稅收征管的意義精品(七篇)

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篇(1)

關(guān)鍵詞：稅收征管智能化；稅收負擔；減稅降費；稅務(wù)智能

近年來，減稅降費成為政府工作的重點之一，2019年全國稅收收入同比增長1%，這顯示了減稅降費政策初具成效。但與此同時，這也是首次扭轉(zhuǎn)了我國常年持續(xù)的稅收超經(jīng)濟增長的局面。由于減稅降費政策的目的在于結(jié)構(gòu)性地減輕企業(yè)稅收負擔、激發(fā)市場主體活力，因此在這個背景下，重新討論稅收超經(jīng)濟增長的原因具有現(xiàn)實意義。稅收從根本上決定于經(jīng)濟，但現(xiàn)實中稅收直接決定于稅收征管模式，而我國稅收征管模式長期實行“以計劃任務(wù)為中心”的模式（馮海波，2009），即稅務(wù)機關(guān)以計劃的稅收數(shù)額為目標開展征管活動，這使得稅收受到稅收征管水平較大的影響。學術(shù)界對于宏觀政策和稅收征管模式如何影響企業(yè)稅收負擔也進行了廣泛的探討，代表的觀點認為稅收計劃的制定，會傳導征管壓力，進而影響企業(yè)稅收負擔（薛偉等，2020）?，F(xiàn)有研究文獻從稅收征管機制層面解釋了如何實現(xiàn)從宏觀到微觀的跨越，但較少文獻從稅收征管的執(zhí)行層面來進行討論。本文在現(xiàn)有研究基礎(chǔ)上，界定稅收征管智能化的基本內(nèi)涵，分析稅收征管智能化對企業(yè)稅收負擔的影響，為進一步推進稅收征管智能化發(fā)展提高稅收征管效率、推進減稅降費政策提供理論依據(jù)。

一、稅收征管智能化與稅務(wù)智能

稅收征管智能化往往會被等同于人工智能在稅收征管的應(yīng)用來理解，但這兩者存在區(qū)別與聯(lián)系。人工智能最早被構(gòu)思設(shè)計應(yīng)用于商業(yè)智能，其具備數(shù)據(jù)讀取與分析、紅色報警、報表展示等功能，進而在稅收征管領(lǐng)域得到應(yīng)用。智能是從大數(shù)據(jù)中獲取有用信息、發(fā)現(xiàn)模式及其變化的能力。而稅務(wù)智能是基于稅收學、經(jīng)濟學、統(tǒng)計學等學科和理論模型，利用數(shù)據(jù)倉庫、OLAP分析、數(shù)據(jù)挖掘和人工智能等技術(shù)，對大量的涉稅數(shù)據(jù)進行推理、歸納和演繹分析，深度挖掘有效信息、總結(jié)潛在規(guī)律和經(jīng)驗，從而幫助稅務(wù)部門進行稅收征收管理、制定稅收政策和決策的程序系統(tǒng)。稅收征管智能化則是指借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、人工智能等相關(guān)技術(shù)，在對大數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上，使得包括稅收分析、納稅服務(wù)、風險管理、稅務(wù)稽查等在內(nèi)的稅收征管全流程逐步實現(xiàn)電子化、信息化和智能化。稅收征管智能化與稅務(wù)智能的共同之處在于依托以互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和人工智能技術(shù)為核心的計算機技術(shù)，實現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)的征管效率的提升、納稅人納稅遵從度的提高。但兩者之間的差別主要在于稅收征管智能化側(cè)重于過程，而稅務(wù)智能更側(cè)重于結(jié)果。隨著稅務(wù)機關(guān)的征管水平逐步提高，最終實現(xiàn)稅務(wù)智能的普遍應(yīng)用。

二、稅收征管智能化的發(fā)展歷程

具體來說，稅收征管智能化是分階段發(fā)展和推進的，可以劃分為初級階段、中級階段和高級階段。在稅收征管智能化的初級階段，主要任務(wù)是實現(xiàn)申報納稅和涉稅信息、資料、數(shù)據(jù)的無紙化和電子化，稅務(wù)機關(guān)可以全面搜集、記錄、儲存、查閱涉稅數(shù)據(jù)，為進一步的分析積累大數(shù)據(jù)。在大數(shù)據(jù)作為開展稅收征管的基礎(chǔ)后，稅務(wù)機關(guān)可以借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，針對具體實際業(yè)務(wù)設(shè)計供稅務(wù)機關(guān)和納稅人使用的操作平臺，將大量的重復(fù)性、低風險、程序化程度高的工作在平臺上完成，逐步實現(xiàn)辦理業(yè)務(wù)的自動化、后臺化、高效化。同時，在稅收征管智能化的中級階段，稅務(wù)機關(guān)會有意識地運用數(shù)據(jù)進行分析，比如在稅收風險管理時，稅務(wù)機關(guān)會根據(jù)實際工作經(jīng)驗構(gòu)建風險指標體系，以風險指標體系為主導，計算機隨機選取為輔助，開展重點稅務(wù)稽查的選案環(huán)節(jié)。進入稅收征管智能化的高級階段的前提條件是人工智能等技術(shù)已經(jīng)較為成熟，專業(yè)人工智能已經(jīng)普及應(yīng)用。稅務(wù)智能會深度挖掘納稅人的涉稅信息背后的行為模式和偏好，針對不同納稅人提供個性化的納稅服務(wù)。另外，稅務(wù)智能會參與到稅源管理工作和決策中，利用大數(shù)據(jù)分析重點企業(yè)、重點行業(yè)和重點地區(qū)的稅收增長和經(jīng)濟運行狀況，對稅收征管做出預(yù)測、規(guī)劃、判斷和輔助決策。在稅收征管智能化的高級階段，區(qū)塊鏈技術(shù)也得到充分應(yīng)用，首先會實現(xiàn)政府機關(guān)內(nèi)部的數(shù)據(jù)共享，稅務(wù)智能可以從第三方獲取數(shù)據(jù)進行分析和驗證，比如納稅人在辦理出口退稅時，稅務(wù)智能可以自動調(diào)取、比對海關(guān)部門的報關(guān)數(shù)據(jù)，再次驗證納稅人出口退稅資料的真實性，進而防止出現(xiàn)海關(guān)無報關(guān)記錄，而稅務(wù)機關(guān)進行退稅的情況。稅收征管智能化的三個階段按照智能化程度的高低可以進行重新劃分，初級階段的智能化程度較低，中級階段的智能化程度有所提高，高級階段的智能化程度達到較高水平。因此，稅收征管智能化又可以劃分為低智能化階段、半智能化階段和高智能化階段。

三、稅收征管智能化影響企業(yè)稅收負擔的理論分析

稅務(wù)機關(guān)稅收征管面臨主要的問題是稅務(wù)機關(guān)與納稅人之間的信息不對稱問題。稅務(wù)機關(guān)作為征稅一方，依法征稅時享有要求納稅人提交準確納稅資料的權(quán)利，而納稅人須要依法履行納稅申報的義務(wù)。但現(xiàn)實中，納稅人出于降低自身經(jīng)營成本的考慮，往往不會將企業(yè)真實的經(jīng)營狀況和利潤告知稅務(wù)機關(guān)，甚至通過多列支出、少列收入、虛假申報等方法，作出偷逃稅等違法行為。而稅務(wù)機關(guān)由于自身技術(shù)條件以及執(zhí)法隊伍規(guī)模的限制，無法對眾多的納稅人逐一進行檢查，在實地檢查時，也出現(xiàn)了傳統(tǒng)稅務(wù)檢查方法落后、不能對納稅人納稅申報資料的真實性進行獨立驗證等情況。稅收征管智能化可以實現(xiàn)在事前對納稅人經(jīng)營活動進行監(jiān)管，在事中對納稅人申報資料的真實性進行驗證，在事后對納稅人的稅收負擔和風險進行評估管理，這將大大改善征納雙方的信息不對稱問題。稅收征管智能化改善征納雙方信息不對稱后，由于企業(yè)無法繼續(xù)隱瞞收入或者轉(zhuǎn)移利潤，企業(yè)實際承擔的稅收負擔將有所提高，同時稅務(wù)機關(guān)征收的稅收收入也將有所提高，且提高的幅度隨著稅收征管智能化程度的增加而增加。稅收負擔按照承擔稅負的主體和范圍的差異，可以劃分為宏觀稅收負擔和微觀稅收負擔。宏觀稅收負擔是一國（地區(qū)）稅收收入與國內(nèi)（地區(qū)）生產(chǎn)總值的比值，而微觀稅收負擔是某個企業(yè)的稅收負擔與經(jīng)營收入（或銷售收入）的比值。由于企業(yè)是納稅人的主體，所以宏觀稅收負擔也可以通過將微觀稅收負擔與企業(yè)在國民經(jīng)濟中的占比進行加權(quán)平均得到。由于稅收征管智能化的提高將影響所有企業(yè)的微觀稅收負擔，而企業(yè)在國民經(jīng)濟中的占比波動較小，因此宏觀稅收負擔也會受到稅收征管智能化的影響。由于名義稅率短期內(nèi)不會變動、長期內(nèi)不會大幅變動，因此稅收與經(jīng)濟之間會保持一個基本固定的比例，進行同步增長。但現(xiàn)實中，早期稅務(wù)機關(guān)在稅收征管時，因為信息不對稱等原因?qū)е聼o法征收到企業(yè)實際應(yīng)該負擔的稅收，往往企業(yè)實際繳納的稅收少于實際應(yīng)該負擔的稅收，這形成了早一期與晚一期之間的一個“缺口”。而這個“缺口”會因為稅收征管智能化的逐漸提高而逐步縮小，在這個逐步縮小過程中，稅收征管智能化會給稅收帶來了一個額外增長。這也就可以很好地解釋了常年來稅收超經(jīng)濟增長的現(xiàn)象。圖2反映了我國2004~2018年稅收收入與GDP的整體變動情況。從圖1中可知，各省平均稅收收入增速常年高于各省平均GDP增速，但在2009年、2015年和2016年這三個年份稅收收入增長率低于GDP增長率。前者是由于受到2008年金融危機影響，我國實體經(jīng)濟受到?jīng)_擊，大量企業(yè)營業(yè)收入與利潤下滑，稅收收入明顯減少；而后者則是在2015年《預(yù)算法》出臺后，稅務(wù)機關(guān)逐步開始放棄以稅收計劃為中心的征管模式，而是逐步加強稅收征管的智能化建設(shè)，因此當年的稅收收入有所調(diào)整，進而影響稅收收入增速。

篇(2)

【關(guān)鍵詞】稅收征管；改革；存在問題；優(yōu)化措施

一、稅收征管改革的目的與意義

稅收征管是國家稅務(wù)征收機關(guān)，根據(jù)稅法、征管法等相關(guān)的法律規(guī)定，依法對稅款征收過程進行的組織、管理和檢查等一系列操作。稅收征管是我國稅務(wù)管理工作中的重要組成環(huán)節(jié)，對于監(jiān)督納稅人依法履行納稅義務(wù)，維護國家稅收和財政安全有積極作用。從宏觀層面上來看，通過實行稅收征管改革，對我國稅務(wù)工作產(chǎn)生了以下影響：

首先，執(zhí)法的規(guī)范性得到了提高。通過稅收征管改革，強化了征管工作中監(jiān)督部門的地位與作用，有利于征管期間做到公正執(zhí)法、文明執(zhí)法，各項操作規(guī)定完全按照稅法以及其他有關(guān)法律法規(guī)的具體要求來開展，對于稅收政策的貫徹落實起到了很好的促進和規(guī)范作用。其次，提高了征收率。在早期的稅收征管工作中，由于法制觀念等因素的影響，稅款的實際征收數(shù)與法定征收數(shù)之間往往存在很大差距，給稅收工作帶來了嚴重的負面影響。通過一系列的改革，縮減了實征數(shù)與法征數(shù)之間的差異，保證了稅收收入。再次，降低成本，提升服務(wù)質(zhì)量。通過稅收征管改革，在不斷降低納稅成本的基礎(chǔ)上，可以實現(xiàn)稅收總量的提升，從而可以為納稅人提供更加優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)，間接提升了稅務(wù)部門的形象。

二、當前稅收征管工作存在的突出問題

1.稅收征管改革的不穩(wěn)定性

通過稅收征管改革，能夠確保其征管模式與現(xiàn)行的稅收政策相適應(yīng)。但是由于市場環(huán)境的復(fù)雜性，導致稅收征管在具體的實踐中也遇到了許多新的問題。在改革的不同階段，稅收征管改革的作用效果也表現(xiàn)出較為明顯的不穩(wěn)定特性，在強化稅收管理方面沒有體現(xiàn)出應(yīng)有的優(yōu)勢。在國家稅務(wù)部門制定完宏觀的稅收征管改革方針后，基層部門由于自身對征管客觀規(guī)律的掌握不深刻，導致在具體的改革落實過程中存在盲目性和局限性。例如，有的稅務(wù)部門提出了“以科技促管理”的改革口號，但是在后期具體的改革實施過程中，卻并沒有引進相應(yīng)的信息化技術(shù)設(shè)備，最終導致稅收征管效率得不到提高。

2.改革期間沒有進行成本控制

由于對征管的內(nèi)在客觀規(guī)律掌握不深刻以及對稅收征管改革認識的局限性，以及稅收征管改革不斷調(diào)整呈現(xiàn)出的不穩(wěn)定性，因此近年來沒有建成有效的控制機制來控制稅收成本，致使征納雙方都耗費了大量的人力、物力，最終導致了稅收征管效益銳減。具體實施當中，稅務(wù)部門根據(jù)稅收管理的規(guī)范化、信息化要求，調(diào)整機構(gòu)設(shè)置，這樣做導致了稅務(wù)部門機構(gòu)和人員的“內(nèi)耗”；再者由于存在稅收征管信息不對稱和征管信息交叉采集的問題，導致了稅收管理工作效率低下。

三、解決稅收征管改革問題的具體措施

1.明確崗位責任，嚴格依法行政

首先，根據(jù)稅收征管工作的具體內(nèi)容，制定一套與之相契合的獎懲激勵制度，以此來激發(fā)稅務(wù)征管人員的工作積極性。通過明確崗位責任，將責任落實到人，提升稅收征管人員的責任意識，這樣一來，不僅能夠確保稅收征管工作嚴格依法開展，而且可以提升稅收征管隊伍的整體素質(zhì)。其次，加強稅收征管人員的專業(yè)技術(shù)培訓，不斷提高執(zhí)法能力。隨著稅收征管改革的進行，原有的工作內(nèi)容也發(fā)生了轉(zhuǎn)變。作為稅收征管工作的一線人員，不僅需要具有較高的專業(yè)技能，同時也必須具備一定的職業(yè)道德品質(zhì)，并且通過定期開展技術(shù)培訓，使征管人員能夠及時掌握稅收征管改革的具體內(nèi)容和工作方法，從而不斷提升工作質(zhì)量和工作效率。

2.強化信息資源整合，實現(xiàn)信息化建設(shè)

信息化系統(tǒng)的應(yīng)用，能夠極大的提升工作效率，實現(xiàn)涉稅信息共享。因此，早在2001年的稅收征管改革中，國家稅務(wù)部門就將實現(xiàn)信息化建設(shè)列入了《稅收征收管理法》中。經(jīng)過十幾年的發(fā)展，現(xiàn)階段的信息化技術(shù)逐漸趨于成熟和完善，在稅收征管工作中的應(yīng)用優(yōu)勢也逐漸彰顯。通過進一步提高信息化系統(tǒng)在稅收征管工作中的應(yīng)用，減少各個部門之間的信息壁壘，確保稅收征管實現(xiàn)現(xiàn)代化，保證稅務(wù)信息的安全與質(zhì)量，從而為實現(xiàn)稅收征管工作效率的提升起到推動作用。

3.轉(zhuǎn)變納稅服務(wù)思想，提高納稅服務(wù)水平

在稅收征管改革過程中，提升稅務(wù)機關(guān)的服務(wù)水平也是改革中的一項重要任務(wù)。從本質(zhì)上來說，稅務(wù)機關(guān)與國家其他公務(wù)機關(guān)一樣，都屬于服務(wù)性質(zhì)的單位，通過開展征管改革，要求稅務(wù)部門進一步明確納稅服務(wù)思想，并且根據(jù)納稅人的需要，建立內(nèi)容完善的服務(wù)制度，從而確保稅收征管工作的高質(zhì)量開展。在現(xiàn)行的國內(nèi)稅收環(huán)境下，樹立納稅服務(wù)思想，既是適應(yīng)我國現(xiàn)階段經(jīng)濟發(fā)展的客觀要求，也是進一步推動稅收征管改革的必然需要。

參考文獻：

[1] 李愛鴿，沈曉敏.“一帶一路”背景下陜西戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策研究[J].西安財經(jīng)學院學報.2016（05）：131-133.

篇(3)

【關(guān)鍵詞】 大數(shù)據(jù) 稅收征管模式 建議

一、大數(shù)據(jù)基本概述

1、定義

“大數(shù)據(jù)”一詞最早出現(xiàn)在美國著名的未來學家阿爾文?托夫勒在1980年發(fā)表的著作《第三次浪潮》中，其在書中寫到：第三次浪潮是信息社會，大數(shù)據(jù)是第三次浪潮的華彩樂章。大數(shù)據(jù)開啟了一次重大的時代轉(zhuǎn)型。目前對“大數(shù)據(jù)”有兩種比較權(quán)威的定義：一是徐子沛在其著作《大數(shù)據(jù)》一書中對大數(shù)據(jù)的定義：“大數(shù)據(jù)是那些大小已經(jīng)超過了傳統(tǒng)意義上的尺度，一般的軟件工具難以捕捉、存儲、管理和分析的數(shù)據(jù)?！倍蔷S克托?邁爾-舍恩伯格在其著作《大數(shù)據(jù)時代》中對大數(shù)據(jù)的定義：“大數(shù)據(jù)是人們獲得新認知、創(chuàng)造新價值的源泉，是改變市場、組織機構(gòu)以及政府與公民關(guān)系的方法?！薄洞髷?shù)據(jù)時代》指出大數(shù)據(jù)時代到來帶來的最大轉(zhuǎn)變就是人們不再注重對因果關(guān)系的探求，而是注重數(shù)據(jù)之間的相關(guān)性;不再注重“為什么”，取而代之的是“是什么”，換而言之，就是在海量、無序的數(shù)據(jù)中總結(jié)規(guī)律，發(fā)現(xiàn)價值。

2、大數(shù)據(jù)的特點

（1）數(shù)據(jù)容量大

數(shù)據(jù)的存儲單位依次是B、KB、MB、GB、TB、PB、EB、ZB、YB、DB、NB，數(shù)據(jù)存儲TB級別是典型計算機硬盤的容量，有些大企業(yè)的數(shù)據(jù)存儲量已經(jīng)達到了EB級。世界正在向ZB級別邁進，根據(jù)國際互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)中心對此作數(shù)的預(yù)測，到2020年全球以電子形式存儲的數(shù)據(jù)量將會達到35.2ZB，未來數(shù)據(jù)容量之大將會超乎我們的想象。

（2）數(shù)據(jù)多樣性

在大數(shù)據(jù)時代信息可以分為兩大類：一類是能夠用數(shù)據(jù)或統(tǒng)一結(jié)構(gòu)加以表示的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，如數(shù)字、網(wǎng)頁瀏覽所產(chǎn)生的數(shù)字化數(shù)據(jù);另一類是無法用數(shù)字或統(tǒng)一結(jié)構(gòu)表示的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，如圖像、聲音。稅收征管系統(tǒng)中不僅應(yīng)包括征納信息等結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，還應(yīng)包含網(wǎng)絡(luò)、圖片等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，使結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)與非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)相融合，更好地為稅收征管服務(wù)。

（3）數(shù)據(jù)運行速度快

2014年11月11日（天貓“雙十一”）根據(jù)阿里巴巴方面提供的數(shù)據(jù)顯示，支付寶當天成交金額為571億元，支付交易筆數(shù)達到1.97億筆，最高峰時每分鐘支付處理交易高達79萬筆?？梢?，大數(shù)據(jù)時代數(shù)據(jù)的處理速度極快，這有利于及時地發(fā)現(xiàn)并解決問題，防范稅收風險。

二、大數(shù)據(jù)為稅收征管模式轉(zhuǎn)型帶來機遇

“大數(shù)據(jù)”開啟了一次重大的時代轉(zhuǎn)型，給我們的生活、工作、思維帶來了重大的轉(zhuǎn)變，同時也為我國稅收征管模式的轉(zhuǎn)型帶來了機遇。1990年我國廢除了稅收“管戶制”，在稅源分類管理的基礎(chǔ)上，全面推行“管事制”的征、管、查分離模式，由“分戶到人”到“分事到人”，扭轉(zhuǎn)了稅務(wù)人員“一員多責”、“一員多權(quán)”式的局面，逐步建立了基于稅務(wù)登記、納稅申報等稅收業(yè)務(wù)流程，強化了稅收征管上的專業(yè)分化和計算機技術(shù)的應(yīng)用，提高了征管質(zhì)效，降低了稅務(wù)執(zhí)法風險，成功實現(xiàn)了稅收征管模式的第一次轉(zhuǎn)型。大數(shù)據(jù)時代的到來，“管事制”的稅收征管模式逐漸與現(xiàn)行社會、經(jīng)濟的發(fā)展不相適應(yīng)，這就推進了稅收征管模式的第二次轉(zhuǎn)型――由“管事制”向“管數(shù)制”轉(zhuǎn)變。新稅收征管模式應(yīng)表述為：以稅收信息化為依托、以稅源監(jiān)控為核心、服務(wù)與管理并重，提高納稅人申報的真實性。大數(shù)據(jù)為稅收征管模式的轉(zhuǎn)型提供了技術(shù)推動力，根據(jù)生產(chǎn)力決定生產(chǎn)關(guān)系的原理，技術(shù)的不斷升級，必將推動稅收征管模式的升級，大數(shù)據(jù)指明了稅收征管模式轉(zhuǎn)型的方向與道路。

美國在20世紀60年代就開始構(gòu)建信息化管理體系，投入超過2億美元資金進行研發(fā)，并多次更新和改進，目前已建立了負責納稅人主文件、數(shù)據(jù)處理與災(zāi)難備份、納稅人非文件的國家級數(shù)據(jù)處理中心。英國皇家稅務(wù)與海關(guān)總署的分析師使用高級軟件程序connect來識別風險，存儲著8億多個記錄。美國聯(lián)邦政府公布了一個新數(shù)據(jù)門戶網(wǎng)站Date.Gov，可以獲取各部門的原始資料。

目前我國已初步將大數(shù)據(jù)應(yīng)用于稅收征管與稅收政策，1994年3月底，金稅工程辦公室組織實施了以建設(shè)50個城市為試點的增值稅計算機交叉稽核系統(tǒng)，即金稅一期。2001年7月1日，金稅二期四個子系統(tǒng)在全國全面開通，在北京等9省市已投入運行，數(shù)據(jù)采集率已達到了99.6%，建成了全國增值稅發(fā)票監(jiān)控網(wǎng)，通過計算機管理的納稅戶超過1000萬，80%以上的稅款通過計算機征收，擁有3萬人左右的信息技術(shù)隊伍。以“一個平臺、兩級處理、三個覆蓋、四類系統(tǒng)”為工作總目標的金稅三期系統(tǒng)于2015年1月8日正式啟用。這些已有的實踐經(jīng)驗反映了大數(shù)據(jù)時代對納稅征管和稅收政策制定了潛在機遇，并為稅收征管向“管數(shù)制”模式的轉(zhuǎn)變帶了機遇。

三、大數(shù)據(jù)時代現(xiàn)有稅收征管模式所面臨的主要問題

1、稅收征管理念與大數(shù)據(jù)思維不相符

大數(shù)據(jù)時代的到來，促進了稅收征管向“信息管稅”邁進，明確了稅收征管模式第二次轉(zhuǎn)型的革命方向，但現(xiàn)實中在思想觀念上卻面臨著嚴峻的考驗。一是稅務(wù)人員整體上思想落后，對大數(shù)據(jù)的理念、技術(shù)以及給我們的生活、工作帶來的影響認知有限，不清楚大數(shù)據(jù)對稅收征管及稅收政策帶來哪些重大的影響和轉(zhuǎn)變，也就無法準確地把握稅收征管模式變革的方向和未來。二是稅務(wù)部門人員對稅收征管的地位存在錯誤認知，經(jīng)濟決定稅源，稅源決定稅收，在一定的經(jīng)濟規(guī)模下，稅收政策制度的設(shè)定決定了能形成多大稅源;在稅源一定的情況下，稅收多少又取決于稅收征管能力、納稅人的納稅意識和社會的協(xié)助，稅務(wù)部門人員通常認為稅收收入僅取決于納稅征管能力，而忽視了納稅人的納稅意識和社會協(xié)助兩個重要的因素，這與大數(shù)據(jù)開放的觀念是相駁的。

2、征納雙方信息不對稱

隨著社會和經(jīng)濟的不斷發(fā)展，納稅人的經(jīng)營越來越多元化和復(fù)雜化，跨區(qū)域經(jīng)營越來越多，使得稅源越來越隱蔽，加大了涉稅信息獲取的難度，導致稅務(wù)部門與納稅人之間存在著信息不對稱的問題，是導致稅收流失的根本問題。這種信息不對稱主要體現(xiàn)在稅務(wù)部門獲取納稅人信息的渠道單一，主要通過納稅人自行申報以及稅務(wù)部門根據(jù)工作需要所采集到的信息，無法有效地利用來自金融、工商等第三方部門的涉稅信息，導致納稅人故意隱匿銷售收入、資產(chǎn)等，出現(xiàn)避稅、逃稅的問題，因此帶來了稅收流失的風險。

3、數(shù)據(jù)質(zhì)量有待提高

金稅工程積累的數(shù)據(jù)較多，但數(shù)據(jù)質(zhì)量存在一些問題。一是信息采集要求不高、渠道單一，主要通過納稅人填寫稅務(wù)登記表自行申報，而納稅人通常只填寫表格的必填部分，其他大部門多是以空白形式存檔，不能獲取更多的涉稅信息。二是為了獲取更多的涉稅信息，從事稅收調(diào)查相關(guān)工作的系統(tǒng)部門眾多，被調(diào)查企業(yè)需要填寫來自不同系統(tǒng)部門的多張表格，這些表格中必然存在內(nèi)容相同但填寫要求、格式不同的情況，缺少統(tǒng)一部門對數(shù)據(jù)指標設(shè)置原則、標準、格式進行統(tǒng)籌管理。三是納稅人申報的資料不全，漏填、故意隱瞞涉稅信息，稅務(wù)操作員的操作不當、錄入錯誤、審核不嚴，導致所獲取的數(shù)據(jù)差錯率高、數(shù)據(jù)不真實，大大降低了數(shù)據(jù)的應(yīng)用價值。

4、缺乏專業(yè)信息技術(shù)人才，信息利用效率低

目前我國已經(jīng)形成了3萬人左右的人才信息技術(shù)隊伍，但這遠遠達不到大數(shù)據(jù)時代的需求。能夠全面、系統(tǒng)地掌握大數(shù)據(jù)思維、計算機技術(shù)、稅務(wù)業(yè)務(wù)的稅務(wù)人員并不多，再加上稅務(wù)干部年齡結(jié)構(gòu)老齡化，導致稅收創(chuàng)新點少。因此，高素質(zhì)復(fù)合型人才缺乏的問題尤為突出，進而導致稅務(wù)機關(guān)面臨海量的涉稅信息卻無從下手，難以有效地整合分析利用現(xiàn)有的信息，對已獲取的數(shù)據(jù)分析的廣度和深度不夠，只停留在對某些數(shù)據(jù)的縱向?qū)Ρ确治觯狈Χ愂諗?shù)據(jù)的多角度、多緯度的深層次挖掘以及與宏觀經(jīng)濟、市場、社會、企業(yè)提供的財務(wù)數(shù)據(jù)的聯(lián)動分析。

四、構(gòu)建與大數(shù)據(jù)時代相適應(yīng)的稅收征管模式的建議

1、將大數(shù)據(jù)思維融入稅收征管體系中

“大數(shù)據(jù)”是數(shù)據(jù)、思維和技術(shù)的高度融合，將大數(shù)據(jù)思維融入稅收征管體系，是實現(xiàn)“信息管稅”的必然選擇。目前，各級稅務(wù)機關(guān)和干部對大數(shù)據(jù)思維運用到稅收征管中的意義認知有限，這就需在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)深入開展并普及“大數(shù)據(jù)”的知識，提升稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部各層級人員對大數(shù)據(jù)思維、戰(zhàn)略、技術(shù)與稅收征管關(guān)系的重視程度，培養(yǎng)大數(shù)據(jù)思維方式，將稅收征管模式與大數(shù)據(jù)先進的管理理念相結(jié)合，為實現(xiàn)稅收大數(shù)據(jù)時代奠定堅定的思想基礎(chǔ)。

2、構(gòu)建涉稅信息共享平臺，強化涉稅信息的安全性

信息不對稱是稅收征管面對的最大難題，如果稅務(wù)機關(guān)能夠掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營等所有的涉稅信息，就能有效地減少稅收流失的風險。這就要充分發(fā)揮政府的職能作用，搭建和完善涉稅信息共享平臺，將金融、工商等所有第三方部門納入數(shù)據(jù)平臺管理，各部門之間實現(xiàn)高效的數(shù)據(jù)信息共享。這樣納稅人申報納稅，稅務(wù)機關(guān)對數(shù)據(jù)共享系統(tǒng)中與納稅人有關(guān)的所有涉稅信息進行分析對比后核定應(yīng)納稅額，并反饋給納稅人，防止漏稅、避稅，提高納稅人的稅收自覺遵從度。完善相關(guān)涉稅信息的法律，明確第三方向稅務(wù)機關(guān)提供準確涉稅信息的義務(wù)和責任，強化涉稅信息的安全性，保護納稅人的涉稅信息。

3、提高數(shù)據(jù)質(zhì)量，加強數(shù)據(jù)質(zhì)量管理

數(shù)據(jù)是實現(xiàn)“信息管稅”的基礎(chǔ)，是稅收征管模式變革的先行官，因此提高數(shù)據(jù)質(zhì)量是任務(wù)之首。首先，要進行數(shù)據(jù)采集操作的規(guī)范設(shè)定，按照統(tǒng)一的標準錄入數(shù)據(jù)，規(guī)范原始數(shù)據(jù)，設(shè)置涉稅信息采集專業(yè)崗位，專門從事納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營等信息的采集，嚴把數(shù)據(jù)錄入關(guān)。其次，制定數(shù)據(jù)審核標準，設(shè)置數(shù)據(jù)審計子系統(tǒng)，對已進入稅收征管系統(tǒng)的數(shù)據(jù)以及數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系進行審核，出現(xiàn)有疑點的數(shù)據(jù)及時進行糾正、剔除等處理，提高進入系統(tǒng)數(shù)據(jù)的準確性。最后，將數(shù)據(jù)質(zhì)量納入績效考核，實行銀行的“零容忍度”管理，對錄入等錯誤從嚴處理。對納稅人報送的稅務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)申報資料不全、有意隱瞞涉稅信息的情況按照相關(guān)法律法規(guī)處理。

4、培養(yǎng)稅收大數(shù)據(jù)人才，創(chuàng)新納稅服務(wù)

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)充分運用大數(shù)據(jù)思維，建立大數(shù)據(jù)人才培養(yǎng)體系，培養(yǎng)既精通稅收業(yè)務(wù)又掌握法律、統(tǒng)計、計算機技術(shù)的復(fù)合型人才，能夠?qū)㈦s亂無章的涉稅數(shù)據(jù)變成有序、可分析的數(shù)據(jù)，探尋蘊含在數(shù)據(jù)中的稅收征管規(guī)律，及時發(fā)現(xiàn)涉稅疑點，實施稅收風險監(jiān)控。另外，創(chuàng)新納稅服務(wù)，盡可能縮短辦稅流程。積極推廣手機服務(wù)，開發(fā)稅收征管手機APP，擴展24小時網(wǎng)上納稅，納稅人可以隨時辦理涉稅業(yè)務(wù)。同時，利用APP和稅務(wù)網(wǎng)為納稅人提供更多的“私人定制”服務(wù)，不斷滿足稅收征管的個性化需求，提高稅收征管水平。

篇(4)

隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，對外開放程度的提高，一些企業(yè)為尋求發(fā)展需要的先進技術(shù)和資源，加快轉(zhuǎn)型升級和提高綜合競爭力，紛紛走出國門拓展發(fā)展空間，使“走出去”企業(yè)如雨后春筍般得以快速發(fā)展。與此同時，各級稅務(wù)機關(guān)對“走出去”企業(yè)的稅收管理與服務(wù)則嚴重滯后，顯現(xiàn)出征管與納服的盲區(qū)。因此，加強對“走出去”企業(yè)的稅收征管，為“走出去”企業(yè)提供國際化的納稅服務(wù)是各級稅務(wù)機關(guān)面臨的重要課題。

一、充分認識做好“走出去”企業(yè)稅收征管與服務(wù)的重大意義

近年來，我國大力實施“走出去”戰(zhàn)略，為鼓勵和規(guī)范我國企業(yè)境外投資做出了一系列重大舉措。稅收，作為組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟和分配的重要手段，對鼓勵和規(guī)范我國企業(yè)境外投資具有重要的促進作用?！白叱鋈ァ逼髽I(yè)稅收征管與服務(wù)是對我國居民企業(yè)和個人赴境外從事外資、提供勞務(wù)和承包工程等項目進行稅收征管和納稅服務(wù)的活動。境外投資的居民，依法享有包括稅收優(yōu)惠、爭端解決和境外已稅投資所得申請國內(nèi)稅收抵免等稅收協(xié)定的各種待遇，這些不僅涉及大量的納稅服務(wù)問題，而且在管理上也容易產(chǎn)生境外所得在國內(nèi)延遲納稅和逃避國內(nèi)納稅義務(wù)等現(xiàn)象。因此，稅務(wù)部門應(yīng)充分認識對做好“走出去”企業(yè)稅收征管與服務(wù)的重大意義，把征管與服務(wù)更好地結(jié)合起來，切實堵塞“走出去”企業(yè)的稅收征管漏洞，實現(xiàn)對“走出去”企業(yè)稅款的應(yīng)收盡收。

二、當前“走出去”企業(yè)稅收征管存在的主要問題

目前，我國對“走出去”企業(yè)的稅收征管只在《企業(yè)所得稅法》和《稅收征管法》中有所體現(xiàn)，還只是一種粗線條的管理框架，與我國企業(yè)“走出去”的發(fā)展形勢不能完全適應(yīng)和對接，“走出去”企業(yè)稅收征管還存在著諸多問題。主要表現(xiàn)在：

（一）征管制度不健全，管理規(guī)程欠規(guī)范

在我國實行的企業(yè)納稅申報制度中，有所得稅申報制度、匯算清繳制度、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來申報制度，卻沒有境外投資業(yè)務(wù)申報管理辦法。雖然《企業(yè)所得稅法》規(guī)定境外所得要與境內(nèi)所得匯總納稅，但境外所得如何申報、如何管理、如何進行征收，并沒有明確的說法和定論，還只是處于摸索階段，無法給企業(yè)提供法定的、規(guī)范的服務(wù)，這在一定程度上制約了對境外投資行為管理與服務(wù)的有效性。

（二）征管基礎(chǔ)不扎實，境外投資信息難掌握

“走出去”企業(yè)在我國境外國家或地區(qū)進行投資、生產(chǎn)和經(jīng)營，一般很少主動向我國國內(nèi)稅務(wù)機關(guān)申報涉稅情況，一些企業(yè)財務(wù)核算隱蔽性較強，再加上語言、管轄權(quán)等因素的制約，使國內(nèi)稅務(wù)部門很難詳細掌握企業(yè)在境外投資活動過程及其涉稅信息，很難分清其投資和正常業(yè)務(wù)往來，不便于境外投資企業(yè)的稅收征管和服務(wù)，增強了“走出去”企業(yè)的涉稅風險。

（三）稅收政策不完善，稅收優(yōu)惠形式單一

目前，我國在稅收政策上對“走出去”企業(yè)的支持，既沒有體現(xiàn)投資產(chǎn)業(yè)上的區(qū)別，也沒有體現(xiàn)投資地區(qū)、投資形式上的政策導向。稅收優(yōu)惠的主要方式是稅收抵免，形式比較單一，不利于“走出去”企業(yè)的發(fā)展。同時，稅務(wù)部門為跨國投資的納稅人提供稅收權(quán)益保障方面也存在不足，稅收征管和納稅服務(wù)措施相對滯后。

（四）企業(yè)納稅遵從度不高，主動納稅意識不強

出于自身利益和發(fā)展需要，再加上審批手續(xù)繁瑣，一些“走出去”企業(yè)，特別是民營企業(yè)，為達到逃避納稅的目的，不主動到國內(nèi)稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)，而是采取“迂回戰(zhàn)術(shù)”，通過各種途徑“曲線”出國經(jīng)營。即便是經(jīng)有關(guān)部門審批登記的境外企業(yè)，也很少主動將境外所得到境內(nèi)申報納稅。另外，由于關(guān)聯(lián)企業(yè)交易的隱蔽性，一些境外企業(yè)在利潤分配時，也會利用關(guān)聯(lián)關(guān)系進行避稅。

三、稅務(wù)機關(guān)的應(yīng)對措施

為加強對“走出去”企業(yè)的稅收征管，更好地服務(wù)境外企業(yè)發(fā)展，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)順勢而為，采取有效措施積極應(yīng)對。

（一）建立有效的征管體系，構(gòu)建信息共享平臺

掌握涉稅信息是加強境外投資企業(yè)稅收征管的關(guān)鍵，而境外投資企業(yè)的大量信息主要掌握在外經(jīng)、財政、外事和公安等部門。因此，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強與政府部門之間的溝通協(xié)調(diào)，牽頭定期召開由外經(jīng)委、財政、外事、公安等部門參加的聯(lián)席會議，建立“走出去”企業(yè)基礎(chǔ)信息檔案，隨時掌握涉外企業(yè)各方面情況。

（二）發(fā)揮“稅收協(xié)定”國際效能，完善相關(guān)保障機制

遵循法律優(yōu)位原則，充分發(fā)揮“稅收協(xié)定”國際效能，為“走出去”企業(yè)做好納稅服務(wù)的同時，針對境外投資政策執(zhí)行不統(tǒng)一、申報程序不規(guī)范等問題，制定完善針對“走出去”企業(yè)的稅收管理辦法，加強稅源控管。比如：建立針對“走出去”企業(yè)個性化需求的響應(yīng)機制，開展有針對性的政策指引，幫助企業(yè)降低納稅成本和風險；為企業(yè)提供前端咨詢保障和涉稅風險分析保障機制等等。

（三）加強宣傳教育引導，提高企業(yè)納稅遵從

加強對“走出去”企業(yè)進行維護國家，支持國家經(jīng)濟建設(shè)等方面的宣傳教育和引導，使企業(yè)自覺把維護國家利益放在重要位置，鼓勵企業(yè)把投資收益匯回國內(nèi)依法納稅。同時，應(yīng)明確“走出去”企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額的計算方法。境外應(yīng)納稅所得額的計算，應(yīng)本著管理從簡的原則，統(tǒng)一標準，按各國的稅法規(guī)定計算成本費用和損失，杜絕魚目混珠問題的發(fā)生。

篇(5)

關(guān)鍵詞:征管效率;因素分解;三階段DEA-Malmquist模型

中圖分類號:F810.423　文獻標識碼:A　文章編號:1001-6260(2010)03-0071-09

一、引言及文獻回顧

中國稅收收入在1998-2006年間保持著較快的增長速度,出現(xiàn)這種狀況的原因是多方面的,有經(jīng)濟因素、政策因素、特殊因素、管理因素以及稅款虛收因素(安體富,2002)。顯然,稅務(wù)部門的稅收征管效率是影響稅收收入增長的一個重要方面。近些年來,我國稅收收入連續(xù)多年出現(xiàn)超GDP增長,科學評估稅務(wù)機關(guān)的稅收征管效率對于破解稅收增長之謎具有重要的現(xiàn)實意義。

關(guān)于稅收征管效率問題,自從威廉?配第提出公平、簡便、節(jié)省三條標準以后,國外學者對其研究逐步深入。Lotz等(1967)采用稅率分析的統(tǒng)計結(jié)果來比較稅收努力程度。Diamond等(1974)、Auerbach(1985)、Mohring(2007)分別對稅收征管額外負擔進行了分析。Kay等(1988)使用資源效用的Debreu系數(shù)來測度征稅系統(tǒng)的無效率程度。Tanzi(1999)對地下經(jīng)濟進行測算,并估算出稅收流失的規(guī)模。Pascalis等(2006)提出對稅收效率的測量應(yīng)該不僅包括資金層面,也要覆蓋諸多非效率問題,并構(gòu)建稅收樂觀指數(shù)(TOI)來測定稅收征管效率。國外研究構(gòu)建了稅收征管效率的基本分析指標與框架,為國內(nèi)研究奠定了基礎(chǔ)。此外,Ruggiero(1996)、Woodbury等(2003)、Afonso等(2006)將DEA技術(shù)引入公共部門效率評價當中,為我們提供了一個全新的分析思路。

國內(nèi)學者關(guān)于稅收征管效率的研究,主要圍繞建立一個適合中國的稅收征管效率評價指標和方法展開,研究成果可以分成兩類:一是單純的指數(shù)和成本收益比率法。代表性的主要有兩種:稅收努力指數(shù)和征收成本率。稅收努力指數(shù)是實際稅收收入與預(yù)期稅收收入的比率(Bahl,1988)。趙志耘等(2002)通過稅收努力指數(shù)分析了它與稅收比率的現(xiàn)實關(guān)系。這一指標能夠反映不同地區(qū)和不同稅種的征稅“努力程度”,其不足之處是沒有考慮成本因素,預(yù)期稅收收入的估算難度較大。征收成本率是從稅收征管成本最小化的角度考慮稅收征管效率(張培森等,2003),但是忽視了稅收收益和機會成本。劉洋(2007)從稅收激勵政策影響企業(yè)投資活動角度評價了我國現(xiàn)行所得稅制的效率,但該研究更多地偏向于分析稅收的社會效率。目前,我國稅務(wù)部門現(xiàn)行“八率”(即:征期申報率、當期申報率、征期入庫率、當期入庫率、累計入庫率、逾期申報罰款率、滯納金加收率和稅務(wù)登記增長率)評價指標體系,因多重目標在實際決策中可能存在沖突,難以均衡;倘若構(gòu)建綜合的指標,在確定權(quán)重時難免添加主觀色彩。二是基于一些經(jīng)典模型的實證分析。呂冰洋等(2006)利用1996-2004年經(jīng)驗數(shù)據(jù),基于經(jīng)典DEA和Malmquist指數(shù)的技術(shù)方法分析了分稅制改革以來我國稅收征管效率狀況。但是,經(jīng)典DEA模型由于無法剔除外部因素的影響,在分析結(jié)果上可能是有偏的;基于C2R模型的Malmquist指數(shù)也可能出現(xiàn)偏差,因此技術(shù)方法存在改進空間。王德祥等(2009)采用隨機前沿分析技術(shù)(sFA)對我國稅收征管效率及影響因素進行分析,但隨機前沿生產(chǎn)函數(shù)形式設(shè)定難免存在主觀性;同時,雖然極力剔除地區(qū)經(jīng)濟、社會因素及隨機沖擊的影響,但是,該技術(shù)方法依然無法徹底解決“不公正”效率評估問題。

本文的創(chuàng)新之處是,在進行傳統(tǒng)Malmquist指數(shù)模型的動態(tài)效率分析之前,采用三階段DEA模型剔除掉可能影響分析結(jié)論的外生因素,使稅收征管效率分析更準確。本文其余部分的安排是:第二部分是研究方法與指標選取,第三部分是實證結(jié)果及其分析,最后是結(jié)論及簡短的政策建議。

二、研究方法與指標選取

(一)研究方法

我們的研究方法由三階段DEA和Malmquist指數(shù)組成。步驟是:(1)運用經(jīng)典DEA(本文采用C2R)原理,利用原始投入產(chǎn)出數(shù)據(jù),評估初始效率值和松馳量。(2)將所有松弛變量加總,包括無效投入部分和松弛部分。以各個投入項總松弛量作為因變量,所有外生因素為白變量進行Tobit回歸分析。(3)根據(jù)回歸結(jié)果進行實際投入調(diào)整,(N-1)個省份都將被“補上”因外部環(huán)境受益而“節(jié)省”的成本投入。(4)利用“公平環(huán)境”下的投入和產(chǎn)出項,運用Malmquist指數(shù),重新進行效率評價,并進行決定因素分解分析。前三個步驟稱為三階段DEA,所以該方法合稱三階段DEA-Malmquist指數(shù)模型。

經(jīng)典DEA一般應(yīng)用于某個時點上的截面數(shù)據(jù)的效率評估與比較,它有三個不足:(1)無法進行動態(tài)效率的評估;(2)無法進行決定因素分解;(3)評估的效率值較為粗糙。針對第三個不足,我們用上述第二、三兩個步驟來平整;針對第一個、第二個不足,我們引入Malmquist指數(shù)。這樣,我們的研究方法更加準確與深入。以下是具體論證過程。

經(jīng)典DEA是一種線性規(guī)劃方法,它借助于前沿生產(chǎn)函數(shù),依據(jù)一定的標準構(gòu)造一個生產(chǎn)前沿面,被評估的公共部門與該前沿面的差距就是它的效率。其優(yōu)點在于,可以處理多個投入和多個產(chǎn)出的情況,無需像參數(shù)法那樣構(gòu)建具體函數(shù)形式的生產(chǎn)前沿面,對投入、產(chǎn)出的項目無需進行單位的標準化,就能給出相對效率值。但是,它存在著一個嚴重缺陷:忽略了不同項目主體所處的外部環(huán)境的差異。這一缺陷導致效率評價的“不公性”,任何偏離效率前沿的“行為”均被看作是無效率的。在不同的評價基礎(chǔ)上進行統(tǒng)一效率衡量,對那些環(huán)境優(yōu)越的主體會有提高其效率評價得分的趨勢,而給予外部環(huán)境“惡劣”主體的是不公正的評價。DEA效率得分可能低估或高估實際效率水平(Worthington,2000)。外部環(huán)境對效率評估往往有顯著影響,如果不加以控制,DEA方法計算的效率得分將有偏(Ruggiero,2000)。

針對這一缺陷,我們采用三階段DEA-Tobit計量方法,修正外部環(huán)境變量造成的偏誤。假定經(jīng)典DEA得到初始的效率為θ,各項投入松弛量為input_s?，F(xiàn)在將各項投入總松弛量作為被解釋變量,各項決策的外生環(huán)境作為解釋變量,構(gòu)建N個(N為投入項的個數(shù))Tobit模型。況下依然有效(Ray,1997),因此,Malmquist生產(chǎn)指數(shù)可以通過三個規(guī)模報酬不變DEA模型得到(Fire,

et al,1994),從而能夠?qū)崿F(xiàn)不同決策主體之間動態(tài)生產(chǎn)效率分析與決定因素分解。

(二)變量與數(shù)據(jù)描述

本文采用1997--2006年中國30個省級單位數(shù)據(jù)作為樣本(由于大量數(shù)據(jù)缺失未被包括在內(nèi))。因此,本文的樣本個數(shù)為300個。

我們以省級稅收總收人為稅收征管效率的產(chǎn)出項,投入項則主要涉及稅源基礎(chǔ)、人員投入以及運轉(zhuǎn)費用等,因此,在Malmquist指數(shù)的計算過程中采用的投入項有地區(qū)生產(chǎn)總值、第二三產(chǎn)業(yè)比重、營業(yè)盈余比值、市場化指數(shù)和稅務(wù)人員數(shù)量。GDP反映一個地區(qū)經(jīng)濟的總規(guī)模,對總稅收規(guī)模具有重要作用;稅源主要集中在第二三產(chǎn)業(yè),在經(jīng)濟總量規(guī)模一定的情況下,二三產(chǎn)業(yè)比重越高,稅收潛力越大;營業(yè)盈余占GDP比重可近似描述地區(qū)經(jīng)濟效益水平,對稅收尤其是企業(yè)所得稅具有重要影響;經(jīng)濟自由度通常對前沿技術(shù)進步和技術(shù)效率具有正的影響(Lee,et al,1993),本文采用樊綱等(2006)計算的我國各省的市場化水平指數(shù);稅務(wù)人員數(shù)量是反映人力投入的一個較好的指標。

在外生因素方面,我們主要考慮稅務(wù)人員素質(zhì)、稅源分布狀況以及各省份差異性等。稅務(wù)人員素質(zhì)是影響稅收征管能力的重要因素。稅源分布狀況影響管理的規(guī)模效應(yīng),稅源集中化程度越高,征管相對容易,成本相應(yīng)越少,機構(gòu)效率越高?？紤]到地區(qū)差異性,我們將28個省份分為東部地區(qū)、中部地區(qū)、東北地區(qū)和西部地區(qū),并且以西部地區(qū)為基點設(shè)定三個虛擬變量。這些對效率分析可能產(chǎn)生影響的因素在分析之前,通過三階段DEA予以剔除處理。各變量定義見表I,各變量的統(tǒng)計特征見表2。

依據(jù)上述研究方法與數(shù)據(jù),我們測算出初始效率值和松馳量,并根據(jù)Tobit模型計量分析結(jié)果對投入項調(diào)整,最后完成Malmquist指數(shù)的求解及因素分解。

三、實證結(jié)果分析

本部分是三階段DEA-Malmquist指數(shù)模型的實證結(jié)果,報告我國稅務(wù)部門稅收征管效率的動態(tài)變,化趨勢,剖析影響稅收征管的全要素生產(chǎn)指數(shù)變動的決定因素。

表3報告的是C2R下稅收征管效率值及各投入項的總松馳量。從表3可以看出,2006年,除中部和東部的少數(shù)省份外(山東最低,僅為56,85%),其他地區(qū)省份的征稅效率得分一般較高。

表3列示的是在沒有考慮外部環(huán)境差異情況下的效率值,并在它的基礎(chǔ)上測算出總的松弛量。但是,由于受到外部因素的影響,它不能有效地反映真實效率。為此,表4報告的是剔除歪曲真實效率值的外在因素的Tobit回歸分析結(jié)果。在剔除外生變量的Tobit模型回歸過程中,我們發(fā)現(xiàn):稅務(wù)人員素質(zhì)幾乎未能通過各年份統(tǒng)計檢驗,因此不是影響松弛量的重要因素,被舍掉;在去掉education后,虛擬變量u2和u3仍然無法通過檢驗,表明除了東部地區(qū)外,中西部及東北地區(qū)因素差別并不明顯,舍掉u2和u3后,模型基本狀況得到較大改觀,z值大多通過檢驗,Log likelihood值良好。

依據(jù)表4,我們調(diào)整投入項(數(shù)據(jù)太多,報告從略),并在此基礎(chǔ)上得到Malmquist指數(shù)及其分解值。本文衡量的是各個省份在既定資源和經(jīng)濟狀況下稅收的征管效率問題,因此,在技術(shù)上,采用產(chǎn)出導向型測度。

圖1是1998-2006年中國省級稅務(wù)部門平均稅收征管效率變化趨勢圖,它反映的是稅收征管平均各項效率指標相對于上一年度的變化百分比。從圖1中可以看出,我國稅務(wù)部門稅收征管的全要素生產(chǎn)率(TFP)波動較大,在2001年度增長率將近150%,而在其前后兩年中都為負的增長率,表明2001年可能是外部因素的瞬時沖擊所致。

從圖1顯示的全要素生產(chǎn)率分解來看,技術(shù)進步同TFP指數(shù)變化具有很強的相關(guān)性。2001年稅收征管綜合效率的超常增長,在很大程度上是技術(shù)進步的結(jié)果。同樣,技術(shù)進步在該年前后出現(xiàn)較大波動,表明其沖擊的瞬時性。規(guī)模效率和純技術(shù)效率相對較為穩(wěn)定,年度變化率都不超過50%,兩者大致存在一個此高彼低的波動趨勢。

表5是1998-2006年各省稅務(wù)機關(guān)稅收征管全要素生產(chǎn)率平均變化率及其變動決定因素分解(平均值)。從表5可以看出,1998-2006年,我國稅收征管效率Malmquist指數(shù)值年平均增長率為42.5%,增長幅度最大的是北京市,年均純增長率達到58.6%。從影響TFP變動的因素分解來看,帶來稅收征管全要素生產(chǎn)率上升的根本原因在于技術(shù)進步,其年均增長達到35.7%,上海市技術(shù)進步最快,增幅達到44.7%。從涉及生產(chǎn)效率的兩個指標來看,全國年均純技術(shù)效率增長6.3%,最高為寧夏地區(qū),增長43.8%,同時全國有8個省份出現(xiàn)了不同程度的下降,下降幅度最大的是陜西省,年均降低5.6%;在規(guī)模效率方面,12個省份都不同程度下降,全國平均下降1.2%,寧夏下降超過20%。顯然,從全國平均水平上來看,稅收征管TFP增長42.5%的主要驅(qū)動因素在于技術(shù)進步,平均年增長達到35.7%。首先,這說明近10年的科學技術(shù)進步、生產(chǎn)方式改進及制度創(chuàng)新極大地提高了稅收全要素生產(chǎn)效率;其次是純技術(shù)效率的提高,稅務(wù)部門自身征收管理效率的增進是促進TFP增長的一個重要方面;最后,全國年平均規(guī)模效率有所下降,表明稅收征管資源投入規(guī)模過度,超過了最佳規(guī)模。

表5還進一步分析比較了地區(qū)稅收征管全要素生產(chǎn)率差別及其決定因素。東部地區(qū)稅收征管的全要素生產(chǎn)率增長居于四個區(qū)域之首,平均年增長速度為49.0%,西部、東北和中部地區(qū)依次居于東部之后。從TFP變動的各決定因素來看,各個地區(qū)稅收征管效率增長的最主要推動力是技術(shù)進步,各地區(qū)技術(shù)進步增長率都超過30%。從純征管效率增長來看,西部地區(qū)居于首位,其次是東部、中部和東北地區(qū),說明西部地區(qū)稅務(wù)部門稅收征管效率具有相對較快的增長,而東北地區(qū)增長相對緩慢。在規(guī)模方面,東北地區(qū)和中部地區(qū)具有正的增長效率,東部地區(qū)和西部地區(qū)增長效率為負,這與我國基本宏觀政策是一致的,在“中部崛起”和“振興東北老工業(yè)”政策下,國家加大對其基本設(shè)施投資,較好地改變了其公共投資不足的“瓶頸”;而東部沿海地區(qū),傳統(tǒng)意義上受到國家公共投資的傾斜,投資過度,報酬遞減;西部地區(qū)也有國家政策扶持,但是尚處于起步階段,公共投資不足,因而處于規(guī)模報酬遞增階段下的規(guī)模低效率。

四、結(jié)論及政策建議

本文基于改進的三階段DEA-Malmquist指數(shù)模型,利用30個省份1998-2006年宏觀數(shù)據(jù),分析了中國稅務(wù)機關(guān)稅收征管效率的動態(tài)趨勢,并進一步通過指數(shù)分解剖析了影響TFP變動的決定因素。在剔除掉影響效率測度的環(huán)境因素后,分析結(jié)果表明:1998-2006年間,中國稅務(wù)部門平均稅收征管的全要素生產(chǎn)率增長迅速,但是在2001年前后存在較大的波動,技術(shù)進步是推動其增長的最主要因素;分地區(qū)分析發(fā)現(xiàn),推動稅收征管TFP增長的最主要因素仍然是技術(shù)進步;沿海地區(qū)純稅收征管效率相對于內(nèi)地增長迅速,西部地區(qū)稅務(wù)部門稅收征管效率具有相對較快的增長,東北地區(qū)增長相對緩慢;中部和東北地區(qū)規(guī)模效率具有正的增長,東部和西部地區(qū)規(guī)模效率具有遞減趨勢,征管成本投入過度。

基于研究結(jié)論,我們提出以下政策性建議:

(1)加大科技投入和制度創(chuàng)新力度,增強對中西部地區(qū)幫扶力度。本文分析發(fā)現(xiàn):1998-2006年,促進我國稅收征收管理全要素生產(chǎn)率增長的最主要推動力在于技術(shù)進步,并具有一個從沿海到內(nèi)地的推進過程。要有效地促進我國稅收征管TFP的增長,必須加大政府科技投入和制度創(chuàng)新力度;同時,相對于東部沿海發(fā)達地區(qū)來說,中西部地區(qū)對先進技術(shù)和征管經(jīng)驗及制度的要求更加迫切,因此,強化東部省份對中西部地區(qū)的幫扶力度,能夠有效促進中西部地區(qū)稅收征管效率的提高。

(2)優(yōu)化稅務(wù)部門公共設(shè)施資源投資規(guī)模。1998-2006年,東北和中部地區(qū)具有正的規(guī)模效率增長,東部地區(qū)和西部地區(qū)規(guī)模效率下降。東北和中部地區(qū)受益于國家的相關(guān)政策,較好地彌補了公共投資不足問題,有效地促進了稅收征管全要素生產(chǎn)率提高;而東部地區(qū)由于投資過量,西部地區(qū)由于投入不足,都存在規(guī)模效率下降問題,因此,國家在各地區(qū)稅務(wù)部門公共設(shè)施及資源配置(包括人力資源)方面具有進一步改善的空間。

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【關(guān)鍵詞】征稅成本 稅制優(yōu)化 稅收征管改革 稅收征管效率

一、稅收征收成本的定義

稅收的征收成本是指國家在取得稅收收入的過程中所發(fā)生的各項費用，它包括了人員的工資、基建設(shè)備的投入、稅務(wù)事業(yè)費等。由于國家取得稅收收入的過程主要分為立法、征管、查處三個階段。因此，稅收的征收成本由立法成本、征管成本、查處成本三部分構(gòu)成。本文所定義的征稅成本具體表現(xiàn)為稅務(wù)部門在征收稅款過程中所發(fā)生的各項費用。

二、我國稅收征收成本的現(xiàn)狀

對稅收征收成本進行核算分析反映了政府較強的成本意識以及對納稅人的充分尊重，是一國法制健全、文明進步的表現(xiàn)。在我國，因為政府人制度存在的缺陷，信息不對稱等問題，多數(shù)稅務(wù)機關(guān)對稅收成本控制的觀念意識不強。因此，忽視了取得稅收收入所付出的各種費用的上升。就目前的實際情況來看，我國的財政稅收成本偏高。究其原因，主要有以下一些方面：

（一）稅制及相關(guān)政策存在缺陷。整體來看，現(xiàn)行的稅收制度及稅收政策等仍然存在一定的缺陷，導致財政稅收成本的偏高。例如，在稅率方面，我國目前使用的稅率較為復(fù)雜多樣，一些納稅人和納稅單位無法在短時間內(nèi)清楚的了解到自身需要交納的稅費種類和數(shù)額。加上一些部門的宣傳教育工作不到位，一些納稅人萌生逃稅漏稅的念頭，導致稅收監(jiān)管工作量增加，征稅成本也隨之上升。

（二）管理機構(gòu)設(shè)置不合理。1994年起，我國開始實施國稅和地稅分開繳納的稅收制度，并一直沿用至今。在該制度下，財政稅收收入實現(xiàn)了有效的增加，但也導致了財政稅收成本的上升。

（三）相關(guān)部門成本意識的淡薄。目前，很多財政稅收相關(guān)部門都缺乏必要的成本意識。一些工作人員在工作中容易出現(xiàn)大手大腳的心理，導致鋪張浪費現(xiàn)象的出現(xiàn)，極大的增加了財政稅收行政成本。還有一些部門在進行資金配置的時候缺乏科學性，沒有對成本予以嚴格控制，導致大量資金的浪費。

二、加強和改善征稅成本管理的對策建議

（一）樹立正確的征稅成本管理觀念，強化征稅成本意識

1.成本管理與提高效率的辯證關(guān)系。征稅征管成本并不是總量越低越好，無本治稅只是理想化的管理。目前，組織結(jié)構(gòu)和人員因素不能實現(xiàn)一刀切的激進改革，應(yīng)該循序漸進設(shè)立成本管理的目標，在滿足稅收征管需求的前提下提升征管效率和降低征稅成本。同時，通過對稅務(wù)人員的培訓提高管理能力和工作效率，從戰(zhàn)略高度來實施成本管理，理清征稅成本與征稅收入的關(guān)系，實現(xiàn)成本管理與提高效率的統(tǒng)一。

2.兼顧近期利益與長遠利益。征稅成本管理要立足當前，著眼長遠，正確處理短期成本和長期成本的關(guān)系。有些工作可能會增加近期的成本，但收效卻是長遠的，這就要求我們既要防止急功近利，只顧眼前，追求短期效應(yīng)，忽視長期建設(shè)，又要防止不切實際，盲目追求高科技和軟硬件設(shè)備的{投入，使征稅征管成本的增長超過現(xiàn)實的承載能力和預(yù)期的增長，導致事倍功半。

（二）改進征稅成本管理的方法和手段

當前稅務(wù)工作的難度和要求不斷提高，在努力深挖稅源潛力的同時，要降低稅收成本。在現(xiàn)實條件下，選擇更為先進的成本管理方法和手段將利于征稅成本的降低，同時合適的手段將能從現(xiàn)代稅務(wù)工作中總結(jié)出較為合適的發(fā)展經(jīng)驗，為未來的發(fā)展道路打下堅實的保障性基礎(chǔ)。

1.引進國外先進的成本管理方法，借鑒先進管理經(jīng)驗。借鑒國外先進的成本管理技術(shù)和手段，對我國稅務(wù)成本管理水平的提升具有重要意義。美國、日本、英國等資本主義國家在稅收成本控制方面都有很好的成效，既降低了成本，又提高了收入，平均成本收入率均在2%以下。由此可見，先進的成本管理方法，對于不斷摸索稅務(wù)工作未來的發(fā)展道路和前進方向，具有十分重要的意義。

2.合理設(shè)置稅務(wù)機構(gòu)。對于地域?qū)拸V，人員稀少，經(jīng)濟不發(fā)達的地區(qū)，減少稅務(wù)機構(gòu)的設(shè)置，開通網(wǎng)絡(luò)辦稅方便納稅人辦稅。在經(jīng)濟條件發(fā)達、人口密集的地區(qū)，改變以往按行政區(qū)域設(shè)置稅務(wù)機構(gòu)的做法，按照不同行業(yè)，收入規(guī)模和其他便于管理的指標為依據(jù)，合理設(shè)置稅務(wù)機構(gòu)，調(diào)整機構(gòu)分布，不斷優(yōu)化機構(gòu)設(shè)置，降低稅收成本支出。

（三）化稅收征管改革，優(yōu)化稅收征管體系

深化征稅征管改革的目標是“兩提高、兩降低”：即提高稅法遵從度和納稅人滿意度、降低征稅流失率和征納成本。隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，征管機制、辦法不能解決的現(xiàn)實矛盾以及由此產(chǎn)生的成本明顯趨高的突出問題也日益顯現(xiàn)。因此，要著力構(gòu)建現(xiàn)代征稅征管新體系，不斷創(chuàng)新征稅征管手段。在思想認識上樹立三個理念：

1.樹立促進稅法遵從理念。發(fā)達國家普遍將促進納稅遵從作為稅務(wù)機關(guān)的根本任務(wù)和目標，我國也于2009年提出“始于納稅人需求、基于納稅人滿意、終于納稅人遵從”的納稅服務(wù)觀。因此，要進一步確立納稅人自行申報納稅的主體地位，還權(quán)還責于納稅人，以納稅人自主申報為基A，稅務(wù)機關(guān)通過優(yōu)化服務(wù)、公正執(zhí)法，促進稅法遵從的理念。

2.樹立征稅風險管理理念。運用風險管理理論，加強征稅征管，是目前世界各國有效地防范征稅流失的普遍做法。以風險分析為核心，以風險應(yīng)對為抓手，以不遵從風險為重點，實施差異化管理，實現(xiàn)管理資源利用的最大化和風險管理的高效率。

參考文獻：

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[4]唐文賢.基層稅收征管成本研究[D].鄭州：鄭州大學，

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篇(7)

[關(guān)鍵詞]財政 稅收征管 審計 策略

財政稅收征管審計是審計工作的重要組成部分,加強財政稅收征管審計工作促進地稅系統(tǒng)規(guī)范稅收征管,嚴肅稅收執(zhí)法,強化依法治稅,促進建立稅收收入穩(wěn)定增長機制,具有重要和深遠的意義。

《審計法》頒布實行后,各地審計機關(guān)連續(xù)開展了財政稅收執(zhí)行審計,從審計的情況看,各級地方稅務(wù)部門克服了地方稅源緊、征收任務(wù)大的種種困難,不斷完善稅收征管,在籌集財政收入,促進地方經(jīng)濟發(fā)展方面取得了一定的成績。但是,在稅收征管方面還存在漏洞,其主要問題表現(xiàn)如下:

一、 稅收征管審計存在的問題

筆者通過多年的財政審計工作經(jīng)驗,總結(jié)出以下稅收征管審計中存在的問題:

1、 偷梁換柱,調(diào)整稅收完成進度

在對稅收征管審計中發(fā)現(xiàn),個別基層稅務(wù)征收機構(gòu)受主管部門的指令,變換手法隨意調(diào)整稅收完成進度。如某地區(qū)的一個下屬征收機構(gòu),2008年l0月份就完成了2008年全年的稅金及其他收入入庫任務(wù)。但有關(guān)部門怕墊高當年稅收基數(shù),擔心來年不能完成稅收任務(wù),于是采取將11月和12月的部分稅金放至次年1月份才征收的辦法,出現(xiàn)了11月入庫稅金250余萬元,而次年1月入庫稅金猛增至650多萬元的反常情況。

2、 扣押物稅款處置違規(guī)

審計發(fā)現(xiàn)某地方稅務(wù)局稽查局以低于評估價違規(guī)將查封扣押物處置給本單位內(nèi)部職工,這種違規(guī)行為嚴重影響了工作,造成直接損失10萬元。

3、稅務(wù)監(jiān)管不到位

有的稅務(wù)部門對查封扣押的資產(chǎn)未建立相應(yīng)臺賬,收到拍賣款后,并沒有及時與納稅人進行結(jié)算,對拍賣或變賣所得抵繳稅款后的余額也來不及退還被執(zhí)行人;未將款項及時入庫,不依法開具稅票,對納稅人“應(yīng)交稅金”的真實性未進行審核與監(jiān)督等。這些稅務(wù)監(jiān)督不到位現(xiàn)象,嚴重影響了征管審計工作。

4、 稅收收入組織違規(guī)

在筆者進行審計的過程中發(fā)現(xiàn),很多單位為了完成稅收任務(wù),采取各種違規(guī)手段進行工作,嚴重違反了規(guī)定,造成了國家資產(chǎn)的流失。

5、稅收會計核算不實

在核算審計中發(fā)現(xiàn),有的稅務(wù)部門未將組織征收的各項收入的應(yīng)征、征收、上解、入庫和提退等活動的全過程如實核算。如:某地區(qū)直屬單位2009年度稅收報表反映。截止2009年末,“待征稅金”余額100萬元,而該單位2009年度稅收賬簿卻反映了不一樣的情況,截止2009年l2月底,“待征稅金”余額顯示的卻為零。

6、稅務(wù)部門為計劃把稅源留在企業(yè)

一些稅務(wù)部門為了完成上級下達的年度稅收計劃,或迫于地方政府的壓力,人為控制稅收入庫進度,將稅源留在企業(yè)。

7、地方政府越權(quán)減免企業(yè)稅務(wù)

地方政府干預(yù)稅收政策執(zhí)行情況仍然存在,地方政府干預(yù)稅收政策執(zhí)行以及越權(quán)減免稅問題。

8、稅務(wù)部門擅自擴大優(yōu)惠政策范圍

稅務(wù)部門擅自擴大優(yōu)惠政策執(zhí)行范圍,或變通政策違規(guī)批準減免稅,對企業(yè)納稅申報審核不嚴,造成稅收大量流失。

二、 加強財政稅收征管審計的方法

1、 審查征收方式

對有無將賬目健全的納稅戶核定為定額戶的情況進行審查。對有出入的單位進一步延伸調(diào)查,核實稅務(wù)部門是否為照顧關(guān)系,將按賬征收稅款核定為定額征收,從而少征稅款,導致稅收減少。在通審軟件納稅輔導功能下,運用排序法確定出定額納稅戶。采用正確的征收方式有利于保護國家財產(chǎn)。

2、 提高稅收征管核算水平

各稅收核算單位一方面應(yīng)準確反映欠稅余額的真實情況.并根據(jù)相關(guān)規(guī)定設(shè)置欠稅登記簿,按以前年度陳欠、經(jīng)批準緩征等欠稅原因進行登記和分析,對每月的欠繳稅金明細表進行分析說明,隨表上報;另一方面應(yīng)嚴格按照國家規(guī)定的核算制度的要求設(shè)置會計科目,以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行核算,正確、系統(tǒng)地反映稅收資金及其運動的全過程。核算水平提上去了,相應(yīng)的征管工作也就提高了效率。

3、打造完善的稅收征管環(huán)境

在關(guān)注稅收收入總量增減變化以及各稅種收入與相關(guān)經(jīng)濟指標之間關(guān)系的基礎(chǔ)上,分析影響稅收變化的經(jīng)濟水平、政策和征管等方面因素,協(xié)助當?shù)卣侠碚{(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),進一步提高區(qū)域經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展,改變原來單純依賴某一產(chǎn)業(yè)維持財稅收入的狀況,保障稅收收入的穩(wěn)定,使其可持續(xù)地增長,確保依法治稅的各項措施有效運行。環(huán)境好了,稅收征管自然就容易了。

4、資源戰(zhàn)略利用進一步加強

加強國家機關(guān)在審計工作中協(xié)同和引導社會輿論,將審計機關(guān)與紀檢監(jiān)察等部門案件線索傳遞和協(xié)調(diào)配合?，F(xiàn)在也推行審計政務(wù)公開,將審計監(jiān)督與群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督有機結(jié)合,更好地履行經(jīng)濟監(jiān)督職能?？梢杂行Ю妹耖g注冊會計師審計的成果,像有關(guān)企業(yè)納稅情況的審計結(jié)果,減少重復(fù)審計。內(nèi)部審計擁有的大量審計資源和優(yōu)勢同樣可以幫助政府審計達到事半功倍的效果。審計人才的開發(fā)培訓、合理配置、考評制度也可以借鑒會計師事務(wù)所的成熟做法。資源戰(zhàn)略利用好了,稅收征管水平也就提高了。

5、對重點納稅單位進行延伸審計

延伸審計是一項很重要的工程,也是征管審計中的重要組成部分。通過對地稅系統(tǒng)稅收入庫資料。征管檔案等基礎(chǔ)資料的審查,可以掌握地稅系統(tǒng)稅收征管的總體情況,但還不足以系統(tǒng)、完善地揭示地稅系統(tǒng)稅收征管中存在的問題。進一步審查其納稅情況,才能準確、完整地反映稅收征管情況。

6、審計問責制度進一步完善

政務(wù)公開和審計公開工作的開展,稅收征管審計結(jié)果也需要解決權(quán)責不清、問責主體不當、問責范圍過窄和懲治力度過輕等問題,需要健全稅收征管審計的問責制度。責任追究制度也應(yīng)該以法律形式規(guī)定下來,像對行政權(quán)力執(zhí)行不力、責任意識淡薄、損害政府形象、造成重大經(jīng)濟損失、貪污或挪用公款、行賄、受賄、縱容或包庇下屬等現(xiàn)象,要聯(lián)合行政主管部門、紀檢部門、司法部門對相關(guān)責任人進行追究,這是“陽光執(zhí)政”對于稅收審計的要求,也是未來發(fā)展趨勢。

7、 提高征管人員的綜合素質(zhì)并進行培訓

不論什么單位,人員的綜合素質(zhì)都是很重要的,并且要對其進行培訓,只有這樣才能保持工作的效率和水平。對于征管人員也是這樣。征管人員首先要養(yǎng)成積極的工作態(tài)度,好的責任心,時刻想著公司和單位的發(fā)展,自己在工作中不斷學習各種新的知識,提高自己的業(yè)務(wù)能力,對于相關(guān)單位也要定期進行培訓,讓征管人員一直處于接受新知識的狀態(tài),這樣自身也得到了發(fā)展,工作效率也會提高。同時,審計的培訓也為征管人員搭建了一個好的平臺,相互之間可以進行交流。也相應(yīng)的加強了人際關(guān)系交流的培養(yǎng)。其次,相關(guān)部門要積極摸索考核激勵制度,通過制度調(diào)動相關(guān)人員的積極性,將工作做好。第三,加強稅收征管的基礎(chǔ)工作,嚴格按稅法的相關(guān)規(guī)定操作,堅持一戶納稅人對應(yīng)一個稅務(wù)代碼,保證納稅登記、申報、繳納的資料真實、及時、完整。

8、采用高新技術(shù)進行審計

隨著經(jīng)濟的不斷進步以及科技產(chǎn)品的普及,稅收系統(tǒng)的工作也從手工開票、記賬逐步被微機所取代,而在審計手段上,還停留在以手工審計為主的狀況,手工審計不但費時、費力,也容易遺漏一些重要的環(huán)節(jié)。為了適應(yīng)時代的要求,筆者建議,應(yīng)適時引入計算機審計,審計人員要熟練使用,從而提高地方稅收征管審計的質(zhì)量,提出切實可行的審計建議。

總之,采用以上財政稅收征管審計方法策略,對加強地稅部門稅收征管審計或調(diào)查,以促進依法治稅、規(guī)范稅收征管行為,使財政征收審計工作得到進一步提高,審計工作能夠順利的進行理論支撐和實踐經(jīng)驗。

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