稅收管理征收法精品(七篇)

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篇(1)

我國(guó)的財(cái)政稅收管理制度是經(jīng)過一段漫長(zhǎng)的發(fā)展階段而形成了如今的財(cái)政稅收管理體制。目前，我國(guó)的財(cái)政稅收管理體制秉承的是統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理的管理原則[1]。統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，就是說財(cái)政稅收由中央進(jìn)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，中央制定全國(guó)通用的稅法、稅種，為稅收的征繳提供統(tǒng)一的依據(jù)和規(guī)范。分級(jí)管理，就是由中央賦予地方政府一部分對(duì)稅收的管理權(quán)力，對(duì)于稅收的征收方式和繳納手續(xù)進(jìn)行靈活處理，形成了稅法統(tǒng)一、稅權(quán)集中的管理體系。

二、我國(guó)財(cái)政稅收管理體制存在的問題

（一）稅收權(quán)力過于集中

我國(guó)政府采取中央集權(quán)的制度來管理國(guó)家，由中央來實(shí)現(xiàn)對(duì)地方的管理和宏觀調(diào)控，財(cái)政稅收管理也不例外。稅收權(quán)力的的過于集中，導(dǎo)致各級(jí)地方政府不能根據(jù)地區(qū)的發(fā)展特色進(jìn)行財(cái)政稅收的征收。我國(guó)為了緩解這類現(xiàn)象，已經(jīng)開始注意給予地方政府一部分的稅收管理權(quán)力，但是很多地區(qū)仍然出現(xiàn)社會(huì)資源配置不科學(xué)、稅收資金使用不規(guī)范的現(xiàn)象。

（二）稅收管理缺乏法律依據(jù)

財(cái)務(wù)稅收管理工作內(nèi)容比較復(fù)雜，包括了稅收分配的計(jì)劃、稅務(wù)征收的組織協(xié)調(diào)、稅務(wù)監(jiān)督等工作環(huán)節(jié)[2]。財(cái)務(wù)稅收管理必須依照相關(guān)的法律制度來進(jìn)行。但是我國(guó)的稅收管理相關(guān)的法律只有幾部，且我國(guó)各地政府的稅收行政法規(guī)大多都是暫行條例的形式，缺乏足夠的法律效力，這就導(dǎo)致稅收管理缺乏規(guī)范，無法落實(shí)稅收的監(jiān)察、預(yù)審和征收工作。沒有健全的法律體系，也不利于中央政府對(duì)財(cái)務(wù)稅收進(jìn)行統(tǒng)一管理，降低了財(cái)務(wù)稅收的使用效率，制約了我國(guó)的發(fā)展。

（三）稅收監(jiān)管不到位

財(cái)務(wù)稅收的征收和使用需要專業(yè)人員和專業(yè)部門進(jìn)行監(jiān)管，如果監(jiān)管不力，就會(huì)發(fā)生一些違法行為。這一方面是由于我國(guó)的稅收監(jiān)管制度不健全，另一方面也是由于部分監(jiān)管人員缺乏使命感和責(zé)任感。另外，我國(guó)執(zhí)行管理機(jī)構(gòu)改革以來，財(cái)政稅收監(jiān)管的機(jī)構(gòu)數(shù)量不斷減少，人員被大量裁減，消磨了工作積極性，拖累了稅收監(jiān)管的工作效率。

（四）財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付不規(guī)范

財(cái)政稅收的轉(zhuǎn)移支付，就是政府將征收的稅收資金通過一定的形式和途徑轉(zhuǎn)移到國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目當(dāng)中的過程[3]。我國(guó)目前在財(cái)政稅收的轉(zhuǎn)移支付上主要采取三種形式：轉(zhuǎn)向支付、財(cái)力性支付、體制補(bǔ)助與稅收返還支付，以促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的平衡。但是由于財(cái)政稅收的轉(zhuǎn)移支付手段不規(guī)范，就會(huì)導(dǎo)致一些工作人員挪用、濫用稅收資金，讓財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付的目的落空，妨礙了我國(guó)的建設(shè)與發(fā)展。

三、我國(guó)財(cái)政稅收管理體制的創(chuàng)新對(duì)策思考

（一）對(duì)管理體制進(jìn)行改革

為了提高我國(guó)財(cái)政稅收的管理水平，必須要進(jìn)行稅收管理體制的改革和完善。要從觀點(diǎn)上進(jìn)行改變，完善相關(guān)的法律法規(guī)，為全國(guó)范圍內(nèi)的財(cái)政稅收管理制定統(tǒng)一的依據(jù)，同時(shí)為各級(jí)地方政府留下靈活處理的空間。改革之后的財(cái)政稅收管理體制，既要形成良好的管理秩序，讓稅收管理具有規(guī)范性，也要具備一定的靈活性，彌補(bǔ)各地區(qū)之間的經(jīng)濟(jì)差距，促進(jìn)全國(guó)經(jīng)濟(jì)的平衡發(fā)展。

（二）提高管理人員的素質(zhì)

我國(guó)財(cái)務(wù)稅收管理工作出現(xiàn)的很多問題都是由管理人員專業(yè)水平不足，業(yè)務(wù)不熟練或者工作態(tài)度有問題而引發(fā)的。比如財(cái)政稅收的資金使用效率低下問題，可能是由于工作人員的手續(xù)執(zhí)行不規(guī)范，也可能是由于工作人員利欲熏心，私自將稅款挪作他用甚至貪污的原因。我國(guó)的財(cái)政稅收管理部門要加強(qiáng)對(duì)工作人員的培訓(xùn)和引導(dǎo)，一方面進(jìn)行教育培訓(xùn)，提高管理人員的技能水平，增加管理人員對(duì)相關(guān)法律法規(guī)的了解；另一方面積極宣傳為人民服務(wù)的意識(shí)，讓財(cái)政稅收管理人員樹立責(zé)任感和使命感，在工作當(dāng)中依法行事，一絲不茍。

（三）確定財(cái)政稅收的收支范圍

財(cái)政稅收的收支范圍，就是財(cái)政稅收如何進(jìn)行征收、從哪些單位征收、征收多少和財(cái)政稅收如何使用、用到哪里、用多少。財(cái)政稅收的收入和支出要根據(jù)市場(chǎng)規(guī)則，實(shí)現(xiàn)合理征收和科學(xué)使用。合理征收，就是稅務(wù)部門要嚴(yán)格界定職責(zé)權(quán)限，依照法律法規(guī)對(duì)企業(yè)、單位、個(gè)人稅務(wù)征收的種類、數(shù)額進(jìn)行確定，避免重復(fù)征稅和不合理征稅等現(xiàn)象的出現(xiàn)?？茖W(xué)使用，就是中央和地方政府要提前制定稅收的預(yù)算方案和稅務(wù)資金的分配方案，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的均衡發(fā)展，形成良好的財(cái)政稅收管理秩序。

（四）對(duì)財(cái)政稅收管理制度進(jìn)行創(chuàng)新

對(duì)于財(cái)政稅收管理的創(chuàng)新，可以適當(dāng)引入合同制，利用合同形式對(duì)財(cái)政稅收的收入和支出進(jìn)行管理。這樣有利于地方政府依據(jù)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行建設(shè)，還能夠提高中央對(duì)地方經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控力度，既能夠提高財(cái)政稅收管理的工作效率，又避免了稅收權(quán)力過于集中的弊病。

四、結(jié)論

篇(2)

論文摘要:闡述了稅收專管員制度在現(xiàn)階段顯現(xiàn)出的弊端和不足，介紹了稅收管理員制度出臺(tái)的背景和稅收管理員制度建設(shè)的現(xiàn)狀，并對(duì)我國(guó)稅收管理員制度的完善提出了兒點(diǎn)建議。

2004年7月全國(guó)稅收征管工作會(huì)議上提出要加強(qiáng)稅收管理的科學(xué)化、精細(xì)化。作為稅收管理精細(xì)化的重要內(nèi)容，稅收管理員這個(gè)概念出現(xiàn)在人們視線。提到稅收管理員大多數(shù)人首先會(huì)想到稅收專管員這個(gè)與之名稱相近，并有著淵源關(guān)系的概念。其實(shí)稅收管理員的前身就是始于20世紀(jì)50年代的稅收專管員，但稅收管理員制度不是恢復(fù)過去的稅收專管員制度，它與專管員制度有著本質(zhì)的不同，已被賦予了新的內(nèi)涵:管事與管戶相結(jié)合，管理與服務(wù)相結(jié)合，權(quán)利與責(zé)任相結(jié)合;變集權(quán)管理為分權(quán)管理，變?nèi)淌焦芾頌榄h(huán)節(jié)式管理，變保姆式服務(wù)為依法服務(wù)。所謂稅收管理員就是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)分片或分業(yè)從事稅源管理，負(fù)有管戶責(zé)任的工作人員。稅收管理員是稅收征管改革進(jìn)一步深人的產(chǎn)物，是建立完善“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”稅收征管模式的新需要，絕不等同于過去的專管員對(duì)稅收專管員制度的簡(jiǎn)單回顧。

    生產(chǎn)力決定生產(chǎn)關(guān)系、經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)決定上層建筑是任何經(jīng)濟(jì)形態(tài)社會(huì)中的基本規(guī)律。稅收管理屬于上層建筑的組成部分，它決定于一定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r。稅收專管員管戶的稅收征管體制是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下國(guó)家直接管理企業(yè)的產(chǎn)物。建國(guó)后，隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的恢復(fù)和生產(chǎn)資料所有制的社會(huì)主義改造完成后，我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)由建國(guó)初期的多種經(jīng)濟(jì)成分并存轉(zhuǎn)變?yōu)楸容^單一的公有制經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。稅收征管的重點(diǎn)也由非公有經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向國(guó)營(yíng)、集體經(jīng)濟(jì)。在稅收征管體制上則確立了“專管員管戶，上門收稅”“一員進(jìn)廠，各稅統(tǒng)管，征管查集于一身”的稅收征管模式。專管員制度的存在有其客觀基礎(chǔ)。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，財(cái)政統(tǒng)收統(tǒng)支，企業(yè)利潤(rùn)上交，虧損由國(guó)家彌補(bǔ)，企業(yè)不是獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益主體。受“非稅論”的影響，當(dāng)時(shí)普遍認(rèn)為利潤(rùn)和稅收沒有實(shí)質(zhì)性的差別，財(cái)政稅收工作逐漸形成財(cái)政駐廠員、稅收專管員制度。稅收專管員管多個(gè)企業(yè)、多個(gè)稅種，不僅代表稅務(wù)機(jī)關(guān)行使著從稅務(wù)登記、納稅鑒定、納稅申報(bào)、賬薄發(fā)票管理、稅款計(jì)繳、直到納稅檢查違章處理等各種稅收管理權(quán)，而且還參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和經(jīng)濟(jì)核算?？梢?，傳統(tǒng)的稅收征管體制是與當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)體制相符合、與當(dāng)時(shí)的財(cái)政稅收理論相一致的。在所有制形式單一、納稅戶少且集中的情況下，稅收專管員征收效率高，是當(dāng)時(shí)一種理性的選擇。

    隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深人和推進(jìn)，中國(guó)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)由單一的公有制轉(zhuǎn)變?yōu)楣兄茷橹黧w、多種經(jīng)濟(jì)成分并存。企業(yè)成為獨(dú)立經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的市場(chǎng)主體。稅收征管對(duì)象也由國(guó)營(yíng)、集體經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向多種經(jīng)濟(jì)成分。利益主體的多元化和征稅對(duì)象的復(fù)雜化使稅收專管員制度逐漸顯現(xiàn)出其弊端和不足:第一，未能樹立納稅人的主體地位，征納雙方責(zé)任不清。第二，納稅人形成依賴心理，缺乏自覺納稅意識(shí)。第三，專管員權(quán)力過大，責(zé)任約束軟化。尤其是稅收專管員缺少權(quán)力制約，收“人情稅”和“關(guān)系稅”，以稅謀私的弊端暴露無遺。諸多問題的凸顯，使稅收專管員制度逐漸淡出，并被以職能劃分為基礎(chǔ)、征管查相分離的集中征管模式替代。

稅收管理員制度出臺(tái)的背景

    稅源是稅收的基礎(chǔ)，稅源管理是稅收管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)，也是稅收管理的起點(diǎn)。對(duì)稅源管理的效果如何，直接影響著稅收征管效率的高低。自1994年稅制改革以來，稅收征管工作進(jìn)行了一系列的改革和深化，逐步建立了“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”的征管模式。多年來，這種征管模式在分清征納雙方責(zé)任，提高納稅人的納稅意識(shí)，加強(qiáng)稅收管理和監(jiān)督.強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督和制約等方面都發(fā)揮了重要作用。

    但是，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深人，經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生了很大的變化，上述征管模式在運(yùn)行中也逐漸暴露出以下矛盾和問題:

    首先，重管事，輕管戶，造成管事與管戶的脫節(jié)。按照現(xiàn)行的征管流程，稅源管理由過去的專管員實(shí)地調(diào)查了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)核算情況變成了遠(yuǎn)離企業(yè)、坐看報(bào)表的靜態(tài)管理方式，無法收集納稅人的稅源動(dòng)態(tài)信息，對(duì)未申報(bào)戶、非正常戶、停歇業(yè)戶、零散流動(dòng)稅源的管理更是無法顧及，最終導(dǎo)致漏征漏管戶的增加。

    其次，強(qiáng)調(diào)納稅人自行申報(bào)納稅、集中征收、重點(diǎn)稽查和內(nèi)部監(jiān)督制約，忽視了調(diào)動(dòng)稅務(wù)人員的積極性和主動(dòng)性。人是生產(chǎn)力中最活躍的因素，如果基層稅務(wù)人員缺乏積極性和創(chuàng)造性，稅源管理工作就成了無源之水、無本之木。

第三各種征管考核指標(biāo)名目繁多，擠占了稅源管理的時(shí)間和空間，使稅收管理流于形式，造成了稅收管理中的形式主義和官僚主義。 

現(xiàn)有這種以信息化為依托的集中征收、重點(diǎn)稽查模式和“征、管、查”二分離或三分離的機(jī)構(gòu)設(shè)置，克服了傳統(tǒng)專管員“一人進(jìn)廠、各稅統(tǒng)管”所伴生的權(quán)力過大、缺少制約的弊端，實(shí)現(xiàn)了“管戶制”向“管事制’，轉(zhuǎn)變，但也帶來了納稅人的納稅成本增加、稅務(wù)人員缺少積極性、稅源管理職能“缺位”等問題，最終造成在稅源管理中“淡化責(zé)任，疏于管理”現(xiàn)象的出現(xiàn)。當(dāng)前的稅源管理弱化問題巫需一種新的管理方法，稅收管理員制度應(yīng)時(shí)而生，它也是稅收管理科學(xué)化、精細(xì)化要求下的一種稅源管理新思路。

我國(guó)稅收管理員制度的建設(shè)

    早在1998年重慶市就開始實(shí)施對(duì)稅收管理員制度的探索，在全市國(guó)稅系統(tǒng)推行稅收管理員制度，并取得了很好的成效。2004年下半年至今，全國(guó)已有一些地方的稅務(wù)系統(tǒng)相繼制定并實(shí)施稅收管理員工作制度，在實(shí)踐上積累了一定的經(jīng)驗(yàn)和方法。從我國(guó)各地稅務(wù)系統(tǒng)建設(shè)稅收管理員制度的實(shí)踐來看，稅收管理員一般不直接從事稅款征收、減免稅審批、稅務(wù)稽查和違章處罰等工作，其主要職責(zé)包括以下內(nèi)容:

    (1)納稅評(píng)估。根據(jù)納稅申報(bào)資料以及其他相關(guān)涉稅信息，運(yùn)用信息化手段，采取特定的程序和方法對(duì)納稅人在一定期間內(nèi)履行納稅義務(wù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性進(jìn)行系統(tǒng)的綜合評(píng)定，促進(jìn)納稅人及時(shí)如實(shí)地申報(bào)納稅。

    （2）納稅服務(wù)。主要包括稅收政策宣傳與送達(dá)、納稅咨詢與輔導(dǎo)。

    (3)信息采集。主要是定期或不定期下戶進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，采集和整理管戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)核算等稅源動(dòng)態(tài)信息，及時(shí)更新納稅人的信息檔案。

(4)調(diào)查核實(shí)。主要包括對(duì)納稅人各類資格認(rèn)定、延期申報(bào)和延期繳納、減免退稅、稅前扣除、死欠稅款核銷等事項(xiàng)的調(diào)查核實(shí)。

    (5)日常管理。包括稅務(wù)登記管理、戶籍管理、認(rèn)定管理、發(fā)票管理、申報(bào)征收管理以及催報(bào)催繳等工作。

如何完善我國(guó)稅收管理員制度

    “管戶”與“管事”相結(jié)合的稅收管理員制度，是深化稅收征管改革要求下對(duì)原有專管員制度的揚(yáng)棄和發(fā)展，最大限度地調(diào)動(dòng)和激發(fā)了稅務(wù)人員的積極性和創(chuàng)造性，使稅收管理富于人性化。但稅收管理員制度同時(shí)面臨著以下難題:第一，人均管戶較多，工作量大.只能實(shí)現(xiàn)粗放式管理;第二.經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)性質(zhì)比較復(fù)雜，加大了稅收管理的難度;第三，外向型經(jīng)濟(jì)比重增加，特別是跨國(guó)公司的快速發(fā)展，對(duì)稅收管理提出更新更高的要求;第四，稅收管理員相關(guān)配套制度不夠完善。

    為加強(qiáng)稅源管理.優(yōu)化納稅服務(wù)，切實(shí)解決“淡化責(zé)任，疏于管理”問題，推進(jìn)依法治稅.進(jìn)一步提高稅收征管的質(zhì)量和效率.筆者建議應(yīng)從以下3方面完善稅收管理員制度。

    (1)合理界定稅收管理員的職責(zé)。區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡是我國(guó)的實(shí)際國(guó)情.尤其是東部、中部與西部在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展上有一定的差距。因此制定和推行稅收管理員制度要結(jié)合實(shí)際情況.因地制宜.經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)與欠發(fā)達(dá)地區(qū)應(yīng)區(qū)別對(duì)待.避免搞“一刀切”。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施較為完善.信息化建設(shè)程度高.可以充分利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、通信網(wǎng)絡(luò)等信息化平臺(tái).把納稅評(píng)估、稅收政策宣傳與送達(dá)、催報(bào)催繳等從稅收管理員的具體職責(zé)中分離出來;同時(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)外資企業(yè)、大型企業(yè)數(shù)量多，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程和財(cái)務(wù)核算情況復(fù)雜，借助會(huì)計(jì)師事務(wù)所和稅務(wù)機(jī)構(gòu)等社會(huì)中介組織的力量進(jìn)行財(cái)務(wù)信息核實(shí)、納稅咨詢與輔導(dǎo)也有一定空間。經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū).納稅評(píng)估、稅收政策宣傳與咨詢、納稅輔導(dǎo)、下戶調(diào)查管戶生產(chǎn)財(cái)務(wù)信息及催報(bào)催繳等具體職責(zé)仍應(yīng)由稅收管理員承擔(dān)。但無論經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)還是欠發(fā)達(dá)地區(qū)，都應(yīng)把日常檢查、信息采集、資料核實(shí)和個(gè)性化納稅服務(wù)作為稅收管理員的主要工作內(nèi)容。

篇(3)

摘 要 隨著現(xiàn)代管理技術(shù)的不斷更新，傳統(tǒng)稅收管理理念已不再適應(yīng)現(xiàn)代化的稅收管理形勢(shì)和變化的需要。加強(qiáng)稅收管理，實(shí)現(xiàn)高效征管，必須運(yùn)用先進(jìn)的管理科學(xué)思想，創(chuàng)新稅收管理理念，并采取切實(shí)可行的有效措施，構(gòu)筑高效征管的平臺(tái)，達(dá)到稅收遵從度高，征納成本低，征管質(zhì)量好，納稅人滿意的最終目的。

關(guān)鍵詞 稅收管理 理念 信息化

伴隨著新稅制的實(shí)施和稅收征管改革的不斷深人，我國(guó)稅收管理取得了歷史性的進(jìn)步。但是稅收管理中一些深層次的問題和矛盾，還沒有得到根本性解決，特別是加人WTO后，傳統(tǒng)的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨著新的挑戰(zhàn)，迫切要求加快稅收管理的改革創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)型管理向現(xiàn)代型管理的轉(zhuǎn)變?，F(xiàn)就如何加強(qiáng)稅收管理問題談幾點(diǎn)建議。

一、轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)理念，改變陳舊模式

我國(guó)傳統(tǒng)的稅收管理理念和模式很陳舊，已經(jīng)不適應(yīng)新形勢(shì)的需要和發(fā)展。稅收管理的重點(diǎn)是計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制，為了加強(qiáng)對(duì)納稅人的管理，制訂了各種嚴(yán)格的規(guī)章制度；管理者與被管理者之間是指揮與服從管理的關(guān)系，是一種傳統(tǒng)的“上對(duì)下”式的強(qiáng)制型管理關(guān)系。這種傳統(tǒng)稅收管理理念是一種任務(wù)統(tǒng)帥下的陳舊理念，其直接后果是納稅人與稅收管理者形成一種對(duì)立甚至敵對(duì)的態(tài)度，嚴(yán)重影響了稅收征納關(guān)系和納稅人的納遵從度，從而造成了大量的逃漏稅和稅收流失，給我國(guó)的稅收征管工作帶來巨大的困難。因此，必須對(duì)這種傳統(tǒng)的稅收管理理念從根本上加以轉(zhuǎn)變。其轉(zhuǎn)變方式有：（1）從傳統(tǒng)的征稅人，即稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員對(duì)納稅人居高臨下的縱向管理，轉(zhuǎn)向征稅人對(duì)納稅人的橫向平等的現(xiàn)代人本管理；（2）從傳統(tǒng)的權(quán)威管理和服從管理，轉(zhuǎn)向現(xiàn)代的和諧管理和服務(wù)管理；（3）從傳統(tǒng)封閉式的以稅收計(jì)劃和稅收任務(wù)為中心的管理，轉(zhuǎn)向全面開放的以依法治稅為宗旨的現(xiàn)代稅收管理；（4）從傳統(tǒng)的人治管理、目標(biāo)管理、承包管理，轉(zhuǎn)向現(xiàn)代系統(tǒng)管理、綜合管理、有效管理和法治管理。只有改變陳舊的管理模式，才能加強(qiáng)和提高稅收管理效益。

二、創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，實(shí)現(xiàn)管理信息化

利用先進(jìn)的通訊和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立多層次有針對(duì)性的稅收服務(wù)技術(shù)體系。一方面可大力推進(jìn)網(wǎng)上申報(bào)、電話申報(bào)、磁盤申報(bào)、銀行卡申報(bào)等多種電子申報(bào)方式，大力推進(jìn)稅、銀、庫(kù)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)納稅申報(bào)和稅款征收信息的網(wǎng)上流轉(zhuǎn)，最大限度地方便納稅人及時(shí)快捷申報(bào)納稅，為實(shí)現(xiàn)集中征收奠定基礎(chǔ)。另一方面，可全面建立稅法咨詢、稅收法規(guī)、涉稅事項(xiàng)的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，包括提供電話自動(dòng)查詢和人工查詢系統(tǒng)，電子化的自動(dòng)催報(bào)催繳系統(tǒng)；利用電子郵件向納稅人定期提供稅收政策法規(guī)信息，向特定納稅人進(jìn)行有針對(duì)性的納稅輔導(dǎo)。還可以利用互聯(lián)網(wǎng)提供稅收法規(guī)查詢，與納稅人溝通交流，實(shí)行網(wǎng)上行政，網(wǎng)上辦理涉稅事項(xiàng)，接收對(duì)偷稅違法行為和稅務(wù)人員廉政問題的舉報(bào)、投訴等等，使信息技術(shù)在方便納稅人，提高辦稅質(zhì)量和效率，降低稅收成本方面發(fā)揮重要作用。

三、完善稅源信息，共享溝通機(jī)制

首先要夯實(shí)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的信息化基礎(chǔ)。稅收征納系統(tǒng)的信息化既包括納稅人稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅申報(bào)等所有辦稅事項(xiàng)的信息化，也包括稅務(wù)部門征收管理、稅務(wù)稽查等所有征收管理事項(xiàng)的信息化，以及日常行政管理和社會(huì)各相關(guān)部門的信息化。從稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的角度看，應(yīng)充分運(yùn)用數(shù)據(jù)集中的優(yōu)勢(shì)，建立納稅人情報(bào)信息管理庫(kù)，重點(diǎn)提高內(nèi)部信息的共享度，努力挖掘稅收管理過程中稅收風(fēng)險(xiǎn)信息情報(bào)資源；大力拓展外部信息的采集渠道，推進(jìn)完善財(cái)稅庫(kù)銀聯(lián)網(wǎng)和政府公共信息平臺(tái)，及時(shí)采集上市公司報(bào)表、工商、統(tǒng)計(jì)、行業(yè)管理部門和管理協(xié)會(huì)等部門的第三方信息；探索建立跨地區(qū)信息情報(bào)采集、交換管理機(jī)制，提升跨地區(qū)稅源信息交換、查詢功能，形成稅源控管的信息化優(yōu)勢(shì)。不斷提升征管數(shù)據(jù)的真實(shí)性和有效性，為稅收征管工作夯實(shí)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，推進(jìn)信息管稅目標(biāo)不斷向縱深發(fā)展。同時(shí)加強(qiáng)部門協(xié)作，完善協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。健全稅務(wù)機(jī)關(guān)同其他執(zhí)法機(jī)關(guān)及社會(huì)組織之間協(xié)同配合的機(jī)制，盡快建立起由公檢法、銀行等部門構(gòu)成的協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。

四、分類管理，解決初始管理薄弱問題

篇(4)

論文內(nèi)容提要：本文回顧了我國(guó)10多年稅收管理改革實(shí)踐，在解析主要存在問題的基礎(chǔ)上。分別提出了稅收管理理論創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、組織創(chuàng)新和制度創(chuàng)新的基本思路及對(duì)策措施，以加-陜實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理轉(zhuǎn)變。

伴隨著新稅制的實(shí)施和稅收征管改革的不斷深人，我國(guó)稅收管理取得了歷史性的進(jìn)步。但是。稅收管理中一些深層次的問題和矛盾，還沒有得到根本解決，特別是加人WTO后，傳統(tǒng)的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰(zhàn)，迫切要求加快稅收管理的改革創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)型管理向現(xiàn)代型管理轉(zhuǎn)變。

一、稅收管理的理論創(chuàng)新

理論創(chuàng)新是社會(huì)發(fā)展和變革的先導(dǎo)。創(chuàng)新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長(zhǎng)期以來，我國(guó)對(duì)稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于稅收改革與發(fā)展的實(shí)踐，也落后于其他一些重要社會(huì)科學(xué)領(lǐng)域。

我國(guó)稅收征管改革摸著石頭過河走了10多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學(xué)的理論準(zhǔn)備和理論指導(dǎo)。稅收征管改革基本上是憑經(jīng)驗(yàn)和直覺進(jìn)行。在解決改革出現(xiàn)的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀(jì)80年代末，進(jìn)行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實(shí)施后，對(duì)傳統(tǒng)專管員制度全面改革，所形成的“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新征管模式，以及進(jìn)人21世紀(jì)后，采取科技加管理措施，以信息化推進(jìn)專業(yè)化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準(zhǔn)備不足的情況下進(jìn)行的，未能從理論上對(duì)稅收管理改革目標(biāo)體系進(jìn)行深人系統(tǒng)地研究，在科學(xué)把握稅收管理的本質(zhì)、規(guī)律、原則等基本理論問題的基礎(chǔ)上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅(jiān)強(qiáng)有力的理論指導(dǎo)。因此，在改革的目標(biāo)方向上，缺乏準(zhǔn)確清晰的定位。目標(biāo)設(shè)計(jì)缺乏系統(tǒng)論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對(duì)征管改革的方向經(jīng)歷了反復(fù)探索和較長(zhǎng)時(shí)間的認(rèn)識(shí)過程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導(dǎo)思想，沿著職能劃分的思路。把分權(quán)制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側(cè)重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對(duì)以納稅人涉稅事項(xiàng)為主要管理對(duì)象的稅收征收管理和以征稅機(jī)關(guān)、征稅人為主要管理對(duì)象的稅收行政管理作為改革的整體進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計(jì)，忽視人力資源的配置管理和開發(fā)利用；在改革的進(jìn)程上，對(duì)不同地區(qū)制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規(guī)劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進(jìn)度不一。帶來征管業(yè)務(wù)的不規(guī)范、信息技術(shù)應(yīng)用的不統(tǒng)一。由此導(dǎo)致稅收管理改革走了一些彎路，浪費(fèi)了不少人力、物力和財(cái)力，增大了改革成本。

當(dāng)然，稅務(wù)部門在改革實(shí)踐中也進(jìn)行了一些理論探索，但主要還是停留在對(duì)改革方案的修修補(bǔ)補(bǔ)。疲于尋求解決具體問題的措施上，缺乏在稅收管理改革實(shí)踐基礎(chǔ)上理論創(chuàng)新的自覺性和主動(dòng)性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾，加快建立現(xiàn)代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創(chuàng)新稅收管理理論。

推進(jìn)稅收管理的理論創(chuàng)新，首先要轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實(shí)踐中進(jìn)行稅收管理的理論探討，善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，把成功的經(jīng)驗(yàn)系統(tǒng)化、理論化；其次，要注意研究借鑒當(dāng)代西方公共管理理論和工商管理領(lǐng)域發(fā)展起來的管理理念、原則、方法和技術(shù)，結(jié)合我國(guó)稅收管理的實(shí)際，創(chuàng)造性地加以吸收和運(yùn)用，形成適合中國(guó)稅收管理特點(diǎn)的新思想、新方法、新體系，并在指導(dǎo)稅收管理改革實(shí)踐中加以豐富和發(fā)展；還要注意不斷研究稅收管理的內(nèi)在規(guī)律、原理和發(fā)展趨勢(shì)，善于抓住揭示稅收管理內(nèi)在客觀性的發(fā)現(xiàn)性認(rèn)識(shí)，創(chuàng)造稅收管理科學(xué)的前沿理論。通過尋求稅收管理理論突破與創(chuàng)新，推動(dòng)稅收管理的組織創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新。徹底改變我國(guó)稅收管理改革目標(biāo)不明、方向不清的被動(dòng)局面，徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理的根本轉(zhuǎn)變。

二、稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新

科學(xué)技術(shù)是稅收管理發(fā)展的重要推動(dòng)力量。創(chuàng)新稅收管理離不開現(xiàn)代科技手段的支撐。信息化是當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的大趨勢(shì)。信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，對(duì)稅收管理正產(chǎn)生著革命性的影響，為創(chuàng)新稅收管理開拓了廣闊的發(fā)展空間。創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，以信息技術(shù)和通迅技術(shù)為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質(zhì)量和效率，實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的必由之路。

伴隨著稅收征管改革的深入，我國(guó)稅收管理信息化經(jīng)歷了從無到有、從人腦到電腦、從單機(jī)運(yùn)作到網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行的歷史性跨越，信息技術(shù)對(duì)稅收管理的支撐作用日益顯現(xiàn)，稅收管理技術(shù)有了重大突破。但不容忽視的是，我們不惜重金投入，購(gòu)置相當(dāng)數(shù)量和一定檔次的計(jì)算機(jī)技術(shù)裝備，與應(yīng)達(dá)到的應(yīng)用程度和應(yīng)用效果仍有相當(dāng)差距。在推進(jìn)稅收信息化建設(shè)過程中存在著不少問題，突出表現(xiàn)在稅收信息化建設(shè)缺乏總體規(guī)劃，軟件開發(fā)應(yīng)用雜亂無序，信息系統(tǒng)平臺(tái)不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)處理缺乏層次性和綜合性，形成許多“信息孤島”；信息資源利用不充分，集中分析監(jiān)控能力不強(qiáng)，導(dǎo)致高技術(shù)與低效率并存，高成本與低產(chǎn)出共生，造成人財(cái)物的極大浪費(fèi)。對(duì)此，我們應(yīng)當(dāng)認(rèn)真總結(jié)和吸取過去在稅收信息化建設(shè)中留下的深刻教訓(xùn)，從戰(zhàn)略高度推進(jìn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，加強(qiáng)對(duì)信息化建設(shè)工程組織學(xué)的研究，克服盲目性和隨意性，加強(qiáng)對(duì)稅收管理技術(shù)的理論研究和應(yīng)用研究，徹底改變機(jī)器運(yùn)作模擬手工操作的狀況，挖掘信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的潛在效能。

創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化，是科技與管理相互結(jié)合、相互促進(jìn)，推動(dòng)稅收管理發(fā)展，實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的過程。目的是要使人工管理與機(jī)器管理組成的整個(gè)管理體系效能最高。實(shí)現(xiàn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，推進(jìn)稅收管理信息化應(yīng)突出四個(gè)重點(diǎn)：

其一、堅(jiān)持按照一體化原則，遵循“統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，突出重點(diǎn)，分步實(shí)施，保障安全”的指導(dǎo)思想，進(jìn)一步完善優(yōu)化信息化建設(shè)的總體方案和具體規(guī)劃，逐步實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)程、硬件配置、軟件開發(fā)、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的一體化，在稅收管理信息化建設(shè)整體推進(jìn)上求得新突破。

其二、從管理思想、管理戰(zhàn)略上突破傳統(tǒng)觀念和管理方式的束縛，適應(yīng)現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展的要求，實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新與管理創(chuàng)新的互動(dòng)，在現(xiàn)代技術(shù)和科學(xué)管理有機(jī)結(jié)合上求得新突破。通過稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，改造管理流程，重組職能機(jī)構(gòu)，變革管理方法，優(yōu)化資源配置，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，把整個(gè)稅收管理工作有機(jī)地聯(lián)系和帶動(dòng)起來，形成上下級(jí)之間、同級(jí)之間的互動(dòng)響應(yīng)機(jī)制，構(gòu)建起與信息技術(shù)發(fā)展相適應(yīng)的管理平臺(tái)。

其三、利用先進(jìn)的通訊和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立多層次有針對(duì)性的稅收服務(wù)技術(shù)體系。一方面大力推進(jìn)網(wǎng)上申報(bào)、電話申報(bào)、磁盤申報(bào)、銀行卡申報(bào)等多種電子申報(bào)方式，大力推進(jìn)稅、銀、庫(kù)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)納稅申報(bào)和稅款征收信息的網(wǎng)上流轉(zhuǎn)，最大限度方便納稅人及時(shí)快捷申報(bào)納稅，為實(shí)現(xiàn)集中征收奠定基礎(chǔ)。另一方面全面建立稅法咨詢、稅收法規(guī)、涉稅事項(xiàng)的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，包括提供電話自動(dòng)查詢和人工查詢系統(tǒng)，電子化的自動(dòng)催報(bào)催繳系統(tǒng)；利用電子郵件向納稅人定期提供稅收政策法規(guī)信息，向特定納稅人進(jìn)行有針對(duì)性的納稅輔導(dǎo)。利用互聯(lián)網(wǎng)提供稅收法規(guī)查詢，與納稅人溝通交流，實(shí)行網(wǎng)上行政，網(wǎng)上辦理涉稅事項(xiàng)，接收對(duì)偷稅違法行為和稅務(wù)人員廉政問題的舉報(bào)、投訴等等，使信息技術(shù)在方便納稅人，提高辦稅質(zhì)量和效率，降低稅收成本方面發(fā)揮重要作用。

其四、以先進(jìn)的信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托，把稅收管理全過程納入完整、統(tǒng)一、共享的信息系統(tǒng)，實(shí)施全方位的實(shí)時(shí)監(jiān)控。一是建立高度集中的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。在統(tǒng)一數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，逐步實(shí)現(xiàn)征收信息向地市局和省局集中，進(jìn)而再向省局和總局兩級(jí)集中，克服信息傳遞中封鎖、變異和沉淀，提高征收入庫(kù)操作的規(guī)范度，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)管理效率和質(zhì)量的全面提升。二是建立以信息收集分析利用為重點(diǎn)的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)。從信息經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分析，管理薄弱是與信息獲取能力不足相伴而生的，只有信息完備才能實(shí)施有效管理。因此，在加強(qiáng)納稅申報(bào)信息采集管理的同時(shí)，要加快與工商、銀行、技術(shù)監(jiān)督、海關(guān)、公安等部門的信息交流和共享，以增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取外部信息的能力。三是建立以依法行政為重點(diǎn)的管理流程控制系統(tǒng)。在將稅收管理全過程納入計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，利用信息技術(shù)控制業(yè)務(wù)處理流程，減少自由裁量的環(huán)節(jié)和幅度，落實(shí)行政執(zhí)法責(zé)任，參與稅收管理質(zhì)量的控制和改進(jìn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)執(zhí)法行為的監(jiān)督制約，使稅收管理全過程每個(gè)環(huán)節(jié)責(zé)職、每個(gè)權(quán)能行使、每項(xiàng)工作績(jī)效，都能通過網(wǎng)絡(luò)透明地呈現(xiàn)在管理決策平臺(tái)上，提高依法行政的透明度。

三、稅收管理的組織創(chuàng)新

稅收管理機(jī)構(gòu)是根據(jù)履行國(guó)家稅收職能需要，圍繞稅收行政權(quán)力設(shè)置、劃分和運(yùn)行而形成的組織體系。設(shè)計(jì)科學(xué)的稅收管理組織結(jié)構(gòu)是有效實(shí)施稅收管理的組織保證。稅收管理組織結(jié)構(gòu)是否合理，直接關(guān)系到能否履行好國(guó)家稅收職能，能否為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)，影響到稅收管理質(zhì)量和效率的高低。

回顧我國(guó)稅收征管改革歷程，有關(guān)方面一直在尋求建立一個(gè)科學(xué)高效的稅收管理組織體系。每次征管改革幾乎都離不開對(duì)征管組織機(jī)構(gòu)的撤并調(diào)整，特別是新稅制實(shí)施后，征管組織機(jī)構(gòu)處在不斷的調(diào)整變化之中，有的撤銷稅務(wù)所，按區(qū)域設(shè)置全職能分局；有的在分局下還設(shè)有中心稅務(wù)所；有的很快又取消全職能分局，按征、管、查職能外設(shè)征收局、管理局和稽查局等專業(yè)局；有的仍留存著一直游離于機(jī)構(gòu)改革之外的外稅局、直屬局。總的說來，這些改革措施始終沒有打破原有征管機(jī)構(gòu)的層級(jí)，沒有跳出按征、管、查設(shè)置機(jī)構(gòu)的框框，沒有沖破地區(qū)行政管轄范圍的界限，沒有發(fā)揮運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)構(gòu)造組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)勢(shì)。稅收管理組織機(jī)構(gòu)龐大臃腫，管理層級(jí)環(huán)節(jié)過多，機(jī)構(gòu)設(shè)置不統(tǒng)一，職能部門交叉重疊，權(quán)力結(jié)構(gòu)過于集中，管理組織過于分散，資源配置不講成本效益，組織結(jié)構(gòu)效率低下的問題依然不同程度地存在，甚至有些更為突出。

要從根本上解決征管組織結(jié)構(gòu)問題，提高稅收管理組織合理化程度，必須大力推進(jìn)稅收管理機(jī)構(gòu)的改革創(chuàng)新。隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)信息化建設(shè)步伐的加快，稅收管理信息化水平的日益提高，稅收管理機(jī)構(gòu)改革創(chuàng)新的著力點(diǎn)應(yīng)放在依托信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，打破部門約束和層級(jí)限制，根據(jù)稅收管理的內(nèi)在規(guī)律，優(yōu)化管理資源的配置，使傳統(tǒng)封閉的機(jī)械式組織向現(xiàn)代開放的網(wǎng)絡(luò)化組織方向發(fā)展。一要減少管理層次，收縮征管機(jī)構(gòu)，確立稅收管理機(jī)構(gòu)改革的總體目標(biāo)和基本框架。現(xiàn)代管理組織理論和發(fā)達(dá)國(guó)家的實(shí)踐證明，要提高組織結(jié)構(gòu)效率，必須減少行政管理層次，精簡(jiǎn)管理機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)的扁平化。我國(guó)目前稅收管理組織結(jié)構(gòu)，從總局、省局、市(地)局、縣局到基層分局有5個(gè)層級(jí)，除基層分局外，有4級(jí)行政管理層。世界上很少有這種5級(jí)架構(gòu)的征管組織體系。要?jiǎng)?chuàng)新稅收管理組織結(jié)構(gòu)，必須打破這種僵化的5層“寶塔”結(jié)構(gòu)，沖破行政區(qū)劃的約束，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域、稅源分布、規(guī)模大小，設(shè)置稅收管理機(jī)構(gòu)。從改革的漸進(jìn)性考慮，稅收管理機(jī)構(gòu)改革的近期目標(biāo)可以定為實(shí)行總局、省局、市局、縣局4層組織結(jié)構(gòu)。今后條件成熟時(shí)，對(duì)省級(jí)局還可以進(jìn)一步考慮打破行政區(qū)劃，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域進(jìn)行撤并，設(shè)置跨省大區(qū)局，如像人民銀行跨省設(shè)置分行機(jī)構(gòu)。

二要統(tǒng)一征管機(jī)構(gòu)設(shè)置，實(shí)現(xiàn)基層征管組織結(jié)構(gòu)的扁平化。根據(jù)企業(yè)組織理論學(xué)的研究，企業(yè)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置通常有四種模式，即以產(chǎn)品為基礎(chǔ)的模式、以職能為基礎(chǔ)的模式、以客戶為主的模式和融合前三種的矩陣模式。按照前述稅收管理機(jī)構(gòu)的改革目標(biāo)和國(guó)外稅收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的做法，適宜采用按稅種類型和職能分工相結(jié)合的模式設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)。在基層局(縣、區(qū)局和將來實(shí)現(xiàn)征管實(shí)體化的地市級(jí)局)適宜按職能分工和納稅人類型相結(jié)合的模式設(shè)置機(jī)構(gòu)，除稽查局可作為外設(shè)機(jī)構(gòu)外，其它專業(yè)局都應(yīng)全部轉(zhuǎn)為內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，同時(shí)還應(yīng)撤銷過去外設(shè)的直屬局、外稅局，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)外稅、不同行業(yè)、不同預(yù)算級(jí)次企業(yè)的統(tǒng)一管理?；鶎泳值闹饕毮苁菍?duì)轄區(qū)內(nèi)稅源稅基的控管。分類管理是專業(yè)化管理的基礎(chǔ)，對(duì)納稅人實(shí)施分類管理是國(guó)際上許多國(guó)家的成功做法。

三要構(gòu)建與信息化相適應(yīng)的稅收征管運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化。利用信息技術(shù)改變稅收管理的流程和組織結(jié)構(gòu)，建立一種層級(jí)更少基層管理人員權(quán)責(zé)更大的管理體制。在縣(區(qū))局內(nèi)部，根據(jù)稅收征管和信息化的內(nèi)在規(guī)律，重新設(shè)計(jì)和優(yōu)化稅收征管業(yè)務(wù)和征管流程，將咨詢受理等納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的涉稅事項(xiàng)集中到前臺(tái)辦稅大廳實(shí)行全方位服務(wù)，解決納稅人多頭多次跑的問題；將納稅評(píng)估、調(diào)查執(zhí)行、稽查審計(jì)等稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人的所有管理事項(xiàng)，集中到后臺(tái)實(shí)施分類管理，解決稅源稅基控管薄弱的問題。

四、稅收管理的制度創(chuàng)新

深化稅收管理改革，既需要消除不適應(yīng)現(xiàn)代稅收管理發(fā)展要求的制度，更需要針對(duì)解決新情況、新問題作出新的制度安排。優(yōu)化稅收管理制度設(shè)計(jì)是稅收管理改革與發(fā)展重要內(nèi)容，也是從制度層面解決當(dāng)前稅收管理存在問題的必然要求。稅收管理的制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞提高納稅人稅法遵從度和稅務(wù)機(jī)關(guān)管理效能，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)即法定稅收與實(shí)際稅收之間差額這一稅收管理目標(biāo)，在稅收管理制度體系優(yōu)化設(shè)計(jì)上求得新突破。

當(dāng)前稅收管理制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)突出兩個(gè)重點(diǎn)。

(1)要著眼提高納稅人的稅法遵從度，促使其如實(shí)申報(bào)納稅，解決稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人信息不對(duì)稱的問題。

一要建立以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度。稅收服務(wù)是保證納稅人依法納稅的重要條件，必須按照新征管法的要求，盡快將稅收服務(wù)從過去的道德范疇上升到行政職責(zé)，構(gòu)建起以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度體系，為納稅人提供享受各種稅收服務(wù)的制度保障，包括設(shè)立多渠道政策的制度，確保所有公民享受和獲得稅收知識(shí)的權(quán)力，使納稅人有能力自覺、及時(shí)、準(zhǔn)確申報(bào)納稅，減少無知性不遵從；設(shè)立以客戶為導(dǎo)向的程序制度，確保辦稅公平公開，程序簡(jiǎn)便規(guī)范“一站式”服務(wù)到位，使納稅人減少“懶惰性”不遵從；設(shè)立完善的權(quán)益制度，確?？陀^公正開展行政復(fù)議，主動(dòng)實(shí)施行政救濟(jì)，保障納稅人合法權(quán)益，減少情感性不遵從。

二要建立以納稅評(píng)估為基礎(chǔ)的納稅信用等級(jí)制度。納稅信用度的高低直接體現(xiàn)著稅法遵從和稅收管理水平的高低。實(shí)施納稅信用等級(jí)制度，根據(jù)納稅人納稅誠(chéng)信度實(shí)行差別管理，對(duì)信用等級(jí)低的納稅人嚴(yán)加管理。制定鼓勵(lì)誠(chéng)信守信，制約懲處失約失信的政策措施，促使納稅信用成為與納稅人生存發(fā)展緊密相聯(lián)的無形資產(chǎn)。讓依法納稅者受到社會(huì)廣泛尊重，使誠(chéng)信納稅者得到實(shí)惠，增強(qiáng)忠誠(chéng)性遵從的榮譽(yù)感；讓失信違法者付出利益代價(jià)和榮譽(yù)代價(jià)，促使納稅人誠(chéng)信納稅。同時(shí)要把建立納稅信用等級(jí)制度與建立納稅評(píng)估制度緊密結(jié)合起來，建立起科學(xué)的納稅評(píng)估機(jī)制。

三要建立“輕稅重罰”的違法處罰制度。增大違法成本是強(qiáng)化稅收管理的重要舉措。對(duì)外要健全偷逃稅處罰管理制度，增大偷稅成本；嚴(yán)懲知法違法者，對(duì)不按規(guī)定履行納稅義務(wù)，該罰的要罰，該判刑的要判刑，減少納稅人自私性不遵從，增加預(yù)防性遵從。

(2)要著眼提高稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理效能，約束稅務(wù)人員尋租，對(duì)工作業(yè)績(jī)進(jìn)行有效激勵(lì)，解決管理者與被管理者信息不對(duì)稱的問題。

一要建立科學(xué)的稅收管理績(jī)效考核制度?？己硕愂展芾砜?jī)效是促進(jìn)稅收管理水平不斷提高的重要手段。稅收管理績(jī)效考核導(dǎo)向至關(guān)重要。要徹底扭轉(zhuǎn)過去績(jī)效考核重收入輕管理，重上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)機(jī)關(guān)輕機(jī)關(guān)內(nèi)部考核的傾向，從組織收入型向執(zhí)法保障型轉(zhuǎn)變。要以正確實(shí)施國(guó)家稅收政策，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，將績(jī)效監(jiān)控和評(píng)價(jià)貫穿稅收管理全過程，使績(jī)效考核成為加強(qiáng)管理的有效手段?？梢钥紤]從上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)機(jī)關(guān)和機(jī)關(guān)內(nèi)部?jī)蓚€(gè)層面建立績(jī)效考核制度。上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)機(jī)關(guān)的績(jī)效考核，應(yīng)從稅收風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)行政策、服務(wù)質(zhì)量、人力資源利用、成本效益等方面，通過客觀科學(xué)地制定考量目標(biāo)和指標(biāo)體系，準(zhǔn)確評(píng)價(jià)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理的成效和不足，激勵(lì)先進(jìn)，鞭策落后，使之明確稅收管理的改進(jìn)方向。對(duì)機(jī)關(guān)內(nèi)部工作人員的績(jī)效考核，應(yīng)重點(diǎn)圍繞行政行為、行政過程和行政結(jié)果等方面進(jìn)行考量，可采取事項(xiàng)與崗職相結(jié)合的績(jī)效考核辦法，通過定崗位、定職責(zé)、定事項(xiàng)、定人員、定目標(biāo)、定指標(biāo)、定獎(jiǎng)懲等方法，充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對(duì)稅務(wù)人員工作業(yè)績(jī)進(jìn)行有效的監(jiān)控和評(píng)價(jià)，使個(gè)人工作績(jī)效與集體組織績(jī)效高度關(guān)聯(lián)，激發(fā)個(gè)人和群體奮發(fā)向上的活力。

篇(5)

［關(guān)鍵詞］ 企業(yè)稅收 稅收管理 項(xiàng)目登記

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立與發(fā)展，國(guó)家繼續(xù)采取擴(kuò)大內(nèi)需的經(jīng)濟(jì)方針，實(shí)施積極財(cái)政政策。在工業(yè)化大發(fā)展、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)日益明顯的社會(huì)背景下，企業(yè)獲取了極大的發(fā)展機(jī)遇和空間。此種狀況下，完善企業(yè)稅收管理工作便具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義，針對(duì)現(xiàn)有問題，尋找相應(yīng)對(duì)策，成為企業(yè)稅收管理當(dāng)務(wù)之急。

一、企業(yè)稅收管理中存在的主要問題

1.稅源控管深度不夠，管理手段粗放，稅收偷漏問題嚴(yán)重

由于目前地稅機(jī)關(guān)征管專業(yè)化水平不高，征管流程設(shè)置尚待規(guī)范，各征收單位普遍采取“以票管稅”手段，僅停留在對(duì)建筑業(yè)專用發(fā)票實(shí)行代開監(jiān)管上。施工單位經(jīng)常發(fā)生零申報(bào)、申報(bào)不實(shí)甚至不申報(bào)等現(xiàn)象，稅務(wù)機(jī)關(guān)即便大致掌握施工單位的總體經(jīng)營(yíng)情況，但對(duì)單個(gè)工程項(xiàng)目?jī)r(jià)格構(gòu)成不能準(zhǔn)確掌握，稅款流失或滯后現(xiàn)象仍很嚴(yán)重。一些建設(shè)單位因資金困難等原因，往往選擇用材料物資、車輛、房產(chǎn)所有權(quán)抵頂部分工程價(jià)款，對(duì)這部分抵頂工程價(jià)款的實(shí)物，建筑施工企業(yè)一般不計(jì)入收入和相應(yīng)的賬目，形成資金帳外循環(huán)。某區(qū)地稅局在建筑業(yè)稅源普查中發(fā)現(xiàn)，該區(qū)上年度基本建設(shè)投資總額18億元，建筑行業(yè)實(shí)際納稅8000萬元，漏征稅款3000多萬元。

2.稅源控管范圍狹窄，部分項(xiàng)目控管缺位，稅源大量流失

傳統(tǒng)的企業(yè)稅收管理模式下，只注重對(duì)企業(yè)的管理，忽視了對(duì)企業(yè)項(xiàng)目的精細(xì)化管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)僅能從納稅申報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表獲取征管信息，在整體上掌握其收入、成本、費(fèi)用、稅金、資金流動(dòng)等財(cái)務(wù)指標(biāo)，而對(duì)具體施工項(xiàng)目的納稅狀況難以準(zhǔn)確掌握，造成大量項(xiàng)目稅收管理缺位。例如，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查過程中發(fā)現(xiàn)某建筑企業(yè)2006年度先后承建了2 處商品房開發(fā)工程和某開發(fā)園區(qū)的排污溝渠施工工程，該公司只對(duì)商品房的土建收入進(jìn)行了納稅申報(bào)，對(duì)其它較為隱蔽的收入則未進(jìn)行申報(bào)納稅。

3.欠缺部門配合機(jī)制，管理措施乏力，稅收政策執(zhí)行困難

在企業(yè)的前期管理中，相關(guān)法律法規(guī)中沒有規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)的先期參與權(quán)利，致使主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無法及時(shí)掌握工程立項(xiàng)、招標(biāo)、開工、資金投入、承包合約等相關(guān)情況，這就限制了稅務(wù)機(jī)關(guān)職能作用的最大發(fā)揮。

二、加強(qiáng)稅收管理的措施

1. 項(xiàng)目登記，雙向申報(bào)，嚴(yán)密稅源監(jiān)控機(jī)制

(1) 實(shí)行項(xiàng)目登記，規(guī)范管理流程。項(xiàng)目登記管理應(yīng)包括項(xiàng)目開工登記、項(xiàng)目變更登記、項(xiàng)目注銷登記等內(nèi)容。建設(shè)單位在辦理開工許可手續(xù)之前，必須會(huì)同施工單位先到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅收項(xiàng)目登記手續(xù);如果在施工過程中發(fā)生重大變化，如出現(xiàn)停緩建等情況，建設(shè)單位與建筑施工企業(yè)應(yīng)到地稅部門辦理項(xiàng)目變更登記手續(xù);項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，建設(shè)單位向主管地稅機(jī)關(guān)辦理項(xiàng)目注銷登記手續(xù)，并結(jié)清代征稅款，交回《委托代征稅款證書》以及代扣代征稅款憑證。

(2)雙向申報(bào)，細(xì)化管理內(nèi)容。項(xiàng)目被納入稅收正常管理軌道后，有關(guān)單位和企業(yè)要分別向項(xiàng)目所在地征收分局和機(jī)構(gòu)所在地征收分局進(jìn)行納稅申報(bào)。相關(guān)單位由匯總報(bào)稅轉(zhuǎn)向定期明細(xì)申報(bào)。分項(xiàng)目申報(bào)工程進(jìn)度、付款情況，以及工程材料供給和代征稅款等情況。建立代征稅款臺(tái)賬，并按月解報(bào)稅款。對(duì)企業(yè)除了按照法定要求辦理有關(guān)納稅申報(bào)手續(xù)外，還要按工程進(jìn)度向機(jī)構(gòu)所在地征收分局報(bào)送《建筑業(yè)稅收明細(xì)申報(bào)表》。通過按項(xiàng)目細(xì)化納稅申報(bào)，不僅延伸了稅源監(jiān)控的鏈條，而且提高了納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性。

2. 各負(fù)其責(zé)，雙向管理，建立有機(jī)協(xié)同的工作格局

(1)科學(xué)定位，明確職責(zé)。按照雙向管理的要求，明確項(xiàng)目所在地征收分局、企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地征收分局、企業(yè)的稅收管理員主要職責(zé)。項(xiàng)目所在地征收分局不僅負(fù)責(zé)監(jiān)督有關(guān)單位代征稅款的申報(bào)、解繳、保證代征稅款及時(shí)足額入庫(kù)，還要負(fù)責(zé)施工過程、貨款結(jié)算過程、開工與竣工驗(yàn)收過程的監(jiān)督，負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目的注銷清算、向機(jī)構(gòu)所在地征收分局傳遞稅收信息等。企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地征收分局主要負(fù)責(zé)監(jiān)督納稅人嚴(yán)格按照項(xiàng)目預(yù)算與工程進(jìn)度進(jìn)行納稅申報(bào);監(jiān)督財(cái)務(wù)核算及稅款繳納情況，協(xié)助項(xiàng)目所在地征收分局做好項(xiàng)目注銷、稅款清算等工作，及時(shí)向項(xiàng)目所在地征收分局傳遞情況，定期進(jìn)行分析比對(duì)工作。

(2)專業(yè)管理，動(dòng)態(tài)控制。為了強(qiáng)化對(duì)項(xiàng)目的管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取專人、專職和專責(zé)的方式，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理。監(jiān)督指導(dǎo)建設(shè)單位依法代扣稅款，準(zhǔn)確掌握項(xiàng)目的進(jìn)度情況，對(duì)涉稅動(dòng)態(tài)信息進(jìn)行監(jiān)控分析，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)采取有效措施解決。同時(shí)，建立定期巡查制度，確保稅款及時(shí)足額入庫(kù)。

(3) 協(xié)同配合，相互制約。定期對(duì)納稅申報(bào)進(jìn)行比對(duì)分析，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)有無漏項(xiàng)及申報(bào)不及時(shí)等情況。項(xiàng)目所在地分局要與企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地分局聯(lián)合進(jìn)行稅款清算。

3. 依托信息化平臺(tái)，整合管理資源，全面提高管理效能

(1) 利用平臺(tái)信息集成功能，整合內(nèi)外信息資源。為了最大限度地占有稅源信息，準(zhǔn)確把握稅源變動(dòng)情況，應(yīng)建立多元化的信息來源渠道，形成開放式的稅源信息系統(tǒng)。通過平臺(tái)對(duì)各類信息按應(yīng)稅項(xiàng)目和潛在稅源項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)分，以滿足不同崗位和管理環(huán)節(jié)的需要。

(2) 利用平臺(tái)比對(duì)預(yù)警功能，對(duì)稅源進(jìn)行智能化管理。通過數(shù)學(xué)的和智能的方法，對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合、分析， 隨時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理各個(gè)部門與各個(gè)環(huán)節(jié)工作中存在的問題，以便有的放矢地采取監(jiān)控措施，達(dá)到流程控制、超前預(yù)防的目的，使稅源監(jiān)控由靜態(tài)監(jiān)控、事后監(jiān)控向動(dòng)態(tài)監(jiān)控、實(shí)時(shí)監(jiān)控轉(zhuǎn)變。

(3) 利用平臺(tái)多元化查詢功能，促進(jìn)管理效能提高。平臺(tái)多元化查詢可以使各個(gè)職能部門和稅收管理員全面、及時(shí)地監(jiān)控、了解稅源狀況和組織收入進(jìn)展情況，及時(shí)準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)稅源的變化趨勢(shì)，大大提高信息資源的共享利用程度和使用價(jià)值，促進(jìn)管理效能的提高。

參考文獻(xiàn)：

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今天的會(huì)議，是區(qū)委、區(qū)政府決定召開的一次非常重要的會(huì)議。會(huì)議的主要任務(wù)是，分析研究全區(qū)礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理現(xiàn)狀，安排部署規(guī)范礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理工作任務(wù)，進(jìn)一步規(guī)范礦山企業(yè)開采秩序，推進(jìn)全區(qū)依法治稅進(jìn)程，促進(jìn)全區(qū)礦業(yè)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。為開好這次會(huì)議，區(qū)長(zhǎng)作了重要指示，4月5日下午，區(qū)委副書記、常務(wù)副區(qū)長(zhǎng)張權(quán)發(fā)同志在區(qū)財(cái)政局又親自主持召開全區(qū)規(guī)范礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理工作專題會(huì)議，研究討論和安排部署規(guī)范礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理有關(guān)工作，這充分表明區(qū)委、區(qū)政府對(duì)這項(xiàng)工作的高度重視。剛才，會(huì)議傳達(dá)了區(qū)政府[20__]4號(hào)專題會(huì)議紀(jì)要精神，學(xué)習(xí)了《貴池區(qū)規(guī)范礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理辦法》，宣讀了示范鄉(xiāng)鎮(zhèn)礦山企業(yè)財(cái)務(wù)稅收指導(dǎo)監(jiān)督人員名單，希望各地、各部門嚴(yán)格按照要求，認(rèn)真領(lǐng)會(huì)，抓好落實(shí)。下面，根據(jù)會(huì)議安排，我再講三點(diǎn)意見，供大家研究參考。一、提高認(rèn)識(shí)，統(tǒng)一思想，進(jìn)一步明確規(guī)范礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理的重要意義

近年來，隨著強(qiáng)力推進(jìn)招商引資工作，全區(qū)礦業(yè)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，數(shù)量不斷增加，規(guī)模不斷擴(kuò)大。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，目前全區(qū)共有各類礦山企業(yè)212家，去年共實(shí)現(xiàn)稅收3000多萬元，為完成全區(qū)財(cái)政收入目標(biāo)任務(wù)，促進(jìn)貴池經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展作出了巨大貢獻(xiàn)，礦山企業(yè)在全區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的地位和作用也日益增強(qiáng)。與此同時(shí)，我們要清醒地看到，由于多方面的原因，大多數(shù)礦山企業(yè)缺少統(tǒng)一規(guī)劃和規(guī)模經(jīng)營(yíng)，存在著小、散、亂的問題，尤其是在財(cái)務(wù)管理和稅收征管方面存在著許多薄弱環(huán)節(jié)和管理漏洞。如有的礦山企業(yè)管理體制以及組織機(jī)構(gòu)不健全，沒有固定的辦公場(chǎng)所，導(dǎo)致安全生產(chǎn)事故時(shí)有發(fā)生；有的礦山企業(yè)賬簿設(shè)置、項(xiàng)目成本核算等處理不夠規(guī)范，造成會(huì)計(jì)信息失真和計(jì)稅收入不實(shí)；有的礦山企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理不健全，仍存在隨意擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)，增加管理成本現(xiàn)象；有的礦山企業(yè)持一證搞多點(diǎn)承包、出租開采、以采代探，稅收存在“跑、冒、滴、漏”現(xiàn)象。存在的這些問題，充分表明了我區(qū)的礦山企業(yè)財(cái)務(wù)管理和稅收征管亟待加強(qiáng)規(guī)范提高。對(duì)此，各地各部門務(wù)必要引起足夠重視，切實(shí)提高思想認(rèn)識(shí)。

規(guī)范礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理，建立良好的礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理秩序，是完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，維護(hù)和諧、健康的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，加快全區(qū)經(jīng)濟(jì)跨越式發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需求；是實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)公平，防止國(guó)家稅收流失，促進(jìn)稅收穩(wěn)步增長(zhǎng)的重要舉措；是規(guī)范全區(qū)礦山企業(yè)開采秩序，加快礦山企業(yè)優(yōu)化整合，提升企業(yè)自身安全管理水平的迫切需要；是加強(qiáng)企業(yè)規(guī)范化管理，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要內(nèi)容。因此，各地、各部門務(wù)必要把思想認(rèn)識(shí)高度統(tǒng)一到區(qū)委、區(qū)政府的決策部署上來，充分認(rèn)識(shí)規(guī)范礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理的重大意義，切實(shí)增強(qiáng)緊迫感、責(zé)任感和使命感，在思想上高度重視，在組織上周密部署，在行動(dòng)上真抓實(shí)干，把規(guī)范全區(qū)礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理工作抓緊、抓實(shí)，抓出成效。

二、明確職責(zé)，強(qiáng)化措施，推進(jìn)規(guī)范礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理工作任務(wù)落到實(shí)處

一是規(guī)范管理要到位。《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第三條規(guī)定，各單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿，并保證其真實(shí)、完整；第九條規(guī)定，各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。因此，各礦山企業(yè)必須要依法加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)核算?！顿F池區(qū)規(guī)范礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理辦法》已制定出臺(tái)，財(cái)政部門作為政府主管會(huì)計(jì)工作的職能部門，要督促各礦山企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和必要的專業(yè)會(huì)計(jì)人員，同時(shí)，要加大對(duì)礦山企業(yè)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)指導(dǎo)力度，督促指導(dǎo)礦山企業(yè)建立完善內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，及時(shí)、準(zhǔn)確、規(guī)范地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，確保計(jì)稅依據(jù)準(zhǔn)確無誤。各礦山企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定，牢固樹立依法納稅意識(shí)，在規(guī)范會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，做到按章納稅，依法納稅。

二是責(zé)任落實(shí)要到位。國(guó)土資源部門負(fù)責(zé)對(duì)全區(qū)礦山企業(yè)的動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)工作，5月底以前要全面完成普查工作，并定期或不定期對(duì)礦山企業(yè)的開采量進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)；對(duì)礦產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)讓的企業(yè)，要及時(shí)、科學(xué)核定礦山企業(yè)的占用儲(chǔ)量，為依法有序開采、依法征繳稅收提供科學(xué)的、合理的計(jì)稅依據(jù)，未核定占用儲(chǔ)量的不得辦理礦業(yè)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。稅務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)全區(qū)礦山企業(yè)的稅務(wù) 稽查工作，防止各種偷稅漏稅和包稅定稅行為的發(fā)生。對(duì)依法應(yīng)予建帳，但未建帳建制的礦山企業(yè)，根據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，依據(jù)國(guó)土部門核定的年開采規(guī)模，從高核定其應(yīng)納稅額，并依法進(jìn)行處罰；對(duì)已建帳企業(yè)，但不據(jù)實(shí)核算、帳目明顯不符、設(shè)置虛假帳簿的，一經(jīng)查實(shí)，根據(jù)國(guó)土部門測(cè)定的開采量，嚴(yán)格按《稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定，除補(bǔ)繳稅款外，按其情節(jié)給予從重處罰。財(cái)政部門負(fù)責(zé)對(duì)各礦山企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，依法制止和查處違反會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的行為。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道要在加強(qiáng)礦山企業(yè)安全生產(chǎn)的同時(shí)，協(xié)助有關(guān)部門做好企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理工作，提升礦山企業(yè)各項(xiàng)管理水平，確保規(guī)范全區(qū)礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理工作順利開展。

三是方法措施要到位。我區(qū)的礦山企業(yè)點(diǎn)多面廣，分布較散，為實(shí)現(xiàn)稅收征管的精細(xì)化，稅務(wù)部門在稅收征管中，要通過“勤”、“查”、“比”的方法來強(qiáng)化稅收征管，堵塞稅收漏洞，努力做到應(yīng)收盡收。一要“勤”。廣大稅干要克服困難，勤于深入各礦山企業(yè)，了解企業(yè)生產(chǎn)的基本情況，建立各礦山企業(yè)的生產(chǎn)情況檔案，從而確定較為準(zhǔn)確的計(jì)稅依據(jù)。二要“查”。針對(duì)各礦山企業(yè)的特點(diǎn)，通過檢查財(cái)務(wù)核算資料，核實(shí)財(cái)務(wù)資料記載與實(shí)際生產(chǎn)情況的真實(shí)性，從而掌握較為準(zhǔn)確的計(jì)稅依據(jù)。同時(shí)，對(duì)其下屬的開采部門、銷售部門也要進(jìn)行檢查，防止稅收“跑、冒、滴、漏”，努力做到應(yīng)收盡收。三要“比”。將同等生產(chǎn)規(guī)模的礦山企業(yè)之間、同企業(yè)當(dāng)年與上年同期情況進(jìn)行對(duì)比分析，如發(fā)現(xiàn)有隱瞞計(jì)稅收入的依據(jù)或財(cái)務(wù)核算的漏洞，再重新計(jì)算，依率計(jì)征。

三、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，密切配合，確保規(guī)范礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理工作取得明顯成效

一要強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)，精心組織。規(guī)范全區(qū)礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理工作政策性強(qiáng)，涉及面廣，工作量大。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道和有關(guān)部門要結(jié)合各自的工作性質(zhì)，將規(guī)范礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理工作列入重要議事日程，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，并制定有計(jì)劃、有步驟、有實(shí)效的工作措施。主要領(lǐng)導(dǎo)要親自過問，認(rèn)真安排，指定專人專抓此項(xiàng)工作；分管領(lǐng)導(dǎo)要深入工作一線，掌握工作動(dòng)態(tài)，落實(shí)工作措施，做到親自部署、親自檢查、親自落實(shí)。為更好地推進(jìn)這項(xiàng)工作的順利開展，區(qū)里首批確定棠溪鄉(xiāng)、涓橋鎮(zhèn)和墩上鎮(zhèn)為規(guī)范礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理工作示范鄉(xiāng)鎮(zhèn)，分別由區(qū)財(cái)政局、區(qū)地稅局、區(qū)國(guó)稅局負(fù)責(zé)聯(lián)系，并抽調(diào)了17名同志組成貴池區(qū)礦山企業(yè)財(cái)務(wù)稅收指導(dǎo)監(jiān)督隊(duì)伍。希望區(qū)礦山企業(yè)財(cái)務(wù)稅收指導(dǎo)監(jiān)督人員要協(xié)助示范鄉(xiāng)鎮(zhèn)抓好工作，確保規(guī)范全區(qū)礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理工作有條不紊地進(jìn)行。其他鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道要按照《貴池區(qū)規(guī)范礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理辦法》的要求，各自負(fù)責(zé)做好本行政區(qū)域范圍內(nèi)礦山企業(yè)的財(cái)務(wù)和稅收管理工作，確保在6月底前完成任務(wù)，區(qū)政府將組織相關(guān)部門不定期進(jìn)行督查。

二要密切配合，齊抓共管。規(guī)范礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，僅僅依靠哪一個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道和部門的力量是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，也是不現(xiàn)實(shí)的，必須在區(qū)政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，各部門各司其職，各負(fù)其責(zé)，密切配合，齊抓共管。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道和部門要牢固樹立一盤棋的思想，識(shí)大體、顧大局，把規(guī)范全區(qū)礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理工作作為經(jīng)常性工作，堅(jiān)持不懈地抓下去，直至抓出成效。各有關(guān)鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道和礦山企業(yè)要理解、支持、協(xié)助財(cái)稅部門的工作，正確處理好經(jīng)濟(jì)發(fā)展與財(cái)稅增長(zhǎng)的關(guān)系，正確處理好招商引資與加強(qiáng)財(cái)稅監(jiān)管的關(guān)系，正確處理好優(yōu)化環(huán)境與規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的關(guān)系，推動(dòng)規(guī)范全區(qū)礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理工作步入法制化、規(guī)范化、經(jīng)?；壍?。

三要廣泛宣傳，營(yíng)造氛圍。財(cái)稅部門要利用新聞媒體及政府、部門網(wǎng)站，不斷加強(qiáng)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》和《中華人民共和國(guó)公司法》等法律法規(guī)的宣傳，積極引導(dǎo)礦山企業(yè)加強(qiáng)管理，規(guī)范經(jīng)營(yíng)，依法納稅，切實(shí)優(yōu)化規(guī)范全區(qū)礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理的工作環(huán)境。同時(shí)，要不斷宣傳規(guī)范礦山企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收管理工作的重要意義和有關(guān)政策，對(duì)各種違規(guī)違法行為及時(shí)予以公布、曝光，切實(shí)營(yíng)造出良好的社會(huì)氛圍和工作環(huán)境。

篇(7)

 

關(guān)鍵詞：稅收管理　績(jī)效評(píng)價(jià)　體系設(shè)計(jì)

一、稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)概述

稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)是稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用一定的指標(biāo)體系對(duì)稅收管理過程及其結(jié)果進(jìn)行概括性的評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)本著系統(tǒng)的、戰(zhàn)略的、權(quán)變的眼光，注重對(duì)指標(biāo)的相互關(guān)系及其權(quán)重的確定，采取客觀、公正、科學(xué)、全面的評(píng)價(jià)方法，快捷準(zhǔn)確地將信息反饋給管理層，以供實(shí)施控制決策之用。稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)可以從效果和效率兩方面進(jìn)行。

(一)稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)的目標(biāo)

稅收管理的目標(biāo)是為了促使納稅人依法納稅。稅收管理績(jī)效目標(biāo)服從和服務(wù)于稅收管理目標(biāo)，通過實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)，引導(dǎo)和促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)稅收管理目標(biāo)。因此，稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是在稅收遵從的前提下，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效的納稅服務(wù)，從而達(dá)到稅收收益最大化和納稅滿意度最大化。

(二)稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)的實(shí)施前提

一是要有高質(zhì)量的數(shù)據(jù)資源。實(shí)施有效的稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)要求高度的稅收信息化程度，管理數(shù)據(jù)資源高度集中，至少要到省一級(jí)，有專業(yè)的數(shù)據(jù)處理中心，對(duì)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)資源實(shí)時(shí)進(jìn)行校驗(yàn)、統(tǒng)計(jì)、篩選、分類、分析，有相應(yīng)的保障數(shù)據(jù)質(zhì)量和安全的制度和措施。二是對(duì)稅收管理過程及結(jié)果進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化管理。要最終做出績(jī)效評(píng)價(jià)的判斷結(jié)果，除了建立科學(xué)的指標(biāo)體系，還必須有可行的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)評(píng)價(jià)對(duì)象進(jìn)行分析評(píng)判。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是評(píng)價(jià)結(jié)果產(chǎn)生的基準(zhǔn)和前提。

(三)稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)的主體

在高度信息化條件下，稅收管理主體可以分為兩個(gè)層面：管理層面和操作層面。管理層面主要指省級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)和單純具有內(nèi)部管理職能、不直接面對(duì)納稅人的地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，操作層面即為直接面向納稅人的地市級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)。在稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系下，稅收管理主體就是稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)的主體。

(四)稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)的范圍

現(xiàn)代稅收管理理論中的稅收管理．主要是指稅收的征收管理，只包括稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)績(jī)效評(píng)價(jià)包括對(duì)稅務(wù)行政管理權(quán)和稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)行使績(jī)效的評(píng)價(jià)。本文主要是對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員行使稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的過程及其結(jié)果產(chǎn)生的績(jī)效，即稅收管理績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)分析。

二、構(gòu)建稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系應(yīng)注意事項(xiàng)

(一)合理設(shè)定評(píng)價(jià)指標(biāo)

指標(biāo)設(shè)計(jì)在以“目標(biāo)管理”為手段的績(jī)效評(píng)價(jià)體系中具有重要意義。指標(biāo)既是稅務(wù)人員工作行為的導(dǎo)向，又是評(píng)價(jià)稅務(wù)人員工作業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)。好的指標(biāo)可以起到事前積極誘導(dǎo)和事后公正評(píng)價(jià)的作用，差的指標(biāo)會(huì)使整個(gè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系失效甚至對(duì)整個(gè)稅務(wù)系統(tǒng)造成危害。我們對(duì)稅務(wù)人員工作績(jī)效進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)的全部?jī)?nèi)容，必須涵蓋稅務(wù)人員7o～8o以上的工作，根據(jù)崗位職責(zé)確定指標(biāo)。指標(biāo)的設(shè)計(jì)要體現(xiàn)多元化，不僅要能綜合反映稅務(wù)人員的工作業(yè)績(jī)，還要考核其工作態(tài)度、創(chuàng)新精神、知識(shí)水平、工作能力，是否能與他人交流與共享信息。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以結(jié)合實(shí)際在此基礎(chǔ)上自行設(shè)計(jì)指標(biāo)體系。這就意味著指標(biāo)的設(shè)計(jì)要堅(jiān)持定量分析和定性分析相結(jié)合，對(duì)于兩類指標(biāo)組合權(quán)重的選擇取決于被評(píng)價(jià)稅務(wù)人員的崗位職責(zé)。不同的部門工作側(cè)重點(diǎn)不同，有的是在于提高納稅人的滿意程度，樹立稅務(wù)機(jī)關(guān)的良好形象，有的是在于實(shí)現(xiàn)稅款的應(yīng)收盡收、減少納稅人的稅款漏征率。對(duì)量化指標(biāo)要求高的稅務(wù)部門，則量化指標(biāo)的權(quán)重大些，對(duì)定性指標(biāo)要求高的稅務(wù)部門，則定性指標(biāo)的權(quán)重大些。

(二)注意事中溝通

若把稅務(wù)部門績(jī)效評(píng)價(jià)體系比做一臺(tái)機(jī)器，溝通在其中所起的作用就是劑，它能保證整個(gè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系良性運(yùn)轉(zhuǎn)。沒有完善的信息交流和溝通機(jī)制也就沒有稅務(wù)部門的績(jī)效評(píng)價(jià)體系。溝通存在于評(píng)價(jià)前、評(píng)價(jià)中、評(píng)價(jià)后三個(gè)階段。在績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施前的指標(biāo)設(shè)計(jì)階段，稅務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)或評(píng)價(jià)者應(yīng)把被評(píng)價(jià)人員納入到指標(biāo)的設(shè)計(jì)過程中。溝通一方面可以使績(jī)效指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)成為每一個(gè)部門和稅務(wù)人員均能理解的共同語言，從而對(duì)其行為產(chǎn)生事前誘導(dǎo)作用，消除排斥心理、引導(dǎo)接受并指導(dǎo)行為；另一方面也避免了指標(biāo)的設(shè)計(jì)與實(shí)際相脫離，增強(qiáng)了指標(biāo)的可操作性。對(duì)于績(jī)效評(píng)價(jià)后的溝通，評(píng)價(jià)人員根據(jù)被評(píng)價(jià)稅務(wù)人員的績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，鼓勵(lì)與組織目標(biāo)一致的行為，同時(shí)對(duì)于不符合或偏離組織目標(biāo)的行為予以引導(dǎo)，幫助找到原因，并提出改進(jìn)建議使其接受進(jìn)一步的培訓(xùn)或改變工作態(tài)度。人們最常忽視的是評(píng)價(jià)過程中的溝通，然而在評(píng)價(jià)過程中及時(shí)進(jìn)行溝通引導(dǎo)被評(píng)價(jià)稅務(wù)人員的行為，可以防微杜漸，大大改善評(píng)價(jià)結(jié)果。在實(shí)際工作中，事中溝通也通常最有效。

(三)根據(jù)個(gè)體需要選擇激勵(lì)手段

績(jī)效評(píng)價(jià)與績(jī)效付酬是不可分割的兩個(gè)方面。傳統(tǒng)行為學(xué)理論分析，行為是由動(dòng)機(jī)支配的，而動(dòng)機(jī)是由需要所引起的。因此了解和把握人的需要特點(diǎn)，是建立有效的激勵(lì)制度的基礎(chǔ)。需要的層次性決定了激勵(lì)手段的多樣性，即物質(zhì)激勵(lì)和非物質(zhì)激勵(lì)相結(jié)合的激勵(lì)機(jī)制。對(duì)于物質(zhì)激勵(lì)，可以通過對(duì)薪酬體制的設(shè)計(jì)而完成，在績(jī)效評(píng)價(jià)體系中，稅務(wù)人員的工資一公務(wù)員基本工資+績(jī)效工資x工作難易系數(shù)。對(duì)于非物質(zhì)激勵(lì)，可以通過“情感激勵(lì)”對(duì)稅務(wù)人員個(gè)體工作給予認(rèn)同、尊重、表?yè)P(yáng)，對(duì)其職位的提升、賦予信任和責(zé)任來實(shí)現(xiàn)。評(píng)價(jià)人員必須確定被評(píng)價(jià)稅務(wù)人員目前所處的需求層次和特點(diǎn)，并依據(jù)其特點(diǎn)選擇適合不同個(gè)體的激勵(lì)結(jié)合方式。

(四)建立硬性約束機(jī)制

激勵(lì)和約束是稅務(wù)部門績(jī)效評(píng)價(jià)體系中的兩個(gè)不可分割的因素，只有二者之間實(shí)現(xiàn)整體協(xié)調(diào)，才能發(fā)揮績(jī)效評(píng)價(jià)的功能?？?jī)效評(píng)價(jià)體系內(nèi)的約束實(shí)際上是一個(gè)問題的兩個(gè)方面，一方面如果稅務(wù)人員的評(píng)價(jià)結(jié)果較差或與整個(gè)系統(tǒng)的目標(biāo)相悖，將遭受批評(píng)和懲罰，為此付出代價(jià)；另一方面對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果差的稅務(wù)人員的處罰就是對(duì)其他稅務(wù)人員的約束，或者說是反面激勵(lì)，從反面達(dá)到激勵(lì)約束相容。由此我們可以看出，在績(jī)效評(píng)價(jià)體系中，激勵(lì)和約束是緊密聯(lián)系在一起的，它們協(xié)同在一起發(fā)揮最優(yōu)作用。

三、不同層面設(shè)計(jì)稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系的探討

(一)稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)技術(shù)的運(yùn)用及其分析

1．基于平衡計(jì)分卡的績(jī)效評(píng)價(jià)。

平衡計(jì)分卡是一種綜合績(jī)效管理體系。它將組織經(jīng)營(yíng)任務(wù)的決策轉(zhuǎn)化為四大部分的指標(biāo)：財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與發(fā)展，將組織戰(zhàn)略分為這四個(gè)方面的考察目標(biāo)，每一考察目標(biāo)分別設(shè)置幾個(gè)獨(dú)立的指標(biāo)，多種指標(biāo)組成了相互聯(lián)系的一個(gè)系列指標(biāo)體系。這些目標(biāo)和指標(biāo)既保持一致又相互加強(qiáng)，構(gòu)成了有機(jī)的統(tǒng)一體，從而達(dá)到財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)、短期與長(zhǎng)期、內(nèi)部與外部、過去與未來之間的平衡。因此，利用平衡計(jì)分卡進(jìn)行管理決策，能明確地看出它對(duì)整個(gè)稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系研究組織戰(zhàn)略目標(biāo)所帶來的影響。在平衡計(jì)分卡中，財(cái)務(wù)方面是平衡計(jì)分卡的最終結(jié)果，財(cái)務(wù)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是客戶滿意和客戶忠誠(chéng)的結(jié)果。只有實(shí)現(xiàn)內(nèi)部流程的效率性和一致性，即在時(shí)間、質(zhì)量和價(jià)格方面滿足客

戶，才能達(dá)到客戶滿意和客戶忠誠(chéng)。而內(nèi)部流程的優(yōu)化與否主要取決于企業(yè)員工的能力。

2．基于關(guān)鍵指標(biāo)的績(jī)效評(píng)價(jià)。

關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)的類型主要有數(shù)量、質(zhì)量、成本和時(shí)限。在確定關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)時(shí)，指標(biāo)的設(shè)定要具體，切中目標(biāo)、適度細(xì)化、能夠權(quán)變；指標(biāo)是可度量的，是數(shù)量化和行為化的，數(shù)據(jù)或信息要具有可獲性；要具可實(shí)現(xiàn)性，在付出努力的情況下，在適度的時(shí)限內(nèi)可以實(shí)現(xiàn)；要有現(xiàn)實(shí)性，是可證明和觀察的，不是假設(shè)或主觀猜測(cè)；指標(biāo)的設(shè)定要考慮時(shí)間，關(guān)注效率。

3．基于目標(biāo)的績(jī)效評(píng)價(jià)。

目標(biāo)管理下的稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系研究是以系統(tǒng)論、控制論和信息論為理論基礎(chǔ)，把以工作為中心和以人為中心的管理激勵(lì)方法有機(jī)地結(jié)合起來，把工作任務(wù)量化，層層分解。目標(biāo)管理法是為了改善組織在競(jìng)爭(zhēng)中軟弱無力所實(shí)施的一項(xiàng)措施，通過權(quán)力下放和自我控制來提高組織的競(jìng)爭(zhēng)力，它建立在充分信任和信息透明的基礎(chǔ)上，更強(qiáng)調(diào)人的創(chuàng)造性和主觀能動(dòng)性?；谀繕?biāo)的績(jī)效評(píng)價(jià)方法主要有四個(gè)操作步驟：設(shè)定績(jī)效目標(biāo)、確定目標(biāo)達(dá)到的時(shí)間框架、實(shí)際績(jī)效水平與績(jī)效目標(biāo)相比較、設(shè)定新的績(jī)效目標(biāo)。

(二)管理層面基于目標(biāo)的稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系分析

1．基于目標(biāo)的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)體系構(gòu)建要求。

管理層面的工作要強(qiáng)調(diào)納稅人導(dǎo)向、結(jié)果導(dǎo)向。它需要為操作層面提供政策咨詢、宣傳培訓(xùn)、協(xié)調(diào)審批等服務(wù)，而這些工作始終要圍繞顧客的需求進(jìn)行。管理層面許多工作的最終結(jié)果要靠操作層面的執(zhí)行來實(shí)現(xiàn)，為體現(xiàn)它的導(dǎo)向思想，有必要將其工作績(jī)效與操作層面的主要執(zhí)行結(jié)果掛起鉤來。管理層面要通過對(duì)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)的篩選來突出工作重點(diǎn)，調(diào)整衡量標(biāo)準(zhǔn)，要加大對(duì)主體業(yè)務(wù)和主要職能的評(píng)價(jià)力度。對(duì)過程的控制主要通過正確執(zhí)行管理體系文件來實(shí)現(xiàn)，采取抽查的方式進(jìn)行，將需要關(guān)注的重要過程篩選出來，每次只從其中抽取部分進(jìn)行檢查。

2．基于目標(biāo)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系設(shè)計(jì)思路。

管理層面的績(jī)效評(píng)價(jià)根據(jù)“目標(biāo)引導(dǎo)，面向流程”的指導(dǎo)思想，按照“質(zhì)量方針一總體目標(biāo)一具體質(zhì)量指標(biāo)”的思路，結(jié)合管理層面的主要職能，建立起基于目標(biāo)的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化、科學(xué)化的績(jī)效評(píng)價(jià)體系。

(1)政策和制度的有效性。主要體現(xiàn)為稅收政策能夠有效地保證稅收職能的實(shí)現(xiàn)，有利于保證稅收“應(yīng)收盡收”的收人組織原則，有利于收人水平的調(diào)節(jié)和收人公平分配，有利于營(yíng)造公平有序、誠(chéng)信納稅、和諧的稅收環(huán)境，有利于促進(jìn)依法治稅目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。評(píng)價(jià)該績(jī)效目標(biāo)的指標(biāo)可以使用稅收征收率這一指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

(2)稅收分析預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性。受指令性稅收計(jì)劃的影響，政府部門一度強(qiáng)調(diào)用稅收完成數(shù)來評(píng)價(jià)稅收管理工作。要解決這樣的問題，一是要樹立制定科學(xué)稅收計(jì)劃的觀念，實(shí)事求是地測(cè)算和上報(bào)建議計(jì)劃以及影響收人的主要增減因素；二是運(yùn)用科學(xué)的手段做好收人預(yù)測(cè)工作，對(duì)稅收預(yù)測(cè)的效果主要引人稅收收人預(yù)測(cè)準(zhǔn)確率指標(biāo)來評(píng)價(jià)，同時(shí)把查補(bǔ)稅款總額作為稅款預(yù)計(jì)水平的一個(gè)修正指標(biāo)。

(3)稅收數(shù)據(jù)質(zhì)量和安全性。有效的稅收監(jiān)控是稅收管理的基礎(chǔ)，而它又是建立在有效的數(shù)據(jù)管理基礎(chǔ)上。管理軟件通過采取有效手段，對(duì)各類數(shù)據(jù)進(jìn)行檢驗(yàn)、審核、檢測(cè)和維護(hù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和避免異常數(shù)據(jù)，清理垃圾數(shù)據(jù)、冗余數(shù)據(jù)，糾正錯(cuò)誤信息，確保數(shù)據(jù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和實(shí)用。數(shù)據(jù)高度集中，對(duì)管理層面而言，維護(hù)管理信息系統(tǒng)的安全性也很重要，可以通過垃圾數(shù)據(jù)量、冗余數(shù)據(jù)量、數(shù)據(jù)利用程度、應(yīng)急預(yù)案啟動(dòng)的次數(shù)、數(shù)據(jù)災(zāi)難發(fā)生的次數(shù)以及解決效果等方面設(shè)定評(píng)價(jià)指標(biāo)。

(4)納稅評(píng)估的質(zhì)量和效果。納稅評(píng)估的有效性評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)包括評(píng)估對(duì)象確定的準(zhǔn)確性、評(píng)估發(fā)現(xiàn)的問題戶數(shù)、補(bǔ)繳稅款、移交稽查戶數(shù)以及納稅人真實(shí)申報(bào)率的提高等方面。

(5)執(zhí)法監(jiān)督的有效性和法律救濟(jì)的處理能力。依法治稅是衡量稅收管理工作績(jī)效的核心標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)現(xiàn)稅收各項(xiàng)職能的核心途徑。管理層面通過執(zhí)法監(jiān)督和法律救濟(jì)，可以通過執(zhí)法檢查、納稅人投訴、案件復(fù)查等方式進(jìn)行，主要通過稅務(wù)案件應(yīng)訴維持率、復(fù)議案件維護(hù)率、稅務(wù)案件審理準(zhǔn)確率等指標(biāo)來評(píng)價(jià)。

(6)提供服務(wù)的質(zhì)量。無論納稅人將需求直接傳遞還是由操作層面?zhèn)鬟f給管理層面，管理層面都應(yīng)當(dāng)?shù)韧谂c納稅人直接傳遞，進(jìn)行及時(shí)、準(zhǔn)確的處理。因此，顧客需求的有效處理率、處理及時(shí)性和準(zhǔn)確性都應(yīng)當(dāng)成為關(guān)注的內(nèi)容。

(三)操作層面基于平衡計(jì)分卡的稅收管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系分析

1．財(cái)務(wù)的稅收征收率指標(biāo)選擇。

稅收管理戰(zhàn)略目標(biāo)主要是提高納稅人稅收遵從程度，在財(cái)務(wù)角度主要體現(xiàn)為實(shí)現(xiàn)稅收收益最大化，其“核心結(jié)果”指標(biāo)主要體現(xiàn)為稅收征收率的高低。在一定的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和既定的稅制模式下，稅收管理水平的高低決定了法定稅收收人的實(shí)際征收量。因此，財(cái)務(wù)方面的指標(biāo)主要體現(xiàn)為對(duì)稅收管理水平的衡量和評(píng)價(jià)，具體包括納稅人戶籍管理水平、核定征收戶管理質(zhì)量、納稅申報(bào)質(zhì)量以及稅負(fù)水平四個(gè)方面的相應(yīng)指標(biāo)。核心結(jié)果指標(biāo)則依據(jù)稅收經(jīng)濟(jì)觀，在征管能力一定的情況下，稅收規(guī)模隨經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)而波動(dòng)。從理論上說，只要稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅，對(duì)無知性稅收不遵從的納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，對(duì)自私性不遵從的納稅人加強(qiáng)管理監(jiān)控，就能夠?qū)崿F(xiàn)應(yīng)收盡收。在評(píng)價(jià)是否實(shí)現(xiàn)有效地組織稅收收人方面，用稅收征收率進(jìn)行評(píng)價(jià)。

2．征管過程驅(qū)動(dòng)性指標(biāo)選擇。

(1)納稅人戶籍管理水平。按照屬地管理的原則，戶籍管理水平主要反映評(píng)價(jià)期該轄區(qū)內(nèi)納稅人獲得的全面性，以及納稅人各項(xiàng)基礎(chǔ)信息是否真實(shí)、準(zhǔn)確。主要由稅務(wù)登記率、發(fā)票使用率、戶均發(fā)票使用量、稅控裝置數(shù)據(jù)采集率等指標(biāo)來評(píng)價(jià)。

(2)核定征收戶管理質(zhì)量。在日常稅收征管中，加強(qiáng)對(duì)核定征收戶的管理和評(píng)價(jià)，可以有效監(jiān)控操作層面行使推定課稅權(quán)的情況，降低風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)核定工作的公平、公正、公開，進(jìn)而提高稅收征收率。主要由查賬征收率、定額調(diào)整率、定額戶轉(zhuǎn)查賬戶比率、個(gè)體戶平均稅負(fù)、未達(dá)起征點(diǎn)率、停業(yè)復(fù)業(yè)率等指標(biāo)來評(píng)價(jià)。