jī)會多、受責(zé)任追究多的問題，也影響著相關(guān)人員的工作積極性。

三、加強(qiáng)分局征收管理質(zhì)量的對策

（一）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，健全激勵(lì)及考核機(jī)制。

一是要提高全員思想政治素養(yǎng)，保持政治上的先進(jìn)性，使每個(gè)稅務(wù)干部真正餞行"聚財(cái)為國、執(zhí)法為民"的稅務(wù)宗旨，增強(qiáng)他們工作的自覺性、事業(yè)心、責(zé)任感和使命觀。二是提高稅收征管人員對業(yè)務(wù)培訓(xùn)緊迫性、長期性、艱巨性和重要性的認(rèn)識，采取集中學(xué)習(xí)、個(gè)人自學(xué)、輔導(dǎo)講座、崗位練兵、等多種方式進(jìn)行培訓(xùn)，要加強(qiáng)與稅收工作相關(guān)知識的學(xué)習(xí)，增強(qiáng)隊(duì)伍整體的業(yè)務(wù)素質(zhì)，使每名國稅干部業(yè)務(wù)上達(dá)到熟、精、硬，從而推動征管質(zhì)量的提高。三是進(jìn)一步制訂完善學(xué)習(xí)考核監(jiān)督制度，調(diào)動勤奮學(xué)習(xí)、深入調(diào)研、創(chuàng)新工作思路的積極性，增強(qiáng)隊(duì)伍在市場經(jīng)濟(jì)條件下駕馭工作的能力，促進(jìn)稅收征管質(zhì)量的持續(xù)、協(xié)調(diào)、全面提高。

（二）完善和落實(shí)好稅收管理員制度

1、建立健全稅收管理員制度，分組劃片配置好稅管員，實(shí)行分局長管戶和主管協(xié)管制度，明確征管范圍，落實(shí)管理責(zé)任；建立戶籍日常巡察、實(shí)地核查工作制度，防止漏征漏管；健全戶籍管理檔案，及時(shí)歸納、整理和分析戶籍管理的各類動態(tài)信息，強(qiáng)化和細(xì)化管理。建立完善管理機(jī)制，加強(qiáng)對稅管員的考核管理，提高源泉控管能力。

2、納稅申報(bào)管理。強(qiáng)化申報(bào)征收管理，進(jìn)一步鞏固兩年來所取得的成果，規(guī)范申報(bào)資料在征、管、查環(huán)節(jié)中的傳遞，加強(qiáng)部門之間的協(xié)作配合，注重各部門申報(bào)信息的應(yīng)用。

3、稅源管理。強(qiáng)化稅源管理實(shí)施分類管理，針對不同類型的納稅人，根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營狀況和納稅信譽(yù)好壞程度，進(jìn)行科學(xué)合理分類，實(shí)施與之相對應(yīng)的監(jiān)控辦法。對重點(diǎn)稅源實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)管理；對市場稅源實(shí)行劃片集中征收管理；對零星稅源實(shí)施綜合治理；對關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)企業(yè)，失蹤戶、非正常戶等特殊稅源，按地域分戶到人，實(shí)行行業(yè)監(jiān)控和戶籍管理，定期開展清理。

4、抓好平臺應(yīng)用，提高管理能力，確保征管質(zhì)量逐步提高。通過稅收管理員工作平臺，應(yīng)用信息化手段，引導(dǎo)和督促稅收管理員正確履行職責(zé)，規(guī)范稅收管理員的行為，對巡查巡訪、申報(bào)事項(xiàng)核實(shí)、納稅服務(wù)等工作要利用自辦任務(wù)通過平臺進(jìn)行布置，強(qiáng)化征收管理資料檔案管理工作，從而促進(jìn)稅收管理科學(xué)化、精細(xì)化和規(guī)范化。督促稅收管理人員積極應(yīng)用平臺，充分利用預(yù)警監(jiān)控模塊，查找當(dāng)前管理工作中存在的問題，找準(zhǔn)加強(qiáng)和改進(jìn)管理工作的著力點(diǎn)，提出有針對性的改進(jìn)措施，進(jìn)而提高稅收征管質(zhì)量。

5、強(qiáng)化發(fā)票管理，實(shí)施“以票控稅”，促使管理措施深化，加強(qiáng)征收管理力度，提升管理水平，增強(qiáng)征收管理質(zhì)量。

（三）落實(shí)協(xié)調(diào)聯(lián)動機(jī)制。

1、強(qiáng)化納稅評估工作。納稅評估重點(diǎn)是強(qiáng)化行業(yè)管理。突出抓好農(nóng)產(chǎn)品收購加工、鋼鐵冶煉、鐵選、行業(yè)管理，督促稅收管理員經(jīng)常深入企業(yè)，對企業(yè)經(jīng)營情況、資金流向、產(chǎn)銷變化、總體發(fā)展趨勢等動態(tài)信息要有充分的了解和掌握，特別是要加強(qiáng)容易出現(xiàn)問題的部位和環(huán)節(jié)的跟蹤管理和動態(tài)實(shí)時(shí)監(jiān)控，按照科學(xué)化、精細(xì)化管理要求，進(jìn)一步細(xì)化行業(yè)管理，對不同的行業(yè)進(jìn)行深層次的探索和研究，充分把握行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)、稅收的內(nèi)在規(guī)律性，結(jié)合本地的實(shí)際情況，制定切實(shí)可行的《行業(yè)管理辦法》，建立行之有效的預(yù)警管理運(yùn)行機(jī)制，對不同行業(yè)、不同企業(yè)稅源進(jìn)行納稅評估，采取稅負(fù)比對分析法、工業(yè)增加值評估法、投入產(chǎn)出法、能耗測算法、工時(shí)工資法、設(shè)備能力法等不同的方式方法，在實(shí)際操作層面上促進(jìn)全員不斷提高稅基監(jiān)測、稅源監(jiān)管、稅款監(jiān)控的能力。通過納稅評估使行業(yè)稅收管理取得明顯成效，力爭評估一個(gè)行業(yè)、規(guī)范一個(gè)行業(yè)，通過納稅評估發(fā)現(xiàn)有涉嫌偷稅行為的，移交稽查部門進(jìn)行稅務(wù)稽查。

2、加強(qiáng)稅源分析。重點(diǎn)對影響轄區(qū)內(nèi)行業(yè)稅負(fù)的關(guān)鍵指標(biāo)及其增減變化的分析。建立健全稅源分析制度，實(shí)施稅源結(jié)構(gòu)分析監(jiān)控。建立稅負(fù)分析制度，建立稅源分析信息資料庫。加強(qiáng)對納稅戶生產(chǎn)經(jīng)營情況和納稅申報(bào)真實(shí)性的分析評估，全面掌握稅源增減變化情況。通過稅源分析發(fā)現(xiàn)問題的，進(jìn)行納稅評估，增強(qiáng)征收管理質(zhì)量。

（四）規(guī)范執(zhí)法行為、強(qiáng)化執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識

堅(jiān)持依法征稅、依法行政，嚴(yán)格執(zhí)法程序、認(rèn)真落實(shí)各種行政審批手續(xù)，對磚廠、面粉、粉條行業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)較大的、反映意見強(qiáng)烈的，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)上報(bào)請示，研究制定切實(shí)可行的征收管理方法，降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)程度。建立健全執(zhí)法監(jiān)督考核機(jī)制，認(rèn)真落實(shí)執(zhí)法監(jiān)督考核制度，及時(shí)消除征收管理過程中的隱患，降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)執(zhí)法質(zhì)量。

篇(2)

一、電子商務(wù)帶來的稅收問題

1.常設(shè)機(jī)構(gòu)概念重新界定問題。在現(xiàn)行國際稅收中，《經(jīng)合發(fā)范本》和《聯(lián)合國范本》使用了“常設(shè)機(jī)構(gòu)”這一概念。常設(shè)機(jī)構(gòu)是指一個(gè)企業(yè)在某一國境內(nèi)進(jìn)行全部或部分經(jīng)營活動的固定經(jīng)營場所，包括管理場所、分支機(jī)構(gòu)、辦事處、工廠、作業(yè)場所等。按國際慣例，企業(yè)只有在某一國家設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)，并取得歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的所得，才可認(rèn)定為從該國取得所得，從而由該國對其進(jìn)行征稅。但電子商務(wù)是完全建立在一個(gè)虛擬的市場上，完全打破了空間界限，使傳統(tǒng)意義上的固定營業(yè)場所的界線變得更加模糊。企業(yè)的貿(mào)易活動不再需要原有的固定營業(yè)場所、商等有形機(jī)構(gòu)來完成，大多數(shù)產(chǎn)品或勞務(wù)的提供也并不需要企業(yè)實(shí)際出現(xiàn)，只需裝入事先核準(zhǔn)軟件的服務(wù)器，消費(fèi)者在滿足了付款等先決條件后，在任何地方都可以下載服務(wù)器中的數(shù)字化商品，這與簽訂銷售協(xié)議完全不相同。因此，電子商務(wù)并不依賴傳統(tǒng)意義上的常設(shè)機(jī)構(gòu)，并且互聯(lián)網(wǎng)上的網(wǎng)址E-mail地址與產(chǎn)品或勞務(wù)的提供者并沒有必然的聯(lián)系，僅從信息上是無法判斷其機(jī)構(gòu)所在地的。因此，常設(shè)機(jī)構(gòu)概念不清，已成為稅收中的障礙，需重新界定。

2.稅收管轄權(quán)的重新確認(rèn)問題。國際稅收管轄權(quán)可以分為居民稅收管轄權(quán)及地域稅收管轄權(quán)。一般說來，發(fā)達(dá)國家的公民有大量的對外跨國經(jīng)營活動，能夠取得大量的投資收益和經(jīng)營所得，因此，發(fā)達(dá)國家側(cè)重于維護(hù)自己的居民稅收管轄權(quán)；而作為發(fā)展中國家，更偏向維護(hù)自己的地域稅收管轄權(quán)。但不論實(shí)行哪種管轄權(quán)，都堅(jiān)持地域稅收管轄權(quán)優(yōu)先的原則。但隨著電子商務(wù)的出現(xiàn)，跨國營業(yè)所得征稅就不僅僅局限于國際稅收管轄權(quán)的劃分，更多的是由于電子商務(wù)交易的數(shù)字化、虛擬化、隱匿化和支付方式的電子化所帶來的對交易場所，提供服務(wù)和產(chǎn)品的使用地難以判斷的問題上，從而也就使地域稅收管轄權(quán)失去了應(yīng)有的效益。因此，對稅收管轄權(quán)的重新確認(rèn)問題已成為加強(qiáng)電子商務(wù)環(huán)境下稅收管理的一個(gè)重要問題。

3.課征對象性質(zhì)模糊不清問題?，F(xiàn)行的稅制以有形交易為基礎(chǔ)，對有形商品的銷售收入、勞務(wù)收入以及特許權(quán)使用費(fèi)收入等規(guī)定不同的稅種和稅本?；ヂ?lián)網(wǎng)使得有形商品和服務(wù)的界限變得模糊，將原來有形產(chǎn)品形式提供的商品轉(zhuǎn)化為數(shù)字形式提供。企業(yè)可以通過任一站點(diǎn)向用戶發(fā)放專利或非專利技術(shù)以及各種軟件制品等，用戶只需通過有關(guān)密碼將產(chǎn)品打開或從網(wǎng)頁上下載就可以了，還可以復(fù)制。例如：銷售一本書，承載媒體是紙張，如果把這本書制成光盤，那么實(shí)物形態(tài)就發(fā)生了變化。在稅收征收管理上，顯然書籍容易征稅，而對銷售光盤征稅的難度就大了。

4.稅收征管監(jiān)督問題。按現(xiàn)行稅收征收管理，稅收的征收管理是以納稅人的真實(shí)合同、賬簿、發(fā)票、往來票據(jù)和單證為基礎(chǔ)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依此進(jìn)行稅務(wù)檢查、監(jiān)督，但電子商務(wù)交易給傳統(tǒng)的稅收征管帶來了一系列的問題：第一，收入難以界定。以往的征稅有發(fā)票、賬簿、會計(jì)憑證為依據(jù)，納稅人繳納稅款的多少通過發(fā)票、賬簿、會計(jì)憑證來計(jì)算；而在電子商務(wù)過程中，交易雙方在網(wǎng)絡(luò)中以電子數(shù)據(jù)形式填制，但這些電子數(shù)據(jù)可以輕易地加以修改，不會留下任何痕跡和線索。這樣使收入難以確定，給稅收征管帶來了難度，從而造成稅款大量流失。第二，隨著電子銀行的出現(xiàn)，一種非計(jì)賬的電子貨幣可以在稅務(wù)部門毫無察覺的情況下，完成納稅人的付款業(yè)務(wù)。無紙化的交易沒有有形載體，從而致使本應(yīng)征收的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、印花稅等均無從下手。再加上計(jì)算機(jī)的加密技術(shù)高速發(fā)展，納稅人可以利用超級密碼隱藏有關(guān)信息，使稅務(wù)機(jī)關(guān)搜尋信息更加困難，致使稅款嚴(yán)重流失是可想而知的。

5.國際避稅問題。電子商務(wù)從根本上改變了企業(yè)進(jìn)行商務(wù)活動的方式，原來由人進(jìn)行的商業(yè)活動現(xiàn)在則更多地依賴于軟件和機(jī)器來完成，這樣就使商業(yè)流動性進(jìn)一步加強(qiáng)，企業(yè)或公司可以利用在免稅國或低稅國的站點(diǎn)輕易避稅。同時(shí)電子商務(wù)使大型跨國公司更輕易地在其內(nèi)部進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)，甚至任意一家上網(wǎng)交易的國內(nèi)企業(yè)都可以在免稅國或低稅國設(shè)立站點(diǎn)并籍此與他國企業(yè)進(jìn)行商務(wù)活動，而國內(nèi)企業(yè)將作為一個(gè)倉庫和配送中的角色出現(xiàn)。由此可見，國際避稅問題也是電子商務(wù)面臨的一個(gè)嚴(yán)峻問題。

二、電子商務(wù)的稅收對策

我國的電子商務(wù)系統(tǒng)環(huán)境還不夠完善，但由于電子商務(wù)發(fā)展的勢頭很快，為適應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展，必須制定出相應(yīng)的稅收政策來。

1.盡快建立適應(yīng)電子商務(wù)的征收管理方法。世界各國對電子商務(wù)的稅收征管問題都十分重視，而且行動迅速。例如，OECD（經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織）成員，同意免征電子商務(wù)關(guān)稅，但也認(rèn)為在貨物的定義不穩(wěn)定的情況下決定一律免征關(guān)稅是不妥的，與此同時(shí)通過互聯(lián)網(wǎng)銷售的數(shù)字化產(chǎn)品視為勞務(wù)銷售而征稅；歐盟貿(mào)易委員會提出了建立以監(jiān)管支付體系為主的稅收征管體制的設(shè)想；日本規(guī)定軟件和信息這兩種商品通常不征關(guān)稅，但用戶下載境外的軟件、游戲等也有繳消費(fèi)稅的義務(wù)；新加坡和馬來西亞的稅務(wù)部門都規(guī)定在電子商務(wù)中的軟件供應(yīng)行為都要征收預(yù)提稅等等。綜合各國的經(jīng)驗(yàn)以及我國國情，可以考慮對網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器進(jìn)行強(qiáng)制性的稅務(wù)鏈接、海關(guān)鏈接和銀行銜接，以保證對電子商務(wù)的實(shí)時(shí)、有效監(jiān)控，確保稅收征管，打擊租用網(wǎng)上交易的逃避稅行為。

2.盡快建立電子商務(wù)法律、法規(guī)，完善現(xiàn)行稅法。世界各國已紛紛制定了針對電子商務(wù)的法律框架，在我國，對電子商務(wù)稅收問題的研究正處于起步階段，因此，要盡快建立電子商務(wù)的法律法規(guī)體系。一是要制定電子交易條例，為電子商務(wù)行為提供有效的法律保障；二是要制定電子貨幣法，為電子支付系統(tǒng)提供相應(yīng)的法律保障；三是要協(xié)調(diào)國際金融、商務(wù)有關(guān)的法律法規(guī)，防止發(fā)達(dá)國家憑借經(jīng)濟(jì)和技術(shù)的優(yōu)勢制定不平等條約。此外，要改革和完善現(xiàn)行增值稅、消費(fèi)稅、所得稅稅收法律，補(bǔ)充對電子商務(wù)的有關(guān)條款。

3.堅(jiān)持稅收中性和效率原則相結(jié)合，適當(dāng)給予電子商務(wù)稅收優(yōu)惠政策。稅收中性原則要求有形交易和電子交易間應(yīng)遵循中性原則，平等對待經(jīng)濟(jì)上相似的交易收入。而稅收效率原則要求稅收的征收和繳納應(yīng)盡可能確定便利和節(jié)約，盡可能避免額外負(fù)擔(dān)，促使市場經(jīng)濟(jì)有效運(yùn)轉(zhuǎn)，在不影響納稅人對貿(mào)易選擇的前提下制定一檔優(yōu)惠稅率引導(dǎo)企業(yè)合法經(jīng)營，但要求上網(wǎng)企業(yè)必須將通過網(wǎng)絡(luò)提供的服務(wù)、勞務(wù)和產(chǎn)品銷售等業(yè)務(wù)單獨(dú)核算，否則不能享受稅收優(yōu)惠。

4.積極參與國際對話，加強(qiáng)稅收協(xié)調(diào)合作。電子商務(wù)是涉及全球性的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易活動，它所帶來的稅收問題是國際性的問題，因此，必須加強(qiáng)國際間的合作與協(xié)商來解決。電子商務(wù)是一個(gè)網(wǎng)絡(luò)化、開放化的貿(mào)易方式，稅務(wù)系統(tǒng)要同外國稅務(wù)機(jī)關(guān)互換稅收情報(bào)和相互協(xié)調(diào)監(jiān)控，深入了解納稅人的境內(nèi)、境外信息，充分收集來自世界各地的相關(guān)信息、情報(bào)，及時(shí)掌握納稅人分布在世界各國的站點(diǎn)，特別是開設(shè)在避稅地的站點(diǎn)，防范偷稅與避稅行為。

5.統(tǒng)一稅收管轄權(quán)，實(shí)行單一的居民管轄權(quán)。我國現(xiàn)行的稅收管轄權(quán)是地域管轄和居民管轄權(quán)二者兼而有之，目的是最大限度地保證國家的財(cái)政收入。但是，收入來源地概念在電子商務(wù)中變得相當(dāng)模糊，不易確定，交易雙方往往借此偷逃稅款。居民概念的確定較之收入來源地概念要清晰得多，只要是本國的居民從事電子商務(wù)活動，就得征稅。對電子商務(wù)征稅采用單一居民管轄權(quán)在操作上簡便，且能增加稅收收入。

6.開發(fā)電子稅收軟件，實(shí)現(xiàn)征稅信息化。隨著電子商務(wù)的迅猛發(fā)展，電子商務(wù)稅收將成為國家稅收的重要組成部分。因此，要大力加強(qiáng)稅收征收管理方面的科研投入，盡快開發(fā)出一種電子商務(wù)管理的技術(shù)平臺，加快稅收管理電子化進(jìn)程，提高稅務(wù)管理能力和效率，完善電子稅收系統(tǒng)，為電子商務(wù)征稅提供技術(shù)的保障。這種電子稅務(wù)管理技術(shù)平臺，其功能應(yīng)當(dāng)十分強(qiáng)大，操作簡單，能在每筆交易時(shí)自動按交易類別和金額進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，計(jì)算稅金并自動交割、入庫，從而完成針對電子商務(wù)的無紙稅收工作。

7.培養(yǎng)“網(wǎng)絡(luò)時(shí)代”的復(fù)合型高級稅務(wù)管理人才?，F(xiàn)代競爭是人才的競爭，稅務(wù)部門應(yīng)依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，加大現(xiàn)代技術(shù)投入，要培養(yǎng)既懂計(jì)算機(jī)又精通外語和稅收專業(yè)知識的高素質(zhì)人才，將稅收事業(yè)帶入“網(wǎng)絡(luò)時(shí)代”。

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篇(3)

論文摘要：納稅評估是目前國際上一種較為通行的稅收管理方式，開展納稅評估工作也是我國新時(shí)期強(qiáng)化稅源監(jiān)控管理的重要內(nèi)容和手段。針對目前我國納稅評估工作中存在的問題，必須從法律上、方法上采取有效措施以深化納稅評估。強(qiáng)化稅源管理。

納稅評估是國際通行的一種稅收征收管理方式和手段。我國納稅評估概念是從國外的“assessment”和“au—dit轉(zhuǎn)譯而來，最早譯為“審核評稅”和“稽核評稅”，總局正式啟用納稅評估概念是在2001年l2月印發(fā)的《關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推行征管改革的試點(diǎn)工作方案》中。2005年3月，國家稅務(wù)總局出臺了《納稅評估管理辦法(試行)》，對納稅評估工作做出了全面、具體的規(guī)定，納稅評估工作在全國開始全面推行。如何有效地開展納稅評估工作，已成為各級稅務(wù)部門關(guān)注和研究的重要課題。

一　開展納稅評估工作的必要性及其意義

隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的迅速發(fā)展，美國、日本、德國、新加坡、中國香港等發(fā)達(dá)國家和地區(qū)開始致力于征管體制和方式的改革，它們雖然在稅制方面存在較大差異，但是，在稅收征收管理方法和手段上，卻有著共同的特點(diǎn)，即以“評稅”、“計(jì)算機(jī)核查”等不同形式實(shí)施著這一相同性質(zhì)的管理方式一一納稅評估，并且都取得了較大的成功。由于實(shí)行納稅評估與稅務(wù)審計(jì)密切配合這一管理制度，國外發(fā)達(dá)國家或地區(qū)的稅收征管效率得到令人信服的很大提高，同時(shí)也給我國的納稅評估工作提供了借鑒經(jīng)驗(yàn)和啟示。

開展納稅評估工作是我國新時(shí)期強(qiáng)化稅源監(jiān)控管理的重要內(nèi)容和手段，其作用可以概括為以下幾點(diǎn)。

(一)納稅評估是一項(xiàng)具有開拓性的稅收征管改革，賦予征管工作新的內(nèi)容

納稅評估作為一種稅收管理和服務(wù)手段，貫穿稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)。納稅評估不僅是稅款征收和稅務(wù)檢查的銜接點(diǎn)，而且是稅收管理工作的重點(diǎn)和核心。隨著納稅評估工作的開展和不斷完善，將引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制以及工作內(nèi)容和工作方法發(fā)生重大變革，并對稅收征管產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。

(二)納稅評估有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對稅源的控管，堵塞管理漏洞，減少漏征漏管，增加稅收收入

建立在納稅申報(bào)基礎(chǔ)上的納稅評估，是稅務(wù)部門實(shí)施稅收管理的“雷達(dá)檢測站”，通過設(shè)置科學(xué)的評估指標(biāo)體系，借助信息化手段，對稅源進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)異常，及時(shí)進(jìn)行處理，將納稅人目前大量存在的非主觀性偷逃稅款的錯(cuò)誤及問題及時(shí)處理在未發(fā)或萌芽狀態(tài)，從而提高稅源監(jiān)控能力和水平，促進(jìn)稅收征管質(zhì)量和效率的提高。同時(shí)又能有效地防范征納雙方的稅收風(fēng)險(xiǎn)，減少征納成本，達(dá)到強(qiáng)化管理和優(yōu)化服務(wù)雙贏的目的。

(三)納稅評估可以為稅務(wù)稽查提供案源

由于目前稽查部門獲取信息的渠道不夠暢通，對納稅人、扣繳義務(wù)人日管信息掌握了解得不夠全面。因此，無論是人工選案還是計(jì)算機(jī)選案，都帶有一定的盲目性。納稅評估經(jīng)過評估分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，直接為稅務(wù)稽查提供案源，減少了稽查部門對打擊偷逃騙抗稅款行為的盲目性，也有利于提高準(zhǔn)確性和時(shí)效性，重點(diǎn)更突出，針對性更強(qiáng)。

(四)納稅評估有利改善稅收環(huán)境，促進(jìn)誠信納稅

開展納稅評估的前提和依據(jù)是納稅人的申報(bào)、納稅和經(jīng)營等相關(guān)信息。因而，采集的信息必須具有全面性、時(shí)效性，并能形成可利用的數(shù)據(jù)庫。這些可為納稅信用等級評定提供基礎(chǔ)信息和充分依據(jù)，對于建設(shè)納稅信用體系乃至誠信社會都有著重要推動作用。

二　當(dāng)前納稅評估工作中存在的問題

在國家稅務(wù)總局的政策指導(dǎo)下，我國的一些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)開展了以增值稅和企業(yè)所得稅為主的納稅評估工作，取得了明顯的效果。但由于納稅評估工作在我國稅收征管中是一項(xiàng)全新的工作，還需要不斷完善。目前納稅評估工作中存在的問題主要有以下幾方面。

(一)納稅評估的定位不夠準(zhǔn)確，內(nèi)部協(xié)調(diào)機(jī)制沒有建立起來。

納稅評估對內(nèi)是強(qiáng)化管理的手段，對外是優(yōu)化服務(wù)的措施。因?yàn)槟壳叭狈τ辛Φ姆芍误w系，所以納稅評估不是法定程序，也就不帶有強(qiáng)制性。但在實(shí)際執(zhí)行中當(dāng)納稅人拒絕約談或提供有關(guān)資料時(shí)，有的評估人員采取了罰款或停供發(fā)票等措施，這些都是沒有法律依據(jù)的、不規(guī)范的做法。同時(shí)由于機(jī)構(gòu)和人員配備上的相對獨(dú)立，稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查三者之間的良性互動機(jī)制尚未形成，這不僅制約了稅源管理信息的共享與稅收征管質(zhì)量和效率的提高，而且也是制約稅源管理工作深度的一個(gè)重要因素。

(二)基礎(chǔ)信息資料不夠完整、真實(shí)、有效。

納稅評估工作離不開數(shù)據(jù)資料的搜索、采集、積累和掌握，納稅評估過程中要進(jìn)行大量的指標(biāo)測算、資料比對等定量、定性分析，沒有數(shù)據(jù)資料，納稅評估就成為無源之水、無本之木。目前，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)收集的評估資料存在不全面和不充分性，相關(guān)的財(cái)務(wù)、會計(jì)資料，包括納稅人生產(chǎn)經(jīng)營狀況，以及外部相關(guān)部門信息等收集不全，同時(shí)還缺乏對納稅人的申報(bào)資料具有佐證作用的相關(guān)資料，從而使我國的納稅評估結(jié)果與客觀實(shí)際有較大差異。同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的評估資料幾乎都是納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的資料，而目前會計(jì)信息不對稱現(xiàn)象較為普遍、會計(jì)信息質(zhì)量不容樂觀，有些納稅人提供的資料難以真實(shí)反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，信息可靠性和可用性不高。由于資料的不真實(shí)，評估結(jié)果誤差大。

(三)納稅評估缺乏細(xì)致準(zhǔn)確的指標(biāo)體系。

科學(xué)的指標(biāo)體系是納稅評估系統(tǒng)評估篩選疑點(diǎn)納稅人的依據(jù)。目前納稅評估指標(biāo)體系還很不系統(tǒng)，有的指標(biāo)實(shí)際操作性不強(qiáng)。行業(yè)稅負(fù)和預(yù)警值設(shè)置不合理，因此現(xiàn)階段評估人員主要憑借管戶經(jīng)驗(yàn)對企業(yè)進(jìn)行歷史時(shí)期縱向比較和同行業(yè)橫向比較，局限性很大。

(四)多稅種評估分別進(jìn)行，增大成本，加重納稅人負(fù)擔(dān)。

根據(jù)《辦法》的規(guī)定，納稅評估工作的對象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。納稅評估工作按照屬地管理原則和管戶責(zé)任開展。對同一納稅人申報(bào)繳納的各個(gè)稅種的納稅評估要相互結(jié)合、統(tǒng)一進(jìn)行。因此，開展納稅評估工作時(shí)要特別注意避免對同一納稅人進(jìn)行不同稅種的重復(fù)評估，避免評估人員多頭多次下戶，以降低稅收成本，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。

(五)納稅評估人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)亟待提高。

納稅評估是一項(xiàng)復(fù)雜而又具有綜合性的工作，它涉及稅收、會計(jì)、財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)技術(shù)等方面的知識，同時(shí)還需掌握各行業(yè)經(jīng)營情況和特點(diǎn)。目前，從事評估的人員素質(zhì)參差不齊。相當(dāng)一部分評估人員知識面窄，掌握評估的方法不夠，不善于從各種涉稅信息中尋找蛛絲馬跡或挖掘深層次問題，使評估工作流于形式，評估效率不高。

三　深化納稅評估的思考

在目前各級稅務(wù)部門強(qiáng)化稅收征收管理的工作中，納稅評估作為深化管理的方法和手段成為征管工作中必不可少的環(huán)節(jié)和內(nèi)容，隨著納稅評估工作的不斷實(shí)踐，其實(shí)效性已凸現(xiàn)無疑，但現(xiàn)階段納稅評估開展工作中出現(xiàn)的問題還有待進(jìn)一步的完善，筆者對此有以下幾點(diǎn)思考：

(一)解決好納稅評估的法律地位問題。

當(dāng)前，我國開展的納稅評估實(shí)質(zhì)上缺乏有力的法律支撐體系，這使得稅務(wù)人員和納稅人對納稅評估工作不理解、不重視。因此應(yīng)努力尋求納稅評估的立法支持，給納稅評估一個(gè)法律上的身份。

(二)建立起稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查的良性互動機(jī)制。

建立良性互動機(jī)制，就是要將稅源管理的分析、評估和實(shí)施三個(gè)不同環(huán)節(jié)統(tǒng)籌考慮，優(yōu)化管理流程，在內(nèi)部相關(guān)職能部門之間構(gòu)建信息共享、良性互動、有機(jī)統(tǒng)一的工作格局。其核心就是要在稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查三者之間建立起有效的信息共享和雙向反饋機(jī)制，形成一個(gè)以稅收分析指導(dǎo)評估和稽查，評估為稽查提供有效案源，稽查保證評估疑案的有效落實(shí)，評估與稽查反饋結(jié)果改進(jìn)評估分析和稅收分析工作的機(jī)制，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)征管中存在的問題，找出薄弱環(huán)節(jié)，正確把握征管關(guān)鍵點(diǎn)，不斷加以改進(jìn)和提高。

(三)要注意大力拓寬評估信息的來源和采集渠道。

納稅評估效果好壞與否，很大程度上取決于評估信息的占有程度。目前來看，缺乏全面、準(zhǔn)確、有效的評估信息已經(jīng)成為評估工作的瓶頸，必須花大力氣解決。辦法是積極取得當(dāng)?shù)卣捌湫袠I(yè)管理部門的支持，拓寬評估信息的來源和采集渠道，通過相關(guān)管理部門廣泛搜集各類與稅收相關(guān)的信息，如工商、銀行、公安等政府部門管理信息；煤炭、燃油、水、電、汽、房屋、土地、車輛等行業(yè)管理部門信息等，為納稅評估提供充分準(zhǔn)確信息。這在地方各稅的評估工作中尤顯必要。依靠地方政府部門實(shí)行綜合治稅的做法，是一個(gè)很好的拓寬信息來源、有效開展納稅評估辦法。

(四)創(chuàng)新納稅評估方法。

目前普遍采用的評估方法是指標(biāo)分析方法，即用稅收或財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，確定指標(biāo)預(yù)警值，將被評估企業(yè)各指標(biāo)值逐一比對，就某方面問題提出警示，同時(shí)利用一定數(shù)量的稅收和財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，建立綜合評估分析指標(biāo)集，從多方面對企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)的合理性做出評析。其優(yōu)點(diǎn)是能夠指明納稅人某個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)處于非正常狀態(tài)，能夠指出納稅人財(cái)務(wù)指標(biāo)的不均衡性和處于非正常狀態(tài)的項(xiàng)目。這對于科學(xué)分析納稅人的納稅狀況和負(fù)稅能力，明確加強(qiáng)管理和稽查目標(biāo)發(fā)揮了積極作用。但是它們也存在一定的局限性：一是無法準(zhǔn)確定位納稅人財(cái)務(wù)指標(biāo)不正常的原因；二是無法有效測量疑點(diǎn)納稅人存在問題的輕重程度。因此各地要在完善指標(biāo)分析評估體系的基礎(chǔ)上，積極引入數(shù)量經(jīng)濟(jì)模型深化納稅評估。這種方法是在總結(jié)指標(biāo)分析定性評估優(yōu)點(diǎn)的同時(shí)，針對其量化不足的弱點(diǎn)，基于經(jīng)濟(jì)學(xué)原理，利用數(shù)學(xué)模型技術(shù)來模擬企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行實(shí)際情況，估算企業(yè)稅基和企業(yè)應(yīng)納稅額的總量，根據(jù)估算稅額和企業(yè)實(shí)際繳納稅額的差值及差異率來篩選疑點(diǎn)對象。今后的評估工作應(yīng)逐步實(shí)現(xiàn)指標(biāo)分析與模型分析的有機(jī)結(jié)合，以提高評估結(jié)果的準(zhǔn)確性，進(jìn)一步促進(jìn)稅源管理。

篇(4)

1、認(rèn)識不到位。一是基層領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠。單純?nèi)蝿?wù)觀點(diǎn)嚴(yán)重，“一俊遮百丑”現(xiàn)象依然存在。二是缺乏責(zé)任感，對“七率”工作抱著“無所謂”的態(tài)度，處于被動應(yīng)付，勤勉敬業(yè)和拼搏進(jìn)取的勁頭不足。三是缺乏學(xué)習(xí)和研究。對“七率”指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)口徑、指標(biāo)來源、計(jì)算方法和平衡關(guān)系都弄不明白，在“七率”征管中顯得無所適從，覺得內(nèi)容太多，不知如何下手。

2、底數(shù)摸不清。稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人管理的開始，在稅收征收管理中占有很重要的地位。開業(yè)登記、停歇（業(yè)）審批、稅務(wù)登記的變更和注銷，都是稅務(wù)機(jī)關(guān)最基礎(chǔ)性的征管工作。一些基層單位不愿在這方面下功夫，個(gè)別人員責(zé)任心不強(qiáng)，造成漏征漏管現(xiàn)象嚴(yán)重，登記率偏低，稅源監(jiān)管失控。尤其是偏遠(yuǎn)山區(qū)點(diǎn)多、線長、面廣的農(nóng)村稅收，征管“死角”表現(xiàn)更加突出，個(gè)體登記率也就更加不盡如人意。

3、管理抓不細(xì)。一是職責(zé)不清，缺乏明確的分工和嚴(yán)格的內(nèi)部考核，干好干壞一個(gè)樣，平均主義嚴(yán)重。二是征管資料不規(guī)范，各種報(bào)表資料的填寫存在大量漏項(xiàng)、漏章、不復(fù)寫、無簽字等情況。有的單位應(yīng)付思想嚴(yán)重，對納稅申報(bào)表只“收”不“審”，盲目地照搬照抄，按申報(bào)表開稅票，結(jié)果錯(cuò)誤連篇，申報(bào)的準(zhǔn)確率也就可想而知了。三是部分征收人員責(zé)任心不強(qiáng)，素質(zhì)偏低，“保姆式”的征收方式?jīng)]有徹底改變，專管員代納稅戶填申報(bào)的現(xiàn)象依然存在，至使一些納稅戶依賴思想嚴(yán)重，對稅收政策不及時(shí)學(xué)習(xí)、不認(rèn)真研究，影響了納稅申報(bào)的準(zhǔn)確率。四是管理不平衡。有的單位在管理上搞“抓大放小”，對私營以上企業(yè)比較重視，而對個(gè)體戶則放任自流，疏于管理，造成稅負(fù)不平和管理上的失衡。表現(xiàn)出企業(yè)“七率”普遍較高，個(gè)體“七率”較低，兩者形成很大的反差。

4、執(zhí)法不嚴(yán)格。由于法制意識較差加之圖省事怕麻煩心理，有的單位在必要程序和文書使用上能簡則簡，極其不嚴(yán)格。一是忽視對納稅人納稅方式的認(rèn)定，究竟是按帳核實(shí)征收，還是按定額（定率）征收，沒有嚴(yán)格的履行文字手續(xù)；二是在定額核定中不按法定程序進(jìn)行，存在較大的隨意性；三是處罰程序不規(guī)范，不能全面正確使用法律文書，人為的簡化手續(xù)，為涉稅訴訟留下隱患。四是基層的日常檢查工作弱化，檢查面過低，致使對納稅人經(jīng)營情況的變化以及對納稅人的管理約束力下降。五是處罰力度不夠。在征管“七率”考核體系中，“滯納金加收率”“處罰率”對其他各“率”的提高起著保障作用，由于一些人不能充分認(rèn)識“處罰”在強(qiáng)化管理中的重要作用，或因業(yè)務(wù)能力差不會罰，或者因私欲做寵不愿罰，或因“怕”字當(dāng)頭不敢罰。沒有用好法律賦予的權(quán)力，造成處罰力度不夠，致使“滯納金加收率”、“處罰率”仍處于較低水平。

二、提高基層稅收征管“七率”的對策

（一）提高認(rèn)識，加強(qiáng)學(xué)習(xí)是基層稅收征管“七率”提高的前提。一是要領(lǐng)導(dǎo)重視，加強(qiáng)調(diào)研。各級領(lǐng)導(dǎo)都要把“七率”考核工作作為稅收工作的頭等大事來抓，以考核促征管，以征管促稅收。要深入基層調(diào)研，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收征管“七率”考核工作中存在的問題，及時(shí)解決。二是要轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識。目前，征管工作在整個(gè)稅收工作中的重要地位日益突出。作為新時(shí)期的地稅干部應(yīng)當(dāng)認(rèn)清形勢，抓住重點(diǎn)，不斷深化對稅收征管“七率”考核工作的認(rèn)識，克服消極畏難情緒，增強(qiáng)做好工作的主動性和自覺性。三是要吃透政策，精通業(yè)務(wù)。經(jīng)常性開展“業(yè)務(wù)知識大討論”活動，提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)。對實(shí)體法、程序法以及上級出臺的政策、措施和辦法要認(rèn)真地加以研究，進(jìn)行消化和吸收，做到融會貫通；對征管檔案資料的種類、格式、項(xiàng)目等要一目了然；對會計(jì)制度要熟練掌握，對企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表要看得懂、會審查、能正確使用。

（二）明確崗位，完善職責(zé)，是基層稅收征管“七率”提高的關(guān)鍵。本著以崗定責(zé)的思路，各基層單位應(yīng)根據(jù)國家稅務(wù)總局編制的《稅收征管業(yè)務(wù)流程》，結(jié)合自身實(shí)際分別制定《崗位目標(biāo)管理責(zé)任制》，明確基層各崗位職責(zé)范圍和服務(wù)規(guī)范，細(xì)化責(zé)任，量化指標(biāo)，規(guī)范行為，做到崗位職責(zé)清晰，操作程序規(guī)范。同時(shí)，還要進(jìn)一步加強(qiáng)稅收執(zhí)法責(zé)任制的落實(shí)，定期組織以執(zhí)法質(zhì)量為主要內(nèi)容的內(nèi)部考核?？己艘浞掷每萍际侄危己酥笜?biāo)要盡量量化，反映執(zhí)法行為的真實(shí)情況。要嚴(yán)格過錯(cuò)追究，通過分環(huán)節(jié)、分崗位實(shí)行執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究，減少稅務(wù)干部執(zhí)法的隨意性，增強(qiáng)工作的主動性。對查出工作中存在問題的，要予以扣發(fā)獎(jiǎng)金等經(jīng)濟(jì)處罰，達(dá)到少出錯(cuò)或不出錯(cuò)，不斷提高稅收征管“七率”的目的。

篇(5)

 

關(guān)鍵詞：稅收管理創(chuàng)新

伴隨著新稅制的實(shí)施和稅收征管改革的不斷深人，我國稅收管理取得了歷史性的進(jìn)步。但是。稅收管理中一些深層次的問題和矛盾，還沒有得到根本解決，特別是加人WTO后，傳統(tǒng)的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰(zhàn)，迫切要求加快稅收管理的改革創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)型管理向現(xiàn)代型管理轉(zhuǎn)變。

一、稅收管理的理論創(chuàng)新

理論創(chuàng)新是社會發(fā)展和變革的先導(dǎo)。創(chuàng)新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長期以來，我國對稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于稅收改革與發(fā)展的實(shí)踐，也落后于其他一些重要社會科學(xué)領(lǐng)域。

我國稅收征管改革摸著石頭過河走了10多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學(xué)的理論準(zhǔn)備和理論指導(dǎo)。稅收征管改革基本上是憑經(jīng)驗(yàn)和直覺進(jìn)行。在解決改革出現(xiàn)的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀(jì)80年代末，進(jìn)行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實(shí)施后，對傳統(tǒng)專管員制度全面改革，所形成的“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新征管模式，以及進(jìn)人21世紀(jì)后，采取科技加管理措施，以信息化推進(jìn)專業(yè)化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準(zhǔn)備不足的情況下進(jìn)行的，未能從理論上對稅收管理改革目標(biāo)體系進(jìn)行深人系統(tǒng)地研究，在科學(xué)把握稅收管理的本質(zhì)、規(guī)律、原則等基本理論問題的基礎(chǔ)上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅(jiān)強(qiáng)有力的理論指導(dǎo)。因此，在改革的目標(biāo)方向上，缺乏準(zhǔn)確清晰的定位。目標(biāo)設(shè)計(jì)缺乏系統(tǒng)論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對征管改革的方向經(jīng)歷了反復(fù)探索和較長時(shí)間的認(rèn)識過程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導(dǎo)思想，沿著職能劃分的思路。把分權(quán)制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側(cè)重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對以納稅人涉稅事項(xiàng)為主要管理對象的稅收征收管理和以征稅機(jī)關(guān)、征稅人為主要管理對象的稅收行政管理作為改革的整體進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計(jì)，忽視人力資源的配置管理和開發(fā)利用；在改革的進(jìn)程上，對不同地區(qū)制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規(guī)劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進(jìn)度不一。帶來征管業(yè)務(wù)的不規(guī)范、信息技術(shù)應(yīng)用的不統(tǒng)一。由此導(dǎo)致稅收管理改革走了一些彎路，浪費(fèi)了不少人力、物力和財(cái)力，增大了改革成本。

當(dāng)然，稅務(wù)部門在改革實(shí)踐中也進(jìn)行了一些理論探索，但主要還是停留在對改革方案的修修補(bǔ)補(bǔ)。疲于尋求解決具體問題的措施上，缺乏在稅收管理改革實(shí)踐基礎(chǔ)上理論創(chuàng)新的自覺性和主動性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾，加快建立現(xiàn)代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創(chuàng)新稅收管理理論。

推進(jìn)稅收管理的理論創(chuàng)新，首先要轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實(shí)踐中進(jìn)行稅收管理的理論探討，善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，把成功的經(jīng)驗(yàn)系統(tǒng)化、理論化；其次，要注意研究借鑒當(dāng)代西方公共管理理論和工商管理領(lǐng)域發(fā)展起來的管理理念、原則、方法和技術(shù)，結(jié)合我國稅收管理的實(shí)際，創(chuàng)造性地加以吸收和運(yùn)用，形成適合中國稅收管理特點(diǎn)的新思想、新方法、新體系，并在指導(dǎo)稅收管理改革實(shí)踐中加以豐富和發(fā)展；還要注意不斷研究稅收管理的內(nèi)在規(guī)律、原理和發(fā)展趨勢，善于抓住揭示稅收管理內(nèi)在客觀性的發(fā)現(xiàn)性認(rèn)識，創(chuàng)造稅收管理科學(xué)的前沿理論。通過尋求稅收管理理論突破與創(chuàng)新，推動稅收管理的組織創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新。徹底改變我國稅收管理改革目標(biāo)不明、方向不清的被動局面，徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理的根本轉(zhuǎn)變。

二、稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新

科學(xué)技術(shù)是稅收管理發(fā)展的重要推動力量。創(chuàng)新稅收管理離不開現(xiàn)代科技手段的支撐。信息化是當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的大趨勢。信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，對稅收管理正產(chǎn)生著革命性的影響，為創(chuàng)新稅收管理開拓了廣闊的發(fā)展空間。創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，以信息技術(shù)和通迅技術(shù)為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質(zhì)量和效率，實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的必由之路。

伴隨著稅收征管改革的深入，我國稅收管理信息化經(jīng)歷了從無到有、從人腦到電腦、從單機(jī)運(yùn)作到網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行的歷史性跨越，信息技術(shù)對稅收管理的支撐作用日益顯現(xiàn)，稅收管理技術(shù)有了重大突破。但不容忽視的是，我們不惜重金投入，購置相當(dāng)數(shù)量和一定檔次的計(jì)算機(jī)技術(shù)裝備，與應(yīng)達(dá)到的應(yīng)用程度和應(yīng)用效果仍有相當(dāng)差距。在推進(jìn)稅收信息化建設(shè)過程中存在著不少問題，突出表現(xiàn)在稅收信息化建設(shè)缺乏總體規(guī)劃，軟件開發(fā)應(yīng)用雜亂無序，信息系統(tǒng)平臺不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)處理缺乏層次性和綜合性，形成許多“信息孤島”；信息資源利用不充分，集中分析監(jiān)控能力不強(qiáng)，導(dǎo)致高技術(shù)與低效率并存，高成本與低產(chǎn)出共生，造成人財(cái)物的極大浪費(fèi)。對此，我們應(yīng)當(dāng)認(rèn)真總結(jié)和吸取過去在稅收信息化建設(shè)中留下的深刻教訓(xùn)，從戰(zhàn)略高度推進(jìn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，加強(qiáng)對信息化建設(shè)工程組織學(xué)的研究，克服盲目性和隨意性，加強(qiáng)對稅收管理技術(shù)的理論研究和應(yīng)用研究，徹底改變機(jī)器運(yùn)作模擬手工操作的狀況，挖掘信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的潛在效能。

創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化，是科技與管理相互結(jié)合、相互促進(jìn)，推動稅收管理發(fā)展，實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的過程。目的是要使人工管理與機(jī)器管理組成的整個(gè)管理體系效能最高。實(shí)現(xiàn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，推進(jìn)稅收管理信息化應(yīng)突出四個(gè)重點(diǎn)：

其一、堅(jiān)持按照一體化原則，遵循“統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，突出重點(diǎn)，分步實(shí)施，保障安全”的指導(dǎo)思想，進(jìn)一步完善優(yōu)化信息化建設(shè)的總體方案和具體規(guī)劃，逐步實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)程、硬件配置、軟件開發(fā)、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的一體化，在稅收管理信息化建設(shè)整體推進(jìn)上求得新突破。

篇(6)

關(guān)鍵詞：納稅服務(wù)新公共管理理論優(yōu)化服務(wù)體系稅收征管

自國家稅務(wù)總局提出“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的征管模式后，全國稅務(wù)系統(tǒng)本著在執(zhí)法中服務(wù)，在服務(wù)中執(zhí)法，努力為納稅人、為社會、為經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)的原則，逐步由“監(jiān)督打擊”型向“管理服務(wù)”型轉(zhuǎn)變，不斷努力優(yōu)化納稅服務(wù)，提高服務(wù)質(zhì)量，為納稅人全力營造公平公開、方便高效的納稅環(huán)境，充分發(fā)揮稅收的服務(wù)職能，在一定程度上積極引導(dǎo)了納稅遵從，優(yōu)化了稅收秩序。但是由于我國納稅服務(wù)的理論研究仍然比較落后，納稅服務(wù)實(shí)踐還處在不斷摸索的階段，缺乏規(guī)范性和有效的組織保證，納稅服務(wù)總體水平較低。理論界對納稅服務(wù)的研究還處于起步階段，對一些基本理論、概念的定性仍然模糊。

納稅服務(wù)的內(nèi)涵和主要內(nèi)容

納稅服務(wù)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，以貫徹落實(shí)國家稅法、更好地為廣大納稅人服務(wù)為目的，通過多種方式，幫助納稅人掌握稅法、正確及時(shí)地履行納稅義務(wù)，滿足納稅人的合理期望，維護(hù)納稅人合法權(quán)益的一項(xiàng)綜合性稅收工作，它是稅務(wù)機(jī)關(guān)的法定義務(wù)和職責(zé)，是貫穿整個(gè)稅收工作的重要內(nèi)容。廣義的納稅服務(wù)體系包括兩大系列：其一是稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的納稅服務(wù)；其二是會計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等社會中介機(jī)構(gòu)所提供的服務(wù)。

納稅服務(wù)工作具有很強(qiáng)的綜合性，主要包括以下五個(gè)方面的內(nèi)容：稅收信息服務(wù)，即稅務(wù)機(jī)關(guān)及其人員向納稅人、扣繳義務(wù)人提供稅務(wù)相關(guān)信息，使之了解自身的權(quán)利和義務(wù)，有能力自覺、及時(shí)、完整地繳納稅款。稅收信息包括稅收法律信息、稅收決策信息、稅收業(yè)務(wù)信息和稅務(wù)行政信息等；納稅程序服務(wù)，即稅務(wù)機(jī)關(guān)及其人員在稅收征管流程的各個(gè)環(huán)節(jié)上提供的服務(wù)。納稅程序包括稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、納稅信譽(yù)等級鑒定、稅務(wù)檢查等；納稅環(huán)境服務(wù)，即為納稅人提供便利的辦稅條件和場所；納稅救濟(jì)服務(wù)，即在納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生稅務(wù)爭議時(shí)，保障納稅人的合法權(quán)益，提供行政救濟(jì)服務(wù)，主要指稅務(wù)行政復(fù)議工作；納稅權(quán)益服務(wù)，即稅務(wù)機(jī)關(guān)為保護(hù)納稅人權(quán)益提供的服務(wù)。納稅人享有稅法的知悉權(quán)、納稅情況保密權(quán)、申請減稅免稅權(quán)、陳述申辯權(quán)、復(fù)議訟訴權(quán)、請求賠償權(quán)、控告檢舉權(quán)、申請延期納稅權(quán)、索取完稅憑證權(quán)等權(quán)利。

新公共管理理論概述

20世紀(jì)70年代后，西方社會科學(xué)的發(fā)展經(jīng)過了長期分化過程后，開始走向各學(xué)科的融合，跨學(xué)科的綜合研究成為學(xué)科發(fā)展的新趨勢，形成了“新公共管理”的思潮。新公共管理以現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)和私營企業(yè)管理理論和方法作為自己的理論基礎(chǔ)，提出政府改革的方向是建立“企業(yè)家政府”，內(nèi)容包括十項(xiàng)原則：掌舵而不是劃槳；重妥善授權(quán)而非事必躬親；注重引入競爭機(jī)制；注重目標(biāo)使命而非繁文緝節(jié)；重產(chǎn)出而非投入；具備“顧客意識”；有收益而不浪費(fèi)；重預(yù)防而不是治療；重參與協(xié)作的分權(quán)模式而非層級節(jié)制的集權(quán)模式；重市場機(jī)制調(diào)節(jié)而非僅靠行政指令控制。

可見新公共管理是個(gè)非常松散的概念，它既指一種試圖取代傳統(tǒng)公共行政學(xué)的管理理論，又指一種新的公共行政模式，還指在當(dāng)代西方公共行政領(lǐng)域持續(xù)進(jìn)行的改革運(yùn)動。但它們都具有大體相同的特征：

新公共管理改變了傳統(tǒng)公共模式下的政府與社會之間的關(guān)系，重新對政府職能及其與社會的關(guān)系進(jìn)行定位：即政府不再是“自我服務(wù)”的官僚機(jī)構(gòu)，政府公務(wù)人員應(yīng)該是負(fù)責(zé)任的“企業(yè)經(jīng)理和管理人員”，社會公眾則是提供政府稅收的“納稅人”和享受政府服務(wù)作為回報(bào)的“顧客”或“客戶”，政府服務(wù)應(yīng)以顧客為導(dǎo)向，應(yīng)增強(qiáng)對社會公眾需要的響應(yīng)力。近年來，英、德、荷蘭等國政府采取的簡化服務(wù)手續(xù)、制訂并公布服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、在某一級行政區(qū)域和某些部門或行業(yè)開辦“一站商店”服務(wù)等，就是在這種新的政府-社會關(guān)系模式下所施行的一些具體措施。

新公共管理與傳統(tǒng)公共行政只計(jì)投入、不計(jì)產(chǎn)出不同，更加重視政府活動的產(chǎn)出和結(jié)果，即重視提供公共服務(wù)的效率和質(zhì)量，由此而重視賦予“一線經(jīng)理和管理人員”（即中低級文官）以職、權(quán)、責(zé)，如在計(jì)劃和預(yù)算上，重視組織的戰(zhàn)略目標(biāo)和長期計(jì)劃，強(qiáng)調(diào)對預(yù)算的“總量”控制，給一線經(jīng)理在資源配置、人員安排等方面的充分的自，以適應(yīng)變化不定的外部環(huán)境和公眾不斷變化的需求。

新公共管理反對傳統(tǒng)公共行政重遵守既定法律法規(guī)，輕績效測定和評估的做法，主張放松嚴(yán)格的行政規(guī)制（即主要通過法規(guī)、制度控制），而實(shí)現(xiàn)嚴(yán)明的績效目標(biāo)控制，即確定組織、個(gè)人的具體目標(biāo)，并根據(jù)績效示標(biāo)（performanceindicator）對目標(biāo)完成情況進(jìn)行測量和評估，由此而產(chǎn)生了所謂的三E，即經(jīng)濟(jì)（economy）、效率（efficency）和效果（effect）等三大變量。

新公共管理與傳統(tǒng)公共行政排斥私營部門管理方式不同，強(qiáng)調(diào)政府廣泛采用私營部門成功的管理方法和手段（如成本-效益分析、全面質(zhì)量管理、目標(biāo)管理等）和競爭機(jī)制，取消公共服務(wù)供給的壟斷性，如“政府業(yè)務(wù)合同出租”、“競爭性招標(biāo)”等，新公共管理認(rèn)為，政府的主要職能固然是向社會提供服務(wù)，但這并不意味著所有公共服務(wù)都應(yīng)由政府直接提供。政府應(yīng)根據(jù)服務(wù)內(nèi)容和性質(zhì)的不同，采取相應(yīng)的供給方式。

新公共管理與傳統(tǒng)公共行政熱衷于擴(kuò)展政府干預(yù)、擴(kuò)大公共部門規(guī)模不同，主張對某些公營部門實(shí)行私有化，讓更多的私營部門參與公共服務(wù)的供給，即通過擴(kuò)大對私人市場的利用以替代政府公共部門。需要說明的是，許多新公共管理的擁護(hù)、支持者也認(rèn)為，公營部門的私有化并非新公共管理的必不可少的特征。

新公共管理與傳統(tǒng)公共行政模式下的僵硬的人事管理體制不同，重視人力資源管理，提高在人員錄用、任期、工資及其他人事管理環(huán)節(jié)上的靈活性，如以短期合同制取代常任制，實(shí)行不以固定職位而以工作實(shí)績?yōu)橐罁?jù)的績效工資制等等。

新公共管理理論為現(xiàn)代納稅服務(wù)提供了理論依據(jù)，不但確立了納稅人與政府平等的經(jīng)濟(jì)主體關(guān)系，而且還在公共產(chǎn)品“供需”關(guān)系中確立了納稅人的主導(dǎo)地位。因此，為公民提供公共產(chǎn)品和服務(wù)成為了市場經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在要求，是政府的一項(xiàng)根本職能。對于作為政府公共部門重要組成部分的稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，不但稅收征收的過程是服務(wù)，而且征收的最終目的也是為納稅人服務(wù)。新公共管理理論主張?jiān)诠膊块T廣泛引入私營部門成功的管理方法，也為稅務(wù)機(jī)關(guān)借鑒私營部門的管理方法，革新工作機(jī)制，提高納稅服務(wù)工作的質(zhì)量和效率提供了參考。

新公共管理理論對納稅服務(wù)工作的啟示

（一）增強(qiáng)納稅服務(wù)意識并提高納稅服務(wù)的法律意識

思想是行動的先導(dǎo)。思想觀念的徹底更新和轉(zhuǎn)變，是優(yōu)化納稅服務(wù)的關(guān)鍵，納稅服務(wù)觀念要努力實(shí)現(xiàn)以下四個(gè)方面的轉(zhuǎn)變。

1.由監(jiān)督打擊向管理服務(wù)轉(zhuǎn)變。改變以往注重對納稅人防范、檢查和懲罰的觀念，相信大多數(shù)納稅人都能夠依法申報(bào)納稅，履行稅收義務(wù)。以服務(wù)促管理，寓管理于服務(wù)之中，使管理執(zhí)法和優(yōu)質(zhì)服務(wù)相互融合、相互促進(jìn)，不斷提高征管效率和質(zhì)量。

2.由被動服務(wù)向主動服務(wù)轉(zhuǎn)變。淡化權(quán)力意識，樹立納稅服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須履行的義務(wù)的觀念，充分認(rèn)識到搞好服務(wù)是提高征管水平的重要手段，始終把尊重納稅人、理解納稅人、關(guān)心納稅人貫穿在稅收征管中，積極、主動、及時(shí)地為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效、便捷經(jīng)濟(jì)的服務(wù)。

3.由職業(yè)道德要求向具體行政行為轉(zhuǎn)變。將過去作為高標(biāo)準(zhǔn)的職業(yè)道德要求，轉(zhuǎn)變?yōu)閷Χ悇?wù)人員的基本行政行為規(guī)范，使納稅服務(wù)的內(nèi)容制度化、規(guī)范化，并將其作為稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法的重要組成部分來落實(shí)和考核。

4.由注重形式向內(nèi)容、形式、效果相統(tǒng)一轉(zhuǎn)變。要從片面追求納稅服務(wù)形式的認(rèn)識誤區(qū)中解脫出來，不能只注重口頭上、材料中、墻壁上的服務(wù)，而不管實(shí)際工作中服務(wù)措施的落實(shí)與否，服務(wù)效果的好與壞。必須通過持久和務(wù)實(shí)的工作，形成納稅服務(wù)長效發(fā)展機(jī)制。

只有觀念的轉(zhuǎn)變，沒有法律的保障，納稅服務(wù)仍然難以規(guī)范地開展。因此，提高納稅服務(wù)的法律地位是一項(xiàng)十分迫切的工作。新《征管法》第七條為納稅服務(wù)的發(fā)展奠定了較為堅(jiān)實(shí)的法律基礎(chǔ)，對納稅服務(wù)的逐步完善具有深刻影響和重大意義。下一步可以考慮在制訂《稅收基本法》時(shí)，將納稅服務(wù)作為其中的一項(xiàng)重要內(nèi)容：同時(shí)可以參照國際慣例，建立納稅人，把納稅人的權(quán)利和稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅人提供的服務(wù)以法規(guī)形式明確下來；根據(jù)征管法及其實(shí)施細(xì)則，制定納稅服務(wù)的基本內(nèi)容和操作總原則，并根據(jù)納稅服務(wù)的總原則，制定納稅服務(wù)的具體內(nèi)容、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、工作方式和崗位責(zé)任體系等。這樣納稅服務(wù)就有了根本的法律制度保障。

（二）建立有利于提高納稅服務(wù)效率與效能的服務(wù)體系

新公共管理認(rèn)為，政府施政的基本價(jià)值在于：經(jīng)濟(jì)、效率、效能。聯(lián)系到稅收工作，我們也應(yīng)該把“經(jīng)濟(jì)、效率、效能”作為納稅服務(wù)追求的目標(biāo)。具體的：應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)，加快建立規(guī)范的納稅信息服務(wù)體系，整合稅務(wù)信息資源，為納稅人提供涉稅公共信息和個(gè)性化信息服務(wù)、稅收征收管理服務(wù)和實(shí)時(shí)在線服務(wù)，實(shí)現(xiàn)全天候的“無站式”服務(wù)，減少納稅服務(wù)的中間層次和環(huán)節(jié)，降低服務(wù)費(fèi)用，提高服務(wù)效率；針對辦稅程序繁瑣、效率不高的現(xiàn)象，運(yùn)用流程再造理論，開展結(jié)果導(dǎo)向的管理，深化稅務(wù)行政審批改革，減少稅務(wù)登記、核定申報(bào)方式、政策性減免稅等審批手續(xù)，使程序運(yùn)作現(xiàn)代化；針對納稅服務(wù)績效難以衡量的問題，繼續(xù)加強(qiáng)過程控制，堅(jiān)持“有效執(zhí)行沒借口、決定成敗靠細(xì)節(jié)”的思想，把優(yōu)化服務(wù)滲透到稅收管理的每一項(xiàng)工作、每一個(gè)崗位和每一道環(huán)節(jié)；要建立以納稅人滿意度為重要衡量標(biāo)準(zhǔn)的納稅服務(wù)質(zhì)量評價(jià)體系；要針對納稅人需求日益多元化的趨勢，構(gòu)建以稅務(wù)機(jī)關(guān)為主導(dǎo)、多種服務(wù)組織共同參與的納稅服務(wù)體系，將具體的納稅服務(wù)事項(xiàng)交由社會中介機(jī)構(gòu)或民間非贏利組織通過市場化方式進(jìn)行運(yùn)作。

（三）建立自上而下與自下而上相結(jié)合的納稅服務(wù)決策機(jī)制

新公共管理的“顧客導(dǎo)向”主張采取自下而上的開放式的決策模式，而不是封閉式的，認(rèn)為由越多人參與的共同決策，就會掌握到越多顧客的感受，由越少人做決策就越不能真正掌握顧客的心聲。嚴(yán)格來說，顧客導(dǎo)向的層次就是由外而內(nèi)、由下而上，顧客導(dǎo)向的運(yùn)作前提就是要集體決策，共同參與。在實(shí)施納稅服務(wù)的過程中，可以透過調(diào)查與統(tǒng)計(jì)分析去掌握納稅人的需求，但不能掌握納稅人的心聲和感受，這往往只能通過基層的稅務(wù)工作者去探求。作為基層的稅務(wù)工作者，他們能夠直接接觸納稅人，最能了解納稅人的實(shí)際情況及切身感受。所以稅務(wù)機(jī)關(guān)在作出有關(guān)納稅服務(wù)決策時(shí)，必須讓廣大基層稅務(wù)工作者參與到?jīng)Q策過程中，成為決策的主體。建立自上而下與自下而上相結(jié)合的納稅服務(wù)決策機(jī)制不僅訓(xùn)練基層工作人員自我管理，更能促使他們自己考核自己的決策執(zhí)行成效，從而進(jìn)一步提高服務(wù)效率。

(四)建立科學(xué)的納稅服務(wù)考核機(jī)制

應(yīng)圍繞優(yōu)化服務(wù)制定科學(xué)可行的考核指標(biāo)和方法，加強(qiáng)和量化對服務(wù)的管理考核，充分發(fā)揮和調(diào)動稅務(wù)人員優(yōu)化服務(wù)的主觀能動性和創(chuàng)造性。在考核過程中應(yīng)區(qū)分業(yè)務(wù)體系和非業(yè)務(wù)體系分別考核。業(yè)務(wù)體系是指直接為納稅人提供服務(wù)的崗位及人員，主要包括管理、征收、稽查、稅源監(jiān)控等一線崗位。非業(yè)務(wù)體系是指不直接為納稅人提供服務(wù)的崗位及人員，這部分人員雖然不直接與納稅人接觸，但同樣擔(dān)負(fù)著提供服務(wù)的職責(zé)。對業(yè)務(wù)體系除參照工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行考核外，一并對服務(wù)時(shí)限、服務(wù)質(zhì)量、納稅人滿意度等關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行綜合考核；對非業(yè)務(wù)體系的考核應(yīng)將稅前服務(wù)、信息反饋與處理、納稅人滿意度等指標(biāo)作為重點(diǎn)，進(jìn)行綜合考核。

（五）構(gòu)建完善的納稅服務(wù)監(jiān)督評估機(jī)制

要進(jìn)一步暢通稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的溝通渠道，就要建立公開的、由社會各界共同參與的監(jiān)督評估機(jī)制，使稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠正確地認(rèn)識自身的服務(wù)現(xiàn)狀，及時(shí)加以改進(jìn)。通過召開納稅人座談會、上門走訪、問卷調(diào)查、發(fā)放“個(gè)人聯(lián)系卡”、“征求意見卡”等形式，讓納稅人了解稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)工作人員的工作情況，并陳述自己對納稅服務(wù)的意見，讓稅務(wù)機(jī)關(guān)了解納稅人合法合理的期望，進(jìn)而修訂和完善有關(guān)納稅服務(wù)的制度和規(guī)定；設(shè)立投訴舉報(bào)電話，受理納稅人對稅務(wù)人員執(zhí)法不規(guī)范、服務(wù)不周到的投訴；在稅務(wù)政務(wù)公開和外部參與的基礎(chǔ)上，充分尊重社會各界和納稅人的意見，廣泛聘請社會各界代表、納稅人代表對納稅服務(wù)進(jìn)行監(jiān)督評估，以便及時(shí)查找問題和不足，隨時(shí)改進(jìn)工作。

參考文獻(xiàn)：

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篇(7)

企業(yè)所得稅的管理效率是指管理成本占稅收收入的比率，從宏觀方面管理成本包括稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政成本、納稅人遵從成本、額外成本等，狹義的則指稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政管理成本。

1.1、行政成本

稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政管理成本是指由政府承擔(dān)，因企業(yè)所得稅制的立法和修訂和征收、管理以及司法監(jiān)督所需要支出的征收和費(fèi)用，它包括了為制定和完善企業(yè)所得稅制而發(fā)生的調(diào)查研究、分析論證、制訂頒布、審理修訂費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦公經(jīng)費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、稽查辦案費(fèi)用、設(shè)備運(yùn)行費(fèi)用和基建維護(hù)費(fèi)用等公共費(fèi)用，以及國際交流合作費(fèi)用和公檢法海關(guān)司法援助費(fèi)用等等，其中，稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收、管理和稽查成本為行政管理成本的主體。

1.2、遵從成本

遵從成本是指納稅義務(wù)人或扣繳義務(wù)人按照稅法規(guī)定履行納稅義務(wù)或扣繳義務(wù)所發(fā)生的稅款以外的費(fèi)用支出，是稅制運(yùn)行中納稅人不可避免的費(fèi)用支出，大致可以劃分為如下幾種：時(shí)間成本、貨幣成本、資產(chǎn)成本、機(jī)會成本、心理成本。遵從成本是納稅人在納稅過程中必然存在的成本，其中時(shí)間成本和心理成本對納稅人的行為選擇有著重要的影響。

1.3、額外成本

額外成本是指不能歸入管理成本或遵從成本中，但與稅收運(yùn)行直接相關(guān)的、客觀存在的、由征納主體之外的其他部門或社會成員所負(fù)擔(dān)的成本。如社會性稅法宣傳和協(xié)稅護(hù)稅支出、司法機(jī)關(guān)為懲治偷稅的成本等。社會成本中最應(yīng)注意的是由征稅而造成的社會福利損失（超額負(fù)擔(dān)），即征稅活動對經(jīng)濟(jì)行為產(chǎn)生的扭曲的負(fù)效應(yīng)，在經(jīng)典的理論中稱為“哈伯格三角”。

2、影響企業(yè)所得稅管理效率的因素研究

2.1、稅制復(fù)雜性的影響

稅制是直接影響管理效率的重要因素。企業(yè)所得稅既涉及生產(chǎn)經(jīng)營全過程，核算復(fù)雜，又涉及計(jì)稅收入的確定，還要對資產(chǎn)、成本、費(fèi)用加強(qiáng)控管，同時(shí)涉及不同種類、地域的業(yè)務(wù)和稅法標(biāo)準(zhǔn)。單就某一種稅種收入來說，不僅包括增值稅業(yè)務(wù)收入，而且包括非增值稅業(yè)務(wù)收入；不僅要管好收入，而且要管好稅前扣除項(xiàng)目，是世界上公認(rèn)的計(jì)算最復(fù)雜、管理最困難的稅種。

目前國內(nèi)現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策整體科學(xué)性不高，新法配套政策不完善，部分政策執(zhí)行口徑不明確，有時(shí)為應(yīng)對企業(yè)交易形式和類型的變化和特殊需求，出臺一些即不完成符合新企業(yè)所得稅法要求，很大程度上加大了征管的難度，影響了管理效率。

因此，在稅制建設(shè)中要樹立成本與效率因素，既考慮組織收入和調(diào)節(jié)作用，又應(yīng)考慮納稅人在履行納稅義務(wù)過程中所支出的費(fèi)用盡量減少，不斷優(yōu)化完善，形成結(jié)構(gòu)合理的稅收制度，從而降低稅收成本，不斷改進(jìn)和提高稅收征管工作質(zhì)量和效率。

2.2、管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的影響

稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置是保證稅收征管工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，也直接影響著征管效率和征管成本。國、地稅兩套征管機(jī)構(gòu)的分設(shè)的結(jié)果是管理成本的增加，首先是機(jī)構(gòu)增加而導(dǎo)致基礎(chǔ)設(shè)備和公務(wù)成本的增加，其次是稅務(wù)人員的增加而導(dǎo)致直接費(fèi)用增加，再次是國、地稅征稅范圍存在大量交叉，幾乎所有國稅企業(yè)所得稅納稅人也都是地方稅的納稅人，導(dǎo)致納稅人遵從成本增加。對企業(yè)所得稅管轄權(quán)的劃分更加復(fù)雜，“一稅兩管”導(dǎo)致辦稅效率低下、稅負(fù)不公和稅收流失。國、地稅征管范圍交叉重疊，劃分標(biāo)準(zhǔn)不清晰也引發(fā)兩個(gè)機(jī)構(gòu)就企業(yè)所得稅稅源的歸屬諸多矛盾，矛盾逐日堆積增加了國地稅的協(xié)調(diào)成本。

2.3、征收方法的影響

企業(yè)所得稅征收一般有查賬征收與核定征收兩種方式，不同的征收方式對管理資源的要求和納稅人的要求也不同，查賬征收要對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程進(jìn)行監(jiān)控，涉及計(jì)稅收入的確定，還要對資產(chǎn)、成本、費(fèi)用加強(qiáng)控管，同時(shí)涉及不同種類、地域的業(yè)務(wù)和稅法標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)由于還涉及企業(yè)財(cái)務(wù)賬冊規(guī)范性，需要管理資源比較多，納稅人付出的納稅成本比較高，但該征收方式較好體現(xiàn)企業(yè)所得稅量能負(fù)擔(dān)原則。而核定征收由于只需對納稅人收入或成本費(fèi)用某一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)管，相對稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人來說管理資源和納稅成本都相對少和低，核定征收方式雖然簡單、征納成本低，但核定的應(yīng)稅所得率或稅額如果不準(zhǔn)確在一定程度上與企業(yè)所得稅量能原則有沖突，而且由于納稅人核定工作的主導(dǎo)權(quán)主要在稅務(wù)人員，客觀上也容易產(chǎn)生了權(quán)利尋租的風(fēng)險(xiǎn)。

3、優(yōu)化企業(yè)所得稅管理效率的途徑

OECD稅收政策與管理中心的研究報(bào)告認(rèn)為：不同類型的納稅人在遵守稅法上有不同的問題，稅收管理應(yīng)強(qiáng)調(diào)以納稅人為中心，關(guān)注納稅人的需要，因此有必要對不同類型的納稅人實(shí)行分類管理，根據(jù)不同類型納稅人的不同特征，采取更有針對性的措施；分類管理可以使稅務(wù)機(jī)關(guān)用相類似的方法對待同類的納稅人，從而提高行政效率。達(dá)到合理配置征管資源、減少管理消耗，節(jié)約征納成本、優(yōu)化管理效率的目的。

隨著經(jīng)濟(jì)全球化和我國工業(yè)化、信息化、城鎮(zhèn)化、市場化、國際化的深入發(fā)展，納稅人數(shù)量不斷增多，企業(yè)組織形式、經(jīng)營方式呈現(xiàn)多樣化，跨國家、跨地區(qū)、跨行業(yè)的總分機(jī)構(gòu)、母子公司、關(guān)聯(lián)公司等企業(yè)集團(tuán)大量涌現(xiàn)，企業(yè)稅務(wù)處理團(tuán)隊(duì)化、電算化、智能化水平日益提高。征納雙方信息不對稱，稅源管理人員少和納稅人戶數(shù)多等矛盾日益突出，稅源管理的復(fù)雜性、艱巨性不斷加大，傳統(tǒng)的單一由稅收管理員管戶的稅源管理方式已難以適應(yīng)。

3.1、重點(diǎn)稅源企業(yè)專業(yè)化管理

重點(diǎn)稅源企業(yè)專業(yè)化管理可從管理方法、管理模式、管理信息、管理手段、人員配置等五方面實(shí)施。

1、管理模式。對大型企業(yè)的管理，應(yīng)側(cè)重兩個(gè)方面：一是稅務(wù)部門要關(guān)注的，如稅源監(jiān)控、政策執(zhí)行方面，分類歸集重點(diǎn)稅源行業(yè)、出口退稅企業(yè)、重點(diǎn)納稅評估等內(nèi)容，從宏觀到微觀形成專業(yè)化管理體系，以切實(shí)提高集約化稅收征管的能力。

2、管理方法。要由分戶管理向分專業(yè)類型、鏈條式管理轉(zhuǎn)變，提高管理效能。通過對同類型單戶企業(yè)的調(diào)查分析，總結(jié)其經(jīng)濟(jì)活動規(guī)律和相應(yīng)的管理方法，制定專業(yè)化稅源管理指引；采取交叉對比方式加強(qiáng)稅源監(jiān)控，強(qiáng)化稅源的監(jiān)控分析，突出管理深度，確保稅收收入與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同步增長。

3、管理手段。日常管理征收實(shí)行邏輯嚴(yán)密全面的查賬征收方式，加大日常監(jiān)控分析、均衡收入，注重服務(wù)提供。對于防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)納稅遵從度等具有促進(jìn)作用。

4、管理信息。促進(jìn)管理信息由單一的納稅申報(bào)信息的利用向綜合信息的利用轉(zhuǎn)變，提高稅源監(jiān)控力度。通過縱向和橫向比較，借助計(jì)算機(jī)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，準(zhǔn)確把握企業(yè)稅源變化，緩解征納雙方信息不對稱問題，有效加強(qiáng)對納稅人納稅申報(bào)信息的監(jiān)控力度.

5、人員配置。大型企業(yè)特別是涉外大型跨國企業(yè)大都具有跨區(qū)域經(jīng)營、內(nèi)部結(jié)構(gòu)復(fù)雜、信息化水平較高，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較強(qiáng)、有專門稅收籌劃等特點(diǎn)，日常稅務(wù)管理常涉及稅收協(xié)定執(zhí)行、關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)、非居民稅收管理等國際稅收事項(xiàng)。如果我們的稅務(wù)管理人員素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力不能適應(yīng)管理要求，就難以與企業(yè)對話，難以將的各項(xiàng)管理措施落實(shí)到位。因此，對大型企業(yè)管理，應(yīng)配備，熟悉稅收、會計(jì)、法律、計(jì)算機(jī)、英語等多方面知識的高素質(zhì)的稅務(wù)管理人員。

3.2、非重點(diǎn)稅源管理

非重點(diǎn)稅源企業(yè)主要是中小企業(yè)，中小企業(yè)是國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱之一，是中國市場經(jīng)濟(jì)不可或缺的重要組成部分，是促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會穩(wěn)定的的重要力量，非重點(diǎn)稅源企業(yè)具有以下一些特點(diǎn)：戶數(shù)多，增勢強(qiáng)勁，但納稅不多，針對這些特點(diǎn)，實(shí)行集中管理，有助于效率的提高。要以信息化手段為依托，加強(qiáng)征收管理，優(yōu)化稅收服務(wù)，營造良好的稅收環(huán)境。

1、充分利用信息化手段，加強(qiáng)管理。以信息化手段為依托，同時(shí)結(jié)合中小企業(yè)不同經(jīng)營方式和組織形式，因地制宜實(shí)行分類管理，不搞“一刀切”，優(yōu)化管理效率，促進(jìn)稅收公平環(huán)境的維護(hù)。

2、針對其戶數(shù)多，征管力量相對不足的實(shí)際情況，綜合使用行業(yè)納稅評估和日常檢查的方式，逐步建立分行業(yè)的規(guī)范管理指南，尤其是對新辦的中小企業(yè)，在稅務(wù)登記一個(gè)月內(nèi)對其有針對性進(jìn)行辦稅輔導(dǎo)，可以有效的提高納稅人今后申報(bào)的準(zhǔn)時(shí)性，報(bào)表填報(bào)正確性，減少納稅人因不懂不知一些辦稅常規(guī)處理而浪費(fèi)稅務(wù)人員管理資源和增加納稅人電話咨詢、往返稅務(wù)機(jī)關(guān)更改等納稅成本.

3.3、特殊企業(yè)和事項(xiàng)管理

匯總納稅企業(yè)管理。建立健全跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)總分機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)信息傳遞和共享。建立對總分機(jī)構(gòu)聯(lián)評聯(lián)查工作機(jī)制，組織跨省、跨市總分機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)共同開展匯總納稅企業(yè)所得稅納稅評估和檢查。

事業(yè)單位、社會團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位管理。通過稅務(wù)登記信息掌握其設(shè)立、經(jīng)營范圍等情況，并按照稅法規(guī)定要求其正常納稅申報(bào)。加強(qiáng)非營利性組織資格認(rèn)定和年審。嚴(yán)格界定應(yīng)稅收入、不征稅收入和免稅收入。分別核算應(yīng)稅收入和不征稅收入所對應(yīng)的成本費(fèi)用。

減免稅企業(yè)管理。加強(qiáng)與相關(guān)部門的企業(yè)優(yōu)惠資格認(rèn)定工作，加強(qiáng)匯算清繳期結(jié)束后的后續(xù)管理，對申報(bào)減免稅的企業(yè)申報(bào)的準(zhǔn)確性進(jìn)行全面的復(fù)核，進(jìn)行重點(diǎn)審核未經(jīng)審批自行減免稅情況，對企業(yè)減、免稅企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營變化，不符合優(yōu)惠資格或者條件的企業(yè)，及時(shí)取消其減免稅待遇。定期分析減稅、免稅企業(yè)的整體情況，對享受優(yōu)惠政策需要審批的企業(yè)實(shí)行臺賬跟蹤管理。

異常申報(bào)企業(yè)管理。對存在連續(xù)三年以上虧損、長期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉(zhuǎn)虧或應(yīng)納稅所得額異常變動等情況的企業(yè)，作為納稅評估、稅務(wù)檢查和跟蹤分析監(jiān)控的重點(diǎn)。

企業(yè)特殊事項(xiàng)管理。對企業(yè)合并、分立、改組改制、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組、資產(chǎn)評估增值以及接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈等涉及企業(yè)所得稅的特殊事項(xiàng)，制定并實(shí)施企業(yè)事先報(bào)告制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)跟蹤管理制度。要專門研究企業(yè)特殊事項(xiàng)的特點(diǎn)和相關(guān)企業(yè)所得稅政策，不斷提高企業(yè)特殊事項(xiàng)的企業(yè)所得稅管理水平。

3.4、強(qiáng)化納稅評估

納稅評估是加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理，提高企業(yè)所得稅征管質(zhì)量和效率的重要手段。對納稅評估要從夯實(shí)納稅評估基礎(chǔ)，創(chuàng)新納稅評估方法，完善納稅評估制度，建立聯(lián)合評估工作制度等方面進(jìn)一步強(qiáng)化。

3.5、適度推廣核定征收方式

核定征收從理論上，是推定課稅一種形式.推定課稅特別適用于諸如小企業(yè)、農(nóng)業(yè)或服務(wù)業(yè)、個(gè)體經(jīng)營等難以課稅的行業(yè)。根據(jù)調(diào)查同行業(yè)或類似行業(yè)同規(guī)模在同一個(gè)區(qū)域范圍內(nèi)獲利水平大體相當(dāng)?shù)模ㄟ^合理正確測算和確定，實(shí)行核定征收可以實(shí)現(xiàn)合理稅負(fù)水平下的公平。

核定征收方式的鑒定程序要把握好幾方面：首先鑒定必須基于充分、合理的事實(shí)依據(jù)，用最能反映納稅人情況的資料進(jìn)行判斷，力爭減少征稅誤差，保持征稅的合理性。對變化幅度大、爭議大、影響廣的應(yīng)設(shè)立集體審議制度，防止權(quán)力集中化，任何違反程序的操作行為視為無效。

3.6、處理好稅收征服務(wù)與稅務(wù)制的關(guān)系

稅收征管服務(wù)是稅收征收管理中，國家賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供履行納稅義務(wù)的一種義務(wù)，，稅務(wù)是是市場經(jīng)濟(jì)下由于財(cái)務(wù)會計(jì)制度和稅收制度改革不斷完善，納稅人為了能順利、規(guī)范地履行納稅義務(wù)，減輕對會計(jì)業(yè)務(wù)、稅收業(yè)務(wù)不了解的壓力而需要的一種有償服務(wù)。納稅人找稅務(wù)機(jī)構(gòu)要基于自覺自愿的基礎(chǔ)上，嚴(yán)禁指定和強(qiáng)制稅務(wù)。

3.7、提高涉稅信息的社會共適度

信息共享是企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控的基本特點(diǎn)，稅收制度對納稅人的硬約束，取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息占有程度和工作效率。通過對不同時(shí)期的經(jīng)濟(jì)稅源資料的對比，分析研究經(jīng)濟(jì)稅源發(fā)展變化情況和趨勢。通過產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)、工商部門及公證機(jī)構(gòu)，及時(shí)了解發(fā)生的所有產(chǎn)權(quán)變動請求和產(chǎn)權(quán)變更情況，是實(shí)行稅源監(jiān)控的有力措施。對銀行掌握客戶的資金變動情況實(shí)行稅源監(jiān)控。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過銀行獲取其客戶大宗交易的涉稅信息，也是稅源監(jiān)控行之有效的手段之一。

可以通過征收點(diǎn)從納稅人申報(bào)的合同印花稅的種類、金額大小去判定重大企業(yè)合同是否涉稅、是否大宗交易，并及時(shí)記錄將有價(jià)值的信息，為稅源監(jiān)控部門提供參考資料。

還充分利用新聞媒體的信息資源，建立健全全社會協(xié)稅護(hù)稅工作機(jī)制，加強(qiáng)群眾舉報(bào)涉稅案件的查處工作，發(fā)揮對企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控的作用。

加強(qiáng)協(xié)同管理：建立各稅種聯(lián)動、國稅和地稅協(xié)同、部門間配合、國際性合作的協(xié)同配合機(jī)制。

3.8、納稅服務(wù)網(wǎng)絡(luò)化

創(chuàng)新服務(wù)理念：按照建設(shè)服務(wù)型政府的要求，牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念，做到依法、公平、文明服務(wù)，促使企業(yè)自覺依法納稅，不斷提高稅法遵從度。

突出服務(wù)重點(diǎn)：堅(jiān)持依法行政，公平公正執(zhí)法。在出臺新稅收政策、企業(yè)設(shè)立、預(yù)繳申報(bào)、匯算清繳、境外投資、改組改制和合并分立等重點(diǎn)環(huán)節(jié)，及時(shí)做好企業(yè)所得稅政策宣傳和輔導(dǎo)工作。

降低納稅成本：針對各類納稅人、各類涉稅事項(xiàng)，健全和完善各項(xiàng)工作流程、操作指南，方便納稅人辦理涉稅事宜。

3.9、優(yōu)化人才的合理配置

首先是專業(yè)人才的配備上，由于企業(yè)所得稅的特點(diǎn)所決定，要求專業(yè)化稅務(wù)人在知識層次上能適應(yīng)稅源發(fā)展的要求。有些冷線人才，從目前看在基層稅收工中未必用得上，或發(fā)揮作用的機(jī)會不多，如法律人才、外語人才、企業(yè)管理人才，但從知識經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢推斷，這些人才在未來的稅收工作中將擔(dān)當(dāng)主力。

其次是層次的配備上，從國家稅務(wù)總局、各省國稅局、各市和縣局，相對不同的層次，應(yīng)該有不同的適用于知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代社會、經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求和企業(yè)所得稅源監(jiān)控的人才配置體系。

建立分層級建立企業(yè)所得稅管理和反避稅專家人才庫，制定保持企業(yè)所得稅專家人才隊(duì)伍相對穩(wěn)定的人事管理制度，有針對性開展高層次的培訓(xùn)，保證企業(yè)所得稅有一支技術(shù)精良、專業(yè)水平高、經(jīng)驗(yàn)豐富、綜合素質(zhì)強(qiáng)的高層次專家團(tuán)隊(duì)，以適應(yīng)快速發(fā)展的全球化經(jīng)濟(jì)帶來企業(yè)所得稅管理新問題新情況的研究解決。