固定資產(chǎn)管理審計建議精品(七篇)

序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇固定資產(chǎn)管理審計建議范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

首先對煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理的重要性進行闡述，在此基礎(chǔ)上主要闡述了現(xiàn)階段煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理出現(xiàn)的主要問題。然后根據(jù)這些問題提出相應(yīng)的措施。

關(guān)鍵詞：

煤炭企業(yè)；固定資產(chǎn)管理；內(nèi)部審計

中圖分類號：F83

文獻標識碼：A

文章編號：16723198（2012）24013401

1引言

近年來，我國的煤炭企業(yè)發(fā)展迅速，生產(chǎn)規(guī)模不斷壯大，效益也不斷提高。但是在發(fā)展的同時，企業(yè)在內(nèi)部管理尤其是對于占企業(yè)總資產(chǎn)份額比較大的固定資產(chǎn)的管理，仍然不夠重視，內(nèi)部缺乏有效機制進行監(jiān)督、制約。如果煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理控制不到位，必然會出現(xiàn)固定資產(chǎn)管理松散混亂，造成國有固定資產(chǎn)的閑置、流失，從而相對增加企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本，削弱企業(yè)競爭力與發(fā)展后勁。

2煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在的問題分析

2.1煤炭企業(yè)領(lǐng)導層對固定資產(chǎn)管理不重視

目前，由于國家對煤炭企業(yè)的重視，煤炭企業(yè)的領(lǐng)導層把大量的精力放在安全生產(chǎn)、技術(shù)改進以及煤炭銷量上，而對于固定資產(chǎn)的管理則疏于管理，沒有把固定資產(chǎn)的管理納入整體的企業(yè)管理之中。由于領(lǐng)導層的忽視，導致煤炭企業(yè)很多固定資產(chǎn)年久失修或者提前被報廢，或者被盜丟失。領(lǐng)導層在核算企業(yè)效益的時候，往往忽略了固定資產(chǎn)的磨損和保養(yǎng)費用，這樣就直接影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益。另外，由于領(lǐng)導層的忽視，企業(yè)員工對固定資產(chǎn)的使用也有很大的隨意性，且不注意日常的維護。

2.2固定資產(chǎn)管理制度不健全

煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理制度不健全，首先表現(xiàn)在管理固定資產(chǎn)的部門職位、職能劃分不明確，一些本屬于固定資產(chǎn)管理部門管轄的卻被其他部門管理，而且在管理部門內(nèi)部，各個崗位職能部室非常明確，對固定資產(chǎn)采購、驗收、核算、使用保管、維修、調(diào)拔、處置、清查等核算管理之間的職能劃分混亂。

其次，煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)的管理流程和考核制度不健全。煤炭企業(yè)的領(lǐng)導者過于強調(diào)企業(yè)的經(jīng)濟效益，加強對可變成本的控制，其大都認為，可變成本的下降才能使經(jīng)濟效益上升，忽視了固定資產(chǎn)的可降空間。因此大多煤炭企業(yè)疏于對固定資產(chǎn)管理進行績效考核，甚至一些煤企沒有將固定資產(chǎn)的管理納入績效考核的范圍之內(nèi)。

2.3固定資產(chǎn)核算不規(guī)范

跟其他企業(yè)不同，煤炭企業(yè)大部分的固定資產(chǎn)在礦井下，這要求會計人員對礦井下的設(shè)備有所了解。但是在現(xiàn)實操作中，一方面，會計人員不可能對井下設(shè)備進行跟蹤管理，因此經(jīng)常出現(xiàn)在會計報表上的折舊時間常常對于設(shè)備的實際使用時間，這就導致固定資產(chǎn)的折舊費沒有合理分攤到該項固定資產(chǎn)實際使用的期間內(nèi)。另一方面，一些井下設(shè)備已經(jīng)報廢或者嚴重的毀壞，但是由于會計人員不能對其進行及時的跟蹤了解，造成固定資產(chǎn)賬面價值與現(xiàn)實價值的不符，從而不能為企業(yè)提供真實的、可靠的會計信息。

2.4內(nèi)部審計監(jiān)督機制不健全

煤炭企業(yè)一般都具有自己的審計部門，審計部門的經(jīng)常性核查和審計可以減少企業(yè)的風險，在問題還小的時候發(fā)現(xiàn)并解決，并通過對內(nèi)部控制的核查起到防范的作用。在煤炭企業(yè)中，審計部門經(jīng)常性的核查對固定資產(chǎn)的保護起著重要的作用，但是在現(xiàn)實執(zhí)行中，內(nèi)部審計部門并沒有發(fā)揮相應(yīng)的作用。

3煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理的優(yōu)化完善措施

3.1實施固定資產(chǎn)管理領(lǐng)導負責制

針對企業(yè)領(lǐng)導層對固定資產(chǎn)的不重視，建議煤炭企業(yè)建立和實施固定資產(chǎn)管理領(lǐng)導負責制，責成專門的領(lǐng)導主管固定資產(chǎn)的保養(yǎng)和維護，并將固定資產(chǎn)的完善以及使用的方便性作為該領(lǐng)導的考核和懲罰的依據(jù)。其次，建立專門的固定資產(chǎn)檢查小組，不定期的對固定資產(chǎn)的保養(yǎng)和維護進行檢查監(jiān)督。以此來提高固定資產(chǎn)的使用年限。

3.2健全固定資產(chǎn)管理制度

財務(wù)部門要按照《會計基礎(chǔ)工工作規(guī)范》處理會計業(yè)務(wù)；按照《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》加強會計監(jiān)督，建立健全資產(chǎn)管理的內(nèi)部會計控制制度，加大財財務(wù)控制力度。對固定資產(chǎn)計劃、采購、驗收、保管、使用、維護、修理、處置、報廢直至退出企業(yè)全過程，建立合理的核算、管理流流程，來維護資產(chǎn)實物的安全完整及賬務(wù)的及時準確。

3.3加強財務(wù)部門和設(shè)備管理部門之間的溝通協(xié)作

煤炭企業(yè)要加強財務(wù)部門和設(shè)備管理部門之間的溝通協(xié)作，使固定資產(chǎn)核算人員能夠深入現(xiàn)場、深入井下來對井下的設(shè)備狀況進行了解。以此做到賬面核算和實際發(fā)生的損耗一致。其次，設(shè)備管理部門應(yīng)該加強設(shè)備的管理力度，無論是井下還是井上設(shè)備都必須做到責任到人，只有責任到人，才能更好的與財務(wù)固定資產(chǎn)核算人員溝通協(xié)作。只有這樣，才能提高固定資產(chǎn)運營效率，節(jié)約固定資產(chǎn)使用成本，降低原煤成本，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

3.4加強煤炭企業(yè)審計監(jiān)控力度

（1）加強審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性。

在現(xiàn)實操作中我們經(jīng)常發(fā)現(xiàn)，審計的結(jié)果總會避讓企業(yè)的經(jīng)濟效益，比如審計部門監(jiān)督到某些固定資產(chǎn)已經(jīng)到了報廢年限，但是公司仍在使用。因此，增加審計部門的獨立性和權(quán)威性勢在必得。煤炭企業(yè)的領(lǐng)導層應(yīng)給予審計部門更大的權(quán)力，這樣可以預(yù)防財務(wù)主管屈從企業(yè)經(jīng)營者的意志而聽之任之，當然也可以使固定資產(chǎn)的管理更加合理。

（2）拓展內(nèi)部資產(chǎn)審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域。

首先，加強企業(yè)固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度評審，建立嚴密、完善的控制體系，使審計部門的獨立性和權(quán)威性得到有效的發(fā)揮。其次，加強固定資產(chǎn)管理審計和經(jīng)濟效益審計，實現(xiàn)審計與經(jīng)濟效益的均衡，以此來謀取更大的資產(chǎn)管理效益。

參考文獻

篇(2)

［關(guān)鍵詞］ 學校風險管理 學校財務(wù)風險 風險管理審計

2006年11月，天津大學違規(guī)挪用資金炒股，造成巨額損失3750萬元；2007年2月，南開大學校辦企業(yè)允公集團總裁楊育麟貪污1.1億，另外，因楊擔任總裁期間管理失誤導致3億元債務(wù)；2007年3月，吉林大學財務(wù)處貼出通知，詳細介紹了吉大目前負債30億元，每年支付的銀行利息高達1.5億至1.7億元，資金入不敷出的情況日趨嚴峻。這三大財務(wù)事件暴露了高等學校內(nèi)部治理機制不完善，內(nèi)部控制效益低下，未能有效防范學校財務(wù)風險，導致發(fā)生巨額經(jīng)濟損失和陷入財務(wù)困境。本文結(jié)合實際，提出學校應(yīng)當建立健全風險管理機制，實施風險管理，分析了內(nèi)部審計在防范學校財務(wù)風險中的作用，強調(diào)學校應(yīng)當實施風險管理審計，評價、改進學校風險管理機制的健全性、有效性及風險管理過程的適當性、有效性，有效防范學校財務(wù)風險，促進學校目標實現(xiàn)。

一、學校風險管理與財務(wù)風險

（一）學校風險管理

我國內(nèi)部審計協(xié)會2005年的內(nèi)部審計具體準則第16號――《風險管理審計》指出：“風險管理，是對影響組織目標實現(xiàn)的各種不確定性事件進行識別與評估，并采取應(yīng)對措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程。風險管理旨在為組織目標的實現(xiàn)提供合理保證?！?/p>

根據(jù)以上定義，結(jié)合學校的特點，學校風險管理是為實現(xiàn)培養(yǎng)德、智、體等全面發(fā)展的社會主義人力資源，發(fā)展科學技術(shù)文化的總體目標提供合理保證，具體包括對運營的效率和效果、財務(wù)的可靠性及法律法規(guī)的遵循性提供合理保證。

（二）學校財務(wù)風險

不論學校規(guī)模大小，財務(wù)風險是學校風險中的重要風險，風險管理必須以財務(wù)風險為重點。學校財務(wù)風險的含義應(yīng)該是廣義的，是指導致學校發(fā)生資產(chǎn)損失、財務(wù)困境等不利財務(wù)事件的可能性。資產(chǎn)損失指資產(chǎn)被盜、貪污挪用、意外事故導致?lián)p失等，財務(wù)困境是指一個學校處于經(jīng)常性現(xiàn)金流量不足以抵償現(xiàn)有到期債務(wù)（例如銀行借款本息、商業(yè)信用等），導致正常運轉(zhuǎn)受到影響，而被迫采取改正行動的境況。財務(wù)困境可以通過若干方法解決，比如，（1）出售主要資產(chǎn)；（2）減少資本支出及研究與開發(fā)費用；（3）與銀行和其他債權(quán)人談判進行債務(wù)重組。學校財務(wù)風險主要體現(xiàn)在籌資、投資、資產(chǎn)管理、資金使用等方面。

（三）學校風險管理在防范財務(wù)風險中的作用

實施風險管理有助于識別學校戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)運營中的各種財務(wù)風險，認識財務(wù)風險的性質(zhì)和特征，為財務(wù)風險評估、財務(wù)風險應(yīng)對奠定基礎(chǔ)；實施風險管理對學校財務(wù)風險采取定性、定量或定性與定量相結(jié)合的方法進行評估，可以合理判斷財務(wù)風險發(fā)生可能性的大小及發(fā)生后影響程度的大小；實施風險管理，針對學校財務(wù)風險的特征及影響，采取科學的方法進行深入分析，能夠提出回避、接受、降低、分擔財務(wù)風險的具體措施，有效防范財務(wù)風險。

二、風險管理審計定義及其在防范學校財務(wù)風險中的作用

（一）風險管理審計定義

王曉霞在《企業(yè)風險審計》一書中，給出企業(yè)風險審計定義為：“企業(yè)內(nèi)部審計部門采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來進行以測試企業(yè)風險管理信息系統(tǒng)（RMIS）、各業(yè)務(wù)循環(huán)及相關(guān)部門的風險識別、分析、評價、管理及處理等為基礎(chǔ)的一系列審計活動，對機構(gòu)的風險管理、控制、及監(jiān)督過程進行評價進而提高過程效率，幫助機構(gòu)實現(xiàn)目標?！蔽覈鴥?nèi)部審計協(xié)會2005年的內(nèi)部審計具體準則第16號――《風險管理審計》指出：“風險管理是組織內(nèi)部控制的基本組成部分，內(nèi)部審計人員對風險管理的審查和評價是內(nèi)部控制審計的基本內(nèi)容之一?！薄皟?nèi)部審計機構(gòu)和人員應(yīng)當充分了解組織的風險管理過程，審查和評價其適當性和有效性，并提出改進建議?！薄帮L險管理包括組織整體及職能部門兩個層面。內(nèi)部審計人員既可對組織整體風險管理進行審查與評價，也可對職能部門風險管理進行審查與評價?！本C合以上觀點，在內(nèi)部審計中風險管理審計可定義為：風險管理審計是內(nèi)部審計人員站在獨立、客觀的角度，圍繞組織風險，采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，從組織整體層次到職能層次，對組織風險管理機制的健全性、有效性，風險管理過程的適當性、有效性進行鑒定和評價，提出改進建議，幫助組織實現(xiàn)其目標。

（二）風險管理審計在防范學校財務(wù)風險中的作用

1.實施風險管理審計可以協(xié)助學校建立健全風險管理機制和風險管理過程，能夠從機制、制度方面強化對學校財務(wù)風險的管理。目前學校還沒有建立有效的風險管理機制和風險管理過程，沒有實施風險管理審計，內(nèi)部審計人員對學校風險管理機制的建立可以起到前瞻性作用，能夠提出建立風險管理機制的合理建議，使最高管理層認識到風險管理的意義和重要性，促使其建立科學有效的風險管理機制和風險管理過程，對學校財務(wù)風險實施規(guī)范管理。當學校已經(jīng)建立風險管理機制和管理過程時，實施風險管理審計，對風險管理過程的有效性和充分性進行監(jiān)控、檢查、評估、報告、提出建議，能夠協(xié)助風險管理機制的健全，促進風險管理過程的完善，有利于財務(wù)風險管理。

2.實施風險管理審計，內(nèi)部審計人員可以從學校整體出發(fā)，從全局考慮，從獨立、客觀的角度對風險進行識別，及時建議學校管理層采取措施防范和控制財務(wù)風險；內(nèi)部審計人員能以獨特的身份調(diào)控學校的風險策略，防范宏觀決策帶來的財務(wù)風險。

3.實施風險管理審計，內(nèi)部審計人員采取獨特的技術(shù)手段，檢查、評估風險管理過程的充分性和有效性。內(nèi)部審計人員可以采取調(diào)查、取證、分析等手段評價主要財務(wù)風險因素，測定關(guān)鍵風險點、風險度，以判斷學校財務(wù)風險監(jiān)控報告制度是否適當、監(jiān)控報告是否充分有效，財務(wù)風險分析是否全面、防范措施是否完善；對管理層自我評估進行測試，檢查其依據(jù)是否準確；評估與財務(wù)風險有關(guān)的薄弱環(huán)節(jié)并與有關(guān)管理層進行溝通；評價財務(wù)風險管理方式與學校活動性質(zhì)是否適當。

4.實施風險管理審計，內(nèi)部審計人員提供客觀的風險管理建議直接報告給學校最高決策層，能夠引起高層對財務(wù)風險管理的重視。

5.實施風險管理審計，內(nèi)部審計人員能夠?qū)W校預(yù)算管理進行評估，促進學校嚴格執(zhí)行預(yù)算，按預(yù)算使用資金，提高資金使用效率和效益。

三、加強風險管理審計，防范學校財務(wù)風險的對策

（一）強化內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性，完善內(nèi)部審計組織機制，使內(nèi)部審計人員能夠獨立、客觀、公正地實施風險管理審計，獨立客觀的監(jiān)督學校財務(wù)風險管理，幫助學校實現(xiàn)財務(wù)目標，進而實現(xiàn)學校的終極目標。規(guī)模較大的學?？梢砸孕閱挝怀闪W校理事會，小規(guī)模學校（特別是公立中小學校）可以以鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）為單位成立學校理事會，理事會下設(shè)立審計委員會，內(nèi)部審計機構(gòu)受審計委員會領(lǐng)導。對公立中小學校也可以由縣級教育行政部門的內(nèi)審機構(gòu)向?qū)W校（大規(guī)模）或鄉(xiāng)鎮(zhèn)（小規(guī)模學校）下派專職或兼職內(nèi)部審計人員履行內(nèi)審職責，實行對下進行監(jiān)督評價，對上進行職能報告的內(nèi)部審計機制，這種方式必須進一步提升縣級教育行政部門內(nèi)審機構(gòu)的地位，確保獨立性。

（二）提高內(nèi)審人員素質(zhì)，確保實施風險管理審計的專業(yè)勝任能力。內(nèi)審人員是否具有較高的專業(yè)勝任能力，專業(yè)水平高低，是保障內(nèi)審工作質(zhì)量的必要條件。學校高層管理者、內(nèi)部審計機構(gòu)要重視內(nèi)審人員的后續(xù)教育，為內(nèi)審人員學習內(nèi)審領(lǐng)域先進的審計理念、技術(shù)、方法提供各種保障，不斷促進內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力提高。只有永遠保持專業(yè)水平的先進性，才能有效實施風險管理審計，才能不斷改進完善學校財務(wù)風險管理，合理防范財務(wù)風險。

（三）使用先進的審計技術(shù)，保證風險管理審計的有效性。先進的審計技術(shù)已經(jīng)得到實踐證明是合理的、有效的、科學的，能夠從內(nèi)審角度對風險識別、分析、評估、應(yīng)對進行評價，并提出改進建議?？梢允褂玫募夹g(shù)有：（1）風險控制自我評估（CSA）。CSA是一種預(yù)防性審計工具，即針對硬性控制也針對柔性控制，是針對內(nèi)部控制進行的咨詢業(yè)務(wù)，可以評估旨在減緩風險的各項控制以及有關(guān)政策和規(guī)程的全面遵循情況，可以采取協(xié)調(diào)性小組討論會（專題研討班）、問卷調(diào)查、管理人員分析三種方法。專題研討班可以采取：“目標-風險-控制-剩余風險-評估”的形式，強調(diào)列舉阻止實現(xiàn)目標的的壁壘、障礙、威脅和風險，接著對控制進行檢查，以確定控制過程是否足以對關(guān)鍵風險進行管理，其目的是確定嚴重的剩余風險；（2）頭腦風暴法。針對問題，把能想到的一切主意集中起來，通過一群人的交流，來激發(fā)新思想產(chǎn)生；（3）德爾菲法。采用函調(diào)方式，分別向有關(guān)專家提出問題，之后將專家的意見整理、歸納，并反饋給有關(guān)專家，再次征求意見，然后再次綜合反饋，這樣多次重復(fù)，得到比較一致的意見；（4）抽樣技術(shù)；（5）共同研討法；（6）系統(tǒng)分析法。

（四）確定財務(wù)風險重點領(lǐng)域，揭示風險暴露，加強風險預(yù)警

學校的財務(wù)風險重點體現(xiàn)在以下幾個方面：籌資、投資、固定資產(chǎn)管理、資金管理及使用。

1.籌資。學校應(yīng)重點關(guān)注債務(wù)風險。吉林大學陷入30億元債務(wù)困境，說明加強債務(wù)風險管理舉足輕重。學校債務(wù)須經(jīng)最高層批準，內(nèi)部審計人員可以分析學校的資產(chǎn)負債率、還本能力、還息能力，揭示債務(wù)風險是否達到警戒狀態(tài)。對資產(chǎn)負債率的分析既要看比率的大小，又要分析預(yù)期資產(chǎn)負債率的變化；對于還本、還息能力分析應(yīng)重點分析預(yù)期所有者（各級政府等投資者）是否不斷增加償還債務(wù)本息的投入；可以分析利息保障倍數(shù)（預(yù)計不含利息費后的結(jié)余/利息），利息保障倍數(shù)至少為1，越高還息風險越小。

2.投資。應(yīng)重點關(guān)注校辦產(chǎn)業(yè)、工程建設(shè)、閑置資金的投資，應(yīng)注重投資效益分析，如新建學生宿舍是否有效改善了學生住宿狀況，籌辦產(chǎn)業(yè)企業(yè)的未來收益如何。閑置資金應(yīng)投資于國債等收益穩(wěn)定、風險較小的項目，不要投資于股票等高風險投資，天津大學發(fā)生違規(guī)挪用資金炒股，造成巨額損失3750萬元就是巨大教訓。高校依托先進技術(shù)籌辦產(chǎn)業(yè)企業(yè)，內(nèi)審人員必須對其風險評估進行審查評價，可以采取貼現(xiàn)現(xiàn)金流量等技術(shù)。工程建設(shè)項目是否有充分的數(shù)據(jù)支持項目申請，是否進行招投標，是否納入資本預(yù)算，在建工程支出控制是否完善。

3.固定資產(chǎn)管理。應(yīng)重點關(guān)注固定資產(chǎn)的采購、保管和使用。內(nèi)審人員應(yīng)重點審查評價資產(chǎn)采購的控制制度是否完善，采購是否進行競價選擇；資產(chǎn)保管制度是否健全，記錄是否規(guī)范；哪些資產(chǎn)經(jīng)常使用，哪些資產(chǎn)不需用，各類資產(chǎn)的年使用次數(shù)及使用效率。確定對固定資產(chǎn)的實物控制、固定資產(chǎn)處理的控制是否恰當，以判斷其是否足以防范固定資產(chǎn)管理及使用方面的財務(wù)風險。

4．資金管理及使用。應(yīng)注意資金（現(xiàn)金、銀行存款等）實物接觸控制不當、盜用及錯誤處理資金、潛在舞弊和違規(guī)、支出未經(jīng)授權(quán)或?qū)徟?、未按?guī)定用途使用資金等財務(wù)風險及暴露。如兩免一補、中職、高教的助學金?？顚Ｓ茫瑑?nèi)部審計人員應(yīng)審查、評價風險管理控制是否健全有效，是否按國家規(guī)定的用途使用，效益如何。

5.樹立預(yù)防為主的理念，對重點風險領(lǐng)域進行實時跟蹤審計。學校高層應(yīng)授權(quán)內(nèi)部審計機構(gòu)參加重大財務(wù)事項的預(yù)測、規(guī)劃等重要會議，使內(nèi)審人員以獨立的視野分析各種財務(wù)風險，提供合理建議。對重點風險領(lǐng)域應(yīng)進行實時跟蹤審計，對各種財務(wù)風險進行及時防范，避免學校可能遭受經(jīng)濟損失。

參考文獻：

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篇(3)

第一章總則

第一條為了加強XX公司（以下簡稱公司）的資產(chǎn)管理，明確資產(chǎn)使用與管理的責權(quán)關(guān)系，規(guī)范資產(chǎn)管理程序，確保資產(chǎn)的安全完整，根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號-資產(chǎn)管理》和省國資委有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司的實際情況，制定本制度。

第二條本制度所稱的資產(chǎn)管理，主要包括流動資產(chǎn)管理、固定資產(chǎn)管理、無形資產(chǎn)管理、長期投資管理以及資產(chǎn)評估、資產(chǎn)處置管理等。

第三條公司及各全資子公司、控股子公司未經(jīng)公司董事會批準，不得以資產(chǎn)對外提供擔保，或?qū)ο揞~以上的資產(chǎn)進行處置或?qū)Y產(chǎn)損失進行財務(wù)核銷。

第四條本制度適用于公司本部、分公司以及各全資子公司的資產(chǎn)管理行為。

第二章資產(chǎn)管理組織體系與職責分工

第五條公司財務(wù)部為資產(chǎn)管理統(tǒng)一歸口管理部門，履行下列資產(chǎn)管理職責：

（一）擬訂公司資產(chǎn)管理制度和配套的資金管理辦法、應(yīng)收票據(jù)管理辦法、應(yīng)收款項管理辦法；

（二）負責各類資產(chǎn)的價值管理，建立公司資產(chǎn)臺賬；

（三）負責貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)（指各種有價證券）、應(yīng)收票據(jù)的管理，參與各類應(yīng)收款項管理與債權(quán)清理；

（四）負責組織或協(xié)助公司辦公室、XX部定期進行固定資產(chǎn)、存貨的盤點與賬實相符核對工作；

（五）負責辦理產(chǎn)權(quán)登記工作；

（六）負責資產(chǎn)評估工作；

（七）負責資產(chǎn)處置與損失財務(wù)核銷的審查；

（八）其他與資產(chǎn)管理相關(guān)的工作。

第六條公司辦公室為固定資產(chǎn)實物歸口管理單位，履行下列資產(chǎn)管理職責：

（一）擬訂公司固定資產(chǎn)管理辦法；

（二）負責公司固定資產(chǎn)的實物管理，建立公司本部固定資產(chǎn)的臺賬，指導、監(jiān)督、檢查分公司、子公司建立本單位固定資產(chǎn)的實物臺賬；

（三）負責定期或不定期組織開展固定資產(chǎn)盤點工作；

（四）根據(jù)財務(wù)部的通知，負責組織本部門與各分公司、子公司等具體保管使用單位開展固定資產(chǎn)的賬實相符核對工作；

（五）負責本部門管理的固定資產(chǎn)的處置與損失財務(wù)核銷的申報工作，對分公司、子公司的固定資產(chǎn)的處置與損失財務(wù)核銷申請進行審查；

（六）其他與固定資產(chǎn)相關(guān)的實物管理工作。

第七條XX部為存貨實物管理單位，履行下列資產(chǎn)管理職責：

（一）擬訂存貨管理辦法；

（二）負責組織本部存貨實物臺賬，指導、監(jiān)督、檢查各分公司、子公司建立存貨實物臺賬；

（三）負責定期或不定期組織開展存貨盤點工作；

（四）根據(jù)財務(wù)部的通知，負責組織本部門與各分公司、子公司等實物具體保管單位開展存貨的賬實相符盤點核對工作；

（五）其他與存貨相關(guān)的實物資產(chǎn)管理工作。

第八條XX部為知識產(chǎn)權(quán)類無形資產(chǎn)權(quán)利歸口管理單位，履行下列資產(chǎn)管理職責：

（一）擬訂無形資產(chǎn)管理辦法；

（二）負責專利權(quán)、著作權(quán)、商標權(quán)、技術(shù)成果、、單獨購入的計算機軟件等無形資產(chǎn)的管理，建立無形資產(chǎn)臺賬；

（三）對外部單位侵犯前述無形資產(chǎn)的行為，采取相應(yīng)的保護措施；

（四）負責科研設(shè)備等資產(chǎn)的實物管理，建立科研設(shè)備資產(chǎn)臺賬，并入公司辦公室固定資產(chǎn)實物臺賬；

（五）協(xié)助公司辦公室和/或財務(wù)部定期或不定期組織開展的科研設(shè)備資產(chǎn)盤點與賬實相符盤點核對工作；

（六）其他與無形資產(chǎn)管理相關(guān)的工作。

第九條XX部為長期投資權(quán)利歸口管理單位，履行下列管理職責：

（一）擬訂投資管理辦法；

（二）負責建立公司長期投資臺賬；

（三）負責長期投資的可研論證、股權(quán)管理等；

（四）負責長期投資的處置與損失財務(wù)核銷的審查與申報；

（五）負責特許經(jīng)營權(quán)、土地使用權(quán)的管理，建立相應(yīng)的管理臺賬；

（六）其他與長期投資管理相關(guān)的工作。

第十條審計部為資產(chǎn)管理監(jiān)督檢查單位，負責履行下列資產(chǎn)管理職責：

（一）對資產(chǎn)實物（權(quán)利）管理單位的資產(chǎn)管理活動進行審計監(jiān)督；

（二）對資產(chǎn)實物（權(quán)利）管理單位的資產(chǎn)管理活動存在的問題，提出改進意見，并對違規(guī)責任人提出處罰建議；

（三）其他與資產(chǎn)管理審計監(jiān)督相關(guān)的工作。

第三章流動資產(chǎn)管理

第十一條流動資產(chǎn)的管理，包括對貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)和其他各種債權(quán)、存貨的管理。

第十二條貨幣資產(chǎn)管理，應(yīng)嚴格按現(xiàn)金管理制度、銀行結(jié)算制度和總經(jīng)理辦公會制定的公司資金管理辦法執(zhí)行。嚴格現(xiàn)金保管制度，嚴禁出租、出借銀行賬戶。

第條子公司購買交易性金融資產(chǎn)，超過子公司“三重一大”決策權(quán)限的，應(yīng)當由公司相應(yīng)的決策機構(gòu)按照“三重一大”確定的權(quán)限決策同意后方可執(zhí)行。

第十三條應(yīng)收票據(jù)的管理，按照總經(jīng)理辦公會制定的公司應(yīng)收票據(jù)管理辦法執(zhí)行，加強應(yīng)收票據(jù)的收、付、承兌和貼現(xiàn)管理，確保票據(jù)安全。

第十四條應(yīng)收款項等債權(quán)的管理，按照總經(jīng)理辦公會制定的公司應(yīng)收款項管理辦法執(zhí)行，應(yīng)當加大應(yīng)收賬款的回收力度，建立應(yīng)收款項管理臺賬，落實清欠責任制、明確具體責任人人，防范和降低呆壞賬風險。

第十五條存貨的管理，按照總經(jīng)理辦公會制定的公司存貨管理辦法執(zhí)行，加強對存貨的計價、采購、驗收保管、定額管理和領(lǐng)用管理。存貨庫存必須合理、適度，存貨具體保管單位應(yīng)當和存貨實物管理部門、財務(wù)部定期稽核和盤點，保證賬賬、賬實、賬表相符。

第四章固定資產(chǎn)管理

第十六條固定資產(chǎn)管理包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營管理活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等的管理。

第十七條對固定資產(chǎn)實行歸口管理與分級管理相結(jié)合的方式，即：公司辦公室歸口管理全公司的固定資產(chǎn)，具體管理公司本部的固定資產(chǎn)；分公司、子公司（的相關(guān)職能部門）具體管理本單位的固定資產(chǎn)。

第十八條公司有關(guān)具體管理使用單位需要進行固定資產(chǎn)購建、技術(shù)改造與修理和改擴建工程項目投資的，按照應(yīng)當根據(jù)財務(wù)預(yù)算編制要求，向公司投資管理部門提出下一年度投資計劃和投資預(yù)算申報，經(jīng)投資管理部門組織篩選后，嚴格按公司股東會批準的投資計劃與投資預(yù)算執(zhí)行。

公司及各子公司固定資產(chǎn)零星購置和技術(shù)改造與修理，必須在公司股東會批準的預(yù)算內(nèi)執(zhí)行，不得突破。確因特殊原因需追加預(yù)算，須報公司股東會審批。

第十九條公司及各子公司固定資產(chǎn)購建、技術(shù)改造與修理應(yīng)根據(jù)公司采購管理制度的規(guī)定，對達到必須招標數(shù)額的項目實行招標；對未達到必須招標數(shù)額的項目，按照總經(jīng)理辦公會制定的非招標管理方式管理辦法的規(guī)定選擇相關(guān)非招標方式采購。

第二十條基建項目、改擴建項目、技改工程應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，及時辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，增加固定資產(chǎn)。

第二十一條公司及各子公司應(yīng)定期組織對固定資產(chǎn)進行清查，對清查中發(fā)現(xiàn)的毀損、盤虧及待報廢固定資產(chǎn)，應(yīng)及時查明原因并按照公司資產(chǎn)處置及損失財務(wù)核銷的相關(guān)規(guī)定申請?zhí)幹谩?/p>

第二十二條總經(jīng)理辦公會應(yīng)當根據(jù)本制度規(guī)定的原則，制定具體的固定資產(chǎn)管理辦法，進一步明確固定資產(chǎn)的投資計劃與投資預(yù)算的申報、投資項目的篩選、投資計劃與投資預(yù)算的決策審批、資產(chǎn)的添置與驗收、資產(chǎn)的領(lǐng)用（使用）保管、投資后評價、賬實相符盤點與報廢（損失）處置和核銷等內(nèi)控管理流程并嚴格執(zhí)行。

第五章長期股權(quán)投資管理

第二十三條公司長期股權(quán)投資實行統(tǒng)一決策、分級管理，即公司按照《“三重一大”決策制度實施辦法》的規(guī)定，由公司負責集中決策，各子公司經(jīng)公司批準后，方可履行對外投資職能。

第二十四條公司長期投資必須加強風險評估、投入與產(chǎn)生的效益測算、收益回籠、立項審批與投資決策、投資處置和監(jiān)督檢查等各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，實現(xiàn)投資收益的最大化。

第二十五條公司長期股權(quán)投資涉及到實物資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的，應(yīng)當在項目立項后按照公司規(guī)定進行資產(chǎn)評估，再按照上述長期投資決策審批程序履行報批手續(xù)。

第二十六條各單位生產(chǎn)經(jīng)營資金不足或者資產(chǎn)負債率達到70%的，不得對外開展長期投資活動。

第二十七條公司對長期投資項目實行信息化管理和跟蹤監(jiān)督管理，投資管理部門要及時向公司匯報投資進度、經(jīng)營狀況、收益實現(xiàn)等情況，定期對投資項目開展投資后評價，對投資造成重大損失的，要及時查明原因、分清責任，提出處理或處置建議。

第二十八條總經(jīng)理辦公會應(yīng)當根據(jù)本制度規(guī)定的原則，制定具體的投資資產(chǎn)管理辦法，進一步明確長期股權(quán)的投資計劃與投資預(yù)算的申報、投資項目的篩選、投資計劃與投資預(yù)算的決策審批、立項審批與投資決策、投資后評價、股權(quán)轉(zhuǎn)讓處置等內(nèi)控管理流程并嚴格執(zhí)行。

第六章無形資產(chǎn)管理

第二十九條無形資產(chǎn)的管理包括專利權(quán)、著作權(quán)、商標權(quán)、技術(shù)成果以及單獨購入的計算機軟件等的管理。

第三十條公司根據(jù)生產(chǎn)需要購置無形資產(chǎn)應(yīng)納入預(yù)算管理。

第三十一條公司接受以無形資產(chǎn)投資或用無形資產(chǎn)對外投資的，應(yīng)根據(jù)公司資產(chǎn)評估的規(guī)定對無形資產(chǎn)進行公允的評估。

第三十二條執(zhí)行公司或子公司的任務(wù)，或主要利用公司或子公司的物質(zhì)技術(shù)條件所完成的專利或技術(shù)成果，屬于職務(wù)專利或職務(wù)技術(shù)成果，其專利申請權(quán)和專利的所有權(quán)、專有技術(shù)的所有權(quán)，以及專利和專有技術(shù)的使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓權(quán)歸公司或子公司所有。直接參加專利或?qū)Ｓ屑夹g(shù)開發(fā)、研制等工作的員工依法享有署名權(quán)。

執(zhí)行公司或子公司的任務(wù)或主要利用公司或子公司的物質(zhì)技術(shù)條件完成的，并由公司各子公司承擔責任的咨詢方案和標準、手冊、科技論文、技術(shù)報告等各類文件是職務(wù)作品，其著作權(quán)歸公司或各子公司所有。直接參加文件編制的員工享有署名權(quán)。

第三十三條公司與外單位協(xié)作共同研究開發(fā)所形成的專利權(quán)、技術(shù)成果、著作權(quán)等知識產(chǎn)權(quán)，為合作各方所共有，合同另有規(guī)定的按照約定確定其權(quán)屬。

第三十四條總經(jīng)理辦公會根據(jù)本制度確定的原則，制定無形資產(chǎn)管理辦法，進一步明確無形資產(chǎn)的投資計劃、投資預(yù)算及其他相關(guān)管理流程。

第七章資產(chǎn)評估管理

第三十五條公司及子公司在發(fā)生對外股權(quán)收購、合并分立、股權(quán)比例變動、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其他影響公司權(quán)益等行為時，應(yīng)當進行資產(chǎn)評估。

第三十六條進行資產(chǎn)評估的，應(yīng)當由財務(wù)部根據(jù)公司采購管理制度規(guī)定的方式和程序確定評估機構(gòu)。

資產(chǎn)評估合同由公司財務(wù)部與中介機構(gòu)簽訂。

第三十七條財務(wù)部收到評估機構(gòu)出具的評估報告后，對評估報告無異議的，應(yīng)將報告副本一份送投資管理部門。

第八章資產(chǎn)處置與損失財務(wù)核銷管理

第三十八條本制度所稱的資產(chǎn)處置是指導公司對擁有所有權(quán)、使用權(quán)的法人財產(chǎn)進行轉(zhuǎn)讓、出售、轉(zhuǎn)換、報廢等行為。

第三十九條公司建立資產(chǎn)處置的分級審批制度，即20萬元以上的由公司董事會審議決策；20萬以下的，屬于公司本部或分公司的，由總經(jīng)理辦公會決策，屬于子公司的，由子公司董事會決策。

第四十條資產(chǎn)處置應(yīng)當遵循公開、公平、公正的原則，處置掛牌價或招標價應(yīng)當以涉及標的的資產(chǎn)評估結(jié)果為依據(jù)。

第四十一條總經(jīng)理辦公會制定資產(chǎn)處置管理辦法，進一步明確資產(chǎn)處置管理決策程序、職責部門、管理權(quán)限和工作流程。

第四十二條本制度所稱的資產(chǎn)損失財務(wù)核銷是指按照國家有關(guān)財務(wù)會計制度和相關(guān)財務(wù)管理規(guī)定，對預(yù)計發(fā)生損失的資產(chǎn)，經(jīng)取得合法、有效證據(jù)證明確實發(fā)生了實質(zhì)性且不可恢復(fù)的事實損失，對其賬面余額進行財務(wù)核銷的行為。

第四十三條公司資產(chǎn)損失財務(wù)核銷做到事實清楚、程序完整、責任明確，遵循客觀性原則、謹慎性原則和責任清晰原則，按照發(fā)生損失單位提出核銷報告并提交相關(guān)依據(jù)、有關(guān)部門提出審核意見、財務(wù)部進行復(fù)核并提出復(fù)核意見、公司總經(jīng)理辦公會審議通過后提交董事會決策、法定代表人和主管財務(wù)的負責人簽字確認的程序進行。

其中對于公司單筆或單項資產(chǎn)損失1000萬元以上的，由公司董事會履行核銷審核確認程序后還應(yīng)當向公司股東會提出核銷申請。

第四十四條總經(jīng)理根據(jù)本制度規(guī)定的原則，制定公司資產(chǎn)損失財務(wù)核銷管理辦法，明確具體工作規(guī)則、程序、權(quán)限和責任，落實職能部門、崗位和人員的權(quán)限范圍和相應(yīng)的責任，加強指導、監(jiān)督與管理，強化責任追究機制，保障公司資產(chǎn)安全。

第九章監(jiān)督、檢查與違規(guī)處罰

第四十五條財務(wù)部及各資產(chǎn)實物（權(quán)利）歸口管理部門可以根據(jù)資產(chǎn)管理的需要，對公司本部、各分公司、子公司的實物資產(chǎn)管理情況進行定期和不定期檢查。

審計部可以根據(jù)資產(chǎn)內(nèi)控管理的需要，對公司本部、各分公司、子公司的實物資產(chǎn)管理進行專項審計，并向公司報告。

第四十六條資產(chǎn)實物（權(quán)利）歸口管理單位有下列情況之一，由財務(wù)部或相關(guān)職能部門提出處罰意見，經(jīng)公司批準后，按照公司相關(guān)責任追究規(guī)章制度的規(guī)定給予處分；觸犯刑律的，移送司法機關(guān)追究其刑事責任：

（一）因?qū)嵨铮?quán)利）資產(chǎn)管理不善，導致價值受損或?qū)嵨镞z失或權(quán)利喪失的；

（二）不履行相應(yīng)的內(nèi)部決策程序、批準程序或者超越權(quán)限、擅自轉(zhuǎn)讓相關(guān)資產(chǎn)的；

（三）故意隱匿應(yīng)當納入評估范圍的資產(chǎn)，或者向中介機構(gòu)提供虛假資料，導致評估結(jié)果失真，或者未經(jīng)評估就進行轉(zhuǎn)讓、造成資產(chǎn)流失的；

（四）與對方當事人串通，低價轉(zhuǎn)讓或高價受讓相關(guān)資產(chǎn)，造成資產(chǎn)流失的；

篇(4)

一、市政設(shè)施養(yǎng)護單位做好財務(wù)管理的重要意義

所謂的財務(wù)管理指的是在一個統(tǒng)一的整體目標下，對資產(chǎn)的購置與投資、資本的融資、經(jīng)營中的運行以及利潤分配等財務(wù)活動過程的管理。對于行政事業(yè)單位來說，單位內(nèi)的款項主要是來源于國家財政撥款，涉及許多專項資金。對市政設(shè)施養(yǎng)護來說，涉及的專項資金有很大一部分是應(yīng)用于城市設(shè)施的維護與保養(yǎng)上，在財政開支上就會涉及諸多明細科目。從當前來看，我國市場經(jīng)濟體制的發(fā)展正處于上升階段，各項市場機制的建設(shè)還不夠完善，而此時深化行政事業(yè)單位的體制改革，強化單位的財務(wù)管理工作，提高財務(wù)管理的效率，不僅有利于順應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的方向與規(guī)律，還有利于提高財政專項資金撥款的使用效率，避免出現(xiàn)財務(wù)浪費的現(xiàn)象，提高財務(wù)資金使用的透明化，從而促進單位工作能夠順利地開展。

二、市政設(shè)施養(yǎng)護單位財務(wù)管理存在的不足之處

1.單位內(nèi)部財務(wù)管理意識薄弱

從當前來看，許多行政事業(yè)單位在經(jīng)濟發(fā)展與市場環(huán)境的變化下已經(jīng)著手改革，完善單位的內(nèi)部控制與管理制度。但由于改革的步伐較為緩慢，再加上對財務(wù)管理的認識不夠全面，管理的模式較為單一，市政設(shè)施養(yǎng)護單位在開展財務(wù)管理的各項工作時，仍不夠規(guī)范，對于財政的基礎(chǔ)性工作，如憑證的管理、票據(jù)的管理等工作上存在著諸多的不足，效率較低。在推動城市化的過程中，市政設(shè)施養(yǎng)護單位發(fā)揮著重要的作用，但由于單位內(nèi)部分領(lǐng)導與管理層的財務(wù)意識較為薄弱，存在重業(yè)績、輕管理的思想，認為只需要將財政的調(diào)撥資金用到實處就可以了，對國家相關(guān)的財政法規(guī)不夠了解，沒有建立一套適合本單位的財務(wù)管理思維模式。因此在開展工作的時候，容易遇到各項麻煩，增加單位的各項風險。長久以往，容易造成市政養(yǎng)護設(shè)施單位財務(wù)管理工作的混亂。

2.存在資金浪費現(xiàn)象，資金使用效率較低

我國行政事業(yè)單位的資金來源主要是國家的財政撥款，對市政設(shè)施養(yǎng)護單位來說，其資金的來源有很大一部分來自于財政的支持。由于單位內(nèi)的財務(wù)管理意識較為薄弱，因此在開展設(shè)施養(yǎng)護工作時，對資金的使用缺乏一個詳細的、全面的預(yù)算計劃，從而弱化了對資金的管理能力，進而容易造成資金使用效率的低下、浪費。而在市政設(shè)施養(yǎng)護單位中，專項資金若得不到專用，對專項資金專項管理能力低下，往往會造成后記賬而預(yù)先領(lǐng)款的行為，從而導致交叉用款、混亂用款以及超預(yù)算用款等問題的出現(xiàn)，增加財政資金的負擔。加之，由于對資金管理能力的弱化，容易造成資金浪費的現(xiàn)象出現(xiàn)，進而無法發(fā)揮出資金運營的最大作用，在一定程度上也會影響到市政設(shè)施養(yǎng)護單位內(nèi)部的管理，不利于市政各項工作的順利開展。

3.缺乏專業(yè)的財務(wù)人員

在國家財務(wù)體制改革的推動下，對行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作的要求越來越高，這就需要有更高素質(zhì)的專業(yè)財務(wù)人員來負責單位內(nèi)的各項財務(wù)活動的管理工作，做好融資、投資、運營以及分配的決策。一方面，在信息技術(shù)的發(fā)展下，財務(wù)管理信息化水平的提高，對計算機技術(shù)的應(yīng)用程度也大大提升，這就需要具備計算機知識、財務(wù)知識以及管理學知識的綜合型人才來適應(yīng)這些工作。但就當前來說，行政事業(yè)單位缺乏專業(yè)的、高素質(zhì)的復(fù)合型財務(wù)人員;另一方面，從當前來看，市政設(shè)施養(yǎng)護單位在其內(nèi)部財務(wù)人員的構(gòu)成上有著明確的限制，由于人員的配置不夠合理，一些市政設(shè)施養(yǎng)護單位在職能分配上存在不合理之處，特別是在財務(wù)管理方面上，更是存在較大漏洞。財務(wù)管理部門的職能劃分不明確，職責界限較為模糊，一些財務(wù)管理工作甚至由其他部門的管理人員來兼任，容易出現(xiàn)財務(wù)處理以及會計核算不準確的問題。所以，對單位內(nèi)部來說，財務(wù)管理工作出現(xiàn)問題與缺乏專業(yè)的財務(wù)管理人才息息相關(guān)。而財務(wù)部門的管理工作不規(guī)范，缺乏有效的管理體系，則容易造成財務(wù)管理出現(xiàn)混亂的現(xiàn)象，使得財務(wù)財務(wù)管理工作的開展沒有規(guī)則可循，這就容易影響到市政設(shè)施養(yǎng)護單位其他工作的開展。

4.缺乏完善的財務(wù)監(jiān)督機制

在行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理與內(nèi)部控制中，健全合理的監(jiān)督機制是保障財務(wù)管理工作得以健康運行的重要保障之一。為此，這就需要單位內(nèi)部健全財務(wù)監(jiān)督機制，特別是要做好內(nèi)部審計工作。然而，就市政設(shè)施養(yǎng)護單位來說，雖然單位內(nèi)部配備有基礎(chǔ)的財務(wù)管理審計崗位，能夠開展單位的內(nèi)部審計工作。但是，從實際運行來看，單位的內(nèi)部審計崗位發(fā)揮的作用微乎其微。市政設(shè)施養(yǎng)護單位內(nèi)的審計人員往往缺乏相關(guān)的財務(wù)審計工作經(jīng)驗，對專業(yè)審計的認識不夠全面，因此其無法對單位的會計事項、財務(wù)活動開展合理的審計活動，也就無法較好的完成相關(guān)的任務(wù)。再加上審計人員對于財務(wù)管理的環(huán)節(jié)與流程不夠了解，還會影響其審計判斷，想要開展合理的審計就更無從談起了。所以說，市政設(shè)施養(yǎng)護單位財務(wù)監(jiān)督機制的不完善，會嚴重影響到審計的效率。

三、優(yōu)化市政設(shè)施養(yǎng)護單位財務(wù)管理工作的措施

1.加強單位的資產(chǎn)管理與貨幣資金管理

首先，單位內(nèi)的管理人員要轉(zhuǎn)變原有的管理理念，重視對單位內(nèi)的固定資產(chǎn)管理，負責固定資產(chǎn)管理的人員要有明確的權(quán)責意識，相互監(jiān)督，從而提高對固定資產(chǎn)管理的效率;其次，市政設(shè)施養(yǎng)護單位還可以建立健全一個資產(chǎn)清查制度，以定期或不定期對企業(yè)的資產(chǎn)進行清查，確保賬實相符，賬證相符，提高會計核算的準確性，保證各項資產(chǎn)與設(shè)備的完整性;再次，對單位內(nèi)部的大宗物品的管理還需要提高其規(guī)范性要求。特別是對市政設(shè)施養(yǎng)護單位來說，開展城建養(yǎng)護工作時，需要購買各類材料與設(shè)施，對此需要保證采購過程的透明化，并嚴格按照預(yù)算編制的計劃來采購各項所需要的物資，從而將專項資金用到實處，發(fā)揮資金的作用;最后，市政設(shè)施養(yǎng)護單位還需要加強對貨幣資產(chǎn)的管理，在銀行賬戶上要提高規(guī)范性的要求。在票據(jù)管理上，對于各項收支的款項要嚴格按照規(guī)定辦理銀行賬戶，并對收支情況進行記錄，來嚴格核實各項票據(jù)的使用是否合理。同時，在單位內(nèi)的票據(jù)管理上，還需要加強票據(jù)管理的統(tǒng)一性，將各項票據(jù)由專業(yè)的會計人員進行購買與保管，對于票據(jù)剩余的部分，則應(yīng)該進行蓋章作廢，不再使用，也要避免出現(xiàn)其他人違規(guī)使用的行為出現(xiàn)。市政設(shè)施養(yǎng)護單位需要不斷加強對貨幣資金的管理，重視對財政專項資金以及外來款項資金的管理，嚴格按照資產(chǎn)現(xiàn)金的使用范圍，來提高對資金的管理力度，從而提高單位內(nèi)財務(wù)管理的效率。

2.加強預(yù)算管理，提高資金的使用效率

首先，需要提高市政設(shè)施養(yǎng)護單位財務(wù)管理對預(yù)算編制的認識，充分認識到預(yù)算編制的作用及其在資金管理的重要性地位。在開展單位內(nèi)的預(yù)算工作時，應(yīng)該要有一個充分的準備，安排充足的編制時間，并給予預(yù)算編制者合理的期限，來綜合的考慮一項養(yǎng)護工作開展需要的資金以及各階段的資金使用情況，從而得到一個較為科學、合理的預(yù)算計劃;其次，在編制資金的使用計劃時，預(yù)算編制人需要不斷的聽取各個部門給出的建議，收集好各個部門的資料，在整理匯總后交給領(lǐng)導審核，并且在單位內(nèi)開展探討，以此不斷修正預(yù)算編制計劃，實現(xiàn)預(yù)算的內(nèi)外統(tǒng)籌，進而健全預(yù)算管理機制;最后，在預(yù)算編制完成后，還要提高預(yù)算編制的執(zhí)行力，要嚴格按照預(yù)算編制的內(nèi)容開展工作，嚴厲禁止隨意的變動預(yù)算項目，一旦遇見需要調(diào)整預(yù)算或增加支出的項目，則要按照相關(guān)的程序遞交材料，并且交由相關(guān)部門逐一進行審批。

3.建立健全財務(wù)管理體制

首先，對市政設(shè)施養(yǎng)護單位的領(lǐng)導來說，需要樹立一個正確的財務(wù)管理理念，明確財務(wù)管理在單位內(nèi)部管理中的重要地位與重要性，從而根據(jù)單位內(nèi)的實際需要，健全財務(wù)管理體制;其次，要強化市政設(shè)施單位內(nèi)部的成本管理意識，加強對成本的控制，在設(shè)施設(shè)備的使用上，要堅持可持續(xù)發(fā)展理念，節(jié)約資源，提高單位的效益;最后，要構(gòu)建單位的風險預(yù)警機制，對于市政設(shè)施養(yǎng)護單位可能會遇到的財務(wù)風險要有一個及時的預(yù)警機制，并不斷強化市場化的觀念，提高風險防范的能力。

篇(5)

[關(guān)鍵詞]事業(yè)單位 內(nèi)部控制制度 對策 建議

內(nèi)部控制,是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標,保護資產(chǎn)的安全完整.保證會計信息資料的正確可靠,確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行,保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。事業(yè)單位內(nèi)部控制活動是在行政事務(wù)管理的實踐中創(chuàng)造的,并經(jīng)內(nèi)部審計人員進行總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1.財政經(jīng)費的基本支出缺乏有效控制

專項經(jīng)費必須按照核定的項目專款專用,不得移用、挪用,逐步建立國庫集中支付和預(yù)算績效評價制度。加強對住房公積金、醫(yī)療保險繳費的管理。單位在調(diào)整住房公積金、醫(yī)療保險繳費額時,必須經(jīng)財政部門審核后才能報有關(guān)部門批準。未經(jīng)市級機關(guān)會計核算中心審核的,核算中心可以中止辦理托收;不納入會計核算中心的單位,超出核定數(shù)部分不得列支。單位的支出預(yù)算核定后,包干年度內(nèi)不做調(diào)整,增人不增支,減人不減支。單位一般性增支要在年初核定的預(yù)算內(nèi)自行消化,徹底改變“一年預(yù)算,預(yù)算一年”的現(xiàn)象。各部門單位要加強經(jīng)費核算和財務(wù)管理,制定分級定額包干和限額控制等支出管理辦法,健全經(jīng)費審批程序。

2.固定資產(chǎn)管理比較薄弱

由于財政預(yù)決算的約束軟化,財權(quán)分散,政府收入結(jié)構(gòu)不合理,由財政集中控制的以稅收為主體的收入占整個政府性收入比重較低,各單位部門自行控制的預(yù)算外收入(非稅收入)則較高,各級財政內(nèi)收入非集中的狀況,使得本該納入財政預(yù)算統(tǒng)一管理的各單位固定資產(chǎn)購建,呈現(xiàn)出明顯的“單位制度”的特色,由于缺失了對固定資產(chǎn)進行統(tǒng)一(較全面的)預(yù)決算這樣一個重要的部分,集中的科學規(guī)范的財政預(yù)決算很難實現(xiàn),現(xiàn)行的財政預(yù)決算不能反映整個政府的收支情況,固定資產(chǎn)購建條塊分割,苦樂不均,資源配置不合理。目前地方財政及部門因購建固定資產(chǎn)引起的負債困境的主要原因是,事權(quán)超出了應(yīng)有的范圍,對支出缺乏應(yīng)有的控制,以及應(yīng)有的事權(quán)超出了實際財力的范圍,出現(xiàn)地方財政支出的溢出現(xiàn)象,同時為吃飯財政所困。

3.崗位設(shè)置不夠合理

實行和完善內(nèi)部控制,首先要從本單位的組織結(jié)構(gòu)開始,主要包括:確定單位的組織形式,明確相關(guān)的管理職能和報告關(guān)系,以及為每個組織單位內(nèi)部劃分責任權(quán)限。根據(jù)內(nèi)部控制的要求,單位在確定和完善組織結(jié)構(gòu)的過程中,應(yīng)當遵循不相容職務(wù)相分離的原則。事業(yè)單位崗位設(shè)置管理制度將與收入分配制度改革緊密結(jié)合。不同類別、不同等級的崗位與崗位工資一一對應(yīng),依據(jù)崗位管理、崗位聘用等實行績效工資。

5.預(yù)算控制比較薄弱

隨著部門預(yù)算改革的推進,預(yù)算控制得到了一定程度加強,但仍較薄弱。主要表現(xiàn)為:一是最高管理層不重視,缺乏必要的預(yù)算管理機制。單位預(yù)算是全方位的,但相當多的部門負責人,沒有認識到預(yù)算的必要性和重要性,認為預(yù)算編制可有可無,即便有預(yù)算,也不按預(yù)算執(zhí)行,預(yù)算成為應(yīng)付工作的形式。二是預(yù)算編制還比較粗糙。目前部門預(yù)算的編制一般仍根據(jù)財政下達數(shù)、上年收支實績、預(yù)算單位自身的特點和業(yè)務(wù)進行核定,大部分都還沒有細化到具體項目,預(yù)算支出達不到逐筆進行核定的要求。三是預(yù)算剛性不夠。預(yù)算的計劃性、科學性不強,資金使用缺乏預(yù)見性,削弱了預(yù)算的約束控制力。

二、強化我國事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的措施

1.加強事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)

內(nèi)部控制是機關(guān)事業(yè)單位的一項綜合性管理活動,涉及組織、人事和財務(wù)管理等多方面。在我國現(xiàn)行體制下,如何協(xié)調(diào)好機關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部管理是能否實現(xiàn)內(nèi)部控制的重要因素。因此,一方面財政、審計、人民銀行、紀檢等部門應(yīng)加強聯(lián)系和協(xié)調(diào);另一方面要實現(xiàn)對機關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部的有效管理也需要組織、人事部門的參與和配合。一般而言,內(nèi)部控制制度建設(shè)包括兩個方面:一是健全的機構(gòu);二是內(nèi)部各機構(gòu)間、各經(jīng)辦人員間的科學分工與牽制。目前,完善機關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度必須解決兩個問題:設(shè)立內(nèi)部控制機構(gòu);推行職務(wù)不兼容制度,杜絕管理人員交叉任職。

2.強化內(nèi)部控制的意識

會計系統(tǒng)的有效運行離不開一個健全、有效的內(nèi)部控制機制。內(nèi)部控制是單位為提高會計信息質(zhì)量,保證資產(chǎn)的安全和完整,確保有關(guān)法律法規(guī)與規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定并實施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部控制制度在會計電算化環(huán)境下,更具有舉足輕重的作用。只有建立健全會計電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制,才能提高會計的分析決策能力,為管理者提供所需的經(jīng)濟信息,更好地實現(xiàn)其管理和決策的職能;才能防止浪費和舞弊行為,保護財產(chǎn)物資的安全性和完整性;才能建立科學的崗位責任制,協(xié)調(diào)各部門的工作,強化管理,提高管理水平及管理人員素質(zhì);才能利于審計及其他部門開展工作,推動現(xiàn)代審計的發(fā)展;才能提高會計工作質(zhì)量,增強各種信息輸出和財務(wù)報告的可信度、可靠性。

3.完善全面預(yù)算控制

全面預(yù)算管理是實現(xiàn)經(jīng)營目標、內(nèi)部資源配置的效用最大化的有效手段。通過實施預(yù)算管理,可以使整個企業(yè)在紛繁復(fù)雜的市場競爭中有所保障,科學合理地對單位內(nèi)部財務(wù)進行預(yù)算管理,能使效率大大提升,也使得效益事半功倍。內(nèi)部控制是財務(wù)管理的中樞神經(jīng)系統(tǒng),能夠合理保證經(jīng)營管理活動的可靠性、安全性和效果性。行政事業(yè)單位加強預(yù)算編制、執(zhí)行等各環(huán)節(jié)的管理,明確預(yù)算項目,建立預(yù)算標準,規(guī)范預(yù)算的編制、審定和執(zhí)行程序,需要調(diào)整預(yù)算項目,應(yīng)及時采取調(diào)措施,確保預(yù)算的執(zhí)行。

4.事業(yè)單位應(yīng)大力推行內(nèi)部控制審計

內(nèi)部控制是企業(yè)有效組織經(jīng)營,進行管理及各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)有序開展的必要保證。內(nèi)部審計通過對內(nèi)部控制進行測試,可以評價企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性、遵循性和有效性,能針對內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)及時提出相應(yīng)改進建議,促使企業(yè)以合理的成本促進有效控制,達到改善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營狀況的目的。內(nèi)部審計在當前企業(yè)轉(zhuǎn)機建制過程中,應(yīng)抓住時機,認真總結(jié)經(jīng)驗,研究和探討審計工作的新方法、新思路,拓寬視野,盡快消除舊的思維方式和工作模式,跳出常規(guī)的財務(wù)收支審計局限,向經(jīng)濟效益審計、經(jīng)濟責任審計、管理審計領(lǐng)域進一步延伸。

內(nèi)部控制是單位內(nèi)部的一項管理措施,但它的建立、實施需要外部的推動、督促。事業(yè)單位要根據(jù)其具體情況,按照內(nèi)部控制制度的基本原則,制定出適合本單位的內(nèi)部控制制度,同時要嚴格按照內(nèi)部控制制度辦事,才能確保國有財產(chǎn)的安全,保證會計信息的真實和完整,為社會主義現(xiàn)代化建設(shè)服務(wù)。

參考文獻:

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關(guān)鍵詞:企業(yè)集團 內(nèi)部控制 對策 趨勢

中圖分類號:F270文獻標識碼:A

文章編號:1004-4914(2010)03-157-02

企業(yè)集團這一概念起初是由日本提出和廣泛使用的,企業(yè)集團是由眾多獨立或相對獨立的企業(yè)形成的具有相對穩(wěn)定核心層的經(jīng)營聯(lián)合體。企業(yè)集團化是市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的產(chǎn)物。目前集團企業(yè)內(nèi)部控制還存在諸多問題與漏洞。比如:內(nèi)部控制乏力;激勵與約束機制沒有有效地跟進;集團內(nèi)部的風險分析系統(tǒng)沒有得到統(tǒng)一;集團內(nèi)部控制缺少協(xié)調(diào)機制;集團內(nèi)部信息交流不暢;等等。

一、企業(yè)集團內(nèi)部控制發(fā)展的對策

1.建立集團內(nèi)部監(jiān)事會監(jiān)督制度。企業(yè)集團的雙重身份決定了建立集團內(nèi)部監(jiān)事會監(jiān)督制度的必要性。集團內(nèi)部監(jiān)事會應(yīng)履行下列職責:檢查成員企業(yè)貫徹執(zhí)行有關(guān)法律法規(guī)和集團規(guī)章制度的落實情況;檢查成員企業(yè)財務(wù)會計資料及其有關(guān)經(jīng)營管理的其他資料,驗證其財務(wù)會計報告的真實性、合法性;檢查子公司落實發(fā)展規(guī)劃和年度計劃、經(jīng)營效益、投資回報、國有資產(chǎn)保值增值情況。例如:在中國南方航空集團中,南方航空股份公司作為核心企業(yè),與其屬下北方新疆分公司及控股的物流公司等分別處于不同的管理層次,各自的財務(wù)決策權(quán)也不相同,導致集團內(nèi)部財務(wù)決策的多層次化。因此,中國南方航空集團在確定母公司主導地位的基礎(chǔ)上,必須充分考慮不同行業(yè)、地區(qū)、管理層次的企業(yè)的不同情況,合理處理集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系,最大限度地減少集團內(nèi)部矛盾,真正調(diào)動集團各層次成員企業(yè)的積極性和創(chuàng)造性,保證企業(yè)集團發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營戰(zhàn)略的順利實施。

2.進一步完善內(nèi)部控制法規(guī)。內(nèi)部控制要達到以下基本目標:在相互制約與協(xié)調(diào)配合的原則下實行不兼容職務(wù)分離;堵塞漏洞,消除隱患,防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及作弊行為,保護公司資產(chǎn)的安全完整;確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。在對外投資方面,要制定《集團公司對外投資管理制度》。規(guī)定集團財務(wù)部是集團對外投資的核算和監(jiān)督的主管部門,負責對聯(lián)營、合資項目的立項、投資和停業(yè)、解體等審批管理。各子公司及直屬單位在辦理聯(lián)營、合資企業(yè)時必須進行可行性論證和經(jīng)濟效益的預(yù)測,并要吸收財務(wù)人員參加,掌握投資方的資信和資產(chǎn)情況。凡不具備聯(lián)營、合資經(jīng)營條件的不得立項。具備聯(lián)營、合資條件的,由主辦部門辦理申請立項手續(xù);在資產(chǎn)處置方面,要制定《集團公司流動資金管理制度》、《集團公司固定資產(chǎn)管理制度》等一系列的資產(chǎn)管理制度,對每類資產(chǎn)的處置都做出明確的規(guī)定;在資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策方面,要制定《集團公司資金使用管理制度》,規(guī)定各單位的所有收入和支出一律入賬,不允許發(fā)生賬外資金,各單位的所有資金都要納入資金預(yù)算收支安排。資金預(yù)算安排必須經(jīng)過集體討論:年度資金預(yù)算報母公司董事會審定;季度資金預(yù)算報經(jīng)理辦公會審定;月度資金預(yù)算報主管經(jīng)理審批。

3.強化內(nèi)部審計。集團公司應(yīng)設(shè)立審計部,它是一個獨立評價機構(gòu),在某種意義上講,是對其他內(nèi)部控制的再控制。它負責集團所有單位的內(nèi)部審計工作,包括財務(wù)審計、經(jīng)營審計和管理審計。要按照《審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計的規(guī)定》精神,結(jié)合集團公司的實際情況,制定《集團公司內(nèi)部審計規(guī)定》,并據(jù)此開展獨立、客觀的內(nèi)部審計工作:圍繞真實、合法、效益的目標,對集團各單位的財務(wù)收支進行合規(guī)審計;對離任的領(lǐng)導開展任期經(jīng)濟責任審計;圍繞改善經(jīng)營管理和內(nèi)部控制制度,開展專項審計。

4.實施內(nèi)部控制報告制度。企業(yè)集團可以要求各成員企業(yè)實行內(nèi)部控制報告制度,該報告應(yīng)包括以下內(nèi)容:經(jīng)營者建立內(nèi)部控制制度的責任;評價內(nèi)部控制制度有效性的依據(jù);對有效性的評價;指出本單位內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié),予以描述;建議及實施審核等,減少總部與成員企業(yè)之間信息不對稱的程度?？偛靠梢钥偨Y(jié)并推廣經(jīng)營中的先進經(jīng)驗,同時對報告進行分析并作出評估,建立起有效的激勵機制。

5.構(gòu)建激勵與約束機制。按照先約束后激勵的獎懲思路,建立行之有效的激勵機制。市場是千變?nèi)f化的,公司的高效益不一定是內(nèi)部控制制度執(zhí)行得好的反映,公司的低效益也不一定就是內(nèi)部控制制度失靈的結(jié)果。但為了降低風險和成本,通過激勵與約束的獎懲機制會使公司損失盡可能地減小:如企業(yè)集團根據(jù)經(jīng)營者的內(nèi)部控制的業(yè)績給予一定的股權(quán)。通過這一激勵作用,在經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)分離的情況下,使經(jīng)營者的目標與所有者目標趨同,從而為內(nèi)部控制營造良好的制度環(huán)境。

二、企業(yè)集團內(nèi)部控制的未來發(fā)展趨勢

環(huán)境的變化和管理理論的不斷發(fā)展,要求內(nèi)部控制理論必須隨之發(fā)展。筆者將對內(nèi)部控制的未來發(fā)展趨勢作如下分析:

1.知識經(jīng)濟帶來了內(nèi)部控制理論基本原則的根本改變。傳統(tǒng)內(nèi)部控制理論的基本原則是:控制的目的是要使一切都在管理人員的掌握之中,所有的企業(yè)經(jīng)營活動都有條不紊地進行;要實現(xiàn)每一人和每一物在恰當?shù)臅r候處在恰當?shù)奈恢蒙?。?1世紀的知識經(jīng)濟時代,影響企業(yè)經(jīng)營的環(huán)境不僅日益復(fù)雜,而且很不穩(wěn)定,其變化難以預(yù)測;多樣化的顧客需求和多變的市場,要求企業(yè)活動的內(nèi)容與方式及時調(diào)整。這些應(yīng)對環(huán)境變化的調(diào)整是難以從歷史經(jīng)驗中找到現(xiàn)成答案的。因此,未來的內(nèi)部控制應(yīng)著眼于增強企業(yè)的應(yīng)變能力和學習能力,實行權(quán)變控制和分權(quán)控制。

2.信息與交流在內(nèi)部控制中的地位更加重要。發(fā)達國家非常強調(diào)企業(yè)的信息與交流。首先是保證信息的完整性、可靠性和可獲性,并且信息應(yīng)能夠前后連貫一致。其次是信息系統(tǒng)應(yīng)受到安全保護和獨立的監(jiān)督評審,防止突發(fā)事件,特別注意有效地控制電子信息系統(tǒng)和信息技術(shù)的使用。另外,注重建立有效的交流渠道,確保相關(guān)信息的正確傳達。企業(yè)能否收集到大量及時的內(nèi)部和外部信息;能否實現(xiàn)信息在企業(yè)各層次、各部門之間迅速地傳遞和交流;能否率先在已有信息的基礎(chǔ)上進行知識創(chuàng)新,將成為企業(yè)在知識經(jīng)濟新形勢下內(nèi)部控制的重中之重。

3.控制活動已被當作企業(yè)日常工作的不可分割的一部分,而不是對經(jīng)營管理的額外補充。有效的內(nèi)控系統(tǒng)能夠迅速采取應(yīng)變措施,避免不必要的成本,明確定義各經(jīng)營級別的控制活動,強調(diào)適當?shù)穆殭?quán)分離,識別和盡力縮小有潛在利益沖突的地方,并遵從謹慎性的和獨立性進行監(jiān)督與評審。

4.控制環(huán)境對內(nèi)部控制的效果影響更大,并升華為企業(yè)文化。知識經(jīng)濟使企業(yè)的內(nèi)部控制成為一門藝術(shù)。人力資源成為企業(yè)一切控制的核心要素,人的主觀能動性決定了人力資源發(fā)揮作用的程度。企業(yè)員工對工作環(huán)境有更高的要求,傾向于更寬松和更有自的工作方式。因此,企業(yè)要減少管理層次,豐富工作內(nèi)容,留給員工更多的自主空間,注重對工作績效進行評價成為可行的控制方式,主動建立和加強良性的控制環(huán)境,引導、激勵員工正確地履行責任,實現(xiàn)企業(yè)的目標,將控制環(huán)境逐漸與企業(yè)文化融合。一方面要求企業(yè)管理層負責促進在機構(gòu)中建立一種企業(yè)文化,向各級人員強調(diào)和說明內(nèi)控的重要性;另一方面企業(yè)中的所有員工都需要理解他們在內(nèi)控程序中的作用,并在程序中充分發(fā)揮自己的作用。

5.非正式組織和非正式制度的作用將得到足夠的重視。知識經(jīng)濟將企業(yè)的層級結(jié)構(gòu)變成了網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu),組織的網(wǎng)絡(luò)化、扁平化、分權(quán)化和柔性化使資訊和知識的傳播由原來的直線式變?yōu)榘l(fā)散式,非正式組織成為越來越重要的傳播渠道。各個動態(tài)工作單元在根據(jù)市場變化進行自主決策時,更多地依賴于小組成員的個人判斷和相互溝通,這里非正式制度發(fā)揮著十分重要的作用。這意味著,企業(yè)的非正式組織和非正式制度應(yīng)當納入未來的內(nèi)部控制體系。

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