稅務(wù)管理的方法精品(七篇)

序論：寫(xiě)作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇稅務(wù)管理的方法范文，愿它們成為您寫(xiě)作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

1．1推動(dòng)稅務(wù)事業(yè)良性發(fā)展的需要

實(shí)施稅務(wù)績(jī)效管理能明確每個(gè)崗位的基本職責(zé)、制定相應(yīng)的工作標(biāo)準(zhǔn)，能好地確保稅費(fèi)績(jī)效管理的每個(gè)層面和相關(guān)環(huán)節(jié)均能獲得有效管治，更好地實(shí)現(xiàn)依法治稅、依法行政，進(jìn)一步提高工作執(zhí)行力和工作效率，提升干部隊(duì)伍素質(zhì)和服務(wù)水平，努力實(shí)現(xiàn)“三個(gè)一流”總體目標(biāo)，促進(jìn)稅務(wù)事業(yè)快速發(fā)展。

1．2探究稅務(wù)管理規(guī)律的重要途徑

縱觀當(dāng)今國(guó)內(nèi)外行政管理創(chuàng)新改革發(fā)展趨勢(shì)，精細(xì)化管理、質(zhì)量管理、效率管理、制度管理與人本管理相結(jié)合，追求服務(wù)質(zhì)量和成本核算日漸成為社會(huì)發(fā)展潮流。目前，全國(guó)范圍內(nèi)的稅務(wù)管理工作，已有不少省和縣(市、區(qū))的國(guó)稅、稅務(wù)局積極主動(dòng)地推行績(jī)效管理創(chuàng)新實(shí)踐。通過(guò)相互學(xué)習(xí)與借鑒的實(shí)地調(diào)研活動(dòng)，相關(guān)行業(yè)人員逐漸感受到推行績(jī)效管理帶來(lái)的實(shí)際成效，同時(shí)也分享了管理水平提升的成果。

1．3防治稅收系統(tǒng)腐化的有效方法

實(shí)施稅費(fèi)績(jī)效管理能推動(dòng)制度規(guī)范、執(zhí)法規(guī)范、服務(wù)規(guī)范得到更好的落實(shí)，對(duì)干部的監(jiān)督、考核和鞭策將會(huì)更加具體，責(zé)任到人，賞罰分明，為黨風(fēng)廉政建設(shè)提供制度、行為保證，防治稅收系統(tǒng)腐化。

2目標(biāo)管理與稅務(wù)績(jī)效管理

2．1明確稅務(wù)績(jī)效管理的目標(biāo)

所謂的目標(biāo)管理是能夠進(jìn)行組織分工、傳導(dǎo)壓力、突顯重點(diǎn)、追求產(chǎn)出、落實(shí)責(zé)任，提高組織績(jī)效的手段［2］。在目標(biāo)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中，首要任務(wù)是明確目標(biāo)，然后圍繞核心目標(biāo)組織分工、落實(shí)責(zé)任，齊心協(xié)力實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。那么，在稅務(wù)績(jī)效管理實(shí)際工作中，應(yīng)該根據(jù)具體工作性質(zhì)實(shí)行層級(jí)管理，明確目標(biāo)后也應(yīng)將目標(biāo)層級(jí)化，分別確立市局、各處室和縣、區(qū)局等部門(mén)的使命目標(biāo)和年度目標(biāo)。其中，使命目標(biāo)主要是稅務(wù)績(jī)效管理中最根本、最能體現(xiàn)價(jià)值所在的、最崇高的責(zé)任與任務(wù)。年度目標(biāo)主要是配合使命目標(biāo)進(jìn)行分階段的目標(biāo)確立。

2．2實(shí)施稅務(wù)績(jī)效管理的目標(biāo)評(píng)價(jià)

稅務(wù)績(jī)效管理目標(biāo)評(píng)價(jià)過(guò)程中，應(yīng)將自上而下將目標(biāo)進(jìn)行逐層分解與管理評(píng)價(jià)，并且應(yīng)該堅(jiān)持客觀、公平、公正、公開(kāi)，以結(jié)果為導(dǎo)向，著力過(guò)程的基本準(zhǔn)則。嚴(yán)格遵守層級(jí)、關(guān)聯(lián)、全面、重大、賞罰分明等特殊方針。

2．3選擇稅務(wù)績(jī)效管理的目標(biāo)評(píng)價(jià)方法

稅務(wù)績(jī)效管理的目標(biāo)評(píng)價(jià)方法主要包括自我評(píng)價(jià)、日常評(píng)價(jià)和集中評(píng)價(jià)。目標(biāo)評(píng)價(jià)周期一般以年份或月份較常見(jiàn)，依據(jù)類型實(shí)施目標(biāo)評(píng)價(jià)。目標(biāo)評(píng)價(jià)要先設(shè)定指標(biāo)以評(píng)估目標(biāo)實(shí)現(xiàn)結(jié)果的情況，指標(biāo)值或評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)依據(jù)等是構(gòu)成指標(biāo)的重要元素。

2．4兌現(xiàn)稅務(wù)績(jī)效管理的組織目標(biāo)

稅務(wù)績(jī)效管理組織目標(biāo)兌現(xiàn)后應(yīng)有具體的激勵(lì)機(jī)制，提升員工的工作積極性，為最終目標(biāo)繼續(xù)努力工作。建議實(shí)施以關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)考核的目標(biāo)管理，以年、月、周的工作時(shí)間為銜接，年初定好相關(guān)細(xì)則，互相學(xué)習(xí)與監(jiān)督，產(chǎn)生壓力和動(dòng)力的傳導(dǎo)模式開(kāi)展稅務(wù)管理工作，能切實(shí)做到組織績(jī)效評(píng)估的科學(xué)合理性，推動(dòng)目標(biāo)貼近組織使命和戰(zhàn)略，使激勵(lì)機(jī)制的導(dǎo)向性更為明確，最終達(dá)到各層級(jí)的自我管理。

3完善稅務(wù)績(jī)效管理的對(duì)策措施

3．1深化稅務(wù)績(jī)效管理流程

深化稅務(wù)績(jī)效管理流程應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手:第一，促進(jìn)信息流轉(zhuǎn)和收集處理的順暢。依據(jù)國(guó)家稅務(wù)管理有關(guān)細(xì)則，逐步完善專用發(fā)票稅控管治以及普通發(fā)票稅控管理，充分利用電子政務(wù)平臺(tái)，加強(qiáng)與工商行政管理、地方稅務(wù)局、電業(yè)局等部門(mén)的信息共享，拓寬涉稅電子信息采集渠道，構(gòu)建信息與稅費(fèi)管理的關(guān)系模型，制定信息標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)則，設(shè)計(jì)出科學(xué)合理有效的信息分析與處理方法。

3．2優(yōu)化稅務(wù)績(jī)效管理方法

稅務(wù)績(jī)效管理的目標(biāo)是盡可能地降低成本并且實(shí)現(xiàn)最大化的產(chǎn)出，達(dá)到投入產(chǎn)出最優(yōu)化。因此，建議應(yīng)通過(guò)設(shè)置稅費(fèi)成本績(jī)效指標(biāo)，還原績(jī)效管理的實(shí)際意義。此外，應(yīng)根據(jù)不同地區(qū)間的人、財(cái)、物等的實(shí)際情況而定，僅僅依據(jù)績(jī)效數(shù)字進(jìn)行考核而忽視成本核算是不盡合理的，有失公允，也會(huì)進(jìn)一步影響績(jī)效考核的激勵(lì)作用。尤其是當(dāng)面對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)中的人手、經(jīng)費(fèi)不足的狀況，凸顯績(jī)效考核的成本意識(shí)、落實(shí)成本要求，盡可能地優(yōu)化目標(biāo)成本，方能收到最佳效果。

3．3細(xì)化稅務(wù)績(jī)效管理評(píng)價(jià)指標(biāo)

篇(2)

近年來(lái)，隨著國(guó)家稅收征管水平的不斷提高以及物流企業(yè)內(nèi)部管理的不斷規(guī)范，越來(lái)越多的物流企業(yè)意識(shí)到加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理、提高稅務(wù)管理水平，是提升管理水平的迫切需要。在現(xiàn)階段，加強(qiáng)物流企業(yè)的稅務(wù)管理意義重大，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）加強(qiáng)稅務(wù)管理有助于降低物流企業(yè)稅收成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。我國(guó)物流企業(yè)的整體稅負(fù)較高，稅收成本占生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本的很大部分，是一項(xiàng)非常重要的支出，但同時(shí)它也是可以控制和管理的。在合法經(jīng)營(yíng)依法納稅的前提下，物流企業(yè)可以通過(guò)實(shí)施科學(xué)的稅務(wù)管理，運(yùn)用多種稅務(wù)管理方法，降低企業(yè)稅務(wù)成本，提高收益，這也是企業(yè)稅務(wù)管理的本質(zhì)與核心。

（二）加強(qiáng)稅務(wù)管理有助于提高物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)。物流企業(yè)要進(jìn)行科學(xué)的稅務(wù)管理必須有完善的財(cái)務(wù)管理，因?yàn)橹挥芯邆渫陚涞呢?cái)務(wù)制度、高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員、健全的財(cái)務(wù)核算體系，才能為稅務(wù)管理的開(kāi)展提供科學(xué)的數(shù)據(jù)資料和工作流程。在提高稅務(wù)管理的同時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力也得以提高。

（三）加強(qiáng)稅務(wù)管理有助于物流企業(yè)合理配置資源，提升企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力。物流企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理，首先是對(duì)國(guó)家的各項(xiàng)稅收政策有全面系統(tǒng)的了解，掌握各項(xiàng)稅收政策，企業(yè)對(duì)國(guó)家的優(yōu)惠政策有了宏觀的把握之后，就可以通過(guò)順應(yīng)國(guó)家的政策導(dǎo)向，規(guī)范自身的經(jīng)營(yíng)行為，進(jìn)行合理的投資、籌資和技術(shù)改造，進(jìn)而優(yōu)化資源的合理配置，減少稅收成本、降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，以提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。

二、加強(qiáng)物流企業(yè)稅務(wù)管理的對(duì)策

（一）明確企業(yè)稅務(wù)管理目標(biāo)、統(tǒng)一稅法認(rèn)識(shí)企業(yè)稅務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，其目標(biāo)與企業(yè)的總體管理目標(biāo)存在著一致性，企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)定位也直接關(guān)系著稅務(wù)管理的有效開(kāi)展。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)主要包括準(zhǔn)確納稅、規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)籌劃三方面的內(nèi)容。1．準(zhǔn)確納稅。指企業(yè)按照稅法規(guī)定，嚴(yán)格遵從稅收法律、法規(guī)，確保稅款及時(shí)、足額上繳，同時(shí)又使企業(yè)應(yīng)享的政策盡享。2．規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。包括規(guī)避處罰風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)避遵從稅法成本風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面。3．稅務(wù)籌劃。指納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過(guò)對(duì)納稅主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅和遞延繳納目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)稅務(wù)管理中面臨的主要問(wèn)題，而信息不對(duì)稱是造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因之一。因此，如何及時(shí)搜集稅法的相關(guān)信息、準(zhǔn)確理解稅法、正確適用稅收政策是企業(yè)稅務(wù)管理的前提和基礎(chǔ)。沒(méi)有充分的稅務(wù)信息搜集渠道勢(shì)必給企業(yè)稅務(wù)管理造成障礙。對(duì)此，可以通過(guò)建立行業(yè)協(xié)會(huì)的方式來(lái)加強(qiáng)稅務(wù)信息的搜集與利用。物流企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)可以建立自身的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，在管理自己企業(yè)涉稅事項(xiàng)的同時(shí)，為其他物流企業(yè)提供涉稅服務(wù)。推廣開(kāi)來(lái)，物流企業(yè)建立行業(yè)協(xié)會(huì)，通過(guò)會(huì)員之間信息的共享來(lái)加強(qiáng)同行業(yè)企業(yè)的稅務(wù)信息管理與稅收政策應(yīng)用，進(jìn)而根據(jù)國(guó)家宏觀政策走向，爭(zhēng)取物流行業(yè)發(fā)展稅收政策支持。

（二）做好稅收管理的基礎(chǔ)工作，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)的稅務(wù)管理中，日常管理工作是做好稅務(wù)管理的一個(gè)重要基礎(chǔ)，日常工作做得好能夠幫助企業(yè)更好地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)。物流企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作時(shí)，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征以及現(xiàn)存的內(nèi)控體系，對(duì)稅務(wù)管理的相關(guān)制度進(jìn)行監(jiān)督和完善。比如說(shuō)實(shí)行崗位責(zé)任制、完善稅務(wù)檔案管理制度、完善發(fā)票管理制度等等。企業(yè)納稅基礎(chǔ)管理主要包含稅務(wù)等級(jí)管理、發(fā)票管理、納稅評(píng)估等多個(gè)方面。企業(yè)應(yīng)保證有效的日常稅務(wù)管理，及時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)并足額繳納稅款，做好稅務(wù)會(huì)計(jì)核算工作，嚴(yán)格管理涉稅憑證以及發(fā)票，相關(guān)部門(mén)進(jìn)行稅務(wù)審查時(shí)也應(yīng)該積極配合，這樣能夠保證企業(yè)涉稅的合法和規(guī)范，避免繳納罰款或者滯納金，促進(jìn)企業(yè)的稅務(wù)管理更加規(guī)范化、法制化和專業(yè)化。企業(yè)還應(yīng)該進(jìn)行稅收信息收集整理，并對(duì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)動(dòng)向以及各種稅收政策進(jìn)行一定的研究，及時(shí)掌握企業(yè)的稅收政策及其變化，對(duì)于企業(yè)的納稅行為進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓芾砗突I劃，并努力獲得相關(guān)稅收部門(mén)的指導(dǎo)和支持，全面把握稅收優(yōu)惠的相關(guān)政策，促使企業(yè)降低成本、控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)避免不必要的損失，更好地提高企業(yè)自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）提高企業(yè)稅務(wù)管理人員自身素質(zhì)，確保高效地實(shí)施稅務(wù)管理企業(yè)稅務(wù)管理需要更符合現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)物流企業(yè)的要求，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日益完善和稅收法律體系的建立健全，物流企業(yè)涉稅事務(wù)越來(lái)越多，也越來(lái)越復(fù)雜。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)涉及到稅務(wù)問(wèn)題，這對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理人員其專業(yè)勝任能力和素質(zhì)提出了更高的要求，要求企業(yè)稅務(wù)管理人員既精通稅收業(yè)務(wù)，通曉稅收法律和計(jì)算機(jī)應(yīng)用知識(shí)，又具備良好的職業(yè)道德和較高的稅收籌劃能力，具有一定的溝通、交流及組織協(xié)調(diào)能力。因此，物流企業(yè)應(yīng)配備具有專業(yè)資質(zhì)的人員擔(dān)任稅務(wù)管理崗位工作，充分重視與發(fā)揮稅務(wù)管理人員在稅收管理中的決策作用。加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理人員素質(zhì)及職業(yè)道德教育，注重國(guó)家稅法相關(guān)的政策及稅務(wù)相關(guān)的理論和知識(shí)的學(xué)習(xí)，對(duì)自己從事的專業(yè)業(yè)務(wù)做到深刻理解和全面掌握，及時(shí)更新稅務(wù)知識(shí)，追蹤國(guó)家稅收政策及稅收法律法規(guī)的變化，使他們既知曉企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況，又精通行業(yè)的稅收政策法規(guī)，成為稅務(wù)管理的中堅(jiān)力量。必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理人員的定期培訓(xùn)，開(kāi)展多層次、多渠道的崗位培訓(xùn)、短期培訓(xùn)和繼續(xù)教育等多種形式的培訓(xùn)。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理層和員工的培訓(xùn)，加強(qiáng)其稅收法律法規(guī)和稅收政策的學(xué)習(xí)，了解稅務(wù)新知識(shí)，著重灌輸正確的納稅理念，樹(shù)立全員參與、重視稅收成本管理工作的意識(shí)。

（四）明確稅務(wù)管理人員職責(zé)，建立激勵(lì)機(jī)制企業(yè)稅務(wù)管理包括企業(yè)遵從稅法管理和企業(yè)稅務(wù)籌劃。從管理學(xué)的角度來(lái)說(shuō)，企業(yè)職能部門(mén)績(jī)效考核通常實(shí)施負(fù)激勵(lì)機(jī)制，也就是沒(méi)有達(dá)到規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)相關(guān)責(zé)任人員給予處罰。企業(yè)應(yīng)采取負(fù)激勵(lì)和正激勵(lì)相結(jié)合的激勵(lì)機(jī)制，推動(dòng)企業(yè)稅務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。一方面，對(duì)遵從稅法管理實(shí)施負(fù)激勵(lì)機(jī)制，即對(duì)于沒(méi)有遵守稅法，遭受稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰（滯納金和罰款等）的，要給予相關(guān)人員一定的處罰。另一方面，對(duì)稅務(wù)籌劃采取正激勵(lì)機(jī)制，即對(duì)于企業(yè)任何一個(gè)新上項(xiàng)目或新簽合同，企業(yè)稅務(wù)管理人員只要能夠提供一個(gè)最差方案和一個(gè)最優(yōu)方案，就要按兩個(gè)方案節(jié)稅差額的一定比例來(lái)激勵(lì)企業(yè)稅務(wù)管理人員。對(duì)于這筆費(fèi)用的支出，從企業(yè)的角度是一次性的，而受益是長(zhǎng)期的。這種激勵(lì)機(jī)制一方面可以調(diào)動(dòng)員工的積極性，另一方面也可以防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程，進(jìn)行合理有效的納稅籌劃管理納稅籌劃管理是企業(yè)稅務(wù)管理的一個(gè)重要方面，是稅務(wù)管理工作的重心。稅收籌劃管理是企業(yè)在遵守稅法的前提下，通過(guò)合理籌劃，選擇合適的經(jīng)營(yíng)方式，以規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的謀劃、決策與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)安排。稅收籌劃的實(shí)質(zhì)是節(jié)稅管理，降低企業(yè)稅金成本，獲取納稅收益。企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理包括：企業(yè)科學(xué)納稅、企業(yè)重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或重大項(xiàng)目的稅負(fù)測(cè)算、企業(yè)納稅方案的優(yōu)化和選擇、企業(yè)年度納稅計(jì)劃的制訂、企業(yè)稅負(fù)成本的分析與控制等。稅收籌劃必須與企業(yè)的實(shí)際情況相結(jié)合，這就需要企業(yè)稅務(wù)管理人員要熟悉企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部事務(wù)活動(dòng)的合理安排，實(shí)現(xiàn)最大化的稅收利益。因此，要賦予企業(yè)稅務(wù)管理人員參與管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的職能，使其洞察企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的重大活動(dòng)如投資、籌資和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程，然后根據(jù)不同的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特點(diǎn)、合同簽訂內(nèi)容去與現(xiàn)行稅法銜接，按項(xiàng)目管理予以分析確定。企業(yè)投資選擇中的稅收籌劃應(yīng)當(dāng)充分考慮地區(qū)、行業(yè)和產(chǎn)品的不同所存在的稅收負(fù)擔(dān)差異，爭(zhēng)取獲得稅收優(yōu)惠；企業(yè)籌資選擇中的稅收籌劃應(yīng)當(dāng)合理選用籌資方式達(dá)到降低稅負(fù)的目的；企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅收籌劃，通過(guò)對(duì)存貨計(jì)價(jià)的方法、固定資產(chǎn)折舊方法、費(fèi)用分?jǐn)偤蛪馁~處理中的會(huì)計(jì)處理，從而達(dá)到延緩納稅的目的。企業(yè)可以從多個(gè)角度對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，選擇不同的納稅方案時(shí)應(yīng)權(quán)衡利弊，把有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中用好，充分利用稅法對(duì)納稅期限的規(guī)定、預(yù)繳與結(jié)算的時(shí)間差，合理繳納稅款，以減少企業(yè)流動(dòng)資金利息的支出。研究國(guó)家的各項(xiàng)稅收法規(guī)，企業(yè)在進(jìn)行籌劃時(shí)必須以風(fēng)險(xiǎn)控制為前提，在納稅義務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行整體謀劃和統(tǒng)籌安排，制定縝密的納稅籌劃方案。

（六）重視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，制定稅務(wù)管理內(nèi)部控制制度企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是納稅主體的稅收風(fēng)險(xiǎn)，即指企業(yè)涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)利益的可能損失。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將導(dǎo)致企業(yè)多繳、少繳或延遲繳納稅款，受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，引發(fā)補(bǔ)稅、罰款的責(zé)任，甚至被追究刑事責(zé)任。隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的變革、發(fā)展以及企業(yè)自身現(xiàn)代化管理的要求，物流企業(yè)面臨的稅務(wù)環(huán)境發(fā)生了很大的變化。企業(yè)不得不面對(duì)更多、更復(fù)雜的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)自身制度、流程、會(huì)計(jì)核算方法及經(jīng)營(yíng)方式缺陷等不完善也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)任何企業(yè)都無(wú)法完全回避和消除，它貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自經(jīng)營(yíng)行為、投資行為、籌資行為、財(cái)務(wù)核算、發(fā)票管理、納稅申報(bào)和稅款繳納等環(huán)節(jié)。物流企業(yè)應(yīng)制定稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制流程，按照風(fēng)險(xiǎn)管理的成本效益原則，在整體管理稅務(wù)控制體系內(nèi)制定好詳細(xì)的、操作性強(qiáng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，設(shè)置好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，針對(duì)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的管理職責(zé)與業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)要事前做好分析預(yù)測(cè)、事中做好識(shí)別，做到有效防范風(fēng)險(xiǎn)，并做到跟蹤監(jiān)控好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。物流企業(yè)應(yīng)該積極防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，力求把風(fēng)險(xiǎn)降到最低，規(guī)范企業(yè)納稅行為，加強(qiáng)內(nèi)部稽核管理，完善稅務(wù)管理內(nèi)部控制制度，建立企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)檢查制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)評(píng)估，做好自查自糾及整改工作。對(duì)于稅收程序法的相關(guān)內(nèi)容，企業(yè)沒(méi)有按規(guī)定程序處理涉稅業(yè)務(wù)而未享受稅收優(yōu)惠政策乃至遭受處罰的例子很多。對(duì)此，物流企業(yè)要與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)建立溝通機(jī)制，及時(shí)認(rèn)知、落實(shí)新規(guī)定。除此之外，對(duì)于新稅法、新信息，還要與行業(yè)協(xié)會(huì)成員和中介機(jī)構(gòu)多溝通，保證動(dòng)態(tài)地掌握國(guó)家相關(guān)政策，防范風(fēng)險(xiǎn)于未然。

三、結(jié)論

篇(3)

（一）管理理念較為落后。

我國(guó)企業(yè)稅務(wù)管理的工作較為復(fù)雜，特別是稅務(wù)表格的填寫(xiě)非常麻煩。另外，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者和財(cái)務(wù)管理者由于接觸稅務(wù)管理時(shí)間過(guò)少，并且對(duì)現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理理念的認(rèn)識(shí)不夠，使得企業(yè)稅務(wù)管理人員難以更新稅務(wù)管理的理念。因此，企業(yè)的稅務(wù)管理只是簡(jiǎn)單的報(bào)稅和納稅，難以認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管理工作在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位和作用，從而阻礙了企業(yè)對(duì)各項(xiàng)投資活動(dòng)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)先籌劃和安排，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了負(fù)面影響。

（二）籌劃成本觀念欠缺。

很多企業(yè)對(duì)稅收籌劃成本欠缺足夠的考慮，尤其對(duì)機(jī)會(huì)成本概念難以正確理解。合理、有效的稅收籌劃能夠?yàn)槠髽I(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)，并且?guī)?lái)更多的經(jīng)濟(jì)效益，但是企業(yè)也需要為此支付一定的籌劃成本和費(fèi)用。比如，如何選擇正確的稅收籌劃方案，需要企業(yè)承擔(dān)學(xué)習(xí)稅收法律政策的費(fèi)用；對(duì)稅收籌劃人員還應(yīng)支出培訓(xùn)費(fèi)用，給稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)還應(yīng)支付稅收籌劃的費(fèi)用，以上這些都是企業(yè)稅收的籌劃成本。當(dāng)籌劃成本低于其產(chǎn)生的收益時(shí)，那么這是成功的稅收籌劃；如果籌劃成本高于其產(chǎn)生的收益，則表明該稅收籌劃是失敗的。

二、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的必要性

（一）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有利于降低稅收成本。

稅務(wù)開(kāi)支是企業(yè)當(dāng)中一項(xiàng)重要的成本支出，并且具有較高的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)其加以控制和管理顯得尤為重要。稅收費(fèi)用支出的多少對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的高低有重要影響，因此，企業(yè)需要根據(jù)自己的實(shí)際情況找到最適合的稅務(wù)管理方法，從而將稅務(wù)管理的成本降到最低，進(jìn)而不斷提高利潤(rùn)，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

（二）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有利于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

稅務(wù)管理對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理影響甚大，為了做好稅務(wù)管理，企業(yè)需要定期給稅務(wù)管理人員開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)和道德教育，從而提高稅務(wù)管理人員的技能和素質(zhì)，增強(qiáng)其工作責(zé)任心，更好地實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理的目標(biāo)。稅務(wù)管理水平提高能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提高。

（三）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有利于提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理能夠更加及時(shí)地了解國(guó)家的稅收政策，并根據(jù)政策相應(yīng)地調(diào)整企業(yè)的投資方向，對(duì)現(xiàn)有技術(shù)進(jìn)行改造，從而實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

（四）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有利于避免企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)主要包括四個(gè)部分：稅收違法的風(fēng)險(xiǎn)、負(fù)擔(dān)稅款的風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)信譽(yù)的風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)生存發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)。假如企業(yè)遇到這幾類風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)大大增加企業(yè)的稅收成本，一旦企業(yè)信譽(yù)受到影響，將會(huì)給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)重的阻礙。對(duì)企業(yè)稅務(wù)加強(qiáng)管理，能夠有效地降低稅收成本，同時(shí)降低或者避免企業(yè)涉稅的風(fēng)險(xiǎn)，這是促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的必要措施。

三、優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)管理的措施

（一）建立及完善稅務(wù)管理部門(mén)。

近些年，我國(guó)稅法不斷得到完善，稅法的體系也變得越來(lái)越復(fù)雜，監(jiān)管力度也在不斷加強(qiáng)。在這樣的背景下，企業(yè)如果還是單純依靠會(huì)計(jì)以及財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行稅務(wù)管理，對(duì)企業(yè)稅務(wù)工作的開(kāi)展難以起到推動(dòng)作用。因此，為了保證企業(yè)能在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中得以發(fā)展，需要建立專門(mén)負(fù)責(zé)管理稅務(wù)的部門(mén)，并且對(duì)管理體系加以完善，還需要聘請(qǐng)對(duì)稅收管理非常熟悉的高技能人才，及時(shí)地關(guān)注國(guó)家對(duì)稅收政策的調(diào)整，再根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況制訂出符合企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)的納稅方案，盡可能地減少稅務(wù)方面的潛在風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期地對(duì)企業(yè)稅務(wù)狀況進(jìn)行總結(jié)和研究，建立稅負(fù)標(biāo)桿率，以行業(yè)的平均稅負(fù)為標(biāo)桿，正確認(rèn)識(shí)企業(yè)自身的稅負(fù)狀況，保證企業(yè)的稅務(wù)管理能變得更加規(guī)范和合法。

（二）提升稅務(wù)管理工作人員的素質(zhì)。

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制以及稅收體系的不斷完善，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中涉及到稅務(wù)種類逐漸增多，并且稅務(wù)情況復(fù)雜。因此，為了滿足社會(huì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要，企業(yè)的稅務(wù)管理人員素質(zhì)也應(yīng)不斷提高，不僅要有扎實(shí)的稅務(wù)專業(yè)知識(shí)和技能，還需要有較強(qiáng)的計(jì)算機(jī)水平，并且對(duì)法律知識(shí)也要精通，要有較高的職業(yè)道德，組織能力和協(xié)調(diào)能力也要相應(yīng)跟上。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視對(duì)稅務(wù)管理人員素質(zhì)的提高，加強(qiáng)業(yè)務(wù)和技能培訓(xùn)力度，加強(qiáng)對(duì)國(guó)家相關(guān)政策和法律的認(rèn)識(shí)和掌握。在培訓(xùn)方面，可以采取定期、短期培訓(xùn)，還可以采取多渠道崗位培訓(xùn)以及繼續(xù)教育等多種方法。當(dāng)然，對(duì)普通員工的培訓(xùn)也不能忽視，加強(qiáng)稅法知識(shí)的宣傳和教育，幫助全體員工樹(shù)立正確的納稅觀念，從而更好地推動(dòng)企業(yè)稅務(wù)管理工作的順利開(kāi)展。

（三）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范。

企業(yè)如果沒(méi)有按照規(guī)定的數(shù)額或者沒(méi)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)納稅，那么就會(huì)遭到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，嚴(yán)重的話會(huì)追究刑事責(zé)任。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的變革以及稅務(wù)環(huán)境的變化，企業(yè)會(huì)面臨更多更復(fù)雜的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于一些企業(yè)自身的制度、流程不規(guī)范、核算出現(xiàn)錯(cuò)誤或者是經(jīng)營(yíng)方式存在缺陷，這些都會(huì)給企業(yè)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而且只要企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)都會(huì)出現(xiàn)。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定完整的措施進(jìn)行全流程的風(fēng)險(xiǎn)控制，保證事前預(yù)測(cè)分析，事中做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和監(jiān)督，從而保證風(fēng)險(xiǎn)防范是真實(shí)有效的。此外，企業(yè)還應(yīng)做好相關(guān)的內(nèi)控工作，及時(shí)解決存在的問(wèn)題。

（四）加強(qiáng)稅務(wù)管理信息化建設(shè)。

篇(4)

摘 要 對(duì)所得稅進(jìn)行稅務(wù)籌劃與盈余管理均是企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作的重要組成環(huán)節(jié)，也是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定時(shí)期的產(chǎn)物，已經(jīng)逐漸成為企業(yè)管理人員高度重視的問(wèn)題。目前對(duì)于兩者之間關(guān)系的研究并不是非常深入，還處在研究的初級(jí)階段，并且針對(duì)兩者之間的關(guān)系不需要局限在同時(shí)屬于財(cái)務(wù)管理工作，應(yīng)該從不同方向進(jìn)行分析，但是總的來(lái)說(shuō)其實(shí)質(zhì)還是殊途同歸的。

關(guān)鍵詞 所得稅 稅務(wù)籌劃 盈余管理

在財(cái)務(wù)管理中所得稅的稅務(wù)籌劃與盈余管理的作用對(duì)象非常相似，但是因?yàn)槠渌蛩氐拇嬖?，?dǎo)致兩種管理方式所取得的經(jīng)濟(jì)效果不一致，也就是提高企業(yè)效益，謀求長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。并且兩種管理方式之間的差異經(jīng)常會(huì)影響企業(yè)管理工作的展開(kāi)。所以，一定要對(duì)這兩種管理方式進(jìn)行對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)共同點(diǎn)、找出不同點(diǎn)，尋求兩者之間最優(yōu)的結(jié)合點(diǎn)，進(jìn)而提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作效益。

一、稅務(wù)籌劃與盈余管理之間的共同點(diǎn)

（一）總體目標(biāo)一致

在所得稅管理中稅務(wù)籌劃的目的就是利用相應(yīng)合法手段降低企業(yè)當(dāng)期的納稅所得額，進(jìn)而達(dá)到開(kāi)展企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目的。由此可以看出，稅務(wù)籌劃就是盡可能降低企業(yè)財(cái)務(wù)的支出，減少企業(yè)費(fèi)用，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成環(huán)節(jié)，其總體目標(biāo)就是企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)。而盈余管理指的就是在特定的范圍，利用相關(guān)的會(huì)計(jì)政策使企業(yè)效益得到最優(yōu)化發(fā)展的一種管理方式。從某種意義上來(lái)說(shuō)，盈余管理也是利用相關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)調(diào)整企業(yè)報(bào)表情況，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的最優(yōu)化，由此可以看出，盈余管理也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中比較重要的組成內(nèi)容，在某種意義上而言，其總體目標(biāo)也就是企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)。

（二）性質(zhì)相似，均具有一定的法律邊緣性

對(duì)于稅務(wù)籌劃而言，可以用不同的方法、從不同的角度展開(kāi)，主要有：成本費(fèi)用分?jǐn)?、?jì)提準(zhǔn)備、折舊方法確定、存貨計(jì)價(jià)方法等。無(wú)論是那一種方法均不會(huì)受到國(guó)家稅法的相關(guān)約束，除此之外，無(wú)論是從哪一個(gè)角度均有相應(yīng)的發(fā)揮空間。合法范圍內(nèi)的相關(guān)稅務(wù)操作均可以稱之為稅務(wù)籌劃，但是如果要是超過(guò)了法律界限，那么就已經(jīng)構(gòu)成了偷稅行為。對(duì)于盈余管理而言也是一樣的，除了有計(jì)提準(zhǔn)備、存貨計(jì)價(jià)等方法之外，還含有資產(chǎn)重組、關(guān)聯(lián)方交易等經(jīng)營(yíng)方式。但是無(wú)論是那一種方法均會(huì)受到國(guó)家各種法律法規(guī)的限制，導(dǎo)致盈余管理一直是在合法和不合法之間游離。因此，無(wú)論是稅務(wù)籌劃還是盈余管理均具有著一定的法律邊緣性。

二、稅務(wù)籌劃與盈余管理之間的不同點(diǎn)

（一）具體目標(biāo)不一致

稅務(wù)籌劃展開(kāi)的原因十分簡(jiǎn)單，即降低稅負(fù)。針對(duì)稅務(wù)籌劃來(lái)說(shuō)，通常情況下均是從計(jì)稅稅率與依據(jù)方面著手，也就是說(shuō)，在合法的基礎(chǔ)上，盡可能減少計(jì)稅依據(jù)，利用稅率的不同或者相關(guān)優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)少繳或者延遲繳稅的目標(biāo)。由此可以看出，稅務(wù)籌劃的具體目標(biāo)就是稅收負(fù)擔(dān)最優(yōu)化。與稅務(wù)籌劃比較，盈余管理開(kāi)展的原因就相對(duì)比較復(fù)雜了。其原因主要有管理層的薪酬規(guī)劃、稅收、企業(yè)形象等，不同的原因所造成的管理目標(biāo)也是有著一定差異的，針對(duì)薪酬規(guī)劃而言，管理層希望利用相關(guān)不健全的會(huì)計(jì)政策與管理方法增加企業(yè)的效益；針對(duì)稅收而言，管理層希望盡可能降低稅前的收益。與稅務(wù)籌劃相比，盈余管理除了更加注重利益之外，還具有非常遠(yuǎn)大的發(fā)展目標(biāo)。由此可以看出，盡管稅務(wù)籌劃與盈余管理均是屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理范疇之內(nèi)，但是它們發(fā)展的具體目標(biāo)是不一致的。

（二）經(jīng)濟(jì)效益沖突

任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是為了取得一定的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)于稅務(wù)籌劃與盈余管理而言也是一樣的。稅務(wù)籌劃就是降低了財(cái)務(wù)報(bào)告稅前的利潤(rùn)，這樣的情況就會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)效益。針對(duì)上市企業(yè)而言，頻繁的開(kāi)展稅務(wù)籌劃非常容易引起國(guó)家相關(guān)部門(mén)的關(guān)注，而一旦對(duì)企業(yè)進(jìn)行相關(guān)的核查，不僅會(huì)影響企業(yè)形象，還會(huì)對(duì)債務(wù)籌資產(chǎn)生一定的影響，同時(shí)也就對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況產(chǎn)生影響，最終增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由此可以看出，頻繁的開(kāi)展稅務(wù)籌劃追求稅負(fù)降低，進(jìn)而忽視企業(yè)的綜合效益，是非常危險(xiǎn)的。而盈余管理注重的是企業(yè)利益，對(duì)于利益要求非常多樣化。就以上市企業(yè)為例，盈余管理強(qiáng)調(diào)的是利益平滑，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，了解會(huì)計(jì)政策變更，并且充分利用資產(chǎn)重組、關(guān)聯(lián)方交易等方式，采取相關(guān)的措施，以此來(lái)增加企業(yè)能夠取得的利益。由此可以看出，兩者取得的經(jīng)濟(jì)效益是不同的，甚至?xí)l(fā)生一定的沖突。

三、稅務(wù)籌劃與盈余管理之間的結(jié)合點(diǎn)

（一）加強(qiáng)對(duì)“度”的掌握

從一定程度上而言，稅務(wù)籌劃與盈余管理均是管理行為，與其他管理方式之間的不同點(diǎn)就是兩者都具有一定的法律邊緣性，這是因?yàn)檫@個(gè)特點(diǎn)，才引起了人們對(duì)于偷稅與避稅之間關(guān)系的爭(zhēng)論。由此也可以看出，對(duì)于這兩種管理方式而言，政府是不會(huì)支持任何一種的，畢竟稅收是政府主要的財(cái)政收入。所以，對(duì)于這兩種管理方式的應(yīng)用而言，必須要掌握好一個(gè)“度”，不要超出法律的界限，導(dǎo)致相關(guān)管理無(wú)法發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

（二）結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，利用兩種管理方式的優(yōu)勢(shì)

稅務(wù)籌劃與盈余管理的結(jié)合應(yīng)用還要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，企業(yè)不同階段的不同發(fā)展情況而定。結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況明確開(kāi)展管理工作的重點(diǎn)，或者是以稅務(wù)籌劃為主，或者是以盈余管理為主，針對(duì)兩者的應(yīng)用情況開(kāi)展適當(dāng)?shù)墓芾?。除此之外，這兩種管理方式的側(cè)重點(diǎn)都是各不相同的，但是這兩種管理方式都各具優(yōu)勢(shì)，具有一定的兼容性。因此，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，可以適當(dāng)結(jié)合兩種管理方式的優(yōu)勢(shì)，以此來(lái)取得更大的經(jīng)濟(jì)效益。

結(jié)束語(yǔ)：

總而言之，稅務(wù)籌劃與盈余管理都是財(cái)務(wù)管理中比較重要的環(huán)節(jié)，在各自的應(yīng)用中都有著一定的優(yōu)勢(shì)，同時(shí)兩者之間也存在著一定的差異。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，為了增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，在財(cái)務(wù)管理方面一定要進(jìn)行相應(yīng)的改進(jìn)，有效的結(jié)合稅務(wù)籌劃與盈余管理的優(yōu)勢(shì)，使其更好的為企業(yè)發(fā)展提供可靠的保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]錢(qián)桂萍.對(duì)所得稅稅務(wù)籌劃與盈余管理的辯證思考.會(huì)計(jì)之友.2005（15）.

篇(5)

［關(guān)鍵詞］稅務(wù)；電子檔案；管理；信息化

當(dāng)前納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式呈現(xiàn)多樣化特征，稅務(wù)部門(mén)的稅收征管工作也面臨著新的挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)的稅務(wù)檔案管理已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)當(dāng)前的社會(huì)需求，稅務(wù)檔案工作者必須探索出一套新型的檔案管理方法，而利用信息化技術(shù)進(jìn)行稅務(wù)檔案管理是今后稅務(wù)檔案管理工作的必然趨勢(shì)。然而稅務(wù)部門(mén)間的程序缺乏聯(lián)系，難以做到信息共享，這給稅務(wù)檔案的收集、整理帶來(lái)了困難。

1 稅務(wù)電子檔案管理的特點(diǎn)及意義

電子檔案管理是指利用數(shù)字信息化的形式進(jìn)行電子文件的記錄。它相對(duì)于傳統(tǒng)的紙質(zhì)檔案來(lái)說(shuō)，具有連續(xù)不斷復(fù)制的特性。電子檔案管理操作較為方便，電子文件在形成檔案之前，可以被任意修改、增刪，并且不會(huì)留下任何痕跡，從而保證了檔案頁(yè)面始終保持良好的整潔度和標(biāo)準(zhǔn)性。電子檔案是依托于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)完成的，它可以利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行快速的多方位組合。電子檔案克服了紙質(zhì)文件需要分類整理的弊端，它根據(jù)用戶的不同需求進(jìn)行自由組合分類，并且突破了紙質(zhì)檔案的時(shí)空限制，檢索查詢也更加方便快捷。此外，電子檔案占據(jù)的空間很少，解決了無(wú)限增長(zhǎng)的紙質(zhì)檔案文件與有限空間之間的矛盾，提高了檔案管理工作的效率。把電子檔案管理方法應(yīng)用到稅務(wù)檔案管理工作中，有效減輕了稅務(wù)檔案管理人員的勞動(dòng)強(qiáng)度，促進(jìn)了稅務(wù)檔案信息的流通與共享，使稅務(wù)檔案的收集、整理、建檔、服務(wù)一體化，同時(shí)也解決了征納雙方信息不對(duì)稱的問(wèn)題。稅務(wù)部門(mén)還能及時(shí)掌握稅源動(dòng)態(tài)，為稅收計(jì)劃的制訂提供可靠依據(jù)，提高納稅人的滿意度和稅法遵從度，降低了國(guó)家稅收流失和征納成本，從而使稅收檔案資源充分發(fā)揮出了其應(yīng)有的價(jià)值。

2 稅務(wù)電子檔案管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

雖然近幾年來(lái)電子檔案已廣泛應(yīng)用于我國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之中，但是其效果并不理想。具體工作過(guò)程中出現(xiàn)的許多問(wèn)題也阻礙了電子檔案在稅務(wù)部門(mén)中的應(yīng)用效率。因此，必須總結(jié)稅務(wù)電子檔案管理的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，并進(jìn)行認(rèn)真分析、探討，找出相應(yīng)的對(duì)策和方法，切實(shí)讓稅務(wù)檔案在稅收工作中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

2.1 稅務(wù)電子檔案管理設(shè)施尚不完善

稅務(wù)機(jī)關(guān)要想有效管理電子檔案就必須有過(guò)硬的硬件配置和良好的軟件系統(tǒng)支持。但是由于經(jīng)費(fèi)和技術(shù)的限制，我國(guó)多數(shù)基層稅務(wù)部門(mén)稅務(wù)檔案設(shè)施還比較落后。電子檔案管理所需的相關(guān)設(shè)備和檔案管理軟件不足，現(xiàn)有的電腦、掃描儀等設(shè)備落后陳舊、功能不能滿足目前電子檔案管理的需求。這些都使稅務(wù)檔案數(shù)字化與稅收征管信息化建設(shè)脫節(jié)，嚴(yán)重影響了稅務(wù)檔案管理的性能。

2.2 稅務(wù)電子檔案的安全措施不到位

在信息化高速發(fā)展的現(xiàn)代社會(huì)，做好網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全保密措施是第一位的。在稅務(wù)電子檔案管理工作中，保證電子檔案的信息安全和保密性，是提升稅務(wù)電子檔案管理有效性及科學(xué)性的重要保證。當(dāng)前稅務(wù)電子檔案的數(shù)字化建設(shè)還不夠完善，網(wǎng)絡(luò)安全措施還不到位。稅務(wù)電子檔案管理系統(tǒng)有被黑客攻擊和病毒侵襲的隱患。我國(guó)許多稅務(wù)部門(mén)電子檔案的使用尚在初級(jí)階段，電子檔案的數(shù)據(jù)系統(tǒng)滯后，如果受到黑客攻擊和病毒感染，檔案信息和數(shù)據(jù)就會(huì)丟失，并給稅收征管工作帶來(lái)重大損失。因此，必須盡快完善電子檔案網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，做好安全保密工作。

3 稅務(wù)電子檔案管理改進(jìn)對(duì)策

3.1 加強(qiáng)辦公自動(dòng)化系統(tǒng)建設(shè)，加強(qiáng)信息化技術(shù)研究

當(dāng)前總局的“金稅三期”工程已經(jīng)在全國(guó)各級(jí)稅務(wù)部門(mén)試點(diǎn)推行，這進(jìn)一步完善了稅收征管數(shù)字化管理信息系統(tǒng)的建設(shè)，有助于對(duì)系統(tǒng)的流暢性和安全性進(jìn)一步改進(jìn)、提升。此外，在對(duì)稅務(wù)檔案的六大系統(tǒng)模塊管理、應(yīng)用的基礎(chǔ)上，要把每個(gè)模塊功能加以細(xì)化，加強(qiáng)高拍儀采集、高速掃描、本地上傳等功能建設(shè)，使納稅人的業(yè)務(wù)辦理更加快捷方便。為了讓電子檔案的資源價(jià)值得以充分利用，稅務(wù)部門(mén)還要拓展檔案應(yīng)用模塊，把稅務(wù)電子書(shū)、檔案統(tǒng)計(jì)查詢、電子文件展示等納入檔案應(yīng)用模塊中，做到檔案資源共享，為需求者提供咨詢、查閱服務(wù)。另外，稅務(wù)部門(mén)要提高稅務(wù)檔案工作人員對(duì)計(jì)算機(jī)的應(yīng)用水平，努力使稅務(wù)檔案管理人員做到既懂計(jì)算機(jī)又精通稅收知識(shí)，成為稅務(wù)電子檔案管理的復(fù)合型人才。稅務(wù)部門(mén)還要對(duì)計(jì)算機(jī)專業(yè)人才加強(qiáng)稅收專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，使其能夠更好地從事計(jì)算機(jī)的開(kāi)發(fā)管理工作。要加強(qiáng)對(duì)稅收干部進(jìn)行計(jì)算機(jī)知識(shí)培訓(xùn)，強(qiáng)化信息數(shù)字化技術(shù)在稅務(wù)檔案管理工作中的應(yīng)用。要協(xié)同相關(guān)技術(shù)部門(mén)加強(qiáng)信息化技術(shù)的相關(guān)研究，解決稅務(wù)檔案管理工作中存在的存儲(chǔ)與壓縮以及保密性、長(zhǎng)期保存等技術(shù)問(wèn)題，切實(shí)做好稅務(wù)電子檔案管理工作。

3.2 規(guī)范稅務(wù)電子檔案管理，建立有效的稅務(wù)檔案管理模式

國(guó)家稅務(wù)總局應(yīng)該制定出一套規(guī)范、統(tǒng)一、切實(shí)可行的辦公自動(dòng)化流程，并根據(jù)當(dāng)前各稅務(wù)部門(mén)的工作軟件實(shí)際情況，開(kāi)發(fā)出能夠綜合各項(xiàng)稅務(wù)工作的應(yīng)用程序，使稅務(wù)電子檔案管理工作更加規(guī)范，提高稅務(wù)信息系統(tǒng)的應(yīng)用效率。稅務(wù)部門(mén)要在規(guī)范和統(tǒng)一的征管流程下，依照數(shù)據(jù)一致、一次錄入、平臺(tái)統(tǒng)一、信息共享的原則，在保證行政管理信息和稅收業(yè)務(wù)積累不受影響的情況下，在同一省內(nèi)努力實(shí)現(xiàn)稅務(wù)系統(tǒng)軟件開(kāi)發(fā)的規(guī)范性、系統(tǒng)性、兼容性與全面性。另外，稅務(wù)部門(mén)要依照《中華人民共和國(guó)檔案法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《電子文件歸檔與電子檔案管理辦法》以及各省的稅收征管及檔案管理辦法，構(gòu)建稅務(wù)部門(mén)的電子檔案管理模式，制定出適合稅務(wù)部門(mén)自身實(shí)際情況的稅務(wù)電子檔案管理辦法。此外，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)該完善稅務(wù)電子檔案管理的考核制度，讓稅務(wù)電子檔案管理有法可依、有章可循，規(guī)范稅務(wù)檔案管理人員的工作行為，提升檔案管理人員的工作積極性。要確立電子檔案管理負(fù)責(zé)人，由其負(fù)責(zé)電子檔案校驗(yàn)、監(jiān)督工作，并對(duì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)處理。同時(shí)，要完善電子檔案管理的考核制度，結(jié)合稅務(wù)系統(tǒng)的績(jī)效考核模式，明確檔案管理責(zé)任制，對(duì)電子檔案的采集、整理、歸檔、開(kāi)發(fā)有明確的獎(jiǎng)懲考核指標(biāo)，激勵(lì)檔案管理工作者不斷提高工作積極性，提升自身綜合素質(zhì)。

3.3 完善稅務(wù)檔案安全系統(tǒng)，重視電子檔案信息的保密工作

在電子檔案管理過(guò)程中，檔案信息與載體是可以分開(kāi)的，這就造成電子檔案文件信息隨時(shí)都可能被更改、盜取，甚至有被毀壞的危險(xiǎn)。因此，保護(hù)電子檔案資源信息的安全，是電子檔案管理人員的重要工作。當(dāng)前能夠保護(hù)電子檔案資源信息數(shù)據(jù)安全的主要是防火墻和病毒查殺系統(tǒng)。它采用了數(shù)據(jù)加密法和存取權(quán)限控制法，以及數(shù)字時(shí)間印章法、數(shù)字水印法等安全保障措施。其中數(shù)字水印法是利用特殊技術(shù)把作者自己設(shè)置的花紋、印鑒等標(biāo)志隱藏到電子檔案文件中，在檔案數(shù)據(jù)被復(fù)制、拷貝時(shí)，這些標(biāo)志無(wú)法復(fù)制，這就保證了文件信息的唯一性。數(shù)字加密法是按照一定的加密變換規(guī)律，對(duì)沒(méi)有加密的文件數(shù)據(jù)進(jìn)行加密處理，讓它成為無(wú)法識(shí)別的難讀數(shù)據(jù)，以此來(lái)保護(hù)電子檔案不被竊取。數(shù)字時(shí)間印章保證了電子檔案信息的原始性和真實(shí)性不會(huì)受到破壞。如果已經(jīng)歸檔的文件信息被刪除或修改，該文件在網(wǎng)上登記或生成的時(shí)間不可改變。然而一切安全保護(hù)措施都是相對(duì)而言的，當(dāng)前的電子文件保密技術(shù)和解密技術(shù)都在不斷地升級(jí)和發(fā)展。所以，電子檔案管理的保密工作，是一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的任務(wù)，任何時(shí)間都不能有半點(diǎn)松懈。另外，一些脫機(jī)方式保存的光盤(pán)對(duì)歸檔電子文件的長(zhǎng)期保存條件要求較高。在保存光盤(pán)過(guò)程中，需要注意控制溫度和濕度，以防光盤(pán)氧化。4 結(jié)語(yǔ)電子檔案大大方便了群眾的生活，提高了稅務(wù)部門(mén)的工作效率。然而，稅務(wù)電子檔案管理存在著稅務(wù)電子檔案管理設(shè)施尚不完善，稅務(wù)電子檔案的安全措施不到位等問(wèn)題，需要稅務(wù)部門(mén)加強(qiáng)辦公自動(dòng)化系統(tǒng)建設(shè)，規(guī)范稅務(wù)電子檔案管理，建立有效的稅務(wù)檔案管理模式，完善稅務(wù)檔案安全系統(tǒng)，從而使稅務(wù)電子檔案真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

主要參考文獻(xiàn)

［1］亓海燕 . 淺談稅務(wù)檔案電子化管理［J］. 檔案與建設(shè) ,2016(1).

［2］侯春花 . 淺談檔案電子化管理和保存［J］. 科技資訊 ,2015(23).

［3］王雪琴 . 淺談檔案電子化管理的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)［J］. 檔案天地 ,2010(8).

篇(6)

【關(guān)鍵詞】大企業(yè)稅收 管理 信息溝通

從20世紀(jì)90年代開(kāi)始，一些發(fā)達(dá)國(guó)家專門(mén)設(shè)立了大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，旨在通過(guò)對(duì)納稅人實(shí)行分類管理實(shí)現(xiàn)規(guī)避稅收流失的風(fēng)險(xiǎn)。目前，世界上已有50多個(gè)國(guó)家和地區(qū)設(shè)置了大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，而我國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局也于2008年設(shè)置了大企業(yè)稅收管理司，隨著各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收管理專門(mén)機(jī)構(gòu)的逐步到位，大企業(yè)稅收管理工作進(jìn)入實(shí)踐探索的關(guān)鍵時(shí)期。

一、我國(guó)大企業(yè)稅收管理存在的不足

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，我國(guó)大企業(yè)稅收管理存在的問(wèn)題日益凸顯，稅務(wù)部門(mén)對(duì)大企業(yè)管理主要存在以下問(wèn)題：

（一）稅收管理機(jī)構(gòu)與企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r不相適應(yīng)

我國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)都對(duì)大企業(yè)稅收管理進(jìn)行了積極的探索和實(shí)踐，但是我國(guó)目前各稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)大企業(yè)的管理缺少交流，使得跨地區(qū)或跨國(guó)的大企業(yè)的稅收征管處于一種割裂的管理狀態(tài)。目前，我國(guó)大企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)已是常態(tài)，而我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)大企業(yè)的管理卻處于割裂的狀態(tài)，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理無(wú)法適應(yīng)大企業(yè)發(fā)展?fàn)顟B(tài)。

（二）征納信息溝通不暢通

對(duì)于大企業(yè)的管理成效很大程度上取決于對(duì)企業(yè)信息資源的掌握，雖然《征管法》中對(duì)納稅人報(bào)送的資料有明確規(guī)定，但在實(shí)際工作中卻經(jīng)常遇到一些困難，有些大企業(yè)以保守商業(yè)秘密為籍口，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)需要掌握的信息不予提供，或經(jīng)嚴(yán)格的內(nèi)部審批程序滯后和不完整的提供，信息的及時(shí)性難以保證。企業(yè)的所有核算單位并非都在一個(gè)稅務(wù)部門(mén)管理，無(wú)法掌握整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)核算的全貌。大企業(yè)的信息科技手段比較發(fā)達(dá)，所用財(cái)務(wù)軟件是自行開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)的，稅收管理員難以對(duì)這些財(cái)務(wù)軟件的功能進(jìn)行深入了解，從而不能做到有效的監(jiān)管。而且，基層稅務(wù)部門(mén)涉及的大多數(shù)是分支機(jī)構(gòu)，對(duì)于分支機(jī)構(gòu)的上級(jí)機(jī)構(gòu)信息掌握起來(lái)更有一定難度，這給日管工作也帶來(lái)了很大困難。

（三）稅源分析方法欠佳

目前大企業(yè)的稅源預(yù)測(cè)方法與對(duì)所有企業(yè)的分析預(yù)測(cè)一樣，大都沿用“基數(shù)法”，這種相對(duì)靜態(tài)的分析預(yù)測(cè)方法，未能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)背景、市場(chǎng)營(yíng)銷、企業(yè)內(nèi)部管理等因素的影響，與處于動(dòng)態(tài)變化的大企業(yè)稅源發(fā)展變化態(tài)勢(shì)不相適應(yīng)。同時(shí)，目前開(kāi)展納稅評(píng)估工作較有參考意義的是國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《納稅評(píng)估管理辦法》，其對(duì)納稅評(píng)估通用分析指標(biāo)及其使用方法、分稅種特定分析指標(biāo)及使用方法有較為詳盡的介紹，但具體各行業(yè)、各稅的評(píng)估指標(biāo)體系及其預(yù)警值尚需各地自行設(shè)定。在沒(méi)有可借鑒經(jīng)驗(yàn)的前提下，基層部門(mén)缺乏統(tǒng)一的、可操作性強(qiáng)的指標(biāo)體系，大多憑經(jīng)驗(yàn)或根據(jù)較常見(jiàn)的勾稽關(guān)系進(jìn)行比對(duì)，未能實(shí)現(xiàn)納稅評(píng)估的專業(yè)化、系統(tǒng)化操作。這不僅是方法本身的問(wèn)題，也是大企業(yè)稅收管理機(jī)制的問(wèn)題。

二、加強(qiáng)我國(guó)大企業(yè)稅收管理的建議

我國(guó)大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)剛建立，機(jī)構(gòu)剛剛運(yùn)作，人員剛到位，相關(guān)的大企業(yè)稅收管理規(guī)章制度正在建立，大企業(yè)稅收管理正在不斷健全的過(guò)程中，為此，本文從以下幾方面提出意見(jiàn)。

（一）建立相應(yīng)的大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)

從我國(guó)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展地域狀況看，一般東部沿海地區(qū)的生產(chǎn)性大企業(yè)較多，北京、上海等城市各類經(jīng)濟(jì)實(shí)體總部云集，但各省也都擁有一些具有影響力的大型企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)，因此根據(jù)我國(guó)各地區(qū)大企業(yè)分布狀況，可考慮采用國(guó)際上大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的第二種類型。目前，國(guó)家稅務(wù)總局已經(jīng)設(shè)立大企業(yè)稅收管理司，在對(duì)大型企業(yè)提供納稅服務(wù)工作、實(shí)施稅源監(jiān)控和管理、開(kāi)展納稅評(píng)估、組織實(shí)施反避稅調(diào)查與審計(jì)等方面發(fā)揮了積極作用。但是，在各省設(shè)立的大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)還沒(méi)有充分發(fā)揮效能。我們建議，各省大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)應(yīng)該直接對(duì)轄區(qū)各類大企業(yè)進(jìn)行更有針對(duì)性的監(jiān)管，省級(jí)大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)還應(yīng)根據(jù)所轄市的具體情況再設(shè)立派出機(jī)構(gòu)進(jìn)行延伸管理。

（二）疏通稅源信息渠道

稅源信息的收集和分析是大企業(yè)稅源管理的重要突破口，它是分稅種管理的起點(diǎn)，通過(guò)各種渠道收集與稅收征管工作相關(guān)的信息，包括數(shù)據(jù)、文字、圖形等，并對(duì)信息進(jìn)行初步加工、整理、篩選，為稅源監(jiān)控和分析提供依據(jù)。應(yīng)立足于開(kāi)展稅收分析和納稅評(píng)估的需要，全面采集涉及企業(yè)組織機(jī)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、關(guān)聯(lián)交易、物流、資金流等方面的信息，同時(shí)要拓寬采集渠道，建立與審計(jì)、工商、海關(guān)、銀行、證監(jiān)會(huì)、技術(shù)監(jiān)督等相關(guān)管理部門(mén)的聯(lián)系和信息溝通制度，利用相關(guān)部門(mén)的管理信息資源，包括注冊(cè)登記、資格認(rèn)證、資金流向、關(guān)聯(lián)票證等信息，豐富稅源管理信息庫(kù)，真正做的資源共享、高效利用為全面動(dòng)態(tài)掌握納稅人涉稅信息提供必要的技術(shù)支撐。要建立與大企業(yè)高層管理人員的溝通和協(xié)調(diào)機(jī)制，增進(jìn)理解，加強(qiáng)聯(lián)系，保證信息的暢通。

（三）強(qiáng)化稅源監(jiān)控管理

現(xiàn)代稅源監(jiān)控管理必須充分運(yùn)用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立和完善以現(xiàn)代技術(shù)手段為支撐，以信息管理為主、事務(wù)管理為輔、形成科學(xué)嚴(yán)密、信息化和專業(yè)化相結(jié)合的稅源管理體系。鑒于大企業(yè)組織機(jī)構(gòu)龐大、經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域廣泛、關(guān)聯(lián)交易頻繁、內(nèi)部結(jié)算復(fù)雜，稅源管理難度較大的特點(diǎn)，要進(jìn)一步完善現(xiàn)行重點(diǎn)稅源監(jiān)控分析管理體系，改變常規(guī)的按行業(yè)、分散監(jiān)控管理方式，建立大企業(yè)專業(yè)化信息管理監(jiān)控平臺(tái)，其中包括對(duì)大企業(yè)組織機(jī)構(gòu)、關(guān)聯(lián)企業(yè)的基礎(chǔ)資料庫(kù)、申報(bào)資料庫(kù)、外部信息資料庫(kù)等，建立大企業(yè)分行業(yè)經(jīng)濟(jì)稅源分析模型，強(qiáng)化對(duì)大企業(yè)稅源、稅基的綜合分析，特別是要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)業(yè)鏈全面實(shí)施監(jiān)控，在對(duì)大企業(yè)專業(yè)化管理的基礎(chǔ)上，特別是對(duì)于轄區(qū)內(nèi)的超大型企業(yè)可采取駐廠稅收管理的方法對(duì)其實(shí)施全方位直接化的稅源監(jiān)控管理，從而掌握稅源管理主動(dòng)權(quán)，防止涉稅問(wèn)題發(fā)生。

參考文獻(xiàn)：

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[2]吳國(guó)平。大企業(yè)稅收管理的國(guó)際實(shí)踐及啟示。稅務(wù)研究，2010年第2期

篇(7)

1.1有利于增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平

稅務(wù)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的稅務(wù)管理。在遵循相關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定的基礎(chǔ)上。明確單位的業(yè)務(wù)流程，開(kāi)展多層次的員工教育與培訓(xùn)工作，做好會(huì)計(jì)核算工作，增強(qiáng)業(yè)務(wù)處理能力。從而有效規(guī)避被稅務(wù)機(jī)關(guān)查到偷稅，漏稅問(wèn)題。提高稅務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理能力

1.2有利于企業(yè)資源的優(yōu)化配置

企業(yè)在及時(shí)準(zhǔn)確掌握國(guó)家頒布的各項(xiàng)稅收政策與法律法規(guī)的基礎(chǔ)上進(jìn)行科學(xué)的稅務(wù)管理。有效保障單位籌資3投資和技術(shù)改造工作的合理化。實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置

1.3有利于企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體。其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的最終目標(biāo)是獲得盈利。企業(yè)制定各項(xiàng)財(cái)務(wù)目標(biāo)都是圍繞如何獲得經(jīng)濟(jì)效益的最大化4科學(xué)的稅務(wù)管理能有效降低企業(yè)的稅收成本。從而提高盈利水平。即有利于財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

2當(dāng)前我國(guó)企業(yè)稅務(wù)管理中存在的主要問(wèn)題

2.1稅務(wù)管理觀念淡薄認(rèn)識(shí)不全面

我國(guó)學(xué)術(shù)界主要側(cè)重于從稅收征管角度進(jìn)行研究。而較少?gòu)钠髽I(yè)稅收管理視角出發(fā)。導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)的稅務(wù)管理工作缺乏科學(xué)全面的理論指導(dǎo)多數(shù)企業(yè)的稅務(wù)管理觀念淡薄。認(rèn)為稅務(wù)工作由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員兼辦即可。無(wú)須設(shè)立專門(mén)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，對(duì)稅收事務(wù)的管理僅注重被動(dòng)的執(zhí)行稅法的相關(guān)規(guī)定。沒(méi)有對(duì)管理層及員工進(jìn)行稅務(wù)知識(shí)的教育培訓(xùn)。稅務(wù)信息滯后’沒(méi)有進(jìn)行全過(guò)程的稅務(wù)管理。認(rèn)為稅務(wù)管理是納稅義務(wù)發(fā)生之后進(jìn)行的事后管理。而忽視了事前與事后稅務(wù)管理，將稅務(wù)管理等同于稅務(wù)籌劃。認(rèn)為只要做好合理的納稅籌劃就是做好了稅務(wù)管理工作。沒(méi)有認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃僅是稅務(wù)管理的技術(shù)和方法層面

2.2缺乏健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制和有效的稅務(wù)管理手段

一些企業(yè)雖然一直在開(kāi)展相關(guān)的稅務(wù)管理工作。卻沒(méi)有建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制。在納稅籌劃環(huán)節(jié)過(guò)多的關(guān)注稅法允許范圍內(nèi)進(jìn)行技巧性的減少稅款。如果納稅籌劃方法被監(jiān)管部門(mén)認(rèn)定為屬于偷稅漏稅行為。企業(yè)的稅務(wù)管理將達(dá)不到預(yù)期的效果’多數(shù)企業(yè)缺乏有效的稅務(wù)管理手段。主要采用稅務(wù)籌劃進(jìn)行稅務(wù)管理。手段單一。從而不能充分發(fā)揮稅務(wù)管理的預(yù)測(cè)和協(xié)調(diào)作用。

2.3企業(yè)稅務(wù)管理的基礎(chǔ)工作不到位

日常稅務(wù)管理工作是企業(yè)整個(gè)稅務(wù)管理工作的基礎(chǔ)。也是企業(yè)獲取納稅管理基礎(chǔ)信息與資料的有效保障，我國(guó)多數(shù)企業(yè)的日常稅務(wù)管理工作不到位。僅僅按照應(yīng)付稅務(wù)執(zhí)法部門(mén)關(guān)于稅務(wù)會(huì)計(jì)核算、納稅申報(bào)和發(fā)票管理等業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定。而沒(méi)有建立完善的重大業(yè)務(wù)涉稅分析制度，稅務(wù)信息管理制度，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度等稅務(wù)管理機(jī)制。也沒(méi)有充分借助外部專業(yè)人員對(duì)企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的納稅評(píng)估3稅務(wù)檢查3稅務(wù)等稅務(wù)實(shí)務(wù)管理。從而阻礙了企業(yè)稅務(wù)管理工作的有效開(kāi)展。

3構(gòu)建科學(xué).完善的稅務(wù)管理體系的策略

針對(duì)當(dāng)前我國(guó)企業(yè)稅務(wù)管理中存在的上述問(wèn)題，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從提高稅務(wù)管理人員的綜合素養(yǎng)，進(jìn)行科學(xué)的納稅籌劃、設(shè)立專門(mén)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和建立健全稅務(wù)管理機(jī)制等方面出發(fā)。構(gòu)建科學(xué)，全面的稅務(wù)管理體系，從而增強(qiáng)自身的稅務(wù)管理水平，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅收成本，促進(jìn)綜合效益的最大化。

3.1提高稅務(wù)管理人員的綜合素養(yǎng)

隨著企業(yè)涉稅事務(wù)越來(lái)越多，越來(lái)越復(fù)雜。對(duì)稅務(wù)管理人員的專業(yè)技能和道德素養(yǎng)都提出了更高的要求。不僅要精通稅收業(yè)務(wù)，熟練掌握稅收法律知識(shí)和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)。更要具備良好的道德素養(yǎng)，較高的納稅籌劃能力和交流溝通與組織協(xié)調(diào)能力，因此。企業(yè)要高度重視稅務(wù)管理工作。管理層和員工要樹(shù)立全員參與的，正確的稅務(wù)管理觀念’稅務(wù)管理崗位配備的人員要具有專業(yè)的資質(zhì)’對(duì)相關(guān)人員開(kāi)展關(guān)于職業(yè)道德2國(guó)家相關(guān)稅收法規(guī)以及稅務(wù)理論知識(shí)的多層次、多渠道的教育與培訓(xùn)。從而讓稅務(wù)管理人員深刻理解并全面掌握自己所從事的工作。及時(shí)，準(zhǔn)確了解國(guó)家稅收政策與法律法規(guī)的動(dòng)態(tài)變化。

3.2進(jìn)行科學(xué)的納稅籌劃

納稅籌劃管理是企業(yè)稅務(wù)管理的核心部分。是企業(yè)在遵循國(guó)家稅收法律法規(guī)和政策的基礎(chǔ)上。通過(guò)選擇適宜的經(jīng)營(yíng)方式和納稅手段。有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和降低稅收負(fù)擔(dān)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的管理活動(dòng)。包括測(cè)算重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或重大項(xiàng)目的稅負(fù)、納稅方案的選擇與優(yōu)化、制定年度納稅計(jì)劃、分析與控制稅負(fù)成本2科學(xué)納稅等內(nèi)容。企業(yè)要依據(jù)自身的實(shí)際情況。并充分考慮地區(qū)2行業(yè)和產(chǎn)品的不同所帶來(lái)的稅收負(fù)擔(dān)差異。在投資、籌資與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)的納稅籌劃。其中，在納稅義務(wù)發(fā)生之前。通過(guò)分析研究國(guó)家稅收法規(guī)中對(duì)納稅時(shí)間的規(guī)定、預(yù)繳與結(jié)算的時(shí)間差等內(nèi)容、并充分考慮稅收優(yōu)惠政策。以制定科學(xué)、周密的納稅籌劃方案進(jìn)行合理的繳納稅款，通過(guò)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存貨計(jì)價(jià)方法“壞賬處理”固定資產(chǎn)折舊方法與費(fèi)用分?jǐn)偟鹊臅?huì)計(jì)處理。實(shí)現(xiàn)在不同年度獲得不同的所得稅以達(dá)到延緩交稅的目的。

3.3設(shè)立專門(mén)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)

隨著我國(guó)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜化。僅由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員兼辦稅務(wù)工作已不能滿足稅務(wù)管理工作的要求。因此企業(yè)要設(shè)置專門(mén)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)2建立合理的崗位體系、并配備專業(yè)水平和道德素質(zhì)高的管理人員.一方面做好單位涉稅事務(wù)的日常管理工作以保證企業(yè)各項(xiàng)涉稅行為的規(guī)范、合法。避免不必要的罰款或滯納金帶來(lái)的損失和不利影響；另一方面要建立及時(shí)、準(zhǔn)確獲取稅收政策信息的渠道以動(dòng)態(tài)的把握國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)動(dòng)向和各項(xiàng)稅收政策的變化情況。從而充分運(yùn)用國(guó)家政策指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行稅收的統(tǒng)一籌劃和管理，稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)還要定期分析單位的稅收實(shí)現(xiàn)情況。設(shè)置稅負(fù)率杠桿。并依據(jù)稅負(fù)的異常變動(dòng)情況及時(shí)分析、編制和提交稅務(wù)分析報(bào)告。促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理工作的規(guī)范化和專業(yè)化。

3.4建立健全稅務(wù)管理機(jī)制

企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)一般來(lái)自于經(jīng)營(yíng)行為、投資行為、籌資行為、財(cái)務(wù)核算、發(fā)票管理、納稅申報(bào)和稅款繳納等環(huán)節(jié)。是客觀存在的。企業(yè)只能采取積極措施對(duì)可能產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行防范與控制。努力將涉稅風(fēng)險(xiǎn)降到最低水平。而無(wú)法實(shí)現(xiàn)完全回避與消除。企業(yè)要建立內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)檢查制度和稅務(wù)管理內(nèi)部控制體制以強(qiáng)化自身的內(nèi)部稽核管理工作，及時(shí)、全面的收集行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)信息。通過(guò)分析以會(huì)計(jì)報(bào)表為主的財(cái)務(wù)資料隱含的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。強(qiáng)化內(nèi)部稅務(wù)評(píng)估水平。努力做好自查、自糾及整改工作，實(shí)行授權(quán)審批制度與崗位責(zé)任制。分配專人負(fù)責(zé)辦理納稅事項(xiàng)。相關(guān)復(fù)核人員要認(rèn)真分析并復(fù)核向稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交的申報(bào)納稅資料。對(duì)業(yè)務(wù)復(fù)雜、規(guī)模較大的涉稅事項(xiàng)要交由綜合素養(yǎng)高的稅務(wù)管理人員審批。

4結(jié)論